L'impôt minimum de simplification. L'impôt minimum dans le cadre du système fiscal simplifié "Revenu moins dépenses" - qu'est-ce que c'est, le montant de l'impôt, quand et comment payer. Quand les "simplificateurs" sont tenus de payer l'impôt minimum

Pour calculer l'impôt minimum sur le régime fiscal simplifié, vous pouvez utiliser le calculateur en ligne gratuit directement sur notre site internet.

Qui paie l'impôt minimum

À la fin de chaque année, tous les entrepreneurs individuels et les organisations du système fiscal simplifié "Revenus moins dépenses" calculent deux impôt:

• Impôt ordinaire, c'est-à-dire (revenus - dépenses) x 15 %.
• Taxe minimale, c'est à dire. (revenu) x 1 %.

C'est l'impôt qui s'est avéré être plus que l'autre que les entrepreneurs individuels et les organisations doivent payer à l'administration fiscale. De cette façon, impôt unique STS "Revenus moins dépenses" (impôt ordinaire) ne peut pas être moins l'impôt minimum, c'est-à-dire un pour cent du revenu.

Remarque que la différence entre l'impôt ordinaire et l'impôt minimum payé puisse être incluse dans les dépenses des périodes fiscales suivantes (sur la base des résultats des années suivantes).

Exemple de calcul de l'impôt minimum

Un entrepreneur individuel ou une organisation à la fin de l'année a des indicateurs: revenus - 1 000 000 roubles, dépenses - 940 000 roubles.

1. La taxe USN est de (1 000 000 roubles - 940 000 roubles) x 15 % = 9 000 roubles.
2. L'impôt minimum est de 1 000 000 roubles x 1 % = 10 000 roubles.

Conclusion: v ce cas vous devrez payer l'impôt minimum (10 000 roubles), car il s'est avéré être plus que l'impôt unique du système fiscal simplifié (9 000 roubles). N'oubliez pas non plus que la différence entre l'impôt ordinaire et l'impôt minimum (1 000 roubles) peut être prise en compte comme dépenses dans L'année prochaine.

Comment payer des impôts sur le régime fiscal simplifié au cours de l'année

Voici une instruction pour payer la taxe USN :

En cours d'année, il est impossible de dire avec certitude si vous devrez ou non payer l'impôt minimum, car celui-ci n'est calculé qu'en fin d'année. Par conséquent, chaque période de déclaration(trimestre) il est nécessaire de verser des acomptes de la manière habituelle, c'est-à-dire (revenus - dépenses) x 15 %.

1. Après la fin de l'année, les entrepreneurs individuels et les organisations déterminent l'impôt qu'ils doivent payer. Les délais de paiement de l'impôt minimum et régulier sont les mêmes et coïncident avec la date limite de dépôt d'une déclaration USN. Pour entrepreneurs individuels- au plus tard le 30 avril, pour les organisations - au plus tard le 31 mars.
2. S'il s'avère qu'il est nécessaire de payer l'impôt minimum, son montant peut être réduit des acomptes déjà versés. De plus, si leur montant est supérieur à l'impôt minimum, il n'est pas nécessaire de le payer. Le reste des acomptes peut être pris en compte lors du paiement des impôts l'année prochaine ou restitué en écrivant une demande à bureau des impôts.
3. A partir de 2017, l'impôt minimum devra être payé sur le même CCC, qui est établi pour l'impôt unique du régime fiscal simplifié avec pour objet "revenus moins dépenses" - 182 1 05 01021 01 1000 110 . Pour ce CCC, il faudra payer la taxe définitive pour 2019.

Si un simplificateur utilise le système «revenu moins dépenses» pour faire des affaires et subit des pertes, alors à la fin de la période d'imposition, le montant de l'impôt minimum est calculé. En fait, deux types de taux sont utilisés dans le système simplifié, mais le plus souvent les entrepreneurs individuels qui soupçonnent qu'ils ne peuvent pas se passer de pertes dans un premier temps, choisissent «revenus moins dépenses», car il est possible de payer l'impôt minimum dans le cadre du régime simplifié système fiscal.

