Comptabilisation des stocks. La notion d'inventaire. Classification des stocks Comptabilité des stocks

Au procès de production, à côté des moyens de travail, participent les objets de travail, qui agissent comme stocks de production. Contrairement aux moyens de travail, les objets de travail ne participent qu'une seule fois au processus de production et leur valeur est entièrement incluse dans le coût de production, constituant sa base matérielle.

Comptabilisation des marchandises actifs matériels dans les entreprises est organisé conformément à la norme comptabilité N° 7 « Comptabilisation des marchandises inventaires», qui définit le périmètre de la norme, les variations de stocks, leur coût et leur évaluation, la comptabilisation des charges, l'information dans le reporting. Cette norme est appliquée par les entités lors de la compilation et de la publication États financiers préparé sur la base du calcul des coûts inventaire actions.

Les stocks sont des actifs sous la forme de :

stocks de matières premières, de matériaux, de produits semi-finis achetés et de composants (pièces), de carburant, d'emballages et de matériaux d'emballage, de pièces de rechange, d'autres matériaux destinés à être utilisés dans la production ou dans l'exécution de travaux et de services ;

travaux en cours;

produits finis, biens destinés à la vente dans le cadre de l'activité de l'entité ».

La comptabilité des stocks de matériel est confrontée aux tâches principales suivantes : contrôle de l'enregistrement complet et en temps voulu des stocks, de leur sécurité dans les lieux de stockage ; une documentation opportune et complète de tous les mouvements de stock ; en temps opportun et bonne définition les coûts de transport et d'approvisionnement (TZR) et prix actuel stocks récoltés; contrôle de l'amortissement uniforme et correct de TZR pour les coûts de production ou de circulation ; contrôle de l'état des stocks des entrepôts ; identification et vente des réserves matérielles inutiles au sujet afin de mobiliser des ressources internes ; obtenir des informations précises sur les soldes et les mouvements des stocks dans les lieux de leur stockage.

Selon le rôle fonctionnel et le but dans le processus de production, tous les stocks sont divisés en principaux et auxiliaires.

Principal- ce sont des matériaux qui sont matériellement inclus dans les produits manufacturés, formant sa base matérielle (farine lors de la cuisson du pain).

Auxiliaire - ce sont des matériaux qui font partie des produits manufacturés, mais, contrairement aux matériaux principaux, ne créent pas la base matérielle des produits manufacturés. Ces matériaux sont utilisés comme composants aux matériaux de base pour conférer au produit les qualités nécessaires (peintures, vernis, colle).

La comptabilisation de tous les types de stocks est tenue dans les comptes de stocks principaux, actifs, de la sous-section 20 « Matériaux », qui comprend les comptes synthétiques suivants : 20l « Matières premières et matériaux », 202 « Produits semi-finis et composants, structures et pièces », 203 « Carburant », 204 « Conteneurs et matériaux d'emballage », 205 « Pièces de rechange », 206 « Autres matériaux », 207 « Matériaux transférés pour transformation », 208 « Matériaux de construction ». Pour chaque compte, les entités commerciales peuvent ouvrir le nombre requis de sous-comptes et de comptes analytiques pour les matières comptables.

Les stocks sont évalués au moindre de leur coût et de leur valeur nette de réalisation. La valeur nette de réalisation est utilisée lorsque le coût ne peut être recouvré parce que le stock a été endommagé, ou qu'il est partiellement ou totalement obsolète, ou que son prix de vente a baissé.

Les matières premières, les matériaux, les produits semi-finis achetés, le carburant, les pièces de rechange et les autres stocks inscrits au bilan sont présentés à leur coût réel. Selon la même appréciation, les valeurs sont prises en compte dans la comptabilité synthétique ; en comptabilité analytique - à prix comptables fixes (prix contractuels ou prévisionnels et estimés).

Si l'entité comptabilise les actifs significatifs en comptabilité analytique à des prix contractuels, alors leur coût réel sera composé du coût des matériaux à ces prix plus le TZR. Ils comprennent le tarif ferroviaire, le fret maritime, le tarif pour transport routier et pour le transport par avion et autres modes de transport, y compris tous les types de frais ; droits à l'importation; livraison des matériaux depuis les entrepôts des fournisseurs, les chemins de fer et autres organisations de transport ; les frais de déplacement directement liés à l'acquisition et à l'approvisionnement des stocks ; les frais de chargement, de déchargement et d'emballage dans les entrepôts, à l'exception des salaires des employés permanents de l'entrepôt ; commissions versées aux fournisseurs, organismes intermédiaires et autres frais directement liés à l'acquisition de titres.

Les remises commerciales, les remboursements de tarifs payés en trop et d'autres ajustements similaires sont déduits du montant de TZR.

Si la comptabilité analytique des stocks est effectuée aux prix prévus et estimés, leur coût réel sera composé du coût des matériaux à ces prix plus ou moins l'écart du coût réel par rapport au coût aux prix comptables. Ces prix sont élaborés par les sujets eux-mêmes sur la base de prix contractuels, en tenant compte de la taille prévue de la TZR.

Les TZR ou écarts (+, -) liés aux matériaux utilisés sont radiés mensuellement, en règle générale, sur les mêmes comptes. qui reflète la consommation des actifs matériels aux prix contractuels ou comptables. Le pourcentage de TZR ou écarts (+, -) est déterminé en divisant la somme de leur solde au début du mois et des recettes du mois par la somme du solde des matières au début du mois et des matières reçues pour le mois aux prix contractuels (de compte) et en multipliant le résultat par l00. Selon le pourcentage calculé de TZR ou les écarts (+, -) sont radiés sur les comptes appropriés. Avec une petite quantité de types ou de groupes de matériaux pour lesquels il est nécessaire de trouver le pourcentage de TZR ou d'écarts (+, -), et avec des relations stables avec les fournisseurs, il est possible d'appliquer le pourcentage selon les données comptables du dernier mois.

Les prix établis sont apposés sur les nomenclatures-étiquettes de prix. En comptabilité courante, les prix et les numéros d'articles des matériaux sont inscrits dans tous les documents et registres qui tiennent compte des soldes et des mouvements de stocks.

La norme comptable n°7 recommande aux entités d'utiliser les méthodes d'évaluation des stocks suivantes : méthode d'identification spécifique (complète), méthode du coût moyen pondéré, méthode d'évaluation des stocks au premier prix d'achat (« FIFO »), méthode d'évaluation des stocks au dernier prix d'achat (« LIFO »). ) ). Dans la littérature traduite, l'abréviation "FIFO", "LIFO" est utilisée, tandis que les locuteurs natifs prononcent "Fifo" et "Laifo". Considérez la signification de ces méthodes d'évaluation dans les exemples ci-dessous.

Informations sur la présence et le mouvement des actifs matériels dans le sujet pour mai

La méthode d'identification spécifique (solide) est utilisée dans les cas où il est possible d'organiser clairement la comptabilité par lots des stocks. On suppose que pour chaque type de marchandise, il peut être établi, par exemple, qu'il se compose de 300 unités disponibles le 1er mai, à 20 tenge par unité d'un montant de 6 000 tenge, 100 unités du premier lot au prix de 21 tenge d'un montant de 2 100 tenge, 300 unités du troisième lot au prix de 20 tenge d'un montant de 6 000 tenge et 200 unités du quatrième lot au prix de 22 tenge d'un montant de 4 400 tenge. Ensuite, la valeur totale du solde sera de 18 500 tenge (6 000 + 2 100 + 6 000 + 4 400). Par conséquent, le coût des matériaux dépensés par mois sera de 29 000 tenge (47 500 - 18 500).

Méthode du coût moyen pondéré. Cette méthode suppose que le coût des stocks est le coût moyen des stocks disponibles au début du mois (période) plus le coût de ceux reçus au cours de ce mois (période). Dans notre exemple, le coût moyen d'une unité de matériel sera de 20 tenge 65 tiyn (47500 : 2300) ; matériaux utilisés au cours du mois - 28910 tenge (2300 - 900 = 1400 ; 1400 x 20,65) ; solde 18585 tenge (900 x 20,65). Cette méthode était largement utilisée dans la pratique nationale de comptabilisation des stocks.

La méthode FIFO, une méthode d'évaluation des stocks au prix de premier achat, est basée sur l'hypothèse que le coût réel des stocks achetés en premier lieu doit être attribué aux consommables. Le coût des stocks à la fin du mois se rapporte aux dernières livraisons, et leur élimination aux livraisons précédentes. Dans notre exemple, le solde des stocks à la fin du mois d'un montant de 900 unités sera valorisé : le quatrième lot de 200 unités à 22 tenge par unité d'un montant de 4400 tenge, le troisième lot de 600 unités à un prix de 20 tenge d'un montant de 12000 tenge, 100 unités du deuxième lot à 23 tenge d'un montant de 2300 tenge, et au total d'un montant de 18700 tenge. La consommation d'inventaire d'un montant de 1400 unités (2300 - 900) sera évaluée à 28800 tenge (47500 - 18700).

La méthode LIFO est une méthode d'estimation des stocks aux prix des derniers achats, basée sur l'hypothèse que le coût des stocks achetés en dernier est utilisé pour déterminer le coût des stocks consommés en premier, et le coût des stocks à la fin du mois (période) est calculé au coût des stocks, acquis en priorité. Dans notre exemple, le solde de fin de mois d'un montant de 900 unités sera valorisé au prix du solde de début de mois (20 tenge) d'un montant de 18 000 tenge. Consommation de matériaux par mois - 29500 tenge (47500 - 18000).

Comparons les données lors de l'application de diverses méthodes d'estimation des réserves.

L'évaluation des stocks et la quantité de TZR affectent directement la taille du total revenu annuel par le coût des marchandises vendues, et, par conséquent, par le montant impôt sur le revenu auprès des personnes morales. Par conséquent, l'exactitude de l'application de l'évaluation des stocks et de la radiation de TZR (écarts (+, -)) est contrôlée par les autorités fiscales.

Sur les comptes de la sous-section 20 "Matières" (comptes 20I-208), les types de valeurs suivants sont pris en compte.

201 "Matières premières et matériaux" - matières premières et matériaux nécessaires pour créer la base du produit fabriqué ou sont des composants de sa fabrication. Il prend également en compte les matériaux auxiliaires qui interviennent dans la création des produits, ou qui sont destinés à des besoins économiques, à des fins techniques et pour faciliter le processus de production.

202 "Produits et composants semi-finis achetés, structures et pièces" - produits semi-finis achetés et composants finis achetés pour compléter les produits manufacturés et nécessitant des coûts de traitement ou d'assemblage.

203 "Combustible", qui prend en compte les produits pétroliers, solides et autres types de combustibles. Les produits pétroliers comprennent tous les types de carburants et de lubrifiants utilisés pour le fonctionnement des Véhicule, les besoins technologiques de production, de génération d'énergie et de chauffage. Les combustibles solides comprennent tous les types de ce combustible : charbon, tourbe, bois de chauffage, saxaul. D'autres types de combustibles comprennent le combustible gazeux, le schiste bitumineux.

204 « Récipients et matériaux d'emballage » - les emballages de tous types, à l'exception de ceux utilisés comme matériel d'emballage et d'équipement ménager (réservoirs, fûts, flacons), ainsi que les matériaux et pièces destinés à la fabrication et à la réparation des récipients (pièces d'assemblage des boîtes , rivetage de barillet, fer de cerceau).

