21 du code fiscal de la Fédération de Russie. Théorie de tout. Est-il possible d'obtenir une exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur une base individuelle ?

Texte officiel:

Article 21. Droits des contribuables (payeurs de redevances)

1. Les contribuables ont le droit :

1) recevoir sur le lieu de son immatriculation de autorités fiscales des informations gratuites (y compris par écrit) sur les taxes et redevances applicables, la législation sur les taxes et redevances et les réglementations adoptées conformément à celle-ci actes juridiques, la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances, les droits et obligations des contribuables, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs agents, ainsi que la réception des formulaires déclarations de revenus(calculs) et des explications sur la procédure pour leur réalisation ;

2) recevoir du ministère des Finances de la Fédération de Russie des explications écrites sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances, des autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et municipalités- sur les questions d'application, respectivement, de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances et des actes juridiques réglementaires des municipalités sur Taxes locales et frais ;

3) utiliser incitations fiscales s'il y a lieu et selon les modalités prévues par la législation sur les impôts et taxes ;

4) recevoir un report, un plan de versement ou un investissement crédit d'impôt de la manière et dans les conditions établies par le présent Code ;

5) compensation ou remboursement en temps opportun des montants d'impôts, de pénalités, d'amendes payés en trop ou en trop;

5.1) de procéder à un rapprochement conjoint avec l'administration fiscale des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes, ainsi que d'obtenir un acte de rapprochement conjoint des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes ;

6) représenter leurs intérêts dans les relations réglementées par la législation sur les impôts et taxes, personnellement ou par l'intermédiaire de leur représentant ;

7) fournir aux autorités fiscales et à leurs préposés des explications sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les actes de contrôle fiscal effectués ;

8) être présent lors de la sortie sur le terrain vérification fiscale;

9) recevoir copie du rapport de contrôle fiscal et des décisions de l'administration fiscale, ainsi que avis d'imposition et les créances fiscales ;

10) obliger les agents des administrations fiscales et autres organismes habilités à se conformer à la législation sur les impôts et taxes lorsqu'ils entreprennent des démarches auprès des contribuables ;

11) ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et de leurs fonctionnaires qui ne respectent pas le présent Code ou d'autres lois fédérales ;

12) faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires ;

13) respect et préservation du secret fiscal ;

14) indemnisation intégrale des pertes causées par des actes illégaux des autorités fiscales ou des actions illégales (inaction) de leurs fonctionnaires ;

15) de participer au procès d'examen des pièces d'un contrôle fiscal ou d'autres actes de l'administration fiscale dans les cas prévus par le présent Code.

2. Les contribuables ont également d'autres droits établis par le présent Code et d'autres actes législatifs sur les impôts et taxes.

3. Les payeurs de redevances ont les mêmes droits que les contribuables.

4. Chacun des participants à un accord de partenariat d'investissement a le droit de faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires.

Commentaire de l'avocat:

Bien que le contribuable soit personne obligée dans les relations juridiques fiscales et a une obligation constitutionnelle de payer des impôts, la loi lui donne toute une série de droits. Les droits du contribuable ont principalement une valeur indépendante. En eux, sous une forme ou une autre, un certain nombre de droits humains et civils fondamentaux sont mis en œuvre dans le domaine fiscal. En même temps, certains des droits du contribuable sont de nature officielle. Ils sont subordonnés aux objectifs de remplir l'obligation de payer des impôts. Sa bonne mise en œuvre est liée dans une certaine mesure au comportement et aux actions des autorités fiscales et d'autres personnes. Afin d'assurer ces conditions d'accomplissement de l'obligation fiscale, le Code confère au contribuable les droits appropriés.

Les droits du contribuable sont importants et significatifs au sens juridique, car leur violation peut exclure certaines conséquences fiscales du non-respect par le contribuable de l'obligation de payer des impôts. L'article 21 réaffirme les droits accordés aux contribuables par les Fondamentaux de régime fiscal en RF. Parallèlement, certains droits des contribuables sont précisés ou précisés ou complétés. Il est important de noter que la réalité des droits des contribuables est assurée, en règle générale, par l'imposition d'une obligation correspondante à l'administration fiscale. En ce qui concerne les questions d'application de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et redevances et les actes juridiques réglementaires des administrations locales sur les impôts et redevances, le contribuable a le droit de demander des explications écrites aux autorités financières de la entités constitutives de la Fédération de Russie et des gouvernements locaux.

En vertu de l'article 111 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'une des circonstances excluant la culpabilité du contribuable pour avoir commis infraction fiscale, est l'exécution par le contribuable d'explications écrites sur l'application de la législation en matière d'impôts et de redevances données par l'administration fiscale ou tout autre organisme public habilité ou leurs agents relevant de leur compétence. Puisque, selon les dispositions du Code, la décision d'impliquer un contribuable dans passif d'impôt est acceptée par le chef de l'administration fiscale (son suppléant), le contribuable a le droit de considérer l'explication écrite donnée par le chef de l'administration fiscale (son suppléant) comme une explication de l'autorité compétente. Le droit d'utiliser les avantages fiscaux doit être exercé conformément à la procédure établie par la législation fiscale.

Les règles générales pour l'établissement et l'utilisation des avantages fiscaux et des redevances sont énoncées à l'article 56 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La procédure spécifique pour leur utilisation est établie par les règles relatives aux types spécifiques d'impôts. Ainsi, pour la taxe sur la valeur ajoutée et les droits d'accise, afin d'utiliser les avantages sous forme d'exonération de l'impôt, il est nécessaire de tenir des registres séparés des transactions soumises et non soumises à l'imposition. Pour une même taxe sur la valeur ajoutée, la condition d'utilisation du droit à l'exonération de l'exécution des obligations du contribuable liées au calcul et au paiement de la taxe, et à l'exonération de l'impôt est également la non-affectation des montants de taxe dans les factures émises. Si les contribuables indiqués attribuent le montant de la taxe sur les factures émises par eux à l'acheteur, il est alors payable au budget.

Le paragraphe 16 de la résolution n° 41/9 des assemblées plénières de la Cour suprême de la Fédération de Russie et de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie en date du 11 juin 1999 précise qu'en cas de litige sur le point de savoir si le contribuable refuse d'utiliser l'avantage , il faut partir du fait que le fait que le contribuable n'a pas tenu compte de l'avantage fiscal lors de l'établissement d'une déclaration pour un période imposable ne signifie pas en soi son refus d'utiliser le crédit d'impôt correspondant pendant cette période. Le droit d'un contribuable de bénéficier d'un ajournement, d'un plan de versement, d'un crédit d'impôt ou d'un crédit d'impôt à l'investissement s'exerce de la manière et dans les conditions établies par les articles 64 à 68 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le droit d'un contribuable à une compensation ou à un remboursement en temps opportun des impôts payés en trop ou en trop est exercé sur la base des articles 78 et 79 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le droit d'un contribuable de fournir des explications à l'administration fiscale et à ses agents sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les actes de contrôle fiscal effectués, implique la possibilité de fournir de telles explications de sa propre initiative. C'est la différence entre les explications fournies par le contribuable à la demande des autorités fiscales conformément à l'article 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les explications du contribuable doivent être examinées par l'autorité fiscale, en particulier, et par le mécanisme de l'article 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le droit d'un contribuable d'assister à un contrôle fiscal sur place appartient à la catégorie des droits directement applicables. Et le fait qu'il ne soit pas stipulé dans les normes qui réglementent réellement les inspections sur le terrain (à l'exception de l'inspection) n'élimine pas son action.

Le droit d'un contribuable de faire appel contre les actes des autorités fiscales et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires est développé et spécifié dans les articles 22, 137-139 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il convient de noter que les actes des autorités fiscales comprennent à la fois des actes normatifs et non normatifs. Au paragraphe 48 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 février 2001 n ° 5, il a été expliqué aux tribunaux arbitraux qu'un acte de nature non normative au sens des articles 137 et 138 du Code, qui peut être contestée devant un tribunal arbitral en présentant une obligation de reconnaître l'acte comme invalide, désigne un document de n'importe quel nom (exigence, décision, résolution, lettre, etc.), signé par le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale et se rapportant à un contribuable particulier.

Sauf disposition contraire du Code, un contribuable a le droit de saisir le tribunal d'une demande de paiement d'impôt, de pénalités et d'une sanction fiscale, qu'il ait contesté ou non la décision de l'administration fiscale sur la base de laquelle le réclamation a été faite. Le droit des contribuables d'exiger le respect du secret fiscal correspond à l'obligation des autorités fiscales de s'y conformer, prévue à l'article 32 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les concepts de "secret fiscal", de personnes ayant accès au secret fiscal et d'autres questions y afférentes sont définis par l'article 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Le droit à une indemnisation intégrale des pertes causées par des décisions illégales des autorités fiscales ou des actions illégales (inaction) de leurs fonctionnaires est un droit spécial du contribuable.

Il assure non pas son obligation fiscale, mais ses intérêts patrimoniaux. Ce droit est exercé selon les normes des articles 35, 103 du Code fiscal de la Fédération de Russie. D'autres droits des contribuables peuvent être établis par le Code et les actes législatifs sur les impôts. Nous parlons ici de la deuxième partie du Code, des lois en vigueur sur des types spécifiques d'impôts, des actes des sujets de la Fédération et de l'autonomie locale. Ces droits ne sont pas de nature générale, mais découlent de l'un ou l'autre type d'impôt. Par exemple, conformément au chapitre 26 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le contribuable a le droit de choisir un système d'imposition simplifié ou régime général Imposition.

1. Les contribuables ont le droit :

1) recevoir des informations gratuites (y compris par écrit) de l'administration fiscale du lieu de son immatriculation sur les taxes et redevances applicables, la législation en matière de taxes et redevances et la réglementation adoptée en application de celle-ci, la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances, les droits et obligations des contribuables, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs fonctionnaires, ainsi que recevoir des formulaires de déclarations fiscales (calculs) et des explications sur la procédure pour les remplir ;

2) recevoir du ministère des Finances de la Fédération de Russie des explications écrites sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances, des autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités - sur demande, respectivement, de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances et des actes juridiques réglementaires des municipalités sur les taxes et redevances locales ;

3) utiliser les avantages fiscaux s'il y a lieu et de la manière prescrite par la législation sur les impôts et taxes ;

4° bénéficier d'un ajournement, d'un échelonnement ou d'un crédit d'impôt à l'investissement de la manière et aux conditions établies par le présent code;

5) compensation ou remboursement en temps opportun des montants d'impôts, de pénalités, d'amendes payés en trop ou en trop;

5.1) de procéder à un rapprochement conjoint avec l'administration fiscale des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes, ainsi que d'obtenir un acte de rapprochement conjoint des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes ;

6) représenter leurs intérêts dans les relations réglementées par la législation sur les impôts et taxes, personnellement ou par l'intermédiaire de leur représentant ;

7) fournir aux autorités fiscales et à leurs préposés des explications sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les actes de contrôle fiscal effectués ;

8) être présent lors du contrôle fiscal sur place ;

9) recevoir copie du rapport de contrôle fiscal et des décisions de l'administration fiscale, ainsi que des avis d'imposition et des demandes d'imposition ;

10) obliger les agents des administrations fiscales et autres organismes habilités à se conformer à la législation sur les impôts et taxes lorsqu'ils entreprennent des démarches auprès des contribuables ;

11) ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et de leurs fonctionnaires qui ne respectent pas le présent Code ou d'autres lois fédérales ;

12) faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires ;

13) respect et préservation du secret fiscal ;

14) indemnisation intégrale des pertes causées par des actes illégaux des autorités fiscales ou des actions illégales (inaction) de leurs fonctionnaires ;

15) de participer au procès d'examen des pièces d'un contrôle fiscal ou d'autres actes de l'administration fiscale dans les cas prévus par le présent Code.

1.1. Les contribuables personnes physiques ont également le droit de présenter des documents (renseignements) à l'administration fiscale et de recevoir de l'administration fiscale les documents utilisés par l'administration fiscale dans l'exercice de ses compétences dans les relations réglementées par la législation sur les impôts et taxes, par l'intermédiaire des centres multifonctionnels de fourniture de services publics et les services municipaux, dans lesquels, conformément aux décisions des plus hauts organes exécutifs du pouvoir d'État des entités constitutives de la Fédération de Russie, une telle possibilité est organisée dans les cas où le présent code prévoit la soumission aux autorités fiscales et la réception par les autorités fiscales de ces documents (informations) par l'intermédiaire de centres multifonctionnels pour la fourniture de services publics et municipaux.

Lorsqu'un contribuable - un particulier soumet des documents (informations) à l'administration fiscale par l'intermédiaire d'un centre multifonctionnel pour la fourniture de services publics et municipaux, la date de leur soumission est considérée comme la date de leur réception par le centre multifonctionnel pour la fourniture de services publics et municipaux. Services Municipaux. Dans le même temps, le centre multifonctionnel pour la fourniture de services publics et municipaux délivre un reçu ou un autre document confirmant l'acceptation des documents (informations) à un contribuable - un particulier.

2. Les contribuables ont également d'autres droits établis par le présent Code et d'autres actes législatifs sur les impôts et taxes.

3. Les payeurs de redevances, les payeurs de primes d'assurance ont les mêmes droits que les contribuables.

4. Chacun des participants à un accord de partenariat d'investissement a le droit de faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires.

1. Les contribuables ont le droit :

1) recevoir des informations gratuites (y compris par écrit) de l'administration fiscale du lieu de son immatriculation sur les taxes et redevances applicables, la législation en matière de taxes et redevances et la réglementation adoptée en application de celle-ci, la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances, les droits et obligations des contribuables, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs fonctionnaires, ainsi que recevoir des formulaires de déclarations fiscales (calculs) et des explications sur la procédure pour les remplir ;

2) recevoir du ministère des Finances de la Fédération de Russie des explications écrites sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances, des autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités - sur demande, respectivement, de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances et des actes juridiques réglementaires des municipalités sur les taxes et redevances locales ;

3) utiliser les avantages fiscaux s'il y a lieu et de la manière prescrite par la législation sur les impôts et taxes ;

4° bénéficier d'un report, d'un échelonnement ou d'un crédit d'impôt à l'investissement de la manière et aux conditions établies par le présent code;

5) compensation ou remboursement en temps opportun des montants d'impôts, de pénalités, d'amendes payés en trop ou en trop;

5.1) de procéder à un rapprochement conjoint avec l'administration fiscale des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes, ainsi que d'obtenir un acte de rapprochement conjoint des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes ;

6) représenter leurs intérêts dans les relations réglementées par la législation sur les impôts et taxes, personnellement ou par l'intermédiaire de leur représentant ;

7) fournir aux autorités fiscales et à leurs préposés des explications sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les actes de contrôle fiscal effectués ;

8) être présent lors du contrôle fiscal sur place ;

9) recevoir copie du rapport de contrôle fiscal et des décisions de l'administration fiscale, ainsi que des avis d'imposition et des demandes d'imposition ;

10) obliger les agents des administrations fiscales et autres organismes habilités à se conformer à la législation sur les impôts et taxes lorsqu'ils entreprennent des démarches auprès des contribuables ;

11) ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et de leurs fonctionnaires qui ne respectent pas le présent Code ou d'autres lois fédérales ;

12) faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires ;

13) respect et préservation du secret fiscal ;

14) indemnisation intégrale des pertes causées par des actes illégaux des autorités fiscales ou des actions illégales (inaction) de leurs fonctionnaires ;

15) de participer au procès d'examen des pièces d'un contrôle fiscal ou d'autres actes de l'administration fiscale dans les cas prévus par le présent Code.

2. Les contribuables ont également d'autres droits établis par le présent Code et d'autres actes législatifs sur les impôts et taxes.

3. Les payeurs de redevances, les payeurs de primes d'assurance ont les mêmes droits que les contribuables.

4. Chacun des participants à un accord de partenariat d'investissement a le droit de faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires.

