Ajustement du solde en cas d'erreur significative. Soumettre des états financiers révisés. Distorsion de la valeur de la ligne hiérarchique en pourcentage

Souvent, lors de l'établissement d'un bilan, un comptable fait des erreurs ou des inexactitudes. Est-il nécessaire et est-il possible de déposer un redressement aux états financiers? Comment les modifications sont-elles apportées ? Quelle législation réglemente cette question? Voyons comment s'effectue l'ajustement des états financiers après leur soumission au bureau des impôts.

Dans le cadre de leurs activités, toutes les entreprises sont tenues de fournir aux autorités de contrôle États financiers. Les données doivent être fiables, par conséquent, la procédure de compilation des formulaires doit être abordée avec la plus grande responsabilité. Cependant, même les comptables expérimentés ne sont pas à 100% à l'abri des erreurs ou des inexactitudes dans les rapports financiers.

Cela peut être dû, par exemple, à la réception intempestive de la primaire. Dans ce cas, pour normaliser les états financiers, il est nécessaire de corriger les données. Conformément au paragraphe 4 du PBU 22/2010, les erreurs détectées sont sujettes à correction. Mais toutes les informations ne doivent pas être spécifiées. En particulier, l'ajustement des états financiers n'est pas prévu par les données qui se trouvent selon des informations qui ne sont pas disponibles pour l'organisation à la date à laquelle ces informations sont reflétées (paragraphe 3 du PBU).

Ajustement des états financiers pour la période précédente - les nuances de remplissage

Lorsque les états financiers sont corrigés, l'ajustement après la date de clôture est effectué en reflétant les écritures dans les comptes. Selon les règles de PBU, toutes les inexactitudes sont divisées en significatives et non. Dans le même temps, ces erreurs sont reconnues comme importantes, ce qui déforme l'image de la situation réelle de l'entreprise. L'entreprise a le droit de déterminer les critères de matérialité de manière indépendante, en tenant compte des spécificités de l'entreprise.

Afin de comprendre avec précision s'il est possible de soumettre un ajustement aux états financiers, il est nécessaire de comprendre les caractéristiques de la présentation des corrections. L'algorithme actuel des actions est décrit dans la sec. II PBU. L'ordre diffère selon le moment exact où les erreurs sont découvertes ; la comptabilité est approuvée ou non ; si l'organisation utilise une méthodologie comptable simplifiée (comptabilité).

Règles d'ajustement de la comptabilité selon le PBU 22/2010 :

• Pour les erreurs dans la période de déclaration détectées avant son achèvement, les écritures sur les comptes sont effectuées dans la période (mois) de la détection des erreurs.
• Pour les erreurs dans la période de déclaration, découvertes après son achèvement, mais avant l'assurance de la comptabilité, les enregistrements sont effectués en décembre.
• Pour les erreurs (significatives) des périodes précédentes, découvertes après la certification des comptes, mais avant la remise des documents aux fondateurs/actionnaires, les écritures sont faites en décembre.
• Pour les erreurs (significatives) des périodes précédentes, découvertes par moi après la fourniture des rapports comptables aux fondateurs/actionnaires, mais avant l'approbation officielle des documents, les enregistrements sont effectués en décembre avec la soumission des formulaires révisés aux parties intéressées, y compris les agences gouvernementales .
• Pour les erreurs (significatives) des périodes précédentes, découvertes après l'approbation des états comptables, l'ajustement des états financiers après approbation est effectué en période actuelle, par exemple, pour 2017 en 2018 La correspondance utilise le compte. 84, en même temps un recalcul rétrospectif des indicateurs est effectué, à partir de la période précédant la période d'erreur.

Noter! Les états financiers simplifiés peuvent être ajustés sans la méthode rétrospective (paragraphe 9 du PBU).

Comment soumettre un ajustement pour la comptabilité

Supposons que l'entreprise ait commis des erreurs dans la préparation des états financiers pour 2018. Dans le même temps, l'état comptable de 2018 est-il corrigé ? Conformément à la clause 10 du PBU, si des clarifications ont été apportées conformément à des documents déjà approuvés, il n'est pas nécessaire de soumettre à nouveau ces formulaires aux utilisateurs. Par conséquent, les documents révisés doivent être soumis aux autorités fiscales et aux statistiques uniquement si les rapports n'ont pas encore été approuvés.

Comment soumettre un ajustement pour les rapports comptables? Les documents peuvent être rédigés sur papier ou en au format électronique. Quel nombre d'ajustements dans les états financiers faut-il indiquer? Le document papier ne fournit pas de champ pour refléter les données sur les clarifications. Si vous ne faites pas de signalement via le SDC, il est recommandé de soumettre une lettre d'accompagnement avec des explications ainsi que la comptabilité révisée.

Si les données sont générées électroniquement, des informations sur le numéro de correction peuvent être inscrites sur le titre. Un tel nombre est indiqué par "0" lors de la soumission du solde primaire, correctif - "1". De même, le nombre d'ajustements est indiqué dans les états financiers simplifiés - si les clarifications sont soumises pour la première fois, le chiffre «1» est mis, la deuxième fois - «2», etc.

Ajustement des comptes annuels

Sur la base de ce qui précède, est-il possible de déposer un ajustement aux états financiers annuels ? Selon le PBU 22/2010, il s'avère que cela n'est nécessaire que si les documents n'ont pas encore été approuvés. Dans le cas où la comptabilité a déjà été approuvée, aucune révision des données, ainsi que le remplacement, ainsi que la livraison aux utilisateurs intéressés ne sont fournis (clause 10).

Si un comptable corrige des erreurs (significatives) des années précédentes dans la période de déclaration, la divulgation des données est requise conformément aux normes de la Sec. III PBU. Il s'agit de la fourniture d'explications par écrit. Parmi les informations obligatoires, la nature des erreurs détectées est indiquée ; montant des ajustements (séparément par éléments et ventilés par périodes); la valeur d'ajustement du solde d'ouverture de la période la plus ancienne. Et si la divulgation de données sur le bénéfice par action est requise, des informations pertinentes sur le bénéfice (la perte) par action sont également soumises.

Conclusion - dans cet article, nous avons compris comment soumettre un ajustement aux états financiers. Séparément, il est considéré quand la soumission de données mises à jour n'est pas requise et dans quelle période les écritures dans les registres comptables sont reflétées dans les comptes.

Si, en raison de la non-application des actes juridiques réglementaires en matière de comptabilité, une organisation a incorrectement reflété (non enregistré) les faits de la vie économique dans les états comptables et financiers, il s'agit alors d'une erreur qui doit être corrigée de la manière établi par le Règlement sur la comptabilité ", approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 28 juin .10 g. N 63n (clauses 2, 4 PBU 22/2010).

Importance de l'erreur dans la comptabilité

Les utilisateurs déclarants sont des investisseurs potentiels et des contreparties (clients, bailleurs et créanciers) qui ont besoin de savoir :

s'il faut acheter titresémis par l'organisation (si elle pourra réaliser un profit à partir duquel des dividendes seront distribués, si elle paiera sa facture); s'il faut lui confier l'exécution des commandes, s'il faut louer des biens, s'il faut accorder des prêts (si l'organisation sera en mesure de remplir ses obligations contractuelles).

