Maksud Ungaris eraettevõtjale. Ungari on madala maksumääraga territoorium. Maksude vältimise vastased meetmed

Ärilise immigratsiooni teostamisel ja isikliku maksuresidentsuse muutmisel kerkib alati üles küsimus maksustaatuse muutmisest. Ja enne kuhugi kolimist kaaluvad jõukad kodanikud alati läbi maksutagajärjed. Ungaris äritegemisest huvitatud Venemaa ettevõtjate palvel oleme ette valmistanud lühike ülevaade suurettevõtete ja isiklikud maksud Ungaris.

Ungari valuuta on Ungari forint (HUF)
Valuuta kontroll – puudub
Põhimõtted raamatupidamine- Ungari GAAP. Finantsaruanded tuleb esitada igal aastal.
Peamised ettevõtluse korraldamise vormid on aktsiaselts, aktsiaselts, osaühing ja filiaal. välismaa firma.

Ettevõtte maksustamine:

Elukoht – ettevõtet loetakse Ungaris residendiks, kui see on registreeritud Ungaris või kui see on registreeritud välismaal, kuid seda juhitakse Ungarist.

Allikas – Ungari elanikelt maksustatakse ülemaailmset tulu. Mitteresidendid maksavad makse ainult Ungari allikatest pärit tulu pealt. Filiaale maksustatakse samamoodi nagu tütarettevõtteid.

Maksustatav tulu – ettevõtte tulumaks maksustatakse raamatupidamislikule kasumile teatud eranditega. Maksustatava tulu arvutamisel saad üldjuhul maha arvata kõik tavapärased ettevõtlusega seotud kulud.

Dividendide maksustamine – Ungari äriühingu saadud dividende ei maksustata ettevõtte tulumaksuga, välja arvatud juhitava välismaise ettevõtte poolt väljamakstavad dividendid.

Kapitali juurdekasv – kapitali kasvutulu maksustatakse osana raamatupidamislik kasum 10% või 19% määraga (olenevalt sissetuleku suurusest). Kui aga on erandeid, siis makse ei võeta. Kui kapitalikasum tekib kinnisvarahaldusettevõtte aktsiate müügist sellise riigi residendi poolt, millel ei ole Ungariga vältimislepingut topeltmaksustamine, siis maksustatakse aktsiate müüki 19% maksuga.

Kahjum – kuni 50% maksustamisaasta maksueelsest kasumist saab kasutada ja üle kanda mis tahes tulevasse aastasse (koos eritingimusedühinemiste ja ülevõtmiste puhul). Kahjumi ülekandmine eelmistele aastatele ei ole lubatud.

Tulumaksumäär – maksumäär on 10% 500 000 000 HUF alusel (2013. aasta augusti seisuga on see ligikaudu 1 680 000 eurot) ja 19% summalt, mis ületab 500 000 000 HUF.

Lisamaks – Erinevate määradega lisamaks kehtib finantsasutustele, samuti energia-, jaekaubandus- ja telekommunikatsiooniettevõtetele ning alates 2013. aastast ka finantstehingutele.

Alternatiivne minimaalne maks- Teatud asjaoludel võib kehtida alternatiivne miinimummaks.

Välismaal makstud maksude krediit – Ungari seadused lubavad välismaal makstud maksude krediiti, kuigi enamik topeltmaksustamise lepinguid loobub sellest reeglist ja näeb ette maksuvabastuse.

Maksuvabastus – maksuvabastus kehtib nii saadud dividendidele (vt dividendide maksustamist ülalpool), mille omanikule ei esitata mingeid nõudeid, samuti investeeringute müügist saadud kapitali kasvutulule, kuid maksumaksjale peab kuuluma 30% Ungari filiaali aktsiatest ( see ei saa olla juhitud välisettevõte) vähemalt üheks aastaks. Sama maksuvabastus kehtib intellektuaalomandi müügist tekkivale kapitali kasvutulule.

Valdusettevõtte režiim – vt maksuvabastuse kohta eespool

Investeerimissoodustused - Teatud investeeringute puhul (olenevalt investeeringu suurusest, tööstusharust ja riigisisesest piirkonnast) rakenduvad arengumaksusoodustused, mis on toodud vormil maksukrediit.

Kinnipeetavad maksud:

Dividendid – kui dividende makstakse mitteresidendist äriühingule, siis maksu kinni ei peeta. Mitteresidendist füüsilisele isikule makstud dividendidelt tuleb maksustada 16%, välja arvatud juhul, kui seda summat vähendatakse vastava topeltmaksustamise lepingu alusel.

Intress – kui intressi makstakse mitteresidendist ettevõttele, siis maksu kinni ei peeta. Mitteresidendist füüsilisele isikule makstud intressid maksustatakse 16%, välja arvatud juhul, kui seda summat vähendatakse vastava topeltmaksustamise lepingu alusel.

Kasutustasud – kui autoritasu makstakse mitteresidendist ettevõttele, siis makse kinni ei peeta. Mitteresidendist füüsilisele isikule makstud kasutustasudele kohaldatakse 16% maksu, välja arvatud juhul, kui seda summat vähendatakse asjakohase topeltmaksustamise lepingu alusel.

Muud ettevõtte maksud:

Palgamaks - ei

Kinnisvaramaks – ehitusmaksu ja maamaksu võivad nõuda omavalitsused.

Sotsiaalkindlustus – tööandjad peavad maksma sotsiaalmaks 27% ulatuses töötaja mustalt töötasult (brutopalk) (vt ka maksustatav tulu allolevas isikumaksu jaotises). Tööandjad teevad ka sissemakseid 1,5%. erialane haridus töötajad.

Tempelmaksu ei ole.

Ülekandemaks – kinnisvara või ettevõtte aktsiate võõrandamisel, mille bilansis on Ungari kinnisvara, maksab ülevõtja kinnisvara väärtuselt 4% maksu kuni 1 000 000 000 HUF ja 2% osalt, mis ületab 1 000 000 000 HUF, kuid kuni 200 000 000 HUF limiidiga kinnisvara kohta.

Muud maksud – Muud maksud sisaldavad kinkemaksu 18% ja kohalikku käibemaksu maksimaalselt 2%.

Isiklik maksustamine:

Allikas – Ungaris elavad elanikud maksavad maksu kogu oma sissetulekult (mis tahes riigis). Välisriigi elanikud maksavad maksu ainult Ungaris asuvatest allikatest saadud tulu pealt.

Elukoht – eraisik loetakse maksuresidendiks järgmistel juhtudel:
1) isik on Ungari kodanik;
2) tal on alaline elukoht eranditult Ungaris;
3) inimese eluliste huvide kese on Ungaris;
4) juhtudel, kui elukohta ei ole võimalik selle alusel määrata alaline kodu või eluliste huvide keskus, loetakse seda isikut Ungari elanikuks;
5) Arvesse võetakse ELi kodanikke maksuresidendid Ungari, kui nad viibivad Ungaris 183 päeva kalendriaastas.

Tagastuse esitamise režiim – rakendub enesehindamise režiim ja üksikisikud peavad ise deklaratsiooni esitama.

Maksustatav tulu – palgatulu maksustatakse, samuti tulu FIE-st või vabadest kutsealadest.

Kapitalikasum – Kapitali kasvutulu maksustatakse üldjuhul 16%.

Mahaarvamised ja toetused – teatud piirangutega võib kinnisvara võõrandamisel saada kapitalikasumit. maksusoodustused. Samuti võib ette tulla lapsehoolduskuludega seotud mahaarvamisi.

Maksumäärad - Tavaline tulumaksumäär on 16%. Samuti maksustatakse dividende ja intresse 16%.

Muud isiklikud maksud:

Kapitalimaks – ei

Tempelmaks – haldus- ja kohtumenetluses nõutakse mitmesuguseid tempelmakse.

Ostumaks – seda maksu võetakse mootorsõidukite ostmiselt.

Kinnisvaramaks - Ehitusmaks ja maamaks määratakse omavalitsuste äranägemisel.

Pärimis- ja kinnisvara ostumaks - Kogumäär Pärandimaks on 18%, kuid lähisugulase või abikaasa pärimisel seda maksu ei kohaldata. Elukondliku kinnisvara ostu maksumäär on 9%.

Maks peale puhasväärtus vara (varamaks) – puudub

Sotsiaalkindlustus – Palgatöötajad on kohustatud tasuma sotsiaalkindlustusmakseid 18,5%, mille tööandja peab brutopalgast maha.

Maksuamet:

Maksuaasta- Kalendriaasta

Aruannete esitamine ja maksude tasumine - Maksudeklaratsioonid tuleb esitada ja maksud tasuda järgmise maksuaasta 20. maiks. Teatud tingimuste täitmisel võib seda perioodi pikendada 20. novembrini.

Trahvid – maksu alatasu korral kohaldatakse trahvi 50%. Samuti rakendatakse hilinenud maksete puhul viivist, mis võrdub Ungari keskpanga kahekordse intressimääraga.

Käibemaks (KM):

Maksustatavad tehingud – käibemaksuga maksustatakse kohalikelt kaupade ja teenuste tarnimisel ning impordil.

Maksumäär - Tavaline käibemaksumäär on 27%, kuid teatud juhtudel vähendatud määrad 18% ja 5%.

Registreerumine – registreerimisel ei ole künnist (v.a kaugmüügi puhul).

Aruande esitamine ja maksude tasumine - Kord kuus, kvartalis või kord aastas (olenevalt summast maksu koormus käibemaksu järgi).

Esitatud teave on kehtiv 2013. aasta seisuga. See on üldine ülevaade maksuõigusest ja sellele ei tohiks tugineda kui isiklikule maksunõustamisele.

Üldine informatsioon

Praegu kehtivad Ungaris järgmised maksud ja lõivud:

• Ettevõtte tulumaks
• Tulumaks üksikisikud
• Mahaarvamised eest sotsiaalkindlustus
• Panus taastamisfondi
• Kohalikud maksud
• Pangamaks
• Tollimaksud
• Aktsiisid
• Vara võõrandamise maks
• Kinke- ja pärandimaks
• Keskkonnatasu
• Saastetasu
• Innovatsioonifond
• Kultuurimaks
• Maks peale sõidukid
• Juhtumimaks
• Registreerimismaks

Eraisikute maksustamine

Ungaris maksustatakse üksikisiku tulumaksu residentide ülemaailmselt tulult ja mitteresidentide Ungaris teenitud tulult.
Tulumaksuga maksustatakse tööst saadud tulu, samuti üksikettevõtlusest saadud tulu.
Tulumaksuga maksustatakse 16%.
Eraisikute maksuaasta ühtib kalendriaastaga. Maksudeklaratsioon tuleb esitada järgmise maksuaasta 20. maiks ning väljamaksed tuleb teha sel ajal. Tähtaega saab teatud tingimuste täitmisel pikendada 20. novembrini. Alamakse korral on ette nähtud trahv 50%. maksusumma; maksude hiline tasumine toob kaasa topelt sentide määra rahvuspank Ungari.