Commentaire de l'art. 21 Code fiscal de la Fédération de Russie

Conformément à l'art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les contribuables (organisations et particuliers qui, conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, sont tenus de payer des impôts) ont le droit de :

1) recevoir de l'administration fiscale, au lieu de son immatriculation, des informations gratuites sur les taxes et redevances applicables, la législation en matière de taxes et redevances et les actes juridiques réglementaires adoptés en application de celle-ci, la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances, la droits et obligations des contribuables, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs agents, ainsi que recevoir des formulaires de déclarations fiscales (calculs) et des explications sur la procédure pour les remplir.

Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2012 N 99n "portant approbation du règlement administratif du gouvernement fédéral services fiscaux relative à la fourniture d'un service public d'information gratuite (y compris par écrit) des contribuables, des payeurs de redevances et des agents des impôts sur les taxes et redevances applicables, la législation en matière de taxes et de redevances et les règlements adoptés conformément à celle-ci, la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances, les droits et obligations des contribuables, des payeurs de redevances et des agents des impôts, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs agents, ainsi que l'acceptation des déclarations fiscales (calculs) »(ci-après dans le présent chapitre - Arrêté du ministère des finances de Russie du 2 juillet 2012 N 99n) a été approuvé Règlement administratif du Service fédéral des impôts pour la fourniture de services publics d'information gratuite (y compris par écrit) des contribuables, des payeurs de redevances et des agents fiscaux sur les taxes et redevances applicables, législation sur taxes et redevances et règlements adoptés en application de celle-ci, mode de calcul et de paiement des taxes et les droits et obligations des contribuables, des payeurs de redevances et des agents fiscaux, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs fonctionnaires, ainsi que l'acceptation des déclarations fiscales (calculs) (ci-après dans le présent chapitre - le règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur informer gratuitement les contribuables).

Le service étatique d'information gratuite (y compris par écrit) des contribuables, des payeurs de redevances et des agents des impôts consiste à informer ces personnes sur :

les taxes et frais applicables ;

législation sur les taxes et redevances;

les actes juridiques normatifs adoptés conformément à la législation sur les impôts et taxes ;

la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances ;

droits et obligations des contribuables;

droits et obligations des payeurs de redevances ;

droits et obligations des agents fiscaux;

pouvoirs des autorités fiscales et de leurs agents;

acceptation des déclarations fiscales (calculs).

Le service public est assuré :

Service fédéral des impôts de Russie ;

organes territoriaux du Service fédéral des impôts de Russie - départements du Service fédéral des impôts de Russie pour les entités constitutives de la Fédération de Russie (départements du Service fédéral des impôts de Russie, Service fédéral des impôts de Russie). Les emplacements des autorités fiscales territoriales, leurs adresses postales, les numéros de téléphone des services de référence, les fax et autres coordonnées sont indiqués sur le site officiel du Service fédéral des impôts de Russie dans la section du service en ligne "Découvrez l'adresse du Service fédéral des impôts Service", les sites Web officiels des départements du Service fédéral des impôts de Russie pour les entités constitutives de la Fédération de Russie (www.rXX .nalog.ru, où XX est le code du sujet de la Fédération de Russie) ;

inspections interrégionales du Service fédéral des impôts de Russie pour les plus gros contribuables;

inspections du Service fédéral des impôts de Russie pour les districts, les districts dans les villes, les villes sans division de district, inspections du Service fédéral des impôts de Russie au niveau interdistrict (inspections du Service fédéral des impôts de Russie, IFTS de Russie).

Le résultat de la prestation d'un service public est la libre information (y compris par écrit) des contribuables, des payeurs de redevances et des agents des impôts sur les taxes et redevances applicables, la législation en matière de taxes et redevances et les règlements adoptés conformément à celle-ci, la procédure de calcul et le paiement des taxes et redevances. , les droits et obligations des contribuables, des payeurs de redevances et des agents des impôts, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs agents, ainsi que l'acceptation (refus d'acceptation) des déclarations de revenus (calculs) ou l'envoi d'une notification (message ) à la requérante au sujet de la non-prestation de services publics.

Une liste exhaustive des documents requis conformément aux actes juridiques réglementaires pour la fourniture de services publics, qui sont à la disposition des organismes de l'État, des collectivités locales et que le demandeur a le droit de présenter, ainsi que les moyens de les obtenir par le demandeur , y compris dans formulaire électronique, la procédure de soumission est prévue par le règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables concernant une procédure administrative spécifique.

Il est interdit d'exiger du demandeur :

1) la soumission de documents et d'informations ou la mise en œuvre d'actions dont la soumission ou la mise en œuvre n'est pas prévue par des actes juridiques réglementaires réglementant les relations nées dans le cadre de la fourniture de services publics ;

2) soumission de documents et d'informations qui, conformément aux actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie, aux actes juridiques réglementaires des entités constitutives de la Fédération de Russie et aux actes juridiques municipaux, sont à la disposition des autorités fiscales, d'autres autorités étatiques, locales gouvernements et (ou) subordonnés aux organes de l'État et aux autorités locales ; autonomie des organisations impliquées dans la fourniture de services publics, à l'exception des documents spécifiés dans la partie 6 de l'art. 7 loi fédérale du 27 juillet 2010 N 210-FZ "Sur l'organisation de la fourniture des services publics et municipaux."

La prestation de services publics comprend les démarches administratives suivantes :

1) informations publiques :

a) information publique en publiant des informations sur les sites Web officiels du Service fédéral des impôts de Russie, des départements du Service fédéral des impôts de Russie, dans les médias, en envoyant des informations sur le TMS ;

b) information publique en publiant des informations sur des stands d'information et (ou) dans des ordinateurs publics avec des systèmes de référence juridiques et des produits logiciels développés par le Service fédéral des impôts de Russie ;

c) l'information du public par le biais de séminaires, de tables rondes et d'autres événements d'information, d'éducation et de formation.

Informer le public en publiant des informations sur les sites Web officiels du Service fédéral des impôts de Russie, les départements du Service fédéral des impôts de Russie, dans les médias, en envoyant des informations sur le TCS (clauses 56 à 62 du Règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie Russie sur l'information gratuite des contribuables) Informer le public en publiant des informations sur des stands d'information et (ou) sur des ordinateurs publics avec des systèmes de référence juridiques et des produits logiciels développés par le Service fédéral des impôts de Russie (clauses 63 à 67 du Règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables) Information du public par le biais de séminaires, de tables rondes et d'autres événements de sensibilisation et de formation (articles 68 à 76 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables)

L'adresse du site officiel du réseau d'information et de télécommunications Internet du Service fédéral des impôts de Russie: www.nalog.ru. Les informations suivantes doivent être publiées sur le site Web officiel du Département du Service fédéral des impôts de Russie : les noms complets et abrégés du Service fédéral des impôts de Russie, le département du Service fédéral des impôts de Russie et les inspections pertinentes du Service des impôts de Russie fournissant des services publics, leurs adresses postales, leurs horaires (modes) de travail ;

adresses des sites Web officiels du Service fédéral des impôts de Russie et du département du Service fédéral des impôts de Russie ;

numéros de téléphone des services d'information, fax du Service fédéral des impôts de Russie, département du Service fédéral des impôts de Russie et du chef (chef adjoint) de l'unité structurelle de l'Inspection du Service fédéral des impôts de Russie responsable de la fourniture de services publics services, détermine le fonctionnaire chargé d'organiser le placement d'informations sur les stands d'information au sein de l'Inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Le chef (chef adjoint) de l'unité structurelle spécifiée est personnellement responsable de la mise à jour des informations affichées sur les stands d'information lors de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Le contrôle du contenu informatif de ces stands est effectué par le chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. C Le chef (chef adjoint) de l'unité structurelle responsable de l'organisation des activités de sensibilisation et de formation, y compris la tenue de séminaires avec les candidats, élabore et approuve trimestriellement avec le chef (chef adjoint) de l'administration fiscale le calendrier des séminaires avec les candidats, ainsi que détermine le travail de la personne responsable de l'organisation de tels séminaires. Lors de l'élaboration d'un calendrier pour la tenue de séminaires avec les candidats, il est recommandé de : problèmes réels sur la base de l'analyse des questions reçues des candidats;

inspections pertinentes du Service fédéral des impôts de Russie fournissant des services publics;

numéro de téléphone ligne directe, numéro gratuit téléphone du centre d'appels (si disponible);

codes de classification des recettes budgétaires ; les détails des comptes pertinents du Trésor fédéral et d'autres informations nécessaires pour remplir les instructions de transfert des taxes, redevances, pénalités, amendes, intérêts au système budgétaire de la Fédération de Russie ;

liste des territoires des communes, codes qui leur sont attribués conformément à Classificateur panrusse territoires des municipalités;

actes juridiques normatifs sur l'enregistrement auprès des autorités fiscales des organisations et des particuliers;

la procédure d'obtention d'un NIF lors de la demande auprès de l'administration fiscale d'un particulier pour obtenir un document confirmant l'attribution d'un NIF ; Si des informations sont affichées sur des stands d'information dans les locaux du MFC, le responsable chargé d'organiser le placement des informations est nommé par le chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Le chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie contrôle le contenu informatif de ces stands. Lorsque vous placez des informations sur des stands d'information dans l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, la signature du chef (chef adjoint) de l'unité structurelle de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie responsable de la fourniture de services publics, et le date de publication de l'information, doit être indiquée. Lorsque vous placez des informations sur des stands d'information dans les locaux du MFC, la signature du chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie et la date d'affichage des informations doivent être indiquées.

Les informations suivantes doivent être placées sur les stands d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie assurant un service public : le nom de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, son adresse postale, un numéro d'identification du contribuable (ci-après dénommé TIN), code du motif de création pour formuler les thèmes des séminaires, déterminer les dates de leur tenue et les coordonner avec les divisions structurelles autorité fiscale;

identifier les responsables chargés d'organiser des séminaires spécifiques. Les fonctionnaires responsables de l'organisation des séminaires concernés interviennent en tant qu'orateurs lors des séminaires. Un fonctionnaire du Département du Service fédéral des impôts de Russie (Inspection du Service fédéral des impôts de Russie) chargé de l'organisation du séminaire : établit le programme du séminaire et détermine l'objet de sa tenue ;

coordonne avec le chef (chef adjoint) du département du Service fédéral des impôts de Russie (chef ou chef adjoint de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie) les candidatures des fonctionnaires des divisions structurelles du département du Service fédéral des impôts de Russie (inspection du Service fédéral des impôts de Russie) prenant la parole lors du séminaire ;

approuve le programme du séminaire avec le chef (chef adjoint) du département du Service fédéral des impôts de Russie (chef ou chef adjoint de l'inspection FTS

procédure de remplissage des déclarations fiscales (calculs);

demandes d'échantillons ;

liste des normes, sociales, immobilières, professionnelles Déductions fiscales sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques;

calendrier du contribuable ;

logiciel gratuit développé par le Service fédéral des impôts de Russie ; pour l'enregistrement (ci-après dénommé point de contrôle), les adresses de ses lieux de travail territorialement distincts ;

noms des autorités fiscales supérieures, leurs adresses postales, TIN, KPP ;

adresses des sites Web officiels du Service fédéral des impôts de Russie, le département correspondant du Service fédéral des impôts de Russie ;

les numéros de téléphone des services de référence, un téléphone d'assistance téléphonique, un téléphone d'auto-information (si disponible), les numéros de fax de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie et des autorités fiscales supérieures, un numéro de téléphone gratuit d'un centre d'appels (si disponible) ;

horaires (modes) de travail de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, ses divisions structurelles et ses lieux de travail géographiquement séparés, les autorités fiscales supérieures;

horaires (modes) de travail du service de renseignements téléphoniques et des autorités fiscales supérieures ;

les horaires d'accueil des candidats par les agents chargés de la fourniture des services publics ; Russie);

place une annonce sur le séminaire sur le site officiel du Département du Service fédéral des impôts de Russie (stand d'information à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie), dans les médias au moins 14 jours calendaires avant ce séminaire (au moins 7 jours calendaires à l'avance s'il est nécessaire d'organiser prochainement un séminaire sur sujet brûlant). Il est recommandé de donner aux candidats la possibilité de poser à l'avance des questions sur le sujet du séminaire via le site Web officiel du Service fédéral des impôts de Russie.

liste et coordonnées des centres de certification inclus dans le réseau de centres de certification de confiance du Service fédéral des impôts de Russie ;

une liste et les coordonnées des opérateurs de gestion électronique de documents qui assurent l'échange d'informations ouvertes et confidentielles sur le TCS dans le cadre de la gestion électronique de documents entre l'administration fiscale et les demandeurs et qui ont conclu une convention d'actions conjointes avec le Service fédéral des impôts de Russie ou un département du Service fédéral des impôts de Russie ;

questions et réponses standard à ceux-ci ; calendrier des séminaires, tables rondes et autres événements de sensibilisation et de formation ;

le texte du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur la libre information des contribuables et son annexe. sur les lieux (sur les salles d'opération, sur les bureaux) pour la fourniture de services publics ;

codes de classification des recettes budgétaires ;

les détails des comptes pertinents du Trésor fédéral et d'autres informations nécessaires pour remplir les instructions de transfert des taxes, redevances, pénalités, amendes, intérêts au système budgétaire de la Fédération de Russie ;

une liste des territoires des municipalités, les codes qui leur sont attribués conformément au classificateur panrusse des territoires des municipalités ; actes juridiques normatifs sur l'enregistrement auprès des autorités fiscales des organisations et des particuliers;

la procédure d'obtention d'un NIF lors de la demande auprès de l'administration fiscale d'un particulier pour obtenir un document confirmant l'attribution d'un NIF ;

la procédure d'obtention des formulaires gratuits de déclarations fiscales (calculs), formulaires approuvés(formats) des déclarations fiscales (calculs);

Le fonctionnaire responsable de la fourniture de services publics, dans les 3 jours ouvrables à compter de la date de création (enregistrement) du document à publier sur le site officiel du Service fédéral des impôts de Russie et (ou) dans les médias, mais au moins une fois par mois l'envoie à l'unité structurelle, responsable de l'interaction de l'administration fiscale avec les représentants des médias, la procédure de remplissage des déclarations fiscales (calculs);

exemples d'ordres de paiement à remplir ;

exemples de remplissage du formulaire 3-NDFL;

des exemples de demandes pour la fourniture de chaque déduction fiscale ;

demandes d'échantillons ;

une liste des déductions fiscales forfaitaires, sociales, foncières, professionnelles au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ; calendrier du contribuable ;

questions et réponses standard à ceux-ci ;

calendrier des séminaires, tables rondes et autres événements de sensibilisation et de formation. Les informations suivantes doivent également être placées sur les panneaux d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie fournissant un service public : une liste des motifs de non-fourniture d'un service public ;

une liste et les coordonnées des centres de certification faisant partie du réseau de centres de certification de confiance du Service fédéral des impôts de Russie, une liste et les coordonnées des opérateurs de gestion électronique de documents qui ont conclu un accord sur des actions conjointes avec le Service fédéral des impôts de Russie;

la procédure de recours contre les actes (décisions) des autorités fiscales, les actions ou l'inaction de leurs agents ;

liste et extraits d'actes juridiques normatifs réglementant la fourniture de services publics. Les textes

imprimé dans une police facile à lire, sans corrections, les endroits les plus importants sont soulignés.

S'il y a une grande quantité d'informations à afficher (par exemple, sur la procédure de remplissage des déclarations de revenus, les questions et réponses types à celles-ci), elles ne peuvent être placées que sur des ordinateurs avec des référentiels juridiques et des produits logiciels développés par l'Office fédéral. Service fiscal de Russie, situé dans l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Le fonctionnaire chargé d'organiser la mise en place du matériel sur les stands d'information, au plus tard 3 jours ouvrables à compter de la date de réception de l'information, assure sa mise en place sur les stands d'information. Le fonctionnaire chargé d'organiser le placement des supports sur les stands d'information, au plus tard 5 jours ouvrables à compter de la date de réception des informations pertinentes, veille à ce que les demandeurs qui interagissent avec l'administration fiscale sous forme électronique via le TCS reçoivent sous forme électronique les informations affichées sur stands d'information dans l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie et nécessaires pour que les candidats remplissent leurs obligations en vertu du Code fiscal de la Fédération de Russie

L'information du public est réalisée à l'initiative de l'administration fiscale.

