Koostage raamatupidamise aastaaruande seletuskiri. Raamatupidamise aastaaruande selgitava märkuse näidis

Vastavalt raamatupidamise seaduse nr 129-FZ artikli 13 lõikele 1 peavad organisatsioonid koostama sünteetiliste ja analüütiline raamatupidamine raamatupidamise aruandlus.

Märge:Vastavalt seaduse nr 129-FZ artikli 4 lõikele 3 organisatsioonid, kes on üle läinud USNO-le, vabastatud raamatupidamiskohustustest. Samal ajal peavad lihtsustatud maksustamissüsteemi kasutavad organisatsioonid pidama arvestust põhivara ja immateriaalse vara üle vastavalt kehtivale seadusele.

Vastavalt PBU 4/99 "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" lõikele 28 avalikustatakse bilansi ja kasumiaruande selgitustes teave eraldi aruandevormide kujul ja vormis. seletuskiri.

Selgitav märkus on osa finantsaruanded vastavalt seaduse 129-FZ artikli 13 lõikele 2 koos bilansi ja muude raamatupidamisvormidega.

Raamatupidamise aastaaruande selgitav märkus peab sisaldama märkimisväärne teave:

• organisatsiooni kohta
• tema rahaline olukord,
• aruande ja eelmiste aastate andmete võrreldavus,
• hindamismeetodid ja finantsaruannete olulised kirjed.

Vastasel juhul peetakse raamatupidamisreeglite mittekohaldamist nende rakendamisest kõrvalehoidumiseks ja seda peetakse Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktide rikkumiseks.

Finantsaruannete seletuskirjas teatab organisatsioon oma muudatustest raamatupidamispoliitika järgmiseks aruandeaasta(Raamatupidamise seaduse 129-FZ artikkel 13 punkt 4).

Samuti võib organisatsioon anda finantsaruannetega seonduvat lisateavet, kui peab seda asjast huvitatud kasutajatele otsuste tegemisel kasulikuks. majanduslikke otsuseid(PBU 4/99 punkt 39).

See paljastab:

• dünaamika kõige olulisem majandus- ja finantsnäitajad organisatsiooni tegevus mitme aasta jooksul;
• organisatsiooni kavandatud arendamine;
• perspektiivsed kapitali- ja pikaajalised finantsinvesteeringud;
• poliitika suunas laenatud raha, riskijuhtimine;
• organisatsiooni tegevus teadus- ja arendustöö valdkonnas;
• keskkonnakaitsemeetmed;
• Muu info.

Seaduse nr 129-FZ nõuetest ja kehtiva PBU sätetest lähtuvalt koostame väikese organisatsiooni Romashka LLC 2011. aasta bilansi ligikaudse seletuskirja.

SELGITAV MÄRKUS

LLC firma "ROMASHKA" 2011. aasta bilanssi

1. Põhiteave organisatsiooni kohta.

Osaühing "ROMASHKA", juriidiline ja tegelik aadress: 117437, Moskva, Profsoyuznaya tn., hoone nr 110, hoone B.

PSRN: 1012357987234.

TIN: 7723123702.

Käigukast: 772301001.

Registreeritud Venemaa föderaalses maksuteenistuses nr 23 Moskva jaoks 20. juulil 2007. aastal. tunnistus 77 nr 005555155.

Seltsi raamatupidamise aastaaruanne on koostatud jooksva aruande alusel Venemaa Föderatsioon raamatupidamise ja aruandluse eeskirjad.

Töötajate arv aruandeperioodi lõpu seisuga oli 55 inimest.

2011. aastal toimus põhikapitali suurendamine seoses jaotamata kasum eelnevad aastad vastavalt 11.04.2011 protokollile nr 1U summas. 3 000 000 hõõruda. Seltsi põhikapitali suurus seisuga 31.12.2011. on 3 100 000 rubla.

Ettevõtte põhitegevuseks on sukatoodete tootmine ja hulgimüük.

Tootmis- ja finantstegevust teostas Ettevõte kogu 2011. aasta perioodi vältel ning selle eesmärk oli tulu teenimine nii aruandeperioodil kui ka järgnevatel perioodidel.

Materiaalsuse tase Seltsi poolt raamatupidamispõhimõttes raamatupidamise eesmärgil fikseeritud on 15% finantsaruannete vastavast kirjest.

2. Tulu (tulu) müügist

Kajastatakse tulu tööde tegemisest, teenuste osutamisest, pika tootmistsükliga toodete müügist kui valmis tööd, teenused, tooted (PBU 9/99 punkt 13 “Organisatsiooni tulud”).

2011. aasta müügitulu moodustas 2 000 000 hõõruda. (ilma käibemaksuta):

Tulu müügist minevikus aruandlusperioodid summas (ilma käibemaksuta):

• 2010 – 1 700 000 hõõruda.;
• aasta 2009 - 1 500 000 hõõruda.;
• 2008 – 1 200 000 hõõruda.;
• 2007 – 800 000 hõõruda.

3. Rakendamisega seotud kulud

Konto 26 deebetis kajastatud halduskulud Üldised jooksvad kulud”, aruandeperioodi lõpus ei jaotata arvestusobjektide vahel ja tinglikult püsivana debiteeritakse otse konto 90 “Toodete (tööde, teenuste) müük” deebetisse proportsionaalse jaotusega tooterühmade vahel. erikaal müügitulu.

Kajastatakse müüdud toodete, kaupade, tööde, teenuste soetusmaksumuses täies ulatuses nende kuluna kajastamise aruandeaastal. tavalised liigid tegevused (PBU 10/99 "Organisatsiooni kulud" punkt 9).

Rakendamisega seotud kulud 2011. aastal ulatusid 1 000 000 hõõruda. (ilma käibemaksuta):

Eesmärkidel maksuarvestus ulatus rakendamisega seotud kulude summani 970 000 hõõruda.

Sellest tulenev erinevus tootmis- ja majandamiskulude arvestuses raamatupidamise ja maksuarvestuse tarbeks tekkis seoses PBU kohaldamisega raamatupidamise kulude ja eraldiste määramiseks. maksukood- kulude arvestamiseks maksustamise eesmärgil.

30 000 hõõruda. mis koosneb summa ajutisest erinevusest 20 000 hõõruda. ja püsivad erinevused summas 10 000 hõõruda. järgmisel viisil:

1. Ajutine suuruse erinevus 20 000 hõõruda. tekkis põhivara maksu- ja raamatupidamisliku kulumi arvestuse erinevuste tõttu.

2. Püsivad erinevused suuruses 10 000 hõõruda. (5000 + 5000) koosnevad kuludest, mida NU eesmärkidel ei aktsepteerita, nimelt:

• 5 000 hõõruda. põhivara kulumit ei aktsepteerita NU eesmärkidel;
• 5 000 hõõruda. kulud tervisekindlustusüle normi.

• 2010 – 900 000 hõõruda.;
• aasta 2009 - 800 000 hõõruda.;
• 2008 – 700 000 hõõruda.;
• 2007 – 600 000 hõõruda.

4. Põhitegevusest saadud finantstulemus

2011. aasta põhitegevusest saadud majandustulemus moodustas 1 000 000 hõõruda. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Maksuarvestuse mõttes moodustas müügikasumi summa 1 030 000 hõõruda. ( 2 000 000 - 970 000 ).

Lisaks ei kajasta põhitegevus rakendamise tulemusi suur pidu valmistooted, seoses kaubasaadetise viivitusega ostja OÜ "LUTIK" aadressile ja saatelehe TORG-12 allkirjastamisega.

Kaupade müük toimus 2012. aasta I kvartalis. Kõik tootmistööd lõpetati 2011. aasta IV kvartalis.

Valmistooted kajastuvad kontol 43 "Valmistooted" selle valmistamise tegelike kulude summas - 200 000 hõõruda.

Selle tootepartii müügist saadud tulu summa omatoodang on 470 000 hõõruda.

Selle projekti kasumi summa (enne makse) on 270 000 hõõruda.

5. Muud tulud

Muude tulude summa 2011. aastal moodustas 150 000 hõõruda.

100 000 hõõruda.

Sellest tulenev erinevus muude tulude arvestuses raamatupidamise ja maksuarvestuse tarbeks tekkis seoses PBU taotlusega määrata raamatupidamises muude tulude summa ja maksuseadustiku sätetega - tulude maksustamise eesmärgil arvesse võtmine. .

BU ja NU vahe summas 50 000 hõõruda. kujutab endast pidevat vahet, mis koosneb 100% LLC aktsiatest omava asutaja sissemakse summast.

6. Muud kulud

Muude kulude summa 2011. aastal moodustas 350 000 hõõruda.

Maksuarvestuse mõttes muude tulude summaks 185 000 hõõruda.

Sellest tulenev erinevus muude kulude arvestuses raamatupidamise ja maksuarvestuse eesmärgil tekkis seoses PBU kasutamisega raamatupidamises muude kulude suuruse määramiseks ja maksuseadustiku sätetega - kulude arvestamiseks maksustamise eesmärgil. .

BU ja NU vahe summas 165 000 hõõruda. on püsiv erinevus, mis moodustub järgmistest NÜ eesmärkidel mitte aktsepteeritavatest kuludest:

• 10 000 hõõruda. laenuintressid (sh vekslid) ületavad suuruse piirang NU jaoks aktsepteeritud vastavalt maksuseadustiku artiklile 269;
• 50 000 hõõruda. eelmine maksustamisperioodid ei arvestata jooksval maksustamisperioodil;
• 60 000 hõõruda. preemiad puhastulust ja materiaalne abi organisatsiooni töötajad;
• 40 000 hõõruda. seaduse alusel trahvid ja karistused välikontroll PFR ja FSS, 27. september 2011 nr 547;
• 5 000 hõõruda. muud kulud (sh põhivara kulum mittetootmise eesmärgil, joogivee ostmine ja muud NU-s arvestamata kulud).

See laen anti ettevõttele Vozrozhdenie Bank käibekapitali täiendamiseks vastavalt 15. novembril 2011 sõlmitud laenulepingule. nr 2342/2.

Laenusumma vastavalt lepingule on 1 000 000 hõõruda. ja ettevõte sai selle täielikult kätte 2011. aasta novembris.

Põhiosa tagasimakse tähtaeg eest laenuleping- 15. november 2014. Intressi makstakse igakuiselt.

7. Tulumaksu arvestus

Ettevõte vormistab raamatupidamisdokumentides ja avalikustab finantsaruannetes informatsiooni ettevõtte tulumaksu arvutamise kohta vastavalt PBU 18/02 “Ettevõtte tulumaksu arvestuse arvestus” nõuetele.