205 "Pièces détachées" - pièces détachées destinées à la production de réparations, au remplacement de pièces usées de machines, équipements, véhicules et autres types d'équipements (pièces, assemblages, assemblages, batteries, pneus de voiture).

206 "Autres matériaux" - déchets de production, défauts irréparables, objets de valeur reçus de la liquidation d'immobilisations, pneus usés, chutes de caoutchouc.

207 "Matières transférées pour transformation" - matières transférées pour transformation à un tiers et ultérieurement incluses dans le coût des produits reçus de la transformation.

208 "Matériaux de construction" (utilisés par les promoteurs) - matériaux de construction utilisés directement dans le processus de construction et travaux d'installation, pour la fabrication d'éléments de construction. Ce sous-compte prend également en compte d'autres valeurs nécessaires aux besoins de la construction : explosifs, papier.

Pour le débit des comptes de la sous-section 20 «Matériaux», ils font apparaître le solde en début et fin de mois, la réception des matériaux; à crédit - leurs frais. Les stocks sont pris en compte en deux compteurs : naturel et monétaire.

DANS rapport financier doit divulguer ce qui suit :

• Réglementation comptable, adopté pour l'évaluation de l'inventaire ;
• décodage valeur comptable par classement d'inventaire ;
• Réduction de valeur significative des stocks à la valeur nette de réalisation, avec une description des raisons ;
• si le coût des stocks est déterminé à l'aide de la méthode LIFO, alors la différence entre le montant des stocks au bilan et le montant le plus bas entre le montant reçu à la suite de l'utilisation de la méthode FIFO, ou la moyenne pondérée et la valeur nette de réalisation, est sujet à divulgation;
• coût des marchandises vendues ; la valeur comptable des stocks donnés en garantie de passifs à la fin de la période de reporting.

Comptabilisation des stocks dans les entrepôts et en comptabilité

La comptabilisation des stocks dans les entrepôts est effectuée par des personnes financièrement responsables ou, avec leur accord, par des comptables (opérateurs) dans des fiches de comptabilité matière (formulaire n ° M-17). Une fiche distincte est ouverte pour chaque numéro d'article en stock, qui est transféré du service comptable à l'entrepôt sous un formulaire à moitié rempli.

Dans les fiches reçues, le magasinier renseigne les détails caractérisant les lieux de stockage des matériaux (racks, alvéoles). Les inscriptions dans les fiches sont faites sur la base de documents. La nomenclature complétée est présentée ci-dessous.

Si le solde des stocks dans l'entrepôt est supérieur ou inférieur à la norme établie du stock, le responsable de l'entrepôt est tenu d'en informer le service d'approvisionnement. À ces fins, le certificat de signalisation sur les écarts du solde réel des réserves par rapport aux normes établies de la réserve (formulaire n ° M-34) est utilisé. Il est utilisé pour contrôler l'écart de l'équilibre réel des stocks par rapport aux normes établies du stock et pour contrôler leurs stocks qui ne sont pas en mouvement. L'attestation est établie en un exemplaire par le chef d'entrepôt (magasinier) sur la base des données des Fiches de Comptabilité Matière (formulaire n° M-17). Les critères d'inclusion des données dans le certificat sont établis par le département de la logistique du sujet.

Le service comptable, dans les délais impartis, vérifie l'exactitude des enregistrements et le retrait des soldes des cartes directement dans les entrepôts. 0 rapprochement, le comptable signe dans une colonne spéciale de la fiche.

Le comptable accepte les documents enregistrant le mouvement des stocks à l'entrepôt en compilant le « Registre d'acceptation et de transfert de documents » (f. n° M-18a) en un seul exemplaire. Le formulaire d'inscription est présenté ci-dessous.

Sur les lacunes et les violations identifiées dans le travail des personnes financièrement responsables. outre les résultats des contrôles aléatoires et de la réunion d'information, le comptable doit en informer le chef comptable.

À la fin du mois, le livre comptable est transféré à l'entrepôt depuis le service comptable, dans lequel le responsable de l'entrepôt transfère les soldes des cartes comptables matières. Après cela, le livre est renvoyé au service comptable pour taxation et calcul des totaux pour les groupes comptables d'inventaires et pour le livre dans son ensemble. Ainsi, les fonctions du responsable d'entrepôt pour la comptabilisation des inventaires sont réduites à la tenue de fiches, à la participation à la constitution de registres pour la livraison de documents et à l'enregistrement des soldes dans le livre d'inventaire.

La comptabilité des stocks en comptabilité est effectuée selon la méthode de comptabilité opérationnelle (solde), qui élimine l'écart entre les valeurs opérationnelles et comptables, élimine la duplication de la comptabilité quantitative dans les entrepôts et la comptabilité. La comptabilité est basée sur la comptabilité opérationnelle et lui est organiquement liée ; il existe une possibilité de rapprochement opérationnel de la comptabilité dans l'entrepôt et dans le service comptable et, par conséquent, l'élimination des erreurs commises au cours du mois de déclaration; l'utilisation des prix comptables supprime le travail laborieux de détermination mensuelle du coût moyen des stocks ; la réception en temps voulu des informations sur les soldes dans les entrepôts est assurée. Cela facilite l'inventaire et valorise les fonctions opérationnelles de la comptabilité ; étendre la possibilité d'utiliser la technologie informatique pour le traitement de la documentation et la constitution des registres comptables; l'arriéré est exclu comptabilité analytique stocks de synthétique.

La méthode de l'équilibre se caractérise par ce qui suit : la comptabilité quantitative des stocks est effectuée uniquement dans l'entrepôt ; en comptabilité, les stocks sont pris en compte globalement par lieu de stockage et par sous-compte ou groupe de stocks.

Comptabilisation des stocks en comptabilité

Les documents reçus des entrepôts des registres d'acceptation de transfert sont transférés à l'impôt, après les avoir préalablement assemblés en paquets et munis d'étiquettes d'accompagnement. Les premiers exemplaires des documents sont utilisés pour un traitement comptable ultérieur, et les seconds restent dans les lieux de stockage des matériaux, situés par groupes de valeurs et numéros d'article. Ils sont utilisés à des fins de référence et de rapprochement des données comptables dans l'entrepôt et le service comptable.

Après imposition, les données des documents sont regroupées selon les groupes comptables établis dans l'entreprise (métaux, quincaillerie, bois, etc.) dans l'état cumulé de la comptabilité synthétique des matières, qui est maintenu par la réception et la consommation des articles en stock selon aux comptes synthétiques de la sous-section 20 « Matériaux » et regroupe les matériaux. Dans ce relevé, pour chaque groupe de matières, indiquer en somme le solde au début du mois du relevé du mois dernier, la réception et la consommation des matières du groupe pour le mois des registres d'acceptation et de transfert des documents du mois en cours et trouver le solde à la fin du mois pour chaque compte synthétique et groupe de matériaux. L'état cumulatif de la comptabilité synthétique des matériaux est donné ci-dessous.

Le relevé cumulé est utilisé pour rapprocher les données comptables et de comptabilité d'entrepôt, qui sont conservées dans les fiches de comptabilité des matières et le livre des matières restantes.

Le livre des bilans matières est conservé au service comptabilité pendant un mois et y est utilisé pour obtenir des informations sur les bilans matières. À la fin du mois, le livre est transféré du service comptable à l'entrepôt, où le responsable de l'entrepôt (magasinier) y appose le solde des actifs matériels à la fin du mois de déclaration, en les certifiant de sa signature. Le livre des balances des matières du l-3ème jour du mois suivant le mois de déclaration est retourné de l'entrepôt au service de la comptabilité pour taxation et calcul des totaux pour les groupes et comptes pour la comptabilisation des articles d'inventaire (comptes de la sous-section 20 " Matériaux"). Le livre d'inventaire est présenté ci-dessous.

À la fin du mois, les données sur les soldes de l'état cumulatif de la comptabilité synthétique des matières pour chaque groupe comptable en termes totaux sont comparées aux totaux des groupes dans le livre des matières restantes. Ces données doivent correspondre, car les entrées dans l'entrepôt (dans les fiches, puis dans le livre des matériaux restants), ainsi que dans le service comptable (dans l'état cumulatif de la comptabilité synthétique des matériaux) ont été effectuées sur la base du mêmes documents et, de plus, lors de l'imposition, des prix réduits fixes ont été appliqués. En conséquence, dans les premiers jours du mois suivant le mois de déclaration, le service comptable fera rapprocher les soldes de matières avec les données de l'entrepôt pour tous les comptes synthétiques et groupes d'actifs matériels.

Au service comptable, sur la base de l'état cumulatif de la comptabilité synthétique des matières (avec la méthode du solde) ou des rapports des personnes matériellement responsables sur les soldes et les mouvements d'actifs matériels (si la méthode du solde n'est pas appliquée), un relevé "Mouvement des matériaux en termes monétaires" est compilé. Cette déclaration montre les soldes et les mouvements des actifs matériels dans les entrepôts ou les personnes matériellement responsables, ainsi que calcule le pourcentage moyen de TZR (écarts du coût réel par rapport au coût à prix réduit +,) en fonction des données sur les soldes et la réception de matières pour le mois au coût réel et aux prix comptables. Selon le pourcentage trouvé, la valeur comptable des actifs matériels usés est ramenée à la valeur réelle. La liste se compose de deux sections.

Dans la première section, un résumé des données sur la réception des matériaux par l'entreprise au coût réel et aux prix comptables est effectué, le montant et le pourcentage de TZR ou les écarts (+, -) sont déterminés; est le montant de TZR (déviations) sur le solde des matériaux à radier. La première section de la déclaration est illustrée ci-dessous.

Dans la deuxième section de l'état, sur la base des données des «Etats cumulés de la comptabilité synthétique des matières» ou des «Rapports sur les soldes et les mouvements des actifs matériels» établis par les personnes financièrement responsables, un résumé des données sur les soldes et les mouvements des valeurs du mois est effectuée aux prix comptables et au coût réel. Les données de cette section sont réconciliées avec le grand livre général des comptes à la sous-section 20 « Matériels ». La deuxième section de la déclaration est illustrée ci-dessous.

Il ressort de la déclaration que les coûts de transport et d'approvisionnement ou les écarts (+, -) du coût réel des actifs matériels usés par rapport à leur valeur aux prix comptables. débités des comptes des sous-sections 901 "Frais de matériel", 921 "Frais de matériel", 931 "Frais de matériel" et 951 "Frais de matériel", sont radiés au débit du compte 901 "Frais de matériel" (129298 tenge).

Cela est dû au fait que le TZR ou les écarts (+, -) à radier sur un groupe de comptes de production, via ces comptes, seront éventuellement radiés au débit du compte 900. Ainsi, au débit des comptes 921, 931 et 951 TZR ou écarts (+, -) ne sont pas amortis et la consommation d'objets de valeur est reflétée à des prix réduits.

Dans le service comptable, sur la base des premiers exemplaires des documents de consommation de matériaux, un tableau de développement «Répartition de la consommation de matériaux» est compilé, dans lequel les ateliers et les comptes sont indiqués - consommateurs, commandes, éléments de coût et autres objets de comptabilité ou calcul et consommation de matières aux prix comptables. Sur la base du tableau, des écritures sont effectuées dans l'état «Dépenses d'ateliers» (débit des comptes des sous-sections 901, 921, 931, 951), crédit des comptes 201, 202, 203, 204, 205, 206 et 208.

