Comptabilisation des fonds dans le compte courant. Comptabilisation des opérations sur un compte courant Comptabilisation des espèces sur un compte courant

Sur le territoire de la Fédération de Russie paiements autres qu'en espèces effectués sur des comptes bancaires. Les opérations sur ces comptes sont effectuées à l'aide de spéciaux. documents de règlement. En savoir plus sur le déroulement de la comptabilité De l'argent sur le compte courant, lisez l'article suivant.

Documentation primaire sur les opérations sur le compte courant

Les règlements sous forme non monétaire sont effectués par les établissements de crédit sur la base de conditions spéciales. formes. Ces formulaires sont les demandes de paiement et les commandes.

Un ordre de paiement est un document du titulaire de compte à caractère administratif, qui oblige organisme de crédit une certaine somme de fonds sur le compte du destinataire. À l'aide d'instructions, des ordres de transfert d'argent sont émis:

Les demandes de paiement ont un objectif légèrement différent. Il s'agit d'un document administratif non pas du payeur, mais du bénéficiaire des fonds. Il contient des exigences pour le transfert de fonds sur les comptes du débiteur vers le compte courant du créancier.

Comptabilité synthétique et analytique

La comptabilisation synthétique des opérations en compte courant est effectuée sur le compte n° 51. Ce compte est actif. Son débit reflète le solde des fonds hors trésorerie sur le compte de l'entreprise, ainsi que les recettes sur celui-ci, et le crédit montre les radiations. Une comptabilité analytique est effectuée pour chaque compte ouvert.

Opérations sur réception de fonds sur le compte courant

Les écritures typiques pour réception sur le compte courant seront les suivantes :

1. D51 - K50 - le reçu de l'argent déposé de la caisse sur le compte courant.
2. D51 - K58 - remboursement d'un prêt portant intérêt accordé à une autre société.
3. D51 - K60 - retour de l'avance précédemment listée au fournisseur.
4. D51 - K62 - fonds reçus des acheteurs en paiement des marchandises.
5. D51 - K62 - réception d'un acompte de l'acheteur.
6. D51 - K76 - le fournisseur a payé la réclamation.
7. D51 - K76 - réception d'argent d'autres personnes.
8. D51 - K66, 67 - obtention d'un prêt ou d'un crédit.
9. D51 - K68, 69 - retour d'argent provenant de fonds extrabudgétaires.
10. D51 - K75 - apport à la société de gestion de la société.
11. D51 - K86 - recevoir un financement budgétaire.
12. D51 - K91 - intérêts sur le compte courant.
13. D51 - K76 - encaissement de dividendes.
14. D51 - K57 - réception de fonds sur le compte par virements en cours de route.

Opérations de radiation du compte

Les écritures sur le compte courant en termes de radiations seront les suivantes :

1. D50 - K51 - retirer de l'argent d'un compte bancaire pour le déposer à la caisse de l'entreprise.
2. D58 - K51 - octroi d'un prêt rémunéré à une autre société.
3. D60 - K51 - transfert de paiement au fournisseur pour les produits livrés.
4. D60 - K51 - paiement anticipé au fournisseur.
5. D62 - K51 - retour à l'acheteur de l'avance.
6. D66, 67 - K51 - remboursement du "corps" du prêt ou du crédit, ainsi que des intérêts sur celui-ci.
7. D68, 69 - K51 - remboursement de dette sur versements au budget et fonds hors budget.
8. D70 - K51 - transfert de salaire à cartes bancaires travailleurs.
9. D71 - K51 - transfert des montants à justifier sur les cartes bancaires des personnes redevables.
10. D76 - K51 - paiement à l'acheteur de sa créance.
11. D57 - K51 - débiter des fonds par virements en transit.
12. D51 - K51 - transfert d'un compte à un autre.
13. D91 - K51 - débiter des fonds pour payer des services bancaires.
14. D75 - K51 - versement de dividendes.
15. D73 - K51 - émission d'un prêt aux salariés de l'entreprise.

introduction

La pertinence de ce sujet réside dans le fait qu'aujourd'hui la comptabilité des fonds occupe l'une des places centrales du système comptabilité dans les organisations.

La trésorerie fait partie intégrante actifs circulants. Ils sont nécessaires à l'entreprise pour effectuer des règlements entre fournisseurs et sous-traitants, pour effectuer des paiements au budget, des règlements avec établissements de crédit, pour l'émission des salaires, des primes aux employés et pour la mise en œuvre d'autres types de paiements.

Les fonds sont reçus par l'entreprise des acheteurs et des clients pour les biens vendus et les services rendus, des banques sous forme de prêts, des institutions et des organisations sous forme d'assistance temporaire, etc.

Le but de la comptabilité de caisse est de contrôler le respect de la discipline de trésorerie et de règlement, l'exactitude et l'efficacité de l'utilisation des espèces et des prêts, en garantissant la sécurité des espèces et des documents à la caisse.

La comptabilité de caisse est essentielle pour une bonne organisation circulation monétaire, organisation des règlements et crédit en production. La comptabilisation des fonds est importante pour renforcer la discipline de paiement et pour l'utilisation efficace des ressources financières de l'entreprise. Il est donc très important de contrôler la conformité discipline de trésorerie, l'exactitude et l'efficacité de l'utilisation des fonds, garantissant la sécurité des documents monétaires détenus à la caisse de l'entreprise.

L'objectif du travail est d'étudier la forme de paiement non monétaire et la comptabilisation des transactions sur un compte courant.

Comptabilisation des espèces sur un compte courant

Pour le stockage des fonds et les règlements par les contreparties, l'organisation ouvre un compte bancaire sur lequel ses fonds sont crédités et à partir duquel ses paiements sont effectués. L'ouverture d'un compte signifie la conclusion d'un contrat de compte bancaire, selon lequel la banque s'engage à accepter et à créditer les fonds reçus sur le compte du propriétaire et à exécuter ses ordres de transfert et d'émission d'argent à partir du compte et d'effectuer d'autres opérations. La Banque peut utiliser les fonds disponibles sur le compte du client, garantissant le droit du client de disposer librement des fonds. Dans le même temps, la banque n'est pas autorisée à déterminer et à contrôler le sens d'utilisation des fonds du client et à établir d'autres restrictions non prévues par la loi ou la convention de compte bancaire.

Les organisations, selon la nature de leurs opérations, peuvent ouvrir plusieurs comptes dans diverses banques. Les comptes principaux sur lesquels sont crédités les produits de la vente de ses produits, travaux, services, à partir desquels les espèces sont émises, les taxes sont payées et les factures des fournisseurs sont payées, sont appelés comptes de règlement.

Les opérations sur les comptes de règlement sont appelées crédit et débit de fonds par la banque. Contenu d'espèces spécifiques opérations bancaires par compte déterminé règlements, contrat et coutumes d'un contrat commercial. La législation limite le temps pendant lequel la banque est tenue d'effectuer des opérations sur le compte du client. La banque est tenue de créditer les fonds reçus sur le compte du client et d'émettre ou de transférer des fonds depuis le compte du client au plus tard le lendemain du jour où la banque reçoit le document de paiement correspondant. Le contrat avec la banque peut également prévoir un délai plus court.

Retrait de fonds du compte du client règle générale possible que sur son ordre. Sans l'autorisation du client, les fonds ne peuvent être débités que sur décision de justice et dans les cas établis par la loi ou dans un accord avec la banque. Ainsi, par exemple, une charge autorités fiscales de manière incontestable sur les comptes des entreprises, des arriérés d'impôts, ainsi que des pénalités en cas de retard de paiement, sont possibles, et les mêmes autorités ne peuvent pas annuler les amendes des revenus cachés ou sous-estimés sans le consentement du payeur.

Les fonds sont débités du compte courant dans l'ordre du calendrier, c'est-à-dire dans l'ordre dans lequel les ordres du client et les autres documents à débiter sont reçus, sauf disposition contraire de la loi. Si les fonds sur le compte sont insuffisants pour satisfaire toutes les exigences qui lui sont présentées, la législation établit l'ordre des paiements en transférant ou en émettant des espèces.

La radiation des fonds du compte pour les exigences liées à une certaine file d'attente est effectuée dans l'ordre de l'ordre calendaire de réception des documents. Si les fonds sur le compte du client sont insuffisants, la banque place toutes les demandes de débit d'argent sur un tel compte dans un classeur et les paie au fur et à mesure de l'apparition de l'argent sur le compte conformément à la présente ordonnance. L'organisme peut inclure dans la convention de compte bancaire une clause de découvert, c'est-à-dire l'octroi automatique d'un crédit en cas de manque temporaire de provision sur le compte du client. Un découvert est fourni immédiatement par le paiement des documents de règlement aux frais de la banque dans la limite fixée par l'accord. Le contrat doit prévoir pour la période de comptabilisation, le montant taux d'intérêt pour un découvert et le nombre maximum de découverts dans un certain laps de temps. La mise à disposition d'un découvert est matérialisée par la banque par l'ouverture de comptes de crédit et n'est pas imputée sur le compte courant du client. Opérations pour compte bancaire sont effectués uniquement sur la base de documents primaires créés par la banque elle-même, ou des documents de règlement de l'entreprise et de ses correspondants.

Les principaux documents primaires qui traitent les transactions sur les comptes bancaires comprennent les ordres de paiement, les demandes de paiement, les ordres d'encaissement, les chèques, les avis de dépôt en espèces, les ordres commémoratifs bancaires.

Un ordre de paiement est un ordre du titulaire du compte (payeur) à la banque qui le dessert de virer une certaine somme d'argent sur le compte du bénéficiaire ouvert auprès de cette banque ou d'une autre. Les transactions suivantes sont exécutées par un ordre de paiement : paiement des factures des fournisseurs de biens, travaux et services ; les paiements d'impôts et les transferts vers des fonds hors budget ; remboursement et émission de crédits, prêts et intérêts sur ceux-ci; placement de dépôts; autres paiements. Les ordres de paiement sont acceptés par la banque, quel que soit le montant des soldes des comptes des payeurs. En cas d'insuffisance de celle-ci, des ordres de paiement sont inscrits par la banque dans un fichier des pièces de règlement non payées à temps. Les ordres de paiement sont locaux si les comptes du donneur d'ordre et du bénéficiaire sont dans la même banque, homogènes - s'ils sont dans la même ville, et hors ville s'ils sont dans des villes différentes ; Les ordres de paiement des non-résidents peuvent être postaux et télégraphiques.