Kasum tulumaksustamise eesmärgil vastavalt maksuarvestuse registrite andmetele ja andmetele Maksutagastus ulatus 945 000 hõõruda.

Tulumaksumäär oli 2011. aastal 20%. 2011. aasta maksudeklaratsiooni järgne kogunenud tulumaksu summa moodustas 189 000 hõõruda.

Summa raamatupidamislik kasum raamatupidamisregistrite andmetel ulatus 800 000 hõõruda.

Konto 99.02.1 “Tingimuslik tulumaksukulu” deebetis raamatupidamisarvestuses kajastatud tingimusliku kulu summaks kujunes 160 000 hõõruda. (800 000*20%).

Edasilükatud summa maksuvara(edaspidi SHE) 2011. aasta alguses oli 16 000 hõõruda. 2011. aasta jooksul toimus IT-s summa võrra kasv 4 000 hõõruda. ajutise erinevuse tekkimise tõttu (põhivara kulumi osas) summas 20 000 hõõruda. (20 000*20% = 4000).

Püsiva maksuvara (edaspidi PTA) suurus oli 2011.a 10 000 hõõruda. PNA tekkis ettevõtte fondivalitseja 100% LLC aktsiatest omava asutaja sissemakse suuruse püsiva erinevuse tõttu raamatupidamisdokumentides summas 50 000 hõõruda.

Konstantide summa maksukohustused(edaspidi PNO) oli 2011. aastal 35 000 hõõruda. PNR tekkis summade püsivate erinevuste tõttu 175 000 hõõruda. ((10 000 + 165 000)*20% = 35 000).

Kehtiv ettevõtte tulumaks, mis on arvutatud vastavalt PBU 18/02 sätetele, on 189 000 hõõruda. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* ja vastab 2011. aasta maksudeklaratsiooni andmetele.

*Praegune ettevõtte tulumaks = tingimuslik kulu + kogunenud IT + PNO - PNA.

8. Majandustegevuse finantstulemus

2011. aastal saadud majandustulemus ulatus 615 000 hõõruda. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Ettevõtte 2011. aasta majandustulemust mõjutasid tehtud ja majandustulemusse kantud kulud:

• juhtimis-,
• kaubanduslik,
• teised,

9. Teave organisatsiooni arvestuspoliitika kohta

Ettevõtte poolt kohaldatava arvestuspoliitika määrus on koostatud vastavalt 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse nr 129-FZ sätetele. “Raamatupidamise kohta” ja PBU 1/2008 “Organisatsiooni raamatupidamispoliitika” nõuded ja muud kehtivad sätted, juhised, juhised.

Seltsi arvestuspoliitika on kinnitatud 30.12.2010 korraldusega nr 1UP.

Ettevõtte põhivara algmaksumus makstakse tagasi:

• lineaarne meetod vastavalt perioodist olenevalt kehtestatud amortisatsiooninormidele kasulik kasutamine OS vastavalt OS-i klassifikatsioonile, mis on kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 01.01.2002 määrusega nr. nr 1.

• kasulikku eluiga vähendatakse eelmise omaniku poolt antud kinnisvara kasutusaastate (kuude) võrra.

• varude osana ja kantakse kasutusse andmisel kuludesse.

Põhivara remondikulud:

• sisalduvad aruandeperioodi toodete (tööde, teenuste) maksumuses.

• 1 kord 3 aasta jooksul.

Ühiskond loob reservvarude maksumuse vähendamise all arvelt finantstulemused.

Varude maksumuse vähenemise reserv moodustatakse:

• voolu vahe suuruse võrra turuväärtus Ja tegelik kulu, kui viimane on praegusest turuväärtusest kõrgem.
• Reservi suurus varade liikumise puudumisel:
• aasta jooksul - 50% bilansilisest väärtusest,
• üle aasta - 100% bilansilisest väärtusest.

• lineaarsel viisil.

• samal ajal maha kantud.

Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade allahindlus on:

• 100%, kui kohtuotsus on tehtud mitte Ettevõtte kasuks või võlgniku pankroti/likvideerimise kohta.
• 100%, kui kõik võlgniku otsimise katsed ebaõnnestusid.
• 50%, kui kohtueelset kokkulepet ei olnud võimalik vältida ja asi anti kohtusse.
• 50%, kui võlgnevuse viivitamise periood ületab 3 kuud ja võlgnik ei allkirjasta vastastikuste arvelduste lepitamise akti / ei nõustu võlasummaga.
• 30%, kui võlgnevuse viivitamise tähtaeg ületab 3 kuud ja võlgnik on allkirjastanud vastastikuste arvelduste lepitamise akti ning nõustub võlasummaga.

• niipea, kui töö, teenused, tooted on valmis (punkt 13 PBU 9/99).

Lõpetamata tootmine võtab arvesse:

• arvel 20 "Põhitoodang" tegeliku maksumuse ulatuses. Konto 21 "Omatoodangu pooltooted" ei rakendu.

• Kauba valmistamisel (tööde teostamisel, teenuste osutamisel) kasutatud ja nende aluseks oleva või kauba valmistamisel vajalikuks komponendiks (tööde tegemine, teenuste osutamine) vajaliku tooraine tegelik maksumus;
• Tootmises kasutatud valmistoodete maksumus;
• Üldised tootmiskulud.

TO üldkulud omatoodangu kaupade tootmise ja müügiga, samuti tööde tegemise ja teenuste osutamisega seotud on:

• Tooraine ja üldiseks tootmiseks kasutatud materjalide tegelik maksumus;
• Tootmise ja üldise tootmise põhivara kulumi mahaarvamised;
• Tootmise ja üldise tootmise eesmärgil kasutatava immateriaalse põhivara amortisatsiooni mahaarvamised;
• Ostetud kaupade ja tootmises kasutatud valmistoodete maksumus;
• Kulud töödele ja teenustele kolmandad isikud tootmine ja üldine tootmise iseloom;
• Põhitootmispersonali tööjõukulud koos kindlustusmaksete mahaarvamisega;
• Edasilükkunud kulud üldiste tootmiskuludega seotud osas.

• tulu toodete (tööde, teenuste) müügist.

• ei jaotata arvestusobjektide vahel ja debiteeritakse otse konto 90 “Toodete (tööde, teenuste) müük” deebetilt tinglikult konstantsena tootegruppidevahelise jaotusega proportsionaalselt müügitulu osakaaluga..

• täielikult aruandeaastal, kui need kajastatakse tavategevuse kuluna (PBU 10/99 punkt 9).

• lähtudes nende soetamise maksumusest. Kauba kohaletoimetamise transpordikulud kajastatakse eraldi kontol 44 "Müügikulud".

Organisatsiooni aruandeperioodil tehtud kulud, kuid seotud järgmiste aruandeperioodidega kajastuvad bilansis:

• vastavalt raamatupidamist reguleerivates õigusaktides kehtestatud varade kajastamise tingimustele ja kuuluvad mahakandmisele seda tüüpi varade väärtuse mahakandmiseks kehtestatud viisil (arvestuse ja aruandluse eeskirja punkt 65) .

Mitteainuõigused tarkvaratoodete ja muude sarnaste immateriaalsete objektide puhul, mis ei ole PBU 14/2007 kohaselt immateriaalne vara:

• arvestatud arvel 97 "Eeldatud kulud" ja kantud igakuiselt kuludesse lepingu kehtivuse ajal võrdsete osamaksetena (p 39 PBU 14/2007).

reservid eelseisvad kulud puhkusetasu maksmise eest kajastatakse hinnangulise kohustusena ja kajastatakse tulevaste kulude reservide kontol. Eeldatava kohustuse suurus sisaldub muudes kuludes. Hinnangulise kohustuse suurus määratakse kogu tasumisele kuuluva, kuid aruandekuupäeval töötajate poolt maha võtmata puhkusetasu summa alusel (PBU "Hinnangulised kohustused, tingimuslikud kohustused ja tingimuslikud varad" punktid 17, 18, 19) .

Reservid tulevaste kulude ja maksete jaoks aastal 2011, mille loomine ei ole kehtiva seadusandluse kohaselt kohustuslik - ei looda.

Saadud laenud ja laenud kajastatakse lühi- või pikaajaliste laenude osana vastavalt lepingutingimustele, nimelt:

• Kuni 12-kuulise tähtajaga laenud ja võlakohustused kajastatakse laenude ja võlakohustuste lühiajaliste võlgadena;
• Tähtajaga üle 12 kuu – osana pikaajalistest laenudest ja laenudest.

Intressitasud ja (või) võlakirjade allahindlus kajastub:

• muud kulud nendel aruandeperioodidel, millega need viitvõlad on seotud.

tegevdirektor

Fomin Ivan Vladimirovitš __________________ (allkiri)

Pearaamatupidaja

Ivanova Jelena Sergeevna ______________________ (allkiri)

Seadusandlikult ei ole seletuskiri kohustuslik aruanne, kuigi see sisaldub raamatupidamise aastaaruandes. Siiski on olukordi, kus selline dokument on lihtsalt vajalik. Vaatame, millistel juhtudel see dokument ja millisel kujul see peaks olema.

Selgitav märkus: olemus ja sisu

Tegelikult pole maksuhalduril seletuskirja vaja. See on koostatud selleks, et ettevõte saaks kinnitada oma positiivset mainet:

• mida täielikumalt avalikustatakse kõik aruande arvud, seda läbipaistvam on ettevõtte tegevus;
• seletuskiri muudab ettevõtte potentsiaalsete partnerite silmis autoriteetsemaks ja meelitab ligi ka kolmandatest osapooltest investoreid;
• selgitav märkus on võimalus vältida reguleerivate asutuste erinevaid küsimusi.

Eksperdid soovitavad koostada seletuskirja sama sagedusega kui finantsaruandeid. Milleks seletada raamatupidamisdokumentatsioon? Näiteks "debitoorsete arvete" lõpliku arvu määramiseks on vaja arvesse võtta kõigi arvutuste saldosid ja võtta arvesse ka reservi summat, mida bilansis siiski eraldi ei näidata. võib teatud investoritele huvi pakkuda.

Hankige tasuta 267 1C videotundi:

Reeglina ei anta selgitusi ainult bilansile, kuna bilanssi ei koostata üksi, vaid koos lisaaruannetega. Sellega seoses tuleks esitada selgitus kõikide esitatud aruannete kohta korraga. Selgitav märkus peaks sisaldama kõigi bilansiridade jaotust. Näiteks ettevõtte kasumiaruandest saame aimu ettevõtte puhaskasumist, kuid see on osa bilansirealt nagu "Jaotamata kasum". Seetõttu tuleb see indikaator tingimata dešifreerida.