En cas de pertes au début de l'entreprise, l'État a décidé de prendre aux entrepreneurs en démarrage qui n'ont pas de revenus, seulement pourcentage minimal l'impôt, qui est de 1% du revenu. Le montant ainsi calculé sera l'impôt minimum.

Quelle est cette taxe ?

Les simplificateurs sont obligés de certaine période payer une seule taxe. Mais au début des affaires, il arrive souvent que l'entreprise non seulement ne perçoive pas de revenus, mais subisse également des pertes. Par conséquent, l'entrepreneur est obligé de payer une taxe symbolique dans cette situation. Du fait que cet impôt ne représente que 1% des bénéfices, on l'appelle le minimum.

Malgré le fait que l'impôt minimum du régime fiscal simplifié 2017 vous permette de transférer un montant d'impôt symbolique au budget, de le réduire à plus de 1% des bénéfices perçus, les simplistes ne le peuvent pas. Selon la loi, le montant d'un impôt unique ne peut être inférieur à 1% des revenus perçus par un entrepreneur. S'il est impossible de payer une seule taxe, le simplificateur devra payer le minimum. Mais si l'impôt unique calculé dépasse le minimum, l'impôt «réel» est transféré au budget.

Le calcul de l'impôt minimum s'effectue à partir de la somme de toutes les recettes. La procédure de calcul utilise une formule spéciale. Tous les types de revenus imposables sont retenus comme montant à multiplier par 1 %.

Par exemple, l'entrepreneur G. N. Vasilek avait un revenu annuel de 34 203 000 roubles. Les montants des dépenses saisis dans KUDiR en montant total s'élevait à 34 304 200 roubles. Lors du calcul, il s'avère que pour l'année, l'entrepreneur a subi une perte de 101 200 roubles au lieu d'un bénéfice. Dans une telle situation, l'assiette fiscale au taux régulier applicable est considérée comme nulle. Le même chiffre sera égal à la taxe unique. Mais puisque, selon la loi, le simpliste, même en cas de perte, est obligé de transférer l'impôt, l'impôt minimum est déduit. Pour cela, le montant des revenus perçus pour l'année entière est utilisé. Soit 34 203 000 x 1 % = 342 030 roubles.

Cela signifie que pour l'année Vasilek G.N. sera obligé de payer l'impôt minimum, dont le montant sera de 342 030 roubles.

Ce qu'un simplificateur devrait savoir

Il faut savoir que l'impôt minimum n'est payé qu'une fois par an. Chaque entrepreneur a le droit d'utiliser acompte. Bien que vous deviez vous préparer au fait que les autorités fiscales peuvent refuser une telle compensation, exigeant que le paiement effectif de l'impôt minimum soit effectué. Mais, en fait, l'impôt minimum est l'une des composantes de l'impôt unique, selon laquelle des versements anticipés sont effectués. Cela signifie que l'utilisation d'un acompte pour payer l'impôt est tout à fait possible. Mais juste au cas où, une demande devrait être soumise au Service fédéral des impôts, rédigée sous quelque forme que ce soit, avec des copies des paiements pour lesquels les montants anticipés ont été transférés.

Si auparavant, il était problématique de payer le paiement minimum en utilisant un montant d'avance en raison de l'utilisation de différents CCC dans ces cas, puis à partir de 2017 pour transférer montants d'impôt au taux de "revenus moins dépenses" est appliqué CSC unique – 18210501021010000110.

De nombreux entrepreneurs, subissant des pertes depuis plusieurs mois, ne transfèrent que l'impôt minimum au budget au lieu d'un paiement anticipé. Selon la loi, chaque trimestre, le simplifié est tenu de verser un acompte. Transférer l'impôt minimum à la place est une erreur.

Combinaison de fiscalité simplifiée

Si un entrepreneur décide de combiner ce régime avec un autre, par exemple un régime de brevets, seuls les montants perçus précisément lors des activités de simplification entrent dans le calcul de l'impôt minimum. Il convient également de rappeler que l'impôt minimum est payé selon le système fiscal simplifié «revenus moins dépenses» une fois par an après la fin de la période annuelle.

Mais si l'entrepreneur perd le droit au régime fiscal simplifié, il n'est pas tenu d'attendre la fin de la période annuelle. Le transfert de l'impôt minimum (si l'impôt unique s'est avéré nul lors du calcul) doit être effectué à la fin du trimestre au cours duquel la perte du régime d'imposition simplifié est intervenue.

Les organisations et les entrepreneurs utilisant le système d'imposition simplifié calculent les revenus moins les dépenses en fonction des résultats de l'année le montant minimal impôt. Même si à la fin de l'année l'entreprise a reçu une perte, cela ne la dispense pas de l'obligation de payer l'impôt minimum. Dans l'article, nous examinerons quand et comment les entreprises paient l'impôt minimum dans le cadre du système fiscal simplifié revenus moins dépenses.

Base d'imposition dans le cadre du régime d'imposition simplifié revenus moins dépenses

Sous l'assiette fiscale pour un impôt unique dans le cadre du système fiscal simplifié (revenus moins dépenses), on entend la différence entre les revenus et les dépenses, qui sont comptabilisées conformément à la procédure prescrite aux articles 346.15-346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Si un résultat positif est obtenu lors du calcul, il doit être multiplié par le taux d'imposition. Le taux d'imposition dans ce cas est de 15%, mais il peut varier selon les régions de la Fédération de Russie. À la fin de chaque trimestre, les payeurs USN versent des acomptes. La date limite de paiement est au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre de déclaration. La taxe unique est calculée en fin d'année. L'impôt minimum de simplification (revenus moins dépenses) est calculé à 1% des revenus de la société perçus pour l'année. Elle est versée si l'impôt unique en fin d'année est inférieur au minimum.

Important! L'impôt minimum dans le cadre du régime d'imposition simplifié est payé même si l'entreprise enregistre une perte à la fin de l'année. Autrement dit, les dépenses de l'année ont dépassé les revenus, ce qui signifie qu'il n'y a tout simplement aucune base pour calculer l'impôt unique. Il n'y a pas d'assiette fiscale USN uniquement s'il n'y a eu aucun revenu pendant la période d'imposition.

Impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié revenus moins dépenses

L'obligation de payer l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié ne peut naître qu'avec le régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition des revenus moins les dépenses. Pour déterminer la nécessité de payer cette taxe, ce paiement est calculé à la fin de l'année. L'impôt minimum est calculé comme suit : 1% x revenus pris en compte dans le cadre du régime fiscal simplifié. Le paiement de l'impôt minimum ne sera exigé que si son montant est supérieur au montant de l'impôt unique calculé de la manière générale. Ainsi, l'organisme devra calculer deux montants, puis les comparer et payer celui qui est le plus élevé. Si l'organisation a des pertes à la fin de l'année de déclaration, son impôt unique sera égal à 0 rouble. Cela signifie que ces organisations ont l'obligation de payer l'impôt minimum. Si la société n'a eu aucun revenu au cours de l'année de déclaration (ils sont égaux à zéro), l'impôt minimum sera égal à zéro.

Important! Le paiement de l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié (revenus) n'est pas prévu par la loi.

Exemples de calcul de l'impôt minimum dans le cadre du régime fiscal simplifié

Exemple 1

LLC "Continent" fonctionne sur le système fiscal simplifié (revenus moins dépenses), avec un taux d'imposition de 15%. Les revenus comptabilisés à des fins fiscales dans le cadre du système fiscal simplifié pour l'année se sont élevés à 10 millions de roubles. Les dépenses pour lesquelles Continent LLC a le droit de réduire les revenus se sont élevées à 9,5 millions de roubles.

A la fin de l'année, l'impôt unique et l'impôt minimum étaient calculés.

L'impôt unique dans le cadre du régime fiscal simplifié s'élevait à :

(10 000 000 - 9 500 000) x 15 % = 75 000 roubles

L'impôt minimum sur le régime fiscal simplifié sera de :

10 000 000 x 1 % = 100 000 roubles

Parce que l'impôt unique à la fin de l'année est inférieur à l'impôt minimum (75 000 est inférieur à 100 000), alors l'impôt minimum doit être payé au budget par Continent LLC.

