Laste tervisekindlustuse mahaarvamine. VMI (vabatahtlik tervisekindlustus). Ajavahemik, mille jooksul saate ravi eest maksusoodustust saada

Kõik kodanike sissetulekud Venemaa Föderatsioon maksustatakse nende tulult 13% maksumääraga nende sissetulekust. Kui kodanik kasutab osa oma sissetulekust endale või lähisugulasele VHI poliisi ostmiseks, on tal õigus jätta see 13% maksmata. tulumaks, kuna vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule ei maksustata seda eelarvepunkti üksikisiku tulumaksuga. Kui kodanik on selle maksu juba tasunud, on tal õigus see tagastada, esitades oma maksuametile vastava avalduse. Allpool on üksikasjalikud juhised kuidas üksikisik saab maksu mahaarvamine VHI ja muude raviliikide ostmiseks.

Kodanikul on õigus tagastada osa VHI tulumaksu ainult seaduslikult, nn valgelt tulult. Need sisaldavad:

• Töötaja ametlik palk
• Tulu erakonsultatsioonist juhendajatele, õpetajatele ja teistele praktiseerivatele tundidele, tundidele ja konsultatsioonidele
• Tulu kodaniku korteri, auto või muu vara ametlikust üürimisest ja ajutisest kasutusest
• Tulu vara müügist

Kodaniku ebaseaduslikult "hallilt" tulult VHI ostu maksusoodustust tagastada ei saa. Need sisaldavad:

• Palk ümbrikus
• Igasugune tulu deklareerimata maksuliik tegevused: korteri üürimine, juhendamine jne.

Milliseid meditsiiniteenuseid saab maksust maha arvata

Lisaks VHI poliisi ostmise kuludele kuuluvad maksusoodustuse alla ka muud ravikulud.

13% maksust saab tagastada meditsiiniteenuste eest, mida osutatakse nii riiklikus kui ka eraõiguslikes eri profiiliga raviasutustes, millel on tegevusluba. meditsiiniteenused. Üldjuhul tehakse ravimaksu mahaarvamine:

• Vabatahtliku ravikindlustuse lepingute sõlmimine
• Manusprogrammide ostmine erakliinikutesse
• Raseduse ja sünnituse kulud
• Hädaabiteenused arstiabi
• Kliinikus saadud arstiabi
• Erakorraline ja plaaniline ravi haiglas
• Spa ravi
• Raviarsti määratud ja valitsuse poolt kinnitatud ravimite nimekirja kantud ravimite, ravimite ja meditsiiniseadmete ostmine

Samuti tasub meeles pidada, et 13% tulumaksu on võimatu tagastada mistahes ainult kosmeetilisel eesmärgil tehtud meditsiiniliste manipulatsioonide eest: rindade suurendamine, nina korrigeerimine, rasvaimu jne.

Maksusoodustust saad taotleda mitte ainult enda, vaid ka lähisugulaste: abikaasa, vanemate, laste ravi eest. Mitte enda eest tulumaksutagastust taotledes tuleb maksuhaldurile esitada dokumendid, mis kinnitavad suhet taotleja kulul ravitud isikuga.

Maksimaalne maksusoodustuse summa VHI ja ravi eest

VMI ja muude raviliikide iga-aastase maksusoodustuse saab väljastada maksimaalne summa 120 000 rubla. Näide:

• Kui taotleja kulutas eelmisel aastal VHI poliisile 120 000 rubla, saab ta arvestada 13% tagasimaksega sellest summast, see tähendab 15 600 rubla.
• Kui taotleja tegi oma emale operatsiooni 200 000 rubla eest, siis saab ta ikkagi vaid 15 600 rubla.

Kus antud alus on levinud teiste võimalike mahaarvamiskirjetega: õppemaksud, kinnisvaraostud jne. Näide:

• Kui taotleja ostis VHI poliisi 80 000 rubla eest ja maksis oma lapse hariduse eest ülikoolis 100 000 rubla, on tal õigus saada maksusoodustust mitte alates 180 000 rubla, vaid ainult alates 120 000 rubla.

Samuti on oluline meeles pidada, et maksusoodustust saab teha vaid neilt tuludelt, mille tulumaks kanti varem riigieelarvesse. Näide:

• Taotleja ametlik palk on 5000 rubla kuus. Aastas saab ta 60 000 rubla. Sellest rahast langeb tasutud maksudena eelarvesse 7800 rubla. Samal ajal kulutas kaebaja aasta jooksul oma ravile 120 000 rubla ja loodab saada maksutagastuseks 15 600 rubla. Tegelikkuses makstakse talle aga ainult 7800 rubla, kuna just see maksusumma kanti tema ametlikult tulult eelarvesse. Ilmselt sai kaebaja ülejäänud raviraha tööandjalt ümbrikusJ

Ajavahemik, mille jooksul saate ravi eest maksusoodustust saada

VHI lepingute ja muude raviliikide alusel tasutud üksikisiku tulumaksu saate tagastada alates järgmisest kalendriaastast, pärast ravi lõppu, kuid mitte hiljem kui 3 aastat raviteenuse kättesaamise päevast. Näiteks 2017. aastal saab maksusoodustust raviteenuste saamise eest 2016., 2015. ja 2014. aastal.

Maksusoodustus kalli ravi eest

Eriartikliks maksusoodustuse saamiseks on nn kalli ravi eest tasutud maksu tagastamine. Peal seda liiki meditsiiniteenustele ei kehti maksutagastuse tingimus ainult alates 120 000 rubla. Seega, kui taotleja või tema lähedaste ravi osutub kulukaks, on neil õigus saada mahaarvamist kogu kulutatud summast. Ainus piirang on siin taotleja eelmise aasta eest tasutud üksikisiku tulumaksu summa.

Kallis ravi hõlmab:

• Raskete, sealhulgas pärilike ja kaasasündinud haiguste ravi
• IVF viljatuse ravi
• Elundite siirdamine, kirurgiline plastik
• Abi raseduse tüsistuste korral
• Abi enneaegsetele imikutele kaaluga kuni 1,5 kg.

Milliseid dokumente on vaja ravi maksusoodustuse saamiseks

Ravi eest maksusoodustuse saamiseks peab taotleja esitama maksuamet tema elukohas järgmine dokumentide pakett:

• Vene Föderatsiooni pass ja TIN
• Töötõend vormil 2-NDFL, mis kinnitab ametniku maksude tasumist palgad taotleja. Selle tõendi koostab ettevõtte raamatupidamisosakond
• Taotleja täidab deklaratsiooni 3-NDFL
• VHI leping või leping meditsiiniteenuse osutamise kohta raviasutus
• koopia raviasutuse meditsiinitegevuse õiguse litsentsist, kui leping on sõlmitud otse kliinikuga
• Teave kallite ravimite väljakirjutamise kohta
• Maksedokumentide, tšekkide ja maksekviitungite koopiad
• Voucheri tünn sanatoorsel ravil
• Omaste ravi eest tasumisel taotleja ja patsientide sugulust kinnitavad dokumendid. Väga oluline: kui taotleja soovib oma sugulaste eest VHI poliiside ostmiselt tulumaksu tagastada, siis peab ta selles VHI lepingus tegutsema kindlustatu (st ostjana).

Kui kaua kulub taotlejal pärast dokumentide esitamist maksusoodustuse saamine?

Maksuinspektsioonil kulub kõigi maksusoodustuse taotleja esitatud dokumentide kinnitamiseks ja kontrollimiseks 3 kalendrikuud. Pärast auditit kannab maksuteenistus 1 kuu jooksul kogu maksusoodustuse summa taotluse esitamisel märgitud taotleja isiklikule kontole. Seega läheb mahaarvamise dokumentide esitamise hetkest kuni raha kontole laekumiseni umbes 4 kuud.

Vaata ka

IN sissemaksed vabatahtlike lepingute alusel isiklik kindlustus, mis näeb ette kindlustatud töötajate ravikulude hüvitamise kindlustusandjate poolt, võetakse arvesse tööjõukulude osana (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 16, artikkel 255). Sellised kulud vähendavad maksustatavat tulu summas, mis ei ületa 6 protsenti tööjõukulude summast (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255, lõige 9, punkt 16), tingimusel, et lisatingimused(vt allpool külgriba).

Samas ka panused kindlustusmaksed) on vabatahtliku tervisekindlustuse (VHI) lepingute alusel üksikisiku tulumaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 punkt 3). Lisaks ei kuulu kindlustusmaksete alla VHI lepingute kindlustusmaksed.

Kui aga kõik kulud tekivad kindlustusorganisatsioon VHI lepingust lähtudes teostaks ettevõte ise oma töötajate kasuks, suure tõenäosusega tekiks probleeme paljude kulude tulumaksuarvestuses kajastamisega ning suureneks sissemaksekoormus. Mõelgem, kuidas saab VHI lepingu sõlmimisega makse alandada, samuti millised ebatüüpilised personalikulud praktikas eksisteerivad, mida sellise lepingu alusel katta saab.

Tingimused, mille alusel arvestatakse VHI kulud kuludesse

Tulumaksu arvestamisel võetakse arvesse vabatahtliku ravikindlustuse lepingute kindlustusmakseid, kui järgmisi tingimusi:

— on ette nähtud vabatahtliku ravikindlustuse liigid ja kord tööleping töötajaga või kollektiivleping(Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. mai 2011 nr 03-03-06/1/284);

- VHI leping sõlmitakse perioodiks vähemalt üks aasta, kusjuures iga 12 järjestikusest kuust koosnev ajavahemik loetakse aastaks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 15.02.2012 nr 03-03-06 / 1/86);

— Kindlustusselts, kellega kindlustusleping on sõlmitud, omab vastavat tüüpi tegevuste läbiviimiseks Vene Föderatsiooni õigusaktidele vastavat litsentsi.

Need piirangud tulenevad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetest ja artiklist 255.

VHI programm võib sisaldada sanatooriumide vautšerite eest tasumist

Reguleerivad asutused usuvad, et ettevõttel on õigus VMI lepingute alusel kindlustusmakseid arvesse võtta, isegi kui vabatahtliku tervisekindlustuse leping näeb ette töötajate sanatoorse ravi (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 03.03.14 nr 03- 03-10 / 8931, viidi madalamale kontrollile Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 19.03.14 kirjaga nr GD-4-3/4945). Samal ajal viitavad reguleerivad asutused artiklitele 40 föderaalseadus 21. novembril 2011 nr 323-FZ "Vene Föderatsiooni kodanike tervise kaitse aluste kohta". Selle normi kohaselt hõlmab sanatooriumi- ja spaaravi arstiabi, mida osutab meditsiiniorganisatsioonid(tervisekuurortide organisatsioonid) ennetus-, ravi- ja taastusravi eesmärgil, viibides tervist parandavates piirkondades ja kuurortides.

Tuleb märkida, et enne kontrolliosakondade soodsate selgituste ilmumist jätsid maksuametnikud kontrollide käigus sageli sanatooriumi- ja kuurortravi kulud kulude koosseisust välja. Mõnikord toetasid neid ka kohtud. Näiteks Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse otsuses 06.12.11 nr A27-270/2011 (jäetud jõusse Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 05.05.12 otsusega nr VAS-2485 /12), märkis kohus, et VHI kollektiivleping ei kehti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 255 loetletud kindlustuslepingute liikide suhtes. Kuna VHI lepingu sõlmis tegelikult ettevõte selleks, et anda töötajatele sanatooriumi- ja kuurordivautšerid. Sellega seoses ei ole alust arvata kindlustusmaksete summasid maksukuludesse.

Kui kindlustusjuhtumite toimumisel toimub töötajate ravi sanatooriumi-kuurorti tüüpi asutustes, sh vautšeri andmisega, siis VHI lepingute alusel sissemakseid koguma ei pea kindlustusmaksed sisse eelarvevälised fondid. Peaasi, et VHI lepingud sõlmitaks üheks aastaks või pikemaks perioodiks.

Nagu eelpool mainitud, ei pea tööandja oma VMI-kuludelt töötajate kasuks kinni üksikisiku tulumaksu. Kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 alusel määramisel maksubaas kindlustusmakseid ei võeta arvesse, kui üksikisikute kindlustamine toimub kohustusliku, vabatahtliku isikliku ja vabatahtliku lepingu alusel pensionikindlustus. VHI viitab vabatahtlikule isikukindlustusele. (Vene Föderatsiooni 27. novembri 1992. aasta seaduse nr 4015-1 "Kindlustustegevuse korraldamise kohta Vene Föderatsioonis" klausel ja artikkel 4). Kuid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 lõikele 1 kindlustusmaksed aastal, mis on seotud sanatooriumi ja kuurordi vautšerite andmisega, arvestatakse üksikisiku tulumaksu maksubaasi. üldine kord. See tähendab, sisse sel juhul maksuagent VHI lepingu alusel kindlustusmakse teeb mitte tööandja, vaid kindlustusandja (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 1).

Seda, et üksikisiku tulumaksu arvutab, peab kinni ja kannab selle eelarvesse kindlustusselts, tõendab Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 16. juuli 2010 resolutsioon nr A56-24057 / 2008 (jäetud jõusse Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu 10. novembri 2010. a otsusega nr VAS-14352 / 10). Kui maksu kinni pidada ei ole võimalik, peab kindlustusselts sellest inspektsiooni ja töötajat teavitama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 5).

Samas, kui tööandja prooviks ise töötajatele sõite kinni maksta, ei saaks ta kulusid tulumaksuarvestuses arvesse võtta – Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 270 keelab seda sõnaselgelt teha. Ja kuigi suure tõenäosusega ei tekiks üksikisiku tulumaksu üle vaidlusi - üksikisikute sellised sissetulekud on maksust vabastatud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 9), usub Venemaa FSS, et makse summa organisatsiooni poolt töötajatele ostetud sanatooriumi- ja kuurordivautšerid kuuluvad kindlustusmaksete alla (kiri 17.11.11 nr 14-03-11/08-13985). Kohtud aga arvavad teisiti (Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu otsus 31.03.14 nr VAS-3458/14, Volga rajooni föderaalse monopolivastase talituse resolutsioon 13.02.14 nr A12-6720/ 2013), aga mitte iga ettevõte pole valmis kohtusse kaevama.

See tähendab, et vabatahtliku ravikindlustuslepingu miinus võrreldes vautšerite isemaksmisega seisneb ainult võimalikes üksikisiku tulumaksu nõuetes. Tõenäoliselt aga kindlustusselts üksikisiku tulumaksu kinni ei pea ja kinnipidamise võimatusest ei teata. maksuhaldur(Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 16. juuli 2010. aasta resolutsioon nr А56-24057/2008).

VHI programmi on kasulik lülitada töötajatele ravimite eest tasumine

VHI lepingu kohane kindlustusprogramm võib hõlmata töötajatele ostetud ravimite kulude hüvitamist. Kaheksateistkümnenda AAC 12. mai 2009. aasta resolutsioon nr 18AP-3119/2009 kinnitab selle lähenemisviisi legitiimsust.

Vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 934 lõikele 1 määravad isikukindlustuslepingu pooled kindlaks nende juhtumite (sündmuste) loetelu, mille korral kindlustatu on kohustatud kindlustusandjale kindlustusmakse tasuma. . Selle alusel on ettevõttel õigus sõlmida VHI leping, mille kohaselt on kindlustusjuhtumiks arsti poolt välja kirjutatud ravimite ostmine töötaja poolt ja nende ostukulude hüvitamine.

Kui VHI leping sõlmitakse üheks aastaks või pikemaks perioodiks, siis arvestatakse sellise lepingu algusega seotud kindlustusmakseid. kindlustusjuhtum ei kuulu kindlustusmaksetele. Mis puudutab üksikisiku tulumaksu, siis sel juhul ei pea vabatahtliku ravikindlustuslepingu alusel kindlustusmaksetelt maksu kinni pidama (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 punkt 3).

Ja jällegi, kui tööandja maksaks ravimite eest ise, ei saaks ta oma maksustatavat tulu nende summade võrra vähendada (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 29, artikkel 270). Maksimaalne, mida saaks teha, on personali arvelt maksukulud kontori esmaabikomplekt. Kuid ainult need ravimid, mille loetelu sisaldub Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarenguministeeriumi 05.03.11 korraldusega nr 169n (alapunkt 7, punkt 1, kinnitatud esmaabikomplektide komplekteerimise nõuetes) Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264). See on kirjas Venemaa rahandusministeeriumi 03.10.12 kirjas nr 03-03-06 / 2/112.

Kõrval üksikisiku tulumaks tagajärjed oleksid peaaegu samad - tööandja peab kinni maksu summadelt, mis ületavad 4 tuhat rubla, mida saaks väljastada rahalist abi(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 28, artikkel 217). Kuid kindlustusmaksete osas on võimalik vaidlusi selle üle, kas sellised maksed ravimite ostmisel on seotud töösuhetega. Kuna nominaalselt ei sisalda 24. juuli 2009 föderaalseaduse nr 212-FZ artikkel 9 erisätteid, mis lubavad ettevõtte selliseid kulusid töötajate kasuks mitte maksustada. Ainult sama 4 tuhat rubla materiaalset abi töötaja kohta kalendriaasta(24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse nr 212-FZ punkt 11, 1. osa, artikkel 9).

VHI programmi saab lisada dieettoitu

Mõned ettevõtted, lisades täiendavaid meditsiiniteenuste kategooriaid VHI programm nad püüavad varjata töötajate palgatõusu või ergutusmakseid. Näiteks pakkudes VHI lepingu alusel dieettoitumist. Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 2. septembri 2010. aasta otsuses nr F09-8954 / 09-C2 kinnitas kohus selle maksusäästu meetodi.

Sel juhul sõlmis ettevõte VHI lepingu kindlustusandjaga. Sellele lisatud programmid nägid ette ettevõtte töötajatele arstiabi osutamise kuludega seotud riskide kindlustamise. Kindlustusandja sõlmis omakorda lepingu raviasutusega, mille teemaks oli kindlustatud isikutele raviteenuste osutamine, sh dieediarsti nõustamine. Arst määras vastavalt diagnoosile ettevõtte töötajatele sobiva ravi, eelkõige dieettoitumise. Kindlustatud töötajatele võimaldati asjakohane toitlustamine spetsialiseeritud organisatsioonis, kellega raviasutus sõlmis lepingu.

Edaspidi pakuti ettevõtte töötajaid pangakaardid, mis võimaldab teil kasutada mitmeid rakendusi, eriti "dieettoitu". Makseterminalide kaudu laekus summad kõikidele taotlustele plastkaardid ja töötajate poolt ülekantud summade väljavõtmine.

Pange tähele, et maksumaksja ettevõte reeglina arvutustes ei osale, vaid maksab kindlustusandjale ainult VMI sissemakseid. Toidu eest tasub meditsiinikeskus ja raha kantakse kaartidele organisatsiooni vahel sõlmitud lepingu alusel Toitlustamine ja pank. Nagu eelmistel juhtudel, ei ole vaja kindlustusmakseid maksta. Sarnane on olukord tulumaksu ja üksikisiku tulumaksuga.

Tavaolukorras, kui ettevõte korraldab iseseisvalt töötajate toitlustamist, sisalduvad need kulud tööjõukuludes. Samal ajal tuleb selline tööandja kohustus fikseerida töö- või kollektiivlepingus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 25, artikkel 270, punkt 25, artikkel 255).

Kuna tegemist on tööjõukuludega, sunnivad kontrolliasutused sellises olukorras maksumaksjat tasuma kindlustusmakseid ja kinni pidama üksikisiku tulumaksu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 211 punkt 1, rahandusministeeriumi kiri Venemaa 04.12.12 nr 03-04-06 / 6- 340, 24. juuli 2009 föderaalseaduse nr 212-FZ 1. osa artikkel 7, föderaalseaduse nr 125- artikli 20.1 1. osa FZ, 24. juuli 1998). Selleks peab ettevõte kindlaks määrama iga töötaja sissetuleku, mille ta sai toiduna, st pidama isiklikku arvestust. Kui neid reegleid ei järgita, ei ole organisatsioonil õigust tulumaksu arvutamisel toidu maksumust arvesse võtta (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 11. veebruarist 2014 nr 03-04-05 / 5487). Pealegi on iga töötaja isikupärastatud arvestuse pidamise tingimus kohustuslik (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 11.06.15 nr 03-07-11 / 33827). Lisaks nõuab Venemaa rahandusministeerium, et kui toit on isikupärastatud ja mitterahaline, tuleb selle maksumuselt tasuda käibemaks (Venemaa maksuseadustiku lõik 1, lõige 1, artikkel 146, lõige 2, artikkel 154). Föderatsioon, Venemaa rahandusministeeriumi kiri 11.02.14 nr 03-04-05/5487).

Loomulikult ei saa pidada isiklikku arvestust, siis ei pea koguma kindlustusmakseid, kinni pidama üksikisiku tulumaksu ega tasuma käibemaksu. Kuid see toob probleeme toidu maksukulusid silmas pidades.

VHI alusel kindlustatute nimekirja saab kanda ettevõtte töötaja sugulased

Teine võimalus VHI lepingut maksusäästu eesmärgil kasutada on töötaja lähedaste kindlustamine. Maksuseadustik võimaldab VHI lepingu alusel kindlustuselt maksusoodustusi saada mitte ainult otse ettevõtte töötajatel, vaid ka nende sugulastel, sealhulgas lastel. Tõsi, see soodustus on võimalik ainult seoses üksikisiku tulumaksuga.

Tuginedes Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 lõike 3 sätetele, tuleneb sellest, et VHI lepingute alusel tööandjate poolt nende töötajate ja nende pereliikmete eest tasutud kindlustusmaksete summasid ei maksustata üksikisiku tulumaksuga. See on kirjas Moskva föderaalse maksuteenistuse 1. juuli 2010 kirjades nr 20-14 / 3 / 068886, Venemaa rahandusministeeriumi 26. detsembri 2010. aasta kirjades nr 03-04-06-01 / 388 , 23. juuli 08 nr 03-04-06- 01/224, 03.07.08 nr 03-04-06-01/185, 04.12.08 nr 03-04-06-01/364. Reguleerivate asutuste selgituste põhjal otsustades, et kui ettevõte ei teata maksuhaldurile, et üksikisiku loomulikult tulult ei ole võimalik üksikisiku tulumaksu kinni pidada, siis tõsiseid maksuriske ei kaasne.

Mis puudutab töötaja sugulaste vabatahtliku kindlustuse sissemaksete kuludesse arvestamist, siis maksuamet usub, et neid summasid ei saa tulumaksu arvutamisel kuludesse arvata (Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 22.08.08 nr 21-11 / 079061@) . Kuna ettevõttel on õigus arvestada kuluna ainult vabatahtlikult tehtud kulusid tervisekindlustus nende töötajad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 255, lõige 1, punkt 16). Ja töötaja sugulased ei ole organisatsiooniga töösuhetes (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklid 15, 20). Lisaks keelab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 lõige 6 sõnaselgelt selliste kulude arvestamise.

Vabatahtliku ravikindlustuse üksikisiku tulumaksu maksustamine

Iga inimene on tööd valides huvitatud garantiide saamisest. See on osaliselt seadusega ette nähtud, see on nn kohustuslik sotsiaalpakett. Samuti on olemas täiendava sotsiaalpaketi kontseptsioon, mis hõlmab laiemat valikut teenuseid ja sõltub organisatsiooni rahalistest võimalustest. See võib olla makse. mobiilside, tasuta toit, vabatahtlik tervisekindlustus ja muud hüved, mida võidakse töötajatele organisatsiooni äranägemisel pakkuda.

Kas neid maksustatakse tulult üksikisikud Organisatsiooni poolt vabatahtliku ravikindlustuslepingu alusel tasutud kindlustusmaksete summad saate teada, lugedes seda artiklit.

Kõigepealt defineerime, mida mõeldakse kindlustuse all, milleks pöördume Vene Föderatsiooni 27. novembri 1992. aasta seaduse nr 4015-1 "Kindlustustegevuse korraldamise kohta Vene Föderatsioonis" (edaspidi - seadus). Vene Föderatsiooni nr 4015-1).

Nimetatud seaduse artikli 2 kohaselt on kindlustus suhe üksikisikute huvide kaitseks ja juriidilised isikud, Vene Föderatsioon, Vene Föderatsiooni subjektid ja omavalitsused teatud kindlustusjuhtumite toimumisel kindlustusandjate poolt tasutud kindlustusmaksetest (kindlustusmaksetest) moodustatud vahendite, samuti kindlustusandjate muude vahendite arvelt.

Pange tähele, et kindlustusjuhtum on määratletud Vene Föderatsiooni seaduse nr 4015-1 artikli 9 lõikes 2 kui kindlustuslepingus või seaduses sätestatud sündmus, mille toimumisel on kindlustusandjal kohustus teha kindlustus. maksmine kindlustatule, kindlustatud isikule, soodustatud isikule või muudele kolmandatele isikutele.

Seega on ravikindlustuslepingu kindlustusjuhtumiteks kindlustatud isiku faktid, kes taotlevad lepingus ettenähtud raviteenuse osutamist.

Kindlustus teostatakse vormis vabatahtlik kindlustus Ja kohustuslik kindlustus(Vene Föderatsiooni seaduse nr 4015-1 artikli 3 punkt 2).

Kohustuslik tervisekindlustus (edaspidi CHI) on riigi loodud õiguslike, majanduslike ja organisatsiooniliste meetmete süsteem, mille eesmärk on tagada kindlustusjuhtumi korral kindlustatud isikule tasuta arstiabi osutamine selle kulul. CHI territoriaalse CHI programmi raames ja kehtestatud Vene Föderatsiooni seadusega nr 4015-1 juhtumid CHI põhiprogrammi raames. See on sätestatud 29. novembri 2010. aasta föderaalseaduse nr 326-FZ "Kohustusliku tervisekindlustuse kohta Vene Föderatsioonis" (edaspidi - seadus nr 326-FZ) artikli 3 lõikes 1.

Kohustusliku tervisekindlustuse põhiprogrammiga määratakse kindlaks arstiabi liigid (sh kõrgtehnoloogilise arstiabi liikide loetelu, mis sisaldab muuhulgas ravimeetodeid), kindlustusjuhtumite loetelu, kindlustusjuhtumite tariifi struktuur. arstiabi eest tasumine, Vene Föderatsioonis kohustusliku ravikindlustuse alusel kindlustatud isikutele kohustusliku ravikindlustuse arvelt osutatava arstiabi maksmise viisid, samuti arstiabi kättesaadavuse ja kvaliteedi kriteeriumid (artikli 35 punkt 2). seadus nr 326-FZ).

Pange tähele, et programm riigi garantiid kodanikele tasuta arstiabi osutamine 2015. aastaks ning 2016. ja 2017. aasta planeerimisperioodiks kinnitati Vene Föderatsiooni valitsuse 28. novembri 2014 määrusega nr 1273.

Vabatahtlik kindlustus vastavalt Vene Föderatsiooni seaduse nr 4015-1 artikli 3 lõikele 3 toimub kindlustuslepingu ja kindlustusreeglite alusel, mis määravad kindlaks. Üldtingimused ja selle rakendamise kord. Kindlustusreeglid võtab vastu ja kinnitab iseseisvalt kindlustusandja või kindlustusandjate ühendus vastavalt Tsiviilkoodeks Vene Föderatsiooni (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") ja seaduse nr 4015-1.

Kindlustusreeglid sisaldavad sätteid kindlustusobjektide, kindlustusobjektide, kindlustusjuhtumite, kindlustusriskide, kindlustussumma määramise korra kohta, kindlustusmäär, kindlustusmakse (kindlustusmaksed), kindlustuslepingute sõlmimise, täitmise ja lõpetamise korra kohta, poolte õiguste ja kohustuste kohta, kahju suuruse kindlaksmääramise kohta, kindlustusmakse määramise korra kohta, kindlustuslepingu sõlmimise, sõlmimise ja lõpetamise korra kohta. kindlustusmakse tegemine, samuti ammendav loetelu kindlustusmaksetest keeldumise põhjustest ja muudest sätetest.

Kindlustusreeglid (välja arvatud kindlustuseeskirjad, mis on vastu võetud rahvusvahelised süsteemid kindlustus tsiviilvastutus omanikele Sõiduk, millega Venemaa Föderatsioon on ühinenud) peab sisaldama ka ammendavat loetelu kindlustuslepingute sõlmimiseks, kindlustusriskide hindamiseks, kahju suuruse kindlaksmääramiseks ja lisaks kindlustuslepingu tegemise otsuse tegemise ajastust ja korda. kindlustusmakse tegemine.

Kindlustusleping tuleb sõlmida kirjalikult (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 940). Kirjaliku vormi täitmata jätmine toob kaasa kindlustuslepingu, välja arvatud riikliku kohustusliku kindlustuslepingu, kehtetuse.

Kindlustuslepingu saab sõlmida ühe dokumendi vormistamisega (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 434 punkt 2) või kindlustusandja poolt kindlustatule üleandmisega tema kirjaliku või suulise avalduse alusel. kindlustuspoliis(tõend, tõend, kviitung), millele on alla kirjutanud kindlustusandja.

Tööandja (kindlustatu) ja kindlustusandja vahelise lepingu sõlmimisel tuleb saavutada kokkulepe (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 942 lõige 2):

1) kindlustatud isiku kohta;

2) sündmuse laad, mille toimumise korral kindlustatud isiku elus kindlustatakse (kindlustusjuhtum);

3) kindlustussumma suuruse kohta;

4) lepingu tähtajal.

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 957 lõike 1 kohaselt jõustub kindlustusleping kindlustusmakse või selle esimese osamakse tasumise ajal, kui selles ei ole sätestatud teisiti.

Artikkel 210 maksukood Vene Föderatsiooni maksuseadustik (edaspidi - Vene Föderatsiooni maksuseadustik), võetakse maksubaasi määramisel arvesse kogu maksumaksja tulu, mida ta sai nii sularahas kui ka sissetulekutes. looduslikud vormid, või käsutusõigus, mille ta on tekkinud, samuti tulu näol materiaalne kasu määratakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 212.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 213 kehtestab üksikisiku tulumaksu maksubaasi määramise kindlustuslepingute alusel.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 lõikele 3 võetakse maksubaasi määramisel arvesse kindlustusmaksete summasid, kui näidatud summad makstakse üksikisikute eest tööandjate vahenditest või kindlustusmaksete vahenditest. organisatsioonid või üksikettevõtjad, kes ei ole tööandjad nende isikute suhtes, kelle eest nad maksavad kindlustusmakseid, välja arvatud juhtudel, kui üksikisikud on kindlustatud kohustusliku kindlustuslepingu, vabatahtliku isikukindlustuslepingu või vabatahtliku pensionikindlustuse lepingu alusel.

Vabatahtlike isikukindlustuslepingute, sealhulgas vabatahtliku ravikindlustuslepingute kindlustusmaksete summad, mida makstakse tööandja vahenditest oma töötajate ja nende pereliikmete, samuti organisatsiooniga mittetöötavate isikute (sh pensionärid) eest. endised töötajad), kes on selliste isikute kasuks sõlminud vabatahtliku isikukindlustuse lepingu, ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

Seega, kui meditsiiniteenuste osutamist teostab raviasutus vastavalt organisatsiooni poolt kindlustusseltsiga sõlmitud vabatahtliku ravikindlustuse lepingule, siis organisatsiooni poolt sellise lepingu alusel tasutud kindlustusmaksete summadele ei kohaldata üksikisiku tulumaks. Sarnast arvamust väljendati Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva linna kirjades 1. juulil 2010 nr 20-14 / 3 / 068886, Venemaa rahandusministeeriumi 26. detsembri 2008 kirjas nr 03- 04-06-01 / 388, Moskva Rajooni Föderaalse Monopolivastase Talituse 30. juuli 2008. a otsuses asjas nr КА-А40/6979-08.

Veelgi enam, nagu on märgitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva linna kirjas 2. augustil 2006 nr 21-11 / 68265@, ei ole kindlustusmaksete suurusel mingeid piiranguid. Samuti ei mõjuta üksikisiku tulumaksu maksustamise korda arstiabi osutamise koht - Vene Föderatsiooni territooriumil või välismaal (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 5. juuli 2007 nr 03-03-06 / 3 /10).

Samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 213 lõike 1 lõike 3 alusel üksikisiku tulumaksu kindlustus kindlustusjuhtumi toimumisel töötajate kasuks tehtud maksed (välja arvatud sanatooriumi- ja kuurordivautšerite eest tasumisega seotud maksed) (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase talituse 28. aprilli 2012. a otsused asjas nr A27 -4466 / 2011, Loodepiirkonna Föderaalne Monopolivastane Talitus, 16. juuli 2010 asjas nr А56-24057/2008).

Üsna sageli tuleb ette olukordi, kus tööandja sõlmib VHI lepingud töötajate kasuks, kuid samal ajal peab nende töötasust kinni makstud kindlustusmaksed. Tekib küsimus, kas sellistel töötajatel on õigus VHI-le tehtud kulutuste summalt füüsilise isiku tulumaksu sotsiaalsoodustusele?

Nagu selles kirjas märgitud, on maksumaksjal õigus Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 lõike 1 lõike 3 alusel saada sotsiaalmaksu mahaarvamist tema poolt maksustamisperioodil osutatud meditsiiniteenuste eest tasutud summalt. meditsiiniorganisatsioonide poolt, üksikettevõtjad meditsiinilise tegevusega tegelev talle, tema abikaasale, vanematele, alla 18-aastastele lastele (sealhulgas lapsendatud lastele), alla 18-aastastele hoolealustele (vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud meditsiiniteenuste loetelule), samuti meditsiiniliseks kasutamiseks mõeldud ravimite maksumuse summas (vastavalt loetelule ravimid Vene Föderatsiooni valitsuse poolt heaks kiidetud), mille on neile määranud raviarst ja mille maksumaksja omandab omavahendid.

Viitamiseks: maksumaksjale, tema abikaasale (abikaasale), tema vanematele ja (või) alla 18-aastastele lastele osutatavate meditsiiniteenuste loetelu Vene Föderatsiooni meditsiiniasutustes, mille eest tasutakse sotsiaalmaksu mahaarvamise suuruse määramisel võetakse arvesse maksumaksja omavahenditest, samuti raviarsti poolt maksumaksjale välja kirjutatud ja tema enda kulul ostetud ravimite loetelu, mille suurust võetakse arvesse. sotsiaalmaksu mahaarvamise suuruse määramisel, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 19. märtsi 2001. aasta määrusega nr 201 "Vene Föderatsiooni meditsiiniasutustes osutatavate meditsiiniteenuste ja kallite raviliikide loetelude kinnitamise kohta" ravimid, mille tasumise summad maksumaksja omavahendite arvelt võetakse sotsiaalmaksu mahaarvamise suuruse määramisel arvesse.

Sotsiaalmaksu mahaarvamise rakendamisel arvestatakse maksumaksja poolt maksustamisperioodil tasutud kindlustusmaksete summad vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel, samuti vabatahtliku kindlustuslepingu alusel abikaasa, vanemate, alla 18-aastaste laste (sh lapsendatud laste) eest. , alla 18-aastased hoolealused, mille ta on sõlminud kindlustusorganisatsioonidega, kellel on vastavat tüüpi tegevuseks litsents, mis näeb ette selliste kindlustusorganisatsioonide poolt tasumist üksnes meditsiiniteenuste eest.

Seega kohaldab maksumaksja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 219 lõike 1 lõigus 3 sätestatud sotsiaalmaksu mahaarvamist tingimusel, et ta on sõlminud kindlustusseltsiga iseseisvalt lepingu.

Teisisõnu, kui tööandja peab tema nimel sõlmitud lepingute alusel töötajate töötasust maha VHI poliiside maksumuse, siis ei ole töötajatel õigust selliste kulude eest sotsiaalsele mahaarvamisele.

Sarnane järeldus sisaldub Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva linna kirjas 15. aprillil 2010 nr 20-14/4/039706@.

Igal kodanikul on õigus saada sotsiaalmaksusoodustust. Nende hulka kuuluvad teenuste osutamine vabatahtliku ravikindlustuslepingu alusel.

Pärast dokumentide kogumist ja IFTS-i ametiasutustele avalduse saatmist, kindlustatud isik saab arvestada üksikisiku tulumaksu tagastusega 13% aastasest kindlustusmaksumusest, meditsiiniteenused ja ravimid.

Maksusoodustuse summa eeldab hüvitist 13% ulatuses ravikindlustuslepingu eest tasutud kogusummast koos ravikulude ning ravimite ja toodete ostmisega.

Mahaarvamine tehakse eelmise eest maksustamisperiood mille puhul maksumaksja tasus kindlustusmakseid.

See tähendab et patsiendil on õigus saada maksusoodustust üle 120 tuhande., Kui kogu summa kulutused ületavad lubatud piiri.

Kallite raviteenuste loetelu on kajastatud otsuse lisas. See hõlmab siirdamist, rekonstruktiivseid, kirurgilisi operatsioone, aga ka teatud tüüpi kombineeritud ravi.

Kui kindlustatu on tasunud VHI poliisi alusel eelmise arveldusperiood ja saanud Lisateenused, kui mahaarvamise kogusumma ületab 120 tuhat rubla, siis toimub osaline tagasimakse.

Kulude (poliisi, ravi, ravimite) osa valik, mida mahaarvamise arvutamisel vähendatakse, jääb kindlustatule.

Kui kogu summat ei arvestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku sätetega kehtestatud piirmäära ületamise tõttu hüvitise kogusummasse, ülejäänud osa ei kuulu tagastamisele. Vahe põleb läbi.

Millised kulud kuuluvad tasumisele?

Mis on tagastusperiood?

Mahaarvamist on taotlejal õigus taotleda kalendriaasta lõpus.

Hüvitist makstakse eelmise arveldusperioodi eest, mille puhul maksumaksja tasus kindlustusmakseid.

Kui sissemaksed tehti miinus nende väärtus kindlustatu palgast (tööandja vahendusel), siis toimub hüvitamine perioodi eest, mil tööandja väljamakseid tegi.

Taotluse saab esitada 3 aasta jooksul alates esimese kindlustusmakse tegemise päevast.

IFTS-is

IFTS-i ametiasutustega ühendust võttes peab kinni pidama järgmine tellimus toimingud:

1. Koguge kõik vajalikud dokumendid.
2. Võtke ühendust kohaliku kontoriga maksuteenus elu-/viibimiskohas või minge teenuse ametlikule veebisaidile.
3. Kirjutage avaldus või täitke saidil olev vorm.
4. Lisage dokumentide koopiad/skaneeringud.
5. Oodata nõuete kontrollimist ja jõustamist.

Kui teil on koostamisega raskusi Maksutagastus saate kasutada sisseostetava raamatupidamisbüroo teenuseid.

IFTS-i taotluse näidis

Maksutagastuse avalduse näidis on leitav siit.

Võimalikud raskused

Ettehoiatatud on forearmed. Klientidel ei ole alati raskusi, kuid parem on tüüpilistega eelnevalt kurssi viia.

Makse viivitus

Mõnikord lükkab maksuteenus raha ülekandmise protsessi edasi.

Sel juhul uuesti külastamine võib aidata. või telefonikõne.

Tuleb selgitada, millises etapis dokumentide kontrollimine, ning teatama ka oma kavatsusest kirjutada kaebus, kui raha üle ei kanta.

Lepingu koopia puudumine

Kindlustusselts või tööandja keeldub lepingut kolmandatele isikutele üle andmast, kuna see sisaldab konfidentsiaalset informatsiooni.

Sel juhul on vaja sellele maksuametnikele tähelepanu juhtida ja sellest teada anda nad võivad saada lepingu koopia, esitades ametliku taotluse.

Maksetingimused

Dokumentide kontrollimine toimub 3 kuu jooksul. Kui see etapp läbitakse, kantakse raha taotleja isiklikule kontole 1 kuu jooksul.

Selleks, et maksetähtaeg ei veniks, on parem pöörduda IFTS-i poole paar nädalat pärast ametlikku maksudeklaratsiooni esitamise perioodi, mis väldib pikki järjekordi.

Igal ametlikult töötaval kodanikul, kes maksab makse 3-liikmelise tulumaksu määras, on õigus saada VHI sotsiaalmaksu mahaarvamist.

Selleks on vaja koguda dokumentide pakett, võtta ühendust tööandja või IFTS-i ametiasutustega ja kirjutada avaldus mahaarvamise nõudmiseks.

Menetlus erineb kestuse poolest, kus raha kantakse taotleja kontole keskmiselt umbes 4-5 kuud.

Kokkupuutel

Artiklis kaalume, kellel on õigus seda saada ja milliseid dokumente selleks vaja on.

Samuti võib see huvi pakkuda:

Kuidas saada mahaarvamist VHI eest

Mahaarvamisele kuulub summa, mille isik kulutas vabatahtliku isikukindlustuslepingu alusel sissemaksete tegemiseks. Sarnaselt teistele mahaarvamistele saab VHI mahaarvamise saada ainult siis, kui aruandeaasta maksumaksjal oli üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu 13%.

Samal ajal tagastatakse maks poliisi eest, mille eest isik ostis:

• mina ise;
• abikaasa;
• vanemad;
• alla 18-aastased lapsed.

Nõuded VHI-poliitikale:

• sõlmitud tegevusluba omava kindlustusseltsiga;
• ostetud maksumaksja kulul;
• maksab ainult ravi eest.

Maksimaalne sotsiaalmaksu mahaarvamise summa VHI eest - 120 000 hõõruda. aastal. See on kogusumma, mis antakse kõigi maksuseadustiku lõigetes 2–6 nimetatud kulude katteks (ravi, koolitus, ravimite ost, pensionimaksed ja jne). Erand- kallis laste ravi ja koolitamine).

Näide 1

2018. aastal sõlmis Ivan endale ja oma naisele VHI lepingud kindlustusseltsiga. Aastamaksu suurus kahele on 98 600 rubla. Poliisitingimuste kohaselt tasub kindlustusselts ainult ravikulud. teenuseid. Ivan töötab aastane sissetulek- 941 100 rubla. Seega on kõik VMI maksutagastuse tingimused täidetud:

• aasta sissetulek ületab võimalik mahaarvamine;
• poliitika vastab nõuetele
• kindlustusmaksete suurus jääb lubatud piiridesse.

2019. aastal esitas Ivan deklaratsiooni, tegi sissemaksete summa mahaarvamise ja tagastas 13% poliiside maksumusest - 12 818 rubla.

Tähtis! Sageli on VMI registreerimine tööandjate boonus oma töötajatele. Kui organisatsioon on sõlminud lepingu kindlustusseltsiga ja see maksab kõik kindlustusmaksed, ei tehta töötajatele sellise poliisi eest mahaarvamist.

Teine asi on see, kui sissemaksete maksumus on täielikult või osaliselt palgast maha arvatud. Sel juhul on töötajatel õigus taotleda VHI tulumaksu tagastamist (nendelt kinnipeetud summas). Seda olukorda käsitletakse rahandusministeeriumi kirjades kuupäevaga, kuupäevaga.

Lõigete 1 ja 3 kohaselt on mahaarvamiseks kaks võimalust: maksud ja töökohad. Esimesel juhul vajate:

1. Hankige tõend tööst saadud sissetuleku kohta.
2. Täida deklaratsioon aruandeaasta lõpus.
3. Esitage see koos dokumentide paketiga elukohajärgsele föderaalse maksuteenistuse osakonnale.

Kui tegutsete tööandja kaudu, on teil vaja:

1. Tule sisse maksuteade mahaarvamise õiguse kohta.
2. Andke see tööandjale ja kirjutage avaldus.

Tähtis! Tööl teevad nad mahaarvamise ja arvutavad ümber üksikisiku tulumaksu alles aastal jooksev periood. Seega, kui maksite VHI poliisi eest 2019. aastal, siis peate tööandjaga ühendust võtma kuni aasta lõpuni. Siis - ainult maksus.

Milliseid dokumente on vaja VHI maksu mahaarvamiseks?

Nimekiri on esitatud Moskva föderaalse maksuteenistuse kirjas. Vajalikud dokumendid VMI maksu mahaarvamiseks (koopia):

1. Leping või poliitika VHI. Kindlustusseltsiga sõlmib selle maksumaksja ise, tema abikaasa (abikaasa) või tööandja (kui sissemaksed kantakse üle palgalt).
2. Tasud sissemaksete ülekandmise eest.
3. Aruandeaasta sertifikaadi originaal 2-NDFL.

Lisaks kinnitada mahaarvamise saaja seos kindlustatuga dms nägu Teil on vaja abielu- või sünnitunnistust.

Tähtis! Rahandusministeeriumi kirjas selgitas ta, et abikaasadel on õigus taotleda üksikisiku tulumaksu tagastamine olenemata sellest, kumb neist tegi sissemakseid ja sõlmis lepingu, kui on täidetud muud tingimused.

Näide 2

Alena on sees Rasedus-ja sünnituspuhkus. 2018. aastal vormistas ta VMI poliisi ja tasus kindlustusmaksed ise. Alenal pole õigust mahaarvamisele, sest tal ei ole maksustatav tulu. Kuid tema abikaasa Konstantin töötab. 2019. aastal täitis ta deklaratsiooni, lisas sellele dokumendid (poliis, sissemaksete tasumise maksed, abielutunnistus) ja vormistas oma naise VHI-le mahaarvamise.

Tulemused

1. Mahaarvamine tehakse VHI-poliisi sissemaksete tasumisel enda eest, alaealised lapsed, vanemad ja abikaasa.
2. Kui tööandja on sõlminud VHI kindlustuslepingu ja töötasult sissemaksete summa kinni, on töötajal õigus saada maksutagastust.
3. Abikaasad nõuavad mahaarvamist, olenemata sellest kumb neist lepingule alla kirjutas ja raha maksis.

Püüdsin seda artiklit kirjutades väga kõvasti, palun hinnake minu pingutusi, see on minu jaoks väga oluline, aitäh!