Kõige sagedamini tehakse ridade dekrüpteerimine tabelite kujul, kus ühes veerus on märgitud rea number ja nimi ning teise seletus. Lisaks dekodeerimisele tuleks selgitavas märkuses märkida järgmised punktid:

• üldandmed ettevõtte kohta: andmed, asutajad, asutamise kuupäev, organisatsiooniline vorm, muud andmed ettevõtte kohta;
• arvestuspoliitika põhisätted;
• bilansi struktuur protsentides;
• varade hindamine ja analüütilised finantsnäitajad: likviidsus, reservid, kasumlikkus;
• põhivara koosseis, ettevõtte reservid väärtuses;
• palgafond;
• välja antud ja saadud tagatis;
• muu teave ettevõtte töö kohta.

Seletuskirjale kirjutab alla ettevõtte juht ja see on kinnitatud ettevõtte pitseriga. Kuid üldiselt pole kõik need üksused kohustuslikud.

Näidis raamatupidamise aastaaruande seletuskirja täitmisest

Raamatupidamise aastaaruande seletuskirja üldine, ühtne vorm puudub, seetõttu on käesolev dokument koostatud meelevaldselt. Selgitava märkuse punktid määrab juhtkond, sõltuvalt sellest, kui täielik indikaatorite dekodeerimine peaks olema:

Kogu selgitav teave on esitatud mis tahes kujul ja see võib sisaldada lisaks tabelitele ka graafikuid ja diagramme. Üksikasjalik teave võib olla teistmoodi, oleneb kõik sellest, kui palju juhtkond soovib ettevõtte töö kohta infot avaldada. Kõige tähtsam on, et teave oleks võimalikult usaldusväärne ja kasulik.

Ettevõtte aruandlus on teabe kasutajatele selgem, kui sellel on selgitusi. Finants- ja raamatupidamisaruannete kohta on toodud bilansi ja kasumiaruande seletuskiri. Vaatleme bilansi selgituste täitmise näidist.

Finants- ja raamatupidamisaruannete selgitused on mõeldud:

• kirjeldada üksikasjalikult aruandlusnäitajate tähendust;
• siduda aruannete sisu omavahel;
• kajastama ettevõtte kehtivat raamatupidamispoliitikat;
• õigustada finantstulemust.

See oluline dokument, mille põhjal saate läbi viia organisatsiooni majandustegevuse süvaanalüüsi.

Kõik organisatsioonid, kes peavad täielikku raamatupidamisarvestust, peaksid koostama seletuskirja. Erandiks on väikeettevõtted, kellel on lubatud lihtsustatud raamatupidamisprotseduur ja kelle suhtes ei kohaldata kohustuslikku auditit.

Esitamise kohustuslikku vormi ei ole seadusega kehtestatud, selle saab koostada tabelite ja teksti abil. Seal on ainult rahandusministeeriumi soovitatud vorm.

Seletuskirja esitamise tähtajad ja kord

Seletuskiri koostatakse sama aja jooksul kui lisatud finantsaruanne. Samuti ühtib esitamise kord raamatupidamise aasta- või vahearuande ja raamatupidamise aastaaruande esitamise korra, tähtaja ja adressaatidega.

Hankige tasuta 267 1C videotundi:

Bilansi seletuskirja sisu

Selgituste koostamise käigus on vaja kokkuvõtlikult avalikustada aruannetes näidatud näitajad:

• põhivara maksumus;
• immateriaalse vara väärtus;
• varude väärtus;
• võlgnevused;
• saadaolevad arved;
• finantsinvesteeringute struktuur ja suurus.

Samuti tuleb meeles pidada, et avalikustada ei ole mitte ainult bilansikirjete sisu, vaid ka muud aruandlusvormid, eriti finantstulemuste aruande puhul.

Peaaegu alati, kui ettevõte kannab aruandeperioodi lõpus kahju, nõuab maksuhaldur selle põhjendamist ning tulude ja kulude arvestuse õigsuse kinnitamist. Selles olukorras võib bilansi, rahavoogude aruande, kapitali muutuste aruande näitajate kogum kinnitada maksude arvestuse õigsust.

Kui ettevõte on muutnud arvestuspõhimõtet, siis on vaja seda tekstis kajastada ja selgitada olulised tingimused raamatupidamispoliitika.

Seletuskirjas on välja toodud ka seotud isikute koosseis.

Bilansi seletuskirja näidis

Näide 1. Kuidas alustada seletuskirja

Näide 2. Kuidas selgitada üksikuid bilansikirjeid

Seletuskirjas toome näiteks sellised tabelid, mille selgitusega on näidatud, milline näitaja on näidatud bilansi vastaval real.

Näide 3. Kuidas selgitada finantstulemuste aruannet

Maksuarvestuse registrite hoolika ja süstemaatilise pidamisega ei ole raamatupidajal keeruline raamatupidamistulemuste sisestamine lihtsasse tabelisse. Sel juhul on ettevõtte kulustruktuur selgelt nähtav.

See selgitusmeetod on mugav ka asutajate aruande edasiseks koostamiseks. Kulukirjete nähtavus võimaldab omanikul teha adekvaatseid otsuseid ja hinnata ärisuundade tasuvust.

Kui ettevõte saab tulu mitmest tegevusest, on soovitatav ka saadud brutotulu jagada eraldi kirjeteks:

Seega lahendab hästi kirjutatud seletuskiri järgmised küsimused:

• vähendab organisatsioonile maksuhaldurilt saadud selgitustaotluste arvu;
• vähendab kohapealse kontrolli tõenäosust;
• annab aru andvatele kasutajatele kõige täpsema pildi organisatsiooni majanduselust;
• on aluseks äriprotsesside süvaanalüüsile;
• aitab omanikel olukorda õigesti hinnata ja kasumlikke piirkondi arendada.

Sissejuhatus

Järeldus

Sissejuhatus

Vastavalt föderaalseadusele "Raamatupidamise kohta" lisatakse organisatsioonide finantsaruannetele selgitav märkus. See sisaldab finantsaruannete vormides toodud näitajate tekstilist kirjeldust ning avalikustab ka näitajad, mis neis ei kajastu, kuid on olulised sidusrühmade poolt selle organisatsiooniga seotud otsuste tegemiseks.

Selle töö asjakohasus tuleneb ühelt poolt suurest huvist teema „Selgitav märkus aasta raamatupidamisaruanne"tänapäevases teaduses seevastu selle ebapiisav areng. Selle teemaga seotud küsimuste käsitlemine on nii teoreetilise kui ka praktilise tähendusega. Lisaks ei pööra ettevõtted praegu piisavalt tähelepanu õige koostamine seletuskiri aasta raport, kuigi need selgitused on väga olulised, et kasutajad saaksid kujundada objektiivse arvamuse ettevõtte finantsseisundi kohta.

Käesoleva kursusetöö kirjutamise eesmärk on seletuskirja üksikasjalik uurimine ja raamatupidamisaruande seletuskirja koostamine.

Selle eesmärgi saavutamise osana järgmised ülesanded:

.Tuvastada selgitava märkuse roll finantsaruannetes;

2.Avalikustada seletuskirjas sisalduva teabe koostis;

.Uurida seletuskirja koostamise meetodit.

.OAO AK Yakutskenergo seletuskirja arvestamine.

Uuringu objektiks on OAO AK Yakutskenergo.

Töö on ülesehitusega ja sisaldab sissejuhatust, teoreetilist osa - 1. peatükk, mis koosneb 3 lõigust, praktilist osa - 2. peatükk, mis koosneb 2 lõigust, järeldust, kirjanduse loetelu ja lisa.

Sissejuhatuses põhjendatakse teemavaliku asjakohasust, püstitatakse õppe eesmärk ja eesmärgid.

Esimeses peatükis avatakse üldküsimused, määratletakse seletuskirja koostamise põhimõisted ja nõuded, selle sisu ja struktuur ning avatakse ka seletuskirja tähendus kasutajatele.

Teises peatükis käsitletakse seletuskirja ülesehitust ja sisu OAO AK Yakutskenergo näitel.

seletuskiri raamatupidamisaruanne

Peatükk 1. Seletuskirja sisu, ülesehitus ja tähendus

1.1 Seletuskirja õiguslik regulatsioon

Üks peamisi dokumente Vene Föderatsiooni õigusaktides, mis reguleerivad raamatupidamist üldiselt ja eriti seletuskirja olemasolu, eesmärki ja koostist, on föderaalseadus 6. detsembril 2011 nr 402 FZ "Raamatupidamise kohta".

Kõrgemast seadusest tulenevalt on kõik organisatsioonid kohustatud koostama raamatupidamisaruande sünteetiliste ja analüütiliste raamatupidamisandmete põhjal. Organisatsioonide raamatupidamisaruanded, välja arvatud eelarve- ja avalikud organisatsioonid, koosneb: bilansist; kasumiaruanne; ette nähtud bilansi ja kasumiaruande lisad määrused; audiitori aruanne; ja seletuskiri. Finantsaruannete koosseis eelarvelised organisatsioonid määrab Venemaa rahandusministeerium. Avalik-õiguslikele organisatsioonidele (ühendustele) ja nende struktuurijaotused kes seda ei tee ettevõtlustegevus ja kuna kaupade (tööde, teenuste) müügikäivet peale vananenud kinnisvara ei ole, kehtib raamatupidamise aastaaruande lihtsustatud versioon, s.o. need organisatsioonid ei tohi teha selgitavat märkust.

See seadus nõuab, et raamatupidamise aastaaruande selgitav märkus sisaldaks olulist teavet organisatsiooni, selle finantsseisundi, aruande- ja eelmiste perioodide andmete võrreldavuse, hindamismeetodite ja oluliste finantsaruannete kirjete kohta.

Seletuskiri peaks kajastama raamatupidamisreeglite mittekohaldamise fakte juhtudel, kui need ei võimalda usaldusväärselt kajastada organisatsiooni varalist seisundit ja tegevuse finantstulemusi, ning andma asjakohaseid selgitusi. Vastasel juhul peetakse raamatupidamisreeglite mittekohaldamist nende rakendamisest kõrvalehoidumiseks ja seda peetakse Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktide rikkumiseks.

Need aspektid on määratletud ka PBU 4/99 "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" 6. juulil 1999 nr 43n. Seletuskiri peaks sisaldama teavet andmete kohta, mille avalikustamise nõue on määratletud käesolevas määruses:

¾ Organisatsiooni kapitali (volitatud, reserv-, täiendav jne) muudatuste kohta;

¾ Tootmiskulude koosseisu kohta;

¾ Nõuete olemasolu kohta;

¾ Saadavuse kohta võlgnevused;

¾ Lõpetatud tegevuste kohta;

¾ Sidusisikutest;

¾ KOHTA riigiabi;

¾ Aktsiakasumi kohta jne.

