Comptabilisation des paiements courants. Comptabilisation des opérations et règlements courants Comptabilisation des opérations et règlements courants

COURS DE TRAVAIL

"Comptabilité des opérations courantes et des règlements"

introduction

Avec une introduction relations de marché, le nombre de petites et grandes entreprises a considérablement augmenté dans le pays. Toutes les entreprises, exerçant des activités de production et économiques, établissent des relations avec d'autres entreprises, organisations, institutions, employés de l'entreprise et personnes. Ces relations sont basées sur règlements en espèces dans le processus d'approvisionnement, de production et de vente de produits, travaux ou services. Une organisation rationnelle du contrôle de l'état des règlements contribue à renforcer la discipline contractuelle et de règlement, à remplir les obligations de fourniture de produits dans un assortiment et une qualité donnés, à accroître la responsabilité du respect de la discipline de paiement, à réduire les créances et les dettes, à accélérer la rotation du travail capital et, par conséquent, améliorer condition financière entreprises. objectif comptabilité opérations et règlements courants - est de contrôler le respect de la discipline de trésorerie et de règlement, l'exactitude et l'efficacité de l'utilisation De l'argent et des prêts, garantissant la sécurité des espèces et des documents à la caisse. Dans une économie de marché, la comptabilité devrait partir du principe que l'utilisation habile de l'argent et des liquidités en soi peut apporter des revenus supplémentaires à l'entreprise.

Les principales missions de comptabilisation des opérations courantes et des règlements sont :

- vérification de l'exactitude de la documentation et de la légalité des transactions avec des fonds, leur reflet opportun et complet dans la comptabilité;

– assurer la rapidité, l'exhaustivité et l'exactitude des règlements pour tous les types de paiements et de reçus, l'identification des créances et des dettes, les fonds dans les règlements dans monnaie étrangère;

– identification en temps opportun des résultats de l'inventaire des fonds, des documents et des règlements, assurant le recouvrement des créances et le remboursement des comptes créditeurs et des prêts établissements de crédit v délais;

– assurer la sécurité des fonds, des documents à la caisse et autres lieux de leur émission, satisfaction ininterrompue en liquide tous les besoins urgents de l'entreprise, lorsque, selon les modalités de calcul ou en fonction de la nature de l'activité, cela est nécessaire ;

– trouver la possibilité de l'investissement le plus rationnel de l'argent disponible comme source investissement financier qui génèrent des revenus.

1. Comptabilisation des règlements avec les fournisseurs et sous-traitants

Les règlements entre fournisseurs et acheteurs se font principalement sous forme non monétaire. Actuellement, lors de la conclusion de contrats, les organisations elles-mêmes choisissent le mode de paiement. Comptabiliser les règlements de l'organisation avec les fournisseurs et sous-traitants pour les matières premières achetées, les matériaux et autres articles de stock, ainsi que les services consommés (électricité, eau, gaz, etc.) et les travaux (courants et révision, construction, etc.) dans le système des comptes comptables utilisent un compte synthétique indépendant 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs". Le débit de ce compte reflète les montants de l'exécution des obligations envers les fournisseurs et entrepreneurs pour les articles d'inventaire fournis (travaux et services), les avances émises, le crédit - la formation de dettes envers les personnes morales et physiques. La comptabilité analytique de ce compte est effectuée par ordre chronologique pour chaque fournisseur ou entrepreneur.

Les dettes fournisseurs sont prises en compte sur la base de documents suivants: factures, factures, connaissements, ordres de réception, certificats de réception, actes d'exécution des travaux, etc.

Pour les montants des factures des fournisseurs présentées au paiement ou effectivement reçues des biens et matériaux, des services consommés et des travaux, un écriture comptable:

D‑t 07 « Matériel pour l'installation », 08 « Investissements dans immobilisations", 10 "Matériaux", 41 "Biens", 25 "Frais généraux de production", 26 " Frais généraux de fonctionnement" et etc.

K‑t 60 "Règlements avec les fournisseurs et sous-traitants" .

Les montants de taxe sur la valeur ajoutée attribués dans les documents de règlement du fournisseur sont reflétés dans le dossier de l'acheteur :

J-d 19 « Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises » (pour les sous-comptes concernés)

K‑t 60 « Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs »

Le sous-compte « Calculs sur les réclamations » est destiné à résumer les informations sur les règlements des réclamations faites contre les fournisseurs, les entrepreneurs, les transports et d'autres organisations, ainsi que sur les amendes, pénalités et pénalités qui leur sont présentées, reconnues et accordées. Ce compte est débité pour le montant des dommages causés par la faute des fournisseurs actifs matériels, des entrepreneurs, des banques ou d'autres organisations, et est crédité du montant des paiements reçus en correspondance avec des comptes de trésorerie ou de règlements. Les montants des créances non satisfaites ou celles qui ne font pas l'objet d'un recouvrement sont imputés sur les comptes à partir desquels ils ont été enregistrés. Lors de la réception d'amendes :

Dr 51 " Comptes de règlement»

K‑t 76 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers », sous-compte « Règlements sur créances »

Paiement des factures fournisseurs, c'est-à-dire le remboursement des dettes envers eux se traduit dans les comptes comme suit :

K‑t 51 "Comptes de règlement", 52 " Comptes en devises», 55 « Comptes bancaires spéciaux », etc.