Tulumaks

Tulumaksu maksavad kõik residendist ettevõtted oma ülemaailmselt tulult. Mitteresidendist ettevõtted maksavad makse Ungaris teenitud tulult.
Maksustatav tulu sisaldab rahaline kasum ettevõte. Regulaarsed kulud maksustatava tulu arvestamisel arvatakse maha ettevõtluskulud.
Tulumaksumäär on 9%.

Kapitali kasvutulu maks

Ungaris eraldi kapitali kasvutulu maksu ei kohaldata. Kapitali kasvutulu arvestatakse tulumaksubaasi ja maksustatakse 10% või 19% maksumääraga. Dividendimaksuvabastuse rakendumisel aga maksu ei võeta. Kapitali kasvutulu, mis on saadud Ungari kinnisvaraettevõtte aktsionäri aktsiate müügist, kes on resident riigis, kellega lepingut ei ole sõlmitud, maksustatakse 19% määraga.

Dividendid

Ungari äriühingu saadud dividendid on tulumaksust vabastatud, välja arvatud kontrollitava välismaise äriühingu poolt väljamakstavad dividendid.

Kaotused

Maksukahjumit saab kasutada kuni 50% vastava majandusaasta maksueelsest kasumist ja edasi kanda tähtajatult (ühinemisel ja omandamisel kehtivad erireeglid). Kaotusi ei saa tagasi kanda.

Maksusoodustused

Maksusoodustused vormis rakendatud maksusoodustused teatud tüüpi investeeringud sõltuvalt investeeringu suurusest, tööstusest ja riigi piirkonnast. Lisaks on materiaalsete investeeringute jaoks maksusoodustusega “arengureserv” kuni 2 miljonit eurot (500 miljonit forinti).
Maksusoodustused teadus- ja arendustegevusele võimaldavad kahekordne mahaarvamine seotud uurimis- ja arenduskulud. Saadud autoritasudele kehtib 50% allahindlus. Alates 2014. aastast saab maha arvata seotud ettevõtete teadus- ja arenduskulud maksubaas teatud tingimustel.

Maksuaasta

käibemaks

Käibemaksuga maksustatakse kodumaiseid kaubatarneid ja teenuste osutamist ning importi.
Tavaline käibemaksumäär on 27%. Alandatud määrad – 18% (piimatooted, pagaritooted jne) ja 5% (ravimid, raamatud, ajalehed). Finants- ja investeerimisteenustele kehtib 0% määr.

Käibemaksuarvestus

Ungaris ei ole käibemaksukohustuslasena registreerimisel künnist (v.a kaugmüük).

Maksustamisperiood ja käibemaksu aruandlus

Käibemaksu tasumine ja käibedeklaratsiooni esitamine tuleb teha olenevalt tasumisele kuuluvast maksusummast kord kuus, kord kvartalis või kord aastas.
Käibemaksudeklaratsiooni esitamisest on vabastatud ettevõtted, kelle aastakäive ei ületa 5 miljonit forinti.

Kinnipeetav maks

Mitteresidendist äriühingule makstud dividende, intresse ja litsentsitasusid tulumaksu kinni ei peeta. Mitteresidendist füüsilisele isikule makstud dividende, intresse ja litsentsitasusid võib maksustada 16%-ga, välja arvatud juhul, kui seda määra vähendatakse topeltmaksustamise lepinguga.

Tempelmaks

Ungaris tempelmaks ei laeku.

Aastamaks

Iga Ungaris asuv ettevõte peab maksma iga-aastast esitamistasu aasta raport summas 3000 forinti.

Muud maksud ja tasud

Maksude vältimise vastased meetmed

Siirdehinnad: Kõik seotud isikute tehingud peavad olema võrdsetel alustel, vastasel juhul on vajalik maksubaasi reguleerimine. Seotud osapooltega tehtavate tehingute puhul kehtivad dokumentatsiooninõuded ja ettemaksulepingud.
Õhuke suurtähtede kasutamine: võla intressid (va pangavõlg) ületavad jagada 3 korda, ei arvata maha ettevõtete maksubaasist. Võlasummat saab vähendada pikaajalisteks arvestatavate sularaha ettemaksete summa võrra rahaline tulu või ettevõtte bilansis olevad väärtpaberid.
Kontrollitud välisettevõtted: kontrollitavad välismaised äriühingud on välismaised äriühingud, milles Ungari füüsilisele isikule kuulub otseselt või kaudselt vähemalt 10% aktsiatest või mis saab suurema osa oma tulust Ungaris ja mille suhtes kohaldatakse maksumäära alla 10%. . EL-is või OECD-s või topeltmaksustamise lepinguga riigis asutatud äriühing ei ole kontrollitav välismaa äriühing, kui tal on selles teises riigis tõhus majanduslik kohalolek. Teatud kontrollitavatelt välismaistelt ettevõtetelt saadud tulud, mis on üldjuhul maksust vabastatud, kuuluvad maksustamisele, samas kui teatud kulud, mis on üldjuhul maksustatavad, mitte. Lisaks peavad Ungari residendist aktsionärid maksustama jaotamata kasum kontrollitud välisettevõte.