Enamiku näitajate moodustamine peamistes aruandlusvormides on võimalik metoodilisi soovitusi organisatsiooni 28. juuni 2000. a raamatupidamise aastaaruande näitajate moodustamise korra kohta. nr 60n, millega kehtestatakse raamatupidamise aastaaruande näitajate moodustamise üldine kord; anda hinnang aruandlusnäitajate kohta kõigi aruandlusvormide puhul; veaparandusprotseduur.

Seega on ilmne, et seletuskirja olemasolu organisatsioonide raamatupidamisaruannetes on muutumatu ja seda reguleerivad õigusaktid.

Kõik organisatsioonid peaksid koostama seletuskirja, välja arvatud: eelarvelised, avalik-õiguslikud organisatsioonid, kes ei tegele ettevõtlusega, väikeettevõtted, kes ei ole kohustatud seda tegema. audit lihtsustatud maksusüsteemi kohaldavad organisatsioonid.

Seletuskirja ülesehitus ja sisu ei ole reguleeritud normatiivdokumendid. Kehtivad õigusaktid näevad ette ainult Üldnõuded seletuskirja juurde. Raamatupidamise aastaaruande koostamise ja esitamise korra juhendis on öeldud, et seletuskirjas tuleb lühidalt kirjeldada ettevõtte tegevust, tuua ära aruandeaasta tegevuse põhinäitajad, teave selle kohta, kui palju dividende makstakse ja mis muuks otstarbeks. kulutatakse ära netokasum, jne. Kuid igal juhul määrab iga organisatsioon iseseisvalt teabe hulga ja ka selle esitusviisi - teksti, tabelite, diagrammide, diagrammide jne kujul.

Raamatupidamise aastaaruande seletuskiri peaks sisaldama olulist teavet organisatsiooni, selle finantsseisundi, aruande ja eelmiste aastate andmete võrreldavuse, hindamismeetodite ja raamatupidamise aastaaruande oluliste artiklite kohta, energiasäästu käsitlevate õigusaktidega sätestatud teavet ja energiatõhususe parandamine.

Selgitav märkus peaks kajastama raamatupidamisreeglite mittekohaldamise fakte juhtudel, kui need ei võimalda usaldusväärselt kajastada organisatsiooni varalist seisundit ja finantstulemusi, koos asjakohase põhjendusega. Vastasel juhul peetakse raamatupidamisreeglite mittekohaldamist nende rakendamisest kõrvalehoidumiseks ja seda peetakse Vene Föderatsiooni raamatupidamist käsitlevate õigusaktide rikkumiseks.

Organisatsioon teatab raamatupidamise aastaaruande seletuskirjas muudatustest oma järgmise aruandeaasta arvestuspoliitikas.

1.2 Seletuskirja ülesehitus ja sisu

Selgitustes on kokkuvõtlik ja üksikasjalik teave organisatsiooni aruandeperioodi tegevuste kohta, mida tüüparuandlusvormides ei avaldatud.

Selgitused peaksid sisaldama raamatupidamisreeglite mittekohaldamise fakte juhtudel, kui need ei võimalda usaldusväärselt väljendada organisatsiooni varalist seisundit ja tegevuse majandustulemusi, koos asjakohase põhjendusega. Vastasel juhul käsitletakse raamatupidamise reeglite kohaldamata jätmist nende rakendamisest kõrvalehoidmisena ja tunnistatakse raamatupidamisalaste õigusaktide rikkumiseks.

Organisatsiooni raamatupidamise aastaaruande seletuskirjas muudatused järgmise aruandeaasta arvestuspoliitikas. Venemaa rahandusministeeriumi 2. juuli 2010. aasta korraldus nr 66n "Organisatsioonide finantsaruannete vormide kohta" määratleb vajaliku teabe, mis tuleks selgitustes esitada:

¾ organisatsiooni lühikirjeldus, selle tegevuse põhisuunad (jooksev, investeering, finants);

¾ organisatsiooni arvestuspoliitika ja muudatused arvestuspoliitikas;

¾ peamised majandus- ja finantstulemusi mõjutanud tegurid;

¾ peamised analüütilised näitajad;

¾ selgitused bilansile ja kasumiaruandele;

¾ muud ärakirjad ja kommentaarid (aruannete esitamise järgsed sündmused, ettenägematud juhtumid, valitsuse abi, seotud osapoolte teave, segmenditeave, keskkonnakaitse teave jne);

¾ aktsionäride koosoleku otsus organisatsiooni käsutusse jääva kasumi jaotamise kohta.

Iga organisatsioon määrab iseseisvalt teabe koguse ja selle esitamise vormi. Need võivad olla tekstid, tabelid, diagrammid jne.

Teave sidusettevõtete kohta tuleks seletuskirja eraldi jaotises esile tõsta. See on PBU 11/2008 "Teave seotud isikute kohta" punkti 14 nõue. Teave sidusettevõtete kohta esitatakse kõigil juhtudel, sealhulgas juhul, kui:

¾ sellist organisatsiooni kontrollib või mõjutab see oluliselt juriidiline või füüsiline isik;

¾ selline üksus kontrollib või omab olulist mõju üksus;

¾ see ettevõte ja teist organisatsiooni kontrollib (otse või kolmandate organisatsioonide kaudu) sama juriidiline või füüsiline isik (sama isikute rühm).

Tuletage meelde, et organisatsioon individuaalne kontrollib teist ettevõtet, kui tal on õigus:

¾ valitsema (otse või oma tütarettevõtete kaudu) üle 50% aktsiaseltsi hääleõiguslikest aktsiatest või aktsiaseltsi põhikapitalist;

¾ valitsema (otse või oma tütarettevõtete kaudu) üle 20% aktsiaseltsi hääleõiguslikest aktsiatest või aktsiaseltsi põhikapitalist ning omab võimet määrata neis äriühingutes tehtavaid otsuseid.

Kui organisatsioon tegi aruandeaastal tehinguid sidusettevõtetega, avalikustatakse iga sidusettevõtte raamatupidamisaruannetes vähemalt järgmine teave:

¾ suhte olemus ja sellega tehtavate toimingute liigid;

¾ igat liiki tehingute maht (absoluut- või suhtelises väärtuses);

¾ aruandeperioodi lõpuks lõpetamata tehingute kulunäitajad;

¾ kasutatud meetodid hindade määramiseks igat liiki tehingute jaoks.

Mõelgem, millised nõuded seletuskirja sisule kehtestab PBU 1/2008 "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika". PBU 1/2008 lõige 24 sätestab, et seletuskirjas tuleks avalikustada olulised arvestusmeetodid. Eelkõige hõlmavad need (vt PBU 1/2008 lõiget 21) ettevõtte poolt aruandeaastal kasutatud valikuid:

¾ arvestuspoliitika muutmise põhjus;

¾ arvestuspõhimõtete muudatuste tagajärgede kajastamise kord finantsaruannetes;

¾ arvestusmeetodi muudatusega seotud korrigeerimiste summa iga esitatud aruandeperioodi finantsaruannete iga kirje kohta ja kui organisatsioon on kohustatud avalikustama teavet aktsiakasumi kohta, ka vastavalt põhi- ja lahjendatud kasumile (kahjum) aktsia kohta.

Organisatsioon teatab raamatupidamise aastaaruande seletuskirjas muudatustest oma järgmise aruandeaasta arvestuspoliitikas (Raamatupidamise seaduse punkt 4, artikkel 13).

Kogu see teave on kohustuslik, seetõttu peab see olema seletuskirjas, olenemata pearaamatupidaja ja ettevõtte juhtkonna soovist.

Et anda aruandvatele kasutajatele usaldusväärset teavet, on oluline seletuskirjas ära märkida sündmused, mis toimusid pärast aruandekuupäeva. Aruandepäevajärgset sündmust kajastatakse majandustegevuse faktina, mis on avaldanud või võib mõjutada organisatsiooni finantsseisundit, rahavoogusid või tulemuslikkust ja mis leidis aset aruandekuupäeva ja raamatupidamise aastaaruande allkirjastamise kuupäeva vahel. aruandeaasta kohta. Selliste sündmuste ligikaudne loetelu on toodud PBU 7/98 lisa punktis 2 "Aruandekuupäevajärgsed sündmused":

¾ organisatsiooni ümberkorraldamise otsuse tegemine;

¾ ettevõtte kui kinnisvarakompleksi omandamine;

¾ rekonstrueerimine või kavandatav rekonstrueerimine;

¾ aktsiate emissiooni ja muu otsustamine väärtuslikud paberid;

¾ põhivara ja finantsinvesteeringute soetamise ja realiseerimisega seotud suurtehing;

¾ tulekahju, õnnetus, loodusõnnetus või muu hädaolukord mille tulemusena hävis oluline osa organisatsiooni varadest;

¾ organisatsiooni põhitegevuse olulise osa lõpetamine, kui seda ei olnud aruandekuupäeva seisuga võimalik ette näha;

¾ põhivara väärtuse oluline vähenemine, kui see toimus pärast aruandekuupäeva;

¾ valuutakursside ettearvamatu muutus pärast aruandekuupäeva.

Ühe või mitme nimetatud sündmuse ilmnemisel peab raamatupidaja seletuskirja lisama oma Lühike kirjeldus ja hinnata selle mõju rahalises mõttes. Kui aruandekuupäevajärgse sündmuse tagajärgi rahas hinnata ei ole võimalik, peaks (majandus)üksus selle märkima. Samas aruandeperioodi raamatupidamises kandeid ei tehta. Kui sündmus leiab aset pärast aruandekuupäeva aruandeperioodile järgneva perioodi raamatupidamises, siis in üldine kord sellest sündmusest tehakse rekord.

Erinevalt aruandepäevajärgsest sündmusest on tingimuslikuks faktiks aruandekuupäeva seisuga toimunud majandustegevuse fakt, mille tagajärgede ja nende esinemise tõenäosuse suhtes tulevikus valitseb ebakindlus, st. tagajärgede tekkimine sõltub sellest, kas tulevikus toimub üks või mitu sündmust.ebakindlad sündmused (p 3 PBU 8/01 "Majandustegevuse tingimuslikud asjaolud").

