Kes saab kasutada eskhn. Kes saavad kasutada ühtset põllumajandusmaksumäära aastas

Põllumajandus Venemaal on üks kiiremini kasvavaid tööstusharusid Rahvamajandus . Isegi kriisiajal ja rahaline ebastabiilsus See tööstusharu näitab kogu riigis märkimisväärset kasvu.

Seetõttu on riigi soov toetada perspektiivikat ettevõtlussektorit igati õigustatud. Venemaa põllumeeste toetamiseks ja nende maksukoormuse vähendamiseks töötati välja ainulaadne põllumajandustoodete tootjate maksusüsteem.

Ühtne põllumajandusmaks kehtestati Venemaal esmakordselt 2002. aastal. Selle maksusüsteemi tekkimise peamiseks põhjuseks oli vajadus riigi mõju põllumajanduskaupu tootvate ettevõtete kohta, aga ka põllumajandusmaa targema kasutamise soov.

Rakendus- ja optimeerimistingimused

Seda maksu saab maksta ainult põllumajandusliku tootmise ja toodete müügiga tegelevad ettevõtted ja ettevõtjad. Ettevõtlusüksustel, kes ostavad põllumajanduskaupu hilisemaks töötlemiseks, ei ole õigust kohaldada ühtset põllumajandusmaksu.

Selle maksusüsteemi kasutamine on täielikult vabatahtlik ehk need ettevõtted, kes ei ole maksuhaldurile üleminekutaotlust esitanud, saavad kasutada keegi teine maksusüsteemi.

Ettevõtted, kes tegelevad kaubatootjate põllumajandusmaksuga maksustatava tegevusega, on vabastatud käibemaksu, kinnisvaramaksu ja tulumaksu tasumisest. Ühtse põllumajandusmaksuga ettevõtjad ei maksa käibemaksu ega kinnisvaramaksu äritegevuse tulemuste alusel.

Ühtse põllumajandusmaksu maksumaksjad tunnustavad vastavalt seadusele põllumajandustoodete tootjaid:

1. Põllumajandussaaduste tootmise ja hilisema töötlemisega tegelevad ettevõtted.
2. Ettevõtted, mis pakuvad põllumeestele kõrvalteenuseid.
3. Põllumajandusühistud, mis ühendavad kodanikke, kes tegelevad põllumaade arendamise, kariloomade kasvatamise ja nuumamisega jms.

Venemaa maksuseadustesse on ühtse põllumajandusmaksu kohaldamisalas tehtud muudatusi alates selle aasta algusest. Kui 2016. aasta lõpuni said seda korda rakendada vaid need ettevõtted ja ärimehed, kes tegelevad põllumajandustootmisega, siis selle aasta algusest saavad ühtset põllumajandusmaksu rakendada ka tootjatele tugiteenust osutavad organisatsioonid.

Nende hulka kuuluvad põldude ettevalmistamine külviks, erinevate kultuuride külvamine, põllukultuuride töötlemine ja kasvatamine, kahjurite töötlemine, koristus ja muud sarnased etapid. Selliste ettevõtete jaoks aga on piirang: Tulu põllumajandustootmise tugiteenuste osutamisest moodustab üle 70% kogutulust. Nii võtab riik meetmeid Venemaa põllumajandussektori arendamiseks.

Maksustamise objekt, süsteemi elemendid, maksubaas

Vastavalt seadusele on ühtse põllumajandusmaksu maksustamise objektid tulud miinus tehtud kulud. Maksu arvutamise arvestusbaas on määratletud kui ettevõtte saadud tulu ja tehtud kulude vahe väärtusväljend.

Ühtset maksu maksvad organisatsioonid ja ettevõtjad kasutavad tulu laekumise kuupäeva määramiseks sularahameetodit. Kulud võetakse maksuarvestusse nende tegeliku tasumise kuupäeval. Kui kulud või tulud on väljendatud välisvaluuta, arvutatakse nende summa ümber kursiga Keskpank tulude ja kulude laekumise kuupäeval.

Kui ettevõte või ettevõtja saab tulu aastal mitterahaliselt, siis arvutatakse selle tulu kulu voolust lähtuvalt turuväärtus selle toote kohta, samuti selle üleandmise lepingu tingimusi.

Selle maksu maksjad on õigus arvutusbaasi vähendada maksuks eelmistel perioodidel saadud kahjumi summalt. Kahju saab arvesse võtta kümne aasta jooksul pärast nende tekkimist.

Juriidilised isikud on kohustatud pidama usaldusväärset raamatupidamisarvestust, et õigesti määrata tasumisele kuuluva ühtse põllumajandusmaksu summa. Mis puutub üksikettevõtjate tegevusse, siis neil on õigus valida tulemusnäitajate osas. Ärimehed peavad tulud ja kulud kandma tulude ja kulude raamatusse.

Maksustamisperiood ja määrad

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 346.7 maksustamisperiood Aruandeaastana kajastatakse kalendriaastat ja poolaastat. Kehtib maksumäär 6%.

Ülemineku protseduur

Ühtsele põllumajandusmaksule saab üle minna iga organisatsioon või ärimees, kelle põllumajandustulu osakaal kogutulust peab olema suurem kui 70%.

Uue maksurežiimi rakendamine on lubatud alles uue maksurežiimi algusest kalendriaasta.

Juriidilised isikud on kohustatud teavitama inspektsiooni oma organisatsiooni asukohas ja ettevõtjad - registreerimiskohas. Üleviimise taotluse vorm nr 26.1-1 on seadusandlikult välja töötatud ja kinnitatud.

Aktsiisikaupa tootvatel ettevõtetel, samuti riigiasutustel ei ole õigust ühtsele põllumajandusmaksule üle minna.

Õiguste kaotamine ja registrist kustutamine

Ettevõtted ja üksikettevõtjad võivad oma tulude maksustamisel kaotada õiguse tasuda ühtset maksu. Pole vahet, mis täpselt põhjused on, ettevõtjad on kohustatud juhtumist teavitama maksuametit, kus nad on registreeritud.

Olenevalt põhjustest, miks ettevõte ei saa enam ühtset põllumajandusmaksu rakendada, peab ta esitama maksuhaldurile teatise vormil 26.1-2 või 26.1-3.

Juhul, kui ettevõtte tegevus ei vasta enam põllumajandustulu osalt ühtse maksu kohaldamise kriteeriumidele, peaks ta esitama föderaalsele maksuteenistusele vormi 26.1-2 teatise.

Ühtse põllumajandusmaksu kasutamise õiguse kaotamisel lülitub ettevõte või ettevõtja automaatselt üle põhimaksustamise süsteemile ja saab kõigi põhimaksude maksjaks. Sarnane skeem tekib siis, kui maksu erirežiimina kaob patendi kasutusõigus.

Kui ettevõte otsustab kasutada teistsugust maksusüsteem vabatahtlikult saab seda teha alles uue kalendriaasta algusest, esitades hiljemalt 15. jaanuariks registreerimiskohajärgsele maksuhaldurile teatise vormil 26.1-3.

Maksuarvestused ja kahjud

Põllumajandusmaksu arvutamise valemi võib esitada järgmiselt:

Ühtne põllumajandusmaks = maksubaas * 6% / 100%

Näide 1

Sudarushka ettevõte on registreeritud maksuametis ja tegutseb alates 1. jaanuarist 2018. Ettevõte tegeleb köögiviljakultuuride tootmise ja müügiga ning rakendab oma töös edukalt ühtset põllumajandusmaksu.

Selle maksu tasumise aruandeperiood on kuus kuud, mis tähendab aruande esitamist maksukontrolliasutustele ja selle ülekandmist eelarvesse. maksu tasumine nõutav hiljemalt 25. juuliks 2016. a. Sudarushka sai perioodil jaanuarist juunini müügitulu 1 958 020 rubla ja tegevuskulusid 1 365 000 rubla.

Nagu näete, teenis ettevõte 2018. aasta esimesel poolaastal 593 020 rubla kasumit.

Arvutame välja ühtse põllumajandusmaksu 2018. aasta I poolaasta eelmakse summa:

Ühtne põllumajandusmaks = (1 958 020 – 1 365 000) * 6% / 100% = 593 020 * 6% / 100% = 35 581,20 rubla

Seetõttu peab Sudarushka LLC enne 25. juulit 2018 eelarvesse kandma eelmakse ühtne maks summas 35 581,20 rubla.

Näide 2

Ferma LLC on suur põllumajandustootja ja maksab eelarvesse ühtse maksu. 2016. aasta lõpus sai ettevõte tegevusest kahjumit 350 000 rubla ulatuses.

2017. aasta I poolaasta eest sai Ferma LLC tulu 860 000 rubla ja kulusid 650 000 rubla.

Aasta lõpu seisuga sai ettevõte tulu 2 000 000 ja kulusid 850 000 rubla. Arvutame ettemaks selle esimese poolaasta maksu tasumisele ning teeme ka lõplikud arvestused 2017. aasta maksu kohta, võttes arvesse aasta varem saadud kahjumit.

Ühtse põllumajandusmaksu ettemakse arvutatakse:

Ühtne põllumajandusmaks = (860 000 – 650 000) * 6% / 100% = 210 000 * 6% / 100% = 12 600 rubla

31. märtsiks 2018 peab Ferma LLC tasuma 2017. aasta lõpliku maksumakse.

Ühtne põllumajandusmaks = (2 000 000 - 850 000 - 350 000) * 6% / 100% - 12 600 = 800 000 * 6% / 100% - 12 600 = 48 000 - 12 600 = 035 600 rubla

Maksustamisperioodi lõpus peab Ferma LLC riigile tasuma 35 400 rubla. Arvestusel on arvesse võetud ettevõtte 2016. aastal kantud kahju. See võimaldas vähendada põllumajandustootjate ühtse maksu arvestusbaasi.

Näide 3

Taimekasvatusettevõte Lotos LLC on turul edukalt tegutsenud alates 2010. aastast. 2016. aasta I poolaasta raske finantsseisu ja madala saagi tõttu sai ta aga tegevustulemuste põhjal 400 000 rubla kahjumit. Esimese poolaasta tulud ulatusid 1 600 000 rublani ja ettevõtte tehtud kulud 2 000 000 rublani.

Arvutame välja tasumisele kuuluva maksu ettemaksu summa.

Kuna organisatsioon Lotos LLC sai esimesel poolaastal kahjumit 400 000 rubla, on selle maksu ettemakse võrdne nulliga.

Juhul, kui ettevõte 2016. aasta lõpuks oma finantsseisu ei paranda, võib see lõppeda maksumakse summaga, mida eelarvesse ei kanta, vaid see hüvitatakse. Maksja saab negatiivse vahe oma pangakontole tagastada ja arvestada sellega muude eest maksete tegemisel föderaalmaksud ja seda saab kasutada järgnevateks ühekordseteks maksumakseteks.

Maksmine, raamatupidamine ja aruandlus

Nagu eespool juba mainitud, tuleks maksuarvestused esitada registreerimiskohas asuvale inspektsioonile kaks korda aastas: kuue kuu lõpus (25. juuliks) ja aasta lõpuks (31. märtsiks). juriidilised isikud ja kuni 30. aprillini ärimeestele).

Maksude eelarvesse kandmise tähtajad langevad kokku maksudeklaratsiooni esitamise tähtaegadega.

Üksik maksudeklaratsioon peab sisaldama järgmist teavet:

1. Esimeses osas märgitakse ettemaksu (eel)makse summa, samuti kalendriaasta lõpliku maksumakse summa.
2. Teises jaotises avaldatakse teave maksude ja kahjumi arvutamise kohta, kui neid on.
3. Kolmas jaotis on mõeldud teabe kajastamiseks sihtotstarbelised vahendid ja nende seaduslik kasutamine.

Ühtse maksu 2018. aasta eelarvesse ülekandmiseks on ette nähtud: koodid eelarve klassifikatsioon :

1. Ühekordse maksusumma ülekandmiseks – 182 1 05 03010 01 1000 110.
2. Ühekordse maksu trahvide ülekandmine – 182 1 05 03010 01 2100 110.
3. Ühtse maksu trahvide ülekandmiseks - 182 1 05 01011 01 3000 110.

Rakendamise eelised ja kombineerimine teiste maksudega/nende asendamisega (tuleb esitada tabelis/tabelites).

Ühtse põllumajandusmaksu kasutamisel Venemaa ettevõtjate ja organisatsioonide tegevuses on nii plusse kui ka miinuseid.

Kooskõlas maksuseadusandlus ettevõtetel ja ärimeestel kombineerimise võimalus Tema tegevuses on mitmeid maksusüsteeme.

Juriidilised isikud saavad ühendada ühtse põllumajandusmaksu tasumist arvestusliku maksuga. Juhul, kui ettevõte müüb valmistatud tooteid oma kauplustes, ei ole tal õigust kohaldada UTII-d. Kombineerides arvestatakse tulu igast süsteemist eraldi.

Üksikettevõtjatele antakse rohkem võimalusi kombineerimiseks maksurežiimid:

1. Ühendatud Põllumajandusteadused ja .
2. Ühtne põllumajandusmaks, UTII ja OSNO.
3. Ühtne põllumajandusmaks ja OSNO.
4. Ühtne põllumajandusmaks ja patent.

Erinevate maksurežiimide kombineerimine võimaldab ettevõtetel ja ettevõtjatel sellega tegeleda erinevad tüübid tegevused, selgitades välja kõige kasumlikumad ärivaldkonnad.

Privileegid

Maksualased õigusaktid näevad ette erinevate liikide kasutamist maksusoodustused põllumajandustootjatele:

1. Ei kuulu maksustamisele transpordimaks sellist tüüpi põllumajandustehnika nagu kombainid, traktorid ja muud sõidukid, mida ühtse põllumajandusmaksu maksjad kasutavad tootmiseks.
2. Maatükid maksustatakse vastavalt vähendatud määrad 0,1–0,3%, kui need kuuluvad põllumajandusterritooriumile ja neid kasutatakse tootmiseks või abitaluna.

Vastutus maksurikkumiste eest

Venemaa seadusandlus ei kehtesta mitte ainult reegleid ühtse põllumajandusmaksu maksustamine, aga ka vastutuse ja trahvide süsteem seadusenõuete rikkumise eest.

Maksumaksja vastutab, kui ettevõte muutis oma põhitegevust või põllumajandustulu osatähtsus on vähenenud ja jäi alla 70%. Sellest tulenevalt on rikutud põhilist ühtse põllumajandusmaksu kasutamise piirangut ettevõttele, mis on kohustatud kõik maksud ümber arvutama ja tasuma vastavalt üldisele maksustamiskorrale.

Kui ettevõte tegi ebaõiged maksuarvestused ja kandis ettemaksu vales summas, on vaja ümber arvestada ja tasuda riigile maksutrahv.

Reegleid rikkunud ja põhimaksurežiimile sunniviisiliselt üle viidud organisatsioon võib naasta ühekordse maksu tasumise juurde mitte varem kui ühe kalendriaasta pärast. Taotluse esitamisel pöörab maksuhaldur suurt tähelepanu põllumajandustootjate ühtse maksu rakendamisel kehtestatud piirangute järgimise kontrollimisele.

Ühtne maks on mõeldud põllumajandustootjate maksukoormuse vähendamiseks. Nagu igal teisel maksusüsteemil, on ka ühtsel põllumajandusmaksul nii plusse kui ka miinuseid. Kas see režiim on konkreetsele äriüksusele kasulik, otsustab iga juht ise.

Lisateavet ühtse põllumajandusmaksu kohta leiate sellest videost.

Kuni viimase ajani ei olnud ühtse põllumajandusmaksu erirežiim võimalike maksusüsteemide hulgas populaarne. Sanktsioonide tõttu oli aga märgata põllumajandustootjate arvu kasvu. Seetõttu huvitas seadusandjaid selgelt selle väga spetsiifilise tegevuse maksustamise küsimus. Käesolevas artiklis vaatleme, mis ootab UAT maksumaksjaid lähiajal ees.

Alates 2019. aastast ei ole ühtse põllumajandusmaksu maksjatel enam õigust kuludele “sisendkäibemaksu” omistada, kuna lõigud tühistatakse. 8 lõige 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.5. Ühtse põllumajandusmaksu maksjal on õigus see käibemaks maha arvata - kui kaupu, tööd, teenust kasutatakse käibemaksuga maksustatavates tehingutes või arvatakse see kauba, töö, teenuste maksumusse - kui neid kasutatakse tehingutes, mis ei ole maksustatavad. käibemaksule.

2018–2019 ühtse põllumajandusmaksu maksjatele võib nimetada üleminekuperioodiks. Ühest küljest on terve 2018. aasta võimalus teha maksude planeerimine ja määrake ise, kui oluline on end maksumaksja kohustustest vabastada, teisalt õppida pidama käibemaksuarvestust, tutvuma õigusaktide normidega, registrite pidamise korraga maksuarvestus käibemaksu kohta - arved, ostu-müügi raamatud, mõnel juhul - laekunud ja väljastatud arvete logi, käibedeklaratsiooni vormistamise ja käibemaksu eelarvesse tasumise kord.

Sellisel üleminekuperioodil võib tekkida olukord, kus ühtse põllumajandusmaksu maksja seisuga 01.01.2019 ei arvesta kuludes ostetud kaupade, tööde ja teenuste sisendkäibemaksu. Näib, sest Alates 2019. aastast muutuvad ühtse põllumajandusmaksu maksjatest käibemaksukohustuslased ning käibemaksu mahaarvamine on võimalik. Sisendkäibemaksu mahaarvamine aga sisse sel juhul on ebaseaduslik, sest See käibemaks viitab perioodile, mil ühtse põllumajandusmaksu maksjad ei olnud käibemaksu maksjad. Seetõttu kooskõlas artikli lõikega 4. Käibemaksuseaduse nr 335-FZ artikkel 8: „ 4. Käibemaksusummad, mis esitatakse ühtset põllumajandusmaksu kohaldavale maksumaksjale kaupade (tööde, teenuste), sealhulgas põhivara ja immateriaalse vara ostmisel või mille ta on tegelikult maksnud kauba, sealhulgas põhivara ja immateriaalse vara, importimisel riigi territooriumile. Venemaa Föderatsioon, mis enne käesoleva määruse jõustumise kuupäeva Föderaalseadus ei olnud põllumajandustootjate maksustamissüsteemi (ühtne põllumajandusmaks) kohaldamisel liigitatud maksubaasist mahaarvatavateks kuludeks, hinna sees sellised kaubad (tööd, teenused), sealhulgas põhivara ja immateriaalne põhivara».

Teisisõnu kohaldab seadusandja käibemaksu samamoodi, nagu oleks need kaubad, ehitustööd, teenused, põhivara ja immateriaalne vara soetatud maksustamata tehinguteks. Vastavalt Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi 02.07.2018 kirjale nr 03-07-11/7258 1. jaanuarist 2019 käibemaksukohustuslasena tunnustatud ühtse põllumajandusmaksu maksumaksja, kauba (töö, teenuste), sealhulgas põhivara käibemaksu summa ja immateriaalne põhivara enne 1. jaanuari 2019 soetatud pärast 1. jaanuari 2019 käiku antud kinnisvaraprojekti ehitamiseks, mahaarvamisele ei võeta, kuid hinna sees need kaubad (tööd, teenused), sealhulgas põhivara ja immateriaalne põhivara".

Käibemaksukohustuslase kohustustest vabastamise kohaldamise kord

Organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kes otsustavad kasutada käibemaksuvabastuse õigust, peavad täitma ühe järgmistest tingimustest:

• need isikud viiakse üle ühtse põllumajandusmaksu tasumine ja kasutama käibemaksuvabastuse õigust samal kalendriaastal
• eelmise ühtse põllumajandusmaksu maksustamisperioodi liikide rakendamisel kaupade (töö, teenuste) müügist saadud tulu summa. ettevõtlustegevus, mille suhtes kohaldatakse ühtset põllumajandusmaksusüsteemi, ilma käibemaksuta ei ületanud kokku:
  • 2018. aastaks 100 miljonit rubla,
  • 2019. aastaks 90 miljonit rubla,
  • 80 miljonit rubla aastaks 2020,
  • 2021. aastaks 70 miljonit rubla,
  • 60 miljonit rubla 2022. ja järgnevatel aastatel.

Käibemaksuvabastuse kasutamiseks peavad ühtse põllumajandusmaksu maksjad esitama ainult oma föderaalsele maksuteenistusele maksuteade kirjalikult. Teatise esitamise tähtaeg on hiljemalt vabastuse õiguse teostamise kuu 20. kuupäev.

Käibemaksuvabastuse õigust kasutanud ühtsed põllumajandusmaksu maksjad ei saa sellest vabastamisest keelduda enne 12 järjestikuse kalendrikuu möödumist.

Ühtse põllumajandusmaksu maksjatel ei ole õigust vabatahtlikult loobuda õigusest olla vabastatud ühtse põllumajandusmaksu maksja kohustustest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 punkt 4). Sellised isikud võivad maksuvabastuse õiguse kaotada vaid juhul, kui ühtse põllumajandusmaksu maksustamisperioodil:

• kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu suurus äritegevuse liikide teostamisel, mille suhtes seda kohaldatakse see süsteem maksustamine käibemaksuta ületab suuruse piirang tulu selle aasta eest, mil ta kasutas vabastuse õigust, või
• nad teostasid aktsiisikauba müüki.

Sel juhul loetakse õigus kaotatuks alates selle kuu 1. kuupäevast, mil toimus käibemaksukohustuslase kohustuste täitmisest keeldumise kohaldamise reeglite rikkumine. Sel juhul tuleb rikkumise toimepanemise kuu käibemaksusumma taastada ja tasuda ettenähtud viisil eelarvesse (lõige 3, lõige 5, artikkel 145, muudetud seadusega nr 335-FZ).

TÄHTIS: Käibemaksuvabastuse õigust ei ole võimalik uuesti kasutada.

Kui «soodustuse» kohaldamise reeglite rikkumisi ei ole toime pandud, siis 12 järjestikuse kalendrikuu möödumisel, hiljemalt järgmise kuu 20. kuupäeval, peavad käibemaksuvabastuse õigust kasutanud maksumaksjad esitama maksu maksuinspektsioonid kaupade (tööde, teenuste) müügist saadud tulu suurust kinnitavad dokumendid ja teatis maksuvabastuse kasutamise pikendamisest järgmise 12 kalendrikuu jooksul või selle õiguse kasutamisest keeldumise kohta.

Juhul, kui maksumaksja ei esita lubatava tulu suurust tõendavaid dokumente (või valeandmeid sisaldavaid dokumente), kuulub käibemaks taastamisele. Maks tuleb taastada ka juhul, kui föderaalne maksuamet tuvastab Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 145 lõigetes 1–5 kehtestatud piirangute täitmata jätmise fakte. Sel juhul ei laeku eelarvesse mitte ainult makse, vaid ka trahve ja karistusi.

Ühtse põllumajandusmaksu maksumäärad 2019. aastal

Võeti vastu föderaalseadus nr 51-FZ 03.07.2018 "Maksuseadustiku teise osa artikli 346.8 muutmise kohta" Venemaa Föderatsioon", mis võimaldab Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel kehtestada diferentseeritud maksumääradühtse põllumajandusmaksu järgi. Selle sätte rakendamiseks peavad subjektid vastu võtma vastava seaduse. Diferentseerimine on võimalik vahemikus 0% kuni 6% kõigi või üksikud kategooriad maksumaksjad sõltuvalt:

• toodetud põllumajandustoodete liikide, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.2 nimetatud tööde ja teenuste kohta;
• põllumajandussaaduste, sealhulgas nende põllumajanduslikust toorainest valmistatud esmatöötlemise toodete müügist saadava tulu suuruse kohta omatoodang, samuti Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 346.2 nimetatud tööde tegemisest ja teenuste osutamisest;
• äritegevuse kohast;
• keskmisest töötajate arvust.

Seadus jõustub 2019. aastal. Sellest tulenevalt on Vene Föderatsiooni moodustavatel üksustel piisavalt aega vastavate seaduste ettevalmistamiseks ja vastuvõtmiseks oma allutatud territooriumidel.

Kinnisvaramaks ühtse põllumajandusmaksu maksjatele - 2018.a

Kuni 1. jaanuarini 2018 olid ühtset põllumajandusmaksu maksvad organisatsioonid täielikult vabastatud ettevõtte kinnisvaramaksu tasumisest ning ühtset põllumajandusmaksu tasuvad üksikettevõtjad maksavad kinnisvaramaksu. üksikisikud ainult kinnisvaralt, mida äritegevuses ei kasutatud.

Alates 2019. aastast on ühtse põllumajandusmaksu maksjad kinnisvaramaksust vabastatud ainult äritegevuses kasutatava vara puhul:

• põllumajandussaaduste tootmisel;
• nende toodete esmasel ja järgneval (tööstuslikul) töötlemisel ja müügil;
• teenuste osutamisel põllumajandustootjate poolt.

Samal ajal ei täpsusta Vene Föderatsiooni maksuseadustik, millist konkreetset vara silmas peetakse, selle kvalifikatsiooniomadusi erinevat tüüpi põllumajandustegevuseks jne. Seetõttu on vältimatud vaidlused maksuhalduriga maksustamise objektiks oleva vara tuvastamisel. Loomulikult võite tugineda dokumentidele, mis pärinevad Ettevõtete maja jne, aga ka need dokumendid ei võimalda üht või teist kinnisvara maksustatavateks ja mittemaksustatavateks objektideks liigitada. Seetõttu võib enne ametlike selgituste avaldamist soovitada hankida oma föderaalsest maksuteenistusest kirjalik tugi. Lisaks vajavad sellised uuendused hooldust eraldi raamatupidamine maksustatav ja mittemaksustatav vara.

Eraldi arvestuse viis tuleb ette näha aastal raamatupidamispoliitika maksustamise eesmärgil.

Kes saavad kohaldada ühtset põllumajandusmaksu

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.2 kohaselt kuuluvad maksumaksjate rühma nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtjad kes on põllumajandustoodete tootjad.

Põllumajandustootmine hõlmab järgmisi tegevusvaldkondi:

1) Põllumajandussaaduste otsetootmine (taimekasvatus, loomakasvatus), samuti nende toodete töötlemine: nii esmane kui ka järgnev.

Tähelepanu! Ühtset põllumajandusmaksu ei ole õigustatud kohaldama organisatsioonid ja üksikettevõtjad, kelle tegevus ei ole tootmine ja on seotud üksnes põllumajandussaaduste töötlemisega.

2) Põllumajandussaaduste müük. Seda tüüpi tegevusega tegelevatele ettevõtetele ja ettevõtjatele kehtestab maksuamet piirangu: põllumajanduskaupade müügist saadav osa ei tohiks olla väiksem kui 70% kogu müügitulust.

3) Teenuste osutamine põllumajandustootjatele. See uuendus jõustus 1. jaanuaril 2017 23. juuni 2016 föderaalseaduse nr 216 alusel. Selle dokumendi kohaselt võivad sellised teenused hõlmata põllu ettevalmistamist, puude kasvatamist, saagikoristust, seemnete töötlemist, karjatamist ja kariloomade ajamist. , loomade eest hoolitsemine jne.

4) Kala kasvatamine ja töötlemine nii oma kui prahitud laevadel. Sellesse kategooriasse kuuluvad ka linna- ja asulaid moodustavad ettevõtted, eeldusel, et vähemalt pooled organisatsiooni põhikohaga töötajatest on kohalikud elanikud.. Välja arvatud ettevõtted, mille aastane töötajate arv on üle 300 inimese, ei ole neil organisatsioonidel õigust kohaldada ühtset põllumajandusmaksu.

5) Põllumajandusühistud, kelle tulu põllumajandussaaduste müügist moodustab vähemalt 70% kogu müügitulust.

Kes ei peaks selles režiimis töötama

Artikli lõike 6 nõuded. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.2 kehtestab piirangud ühtse põllumajandusmaksu kasutamisele teatud tüüpi tegevuste puhul. Ettevõtlusüksused, kellel ei ole õigust ühtse põllumajandusmaksu eest töötada, on järgmised:

• Ettevõtted, mis tegelevad hasartmänguäri;
• Aktsiisikaupade tootmisega tegelevad organisatsioonid;
• Riigi omanduses olevad, eelarvelised ja autonoomsed asutused.

Erinevalt teistest erirežiimidest ei too ühtne põllumajandusmaks kaasa tulupiiranguid, mis on maksjatele äärmiselt kasulik.

Milliseid makse ühtne põllumajandusmaks asendab?

Nagu kõik maksustamise erirežiimid, näeb ühtne põllumajandusmaks ette teatud maksude arvestamisest ja tasumisest vabastamise. Need sisaldavad:

1. Ettevõtte tulumaks.

2. Üksikettevõtja tulumaks ühtselt põllumajandusmaksult ettevõtlustulult.

3. Käibemaks (KM).

4. Kinnisvaramaks - seoses varaga, mida kasutatakse vahetult põllumajandussaaduste tootmisel, nende toodete esmasel ja järgneval töötlemisel ja müügil, samuti põllumajandustootjate teenuste osutamisel (27.11.2017 seadus nr. 335-FZ).

Ühtse põllumajandusmaksu kombineerimine teiste maksurežiimidega

Ühtne põllumajandusmaks on üsna paindlik maksusüsteem. Mõelge tabeli kujul saadaolevad valikud režiimide kombineerimine ühtse põllumajandusmaksu osalusega.

Vastavalt sellele ühendada ühtse põllumajandusmaksu maksmine OSNO ja lihtsustatud maksusüsteemiga maksuseadus ei võimalda, samas on seaduslik ka ühtse põllumajandusmaksu ja UTII samaaegne kasutamine. üksikisikutele ja üksikettevõtjatele ning ühtse põllumajandusmaksu ja PSN-i kombinatsioon on saadaval ainult üksikettevõtjatele.

Kuidas üle minna ühtsele põllumajandusmaksule

Ühekordsele maksu tasumisele üleminekuks peab maksumaksja esitama inspektsioonile kehtestatud vormis avalduse, olenevalt sellest, millal üleminek toimub.

1) “Uued” maksjad peavad esitama vormi 26.1-1 kahes eksemplaris 30 kalendripäeva jooksul alates registreerimise kuupäevast. maksuhaldurid või samaaegselt muude üksikettevõtja / OÜ registreerimisdokumentidega. Juhul kui tähtajad ei ole täidetud, peab organisatsioon või üksikettevõtja automaatselt kohaldama üldist maksurežiimi.

2) Juba tegutsevad organisatsioonid ja üksikettevõtjad saavad üle minna ühtse maksu tasumisele. Seda saab teha alles aasta algusest. Sellest lähtuvalt on vajalik üleminekutaotlus esitada enne 31. detsembrit ja alates 1. jaanuarist on maksjal õigus töötada ühtse põllumajandusmaksu eest.

Samas, nagu eespool juba kirjutatud, on oluline järgida kehtestatud nõudeid sissetulekute osas: tulu põllumajandussaaduste müügist eelmisel aastal (kuue kuu, kui ettevõte on registreeritud jooksval aastal) moodustas rohkem rohkem kui 70% kogu müügitulust.

Teatis föderaalsele maksuteenistusele esitatakse:

• Organisatsioonid (juriidiline isik) - asukohas;
• Üksikettevõtja - elukohas.

Õiguste kaotamine ja ühtse põllumajandusmaksu registrist kustutamine

Valik 1.Ühtse põllumajandusmaksu kohaldamise lõpetamine (teisele režiimile ülemineku eesmärgil) organisatsiooni või üksikettevõtja algatusel ei ole aasta jooksul lubatud. Kehtivat maksusüsteemi on võimalik muuta alles 1. jaanuarist.

Samal ajal tuleb föderaalset maksuteenistust teavitada uuele režiimile üleminekust hiljemalt selle aasta 15. jaanuaril, millest alates on kavas rakendada teistsugust korda. Teade ühtse põllumajandusmaksu kohaldamise vabatahtlikust lõpetamisest esitatakse inspektsioonile vormil 26.1-3.

2. võimalus. Teine olukord on võimalik, kui organisatsiooni või üksikettevõtja ühtse põllumajandusmaksu kohaldamise õigus kaotab äritegevuse käigus. Maksja on kõige sagedamini sunnitud ühtse põllumajandusmaksu kasutamise lõpetama juhtudel, kui sissetulekunõue ei ole täidetud või kui on oodata aktsiisi- või hasartmängutegevust. Sel juhul loetakse ühekordse maksu tasumise õigus kaotatuks kalendriaasta algusest.

Ühtse põllumajandusmaksu kasutamise lõpetamise teatis esitatakse föderaalsele maksuteenistuse kontrollile vormil 26.1-2. Sellises olukorras lülitub organisatsioon või üksikettevõtja automaatselt üle OSNO-le ning peab alates aasta algusest arvutama ja üle kandma maksud, millest nad olid varem ühtse põllumajandusmaksuga vabastatud. Arvestus tuleb teha 1 kuu jooksul pärast selle maksustamisperioodi lõppu, mil kasutusõigus kaotati.

3. võimalus. Organisatsioonid ja üksikettevõtjad lõpetavad ühtse põllumajandusmaksu kasutamise, kui nende põllumajandustegevus on lõpetatud. Sellest asjaolust tuleb ülevaatust teavitada 15 kalendripäeva jooksul. Teatis föderaalsele maksuteenistusele on väljakujunenud vorm 26.1-7.

Ühtse põllumajandusmaksu (valem) ja kahjumi arvutamine

Valem: Ühtne põllumajandusmaks = (tulu – kulud) * maksumäär

(tulud – kulud) on maksustamisbaas, seda arvestatakse kalendriaasta algusest tekkepõhiselt.

Ühtse põllumajandusmaksu määraks on kehtestatud 6%. Krimmi Vabariigile antakse leevendust vähendatud maksumäärana. Seega piirkonnas ühtse põllumajandusmaksu määr perioodil 2017-2021. võib vähendada 4 protsendini.

Oluline on põhjendada ühtse põllumajandusmaksuga seotud kulude arvestamist kuludesse. Lubatavate kulude loetelu on rangelt reguleeritud, kuna sellel on otsene mõju riigikassasse tasumisele kuuluvale maksusummale. Kui maksuhaldur tuvastab auditi käigus ebamõistlikke kulutusi, tühistavad föderaalse maksuteenistuse töötajad need ning nõuavad ka täiendavaid makse ja trahve.

Lubatavate kulude loetelu on täpsustatud art. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.5.

Kaotused

Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel on õigus vähendada tasumisele kuuluvat ühtsete põllumajandusmaksude summat eelmiste perioodide kahjumi võrra vastavalt artiklile. Vene Föderatsiooni maksuseadustik 346.6. Sel juhul arvestatakse kahjude laekumise perioodi, mis võrdub kümne aastaga. Seega saab maksja eelmisel perioodil saadud kahju üle kanda praegusele.

Kui maksumaksja sai kahju mitmel perioodil, tuleb need üle kanda laekumise järjekorras. Kui kahjumit täielikult või osaliselt edasi ei kanta, on maksumaksjal võimalus seda õigust kasutada ühel järgnevast üheksast aastast.

Maksu arvutamise näide

LLC "RED MAC" on registreeritud föderaalses maksuteenistuses ühtse põllumajandusmaksu maksjana ja on tegutsenud alates 1. jaanuarist 2019. Organisatsiooni tegevus on seotud taimekasvatuse ja köögiviljakasvatusega.

Põllumajandustegevuse müügist laekus I poolaastal tulu 1 560 000 rubla. Ettevõtte kulud moodustasid aruandeperioodil 875 000 rubla. Arvutame eelarvesse tasumisele kuuluva ettemaksu summa.

Maksu arvutamisel kasutatakse järgmist valemit:

Ühtne põllumajandusmaks = maksubaas * 6% = (tulu – kulud) * 6%.

Ühtne põllumajandusmaksu tasumine = (1 560 000 rubla – 875 000 rubla) * 6% = 41 100 rubla.

Seega moodustas eelarvesse kantav I poolaasta ettemaks 41 100 rubla.

Ühtse põllumajandusmaksu eelarvesse tasumise tähtajad

Ühtse põllumajandusmaksu maksustamisperioodiks on kalendriaasta, aruandeperioodiks aga pool aastat. Selle tulemusena tuleb maksuarvestus ja eelarvesse tasumine teha kaks korda:

1. I poolaasta eest – ettemaks – kuni 25. juulini praegune aasta(s.o hiljemalt 25 päeva pärast aruandeperioodi lõppu);

2. Aasta lõpus - kuni 31. märtsini järgmine aasta. Kui viimane maksepäev on nädalavahetus, tuleb maks tasuda järgmisel tööpäeval (seetõttu on 2018. aastal see tähtaeg kuni 2. aprill kaasa arvatud ja 2019. aastal hiljemalt 1. aprill).

KBK ühtse põllumajandusmaksu 2019 järgi

Selleks, et makse saadetaks sihtkohta, maksekorraldus tuleks näidata näitaja, näiteks eelarve klassifikatsiooni kood või BCC.

Neid näitajaid korrigeeritakse perioodiliselt, seega tuleb enne makse saatmist kontrollida olemasoleva koodi asjakohasust.

2018. aastal tuleks ühtse põllumajandusmaksu riigikassasse ülekandmisel kaasata järgmised BCC-d:

• 182 1 05 03010 01 1000 110 – põllumajandusmaksu tasumine;
• 182 1 05 03010 01 2100 110 – sunniraha tasumine;
• 182 1 05 03010 01 3000 110 – trahvide tasumine.

Ühtse põllumajandusmaksu aruandlus

Põllumajandusmaksu eelised ja puudused

Põllumajandustootjate režiimi kasutamise positiivsed omadused on järgmised:

• Mitme kompleksmaksu asemel tasutakse üks maks
• Maksu tasumine kaks korda aastas;
• Ühtse põllumajandusmaksu kasutamist võimaldavaid piiranguid saadava tulu kogusummale ei ole.

Puuduste hulka kuuluvad:

• Lubatavate kulude rangelt piiratud loetelu;
• Sellele režiimile üleminek toimub sõltuvalt põllumajandustulu protsendist saadud tulu kogusummast.

Muud ühtse põllumajandusmaksu lisamaksed

Tasud töötajatele

1. Kõigil tööandjatel on oma rollis kohustus maksuagendid, pidada kinni töötaja tuludest, kanda see eelarvesse ja esitada vastavad aruanded.

2. Samuti peavad tööandjad maksma alates omavahendid pensioni-, sotsiaal- ja tervisekindlustus töötajad.

Lisamaksud

Mõned majandusüksused võivad tegeleda tegevustega, mille puhul tuleb tasuda täiendavaid makse ja tasusid: kaevandamine, hasartmängud, veevarude või maapõue kasutamise eest tasumine, kauplemistasud jne.

Samuti võivad kuuluda organisatsioonid (IP). sõidukid või maa, sellistel juhtudel saavad subjektid transpordi- ja maamaksude maksjateks.

Ettevõtted (IE), kellel ei ole ülaltoodud maksudega maksustatavat vara ja kes ei tegele “spetsiifilise” tegevusega, ei maksa lisamakseid ega tasusid.

Püsimaksed üksikettevõtjatele

Ettevõtjad on kohustatud tasuma pensioni- ja ravikindlustusmakseid.

Osamakseid arvestatakse kohe aasta eest. Saate tasuda kogu summa korraga või ka osamaksetena, kuid eelarve tuleb täielikult tasuda 31. detsembriks.

Kui aastane sissetulekÜksikettevõtja mitte rohkem kui 300 000 rubla. – 2018. aasta eest maksab ta:

• OPS-i jaoks - 26 545 rubla;
• kohustusliku tervisekindlustuse eest – 5840 rubla.

Kui üksikettevõtja sissetulek ületab 300 tuhande rubla piiri. / aasta, siis edasi pensionikindlustusÜlejäänud summalt tuleb lisaks tasuda 1% kuni järgmise aasta 1. aprillini.

Aruandlust ei esitata.

Oleme teie jaoks välja valinud parimad pakkumisedüksikettevõtjatele ja OÜ-dele arvelduskonto avamisel.

Üheks meetmeks põllumajandustööstuse organisatsioonide ja ettevõtjate toetamiseks, kes toodavad tooteid oma toorainest, oli sellise soodusmaksusüsteemi loomine nagu ühtne põllumajandusmaks. Süsteem hõlmab lihtsustatud aruandluskorda ja ainult ühe põllumajandusmaksu tasumist.

Selle erirežiimi kohaldamise peamised tingimused määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustikus.

Ühtset põllumajandusmaksu saavad maksta ainult põllumajandustoodete, mis tähendab taime- ja loomakasvatussaadusi, tootjad. See soodustus ei kehti nende kaupade töötlejatele.

Põllumajandustootjad võivad tegeleda töötlemisega, kuid nende tulu põllumajandustoodete tootmisest ei tohiks olla väiksem kui 70% kogutulust. Just sellega on seletatav ühtses rahvamajanduses asuvate majandusüksuste väike arv võrreldes teiste maksusüsteemidega.

Tähtis! Organisatsioonidel ja üksikettevõtjatel, kes tegelevad põllumajandussaaduste esmase ja järgneva töötlemisega ning ei ole nende tootjad, ei ole õigust kohaldada ühtset põllumajandusmaksu.

Seda režiimi võivad kasutada ka kalatööstuse ettevõtted ja ettevõtjad, kes on tunnustatud asustatud alade linnaplaneerijatena, st annavad tööd rohkem kui poolele elanikkonnast. Nende jaoks on aga piirang töötajate arvu, mis ei tohiks ületada 300 inimest, ja neile kuuluvate või lepingute alusel prahitud laevade kasutamise osas.

Lisaks on olemas nimekiri üksustest, millel ei ole ühtse rahvamajanduse kasutamise õigust, sealhulgas:

• Aktsiisikaupade tootjad.
• Hasartmängude korraldajad.
• Eelarvelised asutused.

Ühtse rahvamajanduse alusel arvestatakse selle asemel ühtset kohustuslikku maksu tulumaks(ettevõtetele) ja üksikisiku tulumaks (üksikettevõtjatele), käibemaks, kinnisvaramaks. Põllumajandustootjad peavad aga sissemakseid tegema eelarvevälised fondid. Mõnel juhul võivad nad siiski kohaldada vähendatud määrasid.

Uued ettevõtted, kes sisestavad oma föderaalse maksuteenistuse juriidiliste isikute ühtsesse riiklikusse registrisse või üksikettevõtjate ühtsesse riiklikusse registrisse, saavad 30 päeva jooksul pärast registreerimist üle minna ühtsele põllumajandusmaksule. Neil on õigus koos registreerimisdokumentidega esitada teatis selle süsteemi rakendamise kohta.

Dokumendi saadavad organisatsioonid oma asukohas ja ettevõtjad oma elukoha aadressil.

Tähtis! Kui majandusüksus hakkas kasutama ühtset maksusüsteemi, kuid ei teavitanud sellest maksuhaldurit, loetakse, et ta sellele maksustamissüsteemile üle ei läinud. Samuti juhul, kui ülekandetaotlust ei esitatud ettenähtud aja jooksul, siis mõlemal juhul lülitub maksja automaatselt üle.

Valitud erirežiimi ühtse põllumajandusmaksu tasumisega tuleb kasutada kuni maksustamisperioodi lõpuni, varane üleminek teisele süsteemile aasta jooksul on lubamatu.

Ühtse põllumajandusmaksu arvutamine

Ühtse rahvamajanduse maksubaas arvestatakse tuluna, millest on maha arvatud tehtud kulude summa. Samal ajal on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohane kulude loetelu suletud, mis sisaldab üle nelja tosina üksuse. Rakendatud maksu arvutamiseks kindla määraga, võrdub 6%. Erandiks on Krimmi Vabariik ja Sevastopol, kus 2016. aastal oli selle määr 0% ja aastatel 2017–2021 mitte rohkem kui 4%. Nendele piirkondadele antakse õigus iseseisvalt määrata maksumäär, kuid mitte rohkem kui seadustikuga kehtestatud.

Tulude ja kulude määramiseks on vaja pidada raamatupidamisarvestust ning see nõue kehtib ka ettevõtjatele. Aasta jooksul arvutatakse tulemusnäitajad tekkepõhiselt. Maksustamisperiood on üks aasta ja aruandeperiood kuus kuud.

Vaatame ühekordse maksu arvutamist näite abil.

Maslo OÜ on ühtse põllumajandusmaksu maksja. Perioodil jaanuarist juunini 2015 laekus tulu 550 000 rubla. ja tehtud kulutusi 175 000 rubla ulatuses. Seega on ettemaksu arvutamisel see:

(550000-175000)*6%=22500 hõõruda.

See summa tuleb üle kanda maksuteenus kuni 25.07.2015.

Järgmise kuue kuu jooksul juulist detsembrini 2015 sai Maslo LLC tulu 780 000 rubla ja kulusid 550 000 rubla. Kuna tulud ja kulud loetakse aasta alguses kumulatiivseks, võrdub maks:

((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 hõõruda.

Vähendame seda maksu juba tasutud ettemaksu võrra:

36300-22500=13800 hõõruda.

See ülekanne tuleb teha hiljemalt 31.03.2016. Kuni selle hetkeni tuleb esitada ühtse põllumajandusmaksu deklaratsioon.

Aruandlus ja maksude tasumine

Maksuaruandlus

Ettevõtted ja ettevõtjad on kohustatud esitama ühtse põllumajandusmaksu alusel iga-aastase deklaratsiooni. Seda saab teha isiklikult, usaldusväärse esindaja kaudu, posti teel või elektrooniliselt.

Ühtse põllumajandusmaksu deklaratsioon esitatakse üks kord aastas, hiljemalt aruandeperioodile järgneva perioodi 31. märtsiks.

Kui põllumajandusliku maksustamise tegevus on lõpetatud, siis tuleb see aruanne esitada tegevuse lõpetamise kuule järgneva kuu 25. kuupäevaks.

Lisaks peavad ettevõtjad oma sissetulekute kinnitamiseks täitma tulude ja kulude raamatu. See peab olema õmmeldud ja nummerdatud. Kõik sissekanded raamatus on järjestatud üksteise järel ja kantakse tegelike laekunud dokumentide alusel. Parandused tuleb kinnitada ettevõtja allkirjaga või ettevõtte pitseriga.

Maksu tasumine

Põllumajandusmaksu tasumine toimub aasta jooksul kahes osas. Ettemaks tuleb tasuda 25 päeva jooksul alates semestri lõpust. Seejärel tuleb maksuaasta lõpule järgnevaks 31. märtsiks tasuda maks, arvestades varem tehtud ettemaksu.

Ühtse põllumajandusmaksu registrist kustutamine ja kasutusõiguse kaotamine

Olenemata ühtse põllumajandusmaksu keeldumise põhjusest tuleb hiljemalt 15 päeva jooksul alates tegevuse lõpetamise kuupäevast kohustuslik sisse teenima maksudokument vastavalt vormile 26.1-7 “Ühtse põllumajandusmaksu tegevuse lõpetamise teatis”.

Vabatahtlik üleminek ühtselt põllumajandusmaksult mõnele muule maksuarvestussüsteemile saab toimuda alles uue kalendriaasta algusest. Selleks tuleb esitada maksuteenistusele täidetud avaldus vormil 26.1-3 “Ühtse põllumajandusmaksu kohaldamisest keeldumise teatis” enne keeldumise tegemise aasta 15. jaanuari.

Ettevõte tegeleb selle probleemiga oma asukohas ja ettevõtja - oma elukohas.

Ettevõte kaotab õiguse kohaldada põllumajandusmaksu, kui:

• Saadud tulu ületas 60 miljonit rubla.
• Tooted valmistatakse ostetud toorainest.
• Omatoodete müügitulu osakaal jääb alla 70%.

Ettevõte või ettevõtja loetakse põllumajandusmaksu õiguse kaotanuks selle perioodi algusest, mil rikkumine avastati. Tuleb esitada aadressile maksuaruanne vastavalt vormile 26.1-2 “Teatis ühtsele põllumajandusmaksule õiguse kaotamisest”. Selle aja jooksul on vaja arvutada ja tasuda kõik tüüpilised maksud üldine režiim- Käibemaks, tulumaks, üksikisiku tulumaks, kinnisvaramaks.

Maksustamise erirežiimide hulgas, mis üldiselt võimaldavad ettevõtjatel eelarve sissemakseid oluliselt säästa, näeb maksuseadustik ette võimaluse tasuda ühtset põllumajandusmaksu. Tegelikult on see sama erikord nagu näiteks lihtsustatud maksusüsteem, mida saab kasutada teatud maksumaksjate rühm – põllumajandustoodete tootjad.

Ühtne põllumajandusmaks ja selle tunnused

Võimalik tingimusel, et põllumajanduse mõiste alla kuuluvate kaupade müügist saadava tulu osakaal moodustab vähemalt 70% ettevõtte või ettevõtja kogutulust. Sel juhul asendavad ettevõtted tegelikult maksete kogumi: kasumimaks, käibemaks, ettevõtte kinnisvaramaks ning üksikettevõtjad asendavad üksikisiku tulumaksu, käibemaksu ja üksikisiku varamaksu ühe põllumajandusmaksu tasumisega. Tulu osa määratakse eelmise aasta tulemuste põhjal, kuid vastloodud organisatsioonidel või registreeritud üksikettevõtjatel on õigus minna üle ühtse põllumajandusmaksu maksmisele nende eksisteerimise algusest, esitades vastava teate föderaalametile. Maksuteenus.

Mis kehtib põllumajandustoodete kohta, millega töötamine võimaldab tasuda ühtset põllumajandusmaksu? Konkreetsed põllumajandussaaduste liigid, mille tootmisel on võimalik üle minna käesolevas artiklis kirjeldatud erirežiimile, määratakse kindlaks vastavalt Ülevenemaaline klassifikaator tooted tüübi järgi majanduslik tegevus(Maksuseadustiku artikli 346.2 punkt 3). Nimekirjas on põllu- ja metsandusliku taimekasvatuse ja loomakasvatuse tooted, samuti kalakasvatuse/iimetamise tooted ja muud tooted vee bioloogilised ressursid. Põllumajandustoodete hulka kuuluvad ka mitmesugused vee bioloogiliste ressursside, näiteks kalade ja mereimetajate saagid, samuti kala ja muud kalalaevadel toodetud saagist saadud tooted.

Ühtse põllumajandusmaksu maksjaks võivad asuda ka omal või prahitud laevadel kalapüügiga tegelevad ettevõtted, kui nad moodustavad linna või küla, mille töötajate arv on vähemalt pool kogu elanikkonnast. asula. Ühtse põllumajandusmaksu tasumist saavad taotleda ka põllumajandustootmisühistud, sh kalandusühistud, või kalandusorganisatsioonid ja ettevõtjad, kelle keskmine töötajate arv aasta jooksul on 300 inimest.

Ühtne põllumajandusmaks 2017. aastal

Käesoleva aasta uuenduste hulka kuulub ka taime- ja loomakasvatuse valdkonna põllumajandustootjatele teenuseid osutavate ettevõtete ja kaupmeeste kaasamine põllumajandustootjatena alates 1. jaanuarist 2017. Selliste teenuste liigi määramisel tuleb keskenduda OKVED-koodidele, mis reguleerivad tegevusi põllukultuuride tootmise ja põllumajandussaaduste koristusjärgse töötlemise valdkonnas. See tähendab, et me ei pruugi rääkida teatud põllumajanduskaupade isiklikust tootmisest. Need ärimehed, kes osutavad teatud teenuseid, nagu vilja külvamine, kariloomade karjatamine, saagi koristamine, viljapuude lõikamine jms, saavad 2017. aastal üle minna ühtsele põllumajandusmaksule.

Nendele ettevõtetele ja üksikettevõtjatele, kes said oma tegevuse eripära tõttu 2017. aastal õiguse minna üle ühtse põllumajandusmaksu maksmisele, kehtivad üldiselt samad reeglid, mis teistele põllumajandustootjatele. Asjakohaste teenuste müügist saadava tulu osakaal peaks 2016. aasta lõpus olema vähemalt 70%. Seega uus reegel seoses lisatüübid aastast põllumajandustegevusega seotud tegevusi, toimib teatud määral tagasiulatuvalt - just sellele erikorrale ülemineku võimaluse kindlaksmääramise osas.

Samal ajal, nagu ka eelmisel aastal, ei saa ühtse põllumajandusmaksu režiimi rakendada aktsiisikaupa tootvad firmad ja ettevõtjad, hasartmänguäriga tegelevad ettevõtted, samuti riigi-, eelarve- ja autonoomsed asutused.

Ühtse põllumajandusmaksu arvutamise kord

Kuidas arvutavad eelarvet ülalkirjeldatud põllumajandustootjate kategooriad, samuti selles valdkonnas teenuseid pakkuvad ettevõtted ja üksikettevõtjad? Põllumajandusmaksu arvutamise skeem on antud juhul üsna lihtne. Ühtse põllumajandusmaksu objektiks on vastavalt maksuseadustiku artikli 346.4 lõikele 2 tulu, mida on vähendatud tehtud kulude summa võrra. Erirežiimi kohaldamise raames tulude ja kulude kindlaksmääramise kord on sätestatud järgmises artiklis 346.5. Loomulikult peavad kõik maksubaasi arvutamisel arvesse võetavad kulud olema tegevuse raames põhjendatud ja dokumenteeritud. Selles mõttes on maksustamisobjekti määramine põhimõtteliselt absoluutselt sarnane tulumaksu arvutamisega või näiteks ühe "lihtsustatud" maksuga, mille objekt on "tulu miinus kulud".

Ühtse põllumajandusmaksu määr on 6%. Maksuseadusandlus ei näe ette soodustusi, mis võimaldaksid seda vähendada, nagu lihtsustatud maksusüsteemi puhul. Seega laekub eelarvesse täpselt 6% saadud tulude ja tehtud kulude vahest. Kui aga ettevõtted või üksikettevõtjad said ühtse põllumajandusmaksu kohaldamise raames varasematel maksustamisperioodidel kahju, siis maksubaas jooksval aastal võivad nad vastava summa võrra vähendada (maksuseadustiku artikli 346.6 punkt 5).

Maksu tuleb tasuda hiljemalt 25. juuliks. Tegemist on esimese poolaasta tulemuste alusel tehtava ettemaksuga. Lõplik makse aastane summa maks tuleb tasuda enne lõppenud maksustamisperioodile - aasta - järgneva aasta 31. märtsi. Samal ajal esitatakse ka ühtse põllumajandusmaksu deklaratsioon. Tähtaeg on sel juhul sama nii ettevõtetele kui ka üksikettevõtjatele.