Selon les termes de l'accord entre les partenaires, des avances peuvent être accordées aux fournisseurs pour la fourniture de produits (biens, travaux, services) Les avances émises représentent des paiements préliminaires pour les transactions effectuées dans le cadre des accords conclus entre les parties aux accords Montants des avances émis sont transférés par des ordres de paiement à partir de comptes de règlement ou de comptes bancaires spéciaux et sont enregistrés sur le compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » jusqu'à ce que les livraisons des articles en stock (travaux, services) soient entièrement exécutées et documentées. Si les termes des contrats de fourniture ne sont pas respectés, les montants des avances doivent être restitués à l'acheteur.

L'écriture suivante est faite sur les montants des avances émises en comptabilité :

D-t 60 « Règlements avec fournisseurs et entrepreneurs », sous-compte « Avances émises »

K-t 51 "Comptes de règlement", 52 "Comptes en devises", 55 "Comptes spéciaux dans les banques", etc.

Lors de la clôture des règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs avec les montants des avances précédemment émises.

D-t 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs"

K‑t 60 « Règlements avec fournisseurs et entrepreneurs », sous-compte « Avances émises »

Si les parties à la transaction formalisent leurs obligations par des lettres de change, le sous-compte « Billets à ordre émis » du compte 60 « Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs » est utilisé pour comptabiliser ces règlements. À des fins comptables, les lettres de change sont divisées en deux groupes principaux, financiers et marchandises (commerciaux). Acquisition factures financières considéré comme un investissement financier par l'organisation.

La forme organisationnelle et juridique de l'entreprise, ses principaux indicateurs économiques, l'objet de considération est l'entreprise unitaire municipale de Lermontov "Gorvodokanal". 2. CARACTÉRISTIQUES DE LA COMPTABILITÉ DES PASSIFS ET DES RÈGLEMENTS COURANTS POUR LE MUP "GORVODOKANAL" Le compte 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" est débité en correspondance avec les comptes 90 "Vente" et 91 "Autres revenus et dépenses" pour les montants ...

E TS E N Z I Yan la thèse de maîtrise de la thèse de maîtrise de l'Université économique d'État d'Azerbaïdjan Sultanly Ilgar Rauf oglu sur le thème "Comptabilité et audit des opérations et calculs en cours" et...

Systèmes de paiement, billets à ordre obligatoires d'obligations monétaires, utilisation de comptes bancaires pour les règlements cartes en plastique etc. 1.3 Objectif et tâches de la comptabilité opérations de règlement et analyse des comptes débiteurs et des comptes créditeurs de l'organisation Dans l'organisation des flux de trésorerie et des règlements, l'appareil comptable remplit une fonction importante, conçue pour les refléter de manière opportune et correcte dans la comptabilité et ...

94 - - 1 035 1 035 - - 98/2 - - - 162 500 - 162 500 99 - - 58 171 242 378 - 184 207 Opérations en espèces occupent une des places centrales dans l'activité économique de l'organisation. Le besoin de trésorerie se fait sentir et est associé au paiement les salaires, indemnités, fonds de voyage et ...

MINISTERE DES TRANSPORTS DE LA FEDERATION DE RUSSIE
AGENCE FÉDÉRALE DES TRANSPORTS MARITIMES ET FLUVIAL
INSTITUT OMSK DU TRANSPORT PAR EAU (SUCCURSALE)
BUDGET DE L'ÉTAT FÉDÉRAL ÉTABLISSEMENT D'ENSEIGNEMENT
L'ENSEIGNEMENT SUPÉRIEUR
"UNIVERSITÉ D'ÉTAT DE SIBÉRIE DU TRANSPORT PAR EAU"
(UNITÉ STRUCTURELLE SPO OMSK RIVER COMMAND SCHOOL DU NOM DU CAPITAINE EVDOKIMOV V.I.)
Thèse
Sujet : Comptabilisation des opérations courantes et des règlements pour
exemple de Galla K LLC
Réalisé :
groupe étudiant : BU - 31
spécialités : 38.02.01
« L'économie et
Comptabilité
(par industrie)"
Puzyreva Svetlana Alexandrovna
Le but du travail est: familiarisation, description et divulgation
la procédure de tenue des registres des transactions en cours cette entreprise

Caractéristiques organisationnelles et économiques de Galla K LLC

Tableau - Principaux indicateurs de performance économique de Galla K LLC

Figure - composition des règlements avec les fournisseurs et sous-traitants de Galla K LLC (rub.)

Emprunt de courte durée

Règlements avec le personnel salarié

Comptabilisation des règlements avec des personnes responsables

Tableau - Analyse des calculs des taxes et frais LLC "Galla K" (frotter)

LES RECOMMANDATIONS SUIVANTES ONT ÉTÉ ÉLABORÉES POUR AMÉLIORER L'ORGANISATION DES COLONIES CHEZ Galla K LLC :

1. Le rôle et l'importance de la comptabilité des opérations courantes et des règlements.

Avec l'introduction des relations de marché, dans le pays, selon le Comité national des statistiques,

le nombre de petites et grandes entreprises a considérablement augmenté. En connexion avec

libéralisation des prix des biens, contrôle des entreprises par

l'État et les organismes publics a considérablement diminué. La plupart de

les entreprises commerciales sont devenues propriété privée ou propriété

du collectif de travail, et la question d'assurer

contrôle efficace de la sécurité des propriétaires des entreprises.

