objet de fiscalité indirecte. Qu'est-ce qu'un impôt indirect

Les impôts indirects sont passif d'impôt, qui n'est pas calculé directement sur la base d'imposition, mais est inclus dans le coût des biens, travaux, services vendus ou achetés. Nous examinerons des exemples dans notre article.

Les dettes fiscales sont des paiements en système budgétaire, qui sont prélevés sur les revenus, les biens et autres objets reconnus comme imposables. Toutes les obligations envers le budget peuvent être divisées en obligations directes et Impôts indirects.

caractéristiques générales

Le regroupement clé des dettes fiscales implique la division de tous les paiements budgétaires en deux grands groupes : les impôts directs et indirects, dont la liste est donnée ci-dessous. Comprenons les concepts clés.

Ainsi, les passifs directs devraient inclure tous les paiements prélevés directement sur les biens immobiliers du contribuable ou sur les revenus qu'il perçoit. En d'autres termes, le contribuable calcule et verse de manière indépendante des tranches au budget. De plus, les transferts se font aux frais de fonds propres propriétaire d'un bien ou d'un revenu. Des exemples de tels NON sont : impôt sur le revenu, ONG, passifs immobiliers, transports, terrains et d'autres actifs.

Les impôts indirects comprennent une obligation qui n'est pas calculée directement sur la base d'imposition, mais qui est incluse dans le coût des biens, travaux, services vendus ou achetés. En mots simples, le vendeur, lors de la détermination du prix de vente final des biens, fixe un certain taux d'assujettissement à l'impôt. Par conséquent, des impôts indirects sont prélevés sur l'acheteur lors du paiement des biens achetés. C'est l'acheteur qui paie le supplément tarifaire inclus dans le prix. Après cela, ce tarif, payé par l'acheteur, est transféré par le vendeur de marchandises au budget.

En d'autres termes, la principale différence réside dans la nature de la crise. C'est-à-dire que les frais directs s'appliquent spécifiquement aux biens ou aux revenus du contribuable. Et indirects sont calculés comme une certaine allocation. Dans la plupart des cas, la prime est fixée sur la valeur des actifs ou des services vendus. Cependant, les paiements fixes, qui sont déterminés indépendamment de la base imposable, peuvent également être classés en ST.

Qu'est-ce qu'un impôt indirect : définition

En fait, une taxe indirecte est un tarif supplémentaire que le vendeur a inclus dans le coût des biens ou des services vendus. Cependant, l'acheteur doit payer ce supplément. Le vendeur n'est qu'un intermédiaire qui fixe la marge et la verse au budget à la fin des calculs.

On peut également dire que les dettes sur la consommation sont classées comme impôts indirects. Autrement dit, ces paiements au budget sont payés à partir d'objets achetés pour leurs propres besoins, c'est-à-dire pour les besoins de consommation. Ces obligations sont également appelées charges de consommation.

Définissons maintenant quel type d'impôt est indirect ?

Types d'impôts indirects

Selon la législation fiscale en vigueur, les fonctionnaires ont déterminé quels impôts sont indirects. Alors, chapitre 21 et 22 Code fiscal de la Fédération de Russieétablir des normes clés pour l'application et les droits d'accise. Ce sont ces paiements qui sont considérés comme des impôts indirects obligatoires pour le paiement au budget.

Notez que tous les CN sont crédités à budget fédéral. Autrement dit, les taux et la procédure d'imposition sont établis par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Outre les paiements de TVA et d'accises, d'autres TC sont versés à l'État : il s'agit des droits de douane et des impôts indirects sur les entreprises. Considérez les caractéristiques de chaque MAIS plus en détail.

T.V.A.

L'obligation fiscale la plus courante, qui est établie pour presque tous les types de biens, travaux ou services vendus sur le territoire de notre strate. La TVA est également utilisée pour déterminer le coût des marchandises lorsqu'elles sont importées en Russie depuis d'autres États.

Le taux de TVA a trois valeurs clés : 0 % - préférentiel, 10 % - pour un certain type de produit, 20 % - s'applique à tous les autres biens.

Comme nous l'avons noté ci-dessus, les obligations sont payées par les acheteurs des biens, travaux et services vendus. Cependant, ce MAIS a une condition préalable - la présence d'un intermédiaire entre l'acheteur et le budget de l'État. Le vendeur agit comme cet intermédiaire.

taxe d'accise

Une obligation qui ne s'applique qu'à certains types de biens et de produits manufacturés. Par exemple, inclus dans le prix :

• de l'essence;
• alcool éthylique;
• cigarettes;
• de l'alcool;
• voitures;
• produits contenant de l'alcool;
• Gas-oil.

Il n'y a pas de taux d'accise unique, puisque la valeur est fixée dans individuellement. C'est-à-dire séparément pour chaque groupe de produits soumis à accise. De plus, les valeurs sont approuvées pour année civile et les 2 suivants.

Droits de douane

Les paiements effectués par les entreprises et entrepreneurs individuels l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie. Un impôt indirect n'est pas caractérisé par un taux de droit fixe. Le volume des paiements au titre des droits de douane est déterminé uniquement à partir conditions actuelles accords conclus entre la Fédération de Russie et les pays importateurs.

Les calculs sont effectués sur la base des déclarations remplies par les importateurs. Rappelons que lors de l'importation de produits dans notre pays, vous devez soumettre une déclaration à formulaire prescrit au plus tard 15 jours à compter de la date d'importation.

Licence commerciale

Les impôts indirects, entre autres, comprennent les licences commerciales. Ce que c'est? Un certain type d'obligation qui ne peut être qualifiée de directe. Par exemple, pour exercer un certain type d'activité, une entreprise est tenue d'obtenir un permis approprié. En termes simples, obtenez une licence.

Frais d'État

Ce type de frais peut également être attribué à des paiements indirects au budget. Pourquoi? facturé pour certains service légale qui s'avère être une agence gouvernementale. Le paiement est facultatif, c'est-à-dire qu'il n'est payé que lorsque le contribuable est tenu d'accomplir une certaine action en justice. Cela signifie que le droit de l'État ne peut pas être attribué à des tranches budgétaires directes.

De plus, le montant de la taxe d'État a des valeurs fixes, qui sont fixées indépendamment des caractéristiques de propriété et matérielles de l'entité économique.

La littératie fiscale de la population et l'éthique fiscale sont l'un des problèmes actuels politique fiscaleÉtats. De nombreux citoyens, ne comprenant pas l'essence du fonctionnement du pays, ne comprennent pas la nécessité de payer des impôts et pourquoi ils sont nécessaires.

L'État est une institution spéciale destinée à assurer la coexistence équitable de divers groupes sociaux et nécessite des coûts importants pour son fonctionnement. Les impôts sont appelés à couvrir le coût du mécanisme de gouvernance.

A quoi servent les impôts ?

Ils sont nécessaires pour remplir les fonctions suivantes :

• fourniture de systèmes de santé et d'éducation;
• pour le développement progressif de la science, de la culture, de l'art ;
• assurer l'état de droit et l'ordre (garantir le travail des systèmes judiciaire et d'application de la loi) ;
• soutenir des mesures de justice sociale et de soutien aux pauvres;
• pour la nécessaire redistribution du capital entre les industries, les groupes sociaux de la société ;
• le soutien de la capacité de défense du pays par la création et le maintien de structures de pouvoir (armée, police, services spéciaux, etc.), ainsi que d'un complexe de production de défense ;
• contenu de l'administration publique.

Classification

Ils sont divisés en types suivants : action directe et indirecte.

Direct

Ce type d'imposition est effectué à dessein avec, ainsi que d'autres montants. Les objets de la fiscalité comprennent sous forme de titres, des structures.

Le transfert est effectué directement au Trésor public.

Indirect

Il s'agit notamment des taxes sur les services vendus, les biens :

• (paiements inclus directement dans le coût d'un service ou d'un produit) ;
• paiements à la réception d'un héritage;
• droits de douane;
• les taxes payées sur les transactions immobilières, titres et etc.

Le montant calculé est inclus dans le coût du produit vendu, reçu par le vendeur au moment de l'achat, puis versé à l'État. Autrement dit, cette taxe est payée par le consommateur final, mais est payée par le vendeur.

Vous pouvez en savoir plus sur ces paiements à partir de la vidéo suivante :

Catégories de paiements indirects

Ils sont divisés par nature et objet :

• caractère individuel appliqué à des variétés individuelles ou types commerciaux donnant revenu élevé pendant la mise en œuvre ;
• universel, qui sont prélevés sur tous les biens, des exceptions sont autorisées pour leurs types individuels qui sont socialement significatifs ;
• paiements douaniers sous forme d'honoraires.

Outre le fait que les payeurs sont les acheteurs de biens, ils se caractérisent par une bonne collecte, car ils sont inclus dans le coût de production et il est impossible de les éviter.

Cependant, il n'est pas toujours possible de les transférer à l'acheteur. L'augmentation de la redevance ou de l'accise réduit automatiquement le niveau de la demande de produits, contribuant à la formation de biens périmés et d'actifs illiquides. Afin d'éviter le surstockage, l'entrepreneur est obligé de réduire le prix, en effectuant le paiement aux dépens de son propre profit. Par conséquent, l'impôt indirect se transforme dans une certaine mesure en direct.

Leurs caractéristiques comme outil de développement économique

Il n'y a pas si longtemps, les impôts indirects n'étaient considérés que comme un phénomène négatif. Cependant, cela n'a aucun sens de les caractériser uniquement comme un fardeau financier pour la population, puisque tous les frais sont tels. On ne peut parler que du caractère raisonnable de leur utilisation en termes d'impact sur le statut social des citoyens, de leur capacité à remplir la fonction de remplissage du budget.

L'avantage de ces impôts est lié à leur importance dans la formation du budget. Cependant, ils peuvent devenir un outil efficace de gestion de l'économie afin d'atteindre certains objectifs. résultats financiers.

Cela est dû aux fonctionnalités suivantes :

• Collecte rapide, réception dans le budget. Immédiatement après la vente, la TVA et les droits d'accise sont payés et contribuent au remplissage du Trésor, qui fournit des fonds pour le volet dépenses du budget.
• Étant donné que ces taxes couvrent l'essentiel du chiffre d'affaires des produits et services, il est fort probable qu'elles seront perçues dans leur intégralité. Arrêter le processus de réalisation est irréel, tout comme arrêter la vie elle-même. Le profit de l'organisation peut ne pas être perçu du tout ou être astucieusement sous-estimé.
• La vente de biens et de services sur une base territoriale est plus ou moins uniforme. Cela permet de niveler largement les distorsions dans la répartition régionale de la composante recettes du budget. Assurer le développement uniforme de tous les domaines de l'histoire du monde n'a encore été possible pour personne, par conséquent, l'utilisation des recettes fiscales indirectes est un certain coussin de sécurité pour les budgets régionaux.
• Ils sont capables d'exercer une influence sérieuse sur l'État. Leur but est de répondre aux besoins de développement infrastructurel de la région afin d'augmenter le pouvoir d'achat de la population, ce qui entraînera une augmentation de l'assiette fiscale.
• Ils influencent la population. En utilisant habilement les avantages de ces paiements au budget, il est possible d'influencer la structure de la consommation (par conséquent, la production) dans une région particulière, en stimulant la production de certains biens tout en restreignant d'autres zones.

Le ratio des impôts directs et indirects

L'évaluation de l'impact des différents types d'imposition en Russie est très importante non seulement pour comprendre le développement de l'économie, mais aussi pour évaluer l'application possible de l'expérience mondiale. Naturellement, cela ne devrait pas être une application aveugle d'un système attrayant, mais en tenant compte des caractéristiques nationales de l'économie, de la mentalité de la population et des habitudes de consommation. Il est nécessaire de tenir compte de la structure actuelle du système fiscal national.

Pour développer un système fiscal efficace et flexible, il est nécessaire de déterminer l'interaction effective des impôts directs et indirects, et plus précisément, la contribution effective de chaque type.

L'impact fiscal sur les entreprises et la population du pays devrait être confortable pour les citoyens et l'État.

Aujourd'hui, la pratique mondiale distingue quatre systèmes principaux selon le ratio des impôts directs et indirects :

1. Modèle anglo-saxon destiné à fiscalité directe personnes, tandis que les impôts indirects représentent une petite partie. En Amérique 44% nombre total les revenus proviennent impôt sur le revenu. Des techniques similaires fonctionnent au Canada, en Grande-Bretagne, en Australie et aussi dans de nombreux autres pays.
2. Eurocontinental les systèmes fiscaux se caractérisent par un niveau élevé de cotisations aux besoins d'assurance sociale, une forte proportion de recettes provenant des impôts indirects.
3. Modèle des pays d'Amérique latine se concentre traditionnellement sur une part importante des paiements indirects. À mesure que les prix augmentent en raison de l'inflation, ce qui est typique de la région, les déductions fiscales augmentent. Cela vous permet de protéger le budget dans une certaine mesure.
4. Des modèles type mixte sont utilisés par de nombreux pays pour diversifier la structure des revenus, ils permettent de niveler l'impact certains types Imposition. La particularité du modèle est que les principaux revenus proviennent des redevances directes, mais avec une prédominance de la part des revenus des entreprises, et non de l'impôt sur le revenu.

Le système fiscal de la Fédération de Russie est plus proche du modèle latino-américain avec des éléments du système eurocontinental. Les recettes fiscales provenant des entreprises représentent environ 70 %.

Apparemment, un tel fardeau est lourd pour les entrepreneurs, mais il n'est guère possible à l'heure actuelle de transférer une partie du fardeau sur les contribuables ordinaires en raison du faible pouvoir d'achat des citoyens. La principale raison doit être considérée comme la faible efficacité de la production sociale.

Une taxe spéciale est appelée, qui est prélevée sur certains types de biens et sur les transactions avec ces biens. Cette taxe est incluse dans le prix et la charge du paiement incombe au consommateur final de ce produit. Seuls les produits très rentables sont soumis à accises, l'objectif principal d'une telle taxe étant d'obtenir un montant suffisant de De l'argent, ainsi que la limitation de la consommation de produits nocifs pour l'homme et l'environnement.

Quel type de taxes sont les accises ?

Les taxes et les frais sont une partie importante du système fiscal de tout État. Lors de la classification des impôts, les facteurs suivants sont pris en compte :

• la nature du prélèvement fiscal (impôts directs et indirects) ;
• niveau de retrait (fédéral, régional, local, municipal);
• objet d'imposition (physique et);
• (services de biens,);
• but (général, spécial).

indirect ou direct

La taxe d'accise par la nature du retrait fait référence aux impôts indirects. L'impôt indirect est prélevé sous la forme d'une surtaxe sur la valeur des biens ou dépend de la valeur ajoutée des biens, du chiffre d'affaires et des ventes de biens et services. La taxe d'accise est de nature proche, mais elle trait distinctif est que cette taxe ne s'applique qu'aux produits excédentaires : produits du tabac, produits pétroliers, cosmétiques, boissons alcoolisées.

• La taxe indirecte est payée par le consommateur final des produits vendus. Sa taille est affectée par l'élasticité de la demande. Plus la demande est élevée, plus le paiement est élevé. Plus l'offre est petite, plus moins de montant taxe payée par l'acheteur.
• Les impôts indirects dépendent de la quantité de biens vendus, ils posent donc moins de problèmes de recouvrement que les autres paiements au Trésor. Leur taille est inférieure à celle des impôts directs.
• Un impôt indirect est inconditionnel, car il ne dépend pas des revenus et bénéfices perçus, des résultats de l'activité économique, et est prélevé en fonction de la quantité de produits fabriqués.
• Les impôts indirects sont liés à la consommation et à la distribution de biens, ils sont donc classés comme impôts sur les dépenses, tandis que les impôts directs sont considérés comme des impôts sur le revenu.

Fiscalité directe et indirecte

Fédéral ou régional

Selon à qui les impôts sont destinés et qui les retire, les impôts payés sont divisés en municipal, local ou fédéral.

• impôts fédéraux sont collectés selon des règles standard sur tout le territoire de la Fédération de Russie et sont principalement envoyés au budget fédéral. Ces taxes sont définies et établies code fiscal RF.
• Taxes locales et municipales sont établis par les autorités locales, la direction des sujets de la fédération.

La taxe d'accise est utilisée pour former budget de l'état différents niveaux. Les parts de répartition entre le budget fédéral et le trésor local sont prédéterminées et inchangées. La taxe d'accise est répartie comme suit :

• Les droits d'accise sur les produits du tabac, l'alcool éthylique et certains autres biens sont intégralement transférés au budget fédéral.
• Les taxes sur l'huile moteur et certains autres produits sont transférées dans certaines proportions entre les budgets fédéral et régionaux.
• , moins de 9% - entièrement au budget régional.

Objet et sujet d'imposition

Une liste complète des marchandises soumises à la taxe d'accise est donnée à l'article 181 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les objets les plus importants de la taxe d'accise sont:

• alcool et produits contenant de l'alcool avec une teneur en alcool d'au moins 9%;
• tabac et produits du tabac;
• essence et carburant diesel;
• produits pétroliers;
• voitures et motos.

Les sujets de la taxe d'accise sont;

• entreprises et organisations produisant des produits soumis à accise;
• particuliers consommateurs de produits soumis à accise.

Types d'accises et formules pour leur calcul

taxe ou frais

Les taxes et les redevances sont des versements obligatoires au budget de l'État. Ils sont assez difficiles à séparer les uns des autres. Mais il y a encore des différences :

Les accises sont des taxes parce qu'elles ont toutes les traits caractéristiques taxes, y compris la gratuité obligatoire et individuelle. C'est-à-dire qu'il s'agit d'une gratuité obligatoire paiement en espèces au budget de l'État, qui est prélevé sur le contribuable selon les modalités et le montant établis par la loi.

Obligatoire signifie l'obligation légale du payeur envers l'État. Le droit d'accise est fixé unilatéralement par l'État retard de paiement ou écart par rapport au montant de l'impôt perçu par la force, des mesures administratives peuvent être appliquées.

Types d'accise

Les accises sont de plusieurs types selon la démission de la fiscalité :

• ad valorem. Il est calculé en pourcentage du coût total du produit. Utilisé pour taxer les biens les plus chers : gaz naturel, essence, or et bijoux.
• Spécifique. Montant fixe de la taxe par unité de production. Par exemple, pour 1 litre d'essence de course directe - 11,1 roubles.
• Combiné. Application simultanée de taux spécifiques et ad valorem au même objet d'imposition.

Par exemple, lors de la vente de cigarettes, une taxe fixe est facturée par unité de marchandise (cigarette), 8% du coût estimé est ajouté à ce montant.

Accises du nouvel et de l'ancien échantillon

À partir d'avril 2016, le coût d'un timbre d'accise en Russie a augmenté : 1 700 roubles pour 1 000 marks (auparavant, il était de 1 600 roubles). changé et apparence timbre d'accise. La nouvelle marque se caractérise par :

• fond en forme de grilles guillochées sans rapport avec 2 transitions iris ;
• hologramme en aluminium avec motif en bas-relief, propriété de démétallisation et de changement de couleur ;
• éléments anti-contrefaçon lisibles par machine ;
• phosphorescence.

Le tampon est en papier autocollant qui ne brille pas sous l'influence des rayons ultraviolets. Ce papier est résistant aux produits chimiques. Sur le verso sous la surface adhésive se trouvent des dessins visibles et du texte incolore, capable de luminescence lorsqu'il est exposé à la lumière.

Le Code des Impôts définit la liste des taxes utilisées dans Fédération Russe. La liste complète des taxes est classée différentes manières en fonction de vos critères. L'un de ces moyens est la division des impôts en impôts directs et indirects.

par taxe est appelé un paiement gratuit obligatoire et individuel prélevé auprès des organisations et des particuliers sous la forme d'aliénation de fonds leur appartenant sur le droit de propriété afin de soutenir financièrement les activités de l'État et (ou) des municipalités.

L'obligation de payer des impôts s'applique à tous les contribuables en tant qu'exigence inconditionnelle de l'État.

Différences entre impôts directs et indirects

La principale caractéristique distinctive des impôts directs et indirects est à qui ils sont attribués (de qui ils sont prélevés) et à partir de quoi ils sont considérés.

Impôts directs se rapportent aux activités de l'entreprise et apparaissent du fait que l'entreprise fonctionne. Des exemples d'impôts directs sont l'impôt sur le revenu, l'impôt foncier, Impôt foncier, Taxe de transport, Fondation assurance sociale etc. Le principal payeur d'impôts directs est l'entreprise elle-même. Tous les types impôt direct a sa propre base de calcul et ses propres règles de calcul.

Impôts indirects apparaissent depuis certains montants et les prix et retombent directement sur les épaules des acheteurs (porteur de la taxe). Des exemples d'impôts indirects sont la TVA, les accises, les droits d'État, la taxe sur la publicité (annulée), la taxe sur les ventes (annulée). Le principal payeur d'impôts indirects est l'acheteur. Les impôts indirects se caractérisent par leur inclusion dans le prix. Cela ressemble à ceci : le montant de la taxe est ajouté au prix du produit/service. par exemple , pour la TVA - il s'agit de l'ajout au prix de détail d'un autre montant calculé en pourcentage à un taux de 10% ou 18% du prix de détail (100 roubles + (100 * 18%) = 118 roubles)

Tableau des différences entre impôts directs et indirects

Impôts : plan comptable

Impôts directs en comptabilité - liste des comptes comptables

Impôts indirects en comptabilité - liste des comptes comptables

La classification des impôts en impôts directs et indirects n'est pas la seule. La législation propose plusieurs principes de classement :
- selon le mode de collecte (direct et indirect)
- par sujet d'imposition (par contribuable)
- selon l'objet d'imposition
- selon le niveau du budget auquel la taxe est créditée
- sur l'orientation cible de l'introduction de la taxe.

Diverses options de classification fiscale les réfèrent à différents groupes, leur donnant les propriétés et les caractéristiques de ces groupes. Ainsi, il devient possible pour le Législateur de mieux étudier et comprendre l'essence des impôts.