actifs courants. Actifs circulants au bilan

Lecture 9 min. Vues 471 Publié le 24/08/2018

De nombreux nouveaux arrivants dans le domaine des affaires accordent rarement le niveau d'attention approprié aux problèmes liés à la comptabilité. Une telle attitude à l'égard des transactions financières peut nuire aux activités de l'entreprise. De plus, le manque d'attention à activités comptables peut entraîner une violation involontaire de la loi. Il est important de noter qu'en cas de violation des règles de conduite opérations financières, l'entrepreneur devra faire face non seulement à une responsabilité administrative, mais également pénale. Dans cet article, nous proposons de considérer les actifs financiers et autres actifs courants dans le bilan, qui sont d'une importance primordiale pour tout homme d'affaires.

actifs circulants dans la balance - il s'agit du potentiel de ressources de l'entreprise, destiné à être utilisé dans le processus de production, en plus d'être dans la sphère de la circulation

Que signifie "actif circulant" ?

La partie active du bilan de chaque entreprise contient des informations sur les valeurs immobilières à sa disposition. Tous les actifs de l'entreprise peuvent être divisés en deux groupes conditionnels : les actifs courants et les actifs non courants. Le premier groupe comprend diverses valeurs foncières de l'entreprise utilisées dans le cadre de activité économique. Cette catégorie comprend les équipements de production, Véhicules et un certain nombre d'autres actifs matériels. La rotation des actifs comprend trois étapes distinctes, au cours desquelles les valeurs ci-dessus modifient leur propre structure économique :

1. Première étape. A ce stade, les ressources financières de l'entreprise sont converties en capacité de production de l'entreprise. Un exemple de cette étape du chiffre d'affaires est l'acquisition de matières premières, d'équipements de production et d'autres ressources nécessaires au fonctionnement de l'entreprise.
2. Seconde phase. A ce stade, le fonds de roulement transfère sa valeur au prix des produits manufacturés. Il est important de noter que ce processus n'est effectué qu'une seule fois. En règle générale, cette étape implique l'introduction de nouvelles technologies pour la production de produits commercialisables.
3. L'étape finale. Au stade final, produits finis est vendu sur divers marchés, ce qui apporte de nouvelles ressources financières à l'entreprise de fabrication.

La réalisation d'activités visant à évaluer la valeur du fonds de roulement vous permet de déterminer la quantité de ressources pouvant être utilisées au cours du cycle de production. Les résultats de cette évaluation constituent la base de la stratégie de création de fonds de roulement de l'entreprise . Une bonne optimisation de ces fonds vous permet d'identifier les actifs les plus liquides. Ces fonds peuvent être utilisés dans le processus de production et peuvent être convertis en ressources financières.

Quelles sont les ressources de l'entreprise

Les actifs circulants d'une entreprise constituent une catégorie distincte de ressources financières et d'actifs matériels pouvant être utilisés dans le processus de production. La principale composante du fonds de roulement est la trésorerie et les équivalents de trésorerie. Cet article du bilan peut comprendre à la fois les liquidités conservées à la caisse de l'entreprise et les disponibilités sur le compte courant de l'entreprise. Les équivalents de trésorerie sont actifs financiers qui sont à court terme. Les fonds appartenant à ce groupe doivent répondre à certains critères. En règle générale, ces actifs matériels doivent être vendus à un prix égal à leur valeur réelle. valeur marchande. Le délai de vente des actifs ne doit pas dépasser trois mois.

Les actifs circulants comprennent les créances à court terme. Il est important de noter que dans le cas de ces actifs, il est très important de prendre en compte le volume des paiements promis. De plus, la durée du prêt ne doit pas dépasser un an. Cette condition d'octroi d'un acompte ou d'un prêt est critère obligatoire inclure les créances dans la catégorie du fonds de roulement.

L'une des sources de ressources de l'entreprise est constituée de matières premières et de consommables. Ces matériaux sont utilisés dans chaque cycle de production. Cette catégorie comprend les carburants et lubrifiants, les pièces détachées et consommables, les emballages et autres contenants. Il est important de noter que les biens non finis et les produits semi-finis sont également classés dans le fonds de roulement. De nombreuses entreprises utilisent des technologies qui contiennent à la base une certaine étape lorsqu'un produit non fini est déplacé vers un entrepôt. Les articles non finis ne peuvent être proposés à la vente ou utilisés comme matières premières. C'est ce facteur qui oblige à indiquer ces fonds dans ligne séparéeéquilibre.

Toutes les sources ci-dessus sont les ressources propres de l'entreprise. En plus de ceux-ci, des prêts financiers ou des investissements reçus d'investisseurs tiers peuvent être utilisés comme fonds de roulement. Il est important de noter que l'utilisation propres sources vous permet de réduire considérablement le degré de risque par rapport à l'utilisation de ressources tierces.

L'actif circulant et l'actif circulant sont-ils la même chose ? Cette question est posée par de nombreux nouveaux venus dans l'entreprise. "Actif courant" est un terme souvent utilisé en comptabilité, et "actif courant" - dans le domaine de la recherche économique. Malgré certaines différences spécifiques entre ces concepts, ils reflètent les valeurs de propriété de l'entreprise qui peuvent être transformées en ressources financières.

Composantes de l'actif au bilan

Le bilan contient des informations importantes sur la valeur des valeurs foncières d'une entreprise particulière. Ces informations sont générées sur la base États financiers, activités d'évaluation et autres documents. en parlant langage clair, l'actif du bilan est une sorte de liste répertoriant les actifs matériels de l'entreprise dont elle dispose.

actifs circulants

L'article du fonds de roulement de chaque entreprise comprend six composantes. Le premier élément est les comptes débiteurs, qui ont un caractère urgent. La prochaine partie de ce groupe sont les investissements financiers réalisés par l'entreprise elle-même. La durée de validité de ces investissements ne doit pas dépasser un an. Outre les créances et les investissements financiers, la TVA « entrante » est incluse dans le poste du fonds de roulement, qui n'a pas encore été adopté par les autorités de tutelle.

L'une des parties importantes des actifs circulants sont les ressources financières. Cette partie de ce groupe comprend plusieurs éléments :

1. Espèces détenues à la caisse d'une institution particulière.
2. Argent placé sur le compte courant d'un organisme bancaire.
3. Fonds crédités sur le compte en devises étrangères de l'entreprise.

La cinquième composante du fonds de roulement sont les stocks de l'entreprise. Cette catégorie comprend les matières premières et les stocks, les produits à vendre, les produits non finis, les produits semi-finis et les objets de valeur qui seront utilisés pour la revente. La dernière partie du fonds de roulement est constituée d'autres actifs pouvant être convertis en espèces.

Autres actifs courants

Les autres actifs circulants comprennent le solde débiteur, c'est-à-dire le montant de la TVA due lors de l'expédition des produits commercialisables. Cet article comprend également la taxe sur la valeur ajoutée perçue lors du versement d'un acompte. Ce groupe de fonds comprend les défauts de fabrication, les pénuries et les pertes financières. Liste complète ressources appartenant à ce groupe est la suivante :

1. Biens endommagés non radiés des comptes de l'entreprise.
2. Coûts associés à l'exécution des commandes non terminées.
3. La TVA sur les produits expédiés, les acomptes, ainsi que les droits d'accise, qui seront remboursés au cours de la prochaine période de déclaration.

En plus des ressources énumérées ci-dessus, ce groupe comprend titres et l'argent investi dans capitale de la charte sociétés tierces. Le principal critère de sélection des ressources dans ce groupe est la période de leur mise en œuvre. Selon les règles établies, les autres fonds de roulement sont enregistrés dans la deuxième section du bilan, à la ligne numéro 1260.

Actifs circulants peu liquides

Avant d'aborder la question de savoir ce qui appartient à la catégorie des actifs à faible liquidité, il est nécessaire de s'interroger sur le sens du terme « liquidité ». Cet outil analyse économique affiche la vitesse de transformation des valeurs foncières en ressources financières. en parlant en termes simples, cet indicateur démontre la rapidité de réalisation des actifs. Selon les experts, la liquidité des actifs est d'une importance primordiale en termes d'obtention de revenus. Pour recevoir, vous devez controle total sur la situation financière de l'entreprise, il est nécessaire d'élaborer une stratégie permettant d'identifier rapidement les actifs les plus liquides pouvant être utilisés pour surmonter la crise.

Aussi, les experts notent que le niveau de risque d'un entrepreneur est inversement proportionnel à la liquidité de l'actif. Ainsi, les ressources financières et les passifs à court terme présentent le niveau de liquidité le plus élevé et le degré de risque minimal pour l'entrepreneur. inventaires et produits finis disposent également d'une liquidité élevée. La seule mise en garde associée à ces outils est la nécessité vente rapide. Le niveau de risque de ces actifs est à un niveau faible.

Les produits semi-finis et non finis ont une liquidité moyenne et un risque moyen. Les actifs à faible liquidité comprennent la capacité inutilisée, les créances en souffrance et les marchandises en cours (compte tenu du volume élevé). Il est important de noter que ce groupe présente le niveau de risque le plus élevé.

En règle générale, ces actifs sont inclus dans la catégorie considérée, lorsque le taux de rotation en termes monétaires est supérieur à douze mois. Un exemple frappant de tels actifs est celui des produits commerciaux stockés dans l'entrepôt de l'entreprise pendant une longue période. Cette catégorie comprend également les prêts émis dont la durée de remboursement est supérieure à un an. Sur la base de ce qui précède, nous pouvons conclure que le fonds de roulement à haut degré de risque est inclus dans le groupe des ressources peu liquides.

Comment calculer le ratio de liquidité des ressources disponibles

Pour identifier la valeur de la période requise pour la rotation complète des fonds propres de l'entreprise, la formule de calcul du coefficient est utilisée liquidité actuelle. Cet outil économique reflète visuellement la situation financière de l'entreprise et sa capacité à rembourser la dette actuelle sur fonds propres. De ce qui précède, nous pouvons conclure que l'identification d'un coefficient élevé permet de déterminer l'efficacité des décisions prises par la direction.

Lors des calculs, la formule est utilisée : "Actifs courants / débentures court terme." Toutes les données nécessaires au calcul se trouvent à la fois dans les documents financiers et dans le bilan. Compte tenu de la méthodologie de calcul du montant de liquidité du fonds de roulement, il convient de mentionner la procédure de détermination actifs nets. L'OA net est la somme des fonds détenus par l'entreprise et des emprunts à long terme, moins le montant total des actifs non courants.

Conclusions (+ vidéo)

Les actifs circulants au bilan sont des ressources qui peuvent être utilisées par l'entreprise pour améliorer condition financière. L'utilisation opportune et compétente de ces ressources permet de surmonter crise économique avec un minimum conséquences négatives. Chaque entreprise doit déterminer indépendamment la taille du fonds de roulement, en fonction de ses besoins, capacité de production et la taille de l'entreprise. Il est important de faire attention au fait que le manque d'actifs en circulation peut provoquer un arrêt du processus de production et une augmentation de la dette actuelle. Un nombre accru de ces actifs indique une répartition incorrecte des ressources et une stratégie de développement commercial choisie de manière illettrée.

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actifs circulants- actifs destinés à être utilisés dans un court laps de temps (jusqu'à 12 mois).

Les actifs courants comprennent : les stocks, Comptes débiteurs, Placements financiers, En espèces et équivalents de trésorerie, etc.

Les actifs circulants sont également appelés "actifs circulants".

Le terme "Actifs circulants" sur langue Anglaise— actifs circulants.

Tous les actifs en comptabilité sont divisés en courants et non courants. Règlements ne définissent pas le sens de ces termes, mais définissent la liste des actifs qui y sont inclus. De la liste des actifs non courants, nous pouvons conclure que les actifs non courants comprennent les actifs destinés à être utilisés pendant une longue période, c'est-à-dire terme utilisation bénéfique, d'une durée supérieure à 12 mois ou du cycle de fonctionnement normal, s'il dépasse 12 mois. Tous les autres actifs sont des actifs courants.

à l'actif circulant, par exemple, comprennent : les stocks, les comptes débiteurs, les placements financiers, la trésorerie et les équivalents de trésorerie, etc.

La répartition entre ces deux catégories de biens est importante d'un point de vue économique. Ainsi, les actifs circulants peuvent être rapidement convertis en liquidités. Plus la part des actifs circulants est élevée, plus la liquidité de l'organisation est élevée.

Actifs circulants au bilan

La répartition des actifs de l'organisation en actifs courants et non courants est reflétée dans le bilan. Ainsi, le côté gauche du bilan, appelé l'actif, reflète tous les actifs détenus par l'organisation. L'actif est composé de deux rubriques "Actifs non courants" et "Actifs courants".

Les actifs actuels comprennent :

1) Actions

Stocks - actifs sous forme de matières premières et de matériaux, de biens à vendre, etc.

2) Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises

Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises - taxe sur la valeur ajoutée acceptée pour la comptabilisation des valeurs acquises, qui est déductible en cas de conditions supplémentaires.

3) Comptes débiteurs

Comptes débiteurs - la dette des débiteurs (débiteurs) envers l'organisation (créancier).

4) Placements financiers

Les placements financiers (à l'exception des équivalents de trésorerie) sont des titres d'État et municipaux, des titres d'autres organisations, etc., dont l'échéance (maturité) ne dépasse pas 12 mois.

5) Trésorerie et équivalents de trésorerie

L'encaisse désigne l'encaisse et les dépôts à vue.

Les équivalents de trésorerie sont des placements financiers très liquides, facilement convertibles en un montant connu de trésorerie et soumis à un risque négligeable de changement de valeur.

6) Autres actifs courants

Ces actifs circulants peuvent comprendre, par exemple, des actifs matériels manquants ou endommagés, pour lesquels il n'a pas été décidé de les radier dans le cadre des coûts de production (frais de vente) ou aux coupables (indiqués dans le débit du compte 94 "Défaillances et pertes dues à des dommages aux objets de valeur).

Analyse financière des actifs circulants

Fonds de roulement propre

Pour analyse financière utilisez l'indicateur Fonds de roulement propre.

Fonds de roulement propre (fonds de roulement) - la différence entre les actifs courants de l'organisation et ses passifs à court terme.

L'indicateur SOS est utilisé pour évaluer la capacité d'une entreprise à rembourser ses obligations à court terme en réalisant tous ses actifs circulants. Plus le fonds de roulement de l'organisation est important, plus elle est financièrement stable. Un SOS négatif indique des risques financiers potentiels pour l'organisation.

Coefficient de liquidité actuel

Le ratio de liquidité actuel est le pourcentage des actifs à court terme de l'organisation par rapport à ses passifs à court terme.

Le ratio de liquidité courant caractérise la mesure dans laquelle les actifs circulants couvrent les passifs à court terme. La valeur recommandée pour ce ratio est de 200 %. Dans ce cas, l'entreprise pourra couvrir l'ensemble de ses dettes à court terme et disposera de liquidités pour mener à bien ses activités.

Actif courant en droit

656 Code civil La Russie, qui régit l'Enterprise Lease Agreement, précise les catégories de biens liés au fonds de roulement :

"En vertu du contrat de location pour l'entreprise dans son ensemble en tant qu'ensemble immobilier utilisé pour la mise en œuvre activité entrepreneuriale, le bailleur s'engage à mettre à la disposition du locataire moyennant une redevance la possession et l'usage temporaires terre, bâtiments, constructions, équipements et autres immobilisations faisant partie de l'entreprise, à transférer de la manière, aux conditions et dans les limites déterminées par le contrat, stocks de matières premières, carburants, matériaux et autres actifs circulants, droits d'utilisation des terres, plans d'eau et autres ressources naturelles, bâtiments, structures et équipements, autres droits de propriété le bailleur associé à l'entreprise, les droits à des appellations qui individualisent les activités de l'entreprise, et d'autres droits exclusifs, ainsi que lui céder les droits de créance et lui transférer les dettes liées à l'entreprise.

Les actifs non courants comprennent :

1) Immobilisations incorporelles

Actifs incorporels - droits exclusifs sur les objets de propriété intellectuelle (programmes informatiques, bases de données, marques, etc.) enregistrés en comptabilité.

2) Résultats de la recherche et du développement

Résultats de la recherche et du développement - les coûts de l'organisation pour les travaux de recherche, de développement et technologiques qui ont donné un résultat positif, mais qui ne sont pas liés aux actifs incorporels.

3) Actifs incorporels d'exploration

Actifs de prospection incorporels - utilisés dans le processus de prospection, d'évaluation de gisements minéraux et d'exploration de minéraux, coûts d'exploration qui n'ont pas de forme matérielle.

4) Actifs corporels d'exploration

Actifs corporels de prospection - utilisés dans le processus de prospection, d'évaluation de gisements minéraux et d'exploration de minéraux, coûts d'exploration ayant une forme matérielle : a) structures (système de pipeline, etc.) ; b) équipements (appareils de forage spécialisés, unités de pompage, réservoirs, etc.) ; c) véhicules.

5) Immobilisations

L'immobilisation est un instrument de travail à long terme (plus de 12 mois). Les immobilisations comprennent les bâtiments, les machines et équipements, les structures et les dispositifs de transmission, les véhicules.

6) Investissements rentables dans les valeurs matérielles

Les investissements rentables dans des actifs matériels sont des immobilisations destinées exclusivement à être fournies par une organisation moyennant une redevance pour possession et utilisation temporaires ou pour une utilisation temporaire en vue de générer des revenus.

7) Investissement financier

Investissements financiers - titres d'État et municipaux, titres d'autres organisations, etc., dont l'échéance (maturité) dépasse 12 mois.

8) Impôts différés actifs

Différé actif fiscal- la partie de l'impôt sur le revenu différé qui devrait entraîner une diminution de l'impôt sur le revenu à payer au budget au cours de la prochaine période de déclaration ou de périodes de déclaration ultérieures.

9) Autres actifs non courants

Lire la suite : Actifs non courants

en outre

inventaires

Pour reconstituer le fonds de roulement

Les actifs illiquides sont des actifs qui ne peuvent pas être rapidement et efficacement convertis en liquidités.

Les actifs liquides sont des actifs qui peuvent être convertis rapidement et à moindre coût en liquidités.

L'argent emprunte peu gravité spécifique dans la structure des actifs circulants. Au cours de l'année, leur valeur et leur part ont diminué, ce qui indique un niveau plutôt faible de liquidité absolue des actifs.

L'analyse a révélé que les sources propres n'étaient pas suffisantes pour constituer des réserves et que leur besoin était entièrement couvert par des contrats à court terme. argent emprunté.

Les actifs actuels sont...

Pour l'essentiel, les actifs circulants corporels ont été couverts en attirant comptes à payer et les prêts à court terme, ce qui indique un risque financier élevé. Parmi les sources de financement attirées, les dettes envers les fournisseurs et le budget des taxes et redevances prédominent.

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Classement des actifs

Les actifs de l'entreprise comprennent la valeur des ressources qui fournissent le processus de production de l'entreprise. Les actifs comprennent :

• Actifs non courants (structures, bâtiments, machines et équipements, transport, etc.),
• Fonds de roulement (trésorerie, créances, investissement à court terme fonds, etc).

La comptabilité des actifs est obligatoire pour la plupart des entreprises russes. Tous les actifs sont concentrés sur le côté gauche du bilan et sont répartis selon leur destination :

• La première partie du bilan est représentée par les actifs non courants (immobilisations et immobilisations incorporelles), qui sont pris en compte conformément à valeur résiduelle moins l'amortissement (ligne 1100 bilan);
• La deuxième partie du bilan est représentée par les fonds de roulement, directement impliqués dans le processus de production (ligne 1200 du bilan).

La formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan

Pour calculer le montant moyen des actifs de l'entreprise pour l'année, il est nécessaire d'ajouter la valeur des actifs au début et à la fin de l'année. Cette somme est ensuite divisée par 2 ou multipliée par 0,5.

La formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan utilise des données comptables.

V vue générale la formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan est la suivante :

SA cf = (SAnp + SAkp) / 2

Ici CA moy est la valeur annuelle moyenne des actifs,

SANP - la valeur des actifs au début de la période,

SAkp - la valeur des actifs à la fin de la période (année).

La formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan vous permet de calculer à la fois les actifs de l'entreprise dans son ensemble et séparément pour les actifs courants et actifs non courants.

Fonctionnalités de calcul

Le total des actifs de l'entreprise est enregistré à la ligne 1600 du bilan, qui est compilé par les comptables à la fin de chaque année. Selon cette formule, les indicateurs du bilan de plusieurs années sont utilisés, tandis que l'indicateur de la ligne 1600 est extrait du bilan de chaque année, additionné puis divisé par 2.

Dans le cas de règlements sur actifs circulants, la formule de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan nécessitera des informations de la ligne 1200 du bilan. S'il est nécessaire de calculer des actifs non courants, le comptable utilise les indicateurs de la ligne 1100 du bilan.

actifs circulants

Vous devez utiliser les indicateurs de la même manière en trouvant la valeur moyenne des actifs et en comparant les données du bilan des années correspondantes.

La valeur de la valeur annuelle moyenne des actifs au bilan

La valeur annuelle moyenne des actifs, calculée par les analystes, est utilisée à l'avenir lors du calcul des coefficients pouvant caractériser l'état et l'efficacité de toute entreprise:

• le rendement des actifs,
• Taux de rotation des actifs, etc.

En outre, l'indicateur est utilisé pour trouver les raisons qui ont conduit à des changements dans le fonctionnement de l'entreprise et pour prendre des décisions dans le domaine de la gestion des ressources.

Indicateur coût annuel moyen actifs peuvent donner une compréhension plus précise de la taille et de la valeur des actifs, tout en éliminant les circonstances susceptibles de fausser montant réel les atouts.

Si les indicateurs de rotation des actifs de différentes entreprises pour différentes années sont comparés, il est nécessaire de vérifier l'uniformité de l'évaluation du montant annuel moyen des actifs.

Exemples de résolution de problèmes

Composition et structure des actifs circulants

Sous la structure du fonds de roulement, on entend le rapport des éléments individuels dans leur intégralité.

La connaissance et l'analyse de la structure du fonds de roulement de l'entreprise sont très importantes, car elles caractérisent dans une certaine mesure la situation financière à un moment ou à un autre du fonctionnement de l'entreprise. Par exemple, une augmentation excessive de la part des créances, des produits finis en stock, des travaux en cours indique une détérioration de la situation financière de l'entreprise. Les comptes débiteurs caractérisent le détournement de fonds de la circulation cette entreprise et leur utilisation par les Débiteurs, débiteurs de leur chiffre d'affaires. Une augmentation de la part des travaux en cours, des produits finis dans l'entrepôt indique le détournement du fonds de roulement de la circulation, une diminution des ventes, et donc des bénéfices. Tout cela indique que l'entreprise a besoin de gérer son fonds de roulement pour optimiser sa structure et augmenter son chiffre d'affaires.

Étant donné que de nouvelles valeurs matérielles (nouvelle valeur) sont créées dans le processus de production, la structure du fonds de roulement (et, par conséquent, l'efficacité de leur utilisation) sera d'autant plus favorable que leur part sert le secteur de la production, c'est-à-dire plus la proportion dans montant total le fonds de roulement est occupé par le fonds de roulement.

La structure du fonds de roulement de l'entreprise est instable et change de dynamique sous l'influence de nombreuses raisons.

1. Spécificités de l'entreprise. Dans les entreprises avec de longues

le cycle de production (par exemple, dans la construction navale) a une part importante de travaux en cours ; les entreprises minières ont une part importante des dépenses reportées. Dans les entreprises où le processus de production est éphémère, en règle générale, il existe une grande proportion de stocks;

2. Qualité des produits finis. Si l'entreprise fabrique des produits de mauvaise qualité qui ne sont pas demandés par les acheteurs, la part des produits finis dans les entrepôts augmente fortement;

3. Le niveau de concentration, de spécialisation, de coopération et de combinaison de production ;

4. Accélération du progrès scientifique et technologique. Ce facteur affecte la structure du fonds de roulement de plusieurs façons et pratiquement sur le rapport de tous les éléments.

Astuce 1 : La différence entre les actifs courants et non courants

Si une entreprise introduit des équipements et des technologies économes en carburant, une production sans déchets, cela affecte immédiatement la réduction de la part des stocks dans la structure du fonds de roulement.

Un indicateur important de la structure du fonds de roulement est le rapport entre les fonds investis dans la sphère de la production et dans la sphère de la circulation. De la répartition correcte du montant total du fonds de roulement entre la sphère de production et la sphère de circulation, leur fonctionnement normal, la vitesse de rotation et l'intégralité de leurs fonctions inhérentes: production et paiement et règlement (figure 1) dépendent largement.

Figure 1 - La structure des actifs circulants de l'entreprise

Ainsi, selon le contenu économique, les actifs circulants peuvent être classés en :

— les actifs de production en circulation ;

- fonds de circulation.

La division du fonds de roulement en fonds de roulement et fonds de circulation est due à la présence de deux sphères de circulation individuelle des fonds : la sphère de la production et la sphère de la circulation. Reflétant les particularités de leur domaine d'application, les fonds de roulement et les fonds de circulation sont interconnectés et interdépendants.

Par conséquent, l'augmentation de l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement est obtenue par une meilleure utilisation à la fois du fonds de roulement et des fonds de circulation. La composition du fonds de roulement s'entend comme un ensemble d'éléments qui forment les actifs du fonds de roulement et les fonds de circulation.

Les éléments du fonds de roulement sont : les matières premières, les matières premières et les produits semi-finis achetés ; matériaux auxiliaires; carburant et carburant; conteneurs et matériaux de conteneurs ; pièces de rechange; outils, inventaire ménager et autres articles d'habillement; travaux en cours et produits semi-finis propre production; les dépenses futures ; produits finis; marchandises expédiées ; en espèces; débiteurs ; autres.

Par lieu et rôle dans le processus de reproduction, le fonds de roulement est divisé en quatre groupes suivants:

- les fonds investis dans les stocks ;

- les fonds investis dans les travaux en cours et les charges reportées ;

- des fonds investis dans des produits finis ;

— liquidités et fonds en règlements.

Selon le degré de planification, le fonds de roulement est divisé en standardisé et non standardisé. Les marchandises non normalisées comprennent les marchandises expédiées, les espèces et les fonds en règlement. Tous les autres éléments du fonds de roulement sont soumis à un rationnement.

Selon les sources de formation, le fonds de roulement est divisé en propre (et leur est assimilé) et emprunté.

La présence de fonds propres et empruntés dans le chiffre d'affaires de l'entreprise s'explique par les particularités de l'organisation du processus de production. Constant montant minimal des fonds pour financer les besoins de la production sont fournis fonds propres. Le besoin temporaire de fonds survenant sous l'influence de raisons dépendantes et indépendantes de l'entreprise est couvert par un prêt et d'autres sources empruntées.

Les principales directions d'augmentation de l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement

L'augmentation de la part des actifs circulants dans le patrimoine de l'entreprise caractérise positivement sa structure et indique la rationalité de l'investissement des actifs.

Dans la composition du fonds de roulement, la plus grande part de plus de 50% est occupée par les stocks, et sur l'année elle a augmenté de 2%. Cela est dû aux spécificités de la production, qui nécessite la constitution de stocks importants, ainsi qu'un cycle de production assez long. Parmi les stocks, la part des matières premières et des matériaux est élevée, ce qui a augmenté au cours de l'année malgré une diminution de leur montant de 5 272 000 roubles.

La valeur des produits finis a augmenté au cours de l'année de 4272 000 roubles et la part de 1%. Cela indique la stabilité des ventes et de la demande de produits et leur haute qualité.

Les créances clients ont augmenté significativement tant en montant qu'en poids spécifique. Toutes les créances de l'entreprise analysée étaient à court terme et essentiellement - ce sont des dettes d'acheteurs. Du côté négatif, au début de l'année, les comptes débiteurs en souffrance s'élevaient à 57,5% du total, mais à la fin de l'année, ils ont diminué et s'élevaient à 9,2% du total. Cela indique que les acheteurs ne respectent pas la discipline financière et de règlement.