Demande de paiement - document de règlement contenant l'exigence du destinataire des fonds (créancier) envers le payeur (débiteur) pour le paiement d'un certain somme d'argent. Il est utilisé dans les règlements pour les biens fournis, les travaux effectués, les services rendus, ainsi que dans d'autres règlements. Ils peuvent être payés avec acceptation préalable et sans acceptation du payeur. Ordre de recouvrement - un document de règlement utilisé pour radier des fonds des comptes de l'entreprise de manière incontestable. Le recouvrement sur ordre de recouvrement est possible: à la demande des autorités qui ont le droit de percevoir des fonds sans contestation, selon des documents exécutifs, si l'accord entre l'organisation et sa contrepartie accorde à la banque le droit de débiter des fonds du compte du payeur sans sa commande.

Le reçu - Sécurité, contenant un ordre inconditionnel du tireur du chèque à la banque de payer le montant qui y est spécifié au porteur du chèque. Le tireur de chèques est une personne morale qui dispose en banque de fonds dont il a le droit de disposer par l'émission de chèques, le porteur de chèques est la personne morale au profit de laquelle le chèque est émis, le payeur est la banque auprès de laquelle le tireur les fonds sont localisés. Le chèque doit contenir tous les détails requis établis par Code civil Fédération Russe. La forme du chèque est déterminée par la banque. Distinguer les chèques utilisés pour paiement sans numéraire biens, travaux, services, autres paiements et chèques en espèces en banque. Ces chèques sont émis sur un formulaire spécial en un exemplaire au nom du caissier ou d'une autre personne de confiance pour recevoir de l'argent, et signés par le chef de l'organisation et le chef comptable. Le chèque se compose d'une partie détachable et d'un dos. La partie détachable est transférée à la banque. Et la colonne vertébrale reste avec l'organisation qui a émis le chèque. Au dos du chèque indiquer l'objet des fonds reçus : paiement salaires, émission d'avances, etc. L'argent comptant reçu par chèque est crédité à la caisse selon un ordre de crédit dont le caissier remet le récépissé au comptable et le numéro ordre de réception indiquée sur le talon du chèque. Un chèque de réception de fonds peut être émis pour un montant n'excédant pas le solde des fonds du compte courant.

Annonce d'une contribution en espèces - un document monétaire destiné à déposer l'argent de l'organisation à la caisse de la banque: produit ou solde de l'encaisse. Il est rempli par le caissier de l'entreprise ou une autre personne autorisée lors de la remise de l'argent à la banque. Se compose d'une annonce, d'un mandat et d'un reçu. Ce dernier est délivré par la banque au caissier en confirmation de la réception de l'argent de sa part. Ce document est utilisé pour déposer de l'argent uniquement sur les comptes de la société et n'est pas utilisé pour les règlements avec des contreparties.

Ordre commémoratif - un document bancaire interne qui sert de base pour effectuer des écritures sur les comptes clients dans les registres comptables de la banque. Des ordonnances commémoratives sont émises, par exemple, pour l'accumulation d'intérêts sur les comptes clients ou la déduction de frais pour les services de règlement et de trésorerie.

La particularité de la comptabilisation des opérations sur les comptes bancaires est que leur comptabilité primaire n'est pas effectuée par l'entreprise, mais par la banque. Chaque jour, la banque fournit à l'entreprise un extrait de son compte courant, reprenant la liste de toutes les opérations enregistrées dans la journée. Le relevé est une copie du compte personnel du client tenu par la banque. Y sont joints les documents qui ont servi de base aux écritures faites sur le compte par la banque. C'est l'extrait, pas documents sources entreprise, sert de base aux opérations comptables sur les comptes de règlement. Ainsi, dans la comptabilité et le reporting, ce ne sont pas les opérations qu'elle a effectuées qui sont reflétées, mais uniquement celles qui ont été effectuées par la banque. Cependant, les soldes et les chiffres d'affaires sur les comptes de l'entreprise dans les banques et dans les rapports de l'organisation sont généralement affichés avec un retard d'au moins un jour. Par exemple, une entreprise peut émettre ordre de paiement de transférer la totalité du solde des fonds à une filiale. En comptabilité, cette opération sera effectuée non pas le jour de l'émission de cette instruction, mais le jour de la réception relevé bancaire contenant cette opération. Si cette opération est effectuée le jour de la préparation du reporting, les états financiers feront apparaître des liquidités, bien qu'en fait l'entreprise les ait déjà perdues. La comptabilité miroir de l'entreprise et de la banque est donc un problème sérieux pour les utilisateurs du reporting et nécessite une demande claire et immédiate de relevés bancaires et leur reflet dans la comptabilité. Elle nécessite également un contrôle sérieux et constant par le service comptable des relevés bancaires.

Toutes les opérations sur les comptes de règlement sont effectuées sur le compte 51 " Comptes de règlement", au débit duquel tous les transferts de fonds vers les comptes de l'entreprise sont effectués, et au crédit - radiations de ceux-ci.

Compte courant selon règles bancaires ne peut pas avoir un solde négatif (créditeur). Par conséquent, les découverts émergents, s'ils sont autorisés par l'accord avec la banque, sont enregistrés au crédit du compte créditeur en imputant au débit du compte 51 "Comptes de règlement" du crédit du compte 66 "Règlements sur emprunt de courte durée et prêts" et annulation simultanée de fonds du crédit du compte 51 "Comptes de règlement" au débit des comptes de règlement avec le bénéficiaire des fonds.

Registres comptables synthétiques pour le compte 51 "Comptes de règlement": journaux, relevés, journaux-commandes sont tenus en débit et en crédit, indiquant le chiffre d'affaires de chaque compte correspondant pour chaque jour. Les inscriptions dans les registres comptables se font sur la base d'un relevé bancaire. Dès réception de celui-ci, le comptable doit d'abord mesurer l'identité du solde des fonds indiqué dans le relevé, le solde du relevé de la veille. Ensuite, les documents qui y sont joints sont vérifiés. Parallèlement, sont examinés : la validité d'une opération bancaire sur ce document, l'exactitude de la réflexion du montant du document dans le relevé et l'exhaustivité de l'inclusion des documents dans celui-ci. La vérification se termine par un recalcul arithmétique de l'énoncé. Le relevé de compte courant étant une copie du compte analytique (personnel) de l'entreprise, cette dernière utilise le relevé comme registre comptabilité analytique au compte 51 "Comptes de règlement".

Comptabilisation des fonds sur le compte courant

Un compte courant est un compte ouvert auprès d'une banque et destiné au stockage de fonds en roubles pour l'organisation et la conduite paiements sans numéraire avec d'autres aspects juridiques et personnes. La trésorerie détenue sur des comptes de règlement est comptabilisée sur un compte synthétique actif 51 "Comptes de règlement".

Le compte courant peut recevoir des paiements des acheteurs et des clients en paiement des biens qui leur sont livrés, des produits (travaux effectués, services rendus), des sommes en remboursement comptes débiteurs, les prêts bancaires et les prêts d'autres organisations, les espèces sont payées à partir de la caisse de l'organisation, etc.

À partir de son compte courant, l'organisation peut effectuer des paiements pour les immobilisations, les matières premières et les matériaux, les paiements pour la location de locaux et services publics, paiements de diverses taxes et redevances, recevoir de l'argent sur un chèque pour le paiement des salaires des employés de l'organisation, sur frais de voyage, exploitation et dépenses ménagères et etc.

Commande Documentation et effectuer des opérations sur le compte courant

La Banque conserve les fonds des organisations sur leurs comptes, crédite les montants reçus sur ces comptes, exécute les ordres des organisations sur leur transfert et leur émission de comptes et sur d'autres opérations bancaires prévues par les règles bancaires et l'accord. Les fonds du compte ne peuvent être débités que sur l'ordre concerné du client. Sans l'ordre du client, le débit des fonds sur le compte est autorisé par une décision de justice, ainsi que dans les cas établis par la loi ou prévus par un accord entre la banque et le client. S'il y a des fonds sur le compte, ils sont débités du compte dans l'ordre de réception des instructions du client. En cas d'insuffisance de provision, elles sont débitées du compte courant dans l'ordre suivant :

La première étape est la radiation en vertu de documents exécutifs (indemnisation pour préjudice causé à la vie et à la santé, ainsi que demandes de recouvrement de pension alimentaire).

La deuxième étape est une radiation selon les documents exécutifs (calculs pour le paiement des indemnités de départ et des salaires avec les personnes travaillant sur Contrat de travail, y compris dans le cadre d'un contrat, sur le paiement de redevances).

La troisième étape est la radiation des documents de paiement (calcul des salaires avec des personnes travaillant dans le cadre d'un contrat de travail (contrat), ainsi que des cotisations à la Caisse de pensions).

La quatrième étape est celle des radiations conformément aux documents de paiement (au budget et aux fonds extrabudgétaires).

La cinquième étape est la radiation en vertu de documents exécutifs prévoyant la satisfaction d'autres créances monétaires.

Le sixième tour - radiation sous d'autres documents de paiement dans l'ordre du calendrier.

Le mouvement de fonds sur le compte courant est documenté dans des documents de règlement, dont la forme est approuvée par la banque.

Un document de règlement est un ordre du payeur (client ou banque) de retirer des fonds de son compte et de les transférer sur le compte du destinataire des fonds ou une instruction du destinataire des fonds (collecteur) de retirer des fonds du compte du payeur sur le compte indiqué par le destinataire (collecteur). Les documents de règlement sont établis sur Copie conforme conformément aux exigences établies.

Lors du remplissage des documents de règlement, il est interdit de laisser le texte et les valeurs numériques des détails en dehors des champs réservés à leur apposition. Les valeurs des attributs doivent être lisibles sans difficulté. Les signatures, sceaux et cachets doivent être apposés dans les champs désignés des formulaires de documents de règlement.

Les corrections, les taches et les ratures, ainsi que l'utilisation d'un liquide correcteur dans les documents de règlement ne sont pas autorisés.

Les documents de règlement sont valables pour présentation à la banque gestionnaire dans les 10 jours calendaires sans compter le jour de leur délivrance.

Les documents de règlement sont présentés à la banque dans le nombre d'exemplaires requis pour tous les participants aux règlements. Toutes les copies du document de règlement doivent être identiques.

Les documents de règlement sont acceptés par les banques pour exécution si le premier exemplaire (à l'exception des chèques) comporte deux signatures (première et deuxième) des personnes habilitées à signer les documents de règlement. Les documents de règlement sont acceptés par les banques pour exécution quel que soit leur montant. La banque radie les fonds du compte sur la base de la première copie du document de règlement. Les banques effectuent des opérations de mouvement de fonds sur le compte courant sur la base des documents de règlement suivants :

en cas de règlements autres qu'en espèces, un ordre de paiement, une demande de paiement, un ordre d'encaissement, un chèque de règlement par lettre de crédit sont émis ;

pour les paiements en espèces, une annonce pour une contribution en espèces, un chèque en espèces est émis.

Un ordre de paiement est un ordre du titulaire du compte (payeur) à la banque gestionnaire de transférer le montant spécifié sur le compte du bénéficiaire dans cette banque ou une autre.

L'ordre de paiement sert à virer des fonds :

aux fournisseurs pour les stocks, travaux, prestations, y compris à titre d'acompte ; au budget et aux fonds hors budget ; à la banque lors du remboursement des crédits, des emprunts et des intérêts sur ceux-ci ; transférer les salaires sur les comptes bancaires des employés. Les ordres de paiement sont acceptés par la banque indépendamment de la disponibilité des fonds sur le compte du payeur. Les ordres de paiement sont émis sur un formulaire spécial et remis à la banque dans un délai de 10 jours à compter de la date d'émission, jour d'émission exclu.

Demande de paiement - un document de règlement qui contient une exigence (créancier, destinataire des fonds) pour le payeur (débiteur) de payer une certaine somme d'argent par l'intermédiaire d'une banque. Les demandes de paiement sont soumises par le destinataire des fonds (collecteur) sur le compte du payeur via la banque du destinataire (collecteur). La banque émettrice qui a accepté les demandes de paiement assume l'obligation de les livrer à leur destination (selon la convention de compte bancaire). Les demandes de paiement sont utilisées dans les règlements de biens, de travaux, de services et dans d'autres cas stipulés par le contrat. La demande de paiement est établie sur un formulaire au format 0401061. Un ordre d'encaissement est un document de règlement sur la base duquel les fonds sont débités des comptes des payeurs de manière incontestable.

Les ordres de collecte s'appliquent :

dans les cas où une procédure incontestable de collecte de fonds est établie par la loi, y compris pour la collecte de fonds par des organismes exerçant des fonctions de contrôle ; pour recouvrement en vertu de documents exécutifs ; dans les cas stipulés par les parties en vertu de l'accord principal, à condition que la banque qui dessert le payeur ait le droit de débiter des fonds du compte du payeur sans son ordre. Lors de la collecte de fonds sur des comptes de manière incontestable dans les cas établis par la loi, une référence à la loi pertinente doit être faite dans l'ordre de collecte (en indiquant son numéro, sa date d'adoption). Lors de la collecte de fonds sur la base de documents exécutifs, l'ordre de collecte doit contenir une référence à la date et au numéro document exécutif, ainsi que le nom de l'organisme qui a rendu la décision susceptible d'exécution. Les ordres d'encaissement pour l'encaissement de fonds sur des comptes émis sur la base de documents exécutifs sont acceptés par la banque du récupérateur avec l'original du document exécutif ou son duplicata en annexe.

Lettre de crédit - de lat. assgeditivus - confiant; Anglais Lettre de crédit - littéralement "lettre de crédit". Une lettre de crédit est une obligation monétaire conditionnelle acceptée par une banque (banque émettrice) pour le compte du payeur, d'effectuer des paiements en faveur du bénéficiaire des fonds sur présentation par ce dernier de documents conformes aux termes de la lettre de crédit , ou d'autoriser une autre banque (banque exécutante) à effectuer ces paiements. Le paiement au titre de la lettre de crédit est effectué sans numéraire en transférant le montant de la lettre de crédit sur le compte du bénéficiaire des fonds. La lettre de crédit est destinée aux règlements avec un seul bénéficiaire des fonds.

Un chèque de règlement est un titre contenant un ordre inconditionnel du tireur du chèque à la banque de payer le montant qui y est spécifié au porteur du chèque. Un tireur de chèques est une personne (morale ou physique) qui dispose en banque de fonds dont il a le droit de disposer par l'émission de chèques, un porteur de chèques est une personne (morale ou physique) en faveur de laquelle un chèque est émis, un payeur est une banque dans laquelle se trouvent les fonds du tireur. Les organismes reçoivent des chèques de règlement sous la forme d'un chéquier limité. Pour recevoir un chéquier, une demande et un ordre de paiement pour dépôt sont déposés auprès de la banque Un certain montant.

La forme d'un chèque et les modalités de son remplissage sont déterminées par la loi et les règles bancaires établies conformément à celle-ci. Les chèques provenant de livres limités sont signés par le chef de l'organisation et le chef comptable.

Le chèque du carnet restreint est émis au nom du fournisseur simultanément à la mainlevée des marchandises ou à la prestation de services. Le chèque doit indiquer à quel organisme et en paiement pour quel compte ou autre document le remplaçant le montant du chèque doit être viré. L'absence de l'un des détails spécifiés dans le document le prive de la validité du chèque.

La présentation d'un chèque à la banque qui dessert le titulaire du chèque pour recevoir le paiement est considérée comme la présentation du chèque pour paiement. Le tireur n'a pas le droit de retirer le chèque avant la date d'expiration. date d'échéance pour le présenter au paiement. Les chèques sont valables 10 jours, excluant le jour de leur émission.

Les annonces de contribution en espèces sont utilisées lors du dépôt d'espèces sur le compte courant de l'organisation. Les organisations peuvent déposer des espèces uniquement sur leur compte de règlement (courant). Une annonce de contribution en espèces est un ensemble de documents composé d'une commande et d'un reçu. L'annonce d'une contribution en espèces doit indiquer la date de leur remise effective à la banque. Ils doivent être remplis en même temps manuellement ou sur ordinateur avec tous les détails du formulaire conservés. Le nom du titulaire du compte, le numéro de compte et le nom de l'établissement de crédit peuvent figurer dans les publicités. Lors de l'acceptation d'espèces de entités juridiques l'agent d'exploitation de la banque vérifie l'exactitude du remplissage de la déclaration d'apport en espèces, l'établit et transmet la déclaration d'apport en espèces à la caisse. Le caissier, ayant reçu une annonce d'apport en espèces, vérifie la présence et l'identité de la signature du travailleur opérateur avec l'échantillon existant, compare la correspondance du montant en chiffres et en mots et accepte les billets de banque de sa part feuille par feuille. Après avoir reçu l'argent, le caissier vérifie le montant indiqué dans l'annonce pour une contribution en espèces avec le montant effectivement trouvé lors du recalcul. Si les montants correspondent, le caissier signe l'annonce, le reçu et la commande, appose un timbre sur le reçu et le remet au déposant de l'argent. Le reçu est alors joint à l'ordre de dépense et constitue une pièce justificative monétaire.

Les organisations peuvent accepter des espèces emballées dans des sacs de collecte de fonds, des sacs spéciaux, des étuis, d'autres moyens d'emballage de l'argent, en garantissant leur sécurité lors de la livraison et en ne permettant pas leur ouverture sans signes visibles d'atteinte à l'intégrité. L'établissement de crédit tient à jour une liste des organismes qui remettent des espèces dans des sacs, en y indiquant le nom des organismes, le nombre et le nombre de sacs attribués à chaque organisme. Le caissier de l'organisation forme les documents d'accompagnement à remettre aux sacs avec en liquide. Dans ce cas, le premier exemplaire de la feuille de transmission est mis dans le sac ; les deuxième et troisième exemplaires sont respectivement la lettre de voiture et le reçu du sac.

Un chèque en espèces est un ordre d'une entreprise à une banque de retirer du compte courant de l'entreprise le montant en espèces qui y est spécifié. Un chèque en espèces est utilisé pour recevoir de l'argent de la banque pour le paiement des salaires, des salaires déposés, des montants comptables. L'organisation reçoit des chèques dans la banque de service sous la forme d'un chéquier. Les organisations reçoivent ce livre à la banque sur la base d'une demande. Un chèque peut être émis pour un montant n'excédant pas le solde des fonds du compte courant. Les chèques sont remplis à la main à l'encre ou au stylo bille selon les règles fixées sur les couvertures des chéquiers. Tous les détails du chèque doivent être renseignés. Aucune correction ou tache sur les chèques n'est autorisée. Les chèques endommagés ne sont pas supprimés du chéquier. Le nom du titulaire du compte, le numéro de compte et le nom de l'établissement de crédit figurant sur les chèques peuvent être indiqués par des cachets. Simultanément au remplissage du chèque, ses détails sont transférés sur le dos, qui reste avec l'entreprise dans le chéquier et est pièce justificative. Les chèques sont libellés au nom de destinataires précis des fonds. Il est strictement interdit de signer un chèque avant d'avoir rempli tous ses détails. L'objet des sommes versées est indiqué au dos des chèques de caisse. Les informations sur l'objet du paiement au dos des chèques de caisse sont certifiées par les signatures du tireur.

Les chèques sont acceptés par la banque dans un délai de 10 jours à compter de leur date d'émission, jour d'émission non compris, sans correction de la date indiquée sur le document. Les souches de chèques payés et annulés, ainsi que les chèques annulés, doivent être conservés par le tireur pendant au moins trois ans. Le titulaire du compte est tenu, lors de la clôture du compte, de restituer à l'établissement bancaire les chéquiers avec les souches et chèques restants non utilisés sur demande, en indiquant les numéros des chèques. Sur les chèques en espèces, sur la base desquels de l'argent et d'autres objets de valeur sont émis, des marques doivent être apposées sur la présentation d'un passeport ou d'un document le remplaçant du destinataire. Pour chaque montant reçu en banque, le comptable délivre un reçu bon de caisse au nom du destinataire en indiquant le numéro du chèque, tandis que le reçu est joint au relevé bancaire.

Les entreprises peuvent ouvrir des comptes de règlement et des comptes courants dans les banques. Le compte courant est le compte principal de la société, par lequel tous transactions monétaires sans limiter leur liste.

Des comptes courants sont ouverts pour des opérations distinctes. Les comptes courants comprennent : comptes en devises, comptes de prêt, comptes d'opérations avec des fonds à vocation spéciale, etc.

Les fonds sont débités du compte à l'ordre de son titulaire ou sans l'ordre du titulaire du compte dans les cas prévue par la loi. Si les fonds du compte sont insuffisants pour satisfaire toutes les réclamations faites à son encontre, les fonds sont débités au fur et à mesure de leur réception dans l'ordre établi par la loi.

Les formes de paiements autres qu'en espèces sont choisies par les clients des établissements de crédit de manière indépendante et sont prévues dans les contrats qu'ils concluent avec leurs contreparties.

Les paiements autres qu'en espèces sont effectués par des documents de règlement monétaire formulaire prescrit:

Ordres financiers;

Exigences-commandes ;

Règlements de recouvrement ;

Lettre de crédit;

Ordre de paiement - Il s'agit d'une instruction à la banque de transférer un certain montant du compte de l'entreprise vers le compte du destinataire des fonds. L'ordre de paiement est établi en 2-3 exemplaires, le premier exemplaire (mémoire) est délivré par les signatures de l'entreprise (conformément à la carte) et une empreinte de son sceau. 2 exemplaires sont remis à la banque pour les paiements locaux, 3 exemplaires pour les paiements interurbains.

Demande de paiement - c'est l'exigence du fournisseur à l'acheteur et l'instruction de l'acheteur à sa banque de payer le coût des produits livrés (travaux, services) sur la base des documents de règlement et d'expédition. Le fournisseur envoie une requête-instruction à la banque de l'acheteur en contournant sa propre banque.

Ordres de collecte - il s'agit d'une exigence pour une radiation incontestable des fonds (par exemple, l'IFTS annule les pénalités et les arriérés d'impôts).

Lettre de crédit - il s'agit d'une commande d'une banque au service de l'entreprise à une autre banque au service du fournisseur de payer les factures du fournisseur pour les biens expédiés ou les services rendus aux conditions spécifiées dans la demande d'ouverture d'une lettre de crédit.

Chèque (espèces) - il s'agit d'une instruction à la banque d'émettre à partir du compte de la société le montant en espèces spécifié sur le chèque. Les chèques de banque sont des documents responsabilité stricte et sont délivrés par les établissements bancaires sur la base d'une application du formulaire établi.

Les documents de règlement sont valables pour être présentés à l'organisme de crédit gestionnaire dans un délai de 10 jours calendaires, sans compter le jour de leur émission.

Annonce de contribution en espèces émis lorsque les espèces sont déposées sur le compte courant. En confirmation de la réception de l'argent, la banque délivre un reçu au déposant, qui sert de pièce justificative.

Un compte actif sert à enregistrer des transactions sur un compte courant. 51 "Comptes de règlement", sur le débit duquel la réception des fonds est reflétée, et sur le crédit - leur radiation (transfert, retrait). Si l'organisme dispose de plusieurs comptes de règlement, la comptabilisation des mouvements de fonds pour chacun d'eux est effectuée séparément sur le sous-compte ouvert au compte 51. La base de la réflexion des opérations sur le compte 51 sont les relevés bancaires.

Extrait - il s'agit d'une copie du compte personnel de l'entreprise, ouvert par la banque. L'extrait contient le numéro de compte de l'entreprise et les dates pour lesquelles des opérations ont été effectuées sur le compte courant (actuel et précédent).

Gardant les fonds de l'entreprise, la banque se considère comme son débiteur, c'est-à-dire pour ce montant comptes à payer. Par conséquent, la banque enregistre les soldes des fonds et des recettes sur le compte courant au crédit du compte courant, et les radiations et les retraits en espèces au débit.

L'entreprise reçoit de la banque un extrait avec copie des documents sur la base desquels les fonds ont été crédités ou débités. Le comptable vérifie le décompte et la conformité des sommes encaissées et passées en pertes selon les documents qui y sont joints. Si une erreur est constatée, il la signale à la banque. Montants attribués à tort à Kt ou Dt calculé les comptes et les relevés trouvés lors de la vérification sont reflétés dans le sous-compte du compte 76 "Calculs sur les créances".

Comptabilisation des fonds sur le compte courant de l'entreprise

Les entreprises peuvent ouvrir des comptes de règlement et des comptes courants dans les banques.

Le compte courant est le compte principal de l'entreprise, à travers lequel toutes les transactions monétaires sont effectuées sans limiter leur liste.

Des comptes courants sont ouverts pour des opérations distinctes. Les comptes courants comprennent : les comptes en devises, les comptes de prêts, les comptes d'opérations avec des fonds spéciaux, etc.

Pour ouvrir un compte courant, la société soumet à la banque Les documents suivants:

demande d'ouverture de compte

décision du fondateur de créer une société

Documents statutaires (copies certifiées conformes par un notaire)

certificat d'enregistrement de l'entreprise (copie)

Attestation de l'inspection des impôts sur l'immatriculation fiscale

carte avec échantillons de signature et empreinte de sceau (2 exemplaires)

Un accord est conclu entre la banque et l'entreprise pour les services de règlement et de trésorerie, dans lequel, outre les normes légales, des tarifs sont stipulés - le coût des services bancaires.

L'acceptation et l'émission de transferts en espèces ou non sont effectuées par des documents de règlement monétaire de la forme établie :

· ordres financiers

demandes de paiement-commandes

règlements de recouvrement

lettre de crédit

Annonce de paiement en espèces

Un ordre de paiement est une instruction donnée à une banque de transférer un certain montant du compte de l'entreprise vers le compte du destinataire des fonds (fournisseur). L'ordre de paiement est établi en 2-3 exemplaires pour papier carbone, le premier exemplaire (mémoire) est délivré avec les signatures de l'entreprise (conformément à la carte) et une empreinte de son sceau. 2 exemplaires sont remis à la banque pour les paiements locaux, 3 exemplaires pour les paiements interurbains.

Une demande-commande de paiement est une demande du fournisseur à l'acheteur et l'ordre de l'acheteur à sa banque de payer le coût des produits livrés (travaux, services) sur la base des documents de règlement et d'expédition. Le fournisseur envoie une requête-instruction à la banque de l'acheteur en contournant sa propre banque.

Les décomptes pour encaissement sont une exigence pour un amortissement indiscutable des fonds (IFTS, fonds sociaux, etc.)

Une lettre de crédit est une instruction d'une banque au service d'une entreprise à une entreprise non résidente au service d'un fournisseur de payer les factures du fournisseur pour les biens expédiés ou les services rendus aux conditions spécifiées dans la demande d'ouverture d'une lettre de crédit.

Un chèque (espèces) est une instruction à la banque d'émettre le montant en espèces spécifié dans le chèque à partir du compte de l'entreprise. Les chèques de caisse sont des documents de stricte comptabilité et sont émis par les établissements bancaires sur la base d'une application du formulaire établi.

Une annonce pour un dépôt en espèces est émise lorsque l'argent est déposé sur le compte courant. En confirmation de la réception de l'argent, la banque délivre un reçu au déposant, qui sert de pièce justificative.

Les ratures et les corrections dans les documents de règlement ne sont pas autorisées.

Pour comptabiliser les transactions sur le compte courant, un compte actif 51 «compte de règlement» est utilisé, dont le débit reflète la réception des fonds et le crédit - leur radiation (virement, retrait). Le solde débiteur du compte 51 pour chaque date doit correspondre au solde d'argent du compte courant (selon relevé bancaire).

La base de la réflexion des opérations sur le compte 51 sont les relevés bancaires.

Un extrait est une copie du compte personnel de l'entreprise ouvert par une banque. L'extrait contient le numéro de compte de l'entreprise et les dates pour lesquelles des opérations ont été effectuées sur le compte courant (actuel et précédent). Gardant les fonds de l'entreprise, la banque se considère comme son débiteur, c'est-à-dire pour ce montant a des comptes créditeurs. Par conséquent, la banque enregistre les soldes des fonds et des recettes sur le compte courant au crédit du compte courant, ainsi que les radiations et les retraits en espèces - au débit. Lors du traitement des relevés, il est nécessaire de prendre en compte cette caractéristique et d'enregistrer les montants crédités et le solde au débit du compte courant, et les radiations sur le prêt.

L'entreprise reçoit quotidiennement de la banque un extrait avec des copies des documents joints, sur la base desquels les fonds ont été crédités ou débités.

Le schéma général des flux de trésorerie dans l'organisation:

Pour les règlements en devises, un compte courant en devises est ouvert à la banque. Les flux de trésorerie sur le compte en devises sont reflétés dans la comptabilité de l'organisation sur la base des relevés bancaires du compte 52 "Comptes en devises".

Séparément, il est possible de distinguer une forme de paiement par lettre de crédit, qui est une méthode de règlement sans espèces entre contreparties, dans laquelle la banque du payeur (banque émettrice), au nom du demandeur (payeur en vertu d'une lettre de crédit ), s'engage à régler au bénéficiaire (bénéficiaire des fonds dans le cadre d'une lettre de crédit) le montant indiqué dans la lettre de crédit sur présentation par le bénéficiaire à la banque de documents conformes aux termes de la lettre de crédit dans les délais spécifiés dans le texte de la lettre de crédit, ou payer, accepter ou escompter une lettre de change, ou autoriser une autre banque (banque exécutante) à effectuer des paiements ou à payer, accepter ou escompter une lettre de change.

Le compte 55.1 "Lettres de crédit" est utilisé pour refléter les opérations sur les lettres de crédit en comptabilité.