Compilation d'un rapport annuel avec Consultant Plus. Les stocks achetés pour la construction sont classés en actifs non courants

Il reste un peu plus de deux mois aux entreprises avant la livraison États financiers pour 2016. Notre article vous aidera à ne rien manquer.

Les états financiers des organisations pour 2016 comprennent les rapports suivants :

2) Rapport sur résultats financiers et annexe au rapport

3) Rapport sur utilisation prévue fonds et application à celui-ci

Organisations sur OSNO soumettre une annexe au compte de résultat, comprenant des données sur les variations des capitaux propres, les flux de trésorerie et l'utilisation prévue des fonds. Une note explicative aux états financiers n'est pas requise. Si nécessaire, des clarifications aux comptes annuels peuvent être rédigées sous forme libre.

Entrepreneurs individuels (PI) les états financiers annuels pour 2016 ne sont pas soumis.

Les organisations ont le droit de décider elles-mêmes sous quelle forme - électronique ou papier - soumettre les états financiers pour 2016 (Ordonnance du Service fédéral des impôts du 31 décembre 2015 n ° AS-7-6 / [courriel protégé]).

Et il doit être fourni dans bureau des impôts au lieu d'enregistrement du siège social, et une autre copie - à Rosstat.

Pour les petites organisations il existe des formes spéciales de bilan et de compte de résultat (états financiers simplifiés). Ils ne contiennent aucun détail sur le solde (clause 6.1 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n ° 66n, clauses 4 et 5 de l'article 6 loi fédérale du 06.12.2011 n° 402-FZ).

En 2017, les organisations qui sont tenues de réaliser un audit doivent en outre préparer et soumettre rapport d'audità Rosstat.

Composition des états financiers pour 2016

Comme nous l'avons déjà noté, les états financiers se composent de trois parties importantes :

1. bilan;
2. État des résultats financiers et ses annexes ;
3. Rapport sur l'utilisation prévue des fonds et ses annexes.

Bilan 2016

État des résultats financiers pour 2016

Rapport sur l'utilisation prévue des fonds pour 2016

Lors de la préparation des rapports, il convient d'être guidé non seulement par les normes du Code fiscal de la Fédération de Russie et du PBU. Mais aussi des recommandations aux commissaires aux comptes agréés par le Ministère des Finances pour 2016 et les années précédentes. Les recommandations tiennent compte, entre autres, des nuances dues aux récentes innovations législatives. Nous notons les principaux points auxquels le ministère des Finances conseille de prêter attention lors de la rédaction d'un rapport.

Paiement dans le système "Platon"

Rappeler cette taxe est perçu à titre d'indemnisation des dommages causés aux routes fédérales par le transport de marchandises d'une masse supérieure à 12 tonnes. Selon la loi, le montant taxe de transport en ce qui concerne chacun de ces camions, il est réduit du montant des paiements dans le cadre du système Platon (clause 2, article 362 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le ministère des Finances note que les dépenses sont comptabilisées comme une diminution des avantages économiques à la suite de l'émergence d'obligations, entraînant une diminution du capital de l'organisation. C'est-à-dire que le montant des frais en comptabilité est comptabilisé en charge (PBU 10/99). Le montant de la redevance est reflété dans le débit des comptes de comptabilité analytique en correspondance avec le compte de comptabilisation des règlements avec le budget. Les montants déjà payés sont enregistrés au débit du compte de comptabilisation des règlements avec le budget.

Lors de la prise en compte de la taxe de transport, le crédit du compte de comptabilisation des règlements avec le budget comprend le montant de la taxe moins ceux effectivement payés dans le système Platon De l'argent.

La redevance pour dommages aux routes peut être conditionnellement divisée en celle qui est déjà entrée dans le budget de l'opérateur et celle qui est toujours sur le compte personnel de l'organisation.

DANS bilan le montant est fixé sur le compte personnel (sur la ligne « Trésorerie et équivalents de trésorerie »). Et dans l'état des résultats financiers, le montant retiré du compte personnel est enregistré (dans la ligne «Coût des ventes» ou «Autres dépenses»).

Contributions et subventions

En pratique, il y a une attribution erronée aux revenus de toutes sortes de contributions des actionnaires et des participants au capital et aux biens de l'organisation.

Les revenus sont comptabilisés comme une augmentation des avantages économiques résultant de la réception d'actifs et du remboursement de passifs, entraînant une augmentation du capital de l'organisation. L'exception ici concerne les contributions des participants aux propriétaires fonciers (PBU9/99).

Le ministère des Finances note que les rentrées de fonds et autres biens des fondateurs, actionnaires, participants au titre de dépôts, de contributions et de financement gratuit ne sont pas comptabilisées comme revenus de l'organisation.

Passif estimé

Les passifs estimés, qui, selon la société, surviendront certainement à l'avenir, sont reflétés dans le compte 96 "Réserves dépenses à venir". Au bilan, ils sont enregistrés à la ligne 1540. Cela comprend toutes sortes de primes, primes et indemnités de vacances qui seront versées aux employés. devoirs à long terme suivre la ligne 1430.

Des passifs estimés peuvent également survenir dans le cadre du paiement prochain de sanctions fiscales. Lorsque l'entreprise est au stade d'un contentieux avec l'administration fiscale. Et il suppose que, sur la base des résultats de l'examen de l'affaire, elle se verra facturer des taxes et des amendes supplémentaires. Dans ce cas, le montant de l'obligation est imputé sur la charge d'impôt spécifique.

Dans le rapport, la provision pour passifs estimés est reflétée dans la ligne « Coût des ventes » ou « Autres dépenses ».

Frais de négociation

Cette redevance s'applique aux entreprises commerciales métropolitaines. Le montant de la taxe de vente payé par l'organisation réduit le montant de l'impôt sur le revenu (paiement anticipé). Les montants perçus sont inclus dans la comptabilisation des règlements avec le budget de l'impôt sur le revenu.

En ce qui concerne le bilan, le montant de la redevance payée peut être pris en compte sur la ligne « Impôt sur le revenu courant » (le montant de l'impôt est reflété moins la redevance payée).

Si les frais s'élèvent à un montant important, ils sont reflétés dans un indicateur distinct qui détaille le montant de l'impôt sur le revenu actuel.

Taxe écologique

Taxe environnementale - revenu non fiscal budget fédéral. Elle est payée par les fabricants et les importateurs de biens qui font l'objet d'une élimination après avoir perdu leurs propriétés de consommation. Les frais sont facturés sur la base du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 8 octobre 2015 n ° 1073.

Le ministère des Finances reconnaît que le montant de la redevance environnementale payable entité économique, en comptabilité est une dépense.

Le montant de la redevance est provisionné au fur et à mesure de la mise en circulation des marchandises correspondantes. Et cela se reflète dans le débit du compte 44 «Frais de vente» en correspondance avec le compte de comptabilisation des règlements avec le budget. Dans l'état des résultats financiers, les frais sont reflétés dans le dépenses professionnelles ainsi que d'autres frais de vente.

Correction des rapports

Lors de la déclaration, des défauts et des erreurs importants peuvent y être trouvés. Dans ce cas, la documentation corrigée est soumise aux autorités réglementaires. en elle dans à coup sûr divulgue des informations sur le remplacement des états financiers initialement soumis, ainsi que les raisons des corrections.

Les états financiers révisés sont soumis immédiatement après que des corrections y ont été apportées. Il n'y a pas de délais précis dans la loi.

Les déclarations des périodes de déclaration précédentes ne sont pas sujettes à révision, remplacement et nouvelle soumission. Le reporting révisé est soumis à la fois à l'IFTS et aux organes de Rosstat.

Pour ne pas passer à côté de l'important, rappelons d'abord délais états financiers 2016, puis nous vous dirons qui et où le prendre, si le formulaire a changé et ce qu'il faut rechercher lorsque vous remplissez le formulaire pour les organisations sur OSNO et USN, ainsi que entrepreneurs individuels sur ces modes.

Délais de dépôt des états financiers 2016 et pénalités

Les états financiers doivent être soumis au plus tard trois mois après la fin de l'année de référence, - 31 mars 2017.

En cas de non-soumission des rapports dans les délais, l'article 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit une amende d'un montant de 5% du montant impayé à payer (paiement supplémentaire) sur la base de la déclaration, pour chaque paiement complet ou mois incompletà compter de la date fixée pour sa soumission. L'amende maximale est de 30% du montant spécifié, le minimum est de 1 000 roubles.

De plus, l'année dernière, la responsabilité de violations flagrantes en comptabilité. La loi fédérale n° 77-FZ du 30 mars 2016 a augmenté le montant des amendes pour violation des règles comptables (voir Nouvelles amendes pour erreurs de comptabilité). Selon les amendements à l'article 15.11. Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, l'amende est de 5 à 10 000 roubles, pour une violation répétée au cours de l'année, ils seront condamnés à une amende supplémentaire de 10 à 20 000 roubles, ou ils pourront être disqualifiés pendant 1 à 2 ans. Auparavant, il n'y avait aucune responsabilité pour cela.

La liste des violations considérées comme grossières s'allongera. Désormais, en vertu de l'article 15.11 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, ils sont condamnés à une amende pour une distorsion de 10% d'une ligne d'états financiers ou une sous-estimation des impôts. Des sanctions commenceront également pour l'inscription d'objets imaginaires et simulés dans les registres comptables, pour la tenue de comptes comptables en dehors des registres comptables applicables, pour les déclarations qui n'ont pas été établies conformément aux registres. Ils puniront également pour le primaire manquant, le rapport, le rapport d'audit, qui n'a pas expiré.

À la fin de 2016, toutes les organisations doivent soumettre des états financiers annuels. Nous vous parlerons de sa composition, des délais et des adresses de signalement dans notre consultation.

Composition des comptes annuels 2016.

Les états financiers annuels se composent d'un bilan, d'un état des résultats financiers et de leurs annexes (Partie 1, article 14 de la loi fédérale n° 402-FZ du 06.12.2011).

• État des variations des capitaux propres ;
• état des flux de trésorerie ;
• Rapport sur l'utilisation prévue des fonds (pour les organisations à but non lucratif) ;
• autres applications (explications).

Nous avons parlé de la composition du reporting des organisations qui ont le droit d'appliquer la comptabilité simplifiée.

Les formulaires des états financiers annuels pour 2016 ont été approuvés par l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 2 juillet 2010 n ° 66n.

Voici des formulaires faciles à télécharger des états financiers annuels pour 2016 avec la colonne "Code":

La forme note explicative aux états financiers annuels 2016 n'est pas approuvé, par conséquent, l'organisation détermine elle-même le format et la procédure de soumission des explications. Les explications peuvent être faites sous forme de tableau ou de texte. Lors de la formation d'explications sous forme de tableau de l'organisation, il est nécessaire de prendre en compte l'exemple donné à l'annexe n ° 3 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 02.07.2010 n ° 66n.

Quand et où déposer les comptes annuels

Les organisations sont tenues de soumettre des états financiers annuels à leur emplacement au plus tard le 31 mars aux adresses suivantes :

• au bureau des impôts (clause 5 clause 1 article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• organisme territorial de statistique (article 18 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

Si le 31 mars coïncide avec un jour de congé, il sera possible de soumettre des rapports au plus tard le jour ouvrable suivant (clause 7, article 6.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Pour 2016 rapports annuels doivent être soumis à l'IFTS et à Rosstat.

Les états financiers soumis à l'IFTS sur papier doivent être établis sur des formulaires lisibles par machine.

Des formulaires d'états financiers lisibles par machine au format PDF peuvent être téléchargés à partir de.

Si l'organisation est soumise à vérification obligatoire(article 5 de la loi fédérale n ° 307-FZ du 30 décembre 2008), dans le cadre des états financiers annuels, un rapport d'audit doit également être soumis à Rosstat, qui confirme la fiabilité des états financiers soumis (clause 5 PBU 4 /99). Si, au moment de la soumission des rapports aux autorités statistiques, l'audit dans l'organisation n'est pas terminé, il sera possible de soumettre la conclusion ultérieurement. Cela doit être fait au plus tard 10 jours ouvrables à compter du jour suivant la date du rapport d'audit, mais doit être fait au plus tard le 31 décembre de l'année suivant l'année de déclaration incluse (clause 2, article 18 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402-FZ).

Les organisations ne sont pas tenues de soumettre un rapport d'audit au bureau des impôts.

Pour soumettre un rapport comptable pour 2016, vous devez utiliser un nouveau formulaire de transfert d'informations sur le bilan de l'entreprise. Cet article a publié comment remplir correctement ce formulaire ligne par ligne, ainsi qu'un exemple précis de document entièrement rempli.

Structure comptable pour 2016

La documentation du reporting comptable de l'année 2016 est transmise par les entreprises à deux services à la fois sur leur site :

statistique;

impôt.

Pour l'année 2016 en cours, les états comptables suivants sont soumis :

bilan;

releve de revenue;

des pièces jointes aux deux rapports nommés (selon les cas, il peut s'agir de rapports relatifs à des mouvements de capitaux, à des mouvements de finances, à l'utilisation prévue des fonds).

La législation prévoit également que des explications peuvent être ajoutées aux documents comptables, qui sont établis sous forme de textes ou de tableaux. Mais le rapport du commissaire aux comptes doit impérativement être joint. Il contient la confirmation de l'authenticité de tous documents comptables. Mais cela se fait dans le cas où l'entreprise est soumise à Audit- Loi fédérale, loi n° 402, article 13, clause 10.

Les entreprises à but non lucratif soumettent également des documents comptables dont la structure est la suivante :

• l'utilisation prévue des fonds ;

  annexes aux rapports obligatoires.

Pour les entrepreneurs individuels, il n'est pas nécessaire de soumettre de tels rapports comptables. Pour les petites entreprises, la comptabilité est fournie dans une version simplifiée. Voici ses principales nuances :

Le bilan inclut immédiatement des données de reporting sur les performances financières, mais sans les détailler.

Les demandes ne contiennent que les informations nécessaires pour évaluer la situation financière d'une entreprise donnée ou pour évaluer ses performances financières.

En l'absence d'informations pour l'exécution de ces demandes, seuls les formulaires obligatoires sont remplis - un bilan et des résultats financiers. Ces règles sont confirmées par les documents officiels suivants :

ordonnance n° 66n (paragraphe 6) ;

lettre n° 03-02-07/1-80 du Ministère des Finances de notre Etat ;

information n° PZ-3/2010 du ministère des Finances (paragraphe 17).

Quelle est la date limite pour déposer le bilan de l'année 2016 en cours ?

Les états comptables de la période annuelle sont déposés par les entreprises auprès de la services fiscaux dans les 3 mois suivant la fin de la période de reporting, soit un an - code fiscal, article n° 23 (paragraphe 1, alinéa 5). Ce rapport est soumis au service statistique dans le même délai - loi fédérale, loi n° 402, article 18 (paragraphe 2).

Le document de reporting contenant des informations sur le bilan de l'entreprise pour 2016 est transféré aux services concernés des services locaux avant le 31 mars L'année prochaine(dans notre cas - 2017). La comptabilité intermédiaire, qui est établie dans l'entreprise pour la commodité de la comptabilité, n'a pas besoin d'être transférée aux services fiscaux et statistiques.

Formulaires de rapport vierges (pertinents pour 2016-2017)

Téléchargez les formulaires vierges pour remplir un bilan :

Caractéristiques de la forme simplifiée des états financiers pour l'année en cours 2016

Les états comptables (financiers) simplifiés comprennent le bilan, l'état des résultats financiers et l'état de l'utilisation prévue des fonds. Les dates clés suivantes sont utilisées pour le rapport 2016 :

Dans la forme simplifiée du bilan, deux parties obligatoires sont remplies :

actif - valeurs non courantes et courantes ;

passif - la valeur de son capital, le financement emprunté, les comptes créditeurs.

Les résultats finaux de ces sections sont enregistrés dans C1600 et C1700, tandis que leurs valeurs numériques doivent être égales les unes aux autres. Les lignes restantes ont également leur propre encodage, qui est inscrit dans une colonne supplémentaire (il est entré dans le rapport de manière indépendante). Un tel codage est déposé selon un indicateur numérique, qui a le plus grand gravité spécifique dans le cadre de l'indicateur élargi - commande n ° 66n (paragraphe 5).

Les postes consolidés du bilan en régime fiscal simplifié pour 2016 comprennent :

Caractéristiques de la forme générale du bilan pour 2016

Les caractéristiques de la forme générale du bilan sont présentées dans l'ordre n ° 66n, à savoir dans l'annexe n ° 1 de celui-ci. Ce formulaire peut également être utilisé par les petites entreprises, bien qu'une version simplifiée de ce rapport ait été développée pour elles.

Le bilan de ce formulaire contient également plusieurs colonnes, qui doivent refléter les indicateurs pour les dates suivantes (pour 2016):

Considérons maintenant toutes les nuances pour chaque colonne séparément.

N ° 1 - le numéro de l'explication au bilan est apposé (s'il y a une note explicative),

N ° 3 - colonne supplémentaire ajoutée pour le codage ligne par ligne.

Comme le formulaire simplifié, le formulaire général comporte deux parties principales :

Actif - reflète la taille de tous les actifs, à la fois courants et non courants.

Passif - reflète la valeur de leur capital propre+ fonds empruntés + comptes créditeurs.

Nous peignons le bilan par sections:

Section n ° 1 - actifs non courants.

Immobilisations incorporelles. Dans C1110, ils prescrivent valeur résiduelle actifs de type incorporel (conformément à l'arrêté n ° 153n du ministère des Finances de notre État, à savoir au paragraphe n ° 3 PBU 14/2007).

Les immobilisations incorporelles comprennent celles qui répondent aux critères suivants :

la capacité d'apporter des avantages économiques;

la possibilité d'identification (affectation / séparation) des autres actifs ;

destiné à être utilisé sur une longue période (plus de 12 mois) ;

définition fiable coût d'origine objet (en fait);

il n'y a pas de forme matérielle-substantielle.

Exemple : si les conditions ci-dessus correspondent, alors l'objet est classé comme un actif incorporel - il s'agit d'œuvres scientifiques, littéraires, artistiques, d'inventions diverses, de développements secrets, de marques, etc. En outre, ils peuvent également inclure la réputation de l'entreprise, qui peut apparaître lors de l'achat d'une entreprise en tant qu'ensemble immobilier (bien que cela puisse n'en être qu'une partie).

Les experts recommandent de prêter attention à la nuance suivante: les actifs incorporels ne peuvent pas inclure les dépenses associées à l'organisation de l'entreprise elle-même (entité juridique), la qualité du personnel de l'entreprise - intellectuelle et commerciale, les qualifications et l'attitude au travail - PBU 14/2007 , paragraphe 4.

C1120 - les résultats de la recherche et du développement, qui sont pris en compte sur le compte "04" (immobilisations incorporelles).

C1130 - C1140 - indicateurs d'actifs de prospection, tant corporels qu'incorporels (pour les entreprises utilisatrices du sous-sol, ils reflètent dans ces lignes les coûts utilisés pour le développement ressources naturelles- PBU 24/2011, conformément à l'arrêté n° 125n du ministère des Finances de notre État).

С1150 - moyens du type principal. Entrez dans cette ligne un indicateur de la valeur résiduelle des espèces du type principal pour les objets amortissables, pour un objet non amortissable - un indicateur du coût initial. Les actifs classés comme fonds de type principal doivent obligatoirement être conformes au PBU 6/01 (paragraphe 4), par arrêté n° 26n du ministère des Finances. Ces objets sont nécessairement la propriété de la société ou en droit de gestion opérationnelle ou de gestion. Le principal type de fonds comprend également les biens que l'entreprise reçoit sur la base d'un contrat de crédit-bail avec comptabilisation ultérieure au bilan du bénéficiaire de ce crédit-bail. Les objets qui relèvent de l'enregistrement obligatoire sur la base des droits de propriété appartiennent également au principal type de fonds (dès qu'ils sont pris en compte dans le bilan de la société).

Il convient de prêter attention au fait que dans cette section, les coûts de construction ne sont pas reflétés. objets immobiles- ligne "Construction en cours". Ces dépenses sont inscrites sur cette ligne C1150 - RAS 4/99 (paragraphe 20), conformément à l'arrêté n° 43n du Ministère des Finances. Bien que vous puissiez ajouter une ligne supplémentaire pour décrypter les coûts de construction en cours.

С1160 - informations sur les investissements rentables dans les valeurs matérielles. Celles-ci comprennent tout d'abord la valeur résiduelle du bien loué (c'est-à-dire la location), suivie de la comptabilisation sur le compte «03». Dans le cas où cette propriété a été utilisée dans le cadre d'autres besoins de production, et après cela, elle sera louée, sa réflexion est alors faite sur un sous-compte séparé du compte "01" - la composition du principal type de fonds. Et voici la traduction de la valeur du principal type de fonds en investissements rentables et vice versa n'est pas produite - lettre n° GV-6-21 / [courriel protégé] Service fédéral des impôts (en date du 19 mai 2005).

C1170 - placements financiers nature à long terme (pour une période de plus de 12 mois), celles à court terme sont reflétées dans С1240 - c'est la section n ° 2, ligne " actifs circulants". Les placements à long terme comprennent les placements dans des filiales. Les investissements financiers sont pris en compte dans le montant qui a été dépensé pour leur acquisition. Dans le même temps, la valeur de leurs actions, qui ont été rachetées aux actionnaires de la société pour leur revente ou annulation ultérieure (С1320) + les prêts sans intérêt accordés aux employés de la société, ne doivent pas être classées comme investissements financiers (С1190 - type à long terme, С1230 - type à court terme) - PBU 19/02 (paragraphe 3), conformément à l'arrêté n° 126n du ministère des Finances (du 10.12.02).

С1180 - différé actifs fiscaux doit être payé par les contribuables de l'impôt sur le revenu (pour le régime fiscal simplifié - "-").

C1190 - indicateurs des autres actifs non courants, s'ils n'ont pas encore été saisis dans d'autres lignes de la section n ° 1.

Section n ° 2 - actifs de type négociable.

C1210 est un indicateur numérique du coût des stocks à caractère significatif, son interprétation est requise lorsque ces indicateurs sont saisis en C1210 (c'est-à-dire qu'ils sont significatifs). Pour déchiffrer, vous devez ajouter les lignes suivantes :

matériaux/matières premières ;

les coûts des travaux en cours ;

les produits prêts à l'emploi, ainsi que les biens destinés à la revente ultérieure ;

marchandises expédiées.

C1220 est un indicateur numérique de la taxe sur la valeur ajoutée, qui est prélevée sur les valeurs acquises. Pour ceux qui travaillent selon la "simplification", le remplissage de cette ligne doit être cohérent avec Réglementation comptable sociétés, à savoir avec le montant de la TVA "en amont" (reflétée sur le compte "19"), alors que ces sociétés ne peuvent pas être des assujettis indépendants à la TVA - Code des impôts, article n ° 346.11 (paragraphe 2).

C1230 - les créances à court terme sont prescrites et doivent être remboursées dans un délai d'un an.

C1240 - investissements financiers, à l'exception des équivalents de trésorerie (prêts accordés à une entreprise pour une période inférieure à 12 mois). Lors de la détermination du courant valeur marchande investissements, vous devez utiliser toutes les informations disponibles, y compris celles des organisateurs du commerce extérieur - lettre n° 07-02-18/01 du ministère des finances (du 29.01.09). Si une telle détermination de la valeur marchande d'un objet déjà évalué précédemment n'est pas possible, l'indicateur de valeur est alors enregistré en fonction du dernier résultat d'évaluation.

La ligne "Trésorerie et placements" résume les indicateurs numériques de la valeur des équivalents de trésorerie (le solde du sous-compte du compte "58") + les soldes des comptes (comptes "50", "51", "52", "55 " et "57"). Vous pouvez en savoir plus sur les équivalents de trésorerie dans le règlement - PBU 23/2011, qui est approuvé par l'arrêté n ° 11n du ministère des Finances de notre État (du 02.02.11). Il s'agit par exemple des dépôts à vue qui sont ouverts dans les établissements de crédit.

C1260 - autres actifs de type négociables qui n'étaient pas inclus dans d'autres lignes de cette section n° 2.

Section n ° 3 - capital et réserves.

C1310 - un indicateur du montant du capital autorisé :

partage le capital;

fonds statutaire;

les apports du partenariat.

L'indicateur numérique de cette ligne doit correspondre à l'indicateur enregistré dans les documents constitutifs de la société.

С1320 - actions propres ou actions des fondateurs, précédemment achetées aux actionnaires de la société, mais non destinées à la vente (celles qui seront revendues ultérieurement sont incluses dans С1260). Ils doivent être annulés, ce qui entraîne une diminution du capital autorisé. Par conséquent, cet indicateur est écrit entre parenthèses, car il a une valeur négative.

С1340 - la réévaluation des actifs non courants est indiquée. Il s'agit d'une évaluation supplémentaire des objets liés aux immobilisations, + actifs incorporels (compte "83" - capital supplémentaire).

C1350 - un indicateur numérique du montant de l'indicateur supplémentaire (il est pris sans le montant de la réévaluation de C1340).

C1360 - indicateur d'équilibre Fonds de réserve. Les réserves comprennent :

ceux qui sont formés à la demande du système législatif de notre État ;

celles créées par les documents constitutifs.

Le décodage n'est pas nécessaire uniquement si les indicateurs énumérés n'ont pas d'impact significatif.

С1370 - le bénéfice accumulé de la société pour toutes les années, qui n'a pas été distribué, est affiché, et une perte non couverte avec un indicateur négatif est également apportée ici.

Les composants de ces indicateurs peuvent être décrits dans des lignes supplémentaires ajoutées (ce sera le décodage de la performance financière - profit / perte).

Section n ° 4 - obligations à long terme.

С1410 - fonds empruntés à long terme (c'est-à-dire que la période de remboursement est supérieure à un an).

C1420 - Payeurs d'informations sur les dossiers d'impôt sur le revenu dettes fiscales(ceux qui travaillent sous le régime fiscal simplifié mettent "-").

C1430 - les passifs estimés sont comptabilisés lorsque l'entreprise, tout en maintenant comptabilité les reconnaît - PBU 8/2010 (conformément à l'arrêté n ° 167n du ministère des Finances). Cela ne s'applique pas aux petites entreprises.

C1450 - autres obligations à long terme qui n'étaient pas incluses dans cette section n ° 4.

Section n ° 5 - passifs à court terme.

C1510 - dette sur fonds empruntés nature à court terme (c'est-à-dire ceux qui ont été pris pour une période pouvant aller jusqu'à un an). Cette valeur doit être reflétée en tenant compte des intérêts qui doivent être payés à la fin de la période de déclaration.

С1520 - indicateur numérique montant total dette sur un prêt à court terme.

C1530 - informations sur les revenus pour les périodes de déclaration futures. Mais cela devrait être prévu par les dispositions de la comptabilité. Prenons un exemple : une entreprise reçoit certaines sommes d'argent du budget ou des montants de financement ciblé. Ces finances sont traitées comme des revenus différés. Il s'agit des comptes "98" et "86" - PBU 13/200 (paragraphes 9 et 20), conformément à l'arrêté n° 92n du ministère des Finances de notre État.

C1540 - passifs estimés à court terme (similaire à C1430), c'est-à-dire que le remplissage n'a lieu que lorsque ces passifs sont officiellement reconnus dans la comptabilité de l'entreprise elle-même.

C1550 - autres obligations à court terme qui n'ont pas encore été incluses dans d'autres lignes de la section n ° 5.

Tableau d'informations : cumul des lignes de bilan (écran général)

Avec la saisie correcte de toutes les données, les indicateurs numériques des lignes suivantes seront égaux : С1600=С1700. Si le résultat ne correspond pas, il y a une erreur dans le bilan.

Un exemple de remplissage d'un formulaire de bilan pour le régime fiscal simplifié pour 2016 (avec un exemple)

La société Nadezhda a été enregistrée en tant que société à responsabilité limitée dans le courant 2016. En parallèle, elle travaille sur une base « simplifiée ». Nous connaissons les données suivantes qui seront nécessaires pour compléter le bilan :

Un employé du service comptable de Nadezhda LLC a rempli le formulaire de bilan pour 2016 sous deux formes - générale et simplifiée.

Les points clés suivants seront communs lors du remplissage :

nom complet de l'entreprise ;

type d'activité principale;

forme organisationnelle et juridique;

type de propriété;

une unité de mesure qui n'est pas impliquée dans les calculs est barrée (dans notre cas, tous les indicateurs sont mesurés en milliers de roubles);

la localisation de l'entreprise (son adresse exacte) ;

Système de codage.

Des tirets sont apposés sous les deux formes dans les deux dernières colonnes, puisque la société Nadezhda a suivi la procédure d'enregistrement dans le courant 2016. Par conséquent, il est nécessaire de remplir uniquement la colonne n° 4, car la société est nouvellement créée. Ici, les informations sont enregistrées au 31 décembre de la période annuelle de reporting (dans notre cas, il s'agit de 2016).

De plus, vous devez ajouter la colonne n ° 3, dans laquelle le codage ligne par ligne est enregistré.

C1110 - immobilisations incorporelles: Dt du compte "04" moins Kt du compte "05" \u003d 100 mille roubles - 3 mille 340 roubles \u003d 96 mille 660 roubles (mais comme tous les indicateurs numériques doivent être sous la forme d'un nombre entier, le numéro " 97").

C1150 - fonds du type principal: Dt du compte "01" moins Kt du compte "02" \u003d 600 mille roubles - 20 mille 40 roubles \u003d 579 mille 960 roubles (le chiffre "580" est inscrit dans le rapport).

C1170 - investissements financiers: compte Dt "58" = 150 mille roubles (un tel investissement sera de type à long terme).

C1100 - total récapitulatif : C1110 + C1150 + C1170 = 97 mille roubles + 580 mille roubles + 150 mille roubles = 827 mille roubles.

Saisie des données sur les actifs courants :

C1210 - réserves: Dt du compte "10" + Dt du compte "43" \u003d 17 mille roubles + 90 mille roubles \u003d 107 mille roubles.

C1220 - TVA sur les valeurs acquises : compte Dt "19" = 6 mille roubles.

C1250 - trésorerie et équivalents de trésorerie: Dt de compte "50" + Dt de compte "51" \u003d 15 mille roubles + 250 mille roubles \u003d 265 mille roubles.

C1200 - résumé : C1210 + C1220 + C1250 = 107 mille roubles + 6 mille roubles + 265 mille roubles = 378 mille roubles.

C1600 - total : C1100 + C1200 = 827 mille roubles + 378 mille roubles = 1205 mille roubles.

Toutes les autres lignes de la colonne n° 4 ont "-".

Maintenant, la séquence de remplissage des passifs dans le bilan.

C1310 - capital autorisé: Kt de compte "80" \u003d 50 mille roubles.

C1360 - capital de réserve: Kt de compte "82" \u003d 10 mille roubles.

C1370 - bénéfices non répartis et perte non couverte: Kt de compte "84" \u003d 150 mille roubles (puisque l'indicateur est positif, il n'est pas pris entre parenthèses).

C1300 - total récapitulatif : C1310 + C1360 + C1370 = 50 + 10 + 150 = 210 mille roubles.

С1520 - comptes créditeurs à court terme: Kt de compte "60" + Kt de compte "62" + Kt de compte "70" \u003d 150 + 506 + 89 + 250 \u003d 995 mille roubles.

C1500 duplique l'indicateur C1520 (ceci est dû au fait que d'autres lignes de cette section n°5 restent vides).

С1700 - total récapitulatif : С1300+С1500=210+995=1205 mille roubles.

Les lignes restantes du passif ont "-" car aucune information pertinente n'est disponible.

Les résultats des C1600 et C1700 sont égaux, soit 1205 mille roubles. Étant donné que le solde du rapport a convergé, cela signifie que les données ont été saisies sans erreur.

La colonne n° 2 a été ajoutée par le comptable seul afin d'y inscrire un encodage ligne par ligne. Et dans la colonne n ° 3, des indicateurs numériques sont apposés.

C1150 - le coût du principal type de fonds = 580 mille roubles.

C1170 - investissements financiers et immobilisations incorporelles de type non courant : 97 + 150 = 247 mille roubles.

С1210 - réserves = 107 mille roubles.

С1250 - espèces et équivalents = 265 mille roubles.

C1260 - actifs négociables non inclus dans d'autres lignes = 6 000 roubles.

С1600 - résultat récapitulatif de la division des actifs : С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Considérons maintenant le passif du bilan.

C1370 - bénéfices non répartis sur la ligne "Capital et réserves": 50+10+150=210 mille roubles (calculé selon l'indicateur qui a la plus grande part dans l'indicateur agrégé).

C1520 - comptes créditeurs à court terme = 995 000 roubles.

Les autres lignes de la colonne n°3 restent avec "-" car l'information est manquante. Dans la colonne n°2, vous pouvez également mettre "-" ou poser l'encodage correspondant à l'indicateur.

С1700 - total des passifs : С1370+С1520.

Depuis lors du rapprochement des résultats des lignes finales - C1600 et C1700, nous obtenons le même nombre - 1205 mille roubles, le bilan est rempli correctement.

Ces formulaires sont signés par un cadre supérieur de Nadezhda. Après cela, la date de signature des documents est apposée.

Svetlana

Mais que se passe-t-il si la comptabilité simplifiée est fournie sur les anciens formulaires, formulaire selon KND 0710096, et non sur le formulaire selon KND 0710099

Qu'est-ce qui est important pour un comptable lors de la préparation des états financiers annuels pour 2016 ? Les commissaires aux comptes de Pravovest Audit noteront dans cet article 6 points clés, sur laquelle le ministère des Finances de la Fédération de Russie a attiré l'attention des auditeurs dans ses recommandations pour l'audit des registres comptables pour 2016 et 8 plus pertinents et significatifs pour les années précédentes.

Chaque année, le ministère des Finances délivre des éclaircissements aux auditeurs, où il met en évidence les problèmes les plus importants dans les rapports. Les recommandations du département sur le reporting pour 2016 ont courrier du 28 décembre 2016 N 07-04-09/78875. Par conséquent, lors de la préparation des états financiers, le comptable doit prendre en compte l'opinion des financiers sur les questions suivantes :

1. Les avances en devises émises (reçues) soumises à restitution doivent être recalculées

Par règle générale les avances sont recalculées en roubles à la date du transfert (reçu) et ne sont pas réévaluées à l'avenir (clause 9 du PBU 3/2006).

Toutefois, le ministère des Finances précise que si le contractant a l'obligation de restituer les avances en devises précédemment reçues (par exemple, en raison du non-respect des termes du contrat), ces montants sont sujets à recalcul conformément aux règles de paragraphe 7 du PBU 3/2006. C'est-à-dire à la date de la décision de restituer l'avance et (ou) à la date de déclaration.

Formé lors du recalcul Exchange different reflétés dans la comptabilité et divulgués dans les états financiers. Cette différence est incluse dans les autres produits (autres charges), y compris période de déclaration dans lequel le bénéficiaire de l'avance a l'obligation de les restituer.

2. Les revenus des fondateurs ne sont pas comptabilisés en revenus

Le ministère des Finances a rappelé que la réception de fonds et d'autres biens des fondateurs (actionnaires, participants, propriétaires) au titre des dépôts, des apports lors de la formation fonds statutaire, en tant que financement gratuit, les apports aux biens de l'entreprise ne sont pas reconnus comme revenus de l'organisation (clause 2 du PBU 9/99). Par conséquent, ces montants ne sont pas reflétés au crédit du compte 91 « Autres produits et charges ».

Auparavant, le ministère des Finances a déjà expliqué que la contribution du participant (propriétaire) est répercutée par la société dans le débit des comptes immobiliers en correspondance avec le crédit du compte 83 « Capital supplémentaire » (lettre du 27/11/2014 N 07-01-06 / 60407).

3. La désagrégation des immobilisations n'est pas reflétée dans les comptes synthétiques

Selon le paragraphe 6 du PBU 6/01, l'unité de compte des immobilisations est un élément d'inventaire. Il s'agit d'un objet avec tous les accessoires et accessoires ou d'un objet séparé structurellement séparé conçu pour remplir certaines fonctions indépendantes, ou d'un complexe séparé d'objets structurellement articulés qui forment un tout unique et conçu pour effectuer un travail spécifique.

Une modification (désagrégation, etc.) d'un élément d'inventaire des immobilisations qui n'affecte pas la situation financière de l'organisation, le résultat financier de ses activités et (ou) ses flux de trésorerie n'est pas reflétée dans les comptes comptables synthétiques. C'est dedans ce cas seuls les sous-comptes sont utilisés comptabilité analytique au compte 01 "Immobilisations".

4. Les revenus (dépenses) provenant de la vente de devises étrangères sont indiqués sur le formulaire n° 2 dans un

Les revenus d'une organisation sont comptabilisés comme une augmentation des avantages économiques résultant de la réception d'actifs et (ou) du remboursement de passifs, entraînant une augmentation du capital de cette organisation (paragraphe 2 du PBU 9/99). Les dépenses de l'organisation sont comptabilisées en diminution des avantages économiques à la suite de la cession d'actifs et (ou) de l'émergence de passifs, entraînant une diminution du capital de cette organisation (paragraphe 2 du PBU 10/99). Selon le paragraphe 6 du PBU 23/2011, les rentrées de fonds provenant d'opérations de change (à l'exclusion des pertes ou des avantages de l'opération) ne sont pas flux de trésorerie organisations.

Le ministère des Finances explique que le produit (dépense) de la vente change le montant du bénéfice (perte) de cette opération est comptabilisé. Il est calculé comme la différence entre le montant des fonds en roubles reçus de la vente de devises étrangères et l'évaluation en roubles de cette devise à la date de la transaction.

Par conséquent, cette transaction n'est pas traitée comme une vente d'autres actifs. Seule la différence est reflétée dans le compte et dans l'état des résultats financiers dans le cadre des autres revenus (charges).

5. Un passif estimé est comptabilisé pour les évaluations fiscales supplémentaires

Si, à la date de clôture, l'organisation est impliquée dans un litige avec l'Inspection fédérale des services fiscaux, à la suite duquel le paiement d'une amende, d'une pénalité, d'une pénalité pour violation de législation fiscale, le montant correspondant du passif estimé est comptabilisé en comptabilité (clauses 4, 5 du PBU 8/2010).

Le montant du passif comptabilisé est attribué au type de dépense auquel se rapporte le montant de l'impôt pertinent. Si un passif estimé est reconnu dans le cadre d'une violation par l'organisation de la procédure de paiement de l'impôt sur le revenu, il est reflété dans le débit du compte 99 «Profit and Loss» et le crédit 96 «Réserves pour dépenses futures».

6. Comment refléter les sanctions fiscales payées (à payer) dans le formulaire n ° 2?

L'impôt sur le revenu à payer (paiements obligatoires similaires d'UTII, UAT, etc.), ainsi que les sanctions fiscales les concernant, sont reflétés dans le débit du compte 99 «Profits et pertes».

Les amendes et pénalités payées par le contribuable ou à payer pour tous les autres impôts (contributions) dans le compte de résultat forment le bénéfice (perte) avant impôt. Autrement dit, ils sont reflétés dans les comptes de dépenses, le compte n'est pas utilisé.

Ainsi, dans l'état des résultats financiers, les montants des sanctions sont présentés sur des lignes différentes selon le type d'impôt pour lequel elles sont dues.

En plus de ce qui précède, le ministère des Finances s'est exprimé sur les questions suivantes :

confession comptes à payer avant le budget à radier ;

reflet dans la comptabilisation du paiement du « Platon » et de la taxe de transport ;

reflet du profit du CFC ;

comptabilité fiscale environnementale;

soumission des états financiers révisés ;

année de référence pour l'organisation transformée ;

préparation des états financiers d'une organisation réorganisée sous forme d'affiliation;

préparation des états financiers consolidés.

Les recommandations du ministère des Finances aux auditeurs concernant la vérification des rapports des années précédentes sont également pertinentes pour la préparation des rapports pour 2016.

Rappelons les plus significatifs d'entre eux :

1. Les primes promises aux employés sur la base des résultats du travail de l'année constituent un passif estimé

Par exemple, l'organisation a mis en place un système de primes pour les employés, qui prévoit le paiement de primes au cours des périodes de rapport suivantes lors de la réalisation des indicateurs pertinents (conditions) dans année de déclaration. Dans ce cas, l'organisation, sur la base d'une évaluation de la probabilité d'atteindre ces indicateurs (conditions) au cours de l'année de référence, comptabilise un passif estimé conformément au PBU 8/2010 (lettre du ministère des Finances de la Russie du 22/01/2016 N 07-04-09/2355).

2. Les prêts très liquides émis sont reflétés dans le bilan en tant que liquidités

Les prêts accordés à d'autres organismes sont classés en investissements financiers (clause 3 PBU 19/02). Les investissements financiers sont reflétés à la ligne 1240 de l'actif du bilan.

En vertu de la clause 5 du PBU 23/2011, les placements financiers très liquides qui peuvent être facilement convertis en un montant connu de trésorerie et qui sont soumis à un risque insignifiant de changement de valeur sont des équivalents de trésorerie. Le bilan est reflété à la ligne 1250 "Trésorerie et équivalents de trésorerie".

Si, aux termes du contrat de prêt, les conditions et modalités de remboursement par l'emprunteur du montant du prêt reçu (par exemple, remboursement à première demande du prêteur) permettent de qualifier ce prêt d'équivalent de trésorerie, une information le concernant est reflété par le prêteur dans le bilan à la ligne 1250 (lettre du ministère des Finances de la Russie du 06.02.2015 N 07 -04-06/5027).

3. Les stocks et les matériaux achetés pour la construction sont des actifs non courants

Les matières premières et les matériaux utilisés pour créer les actifs non courants de l'organisation (par exemple, la construction d'un bâtiment) ne répondent pas aux caractéristiques de l'inventaire spécifié au paragraphe 2 du PBU 5/01. Puisqu'ils ne sont pas utilisés comme matières premières et matériaux dans la production de produits destinés à la vente (lors de l'exécution de travaux, la prestation de services), ils ne sont pas destinés à la vente, ils ne sont pas utilisés pour les besoins de gestion de l'organisation. Le ministère des Finances estime qu'elles ne peuvent pas être reconnues comme faisant partie de l'inventaire et reflétées au bilan à la ligne 1210 "Réserves". Ces actifs sont reflétés dans la section 1 du bilan en tant qu'actifs non courants (lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 janvier 2014 N 07-04-18/01).

4. Les charges des fonds sont comptabilisées de la manière habituelle

Le PBU 10/99 ne fait pas dépendre la comptabilisation des dépenses de la présence (absence) de la source de leur soutien financier (fonds de développement de la production, fonds de consommation et autres fonds similaires) et de la période (temps) de leur constitution (lettre du Ministère des Finances de la Russie du 06.02.2015 N 07-04 -06/5027).

Par conséquent, l'utilisation bénéfice netà des fins sociales, de développement de la production, etc. ne modifie pas le solde du compte et n'affecte en rien l'indicateur de la ligne 1370 " Bénéfices non distribués(perte non couverte) "bilan. L'utilisation des fonds n'est reflétée que dans la comptabilité analytique sur les sous-comptes du compte.

5. Le coût de MPZ est reflété dans le rapport moins les déchets consignés

Lors de la génération d'informations sur la valeur de l'inventaire, le ministère des Finances explique que le coût des déchets de production est reflété dans le sous-compte 10-6 "Autres matériaux". Le coût des déchets est déterminé par l'organisation en fonction des prix en vigueur pour la ferraille, la ferraille, les chiffons, etc. (c'est-à-dire au prix d'une éventuelle utilisation ou vente) et est déduite du coût des matières mises en production. Autrement dit, les revenus sous la forme de la valeur marchande des déchets reçus ne sont pas reflétés (lettre du ministère des Finances de la Russie du 22 janvier 2016 N 07-04-09 / 2355). Cette clarification doit être prise en compte lors de la formation des indicateurs du bilan de l'actif, ainsi que du prix de revient lors de l'établissement d'un rapport sur les résultats financiers.

Mais cette règle ne s'applique qu'aux déchets consignés. Si, lors du démantèlement ou de la liquidation de l'immobilisation, des déchets restent utilisables, ils sont également pris en compte sur le sous-compte 10-6, mais en correspondance avec le compte des autres revenus - 91.

6. Les avances émises pour la construction sont comptabilisées en actifs non courants

Conformément au paragraphe 19 du PBU 4/99, dans le bilan, les actifs et les passifs doivent être divisés en court terme et long terme, en fonction de la période d'échéance (remboursement). À court terme - actifs et passifs dont l'échéance (échéance) ne dépasse pas 12 mois après la date de clôture ou la durée du cycle d'exploitation, si elle dépasse 12 mois. Tous les autres actifs et passifs sont à long terme.

Le ministère des Finances explique que lorsque des avances sont émises aux entrepreneurs pour le paiement de travaux, services, etc., liés, par exemple, à la construction d'immobilisations, les montants des acomptes sont reflétés au bilan dans la section 1 "Non- actifs circulants" (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24/01/2011 N 07- 02-18/01).

Cependant, si la construction, par exemple, est gelée et que la question se pose du remboursement des avances, celles-ci doivent être transférées aux actifs circulants dans le reporting et présentées comme comptes débiteurs(section 2 du bilan).

7. Les avances reçues (émises) sont reflétées dans le solde sans TVA

Lorsqu'une organisation transfère une avance sur un compte livraisons à venir biens (travaux, services) est reflétée au bilan dans l'évaluation moins le montant de TVA à déduire (accepté en déduction). De même, à réception d'une avance, celle-ci est reflétée au bilan dans l'évaluation moins le montant de la TVA à payer (payée) au budget (lettre du ministère des Finances de la Russie du 09.01.2013 N 07-02-18 / 01).

8. Les montants dans les banques dont les licences ont été révoquées sont indiqués séparément dans le bilan

Une somme d'argent importante sur le compte courant dans une banque dont l'autorisation d'effectuer opérations bancaires, est présenté dans un poste distinct (par exemple, « Avoirs en comptes, opérations sur lesquelles il est mis fin ») dans la section « Actif circulant » du bilan. À partir du moment où la licence est retirée de la banque jusqu'à ce que l'organisation soumette une demande de fermeture du compte courant et de restitution des fonds, ces fonds sont reflétés dans la comptabilité du compte 55 «Comptes spéciaux dans les banques». Après avoir soumis une demande, ces fonds sont reflétés sur le compte 76 «Règlements avec divers débiteurs et créanciers» (lettre du ministère des Finances de la Russie du 6 février 2015 N 07-04-06 / 5027).

Vaut un arrêt séparé comptabilisation des primes d'assurance. L'introduction d'un nouveau chapitre dans le Code fiscal de la Fédération de Russie en 2017 et le transfert des fonctions d'administration des contributions à l'IFTS ne modifient pas les positions en comptabilité. Les primes d'assurance pas transférés au statut des paiements d'impôts, ils doivent donc être pris en compte sur le compte 69 "Calculs pour l'assurance sociale et la sécurité", comme auparavant.

Législation relative à la préparation des états financiers pour 2016 :

Loi fédérale n° 402-FZ du 06.12.2011 "Sur la comptabilité" ;

Loi fédérale n° 208-FZ du 27 juillet 2010 "sur les états financiers consolidés" ;

Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 02.07.2010 N 66n "Sur les formulaires d'états financiers des organisations" ;

Règlement sur la comptabilité et l'information financière dans la Fédération de Russie, approuvé. Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 29 juillet 1998 N 34n ;

janvier 2017Préparé par les auditeurs de Pravovest Audit

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