La planification fiscale comme élément essentiel de la gestion fiscale des entreprises. Gestion de la fiscalité des entreprises

Institution budgétaire éducative de l'État fédéralenseignement professionnel supérieur

«UNIVERSITÉ financière sous le gouvernementFédération Russe"

Institut d'enseignement à distance

Département de conseil fiscal

"Admettre à la défense"

chef de département

k.e. n., professeur

NI Malis

____________________

"____" __________20__

Travail final qualificatif

sur le thème de :

"Gestion de la fiscalité des entreprises"

La gestion de la fiscalité des entreprises est une subdivision des activités de gestion de l'organisation, qui est incluse dans la structure de gestion de l'organisation économique de l'entreprise. Dans la structure de gestion de l'organisation russe, la gestion de l'impôt sur les sociétés fait l'objet d'analyses et d'activités de sociétés de conseil qui fournissent des services pour optimiser les flux fiscaux de l'organisation.

La gestion fiscale des entreprises est un système de gestion des flux fiscaux de l'organisation grâce à l'utilisation de formes et de méthodes efficaces de prise de décision dans le cadre de la prise de décision managériale dans la structure de planification charges fiscales et les revenus de l'organisation au niveau micro.

La gestion fiscale des entreprises est un maillon d'un système intégral de gestion fiscale et comporte les éléments suivants (figure 2).

Figure 2. Structure de la gestion de l'impôt sur les sociétés

L'organisation de la gestion des entreprises est un ensemble unique de formes et de méthodes d'organisation de la planification, de l'optimisation et de l'autocontrôle fiscaux, qui est la mise en place des conditions d'optimisation des flux fiscaux. La gestion des flux fiscaux dans une entreprise fait partie de la structure organisationnelle de la gestion financière de l'organisation.

La gestion des déductions fiscales dans les organisations russes est effectuée par des spécialistes du service financier de l'organisation ou du service comptable, tandis qu'il existe une gestion externe des flux fiscaux de l'organisation. Dans le cadre de la création structure financière Afin de gérer les flux fiscaux de l'organisation, il est rationnel de créer le service fiscal de l'organisation, dans lequel les déductions fiscales sont gérées par des fiscalistes.

La liste des tâches du service des impôts comprend:

• Élaboration des documents statutaires de l'entreprise réglementant les activités de l'organisation ;
• Choisir un système fiscal efficace;
• Création et accompagnement base d'informations législation fiscale en vigueur;
• Accompagnement des accords et contrats ;
• Élaboration du budget fiscal de l'organisation et de la politique fiscale des entreprises dans le cadre de la régulation, du contrôle et de la planification des flux fiscaux de l'organisation ;
• Respect des conditions du contrôle fiscal externe.

La planification et la réglementation sont étroitement liées et difficiles à séparer, par conséquent, les orientations théoriques et méthodologiques des processus d'optimisation fiscale les considèrent comme un tout. Optimisation recettes fiscales et les dépenses de l'organisation à l'aide de la budgétisation fiscale, de la planification et de la réglementation des déductions fiscales des sociétés.

1.2. Planification et réglementation fiscales comme indicateur du niveau de gestion fiscale dans une organisation.

Lors de l'analyse des processus de gestion fiscale dans une organisation, il est impossible de ne pas mentionner des processus tels que la planification fiscale et la réglementation, en raison de leur relation étroite. À cet égard, les principales tendances de la planification et de la réglementation fiscales sont comprises dans leur ensemble, comme l'optimisation du revenu, des dépenses et des bénéfices imposables des sociétés par le biais de la budgétisation fiscale et d'autres formes et méthodes de planification et de réglementation fiscales des sociétés.

En d'autres termes, la planification fiscale dans une organisation fait partie intégrante de la gestion fiscale des entreprises et constitue une partie importante de ses activités financières et économiques. Le niveau de gestion fiscale dépendra de l'organisation de la planification fiscale. Dans leurs activités, les organisations s'efforcent toujours de maximiser leurs revenus et leur bénéfice net, mais en général, la direction est davantage axée sur le résultat financier final et non sur la manipulation des paiements d'impôts eux-mêmes. Pour cela, une planification fiscale dans une organisation est nécessaire (Figure 3).

Figure 3. Étapes de la planification fiscale

La planification fiscale est un processus basé sur des paramètres prévisibles pour déterminer les directions de mouvement les plus efficaces et optimiser le volume, la composition et la structure des flux fiscaux entrants et sortants pour l'année ou la perspective à venir par l'État ou une entité économique. La planification fiscale repose sur trois grands principes, qui sont illustrés à la figure 4.

Figure 4. Principes de planification fiscale dans une organisation

De même que dans la gestion fiscale, les buts et objectifs de la planification fiscale aux niveaux macro et micro sont différents. De la part de l'État, il est nécessaire de prévoir les recettes fiscales maximales pour le budget, et pour les organisations, contrairement aux objectifs de l'État, prévoient de réduire leurs dettes fiscales à l'avenir. En conséquence, l'objectif de la planification fiscale de l'État est le soutien financier optimal des pouvoirs de dépenser des organes gouvernementaux à tous les niveaux.

La planification fiscale des entreprises a pour objectif d'optimiser les flux fiscaux de l'organisation dans le cadre de la mise en œuvre de ses politiques économiques, financières et fiscales. Le problème de la planification fiscale reste l'impossibilité de prévoir à long terme, plus d'un an, puisque la législation fiscale est constamment en mouvement. Le rôle principal dans la planification fiscale est l'étape de collecte du traitement analytique des informations provenant à la fois de l'État et des contribuables.

Bases de la planification fiscale :

• Comptabiliser les principales orientations de développement de la politique d'investissement de l'État, telles que la fiscalité, le budget et l'investissement ;
• Développement Réglementation comptable organismes à des fins fiscales;
• Élaboration d'une politique contractuelle avec les entrepreneurs;
• Utilisation appropriée et approfondie de tous les avantages légalement établis, exonérations fiscales (Figure 5).

Figure 5. Structure de la planification fiscale

La planification fiscale au niveau des organisations individuelles est classée par type comme suit :

La planification fiscale est étroitement liée à la politique fiscale, qui comprend la stratégie et la tactique, et est également divisée en : stratégique et tactique.

La planification fiscale stratégique est la planification des flux fiscaux à long terme sur la base des paramètres stratégiques de la politique fiscale. Il est plutôt difficile de prévoir pour des périodes à long terme, par conséquent, la planification fiscale tactique ou opérationnelle est plus courante parmi les organisations.

Lorsque l'on considère la planification fiscale comme un élément de la gestion fiscale, elle est formée dans le cadre des processus suivants :

• Prévision fiscale ;
• Planification fiscale, y compris consolidée, tactique et stratégique ;
• Budgétisation des flux fiscaux, qui se concentre sur le résultat final ;
• Utilisation rationnelle des revenus supplémentaires perçus dans les conditions d'un financement efficace rationnel des dépenses (Figure 6).

