Quels comptes sont ouverts en devise étrangère. Le compte en devise (compte en devise étrangère) est. Liens vers les programmes d'application

Si une organisation résidente (entrepreneur individuel résident) envisage d'exercer une activité économique à l'étranger, elle doit effectuer des règlements lorsqu'elle effectue des opérations de change par le biais de comptes bancaires (parties 2.3 de l'article 14 de la loi du 10 décembre 2003 N 173-FZ, ci-après - Loi N 173 -FZ). Lors de l'ouverture d'un compte en monnaie courante, la banque ouvre simultanément un compte en monnaie de transit pour un résident (clause 2.1 des instructions de la Banque de Russie du 30.03.2004 N 111-I, ci-après - Instructions N 111-I). Autrement dit, l'ouverture d'un tel compte se produit automatiquement et indépendamment de la volonté de l'entreprise (IP).

Initialement, la monnaie transférée au résident, comme manière non monétaire, et en espèces (Lettre de la Banque de Russie du 27 octobre 2004 N 09-15-2-10 / 83630), est crédité spécifiquement sur le compte de transit. Ensuite, sur la base d'un ordre de débit de la devise créditée, l'argent est transféré sur le compte en devise courante du résident (clauses 2.2, 2.3.3 de l'instruction n ° 111-I).

Un compte de transit est un compte à vocation spéciale qui ne nécessite pas la conclusion d'une convention de compte bancaire distincte. En conséquence, il n'est pas compte bancaire au sens où le Code civil de la Fédération de Russie l'implique (article 845 du Code civil de la Fédération de Russie).

Rappelons qu'une fois tous les résidents devaient vendre une partie des recettes en devises reçues sur le marché intérieur des changes de la Fédération de Russie. Il fut un temps où 30% des recettes allaient à la vente obligatoire (partie 1 de l'article 21 de la loi N 173-FZ modifiée, valable jusqu'au 30/06/2004). Puis la part a été ramenée à 25 %, puis à 10 %, et aujourd'hui elle est de 0 % (clause 1.2 de l'instruction N 111-I). Autrement dit, la devise reçue peut désormais être conservée sur le compte en devises aussi longtemps que vous le souhaitez.

Quels montants ne sont pas crédités sur le compte de transit

Certains fonds, contournant le compte de transit, sont immédiatement crédités sur le compte courant en devises du résident (clause 2.2 de l'instruction n° 111-I). Ainsi, si un résident a plusieurs comptes en devises, puis lors du transfert d'argent de l'un à l'autre, le montant n'ira pas sur le compte de transit, mais sera immédiatement crédité sur le compte en devise courante souhaité.

De plus, l'argent ira immédiatement sur le compte en devises du résident dans la banque s'il transfère la devise de son propre compte en devises ouvert dans une autre banque.

Actions d'un résident si de l'argent a été reçu sur le compte de transit d'un non-résident

Étant donné que les banques sont des agents de contrôle des changes, elles ont le droit de demander aux résidents des documents liés à la conduite des opérations de change (clause 9, partie 4, article 23 de la loi N 173-FZ). Et conformément à l'instruction de la Banque centrale, un résident, lorsqu'il crédite de l'argent sur son compte en monnaie de transit dans les 15 jours ouvrables, accompagné d'un ordre de radiation de devises étrangères d'un compte en monnaie de transit ou sans celui-ci, doit soumettre à la banque (clause 2.1 de l'instruction de la Banque de Russie du 16.08.2017 N 181-I, ci-après - Instructions N 181-I).

Pour effectuer des opérations en devises étrangères, l'organisation ouvre un compte en devise courante à la banque pour chaque devise. Les types de comptes en devises suivants peuvent être ouverts à la banque : 1. Compte en devise courante (utilisé pour les transactions avec une devise détenue à 100 % par cette organisation) contrôle des sources de réception des recettes en devises et de la vente obligatoire d'une partie des recettes en devises sur le marché des changes intérieur). Les recettes en devises reçues par l'organisation sont créditées par la banque sur un compte en devises de transit. Au plus tard 7 jours ouvrables, il est nécessaire de procéder à la distribution des recettes en devises et à la vente obligatoire d'une partie des recettes en devises (30%).

Question 23. types de comptes en devises. comptabilisation des opérations sur un compte courant en devises

Documents pour le contrôle des devises services fiscaux, à l'instar d'un établissement de crédit, demande le plus souvent les documents suivants pour la mise en œuvre du contrôle des devises :

1. Document d'identité.
2. Certificat d'enregistrement d'une personne morale ou d'un entrepreneur.
3. Certificat d'immatriculation fiscale d'une personne.
4. Passeport de la transaction effectuée.
5. Déclarations pour les douanes.
6. Contrat signé.
7. Relevés bancaires confirmant les transactions financières effectuées.
8. Un document confirmant que le client a un compte bancaire ouvert à l'étranger.

Comptes en devises personnes Les particuliers peuvent ouvrir des comptes en devises destinés à la mise en œuvre d'opérations de change au profit des particuliers : régularisations d'honoraires, pensions alimentaires, salaires, héritage et autres revenus.

Qu'est-ce qu'un compte en devises ? comment ouvrir un compte en devises. opérations sur compte en devises

La législation actuelle vous permet d'ouvrir un tel compte à la fois pour un étranger et un résident de la Fédération de Russie. Comment ouvrir un compte en devises pour un particulier ? Pour ouvrir un compte en devises, une personne doit fournir à la banque un ensemble de documents (carte d'identité militaire, passeport d'un citoyen de la Fédération de Russie, passeport international) et signer un accord pour la fourniture de services, l'ouverture et la gestion d'un compte. Pour ouvrir un tel compte, vous devez déposer un certain montant.

Attention

DANS monnaie étrangère, bien sûr. Un particulier peut ouvrir n'importe quel compte en devises. Le compte qui sera ouvert dépend des souhaits du client de la banque et de la devise avec laquelle il travaille organisation bancaire. Sujets activité entrepreneuriale ils sont ouverts principalement en euros et en dollars.

5. comptes en devises. comptabilisation des opérations sur les comptes en devises.

Sont reconnus comme non-résidents : a) les personnes physiques qui ont une résidence permanente en dehors Fédération Russe, y compris temporairement situées dans la Fédération de Russie ; b) les personnes morales établies conformément à la législation d'États étrangers, situées en dehors de la Fédération de Russie ; c) les entreprises et organisations qui ne sont pas des personnes morales, établies conformément à la législation d'États étrangers, situés en dehors de la Fédération de Russie ; d) les représentations diplomatiques étrangères et autres bureaux de représentation officiels situés dans la Fédération de Russie, ainsi que les organisations internationales, leurs succursales et bureaux de représentation ; e) les succursales et bureaux de représentation de non-résidents situés dans la Fédération de Russie, spécifié aux alinéas "b" et "c" .

La monnaie a été délivrée par la caisse à la personne responsable pour un voyage d'affaires : D 71 K 50/4. Au retour d'un déplacement professionnel à l'étranger, le salarié doit remettre un rapport sur les sommes dépensées (déclaration d'avance) avec pièces justificatives jointes dans les trois jours ouvrables (hors jour du retour). Dans les 2 semaines (14 jours calendaires) un rapport sur les travaux effectués est présenté.

Les frais de voyage et de bagages sont remboursés sur la base des documents présentés. Les indemnités journalières sont remboursées conformément à la réglementation en vigueur. Le remboursement des indemnités journalières est effectué: 1. Lors d'un voyage à travers le territoire de la République de Biélorussie - en Roubles biélorusses selon les normes biélorusses 2.

Pendant le séjour à l'étranger - en devise étrangère selon les normes du pays de destination 3.

Comptabilisation des opérations de change courantes Comptabilisation des opérations sur les comptes en devises dans les banques

Une exception concerne les recettes en devises suivantes créditées immédiatement sur le compte en devises courantes : - transfert par un organisme intermédiaire du reliquat après vente obligatoire sa part des recettes en devises marquée en ordre de paiement sur la vente d'une partie des recettes en devises ; - des devises achetées sur le marché national des changes pour roubles russes et pour les devises étrangères d'un autre type ; - les recettes en devises perçues d'une organisation qui vend des biens (travaux, services) aux citoyens contre des devises étrangères sur le territoire de la Fédération de Russie ; - les rentrées de fonds en devises étrangères sous la forme d'un retour de les montants retirés d'un compte en devises courantes et les montants non dépensés pour payer les dépenses, associés aux voyages d'affaires des employés de l'organisation à l'étranger.
Pour envoyer un employé en voyage d'affaires à l'étranger, une commande du chef, une invitation d'une entreprise étrangère (le cas échéant) et une tâche pour un voyage d'affaires sont nécessaires. L'employé reçoit un permis de voyage. Il doit également donner une avance pour la couverture frais de voyage: 1. voyage (aller et retour) ; 2. les frais de location des locaux (dans les normes établies) ; 3. indemnité journalière (selon la norme). Si le voyage d'affaires est en voiture, le calcul inclut (au lieu du voyage) la consommation de carburant le long de l'itinéraire, en tenant compte des frais de fret, de route et d'assurance, des frais d'entretien de la voiture.
Les frais de délivrance de passeports et de visas font également l'objet d'un remboursement. assurance santé, commissions de change, etc. Pour recevoir des devises pour un voyage d'affaires, un calcul de paiement anticipé est fourni à la banque. La monnaie est obtenue à la banque et comptabilisée à la caisse. Monnaie reçue en caisse à partir d'un compte en devises : D 50/4 K 52.

Compte en devise courante pour les opérations suivantes

Comptabilité du fonds statutaire. Le fonds statutaire est un ensemble de cotisations des fondateurs lors de la création de l'organisation. Le fonds statutaire est constitué par des apports en actions des fondateurs ou par distribution d'actions. Le montant du capital social est fixé dans les documents constitutifs et enregistré de la manière prescrite.

Important

La contribution de la VU peut être en espèces, en titres et autres objets de valeur, ou droits de propriété ayant valeur monétaire. Les biens apportés sous la forme d'une contribution non monétaire sont soumis à une expertise. La comptabilisation des UV est tenue sur le compte 80. Le compte est passif. Le solde du compte doit correspondre au montant de l'UV, fixé dans les documents constitutifs de l'organisme.

Le compte de transit est utilisé pour les règlements mutuels avec des partenaires commerciaux étrangers. Il vous permet de transférer / accepter le paiement de biens, travaux ou services en devises étrangères.

En effet, des comptes en devises de transit (intermédiaires) existent afin que les transactions en devises reçues sous forme de produit de l'exécution de contrats d'exportation puissent être contrôlées par les autorités bancaires et fiscales de l'État (contrôle des devises).

Fonctions d'un compte en monnaie de transit

• transport de marchandises sur le territoire d'États étrangers;
• services d'assurance;
• livraison de fret ;
• les frais de douane ;
• commissions bancaires.

Mécanisme et moment du débit en devise d'un compte de transit

Vous pouvez vendre des devises ou les transférer sur un compte courant après avoir passé le contrôle des devises et fourni les documents nécessaires.

Écrire De l'argent du compte de transit au compte principal, après avoir reçu une instruction écrite, l'institution financière dans les 15 jours :

• vend les fonds reçus sur le compte en monnaie nationale;
• transfère de l'argent sur un compte en devises étrangères.

Documents pour radier des devises d'un compte de transit

• ordre du titulaire du compte courant d'annuler des fonds (émis sur le papier à en-tête d'une institution financière);
• un document reflétant des informations sur le dépôt d'argent sur le compte ;
• la preuve que les devises étrangères ont été obtenues légalement (cahier des charges, annexes, accords, etc.) ;
• l'ordre du client de transférer des fonds est exécuté par l'institution bancaire après réception du package complet documentation nécessaire et vérifier sa conformité aux exigences légales.

Pour le transfert de fonds en devises étrangères, la banque facture une commission au client. La commission est justifiée par le fait que l'institution financière agit en tant qu'agent de contrôle des changes. Ce contrôle est payant. Les tarifs sont principalement fixés dans le contrat de services de règlement et de trésorerie.

Si les recettes en devises dépassent 50 000 $, le transfert de devises à partir du compte séquestre n'est effectué que si le compte courant est émis conformément au passeport d'opération.

un compte d'une personne morale ou physique ouvert à un client par une banque ou un autre établissement de crédit, sur lequel se trouvent des devises étrangères et associé à une variété de transactions économiques étrangères effectuées conformément aux normes de la législation de l'État

Informations sur les comptes en devises des personnes morales et physiques, qu'est-ce qu'un compte en devises et la procédure d'ouverture et de tenue de celui-ci, les comptes en devises courants et de transit, un compte en devises auprès d'une banque ou d'un autre établissement de crédit et les opérations de règlement effectuées par le titulaire d'un compte en devises

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Le compte en devises est, la définition

Le compte en devise est un compte en devises ouvert par une personne morale ou physique auprès d'une banque ou d'un autre établissement de crédit. La procédure d'ouverture et de tenue d'un compte en devises est régie par les lois pertinentes de l'État et les ordonnances de la Banque centrale. Un compte en devises est ouvert pour les règlements avec activité économique étrangère, y compris pour la réception des paiements conformément aux contrats et le paiement des pénalités et amendes aux partenaires étrangers.

Le compte en devise est un compte bancaire dans lequel la devise étrangère des particuliers et entités juridiques, institutions publiques. Les banques accumulent des intérêts sur les comptes en devises dans les devises dans lesquelles elles perçoivent les revenus du placement de fonds sur le marché international des changes.

Le compte en devise est compte dans une banque étrangère dans la devise du pays où la banque est située.

Le compte en devise est un compte bancaire en devises étrangères, ouvert conformément aux normes de la loi pour les personnes morales pour les règlements liés à certaines transactions économiques avec l'étranger.

Le compte en devise est compte d'entreprises et d'associations en devises, sur lequel sont reçus des paiements de contreparties étrangères, fonds en devises reçu à crédit.

Le compte en devise est un compte en devises étrangères et en roubles transférables ouvert pour un client par un établissement de crédit. Le compte en devises est constitué aux dépens des paiements reçus des opérations de commerce extérieur et aux dépens des fonds en devises reçus à crédit; est destiné à payer les biens et services reçus à l'importation, ainsi qu'à payer les amendes et pénalités aux contreparties étrangères en cas de violation des conditions et accords.

Le compte en devise est compte d'écriture en comptabilité opérations commerciales et transactions libellées en devises étrangères.

Le compte en devise est compte bancaire de l'entreprise, entreprise en devise étrangère; est formé par les déductions de l'activité économique extérieure et des emprunts en devises. Le compte en devises étrangères est conçu pour payer à la fois les biens et les services pour les importations, ainsi que les amendes et pénalités aux contreparties étrangères en cas de violation des termes des contrats et accords.

Le compte en devise est compte en devises étrangères et en roubles transférables. Le compte en devises est constitué aux dépens des paiements reçus des opérations de commerce extérieur et aux dépens des fonds en devises reçus à crédit, est destiné à payer les biens et services reçus à l'importation ; payer des amendes et des pénalités aux contreparties étrangères en cas de violation des termes et conditions et des accords.

Le compte en devise est un compte bancaire destiné à enregistrer les transactions en devises reçues sur le marché des changes national.

Le compte en devise est un compte dans une institution bancaire appartenant à une personne morale ou physique, sur lequel leurs fonds sont accumulés et dépensés en monnaie étrangère (convertible). Les banques accumulent des intérêts sur les fonds détenus sur des comptes en devises dans les devises dans lesquelles elles perçoivent les revenus du placement de fonds sur le marché international des changes.

Le compte en devise est un compte bancaire en devises étrangères, ouvert conformément aux normes de la législation nationale pour les personnes morales et physiques pour les règlements liés aux transactions économiques avec l'étranger.

Le compte en devise est un compte où sont placés des fonds en devises étrangères pour leur gestion ultérieure.

Objet d'un compte en devises

Pour mener à bien une activité économique étrangère, une personne morale et une personne physique qui exerce une activité entrepreneuriale doivent disposer d'un compte bancaire en devise étrangère.

Un tel compte est ouvert pour un client dans des institutions financières et, avec son aide, des opérations sont effectuées sur les dépenses, l'accumulation ou l'accumulation de devises. Sur les fonds détenus sur des comptes en devises, la banque accumule des intérêts, puisqu'elle réalise un bénéfice réserves de trésorerie le client qui y a placé la monnaie.

Seules les banques commerciales titulaires d'une licence de la Banque centrale pour de telles activités sont autorisées à ouvrir des comptes en devises.

Ouvrir un compte en devises

Si une organisation a déjà un compte courant ouvert en roubles dans une banque, pour ouvrir un compte en devise étrangère, elle devra fournir organisme de crédit seulement deux documents (puisque le reste est déjà fourni) :

Demande d'ouverture de compte en devises ;

Accord pour sa gestion.

Si un compte en devise étrangère est ouvert dans une autre banque, c'est-à-dire dans une banque où il n'y a pas de compte en rouble ouvert, alors en plus de ces documents, l'ensemble du paquet est requis documents contraignants conclure un accord avec une banque :

Copies notariées des documents constitutifs (charte, mémorandum d'association, décision, etc.);

Copie notariée du certificat d'enregistrement d'État ;

Une copie du certificat d'immatriculation auprès de l'administration fiscale ;

Carte avec échantillons des signatures des personnes habilitées à disposer du compte, et un échantillon du sceau ;

Une copie de la lettre d'information sur l'enregistrement auprès des autorités statistiques.

Lorsqu'une organisation conclut un accord pour ouvrir un compte en devises auprès d'une banque, en fait, ce ne sont pas un, mais trois comptes qui sont créés :

Compte en devise courante - pour comptabiliser la devise à la disposition de l'organisation;

Compte en devises de transit - pour comptabiliser les revenus en devises entrants ;

Compte spécial en devises de transit - pour comptabiliser la devise achetée sur le marché des changes national.

Comme pour l'ouverture d'un compte courant ordinaire, lors de l'ouverture d'un compte en devises, vous devez notifier bureau des impôts dans les sept jours conformément à l'article 23 partie 2 code fiscal RF. L'amende pour non-respect de cette exigence est de 5 000 roubles (article 118 du Code fiscal de la Fédération de Russie, partie 1 (2)).

Les particuliers ont également le droit d'ouvrir des comptes en devises dans les banques et d'y effectuer des opérations. Pour ce faire, il suffit qu'un citoyen présente un passeport et rédige une demande d'ouverture de compte en devise étrangère. Un contrat de service est conclu entre la banque et le client.

Types de comptes en devises

Les types de comptes en devises des clients sont prévus par l'instruction Banque centrale selon leur mode de fonctionnement.

Comptes en devises des personnes morales

Pour effectuer des règlements économiques étrangers, des comptes en devises sont ouverts pour les résidents dans une banque agréée.

Dans le cadre de la vente obligatoire d'une partie de la monnaie par des personnes morales et physiques russes à la réserve de devises de la Banque de Russie et directement sur le marché des changes intérieur, deux comptes parallèles sont ouverts pour les personnes morales résidentes :

Compte en devises de transit ;

Compte en devise courante.

En outre, un compte de transit spécial peut être ouvert pour les personnes morales résidentes, qui est ouvert dans le but de comptabiliser les transactions effectuées par un résident pour l'achat de devises étrangères sur le marché des changes national et sa revente.

Compte en devises de transit

Un compte en devise de transit est un compte bancaire spécial ouvert pour créditer les recettes en devises de l'organisation. Il tient compte de la réception des fonds au titre du contrat d'exportation dans son intégralité. Le solde des fonds peut être vendu en roubles sur ordre écrit de l'organisation - une demande de conversion de devises.

Le compte en devises de transit est destiné à créditer intégralement toutes les recettes en devises au profit de l'organisation, à l'exception des fonds suivants crédités sur le compte en devises courantes :

Les fonds reçus d'un compte courant en devises d'une organisation ouvert auprès d'une banque autorisée vers un autre compte courant en devises de cette organisation ouvert auprès de cette organisation dans une banque autorisée ;

Fonds reçus de la banque autorisée, dans laquelle le compte en devise courante de l'organisation est ouvert, en vertu d'accords conclus entre eux ;

Fonds reçus du compte en devise courante d'une organisation russe vers le compte en devise courante d'une autre organisation russe, ouvert dans une banque autorisée.

À plusieurs fins, les fonds peuvent être dépensés directement à partir du compte de transit. Ainsi, il peut être utilisé pour payer les résidents et les non-résidents pour la livraison des marchandises, leur assurance, l'expédition de fret en territoire étranger, ainsi que pour payer les frais de douane et les commissions bancaires.

Jusqu'au 1er janvier 2007, il existait une norme selon laquelle l'organisation était obligée de vendre une certaine partie des recettes en devises conformément à l'instruction de la Banque centrale du 30 mars 2004 n ° 111-I «Sur la vente obligatoire d'une partie des recettes en devises sur le marché intérieur des changes de la Fédération de Russie » (telle que modifiée) . À différents moments, en fonction de la situation sur le marché des changes, la Banque de Russie a fixé une norme de 10 %, voire de 50 %. Maintenant, ce taux est nul. Ainsi, le transit comptes de règlement sont utilisés uniquement à des fins de contrôle des devises.

Compte en devise courante d'une personne morale

Compte en devise courante - un compte bancaire conçu pour enregistrer les transactions avec la devise reçue sur le marché des changes national.

Les gains en devises sur le compte courant en devises à l'ordre du titulaire du compte peuvent être :

Listé à l'étranger pour les opérations d'importation ;

Transféré à des organisations de commerce extérieur pour payer les marchandises importées ;

Vendu au bureau de change, aux enchères ;

Transféré pour payer la dette d'un prêt en devise étrangère ;

Utilisé pour payer les frais de voyage, les services postaux et télégraphiques ;

Utilisé à d'autres fins avec l'autorisation du ministère des Finances de la Fédération de Russie, de la Banque centrale de Russie ou d'une banque autorisée.

Compte spécial en devises de transit

Un compte spécial en devises de transit est ouvert par une organisation si elle achète des devises étrangères. La devise achetée est créditée sur ce compte et doit être utilisée par l'organisation aux fins pour lesquelles elle a été achetée dans un délai de sept jours calendaires. Si pendant cette période la devise n'a pas été utilisée, elle est sujette à revente.

Comptes en devises des particuliers

Les types de comptes en devises suivants peuvent être ouverts pour les particuliers résidents :

Compte en devise courante ;

Dépôt à terme ;

Compte en devise de type A ;

Compte courant de type B.

Compte en devise courante d'un particulier

Les fonds du résident sont sur le compte courant en devises, il peut en disposer à sa guise, si cela n'est pas contraire à la loi.

Dépôt en devises à terme

Dépôt à terme - Chèque dépôt de devises. Il s'agit des fonds sur comptes de dépôt, des certificats de dépôt, des dépôts interbancaires, des dépôts d'épargne en devises, des lettres de change.

Compte en devise de type A

Compte en devise de type A - la libre exportation et le transfert de devises à l'étranger y sont autorisés.

Compte en devise de type B

Compte en devise courante de type B - il s'agit d'un compte avec des restrictions partielles sur l'exportation et le transfert de devises à l'étranger.

Gestion d'un compte en devises par une banque

La Banque n'ouvre qu'un seul compte en devises en devises librement convertibles pour le détenteur de fonds en devises. La conversion d'une devise dans une autre s'effectue au taux en vigueur sur le marché international des devises au jour de l'opération et sans limitation. Les différences de change dans le compte en devises sont révélées le premier jour de chaque mois (ou au choix de l'entreprise au cours du mois) et sont imputées, selon la politique comptable de l'entreprise, soit au compte de profits et pertes, soit préliminaire aux revenus futurs avec les écritures définitives amorties en fin d'année au compte de profits et pertes.

La devise du compte est déterminée au choix du client, mais en tenant compte du fait que les banques autorisées ont le droit d'ouvrir des comptes dans les devises étrangères suivantes : dollars australiens, shillings autrichiens, livres sterling britanniques, francs belges, marks allemands , florins néerlandais, couronnes danoises, lires italiennes, dollars canadiens, couronne norvégienne, dollars américains, marks finlandais, francs français, couronne suédoise, francs suisses, yens japonais, écus, pesetas espagnoles, drachmes grecques, livres irlandaises, couronnes islandaises, dinars koweïtiens, livres libanaises, escudos portugais, dollars de Singapour, Lire turque. Afin d'installer valeur en douane biens exportés et importés, utilisez les taux de change de ces monnaies par rapport au rouble. Les taux sont fixés par la Banque centrale de la Fédération de Russie et publiés dans " journal russe et Izvestia.

Pour le compte des citoyens, les banques ouvrent des comptes courants et des dépôts en devises étrangères et y effectuent des opérations. Les banques commerciales agréées, sur réception d'une demande citoyenne et présentation d'une carte d'identité, ouvrent un compte personnel en devises. Ensuite, la convention de compte courant est signée. Sur ordre du propriétaire, les fonds peuvent être payés en espèces, tandis qu'à la demande du client, un permis est délivré pour l'exportation de devises en présence d'un passeport étranger avec visa. Sur ordre du propriétaire, les fonds du compte courant peuvent être transférés à son nom à l'étranger, sur les comptes des magasins qui négocient en devises étrangères dans le pays. Sur ordre du titulaire du compte, les fonds peuvent être placés sur dépôt à terme ou dépôt. Les banques accumulent des intérêts sur les comptes courants et les dépôts conformément aux accords.

La Banque comptabilise et verse des intérêts sur les comptes en devises dans les devises pour lesquelles elle perçoit des revenus provenant de leur placement sur le marché international des devises. Les intérêts sont calculés une fois par trimestre.

Pour les comptes en devise courante taux d'intérêt est déterminé sur la base des taux des dépôts à court terme sur le marché international des changes. Ensuite, le taux moyen des devises individuelles est calculé sur la base des données publiées par Reuters. Dans ce cas, le taux est réduit de 1,5 %. Selon pratique internationale les intérêts ne sont soit pas payés du tout, soit à des taux sensiblement inférieurs aux taux du marché international, c'est-à-dire si le taux d'intérêt des devises Marché international inférieur ou égal à 1,5 %, aucun intérêt ne leur est couru.

Au nom du client, la banque peut accepter des fonds d'un compte en devises étrangères en dépôts pour différentes périodes. Ces fonds sont conservés dans des comptes de dépôt, c'est-à-dire. un compte qui reflète le mouvement des dépôts. Sur les dépôts dans des comptes de dépôt, la banque peut également facturer des revenus sous forme d'intérêts.

Dans la pratique bancaire moderne, deux options de calcul des intérêts sont utilisées :

Sur une base contractuelle entre le déposant et la banque, c'est-à-dire le déposant soumet une demande avec une demande d'acceptation de devises étrangères pour le stockage pendant une période ;

Comme pour les comptes courants, c'est-à-dire le taux est calculé sur la base des taux établis au cours de la période concernée sur le marché international des devises.

Tous les paiements à partir de comptes courants en devises sont effectués par la banque dans le cadre du solde des fonds du compte. Par décision du Conseil d'administration de la Banque, ses clients les plus fiables se voient accorder le droit d'effectuer des paiements sur un découvert - c'est le montant dans lequel la banque crédite le propriétaire d'un compte courant en devises étrangères. Le montant d'un tel prêt, la forme de sa garantie, les délais de remboursement, etc. sont établis par convention entre la banque et ces titulaires de comptes courants en devises.

Au fur et à mesure des transactions, la banque informe le client en lui fournissant un extrait de compte en devises.

Transferts vers et depuis le pays de la devise étrangère pour les règlements sans paiement différé pour l'exportation et l'importation de biens, travaux et services, ainsi que pour les règlements liés au crédit des opérations d'import-export pour une période n'excédant pas 180 jours ;

Réception et fourniture de prêts financiers pour une période n'excédant pas 180 jours ;

Transferts vers et depuis le pays d'intérêt, dividendes et autres revenus sur les dépôts, investissements, prêts et autres transactions liées aux mouvements de capitaux ;

Transferts non commerciaux, y compris les transferts de salaires, pensions, pensions alimentaires et autres transactions similaires.

Opérations liées aux mouvements de capitaux

Opérations en devises liées aux mouvements de capitaux :

L'investissement direct, c'est-à-dire investissements dans le capital autorisé de l'organisation afin de générer des revenus et d'obtenir des droits de participation à la gestion de l'organisation ;

Investissement de portefeuille, c'est à dire. acquisition papiers précieux;

Les transferts en paiement du droit de propriété sur les bâtiments, constructions et autres biens (y compris les terrains et leur sous-sol) qui, selon la législation du pays, sont classés comme immobilier;

Accorder et recevoir un paiement différé pendant une période de plus de 180 jours pour l'exportation et l'importation de biens, travaux et services ;

Fournir et recevoir des prêts financiers pour une période de plus de 180 jours ;

Toutes les autres transactions en devises qui ne sont pas courantes.

Le droit des banques de travailler avec des devises étrangères

Il convient de noter qu'un domaine d'activité bancaire tel que l'ouverture de comptes en devises est déterminé par le niveau de licence que la banque reçoit. Il existe des licences générales, étendues et uniques. Une banque titulaire d'une licence générale peut effectuer des opérations de change en Russie et dans les pays du monde.

Le titulaire d'une licence étendue n'est autorisé à coopérer qu'avec six institutions financières. L'obtention d'une licence unique vous donne droit à une seule opération monétaire spécifique.

Une personne morale ou physique ne peut ouvrir un compte en devises auprès d'une banque que dans la devise étrangère avec laquelle cette banque est autorisée à travailler. Lors de la délivrance d'une licence pour travailler avec des comptes en devises étrangères, la Banque centrale se concentre sur les capacités d'une banque commerciale - le niveau d'équipement technique et les qualifications des employés de la banque, ainsi que sur le strict respect des exigences établies par cette banque.

Système de réglementation et de contrôle des devises

La plupart des opérations de change des résidents avec les non-résidents sont effectuées par l'intermédiaire de comptes bancaires. Par conséquent, la "barrière de contrôle des devises" conditionnelle entre le rouble Système de paiement et externe le monde financier construit en utilisant principalement ces comptes. A savoir, les opérations des résidents sur des comptes en devises et les opérations des non-résidents sur des comptes en roubles sont strictement réglementées. Conformément à la loi « sur la réglementation des devises... », la procédure d'ouverture et de fonctionnement de ces comptes dans les banques autorisées est établie par la BCR. Dans le même temps, les comptes en devises des non-résidents, ainsi que les comptes en roubles des résidents, sont essentiellement en dehors de la sphère d'intérêt des autorités de contrôle des changes.

Comptes en devises des résidents en Russie

Conformément à la loi sur la réglementation et le contrôle des devises, les résidents peuvent avoir des comptes en devises auprès de banques autorisées.

À propos du contrôle des devises de la Fédération de Russie

Comptes en devises des résidents - personnes morales en Russie

Les principales caractéristiques du système sont les suivantes :

Les recettes en devises des non-résidents sont versées au compte de transit ;

Les recettes en devises font l'objet d'une vente obligatoire partielle (actuellement 25 %), après quoi le solde peut être crédité sur le compte courant. (Mais certains types de revenus, y compris les prêts reçus, ne sont pas soumis à la vente obligatoire.) ;

La monnaie achetée par un résident contre des roubles est créditée sur un compte de transit spécial, après quoi elle est soit transférée aux fins déclarées lors de son achat, soit soumise à la revente. Il ne peut pas être crédité sur le compte courant ;

Les fonds du compte courant sont à l'entière disposition de l'entreprise et peuvent être utilisés à toutes fins légales, y compris pour payer des biens et services reçus d'un non-résident, ainsi que pour vendre contre des roubles;

L'achat d'une devise étrangère contre une autre est autorisé sans restriction.

Comme vous pouvez le voir, le système est conçu de manière à empêcher le libre transfert des fonds en roubles de l'entreprise en devises étrangères et son envoi incontrôlé à l'étranger.

Les règlements en roubles avec des non-résidents sont effectués sans aucune restriction ni autorisation, mais conformément au régime des comptes en roubles des non-résidents, qui sont discutés ci-dessous.

Comptes en devises des résidents - particuliers en Russie

L'ensemble de la structure décrite avec des comptes de transit ne s'applique pas aux résidents - les personnes qui n'ouvrent qu'un compte en monnaie courante ordinaire. Cependant, cela ne dispense en aucun cas les entrepreneurs individuels du contrôle des devises, y compris sur les transactions d'exportation et d'importation conformément aux instructions CBR 86-I et 91-I, ainsi que de la vente obligatoire des recettes en devises d'exportation.

Comptes en devises des résidents à l'étranger

Aussi triste que cela puisse paraître, les activités des banques étrangères ne sont en aucun cas contrôlées par la Banque centrale et, par conséquent, elles ne peuvent pas être des agents du contrôle de la monnaie russe. Par conséquent, l'ouverture de comptes de résidents à l'étranger (conformément à la loi, elle est réglementée par la CBR), en général, n'est pas la bienvenue : en règle générale, cela nécessite une autorisation spéciale de la CBR. Cependant, il existe actuellement des exceptions importantes à cette règle, y compris pour les comptes personnels.

Comptes en devises des résidents-personnes morales à l'étranger

Les personnes morales ont également reçu certaines concessions. Premièrement, sans l'autorisation de la Banque centrale, des comptes étrangers sont ouverts en monnaie non convertible pour servir les contrats internationaux. contrat de construction. Deuxièmement, sans autorisation, des comptes sont ouverts pour le service des bureaux de représentation à l'étranger des organisations russes.

Pourquoi ces types de comptes sont-ils autorisés ? De toute évidence, la logique ici est la suivante. Par règle générale, toutes les opérations commerciales, y compris étrangères, sont effectuées par une société russe via des comptes dans des banques russes. Un bureau de représentation à l'étranger est un exemple où une telle procédure (paiement des dépenses depuis la Russie) créerait d'énormes inconvénients, ce qui était la raison de l'introduction de concessions. Le cas le plus important lorsqu'une organisation mène des activités significatives à l'étranger, sans nécessairement y créer son propre bureau de représentation, est la construction. Si le paiement du contrat de travail est en monnaie convertible (dollars, etc.), vous pouvez vous débrouiller avec des comptes russes. Cependant, l'ouverture d'un compte en Fédération de Russie dans une devise exotique peut être difficile, voire impossible, c'est pourquoi les constructeurs ont été autorisés à les ouvrir sur place.

Comptes en devises pour les constructeurs à l'étranger

L'autorisation d'ouvrir des comptes en monnaie non convertible pour le service des contrats de construction a été accordée directement par des amendements à la loi (en 2001). Par la suite, la CBR a publié un règlement spécial 200-P réglementant la procédure d'ouverture et de tenue de ces comptes (Règlement de la Banque centrale du 16 octobre 2002 N 200-P "Sur la procédure d'ouverture et de tenue des personnes morales - résidents de comptes en devises étrangères en dehors de la Fédération de Russie pour les règlements de contrats de construction internationaux).

Le règlement fournit une liste fermée de motifs pour créditer et débiter de l'argent sur ces comptes. (Si la transaction n'est pas incluse dans la liste, l'autorisation CBR est requise pour sa mise en œuvre.) Les comptes peuvent être utilisés pour les règlements à la fois dans le cadre du contrat lui-même et pour la gestion d'autres transactions liées au contrat. Cela comprend : le crédit et le débit des fonds liés au paiement des biens, travaux et services prévus au contrat, l'entretien des bureaux de représentation ouverts dans le cadre de l'exécution du contrat, le paiement des salaires et des frais de déplacement, le paiement commissions bancaires, taxes, droits, etc. Bien sûr, vous pouvez transférer de l'argent sur ce compte à partir de comptes russes organisation du chantier et retour.

Selon la réglementation, le cercle des pays où de tels comptes peuvent être ouverts est déterminé par la Banque centrale, ainsi que la liste des devises non convertibles. La liste de ces pays et devises (au nombre de 51) est déterminée par l'instruction de la Banque centrale du 3 août 2001 N 1010-U. Pour entretenir un contrat, vous ne pouvez ouvrir qu'un seul compte de ce type, et c'est dans le pays où les travaux de construction sont effectués (ce qui est logique).

En plus d'un compte dans une devise non convertible, un autre compte peut être ouvert pour le service de ce contrat de travail - dans une devise convertible (c'est-à-dire non incluse dans la liste mentionnée de la CBR), mais avec une autorisation spéciale de la CBR . Ce compte est utilisé pour transférer de l'argent d'une devise non convertible vers une devise convertible et vice versa.

Il ne faut pas croire que la possibilité d'ouvrir un compte sans autorisation spéciale signifie qu'il peut ensuite être éliminé de manière incontrôlable. L'organisation russe notifie dans les 10 jours à son autorité fiscale l'ouverture d'un compte étranger, puis lui soumet mensuellement un rapport sur les mouvements de fonds sur le compte (avec extraits joints). Une copie du rapport - déjà sans extraits, mais avec une marque autorité fiscale- envoyé au CBR.

Le compte peut fonctionner pendant 5 ans après la conclusion du contrat, car c'est la période prévue pour le retour des recettes en devises provenant des travaux de construction. Une fois le compte clôturé, l'administration fiscale en est informée - également dans les 10 jours.

Les principales caractéristiques de cette commande sont les suivantes :

Le compte est ouvert uniquement en devise non convertible (la liste des pays et des devises est établie par la Banque Centrale) ;

Les règlements ne sont autorisés que dans le cadre de ce contrat (c'est-à-dire à la fois les revenus et les coûts de construction);

Le réapprovisionnement du compte depuis la Russie est autorisé ;

Le compte est clôturé au plus tard cinq ans après la conclusion du contrat de travail (la période maximale autorisée pour recevoir des gains en devises).

Comptes en devises des bureaux de représentation à l'étranger

Le deuxième cas, lorsque l'autorisation de la CBR n'est pas requise pour ouvrir un compte à l'étranger, est le compte d'un bureau de représentation à l'étranger d'une société russe. À proprement parler, un bureau de représentation n'est pas une entité juridique distincte, de sorte que l'expression "compte du bureau de représentation" n'est pas tout à fait correcte. Plus correctement - "le compte d'une organisation destiné à servir les activités de son bureau de représentation", mais il s'avère trop long, donc une expression plus courte est généralement utilisée.

Le 16 octobre 2002, la CBR a adopté le règlement n° 201-P "Sur la procédure d'ouverture et de tenue de comptes en devises par des personnes morales résidentes hors de la Fédération de Russie pour servir les activités de leurs bureaux de représentation".

Selon le Règlement, un compte pour un bureau de représentation étranger est ouvert sans autorisation spéciale, mais, comme dans le cas précédent, l'administration fiscale en est informée dans les 10 jours.

Pour un bureau de représentation, vous pouvez ouvrir deux comptes - l'un dans la devise du pays où il se trouve et le second - dans n'importe quelle autre devise. Ce règlement prévoit également une liste fermée des opérations autorisées sur le compte (si l'opération ne figure pas sur la liste, une autorisation distincte de la CBR est requise). Inutile de dire que cette liste est très limitée. Il est permis d'effectuer uniquement les opérations directement liées au maintien de l'existence du bureau de représentation lui-même. Le compte est crédité principalement de l'argent transféré des comptes russes de la même organisation ou converti d'un autre compte du même bureau de représentation (plus, éventuellement, intérêts bancaires ainsi que les remboursements, etc.). Vous pouvez utiliser l'argent sur le compte pour transférer des fonds sur des comptes russes de la même organisation, pour acheter des devises étrangères, pour payer des impôts et taxes, des frais de justice, des commissions bancaires, ainsi que pour payer des salaires, des frais de voyage et d'autres dépenses du bureau de représentation.

Toutefois, les comptes d'un bureau de représentation ne peuvent être utilisés à des fins commerciales ou activité d'investissement. Les opérations liées à l'acquisition de droits immobiliers (à l'exception des paiements pour la location de locaux) sont également interdites. De telles opérations ne peuvent être effectuées qu'à partir des comptes russes de l'organisation selon la procédure habituelle (établie par la loi et les documents CBR): passeport de transaction, si nécessaire, autorisation de la CBR, etc.

Entre autres choses, il existe des restrictions sur les montants qui peuvent être conservés sur les comptes du bureau de représentation. Premièrement, les comptes de tous les bureaux de représentation étrangers d'une organisation russe ne doivent pas contenir plus de 15% de la somme de tous ses actifs. De plus, à la fin du trimestre, le compte ne doit pas avoir trop d'argent libre : au maximum le double de ce qui a été dépensé sur ce compte au cours de la même période. Le « surplus » devrait être rapatrié en Russie.

Le rapport sur les mouvements de fonds sur le compte du bureau de représentation est soumis trimestriellement à l'administration fiscale et à la CBR. Lorsque le bureau de représentation est fermé, ses comptes sont également fermés et l'argent est transféré en Russie sur les comptes de l'organisation.

Les principales caractéristiques de cette commande sont les suivantes.

Il est permis d'ouvrir deux comptes: dans la devise du pays où se trouve le bureau de représentation et dans n'importe quelle autre (par exemple, en dollars);

Seules les opérations liées à la maintenance de la mission elle-même sont autorisées ; les opérations commerciales et d'investissement sur les comptes du bureau de représentation sont interdites ;

Le réapprovisionnement du compte depuis la Russie est fourni;

Le montant des fonds sur le compte ne doit pas dépasser 15% de tous les actifs de l'organisation ;

Le montant des fonds sur le compte ne doit pas dépasser une certaine norme (à la fin du trimestre - pas plus du double des dépenses trimestrielles du bureau de représentation), le "surplus" est rapatrié en Russie;

L'administration fiscale russe est informée de l'ouverture du compte ;

Un rapport sur les mouvements de fonds sur le compte est soumis à l'administration fiscale et à la CBR ;

Lorsqu'un bureau de représentation est fermé, ses comptes sont également fermés.

Comptes en devises des résidents-particuliers à l'étranger

Après les tristes événements de 1998, qui ont laissé le système bancaire russe en ruine, il est peu probable que quiconque soit surpris par le fait qu'une banque russe n'est pas l'endroit le plus fiable pour stocker son épargne. Oui, à l'heure actuelle, il semble n'y avoir aucune raison directe de s'inquiéter. Mais même avant cette crise, les perspectives semblaient assez roses.

En raison de ces simples considérations, les Russes dont les économies ne correspondent pas à la taille de leur matelas ou d'un bocal enterré dans le jardin tournent inévitablement les yeux vers l'étranger. En fait, beaucoup d'entre eux y ont postulé avant même la crise, et pour les mêmes raisons - et, apparemment, ils se sont avérés avoir raison. Malgré toutes les vicissitudes actuelles avec le dollar et l'économie occidentale dans son ensemble, que nos concitoyens suivent avec impatience, il ne fait guère de doute qu'une banque occidentale tout à fait moyenne est beaucoup plus fiable que même la meilleure des banques nationales, avec tout le respect que je dois à ce dernier.

De plus, si les économies sont vraiment sérieuses, cela nécessite des investissements - généralement en valeurs mobilières. russe bourse, malgré la rentabilité potentielle, inspire encore plus d'inquiétude que système bancaire. Et c'est un autre argument en faveur d'un compte dans une banque occidentale : il est naturel d'investir dans, disons, des actions américaines à partir d'un compte américain.

Auparavant, les citoyens russes (plus précisément les résidents - les particuliers, ce qui n'est pas tout à fait la même chose) n'étaient autorisés à ouvrir un compte à l'étranger qu'en cas de séjour temporaire dans le pays respectif (cependant, cela est toujours autorisé). Lorsqu'un résident rentre chez lui, un tel compte dans à coup sûr est fermé et les fonds sont transférés en Russie (Lettre de la Banque d'État de l'URSS du 24 mai 1991 N 352 "Dispositions fondamentales sur la réglementation des opérations de change sur le territoire de l'URSS", Chapitre VIII, point 11).

L'autorisation tant attendue pour l'ouverture gratuite de comptes par des Russes à l'étranger a été donnée par la CBR en 2001 (Instruction de la Banque centrale du 29 août 2001 N 100-I "Sur les comptes de particuliers résidents dans des banques en dehors de la Fédération de Russie") . Cependant, le permis s'accompagne d'un certain nombre de limitations importantes.

Les principales caractéristiques de la nouvelle ordonnance sont les suivantes :

Les comptes ne sont ouverts que dans les pays figurant sur une certaine "liste blanche" (pays membres de l'OCDE ou du GAFI) ;

Seules les opérations non commerciales sur le compte (non liées à l'activité entrepreneuriale) sont autorisées ;

Les fonds de la Russie sont transférés sur le compte sans limiter le montant ;

Toutefois, un maximum de 75 000 $ par année peut être transféré pour acheter des titres;

Lors du transfert d'espèces depuis la Russie, un document sur leur origine est soumis (par exemple, un certificat d'achat de devises);

Les transactions en capital sur le compte sont effectuées conformément à la législation russe (en règle générale, l'autorisation de la CBR est requise);

L'administration fiscale russe est informée de l'ouverture (et de la fermeture) du compte (et pour transférer de l'argent depuis la Fédération de Russie, il est nécessaire de présenter une notification avec une note de l'administration fiscale);

A la demande de l'administration fiscale, des extraits de compte lui sont fournis.

Ainsi, pour acheter à partir d'un tel compte, par exemple, un bien immobilier (transaction en capital), l'autorisation de la CBR est toujours requise. Cependant, il est significatif que dans ce cas le résident vérifie de manière indépendante que ses actions ne violent pas la législation sur les devises. Il s'agit en quelque sorte d'une situation nouvelle, puisque lorsque des transactions sont effectuées par l'intermédiaire de comptes dans Banques russes celui-ci est supervisé par des banques agréées en tant qu'agents de contrôle des changes. Une banque étrangère, bien sûr, n'aura pas besoin de l'autorisation de la Banque centrale pour effectuer une opération en capital. Cependant, pour de telles actions, le résident peut alors être tenu responsable devant un tribunal de la Fédération de Russie.

Types de comptes en devises à l'étranger

Comme en Russie, il existe différents types de comptes bancaires étrangers. Considérons les principaux.

Comptes dans des banques étrangères

Compte courant à l'étranger

Le compte peut être courant (compte courant), c'est-à-dire destiné au service des dépenses personnelles et des revenus ou des activités commerciales de son propriétaire. Sur le solde d'un tel compte, soit les intérêts ne sont pas courus du tout, soit des intérêts symboliques sont courus. POUR compte courant un chéquier ou une carte de débit peut être lié.

Compte carte à l'étranger

Le compte carte (compte carte) est ouvert dès réception par le client carte de crédit. Il sert à enregistrer les transactions sur cette carte et le remboursement ultérieur de la dette par le client, généralement à partir d'un compte courant. Cependant, comme déjà mentionné, une carte (s'il s'agit d'une carte de débit et non d'une carte de crédit) peut également être liée directement à un compte courant, sans ouvrir de compte carte séparé.

Compte de dépôt à l'étranger

Dans un compte à terme, l'argent doit être conservé en permanence pendant une certaine période de temps. durée minimale et apporter des revenus plus tangibles. Cependant, il ne faut pas s'attendre à l'impossible : à l'heure actuelle, l'intérêt sur le dollar n'est que d'environ 3 % par an (en des temps meilleurs, vous pourriez obtenir 5 % ou même plus). Le dépôt minimum est généralement de dix mille dollars.

Compte d'investissement privé à l'étranger

L'argent d'un compte d'investissement privé (compte bancaire privé) est destiné à investissement à long terme en titres. En règle générale, un tel compte est ouvert dans une succursale spécialisée d'une banque ou même dans une banque spécialisée qui s'occupe spécifiquement d'attirer et de placer des investissements privés. Les grandes banques (comme l'UBS suisse) s'intéressent aux clients qui ont l'intention d'investir au moins plusieurs centaines de milliers de dollars. Le gestionnaire de compte aidera l'investisseur à faire un choix parmi les instruments d'investissement proposés par la banque - généralement la part du lion d'entre eux sont fonds d'investissement affilié à la banque elle-même.

Si nous parlons de millions de dollars, le client peut compter en toute sécurité sur une attitude particulière: le gestionnaire lui créera un portefeuille individuel, basé sur les exigences du client en matière de fiabilité et de rentabilité. Les revenus (ou les pertes) des investissements réalisés sont une valeur non déterminée à l'avance. Elle dépend, entre autres, radicalement de l'état général de l'économie mondiale - en tout cas, de l'économie du pays où les investissements sont réalisés. Si tout se passe bien, vous pouvez obtenir dix pour cent par an. Cependant, vous pouvez en perdre autant.

Compte d'investissement opérationnel à l'étranger

Un compte d'investissement opérationnel (compte de courtage, compte d'investissement) est ouvert en société de courtage ou dans une banque qui offre services de courtage sur le marché des valeurs mobilières. Le but du compte est de servir les opérations courantes d'achat et de vente de titres par l'intermédiaire de ce courtier. En règle générale, dans ce cas, nous ne parlons pas d'investissements à long terme, mais de la conduite d'opérations à caractère spéculatif. En conséquence, le client décide généralement de manière indépendante quoi acheter et quoi vendre, et l'activité de la banque (courtier) est de suivre rapidement ses instructions.

Pour ouvrir un tel compte, un montant assez modeste (dix mille) suffit. Quant à la rentabilité, elle est bien sûr encore moins certaine que dans le cas précédent et dépend non seulement de l'état des marchés, mais surtout des capacités et des inclinations individuelles du joueur (titulaire du compte). Les revenus, ainsi que les pertes, peuvent représenter des dizaines de pour cent - et pas seulement par an, mais aussi par mois. On peut dire à peu près la même chose des comptes spécialisés pour les opérations sur les marchés des changes (compte FOREX).

État sur les comptes étrangers des citoyens

Jusqu'à récemment, notre État se méfiait extrêmement des récits étrangers de ses citoyens, les considérant comme un outil, ou du moins un symptôme, de la fuite des capitaux de Russie. En 1991, dans un décret présidentiel sous le titre optimiste "Sur la libéralisation de l'activité économique étrangère" (qui a maintenant cessé d'être valide), il a été déterminé que les investissements des citoyens russes à l'étranger ne sont effectués qu'avec des licences spéciales. L'investissement signifiait principalement l'acquisition de titres, mais aussi simplement une contribution à banque étrangère.

Seuls les Russes résidant temporairement à l'étranger étaient autorisés à ouvrir un compte sans licence, et ils étaient tenus de le fermer lorsqu'ils partaient pour leur patrie. Responsable de la délivrance des licences Banque centrale. Selon des sources bien informées, tous les citoyens russes qui ont réussi à mener à bien la procédure d'obtention d'une telle licence pouvaient être comptés sur les doigts. Cela ne signifie pas qu'il n'y a pas eu d'investissement, juste que la majorité a préféré ne pas souffrir avec l'obtention d'une licence, mais simplement ouvrir des comptes pour leurs sociétés offshore. Certes, l'acquisition d'actions dans ces sociétés était également formellement soumise à licence, mais les actions étaient également rarement émises en leur propre nom, mais généralement au nom d'actionnaires dits nominaux. Cependant, des entrepreneurs particulièrement cyniques ont également ouvert des comptes personnels, principalement d'épargne, dans des banques étrangères sans aucune licence, comptant sans raison sur le fait que la Banque centrale avait peu de temps pour les atteindre.

De sérieux changements vers la libéralisation n'ont eu lieu qu'en 2001. Selon les amendements à la loi sur la réglementation et le contrôle des devises adoptés en mai, les résidents de la Fédération de Russie peuvent désormais transférer à l'étranger jusqu'à 75 000 dollars par an sans licences ni restrictions pour acheter des titres étrangers. Bien sûr, lors de la vente de ces titres, il est permis de transférer le produit reçu en Russie.

En août, avec l'adoption de l'instruction n° 100-I de la Banque centrale, un événement tout aussi agréable s'est produit : les Russes ont finalement été autorisés à ouvrir des comptes à l'étranger sans licence, mais avec un certain nombre de réserves. Premièrement, un compte ne peut être ouvert dans aucun pays, mais seulement dans un pays particulièrement digne de confiance, selon une "liste blanche" spéciale. Deuxièmement, un compte ne peut être ouvert qu'à des fins non commerciales. Troisièmement, il existe certaines restrictions concernant le crédit d'argent sur le compte. Mais d'un autre côté, l'argent du compte peut être utilisé pour des investissements dans des titres étrangers et pour d'autres opérations de change liées aux mouvements de capitaux (dans le cadre, cependant, de la législation russe). Et bien sûr, les Russes sont autorisés à transférer librement des fonds de comptes étrangers vers leurs comptes en Russie. Le propriétaire doit déclarer l'ouverture et la fermeture de comptes à l'étranger à son centre des impôts.

Notez que pour les personnes morales russes, tout reste le même, c'est-à-dire que l'ouverture de comptes étrangers et l'investissement à l'étranger nécessitent, en règle générale, des licences de la Banque centrale.

Nuances juridiques des comptes étrangers des citoyens

Comptes des résidents de la Fédération de Russie à l'étranger - l'objet d'un examen Législation russe sur le contrôle des devises. La principale de ce bloc législatif est la loi "cadre" "sur la réglementation et le contrôle des devises" du 9 octobre 1992, avec les modifications ultérieures. Sur sa base, des règlements sont publiés, principalement des instructions de la Banque centrale, qui, selon la loi, est le principal organe de contrôle des changes.

Conformément à la loi, un résident est une personne qui a un lieu de résidence permanent dans la Fédération de Russie, même s'il se trouve temporairement à l'étranger. Notez que le concept de résident (particulier) aux fins du contrôle des devises n'est équivalent ni au concept de citoyen de la Fédération de Russie ni au concept résident fiscal RF.

Selon la loi, les opérations sur devises et titres en devises sont divisées en opérations en devises courantes et opérations en devises liées aux mouvements de capitaux. POUR opérations en cours comprennent les opérations commerciales non liées aux prêts à long terme, les transferts de dividendes et d'intérêts, les transferts à caractère non commercial. Les opérations de change associées aux mouvements de capitaux comprennent les investissements (à la fois en valeurs mobilières et dans l'immobilier), les prêts à long terme.

Selon la loi, les transactions en devises courantes sont effectuées par des résidents sans restrictions, et les transactions en "capital" sont effectuées de la manière établie par la Banque centrale (par défaut - par son autorisation spéciale), à ​​l'exception de celles qui sont directement autorisé par la loi elle-même.

L'autorisation pour les particuliers d'investir à l'étranger dans des valeurs mobilières jusqu'à 75 000 dollars par an a été énoncée directement dans la loi par des amendements du 31 mai 2001 (il s'agit d'une opération de change "en capital"). En ce qui concerne les comptes à l'étranger, la loi établit que la procédure d'ouverture est déterminée par la Banque centrale.

Pour les particuliers, cette procédure est déterminée par l'instruction de la Banque centrale du 29 août 2001 n ° 100-I "Sur les comptes de particuliers résidents dans des banques situées en dehors de la Fédération de Russie". L'instruction autorise les particuliers résidents de la Fédération de Russie à ouvrir des comptes uniquement dans les pays membres de l'OCDE et du GAFI et à des fins non liées à l'activité entrepreneuriale.

Selon Code civil En Fédération de Russie, l'activité entrepreneuriale est une activité indépendante exercée à ses risques et périls, visant à tirer systématiquement un profit de l'utilisation d'un bien, de la vente de biens, de l'exécution d'un travail ou de la prestation de services. Lors de l'exercice d'activités commerciales, il est obligatoire enregistrement d'état.

Le 17 septembre 2001, le Règlement n° 39 de la CBR "sur la procédure à suivre pour effectuer certains types d'opérations de change dans la Fédération de Russie ..." a été modifié. La liste des transactions en devises liées aux mouvements de capitaux, qui sont effectuées sans autorisation spéciale, a été élargie. En particulier, les changements mentionnés dans la loi sont reflétés (75 000 par an à l'étranger pour les valeurs mobilières). De plus, il est désormais possible de transférer de l'argent sur votre compte à l'étranger à d'autres fins (sauf pour l'achat de titres). Et encore un changement important pour les particuliers: en général, pour effectuer même une transaction de change autorisée, des documents confirmant sa nature doivent être soumis à la banque, cependant, pour les transactions (autorisées) jusqu'à 2 000 $, elles étaient autorisées être réalisé sans documents justificatifs.

Où est-il permis d'ouvrir des comptes en devises

Ainsi, selon l'instruction n ° 100-I, les Russes ne sont autorisés à ouvrir des comptes nulle part, mais uniquement dans des pays "dignes de confiance". Sont considérés comme tels les membres de l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et/ou du Groupe d'action financière sur le blanchiment de capitaux (GAFI). La liste comprend 34 pays, dont tous les plus développés (USA, Japon, Grande-Bretagne, Allemagne, etc.). Parmi les pays d'Europe de l'Est, la Pologne, la Slovaquie et la République tchèque sont représentées. Il existe même des centres financiers offshore : Luxembourg, Singapour, Hong Kong, Suisse. Hélas, Chypre, si chère aux hommes d'affaires russes, ne figure pas sur la liste ; La Lettonie n'y est pas non plus.

Pourquoi alors la Banque centrale n'a-t-elle retenu dans sa liste que les participants de ces vénérables organisations internationales? Après tout, la Russie n'est partie à aucun d'entre eux ! Le point ici est le suivant. L'OCDE est connue, entre autres, comme un combattant contre les zones offshore. Elle maintient sa "liste noire" des "mauvaises" zones offshore, c'est-à-dire celles qui ne veulent pas échanger d'informations fiscales avec les pays de l'OCDE. La liste comprend actuellement sept juridictions. Le GAFI est un avant-poste de la lutte internationale contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme. Sa "liste noire" des pays qui ne luttent pas activement contre le blanchiment d'argent comprend 15 juridictions. En principe, du point de vue de la Banque centrale russe, il semblerait logique d'utiliser ces "listes noires" afin d'interdire l'ouverture de comptes dans ces pays, et de les autoriser dans tous les autres. Cependant, la Banque centrale a agi différemment, ayant dressé elle-même une "liste blanche" des participants à ces organisations.

Un tel désir d'être "plus saint que le pape" (dans ce cas, le GAFI) dans la lutte contre le blanchiment d'argent semble quelque peu comique à la lumière du fait que la Russie elle-même figure sur la "liste noire" du GAFI. Peut-être était-ce précisément cette circonstance qui était la raison pour laquelle ils ont décidé de refuser de mentionner cette liste dans l'Instruction.

Finalités de l'ouverture d'un compte en devises à l'étranger

Selon l'instruction 100-I, l'ouverture de comptes étrangers n'est autorisée qu'à des fins non liées aux activités entrepreneuriales. Ainsi, les comptes sont principalement destinés aux dépenses personnelles, mais aussi à l'épargne et aux placements. Un entrepreneur résident ne peut ouvrir un compte pour ses activités que dans une banque russe.

Selon l'instruction, un résident peut utiliser les fonds du compte pour effectuer des opérations de change liées aux mouvements de capitaux (c'est-à-dire principalement des investissements) - conformément aux exigences de la législation monétaire russe. C'est-à-dire, dans le cas général, sous la licence de la Banque centrale, mais avec des exceptions.

En ce qui concerne les investissements, ils ne sont pas considérés comme de l'entrepreneuriat en soi. Selon le Code civil, l'activité entrepreneuriale est considérée comme "une activité visant à encaisser systématiquement un profit", et l'investissement est plutôt un acte ponctuel. Ainsi, ouvrir des comptes d'investissement privés et acquérir des titres par leur intermédiaire est tout à fait acceptable. Comme mentionné, au cours de l'année, vous pouvez transférer jusqu'à 75 000 dollars sur votre compte sans licence pour de tels investissements.

Cependant, si nous parlons d'un compte d'investissement opérationnel à travers lequel des transactions d'achat et de vente de titres sont effectuées par un résident de manière permanente, alors une telle activité est déjà clairement entrepreneuriale, ce qui est inacceptable. Et si les opérations avaient lieu une fois par mois ? Semestriellement? Comment tracer une ligne précise entre les deux types de comptes d'investissement et comment l'État peut contrôler le respect de cette ligne est, en général, une question ouverte.

Nous notons également que sans licence de la Banque centrale, les investissements ne sont autorisés qu'en valeurs mobilières. Par conséquent, pour acquérir, par exemple, un bien immobilier, une autorisation est toujours requise. Cependant, il supplie immédiatement solution suivante problèmes: l'immobilier est enregistré au nom d'une société (offshore ou non offshore) et les investissements sont effectués dans les actions de cette société - et cela ne nécessite pas de licence.

Contrôle des comptes en devises à l'étranger

La procédure et la possibilité même d'ouvrir des comptes pour les Russes à l'étranger sont déterminées par la Banque centrale de la Fédération de Russie. Cependant, le contrôle des opérations sur un compte étranger ne relève pas de sa compétence (selon la loi "sur la réglementation des devises ...", la Banque centrale ne contrôle que les opérations de change des résidents effectuées en Russie), et, peut-être, son physique capacités. Ainsi, dans son Instruction n°100-I, la Banque Centrale instruit les résidents de déclarer l'ouverture de comptes étrangers à leur autorité fiscale, transférant ainsi gracieusement la charge de la responsabilité sur le territoire d'un département voisin. Le formulaire de notification prescrit par l'Instruction contient l'obligation pour le résident de fournir des extraits de compte "sur demande" de l'administration fiscale. Naturellement, tout revenu reçu via un compte étranger est soumis à l'impôt en Russie - avec tout autre revenu du contribuable.

Lorsque vous travaillez avec un compte, il ne faut pas oublier qu'en plus de la monnaie russe et du contrôle fiscal, il existe un contrôle étranger.

Premièrement, maintenant dans presque tous les pays du monde, sous la pression de la communauté mondiale (représentée par le même GAFI), des lois assez strictes contre le blanchiment de capitaux illégaux ont été introduites. Cela vaut encore plus pour les pays membres du GAFI eux-mêmes. Au moindre soupçon de blanchiment, la banque est tenue de les signaler aux autorités compétentes, et la transaction elle-même peut être suspendue jusqu'à ce que les circonstances soient clarifiées. Ainsi, il convient de veiller à ce que la nature des transactions sur le compte soit compréhensible pour la banque, c'est-à-dire que chaque paiement doit contenir des informations claires sur son objet et son destinataire (payeur). Il est également souhaitable de ne pas effectuer de transactions avec des résidents de juridictions de la "liste noire" du GAFI, ce qui en soi est déjà un motif de suspicion. Et, bien sûr, déposer de grosses sommes d'argent sur le compte est considéré comme extrêmement suspect.

Deuxièmement, le titulaire du compte peut éprouver passif d'impôtà l'étranger dans le cadre d'opérations sur compte. Un exemple est une taxe sur Le revenu d'intérêts collectées auprès de la source de paiement. La retenue à la source est payée par la personne qui paie le revenu (dans le cas des intérêts, la banque), mais d'autres impôts peuvent survenir, de sorte que cette question nécessite un examen séparé. Il est fortement conseillé de consulter un fiscaliste dans ce pays. Lors du paiement des impôts en Russie, les impôts légalement payés à l'étranger sont crédités au contribuable, mais uniquement s'il existe un accord avec ce pays sur l'exclusion de la double imposition.

Troisièmement, il peut y avoir un contrôle des devises dans le pays où la banque est située. En général, la réglementation monétaire est avant tout un système de protection des monnaie nationale d'un environnement financier extérieur agressif. Par conséquent, pour des monnaies aussi fortes et librement convertibles que le dollar et l'euro, il n'y a pas de contrôle des changes au sens habituel. Cependant, si vous ouvrez un compte, par exemple, en République tchèque et en couronnes tchèques, vous devez au moins vous familiariser avec les règles tchèques. réglementation monétaire.

Violation des instructions sur l'ouverture d'un compte à l'étranger

Que se passe-t-il si un résident russe ouvre un compte à l'étranger, en contournant les dispositions de l'instruction n° 100-I, c'est-à-dire dans le "mauvais" pays ou sans en informer l'administration fiscale, et si les autorités compétentes en prennent connaissance ? Nous nous empressons de rassurer - en général, rien de particulièrement terrible. Une telle infraction n'est qu'une infraction administrative et il n'y a pas de sanctions graves pour cela.

En fait, rien du tout n'est prévu pour l'ouverture elle-même, mais pour la mise en œuvre d'opérations de change via un tel compte étranger ouvert illégalement, une amende administrative est infligée - d'un dixième à une taille du montant de la transaction (article 15.25 du Code au infractions administratives). Autrement dit, ils peuvent être condamnés à une amende pour la totalité du montant transféré sur le compte. Une amende du même montant est prévue pour la commission sans licence des opérations de change (par exemple, l'achat de biens immobiliers) pour lesquelles une telle licence est requise, même si les transactions ont été effectuées via un compte "légitime" .

Cependant, nous soulignons que nous parlons de punition pour les opérations elles-mêmes sur le compte. Si, en plus, il s'avère que ces transactions sont associées à des infractions fiscales ou, à Dieu ne plaise, relèvent de l'article sur le blanchiment, les sanctions ne sembleront pas minces.

Transférer de l'argent sur un compte en devises étrangères à l'étranger

Selon l'instruction n ° 100-I, un résident a le droit de créditer sur son compte étranger la devise légalement exportée de Russie sous forme d'espèces, transférée de Russie par virement bancaire ou reçue directement à l'étranger (mais pas de l'activité entrepreneuriale! ).

Quant au transfert de la Russie vers votre propre compte, la procédure de sa mise en œuvre est décrite en détail dans l'instruction elle-même. Aucune formalité particulière n'est requise - il suffit qu'un résident soumette à une banque russe où il a un compte en devise étrangère, une demande de transfert (le formulaire est en cours d'élaboration par la banque), une pièce d'identité (passeport), bien, et une copie de la notification au bureau des impôts concernant l'ouverture d'un compte étranger - avec une marque à la réception (pour ne pas oublier de s'inscrire). Si un résident transfère de l'argent sans ouvrir de compte en devises dans une banque russe (c'est-à-dire qu'il l'apporte en espèces à une banque russe), vous devez en outre fournir un document confirmant son origine (par exemple, un certificat d'achat).

Comment ouvrir un compte en devise étrangère

Quant à la procédure d'ouverture de compte, tout est, en principe, simple. Le client remet ses documents à la banque (passeport, références, etc.), remplit des formulaires bancaires. La banque vérifie les documents - et le client lui-même par ses propres canaux - et ouvre un compte. Terminé, vous pouvez déposer de l'argent. Cependant, il y a des nuances.

Tout d'abord, vous devez d'abord décider avec quelle banque vous souhaitez ouvrir un compte. Ce n'est pas si simple et dépend non seulement de la notoriété de la banque, mais aussi de la nature du compte : épargne, placement, etc. différentes banques offrir différents types comptes, différents services et différents pourcentages.

Compte en devises à l'étranger

Deuxièmement, vous devez trouver une banque qui acceptera de vous ouvrir un compte. Comme déjà mentionné, toutes les banques ne sont pas disposées à travailler avec les Russes.

Troisièmement, il est nécessaire de préparer des documents conformément aux exigences de la banque. Procurez-vous des conseils bancaires et professionnels. Assurez-vous que leur texte répond aux souhaits de la banque. Traduire et certifier la traduction, si nécessaire. Et que ferez-vous si la banque vous demande d'apposer une apostille sur votre facture d'électricité fournie comme justificatif de domicile ?

Enfin, vous devez parler la même langue que les employés de banque (pour les banques qui travaillent avec des clients internationaux, l'anglais est généralement suffisant). Et certains de nos compatriotes ont des problèmes avec les langues étrangères.

En raison de toutes ces difficultés techniques, il est souvent raisonnable de confier l'ouverture d'un compte dans une banque étrangère à des spécialistes. De nombreux cabinets d'avocats et d'enregistrement russes proposent des services d'ouverture de comptes dans des banques étrangères. Des spécialistes vous conseilleront sur le choix d'une banque, vous aideront à préparer l'ensemble des documents nécessaires, négocieront avec la banque, vous donneront des formulaires bancaires à remplir, puis enverront tous les documents à la banque. Dans de nombreux cas, vous n'aurez même pas besoin de voyager à l'étranger (bien que certaines banques insistent toujours sur une visite personnelle du titulaire du compte).

Notez que les montants importants ne doivent pas être déposés à la banque par l'intermédiaire d'un intermédiaire ouvrant un compte. Il est préférable de faire un virement directement à la banque après l'ouverture du compte. En général, tous la poursuite des travaux avec le compte à l'avenir se fait directement - aucun intermédiaire n'est inapproprié ici.

Et une note de plus. Sur Internet, vous pouvez souvent tomber sur des offres d'ouverture de compte bancaire directement en ligne. Attention : CE SONT DES ESCROCS. Comme il ressort de ce qui précède, pas une seule banque normale dans aucun pays normal du monde n'ouvrira un compte sans examiner les documents du client et sans avoir cartes bancaires avec sa propre signature. Dans le meilleur des cas, une banque offshore au capital de dix mille dollars peut se porter garante d'une telle offre, dont il vaut mieux ne pas parler de la fiabilité. Dans le pire des cas, même une telle banque n'existe pas et les criminels perçoivent des frais auprès d'habitants crédules du cyberespace sans aucune licence bancaire.

Peut-être est-il vrai qu'une telle offre n'est qu'un coup de pub pour une vraie banque. Dans ce cas, vous n'ouvrez pas réellement de compte en ligne, mais vous n'en demandez qu'un, et pour terminer la procédure, vous devez tout envoyer à la banque. Documents requis. Ne vous flattez pas: très probablement, les comptes ne sont ouverts que pour les résidents du pays où se trouve la banque (et il s'agit probablement des États-Unis). Et, dans tous les cas, avant de répondre à une offre, il faut savoir quel type de banque la fait, où cette banque est située et a une licence, quel est son capital, qui est le principal actionnaire, etc. Si sur le site de la banque cette information manquant, voir paragraphe précédent.

Gestion des comptes en devises

Une fois que le compte est finalement ouvert et que l'argent y a été déposé, il doit être géré d'une manière ou d'une autre, c'est-à-dire pour effectuer des paiements. Comme chacun le sait, pour effectuer un paiement à partir d'un compte dans une banque russe, vous devez remplir un ordre de paiement, en vérifiant péniblement les numéros dans les nombres infiniment longs de comptes, comptes de correspondant, BIC et TIN. Les Américains heureux ne savent pas ce qu'est un chèque de paie : la plupart des paiements d'entreprise sont effectués par chèque (seul le nom du destinataire est indiqué à partir des coordonnées du destinataire), et la plupart des dépenses personnelles sont payées par cartes. Directement en Europe virements bancaires sont plus courants, mais, heureusement, les numéros de compte sont plus courts que les nôtres.

A votre retour compte ouvert un chéquier ou une carte peuvent également être liés. Si le compte est destiné à de petites dépenses personnelles, cela peut suffire. Cependant, il y a plusieurs "mais". Toutes les banques n'émettent pas de chéquiers. Toutes les banques n'émettent pas de cartes. Toutes les entreprises n'acceptent pas les chèques, en particulier ceux tirés sur une banque d'un autre pays. Toutes les entreprises n'acceptent pas les paiements par carte. Tous les paiements ne peuvent pas être effectués par carte (il existe des restrictions sur le montant des transactions). Ainsi, le moyen de gestion de compte le plus universel, disponible par défaut, reste l'ordre de paiement.

Un ordre de paiement est une instruction d'un client à une banque, qui indique exactement ce que le client veut faire de son argent (transférer tant de tel ou tel compte vers tel ou tel détail). Il peut être rédigé sous forme libre (dans une langue compréhensible par la banque), ou la banque peut proposer au client un formulaire prêt à remplir. La commande est datée et signée par le client, après quoi elle est remise à la banque.

Par défaut, la banque accepte les paiements en original. Si le client est situé en Russie, il devra les envoyer à l'étranger par courrier ordinaire (peu fiable) ou par courrier postal(cher). Par conséquent, dans le cadre d'un accord séparé avec le client, la banque peut convenir d'accepter des instructions envoyées par fax. Il est clair que dans ce cas, il ne coûte rien à un attaquant de contrefaire la signature du client sur l'ordre de paiement. Ainsi, lors de la gestion d'un compte par fax, la banque et le client s'accordent généralement sur un mot de passe voire sur tout un système de codes qui changent en fonction du montant du paiement, de la date, etc. Ce système est déterminé par une table de codes ou un dispositif de calcul spécial pour le calcul des codes, que la banque fournit au client. Le code (mot de passe) ainsi calculé est indiqué sur l'ordre de paiement pour en confirmer l'authenticité.

A notre époque d'informatisation, de plus en plus de banques se tournent vers la gestion de compte à distance. Ce contrôle est effectué à partir de l'ordinateur du client via une connexion directe par modem au serveur bancaire via une ligne téléphonique ou via Internet. La première option est plus chère (appels téléphoniques internationaux) et moins fiable en raison de la qualité des lignes téléphoniques russes. La deuxième option n'est pas considérée par tous les experts comme sûre du point de vue de la protection contre les cybercriminels, mais en principe technologies modernes Le cryptage offre un niveau de sécurité assez élevé. De plus, un appareil similaire à celui déjà décrit peut être utilisé pour calculer le code. La gestion du compte s'effectue à l'aide d'un programme spécialisé fourni par la banque, voire simplement à partir d'une fenêtre de navigateur (en cas de connexion via Internet). Certaines banques utilisent une approche de compromis : vous pouvez vérifier le solde du compte en ligne, mais vous avez besoin d'une instruction écrite pour effectuer un paiement.

La gestion de compte à distance n'est pas très pertinente pour les comptes d'épargne et d'investissement à long terme. Pour les comptes commerciaux (principalement des entreprises), il est hautement souhaitable. Mais pour les comptes de placement opérationnels, sur lesquels les transactions doivent se faire en temps réel, c'est tout simplement une nécessité vitale. Par conséquent, les banques qui ouvrent de tels comptes fournissent généralement ce service par défaut.

Comptes de non-résidents en Russie

Les comptes en devises des non-résidents en Russie ne sont pas soumis au contrôle des changes. Une fois l'argent sur un tel compte, il peut être librement transféré à l'étranger. Du point de vue d'un résident, un compte en devises d'un non-résident dans une banque russe aux fins du contrôle des devises n'est pas différent de son propre compte dans une banque étrangère.

Les transactions des non-résidents sont réglementées principalement au niveau de leurs comptes en roubles. Les idées principales intégrées dans les règlements, ce qui suit:

Les non-résidents acquièrent librement des roubles contre des devises étrangères pour effectuer des opérations courantes et d'investissement;

Les non-résidents acquièrent librement des devises contre des roubles pour rapatrier les revenus de ces opérations ;

Cela crée des obstacles pour les non-résidents pour retirer des fonds du pays qui ne sont pas liés aux revenus de ces opérations (en particulier, conversion et envoi de prêts en roubles à l'étranger).

La procédure correspondante est établie par l'instruction 93-I de la CBR (instruction de la Banque centrale du 12 octobre 2000 N 93-I «Sur la procédure d'ouverture de comptes bancaires de non-résidents dans la monnaie de la Fédération de Russie par les banques autorisées et effectuer des opérations sur ces comptes »).

Conformément à l'instruction 93-I, les règlements en roubles entre résidents et non-résidents sont effectués sans restriction par le biais de comptes en roubles de non-résidents. Cela signifie qu'un résident (ainsi qu'un non-résident) n'a besoin d'aucune autorisation du CBR pour les effectuer. Cependant, les transactions doivent être effectuées conformément au mode de compte d'un non-résident: une partie des transactions se fait via un type de compte, l'autre partie - via un autre type de compte.

Pour transférer des roubles sur le compte correct d'un non-résident, un résident doit indiquer le code d'opération (selon le classificateur CBR) lors du transfert, ainsi que documenter la nature de l'opération (une copie du contrat suffit ). Si le montant du paiement à un non-résident ne dépasse pas 500 salaires minimums ( dimensions minimales salaire), alors les pièces justificatives ne sont pas requises, mais le code doit quand même être indiqué.

Si un non-résident transfère des roubles, il indique également le code de transaction, mais n'a pas à fournir de pièces justificatives.

Si le paiement arrive soudainement sans code, la banque du destinataire crédite les fonds, mais envoie des informations sur la violation au bureau territorial CBR (dans ce cas, pas l'expéditeur des fonds, mais sa banque sera sanctionnée).

Passons maintenant au régime de compte lui-même. Selon l'instruction 93-I, les comptes en roubles des non-résidents sont de trois types : "convertibles" (type "K"), "non convertibles" (type "H"), ainsi que le compte d'un particulier (type "F"). Comme son nom l'indique, les fonds d'un compte de type K sont librement convertibles en devises étrangères et vice versa. Roubles d'un compte de type "H", bien qu'ils puissent être convertis en devises étrangères, mais seulement après s'y être "installés" pendant un an. Dans le même temps, un compte de type "K" a des restrictions importantes sur les paiements entrants et un compte de type "H" - sur les paiements sortants.

Comptes de personnes morales non résidentes en Russie

Pour les personnes morales (c'est-à-dire les entreprises étrangères), le flux des fonds sur les comptes est le suivant.

Les principales caractéristiques de ce système sont les suivantes.

Les fonds en devises étrangères peuvent être convertis avec transfert de roubles sur n'importe lequel des comptes ;

Vous pouvez librement transférer de l'argent d'un compte de type "K" vers un compte de type "H", mais pas l'inverse ;

Les fonds d'un compte de type K sont librement convertibles en devises étrangères ;

Les fonds d'un compte de type « H » ne sont convertis en devises étrangères que s'ils ont été préalablement « gelés » sur le compte au cours de l'année ;

Les actions et les parts d'entreprises russes sont achetées et vendues uniquement via un compte de type K;

Le produit des transactions (à l'exception des paiements anticipés à long terme) est crédité sur un compte de type K ;

Les crédits en rouble et les prêts des résidents, ainsi que les remboursements anticipés à long terme au titre des contrats, ne sont crédités que sur un compte de type « H » ;

Les crédits et prêts en roubles sont émis aux résidents à partir de n'importe quel compte, mais ne sont retournés que sur le compte du même type.

Ainsi, les auteurs de l'instruction 93-I se sont efforcés de séparer les ressources en roubles empruntées des fonds propres non-résidents. POUR fonds empruntés l'acompte à long terme reçu par un non-résident, ainsi que le produit de la vente d'obligations, de lettres de change et de titres dérivés, sont également assimilés. Les roubles empruntés peuvent être utilisés par un non-résident dans d'autres transactions commerciales, mais en raison du mode de compte décrit, ils ne peuvent pas être directement convertis en devises étrangères ou investis dans des actions russes. Si l'activité d'un non-résident n'est pas liée à l'obtention de telles ressources, alors il n'est pratiquement pas contraint dans ses actions et il n'aura pas du tout besoin d'un compte de type «H».

Il convient de noter que si un non-résident a reçu une avance sur une opération commerciale sur un compte de type "K", mais n'a pas livré les marchandises dans le délai prescrit (jusqu'à 90 jours), alors, contrairement au cas d'un étranger paiement en devises, la banque du résident n'est pas tenue de prendre des mesures pour informer les autorités compétentes en cas de violation de la législation sur les devises. Le calcul se fait sur la conscience d'un non-résident !

La classification décrite des comptes et le mode de fractionnement des paiements sur ceux-ci s'appliquent non seulement aux comptes des sociétés étrangères "ordinaires" dans les banques russes, mais également aux comptes correspondants en rouble des banques étrangères en Russie (ils appartiennent également aux deux mêmes types) . De ce fait, le contrôle des changes s'étend de manière « transparente » aux paiements en roubles aux non-résidents (non-résidents) via leurs comptes étrangers.

Les roubles peuvent être librement transférés du compte d'un non-résident vers le compte d'un autre non-résident, si ces comptes sont du même type (ou de convertible à non convertible). En conséquence, tout un marché des devises sur l'échange de "K-roubles" contre "N-roubles". Les principaux acteurs du marché, bien sûr, banques étrangères surtout ceux de la Baltique. Heureusement, le taux de change de certains roubles pour d'autres a été établi assez divinement ...

Comptes de particuliers non-résidents en Russie

Quant aux non-résidents - particuliers, pour faire des affaires, ils ouvrent le même type de comptes "K" et de type "H", qui ont les modes décrits ci-dessus. Mais, en plus, ils peuvent ouvrir un compte de type « F », destiné à divers types d'opérations non commerciales (encaissement des salaires des résidents, achat de biens et services à usage personnel, etc.). Lors de l'ouverture d'un tel compte, un non-résident signe même une obligation spéciale de ne pas l'utiliser à des fins professionnelles. Les fonds d'un compte de type "F" peuvent être librement transférés vers une devise étrangère (et vice versa), ainsi que d'un compte de type "K". En conséquence, il est interdit de transférer de l'argent d'un compte de type "H" vers un compte de type "F" (les autres options sont illimitées).

