Comment sont payés les dividendes ? Modalités de paiement des dividendes. Date limite de versement des dividendes au fondateur unique

Pour plus de clarté, nous donnons instructions étape par étape pour le paiement des dividendes en 2020. Notre algorithme sera utile au chef comptable, il y a des liens vers tous documents requis et le calcul des impôts. L'article contient les taux de dividende en 2020, les formules de calcul, la procédure de paiement du fondateur de LLC et JSC, les impôts, le CBC et les paiements.

Calculer les dividendes en ligne

Si vous avez versé des dividendes à des particuliers en 2019, déclarez 2-l'impôt sur le revenu des personnes physiques (alinéa 2 de l'article 230 du CGI). Ces règles s'appliquent à toutes les entreprises. Auparavant, les JSC reflétaient les dividendes aux particuliers dans l'annexe 2 de la déclaration de bénéfices. Mais à partir du 1er janvier 2020, une telle obligation a été annulée (). Il est rapporté par le FTS. Si vous avez déjà produit votre déclaration de revenus par erreur, il n'y aura pas de pénalités. Les responsables estiment que les JSC ont le droit d'afficher les dividendes des particuliers pour 2019 dans des certificats 2-NDFL ou dans une déclaration de bénéfices (lettres).

Étape 1. Déterminer le revenu net

La source de paiement est le bénéfice de la société après imposition. Pour éviter les conflits avec autorités fiscales bénéfice net doit être déterminé à partir des états financiers. Après tout, la position de l'organisme de contrôle est sans ambiguïté : les « simplificateurs » qui versent des dividendes doivent déterminer le résultat net conformément aux règles comptables (lettres du ministère des finances du 20 septembre 2010 n° 03-11-06/2 /147 et en date du 20 août 2010 n° /2/134).

Étape #2 : Prendre une décision de dividende

L'organisation a le droit de prendre une décision trimestrielle, une fois tous les six mois ou une fois par an. Mais le bénéfice net ne peut être finalement calculé qu'après l'achèvement exercice fiscal.

Les résultats annuels des activités de la société sont approuvés lors de l'assemblée générale des participants (actionnaires). Il examine également la question du paiement à la fin de l'année. Dans une LLC, l'assemblée annuelle se tient du 1er mars au 30 avril et dans JSC - du 1er mars au 30 juin.

L'assemblée générale doit déterminer :

1. quelle partie du bénéfice net à allouer au paiement ;
2. comment répartir une partie du bénéfice net entre les participants (actionnaires) ;
3. dans quel délai payer.

La décision de payer est prise à la majorité des voix. Suite aux résultats de l'assemblée générale, un procès-verbal est établi. Il indique les personnes présentes, l'ordre du jour et les décisions prises.

Étape #3 : Distribuer les dividendes aux membres ou aux actionnaires

Une fois le bénéfice net déterminé et la décision de paiement prise, il est nécessaire de décider du montant dû à chaque participant ou actionnaire. Habituellement, une partie du bénéfice qu'il est décidé de consacrer aux dividendes est répartie entre les participants au prorata de leurs parts dans le capital autorisé. Pour ce faire, vous pouvez utiliser la formule suivante :

Certaines organisations choisissent de distribuer des dividendes hors de proportion avec les actions. Dans ce cas, l'organisation attend un litige avec le bureau des impôts.

Le fait est que, conformément à l'article 43 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les revenus accumulés au prorata de la part d'un participant ou d'un actionnaire dans le capital autorisé d'une organisation sont reconnus comme un dividende. Par conséquent, les autorités fiscales considèrent souvent la partie disproportionnée non pas comme des dividendes, mais comme d'autres revenus et l'imposent à plus de taux élevé. Une explication à ce sujet est contenue dans la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 16 août 2012 n ° ED-4-3 / [courriel protégé] De plus, les tribunaux prennent également parti pour les autorités fiscales (décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 10.04.2008 n° 4537/08).

Étape 4 : Retenez les impôts

Les « simplificateurs » ne sont pas dégagés des devoirs des agents des impôts. Par conséquent, après avoir accumulé des dividendes, vous devez retenir l'impôt sur le revenu des particuliers (si le bénéficiaire est un particulier) ou l'impôt sur le revenu (si le bénéficiaire est une organisation). Nous avons donné les taux d'imposition dans le tableau.

BCC pour les dividendes avec impôt sur le revenu des personnes physiques - 182 1 01 02010 01 1000 110. Pour l'impôt sur le revenu - voir un tableau séparé.

Tableau. Taux d'imposition des dividendes

Comment retenir l'impôt sur les dividendes au taux de 13%

L'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes des participants russes au taux de 13% sont calculés selon les mêmes règles (clause 2, article 214 et clause 2, article 275 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si vous n'avez pas vous-même perçu de dividendes, alors pour calculer la retenue à la source, il suffit de multiplier le montant des dividendes versés au participant ou à l'actionnaire par le taux d'imposition, soit 13%. Si les organisations elles-mêmes ont reçu des dividendes au cours de l'année passée ou en cours, la retenue à la source est calculée selon la formule :

N'oubliez pas que lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le montant des dividendes ne peut pas être réduit par des déductions fiscales standard et autres.

Comment calculer les impôts sur les dividendes à un taux de 15%

Afin de calculer les impôts des participants étrangers non résidents fiscaux, le montant des dividendes accumulés doit être multiplié par 15 %. C'est ainsi que sont calculés l'impôt sur les bénéfices perçus par l'organisation et l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes d'un citoyen.

Exemple. Calcul des impôts sur les dividendes pour les participants russes et étrangers

CJSC Zvezda, qui utilise le système fiscal simplifié, a reçu des dividendes d'un montant de 80 000 roubles le 1er mars 2020. Selon la décision de l'assemblée générale, les actionnaires de la société ont reçu des dividendes accumulés dans les montants suivants : P.A. Klimentyev (citoyen de la Fédération de Russie) - 510 000 roubles, M. Romano (un étranger qui n'est pas résident fiscal Russie) - 212 500 roubles, LLC Lepestok (société russe) - 127 500 roubles.

Le bénéfice net est réparti entre les actionnaires proportionnellement à leurs parts dans le capital autorisé. Raisons de la candidature taux zéro pas d'impôt sur le revenu. Nous calculons les impôts que l'organisation doit retenir lors du versement de dividendes.

Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes M. Romano. Elle n'est pas résidente fiscale, nous allons donc accumuler l'impôt sur le revenu des particuliers au taux de 15 %. La taxe s'élèvera à 31 875 roubles. (212 500 roubles x 15%). 180 625 roubles seront crédités au compte de M. Romano. (212 500 roubles - 31 875 roubles).

Impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des dividendes P.A. Klimentiev. L'actionnaire est un résident de la Fédération de Russie, ce qui signifie que l'impôt sur le revenu des personnes physiques doit être calculé au taux de 13 %. Le montant total des dividendes revenant aux actionnaires est de 850 000 roubles. (510 000 roubles + 127 500 roubles + 212 500 roubles). Impôt sur le revenu des personnes physiques provenant des dividendes P.A. Klimentiev s'élèvera à 60 060 roubles. . L'actionnaire recevra 449 940 roubles. (510 000 roubles - 60 060 roubles).

Impôt sur le revenu sur les dividendes de LLC Lepestok. L'organisation est enregistrée en Russie, nous considérerons donc la taxe à un taux de 13%. Il est égal à 15 015 roubles. . LLC Lepestok recevra 112 485 roubles. (127 500 roubles - 15 015 roubles).

Étape numéro 5. Payer des dividendes, transférer des impôts et soumettre des rapports

Après avoir décidé de la répartition des bénéfices entre les participants, vous devez verser les dividendes dans les 60 jours. Des délais spécifiques sont généralement spécifiés dans les statuts ou la résolution. Transférez l'impôt sur le revenu retenu au budget au plus tard le lendemain du paiement des dividendes (clause 4, article 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Et payez l'impôt sur le revenu des particuliers au plus tard le jour où vous recevez de l'argent de la banque pour le paiement des dividendes ou le jour où il est transféré sur le compte d'un particulier (clause 6, article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

• Une note sur le calcul se trouve dans l'article "".

Veuillez noter que des dividendes accumulés aux particuliers à payer les primes d'assurance ce n'est pas nécessaire. Étant donné que les cotisations sont soumises à des paiements en vertu de contrats de travail et de droit civil, dont l'objet est l'exécution du travail. Les dividendes ne sont pas inclus dans ces paiements.

À propos des dividendes versés à un particulier vous déclarerez dans le certificat sous la forme 2-NDFL. Il doit être soumis pour examen au plus tard le 1er avril de l'année suivant l'année de paiement du dividende.