C'est pourquoi ils sont devenus questions d'actualité comptabilisation des transactions sur produits de base.

Intégration de l'économie azerbaïdjanaise dans le système commercial international

met devant les chefs d'entreprises, d'organisations et d'associations

des questions sur le rapprochement des exigences comptables appliquées en Azerbaïdjan

comptabilité aux exigences des normes comptables internationales. Personne

un partenaire étranger sérieux n'investira pas dans une entreprise

système de comptabilité et de reporting qu'il ne pourra pas comprendre. Parce que

la sphère de la production, selon ses spécificités, nécessite des

organiser les activités des partenaires étrangers et locaux, puis questionne

amélioration de la comptabilité de caisse dans les entreprises commerciales

devenir le plus pressant.

Toutes les entreprises, exerçant des activités de production et économiques

activités, nouer des relations avec d'autres entreprises,

organisations, institutions, employés de l'entreprise et individus.

Ces relations sont basées sur divers calculs monétaires dans le processus

l'achat, la production et la vente de produits, de travaux ou de services.

Tous les calculs pour le respect des obligations et la présentation des réclamations

effectués par l'intermédiaire des banques. Paiements en espèces entre

les entreprises sont limitées et strictement réglementées.

Dans une économie de marché, il faut partir du principe que les habiles

l'utilisation de liquidités peut apporter à une entreprise des

revenu, et par conséquent, il est nécessaire de penser constamment à un investissement rationnel

de l'argent temporairement disponible pour un profit supplémentaire.

Le cycle en constante évolution fonds du ménage causes

renouvellement continu de divers calculs. Une bonne organisation

les opérations de règlement assurent la stabilité du mouvement des fonds

organisation, en renforçant la discipline contractuelle et de règlement en son sein et en améliorant

sa situation financière.

La trésorerie est la ressource financière d'une organisation, la plus élevée

des liquidités capables de faire face aux obligations de tout

niveau et type. Leur disponibilité dépend de la rapidité du remboursement des comptes fournisseurs.

dette de la société.

L'organisation rationnelle du contrôle de l'état des établissements contribue à

renforcer la discipline contractuelle et de règlement, remplir les obligations en vertu

l'approvisionnement en produits d'une gamme et d'une qualité données, augmenter

responsabilité du respect de la discipline de paiement, réduction des comptes débiteurs

et comptes fournisseurs, accélérer la rotation du fonds de roulement

et, par conséquent, améliorer la situation financière de l'entreprise.

2. Tâches de comptabilité des opérations courantes et des règlements.

La ponctualité est essentielle pour le bien-être des entreprises

règlements en espèces, comptabilité soigneusement organisée du crédit et du règlement

opérations.

En cours activité économique les entreprises sont constamment

règlements avec les fournisseurs pour les immobilisations, les matières premières achetées auprès d'eux,

matériaux et autres articles d'inventaire et services rendus ; Avec

acheteurs, les biens qu'ils ont achetés, auprès des établissements de crédit à crédit

et d'autres opérations financières; avec le budget et le fisc

divers types de paiements, avec d'autres organisations et personnes sur divers

opérations économiques.

Les règlements en espèces sont effectués soit sous la forme de paiements autres qu'en espèces, soit

en liquide. Paiements sans espèces dans un marché développé

l'économie est réalisée à l'aide de factures et de chèques, remplaçant l'argent liquide

transferts d'argent, autres qu'en espèces sur les comptes de règlement et les comptes courants des clients

dans les banques, grâce à un système de comptes correspondants entre différents

banques, ainsi que la compensation des compensations des créances mutuelles par règlement

chambres. Contrairement aux paiements en espèces, lorsque l'argent est directement

transférés par le payeur à leur destinataire, des paiements autres qu'en espèces sont effectués

surtout avec l'aide diverses opérations bancaires, crédit et règlement

transactions qui remplacent les espèces en circulation. Application non monétaire

les règlements réduisent le coût de la circulation de l'argent, réduisent le besoin de

trésorerie, contribue à la concentration de la trésorerie disponible dans les banques

fonds des entreprises, assure leur sécurité plus fiable.

Les fonds des entreprises sont en espèces sous forme de liquidités

et documents monétaires, sur des comptes bancaires, dans des lettres de crédit émises et

ouvrir des comptes spéciaux, en chéquiers, etc. Leur multiplication,

utilisation correcte, le contrôle de la sécurité est la tâche la plus importante

comptabilité. La solvabilité dépend largement du succès de sa solution.

entreprises, la ponctualité du paiement des salaires à son personnel,

règlements avec les clients, paiements au budget, etc. Comptabilité

les transactions et règlements en cours sont indispensables au bon fonctionnement

organisations circulation monétaire règlements et prêts dans le pays

l'économie, dans le renforcement de la discipline de paiement, dans l'utilisation efficace

ressources financières.