Topeltmaksustamise vältimise lepingud

Ungari on võtnud kasutusele mitu mehhanismi topeltmaksustamise ja teabevahetuse vältimiseks maksuteave:

• 83 DTC-d: Austraalia, Austria, Aserbaidžaan, Albaania, Armeenia, Bahrein, Valgevene, Belgia, Bulgaaria, Bosnia ja Hertsegoviina, Brasiilia, Ühendkuningriik, Vietnam, Saksamaa, Kreeka, Hongkong, Gruusia, Taani, Egiptus, Iisrael, India, Indoneesia, Iraak, Iraan, Iirimaa, Island, Hispaania, Itaalia, Kasahstan, Kanada, Katar, Küpros, Hiina, Kosovo, Kuveit, Läti, Leedu, Liechtenstein, Luksemburg, Makedoonia, Malaisia, Malta, Maroko, Mehhiko, Moldova, Mongoolia, Holland, Norra, AÜE, Omaan, Pakistan, Poola, Portugal, Korea Vabariik, Venemaa, Rumeenia, San Marino, Saudi Araabia, Serbia, Singapur, Slovakkia, Sloveenia, USA, Taipei, Tai, Tuneesia, Türkmenistan, Türgi, Usbekistan, Ukraina , Uruguay , Filipiinid, Soome, Prantsusmaa, Horvaatia, Montenegro, Tšehhi Vabariik, Rootsi, Šveits, Eesti, Etioopia, Lõuna-Aafrika Vabariik, Jaapan.
• 2 TIEA-d: Guernsey, Jersey.

Valuuta kontroll

Ungaris vahetuskontroll puudub.

ARUANDLUS

Raamatupidamisdokumendid

Kõik juriidilised isikud Ungaris registreeritud peab säilitama raamatupidamisdokumendid. Esmane dokumentatsioon peab olema ungari keeles.

Finantsaruanded

Ungari ettevõtted peavad igal aastal esitama ministeeriumile finantsaruanded ja aastaaruande valitsuse kontrolli all ja õiglus sees elektroonilisel kujul. Finantsaruanded on avalikult kättesaadavad ministeeriumi veebilehel. Aruanded saab koostada forintides, eurodes või USA dollarites vastavalt Ungari GAAP-i raamatupidamisstandarditele, mis on sarnased rahvusvahelistele raamatupidamisstandarditele.
Majandusaasta langeb kokku kalendriaasta mõningate eranditega. Majandusaasta ei pruugi kattuda kalendriaastaga, näiteks välismaa äriühingu filiaalide puhul, kui see langeb kokku välismaa äriühingu majandusaastaga. Majandusaasta kestab 12 kuud, välja arvatud mõned erandid.

Audit

Ettevõtted on kontrollist vabastatud finantsaruanded audiitor, kui kahel järjestikusel majandusaastal on täidetud järgmised tingimused:

• iga-aastane netovara ei ületa 200 miljonit forintit
• töötajate arv mitte rohkem kui 50 inimest

Aastane tootlus

Alates aastast Venemaa seadus Aastataotluse analoog puudub, peame vajalikuks seda mõistet täpsustada. Aastataotlus on kokkuvõte ettevõtte praegusest struktuurist, mille koostab igal aastal ettevõtte sekretär. Tavaliselt sisaldab see:

• paigaldusandmed (registreerimiskuupäev, juriidiline aadress);
• teave direktorite ja nende tagasiastumise kohta;
• teave sekretäride ja nende lahkumiste kohta;
• andmed kehtestatud kapitali, aktsiate nimiväärtuse, emiteeritud aktsiate arvu kohta;
• teave aktsionäride ja aktsiate võõrandamise kohta.

Ungaris peab iga ettevõte lisaks finantsaruannetele esitama ka aastaaruande.
Majandusaasta aruanne võib olla täielik, lihtsustatud ja konsolideeritud. Ettevõtted võivad koostada nõutavast üksikasjalikuma aruande.
Lihtsustatud aruandlus on lubatud ettevõtetele, kelle koguvara ei ületa 500 miljonit forintit, käive - mitte rohkem kui 1000 miljonit ja töötajate arv - alla 50 inimese kahel järjestikusel aastal.
Ettevõtted, kes nendele kriteeriumidele ei vasta, peavad koostama täieliku aruande. Sest finantsorganisatsioonid ja kindlustusseltsidel on erireeglid.
Ettevõtte juhtkond peab majandusaasta aruande koostama 150 päeva jooksul alates majandusaasta lõpust (koondaruande puhul 180 päeva jooksul). Majandusaasta aruanne peaks sisaldama bilanssi, kasumiaruannet ja lisasid raamatupidamise aastaaruande kohta. Märkused peaksid sisaldama rahavoogude aruannet. Samuti on kohustuslik koostada äriaruanne, kuigi see ei ole majandusaasta aruande osa.

Maksuaruandlus

Ettevõtete maksuaastaks võib olla kalendriaasta, kuigi maksumaksja võib valida ka teistsuguse perioodi. Maksuaasta kestab 12 kuud, kuid võib mõnel juhul olla lühem.
Maksudeklaratsioonid tuleb esitada 31. maiks järgmine aasta või 5 kuu jooksul alates aasta lõpust ettevõtetele, mille eelarveaasta ei kattu kalendriga.
Maksu alalaekumise korral on ette nähtud 50% trahv (mõnel juhul - 75%); Hilinenud maksude tasumine toob kaasa sendi, mis võrdub kahekordse Ungari keskpanga intressimääraga.

Riigiduuma võttis kolmandal ja viimasel lugemisel vastu seaduse, millega nähakse ette käibemaksu (käibemaksu) tõstmine 18%-lt 20%-le, samuti uued sotsiaalmaksete tariifid.

Eelnõu algatas valitsus, muudatused jõustuvad 1. jaanuaril 2019. Valitsuse hinnangul toob käibemaksutõus föderaaleelarvesse aastas juurde 620 miljardit rubla.

Käibemaksusoodustused säilivad. Jutt käib sotsiaalkaupade alandatud 10% käibemaksumääradest: toidukaubad (v.a gurmeetoidud), lastekaubad, hariduse, teaduse ja kultuuriga seotud perioodika ja raamatukaubad, samuti ravimid ja meditsiinitooted.

