Une simple écriture comptable permet de refléter une opération commerciale. Les principaux types de transactions commerciales et la procédure pour leur réflexion dans la comptabilité. Éléments de base de la méthode comptable

Informations sur les transactions commerciales conclues (faits
activité économique) reflété dans le justificatif principal
documents, doivent être reflétés dans les comptes (dans les registres de comptabilité
comptabilité Terek) en partie double. Comptabilité et partie double -
les éléments clés les plus importants de la méthodologie comptable.
La comptabilité (en tant que méthode) est un moyen de regrouper
comparaison et réflexion actuelle d'informations sur des objets homogènes
comptabilité. Méthode comptable et partie double
est utilisé au stade de l'accumulation et de la généralisation des informations sur le
registres comptables de l'organisation. Dans les comptes comptables
la formation d'objets comptables se traduit par des
expression, en monnaie Fédération Russe- roubles et kopecks.

Pour chaque élément (objet) d'activité économique, ouvrir
compte séparé. Par apparence le compte est
tableau en deux parties.

Numéro de compte et nom

Débit (D)
Le solde d'ouverture (Sn) se reflète dans
débit sur comptes actifs
compte de débit
Chiffre d'affaires au débit (Od)
Le solde de clôture (SK) est reflété dans
débit sur comptes actifs

Crédit (K)
Сн se reflète dans le prêt sur passif
comptes
Informations sur les opérations, reflétant
mon compte à crédit
Rotation des prêts (Ok)
CK est reflété dans le prêt sur passif
comptes

Au début du tableau, le numéro et le nom du compte sont indiqués, ce qui
correspondent, en règle générale, au nom de l'objet comptable, les informations
qui seront reflétés dans ce compte. Par exemple, le compte 01 "Os
nouveaux fonds", compte 50 "Caissier", compte 80 "Capital autorisé", compte
20 "Production principale", etc.
Le côté gauche du compte est appelé débit (de lat. debet -
il doit, abrégé en D), la partie droite est un prêt (de lat. creditum -
prêt, dette, en abrégé K). "Débit" et "crédit" sont conditionnels
termes techniques désignant le nom des parties au compte. Soumy
ma transactions enregistrées pour période de déclaration au débit du compte, appelez
le chiffre d'affaires débiteur (Od), et par conséquent le montant des transactions,
reflété pour la période de déclaration sur le crédit du compte est appelé chiffre d'affaires
Tami à crédit (Ok).
Pour indiquer les soldes sur les comptes de la prestation comptable
le terme solde (de l'italien saldo - calcul). Habituellement, le solde sur
le début du mois (période de déclaration) est noté Сн, et le solde sur ko
Fin du mois (période de déclaration) - Sc. Solde final pour chaque
compte est transféré sur le même compte que le solde d'ouverture du prochain
comptable dans la nouvelle période de reporting, et met ainsi en œuvre
le principe de continuité comptable.
Ouvrir un compte signifie y refléter le solde initial ou ho
une opération. Fermer un compte signifie réduire son solde à zéro.
En d'autres termes, si un solde nul est déterminé sur le compte, alors ce qui suit
pas question de fermer ce compte.
Les comptes comptables peuvent être classés selon divers
innovations en fonction de la finalité de la comptabilité.
Selon le contenu économique, les comptes sont divisés en : comptes comptables
actifs non courants, stocks de production, coûts de production
comptabilité de gestion produits finis et marchandises De l'argent, calcul

biens, capitaux, résultats financiers. Ce classement est
est utilisé pour regrouper les comptes dans le plan comptable
comptabilité des activités financières et économiques des organisations.
Selon le degré de détail des informations sur les objets comptables du compte
subdivisé en comptes synthétiques, sous-comptes et analytiques.
En ce qui concerne le solde (par la propriété des biens et obliga
entreprises) - au bilan et hors bilan.
Par rapport aux côtés du bilan, les bilans sont divisés en
actif, passif et actif passif.
Les comptes synthétiques servent uniquement à refléter des informations
en termes monétaires sur les objets comptables consolidés.
Sur les comptes synthétiques, la comptabilité est effectuée de manière synthétique
comptabilité qui, conformément à la loi sur la comptabilité
représente la comptabilisation des données comptables généralisées
sur les types de biens, passifs et opérations commerciales par Oprah
divisé caractéristiques économiques.
Les noms et numéros de comptes synthétiques sont unifiés et regroupés
répertoriés dans le plan comptable.
Des comptes synthétiques séparés (comptes de premier ordre) sont donnés
dans le plan comptable dans le cadre des sous-comptes (comptes de second ordre). Sur sous
informations détaillées sur les comptes à l'intérieur du synthétique (principal)
comptes. Les informations sur les sous-comptes ne sont reflétées qu'en termes monétaires.
zheniya. Les sous-comptes sont des comptes synthétiques de second ordre. Restes
(soldes) des comptes synthétiques sont regroupés dans la fiche n°1 comptable
états financiers de l'organisation - bilan.
Des comptes analytiques sont ouverts dans l'élaboration de comptes synthétiques
biens (ou sous-comptes) pour chaque spécifique, appartenant à ce
mu objet d'entreprise de la comptabilité. Le compte tenu
sur les comptes analytiques est appelée comptabilité analytique. Selon
conformément à la loi sur la comptabilité, une comptabilité analytique est effectuée
dans les comptes personnels, matériels et autres comptes analytiques un comptable
comptabilité, regroupement des informations détaillées sur la propriété
obligations et transactions commerciales au sein de chaque synthé
compte tic.
Sur les comptes analytiques, la comptabilité est tenue à la fois en nature et en nature.
et en termes monétaires.
L'élaboration d'un système de comptabilité analytique est effectuée par chaque
organisation à elle seule. Liste utilisée par l'organisation
les comptes analytiques sont contenus dans le plan comptable comptable
comptable, qui est élément essentiel poly comptable
tics de l'organisation.
Le plan comptable de travail est une liste des comptes utilisés
dans cette organisation de comptes synthétiques avec leur ventilation détaillée
sous-comptes et comptes analytiques.

4.3. La notion de compte. La procédure de prise en compte des informations sur les comptes comptables

Les comptes analytiques sont arbitrairement nommés et attribués
Nombres. La composition des comptes analytiques de l'organisation dépend de nombreux
facteurs, principalement sur le type d'activité. Ainsi, dans le développement de la synthèse
compte 01 "Immobilisations" dans l'organisation, la vue principale
activités dont la construction, des sous-comptes peuvent être ouverts
"Machines de chantier", "Voitures", etc. A mon avis
ed, dans le développement de sous-comptes pour chaque objet d'inventaire de la principale
fonds, un compte analytique est ouvert. Par exemple, vers un sous-compte
Sous-comptes « Engins de chantier » « Levage
grue", "Bétonnière", etc. Dans le commerce au compte 01 "Environnements de base
stva » sous-comptes « Centrales frigorifiques », « Cas
sov devices", etc. Et déjà pour chaque sous-compte, un
des comptes politiques pour rendre compte d'une installation de réfrigération spécifique, ou
caisse.
En pratique, les informations sur les transactions commerciales conclues
yakh, enregistré dans les documents, se reflète d'abord dans l'analyse
compte com en termes physiques et monétaires, puis généraliser
dans le compte synthétique correspondant uniquement en espèces
expression. Ainsi, entre synthèse et analytique
comptes il existe une relation, qui est exprimée dans ce qui suit.
Des comptes analytiques sont tenus pour détailler les informations qui reflètent
sur un compte synthétique.
Sur un compte synthétique, des informations sur des objets agrandis
la comptabilité est enregistrée le montant total, et sur des comptes analytiques - souvent
sommes, résultant dans le même montant que sur le synthétique
Compte.
Comptes de solde et hors bilan. comptes de bilan
cheny pour rendre compte des informations sur les objets appartenant à cette organisation
organisation et hors bilan - pour tenir compte des informations sur les objets qui ne
qui lui appartient, mais qu'il utilise temporairement. Équilibrer les synthés
les comptes tic ont un numéro à deux chiffres et sont regroupés en huit
sections du plan comptable. Informations sur les soldes de fin de bilan
les comptes sont regroupés à l'actif ou au passif du bilan.
Les comptes de bilan sont comptabilisés en partie double.
Les comptes synthétiques hors bilan du plan comptable sont présentés
une part. Ils ont un numéro à trois chiffres, et lorsqu'ils sont reflétés sur eux
l'information n'utilise pas la méthode de la double entrée. En comptabilité
le total du bilan les informations sur les comptes hors bilan sont reflétées dans le
de Attestation de disponibilité des valeurs prises en compte sur comptes hors bilan.
À leur tour, les comptes d'équilibre, en fonction de ce qu'il y a sur eux
réfléchis et quelle est la nature de l'équilibre, sont actifs, passifs
et passif actif.
Les comptes actifs sont conçus pour refléter des informations sur
propriété de l'organisation. Comptes synthétiques actifs regroupés

Chapitre 4. Fondamentaux de la méthodologie comptable

nous sommes principalement dans les sections un à cinq (inclusivement) du Plan
comptes comptables.
Les comptes passifs sont principalement destinés à refléter
formations sur le capital et les réserves de l'organisation, sur les prêts et crédits,
sur le montant accumulé salaires. Synthétique passif
les comptes sont regroupés (principalement) dans la septième section du plan comptable.
Les comptes passifs actifs sont conçus pour refléter des informations
des informations sur les règlements avec différentes contreparties (sur le débiteur identifié
crédit ou comptes créditeurs), o résultats financiers
activités de l'organisation (revenus, dépenses, profits, pertes).
Les comptes synthétiques passifs actifs sont regroupés principalement
dans la sixième section du plan comptable - "Règlements", et ce sont également des comptes 84
« Bénéfices non distribués(perte non couverte) », 90 « Ventes »,
91 « Autres produits et charges », 99 « Gains et pertes ».
Il existe des règles pour refléter les informations sur les bilans
comptes passifs actifs, passifs et actifs.
Ainsi, sur les comptes actifs :
1) le solde d'ouverture est toujours reflété dans le débit (et sur le solde synthétique
kih, et sur les comptes analytiques) ;
2) les informations sur l'augmentation de la propriété sont reflétées dans le débit
comptes;
3) les informations sur la réduction (radiation) de la propriété sont reflétées
sur le crédit du compte ;
4) les rotations débitrices sur les comptes actifs augmentent le
solde et crédit - réduire;
5) le solde final ne peut être que débiteur ou nul
(compte clôturé) car le bien ne peut pas être mis à la retraite dans la douleur
plus qu'il ne l'est. Le solde de clôture est calculé par la formule
Sk \u003d Sn + Od - D'accord,

où Sk
Sn
od
Il

-
-
-
-

solde de clôture;
solde d'ouverture pour ce compte actif;
les chiffres d'affaires au débit de ce compte ;
chiffre d'affaires au crédit de ce compte ;

6) soldes finaux débiteurs des comptes actifs à la fin du reporting
période sont reflétés dans le solde de l'actif pour les postes concernés.

Plus sur le sujet 4.3. NOTION DE COMPTABILITÉ. PROCEDURE DE REFLET DES INFORMATIONS SUR LES COMPTES COMPTABLES :

1. 4.1 Le concept de comptes comptables en tant qu'élément de la méthode comptable
2. 5.2 Classement des comptes comptables par structure
3. 1.2 La mondialisation dans le système mondial et son impact sur les concepts comptables
4. 2.4 Continuité institutionnelle en comptabilité (évolution des concepts et des pratiques)
5. 3.3 Analyse des tendances du développement de la théorie comptable
6. 3.5 Relation entre la théorie et la méthodologie de la comptabilité
7. 1.18. PRINCIPAUX DOCUMENTS RÉGLEMENTAIRES DÉTERMINANT LES FONDEMENTS MÉTHODOLOGIQUES, PROCÉDURE D'ORGANISATION ET DE TENUE COMPTABLE DANS LES ORGANISATIONS DE LA FÉDÉRATION DE RUSSIE
8. 6.2. La procédure de prise en compte des événements postérieurs à la date de clôture dans les états financiers
9. 4.1. RÔLE ET SIGNIFICATION DES DOCUMENTS DANS LE SYSTÈME COMPTABLE. PROCÉDURE DE CORRECTION DES ERREURS DANS LES DOCUMENTS
10. 4.3. NOTION DE COMPTABILITÉ. PROCEDURE DE REFLET DES INFORMATIONS SUR LES COMPTES COMPTABLES
11. Un exemple d'affichage d'informations sur un compte synthétique actif
12. Un exemple de réflexion d'informations sur un compte synthétique passif

- Droit d'auteur - Plaidoyer - Droit administratif - Procédure administrative - Droit antimonopole et droit de la concurrence - Procédure d'arbitrage (économique) - Audit - Système bancaire - Droit bancaire - Entreprise - Comptabilité - Droit immobilier - Droit et gestion de l'État - Droit et procédure civile - Circulation monétaire, finance et crédit - Monnaie - Droit diplomatique et consulaire -

L'étudiant doit

j'ai une idée:

À propos de l'objectif des comptes comptables

connaître:

Structure et structure des comptes

double saisie

Types de transactions commerciales

être capable de:

Compiler la correspondance de compte

Compiler les feuilles de chiffre d'affaires

4.1 La structure du compte, ses caractéristiques

4.2 Double reflet des transactions commerciales. Correspondance de compte

4.3 Comptes synthétiques et analytiques, leur relation

4.4 Enregistrement chronologique et systématique des transactions commerciales. Résumer les données comptables dans feuilles de chiffre d'affaires

4.1 STRUCTURE DES COMPTES, SES CARACTERISTIQUES

Compte comptable- c'est un moyen de regrouper, de systématiser et d'enregistrer secondairement des informations sur l'état et le mouvement de types de propriété économiquement homogènes, les sources de sa formation et les processus économiques. Chaque compte est conçu pour refléter des objets homogènes : immobilisations, matériaux, produits finis, etc.

Une liste systématique des comptes comptables est présentée dans le plan comptable standard pour les activités financières et économiques de l'entreprise. Pour chaque Compte dans ce plan est attribué un numéro.

Graphiquement, un compte peut être représenté sous la forme d'un tableau à deux faces, dont la partie gauche est appelée débit (Dt), droite crédit (Kt) (voir Fig. 4.1.1).

Solde d'ouverture(Sn) - le solde au début de la période de déclaration.

chiffre d'affaires- le montant des opérations commerciales enregistrées sur une face du compte : au débit - chiffre d'affaires débiteur (OD), à crédit - chiffre d'affaires de crédit (D'ACCORD).

Solde final(Sk) - le solde à la fin de la période de déclaration.

Riz. 4.1.1 Structure du compte

Par rapport au solde, les comptes sont distingués:

1) actif ;

2) passif ;

3) actif-passif.

Comptes actifs conçu pour refléter la présence et le mouvement des biens de l'entreprise. Un compte actif a un solde débiteur. Le solde d'ouverture désigne le solde des biens de l'entreprise au début de la période. Le chiffre d'affaires débiteur reflète les transactions commerciales qui entraînent une augmentation de la propriété. Le chiffre d'affaires des prêts reflète les transactions commerciales qui entraînent une diminution (cession, radiation) des biens. Le solde final désigne le solde des biens de l'entreprise à la fin de la période de déclaration et est calculé selon la formule :

Sk \u003d Sn + OD - OK.

Dans le cas où Sn + OD \u003d OK, le solde final sera égal à zéro.

Les comptes actifs incluent : "Immobilisations", "Matériel", "Caissier", " Comptes de règlement" et etc.

Le schéma du compte actif est illustré à la fig. 4.2.2

Riz. 4.2.2 Schéma de compte actif

A titre d'exemple, considérons le compte "Matériaux" (voir Fig. 4.2.3).

Riz. 4.2.3 Schéma du compte actif "Matériaux"

Selon le récit, on peut voir qu'au début de la période considérée, l'organisation disposait de matériaux d'un montant de 10 000 roubles, au cours de la période considérée, des matériaux ont été reçus pour un montant de 6 000 roubles, ils sont partis - pour un montant de 3 000 roubles, restaient à la fin de la période considérée - pour un montant de 13 000 roubles. (10 000 + 6 000 - 3 000). Les écritures sur le compte "Matériaux" ont été effectuées sur la base des transactions commerciales :

1) des matériaux ont été reçus du fournisseur pour un montant de 4000 roubles;

2) les matériaux ont été radiés de la production principale pour un montant de 3 000 roubles;

3) les matériaux achetés au prix d'un montant comptable de 2000 roubles sont acceptés pour la comptabilité.

Comptes passifs sont conçus pour refléter la présence et le mouvement des sources de formation de la propriété de l'entreprise. Un compte passif n'a qu'un solde créditeur. Le solde initial signifie la présence de sources de formation de propriété au début de la période. Le chiffre d'affaires des prêts reflète les transactions commerciales qui provoquent une augmentation, la formation de sources de propriété. Le chiffre d'affaires débiteur reflète la diminution, l'utilisation des sources. Le solde final signifie la présence de sources de formation de propriété à la fin de la période et est calculé par la formule :

Sk \u003d Sn + OK - OD.

Dans le cas où Sn + OK \u003d OD, le solde final sera égal à zéro.

Riz. 4.2.4 Schéma de compte passif

Considérez le reflet des transactions commerciales sur le compte passif "Capital de réserve" (voir Fig. 4.2.5).

Riz. 4.2.5 Schéma du compte passif "Capital de réserve"

Selon le compte, on peut voir qu'au début de la période de référence, le montant du capital de réserve s'élevait à 100 000 roubles, au cours de la période de référence, il y a eu une augmentation du capital de réserve de 10 000 roubles. et son utilisation de 13 000 roubles, à la fin de la période considérée, le montant du capital de réserve est de 97 000 roubles. (100 000 + 10 000 - 13 000). Les écritures au compte « Capital de réserve » ont été effectuées sur la base des opérations commerciales :

1) aux dépens du capital de réserve, les pertes des années précédentes d'un montant de 13 000 roubles sont couvertes;

2) une partie du bénéfice (10 000 roubles) a été affectée à la reconstitution du capital de réserve.

Comptes actifs-passifs combiner les propriétés des comptes actifs et passifs. Ils sont de deux types :

Avec équilibre bilatéral ;

Équilibre unilatéral.

Les comptes actifs-passifs avec un solde bilatéral peuvent avoirsimultanément solde débiteur et créditeur , il est dit étendu. Ceux-ci incluent des comptes pour comptabiliser les règlements avec les fournisseurs, les personnes responsables, avec divers débiteurs et créanciers. Le schéma d'un compte actif-passif avec un solde bilatéral est illustré à la fig. 4.7.

Riz. 4.2.6 Schéma d'un compte actif-passif avec un solde bilatéral

Le solde débiteur d'ouverture désigne le solde des créances au début de la période de déclaration. Le solde d'ouverture du prêt désigne le solde des comptes créditeurs au début de la période de déclaration. Le chiffre d'affaires débiteur reflète les transactions commerciales qui entraînent une augmentation des comptes clients et (ou) une diminution des comptes fournisseurs.

La rotation des prêts reflète les transactions commerciales qui entraînent une augmentation des comptes créditeurs et (ou) une diminution des créances. Le solde débiteur final désigne le solde des créances à la fin de la période de déclaration.

Le solde final du prêt désigne le solde des comptes créditeurs à la fin de la période de déclaration. Un solde détaillé dans un compte actif-passif ne peut être déterminé qu'à l'aide de comptes analytiques. Dans un compte actif-passif synthétique, vous pouvez calculer le solde cumulé, qui a une valeur de contrôle. Pour cela, vous avez besoin de :

1) SN Dt + CA par Dt ;

2) SN Kt + chiffre d'affaires par Kt ;

3) de plus grande quantité soustrayez le plus petit;

4) notez le montant reçu dans la balance du côté où il y avait un montant important.

Ainsi, le résultat est soit un solde débiteur, soit un solde créditeur. Plus d'informations à ce sujet seront discutées au paragraphe 3 du plan.

Les comptes actifs-passifs avec des soldes à sens unique peuvent avoir un solde débiteur ou créditeur.alternativement. Un exemple typique de tels comptes est le compte de profits et pertes. Le solde débiteur de ce compte signifie profit, le solde créditeur - perte. Au cours de la période de déclaration, les pertes (pertes, dépenses) sont reflétées dans le débit et les bénéfices (revenus) de l'organisation sont reflétés dans le crédit.

4.2 DOUBLE REFLET DES OPÉRATIONS COMMERCIALES. CORRESPONDANCE DES COMPTES

Chaque transaction commerciale a un double caractère. Par exemple : Transaction commerciale : Reçu des fonds du compte courant à la caisse pour un montant de 20 000 roubles. Ceci, d'une part, entraîne une augmentation de l'encaisse, d'autre part, une diminution de l'encaisse sur le compte courant du même montant. Transaction commerciale : Matériaux reçus du fournisseur pour un montant de 5 000 roubles. Ceci, d'une part, entraîne une augmentation des matériaux, d'autre part, une augmentation des comptes à payer au fournisseur.

La dualité des transactions entraîne la dualité de leur réflexion sur les comptes, c'est-à-dire que pour refléter une opération commerciale, il faut au moins deux comptes comptables.

Le principe de la double saisie est que chaque opération commerciale d'un même montant est répercutée deux fois : au débit d'un compte et au crédit d'un autre. La relation des comptes, déterminée par le contenu économique d'une transaction commerciale, est appelée comptes de correspondance . Les comptes entre lesquels une telle relation est née sont appelés correspondant . La désignation de la correspondance des comptes, c'est-à-dire le nom des comptes débités et crédités, indiquant le montant de cette opération, s'appelle écriture comptable . Pour les transactions commerciales ci-dessus écritures comptables ressemblera à ceci :

1) Dt 50 "Caissier" Kt 51 "Comptes de règlement" - 20 000 roubles;

2) Dt 10 "Matériaux" Kt 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 5000 roubles.

La saisie comptable vous permet d'affecter correctement les opérations commerciales aux comptes.

Afin d'enregistrer la première transaction commerciale, il est nécessaire d'ouvrir deux comptes comptables: 50 «Caissier» et 51 «Comptes de règlement» - et d'y inscrire le montant de 20 000 roubles.

Dt 50 "Caissier" Kt Dt 51 "Comptes de règlement" Kt

Sn 60 000 1) 20 000 1) 20 000

Riz. 4.8. Enregistrement des transactions dans les comptes

Pour comptabiliser la deuxième opération, vous devez ouvrir le compte 10 "Matériaux" et le compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" (voir Fig. 4.9).

Dt 10 « Matériaux » Kt Dt 60 « Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs Kt

Riz. 4.9. Enregistrement des transactions dans les comptes

Les écritures comptables sont simples et complexes.

Écritures comptables simples reflètent l'interaction de deux comptes comptables : l'un pour le débit, l'autre pour le crédit. Complexe reflètent l'interaction d'un compte de débit et de plusieurs comptes de crédit, ou vice versa. Le principe de la double entrée fournit un reflet interconnecté des transactions commerciales dans les comptes comptables, en outre, il a valeur de contrôle . À la fin de la période de déclaration, lors du calcul du chiffre d'affaires pour tous les comptes comptables, le chiffre d'affaires débiteur et créditeur doit être égal, l'inégalité indique une erreur.

4.3 COMPTES SYNTHÉTIQUES ET ANALYTIQUES, LEUR INTERRELATION

Selon le degré de détail et la quantité d'informations couvertes, tous les comptes comptables sont divisés en comptes synthétiques et analytiques.

Comptes synthétiques sont appelés comptes sur lesquels les enregistrements sont conservés sous une forme généralisée, dans un seul compteur monétaire.

Comptes analytiques sont appelés comptes sur lesquels une comptabilité plus détaillée et détaillée est tenue à la fois en compteurs naturels et en compteurs monétaires.

La comptabilité, qui est effectuée sur des comptes synthétiques, est appelée synthétique et sur analytique - analytique. Des comptes analytiques sont ouverts dans le développement d'un certain

compte synthétique, c'est-à-dire qu'un compte synthétique se compose de plusieurs comptes analytiques et les généralise. Un lien intermédiaire entre eux sont les sous-comptes. Le schéma du compte synthétique est présenté à la fig. 4.3.1

Riz. 4.3.1 Structure du compte synthétique

Le plan comptable contient les codes et les noms des comptes de premier ordre (synthétiques) et des comptes de second ordre (sous-comptes), mais tous les comptes synthétiques ne peuvent pas avoir de sous-comptes. Les comptes analytiques ouverts dans le cadre de l'élaboration des comptes ou sous-comptes synthétiques sont approuvés par chaque société de manière indépendante.

Il existe une relation directe entre les comptes synthétiques et analytiques :

1) le montant du solde de début de mois des comptes analytiques est égal au solde de début de mois du compte synthétique qui les regroupe ;

2) les chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs d'un compte synthétique sont égaux à la somme des chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs (respectivement) de tous les comptes analytiques qui lui sont liés ;

3) la somme du solde à la fin du mois des comptes analytiques est égale au solde à la fin du mois du compte synthétique qui les unit.

Considérons la relation entre les comptes synthétiques et analytiques qui lui sont ouverts en utilisant l'exemple du compte 71 « Règlements avec des personnes responsables » (voir Fig. 4.3.1).

Au début de la période de déclaration, le compte 71 avait créances d'un montant de 5 000 roubles, y compris pour Karavaev - 3 000 roubles. et Petrov - 2000 roubles, et comptes à payer d'un montant de 1000 roubles. - pour Kravtsov.

Au cours de la période de référence, les transactions commerciales suivantes ont eu lieu :

1. Karavaev a acheté des articles de papeterie pour un montant de 2 500 roubles au détriment du montant comptable.

2. Petrov a présenté un rapport préliminaire sur frais de voyage d'un montant de 2700 roubles.

3. Émis de la caisse à Petrov en remboursement du dépassement du montant comptable de 700 roubles.

Ouvrons un compte synthétique et trois comptes analytiques pour cela, reflétons les transactions commerciales sur eux. Chaque opération commerciale est reflétée en parallèle sur les comptes synthétiques et analytiques.

Riz. 4.3.2 Relation entre comptes synthétiques et comptes analytiques

Le solde élargi du compte synthétique 71 est enregistré selon les comptes analytiques et est vérifié en calculant le solde cumulé :

1) 5000 + 700 = 5700;

2) 1000 + 5200 = 6200;

3) 6200 - 5700 = 500.

Le solde plié s'est avéré être un crédit - 500 roubles.

4.4 ENREGISTREMENT CHRONOLOGIQUE ET SYSTÉMATIQUE DES OPÉRATIONS COMMERCIALES.

SYNTHÈSE DES DONNÉES COMPTABLES DANS LES ÉTATS DE CHIFFRE D'AFFAIRES

La réflexion des transactions commerciales dans l'ordre chronologique, c'est-à-dire dans l'ordre dans lequel elles ont été effectuées dans le temps, est appelée inscription chronologique. Des exemples d'écriture chronologique sont le journal des revenus et des dépenses. commandes en espèces, journal des transactions commerciales (tableau 4.4.1), etc.

L'une des tâches de la comptabilité est la formation d'informations sur les actifs, les passifs de l'entreprise, ses revenus, ses dépenses et les faits significatifs des activités de l'organisation. Le plus souvent, les transactions commerciales font l'objet d'une comptabilité.

Processus commerciaux et transactions commerciales

En activité entreprise de fabrication ou une organisation qui exécute un travail ou fournit des services, il existe trois processus :

• fournir,
• production,
• la mise en oeuvre.

Les processus consistent en un ensemble de transactions commerciales.

Une transaction commerciale en comptabilité est une action (fait), dont le résultat est des changements dans la composition, l'emplacement des biens et les sources de sa formation. Par exemple, les flux de trésorerie actifs matériels, obligations.

Les processus commerciaux en comptabilité sont reflétés au fur et à mesure que les transactions commerciales sont effectuées - tandis que le fait de la commission et le résultat deviennent le sujet de la comptabilité.

Opérations commerciales et processus de l'entreprise - schéma

Types de transactions commerciales

Comptabilité dans le système comptabilité d'entreprise identifie 4 types d'opérations en fonction de leur impact sur le bilan.

Transactions commerciales en comptabilité: tableau de classement

Type I - il s'agit de transactions qui réduisent un élément d'actif "au détriment" d'un autre. Exemples : réception des produits finis à l'entrepôt, réception des fonds du compte courant à la caisse. Il y a un changement dans la composition des biens de l'organisation, mais pas dans son montant total :

Type II - les écritures n'affectent que les postes du passif. Par exemple : agrandi Capital de réserve au détriment du profit. De telles transactions commerciales en comptabilité entraînent des changements dans la composition des passifs et des sources de fonds, sans affecter leur évaluation totale:

Type III - affectations, à la suite desquelles la valeur de la propriété augmente et, en même temps, les passifs augmentent. Les exemples sont l'achat d'immobilisations, l'obtention d'un prêt. Dans ce cas, la devise du solde change :

Type IV - écritures comptables qui réduisent le niveau des obligations ou équité organisation en raison d'une diminution des actifs. Un exemple courant : les comptes fournisseurs. Une transaction commerciale affecte à la fois l'article d'un actif et d'un passif et entraîne leur diminution :

• matériel - le mouvement des marchandises et des matériaux,
• espèces - transactions en espèces,
• règlement - relations avec les contreparties pour les règlements.

Ce principe est également utilisé pour classer les pièces comptables primaires.

Transactions commerciales en comptabilité: exemples

Considérons, par exemple, une liste des opérations commerciales d'une entreprise engagée dans l'assemblage et la vente de montres. En avril, un lot de marchandises a été assemblé: le coût des composants s'élevait à 284 000 roubles, les salaires des assembleurs - 110 000 roubles. Le produit a été vendu pour 655 018 roubles. (y compris TVA 99 918 roubles).

Correspondance des comptes et du contenu des opérations commerciales : tableau

Les opérations n° 1 et 5 sont des exemples des types I et II - entraîneront des modifications de l'actif et du passif, mais n'affecteront pas le bilan. Les opérations n ° 2, 3, 6, 7 sont un exemple de comptes affectant le bilan total d'une entreprise.

Surveillance et contrôle actuels continus des faits de la vie économique qui caractérisent l'état et le changement fonds du ménage et les sources de leur formation sont réalisées à l'aide de comptes comptables.

Les comptes comptables sont un moyen de systématiser et comptabilité couranteétat et changements des moyens économiques, sources de leur formation et processus économiques pour obtenir les informations nécessaires à leur gestion et contrôle. La systématisation est assurée par le fait que des comptes séparés sont ouverts pour chaque groupe d'actifs économiques économiquement homogènes et leurs sources. Le compte est une fonction de qualification qui permet d'identifier les objets comptables. Pour ce faire, le compte a un nom correspondant à l'objet comptabilisé sur celui-ci, et une désignation de code. Des comptes sont ouverts pour chaque type d'actifs économiques, sources de leur formation et processus économiques conformément à la classification des objets comptables (comptes "Immobilisations", "Caisse", "Compte de règlement", etc.).

Pour un affichage visuel des changements (augmentation ou diminution) des fonds ou de leurs sources, le compte est présenté sous la forme d'un tableau composé de deux parties - "Débit" et "Crédit".

Le côté gauche du tableau est appelé débit, le côté droit est appelé crédit.

Plan comptable - une liste systématique de comptes regroupés sur une base scientifique utilisée pour la comptabilité courante des biens et du capital d'une entreprise à des fins de suivi et de compilation rapport financier indiquant leurs désignations de code, et établis pour une certaine catégorie d'entreprises.

Le plan comptable indique les noms des comptes synthétiques et leurs codes. Les codes des comptes synthétiques sont à deux chiffres et ceux des comptes hors bilan sont à trois chiffres.

L'utilisation de codes de compte synthétiques accélère le traitement documents primaires. Lors du marquage des documents, au lieu des noms des comptes débités et crédités, les codes des comptes correspondants y sont indiqués.

Certains comptes synthétiques ont des sous-comptes (comptes de second ordre), ce sont des comptes intermédiaires entre synthétique et analytique. Les sous-comptes permettent un regroupement supplémentaire de données comptabilité analytique au sein d'un compte synthétique. Les entreprises ont le droit de clarifier le contenu des sous-comptes, ainsi que d'introduire, d'exclure ou de fusionner des sous-comptes individuels supplémentaires.

Les comptes analytiques ne sont pas inclus dans le plan comptable, car cela le rendrait lourd et incommode pour l'utilisateur. Les instructions d'utilisation sont jointes au plan comptable. Il donne caractéristique économique comptes et leur correspondance typique (préétablie) entre eux. Tous les comptes synthétiques du plan comptable sont regroupés en huit sections en fonction de leur contenu économique.

Si nécessaire, des comptes supplémentaires peuvent être saisis dans le plan comptable à l'aide de codes de compte gratuits en accord avec le ministère des Finances de la Fédération de Russie. Un seul pan de comptes est d'une grande importance pour la bonne organisation et la formulation de la comptabilité. Il veille à l'uniformité de la comptabilité, contribue à sa rationalisation et sa simplification.

Toute entreprise effectue certaines actions dans le processus de mise en œuvre activité entrepreneuriale. DANS comptabilité toutes ces transactions doivent être reflétées. Pour cela, des comptes spéciaux sont utilisés et les opérations elles-mêmes sont appelées affaires. Leur commission a un impact direct sur la façon dont le reporting est formé dans une entreprise particulière.

Si quelque chose s'est passé dans l'activité économique, la création d'un calcul devient obligatoire. Le concept de transactions commerciales est nécessaire pour désigner de tels calculs. Ils sont également utilisés pour afficher les modifications liées à leurs propres sources empruntées formation du budget, la composition de la propriété.

Il s'avère que les transactions commerciales sont certains événements qui servent de motif à la compilation des écritures comptables.

Les conditions obligatoires comprennent les documents qui servent de confirmation des transactions. Sinon, le câblage ne peut pas être traité.

Après avoir effectué toute opération dans l'entreprise, des changements d'indicateurs se produisent. Soit un seul, soit les deux à la fois :

• Le capital est formé à partir de sources. Il faut tenir compte de leur taille, de leur composition.
• Taille du patrimoine immobilier.

Non seulement ces valeurs augmentent, mais elles peuvent également diminuer. En raison de ces valeurs, le bilan change également. Par conséquent, l'autre sera le même montant d'actif et de passif.

Principaux types et exemples d'opérations comptables

Selon l'un des signes, il est possible de diviser les opérations en quatre types.

La division se produit en fonction de la façon dont telle ou telle action modifie la valeur de l'actif ainsi que le passif du bilan en comptabilité.

• Premier genre. affecter la composition du bien. Cela signifie que seule la partie active de la formation de l'équilibre est affectée par l'influence. Où il n'y a pas de changement de devise.

• Deuxième type. Lors de l'exécution de ce type d'opération des changements se produisent avec les sources à partir desquelles la propriété est formée dans l'entreprise. Ainsi, seul le passif change. Cela ne s'applique pas au bilan.

• Troisième type. Des changements simultanés sont supposés, associés à la fois à la propriété et à sa valeur initiale, et à l'argent qui forme le capital. Les changements se produisent de manière considérable. La devise du bilan commence à augmenter d'un montant égal, à la fois en termes d'actifs et de passifs.

• Enfin, tout se termine avec le quatrième type. Ce type est associé à une diminution des indicateurs simultanément sur les faits sur la base desquels la propriété est formée, plus la propriété avec une valeur initiale. D'un montant égal, il y a une diminution du solde associé à l'actif et au passif.

Comment faire correctement les écritures comptables ? Toutes les informations pour les débutants avec des exemples et des tableaux sont là.

Caractéristiques de la réflexion des transactions dans le système comptable

Il convient de tenir compte du fait que le groupe de coûts associés aux activités de production ordinaires est formé de coûts liés à plusieurs phénomènes :

• Stocks de matériel et type de production.
• Le volume des marchandises.
• Le nombre de matériaux.
• Matière première.

Certains d'entre eux surviennent directement dans le processus de traitement des stocks dans le but de:

• Fournir des services.
• Exécuter le travail.
• Produire des produits.
• Vendez votre stock.

Lorsque les dépenses sont générées ils sont généralement regroupés en fonction des éléments suivants:

• Coûts du groupe des autres.
• Déductions pour amortissement.
• Pour les besoins sociaux.
• Pour les salaires.
• coût des matériaux.

Dans le même temps, chaque organisation détermine individuellement non seulement la composition des dépenses de types directs et indirects, mais également l'ordre dans lequel elles sont liées au prix de revient. Tout ce qui précède peut être utilisé comme exemple.

Documents principaux pour les transactions commerciales

Ils deviennent la base de la comptabilité de toute entreprise. quel que soit le domaine d'activité. Sans leur stockage approprié avec enregistrement, il est généralement impossible de travailler légalement, dans n'importe quel domaine.

Seul le soi-disant "primaire" prouve le fait que la transaction commerciale a eu lieu. Grâce aux mêmes documents, la responsabilité des artistes interprètes ou exécutants pour leurs actes et le travail effectué est confirmée.

Remplir les documents primaires n'est pas seulement la responsabilité des comptables. C'est sur cela qu'il faut travailler :

• Les équipes de gestion des ventes.
• nombre différent de dirigeants.
• Travailleurs appartenant à d'autres groupes.

Les documents primaires sont développés par les payeurs indépendamment, ou l'utilisation de types unifiés est autorisée.

Il y a détails dont la présence est devenue une exigence obligatoire dans n'importe quelle situation:

• Signatures des personnes responsables.
• Données sur qui est responsable de l'exécution de la transaction avec enregistrement ; des données sur le nom de la transaction elle-même.
• Unités de mesure pour l'équivalent naturel ou monétaire de la valeur d'une transaction qui a été réalisée.
• Données sur le contenu du fait de la vie économique.
• Données sur le sujet de l'économie, qui est engagée dans la paperasserie.
• La date de création du document.
• La désignation du document lui-même.

Le type d'organisation dépend également de la manière dont le reporting se déroulera. Ah regarde le lien.

Les payeurs n'ont pas à développer leurs propres formulaires s'ils sont satisfaits de la version unifiée.

Ou vous pouvez apporter vos propres modifications aux éléments qui manquent de contenu informatif. Mais, par exemple, des changements dans documents de trésorerie entrer est interdit.

Comment déterminer la correspondance des comptes (comptabilisation des transactions commerciales), voir cette vidéo: