Qu'est-ce que l'évaluation des produits. Évaluation des produits finis. Comptabilisation des produits au coût réel

Bonjour. J'écris une chronique sur ce site à propos des taxes. Sur cette page, j'ai écrit en détail sur l'impôt sur les donations. Je vais beaucoup me répéter, car les commentaires posent les mêmes questions. J'ai écrit la même information "sous des angles différents".

L'impôt lors du don d'un appartement est l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Il n'y a pas d'impôt distinct sur les dons. Lorsqu'un citoyen se voit présenter un appartement, cela signifie qu'il a reçu un revenu sous la forme de sa valeur - des paragraphes. 7 p.1 art. 228 et paragraphe 18.1 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ces revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu. J'ai écrit plus sur le taux ci-dessous.

Taxe lors de la donation d'un appartement entre parents proches

Lors d'une donation d'appartement entre proches parents pas besoin de payer d'impôt. Les donateurs ne paient pas d'impôt de toute façon - pourquoi j'ai expliqué ci-dessous. Le donataire n'est pas tenu de payer d'impôt si un proche parent lui a donné un bien immobilier - clause 18.1 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Dans quels cas le donataire n'est pas tenu de payer l'impôt

Comme je l'ai écrit ci-dessus, le donataire n'est pas tenu de payer l'impôt s'il l'appartement a été donné par des proches- paragraphe 18.1 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Et peu importe que le donataire vive dans la Fédération de Russie, quelle nationalité il a, qu'il soit résident ou non. Si vous avez reçu un appartement en cadeau d'un parent proche, vous ne payez jamais d'impôt.

taux d'imposition

Je vous rappelle qu'il n'y a pas d'impôt distinct sur les dons. Lorsqu'un citoyen se voyait présenter un appartement, il recevait un revenu sous la forme de sa valeur. Ces revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les résidents de la Fédération de Russie est de 13% - paragraphe 1 de l'art. 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ce sont ceux qui ont été en Russie pendant au moins 183 jours au cours des 12 derniers mois - paragraphe 2 de l'art. 207 du Code fiscal de la Fédération de Russie. S'il est inférieur, le citoyen est considéré comme un non-résident. L'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les non-résidents est de 30% de la valeur du don - paragraphe 3 de l'art. 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La présence ou l'absence de citoyenneté de la Fédération de Russie ne joue ici aucun rôle. L'essentiel est le nombre de jours de résidence dans le pays.

A partir de quelle valeur de l'appartement prendre en compte la taxe

L'impôt sur le revenu des particuliers ne peut être calculé qu'à partir de la valeur cadastrale ou marchande de l'appartement donné - clause 6 de la révision de la pratique judiciaire, qui a été approuvée par la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21 octobre 2015. Dans l'accord de donation, vous pouvez indiquer soit la valeur cadastrale, soit la valeur marchande, soit ne pas l'indiquer du tout.

Si la valeur de l'appartement n'est pas indiquée dans l'accord de donation, la taxe doit être calculée à partir de la valeur cadastrale. V bureau des impôts peut apporter la preuve de valeur cadastrale et payer 13% de celui-ci. Par exemple, une tante a donné son appartement à ses neveux, Dmitry et Tatyana. Chacun a obtenu 1/2 part. Une tante n'est pas considérée comme un parent proche, ce qui signifie que Dmitry et Tatiana doivent payer des impôts. La valeur cadastrale de l'appartement est de 5,2 millions de roubles. Chaque taxe est obtenue à 13% * (5,2 millions / 2) = 338 mille roubles.

Avec la valeur marchande, tout est plus compliqué. Le donataire et les donateurs n'ont pas le droit d'inscrire une valeur dans le contrat et de dire à l'inspecteur des impôts qu'il s'agit d'une valeur marchande.

La valeur marchande d'un appartement ne peut être déterminée que par un évaluateur indépendant qui dispose d'une licence spéciale à cet effet, est membre du SRO et a assuré ses activités. Le rapport d'évaluation coûte de 2 à 5 mille roubles.

Si vous pensez que la valeur cadastrale de l'appartement est trop élevée, vous pouvez demander une expertise. Par exemple, à peu près le même Dmitry et Tatyana. La valeur cadastrale de l'appartement était de 5,2 millions de roubles. Avant l'accord, ils se sont tournés, avec ma tante, vers l'évaluateur. Il a estimé la valeur marchande de l'appartement à 4,7 millions de roubles. Ils ont inclus cette valeur dans l'accord de don. L'évaluation a coûté au donataire 4 000 roubles. Avec le reste des documents, un rapport d'évaluation a été soumis au bureau des impôts. Il s'avère que Dmitry et Tatyana paieront: 13% * (4,7 millions / 2) = 305,5 mille roubles. Chacun a économisé 30,5 mille roubles.

Ne pas indiquer la valeur d'inventaire de l'appartement dans l'accord de donation

La valeur d'inventaire est inférieure à la valeur cadastrale et vénale. Par conséquent, beaucoup inscrivent cette valeur dans un accord de don afin de payer moins d'impôts.

En pratique, la valeur d'inventaire n'est pas acceptée non plus inspecteurs des impôts, ni par les tribunaux en cas de litige. Même si vous parvenez à en payer, après vérification, l'inspecteur établira un acte de mise en cause du donataire. L'acte indiquera que la taxe aurait dû être payée à partir de la valeur cadastrale ou marchande. Habituellement avec le cadastre, car il est plus facile pour l'inspecteur de le déterminer. Si l'inspecteur en décide avec celui du marché, il ordonnera d'abord une expertise et rédigera ensuite un acte basé sur celle-ci. En conséquence, le donataire devra payer des impôts supplémentaires, des pénalités et des amendes. Si le donataire va ensuite en justice, il ne sera pas de son côté. Comme preuve, j'ai inséré plusieurs jugements ci-dessous. Assurez-vous de les lire.

INDIQUÉ LE COÛT D'INVENTAIRE, MAIS LA TAXE CALCULÉE AVEC LE CADASTRAIRE ↓

En 2014, Nazarova a reçu un appartement. Donné par sa tante. Dans l'accord de donation, aucune valeur de l'appartement n'était indiquée. Nazarova ne savait pas qu'elle devait payer la taxe, alors un an plus tard, le bureau des impôts lui a envoyé un avis de paiement. En 2015, elle a déposé une déclaration 3-NDFL, où elle a indiqué la valeur d'inventaire de l'appartement donné - 1,1 million de roubles. Pour ce faire, elle a passé un certificat du BTI. Et elle a payé l'impôt - l'impôt sur le revenu des particuliers d'un montant de 13% de 1,1 million, c'est-à-dire 143 mille roubles

Plus tard, le bureau des impôts audit de bureau et constaté une infraction. L'inspecteur a estimé que Nazarova aurait dû payer la taxe sur la valeur cadastrale de l'appartement à la date de la transaction, et non sur l'inventaire. La valeur cadastrale était supérieure à la valeur d'inventaire. Par conséquent, un acte a été rédigé contre Nazarova sur la responsabilité - ils ont nettoyé l'impôt sur le revenu des personnes physiques de la différence entre la valeur cadastrale et d'inventaire de l'appartement + des pénalités et une amende.

Nazarova n'était pas d'accord avec la loi, elle a donc déposé une plainte auprès du bureau des impôts. Mais la plainte a été rejetée. Après cela, Nazarova est allé au tribunal.

Tribunal du district Preobrazhensky de Moscou (décision dans l'affaire n° 02a-7112/2016): Le fisc a raison de dire qu'il a calculé la taxe sur la valeur cadastrale.

Le tribunal a souligné que le code des impôts n'indique pas clairement à partir de quelle valeur la taxe doit être payée lors d'une donation de biens immobiliers. Mais il y a un aperçu pratique judiciaire Présidium Cour suprême Fédération Russe 21 octobre 2015. Le paragraphe 6 de l'examen indique que soit la valeur marchande de l'appartement, qui a été déterminée par l'évaluateur titulaire d'une licence, soit la valeur cadastrale peut être prise en compte. La valeur d'inventaire ne peut être indiquée que s'il n'y a pas de données sur la valeur cadastrale.

Par conséquent, le tribunal a décidé que Nazarova s'était trompée lorsqu'elle avait calculé la taxe sur la valeur d'inventaire. Elle doit payer un impôt supplémentaire sur le revenu des particuliers, tout en payant des intérêts et une amende. Nazarova a fait appel.

Tribunal municipal de Moscou (décision n° 33a-890/2017): Le tribunal de district a tout à fait raison, par conséquent, l'appel de Nazarova doit être rejeté.

LE GATED NE PAYE PAS D'IMPÔT DU TOUT. IMPÔT CALCULÉ À PARTIR DE LA VALEUR CADASTRALE ↓

En février 2014, le donataire s'est vu présenter une part de 1/6 dans l'appartement. Le donateur n'était pas un proche parent de lui. Mais le donataire n'a payé la taxe de donation que le 15 juillet 2015. La raison n'a pas été précisée. Impôt effectué vérification sur le terrain donataire et en juin 2016 a pris la décision de le tenir responsable. L'inspecteur a déterminé la taxe sur la valeur cadastrale de la part donnée. Ils ont exigé de payer une taxe de 430 000 roubles, une amende de 46 000 et une amende de 10 000.

Le donataire n'était pas d'accord avec la décision et a déposé une plainte auprès de l'administration fiscale. La plainte a été rejetée. Alors il a porté plainte.

Au procès, le donataire demande que la taxe soit calculée non pas sur la valeur cadastrale de la part, mais sur la valeur marchande. Fourni un rapport sur l'évaluation de la valeur marchande de l'action à la date du don. Il a demandé de recalculer la taxe et les amendes, car dans le rapport d'évaluation, la valeur marchande s'est avérée inférieure à la valeur cadastrale.

Tribunal du district de Tverskoy à Moscou (décision dans l'affaire n° 2a-2057/2017): Le fisc a raison de dire qu'il a calculé la taxe sur la valeur cadastrale. Même si le donataire a fourni un rapport sur le marché.

Le tribunal a souligné que le code des impôts n'indique pas clairement à partir de quelle valeur la taxe doit être payée lors d'une donation de biens immobiliers. Mais il y a un examen de la pratique judiciaire du Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21/10/2015. Le paragraphe 6 de l'examen indique ce qui peut être considéré à partir de la valeur cadastrale.

Le tribunal a décidé que les autorités fiscales avaient tout considéré correctement. Le donataire n'a pas interjeté appel.

Comment payer l'impôt

Après enregistrement de l'opération de donation, le donataire (il est le nouveau propriétaire) doit, avant le 30 avril L'année prochaine soumettre une déclaration 3-NDFL et des documents pour un appartement. Et jusqu'au 15 juillet pour payer la taxe. Sinon, il y aura des amendes et des pénalités.

Par exemple, le donataire s'est vu offrir un appartement en 2017. Il doit déposer une déclaration 3-NDFL pour 2017 avant le 30 avril 2018 et payer l'impôt avant le 15 juillet 2018.

Si le donataire est mineur, ses parents (tuteurs / curateurs) doivent déposer une déclaration d'impôt et payer l'impôt - clause 2 de l'art. 27 du Code fiscal de la Fédération de Russie et le paragraphe 1 de l'art. 28 du Code civil de la Fédération de Russie.

Maintenant l'instruction elle-même :

Le donataire doit remplir une déclaration d'impôt sur les revenus et les dépenses (3-NDFL) pour l'année où ils ont donné l'appartement. Sur le site officiel du Service fédéral des impôts, vous trouverez un formulaire de déclaration 3-NDFL. Vous pouvez également installer sur votre ordinateur

Les questions de fiscalité des dons sont différentes complexité et complexité. Avant de passer à l'examen des détails - le calcul taux d'imposition, bases et similaires, il est important de comprendre les points généraux.

Les obligations de collecte de cadeaux peuvent être grossièrement divisées en deux groupes. Les obligations de type I naissent de la conclusion d'une opération de donation et naissent une fois- lors du transfert de propriété.

Pour ressortissants c'est une obligation de payer impôt sur le revenu(impôt sur le revenu personnes). Formation des obligations de type I entités juridiques dépend de la forme d'organisation, de l'objet de l'activité (structure commerciale ou non commerciale) et du régime fiscal choisi.

Pour ton information

Taxe de transport

Taxe de transport(TN) fait référence au régional et est réglementé par Ch. 28 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ils sont soumis aux véhicules et véhicules automoteurs, y compris les transports terrestres, maritimes, aériens, avec un certain nombre d'exceptions établies par l'art. 358 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les payeurs TN sont à la fois des personnes morales et des personnes physiques.

Attention

Les tarifs TN sont spécifiés en fonction de la puissance du moteur, du coût et de l'année de fabrication du véhicule (véhicule). Ils peuvent varier considérablement. L'article 361 du Code fiscal de la Fédération de Russie établit des taux minimaux, qui peuvent être multipliés par dix par décision des autorités régionales.

L'impôt sur les particuliers est calculé par le Service fédéral des impôts. Respectivement, Les particuliers n'ont pas besoin de produire de déclaration de revenus. Les payeurs doivent transférer le montant calculé au budget jusqu'au 01.10 de l'année suivant la déclaration. Entités juridiques calculer la taxe par eux-mêmes et la déclarer sous la forme d'une déclaration de revenus.

Calculons quel impôt sur le revenu des particuliers doit être payé au donataire à partir de la moitié d'un appartement d'une valeur de 2 millions 680 000 roubles.

assiette fiscale: 1/2 * 2 millions 680 mille roubles. = 1 million 340 mille roubles;
taxe: 1 million 340 mille roubles. * 13 % : 100 = 1742 roubles.

Conclusion

Au sens strict, les impôts sur les dons devraient inclure seulement l'impôt sur le revenu des particuliers. C'est le seul impôt dont le paiement est dû à l'encaissement gratuit des biens et des bénéfices y afférents.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est un impôt national dont le taux est le même sur tout le territoire de la Fédération de Russie et s'élève à 13% pour les résidents du pays (la grande majorité de ses citoyens).

Besoin de payer la TVA une fois- dans l'année qui suit l'année du don. Le donataire doit le calculer et le déclarer lui-même au Service fédéral des impôts (sauf lorsqu'un agent des impôts l'a fait pour lui).

Terrain, propriété et taxe de transport sont imputés au donataire parce qu'il est devenu le nouveau propriétaire des biens imposés par eux.

Dans les régions, ces impôts sont payés selon tarifs différents. Le Service fédéral des impôts effectue le calcul de manière indépendante, informant le payeur du montant de l'impôt et du moment du paiement.

Conseils juridiques

L'employeur m'a donné une voiture. Comment calculer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Un cadeau de parents peut être de l'argent, des biens immobiliers, des moyens de transport et d'autres biens. Par conséquent, la question se pose - est-il nécessaire de considérer un cadeau d'un parent comme un revenu? Doit-on payer l'impôt sur le revenu dans ce cas ?

Les cadeaux entre parents proches ne sont pas taxés

Selon l'al. 2 p.18.1 Art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, un cadeau d'un parent proche ou d'un membre de la famille est exonéré d'impôt (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 06/01/2016 n° 03-04-05 / 31613).

Les parents proches et les membres de la famille sont :

conjoints;
les parents (y compris les parents adoptifs) ;
les enfants (y compris les enfants adoptés) ;
grand-mère grand-père;
petits enfants;
frères et sœurs (de sang pur et demi-sang).

Exemple: Le petit-fils a donné une voiture au grand-père. Selon l'al. 2 p.18.1 Art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le grand-père et le petit-fils sont des parents proches, de sorte que le grand-père n'a pas besoin de soumettre une déclaration à autorité fiscale ni payer d'impôt sur le revenu du don.

Exemple: Lavrentieva Z.M. Le mari a fait don d'un appartement. Puisque, selon l'al. 2 p.18.1 Art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les époux sont reconnus comme parents proches, puis Lavrentieva Z.M. vous n'avez pas besoin de déclarer la réception d'un appartement comme un don et de payer l'impôt sur le revenu.

Noter: Parfois, même dans le cas où des biens immobiliers ou des véhicules sont reçus en cadeau d'un parent proche, l'administration fiscale envoie toujours une lettre sur la nécessité de payer l'impôt sur le revenu du don. Lorsque vous recevez une telle lettre, ne vous inquiétez pas - l'administration fiscale l'envoie souvent à toutes les transactions, sans comprendre entre qui elles sont conclues. Dans ce cas, il est préférable d'envoyer une lettre à l'administration fiscale, dans laquelle il explique que la transaction a été effectuée entre parents proches et ne doit pas être déclarée et taxée. Joignez une preuve de relation (comme un certificat de naissance) à la lettre.

Il arrive également que l'administration fiscale envoie une lettre non pas au destinataire du don, mais au donateur, en supposant qu'une vente a été réalisée. Dans ce cas, nous recommandons au donateur d'écrire une note explicative à l'administration fiscale et d'y joindre une copie de l'accord de donation.

Vous pouvez télécharger un exemple de lettre explicative ici : Formulaires et formulaires.

Seuls les dons de biens immobiliers, de transport, d'actions, d'actions sont taxés

Si le don provient d'un parent qui n'est pas lié à des parents (voir), le revenu du don ne sera imposé que si les éléments suivants sont fournis :

immobilier (appartement, maison, chambre, terrain, etc.);
Véhicules;
Stock;
actions;

Exemple: En 2019, Zelenskaya U.T. J'ai reçu un appartement d'une valeur de 2,5 millions de roubles en cadeau de mon oncle. Puisque l'oncle, selon l'al. 2 p.18.1 Art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, n'est pas reconnu comme un parent proche, puis fin 2019 (jusqu'au 30 avril 2020) Zelenskaya U.T. devra soumettre une déclaration 3-NDFL au bureau des impôts et payer une taxe d'un montant de 2 500 000 x 13% = 325 000 roubles d'ici le 15 juillet 2020.

Exemple: Un cousin a donné à Kozhikin A.S. pour le mariage 200 mille roubles. Conformément au paragraphe 18.1 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les revenus en espèces reçus de particuliers sous forme de dons sont exonérés d'impôt. Par conséquent, Kozhikin A.S. vous n'avez pas besoin de déposer une déclaration 3-NDFL auprès du bureau des impôts et de payer l'impôt sur le revenu du don.

Exemple: En 2019, Azernikova D.F. a reçu un cadeau de ses actions de belle-mère d'un montant de 50 000 roubles. Selon l'al. 2 p.18.1 Art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la belle-mère n'est pas reconnue comme un parent proche, donc Azernikova D.F. à la fin de 2019 (jusqu'au 30 avril 2020) doit soumettre une déclaration au bureau des impôts et payer un impôt sur les revenus de donation d'un montant de 50 000 x 13% = 6 500 roubles avant le 15 juillet 2020.

Comment pouvez-vous éviter l'impôt?

Si vous avez reçu un appartement, une maison, un moyen de transport, des actions / actions en cadeau d'un parent proche, la question se pose: est-il possible d'éviter d'une manière ou d'une autre l'impôt ou du moins de le réduire?

Malheureusement, il n'y a pas de solutions évidentes (comme, par exemple, les déductions fiscales pour la vente d'un bien). Dans le même temps, il est impossible de ne pas mentionner que les gens ont souvent recours à des méthodes "non standard" / "noires":

1) Don par l'intermédiaire d'un proche. Par exemple, la donation d'un appartement par une tante à sa nièce est soumise à l'impôt sur le revenu. Mais si une tante donne un appartement à sa sœur, et elle, à son tour, à sa fille, vous n'aurez pas à payer d'impôt. En conséquence, le don aura lieu et l'impôt sur le revenu ne sera pas généré.

2) La conclusion d'un contrat de vente fictif. Si une tante souhaite faire don d'un appartement à son neveu, elle peut conclure avec lui non pas un accord de donation, mais un accord de vente et d'achat. Dans le même temps, le neveu n'aura pas d'impôt sur le revenu et la tante:

sera exonérée d'impôt si l'appartement lui appartient depuis plus de 3 ou 5 ans ;
devra payer l'impôt sur les revenus de la vente d'un appartement si l'appartement lui appartient depuis moins de 3 ou 5 ans (selon la date d'achat de l'appartement). Cependant, dans ce cas, la tante pourra utiliser déduction forfaitaire(1 million de roubles) ou une déduction pour les frais d'acquisition de cet appartement (en savoir plus dans l'article: Comment ne pas payer ou réduire les impôts lors de la vente d'une maison).

Dans tous les cas, lors de la rédaction d'un contrat de vente, l'impôt sur le revenu sera inférieur à celui lors de la rédaction d'un contrat de donation.

La donation est un type de transaction, à la suite de laquelle un bien est transféré d'une personne à une autre sans recevoir aucun paiement du donataire en faveur du donateur, cependant, dans certains cas, il est nécessaire de payer une taxe de donation au trésor.

Les objets du don peuvent être une variété de choses du monde matériel, dont la fourchette de prix varie de quelques kopecks à plusieurs millions, voire des dizaines de millions. Selon la catégorie de l'objet et sa valeur, l'obligation de payer des droits de donation pour un certain nombre d'objets est légalement définie.

Conformément aux dispositions législation fiscale, est soumis aux droits de donation sur les objets suivants :

Biens immobiliers (terrain, maison, appartement, etc., ainsi qu'une part dans la propriété d'un bien immobilier) ;
Véhicules (voiture, moto)
Titres (actions, actions, etc.).

Un don est-il imposable s'il est reçu en cadeau? terrain avec un immeuble résidentiel dessus? Dans ce cas, vous devez comprendre que la taxe sera calculée et payée simultanément à partir de deux objets :

une parcelle de terrain;
Maisons.

Donateurs et receveurs

Les personnes exonérées par la loi de l'impôt sur les donations

Les normes prévoyant l'impôt sur les donations sont de nature générale. Mais il y a des exceptions à chaque règle. Selon la loi, un certain nombre de personnes n'ont pas à payer de frais en cas de réception d'un don de biens immobiliers, de transport ou titres en raison de la nature de la relation entre le donateur et le donataire.

Sur la base de la réponse à la question : "La donation d'un bien immobilier entre proches est-elle taxée ?" mensonges. Les membres d'une même famille et les parents par le sang ne paient pas d'impôt lors de l'enregistrement d'un bien immobilier de donation.

Les personnes reconnues comme membres d'une même famille ou apparentés par le sang comprennent :

Mari femme);
Père et mère ou parent adoptif ;
Fils et fille, à la fois biologiques et adoptés ;
Grand mère et grand père;
Frère ou soeur (sang, avec un ou deux parents communs);
Petit-fils et petite-fille.

La présence de relations familiales, considérées par la loi comme proches, sous-tend ces prestations.

Une déclaration infondée d'avoir des relations familiales étroites avec le donateur ne suffit pas et n'exonère pas du paiement de l'impôt. Le fisc devra présenter un document prouvant qu'il existe un lien de parenté entre le donateur et le donataire, ou qu'ils sont membres de la même famille (fournir un acte de mariage, un acte de naissance, etc.).

Conjoints parties à un contrat de donation

Lorsqu'une donation est faite par un époux à un autre, la dispositions générales droit civil qui régit l'institution juridique du don. En particulier, une convention de donation entre époux peut être aussi bien écrite qu'orale.

Un certain nombre de contrats sont soumis à enregistrement d'état(par exemple, le don d'un appartement, d'une voiture, etc.). Une caractéristique distinctive et très agréable d'un tel accord est l'absence de la nécessité de payer des impôts. 🙂

Une certaine empreinte sur la possibilité de conclure un contrat de donation, dont les parties sont des époux, est imposée par les normes du droit de la famille. Après tout, tous les biens acquis dans le cadre d'un mariage légal, y compris les revenus des époux ou du conjoint, si le second n'en a pas, sont des biens communs. Il convient de noter que cette règle s'applique s'il n'y a pas de contrat de mariage entre les époux.

Ainsi, la donation entre époux est interdite si l'objet de la donation est un appartement, une voiture, un terrain acquis pendant le mariage. Depuis ce général copropriété et les époux sont égaux dans la possession, l'usage et la disposition de ces biens, et les parts de chacun ne sont pas convenues à l'avance.

Pour donner l'un de ces objets, les époux doivent d'abord diviser le bien acquis en commun, à la suite de quoi les parts de chacun seront attribuées. Et seulement après cela, l'un des époux, par exemple le mari, a le droit de donner sa part à sa femme.

Coûts matériels lors d'un don entre parents

Le fait de la parenté dans certains cas exonère d'impôts sur le don reçu. Cela s'applique aux membres de la famille et aux proches. Le reste des parents donataires, ainsi que les non-parents donataires, doivent payer une taxe de 13 %. Et un peu plus - 30%. Cela dépend de leur statut : résident ou non-résident.

Ainsi, l'impôt n'est pas payé lors de la donation d'un bien immobilier à un proche, tout comme l'impôt n'est pas payé lors de la donation d'une voiture.

Malgré l'absence d'obligation de payer des impôts, la loi prévoit l'obligation de payer des droits d'État lors de la donation d'un appartement à un parent, ou plutôt, pour l'enregistrement de l'accord correspondant. Le montant de la taxe, article 333.33 du Code fiscal de la Fédération de Russie, est fixé à 2 000 roubles pour les particuliers. Mais avouons-le, ce n'est pas comme ça. addition large pour un hôtel cher. 😉

Déclaration et paiement des impôts

Nous rédigeons une déclaration

Ayant reçu en cadeau l'un des objets d'imposition par une personne qui n'est pas exonérée de l'impôt par la loi, elle est tenue de remplir une déclaration auprès de l'administration fiscale territoriale. Formulaire à remplir Déclarations Z-NDFL doivent être déposés avant le 30 avril inclus pour l'année précédente. Vous pouvez remplir ce formulaire comme Copie conforme, et via le formulaire disponible sur le site internet de l'administration fiscale.

En plus de la déclaration, vous devrez fournir un certain nombre de demandes :

Pièce d'identité, c'est-à-dire passeport et sa copie. Si le donataire est un citoyen mineur âgé de moins de 14 ans, son acte de naissance avec copie est fourni.
Documents pour un don avec copies (convention, certificats, certificats d'acceptation, etc.).

Il existe plusieurs manières de déposer une déclaration :

Personnellement, comparaître au bureau des impôts;
Par mail. Dans ce cas, la date de dépôt de la déclaration sera le jour de son départ, soit remise à un facteur en cas d'envoi par lettre de valeur ou mise en boîte aux lettres pour envoi, matérialisé par le cachet de la poste apposé sur l'enveloppe. Et même si la déclaration est reçue par l'inspection après le 30 avril, mais envoyée avant cette date, alors le délai est dépassé, et par conséquent conséquences négatives ne sera pas.
Par l'intermédiaire d'un représentant, en premier lieu, le représentant légal du mineur surdoué ;
E-mail;

Ainsi, si la déclaration elle-même est soumise avant la fin du mois d'avril, la taxe doit être payée au Trésor avant le 15.07. Les détails de paiement sont également tirés de l'inspection. Tous ces termes sont précisés pour l'année suivant l'année de l'opération.

Exemple. Fait M.R. a reçu une maison en cadeau en 2019. N'étant pas un parent de son bienfaiteur, il doit déclarer son patrimoine au fisc en 2020, établir et déposer une déclaration avant le 30 avril 2020 et s'acquitter de l'impôt avant le 15 juillet 2020.

Depuis la donation de terrains, de voitures, d'appartements, etc. peut être fait en relation avec Enfant mineur, la procédure d'imposition, ou plutôt la procédure de paiement de l'impôt, a ses propres nuances:

Pour un adolescent de moins de 14 ans, la taxe est payée par un parent ou un représentant légal. Dans ce cas, l'argent peut être à la fois parental et enfant (par exemple, s'il l'a reçu par héritage, etc.).
Un adolescent qui a atteint l'âge de 14 ans, mais qui n'a pas encore 18 ans, s'il a ses propres revenus, est obligé de payer un impôt auprès d'eux, sinon il sera retenu. En l'absence de revenus propres, tous les frais sont payés par les parents.

Calcul du montant de la taxe sur un objet donné

La raison pour laquelle certains objets faisant l'objet d'une donation sont imposés est due à la perception de revenus par la personne en faveur de laquelle la donation est faite. Et, comme vous le savez, dans notre pays, tout profit est taxé impôt sur le revenu. Celles. un appartement donné est un revenu au sens de la loi.

Si une personne est un résident de la Fédération de Russie, le montant de la taxe est de 13%, qui est calculé à partir du montant du cadeau, c'est-à-dire. appartements, voitures, etc. La valeur d'un don peut être déterminée de deux façons :

Sur la base du prix moyen du marché pour objet similaire si le contrat ne dit rien sur son montant ;
Le chiffre est pris comme base, ce qui est indiqué dans l'accord de don. Dans le même temps, selon une règle non écrite, si le montant est inférieur à 20% et supérieur au coût du même objet sur le marché, le bureau des impôts, déterminant le montant de la taxe, prendra le montant le plus élevé comme base. En outre, une responsabilité est prévue en cas de sous-estimation délibérée du coût.

Selon un algorithme similaire, un calcul est effectué en cas d'obtention d'une part dans la propriété d'un appartement, c'est-à-dire si la moitié de l'appartement a été reçue en cadeau, 13% du coût de cette partie doivent être payés.

Si le cadeau a été reçu par un non-résident du pays, le pourcentage d'imposition sera différent et sa taille atteindra 30%.

L'obligation de payer l'impôt sur la donation d'un terrain ou d'un autre objet incombe directement à la personne qui a reçu l'objet en cadeau.

Une taxe est payée lors du don d'un bien immobilier ou d'un autre objet à une personne non apparentée au bureau des impôts où vit le destinataire d'un cadeau de valeur.

Remise sur les impôts

La déduction fiscale lors de la donation d'un appartement dépend également de qui sont le donataire et le donateur l'un pour l'autre. Tout cela parce que les non-parents et les parents qui ne sont pas reconnus par la loi comme des proches paient l'impôt sur le revenu sur les biens reçus et ont le droit de réclamer remise sur les impôts. Tant qu'un membre de la famille ou un parent proche n'a pas payé un tel impôt après avoir reçu un cadeau, il ne peut donc être question d'une déduction fiscale.

À son tour, le donateur ne bénéficie d'aucun avantage foncier sous forme de revenu provenant du don et ne paie pas non plus d'impôt. Cependant, celui qui donne un bien immobilier peut demander déduction foncière d'un montant de 2 millions de roubles à partir de l'achat initial de cet appartement. Dans ce cas, peu importe si elle a passé le cadeau à l'avenir et peu importe qu'il s'agisse d'un parent ou non.

Exemple. Laissez les sponsors E.G. acheté un appartement pour 2,5 millions de roubles. Après cela, j'ai décidé de lui donner famille pauvre. Lors d'un don, la famille heureuse paiera l'impôt et les parrains sont exonérés de tout paiement d'impôt. De plus, il peut profiter de l'achat d'un bien immobilier et récupérer 13% de sa valeur (mais pas plus de 2 millions de roubles). Ainsi, il pourra recevoir 260 000 roubles. = 2 millions * 13 %.

Un nouveau propriétaire qui a reçu une propriété en cadeau pourra bénéficier d'une déduction fiscale de 1 million de roubles s'il décide de vendre cette propriété plus de 5 ans à compter de la date d'enregistrement des droits sur cet appartement. Cette règle est valable après 2016. Si le don "a eu lieu" plus tôt, la période de possession en franchise d'impôt est de 3 ans.

Dans ce cas, la taxe n'est pas payée sur le coût total de l'appartement, qui a été tiré de la vente, mais réduite d'une déduction fiscale d'un montant de 1 million de roubles.

Exemple. Terminé a décidé de vendre l'appartement qui lui avait été donné pour 3 millions de roubles. Cela s'est produit un an après sa prise de possession. Dans ce cas, il paiera l'impôt sur le revenu des particuliers 13% de 2 millions de roubles. = 13 % (3 millions - 1 million). Autrement dit, il réduit le chiffre d'affaires de 1 million de roubles et en compte déjà 13%.

Responsabilité pour fraude fiscale

La violation, entraînant l'application de sanctions par l'État aux destinataires du don, est considérée comme l'une des alternatives suivantes :

Défaut de produire une déclaration de revenus ;
Non-paiement de la taxe.

Lorsque le donataire n'a pas déposé de déclaration, le montant de l'amende qui lui sera appliqué sera de 5% du montant du paiement qu'il était censé payer pour la donation, mais qu'il n'a pas payé.

Si le donataire n'a pas reconstitué la trésorerie en payant les frais, le montant de l'amende est de 20% de la taxe elle-même.

Cependant, la commission de la première infraction, à savoir le défaut de fournir une déclaration, implique également le non-paiement de l'impôt, respectivement, le contrevenant se verra également infliger une amende pour non-paiement.

Il est inutile de compter sur le fait que les agents des impôts ne seront pas informés de la réception d'un cadeau, car dans le cas d'un don d'une voiture, les agents de la police de la circulation informeront le bureau des impôts, en cas de réception d'un bien immobilier, les informations seront être transféré par Rosreestr.

Façons d'éviter les droits de donation

Lorsque les gens trouvent la réponse à la question: "Est-ce que la taxe de donation est payée sur un appartement?", En même temps, la question se pose: comment éviter les dépenses liées au paiement d'une telle taxe?".

Le moyen le plus courant de minimiser les impôts consiste à conclure un autre type de contrat, par exemple une vente. Lors de sa délivrance, le bénéficiaire des droits sur l'objet d'imposition, conformément à la loi, doit payer une redevance. Mais en réalité, lorsqu'il y a fraude, le paiement de l'objet reçu en vertu du contrat de vente n'est pas effectué.

Et tout irait bien si la personne qui cède son bien le possède depuis 3 ans ou plus (pour les objets immobilier après 2016, ce délai est porté à 5 ans). Dans ce cas, il ne paie absolument rien à l'État.

Mais si vous payez au Trésor, néanmoins, vous en avez besoin, mais ... vous ne voulez pas. Hélas, la loi prévoit une responsabilité pénale pour la conclusion de transactions fictives. Dès lors, lors de la rédaction d'un tel accord, les parties risquent d'être tenues pénalement responsables si le fait de conclure une telle transaction est exposé. Et cela entraînera des mesures d'influence beaucoup plus sérieuses, y compris matérielles.

L'argent comme objet d'un contrat de donation

Les dons se font souvent en espèces. La forme d'un accord de don peut être orale, lorsqu'il s'agit de petits montants (le plus souvent jusqu'à 3 000 roubles), et écrite.

Il n'y a pas d'exigences strictes pour l'enregistrement d'un tel accord dans la loi, mais il n'est pas non plus interdit d'enregistrer un tel accord auprès d'un notaire.

Compte tenu du fait que tous les revenus sont soumis à l'impôt sur le revenu, un don sous forme d'argent vous oblige également à payer un impôt sur les donations De l'argent, dont la taille est encore de 13 %. Si un tel accord a été enregistré par un notaire, des frais supplémentaires de 0,3% du montant inclus dans l'accord sont payés.

Étant donné que le fait du transfert d'argent du donateur au donataire n'est en fait enregistré nulle part, le paiement de l'impôt correspondant est une question volontaire. Il est pratiquement impossible de retracer cela, à moins qu'il ne s'agisse d'énormes des sommes d'argent. Remplir la déclaration pour services fiscaux dans ce cas n'est pas nécessaire.

Et les dons d'argent entre parents proches sont totalement exonérés d'impôt.

Fiscalité d'un don de valeur

Nous parlons souvent d'un cadeau précieux avec lequel l'employeur encourage son employé. code fiscal réglé, y compris les droits de donation sur un don de valeur. Ainsi, si la valeur d'un cadeau de valeur ne dépasse pas 4 000 roubles, le comptable n'a aucune raison de retenir les salaires employé encouragé.

Dans le même temps, il y a une nuance: puisque la taille du cadeau ne doit pas dépasser le coût de 4 000 roubles, la promotion plusieurs fois au cours de l'année avec un cadeau de valeur n'augmente pas ce montant plusieurs fois. Cela signifie que la valeur totale de tous les objets de valeur pour l'année doit être inférieure au montant spécifié afin de ne pas être imposés. Sinon, le comptable prélèvera sur le salaire 13% d'impôt sur la valeur du don dépassant la limite établie.

Exemple. Schastlivtsev N.V. régulièrement, une fois par trimestre reçoit des cadeaux précieux de son patron. Le coût de chacun dépasse la limite établie de 4000 roubles. Laissez, par exemple, chacun d'eux coûte 5000 roubles. Au total, pour l'année, Schastlivtsev reçoit un revenu sous forme de cadeaux précieux d'un montant de 20 000 roubles.
Dans ce cas, le service comptable déduira la prestation due d'un montant de 4 000 roubles du montant total. Mais le montant restant retiendra l'impôt sur le revenu. En conséquence, Schastlivtsev devra payer un impôt sur le revenu des particuliers d'un montant de 2 080 roubles. = (20 000 - 4 000) * 13 %.

La clause 8 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie définit les revenus exonérés d'impôt. Il s'agit notamment d'un cadeau de valeur sous la forme d'un paiement forfaitaire, pour l'une des raisons précisées dans ce paragraphe.

Un cadeau de valeur non imposable comprend, entre autres, un cadeau à un employé à l'occasion de la naissance d'un enfant. La taille d'un tel "hôtel" hors taxe est limitée à 50 000 roubles. Si le don dépasse ce montant, tout ce qui précède sera soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Si vous avez besoin de conseils ou d'une assistance personnelle pour remplir la déclaration 3-NDFL, ainsi que pour envoyer des documents via Espace personnel contribuable, hardiment. Nous travaillons rapidement et avec plaisir !

Ici, nous avons essayé de répondre aux questions les plus fréquemment posées concernant les impôts lors d'un don de propriété. Vous pouvez également :

Comment le bureau des impôts saura-t-il que j'ai reçu un bien immobilier ?

Toutes les transactions de logement/terrain sont enregistrées dans Service fédéral enregistrement d'état, cadastre et cartographie, et transactions avec Véhicules dans la police de la circulation. Et ces services transmettent des informations aux autorités fiscales.

Un ami m'a donné une voiture. L'accord de donation ne précise pas le prix de la voiture. Comment savoir quels revenus inclure dans la déclaration ?

Vous pouvez indiquer la destination valeur marchande voiture, et en cas de désaccord, l'administration fiscale peut déjà contester cette décision. Vous pouvez également contacter des organismes ou des évaluateurs pour une évaluation indépendante.

Je suis à la retraite depuis 2014. Je reçois une pension, je n'ai pas d'autres revenus. En 2019, dans le cadre d'un accord de donation, des voisins m'ont offert une maison de campagne avec un terrain. Dois-je payer un impôt sur le revenu ?

Oui, vous devrez payer une taxe de 13 % sur le coût de la maison et du terrain, car le don que vous avez reçu ne provenait pas de membres de votre famille ou de parents proches. Dans le même temps, malheureusement, la législation actuelle ne prévoit pas d'avantages pour le paiement de cette taxe pour les retraités. Fin 2019 (jusqu'au 30 avril 2020), vous devez déposer une déclaration auprès de l'administration fiscale et payer l'impôt avant le 15 juillet 2020.

En 2019, ma grand-mère m'a offert un appartement. En février 2020, j'ai reçu une lettre du bureau des impôts indiquant que j'ai reçu un bien immobilier en cadeau en 2019 et que je dois payer des impôts. Que devrais-je faire?

Dans votre cas, vous pouvez envoyer une note explicative au centre des impôts indiquant que les revenus ont été reçus sous forme de don d'un parent proche (grand-mère). Joignez des documents confirmant votre relation à la lettre - des copies des certificats de naissance (votre et le parent de la lignée de la grand-mère).

Pour mon anniversaire, mes amis m'ont donné de l'argent d'un montant de 500 000 roubles par virement sur une carte bancaire. Dois-je payer l'impôt sur le revenu ?

Non, vous n'avez pas à payer d'impôt sur le revenu, car les revenus sous forme de fonds reçus d'autres personnes à titre de don ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans ce cas, le mode de paiement n'a pas d'importance - espèces, autres qu'en espèces, réception de fonds sur un compte de carte dans une banque.

Mon frère et moi, dans le cadre d'une convention de donation, avons reçu un appartement d'un cousin en copropriété commune (½ part chacun). Le contrat indique que le coût de l'appartement est de 1,6 million de roubles. Quelle taxe devrons-nous payer ?

Depuis que ton frère et toi avez un appartement dans une copropriété copropriété par ½ part, alors le revenu est calculé sur la valeur des biens immobiliers au prorata de la part. Le revenu de chacun de vous s'élevait à 1 600 000 x ½ = 800 000 roubles. Jusqu'au 30 avril de l'année prochaine, vous et votre frère devez soumettre des déclarations sous forme d'impôt sur le revenu des 3 personnes, qui refléteront les revenus du don. Et avant le 15 juillet de l'année prochaine, vous et votre frère devrez payer un impôt sur le revenu d'un montant de 800 000 x 13 % = 104 000 roubles.

Ma femme ou un autre parent peut-il déposer la déclaration pour moi ?

Votre épouse ou un autre parent ne peut déposer une déclaration que s'il a une procuration notariée en votre nom. Cependant, elle peut toujours poster la déclaration en votre nom (voir ci-dessous).