Ainsi, les erreurs importantes sont des distorsions importantes dans les indicateurs de rapport, en raison desquelles l'utilisateur peut tirer une conclusion incorrecte sur la capacité de l'organisation à réaliser des bénéfices et à remplir ses obligations à temps.

Les critères de matérialité spécifiques ne sont pas établis dans le PBU 22/2010. Par conséquent, l'organisation détermine la matérialité de l'erreur de manière indépendante, en fonction à la fois de la taille et de la nature de l'article (des articles) concerné(s) des états financiers (clause 3 PBU 22/2010). Dans le même temps, il convient de tenir compte du fait qu'un indicateur peut être considéré comme significatif si sa non-divulgation affecte les décisions économiques des utilisateurs prises sur la base des états financiers.

Le caractère significatif d'un indicateur dépend de son évaluation, de sa nature, des circonstances particulières de sa survenance.

Ainsi, dans la formation des états financiers, la matérialité de l'indicateur est déterminée par une combinaison de facteurs qualitatifs et quantitatifs.

Le critère de matérialité de l'erreur déterminé par l'organisation doit être reflété dans Réglementation comptable aux fins de maintenir comptabilité.

Seuil de matérialité en pourcentage de la valeur de la ligne de reporting

Exemple 1

L'organisation a radié par erreur le coût des invendus d'un montant de 100 roubles. La même erreur a été commise dans la comptabilité fiscale. Selon la politique comptable, les erreurs qui faussent la valeur d'une ligne hiérarchique de 5 % ou plus sont considérées comme significatives. Le calcul correspondant est présenté dans le tableau.

Détermination du niveau de matérialité de l'erreur
Nom de la ligne hiérarchique	La valeur de la chaîne avant que l'erreur ne soit détectée, frotter.	Valeur de ligne après correction d'erreur, frottez.	Distorsion de la valeur de la ligne hiérarchique en pourcentage
1210 "Stocks"			0,2 (50 100 roubles - 50 000 roubles) / 50 100 roubles) x 100 %)
2120 "Coût des ventes"			0,5 (20 000 RUB - 19 900 RUB) / 19 900 RUB) x 100 %)
2200 "Bénéfice (perte) des ventes"			1,96 (5 100 RUB - 5 000 RUB) / 5 100 RUB) x 100 %)
2300 "Bénéfice (perte) avant impôt"			9,09 (1 100 RUB - 1 000 RUB) / 1 100 RUB) x 100 %)
2410 "Impôt sur le revenu courant"			9.09 (220 RUB - 200 RUB) / 220 RUB) x 100%)
2400 " Bénéfice net(lésion)"			9.09 (880 RUB - 800 RUB) / 880 RUB) x 100%)

Distorsion en pourcentage de la valeur des lignes 2300, 2410 et 2400 du rapport sur résultats financiers s'élevait à 9,09 %, soit plus de 5 %. L'erreur est importante.

Niveau de matérialité basé sur la valeur moyenne des indicateurs de reporting

Exemple 2

Selon Réglementation comptable le seuil de matérialité des erreurs est calculé à 5 % de la valeur moyenne de cinq indicateurs de reporting pour année de déclaration, qui contient une erreur. Les valeurs de ces indicateurs pour 2016 étaient :

1. Équilibre :

ligne 1150 "Immobilisations" - 5 millions de roubles; sur la ligne 1230" Créances» — 3 millions de roubles ; sur la ligne 1370" Bénéfices non distribués(perte non couverte)" - 2 millions de roubles ;

2. État des résultats financiers :

ligne 2110 "Revenus" - 24 millions de roubles; sur la ligne 2400 "Bénéfice (perte) net" - 1 million de roubles.

Total : 35 millions de roubles. (5 millions de roubles + 3 millions de roubles + 2 millions de roubles + 24 millions de roubles + 1 million de roubles).

Le niveau de matérialité d'une erreur commise dans le rapport pour 2015 est de 350 000 roubles. (35 millions de roubles / 5×5%).

Erreurs dans les 350 000 roubles. sont considérés comme insignifiants et ceux dépassant 350 000 roubles sont considérés comme significatifs.

Correction des erreurs importantes

La correction d'une erreur est constatée par un relevé comptable, dans lequel il faut indiquer :

quand et quel type d'erreur a été commis ; quelles lignes hiérarchiques ont été affectées par l'erreur, dans quelle mesure et pourquoi elle a été reconnue comme significative ; lorsque l'erreur est découverte ; Quel archives de comptabilité Bogue fixe ; quelles lignes hiérarchiques sont ajustées, y compris rétrospectivement.

Erreurs commises au cours de l'année de déclaration et identifiées avant la signature de la déclaration par le responsable de l'organisation

si une erreur a été découverte avant le 31 décembre de l'année de déclaration - par des entrées à la date à laquelle l'erreur a été découverte, c'est-à-dire dans le mois de l'année de déclaration au cours de laquelle l'erreur a été détectée (clause 5 PBU 22/2010) ; s'il a été détecté le 31 décembre de l'année de déclaration ou plus tard - par des entrées au 31 décembre de l'année de déclaration (clause 6 du PBU 22/2010).

Par conséquent, toutes les erreurs de la période de reporting en cours, identifiées avant la date de signature par le responsable de l'organisation des états financiers annuels de cette année, sont prises en compte lors de l'établissement du reporting en cours de cette année.

Il existe plusieurs façons de corriger les données comptables.

Les corrections peuvent être opérées par reprise, remboursement ou régularisation des montants qui n'étaient pas pris en compte auparavant.

Pour corriger l'erreur, vous devez :

1. composer Relevé comptable, dans lequel indiquer quand et quelle erreur a été commise, quand elle a été révélée, par quels enregistrements elle a été corrigée ;
2. inverser les entrées incorrectes ;
3. faire des entrées correctes.

Exemple 3

En décembre 2016, l'erreur significative suivante a été identifiée: pour la période de janvier à novembre 2016, un amortissement d'un montant de 100 000 roubles n'a pas été imputé sur l'immobilisation.

Dans ce cas, en décembre 2016, mois de la découverte de l'erreur, des montants d'amortissement supplémentaires sont imputés, ce qui se reflète dans les écritures comptables au crédit du compte 02 "Amortissement des immobilisations" en correspondance avec les comptes de coût de production (article 5 PBU 22/2010, Instructions pour l'utilisation du plan comptable).

Exemple 4

En mars 2016, l'organisation a accumulé un impôt foncier pour le premier trimestre de 2016 d'un montant erroné - 60 000 roubles. au lieu de 40 000 roubles. Cette erreur a été découverte en février 2017 avant la signature des états financiers de 2016.

Pour corriger l'erreur, les saisies suivantes ont été effectuées le 31/12/16 :

STORNO Débit 26 - Crédit 68 - 60 000 roubles. - le montant total de la taxe foncière mal évaluée pour le 1er trimestre 2016 a été annulé Débit 26 - Crédit 68 - 40 000 roubles. - la taxe foncière a été liquidée pour le premier trimestre 2016.

Erreurs identifiées à la fin de l'année de déclaration après la signature des états financiers

L'erreur de l'année de déclaration précédente a été révélée après la date de signature des états financiers de cette année, mais avant la date de soumission des états à ses utilisateurs

Selon le paragraphe 7 du PBU 22/2010, une erreur significative de l'année précédente, identifiée après la date de signature des états financiers de cette année, mais avant la date de soumission de ces états aux actionnaires société par actions, les participants d'une société à responsabilité limitée, d'une autorité publique, d'un organisme public local ou d'un autre organisme autorisé à exercer les droits du propriétaire, etc., est corrigée par des écritures dans les comptes comptables correspondants pour le mois de décembre de l'année de déclaration (l'année pour dont les comptes annuels sont établis) .

Si les états financiers spécifiés ont été présentés à d'autres utilisateurs, ils doivent être remplacés par des états dans lesquels l'erreur significative identifiée a été corrigée (états financiers révisés).

Le fait que les utilisateurs se voient présenter une copie corrigée peut être reflété sur la page de titre, pour laquelle la colonne "Numéro de correction" est fournie. Par exemple, si le rapport est corrigé pour la première fois, alors "1" est indiqué dans cette colonne.

Exemple 5

Les primes aux travailleurs de l'atelier de production en 2016 ont été accumulées au montant correct, mais une entrée incorrecte a été faite - Débit 26 " Frais généraux de fonctionnement», Crédit 70 « Règlements avec le personnel contre rémunération », alors qu'il aurait dû être écrit : Débit 20 « Production principale », Crédit 70. En conséquence, le montant des primes est incorrectement reflété dans le compte de résultat pour 2016 (au lieu de la ligne 2120 "Coût des ventes" indiqué à la ligne 2220 "Frais administratifs").

L'erreur a été découverte en mars 2017 après que le rapport a été soumis aux membres de l'organisation pour approbation. Pour corriger l'erreur, les saisies suivantes ont été effectuées le 31/12/16 :

RENVERSER Débit 26 - Crédit 70 - une entrée incorrecte pour l'accumulation des primes a été renversée ; Débit 20 - Crédit 70 - l'entrée correcte a été faite pour l'accumulation des primes.

Dans la version corrigée de l'état des résultats financiers, signée par le responsable et soumise aux participants de l'organisation, les montants des primes sont reflétés à la ligne 2120 "Coût des ventes".

Conformément au paragraphe 8 du PBU 22/2010, une erreur significative de l'année précédente, révélée après la présentation des états financiers de cette année aux actionnaires d'une société par actions, aux participants d'une société à responsabilité limitée, à une autorité publique, un organisme gouvernemental local ou un autre organisme autorisé à exercer les droits du propriétaire, etc., mais avant la date d'approbation de cette déclaration conformément à la législation Fédération Russe commande (ex. Assemblée générale actionnaires) est également corrigée par des écritures dans les comptes comptables correspondants au mois de décembre de l'année de reporting (année pour laquelle les comptes annuels sont établis). Dans le même temps, les états financiers révisés indiquent que ces états financiers remplacent les états financiers initialement présentés, ainsi que les motifs de la compilation des états financiers révisés.

Les états financiers révisés sont envoyés à toutes les adresses auxquelles les états financiers originaux ont été soumis.

Erreur de l'année de déclaration précédente, révélée après l'approbation des états financiers de cette année

Sur la base du paragraphe 9 du PBU 22/2010, une erreur significative de l'année précédente, identifiée après l'approbation des états financiers de cette année, est corrigée :

1) écritures sur les comptes comptables pertinents de la période de déclaration en cours, tandis que le compte correspondant dans les écritures est le compte 84 «Bénéfices non répartis (perte non couverte);

2) en recalculant les indicateurs comparatifs des états financiers pour les périodes de reporting reflétées dans les états financiers de l'organisation pour l'année de reporting en cours, sauf lorsqu'il est impossible d'établir un lien entre cette erreur et une période spécifique ou qu'il est impossible de déterminer l'impact de cette erreur sur un total cumulé par rapport à toutes les périodes de déclaration précédentes.

Le recalcul des indicateurs comparatifs des états financiers est effectué en corrigeant les indicateurs des états financiers, comme si l'erreur de la période de reporting précédente n'avait jamais été commise (recalcul rétrospectif).

Un recalcul rétrospectif est effectué par rapport à des indicateurs comparatifs à partir de la période de reporting précédente présentée dans les états financiers de l'exercice de reporting en cours au cours duquel l'erreur correspondante a été commise.

Conformément à la clause 10 du PBU 22/2010, dans le cas où une erreur significative de l'année de référence précédente, identifiée après l'approbation des états financiers, est corrigée, les états financiers approuvés pour les périodes de référence précédentes ne sont pas soumis à révision, remplacement et re-soumission aux utilisateurs des états financiers.

Comme établi à l'article 11 du PBU 22/2010, si une erreur significative a été commise avant le début de la première des périodes de reporting précédentes présentées dans les états financiers de l'année de reporting en cours, les soldes d'ouverture des éléments d'actif, de passif correspondants et le capital au début de la première des périodes de déclaration (généralement trois ans).

S'il est impossible de déterminer l'impact d'une erreur significative sur une ou plusieurs périodes de reporting précédentes présentées dans les états financiers, l'organisation doit ajuster le solde d'ouverture des éléments pertinents de l'actif, du passif et des capitaux propres au début de la première des périodes pour lesquelles un recalcul est possible (paragraphe 12 du PBU 22/2010).

Il est à noter qu'il est impossible de déterminer l'impact d'une erreur significative sur la période de reporting précédente si des calculs complexes et (ou) nombreux sont nécessaires, au cours desquels il est impossible d'isoler des informations indiquant les circonstances qui existaient à la date de l'erreur, ou il est nécessaire d'utiliser des informations obtenues après la date d'approbation du rapport comptable pour une telle période de rapport précédente (clause 13 PBU 22/2010).

Procédure simplifiée de correction des erreurs

Exemple 6

En janvier 2017, après la réforme du bilan, la signature et la soumission des états financiers aux utilisateurs, une erreur a été découverte qui a été commise en septembre 2016. Les états financiers n'ont pas encore été approuvés par les propriétaires de l'organisation. En raison de l'erreur, le montant des frais de location de bureaux a été sous-estimé. Le prix d'une erreur est de 500 000 roubles. De plus, la TVA n'a pas été répercutée sur le loyer d'un montant de 90 000 roubles.

Cette erreur est considérée comme significative.

Débit 26 "Frais généraux", Crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" - 500 000 roubles. — le montant du loyer de septembre 2016 a été provisionné en plus; Débit 19 "Taxe sur la valeur ajoutée sur les valeurs acquises", Crédit 60 - 90 000 roubles. — la TVA « en amont » sur les loyers de septembre 2016 est répercutée ; Débit 68 «Règlements avec le budget des taxes et redevances», sous-compte «Calculs pour la TVA», Crédit 19 - 90 000 roubles. — admis à déduire la TVA du budget des loyers de septembre 2016 ; Débit 90 "Ventes", sous-compte "Coût des ventes", Crédit 26 - 500 000 roubles. — le montant du loyer de septembre 2016 précédemment non comptabilisé a été radié; Débit 90, sous-compte "Bénéfice / perte sur ventes", Crédit 90, sous-compte "Coût des ventes" - 500 000 roubles. - le sous-compte "Coût des ventes" du compte 90 est clôturé ; Débit 99 "Bénéfice et perte", Crédit 90, sous-compte "Bénéfice / perte sur ventes" - 500 000 roubles. — le sous-compte « Bénéfice/perte sur ventes » a été clôturé ; Débit 84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)", Crédit 99 - 500 000 roubles. - Ajustement du montant du bénéfice net.

Dans l'état des résultats financiers pour 2016, la valeur de la ligne 2120 "Coût des ventes" doit être augmentée de 500 000 roubles. et modifier d'autres paramètres ce rapport, par exemple, le long des lignes 2100 " Bénéfice brut(perte) », 2220 « Bénéfice (perte) des ventes », etc.

Exemple 7

Utilisons les conditions de l'exemple précédent. En même temps, supposons que l'erreur a été détectée en juin 2017 après la signature, la soumission et l'approbation du rapport.

Dans ce cas, en juin 2017, l'erreur devra être corrigée comme suit :

Débit 84, Crédit 60 - 500 000 roubles. — le montant du loyer de septembre 2016 a été provisionné en plus; Débit 19, Crédit 60 - 90 000 roubles. — la TVA « en amont » sur les loyers de septembre 2016 est répercutée ; Débit 68, sous-compte "Règlements de TVA", Crédit 19 - 90 000 roubles. — admis à déduire la TVA du budget des loyers de septembre 2016 ;

Dans cette situation, les déclarations pour 2016 ne sont pas ajustées.

L'indicateur de résultat net pour 2017 (recalcul rétrospectif) sera recalculé (modifié) à la ligne 1370 "Bénéfice non distribué (perte non couverte)" bilan pour 2017 et ligne 2400 « Bénéfice (perte) net » de l'état des résultats financiers pour 2017

Informations sur les erreurs importantes

1. la nature de l'erreur;
2. le montant de l'ajustement pour chaque article des états financiers - pour chaque période de reporting précédente dans la mesure où cela est possible ;
3. le montant de l'ajustement pour le bénéfice (la perte) par action de base et dilué (si l'entité est tenue de divulguer le bénéfice par action) ;
4. le montant de l'ajustement du solde d'ouverture de la première des périodes de rapport déclarées (clause 15 du PBU 22/2010).

Débit 20 Crédit 68 sous-compte "Calculs sur la taxe foncière des organisations"
- 30 000 roubles. - reflète la charge additionnelle de taxe foncière sur les sociétés du 1er trimestre.

Comment corriger les erreurs importantes des périodes passées en comptabilité

Erreurs importantes de l'année dernière découvertes avant l'approbation comptes annuels pour cette période en utilisant les comptes appropriés pour les coûts, les revenus, les règlements, etc.

Si des erreurs significatives des années précédentes sont relevées, dont le reporting est signé et approuvé, en utilisant le compte 84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" (paragraphe 1 clause 9 PBU 22/2010).

Il y a deux options.

Option 1. Lorsque, à la suite d'une erreur, le comptable n'a reflété aucun revenu ou a surestimé la dépense, faites une écriture :

Débit 62 (76, 02...) Crédit 84

- des revenus non déclarés par erreur (dépenses surdéclarées) de l'année précédente ont été détectés.

Option 2. Si, à la suite d'une erreur, le comptable n'a pas reflété de dépenses ou de revenus surestimés, faites l'écriture suivante :

Débit 84 Crédit 60 (76, 02...)

- une dépense non déclarée par erreur (revenu surdéclaré) de l'année précédente a été identifiée.

Mais que faire lorsque des erreurs ont été commises non seulement en comptabilité, mais aussi en comptabilité fiscale?

Puis dans devra verser les cotisations nécessaires. Ici, par exemple, quel type d'écriture doit être fait pour l'impôt sur le revenu, si l'assiette fiscaleétait sous-estimé :

- l'impôt sur le revenu couru en plus de l'année précédente selon la déclaration révisée.

Dans lorsque, à la suite d'une erreur, des taxes ont été payées en trop, faites des écritures basées sur ces correctifs que vous ferez en comptabilité fiscale. Il peut y avoir trois situations ici.

1. Si vous soumettez une mise à jour déclaration d'impôt pour l'année au cours de laquelle l'erreur a été commise, inscrivez :

Débit 68 sous-compte "Impôt sur le revenu" Crédit 84

– l'impôt sur le revenu de l'année précédente a été réduit conformément à la déclaration révisée.

2. Corriger les erreurs de comptabilité fiscale pour la période en cours, faire une écriture en comptabilité :

Débit 68 sous-compte "Impôt sur le revenu" Crédit 99

- constante réfléchie actif fiscal en raison du fait que la comptabilité fiscale de la période en cours a reconnu des dépenses (revenu réduit) relatives à l'année précédente.

3. Lorsqu'il a été décidé de ne pas corriger l'erreur dans la comptabilité fiscale, il n'est pas nécessaire de procéder à des écritures supplémentaires. Puisqu'en comptabilité, la correction d'erreurs significatives n'affecte pas les comptes des résultats financiers de la période en cours.

Comment corriger les erreurs insignifiantes des périodes passées en comptabilité

Corriger les erreurs non significatives dans la comptabilité. Le profit ou la perte qui résultera des ajustements est reflété dans le compte 91 « Autres produits et charges ». Peu importe que le rapport ait été approuvé au moment où l'erreur a été découverte ou non. Cette conclusion découle du paragraphe 14 du PBU 22/2010.

Si, à la suite d'une erreur insignifiante, le comptable n'a reflété aucun revenu ou surestimé des dépenses, faites une écriture :

Débit 60 (62, 76, 02...) Crédit 91-1

- des revenus non déclarés par erreur (dépenses surdéclarées) ont été détectés.

Lorsque, à la suite d'une erreur insignifiante, le comptable n'a reflété aucune dépense ou revenu surestimé, notez:

Débit 91-2 Crédit 02 (10, 41, 60, 62, 76...)

- une dépense non déclarée par erreur (revenu surdéclaré) a été identifiée.

L'édition d'erreurs mineures en comptabilité affecte les comptes des résultats financiers de l'année en cours, en fiscalité cela ne se produit pas toujours. Cela signifie qu'il y aura différences permanentes , qui doit être reflété dans la comptabilité conformément aux règles du PBU 18/02.

Il y a deux options. Lorsque l'impôt sur le revenu dû à des erreurs mineures a été sous-estimé ou surestimé.

Option 1 - l'impôt sur le revenu est sous-estimé. Dans ce cas, en comptabilité fiscale, des corrections sont apportées et une déclaration de revenus mise à jour est soumise pour la période au cours de laquelle l'erreur a été commise. Dans le même temps, l'impôt sur le revenu est facturé. Cependant, en comptabilité, ils le font . Dans le même temps, il est nécessaire de refléter dans la comptabilité actif fiscal permanent :

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu" Crédit 99 sous-compte "Actifs d'impôt permanent"

- reflète un actif d'impôt permanent.

Un exemple de correction d'une erreur insignifiante (revenu non enregistré) en comptabilité et comptabilité fiscale. L'erreur a été commise l'année dernière, dont le rapport a été signé et approuvé

En mars 2016, le comptable d'Alfa LLC a découvert une erreur lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour 2015 - les revenus de la vente de marchandises d'un montant de 250 000 roubles n'ont pas été pris en compte. Les revenus d'Alpha sont comptabilisés de manière égale dans les registres fiscaux et comptables. En conséquence, l'organisation a sous-payé l'impôt, dont le montant s'élevait à 50 000 roubles. (250 000 roubles × 20%).

Le comptable a produit une déclaration de revenus mise à jour pour 2015 et a fait les écritures suivantes :

Débit 62 Crédit 91 sous-compte "Autres revenus"
- 250 000 roubles. - revenu reflété (produit des ventes) du passé période d'imposition identifié au cours de l'année de déclaration ;

Débit 99 sous-compte "Surcharge d'impôt sur le revenu due à la détection d'erreurs"

- 50 000 roubles. – l'impôt sur le revenu accumulé en plus de l'année précédente selon la déclaration révisée;

Débit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
Sous-compte crédit 99 "Actif d'impôt permanent"
- 50 000 roubles. - un actif d'impôt permanent est reflété dans le montant du produit de la vente de 2015, qui est présenté en comptabilité en résultat de 2016, et en comptabilité fiscale - en résultat de 2015.

Pour le 1er trimestre 2016, le montant de l'impôt à payer est de 170 000 roubles. Ainsi, la dette totale de l'impôt sur le revenu envers le budget s'élevait à 220 000 roubles. (170 000 roubles + 50 000 roubles), dont 170 000 roubles. - impôt sur le revenu courant et 50 000 roubles. – majoration due à une erreur de période passée. Alpha comptable fait l'écriture suivante :

Débit 99 sous-compte "Charge d'impôt sur le revenu conditionnelle"
Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 220 000 roubles. - traduit la charge d'impôt conditionnelle.

Option 2 - l'impôt sur le revenu est trop élevé. Dans ce cas, le comptable prend sa propre décision , quelle période pour faire un montage ou même ne pas le faire du tout.

S'il corrige l'erreur en recalculant l'impôt de la période en cours, il apportera des modifications à la fois à la comptabilité et à la comptabilité fiscale. Il n'y aura aucune différence. Ils ne surviendront que si le comptable décide de soumettre une déclaration mise à jour pour la période écoulée ou de ne pas apporter de modifications du tout. Alors le revenu fiscal de la période en cours sera plus que ça ce qui se passe en comptabilité. Cela signifie qu'il y aura obligation fiscale permanente . Reflétez-le dans la comptabilité comme suit :

- constante réfléchie passif d'impôt.

Cela découle des paragraphes 4, 7 PBU 18/02.

Un exemple de correction d'une erreur insignifiante (dépense non enregistrée) en comptabilité et comptabilité fiscale. L'erreur a été commise l'année dernière, dont les comptes ont été signés et approuvés. En comptabilité fiscale, une erreur est corrigée dans la période au cours de laquelle elle a été commise.

En mars 2016, le comptable d'Alfa LLC a découvert une erreur lors du calcul de l'impôt sur le revenu pour 2015 - les dépenses (coût des marchandises vendues) d'un montant de 150 000 roubles n'ont pas été prises en compte. Les charges sont comptabilisées à parts égales en fiscalité et en comptabilité. En conséquence, l'organisation a payé en trop l'impôt, le montant du trop-payé s'élevant à 30 000 roubles. (150 000 roubles × 20%).

Le comptable d'Alfa a déposé une déclaration de revenus mise à jour pour 2015 et a fait les entrées suivantes :

Débit 91 sous-compte "Autres dépenses" Crédit 41
- 150 000 roubles. - reflète les dépenses (coût des marchandises vendues) de la dernière période fiscale identifiée dans l'année de déclaration ;

Sous-compte débit 68 "Calculs d'impôt sur le revenu" Sous-compte crédit 99 "Paiement en trop d'impôt sur le revenu sur la déclaration révisée"
- 30 000 roubles. – l'impôt sur le revenu de l'année précédente a été réduit conformément à la déclaration révisée ;

Débit 99 sous-compte "Dettes fiscales permanentes" Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 30 000 roubles. - reflète une dette d'impôt permanente pour le montant des charges en 2015, qui est présentée en comptabilité en charges en 2016, et en comptabilité fiscale - en charges en 2015.

Pour le 1er trimestre 2016, le montant de l'impôt à payer au budget est de 110 000 roubles. Le bénéfice du bilan est inférieur au bénéfice fiscal du fait des charges prises en compte pour l'imposition dans la déclaration révisée de l'année précédente. L'impôt calculé sur le bénéfice du bilan est de 80 000 roubles. (110 000 roubles - 30 000 roubles). Le comptable fait l'écriture suivante :

Débit 99 sous-compte "Dépense d'impôt sur le revenu conditionnel" Crédit 68 sous-compte "Calculs pour l'impôt sur le revenu"
- 80 000 roubles. - traduit la charge d'impôt conditionnelle.

Compte tenu du trop-perçu d'impôt pour 2015, 80 000 roubles doivent être transférés au budget. (110 000 roubles - 30 000 roubles).

Attention: Il existe une opinion selon laquelle toutes les dépenses qui ne sont pas prises en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu devraient être reflétées dans la comptabilité comme faisant partie des autres. Ce n'est pas vrai. Pour une erreur les fonctionnaires seront condamnés à une amende . Si, en conséquence, les impôts sont également sous-estimés, l'organisation elle-même sera punie et les amendes vont augmenter . Mais il y a une issue.

Si, au cours de l'audit, ils découvrent une erreur similaire des années précédentes, en raison de laquelle les déclarations et les taxes sont déformées, il ne sera pas possible d'éviter la responsabilité. Vous en atténuerez les conséquences si vous recalculer les impôts et transmettre les bonnes informations , payer une amende.

Quant aux erreurs de l'année en cours, tout est réparable. Si vous qualifiez correctement les dépenses, vous réussirez à générer des rapports et à calculer les taxes. Entrées erronées .

Pour rappel, les dépenses sont prises en compte en fonction de leur objet et des conditions dans lesquelles elles sont engagées. Ainsi, par exemple, en comptabilité, les coûts sont attribués non seulement aux autres, mais aussi aux dépenses pour espèces ordinaires activités (clause 4 PBU 10/99).

Alpha Organisation verse une indemnité à un employé lorsque sa voiture est utilisée à des fins professionnelles. L'indemnité est de 5000 roubles. par mois. Mais lors du calcul de l'impôt sur le revenu, seuls 1200 roubles sont pris en compte. (Décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 8 février 2002 n° 92).

Erreur!

Débit 20 Crédit 73
- 1200 roubles. – Une indemnité a été due à un employé pour une voiture personnelle dans les limites ;

Débit 91-2 Crédit 73
- 3800 roubles. - Une indemnité a été due à un employé pour une voiture personnelle dépassant les normes.

Correct comme ceci :

Débit 20 (26, 44…) Crédit 73
- 5000 roubles. - Indemnité versée à un salarié pour une voiture personnelle.

Voici comment corriger l'erreur :

Débit 91-2 Crédit 73
- 3800 roubles. – l'indemnisation d'un salarié pour une voiture personnelle au-delà des normes a été annulée ;

Débit 20 Crédit 73
- 3800 roubles. - Indemnité versée à un salarié pour une voiture personnelle.

Une erreur a été commise dans la comptabilité d'une petite entreprise

Erreurs comptables importantes des années précédentes petites entreprises , peut être corrigé dans le même ordre que . C'est-à-dire sans recalcul rétrospectif des états financiers (clause 9 du PBU 22/2010, partie 4 de l'article 6 de la loi du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ).

Un exemple de correction dans la comptabilité et la déclaration d'une erreur importante (dépenses surdéclarées) par une petite entreprise. L'erreur a été commise l'année dernière, dont le rapport a été signé et approuvé

Alfa LLC est une petite entreprise. En mars 2016, après l'approbation des états financiers de 2015, le comptable d'Alfa a révélé une erreur commise au premier trimestre 2015.

La comptabilité reflétait le coût des travaux effectués par l'entrepreneur en mars 2015 - 50 000 roubles. (sans TVA). L'acte indique également le montant de 40 000 roubles. (sans TVA). Le travail effectué a été intégralement payé à l'entrepreneur (40 000 roubles) en mars 2015. Ainsi, au 31 décembre 2015, Alpha dispose d'un comptes à payer d'un montant de dépenses excessivement amorties - 10 000 roubles.

La politique comptable d'Alpha stipule que les erreurs significatives des années précédentes, identifiées après l'approbation des états financiers, sont corrigées sans retraitement rétrospectif.

Mars 2016 :

Débit 60 Crédit 91-1
- 10 000 roubles. - reflète le coût des travaux de l'entrepreneur, erronément attribué aux dépenses du 1er trimestre 2015.

Les états financiers de 2015 ayant déjà été approuvés, aucune correction n'y est apportée.

Des corrections sont apportées en comptabilité en 2016. En comptabilité fiscale, les corrections sont apportées dans la période de l'erreur. À cet égard, le comptable d'Alfa a déposé une déclaration de revenus mise à jour pour 2015.

Alpha est une petite entreprise, donc PBU 18/02 ne s'applique pas. Ainsi, pour tenir compte des écarts entre la comptabilité et comptabilité fiscale un comptable n'a pas à le faire.

Impact des erreurs de la période passée sur les rapports actuels

La correction des erreurs significatives de l'année précédente, identifiées après l'approbation de la comptabilité, affecte le bilan et les autres formulaires de l'année en cours. Ce n'est que lorsqu'il est impossible d'établir un lien entre une erreur et une période spécifique, ainsi que de déterminer son impact sur toutes les périodes précédentes, qu'aucune correction ne devra être apportée.

Ainsi, dans le reporting actuel, il est nécessaire de recalculer les indicateurs comparables des périodes précédentes. Faites comme si l'erreur ne s'était jamais produite. C'est ce qu'on appelle un retraitement rétrospectif. Cela découle de l'alinéa 2 du paragraphe 9 du PBU 22/2010.

Exemple de correction dans la comptabilité et la déclaration d'une erreur importante (dépenses surdéclarées) par une entreprise qui n'est pas petite. L'erreur a été commise l'année dernière, dont le rapport a été signé et approuvé

En mars 2016, après l'approbation des états financiers de 2015, le comptable d'Alfa LLC a révélé une erreur commise au premier trimestre 2015.

La comptabilité reflétait le coût des travaux effectués en vertu de la loi reçue de l'entrepreneur en mars 2015 pour un montant de 50 000 roubles. (sans TVA). En fait, l'acte indique le montant de 40 000 roubles. (sans TVA). Le travail effectué a été intégralement payé à l'entrepreneur (40 000 roubles) en mars 2015. Ainsi, au 31 décembre 2015, un compte à payer d'un montant de dépenses écrasées de 10 000 roubles a été formé dans la comptabilité d'Alpha.

Comptable des radiations excédentaires reflété dans la comptabilité comme suit.

Mars 2016 :

Débit 60 Crédit 84
- 10 000 roubles. - reflète le coût des travaux de l'entrepreneur, erronément imputé aux charges du 1er trimestre 2015 ;

Débit 84 Crédit 68 sous-compte "Impôt sur le revenu"
- 2000 roubles. (10 000 roubles × 20%) - un impôt supplémentaire sur le revenu est facturé.

Les états financiers de 2015 ayant déjà été approuvés, aucune correction n'y est apportée.

Par conséquent, le comptable d'Alpha a reflété le résultat des corrections dans les états financiers de 2016 dans les sections où les indicateurs de 2015 sont enregistrés. Dans le même temps, il a corrigé les données comme s'il n'y avait jamais eu d'erreur (si des dépenses d'un montant de 40 000 roubles étaient initialement prises en compte). Dans la colonne des indicateurs comparatifs de 2015 pour les lignes de coût et de bénéfice (Rapport sur les résultats financiers, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n ° 66n), le comptable a reflété le montant de 10 000 roubles. différent de celui qui se situe sur les mêmes lignes dans le reporting de 2015 pour la période correspondante. Dans le bilan de 2016, les soldes d'ouverture au 1er janvier 2016 ont été recalculés par le comptable sur la base du coût des travaux effectués indiqué dans l'acte, égal à 40 000 roubles, et non à 50 000 roubles. L'impôt sur le revenu a augmenté de 2000 roubles.

De plus, le comptable d'Alpha a soumis une déclaration mise à jour impôt sur le revenu pour 2015.

Une erreur importante a peut-être été commise il y a plus de deux ans. Dans ce cas, vous devez ajuster les soldes d'ouverture pour les postes de déclaration pertinents au début de la première année présentée. Ceci est indiqué au paragraphe 11 du PBU 22/2010.

S'il est impossible de déterminer l'impact d'une erreur significative sur une (ou plusieurs) des périodes de reporting précédentes présentées dans les états financiers, le solde d'ouverture est ajusté au début de la première des périodes pour lesquelles un nouveau calcul est possible. Cette situation peut se présenter si, afin de déterminer l'incidence de l'erreur sur la période de déclaration précédente :

• des calculs complexes et (ou) nombreux sont nécessaires, au cours desquels il est impossible d'extraire des informations sur les circonstances qui existaient à la date de l'erreur ;

• il est nécessaire d'utiliser les informations reçues après la date d'approbation des états financiers de la période de reporting précédente.

Cette procédure est prescrite aux paragraphes 12, 13 PBU 22/2010.

Il semble toujours que derniers mois avant la nouvelle année, ils restent les plus calmes pour chaque comptable, car un rapport a déjà été soumis et le second n'a pas encore commencé. Mais en réalité, tout est différent, à la fin de l'année, tous les comptables préparent la clôture finale de l'année, recherchent les erreurs dans la documentation et soumettent des rapports et déclarations mis à jour. Avec ce dernier, des problèmes et des malentendus surviennent le plus souvent.

Comment puis-je soumettre un bilan pour 2018 afin de ne pas enfreindre la loi: actualités

Il existe de nombreuses raisons pour lesquelles un comptable peut être amené à établir un bilan ajusté. Les spécialistes travaillant avec des programmes de comptabilité disent que les chefs comptables demandent très souvent d'interdire l'ajustement de la base de données par les employés de l'entreprise. Donc, la situation : un comptable ordinaire travaillant dans une organisation reçoit en novembre des documents qui remontent, par exemple, au 1er trimestre de l'année en cours. Ils doivent être saisis pendant la période de fermeture. Après cela, le solde commence à changer et le chef comptable ne peut pas contrôler les chiffres pour lesquels le reporting a été effectué à la fois pour le 1er trimestre de l'année et pour les neuf mois restants. Une autre raison de l'incohérence des données en comptabilité est l'inventaire et ses résultats.

Lorsque tous les rapports ont été effectués manuellement, alors dans documents normatifs il était clairement indiqué comment effectuer correctement les réglages. Aujourd'hui instruction étape par étape disponible uniquement pour le crédit et organisations budgétaires. Dans les bureaux commerciaux, les comptables font un bilan actualisé sans aucun critère. Par exemple, la plupart des chefs comptables de Russie procèdent à des ajustements d'une manière très originale : ils présentent un bilan actualisé (c'est-à-dire comptable et non fiscal). En fait, il est interdit de modifier les états financiers après leur approbation, mais peu de gens y pensent.

Dans le milieu professionnel, il existe une expression telle que "balance remplacée". Après vérification, il est conseillé au client de remplacer dans déclaration d'impôtéquilibre incorrect vers le bon. Tout cela se produit, malgré le fait que depuis l'arrêté du ministère des Finances du 29 juillet 1998, au paragraphe 34, cela est interdit. On peut en conclure que la plupart des comptables oublient simplement l'existence d'une telle norme et font ce que leur âme leur dit. Il n'est donc pas surprenant que la majorité des inspections refusent aujourd'hui d'accepter le bilan ajusté.

Si votre documentation est toujours acceptée par votre inspection, il est trop tôt pour commencer à vous en réjouir, cela ne signifie pas du tout qu'il n'y a pas d'erreurs dans vos rapports comptables révisés. Dans de telles situations, vous devriez attendre un peu. Si dans lettre de motivation vous n'avez pas signalé que la livraison du bilan révisé est effectuée en raison d'une erreur technique lors de la saisie des informations dans le formulaire, c'est-à-dire qu'il est susceptible de recevoir sanction administrative pour une telle violation des règles comptables.

Tout le problème est que dans le Code de infractions administratives, à l'article 15.11, il est considéré comme une violation inadmissible de remplir une ligne avec une distorsion des chiffres de plus de dix pour cent. Comme nous l'avons déjà appris, il est interdit de corriger le solde, par conséquent, de telles clarifications seront calculées comme une négligence et une erreur comptable.

Comment pouvez-vous résoudre la situation en 2018

Les fans d'équilibres raffinés font non seulement des erreurs eux-mêmes, mais provoquent également les erreurs des autres. Tous les forums qui sont au moins liés d'une manière ou d'une autre à la comptabilité donnent beaucoup de mauvais conseils. Lorsqu'un utilisateur du forum commence à se plaindre que l'inspection des impôts refuse d'accepter le solde corrigé des périodes passées, d'autres utilisateurs commencent immédiatement à en vouloir à l'incompétence et à la tyrannie de l'administration fiscale et exigent d'aller voir le chef de l'inspection ou d'exiger un document confirmant le refus d'accepter le bilan. Les autres utilisateurs n'en riront pas moins, ils déclarent que dans le code des impôts de notre pays l'obligation de soumettre une comptabilité mise à jour n'est pas du tout énoncée, et il ne s'agit que de déclarations.

Seuls quelques comptables compréhensifs déclarent que toutes les corrections seront apportées dans la période en cours et seront marquées comme pour la période sélectionnée. Bien entendu, vous devez délivrer un certificat comptable décrivant toutes les transactions et indiquant également que toutes les opérations ont été effectuées conformément aux Le rapport de l'auditeur et quelques ajustements ont été faits. Après vérification, il suffit de présenter cette attestation au bureau des impôts, et dans le cas où l'administration fiscale commence à s'intéresser à l'écart entre les numéros des registres comptables et le primaire.

correcte et conseils utiles très souvent, pour une raison quelconque, ils sont ignorés et critiqués par les autres utilisateurs. Le fait est que, bien sûr, il est beaucoup plus facile d'apporter immédiatement des ajustements à la base de données et de refaire le bilan que de remplir un certificat et d'afficher tous registres comptables sur papier. Les partisans modernes de la comptabilité avec leurs opinions ne comprennent pas qu'une violation de la documents comptables peut être puni par la loi et l'amende administrative prescrite est prononcée pour cela.

Règles de conduite avec l'administration fiscale

Pendant 9 mois, les comptables soumettent le même formulaire de déclaration que pendant six mois. Certains comptables en cabinet préfèrent envoyer tous les documents par la poste, ils reçoivent donc toujours des « remboursements » pour le 1er trimestre de cette année sur les déclarations mal remplies ou les formulaires de l'année dernière ont été utilisés.

Aujourd'hui, tous les bureaux des impôts ne décident pas de signaler une erreur aux comptables, mais continuent d'attendre des changements. Certains notifient immédiatement que le rapport n'a pas été soumis. Dans ce cas, il y a toute probabilité de recevoir une amende administrative, ainsi que d'être passible en vertu des articles 119 et 126 code fiscal Russie. Une autre "surprise" que vous pourriez rencontrer si vous soumettez des documents de manière incorrecte est le gel des comptes bancaires. Par conséquent, les entreprises « d'un jour » russes préfèrent soumettre des déclarations sur des formulaires correspondant au modèle établi.

Il serait intéressant de connaître les réponses inspecteurs des impôts aux questions sur les déclarations obsolètes, quel est leur sort (nous parlons de ces documents qui ont été envoyés dans une enveloppe postale). Ils disent que la déclaration "non délivrée" est omniprésente aujourd'hui. Il y a des tas de tels documents dans les bureaux des autorités fiscales, donc si une autre déclaration en fait partie, cela ne changera rien.

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Si dans votre bureau des impôts sont mis en place hostiles et vous ont déjà écrit une somme ronde comme amende, alors vous pouvez essayer d'aller au tribunal. Si vous avez envoyé la déclaration en temps opportun, mais qu'elle est placée sur l'ancien formulaire, alors ce sera une circonstance qui atténuera votre responsabilité devant la loi. Les juges de Moscou affirment que la forme obsolète de la déclaration ne devient pas un obstacle, même au moment du remboursement des impôts sur le budget.

Souvent, les documents primaires relatifs aux opérations commerciales de l'année de référence sont reçus tardivement. Que faire dans ce cas avec des rapports prêts à l'emploi ? Dois-je corriger des inexactitudes dans les rapports comptables ?

Chers lecteurs! L'article parle de manières typiques solutions Probleme juridique mais chaque cas est individuel. Si vous voulez savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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La préparation des états financiers doit être traitée avec le plus grand soin. Mais cela ne garantit pas une absence d'erreurs à 100 %.

Parfois, des inexactitudes se produisent en raison d'une réception tardive documents primaires liés à l'opération de déclaration de l'année de déclaration.

Est-il nécessaire de corriger les états financiers dans une telle situation ? Puis-je soumettre un bilan modifié?

Aspects importants

En matière de correction des erreurs de documents comptables il convient de suivre le PBU 22/2010 "Correction des erreurs de comptabilité et de reporting".

Cette norme a été ratifiée. conformément à celle-ci, les états comptables intermédiaires ne font pas l'objet de régularisation.

Mais lors de la compilation des rapports pour l'année, il est nécessaire de recalculer.

Cependant, d'autres réglementations parlent de la possibilité d'apporter des modifications aux états financiers annuels si une erreur est découverte dans la période comprise entre la date de signature de l'état et la date de son approbation.

Seules les erreurs significatives font l'objet d'une correction, sous réserve d'en informer les utilisateurs du reporting. La forme d'information du destinataire sur la clarification de la comptabilité est choisie par l'organisation de manière indépendante.

Vous pouvez soumettre des rapports mis à jour aux organismes de contrôle et y joindre une explication écrite des raisons de la correction.

Ce que c'est

Le reporting comptable est un ensemble d'informations sur la situation financière et patrimoniale de l'organisation et les conséquences finales de sa gestion.

Le reporting est formé sur la base des informations comptables à l'aide de formulaires établis.

Le but de la comptabilité est de résumer toutes les données comptables pendant une certaine période de temps et de les soumettre aux parties intéressées dans un format visuel.

La préparation des états financiers est la dernière étape du processus comptable. Le reporting reflète le résultat croissant de la situation patrimoniale et financière de l'entreprise depuis un certain temps.

La nécessité des états financiers est due au fait qu'ils peuvent être utilisés pour résoudre un certain nombre de tâches importantes. En particulier:

Mais, malgré les nombreuses options d'utilisation des états financiers, tout d'abord, il est préparé pour contrôler les structures.

En particulier, une déclaration obligatoire au Service fédéral des impôts et à Rosstat est requise. Sur la base des données obtenues, les activités de l'entité économique sont contrôlées.

L'administration fiscale vérifie la conformité des données comptables et fiscales. Les états financiers raffinés, comme leur nom l'indique, sont des états avec des modifications ou des changements.

Il ne diffère pratiquement pas des états financiers ordinaires. Le contenu et la forme restent les mêmes.

La seule différence réside dans certaines corrections dans le document et l'annexe d'une explication expliquant la raison des corrections.

Il est permis de ne pas corriger le signalement, mais d'en soumettre un nouveau. Il est compilé de la manière habituelle, mais une note est faite que le rapport est clarifié et une note explicative est jointe.

Quel est le but de servir

Existe-t-il une obligation de soumettre des états financiers révisés? Personne document législatif ou acte normatif n'inclut pas la soumission à services fiscaux mise à jour rapports comptables.

Mais vous devez faire attention au PBU 7/98, qui a été complété par le paragraphe 12.

Ce paragraphe définit les conditions d'information des utilisateurs sur l'évolution du reporting. Le bureau des impôts peut également être compté parmi les utilisateurs.

Selon la disposition spécifiée, si, dans la période allant de la date de signature des états financiers à la date de son approbation, des événements susceptibles d'affecter de manière significative les résultats des activités de la société et sa situation financière, il est nécessaire d'en informer le avertir les utilisateurs auxquels les états financiers ont été fournis de ces faits.

L'un des faits reconnus comme faussant le reporting est la présence d'une erreur significative dans le contenu de la comptabilité. Mais il ne divulgue pas la définition de la "matérialité".

Autrement dit, il appartient au déclarant de décider de l'importance de l'erreur. Pour ce faire, le degré d'influence de l'erreur sur les indicateurs finaux est déterminé.

Dans le même temps, il est nécessaire de partir du fait que la non-divulgation d'un certain indicateur peut conduire à des décisions incorrectes.

Ainsi, le but du dépôt des états financiers révisés est d'éviter une mauvaise interprétation des états par les utilisateurs.

Si l'erreur n'est pas significative, il n'est pas nécessaire d'affiner le rapport.

Le cadre législatif

Règles de conception

Selon la section 2 du PBU 22/2010, si des erreurs sont constatées dans les états financiers, les options de correction suivantes sont possibles :

Par conséquent, il est nécessaire de soumettre des états financiers avec des clarifications uniquement avant leur approbation par l'assemblée des fondateurs. Après ce point, la déclaration ne peut plus être modifiée.

La procédure de déclaration à l'impôt

Dans les formulaires établis pour les rapports comptables, il n'y a pas de champs d'ajustement. Vous devez donc rédiger un nouveau rapport, mais sur papier.

Le fait de l'erreur doit être enregistré dans . Une lettre d'accompagnement doit être soumise avec la déclaration corrigée.

Il doit expliquer en détail la raison de la correction et ses implications sur la perception du signalement.

Elle est tenue de remettre des états financiers rectifiés tant à l'administration fiscale qu'au service des statistiques. À condition que le rapport n'ait pas encore été approuvé.

Vidéo : états comptables et financiers

Il doit indiquer la présence d'une erreur et demander de corriger telle ou telle ligne avec les bonnes données. Selon les experts, cela permettra d'éviter les sanctions en cas de fausse déclaration des données de déclaration.

Dois-je passer le simplifié

Selon ces normes, toutes les organisations utilisant le régime fiscal simplifié étaient exonérées de obligatoire comptabilité, et par conséquent de la fourniture des états financiers.

Et puisqu'il n'y a pas de rapport, alors il n'y a rien à clarifier. En 2013, le .

A partir de ce moment, l'obligation de tenir une comptabilité est devenue applicable à tous les organismes, y compris ceux appliquant le régime fiscal simplifié.

La comptabilité est devenue la raison de la formation des états financiers en tant qu'étape finale du processus.

Mais les organisations ne fournissent pas des états financiers annuels uniquement aux autorités statistiques. DANS ce cas en cas de détection d'une erreur, la notification aux autorités fiscales n'est pas requise.

Quant à Rosstat, l'organisation elle-même a le droit de notifier à cet organisme une erreur et de fournir des rapports mis à jour.

Ou vous ne pouvez pas soumettre de "clarification" du tout, si les autorités statistiques n'ont pas reçu de demande d'explications pour l'erreur identifiée.

Délais

L'article 34 de la loi fédérale n° 14 établit que l'assemblée des fondateurs, au cours de laquelle les comptes annuels doivent être approuvés, doit se tenir au plus tôt deux mois après la fin de la période de référence, mais au plus tard quatre mois.

C'est-à-dire que l'heure de la réunion n'est pas antérieure au premier mars ni postérieure au trente avril.

Dans le même temps, il détermine la nécessité de soumettre les rapports comptables annuels au service des impôts dans les quatre-vingt-dix jours suivant la fin de l'année de déclaration, c'est-à-dire au plus tard le 30 mars.

Il en résulte que le jour de l'approbation des écritures comptables peut être postérieur à la date de sa signature.

L'organisation a le droit d'apporter des modifications aux états financiers annuels avant leur approbation finale au moyen d'écritures en décembre de l'année de référence.

Si initialement les organisations ont soumis des rapports non approuvés à l'administration fiscale, jusqu'à la date d'approbation, des corrections peuvent être apportées aux rapports.