La trésorerie occupe une part insignifiante dans la structure des actifs circulants.

La différence entre les actifs courants et les actifs non courants

Au cours de l'année, leur valeur et leur part ont diminué, ce qui indique un niveau plutôt faible de liquidité absolue des actifs.

En général, le fonds de roulement a diminué de 26 448 000 roubles, ce qui caractérise négativement l'état des ressources financières. Au cours de l'année, la structure du fonds de roulement s'est détériorée et n'est pas suffisamment rationnelle du point de vue de la situation financière de l'entreprise, car la plus grande part est occupée par des actifs peu liquides - actions et créances, en souffrance.

Un domaine d'analyse important est l'étude de soi-même et sources empruntées financement des actifs circulants.

Pour la constitution du fonds de roulement, OAO OC Rosneft-Dagneft a attiré : ses propres fonds de roulement, emprunt de courte durée et prêts, comptes créditeurs.

L'entreprise analysée a ses propres sources pour la formation de fonds de roulement, et leur valeur pour l'année a augmenté de 16 076 milliers de roubles, il est positivement évalué que cela s'est produit principalement en raison d'une augmentation équité entreprises.

En général, la fourniture d'OAO NK "Rosneft-Dagneft" avec ses propres sources pour les activités courantes est assez élevée, ce qui caractérise positivement stabilité financière entreprises.

Au cours du processus d'analyse, il a été révélé que les sources propres n'étaient pas suffisantes pour constituer des réserves et que leur besoin était entièrement couvert par des fonds empruntés à court terme. Essentiellement, les actifs circulants corporels ont été couverts en attirant des comptes créditeurs et des emprunts à court terme, ce qui indique un risque financier élevé. Parmi les sources de financement attirées, les dettes envers les fournisseurs et le budget des taxes et redevances prédominent.

Pour apprécier l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement, leur chiffre d'affaires est analysé. L'accélération de la rotation des fonds signifie une diminution du besoin de ressources matérielles et financières, contribue à réduire les coûts de production et permet finalement d'augmenter le rendement des fonds et la rentabilité de la production.

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actifs circulants- actifs destinés à être utilisés dans un court laps de temps (jusqu'à 12 mois).

Les actifs courants comprennent : les actions, les comptes débiteurs, les investissements financiers, la trésorerie et les équivalents de trésorerie, etc.

Les actifs circulants sont également appelés "actifs circulants".

Le terme "current assets" en anglais est current assets.

Un commentaire

Analyse financière des actifs circulants

Fonds de roulement propre

Pour l'analyse financière, utilisez l'indicateur Fonds de roulement propre.

— la différence entre les actifs courants de l'organisme et ses passifs à court terme.

L'indicateur SOS est utilisé pour évaluer la capacité d'une entreprise à rembourser ses obligations à court terme en réalisant tous ses actifs circulants. Plus le fonds de roulement de l'organisation est important, plus elle est financièrement stable. Un SOS négatif indique des risques financiers potentiels pour l'organisation.

Coefficient de liquidité actuel

- le pourcentage des actifs à court terme de l'organisation par rapport à ses passifs à court terme.

Le ratio de liquidité courant caractérise la mesure dans laquelle les actifs circulants couvrent les passifs à court terme. La valeur recommandée pour ce ratio est de 200 %. Dans ce cas, l'entreprise pourra couvrir l'ensemble de ses dettes à court terme et disposera de liquidités pour mener à bien ses activités.

Actifs actuels dans la législation

L'article 656 du Code civil de Russie, qui régit le contrat de location entreprise, précise les catégories de biens liés au fonds de roulement :

"Dans le cadre d'un contrat de location d'une entreprise dans son ensemble en tant qu'ensemble immobilier utilisé pour des activités entrepreneuriales, le bailleur s'engage à fournir au preneur moyennant une redevance pour la possession et l'utilisation temporaires de terrains, bâtiments, constructions, équipements et autres immobilisations compris dans l'entreprise, à céder de la manière, aux conditions et dans les limites déterminées par le contrat, stocks de matières premières, carburants, matériaux et autres actifs circulants, les droits d'utilisation des terres, des plans d'eau et d'autres ressources naturelles, des bâtiments, des structures et des équipements, d'autres droits de propriété du bailleur associés à l'entreprise, les droits à des désignations qui individualisent les activités de l'entreprise et d'autres droits exclusifs, ainsi que pour lui céder les droits de créance et lui transférer les dettes afférentes à l'entreprise.

Les actifs non courants comprennent :

1) Immobilisations incorporelles

— les droits exclusifs sur les Objets de Propriété Intellectuelle (programmes informatiques, bases de données, marques, etc.) pris en compte en comptabilité.

2) Résultats de la recherche et du développement

- les coûts de l'organisation pour la recherche, le développement et les travaux technologiques, qui ont donné un résultat positif, mais ne sont pas liés aux immobilisations incorporelles.

3) Actifs incorporels d'exploration

- utilisés dans le processus de prospection, d'évaluation de gisements minéraux et d'exploration de minéraux, frais de recherche qui n'ont pas de forme matérielle.

4) Actifs corporels d'exploration

- utilisés dans le processus de prospection, d'évaluation de gisements miniers et d'exploration de minéraux, les frais de recherche qui ont une forme matérielle :

a) structures (système de tuyauterie, etc.) ;

b) équipements (appareils de forage spécialisés, unités de pompage, réservoirs, etc.) ;

c) véhicules.

5) Immobilisations

- des moyens de travail à long terme (plus de 12 mois). Les immobilisations comprennent les bâtiments, les machines et équipements, les structures et les dispositifs de transmission, les véhicules.

6) Investissements rentables dans les valeurs matérielles

- les immobilisations destinées exclusivement à être mises à disposition par l'organisme moyennant une redevance de possession et d'utilisation temporaires ou à usage temporaire en vue de générer des revenus.

- des actifs qui peuvent être convertis rapidement et à moindre coût en liquidités.

En train de faire comptabilité il est nécessaire de bien distinguer ce qui relève du capital fixe et du fonds de roulement. Non seulement l'aspect économique de la question en dépend, mais aussi l'exactitude de la documentation. Voyons donc ce que sont les fonds fixes et renouvelables et quelle est leur différence fondamentale.

Immobilisations

V théorie économique ce concept fait référence à toutes les valeurs matérielles et techniques, grâce auxquelles le processus de production peut avoir lieu. Ils agissent exclusivement en nature, et leur valeur est remboursée par tranches égales au cours de l'exploitation, dont la durée est d'au moins un an.

À leur tour, les immobilisations constituent une partie importante et toujours importante de la propriété. Sans eux, il est impossible d'ouvrir une entreprise et ils sont les principaux participants à tout processus menant au résultat final - la vente de produits ou de services. Les immobilisations comprennent tous les bâtiments, machines, équipements, etc., ce qui représente une part importante des investissements en capital dans stade initial cycle de la vie entreprises.

fonds de roulement

Le fonds de roulement est un actif matériel, exprimé sous forme monétaire, qui est directement impliqué dans le processus de production, mais une seule fois. La totalité de leur coût est entièrement transférée au coût de production. Par exemple, les immobilisations comprennent les machines et les établis, grâce auxquels le processus de production est réalisé, et le fonds de roulement comprend les matériaux et les matières premières, sans lesquels rien ne peut être fait.

Le fonds de roulement est presque toujours exprimé en espèces et est utilisé pour mener à bien les activités courantes.

Différences entre fonds de roulement et immobilisations

• Les immobilisations comprennent : les meubles, les bâtiments, les machines, qui, bien qu'ils soient directement impliqués dans le cycle de production, ne transfèrent pas leurs éléments aux produits finis. Le fonds de roulement est inclus dans le résultat final complètement et sans laisser de trace. Ils sont consommés au cours d'un cycle complet.
• Le coût de ces fonds et d'autres est inclus dans le prix de revient avec une seule différence : les immobilisations sous forme d'amortissement ne sont que partiellement reflétées dans le prix, mais les actifs circulants sont inclus en totalité. Après tout, le prix de vente final pour le consommateur dépend principalement du coût des matières premières et des matériaux.
• Les ressources en capital ne peuvent être remplacées qu'après recouvrement intégral de leur coût. Cela prend parfois plusieurs années. Les actifs circulants sont vendus immédiatement, ce qui signifie qu'ils doivent être achetés pour le prochain cycle de production.

Classement des immobilisations

Quant à la classification des immobilisations, elles peuvent être réparties de différentes manières. La comptabilité est clairement définie catégories distinctes inclus dans le bilan. En général, les immobilisations dans la comptabilité budgétaire comprennent les catégories suivantes, illustrées dans la figure ci-dessous.

Presque tous les objets immobiliers n'ont que deux sources d'origine : naturelle et artificielle. Les immobilisations de l'entreprise comprennent toutes les parcelles de terrain sur lesquelles la production est située ou qui sont elles-mêmes une source de produits finis. Ainsi, la forêt donne un arbre et le champ - le seigle. Les plans d'eau et les entrailles de la terre sont également inclus dans cette catégorie, bien qu'il soit difficile de les évaluer, mais l'entreprise a encore besoin de coûts initiaux pour l'achat d'un site particulier pour démarrer ses opérations.

Les structures artificielles peuvent servir à plusieurs fins : immobilier résidentiel, commercial ou social. Les services ont aussi leurs immobilisations, et le plus souvent ils sont la dernière catégorie, qui comprend les bâtiments des jardins d'enfants, des écoles, des orphelinats, des bibliothèques, etc.

Fonds propres et en location

Il est facile de deviner que tous les fonds propres sont les moyens matériels et techniques qui ont été achetés aux frais de l'entreprise elle-même et qui sont inclus dans la valeur comptable. Les objets loués sont comptabilisés un peu différemment. Pour eux, les coûts d'amortissement ne sont pas calculés et ils sont fixés "derrière le bilan".

Cette question concerne les organisations budgétaires. Presque tous les équipements disponibles sont considérés comme loués, car l'entreprise ne peut pas les utiliser seule, à sa guise.

Comment déterminer si un article est une immobilisation ?

Souvent la question se pose, est-ce qu'un ordinateur est une immobilisation ? Alors, considérons quels critères il remplit et ce qui ne le fait pas. Pour ce faire, vous devez répondre à plusieurs questions :

• L'ordinateur a-t-il été utilisé pendant plus d'un an ?
• Est-il directement impliqué dans la production ?
• Au cours du cycle, est-il entièrement utilisé, transformé ou recyclé, remodelé pour fabriquer le produit final ?

La première question implique que la réponse est "oui". Naturellement, une entreprise utilisera une machine intelligente pendant plus d'un an et son coût sera réparti uniformément sous forme d'amortissement sur toute la période de fonctionnement prévue. Nous répondons « non » aux deuxième et troisième questions, ce qui signifie que l'ordinateur ne peut pas être classé dans les actifs circulants. Nous concluons que le CP fait référence au fonds de capital. Ainsi, il est possible de déterminer ce qui appartient aux immobilisations en comptabilité et ce qui n'en fait pas partie.

Ce qui ne peut pas être classé comme immobilisation

Il y a un certain nombre d'articles qui sont pratiquement utilisés depuis plus d'un an, je participe indirectement au processus de production, mais ils ne peuvent pas être appelés immobilisations. Cette catégorie comprend ces valeurs matérielles et techniques :

• Outils conçus pour attraper des poissons et des fruits de mer.
• outillages et montages qui s'ajoutent à l'équipement principal et sont utilisés pour des commandes individuelles et rares. Les immobilisations comprennent les convoyeurs et les machines-outils, mais pas les rouleaux, les navettes, les catalyseurs et les absorbants.

• Uniformes du personnel, vêtements du personnel médical, literie.
• Structures temporaires, comme sur les chantiers de construction.
• Objets et structures créés uniquement pour leur location ultérieure.
• Animaux considérés comme jeunes.
• Plantes vivaces utilisées exclusivement comme matériel de plantation pour les jeunes pousses.
• Outils forestiers : tronçonneuses, élagueurs, cordes, routes saisonnières temporaires, petits bâtiments et mobil-homes dont la durée de vie n'excède pas deux ans.

Caractéristiques des organisations budgétaires

Les tâches principales assignées à l'organisation budgétaire sont l'enregistrement correct de toutes les manipulations avec immobilier et l'enregistrement des documents pertinents dans la comptabilité. La question est régie par la clause 32 de l'instruction n° 107.

Selon cette disposition, les immobilisations des organismes budgétaires comprennent les éléments et moyens matériels et techniques qui rentrent dans les catégories suivantes :

• la durée d'utilisation devrait être supérieure à 1 an ;
• coût initial d'au moins 50 salaires minimums.

Cette catégorie comprend ces groupes d'articles: bâtiments et structures, dispositifs de transmission de données, dispositifs utilitaires, équipements de travail, instruments de mesure, ordinateurs, équipements de bureau, transports appartenant à l'organisation, outils et équipements, bétail, plantations diverses, routes à la ferme, etc.

Caractéristiques de la comptabilisation des immobilisations dans les organisations budgétaires

Comme l'indique la loi, entité du secteur public a le droit de disposer de ce bien, mais pas de le vendre. Tous les revenus de son utilisation sont inscrits dans un bilan séparé et restent à la merci de l'organisation. Par conséquent, il existe une fonctionnalité de comptabilisation des biens affichés dans le bilan.

Compte principal "01" - Immobilisations. Ses sous-comptes :

• 1 - conçu pour les articles achetés avec l'argent du budget.
• 2 - biens acquis à la suite d'une activité entrepreneuriale.
• 3 - valeurs acceptées en cadeau.

Toutes les organisations, quelle que soit leur forme de propriété, paient des impôts. Types d'impôts : impôts sur le revenu, taxes sur la valeur ajoutée (TVA), impôt sur le revenu des personnes physiques, impôt foncier.

Objets d'imposition.

1. L'objet de la taxation est les produits finis vendus, ainsi que les actifs matériels reçus des fournisseurs (source).

2. L'objet de l'imposition est les actifs matériels reçus des fournisseurs, ainsi que les actifs matériels vendus aux fournisseurs et aux acheteurs.

3. L'objet de l'imposition est le revenu d'un individu en fonction du salaire accumulé.

4. L'objet de l'imposition yavl. immobilisations, actifs incorporels, etc.

Classification des moyens économiques de l'entreprise.

Tout fonds du ménage en comptabilité sont divisés en 4 groupes :

1.Immobilisations et investissement.

2.Fonds de roulement.

3. Fonds abstraits.

4. Immobilisations incorporelles.

immobilisations

Cette propriété vaut 10 mille par unité. Les immobilisations sont impliquées dans le processus de production pendant une longue période et transfèrent constamment leur valeur au produit fini. Les immobilisations sont utilisées dans la sphère de la production, dans la sphère de la circulation et en dehors de la sphère de la production.

Le secteur manufacturier comprend : bâtiments d'atelier, machines et équipements de travail, véhicules, équipements de production.

La zone de circulation comprend

: équipements commerciaux, bâtiments de stockage de produits finis et magasins.

Les domaines non manufacturiers comprennent :

maisons, stades, bibliothèques, jardins.

Fonds de roulement.

Ce groupe est divisé en 2 sous-groupes :

1. Fonds de roulement du secteur de la production.

2.Fonds de roulement dans la sphère de la circulation. Les actifs circulants dans la sphère de la production sont des objets de travail qui participent une fois au processus de production et transfèrent entièrement leur valeur au produit fini.

Les objets de travail sont ce dont le produit est fait. .

Le fonds de roulement du secteur manufacturier comprend

: matières premières, essence, kérosène, charbon, conteneurs et matériaux de conteneurs, matériaux auxiliaires, production principale.

La zone de circulation comprend

: articles en circulation, produits finis et produits expédiés aux clients, espèces (qui se trouvent sur les comptes de règlement et à la caisse. Les produits expédiés en marchandises sont des produits qui sont en route du fabricant au consommateur. Fonds dans les calculs - ce reflète la dette des entreprises qui ont reçu des produits de notre organisation, mais n'ont pas payé, et les personnes qui ont reçu une avance du compte de caisse pour l'acquisition d'actifs matériels en comptabilité - ce fait s'appelle comptes débiteurs

Les débiteurs nous doivent.

Fonds abstraits

Il s'agit de fonds temporairement ou définitivement prélevés sur le chiffre d'affaires de l'entreprise (paiement d'impôts et paiement d'avance aux fournisseurs), ainsi que de prélèvements sur les bénéfices dans divers fonds et réserves.

Immobilisations incorporelles

Il s'agit du coût du SAVOIR-FAIRE (développement secret), du droit d'auteur exclusif sur les programmes informatiques, de la réputation commerciale de l'entreprise (il résulte de l'acquisition et de la vente de l'entreprise).