La comptabilisation des opérations courantes et des règlements a pour but de

contrôle du respect de la discipline de trésorerie et de règlement, de l'exactitude et

utilisation efficace des fonds et des prêts, en veillant à

sécurité des espèces et des documents à la caisse. Dans un marché

l'économie, la comptabilité devrait partir du principe que les habiles

l'utilisation de l'argent et de l'argent en soi peut apporter

complément de revenu pour l'entreprise. Par conséquent, vous devez constamment penser à

placement rationnel de la trésorerie temporairement disponible pour obtenir

bénéfices (en dépôts de banques, actions et obligations d'entreprises tierces,

fonds d'investissement, etc.).

De cet objectif découlent les principales tâches suivantes de la comptabilité

opérations et implantations en cours :

Vérification de l'exactitude de la documentation et de la légalité

transactions en espèces, leur reflet opportun et complet dans

Garantir l'actualité, l'exhaustivité et l'exactitude des calculs pour tous

types de paiements et de recettes, identification des créances et des dettes

dettes, fonds en règlements en devises étrangères;

Identification en temps opportun des résultats de l'inventaire des fonds,

documents et règlements, assurant le recouvrement des créances et le remboursement

comptes fournisseurs et emprunts des établissements de crédit dans le

Assurer la sécurité des espèces, des documents à la caisse et des autres

lieux de leur émission, satisfaction ininterrompue de la trésorerie de tous

besoins urgents de l'entreprise, où, selon les termes de calculs ou sur la base de

la nature de l'activité si nécessaire;

Trouver l'investissement le plus rationnel de la gratuité

la trésorerie comme source de placements financiers générant des revenus.

Les préoccupations actuelles de ce domaine de la comptabilité sont :

Contrôle du paiement des factures

Recouvrement de dettes auprès d'emprunteurs et de débiteurs;

Supervision de la discipline de trésorerie ;

Remplir correctement la documentation principale.

Les entreprises qui effectuent des opérations courantes, d'investissement et financières

activités, nouer des relations avec des personnes morales et physiques

individus, y compris les membres de leur propre personnel. Ces

Les relations sont basées sur l'argent.

La plupart des règlements d'obligations mutuelles sont effectués par

établissements bancaires, c'est-à-dire par paiements sans numéraire. Avec une apparente simplicité

comptabilisation des règlements en espèces et, en particulier, des opérations en espèces, néanmoins

De nombreux pratiquants commettent des violations flagrantes de la

règles comptables et règlements en espèces.

pertes financières importantes des entreprises sous forme de pénalités.

Lors des opérations de règlement, les banques contrôlent le respect des

entreprises de paiement et de discipline contractuelle, ainsi que de promouvoir

l'application des formes de calcul les plus opportunes.

Payer les articles en stock, le travail effectué et

les services rendus sous la forme de règlements autres qu'en espèces de l'entreprise peuvent

bordereau d'acceptation, lettres de crédit, ordres de paiement, chèques, lettres de change

Pour la comptabilité de trésorerie et les opérations de règlement

le système des comptes comptables combinés dans le Plan est appliqué

comptes dans les rubriques « Cash » et « Settlements ». Ils

inclure les comptes de trésorerie et les documents financiers

(espèces, règlement, devises et comptes spéciaux, etc.) et les règlements.

3. Caractéristiques de l'organisation de la comptabilité des opérations courantes et

calculs.

Avec le passage aux relations de marché, les approches de mise en place

comptabilité dans les organisations. De la réglementation stricte de la comptabilité

processus par l'État dans le passé - maintenant déplacé vers

combinaison raisonnable réglementation de l'État et indépendance

organisations dans la formulation de la comptabilité. L'essence des nouvelles approches de

ce processus réside principalement dans le fait que, sur la base de

règles comptables générales de l'État, organisations indépendantes

développer Réglementation comptable résoudre les tâches définies avant de prendre en compte

La politique comptable est le choix d'options de comptabilité et d'évaluation de l'organisation

entités comptables pour lesquelles l'écart est autorisé, ainsi que les formulaires, les techniques

tenir et organiser la comptabilité, sur la base des

hypothèses, exigences et caractéristiques de leurs activités.

La politique comptable de l'entreprise est formée par son chef et reposera

enregistrement et documentation organisationnelle et administrative pertinente

(commande, commande, etc.) entreprises.

Lors de l'élaboration d'une politique comptable, une entreprise fait un choix

une méthode de conduite et d'organisation de la comptabilité parmi plusieurs,

autorisé par les lois et règlements inclus dans le système

réglementation normative de la comptabilité sur une question spécifique, avec

la formation de la méthode comptable de l'entreprise développe une approche appropriée

méthode, basée sur les dispositions de la comptabilité.

La méthode comptable d'une entreprise peut être modifiée dans les cas suivants :

réorganisations ;

Changement de propriétaires ;

Modifications de la législation de la République d'Azerbaïdjan ou du système

réglementation - comptabilité en Azerbaïdjan

République;

Développement d'un nouveau mode de comptabilité.

La comptabilité des opérations de matières premières résout les tâches suivantes :

Veiller à la bonne organisation de la responsabilité des marchandises ;

Garantir l'exactitude de la documentation, la légalité et

l'opportunité des transactions sur les produits de base et leur reflet dans la comptabilité;

Assurer l'exhaustivité et la ponctualité du dépôt des marchandises matériellement

personnes responsables, l'exactitude et la rapidité des radiations

marchandises vendues et dédouanées ;

Contrôler le respect des stocks standards, identifier les produits à rotation lente et

marchandises de qualité inférieure;

Assurer l'exactitude inventaire, en temps opportun et

reflet correct de ses résultats;

S'assurer de l'exactitude des prix, du respect des conditions

affranchissement.

Assurer la rapidité et l'exactitude de l'identification du revenu brut.

Les biens destinés aux entreprises proviennent de fournisseurs avec les éléments suivants

documents : factures, connaissements et lettres de voiture,

connaissements et autres. Ces documents contiennent toutes les informations nécessaires

des détails sur les entreprises et des données sur le produit lui-même. avec les marchandises entrantes

d'autres documents peuvent être reçus qui reflètent des

informations sur la cargaison livrée : liste de colisage, qui contient

informations sur le poids, la quantité, les dimensions, l'emballage, le nombre de places

occupée par la marchandise, les certificats de conformité aux normes et

normes d'hygiène, certificats de tests de laboratoire et autres.

Le principal type d'élimination des marchandises est leur vente. de gros

la mise en œuvre est formalisée par l'émission des documents pertinents ci-dessus

documents. Vente de biens au détail, émis chèque de banque ou

commande en espèces entrante.

Les organisations et les personnes redevables à cette organisation sont appelées débiteurs. Pour mémoire comptes débiteurs Le système des comptes comptables prévoit plusieurs comptes : « Règlements avec acheteurs et clients », « Règlements avec personnes responsables », « Règlements avec divers débiteurs et créanciers », etc.

Les organisations et les personnes à qui cette organisation doit des sommes sont appelées créanciers. Les créanciers dont la dette est née dans le cadre de l'achat d'actifs matériels auprès d'eux sont appelés fournisseurs. Les arriérés de salaires de leurs employés (acquis mais non payés), les dettes envers le budget, les fonds extrabudgétaires et autres contributions sont parfois appelés obligations de distribution. Les créanciers dont la dette est née en vertu d'autres transactions sur marchandises sont appelés autres créanciers. Pour comptabiliser les comptes fournisseurs, les comptes «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs», «Règlements avec le personnel pour les salaires», «Règlements avec le personnel pour d'autres opérations», «Règlements avec divers débiteurs et créanciers», etc. sont utilisés.

Dans le système comptabilité analytique les créances et les dettes sont présentées séparément par nature.

La période pendant laquelle les créances et les dettes sont reflétées dans la comptabilité et le reporting comprend la période de temps à laquelle le droit civil associe certaines conséquences juridiques. La naissance ou l'expiration du terme entraîne la naissance, la modification ou la cessation de relations juridiques civiles liées aux droits et obligations des parties. Il existe des délais réglementaires (établis par la loi ou d'autres actes juridiques) et les conditions contractuelles (déterminées par accord des parties). Comme une variété délais réglementaires droit civil, il y a des périodes pendant lesquelles un droit violé ou contesté fait l'objet d'une protection, par exemple la prescription. Terme général délai de prescriptionétabli à trois ans. Pour certains types exigences, la loi peut établir des délais de prescription particuliers, réduits ou augmentés par rapport au délai général.

Les comptes débiteurs après l'expiration du délai de prescription sont radiés sur la base de l'ordre du chef de réduire les résultats financiers de l'organisation ou la réserve pour créances douteuses. Mais cette dette radiée n'est pas considérée comme annulée. Une telle dette radiée est reflétée sur le compte hors bilan 007 «Dette radiée à perte des débiteurs insolvables» pendant cinq ans et la possibilité de son recouvrement est surveillée. Les comptes créditeurs après l'expiration du délai de prescription sont radiés pour augmenter résultats financiers organismes en tant que produits hors exploitation.

Habituellement, les paiements pour passif courant découlant de contrats de vente, commission et commission, bail, prêt à ordre, prêt commercial etc., participants opérations commerciales remboursé non pas en espèces, mais par virement via établissements bancaires fonds non monétaires.

Les règlements effectués par les organisations par l'intermédiaire de la banque sont divisés en deux groupes : les règlements pour les transactions sur produits de base et les autres. Le groupe des marchandises comprend les règlements pour les stocks vendus, les services rendus et les travaux exécutés, et le groupe des autres marchandises comprend les opérations pour obligations financières, selon des calculs avec recherche et les établissements d'enseignement, avec des logements et des organisations communales en location, etc. gravité spécifique dans la masse totale des calculs, il y a des calculs pour les transactions de marchandises.

Les principales formes de paiement pour les transactions sur matières premières sont : acceptation, lettre de crédit, ordres de paiement, chèques, lettres de change, par paiements planifiés. L'utilisation de l'un ou l'autre mode de paiement est prévue dans le contrat entre les parties (fournisseur et acheteur), sauf dans les cas où les règles de la banque établissent des modes de paiement obligatoires.