Le tableau d'évolution « Répartition des consommations de matières » est donné ci-dessous.

Afin d'exercer un contrôle systématique sur la sécurité des valeurs, le service comptable doit procéder à des contrôles et vérifications aléatoires des soldes certains types matériaux dans la nature. Une tâche tout aussi importante de la comptabilité consiste à organiser le contrôle de l'utilisation des matériaux dans la production.

Les matières restant dans les ateliers à la fin inutilisées (non coupées, non soumises à transformation) doivent être passées en pertes des comptes de production sur les comptes de matières correspondants en fonction de leurs données d'inventaire et d'évaluation (débit des comptes de la sous-section 20 "Matières", crédit des comptes 901, 921, 931, 951) . Le premier jour du nouveau mois, les restes de ces matériaux écriture comptable débité des comptes de production (débit des comptes 901, 921, 931, 951, crédit des comptes de la sous-section 20 « Matières »).

Pour contrôler l'utilisation des matériaux dans la production, les méthodes suivantes sont utilisées: documentation des écarts par rapport aux normes, comptabilisation de la coupe par lots, inventaire (méthode de l'inventaire).

Pour identifier les écarts pour chaque lot de matériau découpé, la méthode de découpe par lots est utilisée. Cette comptabilisation est effectuée par les chefs de chantier, le bureau de planification et de dispatching de l'atelier dans des fiches comptables (coupe), ouvertes pour chaque lot de matière découpée. Dans les cartes comptables, basées sur des tableaux de coupe technologiques, il est indiqué combien et quels flans doivent être obtenus à la suite de la coupe de ce lot, ainsi que la quantité de déchets (selon les normes). De plus, les fiches enregistrent la quantité de matière fournie au lieu de travail, le nombre de flans (pièces) réellement fabriqués à partir de ce lot, ainsi que la quantité réelle de déchets. Pour identifier les résultats de coupe, le nombre réel d'ébauches obtenues est comparé à la norme. La consommation de matériaux selon les normes est déterminée en multipliant la quantité de produits fabriqués par le taux de consommation actuel. Les économies ou les dépassements de coûts sont déterminés en comparant la quantité de matériaux réellement utilisée avec le coût standard de la production réelle. Un contrôle similaire est effectué en ce qui concerne les déchets. DANS carte de compte les raisons des écarts et les personnes responsables de la découpe des matériaux sont indiquées.

Basé sur des données comptabilité courante les ateliers (sections) doivent soumettre des rapports au service comptable sur l'utilisation des matériaux dans la production et sur les écarts par rapport aux normes, indiquant les raisons des économies ou des dépenses excessives.

Considérez la correspondance des comptes pour comptabiliser le mouvement des matériaux:

données de leur inventaire et de leur évaluation (débit des comptes de la sous-section 20 "Matériaux", crédit des comptes 901, 921, 931, 951). Le premier jour du nouveau mois, les soldes de ces matériaux sont radiés avec une écriture comptable dans les comptes de production (débit des comptes 901, 921, 931, 951, crédit des comptes de la sous-section 211 «Matériaux»). Pour contrôler l'utilisation des matériaux dans la production, les méthodes suivantes sont utilisées: documentation des écarts par rapport aux normes, comptabilisation de la coupe par lots. inventaire (méthode d'inventaire).

Lors de la documentation des écarts par rapport aux normes lors du remplacement de certains matériaux par d'autres, ainsi que lorsque des matériaux sont libérés au-delà des normes, une «exigence de loi pour le remplacement (libération supplémentaire) du matériel» est établie (formulaire n ° M -dix).

Pour identifier les écarts pour chaque lot de matériau découpé, la méthode de découpe par lots est utilisée. Cette comptabilisation est effectuée par les chefs de chantier, le bureau de planification et de dispatching de l'atelier dans des fiches comptables (coupe), ouvertes pour chaque lot de matière découpée. Dans les cartes comptables, basées sur des tableaux de coupe technologiques, il est indiqué combien et quels flans doivent être obtenus à la suite de la coupe de ce lot, ainsi que la quantité de déchets (selon les normes). De plus, les fiches enregistrent la quantité de matière fournie au lieu de travail, le nombre de flans (pièces) réellement fabriqués à partir de ce lot, ainsi que la quantité réelle de déchets. Pour identifier les résultats de coupe, le nombre réel d'ébauches obtenues est comparé à la norme. La consommation de matériaux selon les normes est déterminée en multipliant la quantité de produits fabriqués par le taux de consommation actuel. Les économies ou les dépassements de coûts sont déterminés en comparant la quantité de matériaux réellement utilisée avec le coût standard de la production réelle. Un contrôle similaire est effectué en ce qui concerne les déchets. La fiche comptable indique les raisons des écarts et les personnes responsables de la découpe des matériaux.

S'il est impossible ou inapproprié d'appliquer une comptabilité par lots, les écarts sont identifiés pour chaque type de matériel pour les intervenants individuels, les équipes, les services ou pour l'atelier dans son ensemble (par équipe, jour, cinq jours, décennie ou mois) à l'aide d'inventaires périodiques.

Sur la base des données comptables actuelles, les ateliers (sections) doivent soumettre au service comptable des rapports et des rapports sur l'utilisation des matériaux, en production et sur les écarts par rapport aux normes, indiquant les raisons des économies ou des dépassements. Considérez la correspondance des comptes pour comptabiliser le mouvement des matériaux:

1. Stocks reçus et crédités aux entrepôts :

débit des comptes de la sous-section 20 «Matériels» (201-2016, 208) - pour le coût des actifs matériels (hors TVA) reçus de fournisseurs immatriculés à la TVA en République du Kazakhstan,

débit du compte 331 "Taxe sur la valeur ajoutée remboursable" - pour les montants de TVA inclus dans les factures fiscales des fournisseurs immatriculés à la TVA,

crédit du compte 671 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs» - pour montant total factures.

Non accepté pour compenser la TVA (non incluse dans le débit du compte 331) sur les objets de valeur reçus, s'il n'y a pas de factures fiscales, ainsi que les montants de TVA payés (à payer) aux fournisseurs non enregistrés à la TVA en République du Kazakhstan.

1. Matériels immobilisés reçus de la liquidation des immobilisations :

débit du compte 206 "Autres matières",

crédit du compte 727 "Autres produits des activités annexes".

1. Les matériaux reçus suite à des défauts de production, des déchets de production, des retours de matériaux de la production aux entrepôts sont crédités :

débit des comptes 201 « Matières premières », 202 « Produits semi-finis et composants achetés, structures et pièces », 203 « Combustible », 205 « Pièces de rechange », 206 « Autres matériaux »,

crédit des comptes 126 "Construction en cours", 821 "Frais généraux et administratifs", 862 "Produits (pertes) liés aux catastrophes naturelles", 863 "Produits (pertes) des activités abandonnées", 901 "Frais de matériel", 921 "Frais de matériel », 931 « Frais de matériel », 951 « Frais de matériel ».

1. Dépenses payées (acceptées) pour le transport, le chargement et le déchargement, le stockage de matériaux dans des entrepôts n'appartenant pas à cette entreprise :

débit des comptes de la sous-section 20 «Matières» (comptes 201-208),

crédit des comptes 671 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs », 333 « Dettes des employés et autres personnes », 441 « Encaisse sur le compte courant », 451 « Encaisse en monnaie nationale», 681 « Règlements avec le personnel pour salaires », 687 « Autres comptes à payer et charges à payer », ainsi que les comptes de la sous-section 65 « Règlements sur paiements extrabudgétaires » (651, 652, 653, 655), etc.

1. Consommation de matériaux des entrepôts :

crédit des comptes de la sous-section 20 « Matières » (201, 202, 203, 204, 205, 206, 208),

débit du compte 207 «Matériaux transférés pour traitement» - pour le coût des matériaux transférés pour traitement et traitement dans l'ordre des opérations de péage,

débit des comptes 901 "Frais de matériel", 921 "Frais de matériel", 931 "Frais de matériel", 951 "Frais de matériel", 940 " Sphère sociale"- sur le coût des matériaux libérés pour les industries principales et auxiliaires, pour corriger le mariage et la sphère sociale,

débit du compte 821 «Dépenses générales et administratives» - pour le coût des matériaux dépensés pour la réparation et l'entretien des bâtiments, des structures et des équipements à des fins générales et de gestion,

le débit du compte 845 «Autres dépenses pour les activités non essentielles» - pour le coût des actifs matériels vendus en parallèle, aux sociétés de personnes subsidiaires (dépendantes) dans l'évaluation à leur coût réel.

Les comptes 301 « Créances clients », 321 « Dettes des filiales », 322 « Dettes des sociétés de personnes dépendantes », 323 « Dettes des sociétés de personnes contrôlées conjointement » sont débités de la valeur contractuelle des actifs matériels cédés et crédités au compte 727 « Autres produits de activités non recevables » (les opérations pour le calcul de la TVA et les prélèvements au fonds routier sont effectuées de la manière généralement établie et ne sont pas reprises dans ce paragraphe) ;

débit des comptes de la sous-section 86 « Revenus (pertes) les urgences et opérations terminées » (comptes 861, 862) – consommation de matériaux pour la liquidation des conséquences des situations d'urgence (tremblement de terre, inondation, coulée de boue).

L'amortissement des matières consommées sur les comptes-consommateurs est effectué à leur prix de revient réel.

Il convient de rappeler que le coût des stocks vendus est comptabilisé en charge à ce moment. période de déclaration dans lequel le revenu qui lui est associé est comptabilisé. Le montant de toute dépréciation jusqu'à la valeur nette de réalisation et de toute perte de stock est comptabilisé en charge dans la période de reporting au cours de laquelle la dépréciation ou la perte se produit. Le montant des recouvrements de la valeur des stocks précédemment radiés, résultant de l'augmentation de la valeur nette de réalisation, est comptabilisé en réduction du coût des stocks vendus au cours de la période de reporting au cours de laquelle l'augmentation se produit.

Aucun processus de production n'est complet sans tenir compte des stocks. Non seulement le coût des produits, mais la qualité de l'ensemble du processus de production dans son ensemble dépendent de sa mise en œuvre rapide et complète. Il est nécessaire d'organiser correctement le système de gestion des documents pour la comptabilité des inventaires, comme base de toutes les activités.

La comptabilisation des stocks est effectuée conformément à la norme IAS (IAS) 2 « Stocks ».

Les stocks sont des actifs destinés à être cédés dans le cours normal des activités ; en cours de production pour une telle vente ; ou sous forme de matières premières ou de fournitures destinées à être utilisées dans un procédé de fabrication ou dans la prestation de services.

Les stocks peuvent être classés comme suit :

Stocks de matières premières, de matériaux, de produits semi-finis achetés et de composants, de structures et de pièces, de carburant, de conteneurs et de matériaux d'emballage, de pièces de rechange, d'autres matériaux destinés à être utilisés dans la production et l'exécution de services ;

les biens achetés et destinés à la revente ;

les biens destinés à la revente (terrains, immeubles, voitures, etc.) ;

produits finis manufacturés et destinés à la vente ;

matières premières, matériaux, produits semi-finis et composants achetés, structures et pièces, carburant, conteneurs et matériaux d'emballage, pièces de rechange et autres matériaux destinés à la production de produits finis ou de services, ainsi que destinés à soutenir la production elle-même ;

travaux en cours - produits qui n'ont pas atteint le stade de préparation, produits semi-finis destinés à un raffinement ultérieur;

autres fournitures auxiliaires.

Les stocks de matériaux et de matières premières comprennent les stocks de minerai de cuivre, de matériaux, de produits semi-finis achetés, de composants, de structures et de pièces, de carburant, de conteneurs, de pièces de rechange et d'autres matériaux qui ont été achetés ou produits et qui font partie du produit fini, constituant son base, ou sont un composant nécessaire dans la fabrication de produits finis, ou sont utilisés dans le processus de production pour assurer un processus technologique normal.

Les stocks de produits finis en cours comprennent les stocks de travaux en cours de produits finis qui ont été produits mais pas encore vendus, ou qui n'ont pas parcouru le cycle complet de production avant de recevoir les produits finis, mais dont la vente, après transformation complète de la production, apporter des avantages économiques futurs.

En comptabilité, les stocks ne sont comptabilisés que si les critères de comptabilisation suivants sont remplis (caractéristiques requises pour la possibilité d'inclure un élément comptable dans les états financiers) :

s'il existe une possibilité d'obtenir des avantages économiques à l'avenir de leur utilisation ;

s'il est possible d'estimer les coûts réels d'acquisition ou de production des stocks.

Les tâches principales d'un comptable d'inventaire sont :

Contrôle de l'affichage ponctuel et complet des stocks, de leur sécurité dans les zones de stockage ; une documentation opportune et complète de tous les mouvements de stock ; détermination rapide et correcte des coûts de transport et d'approvisionnement (TZR) du coût réel des stocks d'approvisionnement ; contrôle de l'amortissement opportun et correct de TZR pour les coûts de production ; contrôle de l'état des stocks des entrepôts ; identification et commercialisation des réserves matérielles dont l'entreprise n'a pas besoin pour mobiliser des ressources internes ; obtenir des informations précises sur les soldes et les mouvements des stocks dans les lieux de leur stockage.

Les stocks détenus par l'usine, mais détenus par d'autres personnes (marchandises en transit acquises, marchandises envoyées pour transformation, marchandises en transit expédiées, dont la propriété n'est pas passée à l'acheteur, etc.) font l'objet d'une réflexion dans les états financiers.

L'IF de la succursale de Kazakhmys Corporation LLP ne reflète pas les réserves pour lesquelles le partenariat n'a pas de droits de propriété. La comptabilisation de ces stocks est présentée dans la section « Comptabilisation comptes hors bilan". Par exemple, les marchandises préparées conformément à la commande du client, payées par lui (c'est-à-dire que l'acte de vente a été accompli), lui appartenant et en attente d'expédition.

Le flux de travail de toute entreprise, y compris l'usine, est construit conformément aux exigences des paragraphes 1 à 3 de l'art. 6-1 de la loi de la République du Kazakhstan "sur la comptabilisation des états financiers". Selon cette loi, « La documentation comptable comprend les documents primaires, les registres comptables, les états financiers et les politiques comptables. Les documents primaires doivent être établis au moment de l'opération ou de l'événement, immédiatement après leur réalisation.

Afin d'organiser le contrôle de la sécurité et du mouvement des stocks, l'employeur du MHK conclut un accord écrit sur la pleine responsabilité avec le chef des entrepôts, les magasiniers, les vendeurs et d'autres personnes spécialement désignées financièrement responsables. De son côté, la direction de l'organisation crée pour eux les conditions nécessaires pour le travail, y compris l'organisation de la protection des stocks en dehors des heures de travail et la nuit.

Documents primaires pour l'achat de stocks, si le vendeur est entité légale fonctionnant selon le régime généralement établi sont des factures. L'inventaire est reçu du fournisseur sur la base d'une procuration sur présentation d'une pièce d'identité de la personne indiquée dans la procuration. Lors de l'achat de TMZ sur le marché auprès d'un vendeur travaillant sur un coupon unique, ou auprès de entrepreneur individuel un bon de commande est établi.

L'imputation des stocks de l'usine s'effectue sur la base des documents d'accompagnement des fournisseurs au moment du transfert de propriété au coût réel (prix contractuels) de leur acquisition.

Les stocks reçus des fournisseurs sont crédités au moment de la réception, quelle que soit la date de réception documents de règlement du fournisseur. Les livraisons non facturées de stocks sont enregistrées au prix indiqué dans le contrat ou le bon de commande, soit au prix de la dernière livraison, soit au prix courant du marché de ce produit. Après l'admission documents requis le coût comptable est ajusté et ramené au coût réel des stocks.

Le coût de l'inventaire comprend :

coûts d'acquisition;

frais de traitement;

autres coûts engagés pour amener les stocks à leur état et emplacement actuels.

Les coûts d'acquisition des stocks comprennent le prix d'achat, les droits d'importation et autres taxes autres que celles remboursables, les commissions versées aux achats, aux organismes intermédiaires, les frais de transport et d'approvisionnement et les autres dépenses directement liées à l'acquisition des stocks.

Les coûts de transport et d'approvisionnement du MHK comprennent les types de coûts suivants :

les marges versées aux organisations d'approvisionnement et de commercialisation ;

frais de transport avec tous les frais supplémentaires ;

les frais de déchargement et de livraison des matériaux à l'entrepôt par des tiers ;

les frais d'entretien des bureaux d'approvisionnement spéciaux, des entrepôts et des agences organisés dans les lieux d'approvisionnement ;

frais de déplacement liés à l'achat direct de matériaux et à leur livraison à l'entrepôt à partir des lieux d'approvisionnement ( frais de voyage chauffeurs et chargeurs lors de la livraison de marchandises d'un fournisseur, etc.).

Les dépenses (y compris les frais de manutention) associées à la livraison des matières premières et des matériaux par les moyens de transport et le personnel de l'organisation ne sont pas incluses dans le coût des stocks, mais sont imputées aux éléments correspondants des coûts de production.

Les remises commerciales, rétrofacturations et autres indemnités similaires sont déduites lors de la détermination des coûts d'acquisition.

Les coûts d'emprunt liés à l'acquisition des stocks ne sont pas inclus dans leur coût, mais sont imputés aux charges de la période.

Les écarts de change résultant directement de l'acquisition des stocks facturés en monnaie étrangère, ne sont pas inclus dans le coût des stocks, mais imputés au résultat des activités non stratégiques.

Les coûts de traitement des stocks comprennent les coûts directement attribuables aux unités de production, tels que les coûts de main-d'œuvre. Ils comprennent également le coût des matériaux utilisés dans le processus de production. ressources naturelles, matières premières, matériaux, carburant, énergie, amortissement des immobilisations, ainsi que d'autres coûts dus à la technologie et à l'organisation de la production et sont comptabilisés comme Coût de production des produits.

Les autres coûts ne sont inclus dans le coût des stocks que dans la mesure où ils sont associés à leur acheminement jusqu'à leur emplacement et dans leur état actuels.

La succursale exclut du coût des stocks et comptabilise en charges dans la période de leur survenance les coûts suivants :

pertes excessives de matières premières, de main-d'œuvre dépensée ou d'autres coûts de production ;

les frais de stockage, sauf s'ils sont nécessaires dans le processus de production pour passer à l'étape suivante ;

les frais généraux administratifs qui ne sont pas liés à l'acheminement des stocks à leur emplacement et état actuels ;

frais de vente.

La comptabilisation des stocks et le calcul du coût des produits finis sont effectués selon la méthode de comptabilisation des coûts réels.

Selon le principe de l'appariement lors de la vente de stocks, leur valeur comptable en à coup sûr doit être comptabilisé en charge dans la période au cours de laquelle le revenu associé est comptabilisé.

Pour évaluer le coût des stocks interchangeables de MHK, la méthode FIFO est utilisée, selon laquelle, lors de l'utilisation de stocks similaires, la charge est comptabilisée pour les articles achetés en premier; matières premières selon la méthode du coût moyen pondéré. Le coût de la radiation ou de la vente est formé à la date de la radiation (à la date de l'acte de radiation des matériaux).

La succursale dispose de plusieurs entrepôts centraux pour le stockage des matériaux, qui sont concentrés dans plusieurs bases. La comptabilisation des stocks dans les entrepôts est effectuée en termes quantitatifs dans un système de comptabilité continue, c'est-à-dire que la méthode de l'inventaire actuel est utilisée, ce qui garantit le contrôle de la disponibilité des stocks à tout moment. Le système de comptabilité perpétuelle enregistre en permanence l'évolution des stocks dans les comptes désignés pour leur comptabilisation. Tous les achats et ventes sont enregistrés directement dans les comptes d'inventaire au fur et à mesure qu'ils se produisent. Le coût des stocks vendus est reflété du crédit des registres de stocks au débit du compte 7010 "Coût des produits vendus et des services rendus".

Dès réception et radiation, les stocks sont reflétés au débit des comptes de la sous-section 1300 "Stocks".

Les stocks sont amortis sur la base de documents types (prescriptions, actes…).

L'inventaire est sorti de l'entrepôt et l'inventaire est radié sur la base des documents de dépenses suivants :

exigences (facture) pour le mouvement interne des stocks ;

exigences (facture) pour la libération de l'inventaire pour la production, à des fins générales et administratives ;

une loi pour la radiation des actifs matériels dépensés ;

acte de livraison pour installation ;

rapport matériel;

limiter les cartes.

Les cartes de limite de clôture sont délivrées en deux exemplaires: l'un - à l'atelier, l'autre à l'entrepôt. Lorsque les objets de valeur sont sortis de l'entrepôt, le magasinier signe la carte de limite de l'atelier et le représentant du destinataire - la carte de limite de l'entrepôt. DANS cartes communes après chaque vacances, le solde de la limite non utilisée est affiché. Après utilisation de la limite et à la fin du mois, les cartes de limite de clôture sont remises au service comptable de l'entreprise. Sur leur base, une comptabilité pour la libération des matériaux est établie et un contrôle est exercé sur le respect des limites établies, leur libération pour les besoins de la production.

La radiation du combustible (charbon) pour la production est effectuée sur la base d'un certificat d'ingénieur en chaleur approuvé par le chef de l'organisation. De plus, un rapport sur le carburant est établi, qui contient des informations sur la consommation de carburant en volume naturel (en tonnes) à des fins de production et sur le volume de carburant fourni à côté.

La comptabilité des stocks à l'entrepôt MHK est effectuée par des personnes matériellement responsables en termes physiques (par quantité, noms, qualités, prix). La comptabilité est effectuée sur des cartes de comptabilité d'entrepôt spéciales. Les inscriptions dans les fiches sont faites sur la base du primaire documents comptables. Dès réception de l'inventaire à l'entrepôt, la personne matériellement responsable émet note de crédit(certificat de réception) et enregistre la réception dans le livre de magasin. Lors de l'établissement d'un écart entre la réception effective de l'inventaire et les documents de règlement, un acte est établi, qui est enregistré dans le livre de l'entrepôt.

