Affichage 58 76 ce qui signifie. Comptabilisation des investissements financiers. Annulation des montants excédentaires

Le compte 58 des états financiers est indiqué par la ligne de solde «Investissements financiers» et montre les transactions avec le mouvement des investissements (investissements) d'une entreprise contrôlée en valeurs mobilières (ci-après dénommée la Banque centrale), actions et obligations d'autres organisations, capital fixe des entreprises, et surtout le coût des prêts qui ont été accordés à d'autres entreprises.

Transactions exécutées selon toutes les exigences avec des documents pouvant confirmer le droit à la possibilité d'investir des actifs, ainsi que d'en tirer des revenus, sous la forme de De l'argent.
La capacité de l'organisation à assumer un certain groupe de risques ;
La capacité de l'entreprise à recevoir des avantages économiques (c'est-à-dire le montant des intérêts, des dividendes, l'appréciation de la valeur).

Respectivement, en termes simples on peut expliquer que le investissement financier montre la participation d'une certaine entreprise dans les transactions financières d'une autre entité activité économique.

Le cadre législatif

légitimité de tous opérations financières tenue par le sujet activité entrepreneuriale, est régie par des réglementations, ordonnances, recommandations et des lignes directrices sur la comptabilité. La ligne de solde "Investissements financiers" est légalement prévue :

Pour un investissement financier précis et légal, une organisation en à coup sûr devrait tenir compte de toutes les normes nécessaires prévu dans les projets de loi. Réglementation réglementaire dans ce système se compose de plusieurs niveaux.

Le plus élevé est le décret du président de la Fédération de Russie, et le plus bas est les instructions et les règlements de l'entreprise elle-même conformément à l'orientation de l'industrie et au montant des bénéfices reçus.

Correspondance typique de débit et de crédit

Sur la base du plan standard de l'organisation, analyse analytique. Pour une présentation complète de la situation financière de l'entreprise, l'analyse reflète à court terme et à long terme dépôts en espèces. Les investissements financiers correspondent aux comptes de bilan suivants de l'entreprise.

En matière de débit:

50 - Trésorerie;
51 – Comptes nominaux ;
52 – Normes de compte monétaire ;
75 – Transaction avec les fondateurs de l'entreprise ;
76 – Règlement avec débiteurs et créanciers ;
80
91 – Autres produits et charges ;
98 - Chiffre d'affaires des périodes futures.

En matière de crédit:

51 – Comptes de règlement ;
52 – Normes de compte monétaire ;
76 – Règlement avec débiteurs et créanciers ;
80 – Le fonds immobilier de l'entreprise ;
90 - Revenus des ventes ;
91 – Autres produits et charges ;
99 - Profit et perte.

Pour travail efficace l'entreprise doit combiner qualitativement et correctement tous les comptes correspondants. Cela aidera à contrôler et à analyser le profit ou la perte de placements financiers, et, par conséquent, montrera la faisabilité et le retour sur investissement de ces investissements.

Une ouverture typique de sous-comptes sur le compte 58 est :

58-1 : Actions et partages ;
58-2 : Titres de créance ;
58-3 : Prêts accordés ;
58-4 : Apports dans le cadre d'un simple contrat de société.

Si le prix des titres lors de leur acquisition compense le nominal, alors dans les transactions financières certaine entrée. Le débit reflète le revenu total des investissements à la Banque centrale, et le crédit reflète la différence de montants entre les règlements avec les débiteurs et les créanciers et les investissements.

Les prêts sont reflétés dans la garantie des factures, donc cette étape des écritures passe une part. Les fonds qui sont transférés pour être utilisés à des tiers sont reflétés dans le débit, et lorsque ces fonds sont retournés, une écriture est effectuée dans l'ordre inverse.

L'opération d'émission d'un acompte à une personne physique ou morale s'effectue au débit, respectivement, lorsqu'elle est remboursée dans le cadre d'une convention, une contre-écriture est effectuée au bilan. Directement à partir de quelle opération a été mise en action, le compte 58 est reflété actif ou passif.

La tenue de registres offrant une visibilité complète sur les actifs à court et à long terme s'appelle analytique. L'excédent du taux de change sur la valeur nominale est agio, diminuer - désaggio. L'excédent au bilan n'est pas fixe et la diminution est reflétée dans le compte 59, qui montre les réserves d'amortissement de la Banque centrale.

La participation de l'entreprise dans d'autres entreprises est reflétée dans le bilan comme valeur d'investissement et de transfert. Souvent, cette activité se traduit par l'acquisition d'actions dans d'autres sociétés. Ces investissements sont reflétés dans la ligne de solde "Investissement financier dans le prix d'achat".

Le concept du taux courant des éléments d'actif reflète le prix auquel les actions et les obligations peuvent être fixées à l'heure actuelle. Le cours fluctue souvent, il est donc effectué nombreuses revalorisations. Ici, les actions doivent être prises en compte à leur prix réel, mais si le taux actuel diminue, le montant de la différence doit être passé en perte.

Le montant de la valeur réelle de la Banque centrale est indiqué dans le sous-compte 58-1 et est calculé comme le montant d'argent investi en actions et en obligations. Correspondance entre le capital et la Banque centrale disparu donc l'inventaire est plus difficile.

La valeur nominale est incluse dans l'actif en fonction de ces indicateurs. Il est beaucoup plus commode de faire un inventaire, puisque le montant et le solde de la valeur faciale sont assimilés. Le seul inconvénient de cette opération est écart entre le prix réel et le prix nominal.

Le sous-compte 58-1 affiche des actions et des actions, en fait, indiquant la capacité du chef d'une entreprise contrôlée par lui à investir dans le capital autorisé société commerciale, c'est à dire. acheter leurs actions. Au niveau législatif, une telle procédure peut être menée lorsque :

Transfert de fonds pour acquisition papiers précieux cette entreprise.
Transfert de matériel et immobilisations incorporelles.
Contribution de la valeur monétaire au capital organisme tiers.

Lors de la réalisation de telles opérations sur le bilan de l'entreprise, le sous-compte subit une réforme de ses caractéristiques. Ces procédures peuvent être appelées :

Comptes corporels qui sont transférés à une autre société.
Les comptes reflétant les placements monétaires sont déterminés par le plan comptable et la capacité des personnes responsables à produire la liquidité des titres.
Un compte courant implique le transfert et la réception de capitaux d'une entreprise à une autre.

Sur la base du PBU 19/02, les investissements financiers au bilan sont reflétés dans le stockage à long terme et à court terme. Les informations sur le stockage des prêts se trouvent dans article 5.

Le rapport reflète pleinement le mouvement du fonds de trésorerie pour recevoir les intérêts et les dividendes de la procédure d'investissement, ainsi que l'affectation des liquidités pour payer les intérêts sur les titres achetés. Informations détaillées sur le cumul des dividendes et des intérêts apparaître sur le compte de résultat.

Les méthodes de prise en compte comptable des investissements sont déterminées par l'évaluation et l'analyse des placements de trésorerie lors de leur cession par types et méthodes d'analyse de l'activité économique.

Exemples de publication

Pour des transactions financières précises, tous les facteurs de production et d'affiliation à l'industrie de l'entreprise, ainsi que la valeur réelle et nominale des titres, doivent être pris en compte.

Pour acheter des actions, vous devez câblage:

Dt 58-1 Kt 76(Acquisition de la Banque Centrale) ;
Dt 91-2 Kt 76(Comptabilisation du montant de la commission dans les autres dépenses) ;
Dt 76 Kt 51(Accumulation de la valeur des actions, compte tenu de la commission de l'intermédiaire).

Pour effectuer une opération de réévaluation des titres : Dt 51-1 Kt 91-1(Réévaluation des actions selon la valeur de marché).

Pour réaliser la vente de titres :

Dt 58-1 Kt 76(expression de la valeur de la part au titre du contrat) ;
Dt 76 Kt 51(Accumulation du cours de l'action) ;
Dt 91 Kt 59(Définition d'une réserve);
Dt 91 Kt 58-1(Valeur du solde de la Banque centrale);
Dt 62 Kt 91(Coût des actions dans l'accord);
Dt 59 Kt 91(Augmentation du cours de l'action au détriment de la réserve) ;
Dt 51 Kt 62(Crédit des fonds pour les actions vendues) ;
Dt 91 Ct 99(Revenu des ventes).

Ainsi, il peut être déterminé qu'une entité commerciale investit dans d'autres sociétés tierces dans le but de réaliser un profit. La comptabilisation de tous les paramètres est effectuée sur la base du PBU 19/02.

Les investissements dans l'évaluation sont comptabilisés selon coût d'origine. Ce coût dépend de l'ordre d'acquisition des investissements et des recettes. La valeur initiale des titres peut évoluer au cours de leur réévaluation et différer du montant du dépôt initial.

Remplir les exigences cadre réglementaire, l'évaluation des investissements financiers peut être faite lors de leur cession. Respect de la commande audit comptable, existe plusieurs façons de refléter les contributions financières par type, tels que les investissements en actions et en obligations, les investissements dans le capital autorisé d'un tiers, les investissements dans le cadre d'un accord de partenariat, les prêts et avances à d'autres sociétés.

Par ordre du chef d'entreprise, dans le délai fixé par lui, il est obligatoire d'effectuer inventaire du compte 58(Investissements financiers). Le résultat de l'inventaire est affiché par écrit en comptabilité financière et audit comptable.

Le sous-compte 58-3 « Crédits accordés » prend en compte les mouvements de trésorerie et autres prêts accordés par l'organisation aux personnes morales et physiques (à l'exception des employés de l'organisation). Les prêts accordés, garantis par des lettres de change, sont comptabilisés séparément sur ce sous-compte.

Pour les prêteurs, les prêts émis sont des placements financiers. Les relations au titre des contrats de prêt sont régies par le paragraphe 1 du chapitre 42 Code civil et PBU 15/2008 "Comptabilisation des dépenses sur prêts et crédits".

Les coûts associés aux prêts et crédits reçus sont :

̵ les intérêts dus au prêteur (créancier) ;

̵ les sommes versées pour les services d'information et de conseil ;

̵ sommes versées pour examen du contrat de prêt ( accord de prêt);

̵ autres dépenses directement liées à l'obtention de prêts (crédits).

Les dépenses d'emprunt sont reflétées dans les livres comptables sur une base mensuelle séparément du montant principal de l'obligation dans le cadre des autres dépenses, à l'exception de la partie qui doit être incluse dans la valeur de l'actif d'investissement (compte 08 "Investissements dans des actif circulant »).

Compte du prêteur

58,3/51 - un prêt a été accordé en numéraire ;

58,3/90,1 - prêt en biens ;

58.3/91.1 - un prêt a été accordé avec d'autres biens ;

90.3,91.3/68 - TVA facturée ;

D 008 - a reçu des garanties ou des sûretés pour garantir un accord de prêt ;

76.3/91.1 – intérêts courus pour l'utilisation du prêt ;

51/58.3 - a restitué le prêt, émis en espèces ;

10.41/60 - les matériaux, les biens émis dans le cadre du contrat de prêt ont été crédités par l'emprunteur ;

19/60 - TVA créditée ;

60/58.3 - compensation du passif (clôture du prêt) ;

51/76.3 - paiement d'intérêts pour l'utilisation des fonds empruntés ;

K 008 - restitution de la garantie ou du nantissement reçu antérieurement dans le cadre du contrat de prêt.

Compte de l'emprunteur

51/66.67 - a reçu un prêt en espèces ;

10.41/60 - les matériaux, biens reçus dans le cadre du contrat de prêt ont été crédités par le prêteur ;

19/60 - TVA créditée ;

60/66.67 - la novation de l'obligation est reflétée (l'emprunt est émis) ;

91,2/66,67 - les intérêts sur le prêt ont été courus ;

66.67/51 - intérêts payés pour l'utilisation du prêt ;

D 009 - des garanties ou des nantissements ont été émis pour garantir un accord de prêt ;

66.67/51 - remboursement d'un prêt reçu en espèces ;

62/90.1 - restitution des biens reçus dans le cadre d'un contrat de prêt ;

62/91.1 - restitution des matériels reçus dans le cadre du contrat de prêt ;

90.3,91.3/68 - TVA facturée ;

90.2/41 - le coût des marchandises a été radié ;

91,2/10 - le coût des matériaux a été radié ;

66,67/62 - compensation, clôture du contrat de prêt ;

K 009 - restitution des garanties ou garanties précédemment émises dans le cadre d'un accord de prêt.

Comptabilisation des intérêts sur les fonds levés pour créer un actif d'investissement

La valeur d'un actif d'investissement comprend les intérêts payables au prêteur qui sont directement liés à la création de l'actif d'investissement. Les actifs de placement comprennent les constructions en cours, qui seront acceptées en comptabilité par l'emprunteur et (ou) le client (investisseur, acquéreur) en tant qu'immobilisations (y compris terre), des immobilisations incorporelles ou d'autres actifs non courants.

Conditions d'inclusion des intérêts dans la valeur d'un bien d'investissement :

̵ les coûts de création d'un actif de placement et les coûts d'emprunt associés font l'objet d'une comptabilisation ;

̵ les travaux ont débuté pour la constitution d'un actif d'investissement.

Les intérêts dus au prêteur associés à la création d'un actif d'investissement sont diminués du montant des revenus provenant de l'utilisation temporaire des fonds reçus sous forme de prêts en tant qu'investissements financiers à long terme et (ou) à court terme.

Lorsque la création d'un bien d'investissement est suspendue pour une durée supérieure à trois mois, les intérêts dus au prêteur cessent d'être inclus dans le coût du bien d'investissement à compter du premier jour du mois suivant le mois de suspension de l'acquisition. , la construction et (ou) la fabrication d'un tel actif. Pendant la période spécifiée, les intérêts dus au prêteur sont inclus dans les autres dépenses de l'organisation.

Lorsque la création d'un bien d'investissement reprend, les intérêts dus au prêteur sont inclus dans le coût du bien d'investissement à compter du premier jour du mois suivant le mois au cours duquel l'acquisition, la construction et (ou) la fabrication d'un tel bien est repris.

La période pendant laquelle une coordination supplémentaire des problèmes techniques et (ou) organisationnels survenant lors du processus de sa création n'est pas considérée comme une période de suspension de la création d'un actif d'investissement.

Les intérêts dus au prêteur cessent d'être inclus dans la valeur de l'actif d'investissement à partir du premier jour du mois suivant le mois où la création de l'actif d'investissement est terminée ou son exploitation commence, incl. partiel.

91.2/66.67 - intérêts courus pour l'utilisation de fonds empruntés non liés à la création d'un actif d'investissement ;

08/66.67 - les intérêts courus pour l'utilisation des fonds empruntés liés à la création d'un bien d'investissement ;

Le compte 58 "Investissements financiers" est destiné à résumer les informations sur la présence et le mouvement des investissements de l'organisation dans des titres publics, des actions, des obligations et d'autres titres d'autres organisations, du capital (actions) autorisé d'autres organisations, ainsi que des prêts accordés à d'autres organisations.

Au compte 58 sous-comptes « Placements financiers » peuvent être ouverts :

58-1 « Actions et parts sociales » ;

58-2 « Titres de créances » ;

58-3 « Prêts accordés » ;

58-4 « Apports au titre d'un contrat de société simple », etc.

Le sous-compte 58-1 "Actions et parts" tient compte de la présence et du mouvement des investissements en actions sociétés par actions, les capitaux (actions) autorisés d'autres organisations, etc.

Le sous-compte 58-2 "Titres de créances" prend en compte la présence et le mouvement des investissements en titres de créances publics et privés (obligations, etc.).

Les investissements financiers effectués par l'organisation sont reflétés dans le débit du compte 58 "Investissements financiers" et le crédit des comptes, qui tiennent compte des valeurs à transférer au titre de ces investissements. Par exemple, l'acquisition par un organisme de titres d'autres organismes contre rémunération s'effectue au débit du compte 58 « Placements financiers » et au crédit du compte 51 « Comptes de règlement" ou "Comptes en devises".

Pour les titres de créance dont la valeur de marché actuelle n'est pas déterminée, l'organisme est autorisé à imputer uniformément la différence entre le coût initial et la valeur nominale pendant la période de leur circulation, au prorata des revenus qui leur sont dus conformément aux modalités d'émission, à attribuer à résultats financiers une organisation commerciale ou une diminution ou une augmentation des dépenses d'une organisation à but non lucratif.

