Frais administratifs prime cost. Frais de gestion. Possibilités d'amortissement des frais de gestion

Chaque entreprise est obligé de former sur les résultats des activités pour la période rapport sur résultats financiers. Le résultat est soit un profit, soit une perte, qui dépend du montant des dépenses et des revenus du sujet.

En comptabilité

Selon dernière loi sur la comptabilité adoptée en novembre 2011 n ° 402-FZ, les dépenses sont liées à objets de double entrée d'une société ou d'un entrepreneur individuel. Parmi les normes russes, elle réglemente le volet dépenses de la comptabilité PBU 10/99.

Selon ces deux actes, les coûts sont l'apparition de passifs ou la cession d'actifs, entraînant une diminution du capital et des avantages économiques de l'entreprise. Toutes les dépenses de l'entreprise sont prises en compte régularisation uniquement, le moment dépend d'un certain nombre de conditions.

Les coûts agrégés sont divisés en activités ordinaires, ainsi qu'en autres.

Selon les critères, les dépenses sont divisées en de nombreux groupes et blocs différents.

Dans le cours normal des affaires, les entreprises ont certains des articles les plus importants et les plus importants utilisé pour enregistrer les opérations de cession et les passifs :

• pour la production principale - compte 20;
• pour la production auxiliaire - compte 23 ;
• frais généraux - compte 25;
• frais généraux d'entreprise - compte 26;
• pour la mise en œuvre - .

Exemple: Yasmina a annulé les dépenses de juillet matériaux de fabrication- 50 000 roubles, salaires à payer aux employés du magasin - 200 000 roubles, les primes d'assurance au système hors budget - 60 000 roubles, les charges d'amortissement s'élevaient à 30 000 roubles, les dépenses reportées pour juin - 15 000 roubles ont été radiées. Quelle est la production totale et dépenses ménagères(en roubles) ?

APD:

• salaire des ouvriers de production - 70 000;
• paiements d'assurance - 21000 ;
• dépréciation - 5000 ;
• matériaux pour la production - 25000;
• paiement aux fournisseurs et débiteurs - 100 000.

• salaire du personnel administratif - 130 000 ;
• primes d'assurance - 39000;
• dépréciation - 18000 ;
• contreparties et débiteurs - 80 000 ;
• Dépenses reportées de juin - 3000.

Total OHR - 270000 roubles.

Il n'y avait pas de produits finis début juillet. Au cours du mois, 20 unités de produits ont été fabriquées et 5 unités n'ont pas été achevées. Total de tous coûts de production(comptes 20, 25 et 26) - 800 000 roubles.

Dans le règlement sur l'UCH, la formation du prix de revient est indiquée dans son intégralité. La production de 20 unités représente 680 000 roubles. hors de toutes dépenses.

Coût unitaire:

680000 / 20 = 34000 roubles

800000 - 680000 = 120000 roubles

Quelle part du coût total est BRH:

270000 / 800000 = 0,34 ou 34 %.

En coût unitaire:

34000 * 34% = 11560 roubles

Dans le coût de sortie de tous les produits finis:

11560 * 20 = 231200 roubles

Dans le coût de sortie des raffineries:

270000 - 231200 = 38800 roubles ou 38800 / 120000 = 32%.

Les produits finis peuvent être reflétés dans le bilan dans l'une des trois estimations, selon Réglementation comptable organisations :

1. Basé sur le coût de production réel.
2. Selon le coût de production standard (prévu), y compris les coûts associés à l'utilisation de l'OS, des matières premières, des matériaux, du carburant, de l'énergie, ressources humaines, et autres coûts de production.
3. Comptes de coûts directs.

Cette méthode de valorisation des WIP (selon le coût réel de production) correspond à une méthode similaire de valorisation des WIP. Enregistré en comptabilité correspondance suivante:

Débit 90 « Ventes », sous-compte « Coût des ventes » Crédit 43 « Produits finis », amortissement du coût des produits finis vendus

La somme de toutes les entrées similaires pour année de déclaration génère un indicateur du coût des marchandises vendues, produits, travaux, services dans le compte de résultat.

Quant à la deuxième méthode, vous devez connaître le nombre d'unités vendues. Vraisemblablement, sur 20 produits commercialisés, 15 ont été vendus.

Le coût des produits restants:

680000 / 20 / 15 \u003d 2267 roubles.

Coût de vente:

34000 * 15 = 510000 roubles

BRH dans le coût des ventes des produits de juillet :

11560 * 15 = 173400 roubles.

Vérification de l'exactitude du calcul:

173400 / 510000 * 100 = 34%.

Reconnaissance en tant que semi-permanent

DANS ce cas les données originales seront utilisées. Le total des dépenses s'est élevé à 800 000 roubles, dont 20 sur le compte, c'est-à-dire pour la production principale - 100 000 roubles. Il était prévu de sortir 25 unités de produits, en fait seulement 20 sont prêtes.

Planifier:

100000 / 25 = 4000 roubles

Règlements (en roubles):

1. Prix ​​de revient produits finis: 4000 * 20 = 80000.
2. Coût unitaire : 4000.
3. Coût de raffinerie : 100 000 - 80 000 = 20 000.
4. Coût des ventes : 4000 * 15 = 60000.
5. Coût des produits finis restants : 4000 * 5 = 20000.
6. : 8000 (prix de vente unitaire) * 15 = 120000 * 118% (TVA) = 141600.
7. TVA : 8000 * 15 * 18% = 21600.
8. Résultat financier : 141 600 - 21 600 - 60 000 - 270 000 (OHR) = 210 000 roubles - perte de l'entreprise pour juillet.

Les frais de gestion de Yasmina doivent-ils être exclus du coût des ventes de biens, services, travaux, produits et être inclus dans une colonne distincte des frais de gestion ? Une analyse de la loi sur la comptabilité, PBU 4/99, Ordonnance du ministère des Finances de la Russie n° 67n nous permet de répondre que non, ils ne peuvent pas être exclus.

Pour une comptabilité sûre de cette manière, il est préférable d'expliquer le montant des frais de gestion amortis par la méthode comptable dans notes d'explication au compte de résultat, afin de ne pas éveiller les soupçons et les réclamations des autorités fiscales.

Le moment de comptabilisation des dépenses est décrit dans cette vidéo.

Reflet des frais de gestion dans la comptabilité Les frais administratifs ne dépendent pas des volumes activité entrepreneuriale, ils ne peuvent donc pas être imputés à la "Production principale" à la fin du mois (compte 20). Ils sont pris en compte dans les « Frais généraux » (D 26). Les caractéristiques comptables sont la présence de deux méthodes de radiation: Réflexion dans la comptabilité

• traditionnels - sont reconnus comme conditionnellement permanents et sont entièrement liés à coût total, réalisé comme K 26, D 90
• basé sur la division des coûts administratifs en charges conditionnellement fixes et conditionnellement variables

Lors de l'utilisation de la deuxième méthode, le coût de production réduit est calculé, les coûts semi-fixes sont amortis sur le "Coût des ventes" (D 90-2), c'est-à-dire qu'ils sont comptabilisés en tant que coûts de la période de reporting qui réduisent le revenu .

Frais de gestion : reflet dans les états financiers

TVA sur les dépenses liées à la production ; Débit 20 Crédit 23 - 68 000 roubles. - les dépenses de production auxiliaire liées à la sortie des produits finis sont amorties ; Débit 19 Crédit 60 - 90 000 roubles. — la TVA « en amont » a été prise en compte sur le coût de la location des locaux à des fins professionnelles générales ; Débit 26 Crédit 60 - 500 000 roubles. (590 000 - 90 000) - les dépenses de location de locaux à des fins commerciales générales sont prises en compte ; Débit 68 Crédit 19 - 90 000 roubles. - accepté pour déduction de la TVA "en amont" sur le coût de la location de locaux à des fins économiques générales ; Débit 19 Crédit 60 - 16 200 roubles. — la TVA « en amont » sur les prestations marketing et juridiques a été prise en compte ; Débit 26 Crédit 60 - 90 000 roubles. (106 200 - 16 200) - les dépenses de marketing et de services juridiques sont prises en compte ; Débit 68 Crédit 19 - 16 200 roubles. - admis à déduction de la TVA "en amont" sur les prestations marketing et juridiques ; Débit 26 Crédit 69, 70 - 289 800 roubles.

Frais de gestion. ligne 2220

Accueil — Articles En pratique, il n'est pas rare que la procédure comptable établie cesse d'être univoque sur la base des exigences relatives aux articles États financiersétabli par RAS 4/99. Situation. Direction Auditétats financiers de l'organisation, le vérificateur a indiqué au chef comptable que l'article «Frais administratifs» n'était pas formé dans le compte de résultat.

Le chef comptable s'est référé à la politique comptable approuvée par le chef de l'organisation, selon laquelle l'organisation génère un indicateur du coût total des produits finis (ci-après dénommé FP) avec une évaluation des travaux en cours (ci-après dénommé TEC) à prix actuel.

Frais de gestion : composition et reflet dans la comptabilité

TVA à payer (42 000 x 20 x 18 %) 90-3 68-TVA 151 200 Produits vendus amortis (27 300 x 20 éd.) 90-2 43 546 000 OHS amortis en charges de la période de reporting 90, sous-compte « Dépenses administratives » 26 362 000 résultat (991 200 - 151 200 - 546 000 -362 000) 99 90-9 68 000 Tableau 5 mille roubles. Indicateur Pour l'année de déclaration Pour l'année précédente Nom Code 1 2 3 4 Coût des matériaux 120 Charges de personnel 400 Cotisations sociales 104 Amortissements 38 Autres charges 158 Total par éléments de charges 820 Variation des soldes (augmentation (+), diminution (-)) : travaux en cours (56) provision pour frais reportés dépenses à venir produits finis (218) Le montant total des coûts enregistrés sur le compte 20 pour décembre s'élevait à 820 000 roubles.

Frais de gestion et commerciaux

Exemple Une entreprise est engagée dans la production de produits finis. Le coût des matières premières et des matériaux utilisés dans le processus de production s'élevait à 2 400 000 roubles.

Attention

Salaires des ouvriers de production - 900 000 roubles. Des contributions ont été faites par elle assurance sociale obligatoire d'un montant de 234 000 roubles.

Ce que comprennent les frais de gestion : caractéristiques comptables, méthodes d'amortissement

Frais administratifs comptabilisés au compte 26 "Frais généraux", conformément à Réglementation comptable peut être mensuel (clauses 9, 20 PBU 10/99, Instructions pour l'utilisation du plan comptable) : 1) débité comme conditionnellement permanent au débit du compte 90 « Ventes », sous-compte 90-2 « Coût des ventes » ; 2) être inclus dans le coût des produits, travaux, services (c'est-à-dire débités des comptes 20 "Production principale", 23 "Production auxiliaire", 29 "Production de service et exploitations"). Noter! Frais généraux de fonctionnement organismes de construction peuvent être inclus dans le coût des travaux dans le cadre de contrats contrat de construction uniquement s'ils sont remboursés par le client (p.
14 PBU 2/2008). Les caractéristiques de l'inclusion des frais de gestion dans le coût des ventes sont établies par des instructions méthodologiques, des recommandations, des lignes directrices de l'industrie (p.

Frais de gestion

Pour radier la part conditionnellement variable, il existe 3 possibilités :

• K 26, D 20 - s'ils concernent la production principale
• K 26, D 23 - s'ils concernent la production auxiliaire
• K 26, D 29 - s'ils concernent une économie de services ou de production

Les frais administratifs sont inclus dans le prix de revient après la vente des produits (marchandises) et sont amortis sur les "Ventes" (compte 90). Le compte de résultat est reflété à la ligne 040. Certains économistes sont d'avis que les frais administratifs peuvent être imputés à D 91 si période de déclaration il n'y a pas eu de ventes.

Litiges avec bureau des impôts concernent le plus souvent les dépenses de services des sociétés de gestion. S'il existe un accord, un document confirmant le paiement et un acte d'acceptation du travail effectué, il ne devrait y avoir aucune plainte.

Que comprennent les frais de gestion ?

Important

Dans les états financiers individuels, en particulier dans le compte de résultat, les OHR sont reflétés sous la rubrique « Coût des marchandises, produits, travaux, services vendus » dans le cadre du coût total des marchandises vendues (travaux, services). Dans la deuxième méthode, les dépenses comptabilisées sur le compte 26 "Frais généraux d'entreprise" telles que fixées conditionnellement sont débitées mensuellement au débit du compte 90 "Ventes".

Quel compte reflète les frais de gestion ?

Lors de l'évaluation des travaux en cours au coût de production réel, la comptabilité effectuera des calculs et reflétera les entrées présentées dans le tableau. 2. Le coût total pour décembre sera de 1 182 000 roubles.

30 produits devaient être fabriqués, tandis que 28 ont été produits pour un montant de 1 103 200 roubles. (1 182 000 : 30 x 28). Ainsi, le coût du GP produit en décembre s'élevait à 1 103 200 roubles, le coût d'un produit était de 39 400 roubles. (1 103 200 roubles : 28 unités). Le solde du WIP (solde du compte 20 au 31 décembre 2010) sera de 78 800 roubles. (1 182 000 - 1 103 200). Nous calculons la part de l'OHR dans le coût total par mois, pour laquelle nous prenons le rapport de l'OHR au coût total par mois : 362 000 roubles.

: 1 182 000 roubles. x 100 % = 30,6 %. Dans le coût d'une unité de produits finis, l'OCR sera basé sur la part calculée de l'OCR de 12 056 roubles. (39 400 roubles x 30,6%). Dans le coût des produits manufacturés, l'OCR s'élèvera à 337 568 roubles. (12 056 roubles.
Travaux en cours", cependant, l'anomalie sera insignifiante : 31 % (24 432 RUB : 78 800 RUB x 100 %). Lorsque la méthode de valorisation des en-cours choisie dans la politique comptable pour la ligne « Produits finis et biens destinés à la revente » du poste « Stocks » est reflétée, le coût de production réel du reste des produits ayant franchi toutes les étapes (phases, redistributions ) prévues par le processus technologique, ainsi que les produits achevés, testés et réceptionnés techniquement. Les produits finis peuvent être reflétés dans le solde dans l'une des trois estimations, selon la politique comptable de l'organisation : au coût de production réel ; selon le coût de production standard (prévu), y compris les coûts associés à l'utilisation d'immobilisations, de matières premières, de matériaux, de carburant, d'énergie, de ressources en main-d'œuvre dans le processus de production et d'autres coûts pour la production de produits ; éléments de coûts directs.

Indicateur Pour l'année de référence Pour l'année précédente Nom Code 1 2 3 4 Coûts matériels 130(120 + 10) Coûts salariaux 600(400 + 200) Cotisations sociales 162(104 + 58) Amortissements 60(38 + 22) Autres coûts 230( 158 + 72) Total par éléments de coûts 1182 (820 + 362) Variation des soldes (augmentation (+), diminution (-)) : travaux en cours (56) réserve de charges reportées pour charges futures de produits finis (218) Tableau « Charges par activités de types ordinaires (par éléments de coût) »avec cette méthode de réflexion, cela vous permettra de recevoir des dépenses pour des activités ordinaires d'un montant de 908 000 roubles. (1 182 000 - 56 000 - 218 000). Bien que dans l'exemple considéré (avec la première méthode) la R&D soit incluse dans le coût de la SOE, le coût de la SOE vendue peut inclure le montant des frais de gestion (dans l'exemple, dans le cadre du coût de la SOE , ils s'élevaient à 241 000 roubles).

Frais de gestion(dépenses de gestion) - dépenses pour la gestion de l'organisation. Les frais de gestion font partie des dépenses courantes de l'organisation, formant (travaux, services).

Frais de gestion - dépenses non liées aux activités de production ou commerciales de l'entreprise: frais de maintenance du service du personnel, service juridique, éclairage et chauffage des installations hors production, voyages d'affaires, services de communication, etc. Ainsi, si les coûts de gestion peuvent être directement liés à n'importe quel processus de production, alors ces coûts ne peuvent pas être attribués aux coûts de gestion, mais sont inclus dans le coût du produit correspondant. Par exemple, salaire le chef de magasin est inclus dans le coût des produits fabriqués par ce magasin. Dans le même temps, les salaires PDG, employés du service du personnel, etc. compris dans les frais administratifs.

Les frais administratifs sont reflétés au débit du compte des frais généraux d'entreprise. Cette approche est typique de la théorie et de la pratique de la comptabilité nationale avec le coût total réel de production des produits (travaux, services). Avec une approche différente du calcul des coûts, les coûts de gestion peuvent être considérés comme des coûts périodiques non directement liés à la mise en œuvre du processus de production proprement dit, mais dus à la nécessité de maintenir l'organisation comme un seul complexe immobilier et financier et en fonction de la durée du période de déclaration. Dans ce cas, ils sont imputés aux dépenses ou aux pertes d'exploitation de l'organisation. Une organisation peut choisir l'une des façons de refléter les frais de gestion dans le compte de résultat.

Le poste indépendant "Frais administratifs" est utilisé si l'organisation radie les dépenses enregistrées au cours de la période de reporting, conformément à la procédure établie à la fin de cette période, directement au débit du compte de vente de produits (travaux, services) conformément à la politique comptable adoptée.

Au titre des frais de gestion, s'ajoutent notamment les frais de :

• le contenu de l'appareil administratif et de gestion ;
• entretien du personnel économique général non lié au processus de production;
• et dépenses pour la réparation des immobilisations à des fins de gestion et d'affaires générales ;
• location de locaux à usage général;
• paiement pour des services d'information, d'audit et de conseil;
• formation et recyclage du personnel, etc.

Du point de vue de l'analyse financière, les frais de gestion sont conditionnellement fixés, car leur valeur ne dépend pas directement du volume de production. Une augmentation des volumes de production entraîne une diminution du montant des dépenses administratives par unité de production, par conséquent, le bénéfice par unité de production augmente en raison d'un effet positif

Le paragraphe 20 du PBU 10/99 détermine que toute entreprise a le droit de déterminer de manière indépendante dans sa politique comptable, y compris la gestion. Ils peuvent entrer dans le coût par type d'activité commerciale : production ou vente de biens, prestation de services, exécution de travaux (lettre du ministère des finances n° 07-05-06/191 du 09/02/208). Lors de l'élaboration d'une politique comptable, il convient d'être guidé par les Instructions pour le plan comptable.

Les frais de gestion comprennent les frais qui n'ont pas de lien direct avec la production, la vente de biens, de services, de travaux. Si les coûts peuvent être liés à l'une des lignes d'activité de l'entreprise, ils sont considérés comme commerciaux (par exemple, les salaires et les retenues pour le chef du service de production).

Les frais de gestion peuvent entrer dans la composition s'ils sont répartis au prorata du chiffre d'affaires pour tous les types de produits manufacturés (biens vendus, travaux, services). Lors de l'élaboration d'une politique comptable, une entreprise (organisation) doit être guidée par la loi n ° 129-FZ et la clause 4 du PBU 1/2008.

Pour radier la part conditionnellement variable, il existe 3 possibilités :

• K 26, D 20 - s'ils concernent la production principale
• K 26, D 23 - s'ils concernent la production auxiliaire
• K 26, D 29 - s'ils concernent une économie de services ou de production

Les frais administratifs sont inclus dans le prix de revient après la vente des produits (marchandises) et sont amortis sur les "Ventes" (compte 90). B sont reflétés à la ligne 040.

Certains économistes sont d'avis que les frais administratifs peuvent être imputés à D 91 s'il n'y a pas eu de ventes au cours de la période de déclaration.

Les litiges avec l'administration fiscale portent le plus souvent sur les dépenses relatives aux services des sociétés de gestion. S'il existe un accord, un document confirmant le paiement et un acte d'acceptation du travail effectué, il ne devrait y avoir aucune plainte. Les autorités fiscales peuvent considérer ce type de service économiquement non rentable, visant à l'évasion fiscale. En analysant les décisions rendues dans de tels cas par les tribunaux, nous pouvons conclure que la plupart des entrepreneurs parviennent à prouver que de telles dépenses sont justifiées.

Analyse financière des frais de gestion

Frais de gestion en analyse financière sont classées comme conditionnellement constantes, puisque leur valeur ne dépend pas du volume de production. Si le volume de produits manufacturés (vendus) augmente, l'unité de marchandise augmente en raison de l'échelle.

Complexe conditions économiques forcer les entrepreneurs à regarder recrutement administration. Les chefs d'entreprise tentent de regrouper les fonctions des départements afin de réduire le nombre d'employés. Cela vous permet de réduire le coût des salaires, du loyer, du transport, du matériel de bureau, des déplacements professionnels. Le montant épargné est le montant de l'augmentation des bénéfices.

Certains choisissent une voie différente - en réduisant les salaires, les indemnités et les primes tout en maintenant la taille de l'appareil administratif. Cette option est préférable, car elle n'augmente pas le taux de chômage, ne diminue pas la fidélité des salariés.

Une bonne option consiste à transférer une partie du personnel de bureau en mode "domicile", ce qui vous permet d'économiser sur la location de locaux, les factures de services publics et les transports officiels. Presque tout le personnel peut travailler via Internet.

Competent vous permet d'utiliser l'optimisation des coûts administratifs comme un moyen d'augmenter les profits. Les fonds économisés sur l'optimisation de l'appareil de gestion peuvent être investis dans le développement, la réorganisation, le renouvellement et l'introduction d'innovations.

Écrivez votre question dans le formulaire ci-dessous

Dépenses administratives (ligne 2220)

Sur cette ligne, les formulaires indiquent le montant des frais généraux de l'entreprise qui ne sont pas directement liés à la production de produits finis. Ces dépenses sont reflétées dans le débit du compte 26 "Frais généraux d'entreprise". A la ligne 2220 "Frais administratifs" du nouveau forme unifiée rapport entrez le montant des frais débités de ce compte au compte 90 "Ventes", sous-compte 2 "Coût des ventes". Les sociétés commerciales n'utilisent pas le compte 26 pour comptabiliser ces dépenses. Ils répercutent ces frais sur le compte 44 "Frais de vente". Ainsi, la ligne 2220 « Dépenses administratives » n'est pas remplie par ces cabinets. Tous les frais généraux liés à la gestion d'une société commerciale sont inscrits à la ligne 2210 " Frais de vente" nouvelle forme rapport.

Composition et comptabilisation des frais de gestion

Comme pour les charges commerciales, la procédure de comptabilisation et de détermination du montant des charges administratives est parfaitement cohérente avec des indicateurs similaires pour les charges liées aux activités ordinaires. En savoir plus à ce sujet dans la section "Coût des ventes" (ligne 2120). Au titre des frais de gestion, s'ajoutent notamment les frais de :

Pour les déductions d'amortissement et les dépenses de réparation des immobilisations à des fins de gestion et d'entreprise générale ;

Location de locaux à usage général ;

Paiement des services d'information, d'audit et de conseil ;

Formation et recyclage du personnel;

Achat de papeterie, inventaire et autres matériels nécessaires aux besoins de la direction.

La société est engagée dans la production de produits finis. Le coût des matières premières et des matériaux utilisés dans le processus de production s'élevait à 2 400 000 roubles. Salaires des ouvriers de production - 900 000 roubles. Des cotisations d'assurance sociale obligatoires d'un montant de 234 000 roubles ont été accumulées auprès d'elle. Le coût du paiement des services d'organisations tierces liées à la production de produits finis est de 118 000 roubles. (TVA incluse - 18 000 roubles). Les coûts de production auxiliaire s'élevaient à 68 000 roubles. Le montant des frais généraux d'entreprise est de 1 636 000 roubles. (y compris la TVA -

106 200 RUB), dont :

Location de locaux commerciaux généraux - 590 000 roubles. (TVA incluse - 90 000 roubles);

Paiement des services marketing et juridiques - 106 200 roubles. (TVA incluse - 16 200 roubles);

Rémunération du travail du personnel administratif et de direction et cotisations sociales de celui-ci - 289 800 roubles;

Amortissement des immobilisations à des fins générales - 650 000 roubles.

Ces frais sont répercutés dans les écritures :

Débit 20 Crédit 10

2 400 000 roubles - amorti le coût des matières premières et des matériaux utilisés dans la production de produits finis;

Débit 20 Crédit 70

900 000 roubles - les salaires ont été versés aux employés de la production principale ;

Débit 20 Crédit 69

234 000 roubles - les cotisations obligatoires ont été accumulées assurance sociale des salaires des ouvriers de la production principale;

Débit 19 Crédit 60

18 000 roubles. - la TVA "en amont" sur les coûts liés à la production a été prise en compte ;

Débit 20 Crédit 60

100 000 roubles. (118 000 - 18 000) - les coûts associés à la production de produits finis sont pris en compte ;

Débit 68 Crédit 19

18 000 roubles. - Admis à la déduction de la TVA sur les frais liés à la production ;

Débit 20 Crédit 23

68 000 roubles. - amorti les coûts de production annexe liés à la sortie des produits finis ;

Débit 19 Crédit 60

90 000 roubles. - la TVA "en amont" sur le coût de location des locaux à usage économique général a été prise en compte ;

Débit 26 Crédit 60

500 000 roubles (590 000 - 90 000) - les dépenses de location des locaux commerciaux généraux sont prises en compte ;

Débit 68 Crédit 19

90 000 roubles. - accepté pour déduction de la TVA "en amont" sur le coût de la location de locaux à des fins économiques générales ;

Débit 19 Crédit 60

16 200 roubles. - la TVA "en amont" sur les prestations marketing et juridiques a été prise en compte ;

Débit 26 Crédit 60

90 000 roubles. (106 200 - 16 200) - les dépenses de marketing et de services juridiques sont prises en compte ;

Débit 68 Crédit 19

16 200 roubles. - admis à déduction de la TVA "en amont" sur les prestations marketing et juridiques ;

Débit 26 Crédit 69, 70

289 800 roubles - les salaires du personnel administratif et de direction et les prélèvements sociaux y afférents ont été accumulés ;

Débit 26 Crédit 02

650 000 roubles - des amortissements ont été constatés sur les immobilisations d'utilité économique générale.

Le montant total des frais de gestion s'élève à :

500 000 + 90 000 + 289 800 + 650 000 = 1 529 800 roubles

Annulation des dépenses administratives

La procédure d'amortissement des frais administratifs dépend de la méthode de formation du coût des produits finis. Il y a 2 options. Le premier est au coût de production complet. Dans ce cas, ils sont inclus en totalité dans le coût de production des produits finis. Ils sont radiés mensuellement du compte 26 au compte 20 "Production principale". À l'avenir, le montant de ces coûts est reflété dans le coût des produits finis au compte 43 "Produits finis". Les entreprises utilisant cette méthode indiquent à la ligne 2120 "Coût des ventes" du rapport les frais de gestion dans le coût total de production. Par conséquent, la ligne 2220 "Dépenses administratives" comporte un tiret.

La seconde est à coût de production réduit. Dans cette situation, les frais de gestion peuvent être débités mensuellement sur le compte 90 "Ventes". Ils ne sont pas inclus dans le coût des produits finis. Avec cette option comptable, le montant de ces frais est inscrit à la ligne 2220 "Frais administratifs" du nouveau formulaire de rapport unifié.

Reprenons les conditions de l'exemple précédent. Rappeler que montant total les frais de gestion de la société se sont élevés à 1 529 800 roubles.