De plus, tous les calculs peuvent être divisés en hors-ville et en ville unique. Les règlements à l'extérieur de la ville sont des règlements entre des organisations qui ont des comptes dans des institutions bancaires situées dans des colonies. Les règlements homogènes comprennent les règlements entre organismes dont les comptes sont situés dans le même établissement ou dans des établissements différents de la banque de la même localité.

L'acceptation du mode de paiement était jusqu'à récemment la plus courante. L'acceptation est un accord pour payer un document de règlement dans certaine période. Le formulaire d'acceptation des règlements et les règlements par créances de paiement sont utilisés entre les fournisseurs et les acheteurs (clients) pour les biens expédiés ou les services rendus. Ce mode de paiement permet à l'acheteur de contrôler l'exécution par le fournisseur des termes du contrat : termes, conditions de livraison ou prix.

L'acceptation peut être préalable et postérieure. En cas d'acceptation préalable, le payeur, après avoir reçu demande de paiement, doit résoudre le problème de son paiement (pour les comptes non-résidents dans les trois jours ouvrables, pour les comptes à une seule ville - dans les deux jours). A défaut de refus de paiement dans ce délai, la demande est réputée acceptée et payée le lendemain.

Lors de l'acceptation ultérieure, la demande de paiement est payée immédiatement après réception par la banque du payeur, mais le payeur doit alors, dans les trois jours ouvrables, examiner l'exactitude du paiement et, le cas échéant, déclarer un refus d'acceptation.

Les refus des acheteurs de l'acceptation des demandes de paiement peuvent être partiels et complets. Les motifs d'un refus total d'accepter une demande de paiement peuvent être l'envoi de marchandises à une mauvaise adresse, la livraison anticipée de marchandises sans le consentement de l'acheteur. Il est permis de payer une partie de la facture lorsqu'elle contient un prix supérieur à celui établi par le contrat, que l'assortiment des biens matériels est violé, que des erreurs de calcul sont commises, etc. L'acheteur peut être responsable d'un refus déraisonnable d'accepter (par décision du tribunal arbitral). Les cargaisons pour lesquelles un refus total d'acceptation a suivi, sont transférées sous la garde de l'acheteur jusqu'à réception des instructions du fournisseur.

Dans le cas d'un mode de paiement par lettre de crédit, un établissement bancaire, à la demande de son client - l'acheteur, donne instruction à un établissement non résident de la banque servant le fournisseur de payer les articles en stock (travaux ou services) expédiés par fournisseur aux conditions précisées dans la demande d'accréditif de l'acheteur. La banque de l'acheteur dépose le montant de la lettre de crédit sur un compte séparé pour couvrir ultérieurement les paiements au fournisseur selon les notifications de la banque qui le dessert. La lettre de crédit peut être émise en compte fonds propres acquéreur, et au prix d'un emprunt bancaire. En règle générale, une forme de paiement par lettre de crédit est utilisée pour des règlements occasionnels et ponctuels entre le fournisseur et l'acheteur.

Avec un mode de paiement par lettre de crédit, les produits sont payés chez le fournisseur après son expédition, après que le fournisseur a présenté à sa banque les factures et lettres de voiture confirmant l'expédition des marchandises (et autres documents stipulés par les termes de la lettre de crédit ). Quatre parties sont impliquées dans cette forme de relation de règlement : l'acheteur, la banque de l'acheteur, la banque du vendeur et le vendeur. Ainsi, une lettre de crédit est une instruction de la banque de l'acheteur à la banque du vendeur de payer les documents de règlement.

Dans les cas où le vendeur a des doutes sur la solvabilité de l'acheteur et exige un paiement anticipé, et que l'acheteur doute de la fiabilité du fournisseur et a peur de transférer de l'argent à l'avance, une forme de paiement par lettre de crédit peut être un moyen de résoudre le problème. conflit.

Contrairement au formulaire d'acceptation, le mode de paiement par lettre de crédit conduit à un détournement, pour ainsi dire, à un "gel" des fonds des acheteurs pendant la période de la lettre de crédit jusqu'à ce qu'elle soit effectivement utilisée. Par conséquent, il est inapproprié d'utiliser une forme de lettre de crédit de règlement avec des clients réguliers qui effectuent des paiements sur leurs obligations en temps opportun.

La forme la plus courante de paiement autre qu'en espèces est le règlement par ordre de paiement. Les règlements par ordres de paiement sont effectués dans les cas où le titulaire du compte donne instruction à la banque dont il a la charge de virer le montant indiqué par lui de son compte sur le compte du bénéficiaire des fonds. Les ordres de paiement sont utilisés pour le paiement préliminaire et ultérieur des biens (services, travaux), pour le transfert des paiements au budget et pendant fonds hors budget, divers aspects juridiques et personnes. Ordre de paiement valable 10 jours à compter de la date d'émission. Si le délai de paiement n'est pas indiqué dans la commande, il est alors considéré comme la date d'acceptation du document par la banque. Un ordre de paiement n'est considéré comme exécuté qu'au moment où les fonds sont crédités sur le compte du bénéficiaire indiqué dans l'ordre.

Dans les conditions de transition vers une économie de marché, les chèques de règlement sont utilisés pour les paiements autres qu'en espèces. Le chèque de règlement est une instruction écrite du titulaire du compte (tireur) établie sur un formulaire bancaire spécial pour payer Un certain montant l'argent au destinataire (titulaire du chèque) ou le virer sur son compte.

En règle générale, les règlements par chèques sont effectués dans l'ordre suivant. Un contrat de vente de biens est conclu, ce qui traduit que les paiements sont effectués par chèque (ou chèques). Afin de recevoir un chéquier, l'acheteur de biens soumet une demande à la banque avec une telle demande. Ensuite, l'acheteur dépose sur un compte spécial auprès de la banque de service le montant dû sur lequel les chèques seront payés à l'avenir. Après cela, le fournisseur expédie les marchandises et l'acheteur lui fait un chèque pour le coût des marchandises reçues. Le fournisseur présente un chèque à la banque qui le dessert pour encaissement afin d'encaisser le paiement. La banque du fournisseur présente le chèque reçu pour paiement à la banque de l'acheteur, et la banque de l'acheteur paie le chèque à partir des montants précédemment déposés.

Dans la pratique quotidienne de l'établissement et relations monétaires facture de plus en plus courante. Une lettre de change est un moyen de formaliser des relations entre des organisations ou des prêts de marchandises fournis par le vendeur à l'acheteur sous la forme d'un report de paiement d'argent pour des biens vendus, des travaux exécutés ou des services rendus, à titre de garantie pour l'obtention prêt banquaire ou un prêt en garantie des obligations de tiers, etc. A partir du moment où le billet à ordre est émis, l'obligation au titre du contrat initial (achat-vente, contrat, etc.) est transformée en une dette au titre d'un billet à ordre transaction - une obligation de type prêt. La lettre de change peut contenir les conditions de paiement suivantes : au moment de la présentation de la lettre de change ; après un certain délai après la présentation de la facture ; après un certain temps après la rédaction du projet de loi ; au jour fixé.

Des intérêts ne peuvent être perçus que sur les lettres de change payables à vue ou après un certain délai de présentation. Si la lettre de change spécifie une certaine date de paiement, aucun intérêt n'est couru sur une telle facture.

Le porteur d'un billet à ordre dont l'échéance est prévue à un certain jour ou à un certain jour de son établissement ou de sa présentation doit le présenter au paiement ce jour-là (ou le jour ouvrable suivant de la semaine). Si dans les trois jours le porteur de l'effet n'a pas présenté l'effet au paiement, tous les frais et risques sont transférés du débiteur au porteur de l'effet. En cas de paiement partiel, le débiteur peut exiger que ce paiement soit mentionné sur la lettre de change et qu'un reçu lui soit délivré. Si le débiteur a payé la facture à temps, il est libéré de l'obligation.

Les calculs dans l'ordre des paiements prévus sont utilisés avec des relations permanentes stables entre les organisations pour les biens, les travaux et les services. Les paiements dans ces cas sont effectués dans les montants convenus à un moment prédéterminé. En règle générale, ces règlements ne se terminent pas avec la réception du paiement dans le cadre d'un document de règlement distinct. Au moins une fois par mois, le fournisseur et l'acheteur vérifient si les paiements correspondent au volume réel des livraisons et procèdent à un recalcul.

Comptabilisation des règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs, les acheteurs et les clients

Les règlements entre fournisseurs et acheteurs se font principalement sous forme non monétaire. Actuellement, lors de la conclusion de contrats, les organisations elles-mêmes choisissent le mode de paiement.

La comptabilité analytique de ce compte est effectuée par ordre chronologique pour chaque fournisseur ou entrepreneur. Par ailleurs, la comptabilité analytique doit être organisée de telle sorte qu'il soit possible d'obtenir des informations dans différentes rubriques : par délais de paiement (dette à long terme ou à court terme) ; sur les documents de règlement dont le délai de paiement n'est pas encore venu ; sur les documents de règlement impayés ; sur les lettres de change émises impayées et échues ; pour les livraisons non facturées, etc.

Les dettes envers les fournisseurs sont prises en compte sur la base des documents suivants : factures, factures, lettres de voiture, bons de réception, attestations de réception, attestations d'exécution des travaux, etc. Plus de détails documenter les actifs entrant dans l'organisation sont traités dans les chapitres pertinents du manuel.

Une écriture comptable est effectuée pour les montants des factures des fournisseurs présentés au paiement ou effectivement reçus des biens et matériaux, des services et travaux consommés ;

Dt 07 « Matériel d'installation », 08 « Investissements en immobilisations », 10 « Matériels », 41 « Biens », 25 « Frais généraux de production », 26 « Frais généraux », etc.
Kt 60 "Règlements avec les fournisseurs et les entrepreneurs".

L'organisation tient des registres des règlements avec le personnel et pour des types de transactions de règlement tels que les règlements de biens vendus à crédit, de prêts qui leur ont été accordés, d'indemnisation pour dommages matériels, etc. Ces relations de règlement sont reflétées sur un compte synthétique séparé 73 "Règlements avec du personnel pour d'autres opérations. Des sous-comptes séparés par types de règlements peuvent être ouverts pour ce compte. Le débit de ce compte reflète la dette des salariés pour les biens qui leur sont vendus ou les prêts émis, et l'annulation de cette dette sur le crédit. La comptabilité analytique est effectuée pour les employés de l'organisation.

Par exemple, sur le sous-compte « Règlements sur prêts accordés », ouvert sur le compte 73 « Règlements avec le personnel sur autres opérations », règlements sur prêts accordés aux salariés (pour construction de logements, achat abri de jardin etc.). Le montant du prêt reflète :

Dt 73 « Règlements avec le personnel sur autres opérations », sous-compte « Règlements sur prêts accordés »
Kt 50 "Caissier", 51 "Comptes de règlement".

Lors du remboursement d'un prêt (partiel ou total), une correspondance inverse des comptes est effectuée.

Mais avec la décision du salarié et sur sa demande écrite, il est possible de rembourser la dette d'emprunt par tranches en la déduisant de son salaire. Une telle opération se traduit dans les comptes comme suit :

Dt 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires"
Kt 73 « Règlements avec le personnel pour d'autres opérations », sous-compte « Règlements sur prêts ».

Dans la pratique des activités économiques des organisations, il y a souvent des dépenses encourues par leurs employés, qui reçoivent un acompte en espèces. Les règlements par l'intermédiaire de personnes responsables sont effectués dans les cas où le paiement à partir de comptes bancaires ou de la caisse est inapproprié ou impossible. Personnes responsables- ce sont les employés qui reçoivent de l'argent à l'avance à la caisse de l'organisation pour l'achat d'actifs matériels dans les magasins, les frais de papeterie et de représentation, les voyages d'affaires, etc. Un voyage d'affaires est un voyage d'un employé sur ordre du chef de l'organisation pendant une certaine période de temps pour effectuer une mission officielle en dehors du lieu de son travail permanent.

La liste des personnes pouvant recevoir de l'argent en vertu du rapport est établie par ordre du chef de l'organisation. Les commandes de voyages d'affaires sont émises au cas par cas. Conformément à l'ordonnance, l'employé reçoit une avance. Le montant de l'avance est déterminé en fonction de ses objectifs (ce qu'il faut acheter ou payer) et des conditions du déplacement professionnel (destination, durée, type de transport, lieu de résidence, etc.). Nouvelle avanceémis sous réserve d'un rapport complet sur les avances antérieurement perçues. L'argent sous le rapport est émis par le caissier sur la base des dépenses bon de caisse. Les organisations reçoivent des espèces à remettre aux personnes responsables à partir d'un compte de règlement ou d'un compte en devises.

Pour comptabiliser ces règlements, un compte synthétique indépendant 71 « Règlements avec personnes responsables » est utilisé. Le débit de ce compte reflète la réception d'avances ou le remboursement de dépenses dans le cadre du rapport d'avance, et le crédit reflète la dépense de l'avance et le retour des montants comptables inutilisés au caissier de l'organisation. Le solde peut être à la fois débiteur et créditeur, ainsi que débiteur et créditeur. Le solde débiteur indique la dette de l'employé envers l'organisation (comptes débiteurs) et le solde créditeur indique la dette de l'organisation envers l'employé (comptes créditeurs). Une comptabilité analytique est tenue pour chaque responsable.

Lors de l'émission d'une avance à une personne comptable, une écriture comptable est effectuée :

Dt 71 "Règlements avec personnes responsables"
Kt 50 "caissier".

Au retour d'un voyage d'affaires, le salarié doit remettre un rapport préalable sur les sommes dépensées dans les trois jours. Un certificat de voyage avec des notes sur la date de départ en voyage d'affaires, l'arrivée à destination, le départ de celui-ci et l'arrivée sur le lieu de travail, les documents sur le paiement des frais de logement et de voyage sont joints au rapport préalable. Des rapports préalables sur les dépenses administratives et économiques sont soumis avec en pièce jointe des documents (reçus de vente, factures, etc.) confirmant les dépenses engagées, et soldes inutilisés les montants comptables doivent être retournés au caissier de l'organisation.

Sur la base de l'approbation du chef rapports préalables, les montants des dépenses engagées sont inclus dans les comptes comptables :

Dt 10 « Matériels », 41 « Marchandises », 26 « Frais généraux », 44 « Frais de vente », etc.
Kt 71 "Règlements avec personnes responsables"

Pour le reflet comptable de la relation de l'organisation des règlements avec le budget, un compte synthétique 68 «Règlements avec le budget des taxes et redevances» est utilisé. A ce compte, ouvrez des sous-comptes par types de paiements ; pour certains paiements, le solde peut être à la fois débiteur et créditeur (selon la présence d'une dette ou d'un trop-perçu). Par conséquent, le solde de clôture de ce compte peut être élargi.

Les comptes créditeurs sont également détaillés au bilan par rubriques : fournisseurs et entrepreneurs, dette envers le personnel de l'organisation, dette envers le budget, avances reçues, etc.

Par ailleurs, ces indicateurs sont détaillés en annexe au bilan(formulaire n° 5). Dans ce rapport, les indicateurs du bilan sont précisés et les dettes sont présentées avec une division en composantes à court terme, à long terme et individuelles. Le même formulaire fournit des données sur le mouvement des lettres de change émises et reçues, y compris des informations sur les lettres de change en souffrance et les biens en