Quand payer 1. Primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels. Paiement par facture

Bonjour, chers lecteurs!

Il n'y a pas si longtemps, j'ai écrit un article sur les cotisations obligatoires qu'un entrepreneur individuel paie en 2017, que vous pouvez

En principe, il n'y a rien de compliqué, puisque la situation avec des contributions IP obligatoires peut être divisée en deux options :

Option numéro 1: Le revenu annuel d'un entrepreneur individuel est inférieur à 300 000 roubles par an

Si le revenu d'un entrepreneur individuel est inférieur à 300 000 par an, il ne paie que des cotisations obligatoires d'un montant de:

Nous payons au Service fédéral des impôts, déjà selon le nouveau CCC, et aux détails du Service fédéral des impôts.

Option numéro 2: Le revenu annuel d'un entrepreneur individuel est supérieur à 300 000 roubles par an

Mais si le revenu est supérieur à 300 000 roubles par an, alors les questions commencent ...

Outre le fait que notre entrepreneur individuel doit payer des cotisations obligatoires d'un montant de 27 990 roubles (voir les formules ci-dessus), il est également tenu de payer 1% du montant dépassant 300 000 par an.

Prenons un exemple simple

Supposons qu'un certain entrepreneur individuel ait reçu un revenu d'un montant de 1 000 000 de roubles pour 2017. Ensuite, son paiement au Service fédéral des impôts se composera de deux parties :

Numéro de paiement 1. Cela signifie qu'il est obligé de payer des cotisations obligatoires à la CRF "pour lui-même"

1. Cotisation obligatoire dans la caisse de retraite pour vous-même: 7500 * 26% * 12 = 23400 roubles.

2. Cotisation obligatoire au FFOMS pour vous-même : 7500 * 5,1 % * 12 = 4590 roubles

3. Total pour 2017 = 27 990 roubles

Vous pouvez savoir d'où proviennent exactement ces chiffres pour les cotisations en effectuant un calcul simple à l'aide de formules bien connues et en connaissant la valeur du salaire minimum pour 2017 (et il est égal à 7 500 roubles). Je ne vais pas entrer dans des calculs inutiles, si quelqu'un est intéressé, vous pouvez lire un article sur ce sujet :

Ce versement peut être effectué immédiatement, en début d'année. Ou fractionné en paiements trimestriels, comme le font la plupart des adresses IP.

Numéro de paiement 2. 1% du montant excédant 300 000 par an

Étant donné que notre IP a reçu un revenu de 1 million de roubles, nous considérons:

1 000 000 - 300 000 = 700 000 roubles

Nous recherchons 1% de 700 000

700 000 * 1 % = 7 000 roubles.

Au total, notre entrepreneur individuel doit verser au Service fédéral des impôts :

27 990 + 7 000 = 34 990 roubles.

Y a-t-il une limite supérieure ? En effet, certains entrepreneurs individuels perçoivent des revenus beaucoup plus importants que dans notre exemple. Et… ce 1% peut se transformer en un très grand nombre… Heureusement, il existe une limite supérieure, qui se calcule à l'aide de cette formule :

8*salaire minimum*tarif*12 mois

Comptons en chiffres :

7500 * 8 * 26% * 12 = 187 200 roubles.

Quand devez-vous payer ce 1 % ?

La plupart des entrepreneurs individuels préfèrent payer en fin d'année. Par exemple, selon les résultats de 2016, il doit être payé avant le 1er avril 2017. En conséquence, notre entrepreneur individuel paiera ce 1% du 1er janvier 2018 au 01 avril 2018.

Où payer ?

Si auparavant tous les entrepreneurs individuels l'ont payé à la CRF, à partir du 1er janvier 2017, il doit être payé au Service fédéral des impôts.

Oui, ce n'est pas une faute de frappe, puisque depuis 2017 c'est le Fédéral services fiscaux percevra les paiements pour le PFR, le FFOMS et le FSS.

Quels CBC dois-je payer ?

Nous attendons des éclaircissements du FTS. Vraisemblablement, les nouveaux détails de paiement ne seront connus qu'en décembre 2016.

Restez à l'écoute des mises à jour du site, auxquelles vous pouvez vous abonner à la toute fin de l'article.

Qu'est-ce que le revenu IP ? Est-ce un revenu net?

Non non et encore une fois non ! Les entrepreneurs débutants tombent souvent dans ce piège, qui pensent que le revenu d'un entrepreneur est compris comme un revenu « net ».

Et puis ils se heurtent à des amendes et à des pénalités, alors ils sous-estiment leurs revenus.

Chaque année, cette histoire se répète parmi les nouvelles adresses IP !

Mais en fait, c'est ce que l'on entend par revenu IP :

1. STS sur PSN - le revenu est compris comme un revenu potentiel d'un brevet et non comme un revenu réel.
2. STS sur UTII - le revenu est compris comme imputé revenu annuel, pas le vrai.
3. «Revenu» STS - le revenu s'entend de TOUS les revenus d'un entrepreneur individuel, à l'exclusion des dépenses.
4. STS "revenu moins dépenses" - le revenu est compris comme TOUS les revenus d'un entrepreneur individuel, à l'exclusion des dépenses. C'est dans ce cas que de nombreuses IP rencontrent des problèmes...
5. Si vous avez un système d'imposition combiné, le revenu est résumé pour chaque système. Par exemple, pour un entrepreneur individuel fiscalité simplifiée + PSN, on additionne les revenus des activités à la fiscalité simplifiée + les revenus potentiels annuels du brevet.

Mais pour les entrepreneurs individuels sur OSN, il est désormais permis de prendre en compte la partie dépenses. Le 3 décembre 2016, la Cour constitutionnelle s'est rangée du côté du PI et a autorisé de telles déductions.

Pour tous les entrepreneurs individuels qui ont gagné plus de 300 000 roubles, 1% est transféré au PFR. Il s'agit en quelque sorte d'un ajout à l'élément établi des frais d'assurance. Ces deux types de cotisations sont uniques et créditées sur le compte de l'entrepreneur.

Dans le premier cas, le montant du paiement dépend des résultats de ses activités, dans le second cas, les cotisations sont légalement approuvées pour au moins un an et ne changent pas même si l'entrepreneur individuel est inactif. Les conditions de transfert de ces transferts et d'autres vers le fonds sont différentes et ne sont pas liées les unes aux autres.

Paiement de 1% sur les revenus dépassant 300 000 roubles

L'opinion des départements sur cette question a déjà changé, de sorte que de nombreux hommes d'affaires en Russie, afin de ne pas suivre seuls les modifications de la législation et d'autres points importants, utilisent un service en ligne pratique. Avec son aide, vous pouvez réduire considérablement les risques et gagner du temps.

Ce qui a changé lors du paiement des primes d'assurance à la CRF en 2018 pour les entrepreneurs individuels

Il existe deux types de frais pour les propriétaires uniques :

Fonds fixes versés par la CRF puis distribués à la retraite (part écrasante) et à l'assurance maladie. Le montant de la redevance est revu et approuvé annuellement par décrets gouvernementaux.

Les frais facturés au taux de 1% sur le montant dépassant 300 000 roubles de rentabilité annuelle de l'entreprise ne s'adressent qu'aux pensions.

Jusqu'au 01/01/2018, la valeur des paiements fixes de la Caisse de pensions de la Fédération de Russie était soumise au taux de salaire minimum, un indicateur approuvé chaque année au niveau gouvernemental et égal au salaire mensuel minimum.

La formule de calcul des primes d'assurance a été utilisée :

Vz \u003d salaire minimum * Svz * 12, Formule de calcul des primes d'assurance
où

12 mois dans une année ;

Vz - la valeur des frais;

Svz - le taux auquel le paiement est calculé.

En conséquence, chaque entrepreneur a pu vérifier de manière indépendante si le montant du paiement des cotisations des entrepreneurs individuels était correctement indiqué dans la notification de l'administration fiscale, en appliquant un taux de 26 % pour les pensions et de 5,1 % pour les médicaments.

A partir du 1er janvier 2018, il a été décidé d'augmenter significativement le salaire minimum ; d'abord jusqu'à 9489 roubles. et puis plus. Si la méthodologie était restée la même, l'IP aurait dû payer bien plus qu'il y a un an. Par conséquent, au niveau gouvernemental, ils ont refusé de faire le lien avec cet indicateur et ont attribué des montants prêts à l'emploi.

En conséquence, pour 2018, les montants suivants ont été déterminés à être déposés dans les comptes du PFR :

dans le cadre de l'assurance pension - 26 545 roubles;
dans le cadre de l'assurance médicale - 5 840 roubles.
L'entrepreneur est entièrement obligé de payer 32 385 roubles sur son compte personnel.

Fonds de pension plus de 300 000 roubles pour les entrepreneurs individuels, les bénéfices reçus doivent être imposés à un taux de 1 %. Rien n'a changé dans ce domaine, et la méthodologie reste la même : l'impôt est calculé dans la déclaration annuelle, et les données sur les revenus du rapport servent de base au calcul des frais.

Paiement de 1% pour l'assurance pension des entrepreneurs individuels en 2018 pour 2017

A partir du 1er janvier 2017, le calcul de 1% pour IP sur OSNO a changé. Maintenant IP sur OSNO lors du calcul de 1 % sur assurance retraite utiliser la norme de la loi spécifiée dans les paragraphes. 1 p.9 Art. 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Cette règle détermine les revenus d'OSNO conformément à l'article 210 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Celles. comme la différence entre les revenus et les cotisations professionnelles.

Par conséquent, IP sur OSNO déterminera 1% non pas à partir des revenus, mais à partir de la différence entre les revenus et les dépenses. Le 25 octobre 2016, le ministère des Finances de la Fédération de Russie, par sa lettre n° BS-19-11, a confirmé la validité d'un tel calcul. Cette règle perdurera en 2018.

Si un entrepreneur individuel applique plusieurs régimes fiscaux en même temps, alors les revenus de son activité entrepreneuriale résumé.

Quand devez-vous payer des impôts ?

Les résultats de la période écoulée sont résumés dans la déclaration. Pour 2018, lors de l'utilisation de la version simplifiée, par exemple, le rapport doit être soumis au Service fédéral des impôts d'ici la fin avril. Dans le même temps, le niveau de revenu gagné par l'entrepreneur individuel sera connu et, par conséquent, la base pour déterminer le montant des fonds au-dessus du seuil de 300 000 roubles.

En se concentrant sur ces dates, la date limite de paiement d'une taxe de 1% avec une différence positive de plus de 300 000 roubles est fixée au 07/02/2018 (dans la loi jusqu'à fin juin, mais les derniers jours de ce mois tombent le week-end, et sont donc reportés au premier jour ouvrable).

Qu'entend-on par le terme « revenu » sur lequel l'impôt doit être payé ? C'est la question la plus importante d'un entrepreneur qui a reçu un revenu de plus de 300 000 roubles. Le prix d'émission est le montant des cotisations qu'il sortira de sa poche et versera au budget. V code fiscal il n'y a pas de réponse claire, les explications des autorités de régulation et des tribunaux ne font que confondre. Considérez les moments « délicats ».

Entrepreneurs individuels sont les payeurs des primes d'assurance. Ils peuvent agir en tant que payeurs pour deux raisons :

• en tant qu'employeurs s'ils ont des employés, - Les employeurs IP paient les primes d'assurance de la même manière que les organisations. Dans l'article, nous n'aborderons pas cette question;
• pour eux-mêmes, en tant qu'indépendants - dans ce cas, la procédure de calcul et de paiement des primes d'assurance soulève de nombreuses questions en raison d'une formulation inexacte de la législation.

Nous analyserons les questions controversées et le calcul des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels qui travaillent pour différents systèmes fiscalité, et combinent également la fiscalité simplifiée et le régime fiscal des brevets (PSN).

Commençons par les questions générales de calcul et de paiement des primes d'assurance.

Calcul et paiement des primes d'assurance. Mémo pour IP

1. Les entrepreneurs individuels paient des primes d'assurance au Fonds de pension de la Fédération de Russie et au Fonds d'assurance médicale obligatoire. Les entrepreneurs ne calculent pas et ne paient pas les primes d'assurance obligatoires assurance sociale en cas d'incapacité temporaire et en rapport avec la maternité (clause 6, article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cependant, ils ont le droit d'entrer volontairement dans ces relations (clause 2, clause 1, article 419, clause 6, article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie, partie 3, article 2 de la loi fédérale du 29 décembre 2006 n° 255-FZ).
2. Les entrepreneurs individuels paient des primes d'assurance sous forme de paiements fixes, qui à leur tour se composent de deux parties :

• partie permanente - tous les entrepreneurs individuels sont tenus de payer (à quelques exceptions près);
• partie supplémentaire (variable), qui est payée sur les revenus supérieurs à 300 000 roubles.

1. Un entrepreneur individuel a le droit de demander l'exonération du paiement des primes d'assurance pour lui-même s'il a soumis à l'administration fiscale du lieu d'enregistrement des demandes d'exonération du paiement des primes d'assurance et des pièces justificatives (clause 7 de l'article 430 du Code fiscal de la Russie fédérale, loi fédérale du 28 décembre 2013 n° 400-FZ ). L'exonération couvre la période :

• service militaire;
• les soins prodigués par une personne valide à une personne handicapée du groupe I, à un enfant handicapé ou à une personne ayant atteint l'âge de 80 ans ;
• résidence des conjoints de militaires sous contrat, avec leurs conjoints, dans des zones où ils ne pourraient pas travailler en raison du manque de possibilités d'emploi, mais pas plus de cinq ans au total ;
• la période de résidence à l'étranger des conjoints d'employés travaillant dans des organisations dont la liste est approuvée par le gouvernement de la Fédération de Russie, mais pas plus de cinq ans au total.

1. L'obligation de payer les primes d'assurance pour un entrepreneur individuel naît à partir du moment où il acquiert le statut d'entrepreneur individuel, c'est-à-dire à partir du moment de l'enregistrement par l'État (clause 1 de l'article 23 du Code civil de la Fédération de Russie) et jusqu'à la cessation des activités et son exclusion de l'USRIP. Un point important: si l'entrepreneur n'est pas exclu de l'USRIP, on considère qu'il n'a pas perdu le statut d'entrepreneur individuel, ce qui signifie qu'il est obligé de continuer à payer les primes d'assurance, qu'il ait reçu un revenu ou une perte, dirigeait son entreprise ou non, etc. (lettre du ministère des Finances de Russie du 21 septembre 2017 n ° 03-15-05 / 61112).
2. Si un entrepreneur individuel a cessé ses activités et a été radié auprès de l'administration fiscale, il est alors tenu de payer des cotisations dans les 15 jours à compter de la date de radiation. Le montant des cotisations qu'il doit payer doit être ajusté au prorata du temps travaillé dans l'année civile au cours de laquelle l'activité du PI a pris fin. Selon le paragraphe 5 de l'art. 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie : « pour un mois d'activité incomplet, le montant fixe correspondant des primes d'assurance est déterminé au prorata du nombre jours calendaires ce mois-ci à ce jour enregistrement d'état cessation par une personne physique des activités en tant qu'entrepreneur individuel, inclusivement.
3. IP n'est pas autorisé à utiliser tarifs réduits, car cette préférence n'est accordée qu'aux employeurs, et donc uniquement aux cotisations des salariés, et non aux cotisations des entrepreneurs individuels pour eux-mêmes.

Paiements IP fixes pour eux-mêmes en 2018, 2019, 2020 Changements

Depuis 2018, le montant du paiement fixe n'est plus lié au salaire minimum. À partir de revenus ne dépassant pas 300 000 roubles, les entrepreneurs paient des primes d'assurance dans les montants suivants (article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Un exemple de calcul de la partie fixe des primes d'assurance PI pour une année incomplète

IP Ivanov a été enregistré le 21 mars 2018. Pendant les 9 mois complets (d'avril à décembre) de 2018, l'entrepreneur doit payer des primes d'assurance :

• dans le PFR - 19 908,75 roubles. (26 545 roubles / 12 x 9 mois);
• dans le FOMS - 4380 roubles. (5840 roubles / 12 x 9 mois).

Pour le mois de mars, le montant des primes d'assurance est calculé au prorata du nombre de jours pendant lesquels l'entrepreneur individuel a été entrepreneur. Au total, il y a 31 jours en mars, l'entrepreneur individuel s'est inscrit le 21 mars, ce qui signifie qu'il doit payer pendant 11 jours (31-20) :

• dans la CRF - 784,93 roubles. (26 545 roubles / 12 x 11/31);
• Dans le MHIF - 172,69 roubles. (5840 roubles / 12 x 11/31).

Le montant total des cotisations pour 2018 sera de :

• dans le PFR - 20 693,68 roubles. (19 908,75 roubles + 784,93 roubles);
• dans le MHIF - 4552,69 roubles. (4380 roubles + 172,69 roubles).

Paiement IP fixe : conditions de paiement

La date limite de paiement des primes d'assurance sous forme de paiements fixes est au plus tard le 31 décembre de cette année (clause 2, clause 1, article 419, clause 2, article 432 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si le dernier jour du délai de paiement des cotisations tombe un week-end et (ou) un jour férié chômé, la fin du délai est reportée au jour ouvrable suivant celui-ci (clause 7, article 6.1 du Code général des impôts du Fédération Russe).

L'entrepreneur décide lui-même dans quel ordre il paiera les primes d'assurance sous forme de paiements fixes au cours de l'année. Il n'est pas nécessaire d'établir un "échéancier de paiement" et de le suivre strictement. L'essentiel est que les paiements pour 2018 soient payés avant la fin de l'année. Dans le cas contraire, des intérêts et des pénalités seront facturés sur le montant des arriérés en vertu de l'art. 122 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La responsabilité fiscale peut être atténuée ou aggravée. Les propriétaires uniques ont droit à une atténuation passif d'impôt(clause 1, article 112 du Code fiscal de la Fédération de Russie). L'assouplissement de l'assujettissement à l'impôt est possible en présence de circonstances atténuantes :

• commettre une infraction à la suite d'un concours de circonstances personnelles ou familiales difficiles;
• commission d'une infraction sous l'influence de la menace ou de la contrainte ou en raison d'une dépendance matérielle, de service ou autre ;
• situation financière difficile individuel tenu pour responsable d'avoir commis infraction fiscale;
• d'autres circonstances que le tribunal ou autorité fiscale l'examen du cas peut être reconnu comme atténuant la responsabilité.

En présence d'au moins une circonstance, le montant de l'amende sera réduit d'au moins 2 fois (clause 3 de l'article 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Une circonstance aggravante est la commission d'une infraction fiscale par une personne précédemment tenue responsable d'une infraction similaire (clause 2, article 112 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Part supplémentaire (variable) des primes d'assurance : procédure de calcul et de paiement de l'IP pour 2018

Les cotisations supplémentaires ne sont payées que par les entrepreneurs individuels qui ont perçu un revenu supérieur à 300 000 roubles au cours de l'année en cours. A partir du montant excédentaire, une cotisation est versée uniquement à la CRF au taux de 1% du montant des revenus. La formule de calcul des cotisations supplémentaires :

Le montant des cotisations supplémentaires à la Caisse de pensions pour 2018. = Montant des revenus pour 2018. - 300 000 roubles. × 1 %

La contribution d'assurance supplémentaire à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie est limitée au montant maximum. Le montant des primes d'assurance pension obligatoire pour période de facturation il ne peut y avoir plus de huit fois le montant fixe (partie constante) des primes d'assurance pour l'assurance retraite obligatoire (clause 1 clause 1 article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Compte tenu de la part constante des primes d'assurance, un entrepreneur individuel peut payer pour la période fiscale :

Qu'est-ce que le revenu de propriété intellectuelle et comment déterminer le montant du revenu ?

Cette question principale, à laquelle il faut répondre avant de calculer la taxe. Droit fiscal n'apporte pas toujours de réponse directe à cette question. Par conséquent, nous nous tournons vers les décisions des juridictions supérieures et les éclaircissements des autorités de régulation.

La définition du revenu dépend du régime fiscal appliqué par le PI

Situation 1 : IP applique OSNO

Les revenus aux fins du calcul des primes d'assurance supplémentaires sont déduits des dépenses.

De longs différends entre les autorités de réglementation et les décisions des tribunaux à différents niveaux n'ont pas conduit à une uniformité dans la résolution de cette question. Le point n'a été posé que par la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie dans sa résolution du 30 novembre 2016 n ° 27-P. Maintenant, il n'y a pas d'autre opinion et ne peut pas l'être, si seulement la norme du Code fiscal de la Fédération de Russie change radicalement.

Ainsi, une IP utilisant système commun fiscalité, c'est-à-dire payer l'impôt sur le revenu des particuliers, afin de calculer les primes d'assurance supplémentaires à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie, a le droit, lors de la détermination du montant du revenu, de le réduire du montant de la cotisation professionnelle Déductions fiscales conformément à l'art. 221 du Code fiscal de la Fédération de Russie (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 10 février 2017 n ° BS-4-11 / [courriel protégé](accompagné de la lettre du ministère des Finances de Russie du 6 février 2017 n ° 03-15-07 / 6070)). Formule de calcul :

Cotisations complémentaires d'assurance au PFR (sur l'OSNO) \u003d (Revenus - retenues professionnelles) x 1%

Situation 2 : PI applique un régime fiscal simplifié

• objet "revenus moins dépenses"

La question est la suivante : lors de la détermination des revenus à partir desquels les primes d'assurance complémentaires seront calculées, les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal simplifié ont-ils le droit de réduire le montant brut des revenus pour les dépenses ? Bien sûr, la comptabilisation des dépenses permettra aux entrepreneurs individuels de réduire la base de calcul des primes d'assurance au PFR, ce qui entraînera automatiquement une diminution des paiements au PFR. C'est avantageux pour les entrepreneurs, mais pas avantageux pour le budget.

Les positions des organes de contrôle et des juges divergent.

Le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie estiment que lors de la détermination du montant des revenus pour le calcul des primes d'assurance à la Caisse de retraite, les dépenses ne sont pas prises en compte. Cette position est exprimée par eux dans de nombreuses lettres, notamment : lettres du ministère des Finances de la Russie du 15 mars 2018 n° 03-15-05/15892, du 12 février 2018 n° 03-15-07/8369 , Federal Tax Service du 21 février 2018 n° GD-4-even/ [courriel protégé]

Il est réaliste de défendre la position opposée à la vague devant les tribunaux, car Cour suprême dans la décision du 22 novembre 2017 n ° 303-KG17-8359, il a déclaré qu'un entrepreneur individuel ayant un objet «revenu moins dépenses» a le droit de prendre en compte les coûts lors du calcul du revenu pour calculer les primes d'assurance supplémentaires à la Caisse de retraite . En outre, le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a apporté cette définition Les Forces armées de la Fédération de Russie à tout le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie par lettre du 18.01.2018 n° SA-4-7 / 756. Ainsi, le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie a adopté la position de la Cour suprême de la Fédération de Russie et de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie (décret n° 27-P du 30 novembre 2016) : les cotisations supplémentaires doivent être calculées à partir des revenus moins les dépenses.

Cependant, le Service fédéral des impôts de Russie est également d'accord avec le ministère des Finances (lettres du ministère des Finances de Russie du 12 février 2018 n ° 03-15-07 / 8369, du 21 mai 2018 n ° 03-15- 06 / 34428) que les dépenses ne doivent pas être prises en compte. Cette position des financiers a été portée à l'attention de l'IFTS par l'émission d'une lettre datée du 21 février 2018 n° GD-4-11/ [courriel protégé].

Le point de vue final du Service fédéral des impôts de Russie

À la suite de nombreux tourments des autorités fiscales, une lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 07/03/2018 n ° BS-4-7 / [courriel protégé]"Sur l'envoi de la décision de la Cour suprême de la Fédération de Russie du 06/08/2018 dans l'affaire n° AKPI18-273". La lettre dit: dépenses en vertu de l'art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne sont pas pris en compte lors de la constitution de la base de calcul des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels dont les revenus dépassent 300 000 roubles.

Conclusion: avec le régime fiscal simplifié, le montant des revenus est le montant des revenus effectivement perçus par un entrepreneur individuel dans le cadre d'activités entrepreneuriales. Les frais selon l'art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne sont pas pris en compte.

• objet "revenu"

Lors du calcul de la base de calcul des cotisations d'assurance supplémentaires à la Caisse de pension, les dépenses ne peuvent pas être prises en compte du fait que le contribuable ne conserve que les revenus et n'a pas le droit de déduire les dépenses du revenu.

Un exemple de calcul des contributions IP au système fiscal simplifié à partir de revenus supérieurs à 300 000 roubles.

Le revenu de l'entrepreneur Ivanov pour 2018 selon KUDiR s'élevait à 5 000 000 de roubles. IP paiera :

• Jusqu'au 31 décembre, IP - 32 385 roubles. (dans le PFR - 26 545 roubles et le Fonds d'assurance médicale obligatoire - 5 840 roubles).
• Au plus tard le 1er juillet 2019 - 47 000 roubles. ((5 000 000 roubles - 300 000 roubles) x 1%) - contributions supplémentaires au PFR, car les revenus dépassaient 300 000 roubles.

Situation 3 : IP combine STS et PSN

Pour calculer les primes d'assurance supplémentaires lors de la combinaison de deux régimes fiscaux, un entrepreneur individuel doit additionner les revenus perçus dans les deux systèmes fiscaux. Le revenu est déterminé (clause 9 de l'article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• à application du régime fiscal simplifié O - conformément à l'art. 346.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
• lors de l'utilisation de PSNO - conformément à l'art. 346.47 et 346.51 du Code fiscal RF.

Lors de l'application du système d'imposition des brevets (PSN), l'objet de l'imposition est le revenu annuel potentiellement recevable d'un entrepreneur individuel pour un type d'activité spécifique (article 346.47 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, le revenu reçu de l'application du STS (pour les types d'activités concernés) et le revenu annuel potentiel (et non réel) reçu de l'application du STS sont additionnés.

BCC paiera les primes d'assurance des entrepreneurs individuels en 2018.

1. CCC pour les primes d'assurance pour OPS, qui sont créditées à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie :

• contributions - 182 1 02 02140 06 1110 160;
• pénalités - 182 1 02 02140 06 2110 160;
• amendes - 182 1 02 02140 06 3010 160.

1. CCC sur les primes d'assurance pour CHI, qui sont créditées au MHIF

• contributions - 182 1 02 02103 08 1013 160;
• pénalités - 182 1 02 02103 08 2013 160;
• amendes - 182 1 02 02103 08 3013 160.

Conclusion :

1. Un entrepreneur individuel appliquant n'importe quel système d'imposition doit, avant le 31 décembre 2018, payer le montant minimum des primes d'assurance pour 2018 à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à la Caisse d'assurance médicale obligatoire d'un montant de 32 385 roubles.
2. Si les revenus pour 2018 dépassent 300 000 roubles, au plus tard le 1er juillet 2019, la partie variable des primes d'assurance devra être versée à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Lors du calcul des cotisations, le régime fiscal applicable joue un rôle important dans le calcul de la base de calcul de 1 % du montant des revenus. Un litige avec l'administration fiscale est de mise si le prix de l'émission est élevé.
3. Lorsque l'on combine des régimes fiscaux, en particulier le régime fiscal simplifié et le RPS, l'accent mis sur la TVP n'est pas sur les revenus effectivement perçus, mais sur les revenus potentiels.

Exerçant ses activités commerciales sous la forme d'un entrepreneur individuel, une entité commerciale doit s'acquitter d'un certain nombre de tâches, notamment le calcul et le paiement de paiements fixes. Ils sont obligatoires pour les entrepreneurs individuels sans salariés et avec eux. Les cotisations forfaitaires d'assurance au PFR en 2019 pour les entrepreneurs individuels pour eux-mêmes représentent des déductions pour types obligatoires l'assurance que l'entrepreneur fait pour l'entrepreneur.

La législation établit que paiement fixeà la caisse de pension en 2019 pour les entrepreneurs individuels doit être effectuée par tous les entrepreneurs inscrits auprès du Service fédéral des impôts. Dans le même temps, ils doivent effectuer des paiements fixes à IP pendant qu'ils sont inclus dans l'USRIP.

Il convient de garder à l'esprit que le calcul des cotisations forfaitaires ne dispense pas les entrepreneurs de l'obligation de verser des cotisations aux salariés.

Les paiements fixes à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie et à l'assurance maladie obligatoire doivent être payés :

• Tant lorsque l'entrepreneur reçoit un bénéfice qu'en son absence (ou en l'absence d'activité);
• Lors de l'utilisation de tout régime fiscal ;
• Qu'il s'agisse de contrats de travail conclus avec des salariés ou de contrats civils ;
• L'activité commerciale est exercée par l'entrepreneur ou arrêtée ;
• Les paiements IP fixes en 2019 doivent être effectués même si l'entrepreneur lui-même travaille et est un employé à qui son employeur transfère les cotisations d'assurance obligatoires.

Cependant, dans certains cas, les normes de la loi permettent de suspendre le paiement de telles contributions, ces cas incluent (selon l'art. 430, paragraphes 6, 7):

• Une personne enregistrée en tant qu'entrepreneur individuel s'occupe de jeunes enfants (jusqu'à 3 ans) - à titre de confirmation, vous devez fournir une copie des actes de naissance, passeports, etc.
• L'entrepreneur est enrôlé dans l'armée russe et y sert - comme confirmation, un certificat du bureau d'enregistrement et d'enrôlement militaire, ou une photocopie d'une carte d'identité militaire, peut être fourni.
• L'entrepreneur assure la surveillance et les soins des personnes âgées, des personnes handicapées du 1er groupe, des enfants handicapés - un certificat et un rapport médical (VTEK) sont fournis pour confirmer.

Attention! L'utilisation de ces avantages implique que l'entrepreneur ne fait pas d'affaires, qu'il n'y a pas de mouvement de compte, etc. Si vous avez des questions sur les paiements fixes, vous pouvez les poser.

Les contributions IP fixes en 2019 pour elles-mêmes comprennent deux composantes :

• Le premier concerne les primes d'assurance calculées aux taux actuels établis par le gouvernement de la Fédération de Russie.
• La seconde - d'un montant de 1% du montant des revenus excédentaires de la propriété intellectuelle dépassant 300 000 roubles.

Changements importants dans les paiements IP fixes depuis 2018

Ce qui a changé depuis 2018-2019

A partir de 2018, une autre évolution majeure sera introduite, tant dans leur taille que dans leur mode de calcul et leurs modalités de paiement. Toutes les modifications seront apportées à l'article au cours de leur mise en œuvre et nous apporterons toutes les précisions.

Changements en 2018 :

• Le montant des versements ne dépend plus du montant du salaire minimum.
• Pour 2018, le paiement à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie est fixé à 26 545 roubles, et pour l'assurance médicale obligatoire - 5840. Dans le même temps, le montant sera indexé chaque année. En conséquence, nous recevons un montant supérieur à celui de 2017, mais inférieur à celui calculé en fonction du salaire minimum établi en début d'année. Ainsi, si le montant des cotisations est calculé à partir du nouveau salaire minimum, vous devrez alors payer 29 605,68 roubles à la Caisse de pensions et 5 807,27 roubles à l'assurance maladie obligatoire.
• La formule de calcul du montant maximum des cotisations au PFR a été modifiée - elle ne dépendra pas non plus du montant du salaire minimum. Sa taille sera de 212 360 roubles pour 2018.
• 1% des revenus excédentaires de plus de 300 000 à partir de 2018 doivent être payés au plus tard le 1er juillet et pas avant le 1er avril, comme c'était le cas auparavant.

Le montant des paiements fixes de PI en 2019 pour vous-même

Le paiement obligatoire se compose de deux parties - la première, qui est versée en à coup sûr, le second - supérieur à un revenu de 300 000 roubles. La composante fixe est fixée par le gouvernement pour un an, tandis que la variable dépend du revenu.

Paiements annuels pour 2018 à la CRF et à l'assurance maladie obligatoire (part fixe)

À partir de 2018, le gouvernement a modifié la procédure de calcul de la partie fixe des cotisations de l'entrepreneur pour lui-même. Il a été décidé de supprimer le salaire minimum du calcul. Le montant des cotisations pour 2018 a été augmenté, mais s'il n'avait pas été délié du salaire minimum, qui a été augmenté, le montant du paiement aurait été plus élevé.

Lire aussi :

Comment payer les primes d'assurance fixes de l'entrepreneur pour lui-même en 2019 ?

Les contributions IP fixes en 2019 pour eux-mêmes et 2019 pour eux-mêmes seront :

Important! Si vous n'enregistrez pas une propriété intellectuelle depuis le début de l'année ou si vous la fermez au cours de l'année, les paiements doivent être calculés en fonction du temps travaillé au cours de l'année.

1% sur les revenus supérieurs à 300 000 en 2019

Ce montant de paiement obligatoire doit être payé par les entrepreneurs dont le revenu annuel est supérieur à 300 000 roubles. Cette obligation est inscrite dans la loi.

En même temps, dans ce calcul, règles générales les dépenses engagées pendant la période ne sont pas du tout prises en compte - le paiement doit être effectué même si une perte a été reçue à la fin de la période.

Selon les différents systèmes fiscaux, les montants suivants sont acceptés comme revenu :

• Sur le système fiscal simplifié 6% - tous les revenus perçus au cours de la période (nous prenons la base de calcul de KUDiR, colonnes 4);
• Sur le système fiscal simplifié 15% - la base de calcul est le revenu, conformément à l'art. 430, p.9, p.p. 3. En 2018, l'administration fiscale a clarifié cette question. Egalement sorti. Rappelons qu'auparavant les tribunaux avaient pris un avis différent par manque de clarté. Par example, Cour d'arbitrage Région de Kemerovo lors de l'examen du cas Zharinova Oh.The. dans l'affaire n ° A27-5253 / 2016 du 24 juillet 2017, compte tenu de la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 30 novembre 2016 n ° 27-P, il s'est rangé du côté de l'IP et 1% compté à partir du différence.
• Sur UTII - le montant du revenu imputé pour année de déclaration. Le montant des revenus effectivement perçus n'est pas pris en compte (la base est tirée de la section 2, ligne 100) ;
• Sur un brevet - le revenu maximum possible pour l'année sur un brevet à partir duquel le montant du brevet est calculé (article 430, paragraphe 9, paragraphe 5, le revenu est calculé conformément à l'article 346.47 du Code des impôts). Dans ce cas, les revenus effectivement perçus pour la période ne sont pas pris en compte.
• ESHN - basé sur le revenu reçu pour cela (la base est tirée de KUDiR, colonne 4).

Attention! Lorsqu'il est combiné régimes fiscaux Dois être pris montant total revenu pour calculer 1%. Dans ce cas, si la propriété intellectuelle se trouve sur le brevet, le montant du revenu potentiel est pris en compte, sans tenir compte du montant total des revenus perçus sur le système d'imposition des brevets.

Dans le même temps, il convient de tenir compte du fait que le montant du paiement de 1% ne peut pas dépasser la limite calculée, définie comme le salaire minimum * 8 * 12 * 26% (pour 2017), réduit de la partie du paiement fixe attribuable au PF.

Dans le cadre de la suppression de l'assujettissement des formules au salaire minimum, le montant maximum de versement possible est calculé sur la base de huit fois le montant du FP établi pour l'année.

De cette façon quantité maximale paiement à la CRF est :

• Pour 2019 - 259 080 roubles.
• Pour 2018 - pas plus 259 080 roubles.

Formule de calcul : (Revenu - 300 000) x 1 %.

Ce paiement doit être effectué avant le 1er avril de la nouvelle année qui suit celle de déclaration. Le paiement est envoyé dans une commande séparée.

Attention! Vous pouvez utiliser notre. Il vous permettra de calculer les nombres que vous devez payer. Tout est simple et clair.

1% pour les chefs d'exploitations paysannes : caractéristiques

La seule catégorie d'entrepreneurs qui ne paie pas 1% est celle des chefs d'exploitations paysannes. Ils ont été distingués dans un paragraphe distinct - l'article 430, paragraphe 2, du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il indique qu'ils paient une partie fixe, 1% n'est pas répertorié ici. Cette disposition est également inscrite à l'art. 14, partie 2 loi fédérale du 24 juillet 2009 n° 212 FZ.

Cependant, il y a un détail important - si un entrepreneur individuel qui est à la tête d'une exploitation paysanne exerce d'autres activités dans le cadre de cette exploitation en tant qu'entrepreneur individuel, alors les cotisations sont versées pour deux raisons :

• Pour les activités relevant de la KFH - 1% n'est pas payé.
• À partir d'autres activités, un pourcentage de 1 % doit être calculé. Supposons qu'un entrepreneur individuel soit engagé dans la vente de pièces détachées pour tracteurs ou d'autres activités qui ne relèvent pas de l'exploitation paysanne.

Modalités de paiement des cotisations, CCC et où les payer en 2019

Les échéances des cotisations 2018 sont les suivantes :

• La partie fixe doit être versée au plus tard le 31 décembre de l'année de déclaration.
• En raison de la modification des conditions de paiement, 1 % doit être payé au plus tard le 1er juillet suivant l'année de déclaration.

Les versements des entrepreneurs individuels à la caisse de pension en 2019 pour les entrepreneurs individuels sans salariés devront également être payés avant le 31 décembre. Dans le même temps, les versements ne sont plus effectués à la caisse de retraite et d'assurance maladie obligatoire, mais selon les détails à leur bureau des impôts.

Le transfert peut être effectué en un seul montant ou en le divisant en plusieurs tranches trimestrielles. Cependant, il est préférable de payer trimestriellement, car ces montants peuvent être réduits en paiements d'impôts sur une base trimestrielle, et non un paiement unique s'ils sont effectués en un seul versement.

Les entrepreneurs individuels paient des impôts et des cotisations. Les impôts vont au budget et les cotisations vont au Fonds de pension et au assurance santé. Ces primes sont appelées primes d'assurance. Ils sont nécessaires pour aller chez le médecin gratuitement dans le cadre de la politique médicale et recevoir une pension de vieillesse.

Le montant des cotisations est fixe. Elle dépendait de taille minimale les salaires, et maintenant - non. Cette année, il a augmenté: en 2018, ils ont payé 32 385 roubles et en 2019, vous devez payer 36 238 roubles.

Ce montant est réparti comme suit :

• à la caisse de retraite — 29 354 roubles;
• à la Caisse d'assurance médicale - 6884 roubles.

Mais ce n'est pas tout. Si le revenu annuel dépasse 300 000 roubles, vous devez payer 1% de ce montant.

Bonnes nouvelles que les contributions peuvent rembourser la taxe sur la propriété intellectuelle. Dans certains cas complètement. Plus à ce sujet plus tard.

Ce qui est considéré comme un revenu

Dans un système simplifié, un revenu de 6 % est considéré comme tout ce que vous recevez en espèces ou sur un compte courant. L'argent qui est venu sur le compte est votre revenu, vous devez payer des impôts dessus. La taxe n'est pas payée :

• avec reconstitution de l'argent personnel,
• prêts;
• gages;
• aide financière gratuite de parents;
• prêts, prêts, hypothèques ou garanties bancaires;
• l'argent pour les retours des fournisseurs ;
• les remboursements des fournisseurs ou les taxes si trop payés ;
• des subventions ou des fonds affectés.

Disons qu'au cours de l'année, 600 000 roubles sont venus des clients et que l'entrepreneur lui-même a déposé 20 000 roubles supplémentaires sur son compte lorsqu'il n'y avait pas assez pour acheter du matériel. Vous devez toujours payer une taxe à partir de 600 000 roubles.

En 2016, 521 276,78 roubles sont venus - une capture d'écran du compte personnel d'un client Modulbank

Si vous acceptez de l'argent comptant, vous devez poinçonner ticket de caisse ou rédiger un formulaire responsabilité stricte. Le montant sur le chèque ou sur le formulaire est votre revenu imposable.

Comment calculer l'acompte

Les cotisations supplémentaires sont calculées selon la formule : (revenu IP - 300 000) * 1 %.

Le revenu total de l'IP pour l'année est de 600 000 roubles.

Cotisations à payer 3 000 roubles : (600 000 − 300 000)*1 %.

Où et comment payer

Pour payer des frais supplémentaires, remplissez le formulaire de paiement en compte personnel banque ou reçu de paiement à la banque.

182 1 02 02140 06 1110 160 — SCC pour les cotisations additionnelles pour 2017

Auparavant, les cotisations étaient transférées directement aux fonds et, depuis 2017, à la taxe. Par conséquent, les détails et les codes KBK ont changé classement budgétaire. Les cotisations pour 2016 ont été payées pour un CCC, et pour 2017 et au-delà, vous devez payer pour les autres. Si vous êtes confus et que vous payez dans le mauvais sens, vous pouvez vous heurter à des pénalités et à des amendes.

CSC pour le paiement des cotisations supplémentaires pour 2016 - 182 1 02 02140 06 1200 160, et pour 2017 et les années suivantes - 182 1 02 02140 06 1110 160.

La façon de procéder:

Le service des impôts est pratique en ce sens que vous ne serez plus confus dans les détails KBK. Il vous suffit d'entrer votre TIN, votre nom et votre adresse.

Tout ce dont vous avez besoin pour les affaires

L'affaire Modulbank est une publication sur les affaires. Nous parlons de tout ce qu'un entrepreneur russe doit savoir : quelles nouvelles lois sont sorties, comment passer des inspections dans divers cas, comment ne pas être condamné à une amende.

Comment ne pas payer

Si vous avez payé des impôts et des cotisations chaque trimestre, vous pouvez économiser.

En plus des primes d'assurance, les entrepreneurs paient des impôts. Dans notre cas - 6% des revenus IP. La bonne nouvelle est que cette taxe peut être remboursée par des cotisations. Si l'entrepreneur travaille sans employés dans l'État, il réduit l'impôt sur le montant total des primes d'assurance. Les entrepreneurs individuels avec employés peuvent réduire l'impôt à 50%, pas plus.

Voici comment ça fonctionne:

Le revenu total de l'IP pour l'année est de 600 000 roubles. Il n'y a pas d'employés.

Impôt pour l'année 36 000 roubles : 600 000 * 6 %

Cotisations fixes pour 2018 : 32 385 roubles ;

Primes d'assurance supplémentaires - 3 000 roubles : (600 000 - 300 000) * 1 %.

IP réduit la taxe sur les primes d'assurance : 36 000 - 32 385 - 3 000.

Il s'avère que vous devez payer non pas 36 000 roubles, mais 615 roubles.

Les entrepreneurs individuels paient des impôts chaque trimestre. Ils réduisent l'impôt sur les cotisations versées au cours du trimestre : les cotisations versées au premier trimestre, du 1er janvier au 31 mars, sont déduites du montant de l'impôt du premier trimestre.

Pour le premier trimestre de 2018, la taxe de l'entrepreneur est de 5 000 roubles.

Au cours du même trimestre, il a payé une partie des primes d'assurance de 3 000 roubles.

Impôt à payer - 2000 roubles : 5000 - 3000.

À la fin de l'année, il peut s'avérer que la taxe n'a pas à être payée du tout. Les primes d'assurance l'a réduit et s'est retrouvé avec zéro. Mais avant cela, vous aviez déjà payé des impôts tous les trimestres pendant toute l'année, de sorte que le bureau des impôts s'est avéré être un trop-perçu.

En 2018, l'entrepreneur a gagné 370 000 roubles. Son impôt est de 22 200 roubles.

Il paie des impôts trimestriels : 3400, 7500, 8900, 2400 roubles.

Cotisations fixes pour l'année - 32 385 roubles.

Ils ont complètement réduit la taxe : 22 200 − 32 385 = −10 185 roubles.

L'entrepreneur ne pouvait pas payer d'impôt pour cette année s'il cotisait, mais il payait 22 200 roubles, car il ne savait pas que les cotisations à la fin de l'année réduiraient l'impôt. Pour rembourser le trop-perçu, il peut présenter une demande et la taxe restituera l'argent dans un délai d'un mois à compter de la date de réception de la demande. L'impôt ne déclare les trop-perçus que pour les trois dernières années.

Il a apporté des contributions supplémentaires à L'année prochaine: (370 000 − 300 000)*1%=700 roubles. Ils réduiront la taxe 2019.

En 2019, vous devez gagner 603 967 roubles pour cotisations fixes payé l'intégralité de la taxe. Il est préférable de payer la totalité de votre cotisation au premier trimestre. Vous n'aurez alors pas à payer d'impôt tous les trimestres, celui-ci sera remboursé par des cotisations versées. Et si vous gagnez plus de 603 967 roubles, payez l'impôt restant avant le 30 avril 2020.

Cotisations fixes en 2019 - 36 238 roubles. Leur entrepreneur paie intégralement au premier trimestre, puis déduit de l'impôt tous les mois.

Au premier trimestre de 2019, l'IP a gagné 100 000 roubles, taxe - 6 000 roubles. Ceci est inclus dans le montant des cotisations, nous ne payons pas encore d'impôt.

Au deuxième trimestre, le revenu est de 200 000 roubles, l'impôt est de 12 000 roubles et, avec le premier trimestre, de 18 000 roubles. Encore une fois, nous nous adaptons et ne payons pas.

Au troisième trimestre, le revenu est de 100 000 roubles, l'impôt est de 6 000 roubles et, avec les premier et deuxième trimestres, de 24 000 roubles. Encore une fois, nous avons respecté le montant des cotisations, vous n'avez pas besoin de payer d'impôt au troisième trimestre.

Au quatrième trimestre, l'IP a gagné 250 000 roubles, la taxe - 15 000 roubles, la totalité de la taxe pour l'année - 39 000 roubles. C'est plus de contributions, nous considérons combien nous devons à l'impôt : 39 000 − 36 238 = 2 762 roubles.

En un an seulement, l'entrepreneur a gagné 650 000 roubles, ce qui signifie sa contribution supplémentaire : (650 000 - 300 000) * 1 % = 3 500 roubles. Ceci est pour 2019, mais paiera cet argent jusqu'en juillet 2020. Ce montant peut être réduit en impôt en 2020.

En général, la règle est la suivante : versez des cotisations dans la période pour laquelle vous souhaitez réduire l'impôt. Si vous n'avez pas payé de cotisations toute l'année dernière, mais que vous prévoyiez de payer une fois en avril, vous ne pourrez pas réduire l'impôt.

Que se passe-t-il si je ne paie pas

Les frais supplémentaires doivent être payés avant le 1er juillet. En cas de non-paiement, la taxe entraîne des pénalités - 1/300 du taux de refinancement de la Banque centrale pour chaque jour de retard. Maintenant, le taux de refinancement est de 7,75 %, ce qui signifie que les pénalités sont de 0,0258 %. Les pénalités sont imputées sur la dette. Le taux de refinancement change fréquemment, consultez le site Web de la Banque centrale.

Pour 3 000 roubles de dette sur des cotisations supplémentaires, des pénalités de 77,4 kopecks seront facturées chaque jour. En un mois, il accumulera 23,22 roubles de dettes. Il s'agit d'une dette fiscale.

Le bureau des impôts annule la dette du compte courant. S'il n'y a pas d'argent sur le compte, le dossier est transféré huissiers, et la dette fiscale se transforme en dette judiciaire. Les entrepreneurs individuels sont responsables des dettes avec des biens personnels, de sorte que les huissiers peuvent radier l'argent des comptes personnels.

En plus de la dette, les huissiers peuvent exiger une amende. Il viendra si vous faites une erreur dans les calculs et sous-estimez le montant :

• 20 % des frais impayés pour violation involontaire, si calculé ;
• 40% du montant impayé - pour intentionnel, par exemple, si vous sous-estimez spécifiquement les revenus.

Il est donc préférable de payer les cotisations à temps et de les calculer correctement afin de ne pas avoir à communiquer avec les huissiers.