Lors de l'annulation de l'excédent de la valeur d'achat des obligations et autres titres de créance acquis par l'organisation sur leur valeur nominale, des écritures sont portées au débit du compte 76 «Règlements avec divers débiteurs et créanciers» (pour le montant à recevoir sur valeurs mobilières) et le crédit des comptes 58 « Investissements financiers » (pour une partie de la différence entre la valeur d'achat et la valeur nominale) et « Autres produits et charges » (pour la différence entre les montants imputés aux comptes 76

Lors de l'accumulation supplémentaire du montant de l'excédent de la valeur nominale des obligations et autres titres de créance acquis par l'organisation sur leur valeur d'achat, des écritures sont portées au débit des comptes «Règlements avec divers débiteurs et créanciers» (pour le montant des revenus exigibles sur titres) et 58 « Placements financiers » (pour une partie de la différence entre la valeur d'achat et la valeur nominale) et le crédit du compte 91 « Autres produits et charges » (pour montant total affectés aux comptes 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers" et 58 "Investissements financiers").

Le remboursement (rachat) et la vente de titres inscrits au compte 58 « Placements financiers » sont reflétés au débit du compte 91 « Autres produits et charges » et au crédit du compte 58 « Placements financiers » (sauf pour les organismes qui comptabilisent ces opérations sur compte 90 "Ventes ").

Le sous-compte 58-3 « Crédits accordés » tient compte des mouvements de trésorerie et autres prêts accordés par l'organisation aux personnes morales et physiques (à l'exception des employés de l'organisation). Fourni par l'organisation juridique et personnes(sauf pour les employés de l'organisme) les prêts garantis par des billets à ordre sont comptabilisés séparément sur ce sous-compte.

Les prêts accordés sont reflétés au débit du compte 58 "Investissements financiers" en correspondance avec le compte 51 "Comptes de règlement" ou d'autres comptes pertinents. Le rendement du prêt se traduit par le débit du compte 51 "Comptes de règlement" ou autres comptes concernés et le crédit du compte 58 "Investissements financiers".

Au sous-compte 58-4 « Apports au titre d'un contrat de société simple », l'organisme partenaire prend en compte la présence et le mouvement des apports aux biens communs au titre d'un contrat de société simple.

La fourniture d'un acompte se traduit par le débit du compte 58 « Placements financiers » en correspondance avec le compte 51 « Comptes de règlement » et autres comptes pertinents pour la comptabilisation des biens affectés.

En cas de résiliation d'un contrat de société simple, la restitution des biens est reflétée au crédit du compte 58 « Placements financiers » en correspondance avec les comptes immobiliers.

Comptabilité analytique sur compte 58 Les « Placements financiers » sont tenus par types de placements financiers et objets dans lesquels ces placements sont effectués (organismes vendeurs de titres ; autres organismes dont l'organisme est membre ; organismes emprunteurs, etc.). Bâtiment comptabilité analytique devrait offrir la possibilité d'obtenir des données sur les actifs à court et à long terme. Dans le même temps, la comptabilisation des investissements financiers dans le cadre d'un groupe d'organisations interdépendantes, sur les activités desquelles des états financiers consolidés sont établis, est tenue séparément au compte 58 «Investissements financiers».

Sch. 58 "Investissements financiers" est utilisé par les personnes morales pour afficher des informations sur les fonds investis par l'organisation dans des titres (actions, obligations, etc.), des parts dans le capital autorisé d'autres sociétés (y compris des sociétés interdépendantes), ainsi que des informations générales sur les prêts à condition de.

Le compte 58 en comptabilité est un compte collectif qui reflète les données sur les actifs investis d'une entreprise dans des titres (publics et privés), le capital autorisé et d'autres sociétés, l'octroi de prêts aux particuliers et entités juridiques(exception - salariés de l'entreprise).

Des sous-comptes sont en outre ouverts sur le compte 58 :

58.1 - des informations sont résumées sur les actions achetées de JSC, les actions du capital autorisé d'autres sociétés

58.2 - affiche des informations sur les investissements dans des titres de créance publics ou privés (obligations, etc.);

Sch.58 - actif. Le débit affiche les investissements de la finance en titres en correspondance avec les comptes correspondants de la comptabilité des valeurs transférées au compte des investissements (par exemple, l'argent du compte 50,51,52). Le remboursement ou la vente est effectué en comptabilité selon Kt58 en correspondance avec le compte. 91(90).

Les investissements en titres, dont la valeur actuelle est déterminée, sont soumis à une réévaluation mensuelle ou trimestrielle pour inclure les actifs dans le bilan annuel États financiers. Le montant de l'ajustement est imputé aux résultats financiers de la société (91.01, 91.02)

Pour les titres de créance qui ne sont pas négociés sur le marché, la différence entre le prix initial et le prix nominal est appliquée aux résultats financiers des activités de l'organisation uniformément sur la période de leur circulation et de la génération de revenus.

58.3 - les règlements mutuels sont affichés pour les montants de prêt soumis par les personnes morales et les particuliers. L'exception concerne les prêts accordés aux employés de l'entreprise.

Dt58 contient des informations sur les prêts accordés (avec partie ou remboursement intégral le montant est pris en compte dans Kt58).

58.4 - information sur la présence d'une action dans propriété commune simple partenariat.

Suivi analytique

Le suivi analytique des investissements financiers est effectué par objets de dépôts (contreparties de l'entreprise - émetteurs, organisations, dont la part dans le capital autorisé appartient à l'entreprise et aux emprunteurs), ainsi que séparément par type d'investissement.

Attention! Les investissements dans des entreprises liées sont présentés séparément au compte 58

Réglementation réglementaire

L'utilisation du compte 58 pour enregistrer des informations sur l'investissement de fonds de personnes morales dans des titres, le capital autorisé d'entreprises tierces, l'octroi de prêts est effectuée conformément au plan comptable (arrêté du ministère des Finances d'octobre 31, 2000 n° 94), PBU 19/02 et autres documents législatifs.

Transactions commerciales courantes, écritures comptables

Affichage des investissements financiers réalisés
Dt58.01,58.02 Kt50 - en espèces ;

Dt58.01,58.02 Kt51 - via le compte courant

Dt58.01,58.02 Kt52 - via un compte en devise étrangère

Dt58.01,58.02 Kt76 - achat d'actions et d'obligations auprès de divers créanciers
Fournir argent emprunté(hors salariés de l'entreprise)
Dt58.03 Kt50,51,52
Réception gratuite d'actions et d'obligations
Dt58.01,58.02 Kt98.2
Remboursement des prêts
Dt50,51,52 Kt58.03
Cession d'actions, d'obligations
Dt90.02 Kt58.01,58.02 - pour les organisations dont l'activité principale est la vente de titres

Dt91.02 Kt58.01,58.02 - pour les autres sociétés
Ajustement des coûts
Dt58 Kt91 - réévaluation, augmentation valeur comptable

Dt91.02 Kt58 - démarque, diminution de la valeur comptable

Il résume les informations sur la présence et le mouvement des investissements de l'entreprise dans diverses valeurs, capitales. Examinons plus en détail le compte 58 en comptabilité, les objets qui le traversent, les caractéristiques de leur fixation dans les rapports.

informations générales

Le compte 58 en comptabilité (dans le bilan) recueille des informations sur les investissements de la société en actions, titres, obligations. Cet article comprend les fonds investis dans le capital autorisé d'autres organisations. Il reflète également les prêts à des tiers.

Compte 58 en comptabilité : sous-comptes

Cet article peut ouvrir :

Sous-compte 58,1 pour les actions et parts.
Sous-compte 58,2 pour les titres de créance (obligations).
Sous-compte 58,3 sur les prêts accordés.
Sous-compte 58.4 sur les dépôts en vertu d'un contrat de société simple, etc.

Conformément à l'article 58.1, la comptabilisation est effectuée pour la présence et le mouvement des investissements en actions de JSC, capital social (autorisé) de sociétés tierces. Par sous-compte 58,2 est le mouvement des dépôts en titres de créance privés et publics. Ils comprennent notamment des obligations.

58 compte comptable : écritures

Dans le cadre de ses activités, une entreprise peut investir dans diverses valeurs. Tous ces investissements vont au compte 58. En comptabilité, ces investissements sont débités. Dans le même temps, les éléments reflétant les valeurs à transférer pour la mise en œuvre de ces dépôts sont crédités. Par exemple, l'acquisition par une société de titres d'une société tierce a lieu sur Db sc. 58 et Kd sc. 51 ou ann. 52 (règlement ou comptes en devises respectivement).

Annulation des montants excédentaires

Si le prix d'achat des obligations et autres titres de créance acquis est supérieur à la valeur nominale, alors la différence qui en résulte est comblée par une écriture en compte Db. 76 et Kd sc. 58 et 91. Le débit est le montant des revenus à recevoir. Le prêt reflète la différence entre les fonds alloués au compte. 76, fixant les règlements avec les débiteurs et les créanciers, et c. 58. Le remboursement (rachat) et la vente de titres sont reflétés dans le compte Db. 91. Dans le même temps, le compte 58 en comptabilité est crédité. Ces enregistrements ne sont pas effectués uniquement par les entreprises qui affichent ces opérations sur le compte. 90.

Prêts

Comme mentionné ci-dessus, ils sont également reflétés dans le compte 58. En comptabilité, les prêts garantis par des lettres de change sont répertoriés séparément dans cet article. Le mouvement des fonds mis à la disposition des particuliers (à l'exception des salariés de l'entreprise) et des personnes morales est porté au débit. Dans ce cas, le compte 58 en comptabilité est actif. Cela correspond à cf. 51 ou similaire. Lorsque les prêts sont remboursés, une écriture inversée est effectuée. Autrement dit, le mouvement sera sur dB sch. 51 et Kd sc. 58.

Cotisations en vertu de l'entente

Lorsqu'un dépôt est effectué, le compte 58 en comptabilité est débité. Dans l'enregistrement, il correspond au récit. 51 et autres articles reflétant le mouvement des biens attribués. En conséquence, comme dans le cas précédent, lors de la résiliation du contrat, une écriture inversée est effectuée. Ainsi, quel compte 58 sera en comptabilité - actif ou passif - dépend de l'opération en cours.

Analytique

La construction de la comptabilité devrait offrir la possibilité d'obtenir des informations sur les actifs à long terme et à court terme. L'analyse est effectuée sur l'article en question en fonction des types d'investissements financiers et des objets dans lesquels ils sont effectués :

Pour les sociétés vendant des actions.
Pour les autres entreprises auxquelles l'entreprise participe.
Organismes emprunteurs, etc.

La comptabilisation des investissements au sein d'un groupe de sociétés liées, sur les activités desquelles un reporting consolidé est généré, est effectuée sur le compte. 58 à part.

Participation dans d'autres sociétés

Cela se reflète dans la 58 sous diverses formes. Dans le même temps, les instructions se concentrent sur le fait que cet article couvre non seulement les valeurs transférées pour la mise en œuvre des investissements concernés, mais également celles qui font l'objet d'un transfert. Dans ce dernier cas, en particulier, nous entendons des papiers dont la propriété est déjà passée à l'acquéreur. En règle générale, la participation dans d'autres sociétés se traduit par l'achat d'actions. Mais la valeur marchande des titres fluctue constamment. Dans le processus de comptabilité, les difficultés qui surgissent peuvent devenir décisives. L'instruction précédente précisait que les obligations, actions et autres valeurs mobilières sont inscrites au poste des placements financiers à leur prix d'achat. Les nouvelles directives ne disent rien à ce sujet. Cela est dû au fait que la procédure selon laquelle l'évaluation des actifs est effectuée est réglementée par d'autres règlements. L'un d'entre eux, en particulier, est le règlement sur la comptabilité et les rapports. L'article 44 stipule que les investissements financiers sont fixés à hauteur des dépenses réelles de l'investisseur. Ces frais sont dans certains cas supérieurs au prix d'achat du montant de certains frais. Ce dernier peut notamment être la rémunération de services de conseil et d'information liés à l'achat de titres, la rémunération de l'intermédiaire par lequel l'opération a été conclue, etc.

solution de compromis

L'excédent de la valeur marchande sur la valeur nominale dans la terminologie classique est appelé agio, la diminution est appelée disaggio. Il y a beaucoup de controverse dans la littérature sur la question de savoir si ces processus affectent la taille du capital de l'entreprise. Une réponse positive réaliste. Cela est dû au fait que dans ce cas, la valeur des titres et le prix total des actifs sont plus correctement reflétés. Pas moins réaliste serait une réponse négative. Dans ce cas, les sommes effectivement investies en titres et, par conséquent, en actifs resteront. En pratique, une solution de compromis a été développée. En comptabilité, les agios ne sont pas reflétés, mais les désaggios sont affichés en utilisant le milieu. 59, fixant les réserves pour dépréciation des investissements en actions et autres valeurs mobilières.

Contradictions dans les règles

Conformément au plan comptable, la comptabilisation des fonds investis en dépôts auprès des banques est effectuée selon des sous-comptes. "Comptes de dépôt" (55.3). Une autre indication est contenue dans le paragraphe 3 du PBU 19/02. Ce paragraphe indique que ces dépôts sont fixés par compte 58. En comptabilité, le dépôt, conformément à la législation en vigueur, est reflété dans la manière que l'entreprise choisit. Dans le même temps, l'option privilégiée peut être fixée dans la politique financière et divulguée dans note explicative joint au rapport.

Méthodes de réflexion

Ainsi, vous pouvez choisir l'une des options suivantes :

De nombreux experts sont d'avis que la deuxième option est plus appropriée. Cela s'explique par le fait que le dépôt est ouvert pour tirer un profit supplémentaire de la provision à titre remboursable pour l'utilisation des actifs de la société.

Actions et partages

La direction de l'entreprise peut investir dans le capital autorisé de divers organisations commerciales, d'acquérir leurs actions, c'est-à-dire d'investir dans des sociétés tierces. Ces activités peuvent être réalisées :

Sous la forme d'un apport en numéraire par l'acquisition d'actions.
En transférant divers types d'actifs incorporels et corporels.
Sous forme d'investissements directs de fonds en capital.

Toutes ces options compliquent considérablement la caractérisation du sous-compte. 58.1. Il peut ainsi être appelé :

Par conséquent, conformément à ces interprétations, il existe trois versions de la comptabilité. Considérons-les.

valeur nominale

Les titres peuvent être comptabilisés par cet indicateur. L'avantage de cette méthode est la simplicité de fixation de l'inventaire. Le solde et la somme des valeurs nominales sont égaux. Le montant des investissements pris en compte devient égal à la part correspondant au coût du capital de la société à laquelle appartiennent ces actions. Parmi les lacunes, il convient de noter que le prix réel des titres ne correspond presque jamais au prix nominal. Cela signifie que le solde du sous-compte. 58.1 ne sera pas réel.

Coût d'acquisition réel

Dans ce cas, le solde du sous-compte. 58.1 reflètera les fonds réellement investis en actions. Cependant, dans le même temps, il correspond rarement au montant du capital qui appartient à l'acquéreur de la société qui a émis le papier. Cette circonstance crée certaines difficultés dans le processus d'inventaire.

Taux de change actuel

Lors de la comptabilisation de cet indicateur, le solde indiquera la valeur de liquidation des titres, c'est-à-dire le prix auquel ils peuvent être vendus au moment actuel. Cependant, vous devez vous rappeler que les cours des actions sont très volatils. Cela encourage le comptable à les réévaluer constamment. En conséquence, leur inventaire devient plus compliqué. Dans le même temps, le coût du capital, qui était vraiment important, en fait, disparaît, et il est assez problématique de calculer la taille de la valeur faciale. Suivant le principe de prudence, il est préférable de choisir les deuxième et troisième options. Les actions doivent être évaluées au coût d'acquisition réel. Toutefois, si le taux de change actuel tombe en dessous du prix d'achat, la différence est passée en perte.

Conclusion

Tous les investissements sont reflétés au débit du compte "Investissements financiers" pour les actions et les actions en totalité (pour leur prix actuel). Dans ce cas, la taille de la dénomination du papier n'a pas d'importance. Les actions viennent sur le réel. De plus, la taille de la part acquise dans le capital de la société n'a pas d'importance. L'acheteur doit le capitaliser au montant effectivement reçu. Les actions, comme les autres biens, sont reflétées dans le bilan de la société, à condition qu'elle ait le droit de les posséder. Cette exigence est établie par le paragraphe 44 du Règlement sur les rapports. Le moment de sa transition vers les papiers et les droits qui leur sont attribués dépendent de la méthode de leur stockage et de leur fixation. Il peut s'agir d'un système de registre spécial ou d'un dépositaire.