Comptabilisation des opérations sur un compte en devise étrangère

La comptabilité synthétique des opérations sur un compte en devises est tenue sur le compte 52 "Compte en devises". Il s'agit d'un compte de trésorerie principal actif. Le solde des devises étrangères en roubles russes est indiqué dans la 2e section du bilan, le chiffre d'affaires sur le prêt - dans le journal des commandes n ° 2. Contrairement à un compte courant, une entreprise peut ouvrir plusieurs comptes en devises étrangères.

Le cas échéant, 2 sous-comptes sont ouverts pour le compte 52 "Compte en devises" :

52/1 - "Comptes en devises à l'intérieur du pays" ;

52/2 - "Comptes en devises à l'étranger".

Compte en devises en comptabilité

Une comptabilité analytique est tenue pour chaque compte en devises ouvert auprès d'un établissement bancaire. À l'intérieur - par types de devises étrangères.

À des fins comptables, les fonds d'un compte en devises étrangères sont convertis en roubles russes au taux de change indiqué par la Banque centrale de Russie.

Taux de change devises étrangères est publié dans des périodiques, apposé sur relevés bancaires d'un compte en devises.

Cité par le CBR, utilisé en comptabilité ;

Taux d'achat et de vente des devises étrangères en les banques commerciales et bureaux de change.

Si les entreprises achètent des devises étrangères dans des banques commerciales ou sur des bourses à un taux différent du taux CBR, la différence est enregistrée au débit du compte 81 "Utilisation des bénéfices". Ce récit est contre-passif, régulateur, contre-argumentant. Le solde est indiqué dans la 4ème section du passif du bilan, le chiffre d'affaires du prêt - dans le journal des commandes n ° 15.

Le recalcul des devises étrangères doit être effectué à la date des transactions. fluctuation taux de change par rapport au rouble causent des différences de taux de change. Les entreprises peuvent appliquer 2 options pour refléter les différences de taux de change :

Tenez un registre des différences de taux de change sur le compte 80 "Profits et pertes" - actif-passif, financièrement efficace. Le solde débiteur de l'actif n'est inclus dans aucune section. Le solde créditeur montre un bénéfice, figure au passif de la section 1, rotation des prêts - dans le journal de commande n ° 15. Si la société reflète les différences de change sur le compte 80, un compte analytique distinct doit être attribué à leur comptabilité;

Les écarts de change peuvent être répercutés en comptabilité au cours de l'exercice sur le compte 83 « Produits constatés d'avance », sur le sous-compte 4 « Différences de change ». Ce compte est actif-passif, principalement passif, basique.

Le reste est affiché :

Débit - dans la 2ème section de l'actif du bilan sous la rubrique "Autres actifs";

Crédit - dans la 6e section du passif du bilan, le chiffre d'affaires sur le prêt est indiqué dans le journal des commandes n ° 15.

Les différences de change comptabilisées au cours de l'exercice sont passées en pertes du compte 83/4 au compte 80.

D 80 "Profits et pertes" ;

K 83/4 "Différences de taux de change" ;

Si les différences de change positives l'emportaient sur les négatives, alors le solde créditeur :

D 83/4 "Différences de taux de change" ;

À 80 "Profits et pertes".

La procédure de comptabilisation des écarts de change doit être justifiée Réglementation comptable entreprises.

Des comptes analytiques sont ouverts au compte 52 "Compte en devises" pour comptabiliser les opérations liées à la vente obligatoire d'une partie des recettes en devises :

Compte en devise courante ;

Compte en devise de transit.

Comptabilisation des transactions en devises

Dès réception des recettes en devises, elles sont intégralement reflétées sur le compte analytique - compte de transit. Pour refléter les transactions de vente du produit, le compte 57 "Transferts en cours" est utilisé, un compte de trésorerie principal actif. Le solde est indiqué dans la 2ème section de l'actif, le chiffre d'affaires sur le prêt - dans le journal des commandes n ° 3.

Seuls 50% des recettes en devises restant après la vente obligatoire de devises sont créditées sur le compte courant en devises.

Sources et liens

Sources des textes, images et vidéos

wikipedia.org - l'encyclopédie gratuite Wikipédia

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pocbuh.ru - site sur la comptabilité et l'audit

bibliotekar.ru - Bibliothèque électronique en ligne Bibliothécaire

finance-finance.com - site avec des matériaux scientifiques sur l'économie

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zavtrasessiya.com - site avec du matériel pédagogique pour les étudiants

peomag.by - magazine en ligne pour les économistes

bibliofond.ru - bibliothèque électronique en ligne Bibliofond

aup.ru - portail administratif et de gestion

bygaltery.info - site d'information sur la comptabilité

offshorecenter.ru - un site sur l'économie et les zones offshore

profmedia.by - Site d'information et d'analyse de Profmedia

Liens vers des services Internet

forexaw.com - portail d'information et d'analyse pour Marchés financiers

google.ru - le plus grand moteur de recherche au monde

video.google.com - rechercher des vidéos sur Internet à l'aide de Google

translate.google.ru - traducteur du moteur de recherche Google

yandex.ru - le plus grand moteur de recherche de Russie

wordstat.yandex.ru - un service de Yandex qui vous permet d'analyser les requêtes de recherche

video.yandex.ru - rechercher des vidéos sur Internet via Yandex

images.yandex.ru - rechercher des images via le service Yandex

otvet.mail.ru - service pour répondre aux questions

Liens vers les programmes d'application

windows.microsoft.com - le site de Microsoft Corporation, qui a créé le système d'exploitation Windows

office.microsoft.com - site Web de la société qui a créé Microsoft Office

chrome.google.ru - un navigateur couramment utilisé pour travailler avec des sites

hyperionics.com - site des créateurs du programme de capture d'écran HyperSnap

getpaint.net - gratuit Logiciel pour travailler avec des images

etxt.ru - site des créateurs du programme eTXT Anti-plagiat

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» Olga Avvakumova sur la relation entre les entrepreneurs en démarrage et l'État. Dans la troisième colonne, elle a expliqué ce qu'une startup doit savoir sur la création de comptes en devises étrangères afin d'éviter les amendes.

Pour les règlements en devises étrangères, un compte spécial est utilisé - devise. Travailler avec elle demande plus d'attention. Il est nécessaire de passer le contrôle des devises et de se conformer à toutes les règles de la législation monétaire, ainsi que de payer correctement les impôts.

Comment les comptes en devises sont organisés

Si vous envisagez de travailler avec des contreparties étrangères et que vous n'avez pas de compte en devise étrangère, vous devez en ouvrir un. Un compte en devise étrangère peut être ouvert dans la même banque où vous avez déjà un compte en rouble. Ensuite, vous serez libéré d'une partie des formalités et la liste des documents pour l'ouverture d'un compte peut être considérablement réduite à deux - vous n'avez besoin que d'une demande et d'un accord signé.

Vous pouvez choisir n'importe quelle autre banque, mais vous devrez alors préparer à peu près le même ensemble de documents que lors de l'ouverture d'un compte en rouble: tous les documents constitutifs, certificats d'État. enregistrement et inscription au bureau des impôts, un extrait de l'état. s'inscrire et ainsi de suite. Étant donné que chaque banque a ses propres exigences en matière de documents, contactez-la à l'avance et découvrez toutes les informations.

Ceux qui travaillent déjà avec des devises étrangères savent que chaque compte en devises est accompagné d'un compte de transit. C'est, en fait, la banque ouvre deux comptes:

• compte de transit- est nécessaire pour le contrôle monétaire des reçus.
  

  Au départ, tout l'argent des acheteurs étrangers ira sur ce compte. Il s'agit d'un compte bancaire spécial interne, tant que vous n'aurez pas fourni tous les documents nécessaires pour passer le contrôle des devises, vous ne pourrez pas disposer du produit.

• compte courant en devise- conçu pour stocker des devises étrangères et transférer de l'argent à des contreparties étrangères.
  

  Après avoir passé le contrôle des devises, le produit du compte de transit peut être transféré sur ce compte en devise courante ou vendu avec de l'argent crédité sur le compte en rouble.

  Si vous payez une facture dans une devise étrangère, le débit se fera sur le compte courant en contournant celui de transit. Mais toujours avec l'obligatoire contrôle des devises et fournir des pièces justificatives.

Comment passer le contrôle des devises

Pour chaque encaissement d'argent en devise étrangère, vous devez fournir les pièces justificatives de la transaction. Et, lorsque vous souhaitez payer quelqu'un à partir d'un compte en devise étrangère, vous devez également fournir des documents à la banque. C'est ainsi que fonctionne le contrôle des devises.

Lorsque vous recevez de l'argent sur un compte de transit, la banque vous en informe. Dans les 15 jours ouvrables, vous devez fournir à la banque un passeport de contrat ou de transaction. Un passeport de transaction n'est délivré que si le montant du contrat est supérieur à 50 000 dollars américains et est fourni à la banque avec toutes les déclarations en douane, actes, factures et autres pièces justificatives.

Mais ce n'est pas tout, vous devez délivrer un certificat de transactions en devises et certificat de pièces justificatives. Heureusement, les banques elles-mêmes peuvent désormais vous délivrer ces certificats sur la base de la clause correspondante du contrat. Par conséquent, il est possible de se limiter aux documents relatifs à la transaction.

S'il est nécessaire de payer un fournisseur étranger, toutes les pièces justificatives et certificats doivent être présentés avec une demande de transfert de devises étrangères.

Comment payer correctement la taxe USN

Dès que vous avez perçu des revenus en devises sur le compte de transit, à cette date il faut en tenir compte pour le calcul de la taxe. Recalculez le montant de la réception en roubles au taux de change officiel de la Banque centrale de la Fédération de Russie, établi à la date de réception.

Les dépenses effectuées en devises étrangères doivent également être converties en roubles, mais selon des règles légèrement différentes. Le fait est que toutes les dépenses lors du calcul de l'impôt sont comptabilisées à la plus tardive de ces dates :

• date de paiement au fournisseur ;
• la date à laquelle vous avez reçu les biens ou services payés du fournisseur ;
• date d'expédition des marchandises à votre client final, si vous avez acheté des marchandises pour les revendre.

Déterminez la date de la dépense et recalculez le montant en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie en vigueur ce jour-là. Je vous rappelle que seuls les "simplificateurs" qui ont choisi "Revenus moins dépenses" prennent en compte les dépenses dans le calcul de l'impôt.

Si vous avez commandé le développement de logiciels à l'étranger et payé le travail en devise étrangère, le montant de la dépense doit être converti en roubles au taux de change de la Banque centrale de la Fédération de Russie à la date du paiement ou à la date de la signature de l'acte , selon la dernière éventualité.

Si vous avez acheté ou vendu une devise avec profit,vous devez déclarer vos revenus et payer des impôts.

Une différence de taux de change positive se produit lors de la vente de devises étrangères à un taux supérieur au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie le même jour, ou lors de l'achat d'une devise à un taux inférieur au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie le même jour. Dans ce cas, vous devez calculer en roubles combien vous avez gagné et inclure ce montant dans le calcul de la taxe.

Par exemple:

Le 17 novembre 2014, vous avez reçu 2 085 dollars sur votre compte en devises. Le lendemain, 18 novembre 2014, des devises étrangères ont été vendues à la banque au taux de 52,3300 roubles. Le taux de change de la Banque de Russie le 18 novembre était de 47,3329 roubles.

En plus du revenu lui-même en devise étrangère, il est nécessaire de refléter une différence de taux de change positive, car la vente de devises étrangères était à un taux supérieur au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie.