Ettevõtte finantsanalüüs reisibüroo näitel. Hotellipidajate ja reisikorraldajate aastaaruanne Turismiorganisatsioonide majandustulemuste aruanne

Õppekava näeb ette diplomieelse praktika. Diplomieelse praktika eesmärk on saada praktilisi kogemusi ettevõttes rahaasjade korraldamisel ja juhtimisel.

Diplomieelse praktika sooritamisel on vaja lahendada järgmised ülesanded:

1. Kinnitada ja süvendada instituudis omandatud teoreetilisi teadmisi.

2. Tutvuda ettevõtte korralduse ja finantsjuhtimisega.

3. Esitage ettevõtte üldine kirjeldus; esitama finants- ja majandustegevuse peamised näitajad; määrata kindlaks arvelduste finantsseisund ja seisukord.

Lõpetamiseelse praktika objektiks on OÜ Reisibüroo "Lefort".

Analüüsitav periood on kolm aastat – 2008-2010.

Süstemaatilise lähenemise raames rakendati analüüsitehnikaid ja meetodeid (tabel, finantssuhtarvud, bilanss, võrdlused, vaatlused, absoluutsete ja suhteliste väärtuste määramine) ning süntees, rühmitamine ja võrdlemine, teaduslik abstraktsioon ja modelleerimine; Töö praktilises osas kasutati arvutus- ja analüütilisi meetodeid ning struktuurse ja dünaamilise analüüsi meetodeid.

Infobaas on: raamatupidamise aastaaruanne kolme aasta kohta (vorm nr 1 “Bilanss”, vorm nr 2 “Kasumiaruanne”).

Lefort LLC on väike reisifirma, mis on aga Kemerovo turismiteenuste turul end hästi tõestanud.

Üldine organisatsiooniline struktuur, nagu paljudel väikeettevõtetel, on äärmiselt lihtne (joonis 1). Organisatsiooni juhib direktor. Direktor korraldab ja koordineerib tööd kõigis turismitegevuse valdkondades.

Riis. 1 Reisibüroo juhtimise organisatsiooniline struktuur

Selline organisatsiooniline struktuur näib olevat väga tõhus, kuna esiteks on töötajate volitused ja kohustused selgelt piiritletud ning teiseks on turismi erinevates valdkondades tööjaotus ja vajadusel saab iga töötaja oma ametis teist asendada. turismi valdkond.

Lefort LLC missiooniks on turismitegevuse elluviimine, et rahuldada elanike reisi- ja puhkusevajadusi.

Turistide reisimine on muutumas üha populaarsemaks Venemaal ja ka Kemerovo piirkonnas. Need aitavad kaasa ühiskonna kultuurilisele ja vaimsele arengule, rahvusvaheliste suhete arendamisele teaduse, kunsti ja spordi vallas ning võivad rahuldada ka muid vajadusi vastavalt klientide soovidele.

Selle missiooni saavutamiseks seab ettevõte endale järgmised eesmärgid:

Kliendi valitud sihtkohtadesse reisimise korraldamine;

Teenindusprogrammi koostamine arvestades kliendi soove;

Majanduse taseme tõstmine ja turismi arendamine piirkonnas.

Sihtsegment, kuhu ettevõtte töö on peamiselt suunatud:

Vanus - 30-45 aastat

Sissetulekutase – keskmine ja üle keskmise

Haridus – tavaliselt kõrgem, kuid ei mängi rolli

Perekonnaseis – tavaliselt kahe- kuni neljaliikmeline perekond

Eluviis - energiline, aktiivne inimene, tegeleb kaubandus- või juhtimistegevusega, töötab sageli nädalavahetustel ja pühadel, hoolitseb oma kuvandi eest, tunneb ajapuudust puhkamiseks ja pere jaoks, on vastuvõtlik uutele toodetele ja skeptiline reklaamide suhtes.

Reisimise motiiv (soov perega lõõgastuda, soov ravi saada).

Lisaks kirjeldatud segmendile on ka teisi tarbijagruppe, kes võivad tuua tegelik sissetulek. Tööd saab pakkuda ka sellisele klientidele nagu lapsed, teismelised, pensioniealised, madala sissetuleku ja piisavalt vaba ajaga inimesed. Uutele klientidele on aga vaja uut tuuritoodet, mille väljatöötamine võtab aega, vaeva ja raha.

Kui me räägime reiside edendamise skeemist, siis enamasti kasutavad ettevõtted reisitoote reklaamimiseks erinevaid allahindlusi. Lefort LLC pakub järgmist allahindlussüsteemi:

· soodustused puhkuseks;

· peresoodustused;

· Grupp;

· laste;

· eriline (sooduskupongi omajatele või klientidele, kes toovad ettevõttesse uue kliendi);

· teised.

Erinevaid trükitooteid kasutab ettevõte müügi stimuleerimiseks otse kontoris. Sel hetkel, kui klient kõhkleb reisibüroo, puhkusekoha, hotelli või transpordiviisi valikul, aitab teda ostule suunata värvikas brošüür, mis toob välja kõik antud puhkusekoha, hotelli vms eelised. Meie enda väljaande erinevad kalendrid, stendid, brošüürid, ajakirjad ja kataloogid ei meelita klienti mitte ainult oma välimusega, vaid pakuvad ka marsruudi kohta täpsemat teavet. Nende tootmine on suhteliselt odav - see sõltub prinditava teabe hulgast, paberi maksumusest, trükikandja maksumusest ja disainerite palkadest. Kuid ettevõte tellib seda tüüpi tooteid spetsialiseeritud ettevõtetelt, mis on palju tulusam üksikeksemplaride või väikeste partiide puhul.

Klientide teavitamiseks kasutatakse eelnevalt koostatud katalooge, prospekte, brošüüre, infolehti, mis sisaldavad üksikasjalikku teavet teenusepaketi sisu ja kvaliteedi, hindade jms kohta. Need materjalid antakse igale kliendile, kes on avaldanud soovi konkreetse ekskursiooni ostmiseks. Lisaks saab tarbija Lisainformatsioon ja konsultatsioonid ekskursiooni broneerimise, maksmise, muutmise ja tühistamise korra, aga ka kõikides muudes küsimustes (pass ja viisa, tolli- ja valuuta reguleerimine, looduslikud ja klimaatilised vaatamisväärsused, arstiabi, kindlustus jne) seotud turismireisiga.

Reisifirma Lefort teenuse kvaliteedi määravad:

· töö efektiivsus reiside valikul ja korraldamisel vastavalt kliendi soovidele;

· teeninduse viisakus, mis väljendub reisifirma töötajate südamlikkuses, tähelepanelikkuses iga kliendi soovide suhtes, kannatlikkuses marsruudi arutamisel;

· kavandatava ekskursiooni vastavus tegelikule sisule;

· tervikliku teenuse kõigi komponentide koordineerimise olemasolu.

Teeninduse kiirus tervikuna määrab iga kliendi rahulolu taseme; marsruudi valiku ajastus; registreerimise tähtajad vajalikud dokumendid(passid, viisad, piletid jne); kättesaamise tingimused viiteteave. Vaatamata sellele, et infoteenuseid osutatakse tasuta, tagab Leforti reisibüroo suures osas oma turismitoote müügi just tänu neile.

Turismitoote tugevdamise idee sunnib meid lähemalt uurima kliendi käitumissüsteemi, seda, kuidas ta terviklikult läheneb probleemile, mida ta turismitoote ostmise kaudu lahendada püüab. Konkurentsi seisukohalt võimaldab selline lähenemine turismiettevõttel leida võimalusi oma tootepakkumise kõige tõhusamaks tugevdamiseks.

Reisifirma Lefort põhjalik turismipakkumine sisaldab:

Talvepuhkuse korraldamise korral - transport (lennuk ja buss) kuurorti, majutus hotellis, toitlustus, ekskursiooniteenused, suusatõstuki tellimus, suusatreeningud.

Ravi eesmärgil puhkusel - lisaks põhilistele turismiteenustele patsiendi esmane läbivaatus diagnoosi kindlakstegemiseks ja hilisem protseduuridele määramine, igapäevane arstiabi vastavalt arsti juhistele, ravimitega varustamine, tasuta juurdepääs rajatistele üldtervise harjutusteks, lõpueksamiteks jne. .d.;

Puhkuse puhul mereäärsetes kuurortides - osalemine mitmetel ekskursioonidel, folkloori- ja muudel üritustel, kingituste saamine - reisijuhi, suveniiride, kuurordivaatega kaartide jms saamine;

Spordile orienteeritud turistide puhul liitumine enda valitud spordirajatiste ja -teenuste kasutamiseks.

Tervikteenused aitavad turistidel planeerida ja korraldada ratsionaalset vaba aega ning keskenduda turul reaalselt toimivale hinnatasemele. See toob loomulikult kaasa turismitoote müügi kasvu.

Pearaamatupidaja allub otse Lefort Travel Agency LLC direktorile ning vastutab arvestuspõhimõtete kujundamise, raamatupidamise ning täielike ja usaldusväärsete finantsaruannete õigeaegse esitamise eest.

OÜ raamatupidamisosakonna töötajate ametijuhendid töötatakse välja standardsete alusel. Nende tööülesannete hulka kuuluvad:

¨ Pearaamatupidaja- korraldab raamatupidamine organisatsiooni majandus- ja finantstegevus ning kontroll materiaalsete, tööjõu- ja rahaliste ressursside säästliku kasutamise ning organisatsiooni vara ohutuse üle. Tagab raamatupidamise ja aruandluse ratsionaalse korralduse organisatsioonis arvestus- ja arvutustöö maksimaalse tsentraliseerimise ja mehhaniseerimise, progressiivsete arvestuse ja kontrolli vormide ning meetodite alusel. Juhib valitsus- ja finantsdistsipliini hoidmisele suunatud tegevuste väljatöötamist ja elluviimist. Korraldab sissetulevate rahaliste vahendite, kaupade arvestust materiaalsed varad ja põhivara, nende liikumisega seotud tehingute õigeaegne kajastamine raamatupidamisarvestuses, kulude arvestus, tööde (teenuste) tegemine, organisatsiooni majandus- ja finantstegevuse tulemused, samuti finants-, arveldus- ja krediiditehingud. Annab kontrolli: dokumentide seaduslikkuse, õigeaegsuse ja õigsuse üle; teenuste maksumuse majanduslikult põhjendatud aruandeprognooside koostamine; palgaarvestused organisatsiooni töötajatega; maksete, riikliku sotsiaalkindlustusmaksete, rahastamise vahendite korrektne arvestus ja ülekandmine riigieelarvesse kapitaliinvesteeringud; pangalaenu võlgade õigeaegne tagasimaksmine; ülekanded majanduse stimuleerimise fondidesse ja muudesse fondidesse ja reservidesse. Osaleb majandusanalüüsi tegemisel finantstegevus vastavalt raamatupidamis- ja aruandlusandmetele, et tuvastada talus olevad reservid, kõrvaldada kadud ja ebaproduktiivsed kulud. Võtta meetmeid, et vältida rahapuudust, vahendite ja inventari ebaseaduslikku kulutamist, finants- ja majandusalaste õigusaktide rikkumisi. Osaleb rahaliste vahendite ja inventari puuduste ja varguste dokumentide koostamises, kontrollib vajadusel nende dokumentide üleandmist uurimis- ja kohtuasutustele. Töötab selle nimel, et tagada personali-, finants- ja sularahadistsipliin, haldus-, majandus- ja muude kulude kalkulatsioonid, puudujääkide, debitoorsete arvete ja muude kahjude bilansist mahakandmise seaduslikkus, raamatupidamisdokumentide ohutus, samuti nende vormistamine ja ettenähtud korras arhiivi toimetamine. Osaleb töös põllumajandusettevõtte raamatupidamise täiustamiseks ja laiendamiseks, ratsionaalse planeerimise ja raamatupidamisdokumentatsiooni väljatöötamiseks, raamatupidamis- ja arvutustöö mehhaniseerimise vahendite rakendamise korraldamiseks. Juhib organisatsiooni raamatupidamistöötajaid.

¨ Raamatupidaja-kassapidaja - teeb töid erinevates raamatupidamisvaldkondades (põhivara, laoseisu, tootmiskulude, majandus- ja finantstegevuse tulemuste arvestus; arveldused tarnijate ja klientidega, osutatud teenuste eest jne). Osaleb finantsdistsipliini hoidmisele ja ressursside ratsionaalsele kasutamisele suunatud tegevuste väljatöötamisel ja elluviimisel. Võtab vastu ja juhib esmane dokumentatsioon raamatupidamise vastavates valdkondades ja valmistab need ette raamatupidamise töötlemiseks. Kajastub raamatupidamistehingutes, mis on seotud sularaha ja varude liikumisega. Koostab teenuste aruandluskulude kalkulatsioonid, selgitab välja kahjude ja ebaproduktiivsete kulude allikad ning koostab ettepanekud nende ennetamiseks. Kogub ja kannab riigieelarvesse makseid, riikliku sotsiaalkindlustuse sissemakseid, vahendeid kapitaliinvesteeringute rahastamiseks, palgad töötajad ja töötajad, maksud ja muud maksed ja maksed, samuti sissemaksed majanduse stimuleerimise fondidesse ja muudesse fondidesse. Osaleb dirigeerimisel majandusanalüüs organisatsiooni majandus- ja finantstegevus vastavalt raamatupidamis- ja aruandlusandmetele, et tuvastada majandusesisesed reservid, rakendada säästurežiime ja dokumendivoo parandamise meetmeid, arvutikasutusel põhinevate progressiivsete arvestusvormide ja meetodite väljatöötamisel ja rakendamisel. tehnoloogia, samuti fondide, inventuuride, arvelduste ja maksekohustuste inventuuride läbiviimisel. Valmistab ette andmed aruandluseks vastavate raamatupidamisvaldkondade kohta, jälgib raamatupidamisdokumentide turvalisust, vormistab need vastavalt kehtestatud korrale arhiivi üleandmiseks. Samuti teostab ta rahaliste vahendite ja väärtpaberite vastuvõtmise, arvestuse, väljastamise ja hoidmise toiminguid, järgides nende turvalisust tagavaid eeskirju. Koostab dokumendid ja võtab need vastu kehtestatud korras sularaha ja väärtpaberid pangaasutustes töötasu, preemiate, sõidutasude ja muude kulude maksmiseks. Peab kassaraamatut sissetulevate ja väljaminevate dokumentide alusel. Kontrollib tegelikku saadavust rahasummasid ja väärtpaberid bilansilise jäägiga. Koostab kassaaruandeid.

Esmaste dokumentide loetelu. Raamatupidamise algetapp on kõigi äritehingute täielik dokumenteerimine, koostades teatud esmase raamatupidamisinformatsiooni kandjad. LLC Travel Bureau "Lefort" kasutab äritehingute dokumenteerimiseks esmase raamatupidamise dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduvaid vorme. Kohaldatakse raamatupidamisosakonda saabunud esmaseid dokumente kohustuslik kontrollimine, nii vormilt kui sisult. Raamatupidamise esmaste dokumentide allkirjastamise õigus on: Lefort Travel Bureau LLC direktoril, pearaamatupidajal ja raamatupidaja-kassapidajal. Peamised dokumendid:

1. Raamatupidamise järgi sularahatehingud: sissetulev kassaorder, väljaminev kassaorder, sissetulevate ja väljaminevate kassadokumentide registreerimise päevik, kassaraamat, kassa poolt vastuvõetud ja väljastatud rahaliste vahendite arvestusraamat.

2. Põhivara arvestuseks: põhivara vastuvõtmise ja üleandmise akt, põhivara mahakandmise akt, põhivara arvestuse inventarikaart.

3. Tööjõu ja selle tasumise arvestuseks: korraldus (juhend) töölevõtmise kohta, isiklik kaart, korraldus (juhend) puhkuse andmise kohta, korraldus (juhend) töölepingu lõpetamise kohta, palgaarvestus.

Riis. 2. Raamatupidamise skeem lihtsal kujul

Raamatupidamise lihtsustatud vorm. Reisibüroo "Lefort" LLC on väikeettevõte. Väikeettevõte peab raamatupidamisarvestust vastavalt ühtsetele metoodilistele põhimõtetele ja reeglitele, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni 21. novembri 1996. aasta föderaalseadusega “Raamatupidamine”. nr 129-FZ; Raamatupidamise ja finantsaruandluse määrused Vene Föderatsioonis (1998); raamatupidamissätted, mis reguleerivad erinevate raamatupidamiskirjete arvestusprotseduure; Kontoplaan ettevõtete finants- ja majandustegevuse raamatupidamiseks; Vene Föderatsiooni seadus "Väikeettevõtete maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteemi kohta" 29. detsembrist 1995 nr 222-FZ; soovitused raamatupidamise korraldamise rakendamise ja iseärasuste kohta lihtsustatud kujul (antud Venemaa Rahandusministeeriumi 21. detsembri 1998. a korraldusega nr 64n “Väikeettevõtete raamatupidamise korraldamise standardsoovituste kohta”).

Väikeettevõtte raamatupidamisarvestuse lihtsustatud vormi saab läbi viia kahel viisil:

1. Lihtne raamatupidamise vorm.

2. Raamatupidamise vorm väikeettevõtte vara raamatupidamisregistrite abil (raamatupidamisregistritena kasutatakse kaheksat väljavõtet).

Lefort Travel Agency LLC kasutab lihtsat raamatupidamisvormi. Selle olemus seisneb selles, et esmase dokumentatsiooni registreerimine, lõpetatud tehingute summade jaotamine kontode vahel ja finantstulemuste kindlaksmääramine toimub ühes kohas. raamatupidamise register– Äritehingute raamatupidamisraamat f. Nr K – 1. Töötasu kajastamiseks peetakse palgaarvestuslehte (vorm nr B-8), millel on kajastatud Lefort Travel Agency LLC töötajatele tehtud töö eest töötasuks (sh lisatasudeks) kogunenud summad ning ka arvutab kõik kogunenud summadest mahaarvamised töötajate hüvitisteks. Väljavõte on mõeldud töötajatele töötasu väljamaksmise menetlemiseks. Samuti määrab see kindlaks töötajate töötasust sotsiaalsete vajaduste katteks tehtavate mahaarvamiste summa.

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel on tulude ja kulude raamatupidamises lubatud arvestust pidada lihtsustatud kujul, sh ilma topeltkirje meetodit kasutamata, kontoplaani ja muude kehtivate raamatupidamise ja aruandluse regulatsioonidega sätestatud nõuete täitmiseta. . Ettevõtte majandustehinguid kajastava põhidokumendina on tulude ja kulude raamatu pidamine.

Sissekanded tulude ja kulude raamatusse tehakse algdokumentide alusel kronoloogilises järjekorras. Kajastatakse kõik aruandeperioodil tehtud äritehingud. Samas ei pea Lefort Travel Agency LLC kulusid raamatus kajastama, kuna tulusummalt arvestatakse ühtne maks.

Tulude ja kulude raamat avatakse üheks kalendriaastaks ning peab olema nööritud ja nummerdatud. Viimasele lehele märgitakse selles sisalduvate lehekülgede arv, mis on kinnitatud ettevõtte juhi allkirja ja pitseriga. maksuhaldur. See esitatakse maksuhaldurile patendi saamisel.

Arvestuspõhimõttest lähtuvalt peetakse Lefort Travel Agency LLC tulude ja kulude raamatut elektroonilisel kujul programmis “1C: Raamatupidamine - lihtsustatud maksusüsteem”, mis on üks süsteemi “1C: Enterprise” tarkvarakomponente. See programm võimaldab teil kiiresti raamatupidamisinfot kokku võtta osades, mis on vajalikud juhtimiseks, kontrolliks, analüüsiks ja finantsaruannete koostamiseks.

"1C: Raamatupidamine 7.7" on universaalne raamatupidamisprogramm, mis on suunatud paljudele võimalikele rakendustele: väikestest kuni suurte organisatsioonideni erinevates tegevusvaldkondades. Programmi saab kasutada peaaegu kõigi raamatupidamise osade haldamiseks.

Programmi 1C: Raamatupidamine 7.7 dokumente saab kasutada organisatsiooni finants- ja majandustegevuse faktide kajastamiseks. Süsteemidokumentide komplekt kattub Lefort Travel Agency LLC-s kasutatavate tegelike füüsiliste dokumentide komplektiga: maksekorraldus, arve, kassaorderid jne.

Ettevõtte aruandlus. LLC Reisibüroo "Lefort" on väikeettevõte ja ei kuulu nende organisatsioonide nimekirja, kes ei saa kasutada lihtsustatud maksu- ja raamatupidamissüsteemi (aktsiisitoodete tootmisega tegelevad organisatsioonid; krediidiorganisatsioonid ja kindlustusandjad; investeerimisfondid; hasartmängu- ja meelelahutusettevõtted ja teised). Sellest tulenevalt on LLC-l õigus valida maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse süsteem, mis antakse ettevõttele endale vabatahtlikult. LLC Reisibüroo "Lefort" tegutseb lihtsustatud maksusüsteemi alusel.

Kuna tulude ja kulude raamatut peetakse elektroonilisel kujul, peab OÜ selle inspektsioonile tõendama alles pärast maksuaasta lõppu (praktikas hiljemalt maksuaastale järgneva aasta 31. märtsil).

Lefort Travel Agency LLC 2010. aasta arvestuspoliitika alusel valiti maksustamise objektiks tulu. Ühtne maks arvutatakse 6% saadud tulult, millest on maha arvatud aruandeperioodi eest tasutud kindlustusmaksete summa, kogunenud töötajatele väljamaksete summa (kuid mitte rohkem kui 50%) ja arvelt makstud ajutise puude hüvitiste summa. ettevõttest

Seega annab Lefort Travel Agency LLC Venemaa maksuinspektsioonile järgmised aruandlusvormid:

1. Maksudeklaratsioon vastavalt ühtne maks

2. Kohustusliku pensionikindlustuse kindlustusmaksete ettemaksete arvestamine.

3. Maksedokumentide koopiad (pensionifond).

4. Juriidiliste isikute sihttasude deklareerimine politsei korrashoiu ja territooriumi haljastuse eest.

6. Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi vahendite palgaarvestus.

3. Raamatupidaja kohustused

läksin mööda kooli lõpetamise eelne praktika ettevõttes Travel Bureau "Lefort" LLC.

Minu kohustuste hulka praktika ajal kuulusid:

· Vara, kohustuste ja äritegevuse raamatupidamisarvestuse pidamise tööde teostamine (põhivara, laoseisu, tootmiskulude, toodete müügi, majandus- ja finantstegevuse tulemuste arvestus; arveldused tarnijate ja klientidega, osutatud teenuste eest jne) .

· Raamatupidamise vastavate valdkondade esmase dokumentatsiooni vastuvõtmine ja kontroll ning nende ettevalmistamine raamatupidamise menetlemiseks.

· Organisatsiooni majandustegevuse majandusanalüüsi läbiviimine.

· Põhivara, inventari ja sularaha liikumisega seotud tehingute kajastamine raamatupidamisarvestuses.

· Raamatupidamisinfo andmebaasi moodustamise, hooldamise ja säilitamise tööde teostamine, muudatuste tegemine andmetöötluses kasutatavas viite- ja regulatiivses informatsioonis.

4. Finantsanalüüs reisifirma tegevus 2008-2010.

See peatükk annab Lefort Travel Agency LLC tegevuse finantsanalüüsi.

Lisas toodud finantsaruannete põhjal koostati ettevõtte 2009-2010 võrdlusbilanss.

Ettevõtte bilansi analüüs

Tabel 1 - Võrdlev saldo aastatel 2009-2010, tuhat rubla.

Analüüsime 2009-2010 bilansikirjete väärtuste muutusi. (Tabel 1):

· Põhivara osa suurenes 2010. aastal 116 tuhande rubla võrra. või 100%. See juhtus põhivara ostmise tõttu 116 tuhande rubla eest.

· Käibevara osa suurenes 2010. aastal 1 332 tuhande rubla võrra. ehk 122%. Organisatsiooni reservid vähenesid 334 tuhande rubla võrra. ehk 64%. Negatiivne on saadaolevate arvete kasv 2010. aastal 5 402 tuhande rubla võrra. ehk 444%. Tänu sellele suureneb rahaliste vahendite suunamine ettevõtte käibest ja see kannab kahju seda tüüpi nõuete amortisatsioonist. Edaspidi on vaja erilist tähelepanu pöörata nõuete kasvule.

· Kõige likviidsemad varad - sularaha vähenes 2010. aastal -3852 tuhande rubla võrra.

· Põhi-, lisa- ja reservkapitali suurus ei ole muutunud.

· Ettevõtte jaotamata kasum kasvas 346 tuhande rubla võrra. ehk 177%.

· Ettevõttel ei ole pikaajalisi kohustusi.

· Lühiajalised kohustused kasvasid 2010. aastal 975 tuhande rubla võrra. ehk 121,8%.

· Võlad arved suurenenud. 2010. aastal kasvas see 975 tuhande rubla võrra. ehk 121,8%. Ostjate võlgade suurenemine tulenes kõigi kirjete võlgade suurenemisest.

· Seega kasvas ettevõtte bilanss 2010. aastal 122% ehk 1332 tuhande rubla võrra.

Seega saame analüüsi põhjal teha järgmise järelduse: kõige likviidsemate varade osas on märgata tugevat langust, pikaajalisi kohustusi ei ole, lühiajalised kohustused suurenevad, saada- ja võlgnevused kasvavad, mis viitab ettevõtte jätkusuutmatu areng. Nende muutuste tagajärjeks võib olla ettevõtte finantssõltuvuse suurenemine ja maksevõime vähenemine.

Hindame ettevõtte bilansi likviidsust. Selleks arvutame likviidsus- ja lõpptähtaja vähendamise põhimõttel moodustatud varade (tabel 2) ja kohustuste (tabel 3) rühmad.

Tabel 2 – Varade rühmitamine likviidsusastme järgi

Tabel 3 – Kohustuste rühmitamine kiireloomulisuse astme järgi

Tabel 4 - Varade ja kohustuste bilansigruppide võrdlus

Nagu tabelist näha. 4 ettevõtte bilanss 2008-2010 on likviidne.

Ettevõtte maksevõimele täpsema hinnangu andmiseks arvutame välja likviidsusnäitajad. Arvutustulemused on esitatud tabelis. 5.

Tabel 5 - Suhtelised likviidsusnäitajad

Tabelis arvutatud näitajad. 5 viitavad negatiivsele suundumusele ettevõtte tegevuses.

Absoluutne likviidsuskordaja oli aastatel 2008-2009 standardist kõrgem. 2010. aastal toimus aga langus, alla normtaseme (0,2), s.o. Hetkel on ettevõttel võimalik olemasolevate vahenditega tasuda vaid 1% lühiajalistest kohustustest.

Kiire "kriitiline" likviidsuskordaja on suurem kui standard (0,8). 2010. aastal aga vähenes koefitsient 2008. aastaga võrreldes 0,18 võrra.

Praegune suhtarv on kogu perioodi jooksul alla normi (2).

Sama juhtub ka teiste koefitsientidega; need ei ole vastuvõetavate väärtuste vahemikus. Sellest saame järeldada, et kui ettevõte lähiajal ei sunni võlgnikke tasuma või ei vähenda lühiajaliste kohustuste suurust, tagades seeläbi sularaha suurenemise, kaotab ta lühiajalise maksevõime.

Arvutame välja ettevõtte finantsstabiilsuse suhtarvud, et kinnitada ettevõtte finantsstabiilsust. Arvutustulemused on esitatud tabelis. 6.

Tabel 6 – Suhtelised näitajad finantsstabiilsus

Tabelis toodud arvutuste põhjal. 6 teeme järeldused:

Ettevõtte finantsautonoomia (rahalise sõltumatuse) koefitsient väheneb. 2008. aastal on see 0,39, 2010. aastal - 0,26. Koefitsient on väiksem kui standard (0,7-0,8).

Kapitalisatsioonikordaja tõusis 2010. aastal võrreldes 2008. aastaga ja oli 2,87, mis on negatiivne trend, mis viitab laenude ja võlakohustuste kasvule.

Omafinantseeringu koefitsient oli 2010. aastal väike ja ulatus 0,25-ni, mis ohustab ka ettevõtet.

Seega näeme, et on vaja ellu viia meetmeid, mis on suunatud likviidsete vahendite suurendamisele ja debitoorsete arvete vähendamisele võlgnevused.

Ettevõtte kasumlikkuse ja äritegevuse hindamine

Peal järgmine etapp analüüs rahaline seisukord tuleks arvutada tasuvusnäitajad, mis iseloomustavad ettevõtte kui terviku efektiivsust, erinevate tegevusvaldkondade (tootmine, äri, investeeringud) kasumlikkust, kulude katmist jne. Need iseloomustavad äritegevuse lõpptulemusi põhjalikumalt kui kasumit, sest nende väärtus näitab seost mõju ning olemasolevate ja kasutatavate ressursside vahel.

Finantsaruannetel põhinevad tasuvusnäitajate arvutused on toodud tabelis. 7.

Tabel 7 - Kasumlikkuse näitajate taseme ja dünaamika analüüs

Üks peamisi näitajaid – müügitulu – peegeldab põhitoodangusse investeerimise tasuvust. Müügitulu arvutamisel kasutatakse nii müügikasumit kui puhaskasumit.

Tootemüügi tasuvus langeb, 2008. aastal ulatus see 7,8%ni ja 2010. aastal – 5,6%ni. Aruandeperioodil 1 hõõruda. müük andis müügitulu 5,6 kopikat ja eelmisel aastal 1 rubla. müük moodustas 7,8 kopikat.

Ka toodete tasuvus langeb 2,4% 2009-2010.

Varade tootlus langes 2010. aastal võrreldes 2009. aastaga 2,8 ja moodustas 4,7%.

Käibevara tootlus oli 2010. aastal 4,8%, mis on 2,7% väiksem 2009. aasta tasemest.

Ettevõtte omavahendite kasutamise oluliseks tunnuseks peetakse omakapitali tootlust. See näitab, mitu ühikut tavategevusest saadavat kasumit arvestatakse organisatsiooni omakapitali ühiku kohta. Ettevõttes on omakapitali tootlus järsult vähenemas, kui 2009. aastal oli see 29,0%, siis 2010. aastal 18,2%, langus oli 10,8, s.o. võib öelda, et aktsiakapitali kasutamine halveneb, ettevõtte likviidsus väheneb, samuti ettevõtte omanike staatus.

Ostjate arvete käive 2007.a ulatus 56,12 pöördeni, 2008. aastal - 21,84, 2009. aastal langes see 7,5 pöördeni ja ainult Eelmisel aastal see vähenes 34%.

Nõuete tagasimakse tähtaeg uuritaval perioodil pikeneb, 2007. aastal oli see 6 päeva. 2009. aastal kuni 48 päeva, mis näitab ettevõtte ostjate võlgade tasumata jätmise riski suurenemist.

Tabel 8 – saadaolevate arvete dünaamika

Nagu tabelist näha. 8, debitoorsed arved suurenevad iga aastaga, kui 2008. aastal oli see 1 354 tuhat rubla, siis 2010. aastal juba 6 969 tuhat rubla.

Debitoorsete arvete käibekordaja langes ja oli 2010. aastal 1,53 käivet.

Ühe debitoorse võlgnevuse käibe kestus 2010. aastal pikenes 2008. aastaga võrreldes ja moodustas 29,85 päeva. Debitoorsete võlgnevuste osakaal kasvab ja moodustas 2010. aastal 96,43%.

Kõik viitab debitoorsete võlgade halvale haldamisele.

Toome võlgnevuste käibe näitajad analüüsitud perioodi kohta tabelis. 9.

Tabel 9 – Lühiajaliste võlgnevuste dünaamika

Perioodiks 2008 -2010. võlgnevuste summa suureneb. Atraktsioon laenatud raha ettevõtte käibes on normaalne nähtus. See aitab kaasa finantsseisundi ajutisele paranemisele tingimusel, et raha ei külmutata pikka aega, vaid on ringluses ja tagastatakse õigeaegselt.

Võlakohustuste summa on kolme aastaga kasvanud ja 2010.a. oli 5 437 tuhat rubla. Võlgnevuste osakaal on 83,0%.

Suurim erikaal vaadeldava perioodi võlgnevuste struktuuris on võlg tarnijatele ja töövõtjatele. Samas on suur osatähtsus ettevõtte võlgnevusel eelarvele ja riigieelarvevälistele vahenditele. Kõik see näitab ettevõtte ebasoodsat finantsseisundit.

Ostjate võlgnevuste ühe käibe kestus vähenes 2008. aastast 2010. aastani ja ulatus 2010. aastal 373,3 päevani. Võlgnevuste käibekordaja langes 2010. aastal 1,0-ni.

Reisibüroo Lefort on Kuzbassi turul edukalt tegutsenud alates selle asutamisest ja juba 12 aastat. Peamine eesmärk on valida ja korraldada ringreise üle maailma.

Raamatupidamist viib läbi raamatupidamisosakond, mis on OÜ iseseisev struktuuriüksus, mida juhib pearaamatupidaja.

Raamatupidamise esmaste dokumentide allkirjastamise õigus on: Lefort Travel Bureau LLC direktoril, pearaamatupidajal ja raamatupidaja-kassapidajal.

Lefort Travel Agency LLC kasutab lihtsat raamatupidamisvormi.

Arvestuspoliitika alusel peetakse Lefort Travel Agency LLC tulude ja kulude raamatut elektrooniliselt programmis 1C: Raamatupidamine – lihtsustatud maksustamissüsteem, mis on üks süsteemi 1C: Enterprise tarkvarakomponente.

Lefort Travel Agency LLC 2010. aasta arvestuspoliitika alusel valiti maksustamise objektiks tulu. Ühtne maks arvutatakse 6% saadud tulult, millest on maha arvatud aruandeperioodi eest tasutud kindlustusmaksete summa, kogunenud töötajatele väljamaksete summa (kuid mitte rohkem kui 50%) ja arvelt makstud ajutise puude hüvitiste summa. ettevõttest

Sellest võib järeldada, et ettevõtte finantsseisund on ebasoodne ning ettevõtte rahaliste vahendite efektiivseks haldamiseks ja likviidsete vahendite suurendamiseks on vaja kasutada meetmeid.

1. Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeks: ametlik. tekst: (vastu võetud Riigiduuma poolt, 30. novembri 1994. aasta föderaalseaduse nr 51-FZ I osa; 26. jaanuari 1996. aasta föderaalseaduse nr 14 föderaalseadus II osa: koos viimaste muudatuste ja täiendustega 1. aprill 2008). - M.: Eksmo, 2008. - 510 lk.

2. Vene Föderatsiooni valitsuse 20. mai 2006. aasta määrus "Mõnede meetmete kohta ettevõtete maksejõuetust (pankrotti) käsitlevate õigusaktide rakendamiseks". nr 498.

3. Venemaa föderaalse maksejõuetuse ja rahalise sissenõudmise teenistuse 31. märtsi 2005. aasta korraldus. nr 13-r „Organisatsioonide finantsseisundi jälgimise ja nende maksevõime arvestuse kehtestamise kohta“.

4. Vene Föderatsiooni föderaalseadus "Maksejõuetuse (pankroti) kohta" 8. jaanuarist 2005. a. nr 6-FZ, Rossiyskaya Gazeta, 20.-21.01.2005.

5. Vene Föderatsiooni föderaalseadus “Maksejõuetuse (pankroti) kohta” 26. oktoobrist. 2006 nr 127-FZ.

6. Avilova V. Holding kui meie majanduse reaalsus/V. Avilova // Venemaa majandusajakiri. - 2006 - nr 4. – 23-26s.

7. Azoev G.L. Võistlus: analüüs, strateegia ja praktika. - M.: Majandus- ja Turunduskeskus, 2006. - 209.

8. Aktsionek S.P. Turule ülemineku perioodi teooria. - M.: Majandus, 2007. – 151.

9. Alov A.N. ja teised.Majandussuhted. - M.: Majandus, 2005. – 282s.

10. Andrjuštšenko S.A. Regionaalse agrotööstuskompleksi tasakaalustatud arengu prognoos (programmiline aspekt). - M.: Nauka, 2007. - 160ndad.

11. Kriisijuhtimine pankrotist finantsseisundi taastumiseni / toim. G.P. Ivanova. - M.: ÜHTSUS, 2005. - 317 lk. I köide

12. Kriisijuhtimine pankrotist finantsseisundi taastumiseni / toim. G.P. Ivanova. - M.: ÜHTSUS, 2006. - 405 s. II köide

13. Majandusklassika antoloogia / A. Smith, W. Petty, Ricardo. - M.: EKONOV, 2005. - T.1. - 473s.

14. Arhangelsky Yu.S., Kovalenko I.I. Sektoritevaheline tasakaal. - M.: Majandus, 2007. - 210ndad.

15. Baykov N.D., Rusinov F.M. Tootmise juhtimise korraldus ja efektiivsus. - M.: Mysl, 2007. - 116s.

16. Berkovich L.A. Erastamise hoidmine: plussid ja miinused. M.: EKO, 2005. - 206 s.

17. Pankrot: määruste kogumine. - M.: Varem, 2006. -240ndad.

18. Tühi I.A. Finantsjuhtimise alused, 2 köites, T.1. - K.: Nika-Center, 2008 - 592 lk.

19. Borodin I.A. Ettevõtluse finantseerimise teoreetilised alused/RGEA: Rn/D., 2007. - 112s.

20. Branbeim P.D. Pankroti õiguslik alus. Õpetus. laup. - M.: Teis LLP, 2006. - 214s.

21. Bykov A.G. Pankrot ei ole veel surmaotsus./A.G. Bykov // Majandus ja elu. - 2006 - nr 31. - 27 lk.

22. Vinokurov N.V. Majandussuhted. - M.: Majandus, 2005. - 190ndad.

23. Vorst I., Ettevõtte ökonoomika: õpik. - M.: Kõrgkool, 2007 - 160 lk.

24. Gerchikova I.N. Juhtimine: õpik. - M.: Pangad ja börsid, ÜHTSUS, 2008. - 271s.

25. Gruzinov V.P. Ettevõtlusökonoomika ja ettevõtlus. - M.: SOFIT, 2006. - 478s.

26. Kotljar F. Turunduse alused. - M.: Progress, 2007. – 731s.

27. Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: kapitali juhtimine, investeeringute valik, aruandluse analüüs. - M.: Rahandus ja statistika, 2005. - 285s.

28. Kovaljov A.P. Pankroti diagnoos. - M.: JSC "Finstatinform", 2006. - 115s.

29. Lebedev K. Mõiste, kompositsioon ja õiguslik režiim võlgnevused/K. Lebedev // E ja Zh. - 2005. - nr 8. - lk 7.

30. Markaryan E.A., Gerasimenko G.P. Finantsanalüüs. Õpetus. - Rn/D.: Kirjastus RGEA, 2006. - 254s.

31. Sokolov A. Maksude teooriad. - M.: Majandus, 2005. - 265s.

32. Ettevõtte kataloog/Toim. M.T. Käpad. Ed. 3., parandatud ja täiendatud - M.: INFRA - M, 2006. - 784s.

33. Streltsov K.M. Arutelu pankroti üle/K.M. Streltsov // E ja Zh. - 2006. - nr 4. -44s.

34. Tarutin A. Ettevõtete pankrot ei saa olla nende ümberstruktureerimise viis/A. Tarutin // Majandusteadlane. - 2006 - nr 8. -51s.

35. Tverdokhlebov V. Finantsesseed. - M.: Majandus, 2007. - 349s.

36. Kriisireguleerimise teooria ja praktika: Õpik ülikoolidele/G.Z. Bazarov, S.G. Beljajev, L.P. Belykh ja teised - M.: Seadus ja õigus, UNITI, 2007. - 469s.

37. Finantsjuhtimine / toim. V.S. Zolotareva / 2. väljaanne, parandatud. ja täiendav - Piirkond: "Phoenix", 2008 - 224s.

38. Rahandus ja ettevõtte juhtimine / toim. OLEN. Kovaljova. - M.: Rahandus ja statistika, 2007. - 235s.

39. Shipitsina O. Välise juhtimise riiklik regulatsioon pankrotimenetlusena/O. Shipitsina // Advokaat. – 2005 - nr 11.- Lk 46-53.

40. Tšernõševa Yu.G. Tootmise efektiivsuse ja ettevõtte finantsseisundi analüüs: Õpik. Kasu / RGEA. - Piirkond: ERGO, 2007 - 110 lk.

41. Reisibüroo veebisait: www.lefort-bp.ru.

Lisa 1

Bilanss 2008-2010

2. lisa

Kasumiaruanne 2008-2010

Sissejuhatus…………………………………………..…………………………….3

Peatükk 1. Caesar LLC omadused………………………………………………..5

1.1. Caesar LLC ajalugu ja väljavaated…………………………………….5

1.2. OÜ “Cesar” organisatsiooniline struktuur………….………………..8

OÜ "Cesar" tegevus…………………………………………..12

Peatükk 2. Caesar LLC raamatupidamise tunnused…………16

2.1. OÜ "Cesar" raamatupidamise korraldus…………………………………………………………………………………

2.2. Sularaha ja rahaliste dokumentide arvestus…………………..20

2.3.Tootmiskulude arvestus ja arvestused

tootmiskulud………………………………………………………………………23

2.4. Töötasu ja sotsiaalvajaduste katteks tehtavate sissemaksete arvestus…………27

2.5. Raamatupidamine lühiajalised kohustused ja arvutused………………………………..32

2. 6 Maksuarvestus lihtsustatud maksustamissüsteemis……….35

2.7. Majandustulemuste arvestus…………………………………………38

Järeldus…………………………………………………………………………………….43

Kirjandus……………………………………………………………………………………..46

Taotlused……………………………………………………………………………………47

Sissejuhatus

Spetsiaalselt Caesar LLC raamatupidamise õppe asjakohasuse määrab turismiteenuste turu kiire areng, iseloomulikud tunnused mis tänapäeval on dünaamilised muutused turisminõudluses ja -pakkumises. Tingimustes kaasaegne turg turismi osatähtsus ja koht kasvab pidevalt.

Turismitegevus - ilus vaade puhkusest saadud positiivsetel emotsioonidel põhinev äri. Reisibüroode raamatupidajad seda eripära aga ei märka, nende tähelepanu on koondunud paljudele peensustele, mida korraliku raamatupidamise juures tuleb jälgida.

Tõenäoliselt teavad kõik, mis on turism. Turism ja reisimine on külalislahkuse tööstuse lahutamatu osa. Reisimine on turismi põhiosa. Aeg, vahemaa, asukoht, eesmärk ja viibimise kestus on kõik turismi eristavad elemendid. Üldiselt on turism mitmeotstarbeline nähtus, mis ühendab samaaegselt seikluse elemente, kaugete reiside romantikat, salapära, eksootiliste paikade külastamist ja ettevõtluse maiseid muresid, kodanike tervise, isikliku turvalisuse ja vara turvalisuse küsimusi. Seetõttu on turism täielikult reguleeritud erinevate õigusharude normidega: tolli-, kindlustus-, haldus-, keskkonna-, tarbijakaitse jne, kuid eriline koht on tsiviilõigusel.

Cesar LLC raamatupidamisosakonna töö on suunatud selle omanike soovide rahuldamisele, kes vajavad teavet oma tegevuse tulemuste, organisatsiooni finantsseisundi kohta, teavet, mis võimaldab neil tootmisprotsessi kiiresti mõjutada ja tõhustada. juhtimisotsused. Samal ajal eest maksuteenused ja teised valitsusasutused nõuavad ka usaldusväärset raamatupidamisandmed, mis võimaldaks vastavaid makse ja mahaarvamisi kõige täpsemalt arvutada.

Praktika ajal olid mul järgmised eesmärgid:

Omandatud teoreetiliste teadmiste süstematiseerimine, kinnistamine ja laiendamine ning nende teadmiste rakendamine teatud probleemide lahendamisel organisatsiooni, metoodika ja raamatupidamistehnika vallas Caesar LLC-s;

Tutvumine Caesar LLC organisatsiooni, selle struktuuri, töö eripärade ja iseärasustega, osakondade põhiülesannetega, asutamisdokumentidega jne;

Ettevõtte raamatupidamise korraldusega tutvumine;

Arvestus- ja analüütilise infoga iseseisva töö oskuste arendamine;

Arendades oskust teha mõistlikke järeldusi, näha väljavaateid raamatupidamistöö parandamiseks ja oskuslikult areneda vajalikke soovitusi ja ettepanekuid.

Peatükk 1. Caesar LLC omadused

1.1. Caesar LLC ajalugu ja väljavaated

Reisifirma "Caesar" tegutseb Astrahani turismiteenuste turul alates 1992. aasta detsembrist ja tähistab tänavu oma viieteistkümnendat tegevusaastat.

Ettevõte on end tõestanud usaldusväärse ja stabiilse partnerina. Alates 1997. aastast on ta Venemaa reisibüroode liidu (RATA) liige. Astrahani reisikorraldajate liidu liige alates selle loomisest. Aastatel 2000 ja 2001 autasustas ta Astrahani piirkonna administratsiooni diplomiga "Piirkonna laste- ja noorteturismi parima korraldamise eest".

2001. aasta tulemuste põhjal nimetati nad kategoorias “Aasta parim reisibüroo” võitjateks. 2002. ja 2003. aastal said nad võitjadiplomi nominatsioonis “Parim reisiagent” ning 2004. aastal võitis ettevõte nominatsioonis “Parim turismimarsruut 2004”.

Paljudel reisifirmadel on oma spetsialiseerumine, kuid vähesed ei saa endale lubada võrdselt professionaalset töötamist erinevates valdkondades või spetsialiseeritud osakondi. Caesaris on neid neli:

Välisturismi ja VIP-teenuste osakond

Venemaa turismi- ja kuurortteenuste osakond

Laste- ja noorteturismi osakond

Vastuvõtu ja ekskursiooniteeninduse osakond

Ettevõttes töötab 10 suure kogemuse ja turismiharidusega töötajat. 13 turismiturul töötatud aasta jooksul on ettevõte välja töötanud laia valiku programme, mis on hetkel ettevõtte põhitegevuseks:

Reisid kõikidesse maailma riikidesse (individuaalselt ja grupiga)

VIP-teenuste korraldamine (eksklusiivsete ekskursioonide väljatöötamine tellimuse alusel)

Sanatooriumi-kuurortravi (Moskva piirkond, Kaukaasia mineraalveed, Krimm, Kaukaasia Musta mere rannik)

Ravi Iisraeli, Itaalia, Tšehhi ja Prantsusmaa kuurortides

Wellness bussireisid Sotši, Gagrasse, Gelendžiki

Bussiekskursioonid Euroopas

Hotellide, lennu-, rongipiletite broneerimine

Mere- ja jõekruiisid.

Lisaks tegeleb ettevõte heategevusliku tegevusega. Regulaarselt kannab raha üle:

Püha Vladimiri kiriku taastamine

Punasele Ristile

Viib läbi tasuta ekskursioone puuetega lastele

Marsib üle lastekodu jne.

Sõltuvalt organisatsioonilisest ja juriidilisest tegevusest on Caesari ettevõte piiratud vastutusega äriühing (LLC), edaspidi Vene Föderatsiooni kodanike N. N. Pimenova loodud ettevõte. ja Averina N.A., edaspidi asutajad kooskõlas Tsiviilkoodeks RF ja 28. jaanuari 1998. aasta föderaalseadus "piiratud vastutusega äriühingute kohta". Seltsing reorganiseeriti ettevõtteks, mis registreeriti Astrahani linna administratsiooni määrusega, tunnistusega riiklik registreerimine number 1209 seeria LTD.

Ettevõte Caesar tegutseb järgmiste seadusandlike aktide raames:

1. Föderaalseadus"Vene Föderatsiooni turismitegevuse põhialuste kohta." Osariigi poolt vastu võetud Duuma 4. oktoobril 1996, kinnitatud Föderatsiooninõukogu poolt 14. novembril 1996. aastal.

See föderaalseadus määratleb põhimõtted avalik kord, mille eesmärk on luua Vene Föderatsiooni ühtse turismituru õiguslik alus ning reguleerida suhteid, mis tekivad Vene Föderatsiooni kodanike, välisriikide kodanike ja kodakondsuseta isikute puhkuse, liikumisvabaduse ja muude õiguste rakendamisel. reisimisel ning määrab ka Vene Föderatsiooni turismireservide ratsionaalse kasutamise korra.

2. Astrahani piirkonna seadus "Turismitegevuse kohta Astrahani piirkonna territooriumil"

Selle seadusega kehtestatakse Astrahani piirkonna turismitegevuse õiguslik raamistik, määratletakse turismialaste suhete reguleerimise põhimõtted, tagatakse rahvusvahelise üldsuse tunnustatud kodanike õiguste rakendamine - puhata, rahuldada vaimseid vajadusi ja tutvuda. kultuuriliste ja ajalooliste väärtustega.

See seadus käsitleb turismi piirkonna majanduse üheks prioriteetsemaks sektoriks.

Selle seadusega soovitakse luua tingimused turismitööstuse arenguks ja moderniseerimiseks, turismisidemete laiendamiseks, soodustamiseks ja süvendamiseks, kodanike õiguste täielikumaks realiseerimiseks, rahvusvaheliste ja siseriiklike, sh regionaalsete turismisidemete arendamiseks sõbralike suhete süvendamiseks. suhted, rahvaste vastastikuse mõistmise tugevdamine, turismiorganisatsioonide vaheline arengukoostöö.

3. Vastavalt Astrahani administratsiooni 7. aprilli 1993. aasta registreerimisnumbri 641 määrusele ja organisatsiooni riikliku registreerimise tunnistusele nr 4080, AMC-seeria 13. märtsil 1998. a.

4. 13. märtsi 1998. a maksuhalduris registreerimistunnistuse nr 4030 alusel, mille järgi määrati ettevõttele TIN 3015043429 ja KPP 301501001.

5. Vastavalt organisatsiooni põhikirjale, registreeritud 13. märtsil 1998. a. Harta koosneb järgmistest osadest:

Üldsätted

Tegevuse teema ja eesmärgid

Põhikapital. Seltsi asutajate koosseis ja aktsiad. Selles jaotises käsitletakse kapitali suurust, osakuid ja asutajate arvu. See osa jaguneb alajaotusteks: 1) Seltsi põhikapitali suurendamine, 2) Seltsi põhikapitali vähendamine, 3) ühingu asutaja aktsia (osa osa) võõrandamine põhikirjas. Seltsi kapital teistele Seltsi asutajatele kolmandatele isikutele, 4) Asutaja osa (osalise osa) väljavõtmine ettevõtte põhikapitalis.

Seltsi asutajate õigused ja kohustused

Kinnisvara. Kasumi jaotamise kord. Fondide moodustamine ja kahjude hüvitamine

Võlakirjade paigutamine Seltsi poolt

Juhtimis- ja kontrollorganid, nende pädevus

Majanduslik tegevus

Ettevõtte töötajate töösuhted

Raamatupidamine ja aruandlus

Seltsi saneerimise ja likvideerimise kord

6. Ettevõte tegutseb asutamislepingu alusel, mis on koostatud ja registreeritud 4. märtsil 1998 Astrahanis.

1.2. Cesar LLC organisatsiooniline struktuur

Caesari ettevõtte organisatsioonilist struktuuri saab kujutada järgmise diagrammina:

Joon.1 Skeem organisatsiooniline struktuur OÜ "Cesar"

Kogu ettevõtte tegevus sõltub selle ettevõtte osakondade edukast tööst. Lisaks põhiosakondadele on veel 2 osakonda: viisa ja raamatupidamine.

1.Laste- ja noorteturismi osakond:

Mitmekülgne pakkumiste valik üle maailma: soodsad bussireisid Euroopas, haridusprogrammid välismaal, laste- ja noortelaagrid. Kuid põhiprogramm jääb: "Näidake lastele Venemaad", siin on peamised marsruudid: "Ma armastan sind Peetri looming" (Peterburi), "Venemaa kuldne sõrmus", "Puškinogorye", "Lermontovi paikade kaudu Kaukaasias". ”, “Veliky Ustyug - jõuluvana külastamiseks” jne.

Suurt tähelepanu pööratakse tema sünnimaale - Astrahanile: Bogdinsko-Baskuntšatski kaitsealale, Selitrennoje külale (Sarai-Batu pealinn), Gazpromi muuseumile, Dobrodeja rahvakultuurikeskusele, Evpraksino külale, Krasnõi Jari väljakaevamistele jne. samuti erinevaid ekskursioone mööda linna: "Astrahani ajalooline", "Katedraalid ja templid".

Sel aastal töötatakse välja uusi programme ja marsruute: ekskursioonid Novgorodi, Petseri, Pihkva ümbruses, aga ka puhkused Aasovi ja Musta mere ääres, Zolotoi Kolose sanatoorium, Gelendžik jne.

Osakond tegeleb ka heategevusliku tegevusega, heategevuslike ekskursioonide läbiviimisega (“Tigude” varjupaik). Iga aasta alguses toimuvad õpetajatele ettekanded, kus ettevõtte esindajad tutvustavad neile järgmise aasta marsruutide ja ekskursioonide programmi.

1. Värbage grupp konkreetseks ekskursiooniks (umbes 30 inimest)

2. Koostatakse lepingud

3. Renditakse busse (Gazprom, Lukoil, Tourist), või ostetakse rongipiletid.

4. Palgatakse giide (kui Astrahanis, siis kohalikust ajaloomuuseumist)

2. Venemaa turismi- ja kuurortteenuste osakond

Reisifirma "Caesar" on kümme aastat korraldanud bussiga tervisereise lõunapoolsesse kuurorti - Sotši linna, sanatooriumi "Golden Ear", see odav ekskursioon on meeldinud paljudele Astrahani elanikele ja on väga populaarne, Moskva piirkond, Kaukaasia Mineralnõje Vody ja Kesk-Venemaa sanatooriumid ja pansionaadid, puhkus Peterburi lähedal, Krimmis ja Balti riikides, mäesuusatamine Dombays.

Selle osakonna töö toimub vahendajate kaudu, milleks on Moskva suurettevõtted, kui tegemist on ekskursioonide või ekskursioonidega Moskvasse, Peterburi, Balti riikidesse, Dombaysse ning kui ettevõte pakub puhkust või ravi sanatooriumides ja pansionaatides, siis töötab otse, st. ilma vahendajateta.

3.Välisturismi osakond ja VIP -teenused

Pakub ja arendab igale kliendile tema elustiilile ja rahalistele võimalustele ideaalselt sobivat ekskursiooni.

Osakond töötab mitmes suunas:

1. Bussireisid koolilastele ja üliõpilastele

2. Üldised ringreisid

3. Ekskursioonireisid

4. Puhkusereisid

5. VIP kohtlemine

6. POE ekskursioonid

Osakond reisib kõikidesse Euroopa riikidesse ja mitmetesse Aasia riikidesse (Tai, Bali, Hiina, Araabia Ühendemiraadid, Egiptus). Kui need on Euroopa riigid, siis kõige populaarsemad on Hispaania, Itaalia, Saksamaa ja Prantsusmaa. Suvel on populaarseimad kuurordid Araabia Ühendemiraadid, Küpros, Tai; V talvine periood: Soome ja Rootsi; ning sügis- ja kevadperioodil on suurim nõudlus Hispaania, Rhodose saared, Skandinaavia ja Sitsiilia. Kevadel: Bali, Maldiivid (veebruar-märts). Seoses tsunamijärgse olukorraga Tais ja teistes Aasia riikides on Egiptuse, Türgi jm kuurordid väga rahvarohked. Hotellitoad broneeritakse kuid ette...

Osakond tegeleb ka ajalooliste ekskursioonidega Hiinasse, Itaaliasse ning Shopi ekskursioonidega Hiinasse, Poolasse, Türki jne.

Bussiekskursioonid on kõige populaarsemad ja odavamad, kuna ühe reisi jooksul saate korraga tutvuda mitme riigiga (selliseid marsruute on igale maitsele ja erinevatele rahalistele võimalustele üle saja).

Osakond teeb koostööd Moskva suurimate ettevõtetega, kuna neil on tšarterlennud, oma lennufirmad ja seetõttu on reisid odavamad. Hotellide broneerimine toimub Interneti kaudu. Samuti korraldavad suured Moskva ettevõtted Astrahani ettevõtetele seminare riikide uurimiseks, samuti äriseminare, näitusi ja kataloogi.

Osakonna tehnoloogia koosneb järgmistest etappidest:

2. Lepingu sõlmimine

3. Dokumentide kogumine

4. Ettemaks 30%

5. Väljastatakse viisad (kui riik on viisavaba).

4.Viisaosakond

Tegemist on välisturismi osakonna allosakonnaga, kui ekskursioon viiakse läbi viisariiki ning viisaosakond saab töötada ka iseseisvalt, kui klient läheb reisile selle firma teenuseid kasutamata või reisib kutsega. Mõlemal juhul kogutakse dokumentide pakett kokku ja saadetakse akrediteeritud linnadesse (linnadesse, kus on selle riigi saatkonnad, millele viisa väljastatakse), konsul kaalub väljasõidu võimalust ja annab kas positiivse või eitava vastuse, see vastus on saadeti reisifirmale.

Viisasid on kahte tüüpi: fikseeritud ja fikseerimata. Fikseeritud viisade väljastamise korral määratakse kindlaks riigis viibimise aeg, väljendatuna konkreetsetes numbrites, ja kui väljastatakse fikseerimata viisa, siis määratakse koridor (kuu), mille jooksul inimene saab seda riiki külastada. Sellised viisad kehtestab riik, kus need välja antakse.

Olenevalt riigi külastuse eesmärgist on olemas viisad: külalisviisa (kutse alusel), turisti- ja äriviisad (võistlusteks, näitusteks, festivalideks jne)

5. Ekskursiooniteenuse vastuvõtuosakond

See jaotis sisaldab kõike, mida Astrahani piirkond pakub: puhkust baasides ja ujuvatel hotellidel, kalapüüki ja jahti, vastuvõttu Astrahanis ja kümneid ekskursioonimarsruute kogu piirkonnas. Nende hulgas: kahepäevane ringreis Bogdo linna ja Baskunchaki järve juurde, ainulaadse kaktuseistanduse külastus, lootoseväljad, palverännakute tsükkel “Vaimne palett” ja palju muud

6. Raamatupidamise osakond

Ettevõttes on ainult üks osakond, mis täidab 3 osakonna ülesandeid: finants-, majandus-, raamatupidamise. Siin tehakse kõik sularahatehingud, täidetakse aruandedokumendid ning kirjendatakse tulud ja kulud. Samuti peetakse arvestust tööjõu ja töötasude, maksuliikide, nende määrade ja maksubaas ettevõtte poolt maha arvatud, arvestab maksud ja muud maksed.

7. Tippjuhtkond

Kõrgem juhtkond koosneb äri- ja peadirektoritest.

Nende kohustuste hulka kuuluvad:

Juhtida ettevõtte turismitegevust

Jälgige Vene Föderatsiooni regulatiivsete ja majandusseaduste nõuetekohast rakendamist

Uut tüüpi teenuste ja suundade arvestamine

Töödistsipliini ja ettevõtte tööaja järgimine.

Osakond täidab ka järgmisi funktsioone:

Ettevõtte tegevuse korraldamine ja kontroll

Rahvusvahelise ja siseturismi arendamine

1.3. Peamiste finants- ja majandusnäitajate analüüs

LLC "Cesar" tegevus

Selles küsimuses tahaksin käsitleda selliseid näitajaid nagu kasum, tasuvus, põhivara olemasolu, tulud jne.

Kasum– sularahasäästu vorm, majanduskategooria, mis iseloomustab ettevõtte majandustegevuse tulemust.

Ettevõtte kasum on kõige olulisem majanduslik kategooria ja peamine eesmärk ettevõtlustegevus. Ettevõte saab kasumit teenida ainult siis, kui toodab tooteid või teenuseid, mida müüakse, s.t. sotsiaalseid vajadusi rahuldada. Ettevõte peab tootma toote, mis rahuldaks vajadusi ja pealegi hinnaga, mis vastaks maksejõulistele vajadustele. Vastuvõetav hind on võimalik ainult siis, kui ettevõte säilitab teatud kulude taseme, kui tarbitud ressursid ja nende kulud on väiksemad kui saadav tulu, s.o. kui see töötab kasumlikult. Seega kasum, olles tootmise vahetu eesmärk, iseloomustab samaaegselt ka selle tegevuse tulemust. Kui ettevõte ei teeni kasumit, on ta sunnitud tootmissfäärist lahkuma ja kuulutama end pankrotti.

Esiteks iseloomustab kasum majanduslik mõju, mis on saadud ettevõtte tegevuse tulemusena. Kasumi teenimine tähendab, et kõik kulud kaetakse tuludest suuremana.

Teiseks on kasumil stimuleeriv funktsioon. See on tingitud asjaolust, et kasum pole mitte ainult finantstulemus, vaid ka ettevõtte finantsressursside põhielement. Ettevõte on huvitatud maksimaalse kasumi saamisest, kuna see on aluseks tootmistegevuse laiendamisele, teaduslikule, tehnilisele ja sotsiaalne areng ettevõtted, töötajate materiaalsed soodustused.

Kolmandaks, kasum on üks kõige olulisemad allikad eelarvete moodustamine erinevatel tasanditel.

Reisifirmas “Caesar” on kasum töö ja õitsengu alus. Mitte kordagi kogu ettevõtte pika ajaloo jooksul pole toimunud ülesõitu, s.t. kulud ületavad tulusid, seega kasumi puudumine. Seda iseloomustab asjaolu, et ettevõte tegutseb ainult vahendajatena, s.o. Klient tasub kõik ettevõtte kulud ise. Kõik kliendiga töötades tekkivad kulud ja väljaminekud sisalduvad ekskursiooni eest tasumisel ning teatud protsent ekskursiooni maksumusest läheb ettevõtte kasumi vormis.

Kogu ettevõtte puhaskasum läheb edasiseks arenguks. Näiteks: reisifirma "Caesar" kolis oma kasumi arvelt vanast kontorist uude, mugavamasse, tehniliselt paremini varustatud. Samuti uuendatakse pidevalt arvutiprogramme, tehakse perioodilisi remonditöid, põhiosa ettevõtte turundustegevusest - reklaamist - toetab ka kasum.

Tootmise laiendamine ja heaolu rahvamajandus nõuab kasumi maksimeerimist ja jätkusuutlikku kasvu. Ainult nii saab ettevõte konkurentsis turukeskkonnas eksisteerida. Tootmise laiendamine võib väljenduda ettevõtte enda mastaabi suurenemises, selle positsiooni tugevdamises turul, kuid võib väljenduda ka teiste ettevõtete sisseelamises, uute turgude ligimeelitamises ja lõpuks võib see olla ka tulemus lihtsal ühinemisel teiste ettevõtetega.

Ettevõtluse levinuim eesmärk on kasum ja tegevusulatuse suurendamine, millega kaasneb ettevõtte uuendamine ja täiustamine.

Puhaskasum teenuste müügist määratakse aastal sel juhul tuluna teenuste müügist miinus ühtne tulumaks miinus kulud. Pärast seda valemit saame rääkida ettevõtte kasumlikkusest.

Ettevõtte kasumlikkus – See suhteline näitaja tootmise efektiivsus, mis iseloomustab kulude tasuvuse taset ja ressursside kasutamise astet. Kasumlikkuse suhtarvude koostamisel lähtutakse kasumimäärast (enamasti hõlmab tasuvusarvutus netokasum) või kulutatud vahenditele või müügituludele või ettevõtte varadele. Seega näitavad kasumlikkuse suhtarvud ettevõtte efektiivsuse astet.

Nende näitajate põhjal võib otsustada, et Caesari ettevõte on absoluutselt kasumlik, s.t. see on täiesti isemajandav ja mitte kordagi pole selle 13 aasta jooksul olnud vaja krediiti, laenu vms appi võtta.

Järgmine majandusnäitaja, millele tahaksin tähelepanu juhtida, on rahaliste vahendite olemasolu .

Reisifirmal "Caesar" põhivara ei ole. Isegi tööjõu eest tasutakse ettevõttes rahast, mis ei ole arvelduskontol. Ettevõte ei pea hoidma rahalisi vahendeid, kuna arvelduskontol on alati vahendeid kõigi ettevõtte vajaduste, sealhulgas töötajate töötasu maksmiseks.

Selline näitaja nagu tulu Kasumi küsimust oleme juba puudutanud. Aga kuna tulu saamine ei tähenda kasumit, siis tuleb seda eraldi käsitleda, aga Caesari firma jaoks on tulu tulu näitaja, st. teenuste müügist saadud tulu maksustatakse ühekordse maksuga. Tulu kui selline ei paku ettevõttele enam huvi, sest peamiselt arvestatakse kasumit ja tulu.

Kuna ettevõttel vara ei ole ja põhivara ei ole, siis selline majandusnäitaja nagu amortisatsioon See ei lähe midagi arvesse.

Ettevõttel on üks mittetegevustulu- See on intress pangas arvelduskonto jäägilt. Need on väikesed ja moodustavad 1% aastas.

Põhiline finants- majandusnäitajad Tsesar LLC tegevus on näidatud tabelis 1.

Tsesar LLC tegevuse peamiste finants- ja majandusnäitajate analüüs

Tabel 1

Tabelit analüüsides võime järeldada, et Cesar LLC suurendab igal aastal oma finants- ja majandusnäitajaid. Selle põhjuseks on pakutavate turismiteenuste kvaliteedi ja sellest tulenevalt ka kvantiteedi tõus. Ja seetõttu lubas ettevõtte juhtkond endale ka oma töötajate palku tõsta.

Peatükk 2. Caesar LLC raamatupidamise tunnused

2.1. Raamatupidamise korraldamine ettevõttes Cesar LLC

Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 28. juuli 1994 korraldusele nr 100 peab alates 1. jaanuarist 1995 igal organisatsioonil olema valitud arvestuspoliitika. Ettevõtte põhikirjas on punkt “Raamatupidamine ja aruandlus”, mis käsitleb raamatupidamise ja aruandluse põhitingimusi.

Ch. Cesar LLC raamatupidaja Khomenko E.A. peab raamatupidamist ja statistiline aruandlus, kehtivate õigusaktidega kehtestatud korras kannavad ettevõtte ametnikud nende moonutamise eest materiaalset, haldus- ja kriminaalvastutust. LLC "Cesar" pakub valitsusasutustele maksustamiseks ja üldiseks haldamiseks vajalikku teavet. riigisüsteem majandusinfo kogumine ja töötlemine.

Maksu- ja muud valitsusasutused, kellele on seadusega pandud ettevõtete tegevuse kontrollimine, teostavad seda vastavalt vajadusele ja oma pädevuse piires. Ettevõttel on õigus mitte täita nende organite nõudeid nende pädevusse mittekuuluvates küsimustes ning mitte tutvuda kontrolliobjektiga mitteseotud materjalidega.

Harta käsitleb ka ettevõtte avaliku aruandluse ning ettevõtte dokumentide säilitamise küsimusi.

Määrused kohta raamatupidamispoliitika LLC "Cesar" 2007. aastaks kiideti heaks 31. detsembril 2006. aastal. (1. lisa)

Arvestuspoliitika on dokument, mis määratleb organisatsiooni raamatupidamis- ja maksuarvestuse pidamise meetodite kogumi, mida reguleerivad Vene Föderatsiooni õigusaktid ja organisatsiooni sisedokumendid.

Peamised regulatiivsed dokumendid arvestuspõhimõtete väljatöötamisel on järgmised:

Tsiviilkoodeks Venemaa Föderatsioon;

Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse eeskirjad, kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega nr 34n (muudetud ja täiendatud kujul);

Raamatupidamismäärused “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” PBU 1/98, kinnitatud Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 9. detsembri 1998. aasta korraldusega nr 60n (koos muudatuste ja täiendustega);

Muud raamatupidamiseeskirjad;

Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Caesar LLC peamised raamatupidamisülesanded on:

Täieliku ja usaldusväärse teabe loomine Caesar LLC tegevuse ja selle varalise seisundi kohta;

Kontrolli tagamine materiaalsete, tööjõu- ja rahaliste vahendite kasutamise üle vastavalt kinnitatud normidele, standarditele ja hinnangutele;

Majandus- ja finantstegevuse negatiivsete nähtuste õigeaegne ennetamine, talusiseste reservide väljaselgitamine ja mobiliseerimine.

Vastavalt Vene Föderatsiooni seadusele “Raamatupidamine” 21. novembril 1996 nr 129-FZ vastutavad:

Raamatupidamise korraldamise ja õigusaktide järgimise eest äritegevuse läbiviimisel - Cesar LLC peadirektor N.N. Pimenova;

Arvestuspõhimõtete kujundamiseks, raamatupidamisdokumentide pidamiseks, täielike ja usaldusväärsete finantsaruannete õigeaegseks esitamiseks -

Raamatupidamine toimub automatiseeritud raamatupidamisvormi, programmi “1C Enterprise 7.7” abil. See tarkvaratoode on ette nähtud organisatsioonide raamatupidamiseks lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise tingimustes vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatüki 26.2 normidele.

Väikeettevõtetel on rohkem kui lihtne vooluring haldamine ja seetõttu lihtsam dokumendivoo skeem. Dokumendivoog on reguleeritud skeem dokumentide liikumiseks läbi töötlemispunktide, et teha dokumentidega vajalikke loomingulisi, vormilis-loogilisi ja tehnilisi toiminguid.

Dokumendivoo nõuded:

Otsene liikumine (kas ülalt alla - laskuv või alt üles - tõusev, ilma silmuseid tekitamata)

Selektiivsus dokumentide jaotamisel vastavalt funktsionaalsetele kohustustele

Marsruudi vajalikkus ja piisavus

Marsruudi ühtsus

Ettevõtte dokumendivoog koosneb järgmistest dokumendivoogudest:

1. Sisend, mis koosneb dokumentidest kõrgematelt organisatsioonidelt, ametiasutustelt ja juhtkonnalt, alluvatelt organisatsioonidelt, mittealluvatelt organisatsioonidelt (paralleelselt väliskeskkonnas eksisteerivad organisatsioonid), kontrollitavatelt organisatsioonidelt, kodanikelt.

2. Väljund, mis koosneb organisatsioonist väliskeskkonda saadetud informatsioonist (vt lõige 1, kuid vastupidises suunas).

3. Sisemine, mis koosneb osakondade ja organisatsioonisiseselt üksikute esinejate vahel ringlevatest dokumentidest.

Haldustoimingute dokumenteerimise reeglite ühtsus tagab riikliku dokumendihaldussüsteemi kasutamise, mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. juunil 1992. aastal nr 118-r ja GOST 638-90 ning mida nimetatakse "Organisatsiooni- ja haldussüsteemiks". dokumente. Registreerimise nõuded."

Esmane dokument on raamatupidamisdokument, mis on koostatud majandustehingute tegemise ajal ja mis on esimene tõend nende täitmise kohta. Esmased dokumendid jagunevad: välised, organisatsiooniväliselt koostatud: tarnijate arved (lisa 2) jne; ja sisemine, organisatsioonis endas koostatud: aktid (lisa 3), nõuded jne.

Dokumendivorm - ametliku kirjaliku dokumendi üksikasjade kogum, mis on paigutatud kindlasse järjestusse.

Kohustuslikud detailid – detailid, mis tagavad raamatupidamisdokumendid juriidiline jõud:

Dokumendi pealkiri;

Dokumendi koostamise kuupäev;

Organisatsiooni nimi, kelle nimel dokument koostati;

Äritehingute mõõtmine füüsilises ja rahalises mõttes;

Äritehingu sooritamise ja täitmise õigsuse eest vastutavate ametiisikute nimed ja allkirjad.

Esmane raamatupidamisdokumendid koostatud esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide albumites sisalduva vormi järgi. Majandustehingute raamatupidamise esmaste dokumentide vormid, mille tüüpvorme ei ole kinnitatud (vautšerid, broneerimislehed, küsimustikud, passi-, viisa- ja muud formaalsused, dokumendid) on toodud arvestuspoliitika korralduse lisas nr 2.

Elanikkonnale maksete tegemisel kasutab organisatsioon blankette range aruandlus, mille on heaks kiitnud Venemaa rahandusministeerium:

turistitalongid (lisa 4);

Lennud.

Turismivautšerite ja lennupiletite vormide arvestus toimub vastavalt Metoodilised juhised“Avaliku teenistuse organisatsioonide ja nende allüksuste ning äritegevusega tegelevate isikute rangete aruandlusvormide registreerimise, säilitamise ja hävitamise korra kohta”, kinnitatud Rosbytsoyuz JSC 15. augusti 1997 korraldusega nr 9. Analüütilist arvestust peetakse iga tüübi kohta ranged aruandevormid ja nende hoiukohad.

Alates 1. jaanuarist 2004 läks Caesar ettevõte üle ühtsele maksusüsteemile, vabanedes seeläbi raamatupidamisaruannete koostamisest ja bilansi pidamisest. Ainus, mida ettevõte peab pidama, on tulupäevik (lisa 5), ​​kuna just ettevõtte tulult maksustatakse 6 protsenti ühekordset maksu. Ettevõte säilitab ülejäänud aruandluse ainult enda huvides.

Maksuarvestust viib läbi pearaamatupidaja. Maksustamise objektiks on tulu. Maksustamisobjekti määramisel ei võeta arvesse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 251 sätestatud tulu. Nende hulgas tuleks märkida rahalised vahendid, mille komisjonär, agent ja (või) muu advokaat said seoses komisjonilepingust, agendilepingust või muust sarnasest lepingust tulenevate kohustuste täitmisega (Venemaa maksuseadustiku artikkel 251). Föderatsioon). Tulude arvestamiseks kasutatakse sularahameetodit (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 1).

Maksumaksja kulud kajastatakse kuluna pärast nende tegelikku tasumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.17 punkt 2).

Maksuarvestust peetakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.24, kasutades programmi “1C Enterprise 7.7”.

Tulude ja kulude raamatut peetakse elektroonilisel kujul.

Ajutise puude hüvitisi makstakse kahest allikast: 1 miinimumpalk makstakse sotsiaalkindlustusfondi arvelt, ülejäänu organisatsiooni kulul (31. detsembri föderaalseaduse nr 190-FZ artikkel 2, 2002).

2.2. Sularaha ja rahaliste dokumentide arvestus

Sularahatehingute tegemine ettevõtetes on range kontrolli all nii Venemaa Panga kui ka maksuameti poolt. Seetõttu seatakse sularahadokumentide vormistamisele kõrgendatud nõuded.

Peamised eeskirjad, mis reguleerivad sularahatehinguid Vene Föderatsioonis, on järgmised:

raamatupidamise seadus;

Raamatupidamise määrused;

Venemaa Föderatsioonis sularahatehingute tegemise kord, kinnitatud Venemaa Panga direktorite nõukogu 22. septembri 1993. aasta otsusega nr 40.

Vastavalt nendele dokumentidele, samuti resolutsioonile nr 835, tuleb sularahatehingud vormistada, kasutades Venemaa riikliku statistikakomitee poolt heaks kiidetud esmase raamatupidamisdokumentatsiooni osakondadevahelisi standardvorme.

Venemaa Riikliku Statistikakomitee 18. augusti 1998. aasta resolutsiooniga N 88 “Raamatupidamise esmase dokumentatsiooni ühtsete vormide kinnitamise kohta sularahatehingute registreerimiseks ja inventuuritulemuste registreerimiseks” kehtestati sularahatehingute dokumenteerimiseks järgmised vormid:

N KO-1 "Kassa laekumise order" (lisa 6);

N KO-2 "Kulu kassaorder" (lisa 7);

N KO-3 "Sissetulevate ja väljaminevate sularahadokumentide registreerimise päevik";

N KO-4 "Kassaraamat";

N KO-5 "Kassa vastu võetud ja väljastatud rahaliste vahendite arvestusraamat."

Sularahatehingute arvestuse esmaste raamatupidamisdokumentide koostamisel tuleb pöörata tähelepanu mõnele nende registreerimise nõuetega seotud tunnusele. Seega ei tohi ettevõtted vastavalt Venemaa riikliku statistikakomitee 24. märtsi 1999. aasta resolutsioonile N 20 “Esmaarvestuse dokumentatsiooni ühtsete vormide kasutamise korra kinnitamise kohta” sisestada täiendavaid andmeid. ühtsed vormid sularahatehingute esmaseks arvestuseks. Kassakviitungite ja kuludokumentide vormistamisel on oluline ka see, et nende täitmisel on keelatud teha parandusi, kustutamisi, blotte. Sissetulev või väljaminev sularaha dokument kustutusi, blotte, parandusi sisaldav, loetakse kehtetuks ja edasiseks arvestuseks ei võeta.

Õigeaegsus on oluline ettevõtte majandus- ja finantstegevuse jaoks. sularahaarveldused, hoolikalt korrigeeritud krediidi- ja arveldustehingute arvestus.

Äritegevuse käigus maksab Tsezar LLC pidevalt tarnijatega nendelt ostetud kaupade ja materjalide ning osutatud teenuste eest, klientidega tehtud tööde ja osutatud teenuste eest, turistidega nende teenuste osutamise eest, krediidiasutused laenude ja muu eest finantstehingud, eelarvega erinevat tüüpi makseteks, teiste juriidiliste ja eraisikutega erinevateks äritehinguteks.

Sularahas tasumine toimub sularahata ja sularahas. Sularahata maksed arenenud tingimustes turumajandus teostatakse maksejuhiste ja muude maksedokumentide abil, ülekannetega arveldus- ja arvelduskontodele pankades. Kõrval sularahata maksed ettevõte tasub end ära koos teiste organisatsioonidega, eelarvega, aga ka mõne isikuga, kes maksab teenuste eest tasu pangaülekanded. Rakendus sularahata maksed vähendab vajadust sularaha järele, vähendab kulusid raha käive, aitab kaasa organisatsioonide vabade vahendite koondamisele pankadesse, tagades nende usaldusväärsema turvalisuse.

Sularaha laekub peamiselt klientidelt ettevõtte kassasse turismipakettide eest tasumiseks.

Organisatsiooni rahalised vahendid on kassas sularahana ja rahalised dokumendid, pangakontol. Raamatupidaja kõige olulisem ülesanne on nende suurendamine, õige kasutamine ja kontroll nende ohutuse üle. Kassapidaja ülesandeid ettevõttes täidab pearaamatupidaja, ladustamiseks sularaha Kasutatakse kahe võtmega tulekindlat seifi.

Organisatsiooni kassa saab pangatähti pangakontolt, samuti varude ja teenuste eest tehtavate sularahamaksete tulemusena, varem väljastatud summade tagastamisel jne.

Pangakontolt raha saamiseks väljastatakse organisatsioonile tšekiraamat. Tšekk näitab nõutava summa otstarvet. Tšeki rebitav osa jääb panka ja organisatsioonil on tšeki vastuleht, mis näitab saadud summat.

Kassa laekumised dokumenteeritakse pearaamatupidaja poolt allkirjastatud kassa laekumise orderitega. Sularaha väljastamine kassast toimub vastavalt kassa laekumise orderitele ja nõuetekohaselt vormistatud palgalehtedele, millele on kantud ettevõtte eritempliga avaldused. Raamatupidaja kirjutab välja dokumendid raha väljastamiseks. Need peavad olema allkirjastatud juhataja ja pearaamatupidaja poolt.

Juhtudel, kui kassakviitungitele lisatud dokumendid või avaldused sisaldavad organisatsiooni juhi volikirja, ei nõuta juhi allkirja kassakviitungil.

Palgad väljastab kassapidaja palgalehe järgi. Palgalehel peab olema organisatsiooni juhi volitus raha väljamaksmise kohta, märkides summa sõnadega.

Samal ajal sisestatakse andmed edasiseks töötlemiseks arvutiprogrammi.

Raha liikumise arvestust kassas teostab raamatupidaja in kassaraamat kasutades arvutiprogramm(Lisa 8). Tööpäeva lõpus arvutab kassapidaja kassasse raha laekumise ja väljastamise tehingute tulemused ning kuvab järgmise kuupäeva kassajäägi.

Kuu lõpus konto 50 “Sularaha” deebet- ja kreeditkäibe kogusummade võrdlemisel kuvatakse sularaha jääk järgmise kuu alguses. Seda võrreldakse kassaraamatu jäägiga. Organisatsiooni juhtkonna määratud aja jooksul, kord kuus, viiakse kassas läbi sularaha inventuur, mille tulemused dokumenteeritakse aktiga.

2.3.Tootmiskulude arvestus ja tootmiskulude arvestus

Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 29. aprilli 2002. a kirjas nr 16-00-13/03 „Taotluse kohta reguleerivad dokumendid tootmiskulude arvestuse ja toodangu (töö, teenuste) maksumuse arvestamise küsimuste reguleerimine”, on selgitatud, et kuni tööde lõpetamiseni vastavate tootmisharu eeskirjade väljatöötamise ja kinnitamiseni ministeeriumide ja osakondade poolt tootmisarvestuse korraldamise kohta. kulud, toodete (töö, teenuste) maksumuse arvutamine Vastavalt maksu- ja raamatupidamisalaste õigusaktide muudatustele peaksid organisatsioonid juhinduma praegu kehtivatest tööstusharu juhistest ja juhistest.

Seega juhinduvad turismiorganisatsioonid jätkuvalt metoodilistest soovitustest turismitoote maksumuse planeerimiseks, arvestuseks ja arvutamiseks ning turismitegevusega tegelevate organisatsioonide finantstulemuste kujundamiseks, mis on kinnitatud Venemaa riikliku finantskaubanduse komitee korraldusega. 4. detsember 1998 nr 402 "Turismitoote maksumuse planeerimise, arvestuse ja arvutamise ning turismitegevusega tegelevate organisatsioonide majandustulemuste genereerimise metoodiliste soovituste kinnitamise kohta", samuti Venemaa tsiviilseadustiku määrus. Kehakultuuri ja Spordi Föderatsioon 8. juunist 1998 nr 210 "Turismitoote maksumuses sisalduvate kulude koostise üksikasjade kinnitamise kohta turismitegevusega tegelevate organisatsioonide poolt" (kokkulepitud Venemaa rahandusministeeriumiga Föderatsioon ja Vene Föderatsiooni Majandusministeerium) ulatuses, mis ei ole vastuolus kehtivate õigusaktidega.

Turismitoote maksumus on turismitoote valmistamisel ja müügil kasutatud materjali ja muude ressursside hindamine, samuti selle valmistamise ja müügiga seotud muud kulud.

Kõik turismiorganisatsioonide toodete (tööde, teenuste) maksumusesse kuuluvad kulud jagunevad järgmiselt:

Seoses tootmisprotsessiga:

a) tootmine (turismitoote tootmisega seotud kulud);

b) kaubanduslik (turismitoote reklaamimise ja müügiga seotud kulud);

Sõltuvalt kuludesse lisamise viisist:

a) otsesed (turismitoote tootmisega kaasnevad kulud, mida saab otseselt ja otseselt arvata vastava kuluarvestusobjekti maksumusse);

b) kaudsed (üldkulud) (turismitoote tootmise korraldamise ja juhtimisega seotud, turismiorganisatsiooni kui terviku tegevusega seotud kulud, mis arvestatakse erimeetodite abil vastava arvutusobjekti maksumusse.

Tootmiskulude arvestust korraldatakse kohandatud meetodil, mille puhul kuluarvestuse objektiks on eraldi tellimus konkreetse turismitoote või standardsete turismitoodete grupi tootmiseks või tellimuste kogum turismitoodete tootmiseks, saab kombineerida vastavalt teatud kvalitatiivsele tunnusele (geograafiline suund, hooajalisus, tarnija õiguste kogum kolmandate osapoolte organisatsioonide teenustele - vastuvõtureisikorraldajad jms).

Otsesed kulud hõlmavad muuhulgas turismitoote tootmise eesmärgil turistidele õiguste omandamise kulusid järgmistele teenustele (Vene Föderatsiooni kehakultuuri ja spordi tsiviilseadustiku juunikuu määruse punkt 1 8, 1998 nr 210 „Turismitoote omahinnas sisalduvate kulude koosseisu erisuste kinnitamise kohta turismitegevusega tegelevate organisatsioonide poolt“:

Majutus ja majutus;

Transporditeenuste jaoks (transport);

Toitumise kohta;

Ekskursiooniteenuste eest;

Arstiabist, haiguste ravist ja ennetamisest;

viisateenuste ja muude turismireisi registreerimisega seotud kulude eest;

Kõrval vabatahtlik kindlustusõnnetuste, haiguste ja tervisekindlustuse vastu turismireisi ajal;

Teenindus giidide, tõlkide ja saatjate poolt.

Tuleb märkida, et kontoplaani kohaselt ei kajasta konto 43 “Valmistooted” tehtud tööde ja osutatud teenuste maksumust ning nende tegelikud kulud nende realiseerimisel kantakse tootmiskulude kontodelt maha. 90 “Müük”. Turismitoote tootmise kulude analüütiline arvestus toimub turismitoote tootmise üksiktellimuste või selliste tellimuste kogumite kontekstis, mis on kuluarvestuse objektid.

Kui organisatsioonil on eraldi divisjonid, mis teostavad eraldi töid ja teenuseid, mida kasutatakse turismitoote tootmisel (hotellid, puhkemajad, turismi eritransport jne), kajastatakse nende kulud kontol 23 “Abitoodang”.

Kaudsed (üld)kulud kajastuvad kontol 26“ Kindral majapidamiskulud"Kogu organisatsiooni kui terviku jaoks.

Arvestatud kaudsed kulud jaotatakse müügipunktide (reisibüroode) tegevusega seotud kulude vahel ja kajastatakse postitamisega:

Deebet 44 “Müügikulud”

Krediit 26 “Üldised ärikulud”,

ja kuluarvestusobjektide (arvutusobjektide) vahel

Deebetkonto 20 “Põhitoodang”

Üldkulude jaotamine üksikute kuluarvestusobjektide vahel toimub ühe raamatupidamise eesmärgil kasutatava organisatsiooni raamatupidamispõhimõtetes fikseeritud erimeetodi (arvutuste) alusel:

Proportsionaalne vastavale arvestusobjektile eraldatud otseste kuludega;

Proportsionaalne töötajate töötasu suurusega, mis sisaldub otseselt raamatupidamisobjekti kuludes;

Proportsionaalne arvestusobjektide planeeritud maksumusega.

Cesar LLC arvestuspoliitika näeb ette sätte, mille kohaselt saab kajastatud üldkulud igakuiselt täies mahus maha kanda otse müügikontodele:

Krediit 26 “Äritegevuse üldkulud”.

Turismitoote lõpetamata toodang sisaldab turismitoote tootmise kulude summat, mida antud aruandeperioodil ei müüdud. Aruandeperioodi lõpu kontode 20 “Põhitoodang” ja 23 “Abitoodang” saldod näitavad lõpetamata toodangu väärtust.

Turismitoote lõpetamata toodangut hinnatakse kõigi kuluartiklite või otseste tootmiskulude osas.

Juhul kui raamatupidamispoliitika Organisatsioonil on kord, mille kohaselt kontol 26 “Üldised ettevõtluskulud” kajastatud kulud kantakse iga kuu täies mahus maha otse konto 46 “Toodete (tööde, teenuste) müük”, turisti pooleliolev töö deebetile. toodet hinnatakse ainult selle tootmiskulude põhjal.

Kommertskulud kajastuvad kontol 44 “Müügikulud” ja kantakse igakuiselt müüdud turismitoodete maksumusele:

Deebet 90 “Müük” alamkonto “Müügikulu”

Krediit 44 “Müügikulud”.

TO ärikulud sisaldama vautšereid müüvate spetsialiseeritud punktide (reisibüroode) tegevusega seotud kulusid;

komisjon;

Agentuuri- ja muud tasud reisibüroodele;

Turismitoote reklaamimisega otseselt seotud töötajate töötasu;

Näituste korraldamise või osalemise kulud.

Turismitoodete reklaamimise ja müügiga omatoodang, LLC "Caesar" reklaamib ja müüb teiste turismiorganisatsioonide turismitooteid ning osutab muid kommertsteenuseid (sh lennupiletite müügi agentuuriteenused) ning tegutseb kaubanduse, müügi või muu vahendustegevusega tegeleva organisatsioonina. Vahendusteenuste osutamisega seotud kulud kajastuvad kontol 44 “Müügikulud”.

Tšarterlennu piletite müümisel nii turismitoote osana kui ka vabamüügis, reisi maksumuse otsesel määramisel, peaks reisifirma: kogu summa tšarterlendude eest tasumise kulud, tuua välja eraldi teenustena müüdavate kohtade (lennupiletite) maksumus turismitootest eraldi. Seda jaotamist saab läbi viia näiteks tšarterreisi maksumuse proportsionaalselt jagamisel kohtade (lennupiletite) arvuga.

Kolmandatele isikutele müüdud piletite maksumus ei sisaldu reisi maksumuses, vaid moodustab reisifirma üksikute teenuste maksumuse.

2.4. Palkade ja sotsiaalmaksete arvestus.

Personali registreerimiseks kasutab Cesar LLC järgmisi esmaste raamatupidamisdokumentide vorme:

Töölevõtmise korraldus – iga töötaja kohta koostab töölevõtmise eest vastutav isik

Isiklik kaart - täidetakse ühes eksemplaris iga organisatsiooni töötaja kohta. See sisaldab üldist teavet töötaja kohta.

Puhkuse andmise korraldus – kasutatakse põhipuhkuse ja muude puhkuseliikide registreerimisel. Sisaldab vajalikku teavet puhkusesummade ja mahaarvamiste arvutamiseks.

Isiklik konto – avatakse igale töötajale raamatupidamisosakonnas: esiküljel on info töötaja kohta viitsummade ja mahaarvamiste arvutamiseks. Peal tagakülg– igat liiki tasud ja mahaarvamised iga kuu kohta.

Töölepingu lõpetamise korraldus koostatakse kahes eksemplaris ning sellele kirjutab alla osakonna ja organisatsiooni juhataja. Korralduses märgitakse ülesütlemise põhjus ja alus, otsuse number ja kuupäev. Vorm sisaldab kogunenud ja kinnipeetud summade arvutust ning andmeid üleandmata varade kohta.

Cesar LLC kasutab lihtsat ajapõhist palka. Igal töötajal on kuupalk vastavalt personalitabelile.

Tööjõukulude arvestus toimub vastavalt kehtivale seadusandlusele ning ettevõtte poolt aktsepteeritud tasustamisvormidele ja -süsteemidele.

Töötajate töötasustamise kulud kajastatakse raamatupidamises eraldi vastavalt standarditele ja kõrvalekalletele kinnitatud standarditest.

Kõrvalekaldeid normidest loetakse tasu lisatoimingute eest, mida kehtestatud tööprotsess ei näe ette. Töökäskude registreerimine nende täiendavate toimingute tegemiseks väljastatakse lisatasu sedelitega. Nendes dokumentides on märgitud lisatasude ja lisatööde tegemise põhjused ning selle töö tegemise eest vastutavad isikud.

Kui teatud tüüpi toetusi, lisatasusid, soodustusi ja kompensatsioone ei ole võimalik otseselt omistada, jaotatakse need objektide vahel proportsionaalselt ilma toetuste, lisatasude, ergutus- ja hüvitiste või muude aktsepteeritud viisideta maksete summadega. antud organisatsioonis. Kui ettevõte jätab vahendeid töötajate puhkuse ja lisatasude maksmiseks, kehtivad need ka selle artikli kohta.

Palgast peetakse kinni: ettevõttele tekitatud varalise kahju summad kohtu täitekirja alusel, tagastamata aruandekohustuslike vahendite summad.

Hoiab: kindlustusmaksed, maks (üksikisiku tulumaks) 13% määraga, aruandekohustuslike vahendite tagastamata summad.

Mahaarvamise maksimummäär on 50% kuupalgast, kui see mahaarvamise summa on väga suur, siis toimub mahaarvamine mitme kuu jooksul.

Palgaarvestuse dokumenteerimiseks kasutatakse palgalehti (lisa 9) ja palgalehti. Palgaleht sisaldab kõiki arvutusi töötajatele makstava töötasu suuruse määramiseks. Palgalehte kasutatakse ainult töötasu maksmiseks, sellel on töötajate perekonnanimed ja initsiaalid, töötajate numbrid, väljamakstavad summad ja kviitung töötasu väljamaksmise kohta. Palga- ja palgalehti kasutatakse töötajatega arveldamiseks terve kuu jooksul.

Kuu esimese poole ettemaks väljastatakse tavaliselt palgalehtede järgi. Ettemakse suurus määratakse tavaliselt 40% töötasust, võttes arvesse töötajate töötatud päevi.

Palgad väljastatakse kassast 3 päeva jooksul. Pärast seda perioodi teeb raamatupidaja töötasu mittesaanud töötajate nimede peale märke “deponeeritud”, koostab väljamaksmata töötasude registri ning märgib väljavõtte tiitellehele töötajate poolt tegelikult makstud ja saamata jäänud töötasu. . 3 päeva pärast õigeaegselt väljamaksmata töötasu summad kantakse panga arvelduskontole.

Väljamaksed, mis ei kattu üldise töötasu väljamakse ajaga (plaanivälised ettemaksed, puhkusesummad jms), tehakse kassakviitungite järgi, millele on tehtud märge “Töötasu ühekordne väljamakse”.

Raamatupidaja kajastab kõik palgaarvestused töötajaga palgaraamatutes, mida peetakse töötajate poolt ja mis esitatakse raamatupidamisele ainult arvelevõtmise ajaks.

Caesar LLC-s avatakse iga töötaja jaoks isiklikud kontod, kuhu kantakse töötaja kohta vajalik teave (perekonnaseis, palk, tööstaaž, tööle asumise aeg jne), igat liiki viitvõlad ja mahaarvamised töötasust. iga kuu kohta. Nende andmete põhjal on lihtne arvutada keskmine sissetulek mis tahes ajaperioodiks.

Kuu esimese poole ettemaksu saamiseks esitage pangale järgmised dokumendid: tšekk, maksekorraldused rahaliste vahendite ülekandmiseks eelarvesse kinnipeetud maksude jaoks, kinnipeetud summade ülekandmiseks täitevdokumendid ja isiklikke asjaolusid, samuti sotsiaalvajaduste katteks maksete ülekandmiseks.

Vastavalt kehtivale seadusandlusele kehtivad kõik töötajad (täistööajaga, mittekoosseisulised, hooajalised, ajutised, osalise tööajaga töötajad, töölepingu alusel töötavad töötajad) kohustuslikus korras. sotsiaalkindlustus sõltumata tehtud töö iseloomust ja kestusest.

Selle fondi arvelt makstakse töökollektiivi liikmetele (alakonto 69-1 deebet) ajutise puude hüvitisi (krediit kontole 70), sünnitushüvitisi (krediit kontole 70) ja ühekordset hüvitist registreeritud naistele. raviasutustes varajane rasedus, ühekordsed hüvitised lapse sünni puhul (kontokrediit 50, 51), matmiseks (kontokrediit 50, 51), igakuine toetus lapsehoolduspuhkuse ajaks kuni lapse pooleteiseaastaseks saamiseni, samuti tasub töötajate ja nende pereliikmete sanatooriumi- ja kuurorditeenustega seotud kulud ning töötajate mitmed sotsiaalkaitsevajadused.

Üldhaiguse ajutise puude hüvitise suurus sõltub töötaja pidevast töökogemusest: kuni 5 aastat - 60% töötasust; 5–8 aastat - 80% sissetulekust; alates 8 aastast - 100% sissetulekust.

Sünnitustoetust makstakse 70 kalendripäeva enne sünnitust (mitmikraseduse korral 84 päeva) ja 70 kalendripäeva pärast sünnitust (komplitseeritud sünnituse korral 86, 2 või enama lapse sünni korral 110 päeva). päeva) 100% töötasu ulatuses, mis arvutatakse vastavalt ajutise puude hüvitiste arvutamise reeglitele.

Ühekordne hüvitis raseduse algstaadiumis raviasutustes arvel olevatele naistele. Seda hüvitist on õigus saada naistel, kelle rasedus on registreeritud kuni 12 nädalat. Selle väärtus on minimaalne suurus seadusega ettenähtud töötasu rasedus- ja sünnituspuhkuse päeval.

Igakuine hüvitis lapsehoolduspuhkuse aja eest kuni lapse pooleteise aastaseks saamiseni. Õigus sellele hüvitisele on riikliku sotsiaalkindlustuse all olevatel emadel või isadel (muud sugulased, lapsendajad, eestkostjad või eestkostjad), kes on riikliku sotsiaalkindlustuse all. Hüvitist makstakse 70% kuupalga alammäärast ja seda suurendatakse: 100 võrra. % - üksikemade lastele: 50% - lastele, kelle vanemad hoiduvad elatise maksmisest, või muudel Vene Föderatsiooni õigusaktidega ette nähtud juhtudel, samuti ajateenistuses ajateenistuses olevate sõjaväelaste ja seersantide, töömeistrite lastele, sõdurid, meremehed ja sõjaväekadetid õppeasutused kutseharidus enne ajateenistuse lepingu sõlmimist. Hüvitiste maksmine kajastub alamkonto 69-1 deebetis ja kontode 50, 51 kreedit.

Ühekordne toetus lapse sünni puhul. Sellele hüvitisele on õigus ühel vanematest või teda asendaval isikul. Hüvitis väljastatakse (deebet alamkontole 69-1, kreedit kontole 50) ja summas 15 korda miinimumpalk seaduses sätestatud tööjõule lapse sünnipäeval, mitte toetuse taotlemise päeval.

Alimentide kinnipidamine töötajate palkadest. Alimentide kinnipidamise aluseks on täitmiskirjad, ja nende kadumise korral - duplikaadid; kodanike kirjalikud avaldused alimentide vabatahtliku maksmise kohta; isikute passi siseasjade organite märked (kirjed), mis näitavad, et vastavalt kohtu otsusele on need isikud kohustatud maksma alimente.

Intressita laenude kinnipidamine. Väljakujunenud tava kohaselt väljastatakse intressivaba laen töötajale, kes on selles organisatsioonis töötanud vähemalt 2 aastat: ehituseks, kapitaalremont, elamu laiendamine jne. Töötaja annab organisatsioonile kohustuse saadud laen tagasi maksta. Laenu tagasimaksmine algab väljastamise kuule järgneval kuul 1/12 aastamaksest. Kohustus sätestab, et mõjuva põhjuseta vabatahtlikul vallandamisel, töödistsipliini rikkumise või saadud raha mittesihipärase kasutamise korral tuleb laen organisatsioonile enne tähtaega tagastada.

Raamatupidaja peab sünteetilist palgaarvestust kontol 70 “Palgaarvestused personaliga” (lisa 10).

CT järgi kajastavad kontod 70 töökollektiivi liikmetele ja töölepingu alusel töötavatele isikutele kogunenud palgasummasid. töötundide ja lisatasude eest (Dt kontod 08, 10, 12, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 30, 31, 43, 47, 80\3, 81\2, 88, 89, 96). Ajutise puude hüvitiste ja muude maksete summad (Dt konto 69) eelarveväliste sotsiaalfondide arvelt. rahalised vahendid. Vastavalt Dt. Arvesse läheb 70 palgamakset. kassast (Kt. 50), kinnipeetud rahasumma (Kt. 68), aruandekohustuslike isikute poolt õigeaegselt tagastamata summad (Kt. 71), tekitatud varalise kahju summa (Kt. 73/3) , puuduste eest (Kt. 71). 28) väljastatud laenude võla tagasimaksmisel (73/2 Kt alamkonto), vastavalt täitevdokumentidele erinevate juriidiliste ja eraisikute kasuks (Kt konto 76/1).

2.5. Jooksvate kohustuste ja maksete arvestus.

Ettevõtte heaolu seisukohalt on oluline sularahamaksete õigeaegsus ning krediidi- ja arveldustehingute hoolikas arvestus.

Raamatupidamise eesmärk praegused toimingud ja arveldamine on kassa- ja arveldusdistsipliinist kinnipidamise, raha ja laenu kasutamise õigsuse ja efektiivsuse jälgimine, sularaha ja dokumentide ohutuse tagamine kassas.

Teabe kokkuvõtmiseks Cesar LLC igat tüüpi arvelduste kohta erinevate juriidiliste ja üksikisikutega kasutatakse raamatupidamiskontosid:

60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”;

62 “Arveldused ostjate ja klientidega”;

66 “Arvutused vastavalt lühiajalised laenud ja laenud”;

68 «Maksude ja lõivude arvestused»;

69 «Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused»;

70 «Arveldused personaliga töötasu eest»;

71 «Arveldused vastutavate isikutega»;

76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.

Ettevõtte võlg võib olla sissenõutav ja tasumisele kuuluv. Nõuete all mõistetakse teiste organisatsioonide, selle organisatsiooni töötajate ja üksikisikute võlgu (klientide võlg osutatud teenuste eest, vastutavate isikute võlg neile arvelduskontole väljastatud summade eest jne). Võlad arved viitavad antud organisatsiooni võlgadele teistele organisatsioonidele, töötajatele ja isikutele, keda nimetatakse võlausaldajateks.

Raamatupidamises kajastatakse nõudeid ja võlgnevusi nende liikide kaupa. Debitoorsed arved kajastuvad peamiselt kontodel 62, 76 ja võlgnevused - kontodel 60, 76.

Pärast aegumistähtaja möödumist kuuluvad nõuded ja võlad mahakandmisele. Üldine aegumistähtaeg on 3 aastat. Teatud liiki nõuete puhul võib seadus kehtestada erilised aegumistähtajad, mis on lühemad või pikemad kui kogu tähtaeg. Aegumistähtaega hakatakse arvestama kohustuste täitmise tähtaja lõpus, kui see on määratud, või hetkest, mil võlausaldajal on õigus esitada nõue kohustuse täitmiseks.

Nõuded pärast aegumistähtaja möödumist kantakse kasumi vähenemisena maha ja kajastatakse järgmiselt raamatupidamiskanne: Dt 91, Kt 62, 76. Kustutatud nõudeid ei loeta tühistatuks. See peab kajastuma bilansivälisel kontol 007 5 aasta jooksul alates mahakandmise kuupäevast, et jälgida selle sissenõudmise võimalust võlgniku varalise seisundi muutumise korral.

Pärast aegumistähtaja möödumist kantakse võlgnevused majandustulemustesse ja kajastatakse järgmistes raamatupidamiskirjetes: Dt 60, 76, Kt 91.

Teenuste osutamisel tekivad nõuded, mis kajastuvad turismivautšeri müügihinnas kontol 62; Tehakse järgmine raamatupidamiskanne: Dt 62, Kt 90. Kui kliendid maksavad oma võla tagasi, kannab raamatupidaja selle konto 62 kreeditkontolt kassakontode deebetisse. Kontol 62 kajastuvad ka saadud ettemaksete ja ettemaksete summad.

Tarnijate ja töövõtjate hulka kuuluvad organisatsioonid, mis tarnivad erinevaid laokaupu, samuti osutavad erinevat tüüpi teenuseid (elektrivarustus jne) ning teostavad erinevaid töid (suur- ja jooksevremont). Organisatsioonidel on õigus valida pakutavate toodete või osutatavate teenuste eest tasumise viis. Tasumiseks esitatud tarnijate arvete puhul krediteeritakse kontot 60 ja debiteeritakse vastavaid materjalikontosid või vastavate kulude arvestuse kontosid. Laovarude puudujääkide, lepingus sätestatud hindade lahknevuste ja aritmeetiliste vigade avastamisel krediteeritakse kontole 60 vastav summa vastavalt kontole 76/2.

Caesari firmas annab raamatupidaja töötajatele iga päev aruandekohustuslikud summad ehk summad, mida kasutatakse väikeettevõtluse kuludeks ja reisikuludeks. Arvele raha väljastamise kord, ettemaksete suurus ja nende väljastamise tähtajad on kehtestatud sularahatehingute tegemise reeglitega. Päevaraha suuruse määrab organisatsioon iseseisvalt, maksimaalne suurus päevaraha ei ole piiratud. Päevaraha makstakse iga töölähetuse päeva eest, sh nädalavahetused ja sõiduaeg Päevarahade summat organisatsiooni poolt kehtestatud piires ei maksustata üksikisiku tulumaksuga ega ühtse sotsiaalmaksuga. Kui päevaraha suurus ületab organisatsiooni enda kehtestatud normi, makstakse ületatud summalt maksu üldiselt kehtestatud viisil.

Arvestuslikud summad kajastatakse aktiivsel kontol 71. Aruandavatele isikutele sularaha ettemaksete väljastamine kajastub konto 71 deebetis ja konto 50 krediteeringus. Aruandluskohustuslaste poolt tagastamata ettemaksete summad kantakse kontolt 71 maha aruandekohustuslikele isikutele. konto 94. Kontolt 94 kantakse ettemaksusummad maha konto 70 “Arveldused personaliga töötasudeks” või 73 “Arveldused personaliga muude toimingute eest” deebetile (kui neid ei ole võimalik töötajate töötasu summast maha arvata).

Teabe kokkuvõtmiseks igat liiki arvelduste kohta organisatsiooni töötajatega, välja arvatud palgaarveldused ja arveldused vastutavate isikutega, kasutatakse kontot 73 “Arveldused personaliga muude tehingute eest”. Selle konto jaoks on avatud järgmised alamkontod:

1. "Antud laenude arvutused"

2. “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused”.

Töötajale antud laenu suurus kajastub konto 73/1 deebetis sularahaarvestuse kontode kreedit (50, 51). Laenu tagasimaksmisel krediteeritakse kontot 73 ja debiteeritakse kassakontosid (50, 51). Kui töötaja jätab talle väljastatud laenu tagasi maksmata, kantakse võlg alamkonto 73/1 krediidilt konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetile.

Alamkontol 73/2 “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused” võetakse arvesse organisatsiooni töötaja poolt varguste ja inventari nappuse ning muud liiki kahju tõttu tekitatud materiaalse kahju hüvitamise arvutused.

2. 6 Maksuarvestus lihtsustatud maksustamissüsteemis

Lihtsustatud maksusüsteem on reisibüroole kasulik mitmel põhjusel. Esiteks on raamatupidamine vabastatud erinevate maksude deklaratsioonide arvutamisest ja töötlemisest. Teiseks on palgasurve väiksem. Mugav on ka see, et käibemaksu pole. See tähendab, et ei teki küsimust, milliseid teenuseid osutatakse Venemaa territooriumil ja milliseid väljaspool meie riiki. Oleneb ju sellest, kas käibemaksuga maksustatakse või mitte.

Ettevõte Caesar valib maksustamisobjekti - "tulu miinus kulud". See on seletatav sellega, et reisibürool on üsna suur kulutuste summa. Näiteks on need kulutused reklaamile, rahvusvahelistele ja kaugsideteenustele. Kuidas on aga lood turismipaketi enda maksumusega? Kuidas seda kuluna kajastada?

Lihtsustatud maksusüsteemi tunnustatud kulude loend sisaldab kauba ostuhinda (maksuseadustiku artikkel 346.16). Proovime välja selgitada, kas turismipaketti võib pidada tooteks.

“Turismivautšer on dokument, mis kinnitab turismitoote võõrandamist” (24. novembri 1996. a seadus nr 132-FZ “Turismitegevuse aluste kohta”). Turismitoode sisaldab mitmesuguseid teenuseid turistidele. See hõlmab transporti, majutust, toitlustust, ekskursioone ning giidide ja tõlkide teenuseid.

Reisibüroodel on jaotus: reisikorraldaja moodustab turismitoote ning reisibüroo reklaamib ja müüb seda (24. novembri 1996. a seadus nr 132-FZ).

Reisikorraldaja ja reisibüroo sõlmivad tavaliselt omavahel ostu-müügilepingu. Seejärel võib agentuuri tegevust käsitleda kauplemisena ja reisipakette endid edasiseks edasimüügiks ostetud kaubana. Selgub, et vautšer on toode ja seda saab ühekordse maksu arvutamisel kuluna arvesse võtta.

Ametnikud peavad seda siiski rikkumiseks (Rahandusministeeriumi kiri 20. juuli 2005 nr 03-11-04/2/28). Rahandusministeeriumi eksperdid jõudsid järeldusele, et turismipakett ei ole toode. See ainult kinnitab õigust ringkäigule. Ja ettevõtted ei saa ühtse maksu arvutamisel arvesse võtta vautšerite ostmise kulusid.

Maksuspetsialistid jagavad sarnast seisukohta. Nad väljendasid oma arvamust Moskva piirkonna föderaalse maksuameti 8. aprilli 2005. aasta kirjas nr 22-19/4554.

Tekkinud probleemi lahendamiseks saate ostu-müügilepingu asemel sõlmida muud tüüpi lepingud. Näiteks võib see olla kokkulepe tasuline eraldis teenuste või vahenduslepinguga.

Esimesel juhul osutab turistile teenuseid reisibüroo (täitja) reisikorraldaja (kliendi) korraldusel (tsiviilseadustiku artikli 779 punkt 1).

Siis saab elamisõiguse omandamise, lennureisi, ümberistumiste jms kulud liigitada materiaalseteks. Tegemist on ju tegelikult tootmisteenustega, mida osutab kolmas osapool (maksuseadustiku artikli 254 alapunkt 6, punkt 1). Seda tüüpi kulu on sätestatud maksuseadustiku artikli 346.16 lõike 1 lõikes 5.

Teisel juhul võib selleks olla komisjonileping, käsundusleping või muu sarnane. Seejärel tegutseb reisikorraldaja käsundiandja (käsundisaaja) poolt ja reisibüroo komisjoni esindaja (agendi) poolt.

Lepingu kohaselt müüb üks pool teise nimel turismitoodet tasu eest (tsiviilseadustiku artikli 990 punkt 1, artikli 1005 punkt 1). Turistidelt reisibüroo saadud raha ei ole tema omand. Agentuurile kuuluvad ainult komisjonitasud. Sellest saab tema sissetulek. Üksikmaks tuleb tasuda ainult sellelt summalt (Rahandusministeeriumi kiri 12. mai 2004 nr 04-02-05/2/21).

Kui reisibüroo valib vahenduslepingu, saab ta aasta tulude kogusummat oluliselt vähendada. Lõppude lõpuks sisaldab see ainult preemiaid. Lihtsustajate jaoks on see asjaolu oluline. Võimalus sõltub sissetuleku suurusest lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamine. Kui sissetulek ületab 20 miljonit rubla (maksuseadustiku artikli 346.13 punkt 4), võib selle õiguse kaotada. Kuid ekskursioonide maksumus on tavaliselt üsna märkimisväärne. Kui pead kogu nende summa sissetulekuna arvesse võtma, siis võid üsna kiiresti ületada lubatud piiri.

Arvutamiseks maksubaas ja maksusumma, peab raamatupidaja maksuarvestust tulude ja kulude raamatus (lisa 5), ​​kinnitatud Maksuministeeriumi 28. oktoobri 2002. a korraldusega nr BG-3-22/606.

See raamat on avatud üheks aastaks, säilitatakse elektroonilisel kujul, peab olema köidetud ja nummerdatud. Raamatu viimasel leheküljel on märgitud lehekülgede arv, mis on kinnitatud allkirjaga. peadirektor ja pitsat.

Tulude ja kulude arvestusraamat koosneb kolmest osast:

I jaotis Tulud ja kulud on mõeldud iga kvartali tulude ja kulude kirjendamiseks.

II jagu "Ühekordse maksu maksubaasi arvutamisel aktsepteeritud põhivara soetamise kulude arvestus." Caesar LLC II jagu ei ole täidetud, kuna ettevõttel ei ole oma põhivara ja see ei soeta seda.

IN III jagu“Ühekordse maksu maksubaasi arvestus” sisaldab I kvartali, poole aasta, 9 kuu ja aasta tulude, kulude ja nende kõrvalekallete andmeid. Selle jaotise andmete põhjal arvutatakse vastava perioodi ühekordse maksusumma. Maksumääraks on kehtestatud 15 protsenti.

2.7. Majandustulemuste arvestus

Majandustulemuste arvestus võimaldab paljastada saavutatud ja saavutamata edu põhjused ning teha otsuseid, mis aitavad ettevõtte tegevuses puudujääke kõrvaldada.

Finantstulemus on organisatsiooni tootmis- ja finantstegevuse tulemusena teatud perioodi omakapitali muutuste peegeldus.

Majandustulemuse määrab konto 99 “Kasum ja kahjum”. Selle konto kreedit kajastab tulusid ja kasumit ning deebet kajastab kulusid ja kahjumeid. Äritehinguid kajastatakse kontol 99 nn kumulatiivsel põhimõttel ehk tekkepõhiselt alates aasta algusest.

Võrreldes kreedit- ja deebetkäivet kontol 99, selgub aruandeperioodi lõpptulemus.

Krediidikäibe ülejääk deebetist kajastub konto 99 kreeditsaldona ja iseloomustab organisatsiooni kasumi suurust ning deebetkäibe ülejääk krediidist kajastatakse konto 99 deebetsaldona ja iseloomustab organisatsiooni krediidijäägi suurust. kaotus.

Kontol 99 on ühepoolne saldo. Organisatsiooni lõplikku finantstulemust mõjutavad:

Teenuste müügi finantstulemused;

Mittetegevuskasum ja -kahjum.

Nende kasumi või kahjumi komponentide erinevus seisneb selles, et teenuste müügi finantstulemus määratakse algselt müügikontodelt ja seejärel kantakse neilt kontodelt kontole 99.

Mittetegevuskasum ja -kahjum kantakse koheselt kontole 99 ilma eelneva vahekontodele kandmiseta.

Caesar LLC finantstulemuste arvestuse peamised eesmärgid on:

Igapäevane operatiivkontroll teenuste müügi finantstulemuste kujunemise üle;

Süsteemne kontroll mittetegevusega seotud tulude ja kulude üle, et viimaseid ära hoida;

Pidev kontroll aasta jooksul kasumist eelarvesse ja erinevatesse fondidesse tehtavate mahaarvamiste õigsuse ja õigeaegsuse üle.

Lõpptulemus (puhaskasum või -kahjum) koosneb tavategevuse majandustulemusest, muudest tuludest ja kuludest ning erakorralistest tuludest.

PBU 9/99 sisaldab majandustegevuse asjaolude (loodusõnnetus, tulekahju, õnnetus jne) tagajärjel tekkinud tuluna erakorralisi tulusid: kindlustushüvitist, mahakandmisest allesjäänud, taastamiseks kõlbmatu materiaalse vara maksumust ja edasine kasutamine vara jne.

Erakorralised kulud hõlmavad kulusid, mis tekivad tegevuse erakorraliste asjaolude tagajärjel.

Aruandeaasta kontol 99 “Kasum ja kahjum” kajastatakse:

Kasum ja kahjum tavategevusest - kirjavahetuses kontolt 90 “Müük”;

Aruandekuu muude tulude ja kulude saldo - kirjavahetuses kontolt 91 “Muud tulud ja kulud”;

Kahjud, kulud ja tulud seoses majandustegevuse eriolukordadega - kirjavahetuses materiaalsete varade arvestusega, arveldused personaliga töötasu, sularaha jms eest;

Aruandeaasta lõpus raamatupidamise aastaaruande koostamisel konto 99 suletakse. Detsembrikuu viimase kandega kantakse puhaskasumi summa maha konto 99 deebetile ja konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” kreedit. Kahjusumma kantakse konto 99 kreeditkontolt konto 84 deebetisse.

LLC "Cesar" saab suurema osa kasumist turismiteenuste osutamisest (realiseerimise finantstulemus).

Teostatud teenustest saadav kasum on vahe teenuste müügist jooksevhindades Vene Föderatsiooni õigusaktidega ettenähtud mahaarvamisteta ja nende tootmis- ja müügikulude vahel.

Teenuste müügi finantstulemus määratakse konto 90 “Müük” alusel. See konto on mõeldud selleks, et võtta kokku teave organisatsiooni tavategevusega seotud tulude ja kulude kohta ning määrata nende jaoks finantstulemus.

Teenuste osutamisest saadava tulu suurus kajastub konto 90 “Müük” kreeditis ja konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” deebetis.

Konto 90 “Müük” analüütilist arvestust peetakse iga osutatava teenuseliigi kohta ja vajadusel ka muudes valdkondades (müügipiirkondade kaupa jne).

Põhitegevuse ja mittetegevusega seotud tulude ja kulude teabe kokkuvõtmiseks kasutatakse kontot 91 “Muud tulud ja kulud”. Selle konto jaoks on avatud alamkontod:

9l-l “Muud tulud”;

91-2 “Muud kulud”;

91-9 “Muude tulude ja kulude saldo”.

Alamkontol 91-1 “Muud tulud” arvestada muu tuluna kajastatud varade laekumisi (v.a erakorralised).

Alamkontol 91-2 “Muud kulud” võtta arvesse muude kuludena kajastatud tegevus- ja mittetegevusega seotud kulud (v.a. erakorralised).

Alamkonto 91-9 “Muude tulude ja kulude saldo” kasutatakse aruandekuu muude tulude ja kulude saldo tuvastamiseks.

Aruandeaasta jooksul tehakse kanded alamkontodele 91 -1 ja 91 -2 kumulatiivselt Muude tulude ja kulude saldo määratakse igakuiselt alamkonto 91 -1 deebetkäibe ja alamkonto 91 -2 kreeditkäibe võrdlemisel. See saldo kantakse igakuiselt maha (koos lõppkäibega) alamkontolt 91 -9 kontole 99 “Kasumid ja kahjumid”. Seega ei ole aruandekuupäeva seisuga kontol 91 “Muud tulud ja kulud” saldot. Aruandeaasta lõpus suletakse alamkontod 91-1 ja 91-2 sisekannetega alamkontole 91-9.

Vastavalt PBU 9/99 äritulud ja kulud on: ettevõtte rahaliste vahendite kasutusse andmise eest saadud ja makstud intressid, samuti intress selle panga organisatsiooni kontol olevate vahendite kasutamise eest, mida pank kasutab.

Organisatsioonile rahaliste vahendite kasutusse andmise eest makstud intressid kantakse kassaarvestuse kontode kreeditkonto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetina maha.

Põhitegevusega mitteseotud tulud ja kulud on:

Saadud ja tasutud trahvid, sunniraha, lepingutingimuste rikkumise eest;

Kviitungid organisatsioonile tekitatud kahjude hüvitamise ja hüvitamise kohta;

Aruandeaastal tuvastatud eelmiste aastate kasum ja aruandeaastal kajastatud eelmiste aastate kahjum;

Võlad, hoiustajad ja nõuded, mille aegumistähtaeg on möödunud;

Vahetuskursi vahe;

Heategevusliku tegevusega seotud raha ülekandmine, teostuskulud spordiüritused, puhke-, meelelahutus-, kultuuri- ja haridusüritused ning muud sarnased üritused;

Muud mittetegevusega seotud tulud ja kulud.

Laekumised trahvide, sentide, erinevate sunniraha ja muude sanktsioonide tasumiselt kajastuvad konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreeditis ning sularahakontode deebetis ja arveldades võlgnikega.

Organisatsiooni poolt tasutud trahvide, sunniraha, sunniraha ja muudest sanktsioonidest saadud summad kajastuvad konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetis kassaarvestuse kontode kreedit arvelt. Samas ei kajastu sanktsioonidena eelarvesse kantud summad mittetegevusest tulenevate kulude alla, vaid need on seotud ettevõtte käsutusse jääva kasumi vähenemisega (s.o kontole 99 „Kasum ja kaotused”).

Aruandeaastal tuvastatud eelmiste aastate kasum kajastub konto 51 “Arvelduskonto” deebetis ja konto 91 “Muud tulud” kreedit; ja kulud”; kahjud kajastatakse pöördarvestuskande abil. Samamoodi võetakse arvesse tulusid - organisatsioonile tekitatud kahjude hüvitamist.

Võlad ja hoiustajad, mille aegumistähtaeg on lõppenud, kantakse maha konto 76 deebetile ja konto 91 kreeditile. Nõuded arved, mille aegumistähtaeg on möödunud, kantakse konto 76 krediidilt maha. reservfondide konto kahtlased võlad(konto 63) või konto 91 deebetile.

Positiivne vahetuskursi erinevused Olenevalt raamatupidamisobjektist koostatakse need järgmiste raamatupidamiskannetega:

deebetkonto 58 “Finantsinvesteeringud” (finantsinvesteeringutega tehtud tehingute vahe);

Kontode deebet 50 “Sularaha”, 52 “Valuutakonto” (välisvaluutas vahendite vahe);

Konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” (arvel valuuta väljalaskmise tehingute puhul) ja muude kontode deebet;

konto krediit 91.

Võlgade puhul tarnijate ja töövõtjate ees kajastub positiivne kursivahe konto 91 kreeditis ja konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” deebetis.

Negatiivseid vahetuskursi erinevusi töödeldakse vastupidiselt raamatupidamiskanded positiivse vahetuskursi erinevuse suhtes.

Konto 91 deebetisse kantakse erinevate kontode krediitilt maha heategevusliku tegevuse, spordi-, vabaaja-, meelelahutus-, kultuuri- ja haridustegevuse ning muude sarnaste üritustega seotud kulud.

Muud mittetegevusega seotud kulud ja kahjumid kantakse vastavate kontode deebetist või krediidist maha nende kontol tuvastamise hetkel91.

Aruandeaastale järgneva aasta alguses otsustavad organisatsiooni omanikud puhaskasumi jaotamise. Puhaskasumit saab kasutada reservkapitali moodustamiseks, eelmiste aastate kahjumite tasumiseks ja muuks otstarbeks.

Jaotamata kasumi (katmata kahjumi) arvestamiseks esitatakse konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”.

Reservkapital moodustatakse vastavalt seadusele puhaskasumist mahaarvamiste teel. Reservkapitali suurus määratakse kindlaks ettevõtte põhikirjaga. Reservkapitali kasutatakse organisatsiooni ettenägematute kahjude ja kahjude katmiseks aruandeaasta. Ülejäänud kasutamata raha kantakse üle järgmine aasta. Reservkapitali arvestust peetakse passiivsel kontol 82 “Reservkapital”. Konto kreedit kajastab reservkapitali moodustamist ja deebet selle kasutamist. Konto krediidijääk näitab kasutamata reservkapitali suurust aruandeperioodi alguses ja lõpus.

Konto 82 analüütiline raamatupidamine on korraldatud selliselt, et saaks infot raha kasutusvaldkondade kohta.

Eelmiste aastate kahjude tagasimakse kajastatakse raamatupidamises: Dt 84 “Jaotatav kasum” Kt 84 “Katmata kahjum”.

Pärast kasumi jaotamist näitab saldo kontol 84 jaotamata kasumi summat.

Järeldus

Turism on ilus äri, mis põhineb puhkuse positiivsetel emotsioonidel. Reisibüroode raamatupidajad seda eripära aga ei märka, nende tähelepanu on koondunud paljudele peensustele, mida korraliku raamatupidamise juures tuleb jälgida. Olles uurinud Caesar LLC raamatupidamise korraldust, olin veendunud selle väite õigsuses. Turismiarvestusel on oma eripärad:

Turism on täielikult reguleeritud erinevate õigusharude normidega: tolli-, kindlustus-, haldus-, keskkonna-, tarbijakaitse jne, kuid eriline koht on tsiviilõigusel.

Turismitegevus hõlmab ühelt poolt tasuliste teenuste osutamise lepingu sõlmimist ja teiselt poolt on otseselt seotud vahendustasu lepinguga, kuna kolmandate isikute organisatsioonide teenuseid müüakse edasi.

Seda hetke, mil ettevõte kannab turistile vautšerid üle, ei loeta müügiks. Turismitoote müügist saadava tulu määramise hetkeks on ekskursiooni lõppkuupäev.

Ka turismiäris on teatud raskusi. Müügitulu kajastatakse vautšeri alusel, mis kinnitab teenuse osutamist. Kuid samas rahandusministeeriumis kinnitatud ühtset turismivautšeri vormi täna ei eksisteeri ja iga reisibüroo on sunnitud välja töötama oma vormid.

Toodete müümisel saab reisibüroo kasutada kas teenustasu lepingut või jaemüügi ostu-müügilepingut. Samas on turismitoote müügihetke määramine ja seega nende lepingute alusel raamatupidamises ja maksuarvestuses kajastamise periood erinev. Samuti erineb algdokumentide koostamise kord.

Jaemüügi ostu-müügilepingust tulenevate kohustuste lõppemine toimub vautšeri turistile üleandmisel. Kui reisibüroo ja turisti suhe vormistatakse teenuste osutamise lepinguga, toimub turismitoote müük alles pärast turismireisi lõppu. Raamatupidamises kajastatakse reisi eest tasumist ettemaksuna. Samas peab reisibüroo jälgima kõigi poolt turistile ekskursioonis sisalduvate teenuste osutamise protsessi kolmandad isikud. Tulu turismitoote müügist kajastub raamatupidamises sellel aruandeperioodil, mil turistiga sõlmitud leping lõpeb.

Raamatupidaja jaoks on tulude kajastamise alus järgmine: algdokumendid: vautšer, millel on märge teenuste osutamise fakti kohta ja reisikorraldaja poolt teenuseid osutavate organisatsioonidega allkirjastatud aktid. Tähelepanu väärib ka see, et metoodiliste soovituste punktis 51 on turismitoote müügist saadava tulu määramise hetkeks ekskursiooni lõppkuupäev. Samal ajal sõlmitakse seaduse nr 132-FZ artikli 6 kohaselt jaemüügi ostu-müügileping turisti ja reisikorraldaja või reisibüroo vahel. See sõnastus eeldab, et turismitoote müügist saadava tulu määramise hetk on selle turistile üleandmise kuupäev.

Seega, kuigi seadusandluses on selliseid vastuolusid, soovitatakse reisibüroodel oma arvestuspõhimõtetes konsolideerida, millist tüüpi lepingut nad on valinud, mille alusel turismitoodet müüakse. Sellest dokumendist sõltub hetk, millal turismitoote müügist saadav tulu kajastub raamatupidamises.

Tänu minu tehtud kriitilisele analüüsile võib Caesar LLC raamatupidamise ja analüütilise töö korraldamisel esile tõsta järgmisi positiivseid aspekte:

Dokumenteerimine ja aruandlus toimub ratsionaalselt ega ole üleküllastunud tarbetutest dokumentidest.

Tugev sisekontroll dokumentatsioon

Samuti on olemas nõrgad küljed raamatupidamises ja nende parandamiseks võib pakkuda järgmisi soovitusi:

Kõigi toimingute puhul järgige dokumendivoo ajakava

Avage alamkontod kontole 70: 1 “Arveldused täistööajaga töötajatega”; 2 «Osalise tööajaga maksed»; 3 «Töölepingujärgsed arveldused»; 4 "Arveldused tsiviillepingute alusel."

Enne raamatupidamise aastaaruannete koostamist viige läbi jooksvate kohustuste ja maksete inventuur.

Perioodil tööstuspraktika Caesar LLC-s said mulle pandud ülesanded lahendatud, nimelt rakendasin ja laiendasin omandatud teoreetilisi teadmisi organisatsiooni, metoodika ja raamatupidamistehnika vallas, tutvusin turismiäris töö struktuuri ja iseärasustega, tutvusin organisatsiooniga. ettevõtte raamatupidamise erialal, suutis teha järeldusi ja töötada välja ettepanekud raamatupidamise ja analüütilise töö täiustamiseks.

Kirjandus

Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik. Osa 2. 26. jaanuari 1996. aasta föderaalseadus nr 14-FZ (muudetud 18. juulil 2005

Vene Föderatsiooni maksuseadustik. Osa 2. Föderaalseadus 05.08.2000 nr 117-FZ

21. novembri 1996. aasta föderaalseadus (muudetud 30. juulil 2003) “Raamatupidamise kohta” nr 129-FZ

29. detsembri föderaalseadus. 1995 “Väikeettevõtete maksustamise, raamatupidamise ja aruandluse lihtsustatud süsteemi kohta” nr 222 – föderaalseadus

Määrused raamatupidamise ja finantsaruandluse kohta Vene Föderatsioonis (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 29. juuli 1998. aasta korraldusega N 34n) (muudetud 24. märtsil 2000)

Raamatupidamismäärused "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika" PBU 1/98 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 9. detsembri 1998. aasta korraldusega N 60n) (muudetud 30. detsembril 1999)

Raamatupidamismäärused “Organisatsioonikulud” PBU 10/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 33n)

Raamatupidamismäärused “Organisatsiooni tulud” PBU 9/99 (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 6. mai 1999. aasta korraldusega N 32n)

Organisatsioonide finants- ja majandustegevuse raamatupidamise kontoplaan (kinnitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. aasta korraldusega N 94n) (muudetud 7. mail 2003)

- "Vene Föderatsioonis sularahatehingute tegemise kord." Vene Föderatsiooni Keskpanga juhis 4. oktoobrist 1993 nr 18

Märkused raamatupidamiseeskirjade kohta (toimetanud A.S. Bakaev) (2. trükk, täiendatud). - "Urayt-Izdat", 2005.

Kozhinov V. Ya. Raamatupidamise alused. - SPS "Garant", 2003.

Kondrakov N.P. Raamatupidamine. – M.: INFRA – M, 2006.

Sissejuhatus

Venemaal on tohutu potentsiaal nii siseturismi arendamiseks kui ka välisreisijate vastuvõtmiseks. Seal on kõik vajalik olemas – tohutu territoorium, rikkalik ajalooline ja kultuuripärand, ja mõnes piirkonnas - puutumata metsik loodus.

Praegu on turismitööstus üks dünaamilisemalt arenevaid teenustekaubanduse vorme. Paljudes maailma riikides areneb turism süsteemina, mis annab kõik võimalused tutvuda ajaloo, kultuuri, tavade, vaimse ja religioossed väärtused sellest riigist ja selle rahvast. Samuti töötab selles valdkonnas palju era- ja juriidilisi isikuid, kes on ühel või teisel viisil seotud turismiteenuste pakkumisega. Lisaks olulisele sissetulekuallikale on turism ka üks võimsamaid tegureid riigi prestiiži tõstmisel ja tähtsuse tõstmisel maailma üldsuse ja tavakodanike silmis.

Turismiorganisatsiooni finants- ja majandustegevuse analüüs on üks tõhusamaid vahendeid materiaalsete, tööjõu- ja rahaliste ressursside kasutamise taseme arvestamiseks ja jälgimiseks, mille määrab selle tulemuste praktiline kasutamine tootmise planeerimisel ja turismi hindamisel. töö tõhusust ja kvaliteeti. Turismiorganisatsiooni finantsmajandusliku tegevuse analüüs on mõeldud organisatsiooni materiaal-tehnilise baasi ja tulemusnäitajate muutuste iseloomustamiseks, sügava majandusliku põhjenduse andmiseks otsustele, mille kaudu juhtimisfunktsioone rakendatakse. Analüüs paljastab turismiorganisatsiooni käsutuses olevate ressursside kasutamise efektiivsuse, reservid tööviljakuse edasiseks kasvuks, turismitoodete maksumuse vähendamiseks ja tegevuste kasumlikkuse suurendamiseks. Tänapäeval, kui suur hulk Venemaa turismiorganisatsioone on raskes rahalises olukorras, on turismiorganisatsiooni finantsseisundi parandamine väga oluline.

Just selle probleemi asjakohasus määrab tööteema valiku.

Uuringu eesmärgid on järgmised:

1) kaalub turismiorganisatsiooni majandusliku seisundi olemust ja õiguslikku regulatsiooni;

2) käsitleb turismiorganisatsiooni näitajate süsteemi iseloomustavat näitajate süsteemi;

3) analüüsima uuritava turismiorganisatsiooni finantsseisundit, eelkõige tegema bilansi vertikaal- ja horisontaalanalüüsi, arvutama ja analüüsima finantsstabiilsuse, äritegevuse, likviidsuse ja maksevõime koefitsiente, arvestama turismiettevõtte pankroti tõenäosust. turismi korraldamine;

4) töötada välja võimalused uuritava turismiorganisatsiooni tegevuse täiustamiseks.

Uuringu objektiks on piiratud vastutusega äriühing "Sputnik" (LLC "Sputnik").

Töö koosneb sissejuhatusest, kolmest peatükist, järeldusest, kirjanduse loetelust ja rakendustest.

ja selle näitajate finantsanalüüs

1.1. Reisifirma majandustegevuse näitajad

Turismiorganisatsioonide ja nende ühenduste turumajanduse tingimustes toimimise üks peamisi nõudeid on majandus- ja muu tegevuse tasuvus, kulude hüvitamine omatuluga ning ettevõtluse tasuvuse ja kasumlikkuse tagamine teatud summades. Turismiorganisatsioonide põhiülesanne on majandustegevus, mille eesmärk on teenida kasumit töötajate sotsiaalsete ja majanduslike huvide ning ettevõtte vara omaniku huvide rahuldamiseks. Peamised turismiorganisatsioonide äritegevuse tulemusi iseloomustavad näitajad on brutotulu, muud tulud, turustuskulud, kasum ja kasumlikkus.

Turismiorganisatsioonide tegevuse mahunäitajate analüüsi eesmärk on välja selgitada, uurida ja mobiliseerida reserve sissetulekute, kasumite ja kasumlikkuse suurendamiseks, parandades samal ajal turismiorganisatsioonide klienditeeninduse kvaliteeti. Analüüsi käigus kontrollitakse tulude, kulude, kasumi, kasumlikkuse plaanide elluviimise astet, uuritakse nende dünaamikat, tehakse kindlaks tegurite mõju turismiorganisatsioonide äritegevuse tulemustele ja luuakse reservid nende kasvuks. tuvastatud ja mobiliseeritud, eriti prognoositud. Analüüsi üheks põhiülesandeks on ka kasumi jaotamise ja kasutamise majandusliku otstarbekuse ja efektiivsuse uurimine.

Nende eesmärkide saavutamiseks peavad turismiorganisatsioonid lahendama järgmised ülesanded:

· hinnata, mil määral oli tagatud kasumi maksimeerimine;

· kahjumliku töö korral selgitada välja sellise juhtimise põhjused ja leida väljapääsud praegusest olukorrast;

· arvestama tulude võrdlust kuludega ja tuvastama müügitulu;

· uurida sissetulekute muutuste suundumusi peamistes turismitoodete gruppides ja üldiselt turismiorganisatsiooni tegevusest;

· teha kindlaks, milline osa tulust kulub kulude, maksude hüvitamiseks ja kasumi teenimiseks;

· arvutada bilansilise kasumi summa hälve võrreldes müügikasumi summaga ja selgitada välja nende kõrvalekallete põhjused;

· uurida erinevaid kasumlikkuse näitajaid aruandeperioodi ja aja lõikes;

· tuvastada reservid kasumi suurendamiseks ja kasumlikkuse suurendamiseks ning määrata, kuidas ja millal on võimalik neid reserve kasutada;

· uurida kasumi kasutusvaldkondi ja hinnata, kas omavahenditest rahastatakse majandustegevuse arendamiseks.

Praktikas kasutatakse välist ja sisemist analüüsi.

Väline analüüs põhineb avaldatud aruandlusandmetel ja sisaldab seetõttu piiratud osa turismiorganisatsioonide tegevuse infost. Eesmärk see on turismiorganisatsiooni tasuvuse ja kapitali kasutamise efektiivsuse hindamine. Selle hindamise tulemusi võetakse arvesse turismiorganisatsiooni suhetes asutajate, võlausaldajate, maksuhalduriga ning need on aluseks selle ettevõtte positsiooni kindlaksmääramisel turul, tööstuses ja ärimaailmas. Loomulikult ei puuduta avaldatav teave ettevõtte kõiki tegevusvaldkondi, see sisaldab koondandmeid peamiselt turismiorganisatsioonide finantstegevuse kohta ning suudab seetõttu siluda ja varjata turismiorganisatsioonide tegevuses esinevaid negatiivseid nähtusi. .

Turismiorganisatsioonide tegevuse hindamisel ning kasumi suurendamise ja kasumlikkuse parandamise meetmete määramisel on kõige olulisem sisemine analüüs. See põhineb kogu majandusteabe, algdokumentide ning analüütiliste, statistiliste, raamatupidamis- ja aruandlusandmete kompleksi kasutamisel. Analüütikul on võimalus ettevõtte olukorda realistlikult hinnata. Ta suudab hankida esmasest allikast usaldusväärset teavet ettevõtte hinnapoliitika ja selle tulude, müügikasumi kujunemise, kulude ja muude kulude struktuuri kohta, hinnata ettevõtte positsiooni turismiteenuste turgudel. , bruto(bilansi)kasumi kohta jne.

Integreeritud lähenemine turismiorganisatsioonide äritegevuse lõpptulemuste uurimisele võimaldab teha jooksvate tegevuste käigus teadlikke juhtimisotsuseid ja soodustab valikut parimad valikud tegevused tulevikus.

Tootmise efektiivsuse ja ettevõtte finantsseisundi analüüsimiseks kasutatakse erinevaid meetodeid ja näitajaid. Esiteks on see näitajate süsteem, mis iseloomustab ressursside kasutamise efektiivsust ja nende mõju; kasumlikkuse näitajad.

Kasumlikkus on üks üldisi näitajaid, mis iseloomustavad mis tahes organisatsiooni majandustegevuse majanduslikku efektiivsust.

Kasumlikkuse näitajad iseloomustavad ettevõtte kui terviku efektiivsust, erinevate tegevusalade (ettevõtlus, investeerimine) kasumlikkust, kulude katmist jne. Need kajastavad äritegevuse lõpptulemusi paremini kui kasumit, kuna nende väärtus näitab mõju suhet rahasse või kasutatud ressurssidesse. Neid kasutatakse ettevõtte tulemuslikkuse hindamiseks ning investeerimispoliitika ja hinnakujunduse vahendina.

Kasumlikkuse näitajaid saab kombineerida mitmesse rühma:

1) kulude tasuvust ja investeerimisprojekte iseloomustavad näitajad,

2) müügi kasumlikkust iseloomustavad näitajad,

3) kapitali ja selle osade tasuvust iseloomustavad näitajad.

Kõiki näitajaid saab arvutada brutokasumi, müügikasumi ja puhaskasumi põhjal.

Kasumlikkust mõõdetakse peamiselt kahe näitajaga.

Esimene määratakse müügikasumi ja kaubanduslike kogukulude suhtega, väljendatuna protsentides. See näitaja iseloomustab, kui palju kasumit teenitakse 1 müügirubla kohta, s.o. iseloomustab kõigi jooksvate kulude katmist.

R 3 = P rp / Z rp (1)

R 3 = PE / Z rp (2)

See näitab, kui palju kasumit saab ettevõte igalt turismitoodete müügile kulutatud rublalt. Seda saab arvutada ettevõtte kui terviku, selle üksikute osakondade ja kaubaliikide (tööd, teenused) kohta.

Teine tasuvusnäitaja iseloomustab vahendite kasutamise efektiivsust. See on määratletud kui müügikasumi suhe põhi- ja käibekapitali varade keskmisesse aastakulu.

P kokku = P b / (O c + O b) (3)

Seega iseloomustavad mõlemad tasuvusnäitajad (kasumlikkuse tase) nii jooksvate kulude kui ka kõigi materiaalsete ressursside tasuvust.

Müügitasuvus (käive) on müügikasumi või puhaskasumi suhe saadud tulu summasse:

R 3 = P rp / V (4)

R 3 = PE / V (5)

R p = kasum / müügimaht (6)

Iseloomustab ettevõtlustegevuse efektiivsust: kui palju kasumit saab ettevõte ühe müügi rubla kohta. Seda näitajat kasutatakse turumajanduses laialdaselt. See arvutatakse turismiorganisatsiooni ja üksikute kaubaliikide (tööd, teenused) kohta tervikuna.

Lisaks arvutatakse põhikapitali tootlus:

R sk = kasum / põhikapital (7)

Ja omakapitali tootlus

R ck = kasum / omakapital (8)

Omakapitali tootlus iseloomustab investeeritud kapitali kasutamise efektiivsust majanduslik tegevus turismi korraldamine oma rahastamisallikate arvelt.

Analüüsi käigus uuritakse loetletud tasuvusnäitajate dünaamikat, plaani elluviimist nende tasemel ning tehakse taludevahelisi võrdlusi konkureerivate ettevõtetega.

1.2. Majandusanalüüsi roll efektiivsuse tõstmisel

reisifirma majandustegevus

Finantsanalüüs on meetod ettevõtte finantsmehhanismi, selle tegevus- ja investeerimistegevuseks rahaliste vahendite moodustamise ja kasutamise mõistmiseks. Finantsanalüüsi tulemuseks on hinnang ettevõtte rahalisele heaolule, vara seisukorrale - bilansis olevatele varadele ja kohustustele, kogu kapitali ja selle üksikute osade käibe kiirusele, kasutatud vahendite kasumlikkusele. . Iga äriorganisatsiooni finantstegevuse seisukohast on loomupärane vajadus lahendada kaks peamist probleemi:

1) jooksvate rahaliste kohustuste täitmise võime säilitamine;

2) pikaajalise finantseerimise pakkumine soovitud mahtudes ja olemasoleva või soovitud kapitalistruktuuri valutu säilitamise võimalus.

Need ülesanded on kujundatud ettevõtte finantsseisundi iseloomustamiseks vastavalt lühi- ja pikaajaliste väljavaadete vaatenurgast.

Põhimõisted selles analüüsimetoodika osas on „likviidsus“ ja „maksevõime“.

Ettevõtte likviidsuse taset hinnatakse spetsiaalsete näitajate - likviidsuskordajatega, mis põhinevad käibevarade ja lühiajaliste kohustuste võrdlusel.

Maksevõime tähendab rahaliste vahendite ja nende ekvivalentide olemasolu, mis on piisavad viivitamatut tagasimaksmist nõudvate võlgnevuste tasumiseks. Seega on peamised maksevõime tunnused järgmised: piisavate rahaliste vahendite olemasolu arvelduskontol; tähtaja ületanud võlgnevuste puudumine.

Turismiorganisatsiooni likviidsuse analüüs on bilansi likviidsuse analüüs, mis seisneb likviidsusastme järgi rühmitatud ja kahanevas järjekorras paigutatud varade vahendite võrdlemises kohustustega seotud kohustustega, mis on kombineeritud vastavalt nende lõpptähtaegadele. kasvavas järjekorras.

Olenevalt likviidsusastmest, s.o. sularahaks ümberarvestamise määr jaotatakse turismiorganisatsiooni varad järgmistesse rühmadesse:

Kõige likviidsemad varad A 1:

summad kõikide sularahaartiklite kohta, mida saab koheselt arveldusteks kasutada (rida 260);

lühiajalised finantsinvesteeringud ( väärtpaberid) (rida 250)

A 1 = rida 260 + rida 250 (9)

Kiirelt realiseeritavad varad A 2 - varad, mille rahaks muutmine nõuab teatud aega -

saadaolevad arved (mille makseid oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva) (rida 240);

muud saadaolevad varad (rida 260):

A 2 = rida 240 + rida 270 (10)

Aeglaselt realiseeritavad varad A 3 – nominaallikviidsed varad –

varud, v.a rida «Edaspidiste perioodide arvestused» (rida 210);

soetatud vara käibemaks (rida 220);

saadaolevad arved (mille makseid oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva) (rida 230);

muud varud (rida 217).

A 3 = rida 210 + rida 220 + rida 230 – rida 217 (11)

Raskesti müüdavad varad A 4 – kõik bilansi jao 1 “Põhivara” kirjed (rida 190):

A 4 = rida 190 (12)

Need varad on ette nähtud kasutamiseks äritegevuses piisavalt pika aja jooksul.

Esimesed kolm varade rühma võivad majandusperioodi jooksul pidevalt muutuda ja olla seotud turismiorganisatsiooni käibevaraga. Need on likviidsemad kui ettevõtte ülejäänud varad.

Organisatsiooni kohustused (bilansi kohustuste kirjed) on samuti rühmitatud nelja rühma ja järjestatud vastavalt nende tasumise kiireloomulisusele.

Kiireloomulisemad kohustused P 1:

võlgnevused (rida 620);

võlg osalejatele (asutajatele) tulu maksmise eest (rida 630);

muud lühiajalised kohustused (rida 660);

P 1 = rida 620 + rida 630 + rida 660 (13)

Lühiajalised kohustused P 2 –

lühiajalised laenud ja krediidid (rida 610);

P 2 = rida 610 (14)

Pikaajalised kohustused P 3:

pikaajalised laenud ja laenud, bilansi jao 4 kirjed (rida 590).

P 3 = rida 590 (15)

Püsivad kohustused P 4:

bilansi jao 3 “Kapitali ja reservid” artiklid (rida 490);

bilansi jao 5 “Lühiajalised kohustused” üksikud kirjed, mis ei kuulunud eelmistesse gruppidesse (rida 217);

edasilükkunud tulu (rida 640);

reservid tulevaste kulude katteks (rida 650).

Varade ja kohustuste tasakaalu hoidmiseks tuleks selle grupi kogusummat vähendada kirjel “Eelmaks jäänud kulud” oleva summa võrra.

P 4 = rida 490 + rida 640 + rida 650 – rida 217 (16)

Organisatsiooni peetakse likviidseks, kui tema käibevara ületab lühiajalisi kohustusi. Tegeliku likviidsuse taseme ja selle maksevõime saab määrata bilansi likviidsuse alusel.

Analüüsi esimeses etapis võrreldakse neid varade ja kohustuste rühmi absoluutarvudes. Bilanss loetakse likviidseks järgmistel varade ja kohustuste rühmade suhtarvudel:

A 3 ≥ P 3 (17)

Kui kolm tingimust on täidetud (A1 ≥ P1, A2 ≥ P2, A3 ≥ P3), st. käibevara ületab organisatsiooni väliskohustusi, siis on täidetud ka viimane tingimus: A4 ≤ P4 (see kinnitab, et organisatsioonil on oma käibekapital ja see tähendab finantsstabiilsuse miinimumtingimuse täitmist).

Kolmest esimesest ebavõrdsusest ühe täitmata jätmine viitab bilansi likviidsuse rikkumisele. Samas ei kompenseeri rahapuudust ühes varagrupis nende ülejääk teises rühmas, kuna hüvitamine saab põhineda vaid kuludel; reaalses makseolukorras ei saa vähem likviidsed varad asendada likviidsemaid varasid.

Kõige likviidsemate ja kiiremini realiseeritavate varade võrdlus kiireloomulisemate kohustuste ja lühiajaliste kohustustega näitab hetkelikviidsust, s.o. organisatsiooni maksevõime või maksejõuetus analüüsi tegemise ajale kõige lähemal ajal.

Aeglaselt liikuvate varade võrdlus pikaajalised kohustused näitab paljulubavat likviidsust, s.o. organisatsiooni maksevõime prognoos.

Ülalkirjeldatud koefitsiendid võimaldavad diagnoosida turismiorganisatsiooni finants- ja majandustegevuse tulemusi, tuvastada ja hinnata selle finantsseisundit, mõista, miks selline olukord tekkis, ning arendada võimalusi turismi tõhususe, maksevõime ja finantsstabiilsuse parandamiseks. organisatsioon.

reisifirma Sputnik LLC seis

Uuritava turismiorganisatsiooni hetkeolukorra analüüsi tuleks täiendada ettevõtte töö prognoosiga, mis peaks määrama selle paranemise või halvenemise väljavaated, kui:

· olemasolevate trendide hoidmine;

· tõenäolised muutused ettevõtte väliskeskkonnas;

· sisepoliitika väiksemaid muudatusi ilma olulisi väliseid toetusallikaid kasutamata;

· teatud võimalike investeerimisprojektide elluviimine.

Olemasolevatel trendidel põhinev prognoos võib olla lühi- ja keskmise tähtajaga, sellise analüüsi meetodid nõuavad eraldi kaalumist. Selline prognoos peaks näitama olemasolevate negatiivsete ja võib-olla mitte eriti märgatavate trendide ohtlikkuse astet ning veel vaevumärgatavate positiivsete trendide tõenäolist tugevnemist.

Turismiorganisatsiooni väliskeskkonna prognoos ettevõtte finantsparameetrite seisukohast peaks tekitama ja lahendama järgmised probleemid:

· oodatavad valitsuse meetmed maksustamise, eelarve, investeeringute jms valdkonnas;

· makromajanduslike parameetrite eeldatav dünaamika, mis võib mõjutada teatud majandusharude, piirkondade, ettevõtete saatust;

· konkurentide eeldatav strateegia ja selle mõju vaadeldava ettevõtte tulemustele;

· teaduse ja tehnika arengu oodatavad tulemused, trendid ökoloogia, ohutuse, kvaliteedi jms valdkonnas.

Hilisemad prognoosimistoimingud peaksid näitama võimalust ja, vastupidi, võimatust, arvestades valitsevaid välistrende ja ettevõtte potentsiaali, loota ettevõtte paranemisele, kasutades ainult sisemisi ressursse ja ilma ettevõtte olulist ümberstruktureerimist.

Selle prognoosi loogika on järgmine:

· lähtudes varade ja kohustuste bilansikirjete hetkedünaamikast seoses ettevõtte tulude ja kuludega või eksperthinnangute põhjal on vaja hinnata varade eeldatavat efektiivsust;

· varade eeldatava efektiivsuse võrdlus kohustuste eeldatava väärtusega näitab ettevõtte arengupotentsiaali, aktsiate turuhinna dünaamikat;

· ebasoodsate suundumuste tuvastamisel tuleb tähelepanu pöörata bilansis ja aruannetes mittearvestatud reservide kasutamisele - realiseerimata teaduse ja tehnika arengute, ratsionaliseerimisettepanekute, eriõiguste ja privileegide olemasolu.

Kui sujuva reformi kaudu ja ettevõtte strateegia pakutud variante arvesse võttes ei ole võimalik taastuda, tõstatatakse küsimus võimalike rahalise taastamise projektide kohta, sealhulgas ettevõtte tootmise osalise või täieliku ümbersuunamise kohta.

Turismiorganisatsiooni rahalise taastamise äriplaanid on finantstaastamise strateegia kirjeldused. Nende ülesanne on määrata kindlaks peamised töövaldkonnad ja eeldatav üldine tõhusus. Potentsiaalsetele investoritele on sellised äriplaanid juhendiks investeerimisobjektide valikul, ettevõtetele endile aga konkreetsemate planeerimisdokumentide väljatöötamisel: turundusplaanid, tootmisplaanid, tööplaanid jne.

Turismiorganisatsiooni rahalise taastamise äriplaanide väljatöötamine on sarnane ettevõtte strateegia kindlaksmääramise üldtuntud ülesandega, kuid konkreetsetes tingimustes, kui negatiivseid suundumusi ei leitud õigeaegselt ega neutraliseeritud mingil viisil, kuna mille tagajärjel korporatsioon sattus võlalõks, ning ettevõtte tegevuse erinevate aspektide negatiivsed küljed osutusid tähelepanuta.

Turismiorganisatsiooni tegevuse stabiliseerimine kriisiperioodil on tema kriisist taastumise vajalik tingimus, praeguses etapis on vaja lokaliseerida ja minimeerida riskantse laenupoliitika võimalikud tagajärjed, mis viisid selle finantseerimise madala kvaliteedini. tingimus. Stabiliseerimisprotsess (joonis 2) on meetmete kogum laenukoormuse vähendamiseks.

Nagu analüüs näitab, on turismiorganisatsiooni finantsseisundi kvaliteedi halvenemise peamised põhjused:

· ettevõtete võlgade kontrollimatu kasv;

· saadaolevate arvete kvaliteedi halvenemine;

· ebaõige sortimendipoliitika ja nõudluse puudumine müüdavate turismitoodete ja -teenuste järele;

· ettevõtte kulude kasv jne.

Vastavalt tuvastatud põhjustele, mis mõjutavad ettevõtte finantsseisundi kvaliteedi halvenemist, võetakse meetmeid nende kõrvaldamiseks ja minimeerimiseks. Vaatleme neid sündmusi toodud põhjuste järjekorras.

Riis. 2. Ettevõtte finantsseisundi stabiliseerimise protsess

Turismiorganisatsiooni võlgade kontrollimatu kasvu korral võetakse meetmed laenulepingute sulgemiseks ja võlgade ümberstruktureerimine toimub olemasolevate lepingute alusel, kasutades järgmisi protseduure:

· nõuete loovutamine;

· võlgade ümberregistreerimine fikseeritud tagasimaksetähtajaga veksliteks.

Pärast nende meetmete rakendamist väheneb ettevõtte laenude teenindamise koormus ja see pikeneb pikema perioodi peale.

Kui saadaolevate arvete kvaliteet halveneb, võib kasutada järgmisi meetmeid:

· faktooring pangaga - ettevõtte konto omanik - võlgnik;

· võlgniku ettevõtte edasimüüja ja jaemüügivõrgu kasutusõiguste saamine;

· nõuete ümberregistreerimine veksliteks koos võimalusega neid hiljem üle kanda ettevõtte võlausaldajatele.

Kui tuvastatakse nõudluse puudumine turismiorganisatsiooni müüdavate turismitoodete järele, võib kasutada erinevaid turundusliigutusi, aga ka radikaalseid meetmeid sortimendipoliitika ümberorienteerimiseks, kuid sellised meetmed nõuavad kulutusi, mistõttu nende rakendamine eeldab selget tasuvusuuringut.

Turismiorganisatsiooni kulude suurenemine viitab sageli ettevõttesisese finantsvoogude halvale korraldamisele. Üks vastuvõetavamaid viise ettevõttesiseste rahavoogude tõhustamiseks on tootmisprotsesside eelarvestamine.

Lisaks eelmeetmetele saab turismiorganisatsioon kriisiolukorras rakendada ka vaatlusprotseduuri.

Seega sisaldab turismiorganisatsiooni rahalise taastumise strateegia nii ettevõtte tegevuse põhimõtteliste muudatuste plaani (osaline või täielik ümberprofileerimine) kui ka lahendust kuhjunud võlakohustuste probleemile.

Kuid praegu ei ole Venemaa turismipotentsiaal täielikult ära kasutatud. Viimase kolme aasta aastane tulu alates rahvusvaheline turism ulatus vaid 70-75 miljoni dollarini. Kuigi teatud tingimustel võib ekspertide kõige konservatiivsemate hinnangute kohaselt olla see näitaja kuni 400-500 miljonit dollarit aastas.

Turismisektori arengu põhieesmärk peaks olema kaasaegse konkurentsivõimelise turismikompleksi kujundamine, mis vastab nii Venemaa kui ka välisriikide kodanike vajadustele, samuti tingimuste loomine turismi jätkusuutlikuks arenguks Venemaal. Tuleb püüda luua jätkusuutlik, keskkonnale ja sotsiaalsele orientatsioonile orienteeritud, väga tulus turismitööstus, mis toob kaasa stabiilse välisvaluutatulu ja uute töökohtade loomine. Selle eesmärgi saavutamiseks on vaja lahendada järgmised ülesanded: kujundada kaasaegne strateegia turismitoote tutvustamiseks sise- ja rahvusvahelistel turgudel, luua tingimused sise- ja sissetuleva turismi arendamiseks ning loomulikult parendada. turismiteenuste kvaliteet.

Uuringu eesmärk oli analüüsida turismiorganisatsiooni finantsmajanduslikku tegevust ja finantsseisundit, töötada välja meetmed selle parandamiseks tänapäevastes tingimustes.

Vastavalt püstitatud eesmärgile lahendati järgmised ülesanded:

1) käsitletakse turismiorganisatsiooni finantsseisundi analüüsi olemust ja aluseid;

2) käsitletakse turismiorganisatsiooni näitajate süsteemi iseloomustavat näitajate süsteemi;

3) analüüsiti uuritava turismiorganisatsiooni finantsseisundit, eelkõige viidi läbi bilansi vertikaal- ja horisontaalanalüüs, arvutati ja analüüsiti turismiorganisatsiooni finantsstabiilsuse, äritegevuse, likviidsuse ja maksevõime koefitsiente;

4) on välja töötatud võimalused uuritava turismiorganisatsiooni tegevuse parandamiseks.

Käesoleva töö uurimisobjektiks on piiratud vastutusega äriühing “Sputnik” (OÜ “Sputnik”).

Sputnik LLC pakub teenuseid ekskursioonide korraldamiseks turistidele huvipakkuvatel teemadel, pakub transporditeenused ja toitlustusteenused. Turismiäri hooajalisus tingib vajaduse arendada teist tüüpi tegevusi - reiside korraldamist vajavate ärimeeste teenindamine; nn osturetkede korraldamine.

Uuringu tulemuste põhjal tehti järgmised järeldused. Sputnik LLC müügitulu kasvas uuritaval perioodil 88,41%. Samas on müüdud kaupade (töö, teenused) maksumuse kasvutempo suurem kui müügitulu kasvutempo (kulu kasvas 106,93%), mis tõi kaasa selle, et müügikasum kasvas vaid 25,82%. .

Ülaltoodud analüüsi kokkuvõttes võib öelda, et selles ettevõttes toimus uuritaval perioodil ettevõtte varalise potentsiaali kasv. Selle potentsiaali efektiivsusest rääkimiseks on vaja analüüsida selle ettevõtte likviidsust ja maksevõimet ning selgitada välja, kas ettevõte suudab tasuda kõik oma lühiajalised kohustused ilma tagasimaksetingimusi rikkumata ning kas ettevõttel on piisav summa raha ja raha ekvivalendid, millest piisab viivitamatut tagasimaksmist nõudvate võlgnevuste tasumiseks.

Kui võtta arvesse asjaolu, et kõnealune ettevõte on kapitalimahukas ja varade käive aruandeperioodil kasvas, aga kui võtta arvesse, et absoluutse likviidsuskordaja näitaja väärtus on aruandeperioodi lõpus väga madal (2009. aasta lõpu seisuga 0,006) võib öelda, et see trend võib viia ettevõtte pankroti äärele, kui mitme suure laenu puhul korraga on vaja võlgade kiiret tagasimaksmist.

Uuritava turismiorganisatsiooni hetkeolukorra analüüsile tuleks lisada ettevõtte töö prognoos, mis peaks määrama selle parandamise väljavaated.

2. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik, 2. osa, 26. jaanuari 1996 föderaalseadus nr 14-03 (muudetud 17. detsembril 2002 nr 213-FZ).

3. Vene Föderatsiooni maksuseadustik, 31. juuli 1998 esimene osa N 146-FZ ja 5. augusti 2000 teine ​​osa N 117-FZ (muudetud 31. detsembril 2003).

4. 26. oktoobri 2002. aasta föderaalseadus N 127-FZ “Maksejõuetuse (pankroti) kohta” (muudetud 22. augustil, 29., 31. detsembril 2008, 24. oktoobril 2007, 18. juulil, 18. detsembril 2009, 5. veebruaril, 26. aprill, 19. juuli 2007)

5. Bakanov M.I. , Sheremet A.D. Majandusanalüüsi teooria. Õpik. - M.: Rahandus ja statistika, 2009.

6. Efimova O. V. Finantsanalüüs - M.: Raamatupidamine, 2009.

7. Ionova A.F., Selezneva N.N. Analüüsimeetodid finantsjuhtimises. I osa. Organisatsiooni varalise seisundi hindamine. – M.: BINFA, 2007.

8. Kovaljov V.V. Finantsanalüüs: Kapitali juhtimine. Investeeringute valik. Aruandluse analüüs. - M.: Rahandus ja statistika, 2009.

9. Kreinina M.N. Ettevõtte finantsseisund. Hindamismeetodid - M.: ICC Dis, 2009.

10. Kreinina M.N. Finantsseisundi analüüs ja investeerimisatraktiivsus tööstuse, ehituse ja kaubanduse aktsiaseltsid. - M.: AODIS, MVCentr, 2009.

11. Krylov E.I. Tootmise efektiivsuse, teaduse ja tehnoloogia arengu ning majandusmehhanismi analüüs. - M.: Rahandus ja statistika, 2009.

14. Sedova E.I., Pogorelova K.A. Saldokomisjoni ettevalmistamine. Raamatupidamise (finants)aruannete analüüs finantssuhtarvude abil // Raamatupidaja konsultant, nr 4, aprill 2007.

15. Solonenko A.A. Maksejõuetute organisatsioonide finantsanalüüsi metoodika tunnused // Finantsbülletään: rahandus, maksud, kindlustus, raamatupidamine, nr 2, jaanuar 2007.

16. Ettevõtte finantseerija kataloog. - M.: INFRA-M, 2009.

17. Stanislavchik E. Finantsstabiilsus ja finantsvõimendus // Finantsleht, N 28, juuli 2009.

18. Stanislavchik E. Kasumlikkuse ja riski hindamine finantsanalüüsi raames // Finantsleht, N 37, september 2007.

19. Filobokova L., Finantsanalüüs väikeettevõtluses // Finantsleht. Piirkondlik number, N 28, juuli 2009.

20. Heddevik K. Ettevõtluse finants- ja majandusanalüüs. - M.: Rahandus ja statistika, 2009.

21. Sheremet A.D., Sayfulin R.S. Finantsanalüüsi meetodid - M.: INFRA-M, 2009.

"Turismi- ja hotelliteenused: raamatupidamine ja maksustamine", 2010, N 2

Aastane raamatupidamine ja maksuaruandlus võib õigustatult nimetada töö viimaseks ja kõige kriitilisemaks etapiks finantsteenus reisikorraldaja, hotell või hotell. Reisibürood annavad aru ka finantsnäitajate ja maksude kohta, kuid vähemal määral. Seetõttu on see artikkel mõeldud neile reisitööstuse raamatupidajatele, kes peavad aru andma täies mahus. Nende abistamiseks on antud soovitused raamatupidamise aastaaruande koostamiseks ning ülevaade 2010. aasta deklaratsioonide ja arvestuste uuendatud vormidest.

Finantsaruanded – 2009. a

2009. aastal raamatupidamise aastaaruanne ei muutunud, kuid neid, nagu ka organisatsiooni tegevust, võib mõjutada finantskriis. Eelkõige juhib finantsosakond sellele tähelepanu kirjas N 07-02-18/01<1>. Vaatamata asjaolule, et täpsustus on suunatud audiitoritele, saavad seda täiel määral kasutada nii auditeeritud ettevõtted kui ka ettevõtted, kes auditeid ei vii, kuid on huvitatud sellest, et nende aruandlus annaks täieliku ja objektiivse ülevaate finantsseisundist ja tulemuslikkusest. organisatsioonist. Millele soovitab finantsosakond tähelepanu pöörata?

Laenatud rahalised vahendid ja krediidiressursid meelitavad ligi paljusid hotellipidajaid ja reisikorraldajaid, mis vastab kõige levinumale tüübile investeerimispoliitika arenevad ettevõtted. Selliste laenuvõtvate ettevõtete raamatupidamises ja bilansis kajastatakse kohustused võlgnevustena laenulepingu (krediidilepingu) alusel tegelikult laekunud ja aruandepäeva seisuga tagastamata vahendite summas. Finantskriisis on võimalik, et laenuleping ( laenuleping) ei pruugi laenuandja (võlausaldaja) täita või mitte täielikult täita. Seejärel peaks laenu võttev ettevõte avalikustama seletuskiri aasta aruandluse infole laenude (krediidi) summade puudujäägi kohta võrreldes laenu(krediidi)lepingu tingimustega.

Turismituru suurtel osalejatel (reisikorraldajad, hotelliketid) on sageli rahalisi investeeringuid. Nad peaksid teadma, et finantsinvesteeringud avalikustatakse finantsaruannetes mitte ainult põhi-, vaid ka lisateavet, mis on toodud selgitustes eelarve ja kasumiaruanne. Eelkõige võlainvesteeringute puhul on vaja näidata nende tagasimaksmise tingimused (lühiajaline - kuni üks aasta, keskmise tähtajaga - üks kuni kolm aastat, pikaajaline - üle kolme aasta) ja kajastada ka laene. saadaolevad arved võlgnike liikide järgi (muud ettevõtted, töötajad, muud isikud) (Venemaa rahandusministeeriumi 21. detsembri 2009. a teabesõnum<2>).

Aruandluses tuleks tähelepanu pöörata ka finantsinvesteeringute realiseerimise fakti kajastamisele. See juhtub siis, kui finantsinvesteeringute raamatupidamisse vastuvõtmise tingimused lakkavad kehtimast. Finantsinvesteeringute võõrandamine toimub lunastamise, müügi, tasuta üleandmise, teiste organisatsioonide põhikirja (aktsia)kapitali sissemakse vormis ülekandmise, lihtsa ühingulepingu alusel sissemakse arvel ülekandmise korral. Finantsinvesteeringutelt saadava tulu puudumine või oluline vähenemine intresside või dividendidena suure tõenäosusega selliste tulude edasiseks vähenemiseks tulevikus on olukord, kus võib tekkida finantsinvesteeringute amortisatsioon. See asjaolu ei ole aluseks finantsinvesteeringute mahakandmiseks juhtudel, kui on veel võimalus, et finantsinvesteeringu põhisumma laekub selle käsutamisest.

Hotellide tegevus on otseselt seotud energiatarbimisega alates välistest allikatest, ja energiaressursside eest tasumine ei ole hotellipidajate kulude eelarves viimane koht. Nad peavad arvestama föderaalseadusega N 261-FZ<3>. Energiasäästumeetmete teabetoetuse jaotises on sätestatud, et kalendriaasta jooksul kasutatud maksete kogukulude andmed. energiaressursse kuuluvad raamatupidamise aastaaruande selgitavasse märkusse. Teave organisatsiooni poolt kasutatavate energiaressursside kohta võib sisaldada näitajaid:

• ettevõtte kogukulud igat liiki energiaressursside soetamiseks ja tarbimiseks;
• kulud energiaressursside soetamiseks ja tarbimiseks energialiikide kaupa (soojus-, elektri-, elektromagnetiline jne) tööde tegemiseks ja teenuste osutamiseks.

Kui organisatsioonil on selliseid kulukohustusi, tuleb need seletuskirjas kajastada (näitajate, tabelite, ärakirjade kujul). Ettevõtte aruandeaasta energiatarbimise avalikustatud andmete kasulikkus suureneb, kui võrrelda neid kavandatud näitajatega (osutatud sideteenuste liikide lõikes). Millise energiatarbimise andmete esitamise meetodi hotell lõpuks valib, on raamatupidaja otsustada, sealhulgas see informatsioon aasta aruandes.

Mitte igaüks ei pööra tähelepanu bilansivälisele raamatupidamisele, sest aruandluses on see jaotis viitamiseks. Kuid finantsosakond usub seda bilansiväline raamatupidamine ei tohiks tähelepanuta jätta, kuna sealt saab võtta täiendavaid näitajaid ja selgitusi ettevõtte tegevuse ja kohustuste kohta (Venemaa Rahandusministeeriumi infosõnum 29.12.2009)<4>.

Kontoplaani ja selle kasutamise juhendiga kasutamiseks soovitatud bilansivälistest kontodest saavad reisikorraldajad, hotellid, hotellid kasutada kontot 001 “Renditud põhivara”, kontot 011 “Väljarendile antud põhivara”. Samuti tuleks meeles pidada konto 009 “Väärtpaberid väljastatud kohustuste ja maksete katteks”, näiteks kui ettevõte pandib laenuandjale vara laenu tagatiseks. Seoses sellise varaga avalikustatakse aruandluses: üleandmise fakt, üleantud vara tüüp, selle kasutamisele kehtestatud piirangud, võimalus kasutada üleantud vara organisatsiooni poolt läbiviimiseks. tavalised tegevused. Panditud vara kohta käiva teabe osana avalikustatakse ka selle bilansis kajastatud väärtus. Kui sellele varale ei ole aruandekuupäeva seisuga võimalik usaldusväärset hinnangut anda, avalikustatakse sellekohane teave eraldi, tuues ära tagatise suuruse määramise tingimused. Sellise olukorra näiteks on vara pantimine, mille koosseisu ja hindamist saab määrata alles panditingimuste täitmata jätmise hetkel ning pandipidajal tekib pandinõuete esitamise õigus (näiteks pandi nõuete suurus). pant määratakse protsendina pantija tulevase tulu summast).

Rahvusvahelise turismi vallas arveldused partneritega aastal välisvaluuta, millesse on kaasatud peaaegu kõik turuosalised. Siseriiklikud reisikorraldajad, hotellid ja hotellid peaksid arvelduste, sealhulgas laenukohustuste (välja arvatud saadud ja väljastatud ettemaksed ja ettemaksed, hoiused), välisvaluutas väljendatud rahakulu ümber arvutama tehingu tegemise päeval välisvaluutas, samuti aruandekuupäeva seisuga. Selgitame selle reegli rakendamist, kasutades näitena järgmist olukorda.

Hotell sai välispartnerilt ettemaksu (ettemakse) teatud protsendi ulatuses (alla 100%) lepingutingimuste alusel tasumisele kuuluvast summast. Ettemakse summat raamatupidamises ümber ei arvutata ning välisvaluutakontol olevate vahendite väärtus rublades võib muutuda. Lisaks jääb partneril täitmata kohustus välisvaluutas. See kuulub ümberarvestamisele välisvaluutas tehingu tegemise päeval ja aruandekuupäeval ulatuses, milles see ületab laekunud ettemaksu summat. Kui organisatsiooni raamatupidamises on aruandeaasta lõpus välispartneri võlg talle osutatud teenuste eest mittetäielikult tasutud, tuleb see ümber arvutada Vene Föderatsiooni Keskpanga vahetuskursi alusel, mis kehtis finantsaruannete koostamine.

Finantsaruannete teema lõpetuseks tuletagem meelde ettevõtte tegevuse ebakindlust, mis ebastabiilsuse tingimustes finantsturul ja turismiteenuste turg on eriti asjakohane. Kui finantsaruannete koostamisel valitseb märkimisväärne ebakindlus sündmuste ja tingimuste suhtes, mis võivad tekitada märkimisväärset kahtlust tegevuse jätkuvuses, peab (majandus)üksus tuvastama ebakindluse ja selgelt kirjeldama, millega see on seotud. Tegurid, mis võivad seada kahtluse alla organisatsiooni suutlikkuses jätkata tegevust, on järgmised:

• konkreetse kaubamärgi kaupade müügi vähenemine või selle suurenemise väljavaadete puudumine;
• organisatsiooni kahjud mitme aasta jooksul;
• negatiivne väärtus käibekapitali(lühiajaliste kohustuste ülejääk käibevarast);
• olulised tasumata võlad tarnijatele kaupade (tööde, teenuste) eest;
• partnerite võlg osutatud teenuste, tehtud tööde eest;
• muud finantskriisist tingitud ebasoodsad asjaolud.

Kui on alust arvata, et tegevuse jätkumine võidakse kahtluse alla seada, peaksid finantsaruanded või täpsemalt selgitavad lisad tuvastama tegurid, mis tekitavad olulisi kahtlusi ettevõtte suutlikkuses jätkata äritegevuse ja juhtkonna plaanide järgimist.

Näiteks, 2009. aastal langes turismitoodete kogumüügimaht 30% võrreldes eelmise, 2008. aastaga. Seletuskirjas peaks reisikorraldaja selle teabe ära märkima, samuti esitama (selguse huvides) graafikud (diagrammid) müügimahu vähenemine üksikute turismitoodete liikide lõikes. Loomulikult ei meeldi seda laadi teave kasutajatele finantsaruanded reisikorraldaja, kuid olemasolevate ebasoodsate asjaolude olemasolul ei tasu seda varjata. Eeldused tegevuse ebakindlusest tuletavad reisibüroode, hotellide ja hotellide omanikele ja juhtidele meelde aktuaalseid probleeme, mille lahendamist ei tohiks tulevikku lükata.

Tuletame meelde, et oleme välja toonud vaid mõned probleemid, millele peaksite kriisiolukorras finantsaruannete koostamisel tähelepanu pöörama. Tegelikult võib neid olla rohkemgi, kuid pidage meeles, et aruandluses avaldatakse peamiselt oluline teave, mis on vajalik usaldusväärse ja täieliku ülevaate saamiseks organisatsiooni finantsseisundist. Lisaks võib teave olla oluline mitte ainult selle hindamise, vaid ka selle seose olemuse seisukohast bilansis ja kasumiaruandes avaldatud oluliste näitajatega. Niisiis, oleme finantsaruanded korda ajanud, liigume edasi maksudeklaratsioonide juurde.

Uuendatud kasumiaruanne

Venemaa Rahandusministeeriumi 5. mai 2008. aasta korraldusega N 54n kinnitatud tuludeklaratsiooni muudeti Venemaa Rahandusministeeriumi 16. detsembri 2009. aasta korraldusega N 135n. Need jõustuvad 2009. aasta tuludeklaratsiooni esitamise hetkest.

IN uus väljaanne Deklaratsioonis on esitatud järgmised jaotised:

• Lehe 02 lisa 1 “Müügitulud ja mittetegevusest saadavad tulud”;
• Lisa 2 “Tootmise ja müügiga seotud kulud, tegevusvälised kulud ja mittetegevuskuludega võrdsustatud kahjud” lehele 02;
• Lisa 3 „Kulude summa arvutamine, mille majandustulemusi võetakse kasumi maksustamisel arvesse, võttes arvesse seadustiku artiklites 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 sätestatut (v.a. kajastub lehel 05)” lehele 02;
• Lehe 02 lisa 5 "Ettemaksete ja tulumaksu jaotuse arvutamine eraldi allüksustega organisatsiooni poolt";
• leht 03 "Kinnipeetud tulumaksu arvestus maksuagent(sissetulekuallika makse)".

Tegelikult on suurem osa deklaratsioonist muudetud, mis on tingitud selle kooskõlla viimisest 2009. aasta tulumaksu arvestamise seadusandluse muudatustega. Toome välja peamised muudatused, millega rahastajad on arvestanud uuendatud deklaratsiooni vormil.

Võimalus arvutada amortisatsiooni mittelineaarsel meetodil vastavalt uutele reeglitele (amortisatsioonigrupi osana, mitte üksikute objektide puhul, nagu varem) peaks suurendama selle meetodi kasutamise atraktiivsust praktikas ja seetõttu on see kaasatud deklaratsiooni eraldi kirjena (lehe 02 lisa 2 rida 133) kulud mittelineaarsel meetodil arvutatud amortisatsiooni näol, sh. immateriaalne põhivara(lehe 02 lisa 2 rida 134). Kuid samal ajal jätab deklaratsioon ruumi kajastada lineaarsel meetodil (lehe 02 lisa 2 rida 131) arvestatud amortisatsiooni summat, sealhulgas immateriaalse vara puhul (lehe 02 lisa 2 rida 132). Reisikorraldaja, hotell või hotell valib ühe amortisatsiooni arvestamise meetoditest ja fikseerib selle arvestuspõhimõttes ning teeb ka vastava märke lehele 02 lisa 2 reale 135.

Maksumaksja kohustus taastada müüdud põhivara amortisatsioonitasu viie aasta jooksul pärast nende kasutuselevõttu (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 258 punkt 9) on kehtestatud 26. novembri 2008. aasta föderaalseadusega nr 224-FZ. Selle toimingu puhul peaks deklaratsioon kajastama amortiseeritava vara müügist saadud tulu (lehe 02 lisa 3 rida 030) ja sellise müügiga seotud kulusid, eelkõige jääkväärtus müüdud amortiseeritav vara (lehe 02 lisa 3 rida 040). Pluss tuleks taastada amortisatsioonipreemia, millele eelmisel kujul ruumi ei olnud. Uuel kujul on taastatud amortisatsioonitasu suurus märgitud lehe 02 lisa 1 reale 105, samuti reale 100, mis võtab kokku maksumaksja kõik tegevusvälised tulud.

Muide, põhivara kasutuselevõtmise ajal jooksevkulude hulka kuuluv amortisatsioonipreemia ise peaks kajastuma ridadel 042 (10% kapitaliinvesteeringute maksumusest) või 043 (30% kapitaliinvesteeringute maksumusest) ) lehe 02 lisa 2. Varem jaoks Deklaratsioonis polnud amortisatsioonipreemia kohta kohta, mistõttu ei jäänud maksumaksjatel muud üle, kui lisada see ilma eraldiseta kogusummasse. kaudsed kulud(lehe 02 lisa 2 rida 040).

Täpsustatud on dividendide deklaratsioonis kajastamise korda. Lehe 03 jaotises A kogunesid dividendid üksikisikud- mitteresidendid, tuleb näidata sõltuvalt kehtivast maksumäärast (0%, kuni 5% kaasa arvatud, üle 5 kuni 10% kaasa arvatud, üle 10% kaasa arvatud). Sellise üksikasja kohta lisati deklaratsiooni lehe 03 A jaotise read 031–034. Mitteresidentidest eraisikutele dividendidena laekunud tulu maksumäär määratakse vastavalt rahvusvahelistele lepingutele ja kui välislepingut ei kohaldata, siis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 224 on kehtestatud 15% määr välismaistele isikutele kogunenud dividendide ja juriidilised isikud. Selle määraga dividendide märkimiseks esitatakse lehe 03 jaotises A read 020 (välismaiste äriühingute jaoks) ja 030 (mitteresidendist isikute jaoks). Sel juhul on organisatsiooni enda poolt omakapitaliga seotud dividendidena saadud tulu. osalus välisfirmades tuleb märkida lehe 02 reale 070.

Lehe 03 jaotise A täitmisel peaksite pöörama tähelepanu valemile, mille alusel arvutatakse maksuagendi poolt maksumaksja - dividendisaaja tulult kinnipeetav maksusumma (maksuseadustiku artikli 275 punkt 2). Vene Föderatsioon). Valem sisaldab mitmeid näitajaid, millest igaüks vastab deklaratsiooni lehe 03 jaotise A teatud ridadele (ridade summale). Seetõttu on soovitatav kasutada artikli lõikes 2 esitatud teavet. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 275 sätestatud valem dividendidelt kinnipeetud maksu arvutamise õigsuse kontrollimiseks.

Lisaks tuludeklaratsiooni vormis tehtud muudatustele, täpsustatud kord selle täitmine (Venemaa Rahandusministeeriumi korralduse nr 54n lisa 2), millega soovitame raamatupidajal tutvuda vahetult deklaratsiooni koostamise käigus.

Uus käibedeklaratsiooni vorm

Erinevalt tuludeklaratsioonist otsustas finantsosakond mitte piirduda muudatuste tegemisega kehtiv vorm, ja kinnitama viivitamatult 15. oktoobri 2009 korraldusega nr 104n uue käibedeklaratsiooni vormi. Deklaratsiooni uuendamise vajaduse tingisid juba 2009. aastal kehtima hakanud muudatused käibemaksus. Kuid finantsosakond muudatustega ei kiirustanud, mistõttu korraldus nr 104n avaldati ametlikult käibemaksu esitamise viimasel päeval. 2009. aasta viimase kvartali aruanded, hoolimata sellest, et dokumendis endas on kirjas: 2009. aasta IV kvartali aruannete esitamisel tuleb kasutada uut vormi. Sellega seoses teatasid maksumaksjad kuni 20. jaanuarini 2010, et kasutasid eelmine deklaratsiooni vorm, mis on kinnitatud Venemaa Rahandusministeeriumi 13. jaanuari 2010 kirjaga N 03-07-15/ 01. Alates 21.01.2010 kasutatakse ainult uut käibedeklaratsiooni vormi. Seda tuleks arvestada 2009. aasta IV kvartali uuendatud maksudeklaratsiooni esitamisel (olenemata sellest, et esmane Maksutagastus selle perioodi kohta esitati hiljemalt 20. jaanuariks 2010 vastavalt varem kasutatud vormile). See on märgitud Venemaa föderaalse maksuteenistuse 20. jaanuari 2010. aasta kirjas N MN-22-3/33@. Mille poolest erineb uus käibedeklaratsioon eelmisest aruandevormist?

Varasema vormi üheksa jaotise ja ühe lisa asemel on uuel vormil vaid seitse jagu, millest ühele on lisatud kinnisvara taastamisele kuuluvate maksusummade lisa. Selle ratsionaliseerimise põhjuseks on nullmaksumääraga tehinguid käsitleva nelja jaotise koondamine kaheks osaks. Ühes neist arvutatakse maksusumma kaupade (tööde, teenuste) müügitehingutelt, mille suhtes see on kinnitatud nullmäär. Teises jaotises arvutatakse nii kinnitatud kui ka kinnitamata maksumääraga tehingute maksusoodustused. Tuleme tagasi deklaratsiooni algusesse.

Alates 2010. aastast ei pea tiitellehel maksuhalduri nime märkima, piisab selle sisestamisest identifitseerimiskood. Sel juhul tiitelleht uus deklaratsioon käibemaksu jaoks meenutab pigem sarnast kinnisvaramaksu deklaratsiooni lehte<5>, milles palju teavet tuleb kodeeritud kujul täpsustada. In Sect. 1, pole peaaegu midagi muutunud, välja arvatud üks rida. See näitab maksusumma, mida organisatsioonid ja ettevõtjad, kes ei ole käibemaksukohustuslased, on kohustatud tasuma, kuid on ühel või teisel põhjusel ostjale (kliendile) väljastanud arve, millel on märgitud maksusumma.

Peamiselt sekt. 3, mis on pühendatud käibemaksuga maksustatavate tehingute maksusumma arvutamisele, sisaldab enim uuendusi. Muutunud pole mitte ainult välimus teabe esitamine, aga ka maksuarvestus ise, mis uuel kujul kahe lehekülje asemel ühele lehele mahub. Põhiosas pole palju maksustatavaid tehinguid välja toodud ning olemasolevad on toodud vähem detailselt võrreldes eelmise käibedeklaratsiooni vormi sarnase osaga. Eelkõige kaupade (töö, teenuste) müügi (oma vajadusteks võõrandamise), võõrandamise maksubaas omandiõigused. Maksubaasi diferentseerimise vajadus saab tekkida ainult siis, kui see on erinev maksumäärad (18, 18/118, 10, 10/110).

Muudatusi on tehtud ka osa osas. 3, mis on pühendatud maksusoodustuste kajastamisele. Kõige olulisem uuendus on see, et deklaratsiooni on ilmunud rida 150, mis kajastab käibemaksu ettemaksuna. maksu mahaarvamine makse ülekandmisel osaline arveldamine eelseisvad tarned kaubad (tööd, teenused). Raamatupidaja võib õigusega märkida, et ühest reast ei piisa, et kajastada kõiki tehinguid, mis on seotud kaupade (tööde, teenuste) "ettemaksu" maksustamisega ja nende hilisema kapitaliseerimisega. Kauba (töö, teenused) ostmisel ja vastuvõtmisel mahaarvamisele võetud maks kajastub üldine protseduur real 130. Sel juhul taastatakse ja kajastatakse real 110 varem mahaarvamiseks aktsepteeritud „ettemaks“, mille andmed osalevad varem mahaarvamisele võetud maksu kogusumma kujunemisel, mis kuulub taastamisele (rida 090 jaotis 3).

Näide. Reisikorraldaja sai reisibüroolt ettemaksu summas 236 000 RUB. ja ta ise kandis hotellile ettemaksu summas 177 000 rubla. Esimesel juhul on ettemaks 80% müüdud turismitoodete väärtusest, teisel juhul 100% hotelliteenuste maksumusest. See tähendab, et operaatori müüdud turismitoodete maksumus oli 295 000 rubla. (koos käibemaksuga - 45 000 rubla) ning ostetud majutus- ja ajutise elamisteenuse hind on 177 000 rubla. (koos käibemaksuga - 27 000 rubla). Oletame, et turismitoodete müük ja tellitud teenuste tarbimine toimus erineval maksustamisperioodil (võrreldes ettemakse saamise (väljastamise) perioodiga), mis kohustab reisikorraldajat kõik loetletud toimingud eraldi välja näitama. käibedeklaratsioon.

• real 070 kajastatakse reisibüroolt saadud ettemakse (236 000 rubla) (veerg 3) ja maksusumma (36 000 rubla) (veerg 5), mis on kogunenud arvestusliku määraga 18/118;
• real 150 on näidatud maksusumma - 36 000 rubla. (RUB 236 000 x 18/118), aktsepteeritud tarnijale väljastatud ettemaksu alusel mahaarvamiseks arvutatud kursiga 18/118.

In Sect. 3 deklaratsiooni muul maksustamisperioodil (turismitoodete müümisel (teenuste vastuvõtmisel)):

• rida 010 kajastab turismitoodete müügist saadavat tulu summas 250 000 rubla. (veerg 3) ja kogunenud käibemaksu summa - 45 000 rubla. (veerg 5);
• real 200 on näidatud käibemaks - 36 000 rubla, mis on arvutatud eelnevalt saadud ettemaksest ja maha arvatud turismitoodete müümisel;
• real 110 taastatakse maksusumma - 27 000 rubla, aktsepteeritud mahaarvamiseks eelnevalt hotellile makstud ettemaksust (kui on arve);
• rida 130 kajastab käibemaksu - 27 000 rubla, mis võetakse maha pärast hotelliteenuste saamist ja kajastamist turismitoote osana.

Üksikute näitajate täitmine jaotises. 3 käibedeklaratsiooni. Selle jaotise täitmine pole keeruline, raamatupidaja peab reeglitega kursis olema maksuseadusandlus ja täitke hoolikalt kõik käibemaksu arvutamisega seotud näitajad. Sama võib öelda ka ülejäänud deklaratsiooni osade kohta ning nende täitmise kord on ebaoluliselt muutunud, rohkem on muutunud käibemaksuarvestuse teabe esitamise vorm, mis ei tekita raamatupidajale deklaratsiooni koostamisel erilisi ebamugavusi. tarkvararakendustes.

Aruandlus esitatakse Sotsiaalkindlustusfondile

Enne ühtse sotsiaalmaksu reformi kehtestas Sotsiaalkindlustusfond iseseisvalt oma kindlustusvõtjatele aruandlusvormi. Alates 2010. aastast on sotsiaalkindlustusfondi sissemaksete vormi kinnitanud föderaalne täitevorgan, mis täidab riigi poliitika ja riigipoliitika väljatöötamise ülesandeid. õiguslik regulatsioon sotsiaalkindlustuse valdkonnas (tervise- ja sotsiaalarengu ministeerium) (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ klausel 2, punkt 9, artikkel 15). Tervishoiu- ja sotsiaalarenguministeerium kiitis talle antud volituste raames 6. novembri 2009. aasta korraldusega nr 871n heaks kohustusliku sotsiaalkindlustuse kogunenud ja makstud kindlustusmaksete arvutamise (Venemaa vorm 4-FSS). Föderatsioon). Seda vormi kasutades peavad kindlustusvõtjatena tegutsevad organisatsioonid esitama aruande 2010. aasta esimese kvartali kohta.

Uus vorm aruandlus meenutab paljuski varem kasutatud palgaarvestust maksude ja sissemaksete osas sotsiaalkindlustusfondi. Mõlemad vormid sisaldavad kolme osa, millest igaüks sisaldab mitut tabelit. Nende arv ja vorm on uutes ja varasemates arvutustes jäänud praktiliselt muutumatuks, välja arvatud eraldi arvestus kogunenud ja tasutud karistuste ja trahvide kohta. Samas tehti muudatusi osade rubriikide nimetustes ja aruandluses kajastatud teatud näitajate sõnastuses. Raamatupidajate abistamiseks on FSS oma ametlikule veebisaidile postitanud Vene Föderatsiooni vormi 4-FSS täitmise soovitatava korra.

Erinevalt UST-st ei ole tööõnnetuste ja kutsehaiguste kindlustusmaksete arvestamise ja maksmise kord muutunud. Kõik varem palgalehel täidetud tabelid on kindlustusmaksete arvestuses olemas. Neile on aga lisatud veel üks tabel - 12 "Tekkinud ja tasutud trahvide ja trahvide arvutamine." See näitab võla jääki arveldusperioodi alguses ning sellelt võlalt kogunenud trahvide ja trahvide summasid. Aruandeperioodi lõpu võlgnevus kajastatakse kindlustusvõtja poolt arveldusperioodi algusest üle kantud (tagastatud) rahaliste vahenditega. Ilma selle tabelita saate hakkama, kui tasute sissemaksed täies ulatuses ja seadusega kehtestatud tähtaja jooksul ning samal ajal ei riku kindlustusvahendite kulutamise korda.

Muide, Venemaa tervishoiu ja sotsiaalarengu ministeeriumi 18. novembri 2009. aasta korraldusega N 908n kinnitati kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksete arvestamise kord ajutise puude korral ja seoses rasedus- ja sünnituspuhkusega, karistused, trahvid ja kulud kindlustuskaitse maksmiseks. Kindlustusandjad peavad loetletud näitajate üle arvestust vastavalt raamatupidamise seadusandlusele. Sel juhul peetakse raamatupidamist vastavatel bilansikontodel, mis on sätestatud kontoplaanis ja selle rakendamise juhendis. Sotsiaalkindlustusfondi ülekantavate kindlustusmaksete summade arvutamine toimub täisrublades. Küll aga kajastatakse kindlustuskaitse maksmiseks kogunenud ja tehtud kulude summasid rublades ja kopikates. Kindlustusmaksete arvestuse kord hakkas kehtima 2010. aasta veebruaris, kuid sissemaksete arvestuse andmeid läheb vaja kogu 2010. aasta I kvartali arvestuse täitmiseks, mistõttu on soovitatav pidada arvestust kindlustusmaksete summade üle. ja sotsiaalkindlustuskulud 2010. aasta algusest.

Pensionifondile esitatav aruanne

Alates 2010. aastast on Pensionifond kindlustusmaksete haldaja mitte ainult pensionide, vaid ka kindlustusmaksete osas tervisekindlustus. Seda asjaolu arvesse võttes kiideti Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 12. novembri 2009. aasta korraldusega N 894n heaks kohustusliku pensionikindlustuse, kohustusliku tervisekindlustuse kogunenud ja makstud kindlustusmaksete arvutamine maksete ja hüvitiste maksjate poolt. üksikisikutele (vorm RSV-1 PFR). Kindlustusvõtjatena tegutsevad organisatsioonid peaksid alustama uue arvutuse kasutamist, esitades 2010. aasta esimese kvartali kogunenud ja tasutud kindlustusmaksete arvutuse.

Pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestus ei ole sugugi sarnane varem kasutatud ühtse sotsiaalmaksu deklaratsiooni (arvestusega) ega ka kohustusliku pensionikindlustuse sissemaksete deklareerimisega. Andmed üksikisikutele makseid tegeva maksja kohta, näiteks registreerimisnumbrid Vene Föderatsiooni pensionifondis, föderaalses kohustusliku ravikindlustusfondis, aruandva ettevõtte nimi, INN, KPP, selle registrijärgne aadress, kindlustatute arv isikud, on kajastatud arvutuse tiitellehel. Teabe täielikkust kinnitab kas kindlustusmakse maksja ise või tema volitatud esindaja, mida rakendati ka eelnevalt esitatud maksuaruandluses.

Esimesed kaks jaotist on kogunenud ja makstud pensionimaksete ning kohustusliku ravikindlustusmaksete otsene arvutamine üldkehtiva määra alusel. Samal ajal, sekt. Joonisel 1 võrreldakse kogunenud ja tasutud kindlustusmakseid eraldi pensioni (jaotatud kindlustus- ja säästuosaks) ja ravikindlustuse (jaotatud FFOMS-i ja TFOMS-i vahel). In Sect. 2, tehakse otsearvutus, mida lihtsustab regressiivse skaala puudumine kindlustusmaksete arvutamisel. Andmed esitatakse kumulatiivselt, samuti vastava aruandeperioodi viimase kolme kuu kohta. Suuremal määral on selles jaotises viitlaekumiste arvutamine üksikasjalikult kirjeldatud pensionimaksete kohta, mis on seletatav tariifide gradatsiooniga sõltuvalt kindlustatud isikute vanusekategooriatest (1966. aastal sündinud ja vanemad ning 1967. aastal sündinud ja nooremad). Ravikindlustuse puhul ei ole sellist kindlustatute eristamist kehtestatud, mistõttu on nende kohta näidatud kogunenud sissemaksete alus ja suurus. Teil tuleb lihtsalt jagada ravikindlustusmaksed fondide vahel (FFOMS ja TFOMS). Kogunenud pensionimaksed, jagunevad omakorda tööpensioni kindlustus- ja kogumisosade vahel.

In Sect. Vorm 3 RSV-1 Pensionifond sisaldab teavet maksete kohta, mis ei kuulu kindlustusmaksetele (kogunenud UTII-ga hõlmatud tegevustega tegelevate töötajate kasuks, I, II, III grupi puuetega töötajate kasuks). Kui organisatsioon kasutab puuetega inimeste tööd, siis tuleb täita jaotis. 4, kuhu on märgitud soodustuse taotlemise seaduslikkust kinnitavad dokumendid. Viimane osa tuleb esitada, kui on võlgnevus (enammakse) kohustusliku alusel pensionikindlustus, moodustatud 2010. aasta alguse seisuga.

Raamatupidaja abistamiseks on Pensionifond välja töötanud pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestuse täitmise korra. Pensionifond, nagu ka FSS, otsustas kindlustusvõtjatele soovitatud korra avaldada oma ametlikul veebisaidil (www.pfrf.ru), mis tagab selle kättesaadavuse ja õigeaegse ajakohastamise, kui pensioni- ja ravikindlustuse kindlustusmaksete arvestuses tehakse muudatusi.

* * *

Niisiis tutvustasime lugejale finantsaruannete koostamise soovitusi ning tuletasime meelde ka uusi maksu- ja eelarvevälise aruandluse vorme. Loodame, et materjal on abiks reisikorraldajatel ja hotellipidajatel 2010. aasta majandusaasta aruande koostamisel ning maksude ja sissemaksete deklaratsioonide (arvestuste) täitmisel.

S.V.Bulaev

Ajakirja toimetaja

"Turismi- ja hotelliteenused:

raamatupidamine ja maksustamine"

Reisifirma, nagu iga teinegi ettevõte, tegutseb pidevalt muutuvas väliskeskkonnas: regulatiivses raamistikus, mis määratleb seadusandliku raamistiku; suhtlemine kõigi majandussuhete subjektidega; maksuregulatsioon; tööde ja teenuste pakkumine ja nõudlus; Tarbitud tooraine, tööde ja teenuste jms hinnad ja tariifid. Pealegi toovad tehtud juhtimisotsused kaasa muutusi organisatsioonis endas: kasutatavas tehnoloogias, klientide koosseisus ja arvus ning paljus muus. Lõppkokkuvõttes mõjutavad kõik turismiettevõtete tegevustingimuste välised ja sisemised muutused nende tegevust. Toimiva ettevõtte efektiivsuse tõstmine tähendab, et pidevalt muutuvates tingimustes on ettevõtete juhtidel võimalik leida õiged viisid otsused, mis viivad efektiivsuse tõstmiseni, täiendavate vahendite ratsionaalse kasutamise jne. Ettevõtte tegevuse tulemuste analüüs pakub huvi laiale ringile välis- ja sisekasutajatele: võlausaldajatele kasumi teenimise võime seisukohalt piisav võlg tagasi maksta; investoritel hinnata juhtkonna võimekust, määrata kindlaks ettevõtte areng; ettevõtete juhtidele tõhususe suurendamise meetmete väljatöötamiseks.

Ettevõtte tegevuse tulemuste analüüsi infobaasiks on raamatupidamise aastaaruande vorm nr 2 “Kasumiaruanne”. Selle kuju süvaanalüüsi saab teha vertikaalse ja horisontaalse analüüsi abil.

Vormi nr 2 andmetele saab rakendada vertikaal- ja horisontaalanalüüsi meetodit (vt lisa 3). Vertikaalne analüüs võimaldab analüüsida kogutulu kõigi kulu- ja kasumiartiklite muutuste struktuuri ja dünaamikat (tabel 4.1). Selle analüüsi väärtus seisneb võimaluses uurida tulemuslikkuse muutuste suundumusi ajalisest aspektist.

Tabel 4.1. Reisibüroo "Nadežda" "Kasumiaruande" vertikaalanalüüs 1996-1998, %

Tabel 4.2. Reisibüroo "Nadezhda" "Kasumiaruande" horisontaalanalüüs aastateks 1996-1998.

Äritegevust iseloomustab terve rida kasumlikkuse näitajaid. Tulude ja igat liiki kasumi kasv iseenesest iseloomustab juba iga ettevõtte tegevust üsna edukana. Kuid selleks, et vastata küsimusele, kas selle kasvu põhjustab lihtsalt tegevuse ulatuse absoluutne laienemine või kulude vähenemine, ettevõtte materiaalse ja personalipotentsiaali täielikum ja ratsionaalsem kasutamine, on vaja arvutada kasumlikkuse suhtarvud, mis seovad saadud finantstulemused kasutatud ressursside mahuga.

Mõned investorid peavad kasumlikkuse näitajaid investeerimisküsimuste kaalumisel fundamentaalseks, isegi olulisemaks kui likviidsuse ja finantstugevuse näitajad. Kui kasumlikkuse näitajad paranevad mitme aasta jooksul, näitab see juhtimise tõhusust ja ettevõtte suutlikkust kasumit teenida nii olevikus kui ka tulevikus.

Ettevõtte tulemusnäitajad võib jagada kahte suurde rühma:
- jooksvate tegevuste tulemusnäitajad;
- ettevõtte ressursside kasutamise tulemuslikkuse näitajad.

4.2. Praeguste tegevuste tulemuslikkus

Iga äriorganisatsiooni eesmärk on saada oma tegevusest maksimaalset kasumit, mistõttu on ettevõtte juhtimise peamiseks ülesandeks tagada tehnika arengut ja konkurentsi arvestades pikaajaliselt tingimused stabiilseks kasumikasvuks. Selle eesmärgi saavutamiseks on vajalikeks eeldusteks turismiettevõtete efektiivsuse tõstmine, laiendamine ja tehniline ümbervarustus, juhtimissüsteemi täiustamine, toote-, tööde ja teenuste valiku suurendamine.

Seega saab turismiettevõtte senise tegevuse tulemuslikkust mõõta tasuvusnäitajatega, mis seovad aruandeperioodil saadud kasumi summa selleks vajalike kulude summaga. Enne üksikute kasumlikkuse näitajate kirjeldamise juurde asumist pöörame veidi tähelepanu kasumi kajastamise küsimusele finantsaruannetes, seda enam, et erinevate kasumlikkuse näitajate arvutamisel saab kasutada erinevat tüüpi kasumit. Bilansis kajastatakse majandustulemust jaotamata kasumina, mis on arvutatud aruandeperioodi lõpliku majandustulemuse väärtuse ja kasumilt tasumisele kuuluvate maksude ja muude maksete summa vahena. Finantstulemuse kujunemist illustreerival vormil nr 2 “Kasumiaruanne” on näidatud mitut liiki kasumit, mis erinevad erinevate majandustehingute arvutamisel raamatupidamise ulatuse poolest.

Toodete (tööde, teenuste) müügist saadava tulu laekumine on finantstulemuse kujunemise aluseks. Tulu miinus tootmiskulud annab kasumi põhitegevusest ning tulude ja toodete (tööde, teenuste) tootmiskulude vahe annab kasumi müügist. Neid mõlemaid näitajaid kasutatakse laialdaselt kasumlikkuse suhtarvude arvutamisel. Jooksva tegevuse tulemuse hindamisel omistatakse kasum reeglina kas tootmiskulude mahule (sel juhul määratakse tootmise tasuvus) või tulule (toote kasumlikkuse arvutamine).

Eeltoodut arvesse võttes võib tasuvusnäitajate arvutamiseks välja pakkuda järgmised valemid:
tootmise kasumlikkus (põhitegevuse kasumi põhjal):
tootmiskulud
Toote kasumlikkus (põhitegevuste kasumi põhjal):
Tulud Müügikulud
Tulu Ren. tooted
tootmise kasumlikkus (põhineb müügikasumil):
Tulu Tootmiskulud (4,3)

Tootmiskulud, toote tasuvus (müügikasumi alusel): (4.4)
ren. tooted
Tulud Tootmiskulud Tulud

Koos müügikasumiga näitavad raamatupidamisaruanded otseselt finants- ja majandustegevuse kasumi, aruandeperioodi kasumi ja ümberjaotatud kasumi väärtused. Põhimõtteliselt saab iga sellise kasumiliigi jaoks arvutada kasumlikkuse näitajad. Kuid igal konkreetsel juhul tuleb nende arvutuse võimalikku analüütilist hindamist täiendavalt põhjendada. Neid koefitsiente on soovitav arvutada juhtudel, kui muud ja mittetegevusega seotud tulud ja kulud on kas suhteliselt väikesed või sõltuvad oluliselt põhitegevuse mahust. Praktikas kasutatakse laialdaselt puhaskasumi alusel arvutatud toodangu ja toodete tasuvuse näitajaid (s.o aruandeperioodi kasum, millest on lahutatud tulumaks ja muud ettevõtte käsutusse jäävale kasumile omistatavad maksud ja tasud). Nende näitajate populaarsust seletab asjaolu, et puhaskasum on finantstulemus, mis koos amortisatsiooniga moodustab ettevõtte omavahendid ja mida saab suhteliselt vabalt kasutada oma sotsiaalmajandusliku arengupoliitika, dividendipoliitika jms elluviimiseks. .

Kasumlikkuse näitajate arvutamise näide on toodud tabelis. 4.3.

4.3. Ressursikasutuse tõhusus

Tabel 4.3. Reisibüroo "Nadezhda" jooksva tegevuse tasuvusnäitajate koondtabel aastatel 1996-1998, %

Ettevõtte ressursside kasutamise efektiivsusest aimu saamiseks arvutatakse välja rida kasumlikkuse näitajaid, mis seovad saadud kasumi summa kasutatud materjali või materjalide hulgaga. finantsilised vahendid. Põhi- ja rahaliste ressursside efektiivsust saab väljendada kahel viisil: kas osakaaluna, mis on aastane kasumi maht kasutatud ressursi mahus (kasumlikkuse suhtarvud), või käibe arvuna (aastates), mille jaoks kõnealust ressurssi saab väärtuses hüvitada kasumi arvelt (käibekoefitsiendid või tasuvusaja näitajad) Vaatleme mitut praktikas enim kasutatavat suhtarvu.

Põhikapitali kasutamise tasuvuskordaja. See arvutatakse puhaskasumi (aruandeaasta puhaskasum, millest on maha arvatud tulumaks ja muud ettevõtte käsutusse jäänud kasumiga seotud maksud ja tasud) suhtena kogu äritegevuses kasutatud vara või kogu kaasatud kapitali aasta keskmisesse mahusse ( pool bilansi summast alguses ja lõpus). See näitaja arvutatakse valemi abil

See koefitsient näitab, kui palju kasumit teenitakse 1 rubla kohta. kasutatud majapidamisressursse. Ta annab kõige rohkem üldine idee uuritava ettevõtte toimivuse kohta, sõltumata kapitali ligitõmbamise allikatest ja muudest teguritest. Omakapitali tootlus. See näitaja täpsustab ja täiendab mõnevõrra eespool käsitletut. See leitakse puhaskasumi ja omakapitali aasta keskmise mahu suhtena. Selle arvutamiseks võib soovitada järgmist valemit:

Omakapitali tootluse suhtarv pakub suurt huvi ettevõtte omanikele ja potentsiaalsetele investoritele, kuna see näitab omanike ja aktsionäride poolt eraldatud vahendite efektiivsust, mis võib olulise kaasatud kapitali korral erineda. oluliselt põhikapitali tootluse suhtarvu väärtusest, kuna antud juhul majandustulemuste kujundamisel on laenu- ja laenuintressi maksmise kulud märkimisväärsed, just see näitaja on kapitaliosaluse üle otsustamisel kõige sobivam kriteerium. : omakapitali kõrge tootlus tagab reeglina võime maksta kõrgeid dividende ja seeläbi kaasata vajadusel lisakapitali Põhivara kasumlikkus Määratakse puhaskasumi suhtega aasta keskmisesse kasutatud põhivara aastamahusse. See näitaja iseloomustab ettevõtte põhivaras sisalduva majandusvara selle osa efektiivsust. Pikaajaliste finantsinvesteeringute tasuvus. See määratakse ettevõtte poolt teiste ettevõtete kapitalis osalemiselt saadud intresside jms (andmed on toodud vormil nr 2) jagamisel pikaajaliste finantsinvesteeringute (investeeringud sidusettevõtetesse, tütarettevõtted ja muud ettevõtted):

Puhaskasum (4,7)

Selle näitaja võrdlemine näiteks põhivara tasuvusnäitajatega võimaldab põhjendada investeeringute kasutamise efektiivsust põhitegevuse laiendamiseks või vastupidi tegevuste mitmekesistamise otstarbekust.

Põhikapitali tasuvusaeg. Seda määratletakse kui ettevõtte majandusvarade keskmise aastamaksumuse ja puhaskasumi suhet. Näitaja kajastab kasutatud tootmispotentsiaali puhaskasumist katmise määra. Arvutamiseks võib soovitada järgmist valemit:

Aktsiakapitali tasuvusaeg. See saadakse, jagades omakapitali keskmise aastaväärtuse analüüsitava perioodi puhaskasumiga:

Omanike ja aktsionäride jaoks on see oluline, kuna selle väärtust ja dünaamikat hinnates teevad nad reeglina järeldusi oma kapitali juhtimise tõhususe kohta.

Põhivara tasuvusaeg. Arvutatakse järgmise valemi abil:

Väljendab uuritavasse äritegevusse investeeritud põhivara efektiivsust.

Vaadeldava tingimusliku näite puhul on ettevõtte ressursside kasutamise tasuvusnäitajate arvutamise tulemused toodud tabelis. 4.4.

Põhivara kasumlikkuse näitajad, mis seovad jooksvate tegevuste (puhas- või muud liiki kasumit) tulemuslikkuse ettevõtte olemasoleva vara või finantsressurssidega, kajastavad kogu äritegevuse tulemuslikkust. Investorid kasutavad neid näitajaid väga sageli oma vahendite teatud investeerimisotsuse tegemisel. ettevõte.

Tabel 4.4. Reisibüroo "Nadezhda" praeguse tegevuse tasuvusnäitajate koondtabel aastatel 1996-1998.

4.4. Reisibüroo tasuvustaseme analüüs

Varem käsitletud meetodid ja tehnikad äriorganisatsioonide finants- ja majandustegevuse analüüsimiseks põhinesid reeglina andmetel. finantsarvestus st väliskasutajatele mõeldud ametlike finantsaruandluse vormide andmetel. Sellise teabe üldistusaste ja esitamise sagedus (peamiselt kord kvartalis) on piisavad finantsasutustele, riiklikele statistikaasutustele ja potentsiaalsetele investoritele objektiga tutvumise algfaasis. Finantsaruannete analüüsi tulemused võivad rahuldada nii omanikke kui ka ettevõtte juhtkond strateegiliste otsuste tegemisel ja pikaajaliste arenguplaanide koostamisel. Sellest teabest aga praeguste tegevuste juhtimiseks ilmselgelt ei piisa.

Nagu juba mainitud, on turumajanduses majanduslike tegurite roll juhtimistegevuses mõõtmatult suurenenud. Vaatamata tootmise arendamise tehniliste ja tehnoloogiliste aspektide olulisusele ei ole väga sageli teatud otsuste valikul määravad mitte need, vaid majanduslikud kaalutlused, mis tingivad juhtimisarvestuse süsteemide väljatöötamise. Selle küsimuse käsitlemisele on majanduskirjanduses üsna palju tähelepanu pööratud. Selle põhjuseks on eelkõige selleteemalise uurimistöö rakenduslik olemus ja juhtimise seisukohalt tohutu tähtsus. äriorganisatsioonid. Peatumata juhtimisarvestuse probleemi ülevaatamisel, märgime vaid, et see põhineb oluliselt spetsiifilisemal ja detailsemal tehnilisel ja majanduslikul informatsioonil ettevõtte ning selle struktuuri-, funktsionaal- ja tootmisüksuste kohta kui finantsarvestuse raames esitatavad andmed. . Selle teabe põhjal tehtud otsused on suunatud ettevõtete senise tegevuse efektiivsuse tõstmisele.

Võib öelda, et juhtimisarvestuse juurutamisel tegutsevad praktikud, juhid ja analüütikud andmetega, mis on suurusjärgu detailsemad kui kogu ettevõtte kohta esitatav kokkuvõtlik tehniline ja majanduslik informatsioon. See tuleneb sellest, et juhtimisarvestuse üks eesmärke on tootmistegevuse käigus tekkivate kulude jaotamine vastutuskeskustesse ja kulukeskustesse, mis on reeglina eraldiseisvad. struktuurijaotused või ettevõtte tegevusalad. Selline kulude jaotus võimaldab siduda tarbitud ressursside hulka üksikute tootmisüksuste töötulemustega. Kui toodangu (töö) ühiku kohta ressursikulu kohta ühel või teisel viisil on kehtestatud teatud standardid, võimaldab juhtimisarvestus üsna täpselt lokaliseerida need tootmisprotsessi etapid, kus täheldatakse ebamõistlikult suuri materjali-, tööjõu- või muude ressursside kulusid. Spetsiaalselt saab selle põhjal välja töötada ka meetmeid ressursitarbimise vähendamiseks ja tootmise efektiivsuse tõstmiseks.

Loomulikult töötatakse juhtimisarvestuse andmete võimalikult tõhusaks kasutamiseks välja spetsiaalsed majandusanalüüsi tehnikad ja meetodid. Üks neist meetoditest, mida äriorganisatsioonide juhtimise kaasaegses praktikas väga laialdaselt kasutatakse, on ettevõtte tasuvustaseme analüüs.

Pange tähele, et selline analüüs on üks standardseid võtteid, mida kasutatakse äriplaneerimisel investeerimisprojektide tulemuslikkuse põhjendamisel.

Vaatleme üldist skeemi reisibüroo tasuvuse analüüsimiseks. Reisibüroo tasuvustaseme määrab kõigi kulude katmiseks vajalik Minimaalne müügimaht. Selle mahu või, nagu seda nimetatakse ka tasuvuspunktiks, arvutamine toimub kolme näitaja alusel. Need näitajad on:
- kasumlikkus piirkasumi mõistes,
- püsikulud,
- müügimaht või tulu.

Muutuvkulud on kulud, mille väärtus müügimahu kasvades suureneb ja vähenedes väheneb (turismitööstuse jaoks võivad need olla kulud, mis on seotud ekskursioonide korraldamise, viisateenuste osutamise, transpordi, majutuse, ühe turisti toidu või turistiga. grupp, olenevalt sellest, mida võetakse arvutusühikuna, saate- ja giiditõlgi teenuste eest tasumine, vautšerite või ekskursioonide müügikulud jne).

Püsikulud on kulud, mis jäävad muutumatuks sõltumata müügimahtude dünaamikast (reklaamikulud, keskkontori haldus- ja juhtimiskulud, amortisatsioonikulud, soetus- ja hoolduskulud teabebaasid ja nii edasi.).

Piirkasum on vahe toodete müügist saadava tulu ja selle tootmise muutuvkulude vahel.

Piirkasumi marginaal on piirkasumi ja müügimahu suhe, mis on korrutatud 100%, kui tasuvus on väljendatud protsentides.

Müügi “tasuvuspunkt” on müügimahu või tulu näitaja, mis tagab tasuvusläve. Selle müügimahu väärtusega töötab ettevõte nii kasumita kui ka kahjumita. Aja jooksul muutub tasuvustase, mistõttu on vaja selle indikaatori väärtusi pidevalt jälgida.

Tasuvusmüügi arvutamist saab läbi viia erinevate perioodide (päev, nädal, kuu jne) kohta.

Tasuvustase arvutatakse järgmiselt:
- Ühe ekskursiooni keskmine hind on 500 rubla.
- Ühe ekskursiooni muutuvkulud on 300 rubla.
- Piirkasum 200 rubla.

Kasumlikkuse marginaal määratakse järgmiselt:

Marginaalne
Ühe ringreisi piirkasumi tasuvus
200/500X100%=40%

Ühe vooru kasum
Ühe ekskursiooni hind

Seega on piirkasumi osa tuludest 40%. Seda teavet kasutatakse tasuvuspunkti leidmiseks. See on määratletud järgmiselt. Oletame, et reisibüroo püsikulud teatud perioodiks on 1000 rubla. Sel juhul on tulu, mis tagab tasuvustaseme tootmise, võrdne järgmise väärtusega:
1000x100% 40%
Tasuvuspunkt = 2500 hõõruda.
Püsikulud x 100%
Kasumlikkus, mis põhineb ühe tuuri piirkasumil

Nagu ülaltoodud näitest näha, on tasuvusaktiivsuse taseme arvutamise skeem suhteliselt lihtne. Selle praktiline rakendamine nõuab aga küllaltki palju kogemusi ja kõrgelt kvalifitseeritud ekspertanalüütikuid. Peamine probleem tasuvustaseme arvutamisel, nagu paljudes rakenduslikes majandusuuringutes, on kulude klassifitseerimine, jagamine konstantseteks ja muutuvateks, nende käitumise ja kvantitatiivse kindluse kohta põhjendatud eelduste ja eelduste sõnastamine ning tootmismahu (töö, teenused) intervalli määramine. ), mille raames on võimalik kulude kohta tehtud oletusi pidada asjakohaseks.

Muutujad on müügiga seotud kulud valmistooted. Kuid selleks, et õigesti arvesse võtta mitut tüüpi kulusid, mis moodustavad kommertskulusid, on vaja täiendavaid uuringuid nende olemuse kohta toodete tootmise ja müügi tehnoloogilises protsessis.

Püsikulud hõlmavad põhivara kulumit (kasutades lineaarset arvutusmeetodit), aga ka mitut tüüpi ettevõtte juhtimiskulusid. Et selgitada majandamiskulude muutuste olemust kaupluse tasandil koos tegevuse ulatuse suurenemisega, on vaja ka spetsiaalseid uuringuid. Põhivara remondikulu ühe või teise kululiigi alla on üsna keeruline seostada. Kui materiaalsete ressursside tarbimisega seotud kulud, täitmisel jooksvad remonditööd on lineaarne sõltuvus tootmismahtudest, siis sõltuvad remonditööliste palgad vastu võetud süsteem tööjõu tasu võib olla seotud nii muutuv- kui ka püsikuludega.

Kulude püsi- ja muutuvkuludeks klassifitseerimise tava illustreerib hästi amortisatsioonitasude näide. Vastavalt Vene Föderatsioonis 1999. aasta algusest kehtestatud raamatupidamise ja finantsaruandluse määrustele võib amortisatsioonitasusid koos lineaarse meetodiga, mille puhul amortisatsioonikulud loetakse kindlasti konstantseks, arvestada proportsionaalselt tehtud töö mahuga. , st amortisatsiooni nimetatakse sel juhul muutuvkuludeks. Nagu sellest näitest näha, määratakse nii muutuv- ja püsikulude suhe kui ka tasuvuspunkt mitte ainult tehnoloogilised omadused spetsiifilist tootmist, vaid ka vastuvõetud kuluarvestuspoliitikat.

Eespool oli näidatud suhteliselt haruldase kasumiläve arvutamine reaalmajandus juhul, kui ettevõte toodab ühte tüüpi toodet. Kui ettevõte toodab kahte või enamat erinevat tüüpi toodet, siis on isevarustatuse taseme määramisel vaja teha täiendavaid eeldusi. Näiteks võite leida isevarustuse punkti, st iga tooteliigi toodangu mahu, mille puhul saadud tulu võimaldab teil katta kõik kulud, teatud tootetüüpide suhte puhul.

Tasuvuspunkti arvutamisel on suur tähtsus erinevate investeerimisprojektide tulemuslikkuse põhjendamisel. Projekt loetakse heaks, kui planeeritud tootmismahud, mis tulenevad tarbijate efektiivsest nõudlusest, ületavad oluliselt omavarustatuse taset.

Siiski on iseseisev tähendus ka kulude jaotamisel püsi- ja muutuvteks ning nende perioodiline ümberarvestus. Nende analüüsi põhjal saab teha juhtimisotsuseid, mis on praeguse tootmise efektiivsuse seisukohalt väga olulised.

Pidevalt muutuvate turutingimuste ja tootmisressursside hinnatase tingimustes, eriti mitme tootega ettevõtte jaoks, on oluline valida tootmisprogramm, mis tagab tema (ettevõtte) tegevuse kõrge efektiivsuse. Antud tingimustes kõige eelistatavama tootevaliku väljaselgitamiseks arvutatakse iga liigi jaoks erilised (st tooteühiku kohta) muutuvkulud ja piirkasum (antud juhul tooteühiku hinna ja konkreetsete muutuvkulude vahe). tootest.

Iga tooteliigi tasuvus määratakse piirkasumi jagamisel selle hinnaga. Loomulikult piiratud tingimustes tootmisvõimalused Kui nõudlus on piisavalt suur, tuleks tootmisprogrammi koostamisel eelistada kõige kuluefektiivsemate toodete valmistamist. Teisalt toimib ebasoodsates tingimustes toote hind ühiku muutuvkulude ülempiirina. Kui toode annab nullist erineva sissemakse marginaali, tekitab iga täiendava ühiku vabastamine täiendavaid rahalisi ressursse püsikulude hüvitamiseks ja võimalike kahjude vähendamiseks. Otsuse tegemine jätkata sellise toote tootmist, mille tootmiskulud ületavad selle hinda, on majanduslikult kahjumlik ning seda võib põhjendada turu säilitamise vajadusega, lootusega muutuvkulusid tulevikus vähendada jne.

Erinevalt tööstuslikust arenenud riigid Kui taseme määramine on pikka aega olnud tehniliste ja majanduslike arvutuste lahutamatu osa ettevõtete lühi- ja keskpika perioodi arengukavade põhjendamisel ja koostamisel, siis Venemaal tehakse selliseid arvutusi vaid juhuslikult. Isegi kõik äriplaanid ei sisalda selliste arvutustega asjakohaseid jaotisi. Samas võib eeldada, et turutegurite mõju tugevnedes arengustrateegia valikul muutub tasuvuspunkti määramine meie riigis samasuguseks rutiinseks analüütiliseks protseduuriks.

LISA 1
BILANS JA KASUMIARUANNE.
Reisifirma "Nadezhda" 01.01.95-12.31.97

Metoodilised sätted ettevõtete finantsseisundi hindamiseks ja mitterahuldava bilansistruktuuri kindlaksmääramiseks (kinnitatud Sotsiaalteaduste Föderaalse Fondi poolt 12. augustil 1994, nr 31r).

Juhised tsentraliseeritud investeerimisressursside paigutamise konkursside korraldamise ja läbiviimise korra kohta (kinnitatud Venemaa Majandusministeeriumi, Venemaa Rahandusministeeriumi ja Venemaa Ehitusministeeriumi poolt 20. detsembril 1994 nr ЕЯ152).

Raamatupidamise ja aruandluse eeskirjad Vene Föderatsioonis. Venemaa Rahandusministeeriumi korraldus 29. detsembrist 1994 nr 170.

Raamatupidamise ja finantsaruandluse määrused. Venemaa rahandusministeeriumi korraldus 29. juulist 1998 nr 34n (jõustub 1999. aasta algusest).

Bernstein L. A. Finantsaruannete analüüs: teooria, praktika ja tõlgendus. M.: Rahandus ja statistika, 1996. 624 lk.

Van Horn J.K. Finantsjuhtimise alused. M.: Rahandus ja statistika, 1977. 800 lk.

Dontsova L. V., Nikiforov N. A. Raamatupidamise aastaaruannete koostamine ja analüüs. M.: IKTs DIS, 1997. 144 lk.

Kachalin V.V. Finantsarvestus ja -aruandlus vastavalt CAAR-i standarditele. M.: Delo, 1998. 432 lk.

Kovalev V.V. Finantsanalüüs: kapitali juhtimine, investeeringute valik, aruandluse analüüs. M.: Rahandus ja statistika, 1999.432 lk.

Holt R. N. Finantsjuhtimise alused. M.: Delo, 1995.128 lk.