Écritures typiques sur le compte 96. Comptabilisation des réserves de dépenses futures. Réserves pour dépenses futures. Autre revenu

Question sur la constitution de la Réserve, vous écrivez : Le compte 96 "Réserves pour dépenses futures" ne peut pas avoir de solde débiteur. L'accumulation de l'indemnité de vacances au détriment de la réserve ne peut avoir lieu qu'à concurrence du montant de la réserve créée, c'est-à-dire pas plus que le solde créditeur du compte 96. Si le montant de la réserve n'est pas suffisant, l'indemnité de vacances (partie des vacances payer) est reflété dans le débit 20 (23, 25, 26, 29, 44 .. .) Crédit 70. Le solde créditeur du compte 96 du bilan est indiqué à la ligne 1540. Le comptable doit vérifier l'exactitude des l'accumulation et l'utilisation de la réserve Cette situation s'applique à la fin de l'année, ou vous devez refléter le montant manquant de la réserve de congés payés en comptabilisant Dt20 (23,25,26,29, 44) Kt70 mensuellement ? organisation, la majorité des employés partent en vacances en été, et c'est pendant les mois d'été que se forme le solde du compte 96. Jusqu'à la fin de l'année, nous continuons à constituer une réserve, par conséquent, le solde se fermera. Natalya Andreevna, pouvons-nous avant la fin de l'année Attribuer des congés payés au détriment de 96 comptes. Dans le même temps, pendant les mois d'été, le solde de 96 sera Dt.

L'accumulation de l'indemnité de vacances au détriment de la réserve (dans la limite du montant de la réserve créée) devrait avoir lieu mensuellement. Comptable au 31 décembre 2015 doit créer une réserve pour l'indemnité de vacances correspondant au nombre de jours de vacances non pris. En fonction de la Réglementation comptable mensuellement (trimestriellement) pour effectuer des retenues sur la réserve, en affichant Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44, 69) Crédit 96. En conséquence, l'indemnité de vacances ne peut être accumulée qu'à l'intérieur du montant de la réserve créée, pas plus que le solde créditeur du compte 96. Si le montant de la réserve n'est pas suffisant, l'indemnité de vacances (partie de l'indemnité de vacances) est reflétée dans l'écriture Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Crédit 70. Compte 96 Les "Réserves pour charges futures" ne peuvent pas avoir de solde débiteur.

Comment créer une réserve pour l'indemnité de vacances

Estimation des réserves obligatoires

En comptabilité, le montant de la réserve devrait être égal à montant total paie de vacances pour tous les employés, en tenant compte des impôts et des cotisations qui doivent être accumulés pour ces paiements. Nous parlons de ces jours de vacances que l'employé a déjà gagnés.

Cela découle de règle générale, selon lequel il est nécessaire de déterminer le montant des passifs estimés conformément à la section III PBU 8/2010. Le passif estimé est comptabilisé en comptabilité à la date de clôture du montant nécessaire pour régler les comptes avec les créanciers ou transférer le passif à une autre personne (clause 15 PBU 8/2010).

Toutefois, la section III PBU 8/2010 ne prévoit pas de méthodologie spécifique pour déterminer le montant de la réserve. Par conséquent, déterminez vous-même cette méthodologie et fixez-la dans la politique comptable de l'organisation à des fins comptables (clause 7 PBU 1/2008).*

La meilleure option : estimer le montant estimatif des dépenses que l'organisme engagera en lien avec le paiement de l'indemnité de vacances, aussi souvent que vous préparerez les états financiers. Après tout, les états financiers intermédiaires de contrôles fiscaux pas besoin de soumettre (paragraphe 5, clause 1, article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Mais si les fondateurs, actionnaires ou propriétaires de l'organisation l'exigent, il doit être rédigé (partie 4 de l'article 13 de la loi du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ). Autrement dit, si les fondateurs ont besoin d'une comptabilité une fois par trimestre - afin de connaître le montant des bénéfices et de distribuer les dividendes, estimez le montant estimé des dépenses pour le paiement trimestriel des indemnités de vacances.

Détail important : en États financiers le montant de la réserve pour paye de vacances doit être indiqué sur une ligne séparée, uniquement si une telle valeur est significative (clause 24 PBU 8/2010).

comptabilité

En comptabilité, tenir compte de la réserve pour indemnités de vacances au compte 96 « Réserves pour dépenses futures ». La comptabilité de ce compte doit être tenue par type de réserves, par conséquent, pour le compte 96, ouvrez le sous-compte «Passif estimé pour les vacances à venir» ().

Reflétez la réservation des montants au crédit du compte 96 en correspondance avec le compte qui reflète le salaire des employés pour les futures vacances pour lesquels vous calculez le passif estimé *:

Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Sous-compte crédit 96 "Passif estimé pour les vacances à venir"
- des retenues ont été faites à la réserve pour la paie de vacances à venir.

Après avoir créé une réserve en comptabilité, radiez le coût de l'indemnité de vacances au détriment de la réserve créée. Autrement dit, n'incluez pas le montant de l'indemnité de vacances accumulée dans les coûts du mois en cours. Au lieu de cela, pendant année civile dans le cadre des coûts, tenir compte des retenues sur la réserve pour les congés payés (p., PBU 8/2010, Instructions pour le plan comptable (compte 96)).*

Un exemple de la réflexion dans la comptabilité des déductions pour la formation d'un passif estimé pour l'indemnité de vacances

LLC "Société de production "Master"" dans la politique comptable à des fins comptables pour 2015 prescrite prochaine commande calcul du passif estimatif pour l'indemnité de vacances :
1. Le passif estimatif pour l'indemnité de vacances est déterminé le dernier jour de chaque trimestre.
2. Le montant principal du passif estimé est calculé comme le produit du nombre de jours de vacances non utilisés par tous les employés de l'organisation à la fin du trimestre (selon les registres du personnel) par les gains journaliers moyens de l'organisation au cours des dernières années. six mois.
3. Le montant principal de la responsabilité estimée est augmenté du montant des primes d'assurance. Dans le même temps, les cotisations à l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) sont calculées à des taux généralement établis.

Au 31 décembre 2014, aucun employé de l'organisation n'avait de jours de vacances non utilisés au cours des années précédentes. Par conséquent, au 31 décembre 2014, le passif estimé pour les indemnités de vacances est nul.

Selon le service du personnel, au 31 mars 2015, le nombre de jours de vacances gagnés par tous les employés de l'organisation est de 51 jours, dont :

• 25 jours de vacances sont dus aux salariés de la production principale ;
• 16 jours de vacances - pour les employés engagés dans le processus d'entretien de la production;
• 10 jours de vacances - employés de l'appareil administratif.

Le salaire journalier moyen dans l'organisation pour la période du 1er octobre 2014 au 31 mars 2015 est de 1371 roubles.

Le salaire moyen par employé, calculé selon la comptabilité d'exercice dans l'organisation pour la période du 1er janvier au 31 mars 2015, est de 81 368 roubles. Ainsi, le passif estimé pour le 1er trimestre doit être calculé en tenant compte des cotisations pour l'assurance retraite obligatoire (sociale, médicale) à un taux total de 30 %.

En 2015, l'organisation accumule des cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles au taux de 0,2 % du revenu de tous les employés.

Le comptable estime le montant de la réserve pour paie de vacances au 31 mars 2015. À cette fin, il a d'abord déterminé le montant de la dette estimée en fonction des gains journaliers moyens :
51 jours x 1371 roubles. = 69 921 roubles.

Puis, à partir de ce montant, le comptable a calculé le montant des primes d'assurance :
69 921 roubles x (30% + 0,2%) \u003d 21 116,14 roubles.

Ainsi, le montant de la réserve pour paie de vacances au 31 mars 2015 est de :
69 921 roubles + 21 116,14 roubles = 91 037,14 roubles.

En comptabilité, le comptable a effectué les écritures suivantes :

Débit 20 Crédit 96 sous-compte "Passif estimé pour les vacances à venir"
- 44 626,05 roubles. (91 037,14 roubles x 25 jours : 51 jours) - un passif estimé pour le paiement des vacances aux employés de la production principale a été comptabilisé ;

Débit 25 Crédit 96 sous-compte "Passif estimé pour les vacances à venir"
- 28 560,67 roubles. (91 037,14 RUB x 16 jours : 51 jours) - un passif estimé au titre des indemnités de vacances pour les employés employés dans le processus d'entretien des installations de production a été comptabilisé ;

Débit 26 Crédit 96 sous-compte "Passif estimé pour les vacances à venir"
- 17 850,42 roubles. (91 037,14 roubles x 10 jours : 51 jours) - une réserve pour les congés payés a été constituée sur le salaire du personnel de direction.

Comment utiliser l'indemnité de vacances

comptabilité

En comptabilité, radiez les dépenses de paye de vacances au détriment de la réserve créée. Autrement dit, n'incluez pas le montant de l'indemnité de vacances accumulée dans les dépenses du mois en cours. Tenir compte de la provision pour pécule de vacances sur le compte 96 « Provisions pour dépenses futures ». La comptabilité de ce compte doit être tenue par type de réserves, donc, pour le compte 96, ouvrez le sous-compte « Réserve pour indemnités de vacances » (Instructions pour le plan comptable).

Refléter l'accumulation des indemnités de vacances dans la comptabilité par des écritures * :

Débit 96 sous-compte "Passif estimatif pour l'indemnité de vacances" Crédit 70
- les indemnités de vacances accumulées au détriment de la réserve ;

Sous-compte débit 96 « Obligation estimée de payer les congés » Sous-compte crédit 69 « Règlements avec la Caisse de pensions pour la partie assurance de la pension de travail »
- provenant de la réserve les cotisations de retraite financer la partie assurance de la pension de travail à partir des congés payés;

Débit 96 sous-compte « Passif estimatif pour l'indemnité de vacances » Crédit 69 sous-compte « Règlements avec la FSS pour les contributions aux assurance sociale»
- les cotisations sociales sur les congés payés s'accumulent à la charge de la réserve ;

Débit 96 sous-compte "Passif estimé pour l'indemnité de vacances" Crédit 69 sous-compte "Règlements avec FFOMS"
- provenant des cotisations de réserve pour assurance santé en FFOMS de congés payés ;

Sous-compte débit 96 « Passif estimé pour indemnité de vacances » Sous-compte crédit 69 « Règlements avec la FSS sur les cotisations pour l'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles »
– provenant de la réserve des primes d'assurance contre les accidents et les maladies professionnelles sur les congés payés.

Si le montant du passif estimé précédemment comptabilisé n'était pas suffisant, accumulez les indemnités de vacances de la manière générale : *

Débit 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Crédit 70
- les montants de pécule de vacances excédant le montant de la réserve constituée sont passés en charges.

Conçu pour résumer les informations sur l'état et la dynamique des montants prévus pour l'amortissement ultérieur uniforme des dépenses pour divers besoins de production. Voyons comment les réserves pour les dépenses futures sont comptabilisées, quels coûts y sont accumulés et quels registres sont utilisés pour les radier .

Réserves pour charges futures : compte 96

La création de réserves (fait et critères) est fixée dans la politique comptable de l'organisation. La réservation des montants documentés par les calculs et formulaires comptables pertinents est reflétée dans le compte. 96, correspondant aux comptes de production et de vente des produits : D/t 20, 23, 51, 69, 70, 76, 91, 97, 99 - K/t 96.

Ainsi, les montants des réserves divisés par les éléments de coûts futurs prévus sont enregistrés sur ce compte. Le plus souvent, les entreprises pratiquent la constitution de réserves pour :

• Paye de vacances (+ déductions d'assurance aux fonds) dans les périodes à venir ;
• Paiement d'une rémunération annuelle basée sur les années de service ;
• Dépenses pour travaux saisonniers ;
• Coûts de réparation des immobilisations, remise en état des terres, mesures de protection de l'environnement ;
• Frais de réparation sous garantie et d'entretien des installations, etc.

Les dépenses réelles encourues, incluses dans la réserve précédemment constituée, sont reflétées dans le compte d-tu. 96 et imputés aux coûts de production en correspondance avec les comptes de coûts.

Comptabilité analytique des comptes. 96 est effectué séparément pour chaque réserve constituée. L'exactitude de la constitution et de l'utilisation des montants des réserves est vérifiée périodiquement conformément aux calculs, estimations et autres documents comptables. Si nécessaire, leurs dimensions sont ajustées. En fin d'année, un état des lieux est obligatoire pour les opérations de réserve.

Réserves pour charges futures au bilan: ligne et son nom

Les réserves de charges futures constituées par la société au bilan sont inscrites dans les lignes de passif prévisionnel :

• Dans la section 4 "Obligations à long terme" - page 1430 ;
• Dans la section 5 "Passifs courants" - page 1540.

Les réserves créées sont reflétées dans les lignes indiquées en tant que passifs à long terme ou à court terme, en fonction de la période de leur circulation. Par exemple, la réserve accumulée pour les vacances du personnel de l'année en cours sera entièrement utilisée dans période de déclaration et, par conséquent, est traitée comme une provision à court terme, reflétée à la ligne 1540. K obligations à long terme comprennent les opérations de restructuration de la production, c'est-à-dire ceux prévus se dérouler sur une période supérieure à 12 mois.

Provisions pour charges futures : écritures

La comptabilisation des réserves de dépenses et de paiements futurs commence par la création d'une réserve :

A la fin de la période de reporting, sur la base des transactions documentées, le comptable procède à des amortissements détaillés des coûts de production, en veillant à leur uniformité et sur la base de la méthodologie de calcul adoptée par l'entreprise. Principale archives de comptabilité sont:

Provisions pour charges futures : clôture de compte

Au cours du processus de production, la taille des réserves créées peut changer, par conséquent, d'ici la fin de l'année, un dépassement des fonds de réserve ou un excédent des dépenses réellement encourues par rapport à la réserve est possible. L'excédent de la réserve peut être amorti au détriment des dépenses courantes (si justifié). Si à la fin de l'année il y a un solde de fonds de réserve, alors il est annulé ou transféré au prochain exercice fiscal. Il est important de fixer les opérations de tenue et de clôture du 96e compte dans la politique comptable de l'organisation.

Nom de la réserve Objet Comptes utilisés en comptabilité Pour payer les vacances Des fonds sont alloués pour offrir des vacances aux employés au cours de l'année 70, 69 Pour le paiement de la rémunération des employés pour l'ancienneté et autres Création de réserves pour les paiements forfaitaires aux employés , affectation de fonds pour la rémunération des travailleurs saisonniers 70, 69 Réparation des immobilisations Les montants éventuels nécessaires à l'entretien courant (réparation) des immobilisations corporelles sont déterminés des dépenses aux acheteurs pour un dysfonctionnement des biens achetés pour le service de garantie 51 Compte comptable 96 : écritures typiques Dans la figure ci-dessous se trouve le compte 96 "Provisions pour dépenses futures" et ses écritures typiques. Pour agrandir l'image, cliquez dessus.

Écritures au compte 96 - provisions pour charges futures

Description de l'opération Document de base 20 96 27 086 Reflète le montant de la réserve pour le paiement des indemnités de vacances aux salariés Information comptable Exemple 2. Création d'une réserve pour les indemnités de vacances en fonction des gains moyens La politique comptable de Zima LLC reflète la création d'une réserve pour les indemnités de vacances en fonction des gains moyens et du nombre de jours non utilisés vacances. Le salaire des employés pour le passé 2016 est de 2 750 000 roubles.

Le reste des vacances pour 2016 est de 30 jours. Le nombre moyen de jours dans un mois en 2016 est de 29,3 jours. Pour calculer la réserve, nous utilisons la formule : (salaire journalier moyen + primes d'assurance) * solde de vacances.

Compte 96 : réserves pour dépenses futures. exemple, câblage

Dispositions pour la constitution d'une réserve : Dt Kt Montant Description de l'opération 20,1 96,1 100000 Une réserve est créée pour les pécules de vacances 20,1 96,1 22000 Une réserve est créée pour les primes d'assurance à la Caisse de pension 20,1 96,1 2900 Une réserve est créée pour les primes d'assurance à la FSS Une réserve pour la réparation des immobilisations est créée La réserve pour les réparations est calculée sur la base du coût total des immobilisations et des normes de déduction. La réserve pour la réparation des immobilisations est créée sur les 20e, 23e, 26e, 44e comptes, etc. Le montant annuel de la réserve ne doit pas dépasser la moyenne arithmétique du montant des réparations effectives des 3 années précédentes.

Après avoir calculé le montant annuel, nous trouvons le montant des prélèvements réguliers pour la réserve. Si ces prélèvements sont effectués mensuellement, le montant annuel est divisé par 12. Si une fois par trimestre, le montant annuel est divisé par 4.
Supposons que le montant de la réserve pour la réparation des immobilisations de notre organisation soit défini à 150 000 roubles.

Compte 96 en comptabilité: réserves pour dépenses futures

NU devrait être clôturé de la même manière que BU, après la clôture du mois il s'avère qu'aucun montant n'est mis en NU sur le compte 96. Par conséquent, la question s'est posée, si le programme ne le fait pas, peut-être qu'il ne devrait pas l'être, mais si une telle situation est possible, cela signifie-t-il le prescrire manuellement? Neige 6 - 23.11.07 - 11:01 Vous n'étendez pas l'analyse des coûts de réparation des actifs.

Ensuite, il vous est plus facile de vivre.En général, lors du calcul du plan, vous rédigez manuellement les écritures d25 / 26-k96. Lorsque vous recevez des services de réparation d'organisations tierces, vous devez effectuer des écritures d96-k60, lorsque vous utilisez vos matériaux pour les réparations d96-k10 (il y a une grosse embuscade ici - si vous transférez vos matériaux à l'entrepreneur pour les réparations, alors vous besoin d'utiliser 10.7 avec réflexion ultérieure dans le débit du compte 96 , et en 1C ils n'en ont même pas entendu parler).

Compte 96 "réserves pour dépenses futures"

Création d'une réserve pour les réparations sous garantie

• Dépenses à venir pour l'indemnité de vacances des employés ;
• Coûts pour Maintenanceéquipement et immobilisations;
• Frais de garantie et de réparation ;
• Autres dépenses de l'organisation.

L'entreprise a le droit d'établir de manière indépendante la procédure de calcul de la réserve pour le paiement des indemnités de vacances aux employés, en indiquant dans la politique comptable, en tenant compte des paragraphes 15 et 16 du PBU 8/2010: taux de rebut estimé, statistiques de réparation sous garantie, etc. au.

Clôture du mois

Après avoir analysé les ventes de marchandises, il a été révélé:

• 12 % des biens vendus sont réparables ;
• 8% des biens vendus sont sujets à remplacement ;
• Le coût moyen des réparations par unité de marchandise est de 650 roubles;
• Le coût moyen de remplacement d'un produit est de 4 500 roubles ;
• Au cours de 2017, il est prévu de libérer 5 000 unités de marchandises.

De cette façon:

• Calcul du montant de la réserve pour 2017 : (5 000 * 12 % * 650) + (5 000 * 8 % * 4 500) = 2 190 000 roubles.
• Le montant des charges mensuelles à la réserve est de: 2 190 000 / 12 = 182 500 roubles.

Imputations sur le 96e compte pour la constitution d'une réserve : Dt Kt Montant de l'imputation, frotter.

Attention

Snovy 2 - 23.11.07 - 10:12 96 le compte standard n'est pas du tout desservi. C'est le premier. La seconde - qu'est-ce que vous avez au 96 - il y a beaucoup de choses et chacune d'elles est fermée différentes façons colnishko 3 - 23.11.07 - 10:16 J'ai une réserve de 96 pour les réparations. Snovy 4 - 23/11/07 - 10h29, je ne suis pas jaloux. non seulement l'analytique se répand (pour de bon, le plan et le fait doivent être pris en compte pour chaque OS), mais en plus la deuxième année il y a un buté « il y a des différences temporaires en rem.

Fondation ou pas ? de nombreux spécialistes (dont moi-même) soutiennent que les différences temporaires in rem. il n'y a pas de fonds et ne peut pas l'être, d'autres pensent que puisque les charges à payer prévues diffèrent du fait, c'est la base de la formation du temps. différence Et une autre question - vous avez rem. financer uniquement en BU ? Est-ce que NU l'a aussi ou pas ? colnishko 5 - 23.11.07 - 10:39 à NU, aussi.
De plus, les coûts de production auxiliaire doivent être amortis du crédit 23 au débit 96, et un tas d'autres opérations pour le débit 96. Vous n'avez pas besoin de clôturer le mois, car 96 le compte n'est fermé qu'une seule fois à la fin de l'année - s'il n'y a pas de transition vers la suivante. année de la réserve, alors le solde du compte 96 doit être réinitialisé - annulez le crédit, ajoutez le débit au débit des comptes 25-26 (c'est étrange pourquoi vous n'avez pas 20 et 23). montant annuel réserve. Ensuite, il y a les relations publiques et la réalité virtuelle. Comme pour la BU 96, le compte NU n'est également clôturé qu'en fin d'année. colnishko 7 - 23.11.07 - 11:07 merci, c'est agréable d'avoir des nouvelles d'une personne aussi intelligente. Mon chef comptable vient de parler à un économiste et est arrivé à la conclusion qu'il s'agit d'un tel compte mura 96 ​​​​. donc ils sont encore en train de décider quoi et comment ils vont faire, mais pour l'instant j'attendrai leur décision.
Ecritures pour constitution de réserve : Amortissement mensuel à la réserve : Dt Kt Montant Description de l'opération 23 96 12500 Création de l'opération paiement trimestrielà la réserve pour la réparation des immobilisations Radiation des réserves Radiation de la réserve de vacances (exemple) Dans notre exemple, une réserve de vacances a été créée pour un montant de 124 900 roubles (100 000 + 22 000 + 2 900). Au cours du premier mois, le coût des vacances pour les employés de l'unité de production s'est élevé à 60 000. Le montant des cotisations pour assurance retraite pour ces vacances - 13200, primes d'assurance à la FSS - 1740.
Écritures pour radier la réserve de congés Dt Kt Montant Description de la transaction 96,1 70 60000 Congés dus aux employés 96,1 69,2 13200 Cotisations à la Caisse de pension courues 96,1 69,1 1740 Cotisations à la FSS courues Écritures pour radier la réserve pour la réparation des actifs Les immobilisations ont été réparées pour un montant de 56 000 roubles.
Dt Kt Montant Description de la transaction 96,2 10,1 31600 Le coût des matériaux utilisés a été radié de la réserve 96,2 70 20000 Le coût des matériaux utilisés a été radié de la réserve les salaires 96,2 69,2 4400 Reprises sur provisions Provisions PFR Compte de clôture 96 Il doit être entendu que les montants des réserves ne peuvent être calculés avec une précision absolue. La réserve salariale, par exemple, peut changer pour des raisons telles que :

• licenciement de salariés ;
• changement de salaire;
• changements dans le calendrier réel des vacances, etc.

Si la réserve est dépassée, le montant « d'en haut » est amorti au détriment des frais courants. Si la réserve n'est pas entièrement dépensée, elle est reportée à l'année suivante ou annulée. Pour la réserve pour la réparation des immobilisations, le solde non dépensé peut être clôturé au compte 99.1 à la fin de l'année, si la réparation n'est pas terminée dans l'année en cours.
Création d'une réserve pour les indemnités de vacances en fonction des salaires La politique comptable de Vesna LLC reflète la création d'une réserve pour les indemnités de vacances des employés en fonction des salaires. Dans ce cas, la réserve est constituée à la fin de chaque mois. Pour calculer la réserve, nous utilisons la formule : (OT + primes d'assurance) / 28 * 2,33, où

• 28 - le nombre de jours de vacances par an pour chaque salarié, selon la convention collective ;
• 2,33 - le nombre de jours de vacances pour 1 mois travaillé.

D'où:

• Primes d'assurance - 30,2 % ;
• Salaire en janvier - 250 000 roubles;
• Réserve de janvier : (250 000 + 75 500) / 28 * 2,33 ;
• Vesna LLC a constitué une réserve pour les congés payés en janvier d'un montant de 27 086 roubles.

Inscriptions sur la création d'une réserve dans Vesna LLC pour les vacances différées sur le compte 96 : Dt Kt Montant de l'affichage, frotter.
Contenu

• 1 Création d'une réserve
  • 1.1 Création d'une réserve pour les vacances de la période future
  • 1.2 Écritures pour créer une réserve :
  • 1.3 Constitution d'une réserve pour la réparation des immobilisations
  • 1.4 Écritures pour créer une réserve :
• 2 radiations
  • 2.1 Annulation de la réserve de vacances (exemple)
  • 2.2 Inscriptions pour la radiation de la réserve de vacances
  • 2.3 Ecritures pour la reprise de la provision pour réparation des immobilisations
• 3 Clôture de 96 comptes

Création d'une réserve Création d'une réserve pour les vacances de la période future Une réserve pour indemnités de vacances est constituée comme suit :

• le montant de la réserve pour vacances est calculé ;
• en fonction du montant de la réserve de vacances, le montant des réserves de primes d'assurance est calculé ;
• la réserve de vacances est constituée trimestriellement ou mensuellement.

Il existe plusieurs façons de créer une réserve.

Le compte 96 "Provisions pour charges futures" est destiné à synthétiser les informations sur l'état et l'évolution des montants provisionnés afin d'inclure de manière égale les charges dans les coûts de production et les charges commerciales. En particulier, les montants suivants peuvent être reflétés sur ce compte :

paie de vacances à venir (y compris les paiements pour l'assurance sociale et la sécurité) aux employés de l'organisation ;

pour le paiement de la rémunération annuelle d'ancienneté ;

les coûts de production des travaux préparatoires dus au caractère saisonnier de la production ;

pour la réparation des immobilisations ;

les coûts à venir pour la remise en état des terres et la mise en œuvre d'autres mesures environnementales ;

pour les réparations sous garantie et le service de garantie.

La provision de certains montants est reflétée au crédit du compte 96 « Provisions pour charges futures » en correspondance avec les comptes de coûts de production et de frais commerciaux.

Les dépenses réelles pour lesquelles la réserve a été constituée antérieurement sont portées au débit du compte 96 « Réserves pour dépenses futures » en correspondance, notamment, avec comptes : 70"Règlements avec le personnel contre rémunération" - pour le montant de la rémunération des employés pendant les vacances et la rémunération annuelle pour l'ancienneté ; "Production auxiliaire" - pour le coût de réparation des immobilisations, produites par une division de l'organisation, etc.

L'exactitude de la formation et de l'utilisation des montants pour une réserve particulière est vérifiée périodiquement (et obligatoirement à la fin de l'année) en fonction d'estimations, de calculs, etc. et corrigé si nécessaire.

La comptabilité analytique du compte 96 "Réserves pour charges futures" est effectuée sur des réserves distinctes.

Compte 96 "Réserves pour dépenses futures"
correspond aux comptes

Application plan comptable : compte 96

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  ... %). Réflexion sur les comptes Pour comptabiliser la réserve pour pécule de vacances, on utilise le compte 96 « Réserves pour dépenses futures », pour un emprunt… comptabilisant les dépenses de vacances. Le montant des indemnités de vacances effectivement accumulées est porté au débit du compte 96 ... du crédit du compte 70 "Règlements avec le personnel ... Compte 26 Compte 70 45 000 Compte 26 Compte 69 (total) 13 815 Compte 20 Compte 96 .. 19 816,73 Compte 26 Score 96 ...

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  Constitution d'une provision pour créances douteuses ; le passif estimé pour le paiement à venir ... de l'entreprise n'est pas reflété, car la formation de cette réserve entraînera une augmentation d'autres dépenses et, par conséquent ... reflétée dans les écritures comptables au titre des réserves pour futures dépenses (clause 8 PBU 8 ... du bilan ( solde créditeur du compte 96 "Réserves pour dépenses futures"). La dette non écrite est incorrectement reflétée ... être radiée du solde au compte de la réserve créances douteuses ou à...

• Correction des erreurs dans les méthodes comptables : passifs et valeurs estimés

  La réserve se reflète dans le débit du compte 91 "Autres revenus et dépenses" ... "Autres dépenses") et le crédit du compte 63 "Réserve pour douteux ... prendre une décision sur la création d'une réserve pour le paiement prochain des vacances aux employés. C ... 44) et créditer le compte 96 "Réserves pour dépenses futures". L'utilisation de la réserve pour le calcul des congés payés ... et des primes d'assurance se reflète dans le débit du compte 96 ... et le crédit de comptes 70 "Calculs ...

• Nous encourageons à la fin de l'année

  Passif de prime annuelle* 26 96 1 000 Passif estimé indiqué... millions de RUB. x 35%) 26 96 350 Au 30.04.2017 ... pour l'année bonus dû à la responsabilité estimée 96 70 900 Assurance montrant ... (900 mille roubles x 35%) 96 69 315 Excédent estimé radié ... + 350 - 900 - 315) mille roubles. 96 91 135 * En comptabilité ... primes d'assurance, en correspondance avec le compte de comptabilisation des réserves de dépenses futures (voir clause 8 du PBU ... pour l'application du plan comptable) - Débit 20, 23, 25, 26, 44 Crédit 96. Quand...

• Reporting 2016 : comment bien prendre en compte les éclaircissements annuels du Ministère des Finances

  En conséquence, au crédit du compte 91 "Autres produits et charges" ces montants ne sont pas ... comptabilisés pour le compte 01 "Immobilisations". 4. Produits (charges) de la vente ... au débit du compte 99 "Bénéfices et pertes" et crédit 96 "Réserves pour charges futures". 6. ... fiscalité. Autrement dit, ils sont reflétés dans les comptes de dépenses, le compte 99 n'est pas utilisé. En conséquence, et... 04-18/01). 4. Les dépenses sur fonds sont comptabilisées de la manière habituelle ... Lorsque l'organisation transfère une avance sur le compte livraisons à venir biens (travaux, services) ...

• Aperçu des changements dans les rapports comptables (budgétaires)

  Périodes futures" ; provisions pour charges à venir - solde du compte 0 401 60 000 « Provisions pour charges à venir ». Indicateurs listés... de l'année précédant l'année de déclaration", 0 304 96 000 "Autres calculs des années précédentes..." Opérations avec des actifs non financiers" Rubrique "Charges" Réserves pour charges futures (compte 0 401 60 200) Rubrique... 304 86 000 , 0 304 96 000). État des flux de trésorerie ... dette. Les numéros de compte pour les revenus différés et les réserves pour dépenses futures sont indiqués en tenant compte ...

• Modifications des états financiers pour 2018

  Fondateur, revenus différés et réserves pour dépenses futures. Selon les indicateurs de règlements avec les créanciers ... périodes futures (compte 0 401 40 000) 510 Provisions pour charges futures (compte 0 401 60 ... 304 86 000, 0 304 96 000). Rapport sur résultats financiers... 40 000); frais reportés (compte 0 401 50 000) ; réserves pour charges futures (compte 0 401 ... dette. Les numéros de compte pour les produits constatés d'avance et les réserves pour charges futures sont indiqués en tenant compte de ...

• Formulaires comptables annuels mis à jour

  520 Solde du compte 0 401 60 000 « Provisions pour charges futures » 550 Somme des lignes ... 401 60 000 « Provisions pour charges futures ». Le solde débiteur du compte est reflété par un signe moins ... de l'année précédant l'année de déclaration, 0 304 96 000 "Autres calculs des années précédentes ... 304 86 000, 0 304 96 000). Comme précédemment, les données ... chiffre d'affaires créditeur sur le compte 0 401 50 000 "Frais reportés", ... chiffre d'affaires débiteur sur le compte 0 401 60 200 "Réserves pour charges futures", constituées pour le reporting ...

• Analyse des modifications apportées à l'instruction n°191n

  Pour l'exercice des revenus, dépenses, sources de financement du déficit budgétaire ... , formant l'indicateur final du groupe de dépenses dans la structure des postes KOSGU (... 304 86 000, 0 304 96 000, 0 304 84 ... ", 0 401 60 000 " Réserves pour charges futures". Dans le même temps, p. 167 ... périodes", 1 401 60 000 " Réserves pour charges futures " sont reflétées dans les informations (f. ... Note que sur le compte 1 401 60 000 "Réserves pour dépenses futures" en 1 - ... Le 17e chiffre du numéro de compte reflète les indicateurs ...

• Nous rapportons le f. 0503721, 0503723, 0503738

  Réserves pour dépenses futures. V nouvelle forme la différence entre les mouvements créditeurs et débiteurs sur le compte... compte 0 401 40 000, et est également complétée par la variation nette des provisions pour charges futures... . Il convient de noter que lors de la prise en compte des erreurs des années précédentes à l'aide des comptes ... 86 000, 0,304 96 000, identifiés dans le reporting ... augmentation du débit du compte 18.01, c'est-à-dire la somme des dépenses de la destination actuelle... par dépenses. Les indicateurs sont formés selon les comptes analytiques suivants 0.504. ...

• Évolution de la comptabilité des établissements depuis 2017

  Les paragraphes 96, 97, 178, 180 de l'instruction n° 183n sont complétés par les comptes de correspondance suivants : ... (acomptes), virés en raison des livraisons à venir de biens (exécution de travaux, ... sur la base de les acomptes provisionnels listés au titre des livraisons de biens à venir (travaux exécutés, ... à ces obligations de la réserve pour charges futures La comptabilisation des obligations différées est tenue en compte 0 502 ... institutions autonomes pour ces obligations de la réserve pour charges futures (obligations différées) (la norme a été introduite ...

• Remplir le bilan (f. 0503130) pour 2018 : que rechercher ?

  ...): transfert de l'indicateur sur le compte 1 401 60 000 "Provisions pour charges futures" de la section IV ... en utilisant les comptes 1 304 86 000, 1 304 96 000, 1 ... salaires et autres charges à payer liés à la réalisation des activités du sujet ... - travaux d'installation dans le cadre des frais généraux ; construire des structures prêtes à être installées ... par des personnes responsables pour le paiement d'autres dépenses » ; 3 209 81 000 "Calculs ... reflétés dans comptes hors bilan 17, compte 3 201 00 ouvert pour les comptes analytiques ...

• Événements postérieurs à la date de déclaration : correction des erreurs

  Pour lesquels une provision pour charges futures a été déterminée antérieurement ; achèvement du processus de dédouanement enregistrement d'état... , dettes, revenus et (ou) dépenses, autres objets comptabilité, sur ... erreurs, l'instruction 157n prévoit les comptes comptables suivants précisés au ... ... 0 401 28 000 Charges de l'exercice ... 0 401 ... 29 000 Charges ... 0 304 84 000 ... Autres calculs de l'année ... 0 304 96 000 Autres calculs ... Selon ... à la fin de l'année, les indicateurs des comptes comptables à refléter ...

• Rotation des produits de mauvaise qualité : causes et conséquences

  Pour le consommateur et financé par le fabricant, qui à son tour ... a le droit d'enregistrer une provision pour les dépenses futures que l'organisation devra engager ...) Les coûts réels de correction des produits vendus et rappelés sont reflétés 96-1 10 ..., 70, 69 400 000 Dépenses réelles reflétées pour... correction des produits invendus et en stock 96 ... 000 Montants surréservés restitués 96-1 20, 23, 25 100 ...

• Recommandations du Ministère des Finances sur l'application de la "Politique Comptable" du SGH

  Établir les caractéristiques de réflexion sur les comptes du plan comptable de travail (y compris des analyses supplémentaires ... aux estimations: le montant des réserves estimées (par exemple, des réserves pour le paiement prochain des vacances pour en fait ... l'assurance sociale de un employé (employé) de l'institution ; réserves pour paiement futur à la demande des acheteurs de la garantie ...) et (f. 0503721) informations sur les dépenses (revenus), les autres indicateurs divulgués seront ... de l'année précédente l'année de déclaration" ; 0 304 96 000 "Autres calculs des années précédentes ...

Des dépenses importantes, avec une radiation unique, peuvent augmenter considérablement les coûts et entraîner des pertes pour l'entreprise. Afin que les dépenses soient incluses uniformément dans les dépenses, des réserves pour les dépenses futures sont constituées.

Définition

En règle générale, les réserves pour les dépenses futures sont créées par l'organisation pour la distribution future des fonds réservés aux dépenses futures de l'entreprise. À l'avenir, ces fonds pourront être également amortis en tant que coûts de production de l'entreprise.

La création de telles réserves dans l'entreprise est réglementée par le PBU. L'entreprise peut constituer des réserves pour le paiement des futures vacances du personnel, le paiement des primes annuelles ou des primes d'ancienneté, pour la modernisation des immobilisations. En outre, des provisions peuvent être constituées pour couvrir les coûts futurs des travaux saisonniers préparatoires, la réparation des immobilisations que l'entreprise loue, ou la bonification des terres et d'autres mesures de protection de l'environnement. Séparément, il convient de noter les réserves pour le service de garantie.

Comptabilisation des réserves en comptabilité

Les informations sur l'état et le mouvement des réserves créées doivent être reflétées sur le compte passif 96 "Réserves pour dépenses futures" dans le plan comptable. La comptabilité analytique de l'organisation est tenue séparément pour chaque type de réserves. L'accumulation des fonds de réserve est reflétée dans le crédit du compte 96, tandis que les comptes de débit pour les coûts d'une production particulière (comptes 20 à 29) sont reflétés. Avec les dépenses réelles et les paiements effectués aux dépens des fonds de réserve, le compte 96 est débité en correspondance avec les comptes reflétant les dépenses d'annulation (compte 08, 10, 23, 70 et autres).

Le compte 96 "Réserves pour charges futures" est synthétique. Dans l'entreprise, des sous-comptes peuvent lui être ouverts. Par exemple, sous-compte 1 "Réserve pour futures vacances", sous-compte 2 "Réserve pour service de garantie", sous-compte 3 "Autres réserves" et autres. La Société a le droit de déterminer la liste des sous-comptes et de tenir des registres de réserves pour les dépenses futures conformément à sa politique comptable.

Écritures comptables typiques

Comme mentionné précédemment, le crédit du compte 96 reflète les réserves accumulées des dépenses et paiements futurs. Ainsi, par exemple, l'accumulation de montants de réserve pour les coûts futurs de construction capitale est débité du compte 08 et crédité du compte 96. La constitution d'une réserve pour le paiement des congés ou primes d'ancienneté est créditée du compte 96 aux comptes 20 (pour les salariés de la production principale), 23 (pour les salariés de la production auxiliaire ), 25 et 26 (pour le personnel économique général et d'encadrement).

Au débit du compte 96, les réserves précédemment créées sont déduites du crédit du compte 23 pour la réparation des installations de production auxiliaires. L'accumulation des fonds pour les congés payés ou une prime d'ancienneté est débitée du compte 70 au débit du compte 96.

Comptabilité dans la balance

Depuis 2011, les provisions pour charges futures sont inscrites au bilan comme la somme des passifs estimés à long terme. V bilan ces lignes affichent le solde créditeur du compte 96. Dans la nouvelle forme du bilan, les réserves pour engagements estimés à court terme sont, en règle générale, reflétées sur une ligne distincte.

Cependant, dans le bilan de 2011, toutes les réserves ne seront pas reflétées en tant que passifs estimés. Par exemple, les provisions pour remise en état des immobilisations doivent désormais être imputées sur les charges diverses. Par conséquent, les passifs estimés seront considérés comme le coût du paiement des vacances et des primes en espèces des employés pour la durée de service, ainsi que le coût du service de garantie.

Création de réserves pour congés payés

L'organisation a le droit d'établir de manière indépendante les conditions et méthodes d'évaluation de ses propres obligations en comptabilité et de les fixer avec les dispositions de sa politique comptable. Une organisation peut créer des réserves en fonction du calendrier des vacances approuvé pour les employés.

La constitution des fonds de réserve peut être effectuée mensuellement ou trimestriellement. La première option est préférable, car elle est la plus fiable et vous permet d'accumuler une réserve pour le paiement de l'indemnité de vacances au fur et à mesure que les travailleurs ont droit à des jours de vacances.

Il existe deux options pour déterminer le montant spécifique de la réserve. La première option est que l'organisation peut calculer le montant des retenues à la réserve (RO), en prenant comme base la taille du fonds de paie pour les employés de l'organisation (PAY) pour le mois ou le trimestre. Dans de nombreuses organisations, il est d'usage de le fixer à un taux de 2,33 jours de vacances pour chaque mois de travail d'un employé.

Ensuite, la formule ressemble à ceci:

RO \u003d (masse salariale + Le montant des primes d'assurance) / 28 jours * 2,33 jours.

La deuxième option pour déterminer le montant des retenues à la réserve consiste à calculer le montant pour chaque employé séparément. Pour ce faire, vous devez connaître le salaire journalier moyen d'un employé (SZ) et le nombre de jours de vacances qu'un employé peut utiliser (DO). Ensuite, la formule ressemblera à ceci:

RO \u003d SZ * À.

Dans ce cas, le montant total des retenues de réserve est la somme des RR de chaque salarié, augmentée du montant des primes d'assurance. Cette méthode est plus complexe, mais en même temps la plus fiable et vous permet d'estimer plus précisément le montant des allocations de réserve.

Création de réserves pour le service de garantie

L'organisation détermine le montant de son passif estimé de manière indépendante, sur la base de l'expérience du calcul de passifs similaires ou de l'avis d'experts.

Pour les obligations de garantie à court terme (1 an ou moins), la réserve est constituée du montant total des obligations. Pour les obligations de garantie à long terme (plus d'un an), le montant de la provision est comptabilisé à la valeur actualisée, qui est calculée en multipliant le montant de l'obligation à rembourser par le facteur d'actualisation.

Une comptabilité correcte et fiable des passifs estimés, y compris les réserves pour les dépenses futures, joue un rôle important pour toute organisation, car elle vous permet de détailler correctement les dépenses et de les gérer plus efficacement.