Calcul des primes d'assurance s'il y a eu remboursement. Calcul des primes d'assurance : la complexité du remplissage. En attente d'un nouveau formulaire

Calcul des primes d'assurance : difficultés à remplir

Pour la première fois, les assurés devront déposer le calcul des primes d'assurance le 05/02/2017. Lorsqu'ils remplissent un nouveau formulaire, les comptables ont diverses questions. Par exemple, avez-vous besoin d'un calcul zéro, comment refléter les congés de maladie et le remboursement des prestations de la FSS, etc. Dans cet article, nous donnerons des réponses aux questions les plus courantes sur le remplissage du calcul.

L'ordre de présentation du calcul

Le calcul des primes d'assurance est soumis au Service fédéral des impôts tous les trois mois: sur la base des résultats du premier trimestre, d'un semestre, de 9 mois et d'un an.

La date limite d'envoi du calcul est le 30e jour du mois suivant la période de déclaration. En raison des jours fériés et des week-ends, les heures de déclaration sont décalées.

Vous pouvez soumettre le calcul de deux manières (clause 10 de l'article 431 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

dans au format électronique si le nombre d'employés est de 26 personnes ou plus ;
sur le Copie conforme avec pas plus de 25 personnes.

Si, au cours de la période de déclaration, l'organisation a effectué des paiements en faveur de particuliers, il est nécessaire de soumettre au Service fédéral des impôts la page de titre, section 1, sous-sections 1.1 et 1.2, annexe 1 et annexe 2 de la section 1, section 3. Le reste des fiches sont remplies en présence de certaines circonstances (versement de prestations de la Caisse d'assurances sociales, cotisations tarifaires supplémentaires, etc.).

Comment refléter les congés de maternité et les personnes en congé sans solde

Dans le calcul des primes d'assurance, les données sur toutes les personnes assurées doivent être prises en compte.

Aussi, le preneur d'assurance doit indiquer dans le champ 001 de l'annexe 2 le signe des versements couverture d'assurance sur l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité.

Il y a deux signes au total :

"1" - paiements directs de la couverture d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité par l'organe territorial de la Caisse d'assurance sociale à l'assuré. C'est-à-dire que le statut "1" est défini avec la participation de l'entreprise au projet pilote du FSS.

"2" - le système de compensation des paiements de la couverture d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité par l'organe territorial de la Caisse d'assurance sociale au payeur. Ce statut est établi lorsque l'assuré accumule indépendamment des congés de maladie et qu'ils sont compensés par les cotisations accumulées.

Comment refléter un remboursement de la FSS

Si la FSS rembourse l'assuré, le montant du remboursement doit être reflété dans le nouveau calcul des primes d'assurance. Selon l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 10.10.2016 N MMV-7-11 / [courriel protégé] les montants des frais du payeur remboursés par les organismes territoriaux de la FSS pour le paiement de la couverture d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité sont reflétés à la ligne 080 de l'annexe 2, section 1 du calcul.

Étant donné que le nouveau calcul des primes d'assurance est dû à partir de 2017, il est logique de supposer que les prestations versées dans l'année en cours pour les périodes jusqu'en 2017 ne sont pas incluses dans le calcul. La procédure pour remplir le calcul (clause 11.14) stipule qu'à la ligne 080 il faut indiquer le montant des fonds remboursés par la FSS :

à partir du début de la période de facturation - à partir du 01/01/2017 ;
pour les trois derniers mois de la période de déclaration (calcul);
pour chacun des trois derniers mois de la période de déclaration (de calcul).

Si, au premier trimestre de 2017, le compte de règlement de l'entreprise a reçu une compensation pour les avantages pour 2016, il est préférable de clarifier la procédure de prise en compte de ces paiements dans le Service fédéral des impôts.

Aucun règlement sur les cotisations

Si le payeur des primes d'assurance au cours d'une période de déclaration donnée n'opère pas et n'effectue pas de paiements aux particuliers, il est tenu de se soumettre à bureau des impôts calcul des primes d'assurance.

Ainsi, l'assuré déclare qu'il n'y a pas de versements aux particuliers et qu'il n'y a pas de primes d'assurance.

Pour défaut de soumission rapport zéro passible d'une amende de 1 000 roubles. Le ministère des Finances de la Russie a mis en garde à ce sujet dans une lettre du 24 mars 2017 n ° 03-15-07 / 17273.