Exemple 2

Vega LLC fonctionne selon le régime fiscal simplifié (revenus moins dépenses) et ses revenus et dépenses selon la comptabilité d'exercice au cours de l'année se sont élevés à :

Calculer les acomptes (revenus STS moins charges, taux 15%) :

1er trimestre : la base d'imposition sera de 0 roubles (300 000,00 - 300 000,00).

Six mois : (410 000,00 - 400 000,00) x 15 % = 1 500,00 roubles.

9 mois : pas d'assiette fiscale car l'entreprise a réalisé une perte (460 000,00 – 465 000,00).

En fin d'année : il n'y a pas d'assiette fiscale (500 000,00 - 505 000,00), mais le revenu minimum doit être payé sur les revenus perçus pour l'année.

Le revenu minimum sera de : 500 000,00 x 1 % = 5 000,00 roubles.

Le montant de l'impôt minimum perçu doit être diminué du montant des avances versées pour l'année :

5000,00 - 1500,00 = 3500,00 roubles.

Ainsi, Vega LLC devra payer 3 500,00 roubles au budget.

Date limite de paiement de l'USN

L'impôt unique dans le cadre du système fiscal simplifié à la fin de l'année de déclaration est versé au budget dans le délai fixé pour le dépôt d'une déclaration pour cet impôt (346.21 du Code fiscal de la Fédération de Russie). La date limite pour les organisations est le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration et pour les entrepreneurs, le 30 avril de l'année suivant l'année de déclaration. La période pendant laquelle l'organisation est tenue de payer l'impôt minimum sur Taxe USN pas établi par le code. Or, selon les représentants du fisc, ce délai correspond au délai établi pour le paiement d'un impôt unique. Par conséquent, l'impôt minimum devrait être payé dans le même délai que l'impôt unique dans le cadre du régime fiscal simplifié.

Comment indiquer l'impôt minimum dans la déclaration de revenus

Revenus pris en compte pour le calcul du régime fiscal simplifié

Les entreprises appliquant le régime simplifié d'imposition prennent en compte les revenus suivants lors du calcul de l'impôt :

• de la vente de biens (services, droits de propriété) ;
• hors fonctionnement.

Si les revenus de l'entreprise n'appartiennent pas à l'un de ces groupes, ils ne sont pas imposés. Il convient également de garder à l'esprit que certains revenus sont exonérés de fiscalité du régime fiscal simplifié. Sur Admission De l'argent au compte ou à la caisse de l'entreprise, le service comptable détermine s'il s'agit de revenus : imposables ou exempt d'impôt. Dans ce cas, la date de réception des revenus doit être déterminée avec précision.

Quels revenus ne sont pas pris en compte dans le calcul de l'impôt USN

Les revenus non pris en compte pour le calcul du régime fiscal simplifié à impôt unique comprennent :

• les dettes fiscales (droits, pénalités et amendes), annulées ou réduites ;
• déclassé comptes à payer sur les avances en cours.

En outre, ils allouent des revenus sur lesquels l'impôt n'est pas payé dans le cadre du régime fiscal simplifié. Ces revenus comprennent :

• revenu selon l'art. 251 du Code fiscal de la Fédération de Russie ( fonds empruntés, nantissement ou dépôt, fonds pour financements ciblés) ;
• dividendes, intérêts reçus sur l'état ou municipal titres, avec impôt sur le revenu payé ;
• factures de services publics.

Conclusion

Ainsi, les entreprises au régime fiscal simplifié (revenus moins charges) lors du calcul du régime fiscal simplifié pour année de déclaration deux taxes doivent être calculées : unique (calculée selon règles générales) et minimum (calculé comme 1% du revenu perçu). Ensuite, les deux montants reçus sont comparés et le plus élevé est payé. Seuls les contribuables du régime d'imposition simplifié qui n'avaient pas de revenus au cours de l'année de déclaration sont exonérés du paiement de l'impôt minimum. Même si l'entreprise enregistre une perte en fin d'année, cela ne la dispense pas du paiement de l'impôt minimum. Il convient également de rappeler que les entreprises relevant du régime fiscal simplifié (revenus) ne paient pas l'impôt minimum.

