La procédure d'exécution des transactions en espèces par les banques. Opérations bancaires en espèces. La méthode d'enregistrement des documents de caisse et des livres
du 10 juillet 2002 N 86-FZ "Le Banque centrale Fédération Russe(Banque de Russie)" (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2002, N 28, art. 2790; 2003, N 2, art. 157; N 52, art. 5032; 2004, N 27, art. 2711; N 31, art. 3233; 2005, N 25, poste 2426; N 30, poste 3101; 2006, N 19, poste 2061; N 25, poste 2648; 2007, N 1, poste 9, poste 10; N 10, 1151; N 18, article 2117; 2008, N 42, article 4696, article 4699; N 44, article 4982; N 52, article 6229, article 6231; 2009, N 1, article 25; N 29, article 3629; N 48, article 5731; 2010 , N 45, article 5756; 2011, N 7, article 907; N 27, article 3873; N 43, article 5973; N 48, 6728; 2012, N 50, article 6954; N 53, article 7591, article 7607; 2013 , N 11, item 1076; N 14, item 1649; N 19, item 2329; N 27, 3438, item 3476, item 3477; N 30, item 4084; N 49, item 6336; N 52, item 6975) détermine la ordre de conduite opérations en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie (ci-après - espèces) sur le territoire de la Fédération de Russie par des personnes morales (à l'exception de la Banque centrale de la Fédération de Russie, organismes de crédit(ci-après - la banque), ainsi qu'une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par les entrepreneurs individuels et les petites entreprises.
Aux fins de la présente directive, les petites entreprises s'entendent comme des entités juridiques classées conformément aux conditions établies par la loi fédérale n° 209-FZ du 24 juillet 2007 "sur le développement des petites et moyennes entreprises en Russie". Fédération" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2007, N 31, point 4006; N 43, point 5084; 2008, N 30, point 3615, point 3616; 2009, N 31, point 3923; N 52, point 6441; 2010, N 28, poste 3553 ; 2011, N 27, poste 3880 ; N 50, poste 7343 ; 2013, N 27, poste 3436, poste 3477 ; N 30, poste 4071 ; N 52, poste 6961), aux petites entreprises, y compris les micro -entreprises.
Destinataires fonds budgétaires lorsqu'ils effectuent des transactions en espèces, ils sont guidés par la présente Instruction, sauf indication contraire des réglementations. acte légal réglementant la procédure d'exécution des transactions en espèces par les bénéficiaires de fonds budgétaires.
2. Afin d'effectuer des opérations d'acceptation d'espèces, y compris leur recalcul, retrait d'espèces (ci-après dénommées opérations d'espèces), une personne morale établit par un document administratif le montant maximal autorisé d'espèces pouvant être stocké dans un lieu d'exécution des opérations d'espèces opérations, déterminées par le responsable de l'entité juridique (ci-après - caisse), après déduction du montant du solde de trésorerie à la fin de la journée de travail dans le livre de caisse (ci-après dénommé la limite du solde de trésorerie).
Une personne morale détermine de manière indépendante la limite du solde de trésorerie conformément à l'annexe à la présente directive, en fonction de la nature de ses activités, en tenant compte du volume des recettes ou des volumes des retraits d'espèces.
Un agent payeur opérant conformément à la loi fédérale du 3 juin 2009 N 103-FZ "Sur l'activité d'acceptation de paiements de particuliers exercée par des agents de paiement" (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2009, N 23, art. 2758; N 48, 5739; 2010, N 19, poste 2291; 2011, N 27, poste 3873) (ci-après dénommé l'agent payeur), un agent payeur bancaire (sous-agent) opérant conformément à la loi fédérale du 27 juin 2011 N 161 -FZ "Sur le système national de paiement" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2011, N 27, Art. 3872; 2012, N 53, Art. 7592; 2013, N 27, Art. 3477; N 30, Art. 4084) (ci-après - un agent payeur bancaire (sous-agent), lors de la détermination de la limite du solde en espèces, ils ne tiennent pas compte des espèces acceptées dans le cadre de l'exercice des activités d'un agent payeur, d'un agent payeur bancaire (sous-agent).
À une subdivision d'une personne morale, à l'emplacement de laquelle un lieu de travail distinct (des lieux de travail) est équipé (ci-après dénommé une subdivision distincte), en versant des espèces sur un compte bancaire ouvert entité légale dans une banque, la limite d'encaisse est fixée de la manière prescrite par la présente Instruction pour une personne morale.
Une entité juridique, qui comprend des subdivisions distinctes qui remettent des espèces à la caisse de l'entité juridique, détermine la limite de solde de trésorerie, en tenant compte des limites de solde de trésorerie établies par ces subdivisions distinctes.
Une copie du document administratif relatif à la fixation d'un plafond de trésorerie pour une subdivision distincte est envoyée par une personne morale à une subdivision distincte selon les modalités établies par la personne morale.
Une personne morale conserve sur des comptes bancaires dans des banques des fonds supérieurs à la limite de solde de trésorerie établie conformément aux paragraphes deux à cinq de la présente clause, qui sont des liquidités disponibles.
L'accumulation par une personne morale d'espèces en espèces au-delà de la limite établie du solde de trésorerie est autorisée les jours de paiement les salaires, bourses, paiements inclus conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires d'observation statistique de l'État fédéral, dans le fonds des salaires et les paiements sociaux (ci-après dénommés autres paiements), y compris le jour de la réception de l'argent d'un compte bancaire pour ces paiements, ainsi que les week-ends, chômés vacances dans le cas d'une personne morale effectuant des opérations en espèces ces jours-là.
Dans d'autres cas, l'accumulation par une personne morale d'espèces en espèces au-delà de la limite établie du solde d'espèces n'est pas autorisée.
Les entrepreneurs individuels et les petites entreprises ne peuvent pas fixer de limite de solde de trésorerie.
3. Un représentant autorisé d'une personne morale remet de l'argent à une banque ou à une organisation incluse dans le système de la Banque de Russie qui transporte de l'argent, encaisse, accepte, recompte, trie, forme et emballe l'argent des clients de la banque (ci-après dénommé l'organisation incluse dans le système de la Banque de Russie) pour créditer leurs montants sur le compte bancaire d'une personne morale.
Représentant autorisé lotissement séparé peut, conformément à la procédure établie par la personne morale, remettre des espèces à la caisse de la personne morale ou à une banque ou une organisation incluse dans le système de la Banque de Russie pour créditer leurs montants sur le compte bancaire de la personne morale.
4. Les transactions en espèces sont effectuées à la caisse par un caissier ou un autre employé déterminé par le responsable d'une personne morale, un entrepreneur individuel ou une autre personne autorisée (ci-après dénommé le responsable) parmi leurs employés (ci-après dénommé le caissier), avec la mise en place de droits officiels et devoirs avec lesquels le caissier doit se familiariser avec la signature. Les transactions en espèces avec les personnes déficientes visuelles, au moyen d'un fac-similé de reproduction de leur signature manuscrite, apposée à l'aide d'un outil de copie mécanique, sont effectuées en tenant compte des exigences de l'article 14.1. loi fédérale du 24 novembre 1995 N 181-FZ "Le protection sociale personnes handicapées en Fédération de Russie » (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 1995, N 48, art. 4563 ; 1999, N 2, art. 232 ; N 29, art. 3693 ; 2001, N 24, art. 2410 ; N 33, 3426 ; N 53 ; point 5024 ; 2002, N 1, point 2 ; 2003, N 2, point 167 ; N 43, point 4108 ; 2004, N 35, point 3607 ; 2005, N 1, point 25 ; 2006, N 1, article 10; 2007, N 43, article 5084; N 49, article 6070; 2008, N 9, article 817; N 29, article 3410; N 30, article 3616; N 52, article 6224; 2009, N 18 , article 2152; N 30, article 3739; 2010, N 50, article 6609; 2011, N 27, article 3880; N 30, article 4596; N 45 , article 6329; N 47, article 6608; N 49, article 7033; 2012, N 29, poste 3990 ; N 30, poste 4175 ; N 53, poste 7621 ; 2013, N 8, poste 717 ; N 19, poste 2331 ; N 27, poste 3460, poste 3475, poste 3477 ; N 48, poste 6160 ; N 52, poste 6986 ; 2014, N 26, poste 3406 ; N 30, poste 4268) par un caissier en présence d'un employé spécifié dans le document administratif d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel et n'effectuant pas cette trésorerie transaction.Dans ce cas, l'employé spécifié, avant la transaction en espèces, oralement attire l'attention individuel qui est malvoyant, des informations sur la nature de la transaction en espèces et le montant de la transaction (le montant en espèces).
Si une personne morale, un entrepreneur individuel dispose de plusieurs caissiers, l'un d'eux exerce les fonctions de caissier senior (ci-après dénommé le caissier senior).
Les transactions en espèces peuvent être effectuées par le chef.
Entité, entrepreneur individuel peut effectuer des transactions en espèces à l'aide de logiciels et de matériel.
Les logiciels et le matériel, dont la conception prévoit l'acceptation des billets de banque de la Banque de Russie, doivent avoir pour fonction de reconnaître au moins quatre éléments de sécurité lisibles par machine des billets de banque de la Banque de Russie, dont la liste est établie par un règlement de la Banque de Russie .
Les documents de caisse peuvent être établis à la fin des opérations de caisse sur la base de documents fiscaux, prévu au paragraphe vingt-sept de l'article 1.1 de la loi fédérale du 22 mai 2003 N 54-FZ "Sur l'utilisation des caisses enregistreuses dans la mise en œuvre de la caisse règlements en espèces et (ou) règlements par moyens de paiement électroniques » (Sobraniye zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2003, N 21, poste 1957 ; 2009, N 23, poste 2776 ; N 29, poste 3599 ; 2010, N 31, poste 4161 ; 2011, N 27, article 3873 ; 2012, N 26, article 3447 ; 2013, N 19, article 2316 ; N 27, article 3477 ; N 48, article 6165 ; 2014, N 19, article 2316 ; 2015, N 10, article 1421 ; 2016 , N 27, article 4223).
Un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent) pour les espèces acceptées dans le cadre de l'exercice des activités d'un agent payeur, un agent payeur bancaire (sous-agent), établit un ordre d'entrée en espèces séparé.
Les entrepreneurs individuels qui, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes, tiennent des registres des revenus ou des revenus et des dépenses et (ou) d'autres objets d'imposition ou des indicateurs physiques caractérisant un certain type d'activité entrepreneuriale, les documents en espèces ne peuvent pas être Publié.
(voir texte dans l'édition précédente)
4.2. Les documents de caisse sont émis :
chef comptable;
un comptable ou un autre fonctionnaire (y compris un caissier) spécifié dans le document administratif, ou un fonctionnaire d'une personne morale, une personne physique avec laquelle des contrats ont été conclus pour la fourniture de services d'entretien comptabilité(ci-après dénommé le comptable) ;
chef (en l'absence du chef comptable et du comptable).
4.3. Les documents de caisse sont signés par le chef comptable ou le comptable (en leur absence - par le chef), ainsi que par le caissier.
Dans le cas d'opérations en espèces et d'établissement de documents de caisse par le chef, les documents de caisse sont signés par le chef.
4.4. Le caissier reçoit un sceau (cachet) contenant (contenant) des détails confirmant la conduite d'une transaction en espèces (ci-après dénommé le sceau (cachet), ainsi que des spécimens de signature des personnes autorisées à signer des documents en espèces, lors de l'enregistrement des documents en espèces au Copie conforme.
(voir texte dans l'édition précédente)
Dans le cas d'opérations en espèces et d'établissement de documents en espèces par le responsable, aucun échantillon de signature des personnes autorisées à signer des documents en espèces n'est délivré.
4.5. S'il y a un caissier principal, les transactions de transfert d'espèces entre le caissier principal et les caissiers pendant la journée de travail sont reflétées par le caissier principal dans le livre de comptabilité accepté et émis par le caissier De l'argent indiquant le montant en espèces transféré. Les écritures dans le livre comptable des fonds reçus et émis par le caissier sont effectuées au moment du transfert en espèces et sont confirmées par les signatures du caissier principal, caissier.
4.6. Espèces entrant à la caisse, à l'exception des espèces acceptées dans le cadre des activités d'un agent payeur, d'un agent payeur bancaire (sous-agent) et des espèces sortant de la caisse, la personne morale enregistre dans le livre de caisse.
L'agent payeur, l'agent payeur bancaire (sous-agent) tient un compte livre de caisse.
Des écritures dans le livre de caisse sont effectuées pour chaque ordre d'espèces entrant, ordre d'espèces sortant, émis respectivement pour les espèces reçues, émises (comptabilisation complète à la caisse).
(voir texte dans l'édition précédente)
À la fin de la journée de travail, le caissier rapproche le montant réel des espèces dans la caisse enregistreuse avec les données des documents de caisse, le montant du solde de trésorerie reflété dans le livre de caisse et certifie les entrées dans le livre de caisse avec une signature .
(voir texte dans l'édition précédente)
Les écritures dans le livre de caisse sont vérifiées avec les données des pièces de caisse par le chef comptable ou le comptable (en leur absence, par le chef) et signées par la personne qui a effectué le rapprochement spécifié.
Si au cours de la journée de travail aucune transaction en espèces n'a été effectuée, les entrées dans le livre de caisse ne sont pas effectuées.
Des subdivisions distinctes transfèrent à l'entité juridique une copie de la feuille du livre de caisse de la manière établie par l'entité juridique, en tenant compte du délai de préparation des états comptables (financiers) par l'entité juridique.
Le contrôle de la tenue du livre de caisse est assuré par Chef comptable(en son absence - la tête).
Si les entrepreneurs individuels, conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les taxes, tiennent des registres des revenus ou des revenus et des dépenses et (ou) d'autres objets d'imposition ou des indicateurs physiques caractérisant un certain type d'activité entrepreneuriale, ils ne peuvent pas conserver un livre de caisse.
4.7. Les documents prévus par la présente Instruction peuvent être établis sur papier ou en au format électronique.
Les documents sur papier sont établis à la main ou à l'aide de moyens techniques conçus pour le traitement de l'information, y compris un ordinateur personnel et Logiciel(ci-après dénommés moyens techniques), et signés avec des signatures manuscrites. Il est permis d'apporter des corrections aux documents établis sur papier, à l'exception des documents de trésorerie, contenant la date de correction, les noms et initiales, ainsi que les signatures des personnes qui ont établi des documents dans lesquels des corrections ont été apportées.
Les documents sous forme électronique sont établis à l'aide de moyens techniques, en tenant compte de leur protection contre l'accès non autorisé, la déformation et la perte d'informations. Les documents exécutés sous forme électronique sont signés avec des signatures électroniques conformément aux exigences de la loi fédérale du 6 avril 2011 N 63-FZ "Sur la signature électronique" (Sobranie Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2011, N 15, art. 2036; N 27 , article 3880; 2012, N 29, poste 3988; 2013, N 14, poste 1668; N 27, poste 3463, poste 3477; 2014, N 11, poste 1098; N 26, poste 3390; 2016, N 1, article 65 ; N 26, article 3889) (ci-après dénommée la signature électronique). Il n'est pas permis d'apporter des corrections aux documents exécutés sous forme électronique après la signature desdits documents.
(voir texte dans l'édition précédente)
Le stockage des documents établis sur papier ou sous forme électronique est organisé par le responsable.
5. Acceptation d'espèces par une personne morale, entrepreneur individuel, y compris de la personne avec qui le contrat contrat de travail ou d'un contrat de droit civil (ci-après dénommé le salarié), s'exécute selon des ordres d'encaissement.
5.1. A la réception d'un ordre de paiement entrant, le caissier vérifie la présence de la signature du chef comptable ou du comptable (en leur absence, la signature du responsable) et, lors de l'établissement d'un ordre de paiement entrant sur papier, sa conformité avec les échantillon, sauf le cas prévu par la présente Instruction, vérifie la conformité du montant d'espèces inscrit en chiffres, le montant d'espèces inscrit en toutes lettres, la présence des pièces justificatives énumérées dans l'ordre d'encaissement.
(voir texte dans l'édition précédente)
La caissière accepte les espèces par feuille, en comptant les pièces.
Les espèces sont acceptées par le caissier de manière à ce que le déposant puisse observer les actions du caissier.
Après avoir accepté l'argent liquide, le caissier vérifie le montant indiqué dans l'ordre d'encaissement entrant avec le montant d'argent liquide effectivement reçu.
Si le montant d'espèces déposé correspond au montant indiqué dans l'ordre d'encaissement, le caissier signe l'ordre d'encaissement, appose sur le reçu de l'ordre d'encaissement, délivré au déposant d'espèces, une empreinte du sceau (cachet) et lui remet le reçu indiqué à l'ordre de paiement entrant. Lors de l'émission d'un ordre d'espèces entrant sous forme électronique, un reçu de l'ordre d'espèces entrant peut être envoyé au déposant d'espèces à sa demande à l'adresse e-mail qu'il a fournie.
(voir texte dans l'édition précédente)
Si le montant d'espèces déposé ne correspond pas au montant spécifié dans l'ordre d'encaissement entrant, le caissier propose au déposant d'espèces d'ajouter le montant d'espèces manquant ou restitue le montant d'espèces déposé en excès. Si le déposant d'espèces a refusé d'ajouter le montant d'espèces manquant, le caissier lui restitue le montant d'espèces déposé. Le caissier barre le bon de commande entrant (si le bon de commande entrant 0310001 est émis sous forme électronique, il marque la nécessité de réémettre le bon de commande entrant 0310001) et transfère (envoie) au chef comptable ou au comptable (dans leur absence - à la tête) pour réémettre l'ordre d'encaissement entrant 0310001 au montant d'espèces effectivement déposé.
(voir texte dans l'édition précédente)
(voir texte dans l'édition précédente)
5.3. L'acceptation à la caisse d'une personne morale d'espèces déposées par une subdivision distincte s'effectue de la manière établie par la personne morale, selon un ordre d'encaissement.
6.1. Dès réception d'un bon de caisse en compte (règlement paie, paie) le caissier vérifie la présence de la signature du chef comptable ou du comptable (en leur absence, la présence de la signature du chef) et, lors de l'établissement des documents spécifiés sur papier, sa conformité avec l'échantillon, sauf pour le cas prévu au deuxième alinéa de l'alinéa 4.4 de l'article 4 de la présente Instruction, conformité montants en espèces en chiffres, montants en lettres. Lors de l'émission d'espèces au titre d'un mandat de dépenses, le caissier vérifie également la présence des pièces justificatives énumérées dans le mandat de dépenses.
(voir texte dans l'édition précédente)
Le caissier émet de l'argent après l'identification du destinataire de l'argent selon le passeport ou tout autre document d'identité présenté par lui conformément aux exigences de la législation de la Fédération de Russie (ci-après dénommé le document d'identité), ou selon le pouvoir de avocat et pièce d'identité présentés par le bénéficiaire de l'argent. L'émission d'espèces est effectuée par le caissier directement au destinataire des espèces indiqué dans le bon de commande (paie, paie) ou dans la procuration.
Lors de l'émission d'espèces par procuration, le caissier vérifie la conformité des nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du destinataire de l'espèce indiqué dans le mandat de caisse avec les nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du donneur d'ordre indiqué dans la procuration ; conformité des nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de la personne habilitée indiquée dans la procuration et le mandat de caisse avec les données de la pièce d'identité avec les données de la pièce d'identité présentée par la personne habilitée. Dans la paie (paie), avant la signature de la personne chargée de recevoir de l'argent, le caissier fait une entrée "par procuration". La procuration est jointe au bon de caisse de dépenses (règlement et paie, paie).
En cas d'émission d'espèces par procuration émise pour plusieurs paiements ou pour recevoir des espèces de différentes entités juridiques, entrepreneurs individuels, ses copies sont faites, qui sont certifiées de la manière établie par l'entité juridique, entrepreneur individuel. Une copie certifiée conforme de la procuration est jointe au bon de caisse de dépenses
Les banques commerciales effectuent des opérations en espèces sur la base du règlement n ° 318-P du 24 avril 2008 «sur la procédure de conduite des opérations en espèces et les règles de stockage, de transport et de collecte des billets et des pièces de la Banque de Russie en crédit Institutions sur le territoire de la Fédération de Russie ».
La banque effectue des transactions en espèces via le centre de trésorerie ou via des unités structurelles internes (par exemple, des caisses en dehors du centre de trésorerie), qui doivent être équipées de manière appropriée tant du point de vue fonctionnel que du point de vue de la sécurité. La caisse de la banque doit comprendre les locaux suivants :
caisse de jour, où les espèces sont acceptées et émises pendant la journée opérationnelle (bancaire);
· la caisse du soir, où sont déposés les recettes du soir des clients, ainsi que les fonds collectés ;
recalcul de caisse ;
coffre-fort;
· bureau de change (uniquement si la banque dispose d'une licence de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie).
Les autres directions structurelles internes (VSP) dans lesquelles s'effectuent les opérations avec en liquide, devrait également contenir des locaux séparés, excluant la possibilité d'y être par des personnes non autorisées, ainsi qu'un entrepôt d'objets de valeur. En l'absence d'un coffre-fort de valeur, l'argent comptant dans le VSP doit être conservé dans un coffre-fort.
Lors de la réalisation d'opérations en espèces avec des espèces, un établissement de crédit, VSP peut utiliser divers outils logiciels et matériels :
dispositifs automatiques pour recevoir et distribuer de l'argent aux clients à l'aide d'un ordinateur personnel installé sur le lieu de travail d'un caissier (terminal de caisse);
appareils fonctionnant en mode automatique et destinés à recevoir de l'argent liquide de la clientèle (coffre-fort automatique);
· distributeurs automatiques de billets ;
autres logiciels et matériels.
Les logiciels et matériels spécifiés, dont l'utilisation prévoit un placement d'espèces feuille par feuille par le client, doivent être équipés de détecteurs pour vérifier l'authenticité des billets déposés.
Les banques peuvent effectuer les opérations en espèces suivantes: acceptation, émission, échange, échange, traitement, y compris recalcul, tri, formation, conditionnement des espèces.
Le service de trésorerie pour les clients des personnes morales et des personnes physiques comprend les principales opérations suivantes :
Acceptation d'espèces du client et leur crédit sur le compte du client, y compris l'utilisation cartes en plastique;
· acceptation/émission de fonds pour la mise en œuvre d'opérations de transfert de fonds vers la Fédération de Russie ou à l'étranger sans ouvrir de comptes bancaires au nom ou en faveur de particuliers ;
· émission de fonds à partir du compte du client, y compris avec l'utilisation de cartes plastiques, sous forme d'espèces ;
encaissement des fonds du client ;
opérations de change;
échange d'espèces à la fois en roubles russes et en monnaie étrangère;
Vérification de l'authenticité et recalcul des espèces.
L'acceptation des espèces des clients - personnes morales est effectuée sur la base de l'annonce d'un apport en espèces. Les fonds en espèces acceptés sont crédités sur le compte du client. Les espèces peuvent être déposées aux caisses de jour et de nuit de la banque. La réception d'espèces de clients individuels est effectuée sur la base d'un ordre d'encaissement entrant.
L'émission d'espèces à partir du compte d'un client - une personne morale est actuellement effectuée, comme mentionné ci-dessus, à l'aide de chèques. Pour ce faire, le client remet un chèque dûment rempli à la banque qui le dessert, indiquant les fins pour lesquelles il est prévu de dépenser l'argent reçu. Sur la base de ce chèque, la banque émet des espèces au client, en les débitant du compte du client. En règle générale, pour l'émission d'espèces, la banque prélève une commission du client sous la forme d'un pourcentage du montant émis, dont le montant dépend du montant et de l'objet spécifiés dans le chèque. La remise d'espèces aux clients particuliers s'effectue sur la base d'un Ordre de Débit Espèces.
L'encaissement des fonds des clients s'effectue sur la base d'une convention particulière signée avec la banque. Elle peut être régulière ou ponctuelle. Pour la fourniture de services d'encaissement pour lui, le client verse une commission à la banque, dont le montant est fixé par un accord entre eux.
Service de trésorerie d'un client - une personne morale n'est effectuée que s'il dispose d'une caisse spécialement équipée.
Les personnes morales doivent se conformer à la procédure d'exécution des transactions en espèces et, en particulier, tenir un livre de caisse, qui prend en compte toutes les transactions effectuées par l'intermédiaire de la caisse avec la pièce jointe des documents les confirmant.
Le solde de trésorerie en caisse d'une personne morale ne doit pas dépasser le plafond du solde de trésorerie en caisse (limite de trésorerie) fixé par la banque sur la base du plan de trésorerie et du calcul de l'application. La limite de trésorerie est le montant maximum autorisé en espèces qui peut se trouver à la caisse d'une personne morale à la fin d'un jour ouvrable. Si nécessaire, la valeur de la limite de trésorerie peut être revue. Les personnes morales ont le droit de conserver des liquidités dans leurs caisses au-delà de la limite établie uniquement pour la rémunération, le paiement des prestations pour assurance sociale et bourses d'études pendant trois jours ouvrables maximum, y compris le jour où l'argent est reçu de la banque. Toutes les espèces de la caisse d'une personne morale qui dépassent la limite de trésorerie doivent être déposées auprès de la banque.
Les personnes morales étant actuellement autorisées à avoir des comptes dans plusieurs banques, lors de l'ouverture d'un nouveau compte, il est nécessaire de confirmer auprès de la banque où ce compte est ouvert, la limite de trésorerie préalablement fixée pour cette personne morale.
Les banques vérifient systématiquement le respect par leurs clients des règles de conduite des opérations en espèces et, si des infractions sont constatées, leur appliquent diverses sanctions administratives (par exemple, réduire la taille de la limite de trésorerie).
Pour effectuer diverses transactions en espèces, les banques facturent aux clients une commission, qui est fixée conformément aux tarifs de la banque. Le montant de la commission peut être fixé soit comme un montant fixe, soit comme un pourcentage du montant de la transaction. Ces commissions sont les revenus que la banque tire de ses opérations en espèces.
Questions pour l'auto-examen
1. Quels types de comptes bancaires les banques commerciales russes peuvent-elles ouvrir ?
2. Quelles sont les opérations effectuées sur les comptes bancaires ?
3. A partir de quel document un client de la banque peut-il obtenir des informations sur l'état de son compte et sur les mouvements de fonds sur celui-ci ?
4. Sous quelles formes est-il permis d'effectuer paiements autres qu'en espèces dans notre pays? Lequel est le plus courant ?
5. Dans combien de jours à compter de la date de compilation ordre de paiement est valide et peut être présenté à la banque pour effectuer un paiement dessus ?
6. Pour quel document de règlement, lors des règlements à encaisser, il est nécessaire de recevoir un accent afin d'effectuer un paiement dessus?
7. Quels sont les principaux types de lettres de crédit conformément à Législation russe?
8. Que faut-il faire pour ouvrir une lettre de crédit et recevoir des fonds en vertu de celle-ci ?
9. A partir de quelles sources une banque peut-elle payer les chèques tirés par son client ?
10. Que doit faire un titulaire de carte de crédit lorsqu'il retire de l'argent à un guichet automatique ?
11. Quels sont les avantages des paiements électroniques ?
12. Quel est l'avantage des chèques de voyage par rapport aux espèces et comment y parvient-il ?
13. Dans quel ordre les fonds sont-ils débités d'un compte bancaire ?
14. Quels locaux comprend la caisse de la banque ?
15. Que comprennent les transactions en espèces des banques ?
16. Dans quel cas est-il permis de dépasser le solde de trésorerie de la caisse d'une entreprise ou d'une organisation au-delà de la limite de trésorerie?
17. Quels sont les avantages pour la banque de la mise en œuvre règlement- service en espèces clients ?
18. À quels risques la banque est-elle confrontée lorsqu'elle fournit des services de règlement et d'espèces aux clients ?
Les organisations (IP) déterminent de manière indépendante les mesures visant à assurer la sécurité des espèces dans la conduite des transactions en espèces, le stockage, le transport, ainsi que la procédure et le calendrier audits internes espèces (clause 7 des instructions de la Banque de Russie n ° 3210-U du 11 mars 2014 (ci-après dénommées les instructions)). La procédure pour effectuer des transactions en espèces dans l'ensemble de la Fédération de Russie est établie par la Banque centrale de Russie.
Il est important que les organisations et les entrepreneurs individuels suivent la procédure pour effectuer des transactions en espèces. En effet, pour violation de cet ordre, pas une petite amende menace (partie 1 de l'article 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie):
- pour une organisation - à partir de 40 000 roubles. jusqu'à 50 mille roubles;
- pour ses fonctionnaires et entrepreneurs individuels - à partir de 4 000 roubles. jusqu'à 5 mille roubles
La procédure pour effectuer des transactions en espèces en 2020: limite de trésorerie
L'organisation doit avoir une limite de trésorerie.
Limite de trésorerie - le montant autorisé en espèces qui peut rester à la caisse de l'organisation à la fin de la journée de travail. Les montants dépassant la limite sont soumis à un dépôt auprès de la banque.
L'organisation détermine cette limite de manière indépendante en fonction de la nature de ses activités, ainsi qu'en tenant compte du volume des recettes et des retraits en espèces.
Les formules de calcul de la limite de trésorerie se trouvent dans la nôtre.
Il est important de noter que les organisations liées aux petites entreprises (PME), ainsi que les entrepreneurs individuels, ont le droit de ne pas fixer de limite de caisse enregistreuse et de conserver autant d'argent que nécessaire dans la caisse enregistreuse (clause 2 de la directive).
Vous pouvez vérifier si votre entreprise appartient au SMP sur le site Internet du Service fédéral des impôts.
Transactions en espèces en 2020 : limite de trésorerie pour les divisions distinctes
Dans les subdivisions distinctes (OS) qui déposent de l'argent à la banque, une limite de trésorerie doit également être fixée. De plus, l'organisation mère, si elle dispose d'un PE, est tenue de fixer sa propre limite, en tenant compte des limites de ces PO (clause 2 de la Directive).
Le document, qui fixe la limite de trésorerie d'un PO particulier, l'organisation mère doit transférer à cette unité.
Effectuer des transactions en espèces en 2020 : dépassement de la limite de trésorerie
Les montants dépassant la limite établie doivent être déposés auprès de la banque.
Certes, l'excédent est autorisé les jours de paiement des salaires / autres paiements, y compris le jour de la réception de l'argent de la banque à ces fins, ainsi que les week-ends / jours fériés (si l'entreprise effectue des transactions en espèces ces jours-là ). Dans ce cas, l'entreprise et ses dirigeants ne sont menacés d'aucune sanction.
Transactions en espèces : limite de trésorerie
En plus de la limite de trésorerie, il existe également une limite pour les paiements en espèces entre organisations / entrepreneurs individuels. Cette limite est de 100 mille roubles. dans le cadre d'un contrat (). C'est, par exemple, si une organisation achète des biens d'une valeur de 150 000 roubles à une autre entité juridique dans le cadre d'un contrat. et prévoit d'effectuer des paiements échelonnés, le montant de tous les paiements en espèces ne doit pas dépasser un total de 100 000 roubles, le reste du montant doit être transféré au vendeur par virement bancaire.
Avec les physiciens, les organisations / entrepreneurs individuels peuvent échanger de l'argent (reçu / émission) sans aucune restriction (clause 6 de la directive de la Banque de Russie du 07.10.2013 N 3073-U).
Règles de trésorerie
Bien sûr, la documentation de chaque transaction en espèces est d'une importance considérable. Après tout, une opération non enregistrée peut entraîner le fait que l'argent «sur papier» ne coïncidera pas avec leur montant réel. Et cela, encore une fois, est passible d'une amende.
Règles pour effectuer des transactions en espèces: qui effectue des transactions en espèces
Les transactions en espèces doivent être effectuées par un caissier ou un autre employé désigné par le responsable de l'organisation / entrepreneur individuel.
Le caissier doit être familiarisé avec ses devoirs contre signature (clause 4 de la Directive).
Si plusieurs caissiers travaillent dans une organisation / pour un entrepreneur individuel, l'un d'eux doit se voir attribuer les fonctions de caissier principal.
Soit dit en passant, le chef / entrepreneur individuel peut prendre en charge la conduite des transactions en espèces.
Documentation des transactions en espèces
Les documents de trésorerie (PKO, RKO) sont établis par le chef comptable ou une autre personne dont les fonctions, sur ordre du chef / entrepreneur individuel, incluent l'exécution de ces documents. De plus, les documents de trésorerie peuvent être exécutés par un responsable d'une entreprise ou un particulier avec lequel des contrats ont été conclus pour la fourniture de services comptables (clause 4.3 de l'Instruction).
Les entrepreneurs individuels, quel que soit le régime fiscal appliqué, ne peuvent pas établir de documents en espèces, mais à condition qu'ils tiennent des registres des revenus et dépenses / indicateurs physiques (clause 4.1 de la directive, clause 2 de la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 09.07.2014 N ED-4-2 /13338).
Transactions en espèces : qui signe les documents
Dans le même temps, lors de l'enregistrement de documents de caisse sur papier, le caissier reçoit un sceau ou un cachet (par exemple, un sceau avec le nom de l'entreprise, son TIN et le mot «Reçu»). En apposant un sceau / tampon sur les documents en espèces, le caissier confirme la transaction en espèces.
Si le gestionnaire lui-même est engagé dans la réalisation de transactions en espèces et le traitement de documents en espèces, alors, en conséquence, lui seul doit signer des documents en espèces.
Acceptation en espèces
Comme nous l'avons noté ci-dessus, les espèces à la caisse sont effectuées selon PKO.
A réception d'un ordre d'encaissement, le caissier vérifie (paragraphe 5.1 de la Directive) :
- la présence de la signature du chef comptable ou du comptable (en leur absence - la signature du chef) et vérifie cette signature avec l'échantillon existant;
- conformité du montant en espèces indiqué en chiffres avec le montant indiqué en lettres ;
- disponibilité des pièces justificatives citées dans le PKO.
La caissière accepte les espèces par feuille, en comptant les pièces. Dans ce cas, la personne qui dépose de l'argent à la caisse doit pouvoir observer les actions du caissier.
Après avoir compté l'argent, le caissier vérifie le montant du PKO avec le montant effectivement reçu, et si les montants correspondent, le caissier signe le PKO, appose un sceau/timbre sur le reçu du PKO et donne ce reçu à la personne qui déposé l'argent.
Lors d'un règlement par CCP ou BSO, un ordre d'encaissement peut être émis le montant total espèces acceptées à la fin de la transaction en espèces. Ce PKO est rempli sur la base de la bande de contrôle du CCP, les dos des formulaires responsabilité stricte(BSO), égal à ticket de caisse, etc.
La poursuite du mouvement de PKO au sein de l'organisation et son stockage dépendent des règles établies par le chef de l'entreprise. Le PKO doit être conservé pendant 5 ans (clause 362 de la liste, approuvée par arrêté du ministère de la Culture de Russie du 25 août 2010 N 558).
Retrait d'espèces
Lors de l'émission d'espèces à la caisse, vous devez émettre une caisse enregistreuse. Après réception, le caissier vérifie (clause 6.1 de la Directive) :
- la présence de la signature du chef comptable / comptable (en son absence - la signature du chef) et sa conformité avec l'échantillon;
- conformité des montants indiqués en chiffres avec les montants indiqués en lettres.
Lors de la remise d'espèces, le caissier doit vérifier la disponibilité des pièces justificatives répertoriées dans la caisse enregistreuse.
Avant d'émettre de l'argent, le caissier doit identifier le destinataire par un passeport (un autre document d'identité). La remise d'espèces à une personne non spécifiée dans la caisse enregistreuse est interdite.
Après avoir préparé le montant requis, le caissier transmet la caisse enregistreuse au destinataire pour signature. Ensuite, le caissier doit recalculer le montant préparé afin que le destinataire puisse observer ce processus. L'émission d'espèces s'effectue par feuille, la pièce comptant dans le montant indiqué dans le RKO. Après avoir émis de l'argent, le caissier signe le RKO.
En plus des PKO, les RKO sont conservés pendant 5 ans selon les règles établies par le responsable de l'organisation.
Retrait d'espèces pour la paie
Le paiement des salaires est effectué en fonction de la masse salariale (formulaire n ° T-49, approuvé par le décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 01/05/2004 N 1) / masse salariale (formulaire n ° T-53, approuvé par le décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 01/05/2004 N 1) avec établissement d'un règlement en espèces unique (pour le montant effectivement payé) le dernier jour de paiement du salaire ou plus tôt si tous les employés ont reçu leur salaire avant la date limite. De plus, dans une telle caisse enregistreuse il n'est pas nécessaire d'indiquer non plus le nom complet. destinataire, ni les détails d'une pièce d'identité.
Le terme pour l'émission du salaire en espèces est déterminé par le chef et doit être indiqué dans la déclaration. Mais gardez à l'esprit que ce délai ne peut excéder 5 jours ouvrables, y compris le jour où l'argent est reçu de la banque (clause 6.5 de la Directive).
L'employé doit signer la déclaration.
Si le dernier jour du paiement du salaire, l'un des employés ne l'a pas reçu, le caissier devant son nom de famille et ses initiales dans la paie / paie met une empreinte du sceau (cachet) ou fait l'entrée "déposée" . Puis la caissière :
- calcule le montant effectivement émis aux salariés et le montant à déposer ;
- inscrit ces montants dans les lignes appropriées du relevé;
- concilie ces montants avec le montant total indiqué dans le relevé ;
- appose sa signature et remet la déclaration pour signature au chef comptable / comptable (en son absence - au chef).
Si nous parlons d'une sorte de paiement unique (par exemple, verser un salaire à un employé qui prend sa retraite), cela n'a aucun sens d'établir une déclaration - vous pouvez émettre de l'argent immédiatement selon le règlement en espèces de la manière habituelle.
Remise de l'argent au comptable
Dans ce cas, le RKO est établi sur la base de, écrit sous quelque forme que ce soit, ou du document administratif de l'organisation / de l'entrepreneur individuel (clause 6.3 de l'Instruction). Cette demande doit contenir des informations sur le montant en espèces, la période pour laquelle l'argent est émis, la signature du responsable et la date.
La présence de la dette du comptable sur les montants précédemment reçus au titre du rapport n'est pas un obstacle à la prochaine émission de fonds en sa faveur.
Réception d'espèces du PO et versement d'espèces à une division distincte
Lorsque l'organisation mère reçoit de l'argent de son OP, un ordre de paiement entrant est également émis et, lorsqu'il est émis, un ordre de paiement sortant est émis. De plus, chaque organisation détermine elle-même la procédure de remise d'espèces à son OP (clause 6.4 de la directive).
Réalisation d'opérations en espèces : émission d'espèces par procuration
L'argent destiné à un destinataire peut être donné à une autre personne par procuration (par exemple, recevoir un salaire pour un parent malade). Dans ce cas, le caissier doit vérifier (clause 6.1 de la Directive) :
- le respect du nom complet du destinataire spécifié dans le RKO, le nom complet du mandant spécifié dans la procuration ;
- conformité du nom complet de la personne autorisée indiquée dans le RKO et la procuration avec les données du document d'identité présenté.
Dans la paie / paie, avant la signature de la personne à qui l'argent est remis, une entrée «par procuration» est faite.
La procuration est jointe à la caisse enregistreuse/paie/paie.
Si le retrait en espèces est effectué en vertu d'une procuration délivrée pour plusieurs paiements ou pour recevoir de l'argent de différentes entités juridiques / entrepreneurs individuels, une copie d'une telle procuration est faite. Cette copie est certifiée de la manière prescrite par l'organisation / l'entrepreneur individuel et est jointe à la caisse enregistreuse.
Dans une situation où le bénéficiaire a droit à plusieurs paiements d'une personne morale / entrepreneur individuel, l'original de la procuration est conservé par le caissier, à chaque paiement, une copie de la procuration est jointe au RKO / paie / paie, et avec le dernier paiement - l'original.
Livre de comptabilité des espèces acceptées et émises
Si la société ou l'entrepreneur individuel dispose de plusieurs caisses, les opérations de transfert d'argent au cours de la journée de travail entre le caissier principal et les caissiers sont enregistrées par le caissier principal dans le registre des fonds reçus et émis par le caissier (formulaire n ° KO-5, approuvé par le décret du Comité national des statistiques de la Fédération de Russie du 18 août 1998 N 88).
Livre de caisse
Le PO envoie une copie de la feuille de livre de caisse à organisation mère. La procédure d'une telle direction est établie par l'organisation elle-même, en tenant compte du délai d'établissement des états comptables / financiers.
La méthode d'enregistrement des documents de caisse et des livres
Elles peuvent être délivrées sur papier ou sous forme électronique (clause 4.7 des Instructions).
Les documents papier sont rédigés à la main ou à l'aide de moyens techniques, tels qu'un ordinateur, et signés avec des signatures manuscrites.
Des corrections peuvent être apportées aux documents établis sur papier (sauf PKO et RKO). Les personnes qui ont apporté des corrections doivent mettre la date de cette correction, ainsi qu'indiquer leur nom et leurs initiales et signer.
Les documents établis sous forme électronique doivent être protégés contre l'accès non autorisé, la déformation et la perte d'informations.
Documents électroniques signé avec des signatures électroniques.
Il est interdit d'apporter des corrections aux documents délivrés sous forme électronique.
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introduction
1. Opérations en espèces
1.5 Opérations en espèces des banques
2. Règlement sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie sur le territoire de la Fédération de Russie
Conclusion
Bibliographie
introduction
Les transactions en espèces peuvent être attribuées à d'importantes opérations bancaires traditionnelles, car elles sont effectuées quotidiennement. Ce sujet est très important, car dans les établissements de crédit, les personnes morales effectuent des transactions via la caisse. J'ai décidé de comprendre ce sujet plus précisément, car c'est le plus pertinent à notre époque, car les transactions en espèces jouent un rôle important dans les activités entités économiques. Outre les transactions en espèces en conditions modernes atteint le plus de développement. Actuellement, il y a une expansion des sujets relations de crédit, ainsi que la croissance de la variété des opérations elles-mêmes. La pertinence du crédit pour les établissements de crédit est évidente aujourd'hui. Chaque année, il obtient de plus en plus de développement et de distribution. Ce n'est pas un hasard si la banque s'appelle un établissement de crédit. Chaque année, les organismes de crédit élaborent et mettent en place de nouveaux programmes de crédit.
Les transactions en espèces reflètent l'essence de la banque, mais dans la législation moderne, elles ne sont pas incluses dans les opérations de base. Il m'est difficile d'imaginer qu'une banque exerce ses activités sans recourir à des transactions en espèces. De plus, les transactions en espèces sont associées à la réception, à l'émission, au stockage et au transport d'espèces.
Le but de mon travail est d'apprendre de nouvelles informations sur l'organisation des opérations de trésorerie et la procédure de leur comptabilisation et l'étude de la procédure des opérations en cours.
1. Opérations en espèces
Opérations en espèces - opérations liées à la réception, au stockage et à l'émission d'argent et documents monétaires. Quel rôle jouent les transactions en espèces dans les activités de l'organisation ?
L'organisation des mouvements de trésorerie est effectuée par le biais du centre de règlement et de trésorerie (RCC) de la Banque de Russie et des caisses des banques commerciales. Banque centrale, étant le centre d'émission du pays, a droit exclusifémission d'espèces, leur retrait et organisation de la circulation des espèces. Les services directs de trésorerie pour les entreprises sont assurés par les banques commerciales.
Les transactions en espèces comprennent l'organisation de l'acceptation d'espèces de personnes physiques et morales, l'émission de dépôts en leur faveur, la vente et l'achat de titres, l'échange de billets de banque endommagés, l'acceptation de paiements d'utilité et autres de la part de particuliers, ainsi que l'échange, traitement de l'argent liquide, y compris le comptage, le tri, la formation, l'emballage de l'argent liquide.
L'exécution des paiements en espèces par l'intermédiaire d'une banque dépend du volume d'espèces en circulation et du système d'organisation qui s'est développé dans le pays.
1.1 Création et fonctionnement du service caisse de la banque
Transactions en espèces, stockage d'espèces, travail avec des éléments douteux, présentant des signes de contrefaçon billets effectués dans des salles spéciales. La banque doit créer un point d'encaissement techniquement fortifié. La structure typique du nœud de trésorerie est illustrée à la fig. un.
Riz. 1. La structure du cash node
L'élément opérationnel du nœud de trésorerie est le département de trésorerie, qui (selon la taille de l'institution bancaire) comprend le système de trésorerie. Dans les petites banques, le travail en espèces est effectué via la caisse.
Ainsi, pour un service client complet Banque commerciale peut ouvrir des caisses d'exploitation dans des organisations en dehors de la caisse pour accepter et émettre des dépôts, vendre et acheter des titres, accepter des services publics et d'autres paiements. Au box-office, utilisez :
terminaux de paiement - dispositifs automatiques pour recevoir et remettre de l'argent aux clients à l'aide d'un ordinateur personnel;
· les coffres-forts automatiques - les appareils fonctionnant en mode automatique et destinés à l'acceptation de l'argent des clients;
· Guichets automatiques et autres logiciels et matériels.
Les conditions de travail les plus confortables pour les caissiers, tout en garantissant la sécurité du stockage des espèces, permettent de créer des caisses enregistreuses modernes. Les modules de caisse sont équipés de lecteurs et d'étagères supplémentaires qui permettent de placer des terminaux de caisse, un ordinateur, des matériaux d'emballage, offrant un lieu de travail confortable pour le personnel. Exemples de modules de trésorerie :
§ DoCash Tempo (Russie)
§ Distributeurs de billets TCD (Teller Cash Dispenser)
§ Recirculateurs TCR (Teller Cash Recycler). De nombreuses succursales de la Sberbank de Russie en sont équipées.
Il vous permet d'optimiser la comptabilité des espèces, d'assurer sa sécurité et sa protection contre les manipulations, et également de faciliter l'émission d'espèces aux personnes morales.
1.2 Enregistrement de la réception et de l'émission d'espèces
L'enregistrement de la réception et de l'émission d'espèces est effectué par un établissement de crédit en utilisant les revenus et les dépenses commandes en espèces. Remplir les reçus et les documents de trésorerie des dépenses, ainsi que les déclarations des caissiers, les livres de comptabilité des valeurs, un caissier peut utiliser du matériel informatique, mais imprimer et signer des documents individuels (par exemple, sur le transfert d'argent entre les caissiers) sont obligatoires.
1.3 Acceptation d'espèces d'entreprises et d'organisations
L'un des types de transactions en espèces est l'acceptation d'espèces avec leur transfert ultérieur sur le compte bancaire d'une entité économique, et elle peut être effectuée à la fois avec l'utilisation d'un sac et sans celui-ci. La collecte et la livraison d'espèces et d'objets de valeur à la banque peuvent être effectuées par la banque de manière indépendante ou selon des conditions contractuelles par l'intermédiaire d'autres organismes de crédit qui effectuent des opérations de collecte, ainsi que par l'intermédiaire de l'Association russe de collecte.
1.4 Comptabilisation des opérations en espèces pour les personnes morales
Les transactions effectuées liées aux transactions en espèces se reflètent dans les transactions suivantes :
1. Le client - une organisation commerciale non gouvernementale a reçu des espèces pour payer les salaires du personnel à partir du solde de son compte courant :
Dt 40702 (P) Compte d'une organisation commerciale non étatique Kt 20202 (A) "Caisse des organismes de crédit"
2. Le crédit des espèces déposées par le client sur son compte bancaire s'effectue sur la base de la caisse enregistreuse d'encaissement et est documenté par l'affichage :
Dt 20202 "Caisse des établissements de crédit" Kt compte de règlement (courant) du client selon compte personnel client déposant - du montant des fonds déposés.
3. Des montants en espèces sont débités des comptes bancaires des clients - le destinataire des fonds, ce qui se reflète dans la comptabilité en affichant:
Dt du compte de règlement (courant) du client - selon le compte personnel
client - le bénéficiaire de l'argent.
Kt 20202 "Caisse des établissements de crédit" - pour le montant débité du compte du client par chèque en espèces.
1.5 Opérations en espèces des banques
En Fédération de Russie, toutes les organisations, entreprises, institutions, quelle que soit leur forme organisationnelle et juridique, doivent conserver de l'argent liquide dans les banques sur des comptes appropriés selon des conditions contractuelles. L'argent est remis par les organisations directement aux caisses des organismes de crédit ou par l'intermédiaire de caisses communes aux entreprises, ainsi qu'aux organisations agence fédérale communications (Rossvyaz), c'est-à-dire bureaux de poste pour virement sur les comptes bancaires appropriés.
Pour chaque entreprise, en accord avec ses dirigeants, la banque établit la procédure et les conditions de livraison de l'argent en fonction de la nécessité d'accélérer la rotation de l'argent et de la réception en temps voulu de l'argent aux jours de la banque. Les délais suivants peuvent être fixés :
§ pour les entreprises situées dans localité, où il y a des institutions bancaires ou des organisations Rossvyaz, - quotidiennement le jour où l'argent est reçu aux caisses des entreprises;
§ pour les entreprises qui, en raison des spécificités de leurs activités et de leurs modes de fonctionnement, ainsi qu'en l'absence d'un encaissement en soirée ou d'une caisse en soirée dans une banque, ne peuvent remettre des espèces aux institutions bancaires ou organisations de Rossvyaz tous les jours à la fin de la journée de travail - le lendemain;
§ pour les entreprises situées dans une colonie où il n'y a pas d'institutions bancaires ou d'organisations Rossvyaz, ainsi que celles situées à une distance éloignée d'elles - une fois tous les quelques jours.
Pour assurer la livraison complète et en temps voulu des espèces à la banque, leurs soldes aux caisses des entreprises sont limités. La limite du solde de trésorerie en caisse est fixée annuellement par la banque pour toutes les entreprises qui sont ses clientes et représente le montant maximum autorisé d'espèces pouvant rester en caisse à la fin de la journée de travail. Toutes les espèces dépassant la limite doivent être entièrement déposées auprès de la banque (par la poste).
La banque détermine individuellement la limite du solde de trésorerie de l'entreprise, en fonction du volume de son chiffre d'affaires en espèces, des caractéristiques du mode de fonctionnement, de la procédure et des conditions de dépôt d'espèces à la banque:
§ pour les entreprises qui ont un revenu en espèces permanent et sont obligées de le remettre à la banque tous les jours à la fin de la journée de travail - dans la quantité nécessaire pour assurer le fonctionnement normal des entreprises à partir du matin du lendemain ;
§ les entreprises qui donnent le produit en espèces à la banque le lendemain - dans les limites du produit quotidien moyen ;
§ les entreprises qui ont des encaissements et en font don à la banque pas tous les jours - selon délais la livraison et le montant du produit en espèces ;
§ entreprises qui n'ont pas de recettes en espèces - dans les limites de la consommation quotidienne moyenne d'espèces (à l'exception des salaires, des prestations sociales et des bourses).
Pour une entreprise, qui comprend des divisions qui n'ont pas de solde indépendant en banque, une seule limite de trésorerie est fixée, tenant compte de ces divisions structurelles. La limite de trésorerie pour les divisions structurelles est portée par ordre du chef d'entreprise.
Le plafond de trésorerie peut être revu en cours d'année à la demande raisonnable de l'entreprise (en cas d'évolution du volume de trésorerie, des conditions de remise du produit, etc.).
Si une entreprise a plusieurs comptes courants diverses banquesà sa discrétion, il s'adresse à l'un d'entre eux et soumet un calcul pour établir une limite au solde d'encaisse. Après avoir terminé cette procédure dans l'une des institutions de la banque, l'entreprise envoie des notifications concernant la limite de solde de trésorerie qui lui a été déterminée aux autres banques qui la desservent. Pour une entreprise qui n'a pas soumis de règlement à une banque dont elle est cliente, la limite du solde de trésorerie est considérée comme nulle et la trésorerie qui n'a pas été déposée auprès de la banque est considérée comme dépassant la limite.
Afin d'éliminer le compteur flux de trésorerie les entreprises qui disposent en permanence de liquidités dues aux spécificités de leurs activités (commerce, transports, animations, etc.), en accord avec les établissements prestataires des banques, peuvent en dépenser une partie directement sur place sans la déposer à la banque. Actuellement, ces organisations sont autorisées à dépenser leurs propres revenus en espèces aux fins suivantes :
salaires et avantages sociaux;
achat de produits agricoles à la population ;
acheter des conteneurs et des choses à la population ;
frais de déplacement, achat de papeterie et d'équipement ménager ;
paiement urgent travaux de réparation et carburants et lubrifiants;
le versement d'indemnités pour pertes au titre des contrats d'assurance de particuliers.
La décision de dépenser par l'entreprise le produit en espèces de sa caisse est prise chaque année par la banque sur la base d'une demande écrite de l'entreprise et d'un calcul spécial, qui est inclus dans le formulaire de fixation de la limite du solde de trésorerie. Lors de la délivrance d'un tel permis, la banque prend en compte les spécificités de l'entreprise, son respect des règles de travail en espèces, l'état de ses règlements avec des budgets de tous niveaux, l'état fonds hors budget, fournisseurs de matières premières, banques pour les prêts. La décision sur la dépense par l'entreprise du produit en espèces venant à sa caisse si elle a plusieurs comptes dans différentes banques est prise de la même manière que la fixation d'une limite au solde d'espèces dans la caisse d'une telle entreprise.
Pour la réception de toutes les espèces entrant à la banque et l'exécution opérations de dépenses Chaque établissement bancaire dispose d'une caisse d'exploitation. Il peut inclure :
§ caisses;
§ caisses de recettes et de dépenses;
§ caisses pour changer de l'argent;
§ caisses du soir ;
§ caisses pour le recomptage des espèces.
V grandes banques avec un flux de trésorerie important, les caisses répertoriées sont organisées séparément. Dans les petites banques, le travail peut être effectué via la caisse enregistreuse. Le responsable de la banque décide de manière indépendante de la structure de la caisse d'exploitation et du nombre de caissiers.
Un accord de pleine responsabilité est conclu avec chaque employé de la caisse. Les caissiers des caisses d'exploitation doivent recevoir des spécimens de signature des directeurs de banque et des comptables autorisés à signer les reçus et les documents de dépenses, et les comptables des spécimens de signature des caissiers.
Le solde des fonds de la caisse d'exploitation de la banque est limité. Les institutions territoriales de la Banque de Russie ou, en leur nom, le RCC établissent pour chaque banque une limite à la caisse d'exploitation, qui correspond au montant du minimum solde admissible trésorerie à la fin de la journée, et surveiller le respect de celui-ci. La taille de la limite de caisse d'exploitation est déterminée en fonction du volume des mouvements de trésorerie transitant par la caisse de la banque, du calendrier des encaissements des clients, de la procédure de traitement et d'autres caractéristiques du chiffre d'affaires de la banque.
1.6 La procédure d'acceptation des espèces des clients à la caisse de la banque et de la caisse
L'acceptation d'espèces d'entreprises et d'organisations s'effectue principalement lors de la comparution personnelle du client, en sa présence. Le travail de la caisse est organisé de manière à ce que les clients de la banque aient la possibilité de remettre le produit pendant la journée d'exploitation (journée) et après (caisse du soir).
Le document d'acceptation d'espèces à la caisse de la banque est une annonce d'apport en espèces, qui est un ensemble de documents composé de trois parties: l'annonce elle-même, une commande et un reçu. Toutes les espèces reçues pendant le jour ouvrable doivent être créditées à la caisse de la banque et créditées sur les comptes clients concernés le même jour ouvrable. L'argent accepté par la caisse du soir doit être crédité sur les comptes bancaires respectifs des clients au plus tard le jour ouvrable suivant.
Un autre canal pour la réception d'espèces à la banque est l'appareil de collecte. La Banque peut effectuer la collecte et la livraison de ses propres fonds et valeurs, ainsi que des fonds et valeurs de clients en utilisant ses propres ressources et moyens ou selon des conditions contractuelles par le biais de services de collecte spécialisés agréés par la Banque de Russie pour mener de telles opérations.
L'émission d'espèces aux organisations s'effectue par chèques de caisse. Ce sont des formes de responsabilité stricte et sont délivrés au client sous la forme de chéquiers.
Le travail de la banque avec de l'argent pour servir les clients - les particuliers, ainsi que les employés de la banque elle-même est effectué en fonction des commandes de trésorerie entrantes et sortantes.
Les banques sont systématiquement tenues de vérifier la conformité des organismes discipline de trésorerie et les conditions de travail avec de l'argent. La fréquence et l'éventail des entreprises soumises à inspection sont déterminés par le responsable de la banque, en tenant compte du volume de leur chiffre d'affaires en espèces, du respect des exigences de la procédure d'exécution des transactions en espèces, ainsi que des informations des autorités fiscales sur les faits des violations par les organisations des conditions de travail avec de l'argent liquide. La période pour laquelle la banque considère l'état de la discipline de trésorerie de l'entreprise doit être d'au moins trois mois.
Les résultats de l'audit sont documentés par un certificat d'opérations en espèces, qui est signé par le chef, le chef comptable de l'entreprise et un représentant de la banque, puis, dans les trois jours, est examiné par le chef de la banque, qui décide de prendre des mesures sur la base des résultats de l'audit. Dans le cas où les faits d'une violation par l'entreprise des conditions de travail avec des espèces, des règlements en espèces avec des personnes morales dépassant la norme limite, la non-réception d'espèces à la caisse, l'accumulation de soldes excédentaires dans la caisse , la banque envoie à autorité fiscale au lieu d'immatriculation du contribuable, dépôt avec pièce jointe du premier exemplaire de l'attestation de prise de mesures de responsabilité financière et administrative.
1.7 Le concept de règlement et d'opérations en espèces, leur classification
Les opérations de règlement et de trésorerie des banques comprennent la tenue de leurs comptes pour le compte de personnes morales et physiques, ainsi que la mise en œuvre de règlements en espèces sous forme d'espèces et non monétaires.
Ces opérations dans une banque commerciale sont effectuées par la division règlement et trésorerie (gestion), qui travaille directement avec le client.
En effectuant des opérations de règlement, les banques agissent en tant qu'intermédiaires impliqués dans le processus de calcul et de transfert des montants à payer pour les biens et services entre le débiteur et le destinataire, ainsi les banques assurent la médiation du processus de mouvement de tous les articles et services en stock. Par conséquent, ces opérations sont importantes non seulement pour la banque, mais aussi pour le fonctionnement de l'ensemble de l'économie. Son développement s'accompagne d'une augmentation constante du nombre de calculs. Aujourd'hui, le chiffre d'affaires des paiements internationaux pour l'année s'élève à des centaines de billions de dollars; rien qu'en Russie, en moyenne, plus de 10 millions de paiements sont effectués quotidiennement.
Le règlement et les transactions en espèces constituent la base Système de paiement pays, de sorte que le concept de « règlements » est généralement distingué du concept de « paiements ». Et bien que dans la littérature moderne il n'y ait pas de consensus sur les différences entre eux, la plupart comprennent les calculs comme le processus de détermination du montant du paiement dû pour les obligations monétaires mutuelles des contreparties pour les biens, les services, etc. Certains des calculs effectués à la banque ne sont pas accompagnés de paiements. Par exemple, le montant des réserves, les soldes des comptes clients, les ressources bancaires, etc. sont déterminés.
Cependant, pour la plupart, la mise en œuvre pratique des règlements signifie effectuer un paiement sur leur base, qui est utilisé pour compenser ou compléter le processus de règlement en remboursant la dette. Ainsi, les paiements sont le processus de remboursement de la dette.
Les types d'opérations de règlement et de paiement sont divers, puisque ces opérations ont été parmi les premiers services rendus par les banques à leurs clients. En effectuant ces opérations, les banques ouvrent et gèrent leurs propres comptes et comptes clients, acceptent et émettent des espèces, encaissent les produits en espèces, effectuent la conversion des devises, etc. Ces opérations sont présentes dans toutes les banques, de sorte que le client ne peut s'y intéresser qu'en offrant une vitesse de paiement plus élevée ou en réduisant les tarifs pour celles-ci. Les opérations bancaires peuvent être classées selon :
De la part des destinataires de l'opération de paiement et de règlement :
Propre;
Client;
Par technologie :
Paiements intrabancaires ;
Paiements effectués sur le marché interbancaire et via le système de la Banque de Russie ;
Selon la forme de monnaie utilisée dans cette transaction :
En espèces,
Sans espèces.
Les principaux types d'opérations bancaires lors des règlements sont effectués en espèces et hors espèces. Transformer le processus de règlement en un seul flux de documents bancaires permet d'exister dans le pays régime juridique, en veillant au respect des règles, délais et normes de mise en œuvre des règlements.
La procédure générale de règlement des colonies sur le territoire de la Fédération de Russie est régie par :
Ch. 45, 46 Code civil RF ;
Lois fédérales n° 86-FZ du 10 juillet 2002 « Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie) », n° 103-FZ du 3 juin 2009 « Sur les activités d'acceptation de paiements de particuliers menées par agents de paiement »
Instruction de la Banque de Russie du 14 septembre 2006 n ° 28-I «Sur l'ouverture et la fermeture de comptes bancaires sur les dépôts (dépôts)»;
Règlement de la Banque de Russie du 3 octobre 2002 n ° 2-P "Sur les paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie";
Règlement de la Banque de Russie du 25 avril 2007 n ° 303-P "Sur le système de règlement brut en temps réel de la Banque de Russie", etc.
Une place particulière dans la réglementation juridique est occupée par le projet de loi «Sur le système national de paiement (NPS)», qui définit la procédure de fonctionnement du système national de paiement et les pouvoirs correspondants de la Banque de Russie dans ce domaine. Le projet de loi prévoit également la réglementation du fonctionnement des systèmes de paiement internationaux (transfrontaliers) sur le territoire de la Russie et la garantie de la sécurité des informations sur la transmission des données.
2. Règlement sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie sur le territoire de la Fédération de Russie
Sur la base de la loi fédérale n ° 86-FZ du 10 juillet 2002 "Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)", le présent règlement détermine la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces avec des billets et des pièces de la Banque de Russie (ci-après dénommés espèces) sur le territoire de la Fédération de Russie afin d'organiser sur le territoire de la Fédération de Russie la circulation des espèces.
1. Le présent règlement s'applique aux personnes morales qui tiennent une comptabilité conformément aux exigences établies par les organismes habilités à réglementer la comptabilité (à l'exception de la Banque centrale de la Fédération de Russie), ainsi qu'aux personnes morales qui sont passés à une fiscalité simplifiée, aux particuliers mettant en œuvre activité entrepreneuriale sans constituer une entité juridique (entrepreneurs individuels).
Les bénéficiaires de fonds budgétaires lors de la réalisation d'opérations de réception d'espèces, y compris leur recalcul, l'émission d'espèces (transactions en espèces) sont guidés par le présent règlement, sauf indication contraire dans un acte juridique réglementaire réglementant la procédure de réalisation de transactions en espèces par les bénéficiaires de fonds budgétaires.
2. Pour effectuer des transactions en espèces, une personne morale, un entrepreneur individuel établit le montant maximal autorisé en espèces pouvant être conservé à la caisse pour les transactions en espèces, après déduction du montant du solde de trésorerie à la fin de la journée de travail dans le livre de caisse 0310004 (limite de solde de trésorerie).
Une subdivision distincte (succursale, bureau de représentation) d'une personne morale, pour les opérations de laquelle la personne morale a ouvert un compte bancaire auprès d'un établissement de crédit ou de la Banque centrale de la Fédération de Russie, fixe une limite de solde de trésorerie de la manière prescrite par le présent règlement pour une personne morale.
Une personne morale, un entrepreneur individuel doit délivrer un document administratif sur la limite de solde de trésorerie établie, qui est conservée de la manière déterminée par le responsable de la personne morale, de l'entrepreneur individuel ou d'une autre personne autorisée (responsable).
3. Une personne morale, un entrepreneur individuel détermine la limite du solde de trésorerie conformément à l'annexe du présent règlement.
Une personne morale, qui comprend des subdivisions distinctes, détermine la limite du solde de trésorerie, en tenant compte de la trésorerie conservée dans des subdivisions distinctes, à l'exception du cas prévu au deuxième paragraphe de la clause 1.2 du présent règlement.
4. Une personne morale, un entrepreneur individuel est tenu de conserver des liquidités sur des comptes bancaires dans des banques au-delà de la limite de solde de trésorerie (liquidités disponibles) établie conformément aux clauses 1.2 et 1.3 du présent règlement.
L'accumulation par une personne morale, un entrepreneur individuel d'espèces en espèces dépassant la limite établie du solde de trésorerie est autorisée les jours de paiement des salaires, bourses, paiements inclus conformément à la méthodologie adoptée pour remplir les formulaires de observation statistique de l'État fédéral, dans le fonds des salaires et les paiements à caractère social , y compris le jour de la réception de l'argent d'un compte bancaire pour les paiements spécifiés, ainsi que les week-ends, les jours fériés dans le cas d'une personne morale, un entrepreneur individuel effectuant des transactions en espèces ces jours-là.
5. Un représentant autorisé d'une personne morale, un entrepreneur individuel ou son représentant autorisé doit déposer des espèces dans une banque ou dans une organisation faisant partie du système de la Banque de Russie, dont la charte lui accorde le droit d'effectuer des opérations en espèces. le transport, l'encaissement, les opérations de trésorerie en termes de réception et de traitement d'espèces, ou à l'organisation de la poste fédérale pour les créditer, les transférer ou les transférer sur le compte bancaire d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel.
6. Les transactions en espèces sont effectuées par une personne morale, un entrepreneur individuel par un caissier ou un autre employé, déterminé par les personnes indiquées parmi leurs employés (caissiers), avec l'établissement des droits et obligations officiels pertinents, que le caissier doit familiariser lui-même avec contre signature.
Si une personne morale, un entrepreneur individuel a plusieurs caissiers, l'un d'eux remplit les fonctions de caissier principal, de plus, les transactions en espèces peuvent être effectuées par le chef.
Les transactions en espèces effectuées par une personne morale, un entrepreneur individuel, sont établies par des ordres d'encaissement 0310001, des ordres de sortie 0310002 (documents de caisse).
Une personne morale, un entrepreneur individuel doit assurer la disponibilité des documents de trésorerie et autres documents établis au cours de transactions en espèces dans les délais fixés par la législation sur l'archivage de la Fédération de Russie.
Une personne morale, un entrepreneur individuel peut effectuer des transactions en espèces à l'aide de systèmes logiciels et matériels, y compris ceux dotés de la fonction d'accepter des espèces détenues ou non par une personne morale, un entrepreneur individuel.
Les mesures visant à assurer la sécurité des espèces au cours des transactions en espèces, le stockage, le transport, la procédure et les conditions de contrôle de la disponibilité réelle des espèces sont déterminées par une personne morale, un entrepreneur individuel.
Les documents de caisse d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel sont établis: par le chef comptable; un comptable ou un autre employé (y compris un caissier) déterminé par le chef en accord avec le chef comptable (le cas échéant) en délivrant un document administratif d'une personne morale, entrepreneur individuel ; chef (en l'absence du chef comptable et du comptable).
Dans les documents de trésorerie, la base de leur exécution est indiquée et les pièces justificatives jointes sont répertoriées (bulletins de règlement et de paie 0301009, bulletins de paie 0301011, relevés, factures, autres documents). Les corrections aux documents de caisse ne sont pas autorisées.
Un ordre de paiement entrant 0310001 est signé par le chef comptable ou comptable, et en leur absence - par le chef, caissier.
L'ordre de paiement des dépenses 0310002 est signé par le chef, ainsi que par le chef comptable ou le comptable, et en leur absence - par le chef, le caissier.
Le caissier reçoit un sceau (cachet) contenant les détails confirmant la transaction en espèces, ainsi que des échantillons de signatures des personnes autorisées.
Dans le cas d'opérations en espèces par le chef, des échantillons de signature des personnes autorisées à signer des documents en espèces ne sont pas délivrés.
S'il y a un caissier principal, les transactions de transfert d'espèces entre le caissier principal et les caissiers pendant la journée de travail sont reflétées par le caissier principal dans le registre des fonds acceptés et émis par le caissier 0310005. Les entrées dans le registre des fonds acceptés et délivrés par le caissier 0310005 sont effectués au moment du transfert d'espèces.
Les documents de caisse, livre de caisse 0310004, livre comptable des fonds acceptés et délivrés par le caissier 0310005 peuvent être délivrés sur papier ou par des moyens techniques destinés au traitement de l'information, notamment un ordinateur personnel et des logiciels. Les documents de caisse établis par des moyens techniques sont imprimés sur papier.
Si le livre de caisse 0310004 (livres de comptabilité pour les fonds acceptés et émis par le caissier 0310005) est maintenu à l'aide de moyens techniques, les données doivent être stockées sur un support de stockage électronique et la possibilité de modifications non autorisées des données spécifiées doit être exclue.
Chaque transaction de transfert d'espèces entre caissiers utilisant la technologie est imprimée à la discrétion du gestionnaire.
Lors de l'impression d'une feuille du livre comptable 0310005 sur papier, les signatures du caissier principal et des caissiers y sont apposées, et si la feuille du livre comptable 0310005 n'est pas imprimée sur papier, les signatures du caissier principal et des caissiers sont apposées à l'aide d'un signature numérique électronique, ou un autre analogue d'une signature manuscrite de la manière fixée par le gestionnaire.
La feuille de livre de caisse 0310004, établie par des moyens techniques, est imprimée sur papier en fin de journée ouvrable en deux exemplaires.
La numérotation des feuilles du livre de caisse s'effectue automatiquement depuis le début. année civile lors de l'utilisation de moyens techniques.
Les feuilles du livre de caisse 0310004 (0310005) imprimées sur papier sont sélectionnées dans l'ordre chronologique, cousues ensemble au besoin, mais au moins une fois par année civile.
Les feuilles du livre de caisse 0310004 (0310005), établies sur papier, sont reliées et numérotées avant le début de la maintenance.
La note de certification sur le nombre de feuilles du livre de caisse 0310004 (0310005) est signée par le chef et le chef comptable, et en l'absence du chef comptable - uniquement par le chef et scellée avec le sceau d'une personne morale, un sceau (le cas échéant) d'un entrepreneur individuel.
Le contrôle de la tenue du livre de caisse 0310004 (livre de comptabilité des fonds acceptés et émis par le caissier 0310005) est effectué par le chef comptable et, en son absence, par le chef.
L'acceptation d'espèces par une personne morale, un entrepreneur individuel, y compris des employés, s'effectue conformément aux ordres d'encaissement 0310001.
A réception d'un ordre d'encaissement 0310001, le caissier vérifie la présence de la signature du chef comptable ou comptable, et en leur absence, la présence de la signature du chef et sa conformité avec l'échantillon existant, vérifie la conformité des le montant d'espèces écrit en chiffres avec le montant d'espèces écrit en lettres, la présence de pièces justificatives répertoriées dans le mandat d'encaissement 0310001.
La caissière accepte les espèces à la pièce. Les espèces sont acceptées par le caissier de manière à ce que le déposant puisse observer les actions du caissier.
Après avoir accepté l'argent liquide, le caissier vérifie le montant indiqué dans l'ordre d'encaissement 0310001 avec le montant de l'argent liquide effectivement accepté.
Si le montant en espèces déposé correspond au montant, le caissier signe le bon de commande entrant 0310001 et le reçu de celui-ci et appose une empreinte d'un timbre confirmant la transaction en espèces. En confirmation de la réception des espèces, le déposant en espèces reçoit un reçu pour l'ordre d'encaissement entrant 0310001.
Si le montant d'espèces déposé ne correspond pas au montant spécifié dans l'ordre d'encaissement 0310001, le caissier propose au déposant d'espèces d'ajouter le montant d'espèces manquant ou restitue le montant d'espèces payé en trop. Si le déposant d'espèces a refusé d'ajouter le montant d'espèces manquant, le caissier lui restitue le montant d'espèces déposé. Le caissier barre le bon de commande entrant 0310001 et le transmet au chef comptable ou au comptable et, en leur absence, au responsable pour l'émission d'un bon de commande entrant 0310001 pour le montant en espèces effectivement déposé.
Lorsqu'une personne morale, un entrepreneur individuel effectue des transactions en espèces à l'aide de caisses enregistreuses, à l'issue de leur conduite, sur la base d'une bande de contrôle retirée des caisses enregistreuses, un ordre d'encaissement 0310001 est émis pour le montant total des espèces acceptées, à l'exception des les montants d'agent de paiement accepté en espèces, agent de paiement bancaire (sous-agent).
En plus de l'ordre d'encaissement 0310001, l'agent payeur, agent payeur bancaire (sous-agent) émet un ordre d'encaissement 0310001 pour le montant total d'espèces accepté par l'agent payeur, agent payeur bancaire (sous-agent).
L'acceptation du solde des espèces reçues dans le cadre du rapport est effectuée par le caissier conformément à l'ordre d'encaissement 0310001.
L'acceptation par une personne morale de l'argent remis par un représentant autorisé d'une subdivision distincte de la manière déterminée par une personne morale est effectuée conformément à un ordre d'encaissement 0310001.
L'émission d'espèces contre le rapport sur les dépenses associées à la mise en œuvre des activités d'une personne morale, un entrepreneur individuel, est effectuée par les personnes indiquées selon les ordres de caisse 0310002, les fiches de paie 0301009, les fiches de paie 0301011.
Le caissier remet directement les espèces au destinataire indiqué sur le ticket de caisse 0310002 (paie 0301009, paie 0301011), sur présentation d'une pièce d'identité, ou sur présentation par le bénéficiaire d'une procuration et d'une pièce d'identité.
Avant d'émettre des espèces, le caissier, ayant reçu un ordre de caisse de dépenses 0310002 (règlement et paie 0301009, paie 0301011), vérifie la présence des signatures et leur conformité avec les échantillons existants, la conformité des montants d'espèces. Lors de l'émission d'espèces au titre d'un ordre de sortie 0310002, le caissier vérifie également la disponibilité des pièces justificatives et la conformité du nom, prénom, patronyme (le cas échéant) du destinataire de l'argent indiqué dans l'ordre de sortie 0310002 avec les données de la pièce d'identité présentée par le destinataire.
Lors de l'émission d'espèces par procuration, le caissier vérifie la correspondance des initiales de la procuration avec le mandat de caisse.
Dans la paie 0301009 (paie 0301011), avant la signature de la personne chargée de recevoir de l'argent, le caissier fait l'inscription "par procuration". La procuration est jointe au bon de caisse 0310002 (décompte et paie 0301009, paie 0301011).
Si la procuration est délivrée pour plusieurs versements, le caissier joint une copie certifiée conforme de la procuration au bon de caisse 0310002 (paie 0301009, paie 0301011
L'original de la procuration (le cas échéant) est conservé par le caissier et est joint au bon de caisse de dépenses 0310002 (paie 0301009, paie 0301011) lors du dernier retrait d'espèces.
Lors de l'émission d'espèces dans le cadre d'un ordre de paiement sortant 0310002, le caissier prépare le montant à émettre et transmet l'ordre de paiement sortant 0310002 au destinataire de l'argent, qui indique le montant d'argent reçu (roubles - en lettres, kopecks - en chiffres) et signe le mandat sortant 0310002.
Le caissier recalcule le montant d'espèces préparé pour le retrait de manière à ce que le destinataire de l'argent puisse observer ses actions, et donne au destinataire de l'argent comptant par pièce en comptant le montant indiqué dans le bon de caisse sortant 0310002.
Le destinataire de l'argent comptant recalcule, sous la supervision d'un caissier, feuille par feuille, pièce par pièce l'argent reçu par lui. Le caissier n'acceptera pas les réclamations du bénéficiaire de l'argent pour le montant en espèces, si le bénéficiaire de l'argent n'a pas compté l'argent qu'il a reçu sous la supervision du caissier. Après l'émission du bon de caisse en espèces sur compte 0310002, le caissier le signe.
Pour l'émission d'espèces pour les dépenses liées aux activités d'une personne morale, d'un entrepreneur individuel, d'un employé sous le rapport, un ordre de caisse de dépenses 0310002 est établi conformément à une demande écrite de la personne responsable.
La personne responsable est tenue, dans un délai ne dépassant pas trois jours ouvrables après la date d'expiration pour laquelle l'argent a été émis pour le rapport, ou à compter du jour où elle se rend au travail, de présenter au chef comptable ou au comptable, et en leur absence , au gestionnaire, un rapport préalable avec pièces justificatives jointes. Vérification du rapport préalable par le chef comptable ou le comptable, et en leur absence - par le chef, son approbation par le chef et le règlement définitif du rapport préalable sont effectués dans le délai fixé par le gestionnaire.
L'émission d'espèces dans le cadre du rapport est effectuée à la condition remboursement intégral par la personne responsable de la dette sur le montant d'espèces précédemment reçu dans le cadre du rapport.
La procédure d'émission par une personne morale dans le cadre d'un ordre de dépenses 0310002 des espèces nécessaires pour effectuer des transactions en espèces à un représentant autorisé d'une subdivision distincte est déterminée par la personne morale.
Le montant en espèces destiné au paiement des salaires, bourses et autres paiements est établi selon la paie 0301009 (paie 0301011). Le délai d'émission d'espèces pour ces paiements est déterminé par le responsable et indiqué dans la fiche de paie 0301009 (0301011). La durée du délai de retrait en espèces pour les salaires, bourses et autres paiements ne peut excéder cinq jours ouvrables (y compris le jour de la réception des espèces d'un compte bancaire pour ces paiements).
Le caissier prépare le montant d'argent liquide à distribuer et transmet la fiche de paie 0301009 (0301011) à l'employé pour signature. Le caissier recalcule le montant en espèces préparé pour le retrait sous la supervision de l'employé.
Le salarié compte l'argent qu'il reçoit de la manière prévue au troisième paragraphe du paragraphe 4.3 du présent règlement. Le caissier n'accepte pas les réclamations de l'employé pour le montant en espèces, si l'employé n'a pas compté l'argent qu'il a reçu sous la supervision du caissier.
Le dernier jour d'émission des espèces destinées au paiement des salaires, bourses et autres versements, le caissier de la paie 0301009 (paie 0301011) appose un cachet ou fait l'inscription "déposée" en face des noms des salariés qui n'ont pas reçu d'espèces, calcule et enregistre sur la dernière ligne le montant d'espèces effectivement émis et le montant à déposer et à remettre à la banque, compare les montants indiqués avec le montant total du décompte de paie 0301009 (0301011) et établit un registre des montants déposés de n'importe quelle forme.
La numérotation des registres des sommes déposées s'effectue par ordre chronologique à partir du début de l'année civile.
Après enregistrement du registre des sommes déposées, le caissier certifie par sa signature le décompte et décompte 0301009 (0301011), le registre des décomptes et les transfère pour vérification de la correspondance des écritures avec les données du décompte et décompte 0301009 (0301011) et signature au chef comptable ou comptable (en l'absence - au chef) .
Pour les montants d'espèces émis selon la paie 0301009 (paie 0301011), un ordre de dépense 0310002 est émis dont le numéro et la date sont inscrits sur la dernière page de la paie 0301009 (0301011).
Lors de l'enregistrement des sommes déposées par le responsable, la conformité des inscriptions au registre des sommes déposées avec les données de la paie 0301009 (paie 0301011) est certifiée par lui.
Pour comptabiliser les espèces entrant à la caisse, à l'exception des espèces acceptées par l'agent payeur, l'agent payeur bancaire (sous-agent) et émises par la caisse, une personne morale, un entrepreneur individuel tient un livre de caisse 0310004 ainsi que un livre de caisse pour la comptabilité des espèces acceptées par un agent payeur, agent payeur bancaire (sous-agent).
Les entrées dans le livre de caisse 0310004 sont effectuées par le caissier pour chaque ordre de caisse entrant 0310001 (ordre de caisse sortant 0310002) émis pour l'argent reçu (émis).
Le caissier vérifie les données contenues dans le livre de caisse 0310004 avec les données des documents de caisse, affiche dans le livre de caisse 0310004 le montant du solde de caisse à la fin de la journée de travail et appose une signature.
Les entrées dans le livre de caisse 0310004 sont vérifiées avec les données des documents de caisse par le chef comptable ou le comptable, et en leur absence - par le chef et signées par la personne qui a effectué le rapprochement spécifié.
Si au cours de la journée de travail aucune opération en espèces n'a été effectuée et aucune écriture n'a été effectuée dans le livre de caisse 0310004, le solde d'espèces à la fin de la journée de travail est le montant du solde d'espèces retiré le dernier jour ouvrable précédent pendant quelles transactions en espèces ont été effectuées.
Personne morale, un entrepreneur individuel assure l'organisation des opérations de trésorerie instituées par le présent règlement, notamment :
ü effectuer toutes les écritures dans le livre de caisse 0310004 sur la base des ordres de caisse entrants 0310001 et des ordres de caisse sortants 0310002 (passage intégral en caisse) ;
ü prévention de l'accumulation d'espèces dans la caisse au-delà de la limite établie du solde d'espèces, à l'exception des cas établis au paragraphe deux de la clause 1.4 du présent Règlement ;
ü stockage sur des comptes bancaires dans des banques de fonds libres, à l'exception des cas établis au deuxième paragraphe de la clause 1.4 du présent règlement.
Conclusion
En conclusion, je voudrais dire que grâce à mes travaux de cours, j'ai appris que les transactions en espèces d'un établissement de crédit s'entendent comme des opérations effectuées par un caissier d'un établissement de crédit pour recevoir, émettre, échanger, échanger et recalculer de la monnaie liquide.
J'ai également découvert que la comptabilité des transactions en espèces est tenue par un établissement de crédit de manière continue depuis son enregistrement jusqu'à sa réorganisation ou sa liquidation de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie sur le compte 202 «Monnaie en espèces et chèques (y compris les chèques de voyage), dont la valeur nominale est indiquée en monnaie étrangère ».
De plus, j'ai appris qu'il est important de contrôler le respect de la discipline de trésorerie et de règlement, l'exactitude et l'efficacité de l'utilisation des fonds et des prêts, en garantissant la sécurité des espèces et des documents à la caisse.
Et surtout, que les transactions en espèces sont parmi les plus importantes dans les activités des établissements de crédit. Cependant, pour diverses raisons, la Russie n'accorde pas toujours une attention suffisante à leur amélioration, à l'étude de l'expérience étrangère avancée.
Alors mon thème dissertation a permis de révéler les concepts les plus importants et d'en savoir plus sur les opérations en espèces et leurs procédures comptables dans les établissements de crédit pour personnes morales.
argent de banque en espèces billet de banque
Bibliographie
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2. Contrôle et révision : un manuel pour le secondaire enseignement professionnel/ M.V. Meunier. - Moscou : Économiste, 2007. - P. 152 - 164. - 254 p.
3. Loi fédérale "sur les banques et les activités bancaires" du 2 décembre 1990 n° 3951 telle que modifiée. Loi fédérale n° 31FZ du 21 juillet 2005.
4. Parfenov K. Particularités des transactions en espèces dans les banques / K. Parfenov // Comptabilité et banques. - 2008. - N° 11. - Art. 45 - 46.
5. Kondrakov N.P. Comptabilité, M., Infra-M, 2007.
6. Smirnova A. Transactions en espèces / A. Smirnova // Nouvelle revue économique. - 2008. - N° 4. - S. 21 - 24.
7. Roshchina V.F. nouvelle commande effectuer des opérations en espèces dans les établissements de crédit / V.F. Roshchina // Réglementation des opérations bancaires. Documents et commentaires. - 2008. - N° 5. - S. 58 - 64.
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INTRODUCTION
Les opérations bancaires de trésorerie sont des opérations liées à la collecte, l'acceptation, le stockage et l'émission d'espèces, de devises étrangères et d'autres valeurs.
Pour un service complet des personnes physiques et morales, ainsi que pour effectuer des opérations avec des espèces et d'autres objets de valeur, les établissements de crédit créent un distributeur de billets équipé conformément aux exigences de l'appareil et de la force technique développées par la Banque de Russie.
La caisse enregistreuse comprend :
réservoir de valeurs;
fonctionnement des caisses (recettes, dépenses, recettes et dépenses, caisses du soir, caisses de recalcul);
locaux pour recevoir (émettre) de l'argent aux collecteurs;
garde-manger ou coffre-fort;
autres locaux nécessaires à l'exécution des opérations en espèces.
Afin d'étendre les services monétaires à la population opérations de crédit peut ouvrir des caisses d'exploitation équipées de manière appropriée en dehors de la caisse pour effectuer des opérations d'acceptation et d'émission de dépôts (en roubles et en devises étrangères), de vente et d'achat de titres, d'acceptation de services publics et d'autres paiements de particuliers. Exploitation des caisses en dehors du centre de trésorerie situé dans les organisations, en plus des opérations ci-dessus, émettre des fonds pour les salaires et les paiements sociaux, ainsi que d'autres opérations pour lesquelles une banque commerciale détient une licence. Un établissement de crédit peut installer des guichets automatiques et autres terminaux de paiement et de règlement.
Les banques commerciales qui effectuent des opérations avec des devises étrangères en espèces ouvrent également des bureaux de change.
La procédure d'exécution des transactions en espèces par les établissements de crédit est réglementée par la Banque de Russie, qui émet et réglemente la circulation monétaire. Le document principal sur l'organisation du travail en espèces est le règlement sur la procédure de conduite des opérations en espèces dans les établissements de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie du 9 octobre 2002 n ° 199 - P. Sur la base de ce document, l'établissement de crédit fait évoluer sa réglementation sur le rayon caisse et les descriptions d'emploi employés de caisse.
Les établissements de crédit sont desservis pour les transactions en espèces par les centres de règlement en espèces de la Banque de Russie, qui fixent un montant minimum d'espèces pour chaque établissement de crédit (solde de trésorerie à la caisse d'exploitation).
Le document définit des tâches telles que: l'organisation des transactions en espèces, la procédure de stockage de l'argent dans les coffres, le flux de documents pour les transactions en espèces, les écritures comptables de base, l'importance des transactions en espèces dans les banques.
Le but de mon travail de cours est d'étudier l'organisation des transactions en espèces dans une banque commerciale et l'importance des transactions en espèces dans la banque.
La pertinence du sujet de mon travail de cours réside dans le fait que l'argent liquide est une composante importante du système monétaire russe, dont dépend en grande partie son fonctionnement stable. Dans le même temps, la part des espèces en circulation dans la Fédération de Russie, par rapport à la situation économique pays développés, était et reste important et augmente chaque année.
1. Caractéristiques générales des opérations en espèces
1 Organisation des opérations de trésorerie
Les transactions en espèces sont effectuées sur la base de chèques en espèces. L'employé d'exploitation vérifie l'exactitude du remplissage du chèque, qui reflète:
1) la date d'émission du chèque ;
2) Nom complet du destinataire ;
3) le sceau de l'opération, ainsi que les première et deuxième signatures ;
) le montant du chèque, en chiffres et en lettres;
) signature et détails du passeport du bénéficiaire des fonds ;
Simultanément au remplissage du chèque, ses détails sont transférés sur le dos, qui reste avec l'entreprise dans le chéquier et est pièce justificative. Après avoir accepté le chèque, la banque renvoie au client une marque de contrôle, selon laquelle les fonds peuvent être reçus à l'heure convenue.
Pour les opérations liées à l'émission d'espèces, la banque peut prélever une commission, son montant est différencié par type de dépense :
sur le paiement des salaires, pensions, indemnités ;
frais de voyage;
pour frais professionnels.
Lors de l'émission de fonds par chèque, l'opérateur vérifie la suffisance des fonds du client, en tenant compte de la commission. Si le client retire de l'argent pour payer les salaires des employés, il fait simultanément connaître tous les paiements d'impôts.
Une banque commerciale doit planifier à l'avance les retraits en espèces. Pour cela dans à coup sûr 55 jours avant le début du trimestre, le client soumet à la banque un plan de trésorerie dans lequel il indique le montant prévu des recettes, le montant des dépenses en espèces, le montant des retenues et le montant à émettre en espèces certains jours. Au cours du trimestre, le client doit indiquer dans le chèque le solde libre de la limite de trésorerie, la banque le vérifie afin d'éviter les dépassements. À son tour, la banque, sur la base des demandes du client, fournit, 45 jours avant le début du trimestre, à la Banque centrale de la Fédération de Russie, un ordre d'encaissements attendus, ainsi que des renforts ou la livraison des modifications soumises par le Règlement Cash Center soumis au cours du trimestre.
Décret du gouvernement de la Fédération de Russie "sur la création limite de taille règlements en espèces" fixent le montant des règlements en espèces entre entités juridiques. Les entreprises commerciales sont tenues de remettre le produit des transactions à la banque conformément à la "déclaration de dépôt en espèces". Le client reçoit un reçu pour la livraison de l'argent marqué par un caissier, et une commande d'extrait du compte courant.
Les transactions en espèces le jour ouvrable de la banque portent le code 03. Le numéro est imprimé quotidiennement dans le programme le jour ouvrable de la banque à la date suivante :
1) un inventaire des documents bancaires ;
2) caisse enregistreuse ;
) Dépenses (recettes) d'espèces dans les domaines de l'argent de poche.
Les transactions en espèces d'une banque commerciale sont effectuées conformément aux règles établies par la Banque centrale. Ils réglementent la procédure générale de réalisation des transactions en espèces, les règles de transport, de stockage des billets, la détermination de leur solvabilité, la procédure de remplacement et de destruction des billets et signes endommagés.
1.2 La procédure de garde d'argent dans les coffres
Les espèces de la caisse d'exploitation et les autres objets de valeur sont stockés dans les entrepôts d'objets de valeur. L'entrée du dépôt des objets de valeur est équipée d'une porte blindée de conception spéciale, qui peut être fermée avec au moins deux clés. Les clés du dépôt des valeurs sont détenues par des fonctionnaires qui, sur ordre écrit du responsable de la banque, sont responsables de la sécurité des valeurs. Les fonctionnaires responsables de la sécurité des objets de valeur scellent les entrepôts d'objets de valeur. La cire à cacheter est utilisée pour sceller les voûtes.
Les magasins d'objets de valeur doivent avoir des clés en double, qui sont enfermées dans un emballage avec une description détaillée, gainées de tissu et scellées avec les scellés des fonctionnaires chargés de la sécurité des objets de valeur.
Un colis avec des clés en double, accompagné d'une lettre d'accompagnement signée par les responsables de la sécurité des objets de valeur, est déposé auprès de l'une des banques les plus proches, à propos de laquelle un reçu 0402004 est délivré à la banque qui a remis le colis. la remise d'un colis avec double des clés est autorisée s'il y a une demande écrite de la banque, signée par les responsables de la sécurité des objets de valeur et certifiée par le sceau de la banque.
Réception de la livraison des clés en double pour le stockage ainsi que des copies de l'inventaire et lettre de motivation stocké dans le coffre-fort du responsable de la banque.
Le colis contenant les clés en double acceptées par la banque pour la garde est placé dans le coffre-fort des valeurs.
En cas de saisie d'un colis avec double des clés dans les lieux de stockage par les agents chargés de la sécurité des valeurs, un acte est dressé et signé indiquant les motifs de la saisie. L'acte est joint à l'arrêté commémoratif.
Les clés en double des armoires métalliques, des casiers, des coffres-forts, des chariots à l'intérieur du coffre-fort destinés au stockage des objets de valeur par les caissiers, ainsi que les clés inutilisées et défectueuses des installations de stockage, emballées et scellées par les responsables de la sécurité des objets de valeur, sont stockées avec l'inventaire en réserve de valeur.
Pendant la journée de travail, le dépôt des valeurs est fermé par les agents chargés de la sécurité des valeurs. Lors de l'exécution d'opérations en espèces, les clés sont retirées des serrures des portes des coffres-forts, des coffres-forts, des armoires métalliques, des chariots.
Dans le coffre-fort, l'argent et les autres objets de valeur sont stockés dans des armoires métalliques, des casiers, des coffres-forts, des chariots, qui sont verrouillés par le responsable de la caisse enregistreuse.
Les espèces en roubles, les devises étrangères et les documents de paiement en devises étrangères, les autres objets de valeur sont stockés séparément.
Les espèces et autres objets de valeur préparés à l'avance pour être remis aux clients le jour ouvrable suivant sont stockés séparément des espèces et des objets de valeur de la caisse d'exploitation.
Les objets de valeur entreposés sont stockés triés par date dans l'ordre de réception, et à une date près - dans l'ordre des numéros des valeurs. Une étiquette est attachée au colis avec des objets de valeur pour chaque propriétaire à l'ordre commémoratif de réception (émission) d'objets de valeur indiquant: le propriétaire des objets de valeur, le type et le nombre d'objets de valeur, la date de crédit sur le compte et la quantité. Les titres et les formes de titres sont stockés emballés dans des liasses et des talons en fonction de leurs noms, ainsi que des émissions et des coupures (lorsqu'elles sont disponibles). Tous les formulaires de déclaration stricts sont stockés emballés selon leurs types dans des packs.
Avant de fermer le coffre-fort, les agents chargés de la sécurité des objets de valeur vérifient :
Tous les objets de valeur, livres et documents sont-ils inclus dans le coffre ;
si la présence effective de l'opérateur
données comptables sur les espèces et autres objets de valeur et
soldes indiqués dans les livres de valeur. Les soldes des valeurs inscrites dans les livres de comptabilité des valeurs sont vérifiés par le chef comptable avec les données des soldes des comptes comptables correspondants ;
si toutes les armoires métalliques, étagères, coffres-forts et chariots utilisés pour le stockage des objets de valeur sont verrouillés à la fin des opérations, indépendamment de la présence d'objets de valeur à l'intérieur.
Le coffre-fort est fermé par les agents chargés de la sécurité des valeurs, en présence d'un agent de sécurité, qui signe dans le registre de contrôle de l'acceptation sous protection et de la remise hors protection du coffre-fort des valeurs à l'acceptation du coffre-fort sous protection. La piste d'audit est conservée par le caissier.
1.3 Flux de documents pour les opérations en espèces
Les opérations de dépenses en espèces effectuées par les comptables sont contrôlées par le contrôleur, dont le lieu de travail est situé à proximité immédiate de la caisse enregistreuse. Le contrôleur tient une caisse enregistreuse pour les dépenses. Le contrôle des opérations de dépenses devrait exclure la possibilité :
1) paiement de documents mal exécutés, paiement de chèques
avec des signatures et des empreintes de cachet qui ne correspondent pas à la déclaration
des échantillons et des chèques tirés sur un carnet n'appartenant pas au
Nouvelle cliente;
) réception des chèques et autres pièces de dépenses en caisse,
en contournant les comptables et contrôleurs concernés
établissement de crédit;
) apporter des corrections et des ajouts déraisonnables à la trésorerie
documents et revues.
Le journal de caisse des dépenses est établi par un agent comptable (contrôleur) sur les formulaires appropriés en 2 exemplaires.
Si le journal de caisse des dépenses est tenu en deux copies carbone, alors les pièces de dépenses peuvent être transférées en caisse contre reçu du caissier sur le premier exemplaire du journal. Avec cette procédure de transfert des pièces de dépenses vers la caisse, le deuxième exemplaire du journal de caisse reste chez l'agent de maîtrise qui vérifie si des corrections et des ajouts ont été apportés au premier exemplaire. Le premier exemplaire du journal de caisse est placé dans les documents de caisse du jour, le deuxième exemplaire - dans les documents commémoratifs du jour.
Le flux de documents pour les transactions en espèces entrantes devrait être organisé de manière à ce que la délivrance de reçus aux clients et le transfert de montants sur leurs comptes ne soient effectués qu'après la réception effective de l'argent à la caisse, à l'exception des contributions aux dépôts des citoyens, qui peuvent être enregistrés dans les comptes personnels des déposants avant de recevoir de l'argent. Dans le même temps, les documents confirmant le dépôt des fonds ne sont délivrés au déposant qu'après la réception effective de l'argent à la caisse.
L'acceptation de l'argent est effectuée lors d'une annonce d'apport en espèces, qui est un ensemble de documents composé d'une annonce d'apport en espèces, d'un reçu et d'une commande. Une annonce pour une contribution en espèces est acceptée par un comptable qui la signe, reflète dans la caisse enregistreuse le montant et les détails nécessaires prévus dans la caisse enregistreuse, et commande interne passe à la caisse. Une annonce pour un apport en espèces est placée dans les documents de caisse du jour, un reçu est délivré au déposant après les avoir reçus à la caisse. Après avoir reçu du caissier une commande avec la signature du caissier, indiquant l'acceptation de l'argent par le caissier, le comptable vérifie l'authenticité de la signature du caissier sur le mandat avec des échantillons de signatures, fait une note conditionnelle dans la caisse enregistreuse concernant le retour de la commande de la caisse. Plus tard, il transfère le journal de caisse pour refléter les opérations en comptabilité, après quoi il joint la commande au relevé du compte personnel correspondant du client.
Le journal de caisse à la réception de la caisse peut être maintenu de manière centralisée.
Il est permis d'établir une caisse enregistreuse pour les revenus des opérations de caisse du soir sur un ordinateur en 2 exemplaires avec la dérivation des totaux privés pour les comptes personnels et le total total pour le journal afin d'effectuer des entrées dans les comptes personnels avec des montants totaux. Les deuxièmes exemplaires du magazine, découpés en bandes, après vérification des écritures dans les comptes personnels, sont joints, avec des mandats, aux annonces de contribution d'argent à la caisse du soir aux relevés de compte des clients. L'exactitude du remplissage des commandes est vérifiée par le comptable-contrôleur de la caisse du soir, et lors de l'application Caisses enregistreuses- les exécuteurs responsables dans la matinée du lendemain. Le fait de cette vérification est attesté par la signature du comptable-contrôleur ou de l'exécuteur testamentaire responsable dans l'ordre des annonces.
Les chèques de caisse non utilisés sur comptes clôturés et sur comptes transférés à un autre organisme de crédit ne peuvent être acceptés de la clientèle que par le chef comptable ou son adjoint, ou le chef de service, qui doit simultanément annuler chaque chèque déposé en découpant la partie du chèque destiné à la signature. Les chèques sont ensuite remis au comptable compétent, qui établit un ordre de clôture de compte et le soumet pour vérification et signature au chef comptable ou à son adjoint, ou au chef de service.
Les chèques de règlement non utilisés, s'il existe un solde sur le compte d'enregistrement des fonds déposés, sont acceptés des clients et remboursés de la même manière par un comptable qui vérifie et signe simultanément l'ordre de paiement du client pour clôturer le compte personnel d'enregistrement du dépôt restant inutilisé fonds.
Les espèces et chéquiers de règlement non utilisés rendus, encaissés dans l'ordre ci-dessus, sont placés respectivement dans la caisse et les titres de mémoire du jour.
L'établissement de crédit détermine le flux de documents pour l'émission (vente) de chèques (chéquiers) aux clients. Dans le même temps, les chèques doivent être émis à la caisse avec le cachet d'un établissement de crédit, en indiquant sur chaque chèque le numéro de compte du client à partir duquel le chèque sera payé. Lors de l'émission de chèques moyennant des frais - après le dépôt (transfert) de fonds, les chèques émis (vendus) par jour sont débités du compte hors bilan pour leur comptabilité sur la base d'un ordre commémoratif émis par un comptable.
Les formulaires, documents divers et valeurs sont délivrés à partir de la caisse sur la base d'ordres commémoratifs transférés à la caisse par ordre interne. Sur les mandats, une réception est faite par le destinataire des formulaires, des valeurs et des documents.
projet de loi solvabilité en espèces argent
2. Organisation de la comptabilité de caisse
1 Caractéristiques des comptes utilisés
Le compte 20202 "Caisse des établissements de crédit" est utilisé pour comptabiliser les espèces en roubles et en devises détenues à la caisse d'exploitation d'un établissement de crédit (succursale) et de certaines subdivisions structurelles internes, à l'exception des bureaux de change et des caisses d'exploitation situées à l'extérieur du locaux d'un établissement de crédit.
Le débit du compte reflète la réception d'espèces en roubles et en devises étrangères sur des opérations conformément aux réglementations de la Banque de Russie, le crédit - la radiation d'espèces en roubles et en devises étrangères sur des opérations conformément aux réglementations de la Banque de Russie.
Des comptes personnels séparés sont tenus en comptabilité analytique: pour la caisse d'exploitation d'un établissement de crédit (succursale), pour les divisions structurelles internes individuelles et pour les entrepôts d'objets de valeur, ainsi que pour les types de devises, pour la comptabilisation des avances de fonds émises (reçues) pour la fourniture de services en espèces à la population dans le temps postopératoire de l'établissement de crédit, les week-ends, les jours fériés.
Le compte 20207 "Encaisses situées hors des locaux des établissements de crédit" est destiné à la comptabilité des espèces en roubles et en devises et des chèques (y compris les chèques de voyage) dont la valeur nominale est indiquée en devises étrangères, situés en caisses situés hors des locaux de l'établissement de crédit.
Le débit du compte reflète les espèces en roubles et en devises reçues par la caisse d'exploitation dans l'ordre des renforts d'un établissement de crédit, de personnes morales et de personnes physiques pour créditer leurs comptes de règlement, courants, de dépôt et autres, ainsi que les montants reçus pour créditer les recettes budgétaires et autres recettes en espèces. Prévu par les règles de règlement en espèces, respectivement - en correspondance avec les comptes clients, les recettes budgétaires, les comptes d'enregistrement des revenus des établissements de crédit. Les renforts reçus en comptabilité sont reflétés dans la correspondance avec les comptes de trésorerie, les espèces en transit et autres reçus - en correspondance avec les comptes correspondants.
Le crédit du compte reflète la radiation de fonds en roubles et en devises étrangères. Lors de la réalisation d'opérations d'émission d'espèces au profit de personnes morales et physiques pour le paiement de salaires, bourses, pensions, indemnités, déplacements, dépenses professionnelles et autres, lors du rachat de titres et de leur acquisition auprès de particuliers, lors de l'encaissement par un établissement de crédit en fin de les espèces et valeurs du jour d'exploitation, en correspondance avec les comptes des clients d'un établissement de crédit, les comptes d'enregistrement des crédits aux particuliers, les titres, les espèces, les fonds adressés à d'autres établissements de crédit, les divisions de leur établissement de crédit, remis au RCC.
En comptabilité analytique, des comptes personnels sont tenus pour chaque caisse d'exploitation située hors des locaux d'un établissement de crédit, et par type de devise.
Le compte 20208 "Espèces aux guichets automatiques" est destiné à la comptabilité des espèces en roubles et en devises étrangères situées (chargées) dans les guichets automatiques appartenant à un établissement de crédit.
Le débit du compte reflète les espèces déposées dans les guichets automatiques en correspondance avec le compte de caisse.
Le crédit du compte reflète les espèces émises par les guichets automatiques sur la base de cartes, en correspondance avec les comptes de comptabilisation des fonds déposés pour les règlements utilisant cartes bancaires, avec des comptes de comptabilité de trésorerie lors du déchargement d'un guichet automatique et, dans les cas établis, avec d'autres comptes.
La comptabilité analytique tient des comptes personnels séparés pour chaque guichet automatique appartenant à un établissement de crédit et pour les types de devises.
Pour comptabiliser les espèces en roubles et en devises étrangères envoyées de la caisse d'un établissement de crédit (succursale) à d'autres établissements de crédit (succursales), ses succursales et ses subdivisions structurelles internes, pour renforcer les guichets automatiques remis à la caisse enregistreuse de la Banque de Russie avant qu'ils ne soient crédités sur le compte correspondant et dans d'autres cas établis par la réglementation de la Banque de Russie, le compte 20209 "Espèces en transit" est destiné. Le même compte enregistre les espèces envoyées par les divisions structurelles internes de l'établissement de crédit et, dans d'autres cas établis par la réglementation de la Banque de Russie, à la caisse de l'établissement de crédit (succursale).
Le débit du compte fait apparaître les montants d'espèces envoyés dans les cas ci-dessus en correspondance avec le compte de caisse, ainsi que le montant des produits encaissés la veille et non recalculés, en correspondance avec le compte d'enregistrement des produits en espèces encaissés.
Au crédit du compte, les montants sont radiés lorsque les fonds sont reçus aux fins prévues, crédités sur un compte de correspondant ou sur un autre compte d'un établissement de crédit.
Dans la comptabilité analytique, des comptes personnels séparés sont tenus pour chaque destinataire auquel les fonds ont été envoyés, et par type de devise.
2.2 Écritures comptables de base
Les écritures comptables des prestations de trésorerie des banques à la clientèle sont très nombreuses et variées, en voici quelques-unes :
) Les espèces ont été remises à la caisse de la banque pour être créditées sur le compte courant du client :
) À la caisse de la banque ont reçu des formulaires de chéquiers et autres objets de valeur:
Dt 91207 (A) "Formulaires" ;
Kt 99999 (P) "Compte de correspondance avec comptes actifs en cas de double saisie".
) Depuis la caisse de la banque, à la demande du client, un chéquier a été délivré :
Dt 99999 (P) "Compte de correspondance avec comptes actifs en cas de double saisie" ;
Kt 91207(A) "Formulaires".
) Le montant des fonds qui lui sont délivrés depuis la caisse de la banque est débité du compte courant du client :
) Espèces reçues du RCC à la caisse de la banque :
Dt 20202 (A) « Caisse des organismes de crédit » ;
) La Banque a reçu un extrait du RCC relatif au retrait du montant du renfort en espèces de son compte de correspondant :
Kt 30102(A) "Comptes correspondants des établissements de crédit".
) De la caisse de la banque, des espèces ont été émises aux collecteurs pour livraison au RCC:
Dt 20209 (A) "Espèces en route" ;
Kt 20202 (A) "Caisse des établissements de crédit".
) La banque a reçu un extrait du RCC au crédit du montant des espèces encaissées sur son compte de correspondant :
Dt 30102(A) "Comptes correspondants des établissements de crédit" ;
Kt 20209(A) "Espèces en route".
) Les espèces ont été transférées de la caisse de la banque pour renforcer la caisse de l'agence :
Dt 20209 (A) "Espèces en route" ;
Kt 20202 (A) "Caisse des organismes de crédit".
) Du sous-compte correspondant de la succursale, des fonds ont été radiés en échange des espèces qui lui ont été transférées :
Dt 30302(A) "Établissements avec des succursales situées dans la Fédération de Russie" ;
Kt 20209(A) "Espèces en route".
) La caisse de la succursale a reçu de l'argent de la caisse de la banque :
Dt 20202 (A) « Caisse des organismes de crédit » ;
Kt 30302(A) "Établissements ayant des succursales situées dans la Fédération de Russie".
) De la caisse de la banque aux distributeurs automatiques de billets émis :
Dt 20208 (A) "Espèces aux distributeurs automatiques de billets" ;
Kt 20202(A) "Caisse des établissements de crédit"
) En vertu d'un accord avec le client sur la fourniture de services de collecte la caisse de la banque recevait les sommes encaissées :
Dt 40906 (P) "Produits en espèces encaissés" ;
Kt 47422(P) "Obligations sur les autres opérations".
) Après recalcul, l'argent encaissé est transféré à la caisse de la banque :
Dt 20202 (A) « Caisse des organismes de crédit » ;
Kt 40906 (P) "Produit en espèces encaissé".
) Les espèces encaissées sont créditées sur le compte courant du client :
Dt 47422 (P) "Obligations sur autres opérations" ;
Kt 40702 (P) "Organisations commerciales".
) Du compte courant du client, les montants des commissions pour les services d'encaissement fournis sont radiés :
Dt 40702 (P) "Organisations commerciales" ;
Kt 70107 (P) "Autres revenus".
) Les montants de TVA perçus imputés sur le montant des commissions sont amortis :
Dt 40702 (P) "Organisations commerciales" ;
Kt 60301 (P) "Règlements avec le budget des impôts."
) La caisse de la banque a reçu des espèces à créditer sur le compte correspondant de la banque correspondante :
Dt 20202 (A) « Caisse des organismes de crédit » ;
Kt 30109 (P) "Comptes correspondants des établissements de crédit - correspondants".
) Du compte bancaire correspondant de la banque correspondante, des espèces ont été émises :
Dt 30109(P) "Comptes correspondants des établissements de crédit correspondants" ;
Kt 20202 (A) "Caisse des établissements de crédit".
) De l'argent a été transféré de la caisse de la banque pour renforcer la caisse à l'extérieur de la caisse de la banque :
Dt 20209 (A) "Espèces en route" ;
Kt 20202 (A) "Caisse des établissements de crédit".
) Les fonds transférés de la caisse de la banque sont arrivés à la caisse d'exploitation en dehors de la caisse de la banque :
Dt 20207(A) « Espèces aux caisses situées hors des locaux des établissements de crédit » ;
Kt 20209(A) "Argent en route.
Partie estimée :
Tâche
La banque commerciale "Promfinservicebank" a accepté d'affacturer une demande de paiement-instruction du client le 25 février de l'année en cours pour un montant de 68 790 roubles, le montant de l'affacturage - 85%, le montant de la commission - 1,5%, les intérêts sur le prêt - 18,5%.
Obligatoire:
1) Déterminer le montant du paiement d'affacturage, le montant de la commission et les frais du prêt.
2) Donner une définition de l'affacturage, ses types.
3) Rédigez un contrat d'affacturage.
) Élaborez un schéma de workflow pour l'affacturage.
) Analyser la structure des opérations actives de la banque sur le bilan publié.
) Le paiement d'affacturage est calculé comme suit :
K = P * Sf, (1)
où, K - paiement d'affacturage, mille roubles;
SF - le montant de l'affacturage, en%.
K \u003d 68790 * 0,8 \u003d 58471 roubles.
Les frais de service d'affacturage sont calculés selon la formule :
F p. \u003d P cr. + P com., (2)
où, Ф p. - paiement pour les services d'affacturage,
P cr. - intérêts sur un prêt d'affacturage,
P com.- commissions de recouvrement des comptes.
Les intérêts d'un prêt d'affacturage sont calculés séparément, selon la formule :
P cr. = K * C cr. *n, (3)
où, K - crédit accordé, mille roubles.
Avec kr. - taux d'intérêt sur le prêt, en actions;
n est la durée du prêt.
La durée du prêt est déterminée par la formule :
où, t est le nombre de jours entre le jour où les fonds sont reçus par le client et le jour où le paiement est reçu ;
k est le nombre de jours dans une année.
P cr. \u003d 58471,5 * 0,185 * 0,304 \u003d 3288,43 roubles.
La commission est calculée comme suit :
P com. = P * Scom, (5)
où, P - le montant des documents de paiement, mille roubles.
Avec com. - taux de commission, en actions.
P com \u003d 68790 * 0,015 \u003d 1031,85 roubles.
Donc, F p. \u003d 3288,43 + 1031,85 \u003d 4320,28 p.
) L'affacturage est un service de commission et d'intermédiaire fourni par un affactureur à un client dans le cadre du processus de paiement de biens, de services et combiné à un prêt pour son fonds de roulement.
Types d'affacturage :
L'affacturage avec financement se produit lorsque le service d'affacturage achète des factures au client aux conditions de 80 ; 90 % du coût d'expédition, les 10 % restants ; 20 % étant réservés en cas de réclamation contre le fournisseur de l'acheteur. Ces 10 20 % sont transférés ultérieurement au client, déduction faite de la commission d'encaissement des factures et des intérêts sur le prêt d'affacturage.
L'affacturage avec financement se divise en 2 types :
Ouvert - lorsque le payeur est informé que le fournisseur attribue des factures à la société d'affacturage ;
Fermé (confidentiel) - dans lequel aucune des contreparties du client n'est au courant de l'attribution des factures à la société d'affacturage.
L'affacturage non financé se produit lorsque le client d'un affactureur présente des factures à son acheteur par l'intermédiaire du service d'affacturage de la banque. La tâche du département est de recevoir le paiement en faveur du client dans les délais conformément au contrat commercial.
) Pour le contrat d'affacturage rempli, voir l'annexe A.
4) Schéma de workflow pour l'affacturage : 1
Le fournisseur 1) expédition de marchandises ; 2) facture ; ) une copie de la facture ; ) paiement d'affacturage (80 ; 90 % de la valeur de la facture) ; ) frais et commission de prêt ; ) transfert du paiement restant (10 ; 20 %) dans les conditions stipulées par le contrat ; ) transfert de paiement par l'acheteur. ) Analyse structurelle opérations actives banque selon le bilan publié (tableau 1). Le bilan de la banque est donné en annexe B. Tableau - 1 Analyse de la structure des actifs Élément d'actif Rép. otch. date de l'année dernière (milliers de roubles) Gravité spécifique (%) Données à la date du rapport (milliers de roubles) Gravité spécifique (%) Déviations (+, -) 1 Espèces 2 Dettes envers les établissements de crédit de la Banque centrale de Russie 4 Créances sur les établissements de crédit 5 Investissement net dans titres profit ou perte 6 Dette nette 7 Titres destinés à la revente 8 Immobilisations, immobilisations incorporelles, inventaires 9 Autres actifs Une analyse de la structure des actifs d'une banque commerciale par type d'opération a révélé les changements suivants : A) La trésorerie a diminué de 0,67 % ; B) Les fonds des établissements de crédit à la Banque centrale de Russie ont diminué de 1,5 % ; C) Réserves obligatoires augmentées de 0,12 % ; D) Les avoirs dans les établissements de crédit ont diminué de 3,61% ; E) Les investissements nets en résultat sur titres ont augmenté de 0,05 % ; E) L'endettement financier net a augmenté de 5,72 % ; G) Les titres destinés à la revente ont diminué de 0,82 % ; H) Les immobilisations incorporelles et les stocks ont diminué de 0,1 % ; I) Les autres actifs ont augmenté de 0,93 %. Lors de l'analyse de la structure des actifs, il a été révélé qu'il y a une diminution significative des fonds très liquides et à long terme par rapport aux passifs. On peut conclure que la liquidité des opérations de la banque est insuffisante. ) Écritures comptables des opérations d'affacturage : a) Virement de la banque factorielle depuis son compte de correspondant en devises d'une partie des fonds en devises(y compris moins le montant des intérêts et commissions) à l'exportateur (fournisseur) pour régler ses créances sur l'importateur (fournisseur) : Kt 30110.840(A) "Comptes correspondants auprès d'établissements de crédit correspondants". b) Transfert du montant des intérêts et commissions retenus aux revenus de la banque : Dt 47402 (A) "Règlements avec les clients pour les opérations d'affacturage, de confiscation" ; Kt 70101 (P) "Autres revenus". c) Le montant des fonds en devises autres qu'en espèces reçus du débiteur (importateur) a été crédité sur le compte correspondant en devises de la banque du factor : Dt 30110.840 (A) "Comptes correspondants dans les organismes de crédit correspondants" Kt 47402 (A) "Règlements avec les clients pour les opérations d'affacturage, de forfaitage" d) Transfert au fournisseur du montant restant de la créance sur l'acheteur : Kt 30110.840 "Comptes correspondants dans les établissements de crédit correspondants" Tâche Tableau - 2 Factures présentées Montant (USD) Date de sortie Date de paiement Lieu de paiement Novorossiysk Novorossiysk Novorossiysk Novorossiysk Novorossiysk Le taux d'escompte d'une banque commerciale est de 24% par an, la commission de comptabilité et de traitement est de 0,4% du montant de la facture. Obligatoire: 1) Effectuer une analyse de la solvabilité du tireur. 2) Déterminez le montant de la remise. ) Déterminer le montant de la commission. ) Rédigez un billet à ordre. ) Précisez les détails obligatoires de la facture. ) Préparer les écritures comptables nécessaires. ) Analyse de la solvabilité du tireur, voir tableau 3. Tableau - 3 Analyse de la structure du passif, en milliers de roubles Fonds propres rép. période passée. de l'année Reportage. point final Fonds empruntés rép. période passée. de l'année Reportage. point final Capital autorisé Dépôts autre crédit. organisation Privilège. Stock Dépôts clients Émission. différence Incrémentale dépenses et début le revenu Fonds et bénéfices, à gauche. en dist. pot Libérer dettes. obligatoire Réévaluation du système d'exploitation Autre prêt. installations Pur perte de profit Réserve de risque Conclusion : Une analyse de la structure de la responsabilité du tireur de l'OC "UNIASTRUM BANK" a montré que la taille fonds propres pour la période de référence par rapport à la période correspondante de l'année précédente s'élevait à : Le capital autorisé est resté inchangé ; Les différences d'émission sont restées inchangées; Les fonds et bénéfices laissés à la disposition de la banque ont augmenté de 73 672 000 roubles ; La réévaluation des immobilisations est restée inchangée ; Le bénéfice net / perte de la période considérée a diminué de 91 000 roubles. Au total, le montant des fonds propres a augmenté de 455 588 milliers de roubles, par rapport à la période correspondante de l'année dernière. Les fonds attirés pour la période considérée par rapport à la période correspondante de l'année précédente se sont élevés à : Les dépôts des banques et autres établissements de crédit ont augmenté de 267 176 milliers de roubles ; Les dépôts des clients ont augmenté de 16 868 813 milliers de roubles ; Publié débentures augmenté de 847 196 mille roubles; Autre fonds empruntés augmenté de 301 499 mille roubles; La réserve pour couvrir les risques a été augmentée de 18 307 539 milliers de roubles. Lors de l'analyse de la structure des passifs, il a été révélé que la part des fonds propres pour la période de référence était de 11,54 % et pour la période correspondante de l'année dernière de 16,82 %, la part des fonds levés pour la période de référence était de 89,53 % et pour la période correspondante période de l'année dernière 84,27%. Ces ratios ne respectent pas les normes établies par la loi. Tableau - 4 - Analyse de la structure des actifs Élément d'actif rép. Période de l'année prochaine période de déclaration écarts (+, -) En espèces Crédit de fonds. org. dans le FRC Fonds à crédit. org. Nid. Dans le commerce. des prix. boom Dette nette Investissements dans l'investissement. cb Investir dans les prix. flèche à vendre OS, nématère. actifs et MH Exig. dès réception pour cent Autres actifs TOTAL DES ACTIFS Conclusion : lors de l'analyse de la structure des actifs d'une banque commerciale, les changements suivants ont été identifiés par types d'opérations : La trésorerie a augmenté de 738 508 milliers de roubles; Les fonds des établissements de crédit de la Banque centrale de Russie ont augmenté de 2 619 167 milliers de roubles; Les fonds dans les établissements de crédit ont diminué de 114 019 milliers de roubles ; Les investissements en titres commerciaux ont augmenté de 87 545 milliers de roubles; La dette nette des emprunts a augmenté de 14130343 milliers de roubles ; Les investissements en titres de placement ont augmenté de 713 282 milliers de roubles; Les investissements en titres à vendre ont diminué de 501 404 milliers de roubles; Les immobilisations, les actifs incorporels et les stocks ont augmenté de 223 152 milliers de roubles ; Les demandes d'intérêts ont augmenté de 154 778 milliers de roubles; Les autres actifs ont augmenté de 1 711 408 milliers de roubles; Une analyse de la structure des actifs par types d'opérations pour la période considérée par rapport à la période correspondante de l'année précédente a montré qu'il y avait une augmentation significative des fonds très liquides et à long terme par rapport aux passifs. Cela indique une liquidité suffisante des opérations actives de la banque. Tableau - 5 - Financement des actifs par les passifs Année moyenne. les restes Année moyenne. les restes rép. période par exemple année Période de déclaration rép. période par exemple année Période de déclaration 1. Soldes en caisse et au corr. Compte 1. Fonds dans les calculs 2. Fonds dans les colonies 2. Soldes à régler, en cours. compte client 3. Documents gouvernementaux 3. Dépôts légaux personnes 4. IBC délivrés 4.Dépôts de la population 5. Prêts aux entreprises 5. Prêts interbancaires attirés 6. Prêts au public 6. Factures et caution. certificats 7. Titres d'entreprise 7. Fonds et réserves de la banque 8. Réserves à la Banque centrale 8. Revenus et bénéfices de la banque 9. OS et non-mater. les atouts 10 Revenus bancaires Du tableau des actifs de financement par passif, nous pouvons conclure que : L'actif « Trésorerie et soldes des comptes de correspondants » est garanti par le passif « Dépôts des personnes morales » ; L'actif « Emprunts interbancaires émis » est alimenté par le passif « Dépôts de la population » ; L'actif « Prêts à la population » est sécurisé au détriment du passif « Prêts interbancaires attirés » ; L'actif « Titres de sociétés » est alimenté par le passif « Billets à ordre et certificats de dépôt » ; L'actif "Réserves à la Banque centrale" est garanti au détriment du passif "Fonds et réserves de la banque" ; Les actifs « Immobilisations et immobilisations incorporelles » et « Revenus de la banque » sont financés au détriment du passif « Revenus et bénéfices de la banque ». ) Le montant de la remise est déterminé par la formule : D \u003d FV * d * n, (6) où, D - remise, roubles FV- valeur faciale (montant de la facture), mille roubles ré- taux de remise, en actions n - période allant de la date de comptabilisation à la date de paiement, jours. A) D \u003d 1100 * 0,24 * 83/365 \u003d 59,93 roubles. B) D \u003d 950 * 0,24 * 20/365 \u003d 12,54 roubles. C) D \u003d 970 * 0,24 * 20/365 \u003d 12,80 roubles. D) D \u003d 620 * 0,24 * 25/365 \u003d 10,12 p. D) D \u003d 580 * 0,24 * 45/365 \u003d 17,12 roubles. ) Le montant de la commission est calculé par la formule : Avec com. = (FV * pourcentage de commission) + D, (7) A) (1100 * 0,004) + 59,93 \u003d 64,33 roubles. B) (950 * 0,004) + 12,54 \u003d 16,34 roubles. C) (970 * 0,004) + 12,80 \u003d 16,68 roubles. D) (620 * 0,004) + 10,12 \u003d 12,6 p. D) (580 * 0,004) + 17,12 \u003d 19,44 roubles. ) Un formulaire complété billet à ordre voir en pièce jointe ) La validité d'un projet de loi est déterminée par l'exactitude de sa rédaction. L'absence d'une condition requise dans le projet de loi prive le projet de loi de force juridique. Détails obligatoires de la facture : a) Billet à ordre, c'est-à-dire le mot « billet à ordre » dans le texte du document ; b) Une promesse ou une instruction de payer un certain montant ; c) le délai de paiement ; d) Lieu de paiement ; e) Nom du premier porteur de billets ; f) Lieu et heure de compilation ; g) Signature du tireur ; h) Pour une lettre de change, le nom du tiré. ) Opérations comptables des lettres de change : Acheter une facture à un client : a) Le montant d'argent reçu du client pour l'achat d'une facture est reflété : Dt 20202 (A) « Caisse des établissements de crédit » ; b) Si le billet à ordre est vendu avec un escompte, le montant de l'escompte est reflété : Kt 52303 (P) « Lettres de change et acceptations bancaires émises avec une échéance de 31 à 90 jours. Remboursement de facture : a) A l'échéance de l'échéance de paiement, les écritures sont effectuées : b) L'inscription est faite pour le montant effectivement payé plus les intérêts ou l'escompte si l'effet était à escompte : c) Avant la date d'échéance, la valeur faciale de l'effet est présentée pour paiement anticipé, virée au compte d'enregistrement des effets pour exécution et réflexion sur le compte 526 : Dt 52303(P) « Lettres de change et acceptations bancaires émises avec une échéance de 31 à 90 jours » ; d) Dans le même temps, le montant des intérêts est recalculé s'il s'avère inférieur à : Dt 52501(P) "Obligations d'intérêts et de coupons sur titres émis" ; Kt 52502(A) "Paiements d'intérêts, coupons et escomptes à venir sur les titres émis". e) Après cela, le montant correct est transféré sur les comptes pour exécution : Dt 52501(P) "Obligations d'intérêts et de coupons sur titres émis" ; Kt 52406 (P) "Billets à ordre pour exécution". f) Le paiement anticipé est reflété dans l'affichage : Dt 52406 (P) "Billets à ordre pour exécution" ; Kt 30109 (P) "Comptes correspondants dans les banques correspondantes". g) Le montant des intérêts ou de l'escompte est passé en charges : Dt 70204 (A) "Frais sur opérations avec titres" ; Kt 52502(A) "Paiements d'intérêts, coupons et escomptes à venir sur les titres émis". Tâche L'entreprise Progress a demandé à la banque commerciale Yugbank une demande de prêt d'un montant de 150 000 roubles. Pour acheter de la lessive. La durée du prêt est de 6 mois, le taux d'intérêt du prêt est de 19,5% par an, le taux d'intérêt sur le prêt en souffrance est de 39% par an. Ci-joint: le bilan de l'entreprise "Progress" au 01.01.04. Obligatoire: 1) Effectuer une analyse de la solvabilité de l'emprunteur. 2) Prendre une décision sur l'octroi d'un prêt. ) Déterminer les conditions de l'opération de prêt. ) Vérifier accord de prêt. ) Établissez un plan de remboursement du prêt, à condition qu'une partie du principal soit remboursée mensuellement. Le taux d'intérêt est simple. ) Calculez les intérêts si le prêt est en retard d'un mois. ) Ouvrir un compte de prêt et effectuer des écritures comptables pour l'émission d'un prêt, le remboursement du principal et des intérêts sur celui-ci. ) L'analyse de la solvabilité de l'emprunteur consiste en l'analyse de la liquidité du bilan de l'entreprise. Le bilan de l'entreprise Progress est présenté en annexe. Tableau - 6 Au début de l'année (milliers de roubles) À la fin de l'année (milliers de roubles) Au début de l'année (milliers de roubles) Au début de l'année (milliers de roubles) Comp. A et P en début d'année Comp. A et P à la fin de l'année A1 est le plus liquide. les atouts P1 - les obligations les plus urgentes A2 - mis en œuvre rapidement. les atouts P2 - court terme. Passifs A3 - réalisé lentement. les atouts P3 - long. Passifs P4 - passif permanent La première étape de l'analyse de la solvabilité de l'emprunteur a montré que les actifs les plus liquides sont inférieurs aux passifs à terme, car les actifs ne peuvent couvrir les passifs, alors le bilan est considéré comme non liquide. Lors de la deuxième étape de l'analyse, le calcul des ratios de liquidité financière est effectué, qui est effectué par une comparaison étape par étape des groupes d'actifs avec les passifs courants. Ratio de liquidité absolu : KA. L = A1 / P1 + P2, (8) Pour le début d'année : KA.L = 20657 / 24329 + 9006 = 0,6 À la fin de l'année: KA. L \u003d 24564 / 29861 + 3107 \u003d 0,7 Ratio de liquidité critique : CQ. L \u003d A1 + A2 / P1 + P2, (9) Pour le début d'année : CQ. L \u003d 20657 + 33219 / 24329 + 9006 \u003d 1,6 À la fin de l'année: CQ. L \u003d 24564 + 43705 / 29861 + 3107 \u003d 2 Coefficient liquidité actuelle:
CT. L \u003d A1 + A2 + A3 / P1 + P2, (10) Pour le début d'année : CQ. L \u003d 20657 + 33219 + 7994 / 24329 + 9006 \u003d 1,86 À la fin de l'année: CQ. L \u003d 24564 + 43705 + 5861 / 29861 + 3107 \u003d 2 Lors de l'analyse résultats financiers Les indicateurs suivants ont été identifiés à la fin de la période de reporting : Le ratio de liquidité absolu a augmenté de 0,1 ; Le ratio de liquidité critique a augmenté de 0,4 ; Le ratio de liquidité courant a augmenté de 0,14 ; Ratios de liquidité courante au début et à la fin de 2/2, et de liquidité critique 2/2. Le ratio de liquidité critique et courante au début de l'année est de 2/2 et à la fin de 2/2. Lors du calcul du ratio de liquidité actuel au début de l'année, un ratio de 2/2 a été obtenu, ce qui signifie que pour deux roubles d'engagements à court terme, il y a deux roubles de fonds de roulement. De cela, nous pouvons conclure que l'organisation dispose d'une quantité suffisante de ressources générées par propres sources. Du point de vue des créanciers, cette option de constitution de fonds de roulement n'est pas très efficace, car elle augmente le risque d'impayés. Du point de vue du propriétaire, cette option n'offre pas le niveau de rentabilité requis. équité. Le solde n'est pas liquide. ) Le prêteur a décidé de ne pas accorder de prêt à l'emprunteur, car l'entreprise fonctionne pratiquement sans profit et la possibilité de ne pas rembourser le prêt est très élevée. ) Si le prêteur CB "Yugbank" a pris une décision positive, alors la condition de la transaction de prêt pourrait être : Le prêt est accordé pour 6 mois ; Moins de 19,5 % par an ; taux de NPL 39 % ; Le taux d'intérêt est simple; Cumul mensuel des intérêts sur le solde de la dette ; Le paiement des intérêts et d'une partie de la dette principale est effectué mensuellement. ) Voir l'accord de prêt rempli à l'annexe D. ) Si CB Yugbank répond positivement à la demande de prêt de l'entreprise Progress, le schéma de remboursement du prêt serait alors le suivant (voir tableau 7): Tableau - 7 - Plan de remboursement du prêt Solde de la dette au début de la période Une partie de la dette principale L'intérêt Paiement urgent Le calcul des intérêts pour la période se fait selon la formule : Intérêt pour la période = D t * I / 12, (11) où, D t - le solde de la dette au début de la période, mille roubles; I - taux d'intérêt, en actions. ) Intérêts courus sous réserve d'un retard de prêt de 1 mois, par exemple, prendre 1 période. Intérêts pour la période \u003d 150 000 * 0,39 / 12 \u003d 4875 roubles. Le paiement urgent sera de 29875 roubles. ) Écritures comptables pour l'octroi d'un prêt et l'ouverture d'un compte de prêt pour un client : a) Un compte de prêt a été ouvert pour une personne morale cliente : Kt 40702 (P) "Organisations commerciales". b) Un prêt a été accordé au client : Dt 45205 (A) « Prêts accordés à des organisations commerciales pour une période de 91 à 180 jours » ; Kt 30102(A) "Compte correspondant des établissements de crédit auprès de la Banque de Russie". c) Une provision a été constituée pour les pertes éventuelles sur le prêt : Dt 70209 (A) « Autres dépenses » ; Kt 45215(P) "Provisions pour pertes éventuelles". d) Calcul des intérêts sur le prêt : Dt 47427 (A) "Obligation de percevoir des intérêts" ; e) Des intérêts sont ajoutés à la dette principale : Dt 45205 (A) "Prêts accordés aux organisations commerciales non étatiques pour une durée de 91 à 180 jours" ; Kt 47427 (A) "Exigence de recevoir des intérêts." f) Remboursement d'une partie de la dette : Dt 40702 (P) "Organisations commerciales" ; Kt 70101(P) "Intérêts perçus sur les prêts accordés, dépôts et autres fonds placés". g) Annulation du montant de la dette sur le prêt : Dt 40702 (P) "Organisations commerciales" ; Kt 45205(A) "Prêts accordés à des organisations commerciales non étatiques pour une durée de 91 à 180 jours" ; h) Annulation de la provision pour pertes éventuelles sur le prêt prorogé : Dt 45215 (P) "Provisions pour pertes éventuelles" ; Kt 70107 (P) "Autres revenus". i) clôturer un compte de prêt pour un prêt : Dt 40702 (P) "Organisations commerciales" ; Kt 45205 (A) "Prêts accordés à des organisations commerciales non étatiques pour une durée de 91 à 180 jours." Écritures comptables pour prêts en souffrance : a) Au jour du non-respect de l'obligation, sont pris en compte pour le remboursement des fonds, les montants des créances échues sur un prêt précédemment accordé à une personne morale sont pris en compte : Dt 45812 (A) "Dettes impayées sur les prêts accordés et autres fonds placés à des organisations commerciales non étatiques" ; Kt 45205 (A) "Prêts accordés à des organisations commerciales non étatiques pour une durée de 91 à 180 jours." b) Provision supplémentaire pour pertes éventuelles sur prêts en souffrance : Dt 70209 (A) « Autres dépenses » ; Kt 32403(P) "Provision pour pertes éventuelles sur prêts en souffrance". c) Accumulation d'intérêts sur un prêt en souffrance : Dt 45912 (A) "Intérêts différés sur les prêts accordés et autres fonds placés à des organisations commerciales non étatiques" ; Kt 45812 (A) "Dettes en souffrance sur des prêts prolongés et d'autres fonds placés auprès d'organisations commerciales non étatiques." d) L'annulation des montants de la dette en souffrance de l'emprunteur sur la dette principale à la réception des fonds pour son remboursement a été prise en compte : Dt 40702 (P) "Organisations commerciales" ; Kt 45812 (A) "Dettes en souffrance sur des prêts prolongés et d'autres fonds placés auprès d'organisations commerciales non étatiques." 3. Opérations de comptabilité de caisse L'acceptation des espèces des organisations à la caisse de la banque s'effectue selon les annonces d'une contribution en espèces. Les organisations ne peuvent déposer des espèces que sur leur propre compte bancaire. Le caissier de la caisse enregistre quotidiennement les reçus reçus des clients et remis au responsable de la caisse. des sommes d'argent dans le grand livre de l'argent reçu et émis. À la fin de la journée de fonctionnement, sur la base des documents de réception, le caissier établit un certificat sur le montant d'argent reçu et le nombre de documents de caisse reçus par le caissier et compare le montant selon le certificat avec le montant d'argent effectivement reçu par lui. Les espèces acceptées pendant la journée d'exploitation, accompagnées des documents de réception et d'une attestation sur le montant d'argent accepté et le nombre de documents d'espèces reçus par la caisse, sont remises au responsable de la caisse contre reçu dans le grand livre des reçus. et émis de l'argent. Les organisations peuvent accepter des espèces emballées dans des sacs de collecte de fonds, des sacs spéciaux, des étuis, d'autres moyens d'emballage de l'argent, en garantissant leur sécurité lors de la livraison et en ne permettant pas leur ouverture sans signes visibles d'atteinte à l'intégrité. La banque tient à jour une liste des organisations qui remettent de l'argent liquide dans des sacs, indiquant les noms des organisations, le nombre et le nombre de sacs attribués à chaque organisation. Le caissier de l'organisation forme les sacs d'espèces à remettre et remplit la feuille d'expédition. Dans ce cas, le premier exemplaire de la feuille de transmission est mis dans le sac ; les deuxième et troisième exemplaires - respectivement la lettre de voiture au sac et une copie de la déclaration d'accompagnement - sont remis à la banque. Le recalcul des espèces acceptées dans les sacs peut être effectué à la caisse ou à la caisse. Toutes les espèces reçues pendant la journée d'exploitation doivent être créditées à la caisse d'exploitation le jour même. L'acceptation des espèces des organisations, des sacs contenant de l'argent et d'autres objets de valeur des collectionneurs après la fin de la journée ouvrable est effectuée par les caisses du soir. Une annonce est affichée concernant les heures d'ouverture de ces caisses. Le caissier de la caisse du soir reçoit un cachet portant l'inscription "Caisse du soir", dont l'empreinte est apposée sur les documents de caisse acceptés par lui. L'acceptation par la caissière de la caisse du soir des sacs d'espèces et autres objets de valeur des collectionneurs s'effectue en présence d'un ou plusieurs membres de l'équipe des collectionneurs. Dans le registre des sacs acceptés avec des objets de valeur et des sacs vides, les corrections trouvées dans les cartes de sécurité sans réserves appropriées, les écarts dans les enregistrements des cartes de sécurité avec factures, constatés lors de l'acceptation, sont indiqués. Après cela, l'opérateur vérifie la conformité du nombre de sacs remis au caissier avec les données du certificat des sacs et des cartes de sécurité délivrées aux collecteurs et restitue les cartes de sécurité aux collecteurs. Le caissier et les employés opérationnels comptent le nombre de sacs acceptés des collecteurs, le comparent au nombre indiqué dans le certificat de sacs avec de l'argent et des sacs vides acceptés par le caissier du soir, et les mettent dans un coffre-fort. Les documents sur la base desquels les sacs ont été acceptés sont conservés avec les espèces et autres objets de valeur. Le coffre-fort est fermé par les employés de caisse et d'exploitation et est remis sous protection de la manière prescrite par l'accord de sécurité. Le lendemain matin, la caissière et les ouvriers leur remettent des sacs d'argent et des factures à la caisse. A la discrétion du responsable, le transfert des objets de valeur de la caisse du soir vers la caisse d'exploitation peut être organisé sans la comparution des préposés de la caisse du soir. Le coffre-fort est sécurisé. Les sacs avec de l'argent liquide, les documents qui les accompagnent sont remis par les employés de caisse et d'exploitation de la caisse du soir à l'employé de surveillance de la caisse de recalcul ou au chef de caisse contre récépissé dans le certificat des sacs avec de l'argent accepté par la caisse du soir. Les sacs d'espèces livrés après la fermeture de la caisse du soir sont stockés dans des coffres spécialement affectés sous la responsabilité des collecteurs qui ont livré les sacs. Le recomptage de l'argent des sacs remis par les collecteurs est effectué par les caissiers en présence d'un employé du caissier recomptable. Le recalcul des espèces reçues à la caisse du soir est effectué au plus tard le jour ouvrable suivant. Les sacs d'espèces livrés pendant la journée opérationnelle sont remis par les collecteurs à la caisse de recalcul ou à la caisse d'encaissement. La réception des sacs est effectuée par un employé de la caisse de recalcul ou un employé de caisse de la caisse entrante selon le registre des sacs acceptés avec des objets de valeur. Après avoir ouvert tous les sacs et recompté l'argent, l'employé de contrôle affiche les montants de recomptage en espèces pour chaque caissier dans les feuilles de contrôle et transfère les relevés et les factures d'accompagnement aux sacs au responsable de la caisse enregistreuse. Les factures pour les sacs sont envoyées aux employés d'exploitation pour enregistrer les résultats du recalcul des revenus dans la caisse enregistreuse dès réception et réflexion en comptabilité. L'émission d'espèces aux organisations à partir de leurs comptes bancaires se fait par chèques en espèces. Pour recevoir de l'argent, le client présente un chèque en espèces à l'employé d'exploitation. Après un contrôle approprié, il reçoit un cachet de contrôle d'un chèque de caisse pour présentation au caissier. Les transactions dans lesquelles le client, sans déposer d'argent, présente simultanément un chèque en espèces et une annonce de dépôt en espèces, ne sont pas autorisées. À la fin de la journée d'exploitation, le caissier vérifie le montant d'argent qu'il a reçu en compte avec les montants indiqués dans les documents de dépenses et le solde réel de l'argent. Après cela, il établit un certificat sur le montant d'argent émis et le montant reçu pour le rapport, le signe et le chiffre d'affaires qui y est indiqué, et le compare avec les entrées dans les caisses enregistreuses des ouvriers. En règle générale, la livraison d'espèces au RCC est effectuée par des collecteurs. Pour le montant des espèces remis à la caisse du RCC, un bordereau d'expédition est établi en trois exemplaires. Le premier exemplaire du connaissement et les espèces sont investis dans le sac de collecte (le sac est scellé). Le deuxième exemplaire du connaissement est remis au receveur. Le troisième exemplaire de la feuille de transmission avec le récépissé du collecteur pour la réception de l'argent reste à la banque. L'acceptation et l'émission d'espèces aux citoyens, ainsi qu'aux employés, sont effectuées en fonction des commandes d'espèces entrantes et sortantes. Pour effectuer les opérations de service à la clientèle, le responsable de la caisse enregistreuse délivre au caissier la somme d'argent nécessaire contre un reçu dans le grand livre de l'argent reçu et émis. Les opérations de réception et d'émission d'espèces à partir de comptes sur dépôts de citoyens sont confirmées par une inscription correspondante dans le document (épargne, livret de dépôt, etc.) qui reste chez le client. 4. Importance des transactions en espèces dans le secteur bancaire L'économie de n'importe quel pays ne peut pas se passer d'argent liquide. L'expérience de tous les États montre que quel que soit le niveau de développement économie de marché et la domination dans les systèmes monétaires d'instruments paiements sans numéraire, en espèces chiffre d'affaires de l'argent continue d'occuper une certaine place. L'argent liquide est une composante importante du système monétaire russe, dont dépend en grande partie son fonctionnement stable. Il n'y a aucune raison réelle de supposer que l'importance de l'argent liquide dans la vie de la société russe pourrait s'affaiblir dans un avenir prévisible. La part des espèces en circulation dans la Fédération de Russie, par rapport aux pays économiquement développés, a été et reste importante. Dans le même temps, comme vous le savez, les coûts de circulation des espèces sont extrêmement élevés et représentent dans tous les pays 10 à 12 % de la valeur nominale des billets de banque en circulation (coûts de fabrication, de stockage, de traitement, de transport, de destruction, etc. ) A cet égard, les enjeux de l'organisation rationnelle de la circulation des espèces, tant sur le plan scientifique que pratique, sont extrêmement importants, et leur examen détaillé permettra de déterminer les grandes orientations d'amélioration de l'émission et de la trésorerie des directions structurelles de la Banque de Russie. À l'heure actuelle, l'importance des transactions en espèces est grande, car les transactions en espèces sont les premières et principales opérations bancaires. En substance, les caisses des établissements de crédit sont des canaux de réception ou de retrait d'espèces en circulation. Le service de trésorerie de la banque est l'un des plus importants, car dans les conditions modernes, du fait que la circulation des espèces fait partie intégrante de la vie économique, une banque sans caisse ne peut pas pleinement servir ses clients. En son cœur, l'argent, représentant l'équivalent universel et remplissant toutes leurs fonctions inhérentes, agit pour les sujets activité économique un actif liquide, avec lequel, dans le montant requis, vous pouvez facilement acquérir tous les actifs et fonds nécessaires à l'activité économique, ainsi que satisfaire une partie importante des besoins matériels d'un individu. Contrairement aux fonds non monétaires, les espèces présentent des avantages indéniables : 1) disposant de liquidités, une entité économique ) en espèces si vous le souhaitez, il est presque impossible de les retrouver utilisation prévue; ) les espèces présentent le degré de liquidité le plus élevé. Ainsi, l'utilisation de l'argent liquide dans l'économie permet d'offrir aux entités économiques et aux individus une entière liberté dans la réalisation de leurs actes et dans la réalisation d'actions tant positives que délictueuses. La réduction des risques associés aux espèces (vol, perte et autres fraudes) aux valeurs minimales dans les établissements de crédit contribue principalement à la bonne organisation du travail en espèces, à la comptabilité en temps opportun et à l'enregistrement des transactions en espèces de la banque. Dans le même temps, un service de haute qualité des besoins en espèces des clients de la banque est également assuré. Ainsi, un vrai professionnel de la banque, quel que soit le département de la banque dans lequel il travaillera à l'avenir, doit nécessairement avoir l'habitude de travailler à la caisse afin de comprendre les spécificités du travail bancaire, d'en appréhender les risques et de développer le respect inconditionnel des ordre, responsabilité et décence lorsque vous travaillez avec de l'argent liquide. La prérogative de réglementer l'organisation et la comptabilité des transactions en espèces en Russie secteur bancaire affecté à la Banque de Russie - art. 4 de la loi fédérale du 10 juillet 2002 n ° 86-FZ "Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie (Banque de Russie)". CONCLUSION Pour la capitalisation de tous les objets de valeur entrant dans la banque, chaque institution bancaire dispose d'une salle spécialement équipée - une caisse d'exploitation. Le caissier est entièrement responsable de la sécurité des valeurs qu'il a acceptées et des dommages causés à la banque du fait d'une attitude négligente ou malhonnête à l'égard de ses fonctions. Les principales directions de l'organisation des transactions en espèces dans bancaire, ont été pris en compte dans le travail de cours : ) Les transactions en espèces sont effectuées sur la base de chèques en espèces, simultanément au remplissage du chèque, ses détails sont transférés sur le dos, qui sert de pièce justificative. La banque peut facturer une commission pour les transactions liées à l'émission de monnaie. Une banque commerciale doit prévoir de distribuer des espèces. ) Tous les espèces, titres, chèques, pièces de monnaie sont stockés dans des armoires ignifuges (coffres-forts), qui à la fin de la journée de travail sont fermées à clé, scellées par un sceau de caissier. Il est interdit de garder à la caisse des espèces et autres objets de valeur qui n'appartiennent pas à la banque. ) Le flux de documents pour les opérations en espèces entrantes est organisé de manière à ce que les reçus ne soient délivrés aux clients et que les montants ne soient crédités sur leurs comptes qu'après l'encaissement effectif de l'argent à la caisse, à l'exception des contributions aux dépôts des citoyens, qui peuvent être enregistrées sur les comptes personnels des déposants avant de recevoir de l'argent. L'acceptation de l'argent est effectuée lors d'une annonce d'apport en espèces, qui est un ensemble de documents composé d'une annonce d'apport en espèces, d'un reçu et d'une commande. Le journal de caisse est tenu en deux types de revenus et de dépenses en espèces et en objets de valeur. ) La comptabilisation des espèces est effectuée sur des comptes comptables tels que : 20202 "Caisse des établissements de crédit", 20207 "Espèces dans les caisses d'exploitation situées hors des locaux des établissements de crédit", 20208 "Espèces dans les distributeurs automatiques de billets", 20209 "Espèces en transit ". ) Les transactions en espèces comprennent la réception et l'émission d'espèces de citoyens et d'organisations, ainsi que la collecte d'espèces au RCC. ) Les caisses des établissements de crédit sont des canaux de réception ou de retrait d'espèces en circulation. Le service de trésorerie de la banque est l'un des plus importants, car dans les conditions modernes, du fait que la circulation des espèces fait partie intégrante de la vie économique, une banque sans caisse ne peut pas pleinement servir ses clients. En conclusion, on peut dire que les transactions en espèces sont importantes, puisque les transactions en espèces sont les premières et principales opérations bancaires. LISTE DES SOURCES UTILISÉES 1) Usatova L. V., Seroshtan M. S., Arskaya E. V. Comptabilité dans les banques commerciales. M : DASHKOV I K, 2005. - 111 p. ) Kapaeva T.I. Comptabilité dans les banques. M : FORUM - INFRA - M, 2008. - 88 p. ) Selevanova T. I. Comptabilité dans les banques. Rostov-sur-le-Don : PHOENIX, 2006, 165 p. ) Pechnikova A.V. Opérations bancaires. M : FORUM - INFRA - M, 2006. - 55 p. ) Banque Lavrushin OI. M : FINANCES ET STATISTIQUES, 2006. 112 p. ) Kolesnikova V. I. Bancaire. M : FINANCES ET STATISTIQUES, 2005. - 95 p. ) Kolesnikova V.I., Krolivitskaya L.P. Banque. M : FINANCES ET STATISTIQUES, 2006. - 128 p. ) Banque Lavrushin OI. M : KNORUS, 2007. - 98 p. ) Miller A. A. Comptabilité dans les banques: un cours de conférences. Novorossiysk : NKRP, 2008 - 2009. ) Miller A. A. 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l'entité est moins contrôlée dans ses activités par les autorités fiscales réglementaires ;