Il est obligatoire de remplir la page de titre, la section 1, les sous-sections 1.1 et 1.2, l'annexe 1 et l'annexe 2 de la section 1 dans le cadre du rapport zéro Si l'entreprise a des employés, mais qu'aucun paiement ne leur a été versé au cours de la période de déclaration , vous devez également remplir la section 3.

Les contributions doivent être soumises chaque trimestre. La date limite de remise du rapport est au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration(clause 7 de l'article 431 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les périodes de déclaration sont de 1 trimestre, 6 mois et 9 mois (article 423 du Code fiscal de la Fédération de Russie).La campagne de reporting pour le semestre 2017 a montré que les comptables commettent de nombreuses erreurs dans le remplissage du calcul des primes d'assurance. Cet article traite des erreurs les plus courantes. L'article décrit également comment éviter les erreurs et ainsi minimiser la réception d'une amende par l'IFTS.

Erreur 1 - non reflétée dans la section 3 du calcul des employés qui sont en congé maternité ou en congé parental.
Dans le cadre du calcul des primes d'assurance conformément à l'arrêté du Service fédéral des impôts du 10.10.2016 n° ММВ-7-11 / [courriel protégé] la section 3 "Informations personnalisées sur les assurés" est incluse. Cette section est obligatoire pour être soumise par tous les payeurs de primes d'assurance.
par les assurés aux fins de la pension obligatoire, assurance santé et la sécurité sociale sont des personnes travaillant pour Contrat de travail(Section 1, article 7 loi fédérale du 15 décembre 2001 n° 167-FZ, paragraphe 1 de l'art. 10 de la loi fédérale du 29 novembre 2010 n° 326-FZ, alinéa 1 de l'art. 2 de la loi fédérale du 29 décembre 2006 n° 255-FZ).

En cas de non-calcul des salaires aux employés, seule la sous-section 3.1 devra être remplie, car en l'absence de données sur le montant des paiements et autres rémunérations accumulés en faveur des individus au cours des 3 derniers mois de la déclaration (règlement ) période, la sous-section 3.2 de la section 3 n'est plus remplie (p. 22.2 Procédure de remplissage, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts du 10.10.2016 n° ММВ-7-11/ [courriel protégé]). Les employés qui sont en congé au cours du trimestre de déclaration pour s'occuper d'un enfant jusqu'à 1,5 ou 3 ans, ainsi qu'en congé de maternité, doivent être reflétés dans la section 3 du calcul - "Informations personnalisées sur les assurés". Selon les employés, il faut remplir les sous-sections 3.1
Sous-section 3.2 de l'article 3 Le calcul pour ces salariés n'est pas complété. Comme indiqué au paragraphe 22.2 des Règles, dans les informations personnalisées sur les assurés, dans lesquelles il n'y a pas de données sur le montant des paiements et autres rémunérations accumulés en faveur d'un individu au cours des trois derniers mois de la période de déclaration (règlement), sous-section 3.2 de la section 3 n'est pas rempli.

Erreur 2 - la paie de vacances d'octobre, mais payée en septembre, n'a pas été prise en compte dans le calcul pendant 9 mois.
Les organisations accumulent la paie de vacances jusqu'au moment où l'employé part en vacances, et la paie de vacances doit être payée au moins 3 jours (calendrier) avant les vacances. Il arrive qu'un employé parte en vacances dès le premier jour (1.10), puis il doit accumuler et payer une indemnité de vacances en septembre.
En conséquence, le comptable doit accumuler et payer les indemnités de vacances à la fin du mois de septembre, ainsi que refléter les indemnités de vacances dans la base imposable pour le calcul des primes d'assurance pendant 9 mois. Pour ce faire, répercutez leurs cotisations dans les montants totaux de la section 1. Les montants des primes d'assurance provenant de l'indemnité de vacances tomberont dans les données des lignes 030, 033, 050 et 053 de la section 1.

Erreur 3 - le montant des cotisations pour chaque employé ne correspond pas au montant accumulé pour l'ensemble de l'entreprise
Les données reflétées dans la section 1 concernant l'accumulation des cotisations pour l'ensemble de l'entreprise doivent correspondre aux informations de la section 3, avec des informations sur les cotisations accumulées pour chaque employé (personne assurée).
Le paragraphe 7 de l'art. 431 du CGI pointe directement sur ce ratio de contrôle. Cela ne fonctionnera pas pour réussir un tel calcul, mais même si le rapport est accepté avec cette violation, alors avec une probabilité de 100%, les autorités fiscales enverront une demande de clarification et de correction des erreurs.
L'erreur réside souvent dans le fait que le programme arrondit les centimes - pour chaque employé, les montants sont respectivement reflétés avec des centimes, dans la forme finale, un montant différent est obtenu. Il est nécessaire d'y prêter attention et d'essayer d'identifier vous-même ces erreurs. L'option la plus simple consiste à vérifier le calcul via le "Contribuable légal".

Erreur 4 - dans les annexes 3 et 4, les calculs reflétaient le paiement du congé de maladie pour les trois premiers jours
Paiements ciblés sécurité sociale, cela s'applique également aux paiements de congés de maladie, ils doivent également être pris en compte dans le calcul. En cas de maladie d'un salarié, l'employeur prend en charge les trois premiers jours de maladie aux frais de fonds propres. Par conséquent, ces montants ne doivent pas être inclus dans le calcul. Si ces montants sont pris en compte dans le calcul, l'entreprise sous-estimera le montant des paiements actuels sur les primes d'assurance. En conséquence, cette erreur entraînera des violations et des amendes.
En conséquence, vous devrez payer des frais supplémentaires pour assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et dans le cadre de la maternité.
Le calcul avec cette erreur passera les ratios de contrôle et il n'y aura formellement aucun problème avec la taxe à l'admission. Mais l'entrée audit de bureau les autorités de régulation identifieront cette erreur, et l'inspection enverra à l'organisme une demande de paiement d'arriérés, ainsi qu'une demande de paiement de pénalités.

Erreur 5 - l'organisation n'a pas reflété les paiements non imposables
Ne pas tenir compte dans le calcul des paiements non soumis à l'impôt est dangereux pour l'entreprise et peut entraîner une amende en vertu de l'article 120 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour violations flagrantes règles de comptabilisation des revenus et des dépenses.

Erreur n ° 6 - les données sur les SNILS de l'organisation et de l'inspection ne correspondent pas
Lors du transfert de données de la CRF au Service fédéral des impôts, des problèmes d'informations sur les particuliers se sont posés. Il arrive que les données de l'organisation et de la taxe en termes de conformité avec SNILS et le nom complet de l'employé ne correspondent pas. Le calcul avec une telle erreur ne fonctionnera pas, les rapports de contrôle devront être corrigés.
Et comme les organisations soumettent souvent des rapports le dernier jour, vous pouvez être condamné à une amende conformément à l'art. 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie - un minimum de 1 000 roubles et un éventuel blocage du compte en cas de retard dans la livraison du calcul.
Si les données de l'organisation sont correctes et correspondent aux données fournies par les employés, mais que le calcul n'est toujours pas envoyé, il y a une erreur dans les informations de l'inspection. Pour ce faire, il est nécessaire de procéder à un rapprochement avec l'inspection sur le nom complet. et les employés de SNILS.
Pour minimiser cette erreur, il est recommandé de vérifier d'abord les SNILS dans l'organisation, puis de vérifier auprès des contrôleurs. Cela évitera à l'organisation des amendes inutiles.

Erreur 7 - dans le calcul, ils ne reflétaient que le salaire versé aux employés, mais oubliaient de refléter les charges à payer.
Le fait de verser un salaire aux fins du RSV n'est pas important, puisque les primes d'assurance calculé à partir des paiements accumulés.
Par exemple, un acompte (paiement de la première moitié du mois) pour septembre a été payé en septembre, et le paiement final pour salaires transféré aux employés déjà en octobre, alors dans le calcul des cotisations, il est nécessaire de refléter le montant total des cotisations du salaire de septembre.
Le montant des cotisations du salaire de septembre tombera dans les données des lignes 030, 033, 050 et 053 de la section 1.
Si cela n'est pas fait, l'administration fiscale considérera que l'organisation sous-estime délibérément la base des primes d'assurance. Et cela peut entraîner l'accumulation d'amendes ou vous devrez soumettre un calcul mis à jour, payer des arriérés, des pénalités et une amende.

Erreur 8 - informations sur le participant - le directeur général n'a pas été reflété dans la section 3 du calcul.
Des informations sur seul fondateur qui est également le PDG de l'organisation doit figurer dans le calcul, même si l'administrateur ne reçoit pas de salaire. Tous les employés de l'organisation sont la personne assurée, même s'il est PDG- participant.
En conséquence, qu'il ait reçu ou non un salaire, remplissez la section 3 pour le directeur et incluez-le dans le nombre d'employés assurés (paragraphes 22.1 à 22.36 de la procédure approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n ° ММВ-7-11 / 551.
Même si l'organisation ne mène pas d'activités et ne facture pas de salaires, le calcul doit toujours être soumis avec zéro indicateur. Le défaut de soumettre la facture entraînera une amende.

La composition du calcul du zéro est la suivante :
titre de page,
section 1,
les sous-sections 1.1 et 1.2 de l'annexe 1 de la section 1,
Appendice 2 à la section 1 et à la section 3 (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12 avril 2017 n° BS-4-11/6940).

Dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 mars 2017 n ° 03-15-07 / 17273, le service financier a indiqué que code fiscal il n'y a aucune disposition d'exemption de l'obligation du payeur des primes d'assurance de soumettre des calculs dans le cas où l'organisation n'exerce pas d'activités financières et économiques.
Lors de la soumission de Calculs avec zéro indicateur, le payeur déclare en autorité fiscale sur l'absence, au cours d'une période de rapport donnée, de paiements et rémunérations en faveur de personnes, qui font l'objet d'une taxation des primes d'assurance et, partant, de l'absence de montants de primes d'assurance à payer pour la même période de déclaration. Si vous ne réussissez pas un zéro Calcul des primes d'assurance, l'employeur s'expose à une amende ( taille minimale qui est fixé à 1000 roubles).
Ainsi, si le payeur des primes d'assurance n'a pas de paiements en faveur des particuliers pendant l'une ou l'autre période de règlement (déclaration), le payeur est tenu de se soumettre à régler le tempsà l'administration fiscale Calcul avec zéro indicateur.

Erreur 9 - l'employeur ne dispose pas d'informations sur le SNILS ou le TIN de l'employé
Si l'organisation ne reflète pas l'employé (personne assurée) dans le calcul SNILS, alors avec une probabilité de 100%, l'inspection n'acceptera pas un tel calcul.
Il est très facile de résoudre ce problème - vous devez obtenir des SNILS. Envoyez l'employé au bureau de la CRF de son lieu de résidence. Numéro SNILS l'employé recevra le jour de la demande. L'employeur peut faire une demande indépendante auprès de la CRF, mais dans ce cas, le résultat devra être attendu dans les 5 jours ouvrables.
Si l'organisation ne reflète pas le TIN de la personne assurée dans le calcul, le calcul réussira, car un tel élément (TIN) est facultatif.
Passons maintenant à la procédure de remplissage du calcul des primes d'assurance, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n ° ММВ-7-11/551. Ce document définit, entre autres, les conditions de présence obligatoire du NIF des particuliers dans le cadre du calcul.
Ainsi, il s'avère que les documents réglementaires officiels stipulent que le NIF d'un particulier dans le cadre du calcul des primes d'assurance n'est indiqué que s'il est disponible. Si une personne n'a pas de NIF, indiquez un numéro d'identification contribuables dans le calcul des cotisations - facultatif.
Mais les inspecteurs locaux peuvent penser autrement.

Dans cet article, nous avons examiné les erreurs les plus courantes commises par les organisations au cours des périodes de référence précédentes. Sachant cela, vous pouvez minimiser vos risques, lors de la préparation du calcul, vérifiez à nouveau ces aspects. Pour passer du temps, mais se débarrasser des amendes de l'administration fiscale, ainsi que de la réception des exigences de l'inspection pour donner des explications ou soumettre des calculs mis à jour. Pour chaque erreur décrite, l'inspecteur fait souvent des demandes.

En juillet, tous les employeurs remettront à l'IFTS le calcul des primes d'assurance pour le premier semestre 2017. Le nouveau formulaire de calcul est appliqué depuis le 1er trimestre 2017, et les assurés se posent encore des questions sur son élaboration. Nous avons déjà écrit sur la procédure pour remplir le calcul plus tôt, et dans cet article, nous examinerons les nuances de remplir un calcul unique pour les primes d'assurance pour le 2ème trimestre de 2017 en utilisant certaines sections comme exemple.

Un exemple de remplissage du calcul des primes d'assurance pour le 2e trimestre 2017 lors du versement des prestations aux employés

Si l'employeur a versé des prestations à ses employés au cours de la période de déclaration, il est nécessaire de le refléter correctement dans le calcul afin de recevoir le remboursement des dépenses engagées par la FSS. Les primes d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire dans le calcul sont affectées aux annexes 2, 3 et 4 de la section 1.

Un exemple de calcul de primes d'assurance avec prestations

L'organisation au deuxième trimestre 2017 a payé un congé de maladie à trois employés pour 15 jours de maladie : 5 000 roubles. en avril, 6000 roubles. en mai et 4000 roubles. en juin.

Ces montants comprennent les congés de maladie payés aux frais de l'employeur - 3 000 roubles chacun. dans chaque mois. En juin, un employé a reçu une allocation unique pour la naissance d'un enfant - 16 350,33 roubles.

Aucune prestation n'a été versée au cours du premier trimestre. Revenu semestriel versé aux employés - 700 000 roubles, dont: en avril - 120 000 roubles, en mai - 119 000 roubles, en juin -115 000 roubles. Le nombre d'employés est de 5 personnes. Le système de crédit des paiements de la FSS est appliqué, le tarif est de 2,9%.

Dans l'annexe 2 du calcul, nous indiquons le signe des paiements "2" - l'employeur verse des prestations aux employés, puis une compensation est effectuée avec le paiement des primes d'assurance.

Dans notre exemple de remplissage du calcul des primes d'assurance avec arrêt maladie, nous répartirons le montant des revenus (ligne 020), montants non imposables(ligne 030) et calculer la base de calcul des cotisations sociales (p. 050). DANS ce cas la somme de tous les avantages, incl. et les congés de maladie aux frais de l'employeur. À la ligne 060, nous cumulons les cotisations pour les six mois et pour chaque mois pendant 2 trimestres.

À la ligne 070, nous indiquons toutes les prestations versées à la charge de la FSS, alors que les dépenses de l'employeur pour les 3 premiers jours de maladie ne sont pas reflétées (lettre du Service fédéral des impôts du 28 décembre 2016 n° PA-4-11 / 25227). L'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas déduit du montant de l'abattement.

Le montant des remboursements de la FSS, s'ils étaient dans la période de déclaration, nous distribuons à la ligne 080.

Le montant calculé des cotisations à la ligne 060, moins les dépenses engagées à la ligne 070, correspond au montant des cotisations avec le signe « 1 » à payer (ligne 090). Si le montant des dépenses est supérieur au montant des contributions statutaires, la ligne 090 indique l'attribut "2". Le calcul des primes d'assurance pour le 2e trimestre, dont nous donnons un exemple, contient un montant total de dépenses qui dépasse le montant des charges à payer sur les cotisations, maintenant la FSS doit rembourser à l'organisme cette différence.

Objectif dépenses assurance sociale obligatoire sont également reflétés dans l'appendice 3 de la section 1 du calcul. Il s'agit des types d'avantages suivants versés aux employés :

congé de maladie,
les femmes inscrites en début de grossesse,
à la naissance d'un enfant,
pour la garde d'enfants,
payé des jours de congé supplémentaires pour s'occuper d'un enfant handicapé,
pour enterrement.

En annexe 3, le calcul des primes d'assurance du 2ème trimestre 2017, dont un exemple est donné, reprend nos versements. Nous répartissons les prestations versées par type :

ligne 010 - congés de maladie, à l'exclusion des paiements de l'employeur,
ligne 050 - allocation de naissance,
ligne 100 - le montant total des prestations.

Dans les régions où le projet pilote est en cours et où la FSS verse les prestations directement aux employés, l'annexe 3 n'a pas à être remplie puisque dans ce cas l'employeur ne paie que les 3 premiers jours de maladie à ses frais, et ils ne sont pas reflété dans l'annexe 3.

L'annexe 4 n'est remplie que s'il y a des paiements effectués aux dépens du budget fédéral.

Primes d'assurance : calcul du 2e trimestre à taux réduit

Certains payeurs de primes d'assurance ont le droit de facturer des primes à des taux inférieurs à ceux de tous les autres assureurs. Cela dépend de la présence de certains facteurs - l'utilisation d'un régime spécial, un emplacement spécial, l'exercice d'un certain type d'activité, etc., qui sont tous énumérés à l'art. 427 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Si le taux de prime général en 2017 est habituellement de 30 %, alors tarif réduit peut aller de 0% à 20%.

Lors de la préparation du calcul, ces assurés remplissent l'une des annexes 5-8 de la section 1 afin de confirmer leur respect des conditions d'application du taux réduit :

l'annexe 5 est formée par des organisations informatiques (clause 3 de la clause 1 de l'article 427 du Code fiscal de la Fédération de Russie),
Annexe 6 - "simplificateurs", dont l'activité principale est indiquée dans les paragraphes. 5 p.1 art. 427 du Code fiscal de la Fédération de Russie,
annexe 7 - organisations à but non lucratif sur une base "simplifiée" (clause 7, clause 1, article 427 du Code fiscal de la Fédération de Russie),
annexe 8 - PI sur un brevet (clause 9, clause 1, article 427 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Un exemple de remplissage du calcul des primes d'assurance : tarif réduit

L'organisation du système fiscal simplifié est engagée dans la production de produits alimentaires, le revenu de cette activité pour le premier semestre 2017 est de 8 650 000 roubles. Le montant total des revenus sur le "simplifié" - 10 200 000 roubles. Selon les paragraphes. 5 p.1 art. 427 du Code fiscal de la Fédération de Russie, une organisation peut appliquer un taux réduit de 20%, dont les cotisations "retraite" sont de 20%, et Cotisations de l'ICM et SFS - 0 %.

Dans ce cas, le calcul des primes d'assurance contient en outre des données - vous devez remplir l'annexe 6 de la section 1 :

à la ligne 060 nous indiquons le montant total des revenus au régime simplifié pour la période du 01/01/2017 au 30/06/2017,
à la ligne 070, nous ne reflétons que les revenus de l'activité principale - la production alimentaire pour la même période,
à la ligne 080 on calcule la part des revenus des activités privilégiées :

ligne 070 : ligne 060 x 100 %.

Si le résultat obtenu est d'au moins 70% du revenu total et que le revenu du début de l'année ne dépasse pas 79 millions de roubles, le droit à un tarif réduit, comme dans notre cas, demeure.

La ligne « Attribution des paiements » est une innovation dans l'annexe 2 du calcul des primes d'assurance. Dans un premier temps, son apparition est associée au transfert du reporting des primes d'assurance vers le FTS. Jusqu'à présent, de nombreux employés d'entreprises chargés du reporting ont du mal à décider quel signe de paiements dans le calcul des primes d'assurance mettre : 1 ou 2. Nous analysons ce que signifie ce paramètre et comment remplir cette colonne.

Qu'est-ce qu'un "signe de paiement" ?

Avant de décider de remplir cette ligne, vous devez déterminer ce qu'est le «signe de paiement»: cet indicateur fait référence au système par lequel les paiements sont effectués lorsqu'un employé devient invalide ou part en congé de maternité. Il existe aujourd'hui 2 mécanismes principaux.

La première option est le type de paiements compensatoires. Dans ce cas, la prestation d'invalidité est payée immédiatement par l'ensemble de l'entreprise et, une fois le paiement effectué, la Caisse d'assurance sociale indemnise intégralement l'employeur pour ces frais.

La deuxième option est le paiement direct (régions projet pilote FSS). Dans ce cas, le Fonds d'assurance sociale agit directement comme source de financement pour le paiement de l'incapacité temporaire ou de la maternité, et les finances de l'entreprise ne sont pas impliquées.

Les paiements directs sont dans les cas suivants :

le paiement est effectué en cas de congé de maladie (cela inclut également tous les cas d'invalidité liés à la grossesse et à l'accouchement);
les paiements liés à l'enregistrement d'une femme avec début de mandat grossesse;
allocation pour garde d'enfants jusqu'à 1,5 an;
paiement d'un congé de 4 jours pour s'occuper d'un enfant handicapé à l'un ou l'autre des parents.

Ainsi, dans l'annexe 2 pour le calcul des primes d'assurance, le signe des paiements est complété par le chiffre « 1 » pour les paiements directs et « 2 » pour l'utilisation du système de compensation.

Dernières modifications

Traditionnellement, la Russie utilisait un système de crédit de paiements d'assurance. Dans ce cas, l'organisation patronale était responsable devant l'employé du respect des obligations en matière de protection sociale. Tout congé de maladie ont été payés sur les fonds de l'entreprise, et alors seulement l'État, représenté par la FSS, a indemnisé ces dépenses.

La situation financière difficile empêchait souvent l'entreprise d'honorer intégralement ses obligations de paiement. Pour pallier ces difficultés, un projet pilote « Direct Payout » a été lancé en 2011.

Depuis cette année, de plus en plus de régions ont été systématiquement connectées au programme en ajoutant au décret du gouvernement de la Fédération de Russie n ° 294 du 21/04/2011.

RÉFÉRENCE

Initialement, le plan directeur de la campagne prévoyait le transfert de toutes les régions du pays exclusivement à la production de paiements directs d'ici 2021. Cependant, sur la base du décret n° 1514, l'expansion du projet pilote de paiements directs du FSS a été suspendue.

Aujourd'hui, vous pouvez mettre le code "1" dans la colonne "Signe de paiement" uniquement dans la région qui participe au programme FSS. Une liste complète de ceux qui participent au programme pour 2018 peut être trouvée sur notre site Web au lien ci-dessus.

En conséquence, les assureurs peuvent remplir le signe des paiements dans le calcul des primes d'assurance pour 2018 avec le chiffre «1» dans 33 régions.

L'annexe 2 fait partie de l'ERSV, remplie pour être soumise à l'IFTS. Il convient de souligner qu'une erreur dans le remplissage du champ "Signe de paiement" n'entraînera pas d'amende pour une entreprise ou un employé. Cependant, les positions mal remplies devront être refaites et resoumises. Pour éviter cela, vous devez clarifier à l'avance si votre région participe au projet Direct Pay et comment remplir cette colonne.

Le formulaire de calcul des primes d'assurance a été approuvé par arrêté du Fédéral services fiscaux du 10 octobre 2016 n° MMB-7-11/ [courriel protégé] Cette ordonnance a également approuvé le format de calcul dans formulaire électronique.

Comment les valeurs négatives sont-elles obtenues ?

Des valeurs négatives dans le calcul des primes d'assurance peuvent entraîner un excédent du coût du paiement des prestations sociales sur le montant des cotisations accumulées.

Des valeurs négatives des primes d'assurance peuvent également être obtenues lors du recalcul de la base pour les périodes passées. Mais dans les rapports période actuelle le montant du recalcul des indicateurs de la période précédente n'est pas reflété, mais un calcul mis à jour est soumis.

Dans le rapport actuel, l'indicateur de la ligne 090 "Montant des primes d'assurance à payer (le montant de l'excédent des dépenses engagées sur les primes d'assurance calculées)" de l'annexe 2 de la section 1 du calcul est calculé comme suit :

Le montant calculé des "sociales" obligatoires (ligne 060 de l'annexe 2 à la section 1) - Dépenses pour le paiement des prestations (ligne 070 de l'annexe 2 à la section 1) + Le montant du remboursement pour le paiement des prestations reçues de l'Assurance sociale Fonds (ligne 080 de l'appendice 2 de la section 1).

Même si à la suite de calculs vous obtenez une valeur négative, elle doit être indiquée à la ligne 090 sans moins. L'excédent des dépenses sur le montant des cotisations portera le signe de la ligne 090 :

"1" - si le montant calculé s'est avéré supérieur ou égal à 0 ;
"2" - si la somme est inférieure à zéro.

Si les autorités fiscales constatent que le calcul des primes d'assurance contient des valeurs négatives, elles exigeront que des modifications soient apportées au rapport et qu'une « clarification » soit soumise. Ceci est indiqué dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 24 août 2017 n ° BS-4-11 / [courriel protégé]

Quand d'autre auront-ils besoin d'une "clarification"

Les calculs des primes d'assurance doivent être soumis :

à l'administration fiscale du lieu d'implantation de l'organisation ;
à l'administration fiscale du siège de divisions distinctes d'organisations autorisées à accumuler des paiements et autres rémunérations en faveur de particuliers ;
à l'administration fiscale du lieu de résidence d'une personne physique effectuant des paiements et autres rémunérations à d'autres personnes physiques.

les montants des primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire calculés pour chacun des trois derniers mois de l'ensemble de la période de règlement (déclaration) pour le payeur sur la base d'une base n'excédant pas la valeur limite (ligne 061 de la sous-section 1.1 de l'annexe 1 à la section 1) ne correspondent pas au montant des cotisations calculées pour l'ensemble des assurés pour la période déterminée (la somme de la ligne 240 de la sous-section 3.2.1 de la section 3);
de fausses données personnelles identifiant les assurés sont indiquées: nom complet, SNILS, TIN (le cas échéant).

Si des divergences sont constatées, l'administration fiscale enverra une notification au payeur. Le payeur est obligé d'éliminer les incohérences détectées et de soumettre à nouveau le calcul comme principal.

Les délais suivants ont été fixés à cet effet :

cinq jours à compter de la date d'envoi de la notification sous forme électronique ;
dix jours à compter de la date d'envoi de l'avis sur papier.

Dans le champ "Numéro d'ajustement" de la page de titre du calcul de clarification, lors de l'élimination des incohérences, vous devez spécifier "0--".

Si le payeur respecte le délai de cinq jours (dix jours pour un rapport papier), alors la date de remise du calcul avec précisions sera la date de remise du calcul initial, reconnue comme non remise.

Cette procédure de fourniture d'un calcul explicatif des primes d'assurance est prévue au 7° de l'article 431 du CGI.

Mise à jour de l'année dernière

Le Service fédéral des impôts de Russie dans une lettre du 28 juin 2017 n ° BS-4-11 / [courriel protégé] a clarifié la procédure de réalisation des calculs actualisés des primes d'assurance pour les périodes de déclaration, à compter du 1er trimestre 2017.

Dans la lettre, les autorités fiscales ont fourni des recommandations aux payeurs de primes d'assurance sur le remplissage de la section 3 "Informations personnalisées sur les assurés" du calcul mis à jour. Les spécialistes recommandent de remplir la section comptabilité personnalisée comme suit :

pour chaque personne assurée pour laquelle des écarts sont révélés, dans les lignes correspondantes de la sous-section 3.1 du calcul, les données personnelles reflétées dans le calcul initial sont indiquées, tandis que dans les lignes 190 à 300 de la sous-section 3.2 du calcul, "0" est indiqué dans tous les lieux de familiarité ;
en même temps, pour l'assuré spécifié, la sous-section 3.1 du calcul est remplie avec l'indication de données personnelles correctes (à jour) et les lignes 190 à 300 de la sous-section 3.2 du calcul conformément à la procédure établie .

Pour corriger (clarifier) les informations sur les assurés, à l'exception des données personnelles, le calcul mis à jour est rempli de la manière prescrite, en tenant compte des éléments suivants :

si des personnes assurées ne sont pas prises en compte dans le calcul initial, la section 3 contenant des informations sur ces personnes doit être incluse dans le calcul révisé, et en même temps les indicateurs de la section 1 du calcul sont ajustés ;
en cas de présentation erronée des informations sur les personnes assurées dans le calcul initial, la section 3, contenant des informations sur ces personnes, doit être incluse dans le calcul révisé, dans laquelle "0" est indiqué aux lignes 190 à 300 de la sous-section 3.2 du calcul dans tous les lieux de familiarité, et en même temps les indicateurs sont ajustés section 1 calcul;
si le preneur d'assurance doit modifier pour des assurés individuels les indicateurs reflétés dans la sous-section 3.2 du calcul, la section 3 contenant des informations relatives à ces personnes avec des indicateurs corrects dans la sous-section 3.2 du calcul doit être incluse dans le calcul révisé, et si nécessaire (en cas de changement montant total primes d'assurance calculées), les indicateurs de la section 1 du calcul sont ajustés.

En attente d'un nouveau formulaire

Le Service fédéral des impôts de Russie travaille sur un projet d'ordonnance qui modifiera le formulaire et le format de calcul des primes d'assurance, ainsi que la procédure pour le remplir. Il s'agit d'un projet d'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie «portant modification de l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 10 octobre 2016 n ° ММВ-7-11 / [courriel protégé]"Après approbation du formulaire de calcul des primes d'assurance, la procédure pour le remplir, ainsi que le format de soumission du calcul des primes d'assurance sous forme électronique" (ci-après dénommé l'Ordre).

L'avis de début d'élaboration de l'Ordre précise que des modifications seront apportées à certains indicateurs de calcul des primes d'assurance. Cette initiative vient du service des impôts et n'est pas liée à des modifications de la législation.

La date prévue pour l'entrée en vigueur de l'ordonnance est janvier 2018. Il n'y a pas de période de transition.

Le calcul doit être soumis trimestriellement au plus tard le 30 du mois suivant la période de déclaration (calcul), en tenant compte de la règle de report de la date si elle coïncide avec un week-end ou vacances publiques(clause 7 de l'article 431 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Pour 2017, les calculs doivent être soumis au plus tard le 30 janvier 2018.