Figure 6. Méthodes de planification fiscale

Du point de vue d'un contribuable, la planification fiscale, en tant que l'un des éléments de la gestion fiscale des entreprises, constitue une partie importante de ses activités financières et économiques. Ce processus est d'une importance capitale, car l'optimisation de la pression fiscale permet d'identifier en temps utile les réserves financières pour leur capitalisation. La fonctionnalité de l'ensemble de la gestion de l'impôt sur les sociétés dépend de l'alphabétisation de l'organisation de planification fiscale dans l'organisation, par conséquent la planification fiscale fait partie intégrante de la gestion de l'impôt sur les sociétés.

L'organisation d'un service de planification fiscale fonctionnant correctement dans une organisation est une tâche complexe et chronophage. L'optimisation du paiement des impôts dépend de la pression fiscale, et l'état général de la régulation fiscale et financière de l'économie menée par l'État joue également un rôle important.

La planification fiscale est étroitement liée à la réglementation fiscale. La réglementation fiscale est un élément de la gestion fiscale, agissant comme un moyen de mettre en œuvre des plans fiscaux, de formuler de nouveaux principes et d'ajuster les régimes fiscaux existants.

Lors de l'examen de la réglementation fiscale par l'État, les activités de l'organisation sont menées en établissant un système de taux d'imposition. La réduction du taux d'imposition détermine la croissance des flux d'investissement et l'augmentation de la production, qui devient un facteur de motivation supplémentaire pour le développement du secteur des petites et moyennes entreprises.

L'État aborde différents types d'activités à l'aide de différents taux d'imposition, ainsi que la mise en œuvre d'un ensemble de mesures pour assurer un niveau de rentabilité différent. L'État régule le flux des processus de marché, stimulant des zones commerciales peu attractives pour la production et la sphère sociale (Figure 7).

Figure 7 Facteurs d'optimisation de la planification fiscale

Il est nécessaire de différencier la réglementation fiscale aux niveaux micro et macro. L'objectif de la régulation fiscale au niveau macro est la régulation des processus dans le cadre de la conformité des étapes du développement économique. Le critère principal de l'impact des impôts au niveau macro est la détermination de l'impact des taux d'imposition sur les différentes sphères de la vie de l'État et de la société.

La réglementation fiscale au niveau micro peut être divisée en deux types :

• Réglementation fiscale des grandes organisations;
• Réglementation fiscale des organisations dans le domaine des petites et moyennes entreprises.

La méthodologie de la réglementation fiscale pour ces deux types est différente.

La réglementation fiscale des grandes organisations vise à stimuler la production, les activités d'investissement, l'introduction de hautes technologies et la croissance de la productivité du travail. Pour les petites et moyennes entreprises, la réglementation fiscale contribue au développement concurrentiel et à la saturation du marché en biens, travaux et services.

La pluralité des objets de la régulation fiscale implique le choix de diverses méthodes de régulation fiscale, chacune fixant ses propres objectifs, définissant des tâches et sélectionnant des méthodes et des méthodes. La réglementation fiscale est efficace pour aider à atteindre les objectifs de la politique financière de l'organisation.

La réglementation fiscale dans le cadre de la gestion de l'impôt sur les sociétés est le processus d'ajustement des paramètres de planification et de budgétisation fiscales, ainsi que d'optimisation des déductions fiscales dans une organisation. Les méthodes de régulation fiscale ont caractéristiques distinctives, qui sont associés à l'utilisation d'objectifs prévus et budgétaires pour les déductions fiscales.

1.3. Caractéristiques des méthodes de gestion fiscale dans l'organisation

La gestion fiscale des entreprises est un ensemble de relations économiques, parmi lesquels les traits distinctifs sont :

• Le participant principal est une organisation;
• L'émergence de relations dans le cadre de l'optimisation des déductions fiscales ou de leur soutien au niveau actuel.

La gestion fiscale des entreprises est l'un des éléments indépendants de la gestion financière d'une organisation constituée dans le cadre d'un ensemble unique de planification, de réglementation et de contrôle fiscal.

Les méthodes de gestion de l'impôt sur les sociétés ont la classification suivante (Figure 8).

Figure 8. Modalités de gestion de l'impôt sur les sociétés

Le calcul et les méthodes spéciales utilisées dans la gestion de l'impôt sur les sociétés ont des degrés d'efficacité variables. Les méthodes de calcul de la gestion de l'impôt sur les sociétés incluent dans leur liste :

1. méthode de calcul et d'analyse,
2. méthode de l'équilibre
3. méthode d'optimisation des déductions fiscales.

Les méthodes spéciales comprennent les catégories suivantes : lecture et analyse États financiers, la formation d'un système d'indicateurs, la compilation de tableaux analytiques, les comparaisons par la méthode des comparaisons et de la simulation, sont également acceptables pour la planification fiscale les méthodes de l'arbre de décision et la méthode des scénarios.

Parallèlement, chaque maillon de la gestion fiscale des entreprises applique ses propres méthodes, qui impliquent l'application de ses propres principes de gestion :

1. La gestion des déductions fiscales et la gestion des flux financiers de l'organisation sont en étroite relation et interaction.
2. La gestion des flux financiers résulte de la détermination des méthodes de gestion des activités financières de l'organisation dans son ensemble.

Le système des méthodes spéciales de gestion d'entreprise sont des méthodes interdépendantes et interdépendantes qui sont structurées dans le cadre de trois étapes principales de la gestion des déductions fiscales dans une organisation : la planification, la réglementation et le contrôle.

La méthodologie de formation de la gestion de l'impôt sur les sociétés comprend les étapes suivantes dans sa structure (figure 9):

Figure 9. Étapes de la gestion de l'impôt sur les sociétés

Pour examiner la méthodologie de la planification fiscale, tout d'abord, une analyse et une évaluation de la planification fiscale et financière actuelle de l'organisation sont effectuées. La réalisation de cette étape implique l'utilisation de méthodes d'analyse financière de l'état de l'organisation.

La prochaine étape de la planification fiscale dans la structure de la gestion fiscale des entreprises consiste à fixer un objectif qui implique la future situation financière et fiscale de l'organisation qui doit être atteinte.

Le but de la planification fiscale est déterminé par l'évaluation de l'impôt et condition financière organisation, qui a été obtenu à la suite de l'analyse. Ensuite, il est nécessaire de construire un modèle de la relation des objectifs de planification fiscale, en utilisant la méthode de construction d'un arbre de décision.

Après avoir défini les objectifs de la planification fiscale, dans le cadre de la formation de la structure de gestion de l'impôt sur les sociétés, un choix est fait des moyens d'atteindre les objectifs fixés, c'est-à-dire des méthodes d'optimisation des paiements d'impôts. Lors du choix des méthodes d'optimisation fiscale, il est nécessaire d'être guidé par les buts et objectifs qui sont déclarés résolus par une certaine entité commerciale.