Tingimuslikud faktid hõlmavad järgmist:

¾ aruandekuupäeva seisuga lõpetamata kohtuvaidlus, milles organisatsioon tegutseb hageja või kostjana ja mille kohta saab otsuseid teha alles järgnevatel aruandeperioodidel;

¾ aruandekuupäeva seisuga lahendamata lahkarvamused maksuhaldurid eelarvesse maksete tasumise kohta;

¾ tagatised, tagatised ja muud liiki kohustuste tagatised, mis on väljastatud enne aruandekuupäeva kolmandate isikute kasuks ja mille tähtajad ei ole veel saabunud;

¾ enne bilansipäeva diskonteeritud (diskonteeritud) vekslid, mille lunastustähtaeg ei jõudnud enne aruandepäeva;

¾ teiste organisatsioonide või isikute enne aruandekuupäeva tehtud toimingud, mille tulemusena peaks organisatsioon saama hüvitist, mille suurus on kohtumenetluse objektiks;

¾ organisatsiooni antud garantiikohustused tema poolt aruandeperioodil müüdud toodete, kaupade, tehtud tööde, osutatud teenuste osas;

¾ pühendumus keskkonnakaitsele;

¾ organisatsiooni mis tahes tegevussuuna müük või lõpetamine, organisatsiooni allüksuste sulgemine või nende üleandmine teisele geograafiline piirkond ja jne;

¾ muid sarnaseid fakte.

Ilmselgelt võivad tingimuslikud faktid kaasa tuua nii positiivseid kui ka negatiivseid tagajärgi. Sellega seoses eristatakse tingimuslikke kohustusi ja tingimuslikke varasid. Tingimuslik kohustus on tingimusliku asjaolu selline tagajärg, mis võib tulevikus väga suure või suure tõenäosusega kaasa tuua organisatsiooni majandusliku kasu vähenemise. Seevastu tingimuslik vara on tingimusliku asjaolu tagajärg, millel on väga suur või suur tõenäosus (majandus)üksuse majanduslikku kasu tulevikus suurendada.

Informatsioon tingimuslike varade kohta avalikustatakse organisatsiooni aruandeperioodi raamatupidamise aastaaruande seletuskirjas juhul, kui on suur või väga suur tõenäosus, et organisatsioon saab need kätte. Samal ajal ei ole antud tingimusliku vara tõenäosuse astet ega hinnangu väärtust (PBU 8/01 punkt 23).

Teatavasti saab osa organisatsiooni tegevusest lõpetada:

¾ müües ühe tehingu tegemise tulemusena kinnisvarakompleksi (ettevõtte) või selle osa, mis on lõpetatud tegevusega seotud varade ja kohustuste kogum;

¾ üksikute varade müümise ja lõpetatud tegevusega seotud teatud kohustuste lõpetamise (täitmise) seadusega kehtestatud korras;

¾ keeldudes osa tegevusest jätkamast.

Organisatsioon avaldab raamatupidamise aastaaruandes järgmise teabe lõpetatud tegevuste kohta:

a) lõpetatava tegevuse kirjeldus;

b) organisatsiooni varade ja kohustuste väärtus, mis eeldatavasti võõrandatakse või lunastatakse tegevuse lõpetamise käigus;

c) tulude, kulude, kasumi või kahjumi summad enne maksustamist, samuti lõpetatud tegevusega seotud viitlaekumiste summad;

d) lõpetatud tegevusvaldkondadega seotud rahavood, jaotatud jooksvate, investeeringute ja finantstegevus jooksva aruandeperioodi jooksul.

Organisatsiooni tegevuse osa peatamist ilma kavatsuseta seda lõpetada ei loeta ega avalikustata raamatupidamise aastaaruandes lõpetatud tegevusena (PBU 16/02 punkt 4).

Samal ajal, nagu on teatatud punktis 11 PBU 16/02 "Teave lõpetatud tegevuste kohta", lõigetes täpsustatud teave. "a" ja "b" on avalikustatud raamatupidamise aastaaruande selgitavas märkuses. Lõigetes sätestatud teave. "c" ja "d" on soovitatav avalikustada vastavalt kasumiaruandes ja rahavoogude aruandes või seletuskirjas.

Ühistegevuse lepingu pooleks olev organisatsioon peab seletuskirjas avalikustama vähemalt järgmise teabe:

¾ ühistegevuse eesmärk (tootmine, tööde tegemine, teenuste osutamine jne) ja sellesse panus;

¾ majandusliku kasu või tulu saamise viis (ühistegevus, ühiselt kasutatav vara, ühistegevus);

¾ aruandlussegmendi klassifikatsioon (tegevus- või geograafiline) (vastavalt PBU 12/2000 "Teave segmentide kohta" kehtestatud reeglitele);

¾ ühisettevõttega seotud varade ja kohustuste väärtus;

¾ ühistegevusega seotud tulude, kulude, kasumi või kahjumi summad.

Selle teabe avaldamist reguleerib PBU 20/03 "Teave ühistegevuses osalemise kohta".

Mõelge PBU 4/99 "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded".

Lisaks ülaltoodud teabele tuleb selgitavas märkuses lisada järgmine teave:

¾ organisatsiooni juriidiline aadress;

¾ Peamised tegevused;

¾ aruandeperioodi keskmine aastane töötajate arv või töötajate arv aruandekuupäeva (31. detsember) seisuga;

¾ organisatsiooni täitev- ja kontrollorganite liikmete koosseis (perekonnanimed ja ametikohad);

¾ majandustegevuse erakorralistest asjaoludest ja nende tagajärgedest;

¾ mis tahes väljastatud ja saadud tagatise kohta organisatsiooni kohustuste ja maksete täitmiseks;

¾ aruandepäevajärgsete sündmuste ja majandustegevuse tingimuslike faktide kohta;

¾ lõpetatud tegevuste kohta;

¾ sidusettevõtete kohta.

Niisiis uurisime, milliseid nõudeid esitavad kehtivad raamatupidamist reguleerivad dokumendid ettevõtte raamatupidamise aastaaruande seletuskirja täitmisele. Selle dokumendi kohustuslik vorm ei ole seadusega kinnitatud, seetõttu kehtestab raamatupidaja materjali esitamise järjekorra iseseisvalt.

1.3 Selgitava märkuse tähendus raamatupidamise aastaaruandes

Selgitav märkus on finantsaruannete oluline osa, mis sisaldab teavet organisatsiooni aruandeperioodi tegevuse kohta, mida aruandevormides ei avalikustatud.

Selgitav märkus peaks täitma järgmisi põhiülesandeid:

¾ pakkuda raamatupidamisaruannete vormide informatiivset mahalaadimist;

¾ avalikustama raamatupidamise aastaaruande artiklites sisalduvat olulist teavet;

¾ pakkuda kasutajatele võrreldavat raamatupidamisteave mitme aruandeperioodi kohta;

¾ anda andmeid analüütiliste näitajate kohta, mis on organisatsiooni äritegevuse hindamise seisukohalt kõige olulisemad.

Seletuskiri on oluline ka seetõttu, et teatud näitajad, mis ei ole bilansis ja kasumiaruandes esitamiseks piisavalt olulised, kuid on piisavalt olulised, et neid bilansi seletuskirjades eraldi esitada.

Raamatupidamisaruannete seletuskiri koostatakse mis tahes kujul, kuid mitmed raamatupidamissätted sisaldavad nõudeid selles teatud teabe esitamiseks - organisatsiooni, selle finantsseisundi, aruande ja eelmiste aastate andmete võrreldavuse, hindamismeetodite kohta. ja olulised finantsaruannete artiklid. Iga organisatsioon määrab iseseisvalt teabe hulga ja selle esitusviisi: teksti, tabelite, diagrammide, diagrammide jne kujul.

Seletuskirja vormistamise meetodi valikul tuleb eristada seletuskirjas ja finantsaruannete vormides sisalduvat teavet. Seletuskirja moodustab organisatsioon lähtudes oma tegevuse tunnustest, võimalusest esitada rohkem detailne info. Praegu on organisatsioonidele antud õigus iseseisvalt valida selgituste koostamise viis: need saab lisada otse aruandlusvormidesse või seletuskirja. Finantsaruannetes teabe avaldamiseks on kahte tüüpi põhivalikuid.

Esimene võimalus - kasutatakse Venemaa Rahandusministeeriumi 02.07.2010 korralduse lisas sisalduvaid aruandlusvorme. nr 66n. Aruandlusvormides sisalduv teave on esitatud üksikasjalikul kujul. Samal ajal peab organisatsioon avalikustama seletuskirjas üksikasjaliku teabe oluliste aruandeobjektide kohta (oluliseks tunnistatakse summa, mille suhe aruandeaasta asjakohaste andmete kogutulemisse on vähemalt 5%).

Teine võimalus - organisatsioon kasutab Venemaa rahandusministeeriumi korralduses nr 66n välja pakutud aruandlustabelite alusel iseseisvalt välja töötatud aruandlusvorme. Samas on lubatud kombineeritud kujul avalikustada majanduslikult sarnaseid artikleid.

Finantsaruannete selgitused annavad kasutajatele täiendavaid andmeid, mida pole asjakohane lisada eelarve ja kasumiaruanne, kuid mis on vajalikud finantsaruannete kasutajatele, et reaalselt hinnata organisatsiooni finantsseisundit, tegevuse majandustulemusi ja finantsseisundi muutusi. Raamatupidamise aruannete (bilanss ja kasumiaruanne) selgitustes avalikustatakse teave eraldi aruandlusvormide (rahavoogude aruanne, omakapitali muutuste aruanne jne) ja seletuskirja kujul.

Majandusaasta aruandele koostatakse reeglina seletuskiri. Kuid vajadusel saate koostada vahearuannete seletuskirja - asutajate taotlusel, teatud seadusandlike aktide alusel või organisatsiooni algatusel.

Seletuskiri võib sisaldada hinnangut organisatsiooni äritegevusele, plaani elluviimise astmele, määratud kasvumäärade tagamisele, organisatsiooni ressursside kasutamise efektiivsuse tasemele jne.

2. peatükk

2.1 Majanduslik omadus OAO AK "Jakutskenergo"

Avatud aktsiaselts Aktsiaselts "Jakutskenergo" asutati vastavalt Vene Föderatsiooni presidendi 1. juuli 1992. aasta dekreedile nr 721 "Riigiettevõtete, riigiettevõtete vabatahtlike ühenduste ümberkujundamiseks organisatsiooniliste meetmete kohta". aktsiaseltsid".

Ettevõte on Riikliku Energia- ja Elektrifitseerimisühingu Yakutskenergo kõigi õiguste ja kohustuste õigusjärglane.

JSC AK "Yakutskenergo" asutati juunis 1994, ühendades Jakuudi autonoomse Nõukogude Sotsialistliku Vabariigi energeetika ja elektrifitseerimise tootmisühingu "Yakutskenergo" ja ehituse eriehituse ja paigaldusameti "VilyuyGESstroy".

Yakutskenergo on RAO "UES of Russia" üks suurimaid energiaettevõtteid. OAO AK Yakutskenergo elektrisüsteemi töö põhijooneks on märkimisväärne teeninduspiirkond, mis moodustab 1/5 Vene Föderatsioonist ja millel asub suur hulk väikese ühikuvõimsusega toiteallikaid.

Ettevõtte rajatiste installeeritud elektrivõimsus seisuga 01.01.2009 on 1513,6 MW ja soojusvõimsus 1698,6 Gcal/h.

Jakuutia energeetikud töötavad kõige raskemates loodus- ja kliimatingimustes: peaaegu kogu vabariik asub igikeltsa tsoonis, mille paksus ulatub kohati 500 meetrini või enamgi ning välisõhu temperatuuri kõikumiste amplituud ületab 100 0(talvel langeb temperatuur -60 0, ja suvel tõuseb see +40-ni 0). Sakha Vabariik (Jakuutia) on tinglikult jagatud neljaks energiapiirkonnaks, mida ei ühenda elektrivõrgud: kesk-, lõuna-, lääne- ja põhjaosa.

OAO AK Yakutskenergo on kohustatud pidama raamatupidamisarvestust ja esitama finantsaruandeid vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktide ja käesoleva põhikirjaga kehtestatud korrale.

OAO AK Yakutskenergo raamatupidamise peamised ülesanded on:

Vastavalt raamatupidamise seaduse nõuetele:

.Täieliku ja usaldusväärse teabe kujundamine organisatsiooni tegevuse ja varalise seisundi kohta, mis on vajalik finantsaruannete sise- ja väliskasutajatele;

2.Finantsaruannete sise- ja väliskasutajatele vajaliku teabe pakkumine, et jälgida Vene Föderatsiooni õigusaktide järgimist;

.Organisatsiooni majandustegevuse negatiivsete tulemuste ennetamine ja majandussiseste reservide tuvastamine selle finantsstabiilsuse tagamiseks.

RAO "UES of the East" konsolideeritud raamatupidamise aastaaruande koostamise võimalus vastavalt RAS, IFRS nõuetele;

Teabe pakkumine maksumaksete arvutamiseks;

Hoolduse tagamine eraldi raamatupidamine tegevuse tüübi järgi.

Ettevõtte raamatupidamise korraldamise, seisukorra ja usaldusväärsuse eest vastutab ettevõtte peadirektor vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele ja käesolevale hartale.

Seltsi majandusaasta aruanne, bilanss, kasumiaruanne, kasumi ja kahjumi jaotus tuleb eelnevalt kinnitada Seltsi direktorite nõukoguga hiljemalt 30 (kolmkümmend) päeva enne ühingu korralise üldkoosoleku toimumist. Ettevõtte aktsionärid.

Raamatupidamist OAO AK Yakutskenergo-s peab raamatupidamisteenistus, mida juhib pearaamatupidaja. Raamatupidamisteenus hõlmab eraldi bilansile eraldatud filiaalide raamatupidamisosakondi, mida juhivad vahetult pearaamatupidajad ja Jakutski tsentraliseeritud raamatupidamisosakond. Raamatupidamise ja dokumenteerimise põhireeglid äritehingud järgima Vene Föderatsiooni raamatupidamise ja finantsaruandluse määrusi, võttes arvesse OAO AK Yakutskenergo valdkonna eripära.

DBU osakonna töötajate põhieesmärk on usaldusväärse raamatupidamis- ja maksuarvestuse kujundamine, samuti finantsaruannete õigeaegne esitamine. Juhtidele, võlausaldajatele, investoritele, audiitoritele ja teistele kasutajatele finantsaruannete, võrreldava ja usaldusväärse teabe pakkumine ettevõtte raamatupidamise kohta.

JSC "Yakutskenergo" täiustab oma majandusnäitajad

IN aktsiaselts Yakutskenergo pidas koosoleku filiaalide direktoritega. Olles tutvunud 2002. aasta tootmistegevuse ja sügis-talvisel perioodil 2002-2003 töö tulemustega, märkisid koosolekul osalejad, et 2002. aastal tagasid JSC "Yakutskenergo" ettevõtted kõigi tarbijate usaldusväärse ja stabiilse elektrivarustuse. ja soojusenergia.

Aastane elektrienergia tootmise eesmärk energiasüsteemis tervikuna täideti 99,3%, sealhulgas JSC Yakutskenergo puhul 99,4%. Sakhaenergo" - 97%. Üldiselt toodeti energiasüsteemis elektrienergiat 7 780,292 miljonit kWh. Võrreldes 2001. aastaga kasvas elektrienergia tootmine 0,6%.

Üle 20,5% toodetud elektrienergiast tarniti föderaalsele elektri ja võimsuse hulgimüügiturule. Elektrienergia voog FOREMile oli 1539,862 miljonit kW. tundi plaaniga 1491,2 miljonit kW. h Tegelik elektrivoog FOREMile aruandeaastal suurenes võrreldes plaaniga 3,3% ja võrreldes 2001. aasta faktiga 6,9%.

Aruandeaasta soojusenergia tootmine süsteemiga oli 4809,587 tuhat Gcal. Soojusenergia tootmise aastaeesmärk täideti 95,6%, võrreldes 2001. aastaga oli soojusenergiaga varustamine 94,1%. Samal ajal kasvas tootlik elektri- ja soojusvarustus (6071,773 miljonilt kWh-lt 2001. aastal 6197,68 miljonile kWh-le 2002. aastal ja vastavalt 3534,547 tuhandelt Gcal-lt 3671,149 tuhandele Gcal-le), mis viitab selgelt kadude vähenemisele - nii aastal. elektri- ja soojusvõrgud.

2002/2003 sügis-talve perioodi 6 kuu elektrienergia tootmine energiasüsteemis oli 4962,2 miljonit kW. tundi, mis on plaanitust 1,0% kõrgem ja ületab eelmise perioodi taset 4,9%. Elektri tootmine on kasvanud kõigis elektripiirkondades. Soojusenergiaga varustamine läbi energiasüsteemi 2002/2003 sügis-talvisel perioodil. ulatus 3870,4 tuhande Gcal-ni. ehk 101,1% plaanist, mis on 3,1% rohkem kui eelmisel sarnasel perioodil. Eelmise talve madalamate temperatuuridega kaasnenud nõudluse kasv ettevõtte toodete järele sügis-talvisel perioodil jäi ettevõtte filiaalide poolt igati rahuldatud.

Tööstusremondi programmi arendus 2002. aastal ulatus 733,3 miljoni rublani, mis on 104% esialgsest plaanist. Plaan kapitaliinvesteeringud täidetud 148%. GTU-3 võeti kasutusele Jakutski osariigi rajooni elektrijaamas ja 220 kV õhuliinis "NGRES-Tommot", Deputatskaja diiselelektrijaamas.

Ettevõtte majanduse stabiliseerumise vaieldamatuteks näitajateks on tarbitud energia eest maksmise paranemine nii siseturul kui ka FOREM-il, samuti vähenemine eelmisel aastal 361 869 tuhande rubla võrra. nõuded tarbijatele elektri- ja soojusenergia eest. 2002. aasta lõpuks vähenesid nõuded kokku 674 857 tuhande rubla võrra, võlgnevused tarnijatele ja töövõtjatele - 572 501 tuhande rubla võrra.

Tootmiskulude vähenemine 2002. aastal ulatus 219 865,9 tuhande rublani. Tagati elektrienergia ja jaotamata soojusenergia kaubanduslike kadude oluline vähenemine.

Ettevõtte finantsseisundi taastamise kavas võetud meetmete tulemusena restruktureeriti maksude ja tasude võlgnevus. kogu summa 1740,9 miljonit rubla 2002. aastal ei lubanud JSC "Yakutskenergo" jooksvate maksete võlga sisse Föderaalne eelarve ja ükshaaval sotsiaalmaks, samuti kasutusmaks kiirteed.

Tõsine positiivne hetk ettevõtte rahaline taastumine on 2002. aasta tulemuste järgi kasumi saamine 129,4 miljonit rubla. Ettevõtte aktsiate kapitalisatsioon seisuga 1. märts 2003 oli 1 627 100,2 tuhat rubla.

Samal ajal, vaatamata 2002. aasta positiivsetele tegevustulemustele, on OAO AK Yakutskenergo finantsseisund ebastabiilne, kuna kõrge tase pooleliolev ehitus summas põhivara(25,8%), üsna madal omakäibekapitali varu, samuti kõrge tegevus- ja mittetegevusega seotud kulude tase (võrreldes vastava tuluga).

Föderaalse elektrienergiatööstuse ümberkujundamise programmi raames on välja töötatud energiasüsteemi reformimise piirkondlik kontseptsioon, mis põhineb suhtlemisel Sakha Vabariigi (Jakuutia) valitsuse ja suurima tarbijaga CJSC AK ALROSA. algatatud.

Ettevõte on välja töötanud energiaremondi tegevuste programmi. Põhitegevusega mitteseotud filiaalid "Energoremont" ja "Energolesprom" likvideeriti, tehti ettevalmistusi muude põhitegevusega mitteseotud ettevõtete üleminekuks tütar- ja sidusettevõtetele. Töötajate arvu optimeerimise programmi eeletapp on ellu viidud. Töötajate arvu vähendamine 2002. aastal ulatus 477 inimeseni.

2003. aasta põhiülesanneteks oli põhiliste tehniliste ja majanduslike näitajate täitmine ja lepingulised kohustused maksejõulisele tarbijale energia müügitegevuse tõhustamine, plaani elluviimine investeerimistegevus ja ümberkujundamisprogrammid, töö jätkamine ettevõtte finantsseisundi taastamiseks, parandamine korporatiivsed suhted personalijuhtimine ja remonditegevuse täiustamine.

Töös käsitletav seletuskiri on - OAO AK Yakutskenergo 31. detsembril 2010 lõppenud aasta raamatupidamise aastaaruande seletuskiri.

Selgitavas märkuses toodud numbrilised näitajad on näidatud tuhandetes rublades, kui ei ole märgitud teisiti.

Põhiandmed: Üldine informatsioon; Peamised tegevused; Seltsi filiaalid ja esindused; aktsiakapitali struktuur, peamised aktsionärid; teave juhtorganite kohta; teave kontrolliasutuste kohta; andmed registripidaja ja audiitori kohta; teave tütarettevõtete ja sõltuvate ettevõtete kohta.

Aruandluses teabe esitamise alused: esitamise alused; arvestusmeetodi muutmise tagajärjed; raamatupidamise korraldus ja vormid; aastal nomineeritud varade ja kohustuste arvestus välisvaluuta; immateriaalne põhivara; põhivara; Ehitus pooleli; finantsinvesteeringud; varud; pooleliolev töö ja valmistooted; Tulevased kulud; arveldused võlgnike ja võlausaldajatega; lisakapitali arvestamise kord; reservide moodustamise kord; laenude ja laenude arvestuse kord; renditud põhivara; hoiule võetud varud; kahjumiga kustutatud maksejõuetute võlgnike võlg; väljastatud ja saadud tagatiskohustused ning maksed; tulu teenimise kord; kulude moodustamise kord; edasilükkunud maksud; kasum aktsia kohta; vara ja kohustuste inventuur; majandustegevuse tingimuslikud faktid; sündmused pärast aruandekuupäeva; segmenditeave; seotud osapoolte teave.

Analüüs ja hindamine rahaline seisukord ja jõudlus: sissejuhatavad ja võrdlevad andmed; finantsnäitajate analüüs.

Selgitused oluliste bilansikirjete kohta: põhivara; renditud põhivara; Ehitus pooleli; pikaajalised finantsinvesteeringud; reservid; saadaolevad arved; lühiajalised finantsinvesteeringud; sularaha; põhikapital; Lisakapital; Reservkapital; jaotamata kasum (katmata kahjum); võlgnevused; krediidid ja laenud; varud, kajastatud saldo; saadud ja välja antud tagatis.

Kasumiaruande selgitus; tulu tavategevusest; tavategevuse kulud; muud tulud ja kulud; tulumaks; aktsiakasumi kohta teabe avalikustamine.

Muud täpsustused: seotud osapooled; direktorite nõukogu, juhatuse ja Peadirektor; segmenditeave; kulud energeetilised ressursid; sündmused pärast aruandekuupäeva; maksuseadus; majandustegevuse tingimuslikud faktid.

Vastavalt OAO AK Yakutskenergo seletuskirjale seisuga 31. detsember 2010 selgus ettevõtte ja selle majandustegevuse kohta järgmine teave.

Ettevõtte põhikapital on vastavalt põhikirjale 9 296 198 111 rubla. Põhikapital jaguneb:

963 562 986 nimelist lihtaktsiat nimiväärtusega 1 rubla;

332 635 125 eelisaktsiat, millest igaüks maksab 1 rubla.

Peamised aktsionärid seisuga 31. detsember 2010 on toodud joonisel 1.

Riis. 1. OAO AK Yakutskenergo põhikapitali struktuur

Seletuskirja 3. osas - JSC AK "Yakutskenergo" finantsseisundi ja tegevuse tulemuste analüüs ja hindamine avaldas järgmise teabe.

Bilansis 01.01.10 seisuga on põhivara ümberhindluse tõttu muutunud algsaldod real 120 - Põhivara ja 420 - Lisakapital.

Paragrahvi 3 alajaotuses "Finantsnäitajate analüüs" avalikustatakse ettevõtte finantsseisund. 31. detsembri seisuga on OAO AK Yakutskenergo finantsseisund üsna stabiilne, mida kinnitavad järgmised arvud.

Tabel 1. OAO AK Yakutskenergo finantsseisundi hinnang

Finantsnäitajate liigid 01.01.2010 31.12.2010 Finantsstabiilsuse hindamine Võla/omakapitali suhe 0,680,6 Likviidsushinnang Hetke likviidsuskordaja 0,861,76 Kiire likviidsuskordaja 0,681,26 Käibekapitali osakaal varades 0,280,26 Tootlikkuse kasumlikkus -3, 36%4,71 % Põhitegevuse kasumlikkus 3,25% 4,95% Omakapitali tootlus - 11,11% 1,26% Äritegevuse hindamine Tööviljakus 3711,964568,37 Varade tootlus 0,931,21

Finantsstabiilsuse suhtarvude dünaamika viitab laenatud vahendite osakaalu vähenemisele Ettevõtte rahastamisallikate struktuuris. Samal ajal on näitajad vahemikus normatiivsed väärtused. Seega suurendas Ettevõte 2010. aastal oma finantsstabiilsus.

Ettevõtte 2010. aasta finants- ja majandustegevuse põhinäitajad: müügitulu oli 20 489 139 tuhat rubla, müügikasum 965 907 tuhat rubla, maksueelne kasum 238 909 tuhat rubla, puhaskasum 218 239 tuhat rubla.

Selgitava märkuse 4. jaos kajastatakse selgitusi oluliste raamatupidamiskirjete kohta.

Näiteks lõigus 4.1 avaldatakse teave selle kohta jääkväärtus põhivara, põhivara asendusmaksumus, peale ümberhindamist.

Seletuskirja kohaselt tegi ettevõte kõikidele põhivaraliikidele vabatahtliku ümberhindluse. Samal ajal hinnati põhivara ümber 1 196 837 tuhande rubla võrra.

Punktis 4.2 on kajastatud teave poolelioleva ehituse kohta. 2010. aasta alguses oli poolelioleva ehituse maksumus 1 862 209 tuhat rubla. Aasta jooksul moodustas ehitus- ja põhivara soetamise maksumus 1 952 634 tuhat rubla. 1 478 465 tuhande rubla väärtuses rajatisi võeti kasutusele. Pooleli jäi ehitusele 2 309 526 tuhat rubla.

Punktis 4.9 on kajastatud põhikapitaliga seotud muudatused. 2009. ja 2010. aastal muudatusi ei tehtud.

Punktis 4.10. Lisakapital kajastab lisakapitali struktuuri ning sisaldab põhivara ümberhindlust ja ehitusprojektide ümberhindlust.

Punktis 4.12. kajastab teavet jaotamata kasumi kohta. Üldkoosolek aktsionärid, kes peaksid 2010. aastal kasumi jaotamise küsimust arutama, bilansipäeva seisuga ei toimunud.

2.3 OAO AK Yakutskenergo seletuskirja ja soovituste hindamine

Selgitav märkus on üks finantsaruannete komponente.

PBU 4/99 kohaselt peab organisatsioon avalikustama teabe, mis on seotud organisatsiooni raamatupidamispoliitikaga, samuti selle, et finantsaruanded koostab organisatsioon vastavalt Vene Föderatsioonis kehtivatele raamatupidamis- ja aruandlusreeglitele.

OAO AK "Yakutskenergo" avalikustas nimetatud teabe seletuskirjas 2. osas "Aruandluses teabe esitamise alused".

Samuti tuleks PBU 4/99 kohaselt avalikustada järgmised lisaandmed.

Tabel 2. Lõigete PBU 4/99 kättesaadavuse kontrollimine JSC AK Yakutskenergo seletuskirjas

PBU 4 / 99 JSC AK Yakutskenergo Renditud põhivara saadavus aruandeperioodi alguses ja lõpus + Kättesaadavus aruandeperioodi alguses ja lõpus OS + Kättesaadavus aruandeperioodi alguses ja lõpus teatud tüübid saadaolevad arved + Organisatsiooni kapitali muutus (volitatud, reserv jne) + Teatud tüüpi võlgnevuste olemasolu aruandeperioodi alguses ja lõpus + Toodete müügimaht + Aruandekuupäevajärgsed sündmused + Sidusettevõtted + Tulud aktsia kohta + Muude tulude ja kulude koosseis+

RAS 4/99 "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded" ja JSC AK Yakutskenergo seletuskirja järgimise kontrollimise tulemuste põhjal teabe avalikustamise osas kõrvalekaldeid ei leitud.

Samuti on PBU 11/2008 kohaselt eraldatud "Teave seotud osapoolte kohta" seletuskirja eraldi jaotiseks - 6.1 Seotud osapooled.

JSC AK "Yakutskenergo" seletuskiri vastab kõigile regulatiivsed juhised organisatsiooni tegevust puudutava teabe avalikustamise kohta.

OAO AK Yakutskenergo seletuskirja ainsaks puuduseks võib pidada selle esitlust väliskasutajatele halva kvaliteediga ja lugemiseks ebamugavas failivormingus.

Järeldus

Kavandatava teemaga tutvumise tulemusena selgus, et majandusaasta aruande seletuskiri on üks olulised elemendid, mis koos muude aruandlusvormidega moodustab raamatupidamise aastaaruande. Selgitav märkus erineb muudest aruandlusvormidest täiendavate näitajate olemasolu poolest, mida isegi raamatupidamises ei kajastu.

See aruandlusvorm on koostatud selleks, et anda kasutajatele asjakohast teavet organisatsiooni tegeliku finants- ja majandustegevuse kohta.

Üks peamisi dokumente, mis reguleerivad selgitava märkuse olemasolu finantsaruannetes ja sisunõudeid, on föderaalseadus nr 129-FZ "Raamatupidamise kohta". See näeb ette, et aruandluses kasutavad seletusmärki kõik organisatsioonid, välja arvatud organisatsioonid, kes ei tegele ettevõtlusega. Seletuskirja ülesehitus ja sisu ei ole reguleerivate dokumentidega reguleeritud, mistõttu iga organisatsioon koostab selle omal moel. Üksikud elemendid ja nende sisu on reguleeritud erinevate raamatupidamismäärustega.

Selgitava märkuse põhinõue on organisatsiooni kohta olulise teabe kajastamine; tema rahalise olukorra kohta; aruandeperioodide ja eelmiste perioodide andmete võrreldavus; hindamismeetodite ja finantsaruannete oluliste kirjete kohta.

Selles aruandlusvormis on kajastatud põhielemendid või näitajad, need sisaldavad järgmist teavet: organisatsiooni ja omanike kohta; arvestuspoliitika kohta; tulude ja kulude kohta; seotud isikute kohta; aruandepäevajärgsete sündmuste ja majandustegevuse tingimuslike faktide kohta; kasum aktsia kohta jne.

Selgitav märkus õppimise eesmärgil referaat Vaadeldakse OAO AK "Yakutskenergo" näitel - RAO "UES of Russia" üks suurimaid energiaettevõtteid.

Kasutatud kirjanduse loetelu

1.Föderaalseadus "Raamatupidamise kohta" 06.12.2011 nr. №204-FZ

2.Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korraldus "Organisatsioonide finantsaruannete vormide kohta" nr 66n 02.07.2010

.Raamatupidamise määrus "Organisatsiooni raamatupidamispoliitika, PBU 1/2008".

.Raamatupidamise määrus "Organisatsiooni raamatupidamisaruanded, PBU 22/10"

.Raamatupidamise määrus "Aruandepäevajärgsed sündmused, RAS 7/98"

.Raamatupidamise määrus "Majandustegevuse tingimuslikud asjaolud, 8/01"

.Raamatupidamise määrus "Teave segmentide kohta, PBU 12/200"

.Raamatupidamise määrus "Teave lõpetatud tegevuste kohta, PBU 16/02"

.Raamatupidamise määrus "Osalemise ja ühistegevuse teave, PBU 20/03"

.OAO AK "Yakutskenergo" harta

.Selgitav märkus 31. detsembril 2010 lõppenud aasta raamatupidamise aastaaruande juurde JSC AK "Yakutskenergo"

.OAO AK Yakutskenergo raamatupidamispoliitika

.Žukov A.A., Šestakov N.A. Konsultatsioonid. "Raamatupidamine. Maksud. Seadus." nr 13, 2004

.Kondrakov N.P. Raamatupidamine. - M.: INFRA-M, 2007.