Nullmäärad Riigisisesele piirkondadevahelisele lennutranspordile kehtib käibemaks.

Käibemaks (KM) — kaudne maks, kauba, töö või teenuse maksumuse osa riigieelarvesse väljavõtmise vorm, mis tekib kaupade, tööde ja teenuste tootmisprotsessi kõikides etappides ja kantakse eelarvesse selle müümisel.

Käibemaksu kohaldamise tulemusena maksab toote, töö või teenuse lõpptarbija müüjale maksu kogu tema poolt ostetud kauba maksumuselt, kuid see summa hakkab eelarvesse laekuma enne lõplikku müüki, kuna maks on tema osa kuludest "lisatud" ostetud tooraine maksumusele, maksavad tootmiseks vajalikud tööd ja (või) teenused eelarvesse kõik, kes osalevad kaupade, tööde või teenuste tootmises erinevatel etapid.

Seda tüüpi maks on levinud paljudes riikides. Väärib märkimist, et enamikus Euroopa riikides on käibemaks kõrgem kui Venemaal.

Kõige madal määr Euroopas kehtib käibemaks Luksemburg. Selles kääbusriigis on käibemaks 17%. Veidi kõrgem maksumäär (18%) edasi Malta.

Saksamaa, Küpros Ja Rumeenia hoida maksumäär 19%.

Venemaa jääb pärast seaduse vastuvõtmist samaväärseks Austria, Bulgaaria, Suurbritannia, Slovakkia, Prantsusmaa Ja Eesti, milles määr on samuti 20%.

Sisse on seatud 1% kõrgem käibemaks Belgia, Hispaania, Läti, Leedu, Holland Ja Tšehhi Vabariik. 22% nõuavad valitsused Itaalia Ja Sloveenia, ja 23% - ametiasutused Iirimaa, Poola ja Portugal.

Kriisist toibumine ja kulude kärpimine Kreeka praegu käibemaksu 24%. Kehtib sama maks Soome.

Psühholoogiline lävi 25% on seatud Taani, Horvaatia Ja Rootsi.

Kehtestatud on Euroopa kõrgeim käibemaksumäär Ungari. Budapest nõuab 27% käibemaksu. Selle maksu määr oli kõrgem alles Venemaal pärast selle kehtestamist 1992. aastal.

Venemaal kehtib 1. jaanuarist 1992 käibemaks. Maksimaalne panus käibemaks sisse Venemaa Föderatsioon peale selle kasutuselevõttu oli see 28%, siis langetati 20% peale ja alates 1. jaanuarist 2004 on see olnud 18%.

Euroopa Liitu mittekuuluvate riikide seas on kehtestatud madalaim käibemaks Šveits(8%). Kõrgeim on sees Island(24,5%) ja Norra (25%).

Armeenia, Albaania, Valgevene, Moldova, Serbia Ja Ukraina Käibemaks määrati 20%. Bosnia ja Hertsegoviina hoida maksu 17% Gruusia, Türkiye ja Makedoonia- 18% tasemel.

Väljaspool Euroopat madalaim käibemaks paigaldatud Jersey saarele (3%), Malaisiasse ja Singapuri (5%)

Teatud kaupade puhul on peaaegu kõigis riikides eriline vähendatud maksumäär. Näiteks Venemaal on see teatud kaubagrupi puhul praegu 10%. Mõned kaubad Venemaal ei ole käibemaksukohuslased.

Madalaim vähendatud maksumäär on Ühendkuningriigis, Ungaris ja Maltal. Teatud tüüpi kaupade ja teenuste puhul on see 5%. Kõrgeim on Tšehhis (15%).

Madalaim käibemaksumäär erikaubad(Venemaal - 0%) Euroopas on Prantsusmaal 2,1% ja Luksemburgis 3%. Nagu Venemaal, ei maksustata seda tüüpi kaupu ka Ühendkuningriigis, Iirimaal, Poolas ja Rootsis.

Tulumaks

Ettevõtte tulumaks

Kollektsioon ettevõtte tulumaks(kasumi eesmärgil) teostavad Ungari residendist äriühingud, sealhulgas aktsiaseltsid, LLC-d, advokaadibürood, riiklikud sihtasutused ja ülikoolid, samuti mitteresidentidest äriühingud, kellel on kasumiosa riigis kinnisvara omavates äriühendustes. aastast 75% ulatuses raamatu väärtus selle vara.

Maksubaasi määramisel võetakse vastavalt 1996. aasta seadusele LXXXI arvesse eelkõige kahjumit, assigneeringuid, kulumit, immateriaalne põhivara, dividendid, autoritasud, uurimis- ja arenduskulud, investeeringud spordiarendusse, filmide ja teatrite sponsorlus ning trahvid. Ettevõtte tulumaksu määr on 10% maksubaasilt kuni 500 miljoni forintini, millele lisandub 19% ülejäänud maksubaasilt (üle selle künnise).

Ettevõtetele pakutakse maksusoodustusi:

• investeerides alates 1 miljardist Ungari forintist kohalike omavalitsuste jurisdiktsioonis loodud või tegutsevatesse projektidesse;
• laia valiku Interneti-teenuste pakkumine;
• 100 miljoni Ungari forinti investeerimine filmi- ja videotoodete tootmisse;
• uute töökohtade loomine;
• järgmiste spordialade toetamine: jalgpall, käsipall, korvpall, veepall ja hoki.

Väikeettevõtete maksud (KIVA)

Ettevõtted, mille keskmine töötajate arv ei ületa 25 inimest ja mille käive on kuni 500 miljonit HUF ja kogujääk kuni 500 miljonit HUF 500, maksustatakse 16% maksumääraga.

