Registres comptables pour la comptabilisation des opérations de crédit. Ce qui doit être reflété dans les registres comptables. Par salaire

Informations nécessaires à la réflexion sur les comptes comptables contenus dans ceux admis en comptabilité documents primaires doivent être accumulés et systématisés. Les informations comptables sont enregistrées manuellement ou à l'aide d'outils d'automatisation. À cette fin, des registres comptables sont utilisés - tableaux d'un formulaire spécial destiné à l'enregistrement opérations commerciales, un des fonds essentiels référence comptabilité. Le contenu des documents y est regroupé selon des caractéristiques homogènes dans le cadre d'indicateurs comptables établis. L'enregistrement des transactions commerciales dans les registres comptables est utilisé pour la gestion quotidienne des activités financières et économiques de l'organisation et pour la compilation États financiers.

Des formulaires de registres comptables sont élaborés et recommandés par le ministère des Finances de la Fédération de Russie, des organismes qui loi fédérale accordé le droit de réglementer la comptabilité, ainsi que les organisations, sous réserve de leur principes méthodologiques comptabilité.

Les transactions commerciales sont reflétées dans les registres comptables par ordre chronologique. Ils sont regroupés sous les comptes comptables respectifs. Les personnes qui ont compilé et signé les registres comptables sont responsables de l'exactitude des données reflétées. Le contenu des registres comptables et des états financiers internes est un secret commercial. Les commissaires aux comptes et autres personnes qui ont reçu des états financiers ou d'autres documents sont tenus de garder le secret commercial.

La loi « Sur la comptabilité » établit une liste de détails obligatoires pour les registres comptables :

1. nom du registre;
2. le nom de l'entité économique qui a compilé le registre ;
3. date de début et de fin de tenue du registre et (ou) période pour laquelle le registre a été établi ;
4. regroupement chronologique et (ou) systématique des objets comptables ;
5. la valeur de la mesure monétaire des objets comptables, indiquant l'unité de mesure;
6. les noms des postes des personnes responsables de la tenue du registre ;
7. les signatures des personnes chargées de la tenue du registre, en indiquant leurs noms et initiales ou d'autres détails nécessaires à l'identification de ces personnes.

Le registre comptable est établi sur papier et (ou) sous la forme document électronique signé avec une signature électronique.

Les formulaires des registres comptables doivent être approuvés par le responsable de l'entité économique sur proposition du fonctionnaire chargé de la comptabilité.

Les corrections ne sont pas autorisées dans le registre comptable qui ne sont pas autorisées par les personnes chargées de la tenue dudit registre, toute correction doit contenir la date de correction, ainsi que les signatures des personnes chargées de la tenue de ce registre, en indiquant leurs noms et initiales .

Classement des registres comptables

Les registres comptables sont classés selon apparence, personnage archives de comptabilité, contenu, forme graphique, méthodes de remplissage.

En apparence, les registres comptables sont divisés en livres, cartes et feuilles libres.

Les livres de comptes sont des tableaux comptables reliés (feuilles de papier) et, en règle générale, sont reliés. Toutes les pages du grand livre sont numérotées et à la fin la signature du chef comptable est apposée et le nombre total pages numérotées.

Si le livre est un registre chronologique, les inscriptions s'y font de manière séquentielle, sans sauter de pages. Dans les livres qui servent de registres systématiques, une page distincte ou un certain nombre de pages est ouverte pour chaque récit synthétique ou analytique, selon le volume d'entrées prévu.

Ces livres devraient avoir un titre. Toutes les organisations sont tenues de conserver dans le livre (espèces) un relevé détaillé des transactions sur le compte Caissier.

Parfois, les livres sont utilisés pour la comptabilité détaillée des immobilisations. Les opérations de contenu homogène sont regroupées sur des comptes comptables synthétiques. Par exemple, le livre principal.

L'utilisation de livres est souvent inappropriée, car elle rend difficile l'utilisation de la technologie informatique, de sorte que des cartes et des feuilles gratuites sont utilisées.

Les cartes sont des feuilles séparées, doublées à des fins comptables, en papier ou en carton de taille standard, ce qui permet de les stocker dans des boîtes spéciales verrouillables. Un ensemble de cartes d'un but homogène est appelé un fichier de cartes. Les cartes (un jeu de cartes) sont divisées en sections nécessaires avec des séparateurs en carton, auxquels sont attachés des pointeurs métalliques (indicateurs)

différentes couleurs et tailles, indiquant le chiffrement, le nom du compte et les autres désignations nécessaires, ce qui garantit la rapidité de recherche de la carte souhaitée dans le fichier de la carte.

Chaque classeur est attribué à un comptable spécifique qui est responsable de la sécurité des cartes et de l'exactitude des entrées qui y sont effectuées. En dehors des heures de travail, le classeur est fermé à clé. Chaque carte nouvellement remplie est enregistrée dans un registre spécial, où un numéro de série lui est attribué, vous permettant de vérifier à tout moment la disponibilité de toutes les cartes.

L'utilisation des cartes contribue à la mise en place d'outils comptables mécanisés. Ils sont très pratiques pour les enregistrements de copie et toutes sortes de regroupements d'informations d'identification. L'inconvénient des registres de cartes est que, si vous le souhaitez, ils peuvent être facilement retirés de l'index des cartes et remplacés par d'autres.

Les cartes peuvent également être perdues. La vérification systématique des cartes à l'aide du registre vous permet de détecter leur perte en temps opportun. Trois types de cartes sont les plus courants : les cartes contractuelles (elles ont des colonnes de débit et de crédit) ; matériel (avoir des colonnes de revenus, de dépenses et de solde actifs matériels indiquant le prix, la quantité et le montant); multi-colonne, composé de plusieurs colonnes.

De par la nature des registres comptables, les registres comptables sont divisés en chronologiques, systématiques et combinés.

Dans les registres chronologiques documents comptables sont enregistrés dans l'ordre de leur réception sans comptabilisation. Une inscription chronologique est effectuée dans des journaux ou registres d'enregistrement spéciaux, son but est d'assurer le contrôle de la sécurité des documents reçus par le service comptable et l'exactitude de l'inscription dans ceux-ci. Dans une certaine mesure, l'objectif du registre chronologique est rempli par le journal d'acceptation des documents et d'enregistrement des numéros de contrôle, qui sont conservés dans les stations de comptage des machines afin d'enregistrer les documents reçus pour traitement. Ce journal enregistre la date de réception des documents au poste de comptage machine, leur nombre et le montant pour un groupe (paquet) de documents homogènes. Il contient le récépissé du client en réception des documents après leur traitement au poste de comptage machine. L'enregistrement chronologique est également utilisé pour faire des références (par exemple, un livre d'enregistrement, livre de caisse, un registre des marchandises entrantes, un relevé des fiches d'inventaire pour la comptabilisation des immobilisations).

Dans les registres systématiques, les opérations économiques homogènes en termes de contenu économique sont regroupées sur les comptes de la comptabilité synthétique et analytique. Un exemple est les registres de comptabilité analytique pour les objets de coûts, la comptabilité par objet des immobilisations, etc. Le registre systématique de la comptabilité synthétique est le grand livre général, c'est-à-dire le registre principal, qui contient les données totales pour tous les comptes.

Les registres combinés combinent des enregistrements chronologiques et systématiques. Un exemple est le journal principal, ainsi que la plupart des journaux et relevés de commandes.

Des registres comptables synthétiques sont ouverts pour la tenue de comptes synthétiques (sans texte explicatif, indiquant uniquement la date, le numéro et le montant écriture comptable). Parfois, un bref texte explicatif est fourni (par exemple, un registre des pièces comptables, un grand livre et un journal-livre principal). Les inscriptions dans les registres comptables synthétiques ne sont généralement pas faites pour des pièces individuelles, mais pour un ensemble de pièces homogènes, préalablement regroupées.

Dans les registres analytiques, chaque opération individuelle est enregistrée avec l'exhaustivité nécessaire et en termes de valeurs matérielles - en mètres naturels et monétaires. Contrairement aux registres synthétiques, un texte explicatif est souvent donné ici, révélant le contenu des opérations. Les registres de comptabilité analytique conduisent à l'élaboration de tout compte synthétique.

Par structure, les registres analytiques sont divisés en unilatéral, bilatéral, polygraphique, linéaire et d'échecs.

Les registres unilatéraux sont diverses cartes permettant de comptabiliser les valeurs matérielles, les règlements et d'autres opérations. Ils combinent des colonnes distinctes d'enregistrements de débit et de crédit. La comptabilité est tenue sur une seule feuille en monétaire, naturel ou simultanément dans les deux compteurs. Les registres à sens unique sont utilisés en comptabilité synthétique et analytique et ont la forme suivante :

Un exemple de registre à sens unique est un livre de caisse.

Les registres bilatéraux sont principalement utilisés dans la comptabilité. Le compte est ouvert sur deux pages développées du livre (sur la page de gauche - débit, sur la droite - crédit). Les registres bilatéraux ne sont utilisés en comptabilité synthétique et analytique qu'avec sa méthode manuelle. Ils ont un endroit pour écrire le texte des opérations. Le registre à double sens a la forme suivante :

Les registres multigraphiques sont utilisés pour refléter des indicateurs supplémentaires dans la comptabilité analytique. En particulier, la comptabilisation du mouvement des matériaux se reflète dans l'organisation dans son ensemble, ainsi que dans le contexte des personnes financièrement responsables individuelles, les coûts sont enregistrés pour l'organisation, les divisions et dans le contexte des éléments de coût, etc.

Les registres linéaires sont une sorte de registres multigraphes. Ici, chaque compte analytique est reflété sur une seule ligne, ce qui permet de diviser le compte synthétique en un nombre illimité de comptes analytiques, ce qui est impossible avec la représentation graphique verticale. Par exemple, dans le journal-mandat pour le crédit du compte 71, chaque avance émise à une personne responsable et tous les paiements anticipés sont reflétés sur une ligne distincte.

Registres d'échecs. Dans les registres de ce type, vous pouvez vous limiter à n'enregistrer que les chiffres d'affaires créditeurs (ou uniquement débiteurs) regroupés par comptes de compensation, ce qui permet de refléter simultanément les opérations sur les comptes débiteurs et créditeurs par double saisie en une seule étape de travail. Cette construction de registres comptables est utilisée lorsque bon de commande de revue comptabilité. Un exemple serait un grand livre général où chaque montant est enregistré à l'intersection d'une ligne et d'une colonne.

Exigences relatives à la tenue des registres comptables

Les transactions commerciales doivent être reflétées dans les registres comptables dans l'ordre chronologique et regroupées selon leurs comptes respectifs. L'exactitude du reflet des transactions commerciales dans les registres comptables est assurée par les personnes qui les ont compilés et signés.

Les registres comptables pendant le stockage doivent être protégés contre les corrections non autorisées. Le contenu des registres comptables et des états financiers internes est un secret commercial et, dans les cas prévue par la loi Fédération de Russie - un secret d'État. Les personnes qui ont eu accès aux informations contenues dans les états financiers sont tenues de garder les secrets commerciaux et d'État. Pour sa divulgation, ils portent la responsabilité établie par la législation de la Fédération de Russie.

Les inscriptions dans les registres comptables sont faites avec de l'encre ou un stylo à bille (dans les cas où il est nécessaire d'avoir plusieurs copies, des copies sont faites, par exemple, lors de l'utilisation de machines à calculer, car l'utilisation de tels outils facilite le travail des comptables). Les entrées doivent être concises, claires, lisibles, sans ratures ni taches. Vous ne pouvez pas écrire au-dessus des lignes et entre les lignes. La méthode d'enregistrement dans les registres comptables peut être linéaire-positionnelle et d'échecs.

La méthode des enregistrements par ligne de position est utilisée pour comptabiliser les règlements avec les acheteurs, les fournisseurs et les entrepreneurs, avec les personnes responsables, etc. Avec cette méthode, les mouvements débiteurs et créditeurs sont reflétés dans une seule position (ligne), ce qui permet d'identifier une créance ou comptes à payer. Par exemple, une commande de journal sur le compte 71 "Règlements avec des personnes responsables".

Dans le cas d'une forme d'enregistrement d'échecs, une transaction commerciale est enregistrée simultanément sur le débit et le crédit des comptes une fois. Par exemple, dans le journal des commandes n° 1 sur le compte 50 « Caissier », une telle écriture permet de déterminer, de contrôler et d'analyser la transaction commerciale qui a eu lieu à travers la correspondance des comptes.

Après enregistrement des transactions commerciales dans les registres comptables à la fin du mois, les résultats sont résumés pour chaque colonne. Les enregistrements définitifs des registres synthétiques et analytiques doivent être vérifiés par comparaison des feuilles de chiffre d'affaires, ou d'une autre manière, et inscrits au grand livre.

Après approbation rapport annuel les registres comptables sont regroupés, reliés et déposés dans les archives courantes de l'organisation.

Façons de corriger les écritures erronées en comptabilité

Les règles de correction des erreurs et la procédure de divulgation des informations sur les erreurs de comptabilité et de reporting des organisations sont régies par le règlement comptable "Correction des erreurs de comptabilité et de reporting" (PBU 22/2010), approuvé par arrêté du ministère des Finances de Russie du 28 juin 2010 n ° 6Zn. Le règlement établit règles générales correction des erreurs commises dans la comptabilité, en fonction du moment de leur découverte.

Une erreur est un non-reflet ou un reflet incorrect des faits de la vie économique dont les causes sont :

• calculs incorrects ;
• mauvaise interprétation et application des méthodes comptables d'une entité ;
• évaluation ou classification inexacte des faits activité économique;
• utilisation incorrecte des informations disponibles à la date de signature du rapport ;
• mauvaise application des lois et réglementations comptables ;
• actions malhonnêtes des responsables de l'entreprise.

Une erreur est reconnue comme significative si elle, individuellement ou en combinaison avec d'autres erreurs pour le même période de déclaration Peut affecter décisions économiques utilisateurs acceptés par eux sur la base des états financiers.

Si l'erreur ne répond pas aux critères de matérialité établis par l'organisation, elle est alors reconnue comme non significative.

Les erreurs identifiées et leurs conséquences font l'objet d'une correction obligatoire.

Des erreurs peuvent être commises dans le texte de la transaction, elles entraîneront alors des écritures comptables incorrectes et dans les chiffres (les plus courants). Souvent un comptable, ayant inscrit le montant au débit d'un compte, oublie de l'inscrire au crédit d'un autre compte, ou, à l'inverse, ayant inscrit le montant dans le journal, oublie de l'inscrire parmi les comptes. Parfois, après avoir rempli les registres de la comptabilité synthétique, le comptable oublie l'analytique. Pour corriger les erreurs relevées en comptabilité, ils utilisent différentes méthodes : correction, extourne, écritures complémentaires.

La méthode corrective (du latin correctio - correction) consiste à rayer le texte ou le montant erroné et à écrire au-dessus du texte ou du montant correct. Le barré se fait sur une seule ligne afin que vous puissiez lire le barré. Dans ce cas, il est nécessaire de rayer la totalité du montant, même si une erreur est commise sur un seul chiffre. Lors de la correction d'une erreur, la date doit être indiquée, confirmée par la signature de la personne qui a effectué la correction. Le contenu de l'erreur corrigée peut être spécifié approximativement comme suit: «Corrigé 210 (deux cent dix) roubles. pour 260 (deux cent soixante) roubles. Signature : comptable Grigoryeva T.I. 06/02/20 _. La réserve est donnée en marge du livre, fiche, journal-commande, contre la ligne de l'inscription corrigée. Les corrections non spécifiées dans les registres comptables ne sont pas autorisées.

La méthode corrective est utilisée pour corriger les erreurs d'écriture, le calcul incorrect des totaux, ainsi que pour enregistrer l'opération dans le mauvais registre comptable indiqué dans l'écriture comptable. Cette méthode est applicable si des erreurs sont constatées dans les registres du formulaire de commande de journal comptable avant la saisie des résultats, ainsi que dans les registres comptables du formulaire de commande commémorative de comptabilité - avant soumission bilan et si leur correction ne nécessite pas de modifier le mandat de mémoire. Une fois que les totaux du registre ont été transférés au grand livre, aucune correction n'est autorisée. Dans ce cas, le service comptable établit une attestation du montant de l'erreur dans laquelle, en se référant au document principal, il indique quand et quelle écriture erronée a été effectuée. Ce certificat est un document comptabilité et est la base de la correction erreur comptable. Les informations sont saisies dans le grand livre. sur une ligne séparée, où ils sont stockés séparément avec les registres comptables correspondants.

La méthode corrective est également utilisée pour corriger les erreurs dans le livre de caisse, ainsi que dans d'autres registres de comptabilité analytique (par exemple, dans les cartes de règlement avec différents débiteurs et créanciers) dans les cas où les écritures correspondantes en comptabilité synthétique sont effectuées correctement. Les corrections apportées par la méthode corrective dans le livre de caisse sont certifiées par les signatures du caissier et du comptable en chef (senior).

Lorsque les résultats sont résumés dans les registres comptables, un bilan est établi, la méthode corrective n'est pas autorisée. L'erreur peut être corrigée lors de la prochaine période de déclaration, puisque la déclaration requise a déjà été soumise aux adresses appropriées.

La méthode de comptabilisation supplémentaire est utilisée lorsque le montant enregistré dans les registres est inférieur au montant réel et que la correspondance des comptes est indiquée correctement, mais dans un montant inférieur à ce qu'il devrait être. La correction est autorisée par l'écriture habituelle du montant de la différence en établissant une deuxième écriture comptable avec une correspondance de comptes similaire.

Les écritures d'annulation sont des écritures correctives utilisant la méthode "d'inversion rouge" (de l'italien storno - transfert de compte). Cette méthode est utilisée :

1. lors de la correction d'erreurs dans la correspondance des comptes ;
2. lorsque l'écriture comptable est correcte, mais que le montant enregistré est supérieur à celui de l'opération commerciale.

Une erreur constatée dans une écriture comptable est « extournée », c'est-à-dire l'entrée précédemment effectuée dans la comptabilité est répétée en rouge, et le montant précédent déjà enregistré est soustrait, après cette opération, il est égal à zéro. Après cela, la correspondance correcte des comptes est faite par un enregistrement régulier. Cela reconnaît que la nouvelle entrée corrigée est l'entrée d'origine. Elle peut être reflétée dans la comptabilité avant d'être résumée dans les registres comptables et les rapports.

La méthode de « l'extourne rouge » est utilisée lorsque la correspondance des comptes est indiquée correctement, et que le montant est surestimé, une écriture corrective est faite en rouge pour la différence des montants.

Pour corriger l'erreur, la même écriture comptable est effectuée, mais la différence des montants est écrite en rouge.

Formes de comptabilité

La comptabilité est tenue dans de nombreux registres. La forme de comptabilité est un enregistrement comptable des données des documents primaires dans les registres comptables. À différentes formes comptabilité, registres comptables, séquence, méthodes de comptabilité, organisation du processus comptable se combinent de différentes manières.

Les caractéristiques qui distinguent une forme de comptabilité d'une autre sont :

• le nombre de registres utilisés, leur objet, leur contenu et leur apparence ;
• la relation des registres chronologiques et systématiques de la comptabilité synthétique et analytique ;
• l'ordre et les modalités des inscriptions dans les registres comptables ;
• le degré d'utilisation de la mécanisation et de l'automatisation dans la comptabilité.

Actuellement, plusieurs formes de comptabilité sont utilisées :

1. Journal principal.
2. Formulaire de commande de magazines.
3. formulaire automatisé.

La forme de comptabilité principale du journal est maintenue dans les organisations avec un petit volume de production, dans des institutions individuelles et dans certains organismes financiers. Caractéristique Cette forme est que les registres pour l'enregistrement chronologique et systématique des comptes comptables synthétiques sont combinés dans un livre combiné - le journal principal.

Les trois premières colonnes du livre contiennent la date, le numéro, les articles et le montant du chiffre d'affaires. Cette partie s'appelle le journal de l'historique du document. La deuxième partie, c'est-à-dire les colonnes suivantes dans lesquelles se trouvent tous les comptes comptables synthétiques et où les transactions commerciales sont systématiquement enregistrées s'appellent le grand livre. Une telle construction de registres rend la comptabilité claire.

Les opérations dans le journal-journal principal sont enregistrées directement à partir du livre primaire ou documents consolidés ou sur la base d'ordonnances commémoratives compilées avec des documents joints. En début de mois, le solde des comptes synthétiques est transféré au journal principal. Ensuite, les opérations sont enregistrées, les mouvements débiteurs et créditeurs des comptes sont calculés et le solde est affiché à la fin du mois.

Ainsi, les comptes sont clôturés après l'enregistrement du solde le premier jour du mois suivant. La comptabilité analytique est tenue dans des livres ou sur des fiches. Selon les comptes analytiques, des feuilles de chiffre d'affaires sont établies, qui sont vérifiées avec les données comptables synthétiques du journal-livre principal.

Une forme simple de comptabilité est recommandée par le ministère des Finances de la Fédération de Russie et est utilisée dans les petites entreprises. Lors de l'utilisation de ce formulaire, un registre est tenu appelé "Livre de comptabilité des revenus et dépenses".Le livre doit être enregistré auprès du service des impôts.

Les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié tiennent un «Livre des revenus et dépenses des organisations et entrepreneurs individuels appliquant le régime fiscal simplifié» (ci-après dénommé le Livre des revenus et dépenses). Dans le livre par ordre chronologique, sur la base des documents primaires, reflètent toutes les transactions commerciales pour la période de déclaration (fiscale). Les organisations doivent assurer l'exhaustivité, la continuité et la fiabilité de la comptabilisation de leur performance.

Le registre des revenus et des dépenses peut être maintenu support papier, Aussi bien que dedans au format électronique. Lors de la tenue du livre comptable des revenus et dépenses sous forme électronique, les contribuables sont tenus de le mettre sur papier à la fin de la période de déclaration (fiscale). Pour chaque période de déclaration (fiscale), un nouveau livre des revenus et des dépenses est ouvert.

Sur la dernière page du livre numéroté et lacet des revenus et des dépenses, qui a été conservé électroniquement et affiché à la fin de période d'imposition sur papier, le nombre de pages qu'il contient est indiqué, ce qui est confirmé par la signature du chef de l'organisation ( entrepreneur individuel) et scellé avec le sceau de l'organisation (entrepreneur individuel - le cas échéant), et également certifié par la signature d'un fonctionnaire autorité fiscale et revêtu du sceau de l'administration fiscale.

La correction des erreurs dans le livre de comptabilité des revenus et dépenses doit être justifiée et confirmée par la signature du chef de l'organisation (entrepreneur individuel) indiquant la date de correction et le sceau de l'organisation (entrepreneur individuel) - le cas échéant).

Dans ces organisations, avec le livre de comptabilité des revenus et des dépenses, un état est conservé dans le formulaire n ° B-8 pour la comptabilisation des calculs de paie. De plus, en règle générale, un livre de caisse est tenu pour enregistrer les transactions en espèces.

Petites organisations ayant des immobilisations à leur bilan, réalisant la production de produits et de travaux, un grand nombre opérations bancaires, peut appliquer une comptabilité simplifiée utilisant plusieurs registres :

B-1 - un état comptable des immobilisations, des charges d'amortissement cumulées;
B-2 - feuille comptable stocks de production et marchandises, ainsi que la taxe sur la valeur ajoutée payée sur les objets de valeur, etc. ;
B-9 - déclaration (échecs).

Chaque transaction commerciale se traduit par deux relevés : l'un pour le débit du compte indiquant le compte créditeur de contrepartie, l'autre pour le crédit du compte indiquant le compte débiteur de contrepartie. Les soldes des états comptables synthétiques sont rapprochés des données du livre de caisse et des états comptables analytiques.

La généralisation des résultats des activités financières et économiques du mois est effectuée sur une feuille d'échecs. Il sert de base à l'établissement du bilan.

Le formulaire de commande de journal tire son nom du registre principal utilisé dans cette forme de comptabilité - le journal de commande. Il est largement utilisé dans les organisations de diverses formes de propriété. La base de son utilisation est le principe de l'accumulation de données à partir de documents primaires dans le contexte, qui fournit une comptabilité synthétique et analytique des fonds et des transactions commerciales dans toutes les sections de la comptabilité. L'accumulation et la systématisation de ces documents primaires sont effectuées dans des registres comptables qui vous permettent de refléter tous les fonds à comptabiliser et les transactions commerciales pour leur utilisation pour le mois de déclaration. Les enregistrements chronologiques et systématiques des transactions commerciales sont effectués simultanément. Conformément à cela, les feuilles de chiffre d'affaires sont établies uniquement en fonction des calculs pour lesquels des cartes comptables analytiques sont conservées.

Le formulaire de comptabilité journal-commande vous permet de combiner la comptabilité synthétique et analytique dans le temps. Des fiches comptables analytiques peuvent être saisies pour certains types de calculs ; fiches d'inventaire, fiches de comptabilité analytique, etc.

Dans la forme comptable de la commande de journal, deux types de registres sont principalement utilisés.

Revues-commandes - registres comptables construit selon le principe des échecs. Les inscriptions y sont conservées au fur et à mesure de la réception des documents ou en conséquence, selon la nature et le contenu de l'opération. Les journaux de commande sont utilisés pour refléter les transactions de crédit une par une. compte synthétique. Ce sont des déclarations cumulatives. Ils reflètent le chiffre d'affaires créditeur de ce compte ou pour chaque document principal, soit par les résultats de la journée, soit par les résultats d'une période plus longue. Par exemple, les écritures dans le journal-mandat pour le crédit du compte 50 "Caissier" sont faites comme un total pour la journée sur la base des rapports du caissier, confirmés par les documents qui y sont joints. Avec une petite quantité documents de trésorerie il est permis d'enregistrer les transactions dans les registres (pas quotidiennement, mais pendant 3 à 5 jours) dans leur ensemble selon plusieurs rapports du caissier. Dans ce cas, la colonne "Date" indique les numéros de début et de fin pour lesquels des entrées sont effectuées. Les totaux de la journée (plusieurs jours) dans le cadre des comptes correspondants sont établis en calculant les montants d'opérations homogènes reflétées dans le rapport de caisse ou les documents qui y sont annexés, selon la majoration comptable préalablement inscrite dans le rapport de caisse ou sur les documents.

La construction des journaux-commandes repose également sur le signe d'enregistrement des transactions commerciales : les données des documents primaires ne sont enregistrées qu'au crédit des comptes correspondants en correspondance avec les comptes débités. Les relevés cumulatifs pour le débit des comptes ont une importance auxiliaire. Ils sont utilisés pour fournir une comptabilité analytique en conjonction avec une comptabilité synthétique. La combinaison de la comptabilité synthétique et analytique, par exemple, sur le compte 60 «Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs», est assurée par le fait que dans le journal-ordre de chaque ordre de paiement, ils enregistrent les matériaux ou marchandises reçus, et dans le relevé sur les mêmes lignes qu'ils font des entrées sur le paiement de ces commandes. Cela vous permet de ne pas établir de chiffre d'affaires et de bilans pour des comptes comptables synthétiques.

Les données totales des journaux-commandes à la fin du mois sont transférées au grand livre général, qui sert à résumer les données des journaux-commandes, à vérifier mutuellement l'exactitude des écritures effectuées pour les comptes individuels et à compiler les bilan. Il montre le solde de clôture de chaque compte synthétique. Les chiffres d'affaires de crédit de compte synthétique sont reflétés dans une seule entrée, et les chiffres d'affaires de débit - en correspondance avec les comptes crédités. L'exactitude des écritures faites dans le grand livre est vérifiée en comptant les chiffres d'affaires et les soldes de tous les comptes. Les sommes des chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs, ainsi que des soldes débiteurs et créditeurs, doivent être respectivement égales.

Le grand livre est ouvert pendant un an, une feuille est attribuée à chaque compte. Sur la base du grand livre et d'une partie d'autres registres, le bilan et d'autres formulaires de déclaration sont remplis.

L'avantage du formulaire de comptabilité par ordre de journal est la possibilité de son application lors de l'utilisation du nouveau plan comptable. Il combine des enregistrements chronologiques et systématiques, et pour de nombreuses commandes une seule écriture est effectuée dans les comptes de la comptabilité synthétique et analytique. L'utilisation de journaux de commandes accélère la préparation des rapports nécessaires et permet un contrôle quotidien de l'exactitude des comptes. La version informatique est préférable pour toute organisation, ce qui rend la comptabilité plus efficace, fiable, complète et de haute qualité.

Actuellement, l'une des principales orientations de l'amélioration de la comptabilité est associée à l'automatisation du traitement de l'information à l'aide des derniers moyens techniques. Leur application est la plus outil efficace traitement rapide information comptable, caractérisé par le caractère de masse, la diversité, l'ambiguïté, la complexité de la composition. Cela est dû au fait que les ordinateurs se caractérisent par une vitesse élevée, un contrôle de programme, une grande capacité de mémoire, une perception automatique des données source, un riche ensemble d'opérations, etc.

La forme automatisée de comptabilité comprend l'exécution des fonctions de collecte, de transmission, de traitement, d'accumulation, de stockage, de protection et de diffusion des informations.

Il existe deux approches principales aux problèmes d'automatisation comptable. Le premier est l'automatisation dite "locale", lorsque le travail est automatisé dans des domaines spécifiques de la comptabilité, par exemple, la paie, l'émission de factures, les documents de paiement, etc.

La deuxième approche de l'automatisation est automatisation complexe activités financières et économiques de l'entreprise. Avec cette approche, les départements des managers, les services comptables, les magasiniers et les autres départements travaillent avec une seule base de données. La duplication dans le travail des différents départements est complètement éliminée et la direction a la possibilité de recevoir rapidement toute information sur les activités de l'entreprise. Cette forme de comptabilité peut être mise en œuvre à l'aide du programme "1C: Accounting" du système "1C: Enterprise".

Les registres comptables sont utilisés pour systématiser et accumuler les informations comptables contenues dans les documents comptables primaires acceptés pour la comptabilité et pour les refléter sur les comptes comptables.

Registres comptables sont des tables d'une forme spéciale conçues pour les comptes basés sur des documents primaires. La pratique de l'organisation de la comptabilité repose sur une combinaison de différents registres comptables. V loi fédérale"On Accounting" fournit une liste de types possibles de registres comptables sous forme de supports papier et informatiques, dont l'utilisation dans les organisations est déterminée par le volume et les spécificités des objets pris en compte, la nature massive des transactions commerciales, la méthode d'enregistrement et de traitement des informations, etc.

Pour clarifier l'essence des registres comptables, il est d'usage de les classer selon certains critères dont les principaux sont l'aspect, le contenu et la nature des enregistrements.

En apparence, les registres comptables sont des livres de comptes, des cartes, des feuilles libres, des supports machine.

Les livres comptables sont des tableaux, délimités d'une certaine manière pour enregistrer les faits de la vie économique (transactions commerciales), en fonction des spécificités des objets de la surveillance comptable, qui doivent être numérotés, lacés, renfermés dans une couverture séparée ; au verso de la dernière page, le nombre de pages du livre est indiqué, puis les signatures du chef comptable et du chef et le sceau de l'organisation sont apposés. En règle générale, les livres sont utilisés comme registres comptables lorsque la liste des objets comptables de l'organisation est insignifiante. Toutefois, pour certains postes comptables (par exemple, opérations en espèces) toutes les organisations tiennent des registres de l'enregistrement des transactions dans les livres (livre de caisse). La généralisation du mouvement de tous les objets comptables est effectuée dans le grand livre.

Les cartes sont des formulaires imprimés sous forme de tableau. Les cartes peuvent être facilement triées, elles sont plus visuelles, plus pratiques, plus accessibles à utiliser que les livres. L'apparence des cartes peut être différente, mais trois types sont les plus courants : contrat, inventaire, multi-colonnes.

Les cartes de contrat ont une forme unilatérale, car les colonnes de débit et de crédit sont placées côte à côte. Ces cartes sont utilisées pour enregistrer les règlements avec les personnes morales et les personnes physiques. La présence de colonnes de débit et de crédit parallèles vous permet de voir clairement l'état des règlements, c'est-à-dire qui, à qui, pour quoi et combien.

Les fiches d'inventaire sont utilisées pour comptabiliser les actifs matériels. Dans ces cartes, la colonne «Solde» est saisie, qui indique le solde de ce type de valeur après enregistrement du fait de la vie économique (transaction commerciale), sur la réception et la dépense de ce type de valeur. Ces cartes doivent contenir trois colonnes : revenus, dépenses et solde. De plus, chaque colonne est divisée en deux colonnes : quantité et montant. Comptabiliser les matériaux, les matières premières, etc. ces cartes indiquent la limite (norme) du stock, ce qui vous permet de contrôler la fourniture de l'organisation avec ces valeurs pour un fonctionnement ininterrompu.

Les fiches multi-colonnes sont conçues pour comptabiliser les coûts de production détaillés (selon les postes de coûts) associés à la sortie des produits, à l'exécution des travaux et des services. L'ensemble des données sur ces postes permet de calculer le coût de certains types de produits (travaux, services), puisque ces fiches sont maintenues pour chaque type de produits manufacturés, travaux effectués, services.

Tout au long de l'année de déclaration, les cartes sont stockées dans des boîtes spéciales. Une collection de cartes dont le but est similaire est appelée un fichier de cartes. Les fiches du fichier sont classées par numéros de compte, par ordre alphabétique, numéros d'article et autres signes. L'utilisation de séparateurs et d'indicateurs spéciaux (plaques métalliques avec la désignation des lettres de l'alphabet, des désignations de compte, etc.) facilite leur recherche rapide. Les cartes sont principalement utilisées pour l'enregistrement comptable sur les comptes analytiques. Afin d'assurer la sécurité des cartes, celles-ci sont enregistrées dans des registres spéciaux, où des numéros de série leur sont attribués. Ceci permet de vérifier leur présence et ainsi de contrôler leur sécurité.

Les feuilles libres, comme les cartes, sont des formulaires avec des tableaux imprimés, mais de plus grande taille et de la quantité d'informations qui y sont reflétées. Dans la pratique comptable, il s'agit principalement de diverses déclarations. Ces registres comptables sont utilisés pour résumer des informations homogènes, par exemple, l'amortissement des immobilisations, une déclaration d'expédition (vacances) de produits, etc. Afin de contrôler la sécurité de ces types de registres comptables, ils sont stockés dans des dossiers séparés. L'utilisation de cartes et de feuilles gratuites comme registres comptables offre de grandes opportunités pour la division du travail des comptables et leur remplissage avec la technologie informatique.

Les supports de machines, en tant que registres comptables, placent les données non pas sur papier, mais sur des supports magnétiques (bandes magnétiques, disques magnétiques, disquettes, etc.). Les caractéristiques des supports de stockage de la machine dictent l'ordre de son emplacement. Lors de l'utilisation de supports informatiques comme registres comptables, l'organisation est tenue de faire des copies de ces registres sur papier (ainsi que des documents primaires), y compris à la demande des organismes exerçant le contrôle conformément à la loi Fédération Russe, les tribunaux et les procureurs.

De par la nature des enregistrements, les registres comptables sont divisés en chronologique, systématique et combiné.

Les registres comptables sont appelés chronologiques, dans lesquels les informations sur les transactions commerciales sont enregistrées dans l'ordre séquentiel de réception et de traitement des documents primaires. Aucun regroupement des données enregistrées dans ces registres n'est effectué. Des exemples de registres chronologiques sont un journal des transactions, un livre des ventes et un livre des achats, où les factures sont enregistrées pour les produits expédiés et les valeurs achetées, respectivement.

On appelle les registres comptables systématiques, dans lesquels l'enregistrement des transactions commerciales est regroupé selon certains critères (établis), par exemple, le regroupement des informations directement dans les comptes de la comptabilité synthétique et analytique. Des exemples de tels registres sont le bilan des matières en stock (bilan), le grand livre, qui résume les totaux de tous les comptes synthétiques.

Les inscriptions dans les registres comptables chronologiques et systématiques doivent se compléter, de sorte que la somme des mouvements des registres chronologiques est toujours égale à la somme des mouvements débiteurs ou créditeurs des registres comptables systématiques.

Si des enregistrements chronologiques et systématiques sont effectués dans un registre, un tel registre sera appelé combiné. Des exemples typiques d'un tel registre sont "Journal-Main", de nombreuses revues-commandes. L'utilisation de registres comptables combinés vous permet de faire Comptes plus visuel, tout en réduisant le nombre de comptes.

Les registres sont appelés synthétiques, dans lesquels toutes les opérations sont reflétées sous une forme généralisée dans un compteur monétaire. Les informations sur les transactions commerciales dans ces registres comptables sont reflétées dans le contexte des comptes synthétiques. Un exemple d'un tel grand livre comptable est le grand livre.

Les registres analytiques sont appelés registres comptables dans lesquels les informations sont reflétées dans des comptes analytiques séparés, détaillant le contenu des enregistrements de l'un ou l'autre compte synthétique. Les entrées dans les registres analytiques doivent être plus détaillées que les entrées dans les registres synthétiques : un texte explicatif est fourni et, si nécessaire, les compteurs naturels ou de main-d'œuvre sont indiqués avec ceux de valeur.

Actuellement, des registres comptables complexes sont largement utilisés, combinant une comptabilité synthétique et analytique, ainsi que des enregistrements chronologiques et systématiques. Ils sont utilisés, par exemple, dans le formulaire de commande de journal de la comptabilité. La combinaison de la comptabilité synthétique et analytique assure l'appariement automatique des totaux des comptes synthétiques et analytiques et élimine la nécessité d'établir feuilles de chiffre d'affaires pour la vérification des données.

Pour la formation d'informations fiables et opportunes sur les activités de l'entreprise et leur fourniture aux utilisateurs, la technique de l'enregistrement comptable est importante. L'enregistrement des transactions commerciales dans les registres comptables pertinents sur la base de documents est appelé écriture de transactions. Ces écritures sont effectuées sur la base d'un devis (c'est-à-dire une indication des comptes débiteurs et créditeurs de l'opération commerciale).

Afin d'exclure le réenregistrement d'informations dans le registre comptable pour le même document, une marque correspondante est apposée sur les documents concernant l'affichage de l'opération sous la forme d'un signe. Souvent, la page du registre comptable est indiquée sur le document, où la transaction commerciale déposée a été enregistrée, établie par ce document. Mettre des marques dans les documents sur l'enregistrement des transactions est également important pour la vérification ultérieure de l'exactitude des entrées effectuées.

En pratique comptable, différentes manièresécritures comptables dans les registres comptables. Les inscriptions dans les registres comptables sont simples et copieuses. La copie des enregistrements est utilisée dans les cas où il est nécessaire d'avoir une impression ou une copie de l'enregistrement.

Les entrées dans les registres comptables peuvent être effectuées de manière linéaire et positionnelle et par échecs.

L'essence d'un enregistrement linéaire-positionnel est que les chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs sont reflétés sur une seule ligne, ce qui est particulièrement pratique pour conserver les enregistrements de divers types de calculs. L'utilisation de ce mode d'enregistrement comptable permet d'assurer le suivi des délais de remboursement des créances et des dettes.

L'avantage d'utiliser un enregistrement positionnel linéaire est que les registres comptables, en règle générale, combinent la comptabilité synthétique et analytique. Cela simplifie la technique comptable et augmente sa fiabilité.

Le principe d'échecs de l'enregistrement dans les registres comptables est qu'à un moment donné, le registre comptable reflète le montant d'une transaction commerciale sur le débit et le crédit des comptes correspondants. Avec cette méthode d'enregistrement des identifiants, la visibilité augmente et le contenu interne de la correspondance des comptes est révélé. Cet ordre d'entrée est utilisé dans la construction de nombreux registres (journaux-commandes) sous la forme journal-commande de la comptabilité.

À la suite de l'étude du chapitre 9, l'étudiant doit

connaître :

les méthodes de correction des erreurs dans les documents primaires et les registres comptables ;

technique comptable;

être capable de:

appliquer correctement les connaissances des registres comptables, des formulaires et des techniques de comptabilité dans la pratique ;

propre:

appareil conceptuel pour les registres comptables, formulaires et techniques comptables.

Registres comptables et leurs types

Registres comptables- ce sont des documents d'enregistrement et de regroupement des données comptables sur la disponibilité des fonds et les transactions avec eux. Ils sont classés (séparés) par leur apparence, par finalité (la nature des enregistrements), par le volume du contenu des opérations et par la structure (la forme).

Par apparence les registres comptables sont divisés en grands livres, fiches et feuilles libres.

Livres de comptes- type de registres comptables de comptabilité synthétique (Grand livre, livre "Journal-Principal") et analytique (livres de comptabilité des immobilisations, des coûts de production, des ventes de produits, etc.). Il s'agit de feuilles d'un seul format reliées et numérotées, certifiées par la signature du chef comptable et présentant une structure recto-verso : une face pour le débit, l'autre pour les dossiers de crédit.

Cartes - des feuilles séparées (formulaires), doublées à des fins comptables, en carton ou en papier d'un certain format, ce qui permet d'organiser des classeurs. Dans le même temps, les séparateurs divisent les cartes en sections avec les pointeurs (indicateurs) correspondants pour garantir la rapidité de recherche de la carte requise dans le classeur. Les cartes conservent généralement des enregistrements analytiques. Ils sont très pratiques pour les entrées de copie et les regroupements d'informations d'identification. Selon la forme et l'objet de la carte, il existe contracter(destinés à comptabiliser de tels objets, dont les indicateurs donnent un montant total, par exemple, sur l'état comptes débiteurs, règlements avec personnes responsables et autres règlements), polygraphe(permet de comptabiliser les objets pour lesquels le détail des indicateurs de débit ou de crédit du compte est requis, par exemple, coûts de production par articles, etc.), inventaire(pour comptabiliser les immobilisations), comptabilité quantitative-cumulative(pour comptabiliser les articles de stock par leur quantité et leur montant ; ils indiquent : la date et le numéro de l'écriture comptable, le contenu de l'écriture, les produits, les charges et le solde par quantité et montant) et comptabilité d'entrepôt (pour la comptabilisation quantitative des articles en stock dans les entrepôts).

Feuilles volantes sont utilisés comme registres comptables pour tous les types de comptes et constituent la base de la comptabilité moderne. Chaque feuille a un nom correspondant (journal-ordre, état) et une indication de la période de sa validité (mois, trimestre).

Par la nature des enregistrements les registres comptables sont divisés en chronologique, systématique et combiné.

Registres chronologiques permettent d'enregistrer les transactions commerciales au fur et à mesure de leur réalisation et de la réception des documents par le service comptable sans regroupement spécifique par comptes. Ces registres permettent de contrôler l'exhaustivité des registres comptables et la sécurité des documents entrants. Exemples de registres chronologiques : journal d'enregistrement, registre des opérations commerciales, registres des achats et des ventes.

Registres systématiques - registres dans lesquels les documents sont enregistrés dans un certain système (groupement); ils sont utilisés pour refléter des transactions économiques homogènes en termes de contenu économique (par exemple, liste d'inventaire valeurs) et se subdivisent en registres systématiques de comptabilité synthétique et registres systématiques de comptabilité analytique.

Registres combinés combiner des enregistrements chronologiques et systématiques. Par exemple, dans les journaux de commandes, les écritures sont faites dans le cadre de comptes synthétiques dans l'ordre chronologique.

Par volume d'opérations les registres comptables sont divisés en synthétiques et analytiques.

V registres synthétiques les enregistrements sont conservés uniquement en termes monétaires, indiquant, outre les écritures comptables, également les dates, les numéros de documents, mais sans texte explicatif. Ceux-ci incluent le grand livre et les journaux des commandes.

Registres analytiques utilisé pour les écritures comptables analytiques. Ils indiquent le numéro, la date du document, résumé opération économique. Dans le même temps, des compteurs monétaires et naturels sont utilisés pour comptabiliser les articles en stock. Les registres analytiques comprennent des cartes, des livres, des relevés.

Par structure les registres sont divisés en unilatéral, bilatéral, polygraphique, linéaire et d'échecs.

Registres à sens unique- il s'agit de registres avec une combinaison de colonnes séparées d'enregistrements de débit et de crédit (fiches pour la comptabilisation des règlements, des actifs matériels et d'autres opérations).

La comptabilité est tenue sur une seule feuille en monétaire, naturel ou simultanément dans les deux compteurs. Les registres à sens unique sont utilisés en comptabilité synthétique et analytique (tableau 9.1).

Tableau 9.1

Registre à sens unique

Registres bilatéraux - registres dans lesquels le compte est ouvert sur deux pages développées du livre (sur la page de gauche - débit, sur la droite - crédit). Ils ne sont utilisés que pour la comptabilité manuelle en comptabilité synthétique et analytique. Les registres bilatéraux sont principalement utilisés dans la comptabilité. Ils contiennent le texte des opérations (tableau 9.2).

Tableau 9.2

Registre bilatéral

Registres multigraphiques sont utilisés pour refléter des indicateurs supplémentaires dans la comptabilité analytique. La comptabilisation du mouvement des matériaux se reflète dans l'ensemble de l'entreprise, ainsi que dans le contexte des personnes financièrement responsables, les coûts sont enregistrés pour l'entreprise, les divisions et dans le contexte des éléments de coût.

Registres linéaires sont une sorte de registres multigraphes. Chaque compte analytique n'est reflété que sur une seule ligne, ce qui permet de diviser le compte synthétique en un nombre illimité de comptes analytiques.

Registres d'échecs servent à refléter simultanément le montant du débit d'un compte et du crédit d'un autre. Chaque somme est écrite à l'intersection d'une ligne et d'une colonne. Exemples : journaux de commande n° 10, 10/1, 11, 13 et le grand livre.

Selon la nouvelle loi sur la comptabilité n ° 402-FZ, à compter du 1er janvier 2013, les détails obligatoires des registres comptables sont fournis. Ils sont:

• 1) le nom du registre ;
• 2) le nom de l'entité économique qui a compilé le registre ;
• 3) la date de début et de fin de tenue du registre et (ou) la période pour laquelle le registre a été établi ;
• 4) regroupement chronologique et (ou) systématique des objets comptables ;
• 5) la valeur de la mesure monétaire des objets comptables, en indiquant l'unité de mesure ;
• 6° les noms des postes des personnes responsables de la tenue du registre ;
• 7) signatures des personnes chargées de tenir le registre, indiquant leurs noms et initiales ou autres détails nécessaires à l'identification de ces personnes.

Les formulaires des registres comptables sont approuvés par le responsable d'une entité économique sur proposition d'un fonctionnaire chargé de la comptabilité. Formulaires de registres comptables pour les organisations secteur public sont établis conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie.

Le registre comptable est établi sur papier et (ou) sous la forme d'un document électronique signé d'une signature électronique.

Si la législation de la Fédération de Russie ou le contrat prévoit la soumission du registre comptable à une autre personne ou à un organisme public sur papier, entité économique est tenu, à la demande d'une autre personne ou d'un organisme de l'État, de produire à ses frais sur papier des copies du registre comptable établi sous la forme d'un document électronique.

Les corrections non autorisées par les personnes chargées de tenir ledit registre ne sont pas admises dans le registre comptable. La correction dans le registre comptable doit contenir la date de la correction, ainsi que les signatures des personnes chargées de tenir ce registre, en indiquant leurs noms et initiales ou d'autres détails nécessaires à l'identification de ces personnes.

Est-il nécessaire d'établir un système de collecte, d'enregistrement et de transmission de données sur les activités commerciales de l'organisation, ses biens et ses obligations ? Cela nécessitera des informations sur les mouvements de fonds, les valeurs et les relations juridiques, exprimées en unités monétaires et présentés sous une forme conforme à la loi.

Chers lecteurs! L'article parle de manières typiques solutions Probleme juridique mais chaque cas est individuel. Si vous voulez savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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Les informations reçues font l'objet d'un classement et d'un stockage dans divers registres, journaux, relevés.

Qu'est-ce que c'est en termes simples ?

Ainsi, vous pouvez obtenir des informations récapitulatives pour des groupes d'objets, par exemple :

• Fournisseurs;
• acheteurs ;
• types de contrats;
• catégories de produits.

Ces données sont utilisées pour compiler système interne des indicateurs qui caractérisent la performance de l'entreprise, et la tenue de registres d'une manière spéciale qui permet de séparer les informations entrantes selon certains critères.

Qu'est-ce qui est réglementé ?

L'article 10 de la loi 402-FZ établit l'enregistrement obligatoire des informations obtenues à partir de titres primaires dans les documents comptables :

• Les entreprises commerciales sont autorisées à développer indépendamment les formulaires de ces registres.
• Les entités du secteur public doivent utiliser les formulaires des annexes à .
• Les organisations utilisant le régime fiscal simplifié, selon, peuvent accepter système simplifié registres.
• Les petites entreprises ont le droit de ne pas les utiliser du tout, reflétant toutes les transactions dans le registre des activités commerciales, dans lequel les informations sur la disponibilité des biens et De l'argentà une date précise.

La composition du registre est indiquée dans la partie 4 de l'art. 10 acte 402-FZ.

Des erreurs dans le développement d'un tel formulaire peuvent affecter la taille assiette fiscale.

Pour résumer, clarifier l'exactitude des écritures comptables et établir un bilan, à la fin du mois, les informations collectées sont ajoutées au grand livre.

Étant donné que les entreprises développent indépendamment des formulaires de registres, la décision de conserver un document permettant de résumer les données disponibles reste à la discrétion de la direction de l'organisation.

De par la nature des tâches à mettre en œuvre, les registres sont répartis en :

• chronologique, reflétant les informations dans l'ordre de réception ;
• systématique, permettant de regrouper des opérations homogènes ;
• combinés, combinant les deux formats précédents.

À quoi ressemblent les documents ?

Les registres comptables sont des tables de regroupement et de synthèse des enregistrements. Les formulaires sont classés selon leur apparence.

Parmi eux se trouvent :

• un livre composé d'un ensemble de feuilles reliées, dont chacune est bordée de colonnes d'un certain type et comprend les détails nécessaires;
• une carte de compte courant destinée à comptabiliser les transactions avec les débiteurs, les créanciers, les employés qui reçoivent des espèces à certaines fins ;
• une fiche matérielle contenant les lignes de revenus, dépenses, solde des actifs matériels pour résumer les totaux quantitatifs ;
• multi-colonne, divisé en plusieurs colonnes, carte ;
• feuilles volantes - grandes tailles.

Liste des politiques comptables

La liste des registres utilisés pour enregistrer les transactions commerciales est une section obligatoire du document qui définit l'ensemble des méthodes de comptabilisation et de déclaration. Vous trouverez ci-joint des exemples de formulaires.

Les formulaires manquants ne sont pas autorisés. Pour les situations imprévues, en règle générale, il est possible d'approuver des formulaires supplémentaires sur ordre du responsable.

• simple - excluant l'utilisation de registres;
• complet, permettant l'utilisation d'éléments destinés au classement et au stockage des informations primaires.

Si la deuxième des options ci-dessus est sélectionnée, afin d'enregistrer les faits de la vie économique, il sera nécessaire de remplir un ensemble d'états comptables indiqués dans le tableau :

Consolidé

Pour systématiser les données contenues dans les registres, un intervalle de déclaration et une date de synthèse sont fixés. La généralisation des informations est faite dans la feuille d'échecs 9MP.

Dans ce formulaire, chaque compte et sous-compte se voit attribuer une section spéciale, contient des informations sur le débit et le crédit. Le formulaire est pratique à utiliser avec une petite nomenclature.

Sur la base de 9MP, vous pouvez afficher les soldes à la fin de l'intervalle considéré et remplir le bilan - la différence entre les recettes et les coûts sur une certaine période pour chaque compte synthétique.

Selon la TVA

Le document comptable principal pour la taxe sur la valeur ajoutée est une facture. Par conséquent, les livres de vente et d'achat peuvent être considérés comme un registre. Ce dernier reflète les documents entrants qui vous permettent de bénéficier d'une déduction du montant de la TVA en amont.

Comptabilisation des immobilisations

Il n'y a pas de formulaire unifié du registre, de sorte que les comptables développent indépendamment les formulaires nécessaires.

L'ordre de journal le plus couramment utilisé 13, généré à l'aide d'un programme informatique spécialisé.

Primaire

Ce sont des documents qui sont utilisés pour confirmer les transactions commerciales. Les formulaires sont développés par l'organisation et fixés dans la politique comptable.

Conformément aux directives du ministère des Finances de la Fédération de Russie, des formulaires obligatoires sont requis pour remplir :

• documents de caisse;
• connaissement.

Le cercle des personnes habilitées à certifier un tel document par une signature est déterminé par le chef d'entreprise.

Analytique

Ces registres contiennent les principaux attributs de l'opération et ses brève description. Ils peuvent être constitués sur un seul compte, selon le principe du bilan.

Obligatoire

L'organisation détermine à sa discrétion la composition des formulaires de systématisation dans la politique comptable. Tout d'abord, ces indicateurs sont nécessaires à la comptabilité et au reporting.

En même temps, ils sont utilisés pour déterminer l'assiette fiscale et prendre des décisions liées aux activités de l'entreprise.

Vérifier

Conformément à l'arrêté du ministère des Finances 94n, le compte 50 résume les données sur les flux de trésorerie. L'information est reflétée dans le journal-commande 1.

Par salaire

Pour identifier le chiffre d'affaires au crédit des comptes utilisés pour les règlements avec les employés, le journal-commande 10 est utilisé.

institution budgétaire

Pour les agences gouvernementales, les formulaires de registres comptables sont unifiés et régis par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie 52N du 30.03.2015. La liste comprend cinquante et un documents.

Par exemple:

• fiche d'inventaire;
• livre d'inventaire;
• feuille de chiffre d'affaires;
• livre principal;
• journal d'enregistrement des obligations.

Règlements avec des personnes responsables

Lors de l'émission d'un paiement anticipé cible à un employé, les données sont saisies dans le journal de commande 7.

Le registre dispose d'un système unifié d'enregistrements. Où comptabilité analytique effectué de manière positionnelle.

Chaque ligne affiche :

• le montant d'argent donné;
• dépenses justifiées par la communication écrite soumise ;
• le montant du retour des fonds non utilisés ;
• dépassement remboursé.

Ainsi, toutes les opérations sur un rapport sont reflétées sur une seule ligne.

Comment approuver ?

Pour justifier l'utilisation d'un certain type de registre, les informations suivantes devront être ajoutées à la politique comptable :

• format de remplissage ;
• structure du formulaire ;
• la possibilité d'utiliser la technologie informatique pour préparer le registre.

Les modifications entrent en vigueur conformément à la directive du chef d'entreprise.

Commande (échantillon)

Une ordonnance approuvant une politique comptable contient généralement les informations énumérées ci-dessous :

• nom du document ;
• date et numéro ;
• activités de l'entreprise;
• actifs dans la propriété ;
• la possibilité de réaliser des opérations avec devises et titres ;
• prêts non couverts ;
• prêts aux employés et à des tiers ;
• subventions budgétaires;
• divisions séparées;
• le droit à une méthode comptable simplifiée ;
• justification normative (liens vers code fiscal, loi 402-FZ, PBU 1/2008, arrêté du ministère des Finances 106n) ;
• l'essence de la commande (par exemple, approuver nouvelle édition Réglementation comptable);
• le début du document ;
• nomination d'une personne chargée de l'exécution de la commande ;
• signature du chef.

Conditions requises et règles de conduite

Le concept de quels documents sont classés comme registres comptables et ce qui y est inclus est établi par la loi 402-FZ.

Que faut-il refléter ?

Les informations sur les faits accomplis de la vie économique de l'entreprise sont soumises à saisie :

• nom de forme;
• Date de préparation ;
• nom du sujet;
• essence de l'opération;
• dimension monétaire;
• Nom et fonction de la personne responsable.

Détails requis

Les attributs qui doivent être spécifiés lors de la constitution du registre sont établis par des textes réglementaires :

• en-tête de tableau ;
• le nom de l'organisme d'origine;
• la période pour laquelle les informations sont saisies ;
• comptes d'objets comptables;
• l'équivalent financier des éléments, indiquant les unités de mesure;
• coordonnées des personnes autorisées à tenir le registre.

Quand sont faites les inscriptions ?

Le remplissage du registre doit être effectué dans le processus d'achèvement du fait de la vie économique de l'entreprise ou immédiatement après son achèvement.

Procédure de compilation

La méthode de remplissage est régie par l'article 10 de la loi 402-FZ :

• des ajustements peuvent être effectués par une entité autorisée à tenir le registre ;
• la présence d'unités de mesure et le décodage de la signature sont obligatoires ;
• la structure du formulaire est établie par le chef d'entreprise ;
• il n'est pas permis d'ajouter des informations sur des objets imaginaires et des faits d'activité économique.

Comment peuvent-ils être menés ?

Les documents peuvent être fixés sur support papier ou électronique.

Qui signe ?

Le formulaire est certifié par des personnes désignées par le chef.

Exactitude de la réflexion des transactions commerciales

Les informations relatives à chaque événement doivent être saisies séquentiellement, en commençant par la plus ancienne, et systématisées selon des positions comptables destinées à fixer le mouvement de chaque groupe homogène en termes monétaires.

Formation en 1C : Comptabilité

Pour préparer les principaux registres, vous pouvez utiliser des rapports standards :

• bilan du chiffre d'affaires ;
• feuille d'échecs;
• chiffre d'affaires du compte ;
• analyse de compte ;
• carte de compte ;
• analyse de sous-conto ;
• messages récapitulatifs ;
• livre principal.

Protection, modification et correction de bugs

Les ajustements doivent être effectués avant la clôture des transactions du mois en cours.

Il existe plusieurs manières d'éditer :

• la procédure corrective est appliquée si l'inexactitude n'a pas affecté la correspondance des comptes et n'a pas affecté les comptes ;
• l'inversion est utilisée lorsqu'un autre compte est indiqué au lieu d'un seul ;
• la méthode des écritures complémentaires est accédée si le montant de la transaction a été sous-estimé.

Procédure et durée de stockage

Conformément aux normes de 402-FZ et aux règles d'organisation de l'archivage, conserver les registres comptables pendant cinq ans après l'intervalle de déclaration.

Les documents doivent être protégés de la distorsion des données qu'ils contiennent et de la perte totale.

Clôture pour la période de déclaration

La procédure de séparation des informations sur les faits de la vie économique se rapportant à des intervalles différents est établie par un acte administratif distinct ou est prescrite dans la politique comptable.

De plus, il est nécessaire de contrôler l'ordre de livraison des documents aux archives:

• piqûre;
• suivi de la validité des données ;
• l'existence de sanctions appropriées ;
• l'établissement d'un registre consolidé.

Attention!

• En raison des modifications fréquentes de la législation, les informations deviennent parfois obsolètes plus rapidement que nous ne pouvons les mettre à jour sur le site.

Les formulaires de registres comptables (un échantillon de 2017 peut être trouvé dans cet article) sont conçus pour systématiser et synthétiser les données de documentation primaire. Ils sont utilisés à la fois dans le but de refléter les transactions commerciales en effectuant des écritures, et pour la préparation ultérieure de la comptabilité et / ou rapport financier entreprises. Considérez comment la formation des registres comptables est effectuée conformément aux exigences légales.

Ce qui doit être reflété dans les registres comptables

Les formulaires de registres comptables en 2017 sont établis selon des échantillons que chaque entité commerciale de type commercial approuve de manière indépendante. Cette position est confirmée par le ministère des Finances dans les clarifications: information n ° ПЗ-10/2012 du 04 décembre 2012. L'exception concerne les formulaires de registres comptables établis par les organismes publics autorisés. Les conditions d'inscription sont données dans la stat. 10 de la loi n ° 402-FZ du 6 décembre 2011. Ainsi, lors de l'élaboration indépendante d'échantillons de registres comptables, les détails suivants doivent être indiqués:

1. Titre du document.
2. Le nom de l'entreprise compilatrice.
3. La date de la période de compilation ou la date de début/fin du registre.
4. Compteur monétaire de l'objet comptable avec la réduction du type d'unité de mesure.
5. Regroupement systématique et/ou chronologique.
6. Personne responsable officielle avec un nom complet et un poste, ainsi qu'une signature.

Noter! La réponse à la question : « qui signe les registres comptables ? dépend de la façon dont les formulaires sont créés. Dans le cas général, l'exactitude de la maintenance est assurée par des employés responsables, ils signent également les formulaires établis sur papier. En cas d'utilisation de documents sous forme électronique, un EDS est utilisé, mais une telle procédure devrait être prévue dans Réglementation comptable entreprises.

Registres comptables analytiques - échantillon

Les formes de registres comptables sont classées en synthétiques et analytiques, selon le degré de généralisation des données. La réflexion des informations dans le premier cas est effectuée sur les comptes de la comptabilité synthétique montants totaux(exemple - grand livre, journaux de commandes, bilans). Et dans le second cas, des sous-comptes de comptabilité analytique sont utilisés avec des analyses détaillées par type / groupe de documents (par exemple, fiches analytiques et relevés d'inventaire, comptes bancaires, contreparties, etc.).

Important! La liste de tous les registres utilisés par l'organisation et les personnes responsables de leur tenue doit être fixée dans l'annexe à la politique comptable pour confirmer l'exactitude des informations. Parallèlement, des échantillons de registres comptables et comptabilité fiscale est Chef comptable entreprise, mais approuvé directement par le chef.

Exemples de registres synthétiques et analytiques

Expliquons ce que sont les registres synthétiques et analytiques avec des exemples. Sous forme synthétique, on prend un bilan avec chiffre d'affaires généralisé de la période et soldes des comptes.

Type de registre synthétique - bilan du trimestre.

Pour un exemple de registre analytique, un bilan est donné pour le compte. 71 pour les employés responsables.

Type de registre analytique - bilan pour compte. 71.

Quels registres sont utilisés pour générer des états financiers

Pour former un bilan, formulaire-2 et d'autres types de rapports, l'entreprise utilise des données comptables qui sont collectées dans des registres. Les principaux sont les journaux de commandes, où, à l'aide d'écritures, les informations sont accumulées pour la période de référence. Les données sont résumées à la fin du mois à l'aide de la clôture de période et transférées au grand livre indiquant les soldes des comptes. Les rapports sont directement compilés sur la base des informations du grand livre, du bilan, des journaux de commandes.