.Kozlova E.P., Babtšenko T.N., Galanina E.N. Raamatupidamine organisatsioonides.

.Lupikova E.V., Pashuk N.K. Raamatupidamine (finants)aruandlus. KnoRus - M.: 2005

.Puchkova S.I. Raamatupidamise (finants)aruanded: Õpik. - M.: ID

.Slabinskaja I.A., Rovenskihh V.A. Raamatupidamise (finants)aruandlus: teooria ja praktika: õpetus/ I.A. Slabinskaja, V.A. Rovno. - 4. väljaanne, muudetud. ja täiendav - Stary Oskol: TNT, 2010. - 360 lk.

FBK-PRESS, 2004

Õpetamine

Vajad abi teema õppimisel?

Meie eksperdid nõustavad või pakuvad juhendamisteenust teile huvipakkuvatel teemadel.
Esitage taotlus märkides teema kohe ära, et saada teada konsultatsiooni saamise võimalusest.

Bilansi selgitav märkus ei ole alati vajalik, kuid selle olemasolu pädevas kujunduses säästab ettevõtet paljudest reguleerivate asutuste nõuetest ja auditi käigus tekkinud probleemidest, mistõttu on selle väärtust raske üle hinnata.

Bilansi selgitav märkus on arvude täielik avalikustamine aastaaruandes, Täpsem kirjeldus nende päritolu, samuti andmed organisatsiooni iga-aastase finantstegevuse kohta. Selle dokumendi olemasolu tagab täielikult ettevõtte läbipaistvuse ja kaitseb selle mainet.

Tegelikult on see eraldi aruandlusdokument, mis sisaldab selgitusi raamatupidamise aastaaruanne.

See dokument on oluline mitte ainult reguleerivatele asutustele, vaid ka investoritele, kes peavad nägema finantsseisundi täielikkust.

Märkuses on näidatud täielikud andmed bilansis ja aruandes - seda ei koostata tavaliselt ühe dokumendi kohta.

Tähtis: 2017. aastal ei ole seletuskiri vajalik OÜ-le, mis kriteeriumide järgi sobib väikeettevõtte kriteeriumitele.

Milliseid seletuskirja vorme raamatupidamises kasutada – vaata siit:

Kes ja millal dokumendi koostab

Dokumendi koostab raamatupidaja, kes oli seotud majandusaasta aruannete ja bilansi koostamisega.

Moodustamine toimub kohe pärast iga-aastase dokumentatsiooni koostamist, kuna organisatsioonide jaoks, kes on kohustatud seda koostama, on vaja koos aastapaberitega esitada ka märge.

Märkuse vorm ja üksikasjad

Kehtiva seadusandluse kohaselt puudub kinnitatud seletuskirja vorm, on vaid vajalik, et vormi 5 koostamisel tuleks arvesse võtta kõiki andmeid ja selgitusi, mis annavad ettevõtte aktsionäridele ja teistele omanikele igakülgse aimu. rahalise seisu kohta.

PBU 4/99 kohaselt peab paber sisaldama järgmist:

• Teema üksikasjad;
• Teave tema kohta;
• Finants- ja majandustegevuse hindamine;
• Jooksva aasta ja eelmise aasta näitajate võrdlus;
• Varade ja kohustuste hindamise meetodid;
• Olulised finantsaruanded.

Tähtis: kui raamatupidamist aasta jooksul mõjuvatel põhjustel ei tehtud, siis tuleb see ära märkida sellise käitumise põhjuste märkuses, vastasel juhul vastutab ettevõte oma otseste kohustuste täitmisest kõrvalehoidmise eest.

Samuti kajastatakse dokumendis järgmisel aastal eelseisvaid muudatusi ettevõtte arvestuspoliitikas.

Muuhulgas peate määrama ettevõtte jaoks olulise teabe:

• Majandusarengu dünaamika analüüs viimastel perioodidel;
• Võtke arvesse arve, mis mõjutasid oluliselt ettevõtte tegevust;
• Kirjeldada tulevaste sündmuste plaane ja prognoose;
• Planeeritud finantsinvesteeringud;
• laenude kasutamine;
• Muud andmed.

Samm-sammult täitmise juhised

Iga ettevõte arendab oma vormi, kuid sisse üldiselt see koosneb tekstist ja tabelist.

Dokumendi koostamist peaksite alustama ettevõtte teabe täpsustamisega:

• Ettevõtte nimi;
• Toodete müügimaht kaupade, teenuste või tööde nomenklatuuriühikute kontekstis;
• Peamised materjali- ja tootmiskulude kirjed;
• Moodustatud reservide suurus tulevaste kulutuste jaoks, nende dünaamika võrreldes eelmiste aastatega;
• Muud kulud.

Selles osas saate üksikasjalikult analüüsida tegureid, millest sõltuvad jooksvad kulud.

Nende hulgas võivad olla:

• Kulude optimeerimine;
• Müügi suurendamine;
• Tootmisprotsessi täiustamine;
• Muutused ladustamis- ja transporditingimustes.

• Maksevõime;
• likviidsus;
• Kasumlikkus.

Nende andmete põhjal tehke järeldused ettevõtte majandustegevuse kohta.

Märkuse järgmises osas peate esitama raamatupidamisdokumentatsiooni ärakirja:

• Põhivara andmete dekodeerimisel on vaja ära märkida amortisatsiooni tingimused ja meetodid. Kuidas amortisatsiooni lineaarselt arvutatakse – loe;
• MPZ kohaselt on vaja näidata kõik olulised üksikasjad, sealhulgas nende hindamise meetodid;
• Kõrval finantsinvesteeringud on vaja määrata nende struktuur ja nende hindamise viisid.

Tähtis: võlgnevused võetakse välja eraldi, märkides laenude ja võlakohustuste mahu, laekumise aja ja kuupäevad ning tagatise vormid. Millises järjekorras on aegunud aegumistähtaeg Seda saate teada lingil olevast väljaandest.

Ettevõtte raamatupidamispoliitikast on võimatu mööda minna, samuti tuleb pühendada teatud osa seletusdokumendist.

Siin tuleks avalikustada andmed amortisatsiooni, varade ja kohustuste hindamise, tulude ja kulude kajastamise tunnuste kohta. Kui on muudatusi see suund see on vajalik selliste muudatuste otstarbekuse põhjendusega.

Samuti tuleks eraldi lõikes näidata majandustegevuse võimalused, mida eelmistes punktides arvesse ei võetud, näiteks teave tegevuse lõpetamise, sidusettevõtete, riigi abi saamise ja taotlemise kohta, tingimusliku juhtimise faktid.

Seega koosneb käesolev dokument mitmest jaotisest, mille väljatöötamist teostab ettevõte iseseisvalt, kuid dokumendis peab olema põhiteave.

Koostamise vead

Kõigest järeldub, et märge tuleks koostada iga ettevõtte kohta eraldi, kuna iga antud näide kohandatakse konkreetse ettevõtte juhtimisega, võttes arvesse selle omadusi.

Väljatöötamisel tuleb aga vigade vältimiseks tugineda teabe avalikustamise põhinõuetele.

Oluline on arvestada järgmiste nüanssidega:

• Üldinfo ettevõtte enda ja iga-aastase tegevuse tulemuste kohta;
• Finantsaruannete näitajate väärtuste ja raamatupidamise tunnuste avalikustamine;
• Nõuete ja võlgnevuste analüüs koos ettevõtte krediidivahendite üksikasjaliku näitamisega;
• Teave ettevõtte arvestuspoliitika kohta;
• Muu teave tuleb lisada sõltuvalt sellest, kui suur on selle mõju ettevõtte finants- ja majandusrakendusele.

Selgitava märkuse näide

Bilansi seletuskiri

Industry LLC 2017. aastaks

1. Üldine informatsioon

Industry LLC registreeris IFTS nr 8 Peterburi linna jaoks 25. augustil 2001. Järgmiseks peaksite täpsustama kõik üksikasjad, registreerimisnumber, TIN, KPP, PSRN ja teised.

Bilanss koostatakse vastavalt Venemaal kehtivatele bilansi ja aruandluse reeglitele.

• Põhikapital - 1 200 000 rubla;
• Aktsiate arv on 1200 tk nimiväärtusega üks 1000 rubla;
• Põhitegevuseks on metallosade valmistamine, märkides OKVED koodi;

Seotud isikute koosseis:

• Adreev Aleksander Aleksejevitš - direktorite nõukogu liige;
• Iljin Vladimir Aleksandrovitš – direktorite nõukogu liige.

1. Arvestuspoliitika põhisätted

Kinnitatud direktori 30.10.2001 korraldusega nr 256 - täiendavalt on vaja sätteid lühidalt kirjeldada koos viidete ja muude andmetega.

1. Bilansi struktuur - igale reale on vaja märkida aasta muutuse suhe %. õpid koostama omakapitali muutuste aruannet.
2. Kulude prognoos netovara on vaja näidata nende suurus põhikapitali suhtes.
3. Põhilise finantsteabe analüüs - näidatakse finantssuhtarvud.
4. Põhivara koosseis.
5. Hinnangulised kohustused ja reservid:

• Seisuga 31. detsember 21017 moodustati puhkusetoetus summas 500 000 rubla 56 tasustamata puhkusepäeva eest, täitmine lükati 2018. aastasse;
• Kõrval kahtlased võlad reserv summas 1,5 miljonit rubla tähtaja ületanud võla tõttu ilma PAT Almazita.

1. Töö ja selle tasu

Töötasu arved on 2 000 000 rubla 2017. aasta detsembri eest, maksetähtaeg on 5. jaanuar 2018. Personali voolavus oli möödunud perioodil 36,76%, palgafond - 256 inimest. keskmine palk kuus - 36 000 rubla.

1. Väljastatud ja saadud tagatis ning maksed – täielik loetelu.
2. Muu info.

Tööstusettevõtte direktor Nikonov I.I. 26.02.2018

Järeldus

See dokument on kohustuslik kõigile ettevõtetele, välja arvatud väikeettevõtted, eelarvelised ja mittetulundusühingud, vastutustundlik lähenemine selle koostamisel tagab täieliku teabe esitamise reguleerivatele asutustele ja juhatusele.

Mis on bilanss ja kuidas koostada kõik selle jaoks vajalikud dokumendid, saate sellest videost teada: