Comptabilisation des stocks. II. Valorisation des stocks. Comptabilisation des stocks

Ils font partie du patrimoine de l'entreprise. Ils sont utilisés comme matières premières ou matériaux de fabrication pour la fabrication de produits, sont destinés à la vente et peuvent être utilisés pour leurs propres besoins.

Selon le règlement comptable n° 5/01, divers biens et produits prêts à la vente sont également inclus dans l'inventaire. Les TMZ de production sont divisés en différents groupes en fonction de leur objectif. Il s'agit du groupe principal de stocks utilisés dans le processus de création de produits (matières premières et matériaux, produits semi-finis et composants) et d'un groupe auxiliaire qui sert à maintenir les moyens de travail en bon état (vernis, peintures, carburants et lubrifiants ).

La comptabilisation des stocks est effectuée sur les comptes comptables n ° 10 «Matériaux», n ° 12, n ° 15 «Approvisionnement et achat de biens et matériaux», n ° 16 «Écarts dans le coût des biens et matériaux».

En fonction de leurs caractéristiques techniques, les sous-comptes de production sont divisés en sous-comptes distincts. Il s'agit des sous-comptes comptables suivants - "matières premières et matériaux", "composants et produits semi-finis achetés", "carburant", "emballages et matériaux", "pièces détachées", "autres matériaux", "inventaires de construction" , "stocks transférés pour transformation", "inventaire du ménage".

L'évaluation des stocks en comptabilité à leur réception à l'entrepôt est effectuée au coût réel. Le coût total de l'inventaire est-il formé à partir du coût réel indiqué dans les documents d'acceptation (facture entrante) ? et les coûts supplémentaires associés à leur achat (services d'information, frais de transport, assurances et autres).

La comptabilisation des stocks dans toute entité commerciale est effectuée uniquement sur la base du principal inventaires la lettre de voiture sert de facture entrante du vendeur, qui comprend la quantité, le prix unitaire et le coût total, TVA comprise. De plus, les stocks de production reçus des ateliers de production sont crédités à l'entrepôt sur la base d'une facture interne.

La comptabilisation des stocks prévoit un inventaire obligatoire, effectué au moins une ou deux fois par an pour confirmer le solde réel dans l'entrepôt. L'inventaire obligatoire et l'évaluation réelle de l'état technique des stocks sont effectués à la fin de l'année ou peuvent en outre être effectués lors du changement de chef comptable ou de directeur de l'entreprise, les fonctionnaires qui sont directement responsables de la disponibilité des stocks, pour leur juste reflet dans la comptabilité. Un inventaire des stocks est effectué par une commission spéciale créée au sein de l'entreprise pour vérifier entrepôts de matériel et effectué dans l'entreprise avec participation personnelle commerçants et commissionnaires nommés par arrêté.

La comptabilité analytique des stocks est effectuée pour les entrepôts individuels dans le cadre de sous-comptes et de groupes individuels de stocks. La comptabilité analytique dépend de la méthode choisie pour la méthode d'estimation des stocks (par exemple, basée sur la méthode des prix moyens).

Comptabilisation des stocks dans États financiers contient nécessairement des informations sur les méthodes de comptabilisation des stocks utilisées dans l'entreprise conformément aux Réglementation comptable. Une comptabilité bien organisée des stocks est le facteur le plus important pour l'organisation harmonieuse du processus de production et de la production.En outre, les types et la valeur des stocks transférés en garantie à une autre entreprise sont nécessairement mis en évidence dans les états financiers.

Les stocks sont des stocks. Aucune entreprise ne peut fonctionner sans eux. Elle les acquiert, les utilise dans ses activités et les revend. Ainsi, MPZ doit être pris en compte. Dans l'article, nous vous expliquerons comment tenir correctement les registres comptables des inventaires.

Dans cet article, vous apprendrez:

Qu'est-ce que MPZ

Les stocks sont des stocks. Rarement, mais toujours utiliser le concept de biens et matériaux (commodity valeurs matérielles). Cette abréviation a déjà été utilisée. Autrement dit, les biens et matériaux et MPZ sont essentiellement des synonymes.

Les stocks en comptabilité sont des actifs qu'une entreprise utilise dans activité entrepreneuriale comment:

• matériaux et/ou matières premières pour fabriquer des produits destinés à la vente (exécution de travaux, prestation de services).
• biens destinés à la revente
• actifs que la société utilise à des fins de gestion.

Qu'est-ce qui aidera: le règlement réglemente la comptabilisation des stocks acquis par l'entreprise. Prenez le document comme exemple pour déterminer quand et dans quel délai les employés transfèrent le compte principal au service comptable, qui tient les registres.

Les matériaux peuvent être classés comme suit (Figure 1).

Image 1. Classement MPZ

Ainsi, vous pouvez prendre en compte les matériaux dans la comptabilité. Par exemple, ouvrez des sous-comptes pour le compte 10 "Matériaux". De même, vous pouvez comptabiliser les biens destinés à la revente et les produits finis.

Ces deux notions sont souvent confondues. Les biens sont des actifs qu'une organisation a achetés pour les revendre à prime. Le produit fini est fabriqué par l'entreprise elle-même. Il est possible que certains actifs soient à la fois des produits finis et des biens. Par exemple, si une organisation n'a pas son propre capacité de production et il en achète une partie à des fournisseurs.

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Qu'est-ce qui aidera: l'amélioration de l'efficacité de la gestion des stocks peut difficilement être considérée comme l'une des priorités directeur financier. Néanmoins, il doit comprendre au moins principes de base parce que les actions font partie intégrante de fonds de roulement entreprises. Comment éviter des coûts injustifiés pour stocker les soldes des stocks, comment ne pas perdre de profit en raison d'un manque de stocks - en savoir plus dans cette décision.

Qu'est-ce qui aidera: Lorsqu'une entreprise connaît une pénurie de fonds de roulement et attire des prêts, l'argent immobilisé en actions est un luxe inabordable. Pire encore, s'il s'agit d'actions illiquides qui n'ont pas été vendues depuis longtemps. La solution proposée permettra d'éliminer les résidus périmés dans des entrepôts avec un maximum d'avantages, et pas seulement de les éliminer.

Comptabilisation des matières et des stocks sur les comptes comptables

La société tient des registres d'inventaires sur les comptes suivants :

Figure 2. Comptes principaux pour la comptabilité des stocks

Les matériaux sont parfois pris en compte dans les comptes hors bilan (figure 3).

figure 3. Comptes hors bilan pour la comptabilité des stocks

Déposer des marchandises et du matériel

L'entreprise prend en compte les matériaux sur prix actuel (clause 5 PBU 5/01). Il comprend tous les coûts encourus par l'entreprise lors de la livraison du matériel à son entrepôt. Par exemple:

• la valeur contractuelle des actifs ;
• frais de transport (frais de livraison, l'organisation a le droit d'imputer immédiatement aux frais de vente, si une telle règle fixé dans la comptabilité Réglementation comptable );
• l'assurance des marchandises;
• pour les marchandises - le coût de la préparation avant la vente;
• paiements douaniers;
• la rémunération des intermédiaires, etc. ;

Si l'entreprise travaille sur système commun, la TVA ne doit pas être incluse dans le prix contractuel des marchandises. L'entreprise déduira la taxe. Mais l'entreprise est sous régime spécial tiendra compte de la TVA dans le coût de MPZ. De plus, les frais généraux d'entreprise ne sont pas inclus dans le coût des stocks (paragraphe 6 du PBU 5/01).

Les organisations - représentants des petites entreprises, ont le droit de tenir une comptabilité simplifiée. Exception uniquement pour entités juridiquesénumérés au paragraphe 5 de l'article 6 loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ « On Accounting » : cabinets de microfinance, cabinets d'avocats, etc.

Les organisations qui tiennent une comptabilité simplifiée sont autorisées à ne tenir compte de l'inventaire qu'au coût contractuel. Le reste des dépenses qu'ils peuvent immédiatement attribuer aux dépenses de espèces ordinaires activités au cours de la période au cours de laquelle elles ont été engagées.

Si l'entreprise a reçu gratuitement des actifs corporels, ils doivent être comptabilisés à la valeur marchande. Concentrez-vous sur la valeur marchande si vous avez reçu des biens après le démontage ou la réparation des immobilisations, lors de l'inventaire, etc.

Si les matériaux apparaissaient comme contribution capitale , puis les prendre en compte moyennant un coût, le coût indiqué dans la décision Assemblée générale membres ou un seul membre.

Lorsqu'une organisation crédite l'inventaire, elle fait des écritures dans la comptabilité (tableau).

table. Comptabilité des stocks : écritures

Méthodes d'évaluation du MPZ en comptabilité

Après que l'entreprise ait accepté l'inventaire pour la comptabilité. Elle commence à les utiliser dans la production ou les activités principales. Autrement dit, radie. Dans ce cas, le coût des stocks en comptabilité peut être estimé à l'aide de l'une des trois méthodes suivantes :

1. Au prix de chaque unité. Dans ce cas, l'entreprise doit savoir. combien coûte le matériau ou le produit particulier qu'elle radie. Autrement dit, lorsqu'un actif est cédé, son coût d'acquisition est amorti. Le plus souvent, une telle comptabilité est effectuée pour des actifs coûteux.

2. Par la valeur moyenne des actifs. Dans ce cas, les actifs sont divisés en groupes. Par exemple, si une entreprise vend des bonbons, alors des regroupements sont possibles : bonbons au chocolat, sucettes, biscuits, etc. Le coût moyen est déterminé par la formule :

Coût des stocks - le coût des stocks ou des marchandises au début et à la fin de la période.

Nombre de stocks - le nombre de stocks au début et à la fin de la période

Pour déterminer la valeur des actifs retirés, multipliez la valeur moyenne par la quantité.

La plupart des entreprises tiennent une comptabilité automatiquement - en programmes spéciaux. Par conséquent, ces indicateurs sont rarement calculés manuellement.

3. Par le coût du premier en termes de temps d'acquisition de l'inventaire. En Russie, on l'appelle aussi la méthode FIFO. Ce nom vient de l'anglais FIFO - First In First Out, qui signifie littéralement "premier entré - premier sorti". Ce nom reflète pleinement l'essence de la méthode. Autrement dit, la valeur des actifs retirés est la valeur des premiers biens reçus. Par exemple, une entreprise a acheté le premier lot de ciment au prix de 560 roubles. par sac, et le second - au prix de 600 roubles. À partir de quel lot l'entreprise n'utilise pas le matériau. d'abord, il sera radié au prix de 560 roubles.

L'organisation fixe la méthode choisie dans sa politique comptable. Dans le même temps, l'un des types d'inventaire (par exemple, les matières premières) peut être évalué par une méthode et un autre type d'inventaire (par exemple, les marchandises) - par une autre (paragraphe 16 du PBU 5/01).

Comptabilité d'élimination des stocks

L'élimination des matériaux doit être documentée. Par exemple, lorsque des matériaux sont mis en production, une exigence est émise pour une facture M-11 ou une carte de limite M-8.

En comptabilité établir le câblage :

Débit 20.23, 25.26 Crédit 10

Les biens destinés à la revente, comme les produits finis, sont éliminés lorsqu'une entreprise les vend à un client. Les écritures sont faites en comptabilité :

Débit 90 Crédit 43

La société a comptabilisé le coût/la valeur des actifs lors de la vente.

Débit 62, 76 Crédit 90

L'entreprise a expédié les marchandises à l'acheteur.

6. Le coût réel des stocks acquis à titre onéreux est le montant des coûts réels de l'organisation pour l'acquisition, à l'exception de la taxe sur la valeur ajoutée et des autres taxes remboursables (sauf dans les cas prévue par la loi Fédération Russe).

Les coûts réels d'acquisition des stocks comprennent :

Montants payés conformément au contrat au fournisseur (vendeur);

les sommes versées à des organismes pour des services d'information et de consultation liés à l'acquisition de stocks;

droits de douane;

Taxes non remboursables payées dans le cadre de l'acquisition d'une unité de stock ;

Commissions versées à un organisme intermédiaire par l'intermédiaire duquel les inventaires sont acquis ;

Les frais d'approvisionnement et de livraison des stocks sur le lieu de leur utilisation, y compris les frais d'assurance. Ces coûts comprennent notamment les frais d'approvisionnement et de livraison des stocks ; les coûts d'entretien de l'unité d'approvisionnement et de stockage de l'organisation, les coûts des services de transport pour la livraison des stocks au lieu de leur utilisation, s'ils ne sont pas inclus dans le prix des stocks établi par le contrat ; intérêts courus sur les prêts consentis par les fournisseurs ( prêt commercial); intérêts courus avant comptabilisation des stocks fonds empruntés s'ils sont impliqués dans l'acquisition de ces titres ;

les frais de mise en état des stocks dans un état leur permettant d'être utilisés aux fins prévues. Ces frais comprennent les frais d'organisation pour le traitement, le tri, l'emballage et l'amélioration des caractéristiques techniques des stocks reçus, non liés à la fabrication des produits, à l'exécution des travaux et à la prestation des services ;

Autres coûts directement liés à l'acquisition des stocks.

Les frais généraux et autres charges similaires ne sont pas inclus dans les coûts réels d'acquisition des stocks, sauf lorsqu'ils sont directement liés à l'acquisition des stocks.

(voir texte dans l'édition précédente)

7. Le coût réel des stocks dans leur fabrication par l'organisation elle-même est déterminé en fonction des coûts réels associés à la production de ces stocks. La comptabilisation et la formation des coûts de production des stocks sont effectuées par l'organisation de la manière établie pour déterminer le coût des types de produits concernés.

8. Le coût réel des stocks apportés en tant que contribution au capital autorisé (de réserve) de l'organisation est déterminé en fonction de leur valeur monétaire, convenu par les fondateurs (participants) de l'organisation, sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie.

9. Le coût réel des stocks reçus par l'organisme en vertu d'un accord de donation ou à titre gratuit, ainsi que ceux restants de la cession d'immobilisations et d'autres biens, est déterminé en fonction de leur valeur marchande actuelle à la date d'acceptation pour comptabilité.

Aux fins du présent règlement, la valeur marchande actuelle désigne le montant De l'argent, qui peuvent être obtenus à la suite de la vente de ces actifs.

10. Le coût réel des stocks reçus dans le cadre de contrats prévoyant l'exécution d'obligations (paiement) par des moyens non monétaires est comptabilisé comme le coût des actifs transférés ou à transférer par l'organisation. Les actifs transférés ou à transférer par une entité sont évalués au prix auquel l'entité facturerait normalement des actifs similaires dans des circonstances comparables.

S'il est impossible d'établir la valeur des actifs transférés ou à transférer par l'organisation, le coût des stocks reçus par l'organisation dans le cadre de contrats prévoyant l'exécution d'obligations (paiement) en fonds non monétaires est déterminé sur la base du prix auquel des stocks similaires sont acquis dans des circonstances comparables.

11. Le coût réel des stocks, déterminé conformément aux paragraphes 8 et au présent règlement, comprend également les coûts réels de l'organisation pour la livraison des stocks et leur mise en état d'utilisation, énumérés au paragraphe 6 du présent règlement.

12. Le coût réel des stocks, dans lequel ils sont acceptés pour la comptabilité, n'est pas susceptible de changer, sauf dans les cas établis par la législation de la Fédération de Russie.

13. Une organisation exerçant des activités commerciales peut inclure dans le coût de vente les coûts d'approvisionnement et de livraison des marchandises aux entrepôts centraux (bases), encourus avant leur transfert pour la vente.

Les biens achetés par une entité pour la vente sont évalués à leur coût d'acquisition. Organisation mettant en œuvre vendre au détail, il est permis d'évaluer les biens achetés au prix de vente avec une allocation distincte pour les majorations (remises).

13.1. Une organisation qui a le droit d'appliquer des méthodes comptables simplifiées, y compris des états comptables (financiers) simplifiés, peut évaluer les stocks acquis au prix du fournisseur. Dans le même temps, les autres coûts directement liés à l'acquisition des stocks sont inclus dans le coût des activités ordinaires pour leur montant total dans la période au cours de laquelle ils ont été encourus.

13.2. Une micro-entreprise qui a le droit d'appliquer des méthodes comptables simplifiées, y compris des états comptables (financiers) simplifiés, peut comptabiliser le coût des matières premières, des matériaux, des marchandises, d'autres coûts de production et de préparation pour la vente de produits et de marchandises dans le cadre de les coûts des activités ordinaires dans leur montant intégral au fur et à mesure de leur acquisition (mise en œuvre).

Une autre organisation qui a le droit d'appliquer des méthodes comptables simplifiées, y compris des états comptables (financiers) simplifiés, peut comptabiliser ces coûts en tant que charges des activités ordinaires dans leur intégralité, à condition que la nature de l'activité d'une telle organisation n'implique pas la présence d'importants soldes de stocks de matières et de production. Dans le même temps, les soldes importants des stocks sont considérés comme de tels soldes, dont la présence dans les états financiers de l'organisation est susceptible d'influencer les décisions des utilisateurs des états financiers de cette organisation.

Les stocks (IPZ) dans la comptabilité sont des actifs qui (clause 2 PBU 5/01):

• sont utilisés comme matières premières, matériaux, etc. dans la production de produits destinés à la vente (exécution de travaux, prestation de services) ;
• destiné à la vente ;
• utilisé pour les besoins de gestion de l'organisation.

Nous parlerons de la comptabilité synthétique et analytique des stocks dans notre consultation.

Comptabilité synthétique des stocks

Les principaux comptes synthétiques utilisés pour la comptabilisation des stocks (arrêté du ministère des finances du 31 octobre 2000 n° 94n) :

• 10 « Matériaux ;
• 41 "Biens" ;
• 43 "Produits finis".

Le compte 10 résume les informations sur la disponibilité et le mouvement des matières premières, des matériaux, du carburant, des pièces de rechange, des stocks et des fournitures ménagères, des conteneurs, etc. valeurs de l'organisation (y compris celles en transit et en traitement).

Le compte 41 est utilisé pour résumer les informations sur la disponibilité et le mouvement des articles en stock achetés en tant que biens destinés à la vente. Ce compte est utilisé principalement par des organisations exerçant des activités commerciales, ainsi que par des organisations fournissant des services Restauration, pour la comptabilité synthétique des biens.

Les organisations menant des activités de production industrielle, agricole et autres utilisent le compte 43 pour résumer les informations sur la présence et le mouvement produits finis.

Les stocks sont acceptés pour la comptabilisation au coût réel (clause 5 PBU 5/01). La procédure de détermination du coût réel des stocks dépend de la source de leur réception. Alors, prix actuel Inventaire acheté à titre onéreux, la somme des coûts réels de leur acquisition est comptabilisée, à l'exception de la TVA (paragraphe 1, clause 6, PBU 5/01), et l'Inventaire reçu gratuitement est leur valeur actuelle valeur marchandeà la date d'acceptation comptable.

Écritures comptables d'inventaire

Les principales écritures suivantes peuvent être distinguées, reflétant l'acceptation des stocks pour la comptabilité et leur radiation:

Comptabilité analytique des stocks

La comptabilité analytique des MPZ est généralement effectuée en fonction des lieux de stockage et des éléments individuels (types, variétés, tailles, etc.).

La comptabilité des stocks est une partie importante du travail correctement organisé de l'entreprise. Le processus d'acceptation, de radiation et de mouvement des stocks doit être enregistré dans des registres comptables.

Comment faire cela correctement sera discuté dans cet article.

Pourquoi cette procédure est-elle nécessaire ?

Toute organisation de fabrication devrait refléter en temps opportun la réception, la radiation et le mouvement des stocks. Ce besoin est dû à la législation en vigueur.

Si une entreprise ne surveille pas l'évolution du nombre de ces actifs, elle sera tôt ou tard confrontée aux difficultés suivantes:

• il sera impossible de déterminer la dette envers les fournisseurs ;
• il est impossible de calculer le prix des produits finis, le prix de revient étant inconnu ;
• le vol est possible, le volume des stocks n'étant pas contrôlé, l'entreprise ne surveille pas la sécurité des matières premières;
• les principes sont bafoués comptabilité En conséquence, les rapports deviennent peu fiables.

Réglementation réglementaire

La comptabilité doit être effectuée conformément à la législation de la Fédération de Russie. Au total, il existe 4 niveaux de documents réglementaires :

• Lois fédérales. Le cadre juridique, les principes comptables et d'autres nuances sont régis par la loi n° 402-FZ « sur la comptabilité ».
• Normes. Complétez et corrigez les informations spécifiées dans la loi n° 402. Comptabilité des stocks est basé sur ce qui suit documents normatifs niveau donné :
  • Le PBU 5/01 établit l'essence de la comptabilité des stocks, leur composition, leur classification et leurs méthodes d'évaluation ;
  • Le PBU 10 réglemente les règles d'amortissement des stocks ;
  • Le PBU 9 établit la procédure de détermination résultat financier lors de la vente ;
  • Le plan comptable contient des informations sur les comptes.
• Des lignes directrices. Ces documents ont un caractère consultatif. Ceux-ci inclus:
  • conseils sur l'inventaire du bien n° 49;
  • instructions pour la comptabilité MPZ n ° 44;
  • autres documents similaires.
• Instructions. Ce niveau comprend tous les documents liés à la comptabilisation des inventaires créés dans l'organisation, par exemple :
  • les descriptions d'emploi;
  • normes d'amortissement des matériaux et des matières premières;
  • ordonnance sur la politique comptable ;
  • arrêter la composition de la commission d'inventaire ;
  • cartes de calcul.

Le non-respect des exigences établies dans tous les documents réglementaires énumérés est considéré par les autorités de contrôle comme une violation directe de la loi. Les incohérences et les écarts par rapport aux règles sont passibles d'amendes et d'autres sanctions.

Toutes les nuances de cette procédure peuvent être tirées de la vidéo suivante:

Procédure comptable

Toutes les transactions liées à l'acquisition, au mouvement et à la consommation d'objets MPZ doivent être correctement documentées à l'aide de comptes comptables. La correspondance dépend du type de transaction, de la contrepartie et du type d'actifs.

Acquisition de MPZ

Achat par l'organisation de matières premières et de matériaux pour fonds propres est formaté comme suit :

Les actions peuvent être acceptées comme contribution au capital autorisé de l'entreprise. Cette opération se traduit par la correspondance des comptes :

Les actifs peuvent également être obtenus gratuitement. Cette opération doit être enregistrée dans les registres comptables :

Les matériaux peuvent être reçus par l'entreprise en tant que surplus constaté lors de l'inventaire. Ces MPZ sont établies comme suit :

Les matériaux, les matières premières, les biens peuvent être achetés par l'organisation en échange de ses produits. Cette pratique n'est pas courante, mais les entreprises insolvables utilisent cette méthode. La procédure de câblage est établie :

Écrire

La cession est faite en cas de vente, cession ou perte d'objets. Le plus souvent, les stocks sont amortis dans le cadre de la vente aux clients. Le processus est structuré comme ceci :

L'inventaire peut être perdu par une organisation en raison de les urgences. Le coût des matériaux est amorti au profit après l'inventaire:

La libre transmission des biens s'effectue de la manière suivante :

pénurie

Les entreprises doivent effectuer régulièrement et en temps opportun un inventaire des matériaux, des matières premières et des produits finis. Si un vol ou une perte a été découvert lors du contrôle, ils doivent être délivrés par l'une des correspondances de compte suivantes.

Si le coupable n'a pas pu être identifié, le montant total du dommage doit être pris en compte dans les frais :

Si le responsable du vol est identifié, des affichages sont effectués :

La pénurie peut être détectée non seulement lors de l'inventaire, mais également lors du processus de réception de la livraison des marchandises et des matières premières :