La succursale fait un inventaire complet des stocks une fois par an. Inventaire sélectif certains TMZ sont produits une fois par mois. À la suite de l'inventaire, les stocks endommagés et obsolètes sont identifiés, qui doivent être évalués à la valeur nette de réalisation ou amortis. La pénurie et le vol des réserves matérielles, lorsque les auteurs sont identifiés, leur sont récupérés aux prix du marché, en l'absence d'auteurs spécifiques, ils sont amortis sur les frais généraux et administratifs.

Les stocks ne doivent pas être déclarés au-delà des montants attendus de leur vente ou de leur utilisation. Sur cette base, les stocks sont évalués au moindre du coût et de la valeur nette de réalisation. Ainsi, lors de la préparation des états financiers, les stocks sont testés « pour dépréciation ».

Les stocks sont évalués par rapport à la valeur nette de réalisation à la fin de la période de reporting (année ou trimestre).

Lorsque le coût des stocks peut ne pas être recouvrable (par exemple, si les stocks sont endommagés, partiellement ou totalement obsolètes, leur prix de vente a diminué ou les coûts éventuels pour achever ou réaliser la vente ont augmenté), la valeur nette de réalisation est utilisée.

La valeur nette de réalisation possible est le prix de vente estimé (attendu) dans le cours normal des affaires, diminué des éventuels coûts de travaux et des éventuels coûts de préparation à la vente et de la vente elle-même.

Les estimations de la valeur de réalisation nette de Mill sont basées sur les meilleures preuves disponibles, c'est-à-dire le montant des stocks destinés à la vente au moment des calculs. Ces calculs tiennent compte des fluctuations de prix ou de coût directement attribuables à des événements survenus après la fin de la période, dans la mesure où ces événements confirment des conditions qui existaient à la fin de la période.

Les raisons de la diminution de la valeur nette de réalisation possible sont :

une chute générale des prix du marché des biens ;

dommages physiques aux stocks;

obsolescence;

les coûts supplémentaires nécessaires pour achever la fabrication du produit ;

excès date d'échéance stockage en entrepôt.

L'un des indicateurs de dépréciation des stocks et de réduction des coûts à la valeur nette de réalisation peut être le dépassement de la période de stockage établie dans l'entrepôt.

La comparaison du coût et de la valeur nette de réalisation est effectuée sur une base détaillée. La méthode détaillée sélectionne la valeur la plus faible entre la valeur comptable et la valeur nette de réalisation pour chaque élément de stock.

Les calculs de la valeur nette de réalisation tiennent également compte de l'utilisation prévue des stocks. Par exemple, la valeur nette de réalisation d'un stock détenu pour exécuter des contrats de vente ou de service est basée sur le prix spécifié dans ces contrats. Si le volume des ventes dans le cadre de ces contrats est inférieur au montant des stocks détenus, la valeur nette de réalisation des stocks restants est basée sur le niveau général des prix de vente.

Les matières premières et autres matières en stock ne sont pas dépréciées en dessous du coût s'il est prévu que les produits finis dans lesquels elles sont incluses seront vendus au-dessus du coût. Mais lorsque le coût projeté du produit fini dépasse la valeur de réalisation nette, les matières premières sont dépréciées à la valeur de réalisation nette.

Comptabilité des produits pétroliers.

Kazakhmys, pour mener à bien ses activités, achète régulièrement des produits pétroliers, qui sont initialement livrés au parc de stockage. Depuis le parc de stockage, les produits pétroliers sont livrés aux stations-service, où le transport est ravitaillé en produits pétroliers, et les produits pétroliers sont également livrés aux entreprises.

Toutes les divisions de Kazakhmys sont guidées par la norme d'entreprise - STP 3820-Y-5/08.Yu10-97 dans l'ordre de comptabilisation de l'acceptation et de la libération dans les stations-service.

La comptabilisation des carburants et lubrifiants dans les lieux de stockage est effectuée par des personnes matériellement responsables selon des fiches de comptabilisation des matières. Sur la base de documents primaires, les données sur la réception et la sortie de carburant et de lubrifiants sont saisies dans les cartes. L'entrepôt, ainsi que la comptabilisation des carburants et des lubrifiants en termes physiques dans les entrepôts, sont effectués en unités de masse, selon le fournisseur.

Les carburants et lubrifiants situés dans les stations-service sont comptabilisés dans les unités de mesure selon lesquelles ils ont été libérés et selon les données d'acceptation par la commission du volume et de la masse des carburants et lubrifiants. Les résultats obtenus de la mesure de la température dans le camion-citerne doivent être notés dans le connaissement et le rapport de quart. Dans le même temps, les stations-service tiennent des registres en litres et les comptes personnels des personnes ou des conducteurs financièrement responsables sont comptabilisés en litres avec une évaluation appropriée de leur valeur.

Les données des relevés et des cartes de limite d'apport sur la vente de produits pétroliers (y compris les coupons) sont reflétées dans les cartes au fur et à mesure de leur clôture, y compris les opérations des derniers jours du mois de déclaration, dans les unités de mesure appropriées.

Les indicateurs de densité pour l'essence et le carburant diesel ne sont pas réglementés par les GOST et les spécifications pour l'essence et le carburant diesel, car leur valeur dépend de la température à laquelle les mesures sont effectuées. Les stations-service convertissent la quantité de produits pétroliers en litres à l'aide de graphiques de la dépendance de la densité des produits pétroliers à la température.

Selon les coefficients, la consommation et l'amortissement des produits pétroliers par divisions sont ajustés, tandis que l'amortissement est effectué non pas en fonction des coupons reçus, mais en fonction de la consommation réelle, en tenant compte du retour des coupons et de la du réservoir, ainsi que le solde réel des produits pétroliers dans les réservoirs des divisions. Les subdivisions soumettent des données sur le bilan des carburants et lubrifiants, ainsi que des documents sur la réception et la consommation, au service comptable et ces documents servent de base à la réflexion ultérieure sur le mouvement des carburants et lubrifiants.

Une fois les lettres de voiture traitées sur la base des entrées qu'elles contiennent et après vérification des enregistrements d'émission et de retour de carburant (coupons), une fiche mensuelle de consommation de carburant est remplie, qui est conservée pour chaque véhicule et mécanisme. Les coûts réels et standard recalculés sont enregistrés dans la fiche de consommation de carburant du véhicule et du mécanisme et le résultat est affiché. Dans le même temps, la délivrance d'essence aux conducteurs sous forme de coupons ou sous une autre forme n'est pas un fait de sa consommation, et donc une radiation des dépenses.

L'émission de coupons est effectuée par des personnes financièrement responsables conformément à la limite de l'ingénieur sur demande-facture signée par le chef de l'UMTS, le comptable de la station-service, relevant d'un employé spécialement désigné pour un transfert ultérieur aux conducteurs. L'employé délivre des coupons aux chauffeurs sur présentation d'une feuille de route sur laquelle, à la ligne «Émettre du carburant», la quantité de carburant autorisée pour l'émission sur les coupons est écrite en toutes lettres, selon l'affectation, en tenant compte du carburant et des lubrifiants restants le jour de travail précédent.

Une liste distincte est conservée pour chaque marque de carburant et d'huile. Le mouvement des carburants et lubrifiants s'effectue sur le compte de bilan 1310 « Carburant » selon des sous-comptes. « Carburants et lubrifiants dans les stations-service » ; "Carburant en coupons" ; "Carburants et lubrifiants dans les réservoirs des voitures et des mécanismes".

Les stocks comprennent les fonds (actifs) d'une entreprise qui présentent les caractéristiques suivantes :

1. Rendez-vous. Les fonds sont utilisés pour assurer les activités de l'entreprise, à la fois la principale et celles qui y sont liées (par exemple, les fournitures de bureau). Ils peuvent être destinés à la revente, à l'utilisation dans le processus de production ou à la consommation par l'entreprise elle-même dans le cadre de ses activités.

2. Période d'utilisation. La durée de vie utile prévue ne dépasse généralement pas un an.

3. Coût. Il n'y a pas de limite de coût pour les stocks.

Types de TMZ :

1. Biens ou matières destinés à la revente (non soumis à une transformation modifiant leur coût pour l'entreprise)

2. Matières premières et matériaux utilisés dans le cycle de production pour créer des produits de l'entreprise destinés à la vente ou à un usage interne.

3. Travaux en cours.

4. Produits finis.

5. Biens ou matériaux directement utilisés dans le fonctionnement de l'entreprise et comptabilisés dans le processus d'utilisation en tant que coûts.

Spécificités de la comptabilité des stocks :

1. Évaluation initiale. Il est déterminé par les options de réception (achat, apport au capital social, échange, production, don, etc.) et correspond au coût réel, coût, valeur marchande, etc.

2. Réévaluation. Si la valeur comptable actuelle (solde documentaire) des stocks ne correspond pas à leur valeur réelle (par exemple, la valeur marchande), l'organisation peut réévaluer les stocks pour un reporting plus réaliste.

3. Amortissement. Compte tenu de la courte durée de vie utile des stocks (par rapport aux immobilisations et aux actifs incorporels), aucun amortissement n'est imputé sur les stocks et les variations négatives de valeur (par exemple, des biens moins chers en raison de leur obsolescence) sont comptabilisées à l'aide de la réévaluation.

4. Mise en œuvre. Lors de la vente de biens ou de produits propres à l'entreprise, leur valeur résiduelle radiés au coût des ventes (dépenses).

5. Utilisation dans le processus de production. La valeur résiduelle est amortie sur le coût de production (valeur résiduelle des produits) conformément aux règles adoptées par les entreprises pour le calcul du CC.

6. Utilisation pour les besoins de l'entreprise en dehors du processus de production principal. Dans le cas où des articles en stock ne font pas directement l'objet de vente (revente) et que leur utilisation (radiation) ne peut être imputée au coût de production (inclus dans le calcul) de types de produits spécifiques, leur valeur résiduelle lorsqu'ils sont utilisés est amorti sur les coûts de la période conformément à la classification des comptes de coûts adoptée dans la politique comptable de l'entreprise.

7. Radiation. Dans le cas où les stocks sont endommagés, perdus ou ont perdu toute valeur pour l'entreprise et ne peuvent être utilisés ou vendus avec un bénéfice, leur comptabilisation est terminée et la valeur résiduelle est amortie sur les dépenses de l'entreprise.

7.1 Fins de comptabilisation des stocks

Les stocks sont les principaux (après De l'argent) actif à court terme la plupart des entreprises liées au commerce et à la fabrication. Étant donné que les stocks sont la principale composante matérielle du cycle de production, leur comptabilisation est extrêmement importante pour tous les niveaux de comptabilité et ses utilisateurs. Dans la plupart des industries, les stocks sont également une composante majeure des coût des matériaux comptabilisés séparément en tant que coût de production ou coût des ventes.

Toute entreprise exerce ses activités dans le but d'obtenir des avantages matériels (ou autres). Pour déterminer la rentabilité de ce type d'activité, il faut d'abord connaître le montant des fonds dépensés pour la production d'un produit ou d'un service. De plus, sans aucun doute, les informations sur la disponibilité des biens ou des matériaux dans les entrepôts nécessaires au fonctionnement de l'entreprise sont importantes. À l'exception de la trésorerie, les stocks sont les actifs les plus liquides d'une entreprise, et donc les soldes réels des stocks et leur valeur sont des indicateurs clés pour calculer la valeur de l'entreprise dans son ensemble.

Dans la plupart des cas, ce sont les stocks qui constituent la principale composante du coût de production, ce qui montre l'efficacité de ce type d'activité en tant que telle, ainsi que l'efficacité des efforts de gestion. Pour les entreprises commerciales et manufacturières, la comptabilité détaillée des stocks est la plus importante. Pour les entreprises qui fournissent des services de conseil, il sera plus important de garder une trace de l'inventaire utilisé pour faire fonctionner le bureau et les consultants. Les données d'inventaire se réfèrent aux coûts indirects de l'entreprise dans son ensemble.

Une comptabilisation correcte des stocks est également très importante en raison de l'impact significatif du calcul correct des stocks sur les états financiers et résultats financiers l'entreprise dans son ensemble. Il existe une opinion selon laquelle l'objectif principal de la comptabilisation des stocks est précisément la définition exacte du bénéfice (et, par conséquent, les estimations équité), plutôt que le coût réel des stocks. La plupart des investisseurs et des prêteurs prennent leurs décisions en fonction du montant des bénéfices indiqués dans les états financiers et de l'évaluation des stocks de stocks, ainsi que de l'exactitude de leur comptabilité.

7.2 Méthodologie comptable

La comptabilité des stocks (même dans le cadre des IFRS) offre aux organismes mettant en œuvre la comptabilité un choix assez large de règles et de méthodes comptables. Le choix des utilisateurs spécifiques dépend souvent des tendances économiques existant dans le pays et des objectifs qu'ils se sont fixés lors de la préparation des états financiers. Lors de l'utilisation du système Capital, afin de simplifier la comptabilité, nous recommandons les méthodes les plus acceptables pour la plupart des utilisateurs de la CEI en raison de la situation économique. Dans le même temps, les utilisateurs ayant une expérience suffisante de la tenue de registres peuvent choisir les méthodes qui leur semblent les plus appropriées. Il convient de noter que la modification des règles affichées dans la politique comptable de l'entreprise n'est catégoriquement pas recommandée, même lors du passage à la période comptable suivante. Une telle transition peut fausser significativement la compréhension des états financiers lors de la comparaison des indicateurs des périodes correspondantes.

Lors du choix des règles comptables, il convient de répondre à deux questions principales :

· Quelle partie des stocks a été dépensée au cours de la période et, par conséquent, doit-elle être imputée aux dépenses de cette période ?

· Quelle partie de l'inventaire est restée dans la propriété de l'entreprise et, par conséquent, devrait être reflétée dans les comptes actifs ?

Lors de l'utilisation du schéma comptable de base dans le système "Capital", il est proposé de respecter les règles suivantes:

· Utilisez la méthode FIFO pour utiliser la valorisation des stocks lors de la mise hors service. Dans le même temps, le coût des marchandises vendues et des matières premières utilisées est déterminé par le coût des premiers achats.

· Méthode de régularisation "par expédition". L'essence de la méthode est expliquée dans la section pertinente de la politique comptable.

· Les frais de transport encourus par l'organisation lors de l'achat ou de la vente de marchandises doivent être pris en compte sur un compte de coûts séparé. Au choix lors de l'achat, vous pouvez les ajouter au coût de l'inventaire.

· Les remises reçues des fournisseurs lors de l'achat de stocks (différence des prix d'achat par rapport à ceux indiqués dans la liste de prix standard) doivent être prises en compte dans le prix d'achat, sans les dissocier en tant que revenus.

· En tant que coût direct, indiquez uniquement le coût des biens consommables / matières premières (pour les organisations commerciales et manufacturières).

· Tenir des registres des travaux en cours (produits semi-finis) au coût réel des matières premières et des matériaux utilisés. En fonction du type de production et de la possibilité de comptabiliser et d'attribuer d'autres coûts (directs) au coût de production (produits semi-finis), incluez-les dans le coût de correspondance avec les comptes de dépenses correspondants. Cependant, il convient de garder à l'esprit que cela peut porter atteinte à la transparence de l'information financière.

Dans la section Méthodologie comptable, pour simplifier la perception, seuls les comptes finaux de toutes les transactions sont indiqués. En fait, le système "Capital" utilise automatiquement des comptes de transit supplémentaires pour simplifier la préparation des rapports et la comptabilisation correcte des règlements mutuels de l'entreprise avec les contreparties. Il est recommandé d'utiliser les formulaires spécifiés pour chaque transaction afin de garantir l'exactitude de la comptabilisation automatique des règlements mutuels. Des informations détaillées sur l'utilisation réelle des comptes de transit dans le programme se trouvent dans la section Comptes de transit.

Le système "Capital" fournit des moyens pour automatiser la comptabilité du mouvement des marchandises et amortir le coût de "Expert", "Professionnel". Ils comprennent également des rapports qui vous permettent d'analyser le mouvement des marchandises, les marges, les soldes, le chiffre d'affaires, etc.

7.2.1 Arrivée des stocks

L'opération est comptabilisée lorsque la propriété des articles de stock correspondants est transférée du vendeur (fournisseur) à l'entreprise. Quand à propre production produits semi-finis / produits au moment de la production réelle (ne doivent pas être identifiés avec la radiation des matières premières et des matériaux).

1. Achat en espèces ou par virement bancaire

3. Réception dans le cadre d'un accord d'échange

4. Production de produits semi-finis ou de produits dans l'entreprise

5. Réception gratuite

Le système "Capital" permet d'automatiser la comptabilisation des mouvements de marchandises et d'en amortir le coût (voir la section "Marchandises" du manuel d'utilisation).

7.2.2 Consommation des stocks

Consommation des stocks lors de la vente (réalisation) et utilisation dans le processus de production

La comptabilisation des transactions (comptabilisation des dépenses) a lieu au moment du transfert de propriété de l'entreprise à l'acheteur en cas de vente (en tenant compte simultanément de l'opération "Vente (réalisation)", c'est-à-dire la comptabilisation du revenu). Dans le cas de la consommation de matières premières/biens/matériaux pour la fabrication de produits de production propre, il est recommandé de prendre en compte l'opération au moment de l'utilisation effective du stock correspondant.

1. Radiation des marchandises lors de la vente (mise en œuvre)

3. Radiation des produits faits maison lors de la vente (réalisation)

Le système "Capital" permet d'automatiser la comptabilisation des mouvements de marchandises et d'en amortir le coût (voir la section "Marchandises" du manuel d'utilisation).

7.2.3 Radiation des stocks

Radiation des stocks pour frais d'exploitation/ventes

Souvent, les entreprises contiennent des matières premières pour leur propre usage en quantités suffisamment importantes, ce qui les oblige à prendre en compte leurs stocks sur des comptes actifs à radier au cours des périodes comptables concernées et même à effectuer des inventaires programmés. Un exemple est les fournitures de bureau, qui peuvent être assez chères et achetées relativement rarement (moins d'une fois par mois). Dans ce cas, les inventaires de données d'inventaire sont comptabilisés sur les comptes actifs correspondants, leur réception est traitée de la même manière que pour les autres inventaires et la charge est comptabilisée conformément à l'utilisation réelle de la période comptable en correspondance avec le comptes de charges correspondants.

1. Consommation de matières premières / matériaux non inclus dans le coût des marchandises vendues

2. Identification des manquants lors de l'inventaire

7.2.4 Annuler des opérations

1. Retour de marchandise au fournisseur

Le système "Capital" permet d'automatiser la comptabilisation des mouvements de marchandises et d'amortir le coût dans les versions "Expert", "Professionnel". Ils comprennent également des rapports qui vous permettent d'analyser le mouvement des marchandises, les marges, les soldes, le chiffre d'affaires, etc. Description détaillée versions voir p. Acheter .

7.3 Exemples

7.3.1 Formulaires utilisés

L'un des éléments nécessaires du processus de production de toute entreprise sont les objets de travail, qui sont des ressources matérielles naturelles ou prétraitées prêtes à l'emploi: matières premières et matériaux, produits semi-finis, carburant, pièces de rechange, etc. processus de production, ils agissent comme des objets d'influence humaine utilisant les moyens de travail disponibles afin de créer un produit de consommation.

Contrairement aux immobilisations, les ressources matérielles sont impliquées une seule fois dans le processus de production et transfèrent leur valeur au produit (service) en cours de fabrication dans son intégralité. Par conséquent, après chaque processus de production, ils doivent être remplacés par de nouveaux spécimens de la même espèce.

Dans les entreprises, les ressources matérielles dans le coût des produits manufacturés (services rendus) occupent une place importante gravité spécifique. Par conséquent, leur comptabilité, leur stockage et leur utilisation rationnelle dans le processus de production sont importants pour améliorer l'efficacité des activités financières et économiques de l'entreprise.

La comptabilisation des stocks dans les entreprises est organisée conformément à la norme comptable n° 7 « Comptabilisation des stocks », qui définit le champ d'application de la norme, les variations de stocks, leur coût et leur valorisation, la comptabilisation des charges, les informations à fournir dans le reporting.

Les stocks sont des actifs sous la forme de :

Stocks de matières premières, matériaux, produits semi-finis et composants achetés, carburant, conteneurs et matériaux d'emballage, pièces détachées, autres matériaux destinés à être utilisés dans la production ou dans l'exécution de travaux et services ;

travaux en cours;

Produits finis, biens destinés à la vente dans le cadre de l'entreprise.

Pour une organisation correcte de la comptabilité des stocks, leur classification scientifiquement fondée, leur évaluation et le choix de l'unité de compte sont importants.

Selon le rôle fonctionnel et le but dans le processus de production, tous les stocks sont divisés en principaux et auxiliaires.

Basique - ce sont des matériaux qui sont matériellement inclus dans les produits manufacturés, formant sa base matérielle.

Auxiliaire - ce sont des matériaux qui font partie des produits manufacturés, mais, contrairement aux matériaux principaux, ne créent pas la base matérielle des produits manufacturés. Ces matériaux sont utilisés comme composants aux matériaux de base pour conférer au produit les qualités nécessaires (peintures, vernis, colle).

Des groupes distincts sont attribués: carburant, pièces de rechange, qui dans leur rôle sont des matériaux auxiliaires, mais étant donné qu'ils ont un poids spécifique important, ils sont attribués à un groupe distinct.

Le carburant en production est divisé en énergie (carburant) et technologique, ainsi que pour les besoins des ménages.

Les pièces de rechange sont utilisées pour réparer les immobilisations et, en règle générale, ont un caractère strictement ciblé. Ils sont nécessaires pour maintenir l'équipement en état de marche.

Ces classifications sont utilisées pour construire une comptabilité synthétique et analytique, ainsi que pour établir un rapport synthétique sur les soldes, la réception et la consommation de matières premières et de matériaux dans les activités de production et d'exploitation.

Une marchandise est un produit tangible offert sur le marché à des fins d'acquisition, d'utilisation ou de consommation. Pour comptabiliser les biens achetés, les comptes d'inventaire actifs 222 "Biens achetés" et 223 "Autres biens" sont utilisés, qui sont principalement utilisés par les entreprises commerciales, les entreprises Restauration, approvisionnement et commercialisation, intermédiaires, organisations économiques étrangères, ainsi que les entreprises industrielles, de construction et agricoles, si elles effectuent, parallèlement à la production de produits, des opérations commerciales.

Les stocks sont évalués au moindre de leur coût et de leur valeur nette de réalisation. La valeur nette de réalisation est utilisée lorsque le coût ne peut être recouvré parce que le stock a été endommagé, ou qu'il est partiellement ou totalement obsolète, ou que son prix de vente a baissé.

Le coût de l'inventaire comprend : le coût d'achat des matériaux, les frais de transport et d'approvisionnement liés à leur acheminement vers le lieu de stockage et leur mise en bon état. Les coûts d'acquisition des stocks comprennent le prix d'achat ; droits à l'importation; commissions versées aux fournisseurs, organismes intermédiaires ; frais de transport et d'approvisionnement et autres frais directement liés à l'acquisition de stocks. Les remises commerciales, remises et autres ajustements similaires sont déduits du coût d'acquisition.

Les matières premières, les matériaux, les produits semi-finis achetés, le carburant, les pièces de rechange et les autres stocks inscrits au bilan sont présentés à leur coût réel. Selon la même appréciation, les valeurs sont prises en compte dans la comptabilité synthétique ; en comptabilité analytique - à prix comptables fixes.

7.2. Méthodes d'estimation des stocks dans le système de comptabilité périodique : FIFO, LIFO, coût moyen pondéré et identification spécifique

La norme comptable n°7 recommande aux entreprises d'appliquer les méthodes suivantes pour estimer le coût des stocks :

Méthode d'identification spécifique (solide);

Méthode du coût moyen pondéré ;

Méthode d'évaluation des stocks au premier prix d'achat ("FIFO");

La méthode de valorisation des stocks au prix des derniers achats ("LIFO").

Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit qu'une entreprise pendant toute l'année de référence ne peut appliquer qu'une seule des méthodes énumérées ci-dessus, qui est fixée dans sa politique comptable.

Méthode d'identification spécifique (solide)- il est utilisé dans les cas où il est possible d'organiser clairement la comptabilité par lots des stocks. Cette méthode implique le calcul du coût des unités de stock, qui ne sont généralement pas fongibles, des biens et services qui sont fabriqués et destinés à projets spéciaux ou commandes.

Méthode du coût moyen pondéré. Au cours du mois de déclaration, les ressources matérielles, quels que soient les prix auxquels elles ont été achetées, sont comptabilisées et amorties pour la production, en règle générale, à des prix comptables fixes. À la fin du mois, la part correspondante des écarts du coût réel des ressources matérielles par rapport à leur valeur au prix d'actualisation est également amortie ici. Cette méthode suppose que le coût des stocks est le coût moyen des stocks disponibles au début du mois (période) plus le coût de ceux reçus au cours de ce mois (période).

Méthode "LIFO"- la méthode d'estimation des stocks aux prix des derniers achats, repose sur l'hypothèse que le coût des stocks achetés en dernier est utilisé pour déterminer le coût des stocks consommés en premier lieu, et le coût des stocks à la fin de mois (période) est calculé au coût des stocks achetés en premier.

Méthode "FIFO" - La méthode du premier achat pour évaluer les stocks repose sur l'hypothèse que le coût réel des stocks achetés en premier doit être imputé aux consommables. Le coût des stocks à la fin du mois se rapporte aux dernières livraisons, et leur élimination aux livraisons précédentes. Avec cette méthode, la règle est appliquée : premier entré, premier sorti. Cela signifie que quel que soit le lot de matières mis en production, les matières sont d'abord amorties à un prix (le coût du premier lot acheté, puis au prix du deuxième lot, etc. par ordre de priorité jusqu'au total quantité de matériaux utilisés pour le mois est reçue.

L'utilisation de ces méthodes d'estimation des stocks oblige les entreprises à organiser la comptabilité analytique des matériaux non seulement par types, mais également par lots individuels.

La méthode FIFO est recommandée pour les organisations qui envisagent de mettre en œuvre investissements en capital au détriment des fonds propres.

Ainsi, la méthode FIFO est la plus rentable.

Sur les comptes de la sous-section 20 "Matériaux" prendre en compte les types de valeurs suivants :

202 "Produits semi-finis et composants achetés" - produits semi-finis achetés et composants finis achetés pour compléter les produits manufacturés et nécessitant des coûts de traitement ou d'assemblage. Au compte 202 "Produits semi-finis et composants achetés", le sous-compte suivant est ouvert : 14 - "Articles ménagers et détergents".

203 "Combustible", qui prend en compte les produits pétroliers, solides et autres types de combustibles. Les produits pétroliers comprennent tous les types de carburants et de lubrifiants utilisés pour le fonctionnement des véhicules, les besoins technologiques de production, la production d'énergie et le chauffage.

205 "Pièces de rechange" - pièces de rechange destinées à la production de réparations, au remplacement de pièces usées de machines, d'équipements, de véhicules et d'autres types d'équipements.

206 "Autres matériaux" - déchets de production, défauts irréparables, objets de valeur reçus de la liquidation d'immobilisations, pneus usés, chutes de caoutchouc.

7.3 Système de comptabilité continue des stocks, comparaison des méthodes.

Toutes les opérations liées à la réception, au mouvement et à la sortie des stocks doivent être documentées dans des documents primaires. En ce qui concerne la comptabilisation des mouvements de stocks, des documents interministériels standard ont été élaborés, publiés en temps opportun et conception correcte ce qui vous permet d'organiser une bonne comptabilité et de contrôler la sécurité et la bonne utilisation de ces réserves. Chef comptable est obligé d'organiser le flux de documents correct, l'application documents standards, élaborer et communiquer à tous les artistes-interprètes des horaires pour leur préparation, vérification et acceptation. En matière d'organisation rationnelle de la comptabilité, de développement et de communication à toutes les personnes associées au stockage et à la comptabilité des stocks, la nomenclature - l'étiquette de prix, est d'une grande importance. Il regroupait dans un certain ordre tous les stocks détenus par l'entreprise. En fonction de leurs propriétés physiques et de leur finalité économique, le regroupement s'effectue par groupes, sous-groupes, types et tailles de stocks. La base pour la construction des nomenclatures comptables est le classement des stocks et leur comptabilisation sur les comptes correspondants des sous-sections 20 "Matières" et 22 "Biens".

Toutes les opérations liées au mouvement des stocks sont établies avec des documents émis en un nombre maximum d'exemplaires. Les documents reçus (factures, demandes de paiement, commandes, lettres de voiture) liés à la réception des stocks sont transférés au service des approvisionnements ou au service comptable pour vérification et acceptation (acceptation de paiement). Ici, ils sont enregistrés dans le registre des cargaisons entrantes (f. n ° M-1), qui est conçu pour contrôler la réception et l'affichage des stocks, ainsi que pour le contrôle opérationnel du moment du paiement des factures ou du refus d'acceptation.

La réception des stocks est contrôlée par le transitaire, qui est guidé par le responsable de l'approvisionnement et surveille les performances des fournisseurs obligations contractuelles, leur présente des réclamations pour la qualité et les pénuries de matériaux, recherche des marchandises si elles ne sont pas arrivées à temps à l'entreprise. Le transitaire livre également les matériaux à l'entrepôt.

Cours 8-9 : Comptabilisation des actifs à long terme.

Ministère de l'éducation et des sciences de la République du Kazakhstan Université économique Karaganda de Kazpotrebsoyuz

Département de la comptabilité et de l'audit

Travail de cours

sur le sujet: Comptabilité des stocks dans le service comptable d'une entreprise

Karaganda 2008
Contenu

introduction

1 Organisation de la comptabilité d'inventaire dans la préparation des informations destinées aux utilisateurs

2 Valorisation des stocks et sélection du prix des stocks

3 Documenter et comptabilisation de la réception des stocks

4 Documentation et comptabilisation de l'élimination des stocks

5 La procédure d'acceptation, de vérification et de traitement des rapports des personnes matériellement responsables sur le mouvement des stocks

6 La procédure de détermination des stocks et du coût des stocks vendus

7 divulgation d'informations sur les soldes et les mouvements de stocks dans les rapports

8 Comptabilisation informatique des stocks selon différents programmes

Conclusion

Liste de la littérature utilisée

Applications

Les stocks sont l'un des facteurs les plus importants pour assurer la constance et la continuité du processus technologique dans les entreprises minières. Cela est dû au fait que la continuité et le rythme normal de la production industrielle exigent que l'entreprise dispose en permanence d'une quantité suffisante de matières premières et de matériaux dans les entrepôts pour répondre pleinement aux besoins de la production à tout moment de leur utilisation. Par conséquent, la nécessité d'un approvisionnement ininterrompu de la production dans des conditions de continuité de la demande et de discrétion des approvisionnements détermine la création de la quantité requise de stocks dans les entreprises.

Étude approfondie et compréhension correcte essence économique les stocks, leur importance et leur rôle dans l'économie des entreprises, figurent parmi les problèmes les plus importants pour l'économie et l'utilisation rationnelle des ressources de l'État et les tâches d'amélioration de l'approvisionnement matériel et technique de toutes les entreprises de l'État. Pertinence du sujet thèse caractérisé par le fait que les stocks occupent une place particulière dans la composition du patrimoine de l'entreprise en termes de volume de participation au processus de production, ainsi que dans la prise en compte des formes d'évaluation utilisées.

Le processus de production des entreprises minières présente un certain nombre de caractéristiques qui affectent non seulement l'organisation de la production et de la technologie de production, mais également la capacité de comptabiliser et de contrôler l'inventaire de l'entreprise. La nature du travail et le mouvement constant des principaux emplois créent certaines difficultés pour le contrôle des stocks.

objectif dissertation est une étude approfondie de la comptabilité des stocks dans le service comptable de l'entreprise.

Conformément à l'objectif, les tâches du travail de cours ont été formulées:

Recherche caractéristiques économiques inventaires;

Étudier les questions d'évaluation des stocks, reflet du coût des stocks dans les états financiers ;

Déterminer la séquence de comptabilisation des inventaires entrants et sortants, ainsi que la procédure de suivi des activités des personnes financièrement responsables.

Enquêter sur les aspects organisationnels et les politiques comptables de Mermer LLP ;

Envisagez la possibilité d'automatiser le processus de comptabilisation des stocks.

Le sujet de l'étude est la comptabilisation des stocks dans le service comptable de l'entreprise.

L'objet de l'étude est les inventaires de Mermer LLP. L'activité principale de l'entreprise Mermer LLP est la conduite de travaux liés à l'extraction, à la transformation et à la vente de métaux non métalliques. matériaux de construction.

Méthodes de recherche - l'étude de la littérature théorique et réglementaire sur le problème de recherche, l'analyse de la documentation comptable de l'entreprise liée au sujet du travail de cours considéré, la synthèse des sources ci-dessus.

La base théorique et méthodologique pour la rédaction du mémoire était les lois de la République du Kazakhstan, les décrets du gouvernement de la République du Kazakhstan, les travaux monographiques de scientifiques, d'économistes et de financiers nationaux et étrangers.

Dans des conditions relations de marché le rôle de la comptabilité dans l'entreprise est exceptionnellement grand. Cela est dû au fait que les entreprises acquièrent une indépendance et assument l'entière responsabilité des résultats de leur production. activité entrepreneuriale aux propriétaires et aux employés.

D'une manière générale, les stocks sont des actifs sous la forme de :

Stocks de matières premières, de matériaux, de produits semi-finis achetés et de composants, de carburant, d'emballages et de matériaux d'emballage, de pièces détachées, d'autres matériaux destinés à être utilisés dans la production ou dans l'exécution de travaux et de services ;

travaux en cours;

produits finis;

Marchandises destinées à la vente.

La comptabilité des stocks occupe une place importante dans le système des comptabilité financièreà l'entreprise. Il génère des informations retour d'information sur des indicateurs caractérisant l'état réel et des indicateurs de qualité de l'utilisation des stocks. Tout cela contribue à l'amélioration de l'économie des ressources dans l'entreprise.

Les stocks (matières premières, matériaux, carburant, etc.) sont des éléments vers lesquels le travail humain est dirigé afin d'obtenir des produits finis. Contrairement aux moyens de travail, qui conservent leur forme dans le processus de production et transfèrent progressivement de la valeur au produit, les objets de travail sont consommés dans leur intégralité et transfèrent intégralement leur valeur à ce produit et sont remplacés après chaque cycle de production. Dans l'industrie, la consommation des stocks dans la production augmente progressivement. Cela est dû à l'expansion de la production, à une part importante des coûts des matériaux dans le coût de production et à la hausse des prix des ressources.

Les principales opérations avec inventaire et la séquence de leur reflet dans la comptabilité sont présentées dans le tableau 1.

Tableau 1. Principales opérations avec inventaire et séquence de leur reflet dans la comptabilité

Ainsi, avant de comptabiliser les stocks tâches suivantes:

Réflexion documentaire correcte et en temps opportun de toutes les opérations d'approvisionnement, de réception et de libération des matériaux ;

Identification et réflexion des coûts associés à leur préparation ; calcul et amortissement des écarts par direction des coûts ;

Contrôle de la sécurité des stocks dans les lieux de leur stockage et à toutes les étapes du mouvement ;

Surveillance constante du respect des normes d'installation de l'inventaire ;

Contrôle systématique de l'utilisation des matériaux dans la production sur la base de normes raisonnables pour leur consommation ;

Contrôle des déchets et pertes technologiques et de leur utilisation ;

Réception en temps opportun d'informations précises sur le montant des économies ou des dépassements de ressources matérielles par rapport aux limites établies ;

Mise en œuvre en temps opportun des règlements avec les fournisseurs de stocks, contrôle des stocks en transit, livraisons non facturées.

La variété des formes de propriété à l'époque économie de marché, l'élargissement des droits des entreprises dans la gestion de l'économie, les caractéristiques de production spécifiques à l'industrie nécessitent des approches alternatives et parfois multivariées pour résoudre des problèmes spécifiques de méthodologie et de technologie pour la comptabilisation des stocks.

Les entreprises ont désormais le choix différentes manières:

Organisation de la comptabilité pour l'approvisionnement et l'acquisition de matériaux ;

Réflexions du coût des matériaux restant à la fin du mois en transit ou non sortis des entrepôts des fournisseurs ;

Identification des écarts du coût réel des stocks par rapport aux prix comptables et leur répartition ultérieure entre les matériaux utilisés dans la production et leurs soldes dans les entrepôts.

Mais dans tous les cas, pour assurer la sécurité des stocks, la bonne acceptation, le stockage et la libération des stocks, il est important que l'entreprise dispose d'un nombre suffisant d'installations de stockage équipées de poids et d'instruments de mesure, de conteneurs de mesure et d'autres dispositifs.

Il est également nécessaire d'introduire des formes efficaces de contrôle préalable et actuel du respect des normes de stock et des dépenses de ressources matérielles, d'accorder plus d'attention à l'amélioration de la fiabilité de la comptabilité opérationnelle du mouvement des produits semi-finis, des composants, des pièces et des assemblages en production.

Les données comptables doivent contenir des informations permettant de trouver des réserves pour réduire le coût de production en termes d'utilisation rationnelle des matériaux, réduire les taux de consommation, assurer un stockage et une conservation appropriés.

Les documents primaires de réception et de consommation des stocks sont à la base de l'organisation de leur comptabilité. Directement par documents primaires effectuer un contrôle préliminaire, courant et ultérieur sur le mouvement, la sécurité et l'utilisation rationnelle des stocks.

Ainsi, ce n'est qu'à l'aide d'une organisation rationnelle de la comptabilité et sur la base de analyse économique soutien des ressources de l'entreprise, identification des points forts et faiblesses dans la politique de l'entreprise en matière d'économie de ressources, il est possible de définir des mesures pour améliorer les opérations comptables et accroître l'efficacité de l'utilisation des stocks dans l'entreprise. De telles mesures peuvent être une réduction de la consommation de matériaux, due à une diminution de la consommation de matériaux dans l'entreprise.

2. Valorisation des stocks et choix du prix comptable des stocks

L'évaluation est le processus de détermination du montant auquel un élément est comptabilisé dans les états financiers.

Dans le processus de comptabilisation de l'inventaire d'une entreprise, le processus de choix des formes d'évaluation des biens utilisés revêt une grande importance. Évaluation des stocks, compte tenu de la diversité de leurs types et de la nature de leur utilisation, réalité la plus complexe et la plus importante des actifs du bilan et du résultat financier de l'entreprise.

Conformément à la norme comptable n° 7, Comptabilité des stocks, les stocks sont évalués au moindre du coût et de la valeur nette de réalisation.

Parallèlement, le coût des stocks comprend : le coût d'acquisition des stocks, les frais de transport et d'approvisionnement liés à leur acheminement vers le lieu de stockage et leur mise en bon état. Les coûts d'acquisition des stocks comprennent le prix d'achat ; droits à l'importation; commissions versées à l'approvisionnement, organismes intermédiaires : transport et approvisionnement et autres frais directement liés à l'acquisition des stocks. Les remises commerciales, remises et autres ajustements similaires sont déduits du coût d'acquisition.

La valeur nette de réalisation des stocks correspond au prix de vente estimé moins le coût de la cueillette et de l'organisation de la vente. La valeur nette de réalisation est généralement utilisée lorsque le coût ne peut être récupéré pour les raisons suivantes :

Ces inventaires ont été endommagés ;

Ils sont partiellement ou totalement obsolètes ;

Leur prix de vente a baissé.

En règle générale, dans la production industrielle, les stocks de matériaux et autres fournitures ne sont pas dépréciés en dessous du coût (à la valeur nette de réalisation) s'il est prévu que le produit fini en lequel ils seront transformés sera vendu à un prix égal ou supérieur à que le coût. Si, d'autre part, une baisse du prix des matériaux devrait se traduire par des revenus tirés de la vente du produit fini inférieurs à leur coût, le coût des matériaux est partiellement déprécié jusqu'à la valeur nette de réalisation.

Les méthodes suivantes peuvent être utilisées pour déterminer le moindre du coût et de la valeur nette de réalisation des stocks :

La méthode détaillée, qui sélectionne la valeur la plus faible entre la valeur comptable et la valeur nette de réalisation de chaque élément de stock ;

La méthode du groupe de matières de base, qui sélectionne la valeur la plus faible entre la valeur comptable et la valeur nette de réalisation d'un groupe de stocks ;

Méthode d'inventaire générale - La valeur la plus basse entre la valeur comptable et la valeur de réalisation nette de tous les stocks est sélectionnée.

Le prix des mêmes matériaux lorsqu'ils sont achetés au cours de la période de référence varie, et afin d'évaluer correctement la quantité de stock restante et la quantité incluse dans le coût de production, l'une des quatre méthodes d'estimation du coût de l'inventaire fournies par SBU Le n° 7 est utilisé. De plus, chacune des méthodes ci-dessus définit la radiation des stocks comme un flux de coûts et non comme un flux d'unités physiques.

Méthode du coût moyen pondéré. Cette méthode suppose que le coût des stocks est le coût moyen des stocks disponibles au début du mois (période). La formule mathématique de calcul du coût moyen peut être représentée comme suit :

Coût moyen

où - le coût des matières résiduelles au début de la période de déclaration;

K.m - le nombre de matières résiduelles au début de la période de déclaration;

Le coût des matériaux achetés ;

Kpriob - la quantité de matériaux achetés.

La méthode FIFO est une méthode de valorisation des stocks au prix de premier achat. L'essence de cette méthode est que les actions sont vendues (radiées) dans le même ordre que celles achetées : premier entré, premier sorti. Ainsi, la valeur des soldes à la fin est basée sur la valeur des achats les plus récents.

La méthode LIFO, la méthode de l'inventaire du dernier achat, est basée sur la prémisse que le coût du dernier achat de l'inventaire est utilisé pour déterminer le coût de l'inventaire utilisé en premier : dernier entré, premier sorti. Le coût des matières dans les soldes à la fin de la période de déclaration est calculé sur la base du coût des matières achetées en premier. Depuis le 01.01.2005 standard international La comptabilité n ° 2 a annulé la méthode LIFO.

La méthode d'identification spécifique implique le calcul du coût des éléments de stock, qui ne sont généralement pas interchangeables, des biens et services produits et destinés à des projets ou commandes spéciaux. Lors de l'utilisation de la méthode, on suppose que l'on sait quelles unités spécifiques de stock sont vendues (mises en production) et lesquelles restent.

L'objectif principal du choix d'une méthode d'évaluation des stocks est de choisir la méthode qui reflète le plus fidèlement le revenu de la période.

Les entreprises sont tenues d'appliquer systématiquement la même méthode d'évaluation des stocks sur la base de la comparabilité. Des modifications ne sont possibles que si la nouvelle méthode d'évaluation est préférable à l'ancienne, sous réserve conditions suivantes:

Apporter des modifications à la politique comptable de l'entreprise ;

Mise en place du passage d'une méthode de comptabilisation des stocks à une autre en début de période de reporting (au 1er janvier) ;

Comptabilisation en temps opportun des ajustements aux soldes des stocks et aux bénéfices non répartis des années précédentes dans les états financiers.

Le passage aux IFRS au Kazakhstan permettra une réglementation plus stricte de l'évaluation des stocks, en particulier, l'utilisation de la méthode LIFO est limitée et les entreprises qui l'ont choisie comme méthode d'évaluation doivent déclarer la différence entre le coût des stocks utilisant cette méthode et la valeur estimée par d'autres méthodes : « FIFO » et coût moyen pondéré.

On peut en conclure que, pour leurs propres besoins, les entreprises peuvent utiliser diverses méthodes d'évaluation des stocks. Le choix de l'une des méthodes peut faire bénéficier l'entreprise d'un impôt sur le revenu inférieur, comme on le voit dans le premier exemple, ou inversement, si l'entreprise est en cours d'évaluation, le choix d'autres méthodes augmentera la valeur des stocks restant dans le entreprise.

Comptabilisé comme une dépense dans la période de récupération. 2 ORGANISATION DE LA COMPTABILITÉ DES INVENTAIRES DE PRODUITS ET DE MATÉRIAUX DANS L'ENTREPRISE D'UDVU PORTÉE "Crèche - jardin d'enfants n ° 53 de Pavlodar" 2.1 Caractéristiques de l'entreprise L'objet d'étude dans ce travail est le Bureau des établissements préscolaires et extrascolaires État entreprise d'utilité publique "Crèche - jardin d'enfants n°53 de la ville...