Calcul de l'ENVD pour le commerce de détail. Zone commerciale ou place commerciale : nous considérons envd

L'impôt unique sur le revenu fictif a subi de nombreuses modifications depuis sa création. La chose la plus fondamentale qui est obligatoire, pour certains types activités, il est devenu bénévole. Ce système fiscal est attrayant pour de nombreux entrepreneurs, car il comporte un certain nombre de caractéristiques qui peuvent réduire considérablement le fardeau fiscal des entreprises.

Impôt unique sur le revenu fictif en 2016 pour les entrepreneurs individuels

L'impôt unifié sur le revenu imputé prévoit le paiement d'un impôt sur le revenu estimé d'un entrepreneur, qui est calculé selon une certaine formule, tandis que les indicateurs réels de revenu ne sont pas pris en compte: revenus, bénéfices.

UTII a le droit d'appliquer les entrepreneurs individuels qui réalisent certains Art. 346.26 du Code fiscal des activités de la Fédération de Russie :

• fourniture de services domestiques, leurs groupes, sous-groupes, types et (ou) services domestiques individuels, classés conformément à Classificateur panrusse services publics;
• fourniture de services vétérinaires;
• service de réparation, maintenance et lave-auto Véhicule;
• fourniture de services pour la fourniture de possession (utilisation) temporaire d'espaces de stationnement Véhicules, ainsi que pour le stockage des véhicules dans les parkings payants (à l'exception des parkings à pénalité) ;
• le rendu prestations de transports routiers pour le transport de passagers et de marchandises effectué par des organisations et des entrepreneurs individuels avec un maximum de 20 véhicules destinés à la fourniture de ces services ;
• commerce de détail effectué par l'intermédiaire de magasins et de pavillons d'une surface commerciale n'excédant pas 150 mètres carrés pour chaque objet de l'organisation du commerce, ainsi que le commerce de détail effectué par l'intermédiaire des objets d'un réseau commercial fixe qui ne dispose pas de salles de marché ;
• fourniture de services Restauration effectué par l'intermédiaire d'établissements de restauration publics ne disposant pas de salle de service à la clientèle, ainsi que d'une superficie de la salle de service à la clientèle ne dépassant pas 150 mètres carrés pour chaque établissement de restauration ;
• distribution de publicité extérieure à l'aide de structures publicitaires;
• placement de publicités sur des véhicules;
• fourniture d'hébergement temporaire et de services d'hébergement par des organisations et des entrepreneurs utilisant ces services dans chaque établissement superficie totale locaux d'hébergement temporaire et d'habitation ne dépassant pas 500 mètres carrés;
• fourniture de services pour le transfert en possession temporaire et (ou) l'utilisation de lieux de commerce situés dans des installations de réseau de commerce fixes qui ne disposent pas de salles de marché, des installations de réseau de commerce non fixes, ainsi que des installations de restauration publique qui ne disposent pas d'un service à la clientèle salle;
• prestation de services pour le transfert en possession temporaire et (ou) l'utilisation terrains pour le placement d'objets d'un réseau commercial stationnaire et non stationnaire, ainsi que d'objets de restauration publique.

Dans le même temps, il convient de rappeler que des types spécifiques sont établis par un acte juridique réglementaire spécial de l'entité constitutive de la Fédération de Russie. Par conséquent, cette liste peut différer selon les régions.

De plus, pour appliquer ce régime fiscal, un entrepreneur doit répondre aux critères suivants :

• Le nombre moyen d'employés ne doit pas dépasser 100 personnes ;
• Par rapport à l'activité, un simple contrat de société ne s'applique pas ou gestion de la confiance biens;
• En ce qui concerne ce type d'activité, la propriété intellectuelle n'utilise pas le système de taxation des brevets.

L'UTII peut être combiné avec d'autres systèmes de taxation. Par exemple, un point de vente au détail peut fonctionner avec l'impôt sur le revenu imputé et les ventes en gros sont effectuées selon un système d'imposition simplifié.

L'impôt unique présente un certain nombre d'avantages par rapport aux autres types d'imposition, y compris les régimes spéciaux. Premièrement, ce système dispense de maintenir de nombreux rapports et documents comptables. Deuxièmement, si dans la plupart des cas, cela est obligatoire, un entrepreneur individuel sur UTII ne peut pas utiliser de caisses enregistreuses, ce qui réduit dans une certaine mesure les coûts. À ses clients, un entrepreneur ne doit délivrer, à leur demande, qu'un document confirmant le fait de l'achat ou de la prestation de services, par exemple un ticket de caisse. Vous pouvez également utiliser la norme . Troisièmement, le calcul de la taxe vous permet de prendre en compte les particularités de l'entreprise, par exemple, le mode de fonctionnement, l'assortiment, la période réelle de l'activité.

