système fiscal hongrois. Comparaison de la Slovaquie et de la Hongrie sur certains aspects de la fiscalité. L'impôt sur les sociétés en Hongrie n'est pas soumis à

Tous les particuliers paient jusqu'à 16 % de leur revenu personnel.
Pour entités juridiquesà condition de taux d'intérêt neuf%. À haut niveau revenu - 19%.
Les plus-values sont incluses dans l'assiette fiscale et sont imposées au taux de 10% ou 19%.
Le niveau principal de TVA est de 27%, préférentiel - 18%, 5% et zéro.
Frais d'État pour l'examen de la déclaration annuelle - 3000 HUF, droit de timbre Non chargé.

Total sur le territoire de l'état enregistré 18 différents types fonctions, dont la plupart concernent des citoyens ordinaires.

Impôt sur le revenu en Hongrie pour les particuliers

Le paiement est perçu auprès des résidents du pays, ils sont obligés de transférer l'impôt sur le revenu global en faveur de l'État. C'est-à-dire à partir de fonds obtenus légalement dans n'importe quelle juridiction. Les non-résidents de la république exerçant des activités de travail relèvent également de la réglementation fiscale, mais le taux ne s'applique qu'aux bénéfices internes.

Les frais sont de 16 %. La redevance est prélevée sur les salaires de la population. DANS ce cas les individus ne remplissent pas de déclarations et ne transfèrent personnellement rien au trésor - toutes les opérations sont effectuées par l'employeur pour eux. Il y a un droit perçu sur activité entrepreneuriale ou d'autres types de revenus, la contrepartie est tenue demander un formulaire de déclaration et remplissez-le en indiquant tous les montants, ainsi que les sources de profit.

L'année d'imposition dans l'état est égale à l'année civile, la déclaration est soumise jusqu'au 20 mai année suivant la période de déclaration. Le paiement doit être effectué en même temps. Dans certains cas, un délai de six mois est possible. Pour transfert intempestif du document, une amende est menacée à un taux double, approuvée Banque Nationale. En cas de sous-paiement ou de fraude fiscale, pénalité de 50 % du montant indiqué dans la déclaration.

Entités juridiques

Les entreprises résidentes paient des droits sur le revenu total de toutes les succursales et bureaux de représentation tant en Hongrie qu'à l'étranger. Les non-résidents transfèrent des impôts sur le montant gagné dans l'État. Taxable seulement gain financier sociétés. Le taux standard pour les entreprises dont le bénéfice est plus de 500 millions en monnaie locale - 19% , d'autres organisations paient 9% . Lors du calcul du droit, tous dépenses nécessaires pour faire des affaires.

impôt sur le revenu pas pris en compte si l'entreprise bénéficie d'une exonération d'impôt sur les dividendes. Si l'augmentation est intervenue après la cession des actions de la société à un résident d'un pays avec lequel il n'existe pas d'accord sur la suppression de la double imposition, le taux est de 19 %. Dans tous les autres cas, des frais de 10 % sont facturés.
Tout dividendes , autres que ceux reçus de sociétés étrangères, sont exonérés d'impôts.
Pertes à hauteur de 50% du bénéfice prévu en L'année prochaine sont reportés pour une période quelconque, il est interdit de reporter les pertes en arrière.
Durée de l'année d'imposition peut être inférieur à 12 mois, mais la conformité année civile Bienvenue.
Exister privilèges sous forme de crédits d'impôt pour les centres de recherche et les sociétés d'investissement.

Lors du paiement dividendes, redevances ou intérêts Il n'y a pas de taux d'imposition pour une société non résidente. Si les fonds sont transférés à une personne physique étrangère, le taux d'imposition est de 16%, sauf si l'opération est protégée par une convention de double imposition.

La TVA en Hongrie aujourd'hui

Le droit est typique pour les importations, ainsi que pour les fournitures intérieures de biens et de services. 0% s'applique aux services financiers et d'investissement, 5% - pour presse écrite sous forme de journaux et de livres, ainsi que de médicaments. 18% - pour les aliments frais : pâtisseries, laitages, viandes... Tous les autres groupes de biens et services sont taxés au taux 27% .

Il n'y a pas de seuil pour l'immatriculation des entreprises à la TVA. Si le chiffre d'affaires annuel de l'entreprise ne dépasse pas 5 millions de HUF, il n'est pas nécessaire de l'enregistrer. Pour les autres sociétés, des déclarations mensuelles ou trimestrielles sont requises. Le paiement est joint à la déclaration.

Le droit fiscal hongrois est actuellement l'un des plus modernes d'Europe, qui a été réalisé à la suite de réformes à la fin du XXe - début du XXIe siècle, représentant une certaine étape dans la transformation du système politique et système économique de campagne. En un temps relativement court, la Hongrie s'est éloignée de système politique qui est souvent caractérisée comme "l'antithèse de l'Etat de droit", puisque le parti au pouvoir contrôlait en fait le législatif, l'exécutif et le judiciaire.

Pour économie de transition, implantée dans les anciens pays socialistes de la région d'Europe centrale, se caractérise par la nécessité d'adapter l'état de l'économie nationale aux exigences du « réseau des marchés mondialisés ». Dans de telles conditions, l'une des tâches les plus importantes de l'État est de créer un système entièrement nouveau de recettes pour le budget, non pas en établissant de nouveaux types d'impôts, mais en fixant les principes juridiques de l'imposition et en apportant un soutien à la population. , réalisée en attribuant un rôle important à Impôts indirects.

Jusqu'à la fin des années 1980, le système fiscal s'est développé sous les diktats d'une économie planifiée. Les deux principaux éléments d'une économie planifiée sont le budget central et les entreprises publiques.

L'élément le plus important des réformes était les impôts indirects (ils constituaient l'essentiel des recettes fiscales de l'État), tandis que les impôts directs étaient inférieurs à ceux des autres pays de l'UE. Cette méthode était censée remplir la fonction de soutenir la population en cas de besoin de recettes budgétaires importantes. La plus efficace a été, par exemple, la taxe sur la valeur ajoutée pendant le processus de privatisation, c'est-à-dire en présence d'une certaine autonomie des entreprises. Sinon, lorsqu'il impose des entreprises liées à l'État, il paie en fait lui-même des impôts indirects.

Avant le début des réformes fiscales, en l'absence de liberté des propriétaires et des entreprises, le conflit d'intérêts des contribuables et des autorités fiscales n'était pas indiqué, l'État de droit n'avait pas d'importance et, par conséquent, il ne pouvait être question des droits des contribuables et limitant le pouvoir discrétionnaire des administrations fiscales. Les réformes ont été guidées par la protection du propriétaire et, en même temps, le développement d'une économie de marché efficace. Au stade initial, la TVA a été introduite, l'impôt sur le revenu personnes et les bénéfices des entreprises. La loi "Sur la fiscalité" a été faite sur l'exemple de la loi allemande. Il comprend le droit procédural fiscal et les principes du droit matériel. Contrairement à la loi allemande, elle ne contient pas de définitions exhaustives. Au contraire, il dépasse le domaine de l'administration fiscale, établissant les principes suivants : le lien du droit avec sa signification sociale ; l'activité de l'administration fiscale est strictement aux fins pour lesquelles elle a été accordée discrétionnaire ; fournir au contribuable les informations nécessaires ; coopération entre les contribuables et les autorités fiscales; la protection des contribuables ; principes de bonne foi et de non-discrimination.

base législation fiscale Hongrie sont : le code des règles fiscales (2003), la loi sur l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur les dividendes (1996), la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée unique (2007), la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Une société est résidente fiscale en Hongrie si elle est enregistrée en Hongrie. Les sociétés résidentes sont imposées sur l'ensemble de leurs revenus mondiaux, les sociétés non résidentes ne sont imposées que sur les revenus de source hongroise. Les succursales sont imposées de la même manière que sociétés affiliées. Tous les bénéfices, y compris les bénéfices de négoce, les bénéfices d'origine étrangère, etc., perçus par la société sont soumis à l'impôt sur les sociétés (impôt sur le revenu). L'impôt sur les sociétés s'applique également aux revenu passif et les revenus du capital. Les dépenses liées aux revenus perçus sont déductibles de l'assiette fiscale. Exercice fiscal est généralement égal à l'année civile, mais peut varier si spécifié dans l'acte constitutif de la société. L'exercice social comprend généralement 12 mois, mais il peut être augmenté ou diminué au cours de la première année de constitution de la société.

La taxe sur la valeur ajoutée unifiée est une forme d'auto-imposition : en même temps que le dépôt de la déclaration de revenus, le montant de la taxe auto-calculé doit également être payé. Les autorités fiscales vérifient les données de la déclaration d'impôt et en cas d'infraction, elles peuvent imposer une amende d'un montant de 50 à 200 % de la partie manquante de l'impôt.

L'impôt unique sur le chiffre d'affaires (ENO, correspond à la TVA russe), qui est prélevé sur tous les biens produits dans le pays et de nombreux services, comporte trois les taux d'imposition: 0, 15 et 27 %. Le taux le plus élevé de 27% est le principal et s'applique au plus grand nombre de biens, le taux de 15% est une forme d'imposition préférentielle et s'applique à certains types de services. Le taux zéro signifie que la TVA n'est pas incluse dans le prix des marchandises. Toutefois, si des biens et services ont été utilisés dans la production de ce produit, dont le prix comprend la TVA, le fabricant est en droit de recevoir une compensation. Le taux zéro s'applique aux denrées alimentaires de base, aux médicaments et fournitures médicales, aux appartements prêts à l'emploi ( Matériaux de construction soumis à une taxe de 27 %), les services aux consommateurs, l'approvisionnement énergétique de la population. De cette façon, taux zéro sert de moyen d'effectuer les actions appropriées la politique sociale, et il reflète les subventions en cours.

Les biens et services importés sont assujettis aux mêmes taux de taxe sur le chiffre d'affaires que les produits nationaux similaires. Dans le même temps, les produits d'exportation ne sont pas soumis à taxation, c'est-à-dire qu'ils sont soumis à un taux de taxation nul. Ainsi, ces biens et services sont exportés à un prix hors TVA. crise d'ego pratique internationale et offre aux fabricants hongrois les mêmes conditions d'entrée sur le marché étranger que les concurrents d'autres pays.

Introduites en 1998, les accises représentent une redevance fixe, selon le type de produit, par unité de production. Les produits soumis à accise comprennent le carburant, les huiles techniques, les spiritueux, l'alcool et le tabac.

En plus des biens soumis à accise, les voitures personnelles, l'or, le café sont également soumis à la taxe à la consommation (selon le type - 10-35%).

L'impôt sur les sociétés (impôt sur le revenu) est payé par chaque personne morale exerçant une activité entrepreneuriale. Le taux de cette taxe est fixé à 19% (ce qui est presque 2 fois inférieur à la moyenne de l'UE). Selon les experts, la mise en place d'un taux aussi bas contribue à l'afflux capital étranger et la lutte contre l'économie « souterraine ». Dans le même temps, cependant, la Hongrie ne fait pas partie des pays ayant la réputation d'être un "paradis fiscal", étant donné que les exigences relatives à d'autres éléments du système fiscal (par exemple, en ce qui concerne les contributions à des fonds assurance sociale, taxes locales, etc.) restent assez strictes. La base d'imposition est reçue en année d'imposition profit. Un certain nombre de conditions sont légalement définies qui augmentent ou diminuent la base d'imposition : le périmètre de l'entreprise, la forme juridique, l'origine des moyens de production, le sens de l'utilisation des bénéfices.

Lors du paiement de l'impôt sur les sociétés, un certain nombre d'avantages sont directement liés à politique d'investissement entreprises. L'un des principes de l'imposition préférentielle est que la valeur Montant de la taxe est réduit de 50% si l'entreprise, en augmentant annuellement le montant des investissements d'au moins 5%, peut en 5 ans porter leur volume à 1 milliard de forints (2,8 millions d'euros). Une exonération totale de l'impôt sur les sociétés s'applique si l'investisseur investit 10 milliards de HUF (28 millions d'euros), sous réserve d'une croissance annuelle de 5 % des ventes et d'une augmentation de l'emploi d'au moins 500 personnes dans l'entreprise.

Un autre principe repose sur l'exonération fiscale totale pendant 10 ans pour les entreprises qui participent à programme d'état soutien aux régions les moins développées du pays, ils y investissent à hauteur d'au moins 3 milliards de forints (8,7 millions d'euros). De même, il existe des incitations à investir dans les zones où le taux de chômage des deux années précédant l'investissement a dépassé 15 %.

En cas de réinvestissement de tous les bénéfices perçus, la société est exonérée du paiement de la taxe de 20% sur les dividendes.

Lors de la détermination du montant de l'impôt sur le revenu en Hongrie, ils ont cherché à garantir plusieurs exigences. D'une part, les recettes nécessaires au budget devraient être fournies sans imposer les citoyens aux revenus les plus faibles. D'autre part, les taux d'imposition ne doivent pas réduire l'intérêt d'atteindre des résultats de production élevés. Par conséquent, dans le cadre des réformes, ils ont opté pour une conception dans laquelle le taux d'imposition maximal ne dépasse pas 60 %. Partie principale recettes fiscales en même temps, il est fourni aux dépens de ces citoyens, revenu annuel qui ne dépasse pas 120 mille forints. Leur part est de 60 à 70 % du nombre total de personnes employées dans l'économie. Borne supérieure le revenu, dans lequel ils ne sont pas imposés, est de 48 000 forints par an. En incluant divers avantages sociaux, cela signifie que 20 % de la population active et environ 70 % des retraités actifs impôt sur le revenu ne pas payer.

Conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu, tous les types de revenus des citoyens hongrois sont soumis à l'impôt. L'impôt est calculé sur la base du montant total des revenus, qu'ils soient reçus dans le pays ou de l'étranger. Conformément à cela, la loi détermine comment et dans quelle mesure les revenus du travail, de la production agricole à petite échelle, de l'activité entrepreneuriale, de activité scientifique et inventions, de la vente ou de la location de biens mobiliers et immobiliers, des dépôts dans les caisses d'épargne et papiers précieux etc.

Revenu impôt est 16% . Tout revenu est imposé - revenu de l'activité de travail, Le revenu d'intérêts, les revenus de dividendes.

Afin de renforcer les liens entre le citoyen et l'État, depuis 1989, une procédure a été adoptée selon laquelle l'impôt sur le revenu perçu au lieu de résidence est versé au budget du conseil local. Ainsi, le développement d'un territoire particulier dépend en grande partie du paiement effectif de l'impôt sur le revenu par la population.

Droits de donation et de succession - jusqu'à 40% (les proches sont exonérés de droits de succession). Taxe sur l'acquisition de biens immobiliers : pour les achats jusqu'à 1 milliard HUF (environ 3,4 millions EUR), le taux est de 4 %, pour les achats supérieurs à 1 milliard HUF (environ 3,4 millions EUR) - 2 %.

Le plus progressiste est le principe de coopération entre le contribuable et autorités fiscales. Dans une économie de marché, les intérêts des deux entités coïncident, à propos desquels on a tenté de légiférer sur ce principe et d'égaliser d'une certaine manière les sujets des relations juridiques dans les droits et obligations réciproques (les autorités fiscales sont tenues de fournir aux contribuables la informations nécessaires ; un contribuable peut demander réparation devant les tribunaux pour avoir fourni des informations incorrectes à l'administration fiscale).

Des exemples du support d'information ci-dessus sont les décisions publiques et privées des administrations fiscales visant à expliquer aux contribuables les problèmes d'interprétation de la loi par rapport à des cas spécifiques. La pratique en Hongrie concernant ces types d'informations diffère des systèmes utilisés dans d'autres pays. Ministère la politique fiscale partage avec les administrations fiscales la responsabilité d'émettre des décisions publiques qui remplissent une fonction d'information (elles contiennent des informations sur la manière dont la loi est interprétée et appliquée) ; les administrations fiscales sont seules responsables de la prise de décisions privées.

Le principe de protection des droits du contribuable se manifeste dans le droit accordé par cette loi à l'administration fiscale de réduire ou d'atténuer les créances en cas de non-paiement délibéré des impôts. Selon cette disposition, si la famille du contribuable peut se trouver dans une situation difficile (dans le cas des personnes physiques) ou si le paiement des impôts rend la personne morale incapable de poursuivre ses activités, alors l'administration fiscale peut différer ou réduire le impôt. Ce pouvoir discrétionnaire, accordé par la loi, implique une évaluation indépendante par les autorités des caractéristiques du contribuable et des circonstances de l'espèce.

Comme autre principe du droit fiscal hongrois, il serait intéressant de désigner le principe de limitation du pouvoir discrétionnaire. L'exécutif (ou l'administration fiscale) a un pouvoir discrétionnaire direct pour influencer dettes fiscales, ainsi qu'un pouvoir discrétionnaire indirect sous la forme d'une large liberté d'interprétation de la loi. Toutefois, si les administrations fiscales sont habilitées à mettre en œuvre réglementation juridique, le contenu de cette réglementation est strictement limité et clairement régi par des normes juridiques. La seule exception peut être la possibilité discrétionnaire d'atténuer ou d'annuler les obligations fiscales dans des cas particuliers, indiqués ci-dessus.

Étant donné que le législateur des pays post-socialistes a souvent une compréhension limitée des relations et des institutions juridiques fiscales modernes, il se peut qu'il n'y ait pas de formulation claire et sans ambiguïté des règles de droit, ce qui crée un vide dans droit fiscal. En Hongrie, ce problème est résolu non seulement à l'aide d'un précédent, mais aussi en autorisant les autorités à se laisser guider par les concepts et les définitions d'autres industries. À son tour, cette méthode limite la possibilité d'utiliser des pouvoirs discrétionnaires directs ou indirects. Dans le même temps, l'importance d'autres branches du droit et la délégation de pouvoirs à d'autres ministères éloignent le contrôle fiscal du ministère de la politique fiscale.

Dans les recettes budgétaires de la Hongrie, la place principale des recettes fiscales au budget est occupée par impôt unique du chiffre d'affaires (similaire à la TVA russe), dont la part est de 39%. Il est suivi par l'impôt sur le revenu (24 % des recettes), la taxe à la consommation et les accises (19 %), l'impôt sur les bénéfices des entreprises (impôt sur les sociétés) - 10 %. À la suite de la réforme entreprise, système actuel impôts en Hongrie, une part importante des recettes fiscales provient de la taxe sur la valeur ajoutée qui, selon règle générale est de 27 pour cent, en présence d'avantages fiscaux, son taux est réduit à 18 et 5 pour cent. Les impôts directs - impôt sur les sociétés, impôt sur le revenu des personnes physiques, impôts locaux et autres impôts - sont moins importants, leur taux ne dépasse pas 19 %.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 16 %. Tous les revenus sont imposés - revenus de l'activité de travail, revenus d'intérêts, revenus de dividendes.

Droits de donation et de succession - jusqu'à 40% (les proches sont exonérés de droits de succession).

Taxe sur l'acquisition de biens immobiliers : pour les achats jusqu'à 1 milliard HUF (environ 3,4 millions EUR), le taux est de 4 %, pour les achats supérieurs à 1 milliard HUF (environ 3,4 millions EUR) - 2 %.

L'impôt sur les sociétés est de 19%, il y a tarif préférentiel 10%.

hongrie législation système fiscal

impôts sur sécurité sociale rémunère à la fois l'employeur (28,5 % de la masse salariale) et le salarié lui-même par prélèvement sur sa salaires(le taux a été porté à 18,5 % contre 17,5 % auparavant).

Des taxes industrielles et commerciales locales supplémentaires peuvent s'appliquer.

Aucune retenue à la source n'est prélevée sur le paiement de dividendes, d'intérêts et de redevances (dans certains cas uniquement à des étrangers) à une personne morale.

Les organes de l'autonomie locale ont le droit d'introduire des impôts locaux pour reconstituer leur budget. 85 % de toutes les recettes des administrations de district, municipales et régionales sont constituées de taxes professionnelles. Le reste provient de la taxe de construction, de la taxe sur les services publics, de la taxe de séjour et d'autres frais. La limite supérieure des taux d'imposition locaux est fixée au niveau central et les administrations locales décident elles-mêmes des impôts à introduire et à quels taux.

Ainsi, sur la base de l'exemple considéré de la réforme fiscale en Hongrie, on peut distinguer les dispositions suivantes qui ont contribué à sa mise en œuvre réussie : attribuer le rôle principal aux impôts indirects, assurer le soutien public grâce aux principes les plus importants de la protection des contribuables et de la coopération entre les autorités et contribuables. À l'heure actuelle, bon nombre des anciens pays socialistes n'ont pas encore complètement économie de marché par conséquent, cette expérience positive pourrait être un guide pour certains d'entre eux.

Aujourd'hui, l'immigration d'affaires en Hongrie est très populaire - des conditions de travail idéales, un bon climat et un niveau de vie élevé sont créés ici. Bien sûr, les gens d'affaires s'intéressent avant tout aux conséquences fiscales - spécialement pour eux, nous avons préparé aperçu détaillé statut fiscal de la Hongrie.

Alors, qui paie des impôts en Hongrie ?

L'obligation de payer les impôts légaux incombe à tous les résidents fiscaux hongrois. Ceux-ci inclus:

les citoyens hongrois (cette catégorie paie des impôts sur tous leurs revenus, quel que soit l'endroit où ils ont été perçus) ;
Citoyens étrangers séjour en Hongrie plus de 183 jours par an ;
les citoyens qui résident en permanence en Hongrie ;
personnes physiques ayant un centre d'intérêts vitaux en Hongrie.

Attention : vous ne payez des impôts que si vous vivez en Hongrie et y gagnez un revenu.

Taxe foncière en Hongrie

Selon la loi hongroise, il n'y a pas de taxe foncière dans le pays. Les seules exceptions sont les zones de villégiature, par exemple Balaton ou Heviz. Dans ce cas, le système fiscal hongrois implique le calcul du montant de la taxe en fonction du degré d'éloignement de la maison ou de l'appartement de la station. Depuis l'été 2014, à Heviz, la taxe pour 1 m². un mètre par an coûtait environ 2 euros, soit 600 forints hongrois. Par exemple, pour un bien d'une superficie de 200 m², vous devrez vous acquitter d'une taxe de 400 euros par an. Il n'y a pas de taxe foncière à Budapest et dans d'autres villes de Hongrie.

Quant aux taxes sur l'achat de biens immobiliers en Hongrie, elles sont ici de 2 à 10%, selon le type (primaire ou secondaire) et la valeur du bien. En même temps, il y a des nuances:

si, par exemple, vous envisagez d'acheter un appartement dans un immeuble neuf et que vous ne dépassez pas 15 millions HUF, vous ne payez pas la taxe d'achat ;
si vous achetez un appartement d'une valeur supérieure à 15 millions de forints, la partie du montant dépassant le seuil de 15 millions de forints est taxée (4%) ;
si vous achetez une propriété d'une valeur supérieure à 30 millions de forints, le montant total est soumis à une taxe de 4 %.

Comment l'impôt sur le revenu de la vente de biens immobiliers est-il calculé en Hongrie ?

Selon la loi hongroise, ce type de taxe correspond à 25% de la différence entre le coût de vente et d'achat d'un objet. Cependant, ici, il est très important de naviguer dans les conditions de propriété d'un bien immobilier:

Vous serez exonéré de cette taxe si le bien est en votre possession depuis plus de 5 ans ;
si vous avez été propriétaire d'un bien pendant une période de 4 à 5 ans, l'impôt sur le revenu sera égal à la moitié du revenu perçu, de 3 à 4 ans - 70%;
si vous êtes propriétaire d'un bien immobilier depuis 2 à 3 ans, vous devrez payer une taxe de 90 % ;
si le bien vous appartient depuis moins de 2 ans, la totalité des revenus sera imposée.

Impôt sur le revenu en Hongrie

Les impôts sur les dividendes et les impôts sur les sociétés sont payés par toutes les entreprises économiques, les entreprises publiques et les coopératives. Dans le même temps, les sujets fiscaux étrangers (par exemple, les succursales) ne doivent payer que des impôts sur les revenus perçus en Hongrie. C'est pour cette raison que la Hongrie est souvent choisie pour accueillir les sociétés mères d'une entreprise.

Les catégories de charges suivantes peuvent être déduites du montant du bénéfice avant impôt :

jusqu'à 20 % des frais de recherche et développement ;
jusqu'à 6 000 forints par mois, sous réserve de la création d'emplois pour les élèves des écoles professionnelles ;
le montant de l'assurance sociale lors de l'embauche d'un chômeur est également déduit du montant final du bénéfice.

Les impôts sur le revenu sont de 10 % (jusqu'à 500 millions de HUF) ou de 19 % (plus de 500 millions de HUF).

Et quelques faits supplémentaires sur le revenu et les autres impôts en Hongrie :

les plus-values sont généralement imposées au taux de 16 % ;
en Hongrie, il n'y a pas d'impôt sur le capital ;
la taxe sur la valeur ajoutée est en moyenne de 27 %, les taux peuvent être réduits de 5 et 18 % ;
taxe de transport en Hongrie est payé lors de l'achat d'un moteur Véhicule(eau et terre);
déclarations de revenus en Hongrie sont exigibles avant le 20 mai de l'année d'imposition suivante. Ce délai peut être prolongé jusqu'au 20 novembre au maximum. En cas de sous-paiement des impôts ou de retard de paiement sur résidents fiscaux une amende est imposée (jusqu'à 50 %) et une pénalité (un double taux d'intérêt de la Banque nationale hongroise) ;
la taxe de construction, ainsi que la taxe foncière, sont imposées par décision des communes ;
le taux des droits de succession est de 18 %. Un citoyen est exonéré du paiement de cet impôt s'il s'agit d'une succession par un conjoint ou des parents proches.

Récemment, la Hongrie est devenue de plus en plus populaire en tant que lieu de planification fiscale. Ce n'est pas surprenant, car celui-ci combine une réputation européenne non entachée de « listes noires » et une réputation corporative flexible, comparable à celle de Chypre. Les entrepreneurs qui ouvrent une entreprise dans ce pays ont des opportunités idéales pour construire des systèmes avec des dividendes, des prêts et des redevances. Outre les taux d'imposition normaux, la Hongrie applique également des taux de TVA réduits pour certaines catégories d'entreprises et un système simplifié taxe professionnelle.

Impôt sur les sociétés

Depuis le 1er janvier 2017, le taux de l'impôt sur les sociétés a été réduit et s'élève à 9 %. En Hongrie, les sociétés sont tenues de payer l'impôt sur les sociétés sur les revenus tirés de activité économique réalisé à but lucratif :

les revenus des sociétés résidentes perçus dans le monde entier ;
les revenus de sources hongroises de sociétés non résidentes qui n'ont pas d'établissement stable en Hongrie ;
revenus provenant du transfert ou de la cession participation d'équité société propriétaire de biens immobiliers (une société est considérée comme propriétaire de biens immobiliers si le coût immobilier situé en Hongrie est supérieur à 75 % valeur comptable actifs à la date de clôture indiquée dans rapport financier contribuable seul ou avec ses affiliés en Hongrie ou ses succursales).

Sous certaines conditions, 50 % des revenus comptabilisés en redevances et dépenses directes de recherche et développement sont déductibles de l'assiette fiscale. Même les parties liées peuvent attribuer la recherche et le développement à des coûts directs, réduisant ainsi l'assiette fiscale d'autres entreprises. Les bénéfices reconnus comme des dividendes reçus au cours de l'année cible réduisent l'assiette fiscale, à condition qu'ils n'aient pas été reçus d'une société étrangère contrôlée.

Impôt sur le revenu à la source du paiement (Retenue à la source)

Dividendes

La Hongrie n'applique pas de retenue à la source sur les dividendes, les intérêts ou les redevances si le paiement est effectué à une société. Si le paiement est effectué à une personne physique, les impôts sont prélevés conformément aux dispositions des conventions de double imposition applicables.

Taxe professionnelle simplifiée (EVA)

L'EVA offre aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 30 millions HUF (à condition que l'entreprise ait réalisé des revenus au cours des deux années précédentes) la possibilité de réduire à la fois les dépenses administratives et fardeau fiscal. L'EVA remplace les types d'impôts suivants : la TVA, l'impôt sur le revenu des personnes physiques des entrepreneurs, l'impôt sur l'assiette des dividendes de l'entrepreneur, l'impôt sur les sociétés et l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes. Le taux d'EVA est de 37 %. Si montant total les revenus et tous les éléments qui augmentent les revenus dépassent 30 millions de HUF, le taux de l'EVA sera de 50 % de la partie de l'assiette fiscale dépassant ce montant.

T.V.A.

Le taux normal est de 27 %. Un taux réduit de 18 % s'applique aux biens/services des catégories suivantes :

le lait et les produits laitiers (sauf le lait maternel et les produits taxés au taux de 5 %) ;
produits à base de maïs, de farine, d'amidon ou de lait;
produits de placement commercial;

événements extérieurs occasionnels;
Services Internet;
nourriture dans les restaurants.

Un taux réduit de 5 % s'applique aux biens/services suivants :

services médicaux;
Équipement médical;
livres;
livres électroniques ;
les magazines;
porcs, bovins, ovins et caprins ;
oiseau, œufs d'oiseaux;

lait (à l'exception du lait maternel, ainsi que du lait traité à ultra-haute température ou à durée de conservation prolongée);
services de chauffage urbain;
services d'artistes de musique instrumentale en direct dans des espaces clos.

Les services financiers et d'investissement ne sont pas soumis à la TVA.

Taxes municipales

Les municipalités peuvent prélever des taxes municipales et locales sur leur territoire. Les taxes locales comprennent taxe locale des entreprises, taxe de construction, taxe foncière, taxe communale des particuliers et taxe de séjour.

La taxe professionnelle locale est la plus courante. Toute activité commerciale permanente ou temporaire exercée dans le ressort de cette municipalité y est soumise.

Mise maximale l'impôt est de 2% de la base d'imposition. Les municipalités peuvent réduire le taux d'imposition ou même ne pas prélever d'impôt sur les entreprises locales. Dans le cas d'activités commerciales temporaires, le taux d'imposition est de 5 000 HUF par jour civil. L'assiette fiscale est le revenu net des ventes, moins le coût des biens et services vendus, les honoraires versés aux sous-traitants, les frais directs de recherche et développement et les coûts des matériaux.

La taxe de construction (immobilier) s'applique aux propriétaires d'immeubles résidentiels et locaux non résidentiels quelle que soit leur destination et leur utilisation. Taux d'imposition : maximum 1 852,1 HUF/m2, soit 3,6 % de la valeur marchande ajustée.

La taxe foncière est prélevée sur les propriétaires enregistrés terrains dès le 1er janvier. Le taux d'imposition maximum est de 336,7 HUF/m2 ou 3 % de la valeur marchande ajustée.

Cotisations patronales

Les cotisations obligatoires de l'employeur sont la cotisation sociale, la cotisation professionnelle et la cotisation de réadaptation. Base de paiement contribution sociale est le salaire de base spécifié dans le contrat de travail, ou, en cas de signature d'un contrat de services, le montant de la rémunération qu'il détermine. Si les travaux sont exécutés conformément à Contrat de travail de droit étranger, la base imposable est le montant de la rémunération mensuelle. Le taux d'imposition est de 22 %. Des incitations fiscales sont prévues pour favoriser l'emploi des travailleurs défavorisés ou créer des emplois dans les quartiers pauvres, ainsi que pour employer des travailleurs qui créent une forte valeur ajoutée. En outre, des incitations fiscales supplémentaires sont prévues pour les travailleurs non qualifiés et défavorisés, ainsi que pour les personnes éligibles aux prestations sociales pour l'éducation des enfants et les chercheurs. L'assiette fiscale la cotisation professionnelle est la même que la cotisation sociale. Le taux est de 1,5% de la base d'imposition.

L'obligation de contribution professionnelle peut être remplie en organisant une formation pratique ou en payant le montant de la contribution. Dans le premier cas, le salaire avant déductions peut être réduit conformément aux normes de base établies dans le budget de l'État (en 2017, il est de 453 000 forints / personne et par an). L'employeur est tenu de verser des cotisations de réadaptation pour favoriser l'emploi des chômeurs en difficulté. Une telle obligation pour l'employeur survient lorsque le nombre d'employés dans l'entreprise dépasse 25 personnes et que le nombre de personnes défavorisées employées dans l'entreprise n'atteint pas 5% du nombre total d'employés. Le montant de la contribution de réadaptation est égal à neuf fois le salaire minimum de base versé aux salariés à temps plein au premier jour de l'année en cours (personnes par an). Ce montant est de 1 147 500 HUF / personne. par an et doit être multiplié par le nombre d'employés manquant jusqu'à cinq pour cent du taux d'emploi requis, déterminé à partir de la taille moyenne de l'organisation, arrondie à la première décimale, pour obtenir la contribution annuelle de réhabilitation.

Impôts en Hongrie

Le pays occupait régulièrement les premières places en termes de sévérité de la fiscalité pour les citoyens. La Hongrie a lancé l'année dernière une réforme fiscale pour "rendre le système fiscal proportionné".

Le Parlement a approuvé une réforme fiscale dont certaines dispositions sont entrées en vigueur le 1er janvier 2011 et d'autres le 1er janvier 2013.

Pour contribuables individuelséchelle progressive impôt sur le revenu a été remplacé par un système d'impôt proportionnel. Le taux est de 16 % (dans l'ancien système, le taux variait de 17 % à 32 %, selon le montant des revenus). L'impôt sur les gains en capital sera le même de 16 %.

Depuis 2013 impôt sur les sociétés - dix%. Pour le moment, le système ressemble à ceci :

10% avec un revenu total annuel inférieur à 500 millions de forints (environ 73 millions de roubles)

19% avec un revenu total annuel de plus de 500 millions de forints

Il est prévu de réduire l'impôt sur le revenu des personnes morales de toutes formes à 10%

Cet impôt est calculé sur le revenu mondial des sociétés, c'est-à-dire perçu à la fois sur le territoire hongrois et en dehors de celui-ci.

L'impôt sur les sociétés en Hongrie n'est pas soumis à :

100 % des dividendes reçus (mais les dividendes des sociétés étrangères contrôlées sont imposés. Société étrangère contrôlée : Société étrangère dont les revenus de source hongroise sont supérieurs à 50 % ; Société étrangère dont 10 % des actions sont détenues par une personne physique hongroise ; Société étrangère dont la taxe est inférieure à 10 %)

100% des plus-values de cession au nominatif (détention de 30% minimum des actions depuis un an minimum)

100 % des coûts directs associés aux propres activités de R&D et/ou aux services de R&D fournis par des personnes qui ne sont pas des résidents hongrois

50 % des revenus de licence reçus

15 % de salaire de développeur Logiciel impliquées dans la R&D, s'il s'agit de petites et moyennes entreprises

10% du salaire lié à la R&D

Autres impôts sur les sociétés en Hongrie :

taxe sur la valeur ajoutée - l'un des rares impôts en Hongrie qui respecte pleinement les normes européennes. Le taux de TVA en Hongrie est de 5% et 25%. Il défiscalise : les financements intra-groupe et les opérations patrimoniales.

taxe industrielle locale est la taxe des communes sur bénéfice brut entreprises. Il n'y a pas d'impôt sur les dividendes, les intérêts et les redevances perçus. Le montant de la taxe est déterminé par la commune elle-même (conformément à la loi, il ne peut être supérieur à 2%). Budapest fait partie de ces municipalités qui n'imposent aucune taxe sur leur territoire.

Impôt sur les fonds d'innovation – 0,3 % sur la marge brute. Cette taxe n'est pas payée par les petites et moyennes entreprises (moins de 250 personnes dans l'État, moins de 50 millions d'euros de chiffre d'affaires net, moins de 43 millions d'euros d'actif et de passif de l'entreprise).

Nouveautés dans régime fiscal de campagne:

La première tâche est de stimuler la croissance de la population du pays. C'est pour encourager la naissance d'enfants hongrois. Pour cela, les familles avec deux enfants ou plus bénéficiaient d'un allégement fiscal pour chaque enfant. Dans certains cas allégement fiscal peut couvrir entièrement les paiements d'impôt sur le revenu.

La deuxième tâche consiste à élever ces enfants en bonne santé. Pour cela, la déjà célèbre "taxe sur les chips" a été adoptée, c'est-à-dire une augmentation de la taxe sur les aliments riches en sucre, sel, glucides et caféine (il s'agit de tous les chocolats, noix salées, chips, glaces et boissons énergisantes).

Taxe de mutation immobilière

La taxe sur les mutations immobilières en Hongrie est10% du prix d'achatlors de l'achat d'un chalet ou d'un local pour une entreprise. Pour les immeubles résidentiels, le taux est2% pour les 4 premiers millions de forints (environ 16 mille euros).Pour chaque forint, il y a une taxe de 6% en plus.

Taxes municipales

Chaque commune hongroise est libre de déterminer le montant des taxes locales (autres taxes foncières, taxe à la consommation, taxe de séjour et taxe professionnelle). Pour certaines de ces taxes, le gouvernement fixe un montant maximum.

Impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu en Hongrie a deux taux.