Minimaalne maksubaas ei saa olla summast väiksem maksed töötajatele. Seda maksu makstakse igakuiselt, kui eelmisel aastal makstud summa ületas 1 miljoni forinti, muul juhul kord kvartalis.

Lihtsustatud süsteem (EVA)

See süsteem maksustamine on asjakohane ettevõtetele, kelle eeldatav aastakäive ei ületa 30 miljonit Ungari forintit ja mille aastakäive brutopalk– 30 miljonit HUF, samas kui maksumaksja ei tohiks omada teiste juriidiliste isikute aktsiaid. Maksumäär on 37% ja see asendab tavaliselt käibemaksu, ettevõtte tulumaksu ja dividende.

Tulumaks (NDFL)

Seda liiki maksuga maksustatakse kogu residendist maksumaksja tulu. Mis puutub mitteresidentidesse, siis maksustatakse ainult need tulud, mis on saadud Ungaris, samuti need, mis maksustatakse selle alusel. rahvusvahelised lepingud. Siinkohal tuleks selgitada, et elanikku peetakse:

• kõik Ungari kodanikud, välja arvatud topeltkodakondsusega isikud, kellel ei ole Ungaris elu- või viibimiskohta;
• EMÜ liikmesriikide kodanikud, kes elavad Ungaris rohkem kui 183 päeva aastas;
• elamisloaga kolmandate riikide kodanikud;
• isikud, kelle elukoht on ainult Ungaris.

Maksubaasi moodustavad kogutulu iseseisvast ja muud liiki tegevusest, samuti kinnisvara müügist, intressidest, dividendidest, pikaajaline investeering ja muud tulud. See arvutatakse kas kulude arvestust pidades või kulusuhte 10% rakendamisel. Üksikisiku tulumaksu määr on 16%.

Lapsega perede puhul kohaldatakse maksusoodustust 62 500 HUF iga lapse kohta ja 206 250 HUF, kui peres on kolm või enam last. Neid vahendeid üksikisiku tulumaksu kogumisel arvesse ei võeta ning neid saab ka summast maha arvata tervisekindlustus või pensionihoius. Residendist välisriigi üksikisik saab sellist krediiti kasutada, kui tal ei ole õigust samale või samalaadsele krediidile samal perioodil mujalt saada ja kui 75% tema kogutulust maksustatakse Ungaris.

Eraettevõtjad on kohustatud tasuma tulumaksu ja dividendimaksu. Maksubaas on vahe kogu summa tulud ja kulud. Ettevõtja tulumaks on 10% maksubaasist kuni 500 miljonini ja 19% ülejäänud maksubaasist. Samuti on ettevõtja kohustatud tasuma dividendidelt 16% maksu.

Palgamaks

Maks brutosummalt palgad maksab tööandja ( sotsiaalkindlustus– 27%; ametialased mahaarvamised - 1,5%) ja töötaja (isikutulumaks - 16%); pensionimaksed- 10%; sotsiaalkindlustus – 7%; töötamiseks – 1,5%).

käibemaks (KM)

Käibemaksukohustuslased on juriidilised isikud või organisatsioonid, kes teostavad ettevõtlustegevus, olenemata asukohast, eesmärgist või tulemusest. Kui maksumaksja ei ole registreeritud Ungaris ja tegeleb selles riigis käibemaksuga maksustatava tegevusega, peab ta end registreerima ja saama maksunumber.

Kindral maksumäär on 27%. Lisaks sellele kehtestab 2007. aasta seadus CXXVII kaks madalamat määra:

• 5% – meditsiiniteenused ja meditsiiniseadmed, raamatud (sh elektroonilised), ajakirjad ja mõned teenused;
• 18% – piimale ja piimatoodetele, maisile, jahule ja mõningatele kommertsteenustele.

Teatud liiki kaubad ja teenused ei ole käibemaksuga maksustatavad, sealhulgas sõiduautod ja nende hooldus, sisepõlemismootorid, Elamukinnisvarad, Toit.

Üldjuhul peavad maksumaksjad esitama maksudeklaratsiooni igas kvartalis, välja arvatud teatud kindlatel juhtudel (igakuiselt või kord aastas).

Kui käibemaksukohustuslane on registreeritud teises EL-i liikmesriigis ja tarnib Ungari äriühingule või eraisikule kaupu summas, mis ületab 35 000 eurot aastas, siis selline tarne maksustatakse ja summa arvestatakse ümber riigipanga kursi alusel. Ungari Euroopa Liiduga ühinemise ajal kehtinud (st 35 000 eurot võrdub 8826650,4 HUF).

Kohalikud ja ehitusmaksud

Kohaliku maksuga maksustatakse kõik ettevõtjad, kelle kontorid ja filiaalid on registreeritud konkreetse omavalitsuse jurisdiktsioonis ning selle maksimaalne määr on 2%. Maksubaas arvutatakse sellest mahaarvamisel neto sissetulek müügist.

Aasta maksimaalne ehitusmaksumäär on 1100 HUF 1 m2 kohta

Maksustamisele kuulub ajutine äritegevus (näiteks ehitus- ja paigaldustööd), mida teostab ettevõtja, kellel ei ole registrijärgset asukohta ajavahemikul 30 kuni 181 päeva. kohalik maks, maksimaalne suurus mis on 5000 HUF päevas.

Ehitusmaksu tasub ehitise omanik olenemata selle elamiseks kasutamisest. Aasta maksimaalne maksumäär on 1100 HUF 1 m2 kohta või maksimaalselt 3,6% turuväärtus Kinnisvara. Seda makstakse 15. märtsil ja 15. septembril.