Un entrepreneur peut passer à l'application UTII à partir du moment de l'inscription et dans les cinq jours à compter de la date de début du type d'activité concerné. Pour cela dans bureau des impôts sur le lieu d'exécution activité entrepreneuriale, pour lequel il est prévu d'appliquer l'UTII, il est nécessaire d'introduire une demande dans le formulaire UTII-2. Il est important de noter qu'une demande de passage à UTII-2 est également soumise si le lieu d'activité et le lieu d'enregistrement de l'entrepreneur individuel sont identiques. La loi définit également les cas dans lesquels un entrepreneur individuel soumet une demande à son bureau des impôts :

• Commerce de livraison ou de colportage ;
• Placement de publicité sur des véhicules;
• Transport de marchandises ou de passagers.

Il convient de garder à l'esprit que si des activités sont exercées dans plusieurs lieux appartenant à différentes divisions territoriales du Service fédéral des impôts, il est alors nécessaire de s'enregistrer dans chacun d'eux.

Pour passer à UTII, vous n'avez pas besoin de présenter d'autres documents qu'une candidature. Non prévu par l'administration fiscale dans le cadre du passage au revenu fictif.

Conseils: le passage à l'UTII n'est effectué que pour un seul type d'activité, s'il est prévu d'en exercer plusieurs types relevant de ce système, vous devez postuler pour chacun d'eux. Mais la pratique montre que l'utilisation de l'UTII pour plus de deux types d'activités perd son attrait économique, donc dans une telle situation, il est logique d'utiliser d'autres modes spéciaux Imposition.

Un entrepreneur peut volontairement mettre fin à l'application d'un impôt unique sur le revenu fictif en soumettant une demande appropriée. Soit il est obligé de passer à un autre régime si ses activités cessent de répondre aux critères de ce système d'imposition.

Evolution des UTII en 2016 pour les entrepreneurs individuels

Malgré de nombreux changements dans législation fiscale, 2016 n'a pas apporté de changements significatifs pour les entrepreneurs travaillant sur un impôt unique sur le revenu imputé.

Le changement le plus significatif a été l'octroi du droit aux autorités régionales d'introduire leur propre taille de taux d'imposition allant de 7,5 à 15 %, cependant, les régions n'ont pratiquement pas utilisé ce droit et, dans la plupart d'entre elles, le taux est resté au même niveau.

De plus, le terme pour l'abolition de ce régime n'a pas encore été déterminé, à l'heure actuelle, les responsables assurent que l'UTII sera éliminé d'ici 2018, mais situation économique peut déplacer cet événement à une période ultérieure.

En 2016, la taille du coefficient déflateur K1 a été conservée - 1,798, qui est utilisée pour calculer la taxe. Le mécanisme de calcul lui-même n'a pas changé.

Calcul de l'UTII pour IP en 2016

L'assiette fiscale de l'UTII est constituée par le revenu fictif, qui est calculé sur la base de coefficients spéciaux et la rentabilité de base, qui est déterminée pour chaque type d'activité. Le calcul est effectué selon la formule suivante : VD (base) = DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2.

• BD - rentabilité de base par type d'activité ;
• F1, F2, F3 - indicateurs de performance physique pour chaque mois du trimestre, respectivement ;
• K1 est le coefficient déflateur pour UTII, en 2016 il est égal à 1,798 ;
• K2 est le facteur d'ajustement du revenu de base, qui est fixé au niveau régional.

Les indicateurs physiques pour chaque type d'activité sont différents :

L'entrepreneur lui-même tient des registres de ces indicateurs, il n'y a pas de formulaire spécial pour cela, donc tout est établi de manière arbitraire, mais avec la possibilité de fournir les données nécessaires aux autorités fiscales.

Lui-même impôt unique est calculé par la formule: UTII = DB * 15%, c'est-à-dire le produit du rendement de base et du taux d'imposition. Du montant de l'impôt perçu, l'entrepreneur peut déduire :

• 100 % du montant des primes d’assurance payées pendant fonds hors budget pour moi-même;
• Le montant des primes d'assurance pour les salariés, mais le montant de la réduction d'impôt ne peut être supérieur à 50 %.

Un exemple de calcul de l'UTII pour les entrepreneurs individuels en 2016

Par exemple, un entrepreneur individuel est engagé dans le commerce de détail, la superficie du point de vente est de 15 m², employés il n'a pas. Le rendement de base est de 1800 roubles. par mois. Pour le calcul, on prend le facteur d'ajustement égal à 1.

Nous déterminons le revenu imputé: 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,798 * 1 \u003d 145638 roubles. - l'assiette fiscale selon ENVD.

Déterminez le montant de la taxe : 145638 * 15% = 21845,70 roubles.

Si, au cours du trimestre en cours, l'entrepreneur a payé - en 2016, le montant des cotisations à la Caisse de pensions est de 19 356,48 roubles, ce montant peut être déduit lors du calcul de l'impôt unique: 21845,70 - 19356,48 \u003d 2489,22 roubles - le montant final de l'impôt à payer à la fin du trimestre.