Lors de l'évaluation des méthodes de réglementation fiscale de cette structure de l'organisation, il est nécessaire d'effectuer les activités suivantes:

1. Formuler les tâches de régulation fiscale ;
2. Mettre en œuvre des méthodes sélectionnées d'optimisation fiscale.

Lors de la réalisation de l'étape de régulation fiscale et de la mise en œuvre de l'optimisation des déductions fiscales, il est nécessaire de mettre en œuvre un certain nombre de mesures de redistribution des flux fiscaux. Dans le domaine de l'application pratique, il existe plusieurs options d'optimisation fiscale. Dans le même temps, il faut tenir compte du fait qu'il est nécessaire d'appliquer des procédures légales et légales.

La réduction du fardeau fiscal doit être effectuée non seulement pour réduire le fardeau fiscal, mais principalement pour redistribuer les flux financiers de l'organisation et les utiliser pour améliorer l'efficacité des ressources de l'organisation. Cette direction Le développement de la gestion de l'impôt sur les sociétés permet d'augmenter les déductions fiscales au budget, ce qui est dans l'intérêt des agences gouvernementales et des organisations privées.

Au stade du contrôle fiscal, le processus de gestion fiscale contrôle les déductions au budget.

CHAPITRE 2. ORGANISATION DE LA GESTION FISCALE SUR L'EXEMPLE DE TRASTGAZINVEST LLC

2.1. Caractéristiques des activités et système de gestion de TRASTGAZINVEST LLC.

TRASTGAZINVEST LLC est l'un des plus grandes entreprises pour le stockage et l'entreposage du pétrole et des produits raffinés.

L'organisation se compose d'un siège social et d'une unité de production situés à Novy Urengoy. Le siège social comprend les services et services suivants : service financier et économique, service de gestion de projets, service de production et technique, service du personnel, service de préparation de la production, direction, service juridique, service devis et contrats, service d'approvisionnement (Figure 10). Figure 10. Structure organisationnelle de TRASTGAZINVEST LLC

L'organisation dispose de toutes les autorisations nécessaires pour le droit d'exercer activités de construction: Certificat SRO pour les travaux de construction et de conception, certificat IAC, certificat international IS0 9000.

Le reporting dans l'organisation est effectué par les employés conformément à leurs fonctions fonctionnelles. En comptabilité, il y a une séparation des tâches pour le calcul les salaires, fiscalité, détachement de matériel, frais de voyage, effectuer des paiements. L'organisation dispose d'un audit indépendant des activités comptables.

Le département analytique est engagé dans le calcul des repères qui caractérisent la mise en œuvre des budgets de projet approuvés annuellement pour l'État et d'autres projets de construction et de reconstruction.

Le service de production et technique est engagé dans l'élaboration des horaires de travail et leur liaison au sein de l'organisation, la fourniture de la documentation de conception et d'estimation, le suivi de la mise en œuvre des horaires de travail.

Le service devis et contrats est engagé dans l'élaboration et l'ajustement des devis, la préparation des actes de travaux exécutés et des attestations du coût des travaux exécutés.

Les chefs de projet assurent la direction générale des projets qui leur sont confiés, contrôlent la budgétisation et l'exécution des travaux dans les installations, organisent le travail des sous-traitants.

Le service juridique assure la protection juridique des intérêts de l'organisation devant les tribunaux d'arbitrage, coordonne les accords commerciaux et contractuels soumis, les accords de service.

Le département de préparation de la production est engagé dans l'obtention et l'extension des permis, des concours, des certificats de gestion.

La politique comptable de TRASTGAZINVEST LLC est fixée dans l'ordonnance sur la politique comptable, qui a été approuvée par le directeur de l'organisation.

Lors de l'analyse des caractéristiques des activités de TRASTGAZINVEST LLC et des technologies de traitement des informations comptables dans l'organisation,

forme de comptabilité automatisée. Si nécessaire, l'organisation ajoute des sous-comptes supplémentaires et des comptes analytiques au plan comptable de travail, et applique également système supplémentaire registres de comptabilité analytique.

Les informations contenues dans les documents primaires approuvés sont accumulées dans les registres comptables et systématisées automatiquement dans les systèmes informatiques.

Le nombre d'ingénieurs et d'ouvriers techniques - 40 personnes, ouvriers - 300 personnes, employés du département financier et économique - 10 personnes.

Vers la liste ressources d'information OOO « TRASTGAZINVEST » comprend :

• documents signés par le directeur, les premiers adjoints et les adjoints le support papier et sous forme électronique (collections de documents, newsletters, brochures, sondages, sondages, etc.) ;
• complexes logiciels-fonctionnels ;
• base de données de l'organisation ;
• Portail internet.

La liste des réseaux d'information de TRASTGAZINVEST LLC comprend :

• câblage structuré;
• réseaux informatiques locaux.

Les ressources d'information sont divisées selon les catégories d'accès suivantes :

• informations de service (accès public);
• informations restreintes.

• DB pour les employés de l'appareil de gestion de TRASTGAZINVEST LLC, visant à mettre en œuvre leur tâches fonctionnelles et réglementer la procédure de résolution des tâches qui leur sont assignées.

L'organisation a établi un régime de réglementation de la protection des informations pouvant contenir des secrets commerciaux et causer des dommages (matériels, moraux) aux employés de TRASTGAZINVEST LLC.

Le plan de travail de TRASTGAZINVEST LLC est divisé selon les périodes de rapport suivantes : semaine, mois, trimestre, semestre, année. Sur la base des résultats de la période de référence, des rapports finaux sur la mise en œuvre des plans sont compilés. Ils sont remis à la demande des services qui contrôlent les domaines d'activité concernés.

Le plan de travail est établi sur la base des propositions des premiers sous-chefs de départements et de départements de TRASTGAZINVEST LLC, des chefs des administrations de district, des administrations des succursales de district.

L'exécution implique l'élaboration de mesures visant à la mise en œuvre et à la mise en œuvre des ordres des dirigeants de TRASTGAZINVEST LLC.

En cas de non exécution de l'acte administratif dans le délai prescrit, le fonctionnaire qui contrôle l'exécution de l'acte administratif adresse une note adressée au directeur dans laquelle il indique les motifs de l'inaccomplissement de l'acte administratif, ainsi que que les mesures prises pour les éliminer, et une proposition sur un nouveau délai pour sa mise en œuvre.

La décision de prolonger le délai d'exécution du document administratif est prise par le directeur de TRASTGAZINVEST LLC. Le document administratif est retiré du contrôle au sein du service du protocole et du contrôle sur la base d'un rapport (certificat), qui contient des informations sur la mise en œuvre de toutes les instructions du document administratif, et est signé par un fonctionnaire qui contrôle la mise en œuvre du document dans son ensemble.

Le contrôle de la conformité comprend la réglementation de l'exhaustivité et de l'exactitude des délais d'exécution des documents et des résolutions.

Le contrôle de l'exécution des instructions du directeur de TRASTGAZINVEST LLC peut être confié, conformément à la répartition des attributions, à plusieurs préposés relevant de leur compétence.

Dans le cas où le contrôle est confié à plusieurs fonctionnaires, le certificat définitif est établi par le fonctionnaire qui figure en premier dans le document administratif ou la résolution, sauf indication contraire.

Si le directeur a conservé le contrôle de l'exécution du document administratif, la coordination des activités et la présentation centralisée des informations sur l'exécution des instructions contenues dans le document administratif sont assurées par le fonctionnaire qui a introduit le projet de document administratif.

1. Coûts de la vente de produits pour 1 rub. diminué de 0,95 roubles. jusqu'à 0,9 roubles, ce qui indique la dynamique positive des activités de mise en œuvre de l'organisation.
2. Le taux de rendement des actifs a diminué de 171 roubles. jusqu'à 149 roubles par rapport au même indicateur de la période de rapport précédente. Cette tendance est déterminée par l'augmentation des immobilisations de l'organisation et la croissance des revenus provenant des ventes de produits.
3. De même, en raison de l'augmentation des immobilisations, le ratio capital-travail a augmenté de 10,09 millions de roubles / personne, le taux de croissance est de 170,72%
4. Le retour sur ventes en 2012 est de 1%, en 2013 ce chiffre était de 2%, c'est-à-dire que le taux de croissance est de 200%.

Nous tirerons des conclusions sur la base des résultats des activités de TRASTGAZINVEST LLC en 2012-2013.

Selon les résultats de l'analyse du tableau 1, on peut noter que le coût des ventes a augmenté de 38%, le taux de croissance de l'indicateur est de 138% par rapport à la période de référence précédente. Cette tendance a joué un rôle clé dans la croissance du bénéfice brut. Ces immobilisations sont prises en compte lors de l'établissement du bilan, mais pour le moment ces immobilisations ne sont pas pleinement impliquées dans les activités de base, de sorte que le ratio capital-travail et le rendement des actifs ont diminué.

Conclusion 2 : Selon les résultats de 2012-2013. l'indicateur du coût annuel moyen des immobilisations a augmenté de 1800 millions de roubles, le taux de croissance est de 169%. En 2013, le coût des ventes de produits a considérablement augmenté, le taux de croissance est de 138%. En 2013, l'indicateur de marge brute a considérablement augmenté par rapport à 2012, ce phénomène est déterminé par la construction et la mise en service d'un nouveau bâtiment de l'organisation.

Les paiements d'impôts, leur structure et la fréquence des paiements sont régis par le Code fiscal et les lois fédérales de la Fédération de Russie. L'organisation TRASTGAZINVEST LLC dans sa politique comptable et fiscale s'engage à respecter les lois fiscales. La politique comptable est l'un des principaux outils d'optimisation et de planification de la fiscalité. Ensuite, pour optimiser la charge fiscale de l'organisation, nous analysons l'assiette fiscale afin de déterminer un plan détaillé pour les taxes sélectionnées.

Distinguons les paiements d'impôts dans un tableau comparatif récapitulatif séparé 2.

Tableau 2

Changements dans la structure des impôts et autres paiements.

L'agrégat fiscal d'une organisation est la somme de tous les impôts payés par une organisation. Concrètement, l'agrégat fiscal correspond aux données sur le paiement des impôts contenues dans les documents de l'organisation : déclarations fiscales, calculs qui sont soumis aux autorités fiscales locales. En outre, cette liste comprend des données sur les paiements d'impôts contenus dans registres fiscaux organisation, mais non déposée auprès de l'administration fiscale.

L'agrégat fiscal a la structure suivante (Figure 12)

Figure 12. La structure de l'agrégat fiscal dans TRASTGAZINVEST LLC.

La composante fiscale à payer (ATC) est la partie de l'agrégat fiscal qui est due mais qui n'a pas encore été effectivement payée. Les raisons de ce phénomène peuvent être différentes et font l'objet d'une analyse distincte. Composante fiscale payée (ONS) - partie des impôts effectivement transférés au budget fédéral ou régional.

La charge fiscale d'une organisation est la part de l'agrégat fiscal effectivement payée par l'organisation et non disponible pour transfert à d'autres entités économiques. De plus, cet indicateur ne peut pas être réduit en appliquant une planification fiscale, une optimisation ou d'autres méthodes. La pression fiscale en valeur absolue est inférieure ou égale à l'agrégat fiscal.

Indicateur fardeau fiscal organisations - la part de la charge fiscale qui affecte l'efficacité de l'organisation.

La nécessité d'introduire la planification fiscale des entreprises est déterminée par l'ampleur de la charge fiscale de l'organisation. Si le montant des impôts dépasse la moitié des dépenses de l'organisation, alors dans ce cas la planification fiscale devient de nature globale et agit comme un élément clé de la planification de la gestion dans l'organisation.

Selon l'évaluation des experts, si la part des impôts est inférieure à 15% du revenu total de l'organisation, le besoin de planification fiscale est minime et le calcul et la comptabilisation des déductions fiscales en cours sont à la disposition du chef comptable ou de son adjoint.

Avec un montant de déductions fiscales de l'ordre de 20 à 35% dans les organisations de petites et moyennes entreprises, il est conseillé d'introduire un fiscaliste dans le personnel, et dans les grandes organisations un département de spécialistes impliqués dans le suivi du calcul et l'exécution des obligations fiscales. V ce cas le contrôle final de la fiscalité fait l'objet de l'activité de la haute direction de l'organisation. Les projets de développement et de modernisation sont mis en œuvre sur la base des résultats d'un examen spécial par des employés travaillant dans les domaines de la gestion financière et fiscale.

Au niveau micro, la charge fiscale est calculée comme une part du revenu total du contribuable retirée au budget. Cet indicateur se compose des déductions fiscales suivantes : TVA, impôt sur le revenu, impôt sur le revenu des personnes physiques, cotisations au FMS et au FSS. De nombreux auteurs sont d'avis que l'impôt sur le revenu des particuliers ne devrait pas être inclus dans le montant des impôts, car il est en réalité payé par les employés et que l'organisation ne fait qu'un transfert.

La planification fiscale est un processus complexe avec de nombreuses influences, en plus de chacune transaction financière a un caractère unique. Nous énumérons ci-dessous les principaux facteurs d'influence qui influent sur l'ampleur de la charge fiscale :

1. Politique contractuelle et comptable de l'organisation, déterminée par les objectifs de la fiscalité ;
2. Avantages et exonérations d'impôts;
3. Les orientations prioritaires de la politique budgétaire, fiscale et d'investissement de l'Etat qui ont un impact direct sur les composantes des déductions fiscales ;
4. Recevoir des montants de prêts budgétaires, de crédits d'impôt et de reports d'impôt ;
5. Placement d'affaires dans les zones économiques franches, y compris sur le territoire de la Fédération de Russie.

Il existe un algorithme pour évaluer l'efficacité de la mise en œuvre des systèmes CRM. Pour évaluer, vous devez obtenir une réponse à deux questions : l'objectif a-t-il été atteint et le prix payé a-t-il été adéquat ?

3.2. Perspectives de développement de la gestion fiscale chez TRASTGAZINVEST LLC

Afin d'évaluer en détail tous les résultats de la mise en œuvre, nous examinerons les problèmes qui existaient dans l'entreprise avant la mise en œuvre du système, ainsi que les solutions qui y sont apparues après la mise en œuvre du système CRM (tableau 9).

Tableau 9

Descriptions des situations problématiques dans l'entreprise et leur solution, fournies par la mise en place du système CRM

A l'heure actuelle, le système a prouvé son efficacité et l'entreprise envisage de passer prochainement à une nouvelle édition et de travailler en région. Pour créer un système de distribution territoriale, il est prévu de passer par un client web.

Avant l'introduction du système, les employés devaient passer beaucoup de temps à effectuer des opérations de routine (remplir des formulaires, dupliquer des informations dans différents systèmes, collecter des informations provenant de différentes sources), ce qui entraînait des erreurs et la nécessité d'une vérification à plusieurs niveaux. système. Cela évite la confusion et l'historique des déductions fiscales devient structuré et transparent.

Les projets futurs de l'entreprise :

Les résultats obtenus grâce à la mise en œuvre du système CRM dans la structure de planification fiscale de TRASTGAZINVEST LLC ont une tendance positive et ont un impact sur les activités financières et économiques de l'organisation à court et à long terme. long terme. Ensuite, nous considérons l'efficacité économique de la mise en œuvre du projet de système CRM dans la structure de planification fiscale de TRASTGAZINVEST LLC.

3.3. Évaluation de l'efficacité des activités proposées

L'une des meilleures méthodes pour réaliser une évaluation est le calcul du ROI (retour sur le montant investi). De même, vous pouvez évaluer la période de récupération du produit. Il y a cependant une limitation importante à mentionner ici. Le retour sur investissement est le rapport de l'augmentation moyenne des bénéfices (nécessairement obtenus grâce à la mise en œuvre des technologies CRM) au montant de l'investissement. La formule de calcul du ROI est la suivante :

ROI =(Pcrm - P) / Z * 100% (5),

Pcrm - bénéfice reçu par l'organisation lors de la mise en œuvre du système CRM;

P - bénéfice reçu sans l'introduction d'un système CRM ;

Z est le coût total du projet.

L'estimation ainsi obtenue ne peut être totalement fiable.

Les premières difficultés apparaissent déjà lors de la définition de la partie coût. La liste des investissements lors de la mise en œuvre consiste non seulement à payer des licences de logiciels, des équipements supplémentaires, ainsi que des services de consultants. Cela inclut également le paiement des employés de l'entreprise impliqués dans le processus de mise en œuvre.

Lors du calcul des coûts, il faut tenir compte du fait qu'une fois le projet officiellement achevé, les coûts de sa mise en œuvre sont toujours en cours, mais ont une forme différente : services d'abonnement Logiciel, configuration système supplémentaire, salaire des employés qui entretiennent l'équipement, administrateur SGBD et administrateur système. Tous ces coûts sont inclus dans le coût total de possession du système.

L'une des graves lacunes dans le calcul de la partie revenus est due au fait qu'une modification des revenus de l'entreprise peut survenir non seulement à la suite de la mise en œuvre d'un système CRM. Par exemple, les conditions du marché, un changement de personnel de l'entreprise, etc. pourraient y contribuer.

Pour déterminer sans ambiguïté quelle partie du revenu supplémentaire a été reçue grâce à la mise en œuvre d'un système CRM, vous devez gérer deux entreprises en même temps, dans l'une desquelles le système sera installé et dans l'autre non. Mais en pratique, c'est presque impossible. Et c'est pourquoi il sera difficile d'estimer la part exacte rentable.

Récemment, la méthodologie est devenue de plus en plus populaire, selon laquelle la partie coût est estimée en termes monétaires, et les restrictions budgétaires du projet sont un indicateur du caractère raisonnable des dépenses. L'algorithme suivant est utilisé pour estimer le côté revenus :

1. Formuler les objectifs du projet avant sa mise en œuvre. Chaque objectif reçoit son propre coefficient de pondération, qui est déterminé en fonction de son importance pour la gestion de l'entreprise.
2. Lorsque la mise en œuvre est terminée, le résultat de chaque objectif est évalué selon que l'objectif a été atteint ou non.
3. L'efficacité du fonctionnement du logiciel est déterminée par le volume d'objectifs atteints et l'exhaustivité de leur réalisation.

Il existe d'autres méthodes pour calculer l'efficacité de la mise en œuvre d'un logiciel. La plupart d'entre eux, lors du calcul de l'efficacité, utilisent le rapport du montant pour améliorer la performance financière de l'organisation (numérateur) aux coûts de mise en œuvre (fonds dépensés pour les achats de logiciels, salaires des consultants, salaires des employés, payés pendant le temps consacré à la mise en œuvre et formation) (dénominateur) .

Le coût total d'une solution de conception comprend le coût de la licence logicielle, plus le coût de toutes les mises à niveau (et le coût du matériel), plus le coût de mise en œuvre, plus le coût de la formation et du support.

Les tarifs des consultants CRM commencent à 25 $/heure et peuvent aller jusqu'à 100 $/heure ou plus.

Le coût de la finalisation du système en fonction des exigences d'une entreprise particulière et du développement de connecteurs pour la communication avec les systèmes ERP, ainsi que les systèmes de gestion de documents dans différentes entreprises variera considérablement. Typiquement, ce coût est déterminé par la popularité du nom de l'entreprise, la complexité du développement et le niveau de rémunération des programmeurs.

Dans les projets impliquant l'utilisation d'un serveur dédié pour le fonctionnement de la partie serveur CRM, il est nécessaire de prendre en compte l'achat de matériel supplémentaire.

Les composants tout aussi importants du coût total d'une solution CRM sont le coût de son fonctionnement, la maintenance payante et la mise à jour des nouvelles versions. Ces coûts diffèrent du coût "instantané" de la solution en ce qu'ils doivent être supportés dans un certain délai après l'achat, et l'importance de ces coûts peut être maîtrisée (ils ont leurs limites).

En écartant les coûts prévus qui n'ont pas encore été clarifiés dans un avenir lointain, nous calculons le coût de la solution proposée pour la mise en œuvre aux coûts actuellement connus et présentons le résultat dans le tableau 10. Seuls les coûts de 2015 sont pris en compte dans les calculs .

Tableau 10

Le coût du système CRM proposé

Ainsi, le coût prévu du coût de mise en œuvre d'un système CRM en 2013 sera de 479,2 milliers de roubles.

Selon des experts du marché expérimentés dans la mise en œuvre de tels projets, les résultats économiques suivants peuvent être obtenus :

• après la mise en œuvre, au cours des 3 à 5 prochains mois, une augmentation de la réduction des déductions fiscales inefficaces de 20% ou plus est constatée.
• sans système CRM mis en place, environ 30% du temps de travail d'un employé du service de planification financière est consacré à se familiariser avec la législation actuelle de la Fédération de Russie et à rechercher la structure optimale des déductions fiscales, si le système est automatisé, ce chiffre peut être divisé par deux en raison de Système automatisé mises à jour..

Ainsi, la direction de l'entreprise a déterminé les objectifs suivants que l'organisation doit atteindre après la mise en œuvre du système CRM "1C-CRM.KORP". Édition 2.0 :

• Réduire le niveau de la charge fiscale de 15 % grâce à l'utilisation optimale des incitations et allégements fiscaux en vigueur dans le cadre de la législation actuelle de la Fédération de Russie ;
• Réduire la part des obligations fiscales dans la structure finale des dépenses de l'organisation ;
• Optimisation de la planification fiscale et financière, grâce à la croissance des revenus des activités courantes ;
• Réduire de 30% l'intensité de travail du travail des employés du service de planification financière, ce qui affectera l'augmentation de l'efficacité des activités actuelles du service dans son ensemble.

L'étape suivante consiste à calculer les indicateurs attendus lors de l'utilisation du système CRM. Le calcul des indicateurs est présenté dans le tableau

A ce stade des travaux, nous avons la possibilité de supposer une augmentation de la rentabilité de l'entreprise de 30,6 milliards de roubles (tableau 11).

Tableau 11

Comparaison des performances de l'entreprise avant et après la mise en œuvre du système CRM, milliards de roubles.

Calculez le recouvrement des coûts et le retour sur investissement prévus.

ROI = 7,5/0,0479 = 156,5

Par conséquent, le coût d'un système CRM aura un retour sur investissement multiple.

Pour une évaluation plus fiable de l'efficacité de la mise en œuvre proposée, nous déterminerons le coût total du projet en utilisant la méthode d'évaluation des coûts intégraux actualisés du projet. Tout d'abord, nous déterminerons les coûts intégraux, qui incluent les coûts prévus du projet et le coût des pertes associées aux risques du projet.

Les risques commerciaux typiques des systèmes CRM sont :

• indisponibilité de (une partie des) données,
• perte de (partie de) données,
• utilisation malveillante ou non autorisée des données,
• incohérence des données ou de l'interprétation,
• Donner de fausses informations à un employé
• l'impossibilité d'utiliser les fonctions inhérentes de soutien financier par les employés.

Impossible également de ne pas mentionner les risques projet qui apparaissent au stade de la conception et (ou) de la fourniture du système :

• décalage entre la pratique réelle et le système automatisé développé ;
• sabotage personnel ;
• obsolescence des logiciels ou des solutions techniques pendant la période de mise en œuvre.

Par des moyens experts, nous déterminerons le coût des risques d'un montant de 2,5%, car, en général, les systèmes 1C sont un produit bien connu sur le marché, les activités de mise en œuvre du système sont bien planifiées, les risques sont minimale, la valeur de 2,5 % est la moyenne admise dans ce domaine.

Ainsi, nous calculons les coûts intégraux par la formule :

Zpl t - coûts prévus du projet

Roc t - coût des risques projet

Coûts intégraux du projet = 479 200 + 479 200 * 2,5 % = 491 180 mille roubles

Où Зfact τ est le montant actualisé des coûts réels de propriété intellectuelle encourus au moment τ ;

Zots t - évaluation des coûts intégraux de la propriété intellectuelle pour la période t ;

E - taux d'actualisation (refinancement).

Le taux de refinancement à l'heure actuelle est de 17 %. La durée d'utilisation sera fixée à 3 ans (après cette durée, de nouvelles offres sur le marché, plus modernes, seront probablement développées)

Ainsi, le calcul par la formule ressemblera à ceci :

Par conséquent, les coûts intégraux actualisés du projet seront égaux à 261 987,5 milliers de roubles. frotter.

Comme mentionné précédemment, le bénéfice de la mise en œuvre s'élèvera à 30,6 milliards de roubles. Si nous actualisons ce chiffre de 17 %, nous obtiendrons 46,2 milliards de roubles sur 3 ans. Rapporter revenu actualisé projet (NPV) sera égal à 46,2 milliards de roubles. Les règles de prise de décisions positives sur les projets d'investissement établissent que cette décision peut être prise si la valeur VAN est supérieure à 0 - il est évident que la valeur VAN du projet est positive. L'indice de rentabilité (PI) du projet dépassera plusieurs fois valeur normative=1. Par conséquent, le projet peut être considéré comme attractif pour les investissements.

CONCLUSION

Les paiements d'impôts représentent une part importante des flux financiers de l'organisation. Une planification efficace des déductions fiscales détermine le potentiel de croissance et de développement de l'entreprise. Une comptabilité insuffisante des activités financières de l'organisation peut entraîner des pertes financières pour l'organisation. Les problèmes de fiscalité et de gestion des flux fiscaux sont comparables aux problèmes qui se posent dans le cadre des activités commerciales ou de production.

L'objet de l'étude est OOO TRASTGAZINVEST. OOO "TRASTGAZINVEST" est l'une des plus grandes entreprises dans le stockage et l'entreposage de produits pétroliers et raffinés.

Selon les résultats de l'analyse des principaux indicateurs des activités principales de l'organisation, le chiffre d'affaires a augmenté de 211 156 millions de roubles, mais cet indicateur n'est pas le seul indicateur de la rentabilité de l'organisation : il doit être considéré conjointement avec l'indicateur de coût.

Le coût des ventes en 2012 a un taux de croissance de 38% par rapport à 2012, cette tendance montre que l'organisation augmente ses ventes.

Le bénéfice brut en 2013 par rapport à 2012 a les tendances suivantes: la valeur de l'indicateur est passée de 5255 millions de roubles. à 12476 millions de roubles, l'écart est de 7221 millions de roubles, le taux de croissance est de 237%.

Les paiements d'impôts, leur structure et la fréquence des paiements sont régis par le Code fiscal et les lois fédérales de la Fédération de Russie. L'organisme « TRASTGAZINVEST » dans sa politique comptable et fiscale respecte la législation fiscale en vigueur.

Sur la base des résultats de l'analyse de la charge fiscale, il est possible de distinguer la structure des paiements d'impôts dans TRANSGAINVEST LLC, qui démontre clairement les impôts dominants : TVA et cotisations à la Caisse de retraite, Caisse d'assurance médicale obligatoire et Caisse d'assurance sociale Fonds. Ils ont le plus grand impact sur l'activité économique de l'organisation, c'est-à-dire qu'ils ont un fardeau fiscal sur la conduite des activités de l'organisation. La forte augmentation des taux d'impôts prélevés sur les budgets des différents niveaux s'explique par la croissance du bénéfice brut de l'organisation provenant de l'activité commerciale.

La politique comptable est un outil important pour optimiser les déductions fiscales de l'organisation. Les principales orientations pour améliorer la politique comptable de l'organisation sont les suivantes:

• Organiser un processus transparent et compréhensible comptabilité;
• Former un système de comptabilité fiscale équilibré ;
• Création d'un système de planification financière et comptable pour assurer la solution des problèmes de comptabilité et de fiscalité de l'organisation.
• La politique comptable doit être non seulement un document formel soumis à l'administration fiscale, mais également un assistant d'optimisation pour optimiser la situation financière de l'organisation.

L'amplitude des fluctuations de la charge fiscale dans l'organisation est supérieure à 30%, ce qui indique la possibilité d'optimiser les processus de comptabilité et de planification fiscales.

Dans le cadre de la formation d'une politique fiscale efficace, il est conseillé de créer un service de planification fiscale chez TRASTGAZINVEST LLC, ainsi que d'introduire un système CRM pour automatiser les déductions fiscales et former la politique fiscale optimale d'une organisation.

Les résultats de la mise en œuvre de la première partie du projet d'implantation lancé en 2014 dans la société TRASTGAZINVEST ont été les avantages suivants :

• Une base de données unifiée des actes juridiques normatifs régissant les déductions fiscales a été créée ;
• Possibilité de regrouper les avantages et allégements fiscaux par catégorie ;
• La perte d'information a disparu, il n'y a pas de doublage lors de la recherche de l'information nécessaire ;
• Le travail dans le système de paiements sans numéraire a été automatisé: les déductions fiscales et les transactions en cours pour l'accumulation des dettes fiscales sont combinées en un seul système;
• Un département de planification financière et fiscale de l'organisation a été créé, qui optimise les calculs fiscaux et financiers de l'organisation ;
• Il y a un échange d'informations avec le système comptable unifié de l'entreprise (téléchargement des pièces comptables et de paiement, utilisation d'une base de données unique).

Au cours du processus de travail dans le système CRM, les résultats suivants ont été notés :

• Il faut moins d'1 minute pour rechercher des informations sur un acte juridique ;
• Il est devenu possible d'informer les collaborateurs des services comptables et financiers sur l'évolution de la législation fiscale ;
• La génération de rapports sur les activités de chaque employé a été accélérée de 50 %.

Après la mise en place du système CRM, l'entreprise a eu l'opportunité de réagir rapidement aux changements de la législation régissant paiements d'impôts. Grâce à l'utilisation d'informations complètes, des rapports analytiques détaillés sont créés qui permettent une planification plus efficace des activités de l'entreprise, ainsi que de trouver les meilleures façons de former un système de planification fiscale.

Les projets futurs de l'entreprise :

1. Travailler via Internet avec le système dans les régions pour former un système efficace de déductions aux budgets régionaux
2. Fournir un soutien technique et de service aux employés non seulement du service de planification financière, mais également des services de comptabilité dans tous les bureaux régionaux.
3. Suivi de la charge de travail des employés pour les activités en cours.

Les résultats obtenus de la mise en œuvre du système CRM dans la structure de planification fiscale de TRASTGAZINVEST LLC ont une tendance positive et ont un impact sur les activités financières et économiques de l'organisation, à court et à long terme.

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APPLICATIONS

Annexe 1

Différenciation des mesures de planification fiscale

Annexe 2

Différenciation des éléments de convention comptable à des fins de planification fiscale

Les paiements d'impôts représentent une part importante des flux financiers de l'organisation. Souvent, le sort de l'entreprise, la possibilité de sa croissance et de son développement dépendent d'une décision professionnelle compétente prise en tenant compte des conséquences fiscales. La sous-estimation de ce côté de l'activité financière de l'organisation, les erreurs commises dans les calculs des impôts avec le budget se transforment en lourdes pertes financières. Les réalités russes sont telles (forte taxation des entreprises, instabilité de la législation fiscale, etc.) que les résultats d'une gestion bien organisée de la fiscalité des entreprises ne peuvent être comparés aux résultats d'une gestion économique et même financière générale. À ce jour, il est presque impossible de faire des affaires sans calculer combien de profit telle ou telle transaction apportera et combien d'impôts devront être payés. Les problèmes de fiscalité, de comptabilité et de gestion fiscale n'ont d'importance comparable, peut-être, qu'aux problèmes qui surviennent directement au cours de la production ou de toute autre activité commerciale. Cette importance est exprimée en montants spécifiques qui sont donnés à l'État. Les paiements d'impôts, couvrant toutes les activités de production et économiques des organisations, entrant dans tous les éléments qui déterminent la composition du prix, affectent l'efficacité de la production et sont également le facteur le plus important dans la prise de décision commerciale.

Les impôts, idéalement, ne devraient pas influencer le choix des décisions économiques de l'entreprise, ils ne devraient pas modifier de manière significative la philosophie de l'entreprise. En pratique, la fiscalité, étant l'outil le plus puissant de régulation économique, s'immisce dans la sphère des décisions stratégiques, obligeant souvent une entreprise à changer radicalement de tactique. Les décisions sérieuses ne sont jamais prises sans tenir compte et gérer les impôts. Une entreprise devrait toujours avoir des spécialistes internes et externes dont les principales fonctions sont d'analyser et de soutenir les activités de cette entreprise d'un point de vue fiscal. Même si les impôts ne déterminent pas la stratégie principale de l'entreprise, quelqu'un doit les calculer de manière opportune et correcte, ainsi que prendre des mesures pour les optimiser.

La gestion fiscale des entreprises en tant que type d'activité de gestion dans une entreprise fait de plus en plus partie de la pratique de la vie économique en Russie, et le responsable fiscal de l'organisation (expert, conseiller fiscal) devient une figure de plus en plus importante.

La gestion fiscale couvre la partie des finances qui concerne les paiements obligatoires et non équivalents. Des relations naissent quant à l'organisation du système fiscal et à la mise en œuvre des flux de trésorerie dans les budgets des différents niveaux, qui peuvent être vues à travers le prisme des relations budgétaires. En même temps, plusieurs sujets de relations financières peuvent être distingués ; Bien sûr, deux d'entre eux jouent un rôle clé - l'État et les contribuables. Cela est dû au fait que les impôts sont principalement l'expression de relations de propriété et que les processus économiques de l'État ne sont pas identiques aux intérêts des contribuables.

A partir de ces positions, il faut distinguer la gestion des impôts au niveau de l'Etat et au niveau des entités économiques. Cependant, le concept de gestion fiscale comme un ensemble différencié s'applique ici, c'est-à-dire l'unité organique de deux types de gestion fiscale opposés. En d'autres termes, la gestion fiscale en premier lieu peut être caractérisée en termes organisationnels.

La gestion fiscale des entreprises est un système de gestion des flux fiscaux organisation commerciale en utilisant des formes de marché et des méthodes de prise de décisions de gestion scientifiquement fondées dans le domaine des recettes et des dépenses fiscales.

Actuellement, la gestion de l'impôt sur les sociétés est limitée par les buts et les objectifs du budget de l'État et de la politique fiscale. Cela s'exprime dans la réglementation juridique des revenus et des dépenses de l'organisation, les méthodes de formation de l'assiette fiscale des impôts de base, la tarification des matières premières, etc.

Les fonctions générales de gestion inhérentes à tout système socio-économique comprennent l'analyse, la planification, l'organisation, la comptabilité, le contrôle et la réglementation. Ainsi, la gestion de la fiscalité des entreprises couvre trois domaines en interaction :

1. organisation du processus de gestion des flux fiscaux dans l'entreprise ;

2. prévision fiscale (planification);

3. réglementation fiscale ;

4. contrôle fiscal (autocontrôle).

L'organisation de la gestion fiscale des entreprises au sens large est un ensemble de formes organisationnelles et de méthodes de planification fiscale, d'optimisation fiscale et d'autocontrôle fiscal ; au sens étroit, c'est la préparation et la création des conditions d'optimisation des flux fiscaux. Pour organiser la gestion des flux fiscaux dans les entreprises, la structure organisationnelle de la gestion financière est utilisée.

La comptabilité est responsable de la gestion des paiements d'impôts chez Antey Plus LLC. Ses responsabilités incluent :

Développement et justification de l'application d'un régime fiscal efficace ;

Création et maintenance d'une base d'information sur la législation fiscale;

Élaboration de la politique fiscale des entreprises et du budget fiscal ;

Mise en œuvre de la planification fiscale des entreprises ;

Mise en place du contrôle fiscal interne, analyse de la fiscalité de l'organisation ;

Soumission rapide et complète de la documentation aux autorités fiscales ;

Mise en œuvre des procédures fiscales (enregistrement en temps voulu auprès des autorités compétentes et réenregistrement, élaboration d'un calendrier fiscal et réglementation des paiements de certains impôts, etc.).

Le contrôle de l'État est mis à la base de la politique fiscale de l'État ; son objectif est de constituer le volet recettes du budget, d'optimiser les deux principales sources de recettes (impôts et emprunts), ainsi que d'assurer la solution des tâches socio-économiques définies.

La planification fiscale des entreprises est réalisée dans le cadre de l'élaboration à la fois des décisions stratégiques et des plans tactiques (business plan, budgets) ; son objectif est d'optimiser les finances, notamment en baissant les impôts. La planification fiscale est conçue non seulement pour réduire les paiements d'impôts de l'entreprise, mais aussi pour optimiser les flux fiscaux, pour devenir un régulateur, avec le plan de commercialisation et de production, du processus de gestion de l'entreprise. L'optimisation de la charge fiscale des organisations jette les bases d'une croissance de masse recettes fiscales v système budgétaire En perspective.

La planification fiscale des entreprises est un processus d'intégration qui consiste à rationaliser les activités économiques et financières conformément à la législation fiscale en vigueur et à la stratégie de développement de l'entreprise. Ce processus peut également être défini comme un examen préliminaire, une évaluation des décisions dans le domaine des activités financières et économiques de l'organisation, en tenant compte de la valeur des paiements d'impôts possibles et de la sélection des meilleures solutions du point de vue des objectifs de l'organisation. Cette interprétation de la planification fiscale des entreprises suggère que toute décision, telle que l'investissement de fonds, la création d'une succursale, l'entrée sur un nouveau marché, etc., doit être évaluée en tenant compte des conséquences fiscales. Il convient de noter qu'au niveau de l'entreprise, des éléments fonctionnels de la gestion de l'impôt sur les sociétés tels que la planification fiscale, la réglementation fiscale et le contrôle fiscal sont inextricablement liés et se déroulent comme un processus unique, de sorte qu'il semble que seule la planification fiscale ait lieu au niveau l'entreprise, bien que la réglementation et le contrôle fiscaux conservent leur relative indépendance dans le cadre de la gestion de l'impôt sur les sociétés.

L'objectif général de la réglementation fiscale est d'équilibrer les intérêts économiques du public, des entreprises et du privé. L'atteinte de cet objectif est assurée par une combinaison de divers modes de régulation fiscale (crédit d'impôt, report d'impôt, acompte provisionnel), ainsi que leur synthèse avec l'ensemble des modes réglementation de l'État l'économie (tarification, tarifs, régulation de la circulation monétaire, etc.).

Dans le cadre de la mise en œuvre de l'objectif commun, les incitations fiscales et les sanctions fiscales revêtent une importance particulière. La bonne combinaison de ces deux systèmes assure la flexibilité de la fiscalité et, par conséquent, l'efficacité de la politique fiscale.

Il est caractéristique que les méthodes de régulation fiscale doivent nécessairement tenir compte des dispositions législatives qui définissent les différents aspects de la procédure fiscale et la responsabilité de leur violation. En outre, cela inclut un large éventail de méthodes d'influence indirecte sur la conduite des sujets de la fiscalité, stimulant leur adoption de décisions utiles à la société (par exemple, grâce à l'utilisation d'un système fiscal simplifié).

Le contrôle fiscal est une activité systématique visant à organiser l'autocontrôle (observation, vérification par les gestionnaires de l'exactitude du calcul et du paiement des impôts, du mouvement des flux fiscaux entrants et sortants, de l'efficacité de l'utilisation des bénéfices fiscaux, ainsi que de l'identification et de l'élimination des impôts erreurs avant d'être contrôlé par l'administration fiscale). Le contrôle fiscal est effectué à la fois par les organismes de l'État et par les cabinets d'audit, les services comptables et financiers des entreprises. Le contrôle de l'État en tant qu'élément d'influence sur les entités commerciales les oblige à former correctement l'assiette fiscale et à calculer avec précision le montant de l'impôt à payer. Le contrôle dans Antey Plus LLC est conçu pour garantir l'exactitude de la comptabilisation des objets imposables payés au budget des impôts. Ainsi qu'une préparation de haute qualité des calculs et des rapports fiscaux.

La gestion fiscale des entreprises fait partie intégrante de la gestion financière entité économique; il s'agit de l'élaboration et de l'évaluation des décisions de gestion en fonction des paramètres cibles de l'organisation et en tenant compte de l'ampleur des conséquences fiscales possibles. L'un de ses principaux objectifs est d'optimiser la fiscalité en utilisant toutes les fonctionnalités de la législation fiscale.

La planification fiscale des entreprises est une composante nécessaire du activité économique matière; c'est un moyen légal d'éviter les impôts en utilisant des exonérations légales et des techniques de réduction d'impôt. L'objectif principal du contribuable ne devrait pas être de s'opposer au système fiscal de l'État, mais de libérer réellement des actifs pour leur utilisation ultérieure dans l'activité économique.

Dans leurs activités, les entités commerciales, y compris Antey Plus LLC, s'efforcent toujours de maximiser leurs revenus et leurs bénéfices. Et cela peut coïncider avec la minimisation des déductions fiscales. Mais en général, les sujets ne s'intéressent pas au montant des impôts payés en soi, mais au résultat financier final. A partir de ces positions, la tâche principale est de choisir l'option de payer des impôts, ce qui permet d'optimiser le système fiscal.

Un critère important pour résoudre la question de la nécessité pour une entité économique d'organiser la gestion de l'impôt sur les sociétés est le niveau de la pression fiscale. Si gravité spécifique les taxes ne dépassent pas 15% revenu net entreprises, le besoin de planification et d'optimisation fiscale est minime ; à des valeurs plus élevées du niveau de la pression fiscale, il est nécessaire d'organiser une gestion fiscale à part entière. Plus la charge fiscale est élevée, plus le coût de l'entité économique pour l'organisation de la gestion fiscale sera efficace, plus le prix des décisions fiscales de gestion (sous réserve de leur efficacité) sera élevé.

La charge fiscale d'Antey Plus LLC pour les 3 années précédentes est en moyenne de 16% du revenu net de l'organisation. Ainsi, en 2006, il s'élevait à 16 % ; en 2007 - 17%; en 2008 - 16%, c'est-à-dire que la part des impôts dans la part totale des bénéfices est répartie presque uniformément.

5. Planification fiscale des entreprises

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