Comme vous le savez, de nombreuses entreprises et entrepreneurs individuels choisissent un système simplifié non seulement pour ne pas s'enliser dans la paperasserie et la comptabilité, mais aussi dans l'espoir de s'en tirer avec le paiement de l'impôt minimum dans le cadre du système fiscal simplifié en 2019 - dans un petite quantité. Nous vous dirons à quoi ils peuvent s'attendre, en tenant compte des exigences de la réglementation fiscale.

Jeu rapide

À la fin de la période d'imposition, toutes les entités commerciales qui appliquent légalement le régime fiscal simplifié ayant pour objet «les revenus moins les dépenses» (ci-après dénommé le régime fiscal simplifié D-R) sont tenues de calculer le montant de l'impôt le plus bas. Dans le même temps, conformément à l'art. 346.19 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour période imposable prendre une année civile.

Attention tout de suite : seules les personnes simplistes avec l'objet « revenu moins dépenses » calculent l'impôt minimum. Si une société ou un entrepreneur individuel ne paie cet impôt que sur le revenu, il n'est tout simplement pas nécessaire de déterminer le minimum d'impôt pour des raisons objectives. Il n'y en a pas, mais il y a toujours des revenus.

Si une entreprise ou un commerçant du régime fiscal simplifié avec pour objet «revenu» calcule un montant d'impôt suspect à payer au budget, ce fait intéressera certainement le fisc. Pour eux, c'est immédiatement un "phare" qu'une partie des bénéfices soit cachée à l'Etat.

La formule de calcul de l'impôt le plus bas en 2019

Le calcul et le paiement de l'impôt minimum sur le système fiscal simplifié en 2019 sont prévus par le paragraphe 6 de l'article 346.18 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour le système fiscal simplifié Dr. Mathématiquement ça ressemble à ça :

Taxe minimale = Revenu annuel* × 1 %

* hors frais.

Accéder à l'impôt minimum

Le taux d'imposition prévu par le régime d'imposition minimum est appliqué dans les cas où son montant est supérieur à l'impôt calculé selon les règles générales de "simplification". Autrement dit, quand, suite aux résultats de l'année écoulée, on peut presque constater une perte. Par conséquent, la taille de l'écart entre les revenus et les dépenses déterminera finalement ce qu'il faut payer exactement au Trésor :

1. Taxe USN ordinaire.
2. Sortez avec le moins d'impôts (même si dans tous les cas ce sera plus que la première option).

Lire aussi STS et compensation pour l'utilisation de véhicules personnels

Selon le poste services fiscaux, en cas de combinaison de plusieurs régimes fiscaux, dont l'un est USN D-R, l'État prélève l'impôt minimum sur les bénéfices qui ne proviennent que d'une imposition simplifiée.

Il est possible que l'impôt minimum doive être calculé et payé à la fin de la période de déclaration. Cela se produit lorsqu'un entrepreneur individuel ou une entreprise pendant celle-ci a perdu le droit à ce régime spécial. Cela signifie que l'impôt minimum (si les indicateurs y ont été apportés) est transféré sur la base des résultats du trimestre correspondant au cours duquel le droit à l'USN D-R a été perdu. Dans cette situation, il n'est pas nécessaire de reporter jusqu'à la fin de l'année civile.

Quand payer

Il n'y a pas de délais distincts pour le transfert de l'impôt minimum du Code des impôts de la Fédération de Russie au Trésor. Il est d'usage de procéder à partir de la procédure générale de dépôt des déclarations fiscales dans le cadre du régime fiscal simplifié :

• pour entités juridiques– jusqu'au 31 mars de l'année suivante ;
• pour les entrepreneurs individuels - jusqu'au 30 avril de l'année suivante.

Le BCC pour l'impôt minimum sur le régime fiscal simplifié en 2019 est le suivant : 182 1 05 01021 01 1000 110.

Compensation fiscale

Considérez la situation : une entité commerciale a versé des avances au Trésor public dans le cadre du régime fiscal simplifié. Dans le cas du régime fiscal simplifié, la question se pose : ces versements peuvent-ils être pris en compte dans le montant de l'impôt minimum ? La réponse est positive.

En forme de déclaration d'impôt selon le régime fiscal simplifié, il existe une telle procédure de compensation. C'est-à-dire que le payeur transfère les acomptes sur le montant de l'impôt minimum dans ce document. Vous n'avez pas besoin de soumettre une demande distincte.

En cas de sous-répartition des acomptes, ceux-ci peuvent être imputés dans le futur sous forme d'acomptes dans le cadre du régime fiscal simplifié. Échéance : dans les trois prochaines années.

Lire aussi USN : comptabilisation des dépenses pour une évaluation indépendante des qualifications en 2017

Comptabilisation des dépenses

La législation fiscale prévoit une procédure de comptabilisation de la différence entre l'impôt simplifié et l'impôt minimum de l'année précédente (clauses 6 et 7 de l'article 346.18 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

1. Il est inclus dans les chiffres des coûts.
2. Cela peut également augmenter les pertes.

Gardez à l'esprit : vous ne pouvez prendre en compte la différence qu'en fonction des résultats de la période de déclaration (année).

en parlant langage clair, il est possible d'inclure dans les dépenses à fin 2019 la différence entre l'impôt simplifié et l'impôt minimum, qui a été calculé et payé à la fin de l'année 2018 écoulée.

Au cours de toute période d'imposition ultérieure (jusqu'à 10 ans), le comptable a la possibilité d'inclure la différence spécifiée dans les dépenses ou d'en augmenter les pertes existantes. Le ministère des Finances précise: il est possible d'inclure immédiatement dans les dépenses la différence entre le montant calculé et payé de l'impôt minimum et l'impôt qui a été accumulé selon ordre général fiscalité au régime fiscal simplifié, pour plusieurs périodes antérieures.

Transition vers l'USN

Pour travailler sur le système fiscal simplifié, une personne doit soumettre une notification au bureau des impôts. En cas d'enregistrement d'une nouvelle entreprise, une demande est présentée après l'enregistrement fiscal, mais au plus tard 30 jours après la date d'enregistrement. Si, pour une raison quelconque, vous avez manqué le délai spécifié, attribuez automatiquement système commun Imposition.

La transition vers une version simplifiée d'une entreprise existante n'est possible qu'à partir de l'année de déclaration suivante. Pour ce faire, il est également nécessaire de remplir et de soumettre une notification de passage au régime fiscal simplifié avant la fin du quatrième trimestre de l'année en cours.

Le droit à un régime spécial en 2019

Le plus souvent, les entreprises et les entrepreneurs individuels souhaitent passer à une fiscalité simplifiée dans deux cas :

1. lorsqu'ils s'inscrivent pour la première fois et choisissent un régime fiscal ;
2. quand ils veulent passer d'OSNO.

Cela n'est possible que si le contribuable remplit les critères établis par l'article 26.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

L'impôt sur le régime fiscal simplifié de 15 % se calcule assez simplement. Il est important de comptabiliser correctement les revenus et les dépenses, d'effectuer les paiements anticipés à temps et de calculer l'impôt minimum à la fin de l'année pour clarifier le montant à payer. Dans cet article, nous allons vous expliquer comment calculer la taxe.

Le taux d'imposition peut être inférieur à 15% sur le régime fiscal simplifié pour l'objet "Revenus moins charges"

Renseignez-vous sur le taux d'imposition qui est fixé pour votre type d'activité dans votre région : il peut être sensiblement inférieur à 15 %. En 2016, dans 71 entités constitutives de la Fédération de Russie, le taux de l'objet «Revenus moins dépenses» a été réduit.

Acomptes sur le régime fiscal simplifié 15%

Les entreprises au régime fiscal simplifié doivent verser une « avance d'impôt » sur une base trimestrielle : reverser une avance au budget tous les trimestres. Le paiement est calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de l'année et est versé dans les 25 jours suivant la fin du trimestre.

• Pour le 1er trimestre - jusqu'au 25 avril.
• Pour le 1er semestre - jusqu'au 25 juillet.
• Pendant 9 mois - jusqu'au 25 octobre.

Sur la base des résultats de l'année, le solde de l'impôt est calculé et payé, et une déclaration de revenus est déposée au cours de la même période.

• Les LLC le font jusqu'au 31 mars.
• IP - jusqu'au 30 avril.

L'impôt minimum sur le régime fiscal simplifié est de 15%

Les affaires ne fonctionnent pas toujours en plus, et à la fin de l'année, les dépenses peuvent dépasser les revenus ou légèrement différer des revenus. L'assiette fiscale peut être négligeable ou avoir une valeur négative. Cela ne signifie pas que l'impôt à payer sera également maigre ou nul. Sur la base des résultats de l'année, il faut calculer l'impôt minimum : il est calculé sur l'ensemble des revenus perçus au cours de l'année, taux d'imposition — 1%.

Ainsi, à la fin de l'année, nous calculons l'impôt de la manière habituelle, calculons en outre l'impôt minimum - et comparons ces montants. Le montant qui s'est avéré supérieur doit être versé au budget.

Comptabilisation des revenus sur le régime fiscal simplifié 15%

Le revenu d'une entreprise à imposition simplifiée est considéré comme le produit des ventes et le revenu hors exploitation, leur liste est donnée à l'art. et le Code fiscal de la Fédération de Russie. Les revenus du régime fiscal simplifié sont pris en compte méthode de trésorerie- à réception effective de l'argent en caisse ou sur le compte courant. Si un acompte a été reçu sur le compte ou à la caisse, puis qu'il a été restitué, le produit est réduit du montant restitué. Les revenus sont enregistrés dans la colonne 4 de la section 1 du KUDiR.

Comptabilisation des charges sur le régime fiscal simplifié 15%

Une liste exhaustive des dépenses de l'entreprise pour le régime fiscal simplifié est donnée à l'art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il comprend le coût d'acquisition des immobilisations, des immobilisations corporelles, du paiement des salaires et des primes d'assurance, du loyer et bien plus encore. Les dépenses de l'entreprise sont inscrites dans la colonne 5 de la section 1 du KUDiR et sont vérifiées autorités fiscales sur l'opportunité. Il existe une procédure de comptabilisation des dépenses, selon laquelle les coûts doivent être directement liés aux activités de l'entreprise, avoir des pièces justificatives, être entièrement payés et reflétés dans le service comptable. Nous savons déjà quelles dépenses et dans quelles conditions entrent dans la catégorie des dépenses.

Calcul de la taxe

L'impôt est calculé sur la base des résultats de chaque trimestre et des résultats de l'année. Il faut additionner les revenus du début de l'année à la fin de la période qui nous intéresse, soustraire de ce montant toutes les dépenses du début de l'année à la fin de la période, puis multiplier le montant obtenu par le taux d'imposition.

Si nous calculons un acompte pour le 2e, 3e ou 4e trimestre, l'étape suivante consiste à soustraire les acomptes précédents du montant de la taxe. Sur la base des résultats de l'année, vous devez également calculer l'impôt minimum et le comparer avec le montant de l'impôt calculé de la manière habituelle.

Un exemple de calcul de la taxe USN 15% pour le 4ème trimestre (en fin d'année)

Nous calculons le montant de l'impôt à payer à la fin de l'année :
(1 200 000 - 1 000 000) * 15 % = 30 000 roubles.

Calculez le montant de l'impôt minimum :
1 200 000 * 1 % = 12 000 roubles.

On voit que le montant de l'impôt "ordinaire" plus que le montant minimum, ce qui signifie que nous sommes obligés de payer la taxe "normale".

On soustrait du montant de la taxe en fin d'année les acomptes antérieurs :
30 000 - 24 000 = 6 000 roubles.

Cela signifie que le solde de l'impôt à payer à la fin de l'année est de 6 000 roubles.

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