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Pour de nombreux types d'activités, l'utilisation de l'UTII offre la possibilité de réduire considérablement la charge fiscale complètement. de manière légale. Il est à noter que lors du choix d'un régime fiscal pour votre entreprise, il est nécessaire d'effectuer un calcul détaillé des impôts futurs. C'est assez simple à faire, puisque le calcul de la taxe imputée est basé sur des indicateurs physiques connus au stade de la planification d'entreprise. Il est également connu en 2016, ce qui permet de déterminer la charge fiscale lors du choix de l'une ou l'autre option d'imposition.

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Pouvez demandez-vous - pourquoi en choisir un autre?Réduire la charge fiscale est un désir naturel du contribuable, et afin de réduire les impôts par des moyens légaux, l'UTII peut être une option très intéressante, nous proposons donc de comprendre ensemble ses caractéristiques inhérentes.

Caractéristiques de l'UTII

✐Exemple ▼

Un entrepreneur individuel sans salariés fournit des services de transport motorisé pour le transport de passagers sur un minibus lui appartenant, dans lequel il y a 20 places. Le montant des primes d'assurance pour soi payées au premier trimestre 2019 est de 8 000 roubles. Les données pour le calcul de la taxe imputée sont les suivantes :

• Rentabilité de base - 1500 roubles par unité d'indicateur physique, c'est-à-dire un siège;
• Indicateur physique - 20 ;
• K1 en 2019 - 1.915 ;
• Coefficient régional K2 - 0,8.

Nous calculons le montant de la taxe par mois selon la formule ci-dessus :

BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 roubles

Le montant de la taxe imputée pour le trimestre sera de 6 894 * 3 mois = 20 682 roubles. Vous pouvez réduire l'impôt du montant total des primes d'assurance payées par l'entrepreneur pour lui-même, c'est-à-dire pour 8 000 roubles. Au total, l'UTII à payer est de 20 682 - 8 000 = 12 682 roubles.

Si un entrepreneur individuel a au moins un employé, alors pour lui-même et pour les employés, cela n'est possible qu'à 50%. Pour une LLC, la même règle s'applique - au détriment des primes d'assurance payées pour les employés, l'impôt imputé calculé ne peut être réduit de plus de moitié.

✐Exemple ▼

L'organisation est engagée dans le commerce de détail de produits alimentaires dans la ville d'Omsk avec une surface de vente de 30 mètres carrés. M. Le montant des primes d'assurance pour les employés payées au premier trimestre 2019 est de 26 400 roubles. Les données pour le calcul de la taxe imputée sont les suivantes :

• Rentabilité de base - 1800 roubles par unité d'indicateur physique, c'est-à-dire m² m;
• Indicateur physique - 30 ;
• K1 en 2019 - 1.915 ;
• Coefficient régional K2 - 0,7.

Nous calculons la taxe mensuelle en utilisant la formule:

BD * FP * K1 * K2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 roubles

Le montant de la taxe imputée pour le trimestre sera de 10 858 * 3 mois = 32 574 roubles. Bien que les cotisations des employés aient été payées pour 26 400 roubles, l'impôt calculé ne peut être réduit de plus de 50 %. Au total, l'UTII à payer est de 32 574/2 = 16 287 roubles.

Quand UTII devient un régime plus rentable que STS ou OSN

La taxe imputée, calculée selon la formule ci-dessus, devra être payée en à coup sûr, que vous perceviez ou non un revenu réel de l'activité et quelle est sa taille. Si vous fournissez des services de transport automobile pour le transport de marchandises, mais que vous avez peu de commandes, UTII peut ne pas être rentable, ainsi que si vous ne pouvez pas appeler rapidement le commerce dans votre magasin. Mais à partir d'un certain point où votre revenu réel croître et que le montant de l'impôt calculé reste le même, la charge fiscale sous ce régime devient moins lourde que sous le régime simplifié.

Pour comprendre si l'UTII sera bénéfique dans votre cas, vous devez d'abord calculer le montant de l'impôt imputé et le comparer avec celui que vous paierez sur l'impôt simplifié. Bien sûr, lors du démarrage d'une entreprise, vous ne pouvez que deviner quel sera votre revenu, vous pouvez donc d'abord passer à lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une LLC, puis, lorsque vous disposez de chiffres spécifiques, calculez s'il sera plus rentable pour vous de payer UTII.

Le chapitre 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie réglemente les activités sur UTII, par conséquent, pour clarifier des questions spécifiques, nous nous tournons vers lui.

Qui peut être payeur UTII en 2019

Les organisations et les entrepreneurs individuels qui ont l'intention de mener l'un des types d'activités autorisées par ce régime ont droit à l'imputation. Comme pour le système simplifié, la possibilité de travailler sur une imputation est limitée par un certain nombre de conditions :

• le contribuable ne doit pas dépasser 100 personnes ;
• la part de participation à l'organisation d'autres organisations ne doit pas dépasser 25%, à l'exception des organisations de coopération des consommateurs et de celles dont plus de la moitié des employés sont handicapés ;
• les organisations et les entrepreneurs individuels ne devraient pas être les payeurs de la taxe agricole unifiée ;
• le contribuable ne doit pas être classé comme le plus grand ;
• les activités ne doivent pas être exercées dans le cadre d'un simple accord de partenariat, d'une activité commune ou d'une gestion fiduciaire ;
• la surface de la salle des marchés ou de la salle de service des visiteurs (restauration publique) ne doit pas dépasser 150 m².

En outre, l'UTII n'est pas utilisé lors de la location de stations-service et de stations-service et lors de la fourniture de services de restauration aux établissements d'enseignement, de santé et de sécurité sociale.

Quant aux restrictions sur le montant des revenus perçus, il n'y en a pas pour UTII, ce qui est naturel, car. le revenu comptable de ce régime n'est pas conservé, l'assiette fiscale est calculée selon la formule déjà évoquée ci-dessus.

Quelles activités peuvent être engagées dans UTII

Une liste complète des activités sur UTII est donnée à la clause 2 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il comprend une variété de services : ménage, vétérinaire, restauration, parkings, camionnage, stations-service, location de lieux de commerce et de terrains pour ceux-ci, certains types de services publicitaires, etc.

Les types d'activités pour UTII dans une municipalité particulière, dans la liste spécifiée, sont établis par des organismes représentatifs districts municipaux, districts urbains et villes d'importance fédérale. Ils sont indiqués dans les mêmes actes juridiques qui établissent le coefficient K2.

De nombreux litiges entre les contribuables et les autorités de régulation découlent de la reconnaissance d'une entreprise particulière comme assujettie à l'UTII. Voici quelques-unes des situations controversées :

1. Les services de réparation d'ordinateurs, en tant que services domestiques, sont autorisés sur UTII, mais l'installation de systèmes et de programmes informatiques, leur configuration et leur maintenance ne le sont pas. Cet avis a été rendu par le ministère des Finances.
2. Les services d'installation de fenêtres en plastique sont autorisés si des produits finis sont installés. Dans le cas où des clients passent des commandes sur la base d'échantillons réalisés par des prestataires, l'administration fiscale considère qu'il s'agit d'un commerce hors réseau fixe, qui n'est pas soumis à l'UTII.
3. Les services de restauration par des établissements ne disposant pas de salle de service sont autorisés, et la préparation de plats culinaires selon des commandes préalables acceptées à distance, selon le ministère des Finances, ne peut avoir lieu dans le cadre de l'imputation.
4. La location de places de marché sur UTII est possible, mais il est impossible de louer une partie de la salle des marchés pour accueillir un distributeur automatique.

Les situations controversées sur l'UTII doivent être envisagées en tenant compte de la pratique de l'arbitrage judiciaire dans l'arrondissement et de l'attitude de l'inspection fiscale territoriale face aux éclaircissements du ministère des finances. Si vous avez des doutes quant à la possibilité de passer à ce régime dans votre cas, il convient de contacter le bureau des impôts du lieu d'activité avec une demande écrite décrivant votre situation.

Comment passer à UTII

Depuis 2013, l'UTII a cessé d'être obligatoire, les organisations et les entrepreneurs individuels passent volontairement au paiement de l'impôt imputé. Selon le paragraphe 2 de l'art. 346.28 du Code fiscal de la Fédération de Russie, un contribuable qui souhaite appliquer l'imputation doit s'inscrire au lieu d'affaires, sauf pour les activités suivantes :

• services de transport routier pour le transport de marchandises et de passagers;
• services de placement publicitaire dans les transports;
• distribution ou commerce de distribution.

Lorsqu'ils fournissent de tels services, ils s'enregistrent au lieu d'enregistrement auprès de leur bureau des impôts.

Si vous avez déjà reçu le statut d'entité commerciale (en tant qu'entrepreneur individuel ou LLC), vous êtes enregistré aux fins de l'impôt au lieu d'enregistrement ou à l'adresse légale. Après avoir décidé d'appliquer l'UTII, vous devez vous réinscrire en tant que contribuable imputé à l'établissement. Si le lieu d'activité coïncide avec votre enregistrement habituel, vous serez enregistré auprès d'un seul bureau des impôts, sinon, vous serez enregistré auprès de deux bureaux des impôts. Il peut y avoir plus d'inspections de ce type si vous menez des activités sur UTII dans différentes municipalités.

Pour l'enregistrement, il est nécessaire de déposer auprès du bureau des impôts de la commune qui vous intéresse dans les cinq jours ouvrables à compter de la date de début des activités relevant du régime imputé. Le Service fédéral des impôts, à son tour, dans le même délai de cinq jours, émet un avis d'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation en tant que contribuable imputé.

La radiation de l'UTII se produit de la même manière - dans les cinq jours à compter de la date de cessation de l'activité imputée ou du passage à un autre régime fiscal. Et aussi, dans les cinq jours, le Service fédéral des impôts émet un avis de radiation d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation.

Quand soumettre des rapports et payer des impôts sur UTII en 2019

Déclaration dans le formulaire déclaration d'impôt Loué tous les trimestres, au plus tard aux dates suivantes :

• 20 avril - suite aux résultats du 1er trimestre ;
• 20 juillet - suite aux résultats du 2ème trimestre ;
• 20 octobre - suite aux résultats du 3ème trimestre ;
• 20 janvier - suite aux résultats du 4e trimestre.

La taxe imputée doit être payée selon les données calculées dans la déclaration trimestrielle. Les délais de paiement des UTII trimestriels diffèrent des délais de déclaration de cinq jours, soit doit être payé au plus tard :

• 25 avril - suite aux résultats du 1er trimestre ;
• 25 juillet - suite aux résultats du 2ème trimestre ;
• 25 octobre - suite aux résultats du 3ème trimestre ;
• 25 janvier - suite aux résultats du 4e trimestre.

N'oubliez pas que vous devez payer l'impôt imputé, que vous ayez reçu un revenu ou que vous ayez travaillé ou non au cours de ce trimestre. Le principe ici est le suivant - tant que vous êtes enregistré en tant que payeur UTII, vous devrez payer des impôts, déclaration zéro non fourni ici.

Si vous n'avez pas réussi à payer les impôts ou les cotisations à temps, en plus de l'impôt lui-même, vous devrez également payer une pénalité sous la forme d'une pénalité, qui peut être calculée à l'aide de notre calculateur.

En Russie, il existe trois systèmes d'imposition les plus populaires - général (OSN), simplifié (STS), ainsi qu'un impôt unique sur le revenu imputé (UTII). Dans d'autres contextes, le terme dont nous parlons est très rarement utilisé en Russie (principalement pour décrire certains phénomènes économiques caractéristiques de pays étrangers). Quels sont les distinctifs caractéristiques de l'UTII? Dans quels cas peut-elle être appliquée ? Comment la taxe est-elle calculée correctement ? Quel est le délai pour qu'un entrepreneur se déclare au Service fédéral des impôts ?

Qu'est-ce que l'ENVD ?

Un impôt unique sur le revenu fictif (UTII) est une redevance dont le montant ne dépend pas des revenus réels de l'organisation. Sa valeur est « imputée » par l'État, sur la base d'indicateurs calculés. Selon un certain nombre d'experts, le principal objectif pour lequel l'État a introduit des concepts tels que l'UTII et déterminé les taux d'imposition sur le revenu imputé est d'augmenter la perception des redevances des types d'activités entrepreneuriales où il est difficile de contrôler le chiffre d'affaires réel de fonds.

Cette méthode d'imposition est attrayante, bien sûr, non seulement pour le Service fédéral des impôts, mais aussi pour les entrepreneurs. Parce que vous pouvez gagner beaucoup, mais déduisez au trésor - un montant fixe, et dans la plupart des cas moins que s'il était payé taxes standard, montant. Cependant, s'il n'y a pas de revenus ou s'ils sont petits, vous devez toujours payer l'UTII.

Si une entreprise verse au Trésor un impôt unique sur le revenu imputé, elle est alors exonérée des autres types de frais. Comme, par exemple, l'impôt sur le revenu (et si l'entreprise est dirigée par un entrepreneur individuel, alors l'impôt sur le revenu des personnes physiques), l'impôt foncier et la TVA (uniquement s'il ne s'agit pas d'importer des marchandises en Russie). Dans le même temps, les entrepreneurs conservent l'obligation de payer l'impôt sur le revenu des salariés et de transférer les cotisations pour eux (et pour eux-mêmes) à fonds publics. Transport, eau et taxes foncières- si le type d'activité approprié est exercé. La taxe foncière, quant à elle, ne doit pas être payée.

Types d'entreprises où UTII peut être appliqué

Un impôt unique sur le revenu fictif ne peut être appliqué que si l'activité est exercée dans les secteurs suivants :

• services vétérinaires, services ménagers;
• réparation, entretien, lavage, organisation de parkings automobiles;
• Services de transport;
• restauration publique;
• vendre au détail;
• placement de publicité sur des bannières extérieures, des voitures;
• mise à disposition de logements à louer;
• bail à usage base commerciale lieux de commerce (y compris les terrains).

La nuance la plus importante: si un entrepreneur individuel ou une LLC opère dans plusieurs domaines, un seul impôt sur le revenu imputé est payé pour chacun d'eux. Les domaines d'activité entrepreneuriale sont indiqués lors de l'enregistrement d'une entreprise dans les documents pertinents (ou ajoutés au cours de l'activité).

En savoir plus sur les types d'entreprises

Examinons plus en détail l'aspect concernant les types d'activités qui relèvent de l'UTII.