Après avoir versé des dividendes à l'organisme, vous devrez produire une déclaration de revenus. Il devrait consister en une page de titre, sous-section 1.3 sect. 1 et feuille 03. Il est nécessaire de remettre la déclaration au contrôle au plus tard le 28 du mois suivant la période de déclaration échue au cours de laquelle les dividendes ont été payés. Selon les résultats de la période fiscale, la déclaration est déposée inclusivement jusqu'au 28 mars de l'année suivant celle échue.

Répartition des bénéfices IP

Le profit d'un entrepreneur individuel est tout son revenu qui lui reste après avoir payé les impôts et autres paiements obligatoires. Et selon la loi, un commerçant a plein droit disposer de ces revenus comme bon vous semble. Puisqu'il est propriétaire de tout son argent (article 24 et clause 1 de l'article 861 du Code civil de la Fédération de Russie).

De plus, la législation n'établit pas de directives obligatoires pour dépenser les bénéfices d'un homme d'affaires. Il n'est pas nécessaire pour un entrepreneur de se verser des dividendes. Après tout, seules les entreprises versent des dividendes à leurs fondateurs. L'homme d'affaires n'a pas de fondateurs, il est le seul propriétaire de son entreprise. Par conséquent, il est libre de prendre son profit et de le dépenser pour tous ses besoins. Par exemple, un commerçant peut acheter des biens, de l'équipement, une voiture pour lui-même - il n'y a aucune restriction sur les dépenses.

Il existe une autre option pour ne pas dépenser du tout le bénéfice, mais simplement pour l'accumuler. De plus, il n'est pas nécessaire d'enregistrer ces bénéfices de quelque manière que ce soit dans le but de faire des affaires. Vous ne devez pas tenir de registre des bénéfices dépensés. Étant donné que le bénéfice n'est distribué qu'en comptabilité, les entrepreneurs sont exemptés de son entretien. Par conséquent, un homme d'affaires n'a pas besoin de faire de documents et d'écritures pour dépenser ses bénéfices (paragraphe 1, clause 2, article 6 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

À quelles fins les bénéfices peuvent-ils être dépensés

* Effectuez toutes les écritures à la date à laquelle les propriétaires décident de la répartition des bénéfices.

Date limite de versement des dividendes au fondateur unique

Le délai de paiement des dividendes dépend de la forme juridique de la société - une société à responsabilité limitée (LLC) ou une société par actions (JSC). Ainsi, une LLC doit transférer les dividendes au plus tard 60 jours à compter de la date à laquelle la décision pertinente a été prise (à compter de la date du protocole ou de la seule décision du propriétaire). Un délai plus court peut être prescrit dans la charte de l'entreprise (). Si les dividendes ne sont pas payés dans le délai imparti, le fondateur peut s'adresser à l'organisation et exiger leur transfert. Si cela n'est pas fait, le propriétaire a le droit d'aller en justice et d'y exiger la restitution des sommes qui lui sont dues ().

Dans le même temps, les dividendes doivent être versés sans numéraire - sur les comptes bancaires des fondateurs. Il est risqué de dépenser le produit en espèces pour le transfert de dividendes. Étant donné que la liste des fins pour lesquelles l'argent peut être dépensé ne contient pas de paiements tels que les dividendes ().

Pour les JSC, le délai de paiement dépend du statut des actionnaires, ainsi que du moment où ces bénéficiaires ont été déterminés. Des délais spécifiques sont fixés par la loi n° 208-FZ. Les dividendes doivent être payés en espèces. De plus, une interdiction directe de dépenser de l'argent pour le paiement de dividendes a été établie pour la JSC ().

En comptabilité, indiquez le paiement comme suit :

DÉBIT 75 (70) sous-compte "Calculs pour le paiement des revenus" CRÉDIT 51

Les dividendes sont transférés au fondateur, qui n'est pas un employé de l'entreprise (employé).

Au moment du paiement des dividendes, prélevez l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt sur le revenu en générant des écritures ():

DÉBIT 75 (70) sous-compte "Calculs pour le paiement des revenus" CRÉDIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques"

Impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les revenus du fondateur, qui n'est pas un employé de l'entreprise (sur les paiements à un citoyen - un employé);

DEBIT 75 sous-compte "Calculs pour le paiement des revenus" CREDIT 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"

Impôt sur le revenu retenu sur les dividendes versés à l'organisation.

Déclaration lors du versement de dividendes

Quel reporting faire sur les dividendes ? La réponse à cette question dépend de qui vous payez : un particulier (le fondateur d'une SARL, par exemple). Ou des organisations.

Si une société à responsabilité limitée (LLC) a payé, elle doit envoyer 2-NDFL au certificat fiscal et y indiquer le montant des dividendes transférés aux fondateurs. Cependant, il n'est pas nécessaire de produire une déclaration de revenus des sociétés. Étant donné que cette déclaration n'est soumise que par les agents fiscaux dont le capital autorisé est constitué d'actions. Et dans une LLC, le capital est formé par les actions des participants. Cela a été annoncé par le ministère des Finances de la Russie dans sa lettre du 19/10/2015 n° 03-03-06/1/59890.

Si une société par actions verse des dividendes à des particuliers, elle est tenue de déposer une déclaration de revenus sur les dividendes versés. Dans celui-ci, vous devez remplir la page de titre, la section A de la feuille 03 et l'annexe 2 - pour chaque individu - le bénéficiaire des dividendes.

Rappelons que les délais de déclaration sont les suivants : 2-NDFL doit être soumis à l'IFTS au plus tard le 1er avril de l'année suivant celle où les dividendes ont été payés, et la déclaration de revenus - au plus tard le 28 mars de l'année suivant la celui dans lequel les dividendes ont été payés.

Dans le cas où vous envoyez des dividendes à une société étrangère, soumettez à l'inspection un calcul d'impôt complété (informations) sur les montants des revenus payés et des impôts retenus (paragraphe 2, clause 1, article 289 et clause 4, article 310 du Code des Impôts). Code de la Fédération de Russie). Le formulaire de calcul a été approuvé par arrêté du Ministère des impôts et taxes de Russie du 14 avril 2004 n ° SAE-3-23 / [courriel protégé] La date limite pour le soumettre à l'inspection est également au plus tard le 28 jours calendairesà compter de la date de fin de la période de déclaration correspondante au cours de laquelle les dividendes ont été transférés (paragraphe 2, clause 1 et clause 4, article 289 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Et si le fondateur veut recevoir les dividendes des années précédentes

Il arrive que les montants reviennent aux propriétaires, mais ne soient pas payés. Cela peut également arriver parce que le fondateur n'a pas reçu de dividendes à temps (). Ou l'organisation elle-même, pour une raison quelconque, a manqué le délai de transfert des montants. Ainsi, dans ce cas, la procédure pour le comptable dépendra du fait que le fondateur ait postulé pendant la période délai de prescription moyennant paiement ou non.

Disons simplement que le délai de prescription général est de trois ans. Il est compté à compter de la date à laquelle le délai de transfert des dividendes est expiré. C'est-à-dire à partir de la dernière date à laquelle vous auriez dû payer les montants, mais ne l'avez pas fait. Dans le même temps, la charte de l'entreprise peut prévoir une période plus longue, mais pas supérieure à cinq ans.

Numéro d'option 1. Le fondateur a demandé le paiement de dividendes jusqu'à l'expiration du délai de prescription

Dans ce cas, à la date à laquelle le propriétaire demande des dividendes, remboursez la dette qui lui est due. Vous avez une telle dette reflétée dans le crédit du compte 70 - si le fondateur est un employé, ou dans le crédit du compte 75 - si le propriétaire ne travaille pas dans l'entreprise. Afficher le paiement des dividendes en affichant :

DÉBIT 70 (75) sous-compte "Calculs pour le paiement des revenus" CRÉDIT 51

Les dividendes sont transférés au fondateur - un employé de l'entreprise (une personne qui n'est pas un employé).

Au moment du paiement des dividendes, prélever l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus des citoyens ou l'impôt sur le revenu sur les sommes dues aux entreprises. Et transférer les taxes au budget. Nous avons décrit plus en détail comment générer des publications dans ce cas dans un article précédent.

Nous attirons également votre attention sur ce moment. En général, le versement intempestif de dividendes n'entraîne aucune conséquences négatives pour l'organisation, si les fondateurs ne contestent pas la situation actuelle devant les tribunaux.

Si les propriétaires sont allés en justice, ce dernier peut vous obliger à payer non seulement les dividendes eux-mêmes, mais également des intérêts pour retard dans l'exécution des obligations et l'utilisation du bien d'autrui. en liquide ( , ).

En outre, pour non-paiement de dividendes sur plainte du fondateur service fédéral au Marchés financiers(FFMS) peut amener les sociétés par actions à la responsabilité administrative en vertu du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (,). L'amende pour les fonctionnaires varie de 20 000 à 30 000 roubles, pour les entreprises - de 500 000 à 700 000 roubles. Le délai de prescription pour une telle infraction est d'un an à compter de la date à laquelle l'infraction a été commise ().

Si le litige est survenu ou que la FFMS vous a mis en cause, à la date d'entrée en vigueur de la décision de justice concernée ou de la FFMS, inscrivez (clause et PBU 10/99 "Frais de l'organisation") :

DEBIT 91 sous-compte "Autres dépenses" CREDIT 76 sous-compte "Calculs sur créances"

Des intérêts ont été reconnus pour non-respect du délai de paiement des dividendes (l'accumulation d'une amende administrative pour non-paiement des dividendes dans les délais est reflétée).

Lors du calcul d'un impôt unique dans le cadre d'un système d'imposition simplifié, ne tenez pas compte du montant des intérêts payés pour l'utilisation de l'argent d'autrui et des amendes. Puisqu'ils ne sont pas une dépense avec la fiscalité simplifiée ( , ).

Quant aux sociétés à responsabilité limitée, le Code des infractions administratives de la Fédération de Russie ne prévoit pas de responsabilité à leur égard. En conséquence, la LLC ne peut pas être condamnée à une amende.

Option numéro 2. Le propriétaire n'a pas demandé de dividendes pendant le délai de prescription

Dans cette situation, les dividendes seront considérés comme non réclamés, c'est-à-dire accumulés mais non payés. Après l'expiration du délai de prescription, vous devez les restituer dans le cadre des bénéfices non répartis de l'organisation (clause et article 28 de la loi fédérale du 8 février 1998 n° 14-FZ et loi fédérale du 26 décembre 1995 n° 208 -FZ). Et dans le même montant dans lequel ils ont été facturés (). Dans ce cas, l'obligation de verser des dividendes au fondateur cessera pour vous. Enregistrez la récupération des dividendes comme faisant partie du bénéfice comme suit :

DÉBIT 75 (70) sous-compte "Calculs pour le paiement des revenus" CRÉDIT 84 sous-compte "Bénéfices non répartis de l'année de référence"

Dividendes restaurés dans le cadre des bénéfices non répartis.

Ainsi, le bénéfice de la société augmentera du montant des dividendes récupérés. Par conséquent, en comptabilité, le solde créditeur du compte 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » augmentera du montant restauré.

Vous pouvez distribuer ces bénéfices quand cela convient à votre entreprise. Y compris, vous pourrez à nouveau verser des dividendes aux propriétaires de l'organisation au détriment de celle-ci.

Concernant comptabilité fiscale dans le cadre du système fiscal simplifié, le montant restauré des dividendes ne sera pas considéré comme un revenu dans le cadre du système fiscal «simplifié» (et du Code fiscal de la Fédération de Russie). Puisqu'il n'est pas pris en compte pour la fiscalité ().

Exemple. Récupération des dividendes non réclamés

Vesna LLC travaille sur l'USN. Au 2 mars 2020, la société a une dette de versement de dividendes au fondateur, qui n'est pas un employé, d'un montant de 100 000 roubles. Ces dividendes auraient dû être versés au propriétaire en avril 2013, mais cela n'a pas été fait. Ainsi, le 13 avril 2020, le délai de prescription a expiré pour que le propriétaire récupère les sommes qui lui étaient dues. Voyons comment le comptable a traduit cette opération en comptabilité.

Le comptable d'OOO Vesna a inclus le montant des dividendes non réclamés dans les bénéfices non répartis. Et le 13 avril 2020, il a fait l'inscription suivante dans les livres comptables :

DEBIT 75 sous-compte "Calculs pour le paiement des revenus" CREDIT 84 sous-compte "Report à nouveau de l'année de référence"

100 000 roubles. - Les dividendes ont été rétablis dans le cadre des bénéfices non répartis.

Comme vous le savez, l'objectif principal de toute organisation commerciale est lucrative. Il ne s'agit pas tant de résultat d'exploitation l'entreprise elle-même, que dire des revenus personnels de ses fondateurs et participants, qui peuvent être perçus sous forme de dividendes. De plus, recevoir non seulement une fois par an, mais aussi une fois tous les six mois ou tous les trimestres. Quand est-il possible et quand ne pas facturer et verser des acomptes sur dividendes ? Comment effectuer un tel paiement ? Quelles conséquences menacent l'organisation et les bénéficiaires d'acomptes sur dividendes si l'entreprise est déficitaire en fin d'année ? Les réponses à ces questions et à d'autres sur les acomptes sur dividendes se trouvent dans notre article d'aujourd'hui.

Règles de répartition des bénéfices

Ainsi, les législateurs ont considérablement facilité la vie des comptables en excluant de l'article du Code fiscal de la Fédération de Russie tarif préférentiel pour les dividendes, et réduisant ainsi le risque d'erreurs diverses dans le calcul de l'impôt sur les acomptes sur dividendes.

S'il y a une perte à la fin de l'année

Après que la direction a annoncé la nécessité de verser des acomptes sur dividendes, le comptable peut avoir une autre question : que se passera-t-il si, à la fin de l'année, il s'avère que l'organisation n'a aucun bénéfice ?

Comme nous nous en souvenons, selon l'article du Code fiscal de la Fédération de Russie, à des fins fiscales, un dividende est reconnu comme un revenu reçu par un participant d'une organisation dans la distribution des bénéfices restant après imposition. Autrement dit, nous ne parlons pas de bénéfices "comptables", mais de bénéfices fiscaux. Expliquons ce que cela signifie pour différents systèmes Imposition.

La période d'imposition pour l'impôt sur le revenu et pour un impôt unique payé dans le cadre du système fiscal simplifié est une année civile (articles 285 et 346.19 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ainsi, pour les organismes qui appliquent ces régimes fiscaux, une distribution de bénéfices effectuée en milieu d'année ne peut être considérée comme un versement de « dividendes fiscaux » que si l'entreprise a effectivement un bénéfice après impôt à la fin de l'année. C'est plus facile pour les organisations qui paient UTII, car période d'imposition pour cette taxe, un quart est reconnu (article NK RF). Cela signifie que dans une société imputée, la distribution intérimaire de bénéfices à des fins fiscales sera toujours considérée comme un paiement de dividendes.

Mais revenons aux payeurs qui sont sur OSNO ou USN. Si, pour une telle organisation, le montant des acomptes sur dividendes versés s'est avéré supérieur au bénéfice net perçu à la fin de l'exercice, la différence à des fins fiscales est alors comptabilisée comme revenu des participants, mais pas comme dividendes (lettres du ministère des Finances de Russie et le Service fédéral des impôts de Russie). En fait, ce sera le même « autre paiement » dont nous avons parlé plus haut lorsque nous avons examiné la question de la distribution disproportionnée des bénéfices par rapport aux parts des participants au capital autorisé. Et puisque le paiement en faveur du participant s'effectue sans aucune contre-représentation, il est alors considéré à des fins fiscales comme un bien transféré gratuitement au participant (clause 2, article, clause 1, article du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Dans la mesure où taux d'imposition pour l'impôt sur le revenu des particuliers pour les revenus sous forme de dividendes est désormais égal au taux général de 13%, le reclassement des paiements de dividendes en "autres revenus" pour l'organisation - agent des impôts signifiera seulement la nécessité de soumettre des calculs mis à jour de 6-NDFL. Il est nécessaire de corriger le calcul pour la période au cours de laquelle le revenu spécifié a été payé, ainsi que les calculs pour toutes les périodes suivantes, si ce paiement a été pris en compte précisément comme dividendes lors de leur compilation. Dans les calculs révisés, il faudra exclure des lignes 025 et 045 de la section 1 les montants qui ne sont pas des dividendes, et l'impôt sur le revenu des particuliers de ces versements. (Notez que si une société par actions se trouve dans une situation similaire, alors il sera également nécessaire de soumettre des déclarations de revenus révisées, en excluant la section A de la feuille 03 de celles-ci).

En ce qui concerne les conséquences fiscales pour l'organisation elle-même en tant que contribuable, dans le cas considéré, la requalification du paiement n'entraînera aucune conséquence, puisque ni les dividendes ni les biens donnés ne sont pris en compte dans l'imposition (clause 1 et clause 16 de l'article 270, article 2 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Comme vous pouvez le constater, dans une situation où, à la fin de l'année au cours de laquelle des acomptes sur dividendes ont été versés, l'organisme a subi une perte, il n'y a pas de conséquences fiscales catastrophiques. En même temps là voie légaleéviter les conséquences mentionnées ci-dessus.

Donc, si la LLC a retenu les bénéfices des années précédentes, alors Assemblée générale(associé unique) peut décider que des acomptes sur dividendes seront prélevés sur ces bénéfices. Dans ce cas, les versements conserveront le statut de dividendes.

La question de savoir si les charges à payer seront ou non reconnues comme des dividendes est particulièrement importante dans une situation où des paiements sont effectués en faveur de participants avec lesquels des contrats de travail sont conclus. Le fait est que cela dépend de la qualification du paiement s'il est nécessaire de facturer des primes d'assurance sur celui-ci.

Acomptes sur dividendes et primes d'assurance

Comme vous le savez, l'objet de la taxation des primes d'assurance pour les organisations sont les paiements et autres rémunérations accumulées par les payeurs de primes d'assurance en faveur des particuliers dans le cadre des relations de travail et contrats de droit civil, dont l'objet est l'exécution de travaux, la prestation de services (clause 1, article de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n ° 212-FZ; ci-après - loi n ° 212-FZ). Il est clair que les dividendes (c'est-à-dire le bénéfice net distribué entre les participants de l'organisation) sous cette définition ne sont pas couverts, car ces paiements ne sont pas effectués dans le cadre de relations de travail ou de contrats de droit civil. La justesse de cette approche est également confirmée par les autorités de régulation, notant que les dividendes ne sont pas soumis aux primes d'assurance (lettre FSS).

Cependant, dans une situation où l'organisation enregistre une perte à la fin de l'année, l'approche de calcul des primes d'assurance pour les acomptes sur dividendes peut changer. Après tout, les responsables pensent que les primes d'assurance sont soumises, entre autres, aux paiements aux employés qui ne sont pas directement énoncés dans les contrats de travail. Selon les autorités de régulation, ces versements s'effectuent toujours dans le cadre des relations de travail des salariés avec l'employeur, ce qui signifie qu'ils sont associés à des contrats de travail. Les seules exceptions sont les paiements qui sont énumérés dans l'article de la loi n ° 212-FZ (voir les lettres du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie et). Sur la base de ces clarifications, les contrôleurs peuvent décider que si une entreprise a versé des acomptes sur dividendes à un employé (par exemple, un administrateur) au cours de l'année, mais n'a pas réalisé de bénéfice à la fin de l'année, alors ces paiements ne sont pas comptabilisés comme des dividendes. . Et comme ils sont produits dans le cadre des relations de travail, ils doivent accumuler des primes d'assurance. De ce fait, le reclassement des dividendes en paiements dus dans le cadre des relations sociales peut conduire à la constitution d'arriérés de cotisations et de pénalités afférentes. De plus, vous devrez soumettre des rapports mis à jour aux fonds.

Notez que dans l'année en cours, cette approche peut être défendue, puisque la loi n ° 212-FZ ne contient pas de définition des dividendes, ce qui signifie que la distribution de bénéfices au cours de l'année peut être considérée comme le paiement d'acomptes sur dividendes, même si le L'entreprise était déficitaire à la fin de l'année. Mais l'année prochaine, la situation changera, car les primes d'assurance seront accumulées et payées selon les règles du chapitre 34 code fiscal(introduit loi fédérale; cm. " "). Par conséquent, l'année prochaine, le terme "dividendes" sera utilisé aux fins du paiement des primes d'assurance dans le sens que lui donne l'article du Code fiscal de la Fédération de Russie. Par conséquent, notre conseil est simple : si la direction a une confiance absolue dans la rentabilité de l'entreprise à la fin de l'année, alors il est prudent de verser des acomptes sur dividendes aux personnes avec lesquelles un contrat de travail a été conclu. Dans le cas contraire, il est préférable de différer le paiement des dividendes afin de ne pas payer des montants supplémentaires de cotisations, d'amendes et de pénalités.

Les dividendes sont des revenus que les membres d'une organisation reçoivent de la distribution des bénéfices restants après impôt. Dans un souci de rentabilité, la création d'une entreprise est lancée, il est donc important que le propriétaire d'une SARL sache exactement comment il peut l'obtenir.

Rappeler que entrepreneur individuel peut disposer librement des revenus perçus pour ses besoins personnels, c'est-à-dire retirer de l'argent du compte courant, le retirer à la caisse, le transférer par virement bancaire. La seule condition est qu'il ne doit pas avoir de dettes d'impôts et de cotisations.

Un participant à une LLC peut recevoir de l'argent de l'entreprise sous forme de salaire s'il travaille dans le cadre d'un contrat de travail dans son organisation, ou sous forme de dividendes, mais à condition que les activités de l'entreprise soient couronnées de succès.

Lorsque les dividendes ne peuvent pas être distribués

Bien sûr, il n'y aura pas de dividendes à verser si l'entreprise n'a pas mené d'activité ou si elle s'est avérée non rentable. Il est impossible de distribuer sous forme de profit des fonds tels que, par exemple, un emprunt contracté par une organisation à certaines fins, ou de verser des dividendes en cas de pertes impayées des années précédentes.

Le bénéfice des activités de la société ne peut être distribué dans les situations suivantes (article 29 de la loi "On LLC") :

• le capital autorisé n'est pas entièrement libéré ;
• la société présente des signes de faillite au moment de la décision d'émettre des dividendes ou aura de tels signes après leur émission ;
• la valeur de l'actif net de la LLC est inférieure à son capital autorisé et à son fonds de réserve ou deviendra inférieure à leur taille à la suite de la décision de verser des dividendes ;
• avant paiement de la valeur réelle de la part ou partie de part sociale d'un associé de la société ;
• autres cas prévus par la loi ou obligations de crédit organisations.

Si ces circonstances cessent, la LLC est alors obligée de verser à ses participants le bénéfice dont la répartition entre les participants de la société a été décidée.

Qu'est-ce que l'actif net

Un article 30 distinct de la loi "On LLC" est consacré aux fonds et à l'actif net d'une société à responsabilité limitée, il vaut donc la peine de savoir en quelques mots de quoi il s'agit.

L'actif net est la différence entre l'actif et le passif de l'organisation selon le bilan. L'actif comprend tous les biens de l'entreprise sous toutes ses formes : trésorerie, stocks (matières premières et matériaux, produits finis, marchandises expédiées, coûts en cours), immobilisations, créances, placements financiers Les passifs sont les dettes de l'organisation (pour les prêts et crédits, comptes à payer, réserves dépenses à venir et etc.).

Le comptable calcule l'actif net et l'opinion du propriétaire sur la part du bénéfice pouvant être reçue sous forme de dividendes ne coïncidera pas toujours avec les données du bilan.

Une section distincte devrait être consacrée à l'état des actifs nets dans le rapport annuel de la société. Il reflète la dynamique d'évolution de la valeur de l'actif net et du capital social des derniers exercices clos. Si la valeur de l'actif net de la société s'est avérée inférieure à son capital autorisé, il est alors nécessaire d'analyser les causes et les facteurs qui ont conduit à un tel état.

Des mesures doivent être prises pour aligner la valeur des actifs nets sur la taille du capital autorisé. Si cette conformité n'est pas atteinte dans les six mois suivant la fin de l'exercice, une décision doit être prise de réduire le capital autorisé ou de liquider la LLC.

À quelle fréquence une LLC peut-elle verser des dividendes ?

L'article 28 de la loi "On LLC" permet la distribution de dividendes aux membres de la société trimestriellement, tous les six mois ou une fois par an. La fréquence des paiements de dividendes doit être spécifiée dans la charte de la LLC. Les dividendes qui ne sont pas distribués à la fin de l'année (mais une fois par trimestre ou par semestre) sont également appelés intermédiaires.

En ce qui concerne cette périodicité, il y a la nuance suivante - si à la fin de l'année les activités de l'organisation s'avèrent non rentables, les dividendes ne peuvent pas être distribués. Dans ce cas, les montants qui ont déjà été versés aux participants ne seront pas reconnus comme des dividendes, mais comme des paiements aux particuliers pour lesquels des primes d'assurance doivent être facturées. De plus, vous devrez apporter des modifications aux rapports qui ont déjà été soumis, il est donc logique de répartir les bénéfices entre les participants sur une base trimestrielle uniquement avec un revenu stable.

Comment les dividendes sont distribués

La distribution de dividendes n'est possible que sur la base de la décision de l'assemblée générale des participants (ou de la décision du seul participant de la LLC). L'assemblée générale approuve les états financiers de l'organisation, détermine le montant à distribuer sous forme de dividendes et le montant spécifique des paiements pour chaque participant. La décision est rédigée dans le procès-verbal de la manière habituelle.

Dans le cas général, le bénéfice d'une SARL, visant à verser des dividendes, est réparti entre les participants au prorata de leurs parts dans le capital autorisé, mais les statuts de la société peuvent établir une procédure différente de répartition des bénéfices entre les participants de la entreprise. Les dividendes doivent être payés aux participants LLC au plus tard 60 jours à compter de la date de cette décision.

Il n'est pas nécessaire de verser le bénéfice reçu à la fin de l'année sous forme de dividendes, vous pouvez le laisser non distribué ou créer Fonds de réserve pour le développement de l'organisation (contrairement à une société par actions, une SARL a le droit, mais n'est pas obligée de créer un fonds de réserve).

Étonnamment, selon le ministère des Finances, exprimé dans certaines lettres, les bénéfices non répartis des années précédentes ne peuvent pas être utilisés pour payer les dividendes de l'année de référence. Le ministère n'a pas pu commenter clairement sa réponse, et après plusieurs décisions de justice sur cette question en faveur des participants LLC, la légitimité de la distribution des bénéfices des années précédentes ne fait plus aucun doute.

Fiscalité des dividendes

Pour le montant des dividendes versés aux participants - particuliers, les primes d'assurance ne sont pas facturées, mais l'impôt sur le revenu des particuliers est retenu sur le montant reçu. Jusqu'au 1er janvier 2015, pour les résidents de la Fédération de Russie (c'est-à-dire ceux qui séjournent en Russie au moins 183 jours par an), il était de 9%, depuis 2016 - 13%. Il est détenu par le service comptable de l'organisation, il n'est pas nécessaire de le répertorier vous-même.

Si la ristourne est reçue par un membre qui est entité légale les dividendes sont soumis à l'impôt sur le revenu. Dans le même temps, les dividendes des participants qui sont des organisations russes détenant au moins 50 % du capital et une période de détention continue d'actions pendant au moins 365 jours sont imposés à un taux zéro préférentiel.

Lorsqu'une entité commerciale décide d'exercer ses activités économiques en tant qu'entité juridique, ses propriétaires peuvent percevoir leurs revenus de la participation aux activités de l'entreprise par le biais de la procédure de paiement des dividendes, qui est régie par la loi. Comment les dividendes sont versés aux fondateurs d'une LLC en 2020, nous examinerons une instruction étape par étape.

Il est d'usage d'appeler des dividendes une partie du bénéfice net perçu par la société, qui, par décision des participants de la personne morale, est destinée à leur être versée au prorata de la part de leur contribution au capital autorisé ou à un autre mode de distribution établi dans la charte de l'entreprise.

Le bénéfice net est le bénéfice qui est resté à la disposition de l'entreprise après avoir effectué tous les versements obligatoires au budget.

Le paiement de dividendes aux fondateurs d'une SARL est possible sous certaines conditions à partir du bénéfice net, qui sont déterminées dans la législation applicable.

Par conséquent, la source de mise en œuvre des dividendes pour les fondateurs est le profit. Il est calculé sur la base des informations comptabilité. Pour prendre une décision sur le paiement de dividendes à une LLC, les propriétaires doivent d'abord approuver les états financiers, qui reflètent la présence d'un bénéfice net.

La législation prévoit la possibilité de verser des acomptes sur dividendes. Leur source est le bénéfice non distribué de l'année en cours. Cependant, une telle opportunité existe si l'entreprise l'a reçue pendant la période sélectionnée (trimestre, semestre).

Attention!Étant donné que l'algorithme actuel de calcul du bénéfice détermine la nécessité de le déterminer sur la base de la comptabilité d'exercice pour l'année, sa taille finale ne peut être déterminée qu'en fonction des résultats de l'année écoulée. Ensuite, si les fondateurs décident de verser des dividendes, il faudra tenir compte des sommes perçues par eux de manière intermédiaire au cours de l'année.

Les paiements suivants effectués par les propriétaires ne sont pas considérés comme des dividendes :

• Paiements dans l'organisation liquidée, dont la taille ne dépasse pas la contribution du propriétaire au capital autorisé.
• Si les paiements sont effectués aux fondateurs sous la forme d'un rachat par l'organisation de leurs actions dans la société en propriété.
• Paiements à un organisme à but non lucratif pour la conduite des activités prévues par celui-ci, s'il est l'un des propriétaires de l'entreprise.

Motifs de paiement

La base du paiement des dividendes est soit la décision du propriétaire de la société, soit le procès-verbal de l'assemblée de ses participants. Par conséquent, pour l'adoption de ces documents, il est nécessaire de rassembler les propriétaires de l'entreprise. Lors de la réunion elle-même, il est également nécessaire de préparer des états financiers pour la période concernée, au cours desquels le fait que l'entité commerciale perçoit des bénéfices sera établi.

Il faut se rappeler que la décision de verser des dividendes n'est pas prise par la direction de l'entreprise, mais par ses propriétaires, qui, de surcroît, peuvent être plusieurs personnes.

Parce que rapports annuels est soumis aux autorités réglementaires au plus tard le 31 mars, puis l'assemblée se tient du 01 mars au 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration.

La décision ou le protocole, qui reflète la volonté des propriétaires sur la question du paiement de ces revenus, doit nécessairement contenir:

• L'année pour laquelle le paiement sera effectué.
• Une partie du profit que les propriétaires ont consacrée au paiement de dividendes.
• Sous quelle forme les paiements seront effectués, ainsi que leur calendrier, indiquant la date limite pour effectuer ces paiements.

Attention! Dans ce cas, il suffit d'indiquer dans la décision ou le procès-verbal uniquement le montant total des dividendes à verser. Cela est dû au fait que la procédure de leur répartition est déterminée dans la charte de la société ou au prorata de la part de participation de chaque propriétaire.

Quand les dividendes ne peuvent-ils pas être payés ?

La législation définit les conditions dans lesquelles une organisation a le droit de verser des dividendes à ses propriétaires :

1. Le montant de l'actif net le dépasse équité et capital de réserve. - Cette condition doivent être respectées avant et après le paiement.
2. La dette des fondateurs lors de la formation du capital autorisé doit être entièrement remboursée, c'est-à-dire qu'elle doit être intégralement payée.
3. Le paiement du coût total de la part de participation au participant retiré est passé.
4. Si l'entreprise ne présente aucun signe de faillite ou si cette procédure n'est pas déjà en cours à son égard.

Important! Les dividendes peuvent être versés si toutes les conditions sont remplies. Dans le cas contraire, la direction de l'entreprise doit refuser de verser des dividendes à ses propriétaires.

À quelle fréquence pouvez-vous effectuer des paiements

L'entreprise peut effectuer des paiements à ses fondateurs lorsqu'ils exercent des activités qui ont abouti à un résultat financier positif. Il peut être déterminé de manière intermédiaire sur la base des données de l'intermédiaire États financiers, c'est-à-dire pendant 1 trimestre, six mois, 9 mois.

Le calcul se fait selon la formule :

Actif net \u003d (ligne 1600 - Dette des fondateurs) - (ligne 1400 + ligne 1500 - Revenus des périodes hebdomadaires).

Important! Si le total qui en résulte s'avère inférieur au montant du capital autorisé (et cela peut être le cas si le bilan reflète la perte des années précédentes), le paiement des dividendes ne peut pas être effectué.

Étape 2. Décider du paiement des dividendes

Si les conditions de versement sont remplies, il faut alors réunir tous les fondateurs et décider de verser ou non des dividendes. Dans ce dernier cas, ils peuvent être envoyés au développement de l'entreprise.

Basé sur les matériaux du webinaire "Tout sur les dividendes pour un comptable et un directeur", auteur - Evgeny Naydenov, chef du département vérification fiscale OOO "Business Audit", enseignant du centre de formation "Potentiel".

Réalisateur

Les dividendes sont tout revenu reçu par un actionnaire ou un participant d'une organisation dans la distribution du bénéfice restant après impôt sur les actions détenues par ce participant, au prorata des parts des participants dans le capital autorisé de l'organisation payée (clause 1, article 43 du le Code fiscal de la Fédération de Russie).

Important : Les dividendes font partie du bénéfice net restant après avoir payé tous les impôts. Si nous parlons du régime fiscal général, il s'agit du bénéfice net qui reste après avoir payé l'impôt sur le revenu. Si nous parlons du système fiscal simplifié, il s'agit du bénéfice restant après avoir payé les impôts sur le système fiscal simplifié. S'il s'agit de l'UTII, il s'agit du bénéfice net qui reste après avoir payé un seul impôt sur le revenu imputé.

Comment est calculé le bénéfice ?

Le bénéfice net est le bénéfice qui reste après avoir payé tous les impôts. Toutes les dépenses sont déduites de tous les revenus de l'entreprise, le résultat financier est obtenu et le bénéfice reste, c'est la base de calcul de l'impôt. Le montant de l'impôt qui doit être transféré est déterminé et l'impôt lui-même est déduit du bénéfice en fonction des résultats des activités. Il reste un montant compensé qui est à la disposition de la société, et la société a le droit de disposer du bénéfice net à sa discrétion. Autrement dit, il peut soit l'utiliser pour le développement des affaires, soit verser des dividendes.

Où est enregistré l'indicateur de résultat net dans les états financiers ?

- Dans la rubrique 3 du bilan « Capital et réserves », le bénéfice figure sur la ligne « Report à nouveau » ou « Perte non couverte ». V bilan affiche tous les bénéfices à partir d'une certaine date comptable. Cette ligne prend en compte le montant du bénéfice net non seulement pour le dernier période de déclaration, mais aussi pour les années passées, si elle est restée et n'a pas été distribuée en même temps.

- Si vous avez besoin de connaître le montant du bénéfice net pour la période de référence, reportez-vous au compte de résultat. Ici, l'indicateur de bénéfice net pour la période de reporting (par exemple, pour l'année de reporting) est affiché sur la ligne «Bénéfice ou perte net».

Si l'entreprise ne réalise pas de bénéfice net, il ne peut être question de verser des dividendes tant que la perte subie par l'entreprise n'est pas couverte par le bénéfice réalisé au cours des périodes suivantes.

Que se passe-t-il si des erreurs ont été commises dans le calcul du bénéfice ?

Pour la comptabilité et législation fiscale, l'entreprise, représentée par le service comptable et le chef comptable, doit apporter des modifications et corriger les états financiers afin que l'indicateur de résultat net soit vrai.

- Si, à la suite d'erreurs et de violations, l'indicateur de bénéfice net a été sous-estimé, alors, après avoir apporté des modifications au bilan et au reporting, un bénéfice net supplémentaire devrait apparaître, qui est également réparti entre les fondateurs selon leur décision.

- Si, à la suite d'erreurs et de violations, le montant du bénéfice net a été surestimé et que des dividendes ont déjà été versés sur la base d'informations incorrectes, alors après correction des erreurs, l'indicateur de bénéfice net sera légèrement sous-estimé. En conséquence, une situation se présentera lorsque les fondateurs se seront initialement distribués plus de bénéfices nets. Il n'y a rien à craindre, car après une certaine période, le bénéfice net sera plus petit et les participants distribueront le bénéfice en un montant plus petit.

Si des erreurs ont été commises dans la comptabilité puis corrigées, les fondateurs, les participants recevront toujours les montants de dividendes dus. Mais le processus peut prendre du temps.

Actif net

C'est la différence entre les actifs de l'entreprise et ses dettes (passifs). La différence entre les actifs et les passifs est enregistrée à la dernière ligne 3 du bilan de l'entreprise. Conditions:

1. Conformément à la loi sur la LLC, le montant de l'actif net doit nécessairement dépasser le montant du capital autorisé. Si l'actif net moins que le montant capital autorisé, la société est alors tenue de le réduire au montant de l'actif net après l'expiration du délai. Cela entraîne des difficultés et des risques pour l'entreprise, car de nombreuses petites entreprises ont le montant minimum de capital autorisé autorisé par la loi : 10 000 roubles pour une LLC. Si une situation se présente dans laquelle le montant de l'actif net est inférieur à ce seuil, alors, d'une part, la société est tenue de réduire le montant du capital autorisé et, d'autre part, le montant du capital autorisé ne peut pas être inférieur à 10 mille roubles.
2. Si l'entreprise autorise une telle situation pendant une longue période, elle tombe sous le coup de sanctions pouvant aller jusqu'à la liquidation. En ce qui concerne le paiement de dividendes, conformément à l'article 29 de la loi sur la LLC et à l'article 43 de la loi sur la JSC, une décision sur le paiement de dividendes ne peut être prise si, à ce moment, la valeur de l'actif net de la société est inférieur à son capital social. Par conséquent, il est important de suivre la taille des actifs nets.
3. Le paiement de dividendes n'est pas autorisé tant que le capital autorisé n'est pas entièrement libéré.

La procédure de paiement des dividendes est régie par le droit des sociétés et les statuts de la société. L'option classique est le versement annuel des dividendes en fin d'exercice, lors de l'établissement des comptes de l'exercice écoulé. Conformément à la loi sur LLC, la société doit tenir une assemblée annuelle régulière des participants, actionnaires à la fin de l'année, au cours de laquelle les états financiers, le montant du bénéfice net sont approuvés, puis les propriétaires de la société décident de la distribution du bénéfice net.

Comment le bénéfice net sera-t-il distribué ? Cette question relève de la compétence de l'assemblée générale des participants. L'État n'interfère pas dans les processus de distribution, il contrôle la procédure en matière d'imposition, car au moment de la décision de verser des dividendes, il y a l'assiette fiscale par l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Important:

• Les résultats de l'assemblée générale des actionnaires ou des participants doivent être documentés : ils y prêtent attention lors de la tenue audits. Souvent, les décisions sur la distribution des dividendes et du bénéfice net sont prises oralement et sur cette base, l'argent est versé. Par la suite, cela peut entraîner de graves problèmes : si l'un des propriétaires, participants ou actionnaires s'estime privé, il a le droit d'aller en justice pour rétablir ses droits violés. S'il n'y a pas de document rédigé sur papier, il sera alors difficile pour l'une ou l'autre des parties au conflit de s'y référer.
• A défaut de procès-verbal de l'assemblée générale, le service comptable n'a pas le droit de refléter opérations commerciales, effectuer des écritures sur la régularisation et le paiement des dividendes. Conformément à la loi comptable 402-FZ, les faits activité économique enregistrées en comptabilité uniquement sur la base des pièces primaires. V ce cas document principal est la décision de l'assemblée générale sur le paiement des dividendes, établie sur papier.

Régularité des versements de dividendes

L'article 29 de la loi LLC et l'article 42 de la loi JSC prévoient qu'une société a le droit de verser des dividendes trimestriellement, une fois tous les six mois et annuellement.

Si les membres de la société, les propriétaires ou les actionnaires souhaitent distribuer des dividendes plus d'une fois par an, ils doivent relire les statuts et trouver la section qui indique dans quel ordre et à quelle fréquence les dividendes peuvent être payés. Souvent, les textes des chartes sont formés sur la base de principes généraux et de blancs disponibles : lors de la création d'une entreprise, peu de gens réfléchissent à la fréquence à laquelle ils aimeraient distribuer des dividendes. Par conséquent, si la charte stipule que les dividendes sont distribués annuellement, alors avant de décider de changer la fréquence, il est nécessaire de modifier la charte.

Le délai de paiement du dividende est de 60 jours au plus à compter de la date de la décision de mise en paiement. Après son expiration, un actionnaire qui n'a pas perçu de dividendes peut considérer ce fait comme une violation de ses droits. Il peut aller en justice ou influencer l'entreprise d'une autre manière, il est donc également important de respecter les conditions de paiement.

Souvent, les entreprises, rédigeant le procès-verbal de l'assemblée générale, où les décisions sont prises sur la répartition du bénéfice net et sur le paiement, fixent immédiatement le calendrier de paiement :

- de préciser comment les montants seront payés ;

- dans le cas des petites entreprises, le nombre de propriétaires est faible. Habituellement, ils sont tous physiquement présents à l'assemblée générale, où les décisions sont prises sur la distribution du bénéfice net, le paiement des dividendes et signent les procès-verbaux. Si le texte contient un calendrier des paiements de dividendes, et si une partie d'entre eux est payée plus tard que dans 60 jours, alors ayant les signatures des propriétaires, il sera par la suite difficile pour l'un des actionnaires de faire des réclamations concernant le moment du paiement.

Formes de paiement des dividendes du point de vue de l'administrateur

- L'option classique est le paiement en espèces, en espèces ou non. Si ce moment est important pour les propriétaires, les actionnaires et les participants, il ne sera pas superflu d'indiquer dans le procès-verbal de l'assemblée générale sous quelle forme et comment les dividendes seront payés.

Pour les propriétaires habitués à recevoir des dividendes en espèces de la caisse enregistreuse, il existe des subtilités et des limites. Notre législation, les documents de la Banque centrale, qui réglementent opérations en espèces, il n'est pas permis de verser des dividendes aux dépens de Les recettes monétaires reçu à la caisse de l'entreprise. Le retrait ne peut être effectué qu'au détriment des fonds spécialement reçus de la banque ou au détriment d'autres montants qui ont été retournés à la caisse de l'entreprise de diverses manières.

– Paiement non pas en espèces, mais sous forme de biens appartenant à l'entreprise (sous forme d'immobilisations, de matériaux, de produits finis, comptes débiteurs, papiers précieux, droits de revendication). C'est-à-dire tous les actifs qui figurent au bilan de l'entreprise et qui sont enregistrés dans les états financiers approuvés par les participants.

Cette question est assez gênante et plus coûteuse en termes de fiscalité. Car, selon le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts, le paiement de dividendes par tout bien autre que l'argent est reconnu comme une vente. Du point de vue de l'article 39 du CGI, un changement de propriété de biens, travaux, services est reconnu comme une vente. Par conséquent, si les dividendes sont payés, par exemple, par des immobilisations, le propriétaire initial était une entreprise et un individu devient le nouveau propriétaire. Le statut de cette propriété change, il y a une vente et, par conséquent, l'assiette fiscale. Si nous parlons du régime fiscal général, il y a la TVA et l'impôt sur le revenu. Si nous parlons d'un système d'imposition simplifié, alors un revenu supplémentaire apparaît ici.

Si nous parlons d'UTII, alors la situation est plus subtile. Selon le type d'activité exercée par une entreprise transférée à l'UTII, très probablement, une opération de transfert de propriété ne relèvera pas de ce type. C'est-à-dire que dans le cadre d'une opération d'aliénation de biens et de transfert d'immobilisations, l'entreprise ne sera pas sur UTII, mais sur un régime fiscal général ou simplifié, s'il est autorisé à utiliser le régime fiscal simplifié.

Ainsi, avant de prendre la décision de verser des dividendes en nature, assurez-vous de clarifier cette question avec vos comptables, commissaires aux comptes ou avocats afin de bien comprendre ce qu'un tel versement de dividendes coûtera à l'entreprise.

Distribution du bénéfice net des années précédentes et paiement des dividendes de celui-ci

Il n'y a pas de restrictions ni de problèmes pour l'entreprise, car tout le bénéfice net peut être distribué conformément aux décisions des propriétaires. Il convient de noter ce moment dans le procès-verbal de l'assemblée générale, au cours de laquelle une décision est prise sur la distribution et le paiement des dividendes. Il vaut mieux dire directement: «selon les résultats d'une certaine période de reporting, pour 2019, tel ou tel bénéfice net a été reçu. À la date de clôture, soit le 31 décembre 2019, l'entreprise a également des bénéfices non répartis des années précédentes pour tel ou tel montant. Une décision est prise de distribuer tout le bénéfice net, qui se reflète dans le bilan: celui qui a été reçu au cours de la période de reporting, pour 2019, et celui qui est resté à la disposition de l'entreprise des années précédentes. Les chiffres sont indiqués directement et reflètent la proportion du bénéfice net consacrée au paiement de dividendes.

Comptable

La première chose à faire Chef comptable- refléter la dette de la société à verser des dividendes à ses actionnaires, participants ou propriétaires. Les montants doivent être calculés et facturés pour chaque participant. Le câblage dépend de la situation :

• le participant est employé dans l'entreprise - Dt 84 Kt 70 ;
• le participant ne travaille pas dans l'organisation ou est une personne morale - Dt 84 Kt 75.

L'inscription reflète l'accumulation des dividendes sur la base de la décision de l'assemblée générale. Sans version papier du procès-verbal de l'assemblée générale, sur laquelle est fixée la décision de distribution des dividendes, cet affichage ne peut être effectué. L'écriture doit donc être générée à la date de signature du protocole de paiement correspondant.

Après l'apparition de l'inscription au bilan de l'entreprise, des comptes à payer au passif des participants pour le paiement des dividendes apparaissent. Le chiffre d'affaires au débit du compte 84 vient réduire le report à nouveau net, qui est enregistré dans la rubrique 3 « Solde ». La source du paiement des dividendes est le bénéfice net, le bon sens économique et nature juridique cette opération est tout à fait conforme à la réalité et ne contredit pas la loi.

Formes de paiement des dividendes du point de vue d'un comptable

— Considérez l'option classique lorsque les dividendes sont payés en espèces.

Dt 75 (70) est crédité du compte d'impôt sur le revenu des personnes physiques 68, car dans ce cas l'entreprise à l'origine du paiement des dividendes est reconnue comme mandataire fiscal conformément à l'article 226 du code des impôts. L'agent fiscal est tenu de retenir et de transférer au budget le montant retenu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Conformément à l'article 224 du Code des impôts, le taux d'imposition sur les revenus perçus par un particulier sous forme de dividendes est fixé à 13% pour les résidents et à 15% pour les non-résidents de la Fédération de Russie. À partir de montant total, en raison de recevoir des dividendes, 13% doivent être donnés à l'État sous forme d'impôt - cette opération est reflétée dans la première entrée.

Le montant restant, 87%, est versé à l'actionnaire, au participant, au propriétaire de l'entreprise en espèces ou par l'intermédiaire du caissier. Par conséquent, l'affichage est formé avec correspondance : Dt 75 (70) et Kt 50 (51).

Après la formation des deux premières écritures, les dettes pour le paiement des dividendes sur le compte 75 ou 70 sont complètement clôturées. Après avoir payé la taxe et l'avoir transférée au budget (la troisième écriture est Dt 68.NDFL, Kt 50 (51)), la société a rempli toutes les obligations envers les propriétaires de la société et envers l'État en termes de retenue et de transfert du montant de l'impôt sur le revenu.

— Une autre option pour verser des dividendes est un paiement au détriment des biens de l'entreprise.. Si l'assemblée générale décidait de verser des dividendes en transférant des immobilisations ou du matériel aux actionnaires, la cession de ces actifs devrait alors être reflétée dans 91 comptes. Nous traduisons ces opérations comme suit :

1) Dt 75 (70), Kt 91,1. La correspondance est faite ici pour le coût des immobilisations, des matériaux, y compris la TVA. La TVA est prise en compte dans les cas où les biens sont payés par des entreprises qui appliquent le régime général d'imposition et par des entreprises qui paient impôt unique sur le revenu imputé.

2) Dt 91,2, Kt 68 La TVA dans le montant de la TVA est répercutée si le régime général d'imposition et l'UTII sont appliqués.

3) Comptes Dt 91.2, Kt 01 ou 10. Cela reflète la valeur comptable des matériaux ou valeur résiduelle immobilisations.

Pourquoi 91 comptes ? Il s'agit d'autres revenus et dépenses de l'entreprise, car la cession d'immobilisations, de matériaux, c'est-à-dire d'actifs non destinés à une vente ultérieure, s'effectue via les 91e comptes, et non via le 90e.

Si les dividendes sont payés par le transfert de biens ou de produits finis, la cession de ces actifs doit être reflétée dans les comptes de vente. Par conséquent, dans ce cas, les 90e comptes seront impliqués. Les trois dernières correspondances reflètent cette situation.

1. Dt 75,2 (70), Kt 90,1 reflète le coût des marchandises et des produits finis, TVA comprise.
2. La deuxième correspondance est le montant de la TVA, Dt 90,3, Kt 68 TVA.

La TVA naît si le régime fiscal général est appliqué. Cela peut se produire lors du versement de dividendes dans une entreprise qui utilise UTII, en fonction de ce qui est transféré. Si des biens destinés à la vente au détail sont transférés, la TVA ne se produit pas, car un tel transfert relève de la définition de la vente au détail, sera inclus dans le chiffre d'affaires au détail et relèvera du type d'activité que l'entreprise utilise sur UTII.

1. Écrire valeur comptable biens ou produits finis : comptes Dt 90,2, Kt 41 ou 43.

Lorsque les dividendes sont payés sous forme non monétaire, la société (la source du paiement) a toujours l'obligation de retenir l'impôt, car elle est un mandataire fiscal. D'autre part, l'entreprise n'a pas la capacité physique de le faire. Si le paiement est effectué en nature, il n'y a pas d'argent. Il est impossible de récupérer ces sommes d'une autre manière, surtout si le fondateur, actionnaire ou propriétaire n'est pas salarié de l'entreprise.

La source des paiements - l'entreprise (l'agent fiscal) n'a pas la capacité de retenir impôt sur le revenu de ces dividendes, la société est donc tenue d'envoyer un avis dans un délai d'un mois de l'impossibilité de prélever l'impôt sur le revenu en bureau des impôts au lieu d'immatriculation de la personne physique à qui les dividendes sont payés, et au lieu de son propre immatriculation. Dans cette situation, il n'y aura aucune réclamation contre l'entreprise. Après avoir reçu ces informations, les autorités fiscales contacteront indépendamment l'individu et exigeront le paiement du montant de l'impôt dû.

Si une entreprise verse des dividendes en espèces (en espèces ou sous forme non monétaire), elle a l'obligation de calculer l'impôt, de le retenir, de le transférer au budget et, à la fin de l'année, avant le 1er mars, de fournir des informations sur les sommes versées en faveur des personnes physiques dans le formulaire 2 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, où le montant des dividendes versés doit également être indiqué. Le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques est de 13 %, aucun impôt supplémentaire ne doit être payé sur ces montants.

Cotisations à fonds hors budget, en particulier dans Fonds de pension et dans le FSS, ils ne sont pas retenus sur les dividendes versés. Étant donné que, conformément à 212-FZ, la base de calcul des cotisations, en particulier au fonds de pension, est:

— les paiements dans le cadre des relations de travail,

- paiements pour Accords GPC prévoyant l'exécution de travaux ou la prestation de services (contrat et contrat prestation payée prestations de service).

Le chef comptable doit être en mesure d'identifier clairement les paiements aux employés de l'entreprise. Si l'argent est payé sur la base de Contrat de travail et qu'une personne les perçoit pour l'exécution de tâches de travail, il s'agit alors de paiements dans le cadre des relations de travail. Ils sont soumis à des contributions à des fonds hors budget.

Les dividendes ne peuvent pas être classés comme de tels paiements, car ils sont versés à des individus, qu'ils aient ou non bien travaillé. Un paiement de dividende est une distribution du bénéfice net qui reste après avoir payé tous les impôts. Même les propriétaires, actionnaires et participants de l'entreprise qui sont des employés et souvent des dirigeants de l'entreprise reçoivent des dividendes non pas pour les résultats de leur travail, mais pour le résultat de l'ensemble de l'entreprise, car :

1) le bénéfice est resté à la disposition de l'entreprise

2) le bénéfice net est le résultat des activités non seulement du chef

Cela signifie que le paiement de dividendes n'est pas un paiement dans le cadre d'une relation de travail. C'est pourquoi les dividendes ne sont pas soumis à des contributions à des fonds hors budget. La FSS l'a mentionné à plusieurs reprises dans des lettres.

Combien d'impôts devez-vous payer avant d'obtenir un bénéfice net ?

Ici vous pouvez comparer différents modes Imposition. Dans le cadre du régime général d'imposition, le taux de l'impôt sur le revenu est de 20 % du bénéfice que l'entreprise dans son ensemble tire des activités financières et économiques. Comparez cela, par exemple, avec le taux prévu pour le régime d'imposition simplifié ayant pour objet l'imposition des revenus moins les dépenses. Le taux général pour tous est de 15 %. Le prix des dividendes dans les premier et deuxième cas est différent, car pour distribuer des dividendes dans le cadre du régime général d'imposition, vous devez payer 20% à l'État et bénéficier d'un système fiscal simplifié - seulement 15%.

Si nous parlons d'UTII, il est difficile de dire combien d'intérêts vous devez payer pour distribuer des dividendes, car le montant de la taxe UTII ne dépend pas des revenus, des revenus, des dépenses, mais dépend de résultat financier. Connaissant le montant de cette taxe, voyant le résultat de l'activité financière et économique, il est également possible de calculer la charge fiscale. Elle ne dépassera pas les montants prévus pour le régime général d'imposition.

Ainsi, si l'entreprise est à des régimes fiscaux particuliers (USN, UTII), la charge fiscale lors du versement de dividendes, il est nettement inférieur à celui des situations où la société relève du régime général d'imposition.

Périodicité de paiement du dividende

La législation russe sur les sociétés prévoit plusieurs options pour le paiement des dividendes : trimestriel, semestriel et à la fin de l'année. Si les dirigeants de votre entreprise sont intéressés par l'option selon laquelle les dividendes seront versés trimestriellement, le chef comptable doit impérativement les avertir des risques qui en découlent.

1) La charte devrait prévoir la distribution trimestrielle des bénéfices et le paiement des dividendes. Chaque fait de la distribution du bénéfice net et la direction du paiement des dividendes doivent être constatés et consignés sur papier, il doit y avoir une décision fixe de l'assemblée générale.

2) Rappelons que les dividendes sont la distribution du bénéfice net restant après avoir payé tous les impôts. Avec un paiement trimestriel, cette situation peut se présenter. Selon les résultats du premier trimestre, la société a réalisé un bénéfice net distribué sous forme de dividendes. Selon les résultats du premier semestre de l'année, la société réalise toujours des bénéfices, qui sont également distribués sous forme de dividendes. Suite aux résultats de 9 mois, la société a de nouveau réalisé un bénéfice net, la société travaille avec un plus et se sent assez confiante, donc, selon les résultats de cette période, les dividendes sont distribués de la même manière.

Mais si à la fin de la période de déclaration une perte est enregistrée dans l'entreprise, les paiements effectués au cours de l'année, suite aux résultats du premier trimestre, des six mois et des 9 mois, seront reclassés par les autorités fiscales en paiements du bénéfice net. Ils devront payer non seulement l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %, mais également des frais oui des contributions à des fonds hors budget au taux global de 30%, car à la fin de l'année il y a eu une perte, et les sommes versées ne peuvent pas être qualifiées de dividendes.

Le service comptable devrait exprimer cette idée aux actionnaires afin qu'ils comprennent que s'ils veulent se verser des dividendes plus d'une fois par an, ils doivent s'assurer que l'entreprise se termine par un bénéfice chaque année. Sinon, il y aura une charge fiscale supplémentaire sur la société et directement sur les actionnaires.

Étant donné que ces paiements seront reclassés des dividendes aux paiements du bénéfice net, l'impôt sur le revenu des personnes physiques peut être payé à un taux de 13 %. Dans le même temps, les 9% déjà versés des dividendes ne pourront très probablement pas être compensés par le paiement de 13%, car. ce sont des CBC différents. Un problème se pose : qui devrait être responsable du retour des 9 % versés sur les dividendes ? D'une part, le contribuable est un particulier qui perçoit des dividendes. Si l'actionnaire de la société est un employé de notre société, ce travail peut être transféré au service comptable, bien que cela soit assez gênant. Mais si l'actionnaire et participant de la société est une personne physique qui n'est pas dans une relation de travail avec notre société, alors la société n'a aucune possibilité, aucun motif et aucun droit de s'engager dans la procédure de retour à 9 %. En conséquence, une personne est laissée seule avec les autorités fiscales. Il devra interagir avec eux lui-même, pour retourner l'impôt sur le revenu.

Si l'actionnaire qui a reçu de nous des dividendes, qui ont ensuite été reclassés dans les paiements du bénéfice net, n'est pas un employé de la société, nous ne pouvons pas lui retenir 13% et l'entreprise, en tant que source de paiement, est obligée, en vertu Article 226 du Code général des impôts, de déposer un avis d'impossibilité de retenue d'impôt sur le revenu au bureau des impôts, et le KO communiquera directement avec cette personne.

3) Étant donné que le bénéfice net qui est resté dans l'entreprise est la propriété de cette société et la propriété des actionnaires, les actionnaires, les participants, les propriétaires de l'entreprise peuvent disposer de cet argent comme ils l'entendent. En particulier, une décision peut être prise sur la distribution disproportionnée du bénéfice net. Par exemple, une LLC a deux propriétaires, chacun détenant 50 %. Dans cette situation, personne ne peut interdire à ces participants de distribuer le bénéfice net non 50/50 conformément à leurs parts. Ils peuvent décider d'une distribution non proportionnelle, par exemple, dans le rapport de 90 et 10. Le montant excédant sa part ne sera plus reconnu comme un dividende, car le dividende est reconnu comme faisant partie du bénéfice net à distribuer en en fonction de la part qui appartient à l'actionnaire, propriétaire ou participant.

En conséquence, sur 90 roubles reçus, 50 roubles seront reconnus comme dividendes, l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 % devra être payé sur eux et les contributions aux fonds extrabudgétaires ne devront pas être payées : un montant de 40 roubles sont reconnus comme un paiement sur le bénéfice net. L'impôt sur le revenu des personnes physiques y est prélevé au taux de 13 % et les contributions aux fonds extrabudgétaires sont versées au taux global de 30 % : il existe une lettre du Service fédéral des impôts à ce sujet. Ici, nous parlons du paiement de dividendes non pas à un particulier, mais à une personne morale, donc le taux d'impôt sur le revenu de 20% apparaît, la société pèse sur le bénéficiaire des dividendes régime général Imposition. Ainsi, si un actionnaire ou un propriétaire reçoit un bénéfice net supérieur à celui auquel il a droit conformément à sa part, celui-ci ne sera plus reconnu comme un dividende.