Automaksud (transport)

Mootorsõidukitega kaasnevad mitmed maksud.

Ettevõtted maksavad maksu firmaautodelt (kui nende omanikud ei ole eraisikud), olenemata nende kasutamisest isiklikuks otstarbeks. Olenevalt auto võimsusest ja keskkonnaklassist igakuine summa maks jääb vahemikku 7700 kuni 44 000 HUF.

Automaks maksavad Ungari numbrimärkidega sõidukite omanikud ning selle suurus sõltub auto tootmisaastast, kaalust ja võimsusest. Maks jääb sõiduautode puhul vahemikku 140–345 HUF 1 kilovati võimsuse kohta.

Maksustatakse registreerimismaksu mootorsõidukid, registreeritud Ungaris. Seda tasutakse importimisel, EL riikidest ostmisel ja sõiduki muutmisel. Sõiduautode maksusumma jääb vahemikku 0–4,8 miljonit HUF olenevalt tootmisaastast, keskkonnaklassist ja tehnilistest omadustest (erandiks on hübriid- ja elektrisõidukid, mille puhul on tavapärane registreerimismaks 76 000 HUF).

Kinnisvara

Kinnisvara müügist saadud tulu maksustatakse 16% määraga. Summa määrab üksikisik oma aastaaruandes Maksutagastus ja makstakse selle esitamiseks määratud tähtajaks.

Eluasemefond

Kui eraisik müüb elumaja või korteri, siis olenevalt omamise ajast (soetamise hetkest kuni müügihetkeni) vähendatakse maksustatavat tulu järgmiselt: maksustatakse nullis (soetamisaasta) ja esimesel aastal - 100% sissetuleku summast; teisel aastal – 90% sissetulekust; kolmandas - 60%, neljandas - 30% ja viiendas - 0% sissetulekust.

Näiteks kui eraisik müüb 2014. aastal elamu, mis on ostetud 2009. aastal või varem, siis maksu ei võeta.

Mitteelamufond

Puhkemajad, kontoriruumid, garaažid ja muu kinnisvara mitteeluruum omavad teistsuguseid maksubaasi alandamise parameetreid kui elamukinnisvaral – olenevalt müügi sooritaja omamise ajast. Seega, kui objekti müüakse edasi esimese viie aasta jooksul (2010-2015), siis maksustatakse kogu müügist saadud tulu summa, siis igal aastal vähendatakse seda 10% ja viieteistkümnendaks aastaks see ei kuulu maksustamisele. . Näiteks kui eraisik müüb 2014. aastal 1999. aastal ostetud puhkemaja, siis maksu maksma ei pea.

Teine näide: 2014. aastal müüb eraisik 20 miljoni forinti eest 2000. aastal ostetud puhkemaja 12 miljoni forinti eest. Kuue kuu jooksul enne müüki tehti puhkemajas renoveerimistöid 2,4 miljoni forinti väärtuses, mis moodustab enam kui 5% tulust ja on seega käsitletav investeeringuna, vähendades seega maksubaasi. Vara võõrandamise ja arvete tasumisega seotud kogukulud ulatusid 0,6 miljoni forintini. Seega kulusid arvesse võttes summat vähendatakse ja see on miljonites forintides: 20 – 12 – 2,4 – 0,6 = 15. Lisaks saab arvutatud summast maha arvata 90%, võttes arvesse hoidmisperioodi: 5 – 4,5 = 0,5. Seega on maksustatav kasum “ainult” 500 tuhat ja maks 80 tuhat HUF.

Kõik arvväärtused ja arvutatud andmed vastavad maksuseadusandlus Ungari 2014. aasta lõpus - 2015. aasta alguses Ungari riikliku maksu- ja tolliameti veebisaidilt nav.gov.hu ​​pärineva teabe kohaselt. Palun kontrollige praegust teavet, kasutades algset allikat, nagu õigusraamistikku uuendatakse.

Kui pärast artikli lugemist on teil endiselt küsimusi, küsige neid kommentaarides. Avalda oma arvamust ja jaga huvitavaid fakte koos meie ajaveebi lugejatega!

Saate tellida meie ajaveebi!

Olles välja andnud tellige meie uudiskiri, saate esimesena kasulikke ja huvitavaid artikleid elu ja töö kohta Ungaris!

Ungaris maksustatakse käibemaksu vastavalt 28. novembri 2006. aasta direktiivile 2006/112/EÜ, kuid mõningate muudatustega, mis põhinevad tema enda õigusaktidel. Ungari on riik, kus on kõige rohkem kõrge määr käibemaks maailmas, kuid samas kehtib soodustuste, mahaarvamiste ja tagasimaksete süsteem, mis kergendab oluliselt maksukoormust.

Kes peab Ungaris käibemaksu tasuma

Käibemaksu peavad Ungaris maksma kõik need, kes tegelevad ettevõtlusega Ungaris – nii juriidilised kui ka eraisikud. Ungaris oma ettevõtte avamiseks peate registreeruma käibemaksukohustuslaseks ja hankima vastava numbri.

Isegi kui ettevõte või eraettevõtja ei ole Ungaris registreeritud, kuid tarnib kaupu ja teenuseid Ungaris (välja arvatud need, mille suhtes kehtib pöördmaksustamise kord), tegeleb kaugmüüki (aastakäibega üle 35 000 euro), impordib Ungaris territooriumi riikides, peavad nad maksma käibemaksu, registreerides end maksjaks. Vastasel juhul on ette nähtud karistused.

Elektroonilise kaugmüügi puhul eraisikutele ja isikutele, kes ei ole Ungaris käibemaksukohustuslasena registreeritud, maksustatakse maks riigis, kus ostja asub. Selliseid tegevusi teostavad ettevõtted, kes ei ela Ungaris, on vabastatud vajadusest hankida selles riigis käibemaksukohustuslasena number, kui nende aastane sissetulek jääb 35 000 euro piiridesse.

Alates 2019. aasta 1. septembrist on Euroopas kaugmüügi MOSS lihtsustatud maksustamise korras tegutsevatel ettevõtetel õigus valida riik, kuhu nad soovivad registreerida käibemaksukohustuslase numbri. Kui nad on saanud mõnest EL-i liikmesriigist käibemaksukohuslase numbri, ei pea nad enam Ungaris registreerima.

Pöördmaksustamisrežiimi – Euroopa mehhanismi, mille puhul käibemaksu tasub ostja, mitte tarnija – saab Ungaris kohaldada teenustele, mille jaoks on vaja ehitusluba; erinevad ehitiste rekonstrueerimise, lammutamise ja hooldusega seotud tööd ning nendega seotud teenused; metalli müügiga seotud toimingud; teravilja müügiga seotud toimingud; võõrandamisoperatsioonid tagatisvara; teenused personali rentimiseks. Sel juhul ei ole tarnijal kohustust end Ungaris käibemaksukohustuslasena registreerida.

Käibemaksumäärad Ungaris

Üldine käibemaksumäär on Ungaris 27%, kuid teatud kaupadele ja teenustele kehtivad vähendatud maksumäärad: 18%, 12% ja 5%.

18% määr kehtib piimale ja piimatoodetele (v.a need, millele kehtib 5% määr), maisi-, jahu- ja tärklist sisaldavatele toodetele, veebiteenustele, restoranitoitidele ning mõnedele muudele kaupadele ja teenustele.

12% määr kehtib toidu-, farmaatsia-, energeetika-, hotelli-, transpordi-, kultuuri- ja teadusteenustele.

Kehtib madalaim määr – 5%. meditsiiniteenused ja seadmed, paber- ja elektroonilised raamatud, samuti ajakirjad, piim ja piimatooted (lisaks neile, millele kehtib 18% määr) ning mõned muud kaubad ja teenused.

Käibemaksusoodustused Ungaris

Väikeettevõtluse valdkonnas tegutsevad ettevõtted on käibemaksu tasumisest vabastatud, kui nende aastakäive on alla 12 000 000 Ungari forinti. See limiit on kehtinud alates 1. jaanuarist 2019, enne seda oli see 8 000 000 forinti.

Värskelt registreeritud väikeettevõtted on käibemaksu tasumisest vabastatud, kui nende aastakäive on alla 6 000 000 Ungari forinti. See soodustus ei kehti ettevõtetele, mis ei ole Ungaris registreeritud.

Ungaris käibemaksust vabastatud: kindlustus, finants- ja postiteenused, müük ja rent maatükid, käsitöötooted, toimingud väärtpaberid, samuti ELi piires toimuva ekspordi ja tarnete kohta.

Kahel viimasel juhul tuleb 90 päeva jooksul alates müügikuupäevast esitada dokumendid, mis tõendavad, et kaup eksporditi Ungari territooriumilt: kas ekspordideklaratsioon või ühtne veodokument, kui me räägime ekspordist, ja veodokument, mis fikseerib kohaletoimetamise ühes EL-i liikmesriikidest - kui tarnimine toimub Euroopa Liidu piires.

Käibemaksudeklaratsioon Ungaris

Kõik füüsilised ja juriidilised isikud, kes on seadusega kohustatud Ungaris käibemaksu tasuma, peavad esitama käibedeklaratsiooni iga kolme kuu tagant, välja arvatud need kategooriad, kes peavad seda tegema iga kuu:

• äsja registreeritud ettevõtted kahe esimese tegevusaasta jooksul;
• ettevõtted, mille käibemaksusumma on üle miljoni Ungari forinti;
• grupi käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõtted.

Ettevõtted, kelle aruandeaastale eelnenud teise aasta käibemaks ei ületanud 250 000 Ungari forinti, annavad aruande aastas (15. veebruariks).

Käibemaksu tagastamine Ungaris

Ungaris kehtib otseste maksude mahaarvamise süsteem, mille kohaselt tagastatakse maksumaksjale osa maksuna tasutud vahenditest, võttes arvesse talle seadusega õigustatud soodustusi, kui sisendkäibemaks lisandväärtus ületab väljuvat.

Kui ettevõte ei ole Ungaris registreeritud, on hüvitamine võimalik ainult siis, kui kehtib nn vastastikkuse põhimõte: käibemaksu tagastatakse ainult Ungari ettevõtetele sama õiguse andvates riikides registreeritud ettevõtetele. Täna räägime kõigist EL-i riikidest, aga ka Norrast, Šveitsist ja Liechtensteinist.

Uue kinnisvara ostmisel käibemaks Ungaris

Põhireeglite kohaselt ei maksustata Ungaris kinnisvara ostu-müügi tehinguid käibemaksuga, kuid on üks erand - tehingud uue kinnisvaraga. Kuni 01.01.2016 ostu-müügitehingud uus kinnisvara Ungaris kehtis käibemaksu tavamäär 27%. Sellest kuupäevast kuni 31. detsembrini 2019 kehtib sellistele tehingutele vähendatud käibemaksumäär 5%. Soodustus kehtib korteritele kasuliku pinnaga kuni 150 ruutmeetrit ja majadele kasuliku pinnaga kuni 300 ruutmeetrit.