Le premier point que nous avons indiqué ci-dessus est la fourniture de services personnels aux particuliers - le segment B2C. Ce domaine comprend une gamme de services assez large :

• confection (et aussi réparation) de vêtements (y compris fourrure), chaussures;
• production d'articles de mercerie en métal;
• services funéraires, fabrication de couronnes, monuments, clôtures;
• production de fenêtres et de portes, de stores d'appartement (ainsi que leur installation);
• traitement du verre;
• réparation d'équipements électroniques domestiques;
• production de jouets et de jeux de société (non informatiques);
• organisation de la réception des contenants en verre, divers matériaux recyclables (hors ferraille);
• vitrage de fenêtres et de portes;
• services de détective;
• construction et réparation de maisons;
• aménagement paysager de territoires;
• l'enseignement des disciplines sportives ;
• services de tutorat;
• exécution de projets de conception;
• nettoyage des locaux;
• s'occuper des enfants et des personnes dans le besoin;
• travaux liés à la soudure, à l'installation, à l'installation de plomberie;
• services de coiffure, services de bains, salons de massage, toilettes payantes ;
• services vétérinaires;
• production de produits alimentaires d'origine agricole;
• fournir services médicaux dans les cliniques privées, libération de médicaments ;
• sécurité, escorte sécurisée ;
• transport de bagages dans les terminaux d'aéroport, ainsi que dans les gares;
• services d'ateliers photo, studios d'enregistrement sonore, production vidéo;
• services d'impression, reliure, gravure, photocopie.

La prochaine étape est l'entretien de la voiture. Tout est simple ici - les réparations et le lavage des voitures sont effectués. Mais cela comprend également les services de contrôle technique.

Ensuite, il y a les services de transport. Cela comprend le transport de passagers et de fret - pour les particuliers avec des paiements en espèces et en espèces, pour les personnes morales - uniquement par virement bancaire. Dans le même temps, l'entreprise ne doit pas avoir plus de 20 équipements en sa possession. Le travail avec des entrepreneurs étrangers relève également de l'UTII.

Le poste suivant est la fourniture de logements à louer. La principale caractéristique ici est que vous pouvez louer à la fois la propriété qui appartient à l'entreprise et celle qui est fournie par d'autres personnes morales ou même des particuliers. Dans le même temps, les dortoirs de chaque objet loué ne doivent pas dépasser 500 m².

Les services de restauration peuvent être fournis à la fois dans des installations avec ou sans salle de service à la clientèle - mais uniquement s'il existe des conditions permettant aux visiteurs de consommer les produits achetés. Par exemple, si des petits pains frais sont cuits pour les visiteurs du cinéma ou de l'« aire de restauration » du centre commercial.

Quant au commerce de détail, la seule limitation importante ici est la superficie du magasin, qui ne doit pas dépasser 150 m². m. Cela inclut les ventes mobiles (colportage), les distributeurs automatiques (commerce via des machines spécialisées). Les clients des détaillants peuvent également être des entreprises publiques.

Calcul UTII

Le calcul du revenu imputé est effectué selon une formule spéciale. Il se compose de quatre composants principaux. C'est le rendement de base, le soi-disant "indicateur physique", ainsi que deux facteurs d'ajustement - le principal et l'inflation. Les chiffres de chacun des composants sont multipliés entre eux - c'est ainsi que le montant du revenu imputé est obtenu. À son tour, en tant que tel, l'UTII payable au Service fédéral des impôts est de 15% de celui-ci multiplié par 3 (puisque l'impôt est calculé trimestriellement).

Le système d'imposition sous forme est l'un des régimes fiscaux spéciaux en vigueur dans la Fédération de Russie. L'essence de ce système d'imposition réside dans le fait que lors du calcul de l'UTII et de son paiement, les contribuables sont guidés par le montant du revenu qui leur est imputé, qui est établi par le chapitre 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans le même temps, le montant des revenus qu'ils ont effectivement reçus n'a pas d'importance. Considérez des exemples de calcul de l'UTII et comment calculer indépendamment le montant d'une seule taxe.

Payeurs UTII

Le passage au paiement d'un impôt unique est effectué volontairement par les entrepreneurs, sous réserve des conditions suivantes :

• les organisations et les entrepreneurs individuels ont été enregistrés en tant que contribuables uniques dans autorité fiscale dans les délais stipulés ;
• le système de taxation UTII a été introduit conformément à la procédure établie sur le territoire municipalité où les activités commerciales sont exercées ;
• dans les réglementations locales acte légal o UTII, parmi les types d'activité entrepreneuriale soumis à cette taxe, le type d'activité entrepreneuriale exercée est indiqué.

L'utilisation de l'UTII dispense les contribuables du paiement d'un certain nombre d'impôts, en particulier, les organisations ne paient pas la taxe foncière UTII (à l'exception de «l'importation»). Entrepreneurs individuels exempté de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques(provenant des revenus tirés des activités soumises à l'UTII), impôt foncier des particuliers (relatif aux biens affectés aux activités soumises à l'UTII), TVA.

La liste des activités pour lesquelles les organes représentatifs ont le droit de décider de l'introduction de l'UTII est indiquée au paragraphe 2 de l'art. 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Il s'agit notamment du ménage, des services vétérinaires, de la réparation, de l'entretien et du lavage des véhicules à moteur, du commerce de détail, de la restauration collective, de la distribution et (ou) du placement de publicité extérieure, etc.

La procédure de calcul de l'UTII

Le calcul de la taxe unique est simple et repose sur les indicateurs normatifs établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

La base imposable pour le calcul de l'impôt unique est imputée, c'est-à-dire revenu potentiel du contribuable UTII. Ainsi, l'impôt est calculé à partir des revenus imputés et non réellement perçus.

L'assiette fiscale est calculée comme le produit du rendement de base pour un certain type d'activité entrepreneuriale, calculé pour période imposable, et la valeur de l'indicateur physique caractérisant cette espèce activités (clause 2, article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Dans le même temps, le rendement de base est ajusté (diminue ou augmente) par les coefficients K1 et K2 (clause 4, article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La formule de calcul de l'assiette fiscale est la suivante :

NB \u003d BD x K1 x K2 x (FP1 + FP2 + FP3),

où N.-B.- l'assiette fiscale ;

BD- la rentabilité de base établie pour un type particulier d'activité entrepreneuriale ;

K1 est le coefficient déflateur ;

K2- Facteur de correction;

FP1, FP2, FP3- les valeurs de l'indicateur physique établies pour chaque type d'activité aux premier, deuxième et troisième mois du trimestre, respectivement.

Indicateurs physiques et rentabilité de base de l'UTII

Les valeurs de la rentabilité de base et de l'indicateur physique sont déterminées pour chaque type spécifique d'activité entrepreneuriale et approuvées par les normes de l'article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Par exemple, Trader LLC fournit des services de réparation de véhicules automobiles. En relation avec ces activités, l'organisation applique l'UTII. Au 1er janvier, le nombre de ses salariés impliqués dans ce type d'activité était de 15 personnes. Au premier trimestre, deux salariés ont démissionné : l'un le 4 février, l'autre le 10 mars. Étant donné que l'indicateur physique pour ce type d'activité est le nombre d'employés, lors du calcul de l'UTII pour le 1er trimestre, l'indicateur physique pour janvier sera 15, pour février - 14, pour mars - 13.

La rentabilité de base pour chaque période fiscale de déclaration spécifique, en fonction des caractéristiques de la région et de l'activité commerciale, est réglementée à l'aide de mesures correctives spéciales. Coefficients UTII- K1 et K2.

Facteurs de correction K1 et K2

Les coefficients K1 et K2 vous permettent d'ajuster le rendement de base en tenant compte de l'influence de diverses conditions externes (facteurs) sur le montant des revenus perçus.

K1 est l'ensemble de coefficients du déflateur loi fédérale sur le année civile. Il est déterminé chaque année par le ministère du Développement économique de la Russie et publié au plus tard le 20 novembre de l'année au cours de laquelle les coefficients déflateurs sont fixés. Sa valeur correspond à l'indice d'indexation prix consommateur pour différentes catégories de biens et services.

Le coefficient UTII K1 pour 2019 est de 1,915

K2- le coefficient correctif de rentabilité de base, établi par la législation locale et tenant compte de l'ensemble des caractéristiques de l'activité (liste des biens, services, autres caractéristiques).

Formule de calcul et de paiement de l'UTII

Le calcul de l'impôt unique en fonction des résultats de la période imposable s'effectue selon la formule suivante :

UTII = (assiette fiscale * taux d'imposition) - Cotisations d'assurance.

Le taux UTII est le même pour tous les types d'activités et tous les territoires - 15%.

Les contribuables UTII ont le droit de réduire le montant de l'impôt calculé pour la période imposable du montant des paiements (cotisations) et des avantages qui ont été versés en faveur des salariés employés dans les domaines d'activité du contribuable pour lesquels un impôt unique est payé (article 346.32 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

S'il y a des salariés, il est possible de réduire la taxe UTII sur les les primes d'assurance, mais pas plus de 50 pour cent du montant de l'impôt calculé pour le paiement.

Entrepreneurs individuels travaillant sans employés (n'effectuez pas de paiements et autres rémunérations personnes), peut réduire le montant de la taxe unique de la totalité du montant versé en période de déclaration primes d'assurance fixes à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à CHI (sans appliquer la limite de 50%). Le montant de l'impôt à payer qui en résulte dans ce cas ne peut être inférieur à 0.

Un trimestre est reconnu comme période fiscale pour UTII (article 346.30 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Cela signifie qu'il est nécessaire de calculer et de payer l'impôt au budget au lieu d'enregistrement auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable UTII à la fin de chaque trimestre au plus tard le 25e jour du premier mois de la prochaine période d'imposition.

DANS ordre de paiement pour transférer la taxe, vous devez spécifier le code classement budgétaire(KBK).

Exemples de calculs d'impôt unique sur le revenu imputé

Vous trouverez ci-dessous les calculs d'impôt pour différents types Activités.

Un exemple de calcul de l'UTII pour le transport de marchandises

L'organisation exerce des activités pour fournir des services de transport routier pour le transport de marchandises par 3 voitures.

Base d'imposition pour le mois = DB * FP * K1 * K2 = 6 000 roubles. x 3 purée. x 1,868 x 1 = 33 624 roubles.

Assiette fiscale pour le trimestre = 33 624 roubles. x 3 mois = 100 872 roubles.

UTII pour le trimestre \u003d 100 872 * 15% \u003d 15 131 roubles.

Le montant des primes d'assurance payées au cours de la période de référence pour les employés exerçant des activités entrepreneuriales, pour lesquelles une taxe unique est payée, s'élevait à 27 000 roubles. Ainsi, la taxe unique calculée peut être réduite par les primes d'assurance payées, mais pas moins de 50% de montant total impôt.

Le montant des cotisations par lesquelles UTII peut être réduit pour le trimestre s'élève à 7 565 roubles. (15 131 roubles x 50%< 27 000 руб.).

Ainsi, le montant de l'UTII à payer pour le trimestre sera de 7 565 roubles. (15 131 roubles - 7 565 roubles).

Si l'organisme est enregistré en tant que payeur UTII à partir du 10e jour du deuxième mois du trimestre, alors la base d'imposition pour le trimestre sera calculée comme suit :

• 1 mois du trimestre - 0 roubles;
• 2ème mois du trimestre - 23 537 roubles. (6 000 roubles x 3 voitures x 1 868 x 1 / 30 jours x 21 jours) ;
• 3ème mois du trimestre - 33 624 roubles. (6 000 roubles x 3 voitures x 1 868 x 1 / 31 jours x 31 jours).

L'UTII, ou "imputation", est très différente de tous les autres types de prélèvements fiscaux qui existent dans notre pays. Le fait est que le montant de cette taxe est absolument indépendant des performances réelles de l'entreprise. Lors de son application, les entrepreneurs doivent se concentrer sur un certain nombre d'indicateurs approuvés par les autorités fédérales et locales. Le calcul de l'UTII pour une LLC est assez simple si vous connaissez certaines des nuances. Nous vous dirons comment savoir combien vous coûtera cette taxe en 2017.

Chances et rentabilité

La formule de calcul de « l'imputation » est la même pour les entreprises et pour les entrepreneurs individuels.

L'UTII est calculé comme suit : rendement de base corrigé de plusieurs paramètres x indicateur physique x taux d'imposition.

La rentabilité de base pour tous les types d'activités auxquelles il est permis d'appliquer "l'imputation" est précisée dans les grandes lignes document fiscal pays (art. 346.27). C'est une valeur qui est représentée par un chiffre en roubles.

L'indicateur physique détermine l'échelle de votre entreprise. Par exemple, pour les services ménagers, il s'agit du nombre d'employés de l'entreprise qui fournissent ces services, et pour une société commerciale, il s'agit de la superficie de la surface de vente du magasin. Les taux de rendement de base et le type d'indicateur physique pour tous les domaines de travail approuvés pour l'utilisation de "l'imputation" sont énumérés à la clause 3 de l'art. 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Paramètres qui affectent le changement taux de base, sont les coefficients K-1 et K-2. K-1 est approuvé par les autorités fédérales chaque année. En 2017, il est égal à 1,798.

Les paramètres qui influent sur l'évolution du taux de base sont les coefficients K-1 et K-2.

K-2 est fixé par les autorités de votre ville. Cette valeur doit être "extraite" de la résolution pertinente de l'administration municipale. Ces documents sont disponibles sur les sites Internet des parlements fiscaux régionaux et locaux.

Le taux d'imposition en 2016 est de 15 %.

Il s'avère que la formule de calcul de l'UTII est la suivante. Mensuel perception des impôts= (rendement sous-jacent x K-1 x K-2) x indicateur physique x 15 %.

Armé de toutes les données initiales, vous pouvez calculer manuellement la taille de "l'imputation" pour votre région et votre type d'activité.

Exemple de calcul

Un exemple de calcul est le suivant. Supposons qu'une certaine société "The Beast" fournisse des services vétérinaires et soit basée à Barnaul ( Région de l'Altaï). L'entreprise compte 1 salarié.

Le montant de la rentabilité imputé par le législateur sur code fiscal pour ce type de travail est de 7,5 mille roubles. Indicateur physique (nombre de personnes employées dans LLC) =1. M-1 = 1,798 et M-2 = 1.

La taxe mensuelle est de (7500 x 1,798 x 1) x 1 x 15% = 2022,75 roubles.

Étant donné que "l'imputation" est payée tous les trois mois, le paiement sera de 6068,25 roubles.

Vous pouvez passer par une autre méthode beaucoup plus simple. Il existe une calculatrice en ligne sur le site Web du service des impôts, qui effectuera tous les calculs et donnera le résultat final. Vous n'aurez qu'à entrer votre type d'activité, le lieu de « l'enregistrement » de l'entreprise et l'indicateur physique.

Le site Web du service des impôts dispose d'un calculateur en ligne qui effectuera tous les calculs et donnera le résultat final.

Le calcul de l'UTII pour LLC est assez simple. Lors du calcul manuel, l'essentiel est d'appliquer les bons indicateurs. Le calcul à l'aide d'une calculatrice n'oblige pas le contribuable à rechercher des informations supplémentaires.