Audit. Sanctions en cas de non-exécution d'un audit obligatoire. Revue juridique des contrats et autres documents

Les principaux critères et sujets d'audit obligatoire sont fournis loi fédérale du 30 décembre 2008 n° 307-FZ. Dans le même temps, il n'y a pas eu de changement dans les critères 2018 du contrôle légal des comptes. En général, l'organisation est tenue d'effectuer un audit annuel États financiers pour 2018, s'il remplit l'une des conditions spécifiées dans la partie 1 de l'art. 5 de la loi fédérale du 30 décembre 2008 n° 307-FZ.

Ainsi, les critères d'un audit obligatoire sont :

l'organisation a la forme organisationnelle et juridique de JSC ;
les titres de l'organisme sont admis à la négociation organisée ;
l'organisation est établissement de crédit, le bureau antécédents de crédit, une organisation qui est un acteur professionnel du marché papiers précieux, organisme d'assurance, organisme de compensation, société d'assurance mutuelle, organisateur commercial, fonds de pension ou autre fonds non étatique, fonds d'investissement par actions, société de gestion fonds d'investissement par actions, fonds commun de placement ou fonds de pension non étatique (à l'exception des fonds hors budget);
le volume des recettes de la vente de produits (vente de biens, exécution de travaux, prestation de services) de l'organisation pour 2017 a dépassé 400 millions de roubles;
montant des actifs bilan au 31.12.2017 dépasse 60 millions de roubles;
l'organisation présente ou divulgue des états comptables (financiers) récapitulatifs (consolidés) annuels.

Ainsi, par exemple, la forme organisationnelle et juridique d'une JSC oblige l'organisation à effectuer un contrôle légal des comptes, indépendamment du respect d'autres critères, et pour un contrôle légal des comptes d'une LLC, le critère peut être, par exemple, le montant des revenus ou le montant des actifs.

Le rapport de l'auditeur n'est pas inclus dans les états financiers et le soumet donc à bureau des impôts ensemble avec rapports annuels pas nécessaire (article 14 de la loi fédérale n° 402-FZ du 6 décembre 2011, pp. 5 p.1 art. 23 Code fiscal de la Fédération de Russie, Lettre du Ministère des Finances du 30 janvier 2013 n° 03-02-07/1/1724).

Il est nécessaire de soumettre la conclusion obtenue à la suite de l'audit obligatoire à Rosstat. Cela doit être fait avec les comptes annuels. Et si, au moment de la soumission de ces rapports à Rosstat, l'audit n'est pas encore terminé, le rapport d'audit doit être soumis à l'autorité statistique au plus tard 10 jours ouvrables suivant la date du rapport du vérificateur, mais au plus tard le 31 décembre ( Partie 2 Art. 18 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

Informations sur les résultats de l'audit obligatoire, conformément au paragraphe 6 de l'art. 5 de la loi fédérale "Sur activité d'audit» du 30 décembre 2008 n ° 307, devrait être publié sur la ressource fédérale - un portail contenant des informations sur des faits juridiquement significatifs de nature différente. Les sujets entrent eux-mêmes les informations dans le registre activité économique(entreprises, organisations de toutes formes organisationnelles et juridiques, entrepreneurs individuels, etc.).

Le message publié sur la ressource fédérale doit contenir les informations suivantes :

informations sur l'entreprise auditée : nom, NIF, OGRN ;
informations sur la personne qui effectue l'audit : nom de l'organisme d'audit ou nom complet de l'auditeur, TIN, PSRN (pour l'organisme) ou SNILS (pour l'auditeur) ;
une liste des états comptables (financiers) pour lesquels l'audit a été effectué et la période couverte par l'audit ;
l'opinion du commissaire aux comptes sur la fiabilité des déclarations qu'il a vérifiées et sur les faits susceptibles d'avoir une incidence significative sur la véracité des informations qui y sont données ;
la date du rapport du commissaire aux comptes.

La publication du rapport du commissaire en 2018 doit être effectuée dans les 3 jours à partir du moment où l'audit est terminé (clause 3.1 du chapitre III de l'arrêté approuvé par arrêté du Ministère du développement économique de la Fédération de Russie du 5 avril 2013 n ° 178). Les informations ne peuvent être transmises qu'à au format électronique(clause 5, article 7.1 de la loi fédérale n° 129), tandis que l'authenticité de chaque message transmis est certifiée par une signature numérique électronique (EDS).

Quelles sont les sanctions prévues pour un organisme soumis au contrôle légal des comptes en cas de non-réalisation d'un contrôle légal des comptes ?

Sur cette question, nous adoptons la position suivante :

Les sanctions à l'encontre d'un organisme soumis au contrôle légal pour défaut d'effectuer un contrôle légal des comptes ne sont actuellement pas prévues par la loi.

Dans le même temps, une organisation et ses agents peuvent être tenus responsables administrativement sur la base de l'art. 19.7 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie. La sanction de cet article prévoit un avertissement ou l'imposition d'une amende administrative : aux fonctionnaires - de 300 à 500 roubles ; sur le entités juridiques- de 3 000 à 5 000 roubles.

Le délai de prescription pour l'attraction selon l'art. 19.7 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie est de trois mois après le dernier jour du délai de soumission d'un rapport d'audit. Dans cette situation, le dernier jour pour la soumission d'une copie obligatoire du rapport d'audit est le 31 décembre 2019.

La loi fédérale N 402-FZ "Sur la comptabilité" n'est pas fournie.

Les autorités fiscales pendant audit de bureau peut tenir l'organisation responsable de l'absence d'opinion d'audit (dans les délais de conservation établis). Les responsables d'une organisation qui ne dispose pas de rapports d'audit pour les années précédentes peuvent être condamnés à une amende de 5 000 à 10 000 roubles (note 1 de l'article 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie) * (1).

Justification du poste :

Un audit est une vérification indépendante des états comptables (financiers) (ou d'une partie de ceux-ci) de l'entité auditée afin d'exprimer une opinion sur la fiabilité de ces états (partie 3 de l'article 1 de la loi fédérale du 30 décembre 2008 N 307-FZ "Sur l'audit", ci-après - Loi sur l'audit).

Loi fédérale du 23 juillet 2013 N 251-FZ du 1er septembre 2013 dans la partie 10 de l'art. 13 de la loi N 402-FZ a été modifiée, selon laquelle le rapport soumis à la publication obligatoire, ainsi qu'à l'audit obligatoire, doit non seulement être publié avec le rapport de l'auditeur, mais également être soumis avec celui-ci. Toutefois, la loi fédérale n° 357-FZ du 21 décembre 2013 (ci-après dénommée loi n° 357-FZ) exclut ces modifications. Depuis le 1er janvier 2014, la partie 10 de l'art. 13 de la loi N 402-FZ est revenue à sa précédente édition. Dans le même temps, la loi N 357-FZ du 1er janvier 2014, partie 2 de l'art. 18 de la loi N 402-FZ est complétée par une norme prévoyant que lorsqu'une copie obligatoire des états comptables (financiers) annuels compilés, soumis à un audit obligatoire, est soumise aux autorités statistiques de l'État, un rapport d'audit à ce sujet est soumis accompagnées de ces déclarations ou au plus tard 10 jours ouvrables à compter de la date suivant la date de signature du rapport de l'auditeur, mais au plus tard le 31 décembre de l'année suivant l'année de référence.

Rappelons que l'année de référence pour les états comptables (financiers) annuels est année civile- du 1er janvier au 31 décembre inclus, à l'exception des cas de création, de réorganisation et de liquidation d'une personne morale (partie 1 de l'article 15 de la loi N 402-FZ).

Autrement dit, dans ce cas, le rapport d'audit sur les états financiers annuels de l'organisation pour 2018 doit être soumis à l'autorité nationale des statistiques au plus tard le 31 décembre 2019.

En raison de la non-présentation dans régler le temps rapport d'audit, l'organisation et ses agents coupables d'une infraction peuvent être tenus responsables administrativement sur la base de l'art. 19.7 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (voir les lettres de Rosstat du 4 décembre 2017 N 04-4-04-4 / 136-SMI, du 16 février 2016 N 13-13-2 / 28-SMI , du 16 décembre 2013 N 1578 / OG, décision du tribunal régional de Sverdlovsky du 06.08.2015 N 4А-660/2015, décision du présidium du tribunal régional de Samara du 26.08.2011 N а-424/2011, décision du Leninsky Tribunal de district de Vladivostok du 07.09.2012 N 12-824/2012).

La sanction de l'article ci-dessus prévoit un avertissement ou l'imposition d'une amende administrative : aux fonctionnaires - de 300 à 500 roubles ; pour les personnes morales - de 3 à 5 mille roubles.

Où un dépôt tardif(non-soumission) des états financiers et un rapport d'audit à celui-ci sont deux infractions distinctes, et une amende peut être perçue pour chacune d'elles (lettre Rosstat du 16 février 2016 N 13-13-2/28-SMI).

Le délai de prescription pour porter à la responsabilité administrative en vertu de l'art. 19.7 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie est de trois mois (partie 1 de l'article 4.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie). Dans le même temps, les infractions administratives exprimées dans le non-respect d'une obligation dans un délai précis ne peuvent être considérées comme durables (paragraphe 3, clause 19 de la résolution du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 27 janvier 2003 N 2 "Sur certaines questions liées à la promulgation du Code de la Fédération de Russie sur les infractions administratives). Par conséquent, il n'est possible d'attirer en vertu de cet article que dans les trois mois suivant le dernier jour de la date limite de soumission d'une copie obligatoire des états financiers (rapport d'audit). Dans cette situation, la date limite pour soumettre une copie du rapport d'audit est le 31 décembre 2019.

La loi N 402-FZ ne prévoit pas l'obligation de soumettre un rapport d'audit à d'autres organes de l'État.

Selon le paragraphe 6 de l'art. 5 de la loi fédérale du 30 décembre 2008 N 307-FZ "Sur les activités d'audit", les informations sur les résultats d'un audit obligatoire sont soumises à l'inscription au Registre fédéral unifié des informations sur les faits des activités des personnes morales. Cela devrait être fait par le client de l'audit, c'est-à-dire organisation.

La soumission tardive d'informations, ainsi que la non-soumission ou la soumission de fausses informations sur une personne morale au registre dans les cas où une telle inscription est prévue par la loi, peuvent être des motifs de mise en cause de la responsabilité administrative en vertu de la partie 2 de l'art. 6-8 art. 14.25 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie (avertissement ou imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de 5 à 10 000 roubles; une violation répétée entraîne l'imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de 10 000 à 50 000 roubles ou disqualification pour une période de un à trois ans).

La constitution et la tenue du registre sont assurées par son opérateur, dont la fonction est actuellement exercée par Interfax CJSC (clause 4, article 6 de la loi fédérale du 18 juillet 2011 N 228-FZ "sur la modification de certains actes législatifs Fédération Russe en termes de révision des modalités de protection des droits des créanciers en cas de diminution du capital autorisé, de modification des exigences pour les entités commerciales en cas de divergence entre le capital autorisé de la valeur actifs nets", paragraphe 2 de l'arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 21 mars 2011 N 121 "Sur la détermination de l'opérateur du Registre fédéral unifié des informations sur les faillites").

Vous pouvez vous familiariser avec la procédure de saisie des informations dans le registre dans le matériel : Encyclopédie des décisions. Registre fédéral unifié d'informations sur les faits des activités des personnes morales.

En ce qui concerne les amendes d'un montant de soixante-dix mille roubles, nous notons ce qui suit.

Imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de 10 000 à 20 000 roubles ; pour les personnes morales - de 20 à 70 000 roubles (en cas de violation répétée - l'imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de 30 000 à 50 000 roubles; pour les personnes morales - de 100 à 150 000 roubles) est prévue par l'art . 13.19 Code administratif de la Fédération de Russie. Une telle sanction peut être appliquée à une organisation pour défaut de fournir des données statistiques primaires aux autorités statistiques (ou fourniture intempestive, ou fourniture de données inexactes).

Les données statistiques primaires sont des informations documentées sur les formes d'observation statistique fédérale reçues des répondants (clause 7, article 2 de la loi fédérale du 29 novembre 2007 N 282-FZ "sur la comptabilité statistique officielle et le système de statistiques d'État dans la Fédération de Russie "). L'obligation des répondants de fournir des données statistiques primaires est établie à l'art. 8 de la loi N 282-FZ.

Notez que les amendements à la loi n° 402-FZ, introduits par la loi fédérale n° 444-FZ du 28 novembre 2018 « portant modification de la loi fédérale « sur la comptabilité », sont entrés en vigueur le 28 novembre 2018. La plupart des amendements viennent en vigueur à partir du 1er janvier 2020. Par conséquent, les états financiers pour 2018 doivent être soumis dans le même ordre, et pour 2019 - déjà selon les nouvelles règles.Les formats et la procédure de soumission des rapports et des rapports d'audit (AZ) sous forme électronique sera approuvé par le Service fédéral des impôts.Le département des impôts assurera également l'accès des personnes intéressées à la ressource d'information de l'État.

Les organisations soumises à un audit obligatoire, ainsi que les états financiers, devront soumettre à autorité fiscale rapport d'audit. Il doit également être représenté sous la forme document électronique en même temps:

avec les comptes annuels ;

ou dans les 10 jours ouvrables à compter du jour suivant la date du rapport de l'auditeur, mais au plus tard le 31 décembre de l'année suivant l'année de référence.

Simultanément à la loi N 444-FZ, la loi fédérale du 28 novembre 2018 N 447-FZ "sur les modifications de l'article 23 de la première partie du Code fiscal de la Fédération de Russie" a également été adoptée, qui entre également en vigueur en janvier 1, 2020.

Le par actuel. 5 p.1 art. 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le législateur a divisé la loi N 447-FZ spécifiée en deux parties. La clause 1 a été complétée par la sous-clause 5.1 à partir du 1er janvier 2020. Elle fixe séparément les exigences pour les organisations qui n'ont pas l'obligation de soumettre des états comptables (financiers) annuels qui constituent l'état ressource d'information conformément à la loi N 402-FZ (telle que modifiée par la loi N 444-FZ). Il s'agit d'organisations dont les rapports contiennent des informations classées secrets d'État, ainsi que d'autres organisations dans des affaires établies par le gouvernement de la Fédération de Russie. Ils doivent soumettre des rapports comptables annuels aux organismes statistiques territoriaux et au Service fédéral des impôts du lieu où se trouve l'organisation. Dans le même temps, les autorités fiscales ne tiendront pas compte des informations issues de leurs déclarations lors de la création d'une ressource d'information de l'État.

Le 28 novembre 2018, le ministère des Finances de la Russie a élaboré un projet de loi « sur les amendements au Code des infractions administratives de la Fédération de Russie dans le cadre de l'établissement de la responsabilité en cas de non-soumission d'une copie obligatoire des états comptables (financiers) annuels et d'un Audit Report to It" (ID N 02/04/06-18/00081866, publié sur le portail fédéral des projets d'actes juridiques réglementaires (http://regulation.gov.ru/projects#search=02/04/06-18 /00081866&npa=), qui contient des dispositions modifiant les sanctions.

Le projet de loi prévoit de compléter le chapitre 15 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie par l'article 15.11.1. Le montant de l'amende pour ce projet dépendra de la nécessité ou non d'un audit obligatoire. Si oui, l'amende est beaucoup plus élevée (voir le dossier de projet dans la version en ligne du système GARANT sur https://base.garant.ru/56774776/). Ainsi, selon ce projet, la soumission tardive de rapports par une personne morale, ainsi que sa soumission incomplète, peut entraîner une amende pouvant aller jusqu'à 200 000 roubles; jusqu'à 500 mille roubles - si ces déclarations font l'objet d'un audit obligatoire.

En cas de non-soumission de rapports, l'amende pour les personnes morales en rapport avec les rapports soumis à un audit obligatoire peut aller jusqu'à 700 000 roubles.

- Encyclopédie des Solutions. Audit obligatoireétats comptables (financiers) annuels;

- Encyclopédie des Solutions. Audit de LLC ;

- Encyclopédie des Solutions. Responsabilité pour violation des délais de soumission des états comptables (financiers) aux autorités statistiques ;

- Encyclopédie des Solutions. Rapport d'audit;

- Encyclopédie des Solutions. Registre fédéral unifié d'informations sur les faits des activités des personnes morales;

- Question : LLC sur système commun fiscalité, les revenus pour 2018 se sont élevés à plus de 800 millions de roubles, le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes. Quelle est la responsabilité de ne pas effectuer d'audit obligatoire à partir de 2019 ? Qu'est-ce qu'un commissariat aux comptes implique : vérification des états financiers ou déclaration d'impôt? Quels sont les documents examinés lors du contrôle légal des comptes ? (Réponse du Service Conseil Juridique GARANT, juin 2019)

États comptables (financiers) annuels : procédure de présentation à guichet unique (T. Maslova, revue "Practical. Official materials and comments (720 hours)", N 1, janvier 2019) ;

Commentaire de la loi fédérale du 28 novembre 2018 N 444-FZ "sur les modifications de la loi fédérale" sur la comptabilité "(B.L. Svain, revue" Actes normatifs pour un comptable ", N 1, janvier 2019).

Réponse préparée :
Expert service conseil juridique GARANT
Mozaleva Natalia

Contrôle de la qualité de la réponse :
Réviseur du service de conseil juridique GARANT
, membre du RSA Gornostaev Viatcheslav

Le matériel a été préparé sur la base d'un individu consultation écrite fournis dans le cadre du service de consultation juridique.

*(1) Le Code des infractions administratives a été complété par la note 1.1 du 9 juin 2019 (loi fédérale n° 113-FZ du 29 mai 2019) :

1.1. La responsabilité administrative prévue par cet article pour fausse déclaration des indicateurs des états comptables (financiers) ne s'applique pas à la personne chargée de la tenue comptabilité, et à la personne avec laquelle le contrat de prestation de services comptables a été conclu, si une telle distorsion résulte d'une divergence entre les pièces comptables primaires établies par d'autres personnes et les faits accomplis de la vie économique et (ou ) la non-transmission ou la transmission intempestive des pièces comptables primaires pour l'enregistrement des données qu'elles contiennent dans les registres comptables.

*(2) La liste des cas de réalisation d'un audit obligatoire des états comptables (financiers) pour 2018 est donnée dans les informations du ministère des Finances de la Russie du 15 janvier 2019 "Liste des cas de réalisation d'un audit obligatoire de la comptabilité ( financiers) pour 2018 (conformément à la législation de la Fédération de Russie)". La liste résume prévu par la loi Cas RF d'audit obligatoire des états comptables (financiers) pour 2018. Pour chaque cas, il est indiqué quelle loi établit l'audit obligatoire, les types d'états audités, ainsi que les personnes habilitées à auditer (voir également la note d'information du ministère des Finances de la Russie du 16 janvier 2019 N IS- audit-27 "Sur la liste des cas d'audit obligatoire des rapports comptables (financiers) pour 2018).

*(3) Par règle générale société à responsabilité limitée, par opposition à, par exemple, sociétés par actions, n'est pas obligé de publier des rapports sur ses activités (clause 1, article 49 de la loi LLC). Voir Encyclopédie des solutions. Rapports publics LLC.

Le marché de l'audit se prépare à une nouvelle réforme. Le gouvernement promet de modifier la loi actuelle sur l'audit d'ici la fin de 2019, rendant la procédure obligatoire pour les organisations ayant un revenu supérieur à 600 millions et 800 millions. Business.ru a découvert à quoi ressemblent les exigences d'audit pour les LLC en 2018 et en dans quels cas la réalisation d'un audit est un devoir et non une décision volontaire des responsables.

Qui a besoin d'un audit

Sous conditions vérification obligatoire les entités juridiques qui répondent à des critères spécifiques sont incluses. Les entreprises parmi les petites et moyennes entreprises ont, en règle générale, de petits chiffres d'affaires, ne lèvent pas de fonds auprès des particuliers et n'émettent pas de titres de participation. Dans de tels cas, il n'est pas nécessaire de vérifier en plus la fiabilité de l'organisation de la comptabilité et de la préparation du reporting.

Même si la LLC ne relève pas de cette procédure obligatoire, afin d'éviter les risques, un entrepreneur doit périodiquement demander l'aide de professionnels.

Qu'est-ce qu'un audit d'une LLC

Une procédure de vérification complète - un audit - permet à l'entreprise d'évaluer le niveau d'exactitude de la comptabilité et la fiabilité de la réflexion des données financières dans les rapports officiels. Un audit exprime le jugement indépendant d'organismes spécialisés ou d'un auditeur individuel. Ses résultats sont importants pour que le propriétaire comprenne la véritable situation de l'entreprise. Un audit obligatoire doit être effectué chaque année.

Principal règlements régissant la procédure d'audit d'une LLC sont les suivantes :

Loi n° 307-FZ "sur l'audit" ;
Loi n° 402-FZ "Sur la comptabilité" ;
Ordonnance de Rosstat n° 220 ;
Message d'information du Ministère des Finances n° IS-audit-20.

Critères d'audit obligatoire en 2018 pour LLC

Les audits sont effectués par des entreprises qui ont des revenus importants ou qui affectent les intérêts d'un grand nombre (illimité) de tiers avec leurs activités. En fonction de ces paramètres, les organisations peuvent être divisées en groupes :

Forme juridique - sociétés par actions.
Type d'activité - banques, bureaux de crédit, assureurs, fonds de pension, fonds d'investissement et leurs sociétés de gestion, acteurs professionnels du marché des valeurs mobilières, sociétés dont les titres sont négociés en bourse.
Consolidation des états financiers - participations qui composent les états financiers consolidés.
Indicateurs financiers: le montant des recettes de l'audit obligatoire est supérieur à 400 millions de roubles. ou solde de l'actif - plus de 60 millions de roubles.

Outre, lois distinctes définir des critères supplémentaires pour cette procédure obligatoire. En particulier, les exigences s'appliquent aux entreprises et sociétés d'État, aux coopératives de consommateurs de crédit, aux développeurs et aux organisateurs de jeux de hasard. Une liste détaillée est publiée et mise à jour sur le site Internet du ministère des Finances.

Pour LLC, dans la masse, le bilan et le montant des revenus deviennent les critères d'un audit obligatoire. Dans le même temps, pour les entreprises nouvellement enregistrées, les indicateurs financiers sont corrélés avec les chiffres cibles établis, à partir de la deuxième année d'activité, c'est-à-dire à partir du reporting de l'année de reporting précédente.

Étapes d'audit

Si, selon les paramètres spécifiés, un audit est obligatoire pour une entreprise, toute la documentation de l'entité juridique relève de l'audit. Lors d'un tel audit, vous pouvez mettre de l'ordre dans la comptabilité de l'entreprise, obtenir un rapport sur les risques existants et potentiels de l'activité.

Audit

L'auditeur est approuvé lors de l'assemblée des fondateurs (participants), après quoi un accord pour la fourniture de services d'audit est conclu. Pour commencer, l'auditeur évalue la portée de l'audit, en fonction des spécificités de l'entité auditée. Puis:

Convient d'un plan de travail avec la direction, en tenant compte des délais pour remplir les formulaires de déclaration avant leur livraison.
Effectue la vérification en collectant des données, en testant les contrôles dans l'entreprise, en analysant l'image résultante.
Informe la direction sur les risques de l'activité et sur les lacunes de ses propres systèmes de comptabilité et de contrôle.
Prépare le résultat de la vérification sous la forme d'une conclusion.

Structure du rapport de l'auditeur

Ce document est officiel. La conclusion contient :

liste des destinataires de ce document ;
des données sur l'organisation auditée ;
des informations sur l'auditeur ;
une indication de la période et de la liste des rapports audités couverts par l'audit avec une désignation de la façon dont la responsabilité du rapport est répartie entre l'entité auditée et l'auditeur ;
des informations sur le travail effectué (son volume);
avis sur la fiabilité des rapports avec clarification des facteurs affectant la fiabilité ;
résultats de test;
date de conclusion.

Affichage des documents

La conclusion est soumise à Rosstat en même temps que rapport annuel. Si l'audit n'est pas terminé au moment du rapport, vous pouvez soumettre une conclusion dans les dix jours ouvrables à compter de la date du document, mais vous devez être à temps avant la fin de l'année. Il n'est pas nécessaire de soumettre un rapport d'audit au bureau des impôts.

Important! Le rapport du commissaire aux comptes doit être publié avec les comptes audités.

Responsabilité et sanctions en cas de défaut de remise d'un rapport d'audit

Il n'y a pas de sanctions en cas d'évasion et de non-exécution d'un audit obligatoire pour une LLC. Les sanctions sont liées à la conclusion finale, à savoir :

L'absence de document entraîne une amende de 5 000 à 10 000 roubles pour les fonctionnaires, en cas de récidive, l'amende est de 10 000 à 20 000 roubles, ou les fonctionnaires sont disqualifiés pendant 1 à 2 ans.
Le défaut de soumission ou la violation des délais entraîne une amende des fonctionnaires de 300 à 500 roubles et de 3000 à 5000 roubles pour LLC.

Même si l'audit n'est pas une procédure obligatoire, il ne faut pas la négliger. Il n'est pas rare que la direction ou les propriétaires d'entreprise n'aient aucun contrôle sur la comptabilité ou rapport financier. L'inattention se traduit par des arriérés, des amendes, des pénalités et des sanctions administratives (personnelles).

Un audit indépendant de grande qualité peut corriger la situation. Avec une documentation compétente, cette procédure peut devenir un garant travail efficace entreprises. Et le transfert d'une partie des affaires courantes à, par exemple, libérera du temps supplémentaire pour le développement des affaires.

Comment choisir un cabinet d'audit

Lors du choix d'un cabinet d'audit, les propriétaires d'une LLC ont deux moyens : contacter l'organisation et à un particulier. Les deux doivent être inclus dans organisme d'autorégulation commissaires aux comptes et ont droit à une telle activité. Un auditeur-individuel doit en outre disposer d'un certificat d'audit de qualification.

Un autre critère est le coût des services. Afin d'évaluer l'adéquation des prix et de comparer avec d'autres offres, il est important que le client comprenne comment le coût du contrat est formé. Évaluez la liste de prix de l'entreprise et préparez-vous Audit les experts vous aideront

Lors de la sélection d'un candidat, il faut également faire attention à la période de travail sur le marché, à la présence d'une clientèle solide, aux avis et à la variété des services fournis en général. Un facteur important est l'assurance responsabilité civile de l'entrepreneur au cas où l'entité auditée subirait un préjudice ou, à la suite de l'audit, des dommages seraient subis.

1. Article 5. Le contrôle légal des comptes contient 6 cas de contrôle légal des comptes. Mais les informations du ministère des Finances de la Russie donnent des tableaux très détaillés avec des cas. Ce tableau est-il une extension ou simplement une spécification de la liste de l'article 5 ?

Le tableau du ministère des Finances précise la liste des cas de réalisation d'un contrôle légal des comptes et constitue une très bonne "baguette magique" pour déterminer s'il existe un besoin de contrôle légal des entités contrôlées.

Un audit obligatoire doit être effectué non seulement pour les motifs spécifiés aux paragraphes 1 à 5 du paragraphe 1 de l'article 5 de la loi sur l'audit, mais également si une telle obligation est contenue dans un autre loi fédérale réglementant les activités d'une organisation (clause 6, clause 1, article 5).

La liste du ministère des Finances contient tous les cas possibles d'audit obligatoire découlant à la fois de la loi sur les activités d'audit et d'autres lois fédérales (par exemple, sur les sociétés par actions, sur les organisations non commerciales, sur les banques et les activités bancaires, etc.)

2. Y a-t-il eu des innovations dans la structure de l'incarcération au cours des 2-3 dernières années ?

Depuis le 1er janvier 2017 sur le territoire de la Fédération de Russie Normes internationales audit (ISA), dans le cadre duquel les normes fédérales sont devenues invalides pour tous les contrats d'audit conclus à partir du 1er janvier 2017.

Le format du rapport de l'auditeur est désormais défini dans la norme ISA 700, Formation d'une opinion et rapport sur les états financiers.

La structure de la conclusion a radicalement changé. L'opinion de l'auditeur, qui était auparavant formulée à la toute fin de la Conclusion, est désormais indiquée dans la première section. Les sections suivantes sont familières aux utilisateurs du Fondement de l'opinion et des responsabilités de l'auditeur et de l'entité auditée. De plus, des sections contenant des circonstances importantes et d'autres informations peuvent être incluses dans la conclusion. Comme pour l'opinion de l'auditeur, ces sections sont présentées ci-dessus (elles étaient auparavant présentées à la fin du rapport de l'auditeur.

Le rapport de l'auditeur a été complété par de nouvelles sections - Principaux enjeux de l'audit. cette section vise à accroître la valeur informative du rapport de l'auditeur en rendant l'audit plus transparent.

Les points clés de l'audit sont les points qui ont nécessité une attention particulière de la part de l'auditeur au cours de l'audit. Le rapport de l'auditeur décrit :

pourquoi le problème a été considéré comme le plus important pour l'audit et identifié comme clé

comment exactement cette question a été étudiée lors de l'audit (revue des procédures réalisées par l'auditeur, les résultats des procédures, les principales observations sur cette question).

Ainsi, la question clé de l'audit n'est pas une mise en garde ! Il s'agit d'informations qui confirment, mais, en raison de leur importance, divulguent en outre dans le rapport de l'auditeur les procédures qu'il a confirmées pour la fiabilité de ces informations.

Cette rubrique est obligatoire dans les rapports d'audit des organismes dont les titres sont admis à la négociation organisée. Pour les autres organisations, l'auditeur décide lui-même d'informer en Le rapport de l'auditeur sur les principales questions d'audit.

3. Tous les organismes de contrôle légal des comptes devraient-ils organiser un concours ouvert pour sélectionner les commissaires aux comptes ?

La liste des organisations qui sont tenues de sélectionner un auditeur (ainsi que d'effectuer d'autres achats) lors d'appels d'offres ouverts est fixée :

Loi fédérale 223-FZ "sur la passation des marchés de biens, travaux, services certains types entités juridiques"

Loi fédérale 44-FZ "sur le système des contrats dans le domaine de l'achat de biens, travaux, services pour répondre aux besoins de l'État et des municipalités"

La liste des organisations qui sont tenues de s'approvisionner, y compris les services d'audit, par le biais d'appels d'offres ouverts est fixée par ces lois et comprend principalement des entreprises publiques, des gouvernements d'État et municipaux, des entreprises unitaires d'État, institutions budgétaires etc.

4. Pourquoi, dans certains cas, est-il important que l'audit soit effectué par un organisme d'audit qui a un auditeur avec un certificat délivré après le 1er janvier 2011 ?

Il s'agit d'une exigence nécessaire de la loi sur l'audit pour :

organismes dont les titres sont admis à la négociation

organismes de crédit et d'assurance, non gouvernementaux les fonds de pension

organisations dans le capital autorisé dont la part des biens de l'État est supérieure à 25%

entreprises publiques, entreprises publiques. Sociétés de droit public

les organismes dont les comptes sont inclus dans le prospectus des valeurs mobilières

organismes générant des états financiers consolidés

Cette exigence est établie par la clause 4.1. Article 23 " Provisions finales» la loi sur l'audit. Conformément à cette clause, les auditeurs titulaires de certificats délivrés sur la base de la loi 119-FZ sur l'audit ont le droit d'effectuer un audit conformément au type de certificat dont ils disposent, à l'exception de la participation à l'audit des organisations spécifiées dans la partie 3 de l'article 5 de la loi 307-FZ .

5. Quelles amendes devront être payées ceux qui ne soumettent pas ou ne soumettent pas un avis obligatoire à temps ou ne l'enregistrent pas ?

La responsabilité directe en cas de non-exécution d'un audit obligatoire n'est pas prévue par la législation actuelle.

Le défaut de fournir un avis à Rosstat est passible de sanctions insignifiantes d'un montant de 3 à 5 000 roubles. pour l'organisation et 300-500 roubles. à la personne responsable (article 19.7 du Code des infractions administratives).

Vous pouvez également "tirer" ici violation grossière exigences en matière de rapports comptables (financiers) en vertu de l'article 15.11 du Code des infractions administratives (5 à 10 000 roubles).

Les sanctions les plus importantes actuellement associées à l'obligation de divulguer des informations dans le registre fédéral unifié d'informations sur les faits des activités des personnes morales. Cela s'applique uniquement aux sociétés par actions (PJSC et JSC), qui, conformément à l'article 15.19 du Code des infractions administratives, peuvent être condamnées à une amende pour avoir enfreint les règles de divulgation d'un rapport d'audit :

pour 30-50 mille roubles. sur les fonctionnaires

pour 700-1000 mille roubles. sur la société.