Remplir un état des flux de trésorerie. État des flux de trésorerie: la procédure à remplir. La procédure de remplissage des lignes individuelles du tableau des flux de trésorerie

En 2017, vous devez prendre soin de remplir un rapport de trafic De l'argent pour 2016. Qui doit soumettre un rapport? Quel est le but du rapport ? Comment remplir le rapport est-il en corrélation avec PBU et quelles lignes caractérisent l'état de l'entreprise ? Comment répartir la TVA et l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le rapport ? Comprenons et formons un motif de remplissage.

Objet et forme du rapport

Qui doit soumettre

Ce qu'il faut inclure dans le rapport

Dans le tableau des flux de trésorerie, vous devez résumer les informations sur les trois types d'activités de l'entreprise en 2016: courant, investissement et financier. Pour chaque type d'activité, le rapport a sa propre section :

• "Les flux de trésorerie de opérations en cours»;
• "Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement" ;
• "Les flux de trésorerie de opérations financières».

Pour chaque groupe, indiquez combien d'argent a été reçu et combien a diminué, ainsi que le résultat de ces recettes et dépenses pour période de déclaration(articles 12 et 13 PBU 23/2011).

Déterminer le solde des fonds au début et à la fin de 2016 pour l'ensemble de l'organisation, en tenant compte des succursales et des bureaux de représentation. Refléter les indicateurs de 2016 par rapport aux données similaires de 2015.

Instructions de remplissage

Notez que l'état des flux de trésorerie pour 2016 peut être requis non seulement pour la soumission à l'inspection. En 2017, il est également rempli, par exemple, pour les banques, les fondateurs ou les organismes Rosstat. Dans de telles situations en à coup sûr il n'est pas nécessaire de suivre les règles du PBU 23/2011. Reste juste dans les parages Exigences généralesà la formation des états financiers, qui sont prescrits dans le PBU 4/99. Et cela suffira.

Dans l'ODDS, il n'est pas nécessaire de refléter les mouvements d'argent au sein de l'entreprise - par exemple, le dépôt Les recettes monétaires au compte courant (clause 6 PBU 23/2011).

Les montants de TVA peuvent être reflétés dans le tableau des flux de trésorerie dans les lignes :

• 4119 "Autres recettes", si, au cours de l'année de référence, le montant de TVA transféré aux fournisseurs, aux entrepreneurs et au budget est inférieur à celui reçu des acheteurs, des clients et du budget ;
• 4129 "Autres paiements", si, au cours de l'année de référence, le montant de TVA transféré aux fournisseurs, aux entrepreneurs et au budget dépasse celui reçu des acheteurs, des clients et du budget.

Données cumulées : comment les afficher dans OODS

Des flux de trésorerie distincts doivent être présentés dans le rapport pour 2016 réduit. Par exemple, s'ils caractérisent moins les activités de l'organisation que les activités de ses contreparties, et (ou) lorsque les revenus des uns sont associés à des paiements aux autres. Ainsi, en particulier, sous une forme réduite, vous devez montrer (paragraphe 16 du PBU 23/2011):

• les revenus d'un commissionnaire ou d'un agent liés à la fourniture de services de commission ou d'agence (à l'exception des honoraires pour les services eux-mêmes) ;
• les impôts indirects (TVA et accises) dans le cadre des recettes des acheteurs et des clients des paiements aux fournisseurs et entrepreneurs et des paiements au budget de la Fédération de Russie ou des remboursements de celui-ci ;

Dépôts dans le rapport

Une variété d'équivalents de trésorerie peut être des dépôts à vue ouverts dans des banques et des dépôts pouvant aller jusqu'à trois mois. Cependant, il n'est pas nécessaire de montrer dans le tableau des flux de trésorerie pour 2016 (clause 6 du PBU 23/2011):

• transfert de fonds du compte courant de la société vers un compte de dépôt ;
• réception d'argent d'un compte de dépôt à une société de règlement (à l'exception des intérêts).

• soit dans la rubrique « Flux de trésorerie des opérations courantes » aux lignes 4113 « provenant de la revente de placements financiers » et 4121 « aux fournisseurs (entrepreneurs) de matières premières, matériaux, travaux, services » ;
• ou dans la rubrique "Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement" aux lignes 4213 "du retour des prêts accordés, de la cession de créances papiers précieux(droits de réclamer des fonds à d'autres personnes) » et 4223 « dans le cadre de l'acquisition de titres de créance (droits de réclamer des fonds à d'autres personnes), octroi de prêts à d'autres personnes ».

Intérêts sur les dépôts

Si le dépôt est un équivalent de trésorerie, indiquez les intérêts dans la section "Flux de trésorerie liés aux opérations courantes" à la ligne 4111 "provenant de la vente de produits, biens, travaux et services".

Intérêts sur un dépôt qui n'est pas un équivalent de trésorerie, reflétés dans l'état des flux de trésorerie pour 2016 :

• ou dans la rubrique « Flux de trésorerie des opérations courantes » à la ligne 4111 « provenant de la vente de produits, biens, travaux et services ». Si des intérêts ont été reçus au cours d'une période de déclaration, indiquez les flux de trésorerie sous forme regroupée ;
• soit dans la rubrique "Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement" à la ligne 4214 "dividendes, intérêts de créances, placements financiers et produits assimilés provenant de participation d'équité dans d'autres organisations."

Ligne 4490 : variation du taux de change

La différence résultant du recalcul flux de trésorerie organisations et les soldes de trésorerie en devises étrangères à des taux à différentes dates, reflétés dans le rapport séparément des flux courants, d'investissement et financiers. Indiquez cela comme l'impact des variations du taux de change par rapport au rouble à la ligne 4490 du tableau des flux de trésorerie pour 2016.

Que faire de l'impôt sur le revenu des particuliers

Si nous parlons d'activités courantes, affichez l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans «Paiements» à la ligne 4122 «en rapport avec la rémunération des employés» de la section «Flux de trésorerie provenant des opérations courantes» (alinéa 9 du PBU 23/2011).

Lorsque les salaires des employés sont activité d'investissement organisation, le montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera reflété dans les «Paiements» de la ligne 4221 «dans le cadre de l'acquisition, de la création, de la modernisation, de la reconstruction et de la préparation à l'utilisation d'actifs non courants» (clause a, clause 10 PBU 23/2011).

Si l'impôt sur le revenu des particuliers est retenu sur le revenu versé aux propriétaires de l'organisation, l'impôt doit être reflété dans les "Paiements" à la ligne 4322 "pour le paiement de dividendes et autres paiements pour la distribution de bénéfices en faveur des propriétaires (participants)", c'est-à-dire dans le cadre des flux de trésorerie provenant des transactions financières (paragraphes du paragraphe 11 du PBU 23/2011).

Pension

Le transfert des montants retenus de pension alimentaire n'est pas un paiement de salaire, par conséquent, ces montants sont présentés comme faisant partie des autres paiements à la ligne 034 du tableau des flux de trésorerie

Primes d'assurance : dans quel groupe inclure

Veuillez noter que dans cette section, les paiements pour la rémunération des employés sont reflétés dans un montant qui comprend les montants à retenir sur la rémunération des employés, par exemple, l'impôt sur le revenu des particuliers, les paiements pour ordonnance d'exécution ().

S'il y avait un retour

Exemple de rapport

Ensuite, un exemple de calcul terminé ressemblera à ceci :

Vous pouvez également voir un autre exemple de remplissage d'un état des flux de trésorerie pour 2016 :

Relation entre bilan et rapport

Le tableau des flux de trésorerie (DDS) est l'un des principaux éléments rapport financier. Dans l'article, nous vous expliquerons comment rédiger un DDS, quelles règles doivent être suivies lors de la rédaction d'un rapport.

Qui est tenu de préparer un tableau des flux de trésorerie (CFD)

Selon la législation en vigueur, toutes les organisations qui tiennent une comptabilité de la manière prescrite sont tenues d'établir une déclaration de TVA. Dans le même temps, sont exemptés de l'obligation de remplir le rapport :

• petites entreprises (selon la loi fédérale-402 du 06.12.11);
• organisations à régime spécial utilisant des formulaires simplifiés de comptabilité et de déclaration.

Base réglementaire pour le remplissage

Lorsque vous remplissez un rapport LTA, vous devez être guidé par les documents réglementaires suivants :

• PBU 23/2011 ;
• Arrêté du ministère des finances n° 11n du 02.02.11.

Structure du rapport DDS

Le rapport est divisé en trois grandes parties :

• seconde. I - Flux de trésorerie liés aux opérations courantes ;
• seconde. ІІ - Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement ;
• seconde. ІІІ - Flux de trésorerie provenant des transactions financières.

Dans le cadre des flux de trésorerie en ce cas impliquent des paiements que l'entreprise effectue en faveur d'autres organisations, ainsi que des rentrées de fonds (à la fois en espèces et sous une forme autre qu'en espèces).

La procédure de saisie des informations dans le rapport est la suivante :

• diviser tous les paiements et reçus en catégories selon les sections du rapport. S'il est impossible de classer le débit sans ambiguïté, reporter le montant à la section I ;
• dans le contexte de chacune des catégories, déterminer le montant des dépenses, des recettes et du solde pour la période de rapport ;
• comparer les chiffres du rapport (soldes) à la fin de l'année avec ceux du début de l'année en cours, puis refléter les informations dans le rapport.

Il est à noter que le rapport DDS ne comporte pas d'informations sur les flux liés :

• investir dans des équivalents de trésorerie ;
• opérations de change;
• échange d'équivalents de trésorerie.

De plus, lorsqu'il reflète des informations, le rapport ne prend pas en compte le montant des opérations de mouvement interne de fonds autres qu'en espèces sur les comptes de l'organisation, l'émission d'espèces à partir d'un compte bancaire, la livraison d'espèces à la caisse de la banque bureau, etc...

Les lignes doivent-elles être numérotées ?

La réponse à cette question dépend de l'endroit où le rapport est soumis. Si le rapport est préparé pour un usage interne (pour le directeur, le fondateur, etc.), il n'est pas nécessaire de numéroter les lignes. Si le rapport est préparé pour être soumis aux autorités de régulation, le document doit être numéroté conformément à la procédure établie (arrêté du ministère des Finances n° 66n du 06/02/10).

La procédure de formation des indicateurs

Utilisez les comptes suivants pour définir les chiffres clés à inclure dans le rapport :

• 50 Caisse ;
• 51 Compte de règlement ;
• 52 Compte en devises ;
• 55 Compte bancaire spécial ;
• 57 Transferts en route. Lire aussi l'article : → "".

Le calcul des indicateurs à refléter dans la section I du rapport DCS est déterminé dans l'ordre suivant :

Un exemple de remplissage des sections du tableau des flux de trésorerie

Pour plus de clarté, considérons un exemple de calcul du résultat des flux de trésorerie et reflétant les indicateurs correspondants dans le rapport.

Section I Activités en cours

Sur la base des résultats de 2017, Kantseliyaria JSC dispose des indicateurs de flux de trésorerie suivants :

Les indicateurs à inclure dans le rapport sont calculés comme suit :

• le montant de la ligne « Autres recettes » est défini comme la différence entre la TVA reçue et la TVA transférée :

1.676.486 roubles. - 813.131 roubles. - 702.600 roubles. = 160,755 roubles ;

• l'indicateur de la ligne « Autres paiements » est calculé comme la somme des autres dépenses et des primes d'assurance :

101.700 roubles. + 703.900 roubles. = 805.600 roubles.

Sur la base des résultats du calcul, le comptable de JSC "Chancery" a rempli la section I du rapport TVA de la manière suivante :

Section II Activité d'investissement

En octobre 2017, JSC "Crane Standard" a acheté un bâtiment d'une valeur de 5 740 900 roubles. En novembre, Kran Standard a accordé un prêt à Kurs LLC d'un montant de 412 900 roubles. Selon les résultats de 2017, JSC "Crane Standard" ne tire aucun revenu des activités d'investissement.

Le comptable de Cran Standard JSC a rempli la section II de la déclaration de TVA de la manière suivante :

Section III Activités financières

En 2016, JSC "Magnit" a reçu un prêt en espèces (sans intérêt) de Rubin LLC d'un montant de 814 101 RUB. En septembre 2017, le prêt a été entièrement remboursé. Dans le rapport de TVA (section III), le comptable de la JSC "Magnit" a pris les notes suivantes.

Inclure tous les paiements et toutes les rentrées de fonds pour l'année. Même ceux qui ne sont pas des revenus ou des dépenses, comme l'obtention ou le remboursement d'un prêt. Ne montrez pas uniquement les mouvements d'argent au sein de l'entreprise - transfert de compte à compte, dépôt du produit en espèces sur le compte. Ainsi que l'acquisition ou l'échange contre de l'argent d'équivalents de trésorerie article 6 PBU 23/2011.

Les équivalents de trésorerie sont à court terme et peuvent être rapidement transformés en argent. Par exemple, les dépôts à vue ou les lettres de change d'une durée maximale de trois mois. Dans ODDS, leur mouvement est assimilé au mouvement de l'argent clause 5 PBU 23/2011, Lettre du ministère des Finances du 21 décembre 2009 N PZ-4/2009.

Ainsi, si un billet à ordre de l'une des principales banques est reçu de l'acheteur en paiement de marchandises, sa valeur est incluse dans l'ODDS dans le produit de la vente de marchandises. Mais l'achat de la même facture pour de l'argent ne se reflète pas du tout.

Tous les articles du rapport sont divisés en trois types: flux de trésorerie provenant des transactions courantes, d'investissement et financières. Les transactions d'investissement sont, par exemple, l'achat et la vente d'immobilisations, l'achat d'autres sociétés, l'émission de prêts, la réception de dividendes. Financier - attraction et remboursement des prêts, paiement des dividendes. Courant - toutes les opérations, sauf investissement ou financier. Les actuels incluent tous les calculs habituels - recettes des acheteurs, paiements aux fournisseurs, salaires, impôts, intérêts sur les prêts.

Sélectionnez les données pour chaque ligne du rapport parmi les chiffres d'affaires sur les comptes , , , et sur les sous-comptes au compte, sur lesquels les équivalents sont pris en compte.

Par exemple, avec les acheteurs et les fournisseurs, vous payez sans numéraire. Pour remplir la ligne, ajoutez les chiffres d'affaires débiteurs sur le compte 51 en correspondance avec le compte en termes de recettes provenant de la vente de biens, travaux, services. Réduire le résultat par la TVA reçue des acheteurs. De même, pour remplir la ligne, additionnez le chiffre d'affaires du crédit sur le compte 51 en correspondance avec les factures et en termes de paiements aux fournisseurs de biens, travaux et services. Réduire le résultat par la TVA indiquée aux fournisseurs.

Afficher la TVA dans le rapport réduit. Calculer le montant total de la taxe clause 16 PBU 23/2011.

Un résultat positif sera sur la ligne , un résultat négatif sera sur la ligne entre parenthèses.

Solde de trésorerie pour chaque section lignes , , est la différence entre le total des recettes et des paiements. Ainsi, à la ligne 4100, vous devez spécifier la différence entre les lignes et . Afficher les soldes négatifs entre parenthèses. Dans la ligne, calculez le solde total des lignes 4100, 4200 et 4300.

Le solde de la trésorerie et des équivalents de trésorerie de la ligne est le solde total des comptes 50, 51, 52, 55 et du sous-compte 58, qui tient compte des équivalents de trésorerie, au début de l'année.

Calcul des lignes : ajustez les soldes de trésorerie et équivalents de trésorerie de la ligne 4450 à la valeur de la ligne 4400.

Exemple. Remplir le tableau des flux de trésorerie

Au cours de l'année, 51 comptes ont fait l'objet de telles opérations.

Formulaire d'état des flux de trésorerie 4, de quel type de rapport s'agit-il, qui le soumet ? Nous vous proposons un exemple de remplissage du formulaire 4 des états financiers pour 2014. Comment remplir un formulaire de signalement 4 ? Vous pouvez télécharger ci-dessous le formulaire de tableau des flux de trésorerie pertinent pour remplir les états financiers de 2014. Ce formulaire approuvé par arrêté Ministère des finances de la Fédération de Russie du 02.07.2010 n° 66n (tel que modifié le 04.12.2012).

Au sens habituel, les états financiers sont des informations sur les pertes, les bénéfices, montrent l'état de l'entreprise à un certain moment (en règle générale, cela se réfère à la fin de la période de reporting).

Le formulaire 4 est établi organisations commerciales. Seules sont exclues de cette liste les sociétés actives dans le domaine du crédit, de l'assurance et de la organisations budgétaires. Les états financiers de ces organisations ont leurs propres différences et sont régis par des règles comptables distinctes.

Sur la base du formulaire de tableau des flux de trésorerie, le 4e formulaire de rapport doit être soumis en bureau des impôts avec la signature du chef d'entreprise et du chef comptable. Et, par conséquent, ils sont responsables de fournir, et non de fournir, des rapports intempestifs.

Les entreprises qui sont considérées comme de petites entreprises ne peuvent pas soumettre les rapports décrits. Le reporting des petites entreprises est téléchargeable (bilan et compte de résultat).

Les rapports sont soumis au plus tard 3 mois après la fin de la période. La livraison a lieu une fois par an.

Par règle générale Si le délai imparti pour les déclarations se termine un week-end ou un jour férié, le délai est prorogé jusqu'au premier jour ouvrable qui les suit.

En cas de violation des règles de déclaration, le comptable, le chef d'entreprise est puni d'une amende.

En plus du formulaire 4, vous devez également soumettre un bilan(formulaire 1), téléchargeable sur, le compte de résultat (formulaire 2, ancien compte de résultat), vous pouvez télécharger le formulaire 2. Il est également nécessaire de remplir un état des variations des capitaux propres (formulaire 3). Vous pouvez télécharger le formulaire et le modèle de formulaire complété 3.

Remplissage d'échantillon de tableau de flux de trésorerie

Remplir le formulaire 4 commence par ce que l'on appelle « l'en-tête » du formulaire.

Tout d'abord, une ligne avec les données de l'organisation est remplie : nom, code d'identification, le type d'activité est indiqué (doit correspondre aux documents constitutifs).

Vient ensuite la répartition des flux de trésorerie en trois catégories : les opérations courantes, les opérations d'investissement et les opérations financières. Chacune de ces catégories est divisée en deux sous-catégories : les recettes et les paiements.

Avant chaque type d'opération, il y a deux colonnes dans lesquelles il faut refléter somme d'argent passé pour ces opérations : colonne 3 pour année de déclaration, colonne 4 - pour l'année de déclaration précédente. Lorsque vous remplissez le formulaire 4 pour 2014, vous devez refléter les informations pour 2014, 2013.

Compléter la rubrique « Flux de trésorerie des opérations courantes »

Revenu:

4110 - indiqué montant total Reçus.

4111-4119 - leur transcription :

• vente, travaux et services
• paiement de fonds, à louer, licences, royalties
• cession des droits de réclamer de l'argent
• autre fourniture.

Les paiements sont construits sur une base miroir :

4120 - le montant total des paiements.

4120-4129 - décryptage :

• fonds dépensés pour l'achat de biens, de travaux et de services
• intérêts sur les obligations de crédit
• fonds dépensés pour payer les impôts et autres paiements obligatoires.
• autres paiements.

Fait intéressant, les opérations courantes comprennent toutes les opérations qui ne peuvent être attribuées avec certitude à d'autres sections.

La ligne 4100 du formulaire 4 indique le solde des flux de trésorerie.

L'achèvement de cette section du formulaire 4 peut être consulté dans l'exemple de rapport rempli, qui peut être téléchargé à partir du lien ci-dessous.

Remplir la rubrique "Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement"

Les opérations d'investissement représentent les investissements dans la recherche et le développement, l'achat d'actions auprès d'autres entreprises, les dépenses pour les paiements en vertu d'accords contractuels, les employés liés aux opérations d'investissement de l'entreprise.

Revenu:

4210 - le montant total des recettes.

4211-4219 - transcription :

• De la vente d'actifs non courants (, immobilier, production) ne sont pas inclus placements financiersà ces actifs.
• Des opérations d'aliénation d'actions d'autres entreprises
• De la vente de titres de créance, le remboursement des emprunts précédemment émis
• Des revenus sous forme d'investissements dans des entreprises, d'actions,
• Autre fourniture.

4220 - le montant total des paiements.

4221-4229 - transcription :

• Dépenses de mise à jour, de réparation d'équipements, de développements scientifiques, incl. et actifs non courants
• Achat d'actions d'autres entreprises, actions
• Achat de titres de créance, droits de créance, dépenses d'emprunts
• Intérêts sur les dettes résultant d'opérations de placement
• autres paiements.

La ligne 4200 du tableau des flux de trésorerie indique le solde des flux de trésorerie provenant des opérations d'investissement.

Voir la deuxième section remplie du formulaire 4 dans l'exemple de rapport rempli, qui peut être téléchargé à partir du lien ci-dessous.

Remplir la section « Flux de trésorerie liés aux opérations financières »

Les transactions financières sont associées à l'attraction capital supplémentaire sous forme de prêts, de prêts ou de vente d'actions.

Revenu:

4310 - le montant total des recettes.

4311-4319 - leur transcription :

• Obtenir des fonds de crédit
• Augmentation des cotisations des membres
• Problème de partage
• Émission de titres de créance (obligations).

4320 - le montant total des paiements.

4321-4329 - leur transcription :

• Propriétaires lors de l'achat de leurs parts, parts en cas de sortie
• Paiement d'une partie du bénéfice
• Paiement sur titres de créance, obligations (crédits, prêts).

Lorsque vous remplissez les données pour chaque catégorie du formulaire 4, vous devez noter le solde : la différence entre les paiements et les recettes.

Il est obligatoire dans le 4e formulaire de déclaration de refléter le montant du solde de trésorerie au début et à la fin de la période de déclaration.

4400 - solde des flux de trésorerie - la somme des lignes 4100, 4200, 4300. S'il s'avère être un nombre négatif, nous le reflétons entre parenthèses.

4450 - solde au début de la période de déclaration - le montant du solde de trésorerie au début de l'année.

4500 - solde à la fin de la période de déclaration - le montant du solde de trésorerie à la fin de l'année.

4490 - l'impact des variations du taux de change par rapport au rouble - reflète le montant total résultant de la conversion de la monnaie en roubles.

Il est important de savoir que le tableau des flux de trésorerie ne reflète pas Liste complète catégories d'opérations, une opération peut appartenir à plusieurs catégories. Ainsi, par exemple, un même paiement peut faire référence à différents flux. Dans ce cas, les montants sont répartis par flux. Les flux de trésorerie sont présentés nets : cela signifie que les indicateurs ne doivent pas en tenir compte.

Lors de la réception d'argent dans une devise étrangère, un recalcul est effectué au rouble au taux de change en vigueur au moment de la transaction.

Il est également désormais obligatoire de refléter les équivalents de trésorerie (valeurs dont le prix est volatil) et qui peuvent être vendus rapidement et sans trop de difficulté.

Vous pouvez consulter le formulaire de rapport rempli 4 en téléchargeant l'exemple de remplissage à partir du lien ci-dessous.

La compilation de ce type de rapports se fait sur la base des périodes de rapport et est de nature régulière. Le document appartient au "primaire", est fait une fois par an et est inclus dans un ensemble impressionnant d'états financiers annuels. Il montre tout recettes financières et les transferts sortants, ainsi que fixe le solde des fonds au début et à la fin de la période.

A quoi sert ce rapport ?

Le document est, pourrait-on dire, généralisant et donne une idée claire de la disponibilité de trésorerie de l'entreprise. Ceci est important, car parfois, même en ayant une commande complète avec d'autres fonds, l'entreprise peut souffrir d'un manque d'argent nécessaire, par exemple, pour payer les impôts et cotisations sociales, paiement des salaires, transferts aux fournisseurs, etc. De plus, il est évident que l'absence d'une image claire de la trésorerie affecte toujours la composante économique de l'organisation, c'est pourquoi le rapport est d'une grande importance pour déterminer les actions futures et les perspectives en termes de financement.

DES DOSSIERS

Le rapport joue également un rôle important lorsqu'une entreprise souhaite attirer des investissements, car avant de se joindre à un projet, un investisseur exigeant demande toujours ce rapport et l'étudie avec passion.

Par ailleurs, les destinataires du tableau des flux de trésorerie peuvent être :

• bureau des impôts,
• Rosstat,
• établissements bancaires,
• fondateurs de l'entreprise, etc.

Qui est tenu de déclarer

Ce type de déclaration est obligatoire pour toutes les entreprises et organisations, à l'exception des petites entreprises, ainsi que pour les entreprises qui utilisent des méthodes simplifiées de comptabilité et de déclaration pour la comptabilité et les impôts.

Structure et contenu du rapport

Pour une personne qui n'a pas d'éducation spécialisée, le document peut sembler assez compliqué. Il se compose de trois sections dans lesquelles valeurs de code reflété transactions monétaires selon trois indicateurs principaux de l'activité de l'organisation :

• courant,
• financier
• et l'investissement.

Il convient de garder à l'esprit que tous les transferts en espèces n'ont pas besoin d'être conclus ce document. Les exceptions incluent:

• opérations de change,
• réception et remise d'espèces sur un compte bancaire,
• échange d'équivalents de trésorerie l'un contre l'autre,
• transfert d'un compte de l'organisation à un autre, etc.

Une liste complète des actions peut être trouvée dans la clause 6 du PBU 23/2011.

Caractéristique importante: Toutes les transactions monétaires de l'entreprise sont incluses dans le rapport. tomber en dessous les exigences de qualification, quelle que soit la devise du pays dans lequel ils ont été produits, mais en même temps, toutes les données du document ne sont saisies que dans roubles russes, et strictement dans l'unité de mesure (milliers, millions) qui a servi à l'établissement du bilan.

Un exemple de tableau des flux de trésorerie

Remplir l'en-tête

Étant donné que le document est d'une nature extrêmement importante, sa préparation doit être traitée avec beaucoup de soin et toutes les cellules nécessaires doivent être remplies.

1. Premièrement, le rapport indique l'année pour laquelle il a été compilé.
2. Ensuite, le nom complet de l'organisation est saisi (avec le décodage de l'abréviation du statut organisationnel et juridique) et les données suivantes :
   • Date de préparation,
   • Code OKPO ( Classificateur panrusse entreprises et organisations)
   • voir activité économique(requis sous forme de code OKVED et décryptage).
3. Ci-dessous, la forme organisationnelle et juridique et la forme de propriété sont à nouveau entrées, et à côté d'eux se trouvent les codes OKOPF (classificateur panrusse des formes organisationnelles et juridiques) et OKFS (classificateur panrusse des formes de propriété).
4. La dernière ligne de "l'en-tête" du document indique les codes OKEI (classificateur panrusse des unités de mesure): c'est-à-dire des milliers ou des millions utilisés dans le rapport.

Remplir la section 1

Première partie du document contient des informations sur les flux de trésorerie actuels.

• Tout d'abord, entrez ici informations sur l'arrivée: à la ligne 4110, les données sur le montant total des fonds reçus sont saisies, qui sont ensuite dispersées sur les lignes thématiques sous-jacentes, de 4111 à 4119, conformément à registres comptables. Il prend en compte les transactions de vente de services et d'inventaire, les paiements de location, les intérêts et d'autres financements "entrants".
• La ligne 4120 indique le montant total sur les paiements effectués au cours de la période de déclaration: paiement des impôts et cotisations les fonds de pension, les salaires, transferts aux entrepreneurs et fournisseurs, etc. Ensuite, ce montant est comptabilisé de la même manière dans les lignes de 4121 à 4129.
• Ensuite, à la ligne 4100, entrez solde du compte courant(c'est-à-dire le montant des financements « entrants » moins les coûts encourus).

Cette rubrique comprend informations sur les transferts d'argent et les reçus qui ne peuvent pas être classés sans ambiguïté.

Une nuance importante : les coûts dans le tableau doivent être indiqués entre parenthèses, et les droits d'accise payés aux fournisseurs et entrepreneurs, tout comme la TVA, n'ont pas besoin d'être inclus ici.

Remplir la section 2

La rubrique intitulée " Flux de trésorerie liés aux opérations d'investissement". Tout d'abord, la ligne 4210 correspond à " revenu total", y compris de la vente d'actions, du rendement des prêts, des dividendes, de la vente d'actifs non courants, etc., qui est ensuite comptabilisé dans les valeurs requises sur les lignes correspondantes (de 4211 à 4219) .

Ci-dessous, remplissez de la même manière " Paiements» sur les opérations d'investissement. A la ligne 4220, l'indicateur " Le total», qui signe alors, en pleine conformité avec les registres comptables, pour les lignes ci-dessous (de 4221 à 4219), y compris pour l'acquisition et autres opérations coûteuses avec actifs non courants, paiement d'intérêts, achat de titres de créance, etc.

Ensuite, la valeur du solde des flux de trésorerie de toutes les actions à caractère d'investissement est saisie (recettes moins coûts).

Remplir la section 3

La dernière section du document traite des flux de trésorerie de diverses transactions financières. Tout est pareil ici :

1. la première ligne 4310 indique la valeur recettes "totales", qui est ensuite réparti selon les lignes de fond (de 4311 à 4319), y compris les revenus provenant de l'émission d'actions et d'obligations, de prêts, de prêts, etc.
2. De plus, à l'identique des sections précédentes, des indicateurs sont introduits "total" sur les paiements financiers en ligne 4320 avec leur espacement ultérieur en lignes de 4321 à 4329.
3. Il est alors indiqué différence entre entrant et sortant flux de trésorerie pour la période de déclaration sur les transactions financières.
4. Enfin, le document comprend solde total des trois flux de trésorerie pour la période de déclaration (peut être à la fois avec un signe plus et avec un signe moins), les soldes financiers au début et à la fin de la période, ainsi que la différence de taux de change entre unités monétaires d'autres pays et le rouble russe, qui est calculé selon une formule spéciale (remplie uniquement lorsque l'organisation a produit opérations de règlement en devise).

Après avoir rédigé le rapport, le document est soumis pour approbation au responsable de l'organisation qui, par sa signature, certifie l'authenticité des informations qui y sont saisies.