L'information du public au sein de l'administration fiscale est assurée par les agents des unités structurelles chargées de la fourniture des services publics, du placement de l'information dans les médias et de l'envoi de l'information par le biais du TCS.

Les agents chargés de la fourniture de services publics, lorsqu'ils informent publiquement, sont tenus de :

1) fournir aux candidats des informations conformément au règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables ;

2) tenir à jour le matériel d'information sur les sites Web officiels du Service fédéral des impôts de Russie, les départements du Service fédéral des impôts de Russie, les stands d'information, dans les ordinateurs publics avec des systèmes de référence juridiques et des produits logiciels développés par le Service fédéral des impôts de Russie ;

3) analyser les questions d'actualité et problématiques, déterminer les thèmes des séminaires, tables rondes et autres événements d'information, d'éducation et de formation.

Afin d'analyser les problèmes actuels et problématiques, le responsable de la fourniture des services publics, sur une base trimestrielle, au plus tard le 15 du mois suivant le dernier trimestre, élabore des questions types pour les candidats en fonction de leurs demandes présentées oralement directement ou par des services téléphoniques, et les envoie au chef (chef adjoint) de son unité structurelle.

Le chef (directeur adjoint) de l'administration fiscale, sur proposition du chef (directeur adjoint) de l'unité structurelle de l'administration fiscale chargée de la fourniture de services publics, décide de la préparation de réponses types aux questions pertinentes des demandeurs et le placement de documents d'information sur les sites Web officiels des départements du Service fédéral des impôts de Russie, dans les publications officielles publiées autorités fiscales, dans les médias.

Le résultat final de la mise en œuvre de la procédure administrative d'information du public est la conduite d'activités d'information, d'éducation et de formation par les autorités fiscales et la fourniture d'informations pertinentes aux demandeurs ;

2) information individuelle :

a) informations individuelles basées sur des demandes orales ;

b) des informations individuelles sur la base de demandes écrites ;

c) des informations individuelles sur la base de demandes sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée renforcée selon les CGV ;

d) information individuelle sur l'état des calculs des taxes, frais, pénalités, amendes sur la base de demandes écrites ;

e) information individuelle sur l'état des paiements des taxes, redevances, pénalités, amendes sur la base de demandes sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée renforcée conformément aux CGV ;

f) information individuelle sur le respect de l'obligation de payer des taxes, des frais, des pénalités, des amendes sur la base de demandes écrites ;

g) information individuelle sur l'exécution de l'obligation de payer des impôts, taxes, pénalités, amendes sur la base de demandes sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée renforcée selon les CGV ;

3) acceptation des déclarations fiscales (calculs) :

a) acceptation des déclarations fiscales (calculs) soumises à Copie conforme le demandeur directement ;

b) acceptation des déclarations fiscales (calculs) soumises sur papier par courrier ;

c) acceptation des déclarations fiscales (calculs) soumises sous forme électronique via TCS.

Information individuelle basée sur des demandes orales (clauses 77 à 88 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables)

La base des informations individuelles est la demande orale du demandeur à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement directement ou par téléphone, à une autorité fiscale supérieure par téléphone, au centre d'appels ou au MFC afin de obtenir l'information. Dans le cas où un particulier présente une demande à l'Inspection du Service fédéral des impôts de Russie, le service public est directement fourni sur présentation par le particulier d'une pièce d'identité (confirmant, de la manière prescrite, l'autorité du représentant autorisé du demandeur de recevoir les informations pertinentes). L'information individuelle sur la base de demandes orales est effectuée par des fonctionnaires de l'unité structurelle de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie responsable de cette information. En cas d'information individuelle sur la base d'une demande sous forme orale, la réponse est apportée au moment de la demande. Le temps maximum de soumission des informations au demandeur est de 15 minutes. Le fonctionnaire chargé de la fourniture de services publics, après information individuelle sur la base d'une demande verbale, est tenu de :

1) inviter une personne physique qui en a fait la demande à se présenter en indiquant ses nom, prénom, patronyme, ainsi que le nom de l'organisme, s'il le représente ;

2) écouter la demande et, si nécessaire, clarifier les questions qu'elle contient ;

3) fournir des informations orales sur le fond de la question relevant de sa compétence.

Le fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics, après information individuelle par téléphone, est tenu de :

1) nommer l'autorité fiscale auprès de laquelle la demande a été reçue ;

2) présentez-vous en indiquant le nom, le prénom, le patronyme (le cas échéant), la fonction ;

3) inviter une personne physique qui en a fait la demande à se présenter en indiquant ses nom, prénom, patronyme, ainsi que le nom de l'organisme, s'il le représente, et un numéro de téléphone de contact ;

4) saisir les informations dans la ressource d'information pertinente de l'administration fiscale ;

5) écouter la demande et, si nécessaire, clarifier les questions qu'elle contient ;

6) fournir des informations orales sur le fond de la question relevant de sa compétence.

Si l'examen des questions contenues dans la demande ne relève pas de la compétence des autorités fiscales, il est signalé qu'il est impossible de fournir les informations d'intérêt, ainsi que le droit du demandeur et la procédure de demande à une autre autorité de l'État ( fonds non budgétaire de l'État, organe d'autonomie locale), dont la compétence inclut l'examen de ces questions. Si l'examen des questions contenues dans la demande ne relève pas de la compétence de l'administration fiscale qui a reçu cette demande et que ces questions revêtent un caractère confidentiel, le demandeur est informé de l'impossibilité de fournir oralement les informations qui l'intéressent et est invité à s'adresser par écrit à l'administration fiscale, dont la compétence est d'examiner ces questions. Si les questions contenues dans la demande ne peuvent pas être répondues directement par le fonctionnaire responsable de la fourniture de services publics, et afin de préparer une réponse, des informations sont requises auprès de l'unité structurelle de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, qui est compétent pour examiner ces questions, pour préparer une réponse, un fonctionnaire de l'unité structurelle spécifiée est impliqué. Le fonctionnaire impliqué dans la préparation de la réponse est tenu de fournir les informations nécessaires sur le fond des questions au fonctionnaire responsable de la fourniture des services publics, ou directement au demandeur. Si, pour répondre oralement à une demande sur des questions découlant de circonstances particulières (y compris la procédure de calcul et de paiement des impôts, les droits et obligations du demandeur), il est nécessaire de fournir des extraits d'actes juridiques réglementaires, obtenir des éclaircissements auprès du ministère des finances de la Fédération de Russie et des documents méthodologiques, le demandeur est invité à envoyer une demande écrite à l'administration fiscale et à être informé détails nécessaires cette administration fiscale. Si le demandeur n'est pas satisfait des informations fournies par téléphone, il est invité à adresser une demande écrite à l'administration fiscale et les coordonnées nécessaires de cette administration fiscale sont fournies. Le résultat final de la mise en œuvre de la procédure administrative de dénonciation individuelle sur requête orale est :

1) information orale individuelle sur le bien-fondé des demandes ;

2) une proposition d'adresser des demandes de renseignements par écrit à une autorité fiscale ou à une autre autorité de l'État (organe d'autonomie locale), un fonds extrabudgétaire de l'État, dont la compétence comprend l'examen des questions contenues dans ces demandes ;

3) notification de non-prestation d'un service public

Informations individuelles sur la base de demandes écrites (clauses 89 à 110 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables)

La base des informations individuelles est la demande écrite du demandeur à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement afin d'obtenir des informations. Une demande écrite peut être introduite directement par le demandeur, envoyée par courrier, transmise sous forme électronique sans signature électronique via Internet (demande Internet). Pour recevoir une demande Internet, le logiciel de l'administration fiscale est utilisé, ce qui garantit que le demandeur remplit les informations obligatoires nécessaires pour travailler avec ces demandes et envoyer une réponse (par écrit ou par voie électronique), et si les informations spécifiées ne sont pas remplies in, informant le demandeur de l'impossibilité de recevoir la demande. Les demandes Internet sont imprimées par un agent de l'unité structurelle responsable du travail de bureau et sont considérées comme des demandes écrites reçues par courrier. L'information individuelle sur la base de demandes écrites est effectuée par des fonctionnaires de l'unité structurelle de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie responsable de cette information. Les informations individuelles sur la base d'une demande écrite sont effectuées dans les 30 jours calendaires à compter de la date de son enregistrement auprès de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie.

Si nécessaire, le délai d'examen d'une demande écrite peut être prolongé par le chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, mais pas plus de 30 jours calendaires, l'obligation d'informer le demandeur de la prolongation du délai d'examen d'une telle demande, en indiquant les motifs de la prolongation au plus tard 3 jours ouvrables avant l'expiration de son délai d'exécution. Lors de l'introduction directe d'une demande écrite par le demandeur, le fonctionnaire chargé de la fourniture du service public vérifie s'il existe des motifs de refus d'acceptation des documents nécessaires à la fourniture du service public.

Si au moins un des motifs existe, la demande écrite est retournée au demandeur. A la demande du demandeur, le fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics appose une marque sur le refus d'accepter une demande écrite, indique son nom, ses initiales et sa fonction, ainsi que la date du refus d'accepter la demande.

En l'absence de motifs, le fonctionnaire chargé de la prestation des services publics accepte une demande écrite, l'enregistre dans le système départemental de gestion électronique des documents, à la demande du demandeur, sur le deuxième exemplaire de la demande, marque l'acceptation de la présente demande et les documents qui y sont joints, et indique également son nom, ses initiales et sa fonction, la date de réception de la demande.

Le fonctionnaire responsable de la prestation des services publics, au plus tard le jour ouvrable suivant, envoie la demande écrite acceptée à l'unité structurelle chargée du travail de bureau par l'intermédiaire du registre.

Une demande écrite transmise par courrier est enregistrée au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de sa réception par un agent de l'unité structurelle en charge du travail de bureau dans le système départemental de gestion électronique des documents. Une demande Internet est enregistrée automatiquement le jour de sa réception dans le système départemental de gestion électronique des documents et imprimée par un agent de l'unité structurelle en charge du travail de bureau. Toutes les demandes écrites enregistrées le jour de leur réception sont envoyées par un fonctionnaire de l'unité structurelle responsable du travail de bureau au chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Une demande écrite avec une résolution du chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, au plus tard le jour ouvrable suivant le jour où cette résolution est apposée, est envoyée à l'unité structurelle responsable de la fourniture de services publics pour préparer une réponse.

Une demande écrite avec une résolution du chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, reçue par l'unité structurelle responsable de la fourniture des services publics, au plus tard 3 jours ouvrables à compter de la date de son enregistrement est enregistré indiquant le numéro du document entrant et la date de sa réception dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts Russie. Si l'examen des questions contenues dans la demande écrite n'est pas de la compétence de l'administration fiscale, le fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics, au plus tard 6 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement de la demande écrite, prépare une lettre en deux exemplaires lors de l'envoi de cette demande à l'affiliation et une lettre au demandeur, dans laquelle il informe de la direction d'une demande écrite de propriété. Les lettres spécifiées, rédigées de la manière prescrite, le fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics, au plus tard 7 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement de la demande écrite, transfère à l'unité structurelle responsable du travail de bureau, pour l'envoi de ces lettres au destinataire et au demandeur par la poste. Les deuxièmes exemplaires de ces lettres restent entreposés dans l'unité structurelle responsable de la fourniture des services publics. La date et le numéro de la lettre envoyée au demandeur sont indiqués par le responsable de la fourniture des services publics dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Si les questions contenues dans la demande écrite ne peuvent pas être répondues par le fonctionnaire responsable de la fourniture du service public et que la préparation de la réponse nécessite l'obtention d'informations auprès de l'unité structurelle de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, dont la compétence comprend l'examen de ces questions, et (ou ) d'un organisme (organisation, fonctionnaire) ou autre autorité publique, étatique fonds hors budget, organisme d'autonomie locale, fonctionnaire au plus tard 7 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement d'une demande écrite :

1) impliquer dans la préparation de la réponse un fonctionnaire de l'unité structurelle de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, dont la compétence comprend l'examen de ces questions. Un tel fonctionnaire est tenu de fournir les informations nécessaires sur le bien-fondé des problèmes au fonctionnaire responsable de la fourniture des services publics ;

2) envoie une demande à l'organisme concerné (organisation, fonctionnaire), y compris en utilisant un système unifié d'interaction électronique interministérielle, y compris systèmes régionaux interaction électronique interministérielle.

La demande spécifiée envoyée à l'aide d'un système unifié d'interaction électronique interministérielle, ainsi que la réponse reçue à cette demande, au plus tard le jour ouvrable suivant, sont enregistrées dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, indiquant le le numéro du document concerné et sa date d'envoi (la date de réception de la réponse à la demande).

Le fonctionnaire chargé de la fourniture du service public prépare une réponse à une demande écrite sur le fond des questions qui y sont contenues relevant de sa compétence au plus tard 4 jours ouvrables avant l'expiration du délai fixé pour la fourniture du service public. La réponse à une demande écrite est rédigée sous une forme simple, claire et compréhensible, en indiquant le nom, le prénom, le patronyme (le cas échéant) et le numéro de téléphone de l'exécuteur de la lettre.

S'il s'avère que la question contenue dans la demande écrite n'est pas régie par la législation sur les taxes et redevances et les actes juridiques réglementaires adoptés conformément à celle-ci, et s'il n'y a aucune explication de l'autorité fiscale du ministère des Finances de la Russie Fédération sur cette question, la réponse au demandeur indique cette circonstance.

Dès réception par l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie d'une explication du ministère des Finances de la Fédération de Russie sur la question contenue dans une demande écrite, dans le délai fixé pour préparer une réponse à cette demande, la réponse est envoyée au demandeur en tenant compte de l'explication indiquée. Le fonctionnaire responsable de la fourniture de services publics envoie une lettre préparée conformément à une demande écrite en deux exemplaires au chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie pour signature et, après avoir enregistré la lettre signée, indique la date et le numéro de la lettre sortante dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Une lettre préparée et signée par le chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie est transmise au demandeur de la manière indiquée dans la demande écrite (directement, par courrier ou par e-mail). Si la demande écrite n'indique pas le mode de réception de la lettre, le fonctionnaire chargé de la fourniture du service public transmet la lettre par le biais du registre à l'unité structurelle chargée du travail de bureau afin de l'envoyer au demandeur par courrier. La lettre spécifiée peut être reçue par une personne physique directement sur présentation au fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics, d'une pièce d'identité (confirmant l'autorité du représentant autorisé du demandeur à recevoir cette lettre).

Dès réception de la lettre spécifiée sur sa deuxième copie individuel indique son nom et ses initiales, la date de réception de la lettre et appose sa signature. Si une personne ne présente pas de pièce d'identité (confirmant l'autorité du représentant autorisé du demandeur à recevoir la lettre) au fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics, la personne est informée que la lettre spécifiée sera envoyée par courrier, le cas échéant, l'adresse postale du demandeur est précisée. Si le demandeur, qui a indiqué dans la demande écrite de recevoir une réponse directement, n'a pas demandé de réponse à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie dans les 5 jours ouvrables, la première copie de la lettre préparée, le fonctionnaire responsable de la prestation du service public, au plus tard le jour ouvré suivant, transfère au bureau structurel chargé de la tenue des dossiers pour adresser une réponse au demandeur par courrier. Si le mode de réception d'une réponse par courrier ou par e-mail est choisi, le fonctionnaire chargé de la fourniture du service public envoie le premier exemplaire de la lettre à l'unité structurelle chargée du travail de bureau pour envoi au demandeur. Le deuxième exemplaire de la lettre reste entreposé dans l'unité structurelle chargée de la fourniture des services publics. Le fonctionnaire de l'unité structurelle chargé des travaux de bureau, au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de réception de la lettre, l'envoie au demandeur par courrier ou par courrier électronique conformément au mode choisi par le demandeur pour recevoir une réponse. Le résultat final de la mise en œuvre de la procédure administrative d'information individuelle sur demande écrite est :

1) personne informant par écrit sur le bien-fondé des demandes écrites ;

2) lettres sur l'envoi à d'autres autorités de l'État (fonds non budgétaires de l'État, gouvernements locaux, organisations) des demandes écrites des candidats sur les questions contenues dans ces demandes, dont l'examen relève de la compétence de ces organismes (organisations) ;

3) les lettres de non-prestation de services publics.

Informations individuelles sur la base de demandes sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée renforcée conformément au TCS (clauses 111 à 124 du Règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables)

La base des informations individuelles est la demande du demandeur sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée renforcée selon le TCS (demande du TCS) à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement. Informations individuelles dans ce cas est effectuée si le demandeur interagit avec l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie sous forme électronique via le TCS et est enregistré en tant que participant à la gestion électronique des documents en utilisant des moyens techniques pour créer (vérifier) ​​automatiquement une signature électronique qualifiée améliorée dans l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Dans le processus de gestion électronique des documents, lors de la soumission d'une demande de TCS au FTS de Russie, une lettre du FTS de Russie contenant une réponse à la demande et les documents électroniques technologiques suivants sont également utilisés : confirmation de la date d'envoi, message d'information sur la représentation dans les relations réglementées par la législation sur les impôts et taxes, avis de refus d'acceptation, avis de réception document électronique. Une notification de réception d'un document électronique est générée pour chaque document électronique suivant reçu via le TCS : une demande de TCS, une lettre de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, la confirmation de la date d'envoi, la notification de refus d'acceptation. Lors de la mise en place de la gestion électronique de documents, le stockage de tous les documents électroniques envoyés et reçus au titre du SGC est assuré, y compris les documents électroniques technologiques (à l'exception d'un avis de réception d'un document électronique) avec des signatures électroniques qualifiées renforcées et des certificats qualifiés utilisés pour générer ces signatures.

Dès réception d'une demande de TMS, le fonctionnaire de l'unité structurelle chargée de recevoir les demandes de TMS, dans un délai d'un jour ouvrable à compter de la réception d'une telle demande, vérifie à l'aide Logiciel autorités fiscales l'existence de motifs de refus d'acceptation des documents nécessaires à la prestation de services publics. S'il n'y a aucun motif de refuser d'accepter une demande de TMS, le fonctionnaire spécifié effectue les actions suivantes :

1) enregistre une demande de TCS, génère un avis de réception d'un document électronique avec une signature électronique qualifiée renforcée, qui permet d'identifier l'administration fiscale compétente (le propriétaire du certificat qualifié) ;

2) envoie un avis de réception du document électronique au demandeur. S'il existe au moins un des motifs de refus d'accepter une demande de TMS, le fonctionnaire de l'unité structurelle responsable de la réception des demandes de TMS, dans un délai d'un jour ouvrable à compter de la réception d'une telle demande, effectue les actions suivantes à l'aide du logiciel de l'administration fiscale :

1) génère un avis de refus d'acceptation avec une signature électronique qualifiée renforcée permettant d'identifier l'administration fiscale compétente (le titulaire d'un certificat qualifié), et d'indiquer les motifs du refus ou un message d'erreur (en cas d'impossibilité de déchiffrer le demande de TCS);

2) envoie un avis de refus d'acceptation (message d'erreur) au demandeur.

La date d'envoi d'une demande de TMS par le demandeur à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie par l'intermédiaire d'un opérateur de gestion électronique de documents est la date enregistrée dans la confirmation de la date d'envoi. Une demande de TCS est considérée comme acceptée par le FTS de Russie si le demandeur a reçu un avis de réception d'un document électronique avec une signature électronique qualifiée améliorée permettant d'identifier l'autorité fiscale compétente (le propriétaire du certificat qualifié). La date de réception de la demande de TMS par l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie est la date indiquée dans l'avis de réception du document électronique. Le responsable de la prestation des services publics, à réception d'une demande de TCS, le même jour ouvrable, imprime cette demande et la transfère par le biais du registre à l'unité structurelle chargée du travail de bureau.

Les actions ultérieures en rapport avec la demande reçue de TMS sont effectuées conformément aux paragraphes 95 à 104 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur la libre information des contribuables. Si le demandeur choisit le mode de réception d'une réponse sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée renforcée selon le CGV ou ne précise pas de mode de réception d'une réponse, un courrier avec une signature électronique qualifiée renforcée permettant d'identifier l'administration fiscale compétente (titulaire d'un certificat qualifié), fonctionnaire chargé de fournir des services de l'État, le transfère via le registre à l'unité structurelle chargée de la transmission des lettres sous forme électronique via le TCS, pour l'envoyer via le TCS à l'e-mail du demandeur adresse. Une copie de la lettre sur papier porte la signature du fonctionnaire désigné et la date de transmission de la lettre. La copie spécifiée de la lettre reste conservée dans l'unité structurelle responsable de la fourniture des services publics. Le fonctionnaire de l'unité structurelle responsable de la transmission des lettres sous forme électronique via le TCS, au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de réception de la lettre du registre, l'envoie via le TCS à l'adresse e-mail du demandeur. Si le demandeur choisit la méthode de réception d'une réponse directement ou par courrier, les actions ultérieures en rapport avec la demande reçue de TCS sont effectuées conformément aux paragraphes 106 à 109 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables. . Le résultat final de la mise en œuvre de la procédure administrative d'information individuelle basée sur les demandes de TMS est :

1) informations individuelles sous forme électronique selon TMS ;

Information individuelle sur l'état des calculs des taxes, frais, pénalités, amendes sur la base de demandes écrites

La base des informations individuelles conformément à la présente sous-section est la demande écrite du demandeur de soumettre un certificat sur l'état des paiements des taxes, redevances, pénalités, amendes, intérêts à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement. L'information individuelle sur l'état des calculs des taxes, redevances, pénalités, amendes, intérêts est effectuée par les fonctionnaires de l'unité structurelle de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie responsable de cette information. Une déclaration de l'état des règlements doit être soumise dans les 5 jours ouvrables à compter de la date de réception de la demande écrite correspondante par l'Inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Une demande écrite de déclaration de l'état des colonies peut être soumise directement par le demandeur ou envoyée par courrier. Dans une demande écrite d'un certificat de l'état des établissements, la méthode d'obtention d'un tel certificat (directement ou par courrier) peut être indiquée. Si la demande écrite d'un certificat d'état d'établissement n'indique pas la méthode d'obtention d'un tel certificat, le certificat spécifié est envoyé au demandeur par la poste.

Lors de l'introduction d'une demande écrite d'état des lieux par le demandeur, le fonctionnaire chargé de la fourniture du service public vérifie directement s'il existe des motifs de refus d'acceptation des documents nécessaires à la fourniture du service public. S'il existe au moins un des motifs de refus d'accepter une demande écrite d'attestation d'état des agglomérations, S'il n'existe aucun motif de refus d'accepter une demande écrite d'attestation d'état des agglomérations, le fonctionnaire chargé de la prestation de service public accepte cette demande écrite, selon à la demande du demandeur, sur le deuxième exemplaire de la demande appose une marque sur son acceptation et les documents qui y sont joints, et indique également son nom, ses initiales et sa fonction, la date de réception de la demande. Une demande écrite d'attestation de l'état des colonies soumise directement par le demandeur est enregistrée le jour de sa réception par un fonctionnaire de l'unité structurelle responsable de la fourniture de services publics dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie.

Dès réception d'une demande écrite de remise d'un certificat de l'état des implantations par courrier par un fonctionnaire de l'unité structurelle responsable du travail de bureau, la date de son envoi par courrier, déterminée par le cachet de la poste sur l'envoi postal correspondant, et la date de sa réception par l'administration fiscale est indiquée sur la demande. Au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de la réception, cette demande écrite est soumise à l'unité structurelle responsable de la fourniture de services publics pour enregistrement dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie et préparation d'une déclaration sur l'état des colonies. Une demande écrite de déclaration sur l'état des implantations, soumise par courrier et reçue par l'unité structurelle chargée de la fourniture des services publics, au plus tard 2 jours ouvrables à compter de la date de sa transmission, est enregistrée dans la ressource d'information du inspection du Service fédéral des impôts de Russie.

S'il existe au moins un des motifs de refus d'accepter une demande écrite d'attestation de l'état des colonies présentée par courrier, le fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics, au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de l'enregistrement d'une telle demande, dresse un avis de refus en un exemplaire dans son acceptation, indiquant le motif du refus. L'avis spécifié, rédigé conformément à la procédure établie, le fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics, au plus tard 4 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement de la demande écrite, transfère à l'unité structurelle responsable du travail de bureau, pour en l'envoyant au demandeur par courrier. La date et le numéro de l'avis de refus d'accepter une demande écrite envoyée au demandeur sont indiqués par le responsable de la fourniture de services publics dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie.

Le fonctionnaire responsable de la fourniture du service public, qui a reçu une demande écrite d'état des lieux des colonies, vérifie les motifs de non-prestation du service public. S'il existe au moins un des motifs pour lesquels le service public n'est pas fourni, le fonctionnaire chargé de la fourniture du service public, au plus tard 3 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement d'une demande écrite d'attestation sur l'état des colonies, prépare en un seul exemplaire une lettre sur l'impossibilité de motiver les services de l'Etat. La lettre spécifiée, rédigée conformément à la procédure établie, le responsable de la fourniture des services publics, au plus tard 4 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement de la demande écrite correspondante, la transfère à l'unité structurelle responsable du travail de bureau , pour l'envoyer au demandeur par courrier. La date et le numéro de la lettre envoyée au demandeur sont indiqués par le responsable de la fourniture des services publics dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie.

En l'absence de motifs pour lesquels le service public n'est pas fourni, le fonctionnaire chargé de la fourniture du service public, au plus tard 3 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement de la demande écrite, génère une déclaration sur l'état des colonies comme de la date indiquée dans la demande.

Si la demande écrite n'indique pas la date à partir de laquelle le certificat d'état des agglomérations est généré, ou une date future est indiquée, le certificat d'état des agglomérations est formé à la date d'enregistrement de cette demande auprès de l'inspection de le Service fédéral des impôts de Russie. Le fonctionnaire responsable de la fourniture du service public imprime le certificat généré sur l'état des colonies en un seul exemplaire et l'envoie au chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie pour signature le même jour. Le certificat sur l'état des colonies est signé par le chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie et certifié par le sceau de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au plus tard 4 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement de la demande. Après avoir enregistré le certificat signé sur l'état des colonies de la manière prescrite, le responsable de la fourniture des services publics indique la date et le numéro de la lettre sortante dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie.

Une attestation d'état des établissements peut être obtenue par un particulier directement sur présentation au fonctionnaire chargé de la fourniture des services publics, d'une pièce d'identité (confirmant l'autorité du représentant autorisé du demandeur à recevoir cette attestation). Dès réception d'un certificat de l'état des colonies, sur la demande correspondante, une personne appose une marque sur le reçu du certificat original et sa signature, indique son nom et ses initiales, ainsi que la date de réception du certificat. Si une personne ne présente pas de pièce d'identité (confirmant l'autorité du représentant autorisé du demandeur à recevoir une attestation sur l'état des paiements) au fonctionnaire chargé de la prestation des services publics, la personne est informée que l'attestation spécifiée sera faire parvenir par courrier, le cas échéant, l'adresse postale du demandeur. Si une attestation sur l'état des implantations est envoyée au demandeur par courrier, le responsable de la prestation des services publics envoie l'attestation à l'unité structurelle chargée des travaux de bureau pour qu'elle l'envoie au demandeur. Dans le cas où le demandeur, qui a indiqué dans une demande écrite de certificat de l'état des règlements dès sa réception, n'a pas demandé ce certificat dans les 5 jours ouvrables à compter de la date d'expiration du délai de présentation, le fonctionnaire responsable de la fourniture du service public ne le fait pas plus tard le jour ouvrable suivant, soumet un certificat de l'état des colonies à l'unité structurelle responsable du travail de bureau, pour l'envoyer au demandeur par courrier. Le fonctionnaire de l'unité structurelle responsable du travail de bureau, au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de la réception d'un certificat de l'état des établissements, l'envoie au demandeur par courrier. Le résultat final de la procédure administrative d'information individuelle sur l'état des paiements des taxes, frais, pénalités, amendes, intérêts sur la base de demandes écrites est :

2) les lettres de non-prestation de services publics.

En application de l'arrêté du ministère des Finances de Russie du 2 juillet 2012 N 99n Par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 21 janvier 2013 N MMV-7-12 / [courriel protégé]"Sur approbation du formulaire recommandé d'un certificat sur l'accomplissement par un contribuable (payeur de redevances, agent des impôts) de l'obligation de payer les impôts, redevances, pénalités, amendes, la procédure pour le remplir et le format recommandé pour sa présentation pour au format électronique via des canaux de télécommunication » ont été approuvés :

Le format recommandé pour la remise de l'Attestation de respect par le contribuable (payeur de redevances, mandataire fiscal) de l'obligation de payer les impôts, redevances, pénalités, amendes sous forme électronique via des canaux de télécommunication.

Information individuelle sur l'état des calculs des taxes, frais, pénalités, amendes sur la base de demandes sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée améliorée conformément au TCS (clauses 145 à 160 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite contribuables)

La base des informations individuelles dans cette affaire est la demande du demandeur à TMS de soumettre un certificat sur l'état des colonies à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement. Une demande au TCS de fournir une déclaration sur l'état des colonies du demandeur, classé comme le plus gros contribuable, est envoyée à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement en tant que plus gros contribuable. Une déclaration sur l'état des règlements est soumise dans les 5 jours ouvrables à compter de la date de réception par l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie de la demande correspondante de TMS. Dans ce cas, l'information individuelle est effectuée si le demandeur interagit avec l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie sous forme électronique via le TCS et est enregistré en tant que participant à la gestion électronique des documents en utilisant des moyens techniques pour créer (vérifier) ​​automatiquement un signature électronique qualifiée dans l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Une demande de fourniture d'un certificat sur l'état des règlements par le TCS est considérée comme acceptée par l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie si le demandeur a reçu un récépissé d'acceptation avec une signature électronique qualifiée renforcée permettant d'identifier le l'autorité fiscale compétente (le titulaire du certificat qualifié). La date de réception par l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie d'une demande de TMS sur présentation d'un certificat de l'état des règlements est la date indiquée dans le récépissé d'acceptation. S'il n'y a aucun motif de refuser d'accepter une demande de TCS de fournir un certificat de l'état des colonies, le responsable de la fourniture des services publics, au plus tard 3 jours ouvrables à compter de la date de son enregistrement, effectue les actions suivantes en utilisant le logiciel de l'administration fiscale :

1) génère un certificat sur l'état des règlements avec une signature électronique qualifiée renforcée, qui permet d'identifier l'autorité fiscale compétente (le propriétaire du certificat qualifié) ;

2) envoie un certificat sur l'état des colonies au demandeur. Dès réception d'une demande du TCS de fournir une attestation sur l'état de l'ensemble des implantations du demandeur (si la demande ne précise pas le point de contrôle du demandeur) et en l'absence de motif de refus, le responsable de la mise à disposition des services publics, au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de l'enregistrement de cette demande, sur la base des données de l'USRN, à l'aide du logiciel de l'administration fiscale, forme et envoie les demandes correspondantes aux autres inspections de l'Administration fédérale des contributions Service de Russie, dans lequel ce demandeur est enregistré pour les motifs prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Les fonctionnaires chargés de la fourniture de services publics dans d'autres inspections du Service fédéral des impôts de Russie, qui ont reçu des demandes de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, dans un délai d'un jour ouvrable à compter de la date de réception de la demande correspondante, vérifient s'il y a sont des motifs de refus d'accepter une demande de TMS sur présentation d'un certificat sur l'état des règlements. Les fonctionnaires spécifiés, en l'absence de motifs de refus d'accepter une demande de TMS sur la fourniture d'un certificat sur l'état des colonies, effectuent les actions suivantes :

1) enregistrer une demande de fourniture d'un certificat sur l'état des règlements via le TMS, former un récépissé d'acceptation avec une signature électronique qualifiée renforcée permettant d'identifier l'autorité fiscale compétente (le propriétaire du certificat qualifié) ;

2) envoyer un récépissé d'admission à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie qui a envoyé la demande ;

3) au plus tard le jour ouvrable suivant la date d'enregistrement de la demande, une déclaration sur l'état des règlements est formée ;

4) envoyer un certificat sur l'état des règlements à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie qui a envoyé la demande.

Le fonctionnaire responsable de la fourniture de services publics au sein de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie qui a envoyé la demande, après réception des certificats sur l'état des règlements d'autres inspections du Service fédéral des impôts de Russie, auprès desquels le demandeur est enregistré pour les motifs prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie, effectue les actions suivantes :

1) génère un avis de refus d'accepter une demande de TMS pour la fourniture d'un relevé de l'état des règlements avec une signature électronique qualifiée renforcée qui permet l'identification de l'autorité fiscale compétente (le propriétaire d'un certificat qualifié), et un indication des motifs du refus;

2) signe un ensemble de certificats sur l'état des règlements avec une signature électronique qualifiée renforcée d'une personne autorisée de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie et l'envoie au demandeur. Un certificat de l'état des colonies est stocké dans la ressource d'information de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie pendant trois ans. Le résultat final de la mise en œuvre de la procédure administrative d'information individuelle sur l'état des paiements des taxes, redevances, pénalités, amendes, intérêts sur la base des demandes de TCS sont :

1) fournir aux candidats des informations sur l'état des établissements ;

2) notification de non-prestation de services publics.

Information individuelle sur le respect de l'obligation de payer des impôts, des frais, des pénalités, des amendes sur la base de demandes écrites (clauses 161 à 175 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur l'information gratuite des contribuables)

La base des informations individuelles conformément à la présente sous-section est la demande écrite du demandeur de soumettre un certificat sur le respect de l'obligation de payer des taxes, des frais, des pénalités, des amendes, des intérêts (ci-après dénommé le certificat) à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement. Une demande écrite de présentation d'un certificat du demandeur, classé comme le plus gros contribuable, est soumise à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement en tant que plus gros contribuable. L'information individuelle sur le respect de l'obligation de payer les impôts, les frais, les pénalités, les amendes, les intérêts est effectuée par les fonctionnaires de l'unité structurelle de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie responsable de cette information. Le certificat est soumis dans les 10 jours ouvrables à compter de la date de réception de la demande écrite pertinente par l'Inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Une demande écrite de certificat peut être présentée directement par le demandeur ou envoyée par la poste. Dans une demande écrite de certificat, le mode d'obtention du certificat (directement ou par courrier) peut être indiqué. Si la demande écrite de certificat n'indique pas la méthode d'obtention d'un certificat, le certificat spécifié est envoyé au demandeur par la poste. Le certificat est généré dans son ensemble pour tous les impôts, frais, pénalités, amendes, intérêts payables par le demandeur, en utilisant le logiciel des autorités fiscales selon les ressources d'information des inspections du Service fédéral des impôts de Russie. Lors de la génération d'un certificat, l'inscription "n'a pas d'obligation non remplie de payer des impôts, des frais, des pénalités, des amendes, des intérêts à payer conformément à la législation sur les impôts et les frais" est faite en l'absence, selon les inspections du Service fédéral des impôts de Russie, à la date indiquée dans la demande écrite, les arriérés, les pénalités courues mais non payées par le demandeur, les amendes, les intérêts, à l'exception des montants :

1) pour lequel un ajournement (plan de versement), un crédit d'impôt à l'investissement a été accordé conformément à la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais ;

2) qui sont restructurés conformément à la législation de la Fédération de Russie ;

3) pour lequel il existe une décision de justice entrée en force de loi reconnaissant l'obligation du demandeur de payer ces montants comme remplie.

Si la demande écrite de fourniture d'une attestation n'indique pas la date à laquelle l'attestation est générée, ou une date future est indiquée, l'attestation est générée à la date d'enregistrement de cette demande auprès de l'inspection de l'Office fédéral des impôts. Service de Russie. Si, à la date à laquelle le certificat est formé, il y a des arriérés, des pénalités, des amendes et des intérêts courus mais non payés par le demandeur, l'inscription "a une obligation non remplie de payer des taxes, des frais, des pénalités, des amendes, des intérêts à payer conformément à la législation sur les impôts et taxes." Les fonctionnaires chargés de la fourniture de services publics dans d'autres inspections du Service fédéral des impôts de Russie, qui ont reçu des demandes de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, enregistrent ces demandes dans les ressources d'information des inspections du Service fédéral des impôts de Russie dans un délai d'un jour ouvrable à compter de la date de réception de la demande correspondante. Les fonctionnaires chargés de la fourniture de services publics, au plus tard 4 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement de la demande spécifiée, forment le certificat approprié et l'envoient à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie qui a envoyé la demande. Le fonctionnaire responsable de la fourniture de services publics au sein de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie qui a envoyé la demande, sur la base des ressources d'information de l'inspection spécifiée du Service fédéral des impôts de Russie et de tous les certificats reçus d'autres inspections du Service fédéral des impôts Le service fiscal de la Russie, dans lequel le demandeur est enregistré pour les motifs prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie, génère un certificat sur le respect par le demandeur de l'obligation de payer les impôts, les frais, les pénalités, les amendes, les intérêts en général . S'il existe une obligation non remplie par le demandeur de payer des impôts, des frais, des pénalités, des amendes, des intérêts, l'annexe au certificat indique les codes d'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, selon lesquels le demandeur a une obligation non remplie. Le fonctionnaire responsable de la fourniture du service public imprime le certificat et son annexe (le cas échéant) en un seul exemplaire et les envoie au chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie pour signature le même jour . Le certificat et son annexe (le cas échéant) sont signés par le chef (chef adjoint) de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie et certifiés par le sceau de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie.

Les actions ultérieures concernant une demande écrite de certificat sont effectuées conformément aux paragraphes 139 à 143 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur la libre information des contribuables. Le résultat final de la procédure administrative d'information individuelle sur l'exécution de l'obligation de payer des impôts, des frais, des pénalités, des amendes, des intérêts sur la base de demandes écrites est :

2) lettres de refus de fournir des services publics.

Information individuelle sur le respect de l'obligation de payer des impôts, des frais, des pénalités, des amendes sur la base de demandes sous forme électronique avec une signature électronique qualifiée améliorée conformément au TCS (clauses 176 à 185 du règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur informer gratuitement les contribuables)

La base des informations individuelles conformément à la présente sous-section est la demande du demandeur pour que TMS soumette un certificat à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement. Une demande de certificat du TCS d'un demandeur classé comme contribuable majeur est envoyée à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie au lieu de son enregistrement en tant que contribuable majeur. Le certificat est soumis dans les 10 jours ouvrables à compter de la date de réception par le FTS de Russie de la demande correspondante de TMS.

Dans ce cas, les informations individuelles sont effectuées si le demandeur interagit avec l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie sous forme électronique via TCS et est enregistré en tant que participant à la gestion électronique des documents, en utilisant des moyens techniques pour créer (vérifier) ​​automatiquement un certificat qualifié amélioré. signature électronique à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie. Le certificat est généré dans son ensemble pour tous les impôts, frais, pénalités, amendes, intérêts payables par le demandeur, en utilisant le logiciel des autorités fiscales selon les ressources d'information des inspections du Service fédéral des impôts de Russie conformément aux clauses 167 et 168 du Règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur la libre information des contribuables. Les fonctionnaires chargés de la fourniture de services publics, en ce qui concerne la demande du TCS de fournir un certificat, accomplissent des actions conformément aux paragraphes 149 à 153 du Règlement administratif du Service fédéral des impôts de Russie sur la libre information des contribuables. Les fonctionnaires chargés de la fourniture de services publics dans d'autres inspections du Service fédéral des impôts de Russie, qui ont reçu des demandes de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie, enregistrent ces demandes dans les ressources d'information des inspections du Service fédéral des impôts de Russie dans un délai d'un jour ouvrable à compter de la date de réception de la demande correspondante.

Les fonctionnaires chargés de la fourniture de services publics, au plus tard 2 jours ouvrables à compter de la date d'enregistrement de la demande spécifiée, forment le certificat approprié et l'envoient à l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie qui a envoyé la demande. Le fonctionnaire responsable de la fourniture de services publics au sein de l'inspection du Service fédéral des impôts de Russie qui a envoyé la demande, sur la base des ressources d'information de l'inspection spécifiée du Service fédéral des impôts de Russie et de tous les certificats reçus d'autres inspections du Service fédéral des impôts Le service fiscal de Russie, dans lequel le demandeur est enregistré pour les motifs prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie, effectue les actions suivantes :

1) génère un certificat sur l'accomplissement par le demandeur de l'obligation de payer les impôts, les frais, les pénalités, les amendes, les intérêts en général avec une signature électronique qualifiée renforcée qui permet d'identifier l'autorité fiscale compétente (le propriétaire du certificat qualifié).

2) envoie le certificat et sa pièce jointe (le cas échéant) au demandeur. Le résultat final de la mise en œuvre de la procédure administrative d'information individuelle sur le respect de l'obligation de payer les impôts, redevances, pénalités, amendes, intérêts fondés sur les demandes d'attestation au titre du TCS est :

1) remise des certificats aux candidats ;

2) notification de refus de fournir un service public.

Il convient de noter que l'un des moyens d'informer les contribuables est de les informer via le site Web officiel du Service fédéral des impôts de Russie sur Internet.

Les documents suivants sont publiés sur le site officiel du Service fédéral des impôts de Russie :

informations générales sur le Service fédéral des impôts de Russie ;

des informations sur la structure du Service fédéral des impôts de Russie;

informations sur l'état systèmes d'information administré par le Service fédéral des impôts de Russie (EGRLE, EGRIP, etc.);

des informations sur les pouvoirs du Service fédéral des impôts de Russie ;

les actes juridiques normatifs définissant les pouvoirs, les tâches et les fonctions du Service fédéral des impôts de Russie ;

des informations sur la garantie des droits, des libertés et des intérêts légitimes des individus, entités juridiques, entrepreneurs individuels;

des informations sur l'acquisition de biens, travaux, services pour les besoins de l'Etat ;

documents du Service fédéral des impôts de Russie (commandes, commandes);

des informations sur la tenue d'événements officiels organisés par le Service fédéral des impôts de Russie et sur les formes de coopération internationale avec des agences gouvernementales d'autres pays;

des informations publiées dans une rubrique spéciale « actualités » ;

bases de données d'informations du Service fédéral des impôts de Russie, ainsi que des documents d'information extraits de bases d'informations données du Service fédéral des impôts de Russie ;

rapports et données statistiques sur le travail des autorités fiscales ;

d'autres documents, y compris des rapports d'analyse et des produits logiciels.

Aussi, par ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 14 novembre 2012 N MMV-7-3 / [courriel protégé] a approuvé le Règlement pour la formation et l'utilisation de la section "Explications du Service fédéral des impôts, obligatoires à l'usage des autorités fiscales" du site officiel du Service fédéral des impôts.

Le règlement définit les règles d'organisation du travail des unités structurelles bureau central Et bureaux régionaux Le Service fédéral des impôts de Russie avec la section d'information "Explications du Service fédéral des impôts, obligatoires à l'usage des autorités fiscales".

La section d'information du Service fédéral des impôts de Russie "Clarifications du Service fédéral des impôts, obligatoires à l'usage des autorités fiscales" est disponible sur Internet à l'adresse http://www.nalog.ru/about_nalog/ sur le site officiel du Service des impôts de Russie http://www.nalog.ru dans la section "Services électroniques".

Le service "Clarifications du Service fédéral des impôts de Russie, obligatoires à l'usage des autorités fiscales" est destiné à :

l'information par le Service fédéral des impôts des contribuables, des payeurs de redevances et des agents des impôts sur les taxes et redevances applicables, la législation sur les taxes et redevances et les règlements adoptés conformément à celle-ci, la procédure de remplissage des déclarations fiscales, le calcul et le paiement des taxes et redevances, la les droits et obligations des contribuables, des payeurs de redevances et des agents fiscaux, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs fonctionnaires conformément aux paragraphes. 4 p.1 art. 32 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;

appels des utilisateurs au Service fédéral des impôts de Russie concernant le non-respect par l'autorité fiscale des recommandations (clarifications) du Service fédéral des impôts de Russie.

Cette section du site a été créée afin de prévenir la survenance d'une infraction fiscale, aide les contribuables à comprendre les complexités de la méthodologie et, comme indiqué dans les informations du Service fédéral des impôts de Russie « À propos du service » Clarifications du Service fédéral des impôts de Russie, obligatoire pour l'application », il est très populaire, le nombre de ses utilisateurs a déjà dépassé le million. À l'aide d'un service contenant des lettres explicatives sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances, les contribuables peuvent se renseigner sur les règles d'application de certaines règles fiscales.

Le service est une base de données de documents explicatifs sur l'application des dispositions de la législation en matière d'impôts et redevances et de règlements adoptés en application de celle-ci, la procédure de calcul et de paiement des impôts et redevances, les droits et obligations des contribuables, payeurs de redevances et agents fiscaux, les pouvoirs des organes fiscaux et de leurs fonctionnaires, ainsi que la soumission des déclarations fiscales (calculs) et la procédure pour les remplir afin de former une pratique unifiée d'application de la loi pour le calcul et le paiement des taxes et redevances (paragraphe 3, clause 1.2 du Règlement pour la formation et l'utilisation de la section "Explications du Service fédéral des impôts, obligatoires pour l'application par les autorités fiscales" du site Web officiel du Service fédéral des impôts (ci-après dénommé le Règlement), approuvé par ordonnance du le Service fédéral des impôts de Russie du 14 novembre 2012 N ММВ-7-3 / [courriel protégé]).

La base de données du service est mise à jour chaque semaine avec des clarifications actualisées sur la méthodologie de calcul et de paiement de toutes les taxes et redevances disponibles dans la législation fiscale.

La section est remplie de documents qui sont des clarifications contenant la position juridique du Service fédéral des impôts, convenue avec le ministère des Finances de la Russie (ci-après - clarifications).

Si le document est partiellement convenu avec le ministère des Finances de la Russie, la partie convenue du document est rédigée comme une explication indépendante. La partie du document non approuvée par le ministère des Finances de la Russie est finalisée par l'unité structurelle, en tenant compte des commentaires du ministère des Finances de la Russie, et renvoyée pour approbation au ministère des Finances de la Russie.

La base de données du service du Service fédéral des impôts de Russie "Clarifications du Service fédéral des impôts de Russie, obligatoires à l'usage des autorités fiscales" comprend (clause 2.2 du Règlement) des clarifications :

Le Service fédéral des impôts de Russie a envoyé aux autorités fiscales territoriales conformément aux paragraphes. 4 p.1 art. 32 du Code fiscal de la Fédération de Russie et convenu avec le ministère des Finances de la Russie ;

Ministère des Finances de la Russie sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances, envoyé aux autorités fiscales territoriales ;

des copies des réponses du ministère des Finances de la Russie aux demandes d'informations des contribuables reçues par le Service fédéral des impôts de la Russie.

Les clarifications ci-dessus sont envoyées pour être placées dans la base de données du service par les divisions structurelles du bureau central du Service fédéral des impôts de Russie.

Dans le même temps, à partir de copies des réponses du ministère des Finances de la Russie aux demandes des contribuables :

dans les 5 jours à compter de la date de réception, les lettres sont sélectionnées pour être placées dans la section du site et envoyées au ministère des Finances de Russie pour obtenir l'autorisation de les publier dans la base de données du service du Service fédéral des impôts de Russie "Explications du Service fédéral des impôts de Russie, obligatoire pour l'utilisation par les autorités fiscales » ;

après avoir reçu l'approbation du ministère des Finances de la Russie et envoyé la lettre correspondante aux autorités fiscales territoriales, cette lettre est envoyée au service des relations avec les contribuables pour être publiée sur le site Web conformément au règlement sur le contenu du site Web officiel du Service fédéral des impôts sur Internet, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 9 février 2011. N MMV-7-12/ [courriel protégé], et conformément aux exigences de l'art. 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie. À l'heure actuelle, ledit règlement n'est plus en vigueur. Depuis le 24 décembre 2013, le Règlement sur le contenu du site Web officiel du Service fédéral des impôts, contenant des blocs d'informations régionales des départements du Service fédéral des impôts de Russie pour les entités constitutives de la Fédération de Russie, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 24 décembre 2013 N ММВ-7-6 / [courriel protégé]"Sur le site officiel du Service fédéral des impôts".

Les éclaircissements sont adressés au Service des relations avec les contribuables pour affichage dans la rubrique du site Internet dans le jour ouvrable suivant l'envoi des éclaircissements à l'administration fiscale territoriale.

Au plus tard le jour ouvrable suivant le jour de la réception des éclaircissements des divisions structurelles de l'AC du Service fédéral des impôts de Russie, le Département des relations avec les contribuables les envoie pour placement par l'entreprise unitaire de l'État fédéral "Centre principal de calcul de recherche du Fédéral Service des impôts" (FSUE "GNIVTS FTS de Russie").

Après cela, l'entreprise unitaire d'État fédérale "GNIVTS FTS de Russie" au plus tard le lendemain du jour de la réception des documents à placer par l'Office pour le travail avec les contribuables, doit placer les documents sur le site Web.

En outre, la FSUE "GNIVTS FTS de Russie" au plus tard le lendemain du jour de la réception des messages d'information (appels) des contribuables les envoie automatiquement au FTS de Russie aux adresses e-mail fournies par les divisions structurelles.

Une attention particulière dans l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie du 14 novembre 2012 N ММВ-7-3 / [courriel protégé] donnée à la procédure de prise en compte au service des messages d'information envoyés par les contribuables - utilisateurs de ce service, si, à leur avis, les actions de l'administration fiscale contredisent les dispositions publiées dans le service des précisions méthodologiques. En outre, une section explique les actions des autorités fiscales dans la formation et l'utilisation de la pratique judiciaire sur des questions méthodologiques.

Nous notons également que la procédure ci-dessus d'information des contribuables via le site Web officiel du Service fédéral des impôts de Russie sur Internet ne prive pas l'organisation et (ou) l'entrepreneur individuel de contacter son bureau des impôts au lieu d'enregistrement en personne afin de obtenir les informations qui les intéressent.

Le Service fédéral des impôts de Russie s'emploie à améliorer la qualité des services publics qu'il fournit.

À cet égard, le poste d'administrateur de salle devrait être introduit dans les inspections fiscales territoriales (voir, par exemple, la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 14 mars 2014 N ММВ-20-6 / 26 «Sur l'amélioration de la qualité des services publics »).

L'administrateur de salle doit, entre autres, informer les contribuables sur des questions générales, telles que :

sur la procédure et les conditions de fourniture des services publics et l'exercice des fonctions du Service fédéral des impôts de Russie, exercées par les divisions structurelles de l'administration fiscale territoriale ;

sur les règles de travail avec le SLA, sur la liste des services et sur les possibilités du service interactif "Rendez-vous en ligne pour l'admission à l'inspection". Fournit une assistance aux contribuables, si nécessaire;

sur les possibilités et la procédure de travail avec les services Internet du Service fédéral des impôts de Russie ;

sur l'emplacement et l'horaire de travail des guichets (bureaux) de réception et de service des contribuables, l'emplacement et l'horaire de travail des autorités supérieures ;

sur l'emplacement des ressources d'information (stands, racks, dépliants d'information, kiosques d'information, ordinateurs publics) avec des informations à jour et complètes ;

sur les activités menées par l'inspection (séminaires, tables rondes, autres actions) et les lieux où elles se déroulent ;

sur les possibilités de travailler avec des kiosques d'information et des ordinateurs d'accès public avec des systèmes de référence juridiques et des produits logiciels du Service fédéral des impôts de Russie ;

sur les possibilités du site Web officiel du Service fédéral des impôts de Russie;

sur d'autres questions générales.

Après avoir clarifié l'essentiel du problème énoncé par le contribuable, l'administrateur de la salle doit l'orienter (ou le guider) vers un spécialiste compétent en la matière, ou vers la ressource d'information appropriée (stand, présentoir, dépliants d'information, kiosque d'information, public ordinateur d'accès, terminal du système de gestion des files d'attente) ;

2) conformément aux paragraphes. 2 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les contribuables ont le droit de recevoir des explications écrites du ministère des Finances de la Fédération de Russie sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les redevances, des autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et les autorités locales - sur l'application, respectivement, de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les impôts et redevances et des actes juridiques réglementaires des organes du gouvernement local sur les impôts et redevances locaux.

Selon la lettre du ministère des Finances de Russie du 22 avril 2013 N 03-02-07 / 1/13890, explications écrites du ministère des Finances de Russie :

sont données au fond sur les questions soulevées par les requérants dans le cadre de l'exercice de leurs fonctions de contribuables, payeurs de redevances, mandataires des impôts, compte tenu des circonstances particulières ;

avoir un caractère informatif et explicatif ;

ne s'adresse pas à un cercle indéfini de personnes ;

ne sont pas des actes juridiques normatifs contraignants pour les demandeurs.

Selon les paragraphes. 2, alinéa 1 et alinéa 3 de l'art. 21, alinéa 2 de l'art. 24 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le droit de recevoir des explications écrites du ministère des Finances de la Russie sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les impôts et les redevances est accordé aux contribuables, payeurs de redevances (article 19 du Code fiscal de la Fédération de Russie) et agents des impôts(clause 1, article 24 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Des éclaircissements écrits sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances sont fournis par le ministère des Finances de la Russie à ces organisations uniquement dans le cadre de l'accomplissement de leurs devoirs de contribuables, de payeurs de redevances et d'agents fiscaux, respectivement (lettre du ministère des Finances de Russie du 30 janvier 2009 N 03-05-05-02 /04).

Les lettres correspondantes du ministère des Finances de la Fédération de Russie ont un caractère informatif et explicatif sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances et n'empêchent pas les contribuables d'être guidés par les normes de la loi dans un accord qui diffère de l'interprétation du ministère des Finances de la Fédération de Russie.

La mise en œuvre par un contribuable d'explications écrites sur la procédure de calcul, de paiement des impôts ou sur d'autres questions d'application de la législation en matière d'impôts et de redevances, données à lui-même ou à un cercle indéfini de personnes par un organisme financier, fiscal ou autre organe autorisé du pouvoir de l'État (un fonctionnaire habilité de cet organisme) relevant de sa compétence, est une circonstance, qui entraîne le non-calcul de pénalités sur le montant des arriérés résultant de la mise en œuvre par la personne désignée des explications pertinentes (clause 8 de l'article 75 du code des impôts de la Fédération de Russie), ainsi qu'une circonstance excluant la culpabilité d'une telle personne dans la commission d'une infraction fiscale (clause 3 de la clause 1 de l'article 111 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Aux fins de l'application uniforme par les autorités fiscales de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances, le Service fédéral des impôts de Russie fournit aux autorités fiscales des explications écrites du ministère des Finances de la Fédération de Russie. Les autorités fiscales sont guidées par ces clarifications conformément aux paragraphes. 5 p.1 art. 32 du Code fiscal de la Fédération de Russie (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 11 août 2011 N 03-02-08 / 89).

3) paragraphes. 3 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit d'utiliser les avantages fiscaux s'il existe des motifs et de la manière établis par la législation sur les impôts et les redevances. La procédure d'établissement et d'utilisation des avantages fiscaux et fiscaux est prévue à l'art. 56 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Par exemple, les individus des informations détaillées vous pouvez vous renseigner sur les incitations fiscales mises en place dans une région / commune particulière en utilisant ressource d'information « impôts fonciers: taux et avantages » (Informations du Service fédéral des impôts de Russie « Sur les avantages de l'impôt foncier »);

4) paragraphes. 4 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit de bénéficier d'un ajournement, d'un plan de versement ou d'un crédit d'impôt à l'investissement de la manière et aux conditions établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

La procédure et les conditions d'octroi d'un report (plan échelonné) du paiement des impôts, y compris l'impôt sur le revenu des personnes physiques, sont fixées par le ch. 9 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

La modification du délai fixé pour le paiement des taxes et des frais n'est autorisée que de la manière prescrite par le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 57 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'article 45 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit qu'en cas de non-paiement ou de paiement incomplet de l'impôt en régler le temps la taxe est perçue de la manière prescrite par le Code fiscal de la Fédération de Russie. L'inexécution ou l'exécution incorrecte de l'obligation de payer la taxe est la base pour laquelle l'autorité fiscale ou l'autorité douanière envoie une demande au contribuable pour le paiement de la taxe.

Selon l'art. 69 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la notification par un contribuable du montant de la taxe impayée, ainsi que l'obligation de payer le montant de la taxe impayée dans le délai prescrit, sont reconnues comme une exigence de paiement de la taxe.

La demande de paiement de la taxe doit être exécutée dans les huit jours à compter de la date de réception de ladite demande, à moins qu'un délai plus long pour le paiement de la taxe ne soit spécifié dans cette demande.

L'article 61 du Code fiscal de la Fédération de Russie reconnaît le report du délai fixé pour le paiement des taxes et redevances à une date ultérieure en tant que modification du délai de paiement des taxes et redevances.

Dans le même temps, la modification du délai de paiement des impôts et redevances n'annule pas celui existant et ne crée pas une nouvelle obligation de payer les impôts et redevances.

Le report ou le paiement échelonné de l'impôt est une modification du délai de paiement de l'impôt, s'il existe des motifs prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie (article 64 du Code fiscal de la Fédération de Russie), pour une période n'excédant pas un an , respectivement, avec un paiement forfaitaire ou échelonné par le contribuable du montant de la dette.

Ainsi, lorsqu'une personne intéressée demande la modification du délai de paiement de la taxe indiqué dans la demande de paiement de la taxe adressée au contribuable, l'organisme habilité peut décider de modifier le délai de paiement de la taxe fixé dans la demande sous la forme d'un ajournement, d'un échelonnement d'un période n'excédant pas un an à compter de la date d'expiration du délai établi pour remplir la demande de paiement de l'impôt.

De la même manière, un report ou un échelonnement du paiement des pénalités et amendes peut être accordé ;

5) paragraphes. 5 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont droit à une compensation ou à un remboursement en temps opportun des montants d'impôts, de pénalités et d'amendes payés en trop ou en trop.

La procédure de compensation et de remboursement des montants trop payés ou trop facturés est régie par le ch. 12 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Un montant d'impôt perçu ou perçu en trop peut être comptabilisé au crédit des comptes du budget concerné De l'argent d'un montant supérieur au montant de l'impôt dû pour certaines périodes d'imposition.

Le droit d'un contribuable d'imputer et de rembourser sur le budget concerné les montants d'impôt perçus ou payés en trop est directement lié à la présence d'un trop-perçu de montants d'impôt à ce budget et à l'absence de dettes fiscales créditées au même budget, ce qui est confirmé par certains preuves: ordres de paiement du contribuable, ordres de recouvrement (ordres) de l'administration fiscale, informations sur l'exécution par le contribuable de l'obligation de payer les impôts, contenues dans la base de données constituée par l'administration fiscale concernant chaque contribuable, caractérisant l'état de son règlements avec le budget fiscal et reflétant les opérations liées à la régularisation, à la réception des paiements, à la compensation ou au remboursement des montants d'impôt .

La présence d'un trop-perçu est détectée en comparant les montants d'impôt à payer pour une certaine période fiscale avec les documents de paiement relatifs à la même période, en tenant compte des informations sur les règlements du contribuable avec les budgets (résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 28 février 2006 N 11074/05) ;

6) paragraphes. 5.1 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit d'effectuer un rapprochement conjoint avec les autorités fiscales des calculs des impôts, redevances, pénalités et amendes, ainsi que de recevoir un acte de rapprochement conjoint des calculs des impôts , frais, pénalités et amendes.

Et pp. 11 p.1 art. 32 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les autorités fiscales sont tenues d'effectuer, à la demande du contribuable, du payeur de la redevance ou de l'agent fiscal, un rapprochement conjoint des calculs des taxes, redevances, pénalités et amendes . Les résultats d'un rapprochement conjoint des calculs des taxes, redevances, pénalités et amendes sont consignés dans un acte. L'acte de rapprochement conjoint des règlements d'impôts, redevances, pénalités et amendes est remis (envoyé par courrier recommandé) ou transmis au contribuable (payeur de la redevance, mandataire fiscal) sous forme électronique via les voies de télécommunication dans le lendemain de la date d'établissement d'un tel acte.

La forme de l'acte de rapprochement conjoint des calculs des taxes, redevances, pénalités et amendes a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 20 août 2007 N MM-3-25 / [courriel protégé]"Sur approbation du formulaire de l'acte de rapprochement conjoint des calculs des impôts, redevances, pénalités et amendes."

Format de l'acte de rapprochement conjoint des calculs des taxes, redevances, pénalités et amendes approuvé par arrêté Service fédéral des impôts de Russie du 4 octobre 2010 N MMV-7-6 / [courriel protégé]"Sur l'approbation de la forme de l'acte de rapprochement conjoint des calculs des impôts, taxes, pénalités et amendes".

La procédure de transfert de l'acte de rapprochement conjoint des calculs d'impôts, de frais, de pénalités et d'amendes sous forme électronique via des canaux de télécommunication a été approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 29 décembre 2010 N ММВ-7-8 / [courriel protégé]"Sur approbation de la Procédure de transfert de l'acte de rapprochement conjoint des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes sous forme électronique via des voies de télécommunication."

Des recommandations générales pour la réconciliation sont données à la Sec. 3 du règlement sur l'organisation du travail avec les contribuables, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 9 septembre 2005 N SAE-3-01 / [courriel protégé], selon lequel à coup sûr le rapprochement des taxes et redevances est effectué :

trimestriel avec les plus gros contribuables ;

lors de la procédure de radiation d'un contribuable lors d'un transfert d'une inspection des impôts à une autre ;

pendant la procédure de radiation d'un contribuable lors de la liquidation (réorganisation) d'une organisation ;

à l'initiative du contribuable ;

dans les autres cas établis par la législation sur les taxes et redevances ;

7) paragraphes. 6 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit de représenter leurs intérêts dans les relations régies par la législation sur les impôts et taxes, personnellement ou par l'intermédiaire de leur représentant.

Conformément à l'art. 27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les représentants légaux du payeur de la redevance - les organisations sont reconnues comme des personnes autorisées à représenter l'organisation spécifiée sur la base de la loi ou de ses documents constitutifs ; représentants légaux du payeur de la redevance - une personne physique est reconnue comme les personnes agissant en tant que ses représentants conformément à droit civil Fédération Russe.

Le mandataire du contribuable est reconnu comme une personne physique ou morale habilitée par le contribuable à représenter ses intérêts dans les relations avec l'administration fiscale (administration des douanes), les autres intervenants dans les relations régies par la législation sur les taxes et redevances.

Un représentant autorisé d'un organisme contribuable exerce ses pouvoirs sur la base d'une procuration délivrée conformément à la procédure établie par la législation civile de la Fédération de Russie, sauf disposition contraire du Code fiscal de la Fédération de Russie (article 29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'un des cas de participation d'un contribuable à des relations juridiques fiscales par l'intermédiaire de son représentant est le cas du paiement d'un droit d'État avec l'aide d'un tiers. Un nombre important de documents explicatifs ont été publiés à ce sujet.

Par règle générale- sur la question de la possibilité de payer l'impôt pour un contribuable par un tiers - le ministère des Finances de la Russie a récemment publié un nombre important de lettres explicatives, à savoir : Lettre du 14 février 2013 N 03-02-08/6 , Courrier du 4 février 2013 N 03-05-04-03/2261, Courrier du 14 décembre 2012 N 03-05-04-03/99, Courrier du 14 décembre 2012 N 03-02-08/106, Courrier du 23 novembre 2012 n° 03-02-08/100, Courrier du 20 novembre 2012 n° 03-05-04-03/93. En eux, le ministère des Finances de la Russie adhère à un point de vue unique et arrive à la conclusion que le Code fiscal de la Fédération de Russie ne prévoit pas le paiement de l'impôt pour un contribuable par un tiers.

Mais en même temps, dans les lettres sur la procédure de paiement de la taxe d'État par un particulier - un représentant au nom d'une organisation (personne représentée), le ministère des Finances de la Russie a indiqué que le Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit la participation d'un contribuable (payeur d'une redevance) dans des relations régies par la législation sur les taxes et redevances, par l'intermédiaire d'un représentant légal ou autorisé (sauf disposition contraire du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Tout d'abord, nous soulignons que la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a fourni des éclaircissements sur la question du paiement devoir d'état par des personnes russes et étrangères par l'intermédiaire de représentants (Lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 29 mai 2007 N 118 «Sur le paiement de la taxe d'État par des personnes russes et étrangères par l'intermédiaire de représentants»), selon laquelle le la taxe d'État peut être payée par un représentant au nom du représenté. Dans le même temps, il a été noté que le paiement de la taxe d'État sur le compte bancaire du représentant met fin à l'obligation correspondante du représenté. DANS Document de paiement pour transférer le montant des droits de l'État au budget du compte bancaire du représentant, il doit être indiqué que le payeur agit au nom du représenté.

La Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a également noté que le paiement des frais de l'État pour le mandant par son avocat n'est pas contraire à la législation fiscale et au droit en vigueur pratique judiciaire(Décision du 11 avril 2011 N BAC-3950/11).

Par conséquent, lors du paiement de la taxe d'État par un représentant de l'organisme payeur, le document de paiement pour le transfert du montant de la taxe d'État au budget depuis le compte bancaire du représentant doit indiquer que le payeur agit au nom du représenté.

Par conséquent, lors du paiement en espèces de la taxe d'État par un individu au nom de l'organisation représentée, le document de paiement (chèque) doit être accompagné d'une preuve que les fonds versés appartiennent à l'organisation qui a demandé à l'organisme d'État compétent une autorisation légale. action importante, c'est-à-dire il doit être indiqué que le représentant individuel agit sur la base d'une procuration ou de documents constitutifs, avec un compte bon de caisse ou un autre document confirmant l'émission de fonds en sa faveur pour le paiement de la taxe d'État (lettres du ministère des Finances de la Russie du 4 février 2013 N 03-05-04-03 / 2261, du 14 décembre 2012 N 03- 05-04-03/99 du 20 novembre 2012 N 03-05-04-03/93 du 1er juin 2012 N 03-05-04-03/43) ;

8) paragraphes. 7 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit de fournir des explications aux autorités fiscales et à leurs fonctionnaires sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les actes de contrôle fiscal.

La personne à l'égard de laquelle le contrôle fiscal a été effectué (son représentant), en cas de désaccord avec les faits exposés dans le rapport de contrôle fiscal, ainsi qu'avec les conclusions et propositions des inspecteurs, dans un délai de 15 jours à compter de la date de réception du rapport de contrôle fiscal, a le droit de soumettre des objections écrites à l'autorité fiscale compétente en vertu de l'acte spécifié dans son ensemble ou en vertu de ses dispositions distinctes. Parallèlement, le contribuable a le droit de joindre des documents (copies certifiées conformes) confirmant la validité de ses objections aux objections écrites ou, dans le délai convenu, de les soumettre à l'administration fiscale (clause 6, article 100 du code des impôts de la Fédération de Russie);

9) paragraphes. 8 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit d'être présents lors d'un contrôle fiscal sur place.

Soyez présent lors vérification sur le terrain peut être le chef de l'organisation Chef comptable, ainsi que toute autre personne disposant d'une procuration au nom de la personne morale contrôlée ;

10) p. 9 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit de recevoir des copies du rapport de contrôle fiscal et des décisions des autorités fiscales, ainsi que des avis d'imposition et des demandes d'impôt.

Rappelons que conformément aux paragraphes 1, 3 de l'art. 26 du Code fiscal de la Fédération de Russie, un contribuable peut participer à des relations régies par la législation sur les impôts et taxes par l'intermédiaire d'un représentant légal ou autorisé, sauf disposition contraire du Code fiscal de la Fédération de Russie, tandis que l'autorité du représentant doit être documenté conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie et aux autres lois fédérales. Un représentant autorisé d'un organisme contribuable exerce ses pouvoirs sur la base d'une procuration délivrée conformément à la procédure établie par la législation civile de la Fédération de Russie (clause 3, article 29 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Sur la base de ce qui précède, les autorités fiscales remettent des copies des actes juridiques non normatifs adoptés par elles en relation avec l'organisation contribuable:

les représentants légaux de l'organisation contribuable, dont les informations figurent dans le registre d'État unifié des contribuables (EGRN);

représentants autorisés du contribuable s'il existe des preuves documentaires de leur autorité conformément à la procédure établie.

La direction des actes juridiques non normatifs à l'emplacement de la succursale (bureau de représentation) de l'organisation est effectuée par les autorités fiscales auprès desquelles l'organisation est enregistrée pour les motifs suivants:

à l'emplacement de la succursale (bureau de représentation) de l'organisation ;

à l'emplacement d'autres divisions distinctes de l'organisation liées à une branche spécifique (bureau de représentation) de l'organisation ;

à l'emplacement des biens immobiliers appartenant à l'organisation et des véhicules liés à une branche spécifique (bureau de représentation) de l'organisation.

La direction des actes juridiques non normatifs à l'adresse du siège de l'organisation est effectuée par les autorités fiscales auprès desquelles l'organisation est enregistrée pour les motifs suivants:

à l'emplacement de l'organisation;

à l'emplacement des subdivisions distinctes de l'organisation et à l'emplacement des biens immobiliers et des véhicules appartenant au contribuable - si l'organisation n'a pas de succursales (bureaux de représentation) ou en l'absence d'informations qui divisions séparées, immobilier Et Véhicules se rapportent à une branche spécifique (bureau de représentation) de l'organisation ;

au lieu d'enregistrement de l'organisation pour d'autres motifs prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie, y compris les contribuables, conformément à l'art. 83 du Code fiscal de la Fédération de Russie classé comme le plus grand.

Dans le même temps, les autorités fiscales doivent tenir compte du fait que l'envoi d'actes juridiques et d'autres documents non normatifs au lieu de résidence (lieu de séjour) du représentant autorisé du contribuable n'est pas approprié et à cet égard n'est pas autorisé ( Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 1er août 2008 N ShT-8-2 / [courriel protégé]"Sur la remise (l'envoi) d'actes juridiques non normatifs et d'autres documents");

11) paragraphes. 10 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit d'exiger des fonctionnaires des autorités fiscales et d'autres organismes autorisés qu'ils se conforment à la législation sur les impôts et les redevances lorsqu'ils prennent des mesures à l'égard des contribuables.

Exemple. Dans le décret du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 13 novembre 2009 dans l'affaire N A27-6125 / 2009, le tribunal a constaté que l'administration fiscale n'avait pas informé le contribuable de la date, de l'heure et du lieu d'examen de la des documents d'audit, qui ont privé ce dernier de son droit, en tant que participant aux relations juridiques fiscales, à la présentation de leurs arguments et objections, le droit de présenter des preuves ; la décision prise affecte directement les droits et les intérêts légitimes du contribuable puisque, à la suite de la décision prise, le contribuable s'est vu refuser le remboursement des montants d'impôt.

Sur la base des dispositions des paragraphes. 10 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les contribuables ont le droit d'exiger des fonctionnaires des autorités fiscales et d'autres organismes autorisés qu'ils se conforment à la législation sur les impôts et les redevances lorsqu'ils prennent des mesures à l'égard des contribuables.

Selon les paragraphes. 1 p.1 art. 32 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les autorités fiscales sont tenues de se conformer à la législation sur les taxes et les redevances.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 82 du Code des impôts de la Fédération de Russie, le contrôle fiscal est effectué par des fonctionnaires des autorités fiscales relevant de leur compétence par le biais d'audits fiscaux, en obtenant des explications des contribuables, des agents fiscaux et des payeurs de redevances, en vérifiant les données comptables et déclaratives, en examinant les locaux et les territoires utilisé pour générer des revenus (bénéfices), ainsi que sous d'autres formes prévues par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les autorités fiscales ont le droit de procéder à des inspections conformément à la procédure établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Parmi les contrôles fiscaux Art. 87 du Code fiscal de la Fédération de Russie comprend des audits fiscaux sur place et sur le terrain, dont le but est de contrôler le respect par un contribuable, un payeur de redevances ou un agent fiscal de la législation sur les taxes et les redevances.

Dans cette affaire, le tribunal a estimé que le contribuable ne savait pas qu'il faisait l'objet d'un contrôle par l'administration fiscale, ce qui, par conséquent, rend impossible pour le contribuable de garantir la protection de ses droits.

Selon le paragraphe 14 de l'art. 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie non-respect par les fonctionnaires des autorités fiscales des exigences de l'art. 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie peut être à la base de l'annulation de la décision de l'autorité fiscale par une autorité fiscale ou un tribunal supérieur. La violation des conditions essentielles de la procédure d'examen des éléments de contrôle fiscal est à la base de l'annulation par une autorité fiscale supérieure ou une juridiction d'une décision d'une autorité fiscale de tenir responsable d'une infraction fiscale ou d'une décision de refuser de tenir responsable d'une infraction fiscale. De telle conditions essentielles consiste à garantir la possibilité pour la personne à l'égard de laquelle le contrôle a été effectué de participer au processus d'examen des éléments du contrôle fiscal personnellement et (ou) par l'intermédiaire de son représentant et à garantir la possibilité pour le contribuable de fournir des explications.

Ainsi, le tribunal arbitral est parvenu à la conclusion que le fait que l'administration fiscale n'ait pas assuré la possibilité pour la personne faisant l'objet du contrôle de participer au processus d'examen des pièces du contrôle constitue une violation des conditions essentielles de la procédure d'examen des documents de contrôle fiscal qui, conformément au paragraphe 14 de l'art. 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie est à la base de l'annulation de la décision de l'autorité fiscale par une autorité fiscale supérieure ou pour que le tribunal reconnaisse une telle décision comme invalide.

12) paragraphes. 11 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit de ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et de leurs fonctionnaires qui ne respectent pas le Code fiscal de la Fédération de Russie ou d'autres lois fédérales.

Donnons un exemple de la procédure d'application de cette disposition du Code fiscal de la Fédération de Russie sur la base de la résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 18 octobre 2011 N 5355/11 ;

Exemple. Dans le cadre d'un contrôle fiscal sur place d'un contribuable, l'inspection des impôts a adressé un ordre à la Banque d'exiger d'elle des documents relatifs aux activités d'une SARL contrepartie du contribuable contrôlé.

Parallèlement, une demande a été adressée à la Banque pour soumettre des documents relatifs aux SARL suivantes : contrats de services de règlement et de trésorerie et des procurations pour représenter les intérêts de l'organisation, des cartes avec des échantillons de signatures et des empreintes de sceau pour plusieurs années précédentes, ainsi que des informations d'information. La demande de ces documents était justifiée par la nécessité d'évaluer les activités de la SARL en tant qu'entrepreneur du contribuable contrôlé (à savoir, si cette société avait des signes d'un contribuable peu scrupuleux) et de vérifier les circonstances relatives à l'exécution du contrat.

La banque, estimant que les documents requis n'étaient pas liés aux activités du contribuable contrôlé, a refusé de les soumettre à l'inspection.

Cependant, les faits ci-dessus ont servi de base à la décision bureau des impôts les décisions de mise en cause de la responsabilité de la Banque en vertu de l'alinéa 1er de l'art. 129.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour manquement illégal à la communication d'informations à l'administration fiscale.

En désaccord avec la décision de l'inspection des impôts, la Banque a saisi le tribunal arbitral d'une requête en nullité.

Le Tribunal arbitral, dans sa décision, a déclaré ce qui suit.

Sur la base des dispositions de l'al. 11 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les contribuables ont le droit de ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et de leurs fonctionnaires qui ne respectent pas le Code fiscal de la Fédération de Russie ou d'autres lois fédérales.

Cette disposition établit le principe général réglementation juridique dans les relations juridiques fiscales, qui s'applique également aux Banques en tant que participants à des relations régies par la législation sur les impôts et taxes.

Les documents exigés par l'inspection des impôts sont des documents bancaires et ne concernent que les activités du client de la Banque. Les documents soumis lors de la conclusion d'une convention de compte bancaire, ainsi que d'autres documents relatifs à la relation de la banque et de son client - la contrepartie du contribuable audité, car non liés aux activités du contribuable audité, ne reflètent pas la situation financière et économique les relations entre le client de la banque et le contribuable contrôlé ne peuvent donc pas témoigner d'éventuelles violations commises par le contribuable contrôlé.

Les documents demandés par l'inspection ne contenant aucune information concernant la relation entre le contribuable faisant l'objet du contrôle et sa contrepartie, cliente de la Banque, la Banque n'était pas fondée à les produire.

C'est ainsi que le tribunal est parvenu à une conclusion raisonnable quant à l'absence en l'espèce dans les actes de la banque de l'infraction visée à l'art. 129.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

13) paragraphes. 12 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit de faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales, d'autres organes autorisés et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires.

La procédure générale de recours est définie à l'art. Art. 137 - 142 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Conformément aux paragraphes. 12 p.1 art. 21, art. 137 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le contribuable a le droit de faire appel de tout acte des autorités fiscales, ainsi que des actions (inaction) de leurs fonctionnaires, si, à son avis, ces actes ou actions violent ses droits.

Vous pouvez également faire appel de tous les actes (actions) des autorités fiscales liés à la conduite d'un contrôle fiscal (à la fois interne et sur place), à ​​l'enregistrement de ses résultats, à l'examen des documents et à l'adoption d'un jugement final. décision. Vous pouvez également faire appel de la décision finale sur l'inspection elle-même.

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 138 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la législation fiscale offre au contribuable la possibilité de faire appel des actes des autorités fiscales et des actions de leurs fonctionnaires auprès d'une autorité fiscale supérieure (fonctionnaire supérieur) ou d'un tribunal ;

14) paragraphes. 13 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit d'observer et de maintenir le secret fiscal.

Toute information sur un contribuable reçue par une autorité fiscale, les autorités des affaires intérieures, les autorités chargées des enquêtes, une autorité du fonds extrabudgétaire de l'État et une autorité douanière constitue un secret fiscal, à l'exception des informations visées aux paragraphes. 1 - 6 p.1 art. 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

De par sa nature et sa finalité, l'institution du secret fiscal est de droit public et s'entend de la protection par l'administration fiscale des informations dont la divulgation peut porter atteinte aux droits des citoyens et des organisations. Comme il ressort du paragraphe 2 de l'art. 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les secrets fiscaux ne sont pas soumis à divulgation, sauf disposition contraire de la loi fédérale. Fixer des dérogations dans la loi est nécessaire pour protéger les droits et les intérêts légitimes d'autres personnes. Dans le même temps, il n'existe pas de loi spéciale sur le secret fiscal et, par conséquent, sur les problèmes de sa divulgation (décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 3 mars 2004 N 15527/03).

Récemment, la question de savoir si l'administration fiscale a le droit de refuser un contribuable qui demande des informations sur l'exécution par une contrepartie est devenue pertinente. dettes fiscales aux fins d'exercer une diligence raisonnable dans sa sélection? Les informations spécifiées sont nécessaires pour le contribuable afin de faire preuve de diligence et de prudence lors du choix des contreparties avant de conclure des contrats commerciaux, d'identifier les signes de malhonnêteté des contreparties possibles, d'évaluer et de minimiser les risques fiscaux et afin d'éviter d'éventuelles conséquences fiscales négatives, par exemple, pour éviter la survenance d'avantages fiscaux injustifiés.

Les informations que l'administration fiscale est tenue de fournir gratuitement aux contribuables, nécessaires à l'exercice de leurs missions, prévue par la loi sur les taxes et les frais, spécifiés dans les paragraphes. 4 p.1 art. 32 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie n'établit pas l'obligation des autorités fiscales de fournir aux contribuables, à leur demande, des informations sur le respect par les contreparties des contribuables de leurs obligations en vertu de la législation sur les taxes et les redevances, ou sur leurs violations de la législation. sur les taxes et les frais.

Il convient toutefois de noter que, conformément à l'art. 9 de la loi fédérale du 8 août 2001 N 129-FZ "Sur enregistrement d'état personnes morales et entrepreneurs individuels "l'autorité d'enregistrement ne vérifie pas les informations contenues dans les documents soumis, et donc la présence d'un extrait du registre d'État unifié des entités juridiques en relation avec toute contrepartie confirme uniquement le fait de son enregistrement d'État et ne n'exclut pas le fait de sa création non dans le but d'exercer de véritables activités commerciales.

Le défaut d'exercer une diligence raisonnable dans la sélection des contreparties entraîne principalement des risques pour les activités financières et économiques de l'organisation elle-même, qui, conformément au droit civil, exerce ses activités entrepreneuriales de manière indépendante et à ses risques et périls. Ces risques peuvent notamment se traduire par la non-livraison ou la livraison tardive des marchandises, la livraison de marchandises de mauvaise qualité, le non-paiement des marchandises expédiées, l'impossibilité de faire valoir des droits contre les contreparties et la récupération ultérieure des pertes subies par celles-ci, etc.

Étant donné que activité entrepreneuriale menées par des entités économiques de manière indépendante et à leurs risques et périls, l'administration fiscale n'est pas responsable du choix des contreparties par le contribuable et des éventuelles conséquences défavorables pour celui-ci, notamment fiscales.

Conformément à la décision du 1er décembre 2010 N VAS-16124/10 "Sur le refus de transférer l'affaire au Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie", la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a reconnu les conclusions de les tribunaux sur la base de l'art. 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie et la loi fédérale du 27 juillet 2006 N 149-FZ «Sur l'information, informatique et la protection des informations" que les informations sur le respect par les contribuables de leurs obligations de payer des impôts ne sont pas un secret fiscal, et donc l'inspection n'a pas eu motifs juridiques de refuser de fournir au demandeur des informations sur le respect par les contreparties potentielles de leurs obligations fiscales, notant que les informations demandées sont dues à la nécessité de faire preuve de diligence et de prudence lors du choix d'une contrepartie.

Des conclusions similaires ont été tirées par d'autres tribunaux (décrets du tribunal arbitral du district de Sibérie occidentale du 27 juillet 2010 N A27-25441/2009, du 16 juillet 2010 N A27-25724/2009, de la Cour fédérale d'arbitrage du district de l'Oural du 1er septembre 2010 N F09-6957/10- C3) .

Cela découle des lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 17 octobre 2012 N AS-4-2 / ​​​​17710, du ministère des Finances de Russie du 4 juin 2012 N 03-02-07 / 1-134.

En outre, dans la lettre du ministère russe des Impôts du 5 mars 2002 N ShS-6-14 / 252 «Sur la classification des informations sur la dette d'un contribuable en tant que secret fiscal», il a été expliqué que le non-respect de l'obligation de payer l'impôt à temps est une violation de la procédure de paiement de l'impôt établie par la législation sur les impôts et taxes, et conformément aux paragraphes. 3 p.1 art. 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les informations sur ladite violation ne peuvent constituer un secret fiscal.

15) paragraphes. 14 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont droit à une indemnisation intégrale des pertes causées par des actes illégaux des autorités fiscales ou des actions illégales (inaction) de leurs fonctionnaires.

Les préjudices causés aux contribuables, payeurs de redevances et agents des impôts sont indemnisés aux frais de budget fédéral de la manière prescrite par le Code fiscal de la Fédération de Russie et d'autres lois fédérales (clause 1, article 35 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Satisfaisant la demande de dommages-intérêts, le tribunal, selon les circonstances de l'espèce, oblige la personne responsable du dommage à réparer le dommage en nature ou à réparer les pertes causées.

Selon le principe de l'immunité budgétaire (clause 1, article 239 du Code budgétaire de la Fédération de Russie), la saisie des fonds budgétaires système budgétaire Fédération de Russie est effectuée uniquement sur la base d'un acte judiciaire, à l'exception des cas spécifiés dans ce paragraphe.

La saisie des fonds des budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie est effectuée conformément au ch. 24.1 du Code budgétaire de la Fédération de Russie.

Ainsi, conformément à la législation de la Fédération de Russie, les pertes causées par des actions illégales (inaction) de fonctionnaires des autorités fiscales peuvent être indemnisées sur la base d'un acte judiciaire (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 avril 2011 N 03-02-08/50).

Les pertes causées aux personnes contrôlées, leurs représentants par des actions licites de fonctionnaires de l'administration fiscale, ne font pas l'objet d'une indemnisation, sauf dans les cas prévus par les lois fédérales (clause 4, article 103 du Code fiscal de la Fédération de Russie);

16) paragraphes. 15 p.1 art. 21 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit que les contribuables ont le droit de participer au processus d'examen des documents de contrôle fiscal ou d'autres actes des autorités fiscales dans les cas prévus par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Basé sur le par. 1 p.2 art. 22 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les droits des contribuables sont garantis par les devoirs correspondants des fonctionnaires des autorités fiscales et autres organismes autorisés.

Selon l'al. 3 p.2 art. 101 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'absence de la personne à l'égard de laquelle le contrôle fiscal a été effectué (son représentant), dûment informée de l'heure et du lieu d'examen des documents du contrôle fiscal, n'est pas un obstacle à la examen des documents de contrôle fiscal, sauf dans les cas où la participation de cette personne est reconnue par le chef (sous-chef) de l'administration fiscale obligatoire pour l'examen de ces documents.

Mais la violation des conditions essentielles de la procédure d'examen de l'acte et des autres éléments des mesures de contrôle fiscal est à la base de l'annulation de la décision de l'administration fiscale par une autorité fiscale supérieure ou un tribunal. Ces conditions essentielles consistent notamment à garantir la capacité de la personne à l'égard de laquelle l'acte a été rédigé à participer au processus d'examen des éléments personnellement et (ou) par l'intermédiaire de son représentant et à garantir la capacité de cette personne à fournir des explications (paragraphe 2, clause 12, article 101.4 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Par conséquent, le fait de ne pas offrir à la personne faisant l'objet du contrôle fiscal la possibilité de participer au processus d'examen de ses documents personnellement et (ou) par l'intermédiaire de son représentant est à la base de la reconnaissance de la décision du contrôle comme illégal (Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 12 février 2008 N 12566/07 ).

1. Les contribuables ont le droit :

1) recevoir des informations gratuites (y compris par écrit) de l'administration fiscale du lieu de son immatriculation sur les taxes et redevances applicables, la législation en matière de taxes et redevances et la réglementation adoptée en application de celle-ci, la procédure de calcul et de paiement des taxes et redevances, les droits et obligations des contribuables, les pouvoirs des autorités fiscales et de leurs fonctionnaires, ainsi que recevoir des formulaires de déclarations fiscales (calculs) et des explications sur la procédure pour les remplir ;

2) recevoir du ministère des Finances de la Fédération de Russie des explications écrites sur l'application de la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les redevances, des autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie et des municipalités - sur demande, respectivement, de la législation des entités constitutives de la Fédération de Russie sur les taxes et redevances et des actes juridiques réglementaires des municipalités sur les taxes et redevances locales ;

(tel que modifié par les lois fédérales n° 58-FZ du 29.06.2004, n° 137-FZ du 27.07.2006)

3) utiliser les avantages fiscaux s'il y a lieu et de la manière prescrite par la législation sur les impôts et taxes ;

4° bénéficier d'un report, d'un échelonnement ou d'un crédit d'impôt à l'investissement de la manière et aux conditions établies par le présent code;

5) compensation ou remboursement en temps opportun des montants d'impôts, de pénalités, d'amendes payés en trop ou en trop;

5.1) de procéder à un rapprochement conjoint avec l'administration fiscale des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes, ainsi que d'obtenir un acte de rapprochement conjoint des calculs d'impôts, redevances, pénalités et amendes ;

(La clause 5.1 a été introduite par la loi fédérale n° 229-FZ du 27 juillet 2010)

6) représenter leurs intérêts dans les relations réglementées par la législation sur les impôts et taxes, personnellement ou par l'intermédiaire de leur représentant ;

(telle que modifiée par la loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006)

7) fournir aux autorités fiscales et à leurs préposés des explications sur le calcul et le paiement des impôts, ainsi que sur les actes de contrôle fiscal effectués ;

8) être présent lors du contrôle fiscal sur place ;

9) recevoir copie du rapport de contrôle fiscal et des décisions de l'administration fiscale, ainsi que des avis d'imposition et des demandes d'imposition ;

(Telle que modifiée par la loi fédérale n° 154-FZ du 9 juillet 1999)

10) obliger les agents des administrations fiscales et autres organismes habilités à se conformer à la législation sur les impôts et taxes lorsqu'ils entreprennent des démarches auprès des contribuables ;

(telle que modifiée par la loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006)

11) ne pas se conformer aux actes illégaux et aux exigences des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et de leurs fonctionnaires qui ne respectent pas le présent Code ou d'autres lois fédérales ;

(telle que modifiée par la loi fédérale n° 58-FZ du 29 juin 2004)

12) faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales, d'autres organismes autorisés et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires ;

(Telle que modifiée par les lois fédérales n° 154-FZ du 9 juillet 1999, n° 58-FZ du 29 juin 2004)

13) respect et préservation du secret fiscal ;

(clause 13 telle que modifiée par la loi fédérale du 27 juillet 2006 N 137-FZ)

14) indemnisation intégrale des pertes causées par des actes illégaux des autorités fiscales ou des actions illégales (inaction) de leurs fonctionnaires ;

(clause 14 telle que modifiée par la loi fédérale du 27 juillet 2006 N 137-FZ)

15) de participer au procès d'examen des pièces d'un contrôle fiscal ou d'autres actes de l'administration fiscale dans les cas prévus par le présent Code.

(Le point 15 a été introduit par la loi fédérale n° 137-FZ du 27 juillet 2006)

2. Les contribuables ont également d'autres droits établis par le présent Code et d'autres actes législatifs sur les impôts et taxes.

3. Les payeurs de redevances, les payeurs de primes d'assurance ont les mêmes droits que les contribuables.

(telle que modifiée par la loi fédérale n° 243-FZ du 3 juillet 2016)

4. Chacun des participants à un accord de partenariat d'investissement a le droit de faire appel de la manière prescrite contre les actes des autorités fiscales et les actions (inaction) de leurs fonctionnaires.

Pensez-vous que vous êtes russe? Vous êtes né en URSS et pensez que vous êtes russe, ukrainien, biélorusse ? Non. Ce n'est pas vrai.

Vous êtes en fait russe, ukrainien ou biélorusse. Mais vous pensez que vous êtes juif.

Jeu? Mauvais mot. Le mot correct est "empreinte".

Un nouveau-né s'associe à ces traits du visage qu'il observe immédiatement après la naissance. Ce mécanisme naturel est caractéristique de la plupart des êtres vivants dotés de vision.

Les nouveau-nés en URSS pendant les premiers jours ont vu leur mère pendant un minimum de temps d'alimentation, et la plupart du temps, ils ont vu les visages du personnel de la maternité. Par une étrange coïncidence, ils étaient (et sont toujours) pour la plupart juifs. La réception est sauvage dans son essence et son efficacité.

Toute votre enfance, vous vous êtes demandé pourquoi vous vivez entouré d'allochtones. Les Juifs rares sur votre chemin pouvaient tout faire avec vous, car vous étiez attirés par eux, tandis que d'autres étaient repoussés. Oui, même maintenant, ils le peuvent.

Vous ne pouvez pas résoudre ce problème - l'empreinte est unique et à vie. C'est difficile à comprendre, l'instinct a pris forme alors que vous étiez encore très loin de pouvoir formuler. A partir de ce moment, aucun mot ou détail n'a été conservé. Seuls les traits du visage restaient au fond de la mémoire. Ces traits que vous considérez comme votre famille.

Système et observateur

Définissons un système comme un objet dont l'existence ne fait pas de doute.

Un observateur d'un système est un objet qui ne fait pas partie du système qu'il observe, c'est-à-dire qu'il détermine son existence, y compris à travers des facteurs indépendants du système.

Du point de vue du système, l'observateur est une source de chaos - à la fois les actions de contrôle et les conséquences des mesures d'observation qui n'ont pas de relation causale avec le système.

Un observateur interne est un objet potentiellement réalisable pour le système par rapport auquel l'inversion des voies d'observation et de contrôle est possible.

Un observateur externe est même un objet potentiellement inaccessible pour le système, situé au-delà de l'horizon des événements du système (spatial et temporel).

Hypothèse #1. Oeil qui voit tout

Supposons que notre univers est un système et qu'il a un observateur extérieur. Ensuite, des mesures d'observation peuvent avoir lieu, par exemple à l'aide d'un "rayonnement gravitationnel" pénétrant l'univers de tous les côtés depuis l'extérieur. La section efficace de capture du "rayonnement gravitationnel" est proportionnelle à la masse de l'objet, et la projection de "l'ombre" de cette capture sur un autre objet est perçue comme une force d'attraction. Elle sera proportionnelle au produit des masses des objets et inversement proportionnelle à la distance qui les sépare, qui détermine la densité de "l'ombre".

La capture du "rayonnement gravitationnel" par un objet augmente son caractère aléatoire et est perçue par nous comme un passage du temps. Un objet opaque au "rayonnement gravitationnel", dont la section efficace de capture est supérieure à la taille géométrique, à l'intérieur de l'univers ressemble à un trou noir.

Hypothèse #2. Observateur interne

Il est possible que notre univers s'observe lui-même. Par exemple, utiliser des paires de particules intriquées quantiques espacées dans l'espace comme étalons. Alors l'espace entre elles est saturé de la probabilité de l'existence du processus qui a généré ces particules, qui atteint sa densité maximale à l'intersection des trajectoires de ces particules. L'existence de ces particules signifie également l'absence de section efficace de capture suffisamment importante sur les trajectoires d'objets capables d'absorber ces particules. Les hypothèses restantes restent les mêmes que pour la première hypothèse, sauf :

Flux de temps

L'observation externe d'un objet s'approchant de l'horizon des événements d'un trou noir, si «l'observateur extérieur» est le facteur déterminant du temps dans l'univers, ralentira exactement deux fois - l'ombre du trou noir bloquera exactement la moitié des trajectoires possibles du « rayonnement gravitationnel ». Si le facteur déterminant est «l'observateur interne», alors l'ombre bloquera toute la trajectoire d'interaction et le flux de temps pour un objet tombant dans un trou noir s'arrêtera complètement pour une vue de l'extérieur.

Aussi, la possibilité de combiner ces hypothèses dans une proportion ou une autre n'est pas exclue.