Les immobilisations incorporelles sont portées au bilan. Section I "Actifs non courants". Rubrique "Actifs non courants" au bilan

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L'annexe N 3 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie N 66n fournit un exemple d'exécution des explications du bilan et du compte de résultat. Dans cet exemple, sect. un " Immobilisations incorporelles et les coûts de recherche, développement et travaux technologiques (R & D) "comprend les sous-1,5" Opérations de R & D inachevées et non formées et inachevées pour l'acquisition d'immobilisations incorporelles. "Dans la section. I de nouvelle forme Bilan manquant ligne séparée pour refléter l'inachevé investissements en capital organisations. Néanmoins, nous pensons que les investissements de l'organisation dans des actifs incorporels qui ne répondent pas aux exigences du paragraphe 3 du PBU 14/2007 ne devraient pas participer à la formation de l'indicateur ligne 1110"Immobilisations incorporelles". Ces investissements, à notre avis, peuvent être reflétés dans la ligne 1170 "Autres actifs non courants".

Ce qui est inclus dans les actifs incorporels

Les immobilisations incorporelles peuvent comprendre:
- les œuvres scientifiques, littéraires et artistiques ;
- objets de droits connexes (prestations, phonogrammes, etc.);
- programmes pour ordinateurs électroniques et bases de données;
- les inventions ;
- des modèles utiles ;
- réalisations de sélection;
- secrets de fabrication (savoir-faire) ;
- les marques de commerce et de service ;
- autres résultats protégés de la propriété intellectuelle et moyens de personnalisation énumérés au paragraphe 1 de l'art. 1225 du Code civil de la Fédération de Russie.
Un objet est accepté pour la comptabilisation en tant qu'actif incorporel si les conditions suivantes sont remplies: conditions:
a) l'entité est capable de fournir des avantages économiques à l'entité à l'avenir.
Cette condition est remplie si l'objet est destiné à être utilisé dans la production de produits, dans l'exécution de travaux ou la prestation de services, pour les besoins de gestion de l'organisation ;
b) l'organisation exerce un contrôle sur l'objet.
Autrement dit, l'organisation dispose de documents de sécurité ou d'autres documents confirmant l'existence de l'actif lui-même et les droits exclusifs de l'organisation sur celui-ci. Ces documents sont notamment des brevets, des certificats, une convention d'aliénation du droit exclusif au résultat d'une activité intellectuelle ou à un moyen d'individualisation ;
c) il est possible d'isoler ou de séparer (identifier) l'objet à partir d'autres actifs;
d) l'objet est destiné à être utilisé pendant une longue période.
Le terme est long utilisation bénéfique d'une durée supérieure à 12 mois ou du cycle normal d'exploitation, s'il dépasse 12 mois ;
e) l'entité n'a pas l'intention de vendre le bien dans les 12 mois ou le cycle d'exploitation normal s'il dépasse 12 mois ;
f) le coût réel (initial) de l'objet peut être déterminé de manière fiable ;
g) l'objet n'a pas de forme matérielle.
La composition des immobilisations incorporelles tient également compte d'une réputation commerciale positive née lors de l'acquisition d'une entreprise en tant qu'ensemble immobilier (en tout ou en partie) (clauses 3, 4 du règlement comptable "Comptabilisation des immobilisations incorporelles" (PBU 14 / 2007), approuvé par l' arrêté du ministère des Finances Russie en date du 27 Décembre, 2007 N 153n).

Attention!
Les objets de propriété intellectuelle sur lesquels l'organisation n'a pas de droit de propriété exclusif ne sont pas inclus dans la composition des actifs incorporels. Leur coût est reflété sur le compte 97 "Dépenses reportées" (paragraphe 2, clause 39 du PBU 14/2007). En particulier, les copies de programmes informatiques et de bases de données utilisées sur la base d'accords de licence avec les titulaires de droits d'auteur ne sont pas des actifs incorporels.

A quel coût sont comptabilisées les immobilisations incorporelles en comptabilité

Les actifs incorporels sont acceptés pour la comptabilisation au compte 04 "Immobilisations incorporelles" au coût réel (initial), qui est déterminé de la manière prescrite par les paragraphes 7 à 15 du PBU 14/2007. Le coût des immobilisations incorporelles (à l'exception des immobilisations incorporelles à durée de vie indéfinie) est remboursé par amortissement, qui est comptabilisé au compte 05 "Amortissement des immobilisations incorporelles" (clauses 6, 23 PBU 14/2007, Instructions pour l'application du plan comptable). Pendant la durée de vie utile des immobilisations incorporelles, la comptabilisation des charges d'amortissement n'est pas suspendue (paragraphe 2, clause 31 du PBU 14/2007).

Attention!
Pour les immobilisations incorporelles acceptées pour la comptabilisation avant le 01/01/2008, les déductions pour amortissement pourraient être reflétées en réduisant le coût initial de l'objet reflété sur le compte 04 (clause 21, paragraphe 2 clause 29 du règlement comptable "Comptabilisation des immobilisations incorporelles" PBU 14 / 2000, approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie en date du 16 Octobre, 2000 N 91n, Instructions pour l'utilisation du plan comptable).

Réelle (initiale) coût Les immobilisations incorporelles peuvent changer en cas de réévaluation ou de dépréciation.
Une organisation commerciale peut réévaluer annuellement les immobilisations incorporelles au prix courant valeur marchande Déterminé exclusivement selon marché actif immobilisations incorporelles spécifiées. La réévaluation des actifs immatériels est réalisée en recalculant la valeur résiduelle (des articles 16, 17, 19 du PBU 14/2007).

Attention!
Depuis 2011, la réévaluation des actifs incorporels a été réalisée à la fin de l'année de référence. Comme précédemment, le montant de la réévaluation de l'actif incorporel à la suite de la réévaluation est porté au crédit du capital supplémentaire de l'organisation. Cependant, maintenant, si dans le précédent périodes de déclaration l'immobilisation incorporelle a été marquée vers le bas et le montant du démarquage a été chargé de résultats financiers que d'autres dépenses (jusqu'à 01.01.2011 - au compte des bénéfices non répartis), Le montant de la réévaluation de l'actif incorporel, égal au montant de sa réduction de valeur, est crédité au résultat financier autres revenus (et non au compte des bénéfices non répartis, comme avant).
Le montant de l'amortissement d'un actif incorporel à la suite de la réévaluation depuis 2011 est inclus dans le résultat financier que d'autres dépenses (et non dans le compte des bénéfices non répartis, comme avant). Si dans les périodes précédentes d'un actif incorporel a été réévalué et le montant de la réévaluation a été incluse dans le capital additionnel de l'organisation, le montant de la minoration de l'actif incorporel est inclus dans la réduction du capital supplémentaire, et l'excédent du montant de la dépréciation de l'actif incorporel sur le montant de sa réévaluation au crédit du capital supplémentaire est attribuée au résultat financier que d' autres dépenses.
Jusqu'à 01.01.2011, l'ancienne version de l'article 20 de PBU 14/2007 est valide, selon laquelle les résultats de la réévaluation des actifs incorporels réalisé au 01.01.2011 ne sont pas inclus dans les données États financiers en 2010 et adopté dans la formation des soldes d'ouverture sur les comptes de 04, 05, 83, 84 sur 01.01.2011.

En outre, les actifs incorporels peuvent être un test de dépréciation de la manière indiquée normes internationales rapport financier(Article 22 PBU 14/2007).
En cas de révision de la durée de vie utile ou la méthode de calcul de la dépréciation des actifs incorporels, des ajustements sont apportés, qui se reflètent les changements dans les valeurs estimées (par exemple, le montant des amortissements cumulés) (articles 27, 30 PBU 14 / 2007). Rappelons que les variations des valeurs estimées sont soumises à la réglementation comptable « Variation des valeurs estimées » (PBU 21/2008), approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie en date du 06.10.2008 N 106n.

Quelles sont les données comptables sont utilisées au moment de remplir la ligne 1110 « Immobilisations incorporelles »

Cette ligne de bilan indique valeur résiduelle Les actifs incorporels de l'organisation (article 35 PBU 4/99, Lettre du ministère des Finances de la Russie en date du 01/30/2006 N 05.07.06 / 16). La valeur résiduelle des actifs incorporels est déterminée comme étant la différence entre le solde des comptes 04 et 05 (y compris la réévaluation et dépréciation).

Attention!
Les biens en comptabilité sont classés au moment de leur comptabilisation, sur la base du respect des critères établis pour les types d'actifs. Par conséquent, les informations sur les actifs incorporels ayant une durée de vie utile restante de 12 mois ou moins à la date de clôture ne peuvent pas être divulguées dans la Sec. II " actifs circulants"Et doit être inclus dans la section. I du bilan (lettre du ministère russe des Finances 19.12.2006 N 07-05-06 / 302).

Attention!
Si l'organisation au compte 04 prend également en compte les dépenses de R&D achevées, dont les résultats ne font pas l'objet d'une protection juridique, le montant de ces dépenses doit être exclu du solde du compte 04.

Ligne 1110 "Immobilisations incorporelles" du bilan = Solde débiteur du compte 04 (hors frais de R&D) - Solde créditeur du compte 05

En général, la ligne 1110 "Immobilisations incorporelles" au 31 décembre de l'année précédente et au 31 décembre de l'année précédant l'année précédente est transférée du bilan de l'année précédente.
Si une organisation réévalue chaque année des immobilisations incorporelles, lors de la compilation des états financiers pour les périodes de reporting de 2011, afin d'assurer la comparabilité des données de reporting, elle doit ajuster les indicateurs comparatifs pour les montants de réévaluation de manière à ce que les réévaluations n'aient pas été effectuées comme des 01/01/2011 et 01/01/01 0,2010, et à la fin de 2010 et 2009 respectivement. Ces ajustements sont dus au fait que les modifications du cadre réglementaire acte légal La comptabilité (en particulier AR 14/2007) entraîne une modification des politiques comptables de l'organisation. L'arrêté du ministère russe des Finances N 186n, qui a modifié l'AR 14/2007, n'a pas établi de procédure spéciale pour comptabiliser et déclarer les effets des changements associés aux nouvelles règles, la réévaluation des actifs incorporels. Par conséquent, dans ce cas les effets des changements de méthodes comptables sont reflétés rétrospectivement dans les états financiers (n. n. 10, 14, 15 PBU 1/2008).
Ainsi, dans les colonnes « Au 31 Décembre, 2010 » et « Au 31 Décembre, 2009 » la valeur résiduelle des immobilisations incorporelles est indiquée au 01.01.2011 et au 01.01.2010 respectivement, soit. compte tenu des réévaluations effectuées à compter de ces dates.

Ils sont des actifs qui peuvent être utilisés pour une période supérieure à 12 mois.

Immobilisations incorporelles

Cette ligne reflète la présence d'immobilisations incorporelles.
Des règles comptabilité ensembles d'immobilisations incorporelles PBU 14/2007 "Comptabilisation des immobilisations incorporelles".
Les immobilisations incorporelles sont des objets de propriété intellectuelle (droits exclusifs sur les résultats de l'activité intellectuelle), à savoir:
— droit exclusif le titulaire d'un brevet d'invention, d'un dessin ou modèle industriel, d'un modèle d'utilité ;
— droit d'auteur exclusif pour les programmes informatiques et les bases de données ;
— droit de propriété l'auteur ou autre titulaire du droit d'auteur sur la topologie des circuits intégrés ;
- le droit exclusif du titulaire de la marque et une marque de service, appellation d'origine des marchandises;
- le droit exclusif du titulaire du brevet sur les réalisations de sélection.
Les actifs incorporels sont également la réputation commerciale de l'organisation.
Les qualités intellectuelles et commerciales du personnel de l'organisation, leurs qualifications et leur capacité de travail ne sont pas des actifs incorporels, car ils sont indissociables des transporteurs et ne peuvent être utilisés sans eux.
En outre, conformément aux instructions d'application du plan comptable des activités économiques et financières des organisations et PBU 17/02 « Comptabilité pour la recherche, le développement et le travail technologique », les actifs incorporels peuvent inclure les frais de l'organisation pour la recherche et le développement, expérimental conception et travail technologique. Pour refléter les résultats de la R&D depuis 2011, il existe une ligne spéciale au bilan "Résultats de la Recherche et du Développement".
Les types d'œuvres et d'objets suivants ne font pas partie des actifs incorporels :
- les travaux de recherche, de développement et technologiques qui n'ont pas donné de résultat positif ;
- la recherche, le développement et le travail technologique et non pas terminés formalisé de la manière prescrite par la loi;
- objets matériels (supports matériels) dans lesquelles des oeuvres de la science, de la littérature, l'art, les programmes informatiques et les bases de données sont exprimées.
Au bilan, les immobilisations incorporelles sont présentées à leur valeur résiduelle. Et dans les notes au bilan et au compte de résultat, il est nécessaire de fournir des données sur le coût initial (de remplacement) de ces actifs et l'amortissement cumulé.
C'est-à-dire que les montants enregistrés sur le compte 04 "Immobilisations incorporelles" doivent être ajustés du montant de l'amortissement accumulé sur eux.
Le paragraphe 15 du PBU 14/2007 détermine que l'amortissement des immobilisations incorporelles est imputé de l'une des manières suivantes :
- linéaire ;
- amortissement dégressif ;
- des amortissements de coûts au prorata du volume de produits (travaux).
Ainsi, l'indicateur sur la ligne "Immobilisations incorporelles" indique la valeur de la valeur résiduelle des actifs détenus par l'entreprise et comptabilisés comme faisant partie des immobilisations incorporelles.

« Résultats de la recherche et du développement »

La R&D pour laquelle des résultats obtenus ne sont pas protégés par la loi ou y sont soumis, mais non formalisés de la manière prescrite par la loi, ne sont pas comptabilisés en tant qu'immobilisations incorporelles et sont comptabilisés sur la base du PBU 17/02 "Comptabilisation des coûts de la recherche, du développement et des travaux technologiques ». Selon les instructions d'utilisation du plan comptable, les dépenses correspondantes sont reflétées séparément sur le compte 04. En vertu du paragraphe 16 PBU 17/02, dans le cas où des informations essentielles sur les dépenses de R & D sont reflétées dans le bilan dans un groupe indépendant d'éléments d'actif (section " Immobilisations»).
Parallèlement, en comptabilité fiscale, à partir du 1er janvier 2012, la procédure a été modifiée comptabilité de la R&D. Le fait est qu'il est entré en vigueur nouvelle édition article 262 du Code fiscal de la Fédération de Russie (tel que modifié loi fédérale du 7 juillet 2011 N 132-FZ), modifiant sensiblement l'arrêté comptabilité fiscale Dépenses en R&D.
Depuis le 1er janvier 2012 à l'art. 262 du Code fiscal de la Fédération de Russie définit clairement la liste des dépenses pouvant être attribuées aux dépenses de R&D. Dans le cas où une organisation vend un tel actif incorporel à perte, la perte qui en résulte n'est pas prise en compte à des fins fiscales.
Le chapitre 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie est complété par un nouvel article 332.1 "Particularités de la tenue de registres fiscaux des dépenses de recherche scientifique et (ou) de développement de conceptions expérimentales".
En comptabilité analytique, le contribuable forme le montant des dépenses de R&D en tenant compte du regroupement par type de travaux (contrats) de toutes les dépenses engagées, dont :
— le coût des consommables et de l'énergie ;
— les amortissements des immobilisations et actifs incorporels utilisés en R&D ;
— les coûts de main-d'œuvre pour les employés effectuant de la R&D ;
— les autres coûts directement liés à l'exécution de la R&D proprement dite, ainsi que la prise en compte des coûts de rémunération des travaux dans le cadre de contrats pour l'exécution de recherches scientifiques, de contrats pour l'exécution de conception expérimentale et de travaux technologiques.
Ces fonctionnalités législation fiscale devraient être pris en compte dans Réglementation comptable afin d'harmoniser les données fiscales et comptables.
C'est pour cette information que cette ligne « Résultats de la recherche et du développement » est fournie.
Veuillez noter que par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 5 octobre 2011 N 124n, des modifications ont été apportées à la forme du bilan.
Après la ligne « Résultats de recherche et développement », des lignes supplémentaires ont été ajoutées - « Actifs incorporels de prospection » et « Actifs corporels de prospection ».
Les actifs incorporels de prospection sont déterminés conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 6 octobre 2011 N 125n «Sur l'approbation du règlement comptable« Comptabilisation des coûts de développement ressources naturelles"(PBU 24/2011)".
Rechercher les coûts liés principalement à l'acquisition (la création) d'un objet qui a une forme tangible sont comptabilisés comme des actifs d'exploration tangibles. Les autres actifs d'exploration sont comptabilisés en immobilisations incorporelles d'exploration.
En règle générale, les actifs corporels de prospection comprennent ceux utilisés dans le processus de prospection, d'évaluation des gisements minéraux et d'exploration des minéraux :
a) structures (système de tuyauterie, etc.) ;
b) équipements (appareils de forage spécialisés, unités de pompage, réservoirs, etc.) ;
c) véhicules.
Les actifs d'exploration incorporels comprennent généralement :
a) le droit d'effectuer des travaux de recherche, d'évaluation de gisements minéraux et (ou) d'exploration de minéraux, confirmé par la disponibilité d'une licence appropriée ;
b) les informations obtenues à la suite de levés topographiques, géologiques et géophysiques ;
c) les résultats des forages d'exploration;
d) les résultats de l'échantillonnage ;
e) autres informations géologiques sur le sous-sol ;
f) l'évaluation de la faisabilité commerciale de l'extraction.
actifs de prospection corporels et incorporels sont comptabilisés sur les sous-comptes distincts au compte des investissements en actifs non courants.
L'unité de comptabilisation des actifs d'exploration corporels et incorporels est déterminée par l'organisation en relation avec les règles de comptabilisation des immobilisations et des actifs incorporels, respectivement.

Liberman K.A., Kvitkovskaya P.Yu., Tolmachev I.A., Bespalov M.V., Berg pendant une nuit, Mezhueva T.N. Bilan: technique de compilation (édité par D.M. Kislova, E.V. Shestakova) (2e éd.). - Maison d'édition GrossMedia : ROSBUH, 2012

/ Chaîne 110

Ligne 110 des états financiers fait référence à bilan jusqu'en 2011.

Cette ligne du bilan reflète la valeur résiduelle des actifs incorporels (IA) appartenant à l'organisation - un montant égal à la différence entre le solde débiteur compte 04 « Immobilisations incorporelles » et le solde créditeur compte 05 « Amortissement des actifs incorporels ». Si l'organisation, conformément à la politique comptable, la dépréciation revient pour tous les objets d'actifs incorporels sans utiliser compte 05, puis la ligne 110 du bilan reflète le solde débiteur du compte 04.

Selon le paragraphe 4 de PBU 14/2007 « Comptabilisation des immobilisations incorporelles », les actifs incorporels comprennent:

travaux de la science, de la littérature et de l'art, des programmes pour les ordinateurs électroniques, les inventions, les modèles d'utilité, les réalisations de reproduction, secrets de fabrication (savoir-faire), des marques de commerce et marques de service;
l'écart d'acquisition résultant en relation avec l'acquisition d'une entreprise comme un ensemble immobilier (en tout ou en partie).

S'il vous plaît noter: le paiement pour l'utilisation de quelqu'un d'autre propriété intellectuelle (par exemple, l'utilisation de logiciels d'ordinateur sans acquérir des droits exclusifs à eux) ne conduit pas à l'apparition des actifs incorporels sur le bilan de l'organisation. Ces dépenses sont comptabilisées au compte 97 « Frais reportés » et au cours de la période fixée par l'organisation conformément aux termes du contrat ou sur la base indépendamment de la durée de vie utile de l'objet, ils sont régulièrement radiés des comptes de coûts (20, 25 , 26, 44, etc.).

Ces actifs incorporels comme les écarts d'acquisition apparaissent relativement rarement. Il est pris en compte dans ordre général- rendre compte 04.

Si l'organisation a effectué des recherches, le développement et le travail technologique (R & D), puis lors de l'élaboration du bilan, vous devez faire attention à instant. Les résultats des travaux de R & D selon le plan comptable sont comptabilisés compte 04 « Immobilisations incorporelles », mais un actif incorporel est pas toujours formé. Par exemple, cela se produit si les résultats de R & D ne sont pas soumis à la protection juridique conformément à la loi, ou lorsque l'enregistrement est prévu pour ces objets, mais l'organisation n'a pas les inscrire pour une raison ou une autre.

Ligne 110 du solde ne reflète que les actifs incorporels. Par conséquent, le coût des résultats de R & D effectuées, qui ne sont pas un objet d'actifs incorporels, mais sont inscrites à compte 04, est indiqué dans la ligne 150 « Autres actifs non courants ».

Si votre organisation a beaucoup d'immobilisations incorporelles ou d'objets individuels (un groupe d'objets similaires) les immobilisations incorporelles sont comptabilisées au coût ou une importance considérable, l'organisation peut entraîner l'équilibre du décodage par types d'immobilisations incorporelles. Pour ce faire, après la ligne 110, entrez des lignes supplémentaires.

L'organisation, qui a donné l'objet d'actifs incorporels en fiducie, doit être reflétée à la ligne 110 de sa valeur résiduelle.

Fondateur gestion de la confiance En passant un objet d'immobilisations incorporelles au syndic, le retire du crédit du compte 04 au débit du compte 79 "Règlements intra-organisationnels" sous-compte 3 "Paiements au titre du contrat de gestion fiduciaire des biens". Si l'amortissement des immobilisations incorporelles est imputé sur l'objet à l'aide du compte 05, son montant est débité du compte de débit 05 pointage de crédit 79-3.

Avant de rapporter le gestionnaire est tenu de soumettre au fondateur de l'information de gestion sur le coût des actifs incorporels et l'amortissement. Trustor reflète la valeur résiduelle des actifs incorporels au bilan sur la ligne 110, n'inclut pas les soldes du compte 79 dans le solde.

Les immobilisations incorporelles dans la comptabilité sont des objets de propriété intellectuelle qui remplissent certaines conditions de reconnaissance, ainsi qu'une réputation commerciale positive résultant de l'acquisition d'une entreprise en tant que complexe immobilier (clauses 3, 4 PBU 14/2007).

Comment est la comptabilisation des actifs incorporels

Parlant d'immobilisations incorporelles selon les données comptables, on peut dire que les immobilisations incorporelles en comptabilité sont le solde débiteur du compte 04 «Immobilisations incorporelles» (arrêté du ministère des Finances du 31 octobre 2000 n ° 94n). Il s'agit de la valeur du coût d'origine ou de remplacement (en cas de réévaluation). Rappeler que coût initial La NMA lors de la soumission des actifs pour la comptabilisation reflète une écriture comptable:

Compte 04 débit - Compte 08 crédit "Investissements en actifs non courants"

Qu'est-ce que les actifs incorporels en comptabilité par des exemples? Il peut s'agir de programmes informatiques, de modèles d'utilité, de noms commerciaux et de marques, de savoir-faire, etc.

Il est important de rappeler que la vérification de la conformité des objets aux conditions de comptabilisation des immobilisations incorporelles est extrêmement importante du point de vue comptable. Cela est particulièrement évident dans l'exemple des programmes de comptabilité. Ils ne sont pas comptés comme des actifs incorporels car l'organisation n'a pas de droits exclusifs sur eux. Mais contrôle des actifs incorporels (disponibilité des droits et limitations d'autrui à un actif) - critère obligatoire Reconnaissance d'objets en tant que HMA (p. 3 PBU 14/2007).

Rappelons que les autres conditions de comptabilisation des actifs incorporels comme les suivants:

l'objet est capable d'apporter des avantages économiques à l'organisation à l'avenir;
il est destiné à être utilisé sur une période de plus de 12 mois;
l'organisation n'a pas l'intention de vendre l'objet dans les 12 mois;
le coût initial de l'objet peut être déterminée de manière fiable;
possibilité d'identification d'objet;
l'absence d'un objet d'une forme matérielle matériau.

Nous avons parlé plus en détail au sujet de la comptabilité analytique et synthétique des actifs incorporels dans un contrat distinct.

Les immobilisations incorporelles du bilan sont

Les immobilisations incorporelles sont reflétées dans le bilan de la section I « Actifs non courants » à la ligne 1110 « Immobilisations incorporelles » (arrêté du ministère des Finances en date du 02.07.2010 n ° 66n).

Ce qui est inclus dans les actifs incorporels du bilan? Rappelons que le bilan est formé dans l'estimation nette, à savoir moins les valeurs de régulation (clause 35 PBU 4/99). L'amortissement appartient également à ces valeurs de contrôle. Par conséquent, pour les actifs incorporels, la ligne d'équilibre 1110 est arithmétiquement déterminée comme suit:

Ligne 1110 = Solde débiteur du compte 04 - Solde créditeur du compte 05 « Dépréciation d'actifs incorporels »

Cela signifie que les actifs incorporels sont reflétés dans le bilan à leur valeur résiduelle.

Il est également en ligne 1130 « actifs de prospection incorporelles » du bilan. Mais les actifs reflétés ici ne appartiennent pas à l'intangible du point de vue des PBU 14/2007, leur comptabilité est effectuée conformément aux

Objet de l'article: la réflexion des informations sur les coûts intangibles engagés dans les activités de prospection et d'exploration au niveau des dépôts, ainsi que l'exploration des minéraux dans certaines régions du sous-sol.
Numéro de ligne dans le bilan: 1130.
Numéro de compte selon le plan comptable: solde débiteur de sous-compte 08,11 moins le solde créditeur du compte 05 (en termes d'amortissement).

Les actifs d'exploration signifient les investissements de l'organisation dans la recherche, l'exploration et le développement des dépôts, ainsi que l'exploration des minéraux dans les entrailles. Tous les actifs sont divisés en matériels (coûts engagés pour la création ou l'acquisition d'objets tangibles) et immatériel (tous les autres frais associés aux activités de recherche et de renseignement).

Selon PBU, les actifs incorporels de la société dans ce cas comprennent:

le droit de mener des activités pour la prospection, les activités de reconnaissance, ainsi que des activités pour l'analyse des gisements minéraux;
informations sur les études d'une zone prédéterminée (par exemple, l'analyse topographique du territoire);
résultats des forages d'exploration en cours;
les résultats de l'analyse des échantillons prélevés;
conclusions géologiques sur le sous-sol de l'Etat certaines zones;
analyse des avantages et la décision finale quant à la viabilité commerciale des ressources minières dans un domaine particulier.

les coûts d'adoption dans la comptabilité de l'entreprise

Organisation décide de manière indépendante sur la répartition des coûts entre les actifs incorporels et la recherche espèces ordinaires Activités. Cette décision est consignée dans la politique comptable de la société.

En comptabilité, la société a accepté PPA à un coût des frais réellement engagés pour leur création, à savoir:

le coût des marchandises, les fournisseurs de services, selon le contrat de vente de la PPA;
Coût des travaux effectués en vertu de contrats contrat de construction et autres arrangements;
Information sur le paiement et les services de conseil;
paiement des paiements douaniers obligatoires;
impôts et taxes, remboursement supplémentaire n'est pas possible;
montant de la dépréciation des actifs non courants de la société utilisés dans la formation d'une nouvelle recherche de l'immobilisation incorporelle;
la rémunération des employés impliqués dans le processus de formation de la PPA;
rempli ses obligations de la société en matière de protection de l'environnement, la liquidation des bâtiments et des structures liées à la mise en œuvre de la prospection et les activités d'exploration à l'intérieur, ainsi que l'exploration minérale;
Expended en espèces une licence pour effectuer des activités d'une recherche d'actifs incorporels.

Chaîne 1130 bilan contient des informations sur les coûts réels à la création d'actifs incorporels, y compris les amortissements au 31 Décembre de l'année précédant le dernier et le précédent, à savoir, sur la ligne d'équilibre reflète la valeur résiduelle des actifs incorporels à la recherche d'actifs non courants de la société. L'augmentation de l'indicateur montre généralement une tendance positive.

La reconnaissance de la viabilité commerciale de l'extraction des ressources

Si l'analyse des données d'exploration a montré des résultats positifs et ont documenté la faisabilité économique de la production, l'entreprise doit effectuer certaines actions:

Pour transférer la recherche existante des actifs incorporels des actifs incorporels.
Noter! Dans certains cas, le prix d'un actif d'exploration immatériel peut influer sur la formation de la valeur de la propriété principale de l'entreprise. Par exemple, les coûts des travaux géologiques pour les puits spécifiques peuvent former le prix réel du puits lui-même quand il est reconnu dans le cadre des immobilisations de l'entreprise.
Arrêtez la comptabilisation des coûts ultérieurs engagés dans ce domaine du sous-sol dans le cadre des actifs incorporels d'exploration.

Base normative

Des informations sur les coûts intangibles engagées pour la recherche et l'évaluation des dépôts, ainsi que l'exploration des minéraux, est affiché conformément aux PBU 24/2011, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie en date du 06.10.2011 Non . 125n.

Exemple pratique

société anonyme En Novembre de la période considérée, Bereza a acheté le droit exclusif d'explorer un champ pétrolifère. Le prix des droits était de 400 mille roubles. (TVA incluse 61 mille roubles). Le coût de la consultation d'un spécialiste est élevé à 12.000 roubles (hors TVA).

Operations commerciales

Dt08.11 Kt60

338,983 roubles - reflétant la réception du droit aux activités de renseignement.

61017 roubles - y compris la TVA d'entrée.

Dt08.11 Kt76

12000 - le coût des services de conseil est prise en compte.

61017 - TVA acceptée pour la déduction.

écritures comptables commune

Formation de la valeur comptable initiale en comptabilité.
Dt08.11 Kt60 - paiement pour les services des fournisseurs.

Dt08.11 Kt70 - salaires des travailleurs impliqués dans le processus de création d'actifs incorporels de prospection.

Noter! En outre, l'affichage avec compte 69,02,96, etc. peuvent être générés.
Transfert des actifs existants d'exploration incorporelles à la section des actifs incorporels pour leur usage ultérieur.
DT04 Ct08.11.
Radiation des frais engagés en raison de la futilité de leur application plus loin dans les activités de l'entreprise.