Préparer une note explicative aux états financiers annuels. Modèle de note explicative aux comptes annuels

Conformément au paragraphe 1 de l'article 13 de la loi n ° 129-FZ «Sur la comptabilité», les organisations sont tenues d'établir des états financiers sur la base de données comptables synthétiques et analytiques.

Noter:Conformément au paragraphe 3 de l'article 4 de la loi n ° 129-FZ, les organisations qui sont passées à l'USNO, publié des fonctions comptables. Dans le même temps, les organisations qui bénéficient du régime fiscal simplifié doivent tenir des registres des immobilisations et des actifs incorporels conformément à la législation applicable.

Conformément à la clause 28 du PBU 4/99 "États comptables d'une organisation", les explications du bilan et du compte de résultat divulguent des informations sous la forme de formulaires de déclaration séparés et sous la forme note explicative.

Note explicative fait partie de États financiers conformément au paragraphe 2 de l'article 13 de la loi 129-FZ, ainsi que le bilan et d'autres formes de comptabilité.

Une note explicative aux comptes annuels doit contenir important information:

• sur l'organisation
• sa situation financière,
• la comparabilité des données de l'année de reporting et des années précédentes,
• les méthodes d'évaluation et les éléments significatifs des états financiers.

Sinon, la non-application des règles comptables est considérée comme une évasion de leur mise en œuvre et est reconnue comme une violation de la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité.

Dans la note explicative aux états financiers, l'organisme annonce des changements dans son Réglementation comptable suivant année de déclaration(Clause 4, article 13 de la loi 129-FZ « sur la comptabilité »).

De plus, l'organisation peut fournir des informations supplémentaires liées aux états financiers, si elle le juge utile aux utilisateurs intéressés lors de la prise de décision. décisions économiques(clause 39 PBU 4/99).

Il révèle :

• dynamique des indicateurs économiques et financiers les plus importants des activités de l'organisation sur plusieurs années;
• développement planifié de l'organisation;
• les investissements potentiels en capital et financiers à long terme ;
• politique envers argent emprunté, gestion des risques;
• les activités de l'organisation dans le domaine des travaux de recherche et de développement ;
• mesures de protection de l'environnement;
• les autres informations.

Guidés par les exigences de la loi n ° 129-FZ et les dispositions de la PBU actuelle, nous établirons une note explicative approximative au bilan d'une petite organisation Romashka LLC pour 2011.

NOTE EXPLICATIVE

au bilan annuel de la société LLC 2011 "ROMASHKA"

1. Informations de base sur l'organisation.

Société à responsabilité limitée Société "ROMASHKA", adresse légale et réelle : 117437, Moscou, rue Profsoyuznaya, bâtiment n° 110, bâtiment B.

PSRN : 1012357987234.

NIF : 7723123702.

Boîte de vitesses : 772301001.

Enregistré auprès du Service fédéral des impôts de Russie n° 23 pour Moscou le 20 juillet 2007. certificat 77 n° 005555155.

Les états financiers de la Société sont établis sur la base des Fédération Russe règles de comptabilité et de reporting.

Le nombre d'employés à la fin de la période de déclaration était de 55 personnes.

En 2011, il y a eu une augmentation du capital autorisé en raison de des bénéfices non répartis années précédentes conformément au procès-verbal n° 1U du 11.04.2011 pour le montant 3 000 000 frotter. La taille du capital autorisé de la Société au 31.12.2011. est 3 100 000 roubles.

Les principales activités de la Société sont la production et la vente en gros de bonneterie.

Les activités de production et financières ont été menées par la Société tout au long de la période 2011 et visaient à générer des revenus au cours de la période de référence et des périodes suivantes.

Niveau de matérialité fixé par la Société dans la politique comptable à des fins comptables est 15% du poste concerné dans les états financiers.

2. Revenu (revenu) des ventes

Les revenus provenant de l'exécution de travaux, de la prestation de services, de la vente de produits à long cycle de production sont comptabilisés quand vous êtes prêt travaux, services, produits (clause 13 PBU 9/99 "Revenus de l'organisation").

Le chiffre d'affaires 2011 s'élève à 2 000 000 frotter. (sans TVA):

Revenu des ventes pour le passé périodes de déclaration s'élève (hors TVA):

• 2010 - 1 700 000 frotter.;
• année 2009 - 1 500 000 frotter.;
• 2008 - 1 200 000 frotter.;
• 2007 - 800 000 frotter.

3. Coûts liés à la mise en œuvre

Frais administratifs comptabilisés au débit du compte 26 " Frais généraux de fonctionnement», à la fin de la période de déclaration, ne sont pas répartis entre les objets de calcul et, en tant que permanents conditionnels, sont débités directement au débit du compte 90 « Ventes de produits (travaux, services) » avec répartition entre les groupes de produits au prorata gravité spécifique produit des ventes.

Reconnus dans le coût des produits, biens, travaux, services vendus en totalité dans l'année de déclaration de leur comptabilisation en charges pour espèces ordinaires activités (clause 9 PBU 10/99 "Dépenses de l'organisation").

Les coûts associés à la mise en œuvre en 2011 se sont élevés à 1 000 000 frotter. (sans TVA):

Aux fins comptabilité fiscale le montant des coûts associés à la mise en œuvre s'élevait à 970 000 frotter.

La différence qui en résulte dans la comptabilisation des dépenses de production et de gestion aux fins de la comptabilité et de la comptabilité fiscale a été formée dans le cadre de l'application du PBU pour déterminer les dépenses dans la comptabilité et les provisions code fiscal- de comptabiliser les dépenses à des fins fiscales.

30 000 frotter. constitué d'une différence temporaire du montant 20 000 frotter. et les différences permanentes dans le montant 10 000 frotter. de la manière suivante :

1. Différence de taille temporaire 20 000 frotter. a été formé en raison de différences dans la comptabilisation de l'amortissement des immobilisations à des fins fiscales et comptables.

2. Différences permanentes de taille 10 000 frotter. (5 000 + 5 000) se composent de dépenses non acceptées aux fins du NU, à savoir :

• 5 000 frotter. l'amortissement des immobilisations n'est pas accepté aux fins du NU ;
• 5 000 frotter. dépenses pour assurance santé au-dessus de la norme.

• 2010 - 900 000 frotter.;
• année 2009 - 800 000 frotter.;
• 2008 - 700 000 frotter.;
• 2007 - 600 000 frotter.

4. Résultat financier obtenu des principales activités

Le résultat financier dégagé des principales activités en 2011 s'élève à 1 000 000 frotter. ( 2 000 000 - 1 000 000 ).

Aux fins de la comptabilité fiscale, le montant du bénéfice des ventes s'élevait à 1 030 000 frotter. ( 2 000 000 - 970 000 ).

De plus, l'activité principale ne reflète pas les résultats de la mise en œuvre grande fête produits finis, en relation avec le retard dans le transfert d'un envoi de marchandises à l'adresse de l'acheteur LLC "LUTIK" et la signature de la lettre de voiture TORG-12.

La vente de biens a eu lieu au 1er trimestre 2012. Tous les travaux de production ont été achevés au 4e trimestre 2011.

Les produits finis sont reflétés sur le compte 43 "Produits finis" dans le montant des coûts réels pour sa fabrication - 200 000 frotter.

Le montant du produit de la vente de ce lot de produits propre fabrication est 470 000 frotter.

Le montant du bénéfice (avant impôt) sur ce projet sera 270 000 frotter.

5. Autres revenus

Le montant des autres produits en 2011 s'élevait à 150 000 frotter.

100 000 frotter.

La différence qui en résulte dans la comptabilisation des autres revenus aux fins de la comptabilité et de la comptabilité fiscale a été formée dans le cadre de l'application de la PBU pour déterminer le montant des autres revenus dans la comptabilité et les dispositions du Code des impôts - pour comptabiliser les revenus à des fins fiscales .

Le montant de la différence entre BU et NU dans le montant 50 000 frotter. représente une différence constante, qui consiste en le montant de l'apport du fondateur, qui détient 100% des actions de la LLC.

6. Autres dépenses

Le montant des autres charges en 2011 s'élève à 350 000 frotter.

Aux fins de la comptabilité fiscale, le montant des autres revenus s'élevait à 185 000 frotter.

La différence qui en résulte dans la comptabilisation des autres dépenses aux fins de la comptabilité et de la comptabilité fiscale a été formée dans le cadre de l'utilisation de PBU pour déterminer le montant des autres dépenses dans la comptabilité et les dispositions du Code des impôts - pour comptabiliser les dépenses à des fins fiscales .

Le montant de la différence entre BU et NU dans le montant 165 000 frotter. est une différence permanente, qui est formée des dépenses suivantes non acceptées aux fins du NU :

• 10 000 frotter. les intérêts sur les emprunts (y compris les billets à ordre) dépassant limite de taille accepté pour les besoins de NU conformément à l'article 269 du Code des impôts ;
• 50 000 frotter. précédent périodes fiscales non pris en compte dans la période fiscale en cours ;
• 60 000 frotter. les primes du revenu net et aide matérielle employés de l'organisation;
• 40 000 frotter. amendes et pénalités en vertu de la loi vérification sur le terrain PFR et FSS du 27 septembre 2011 n° 547 ;
• 5 000 frotter. autres dépenses (dont amortissements des immobilisations hors production, achat d'eau potable et autres dépenses non prises en compte pour les besoins du NU).

Ce prêt a été fourni à la Société par Vozrozhdenie Bank pour la reconstitution du fonds de roulement, conformément à l'accord de prêt en date du 15 novembre 2011. N° 2342/2.

Le montant du prêt, selon l'accord, est de 1 000 000 frotter. et a été entièrement reçu par la Société en novembre 2011.

La période de remboursement du principal pour accord de prêt- 15 novembre 2014. Les intérêts sont remboursés mensuellement.

7. Calculs de l'impôt sur le revenu

La Société forme dans les registres comptables et divulgue dans les états financiers des informations sur les calculs de l'impôt sur les sociétés conformément aux exigences du PBU 18/02 « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur les sociétés ».

Bénéfice aux fins de l'impôt sur le revenu conformément aux données des registres de comptabilité fiscale et aux données déclaration d'impôt s'élevait à 945 000 frotter.

Le taux d'impôt sur le revenu en 2011 était de 20 %. Le montant de l'impôt sur le revenu à payer selon la déclaration de revenus de 2011 s'élevait à 189 000 frotter.

Somme bénéfice comptable selon les registres comptables s'élevait à 800 000 frotter.

Le montant de la charge conditionnelle reflétée dans les écritures comptables au débit du compte 99.02.1 « Charge d'impôt sur le revenu conditionnelle » s'élevait à 160 000 frotter. (800 000*20%).

Montant du différé actifs fiscaux(ci-après SHE) début 2011 a été 16 000 frotter. En 2011, il y a eu une augmentation de l'informatique d'un montant 4 000 frotter. du fait de la survenance d'un écart temporaire (en termes d'amortissement des immobilisations) du montant de 20 000 frotter. (20 000*20 % = 4 000).

Le montant des actifs d'impôts permanents (ci-après PTA) était en 2011 10 000 frotter. PNA est né d'une différence permanente dans le montant de l'apport du fondateur qui détient 100% des actions de la LLC dans la société de gestion de la Société dans les registres comptables d'un montant de 50 000 frotter.

Somme des constantes dettes fiscales(ci-après PNO) était en 2011 35 000 frotter. PNR est né en raison de différences permanentes dans le montant 175 000 frotter. ((10 000 + 165 000)*20 % = 35 000).

L'impôt sur les sociétés courant calculé conformément aux dispositions du PBU 18/02 est 189 000 frotter. ( 160 000 + 4 000 + 35 000 - 10 000 )* et correspond aux données de la déclaration de revenus de 2011.

*Impôt sur les sociétés en vigueur = charge conditionnelle + IT de régularisation + PNO - PNA.

8. Résultat financier de l'activité économique

Le résultat financier obtenu en 2011 s'élève à 615 000 frotter. ( 800 000 - 189 000 + 4 000 ).

Le résultat financier de l'entreprise en 2011 a été affecté par les dépenses engagées et amorties dans le résultat financier :

• managérial,
• commercial,
• les autres,

9. Informations sur la politique comptable de l'organisation

Le règlement sur la politique comptable appliquée par la Société a été établi conformément aux dispositions de la loi fédérale n° 129-FZ du 21 novembre 1996. «Sur la comptabilité» et les exigences de la PBU 1/2008 «Politique comptable de l'organisation» et d'autres dispositions, directives et instructions en vigueur.

La politique comptable de la Société a été approuvée par l'ordonnance n° 1UP du 30 décembre 2010.

Le coût initial des immobilisations de la Société est remboursé :

• méthode linéaire selon des taux d'amortissement établis en fonction de la période utilisation bénéfique OS selon la classification OS, approuvée par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 01.01.2002 No. N° 1.

• la durée de vie utile est réduite du nombre d'années (mois) d'exploitation de cette propriété par le propriétaire précédent.

• dans le cadre des stocks et sont passés en charges au fur et à mesure de leur mise en service.

Coûts de réparation des immobilisations :

• sont inclus dans le coût des produits (travaux, services) de la période de déclaration.

• 1 fois en 3 ans.

La société crée réservedans le cadre de la réduction du coût des stocks au dépend résultats financiers.

La réserve pour la diminution du coût des stocks est constituée :

• du montant de la différence entre le courant valeur marchande Et prix actuel, si cette dernière est supérieure à la valeur marchande actuelle.
• Le montant de la réserve en l'absence de mouvement d'actif :
• au cours de l'année - 50% de la valeur comptable,
• sur un an - 100% de la valeur comptable.

• de façon linéaire.

• radiés en même temps.

La provision pour créances douteuses est de :

• 100%, si une décision de justice est rendue en défaveur de la Société, ou en cas de faillite/liquidation du débiteur.
• 100%, si toutes les tentatives faites pour rechercher le débiteur ont échoué.
• 50% s'il n'a pas été possible d'éviter un règlement avant le procès et que l'affaire a été portée devant les tribunaux.
• 50% si le délai de retard de la dette dépasse 3 mois et que le débiteur ne signe pas l'acte de rapprochement des règlements mutuels / n'est pas d'accord avec le montant de la dette.
• 30%, si la période de retard de la dette dépasse 3 mois et que le débiteur a signé l'acte de rapprochement des règlements mutuels et est d'accord avec le montant de la dette.

• dès que les travaux, services, produits sont prêts (clause 13 PBU 9/99).

Production inachevée prend en compte:

• sur le compte 20 "Production principale" à hauteur du coût réel. Le compte 21 "Produits semi-finis de notre propre production" ne s'applique pas.

• Le coût réel des matières premières, matériaux utilisés dans la production de biens (exécution de travaux, prestation de services) et formant leur base, ou constituant un élément nécessaire à la production de biens (exécution de travaux, prestation de services) ;
• Le coût des produits finis utilisés dans la production ;
• Dépenses générales de production.

POUR frais généraux liés à la production et à la vente de biens de sa propre production, ainsi qu'à l'exécution de travaux et à la prestation de services comprennent :

• Le coût réel des matières premières et des matériaux utilisés à des fins générales de production ;
• Déductions pour amortissement des immobilisations à des fins de production et de production générale ;
• Déductions pour amortissement des actifs incorporels à des fins de production et de production générale ;
• Le coût des biens achetés et des produits finis utilisés dans la production ;
• Frais de travaux et prestations tiers production et caractère général de la production ;
• Coûts de main-d'œuvre du personnel de production principal avec déductions pour les primes d'assurance ;
• Frais reportés dans la partie relative aux frais généraux de production.

• produit de la vente de produits (travaux, services).

• ne sont pas répartis entre les objets de calcul et sont débités directement au débit du compte 90 "Ventes de produits (travaux, services)" comme conditionnellement constant avec répartition entre les groupes de produits au prorata de la part du produit des ventes.

• intégralement dans l'année de déclaration de leur comptabilisation en charges des activités ordinaires (clause 9 PBU 10/99).

• en fonction du coût de leur acquisition. Les frais de transport pour la livraison des marchandises sont enregistrés séparément sur le compte 44 "Frais de vente".

Coûts encourus par l'organisation au cours de la période de référence, mais liés aux prochaines périodes de reporting sont reflétés dans le bilan :

• conformément aux conditions de comptabilisation des actifs fixées par la réglementation actes juridiques en comptabilité, et sont soumis à la radiation de la manière établie pour la radiation de la valeur des actifs de ce type (clause 65 du Règlement sur la comptabilité et les rapports).

Droits non exclusifs pour les produits logiciels et autres objets incorporels similaires qui ne sont pas des actifs incorporels conformément au PBU 14/2007 :

• comptabilisés au compte 97 "Dépenses reportées" et amortis mensuellement en versements égaux pendant la durée du contrat (clause 39 PBU 14/2007).

réserves dépenses à venir pour le paiement des indemnités de vacances sont comptabilisés comme un passif estimé et sont reflétés dans le compte de provisions pour charges futures. Le montant du passif estimatif est inclus dans les autres dépenses. Le montant du passif estimé est déterminé sur la base du montant total des indemnités de vacances dues, mais non prélevées par les employés à la date de clôture (clauses 17, 18, 19 du PBU "Estimated Liabilities, Contingent Liabilities and Contingent Assets") .

Provisions pour dépenses et paiements futurs en 2011, dont la création n'est pas obligatoire conformément à la législation en vigueur - ne sont pas créés.

Prêts et crédits reçus sont comptabilisés dans le cadre des emprunts à court terme ou à long terme, conformément aux termes de l'accord, à savoir :

• D'une maturité n'excédant pas 12 mois, les prêts et emprunts sont comptabilisés en dettes à court terme sur prêts et emprunts ;
• Avec une échéance supérieure à 12 mois - dans le cadre de la dette à long terme sur les prêts et emprunts.

Frais d'intérêt et (ou) l'escompte sur les obligations se reflètent dans :

• d'autres dépenses au cours des périodes de déclaration auxquelles ces charges à payer se rapportent.

PDG

Fomine Ivan Vladimirovitch __________________ (signature)

Chef comptable

Ivanova Elena Sergeevna __________________ (signature)

Législativement, une note explicative n'est pas un rapport obligatoire, bien qu'elle soit incluse dans les comptes annuels. Cependant, il existe des situations où un tel document est simplement nécessaire. Examinons les cas dans lesquels ce document et quelle forme cela devrait prendre.

Note explicative : essence et contenu

En effet, l'administration fiscale n'a pas besoin d'une note explicative. Il est compilé afin que l'entreprise puisse confirmer sa réputation positive :

• plus tous les chiffres du rapport sont divulgués de manière complète, plus les activités de l'entreprise seront transparentes ;
• une note explicative rendra l'entreprise plus autoritaire aux yeux des partenaires potentiels, et attirera également des investisseurs tiers ;
• une note explicative est l'occasion d'éviter diverses questions des autorités de régulation.

Les experts recommandent de rédiger une note explicative avec la même fréquence que les états financiers. Pourquoi expliquer documents comptables? Par exemple, pour déterminer le chiffre final des "débiteurs", il est nécessaire de prendre en compte les soldes de tous les calculs, ainsi que le montant de la réserve, qui n'est cependant pas indiqué séparément dans le bilan, peut intéresser certains investisseurs.

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En règle générale, aucune explication n'est donnée uniquement au bilan, car le bilan n'est pas établi seul, mais avec des rapports supplémentaires. À cet égard, une explication doit être donnée pour tous les rapports soumis en une seule fois. La note explicative doit inclure une ventilation de toutes les lignes de solde. Par exemple, à partir du compte de résultat d'une entreprise, on se fait une idée du résultat net de l'entreprise, cependant, il fait partie d'une ligne du bilan telle que "Bénéfices non répartis". En conséquence, cet indicateur doit nécessairement être déchiffré.

Le plus souvent, les transcriptions de chaînes sont établies sous forme de tableaux, où le numéro et le nom de la chaîne sont indiqués dans une colonne et une explication est placée dans la seconde. En plus du décodage, les points suivants doivent être indiqués dans la note explicative :

• informations générales sur l'entreprise : coordonnées, fondateurs, date de création, forme organisationnelle, autres données sur l'entreprise ;
• les principales dispositions de la politique comptable ;
• structure du solde en termes de pourcentage ;
• valorisation des actifs et indicateurs financiers analytiques : liquidité, réserves, rentabilité ;
• la composition des immobilisations, les réserves de l'entreprise en valeur ;
• fonds de salaire;
• garantie émise et reçue ;
• d'autres informations sur le travail de l'entreprise.

La notice explicative est signée par le chef d'entreprise et certifiée par le sceau de l'entreprise. Mais, en général, tous ces éléments ne sont pas obligatoires.

Un exemple de remplissage d'une note explicative aux états financiers annuels

Il n'y a pas de forme générale et unifiée d'une note explicative aux états financiers annuels, par conséquent, ce document est établi de manière arbitraire. Les points de la note explicative sont déterminés par la direction, en fonction du niveau de décryptage des indicateurs :

Toutes les informations explicatives sont indiquées sous quelque forme que ce soit et peuvent contenir, outre des tableaux, des graphiques et des schémas. Vous pouvez détailler les informations de différentes manières, tout dépend du degré de détail avec lequel la direction souhaite divulguer des informations sur le travail de l'entreprise. Le plus important est que l'information soit aussi fiable et utile que possible.

Tout rapport sur l'entreprise sera plus clair pour les utilisateurs de l'information s'il y a des explications. Une note explicative au bilan et au compte de résultat est fournie pour les états financiers et comptables. Considérons un exemple d'explications à remplir pour le bilan.

Les explications établies pour les états financiers et comptables visent à :

• décrire en détail la signification des indicateurs de reporting ;
• lier le contenu des rapports entre eux ;
• refléter la politique comptable actuelle de l'entreprise ;
• justifier le résultat financier.

Ce document important, sur la base duquel vous pouvez effectuer une analyse approfondie de l'activité économique de l'organisation.

Toutes les organisations qui tiennent des registres comptables complets doivent rédiger une note explicative. L'exception concerne les petites entreprises qui bénéficient d'une procédure comptable simplifiée et ne sont pas soumises à un audit obligatoire.

La forme obligatoire de soumission n'est pas établie par la loi, elle peut être établie à l'aide de tableaux et de textes. Il n'y a que le formulaire recommandé par le ministère des Finances.

Délais et procédure de remise d'une note explicative

L'établissement d'une note explicative est effectué dans le même délai que les états financiers ci-joints. La procédure de dépôt coïncide également avec la procédure, le délai et les destinataires du dépôt des états comptables et financiers annuels ou intermédiaires.

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Contenu de la note explicative au bilan

Dans le processus de compilation des explications, il est nécessaire de divulguer les indicateurs présentés dans les rapports en résumé :

• coût des immobilisations ;
• valeur des actifs incorporels ;
• valeur d'inventaire ;
• comptes à payer;
• créances;
• la structure et la taille des investissements financiers.

Il convient également de garder à l'esprit que le contenu non seulement des éléments du bilan est divulgué, mais également d'autres formes de reporting, en particulier pour l'état des résultats financiers.

Presque toujours, si une entreprise subit une perte à la fin de la période de déclaration, l'administration fiscale exige qu'elle soit justifiée et confirme l'exactitude de la comptabilisation des revenus et des dépenses. Dans cette situation, la totalité des indicateurs du bilan, du tableau des flux de trésorerie, de l'état des variations du capital, peut confirmer l'exactitude du calcul des impôts.

Si l'entreprise a changé de méthode comptable, il est nécessaire de le refléter dans le texte et d'expliquer conditions essentielles Réglementation comptable.

La note explicative divulgue également la composition des personnes affiliées.

Modèle de note explicative au bilan

Exemple 1. Comment puis-je commencer une note explicative

Exemple 2. Comment expliquer les postes individuels du bilan

Dans la note explicative, nous donnons, par exemple, de tels tableaux, avec une explication de l'indicateur indiqué dans la ligne correspondante du bilan.

Exemple 3. Comment expliquer l'état de la performance financière

Avec une tenue soignée et systématique des registres de comptabilité fiscale, il ne sera pas difficile pour un comptable de saisir les résultats comptables dans un tableau simple. Dans ce cas, la structure des coûts de l'entreprise est clairement visible.

Cette méthode d'explication est également pratique pour la préparation ultérieure du Rapport pour les fondateurs. La visibilité des postes de dépenses permet au propriétaire de prendre des décisions adéquates et d'évaluer la rentabilité des lignes d'affaires.

Si une entreprise perçoit des revenus de plusieurs types d'activités, il convient également de ventiler les revenus bruts perçus en postes distincts :

Ainsi, une note explicative bien rédigée résout les questions suivantes :

• réduit le nombre de demandes d'explications reçues par l'organisation de la part des autorités fiscales ;
• réduit la probabilité d'inspections sur place;
• donne aux utilisateurs rapportant l'image la plus précise de la vie économique de l'organisation;
• sert de base à une analyse approfondie des processus métier ;
• aide les propriétaires à évaluer correctement la situation et à développer des zones rentables.

introduction

Conclusion

introduction

Conformément à la loi fédérale "sur la comptabilité", une note explicative est incluse dans les états financiers des organisations. Il contient une description textuelle des indicateurs présentés dans les formulaires des états financiers et divulgue également des indicateurs qui n'y sont pas reflétés, mais qui sont importants pour la prise de décision des parties prenantes par rapport à cette organisation.

La pertinence de ce travail est due, d'une part, au grand intérêt porté au thème "Note explicative à l'annuel rapport comptable"dans la science moderne, en revanche, son développement insuffisant. L'examen des questions liées à ce sujet revêt une importance à la fois théorique et pratique. De plus, à l'heure actuelle, les entreprises ne prêtent pas l'attention voulue à la préparation correcte d'une note explicative à rapport annuel, bien que ces explications soient d'une grande importance pour que les utilisateurs se forment une opinion objective sur la situation financière de l'entreprise.

La rédaction de ce travail de cours a pour objet l'étude détaillée de la note explicative et l'élaboration d'une note explicative au rapport comptable.

Dans le cadre de la réalisation de cet objectif, tâches suivantes:

.Identifier le rôle de la note explicative dans les états financiers ;

2.Divulguer la composition des informations incluses dans la note explicative ;

.Étudier la méthode d'élaboration d'une note explicative.

.Examen de la note explicative de OAO AK Yakutskenergo.

L'objet de l'étude est OAO AK Yakutskenergo.

L'ouvrage a une structure et comprend une introduction, une partie théorique - Chapitre 1, composé de 3 paragraphes, une partie pratique - Chapitre 2, composé de 2 paragraphes, une conclusion, une liste de références et une annexe.

Dans l'introduction, la pertinence du choix du sujet est étayée, le but et les objectifs de l'étude sont fixés.

Le premier chapitre expose les problèmes généraux, définit les concepts de base et les exigences pour la rédaction d'une note explicative, son contenu et sa structure, et révèle également la signification d'une note explicative pour les utilisateurs.

Le deuxième chapitre traite de la structure et du contenu de la note explicative sur l'exemple d'OAO AK Yakutskenergo.

note explicative rapport comptable

Chapitre 1. Contenu, structure et signification de la note explicative

1.1 Réglementation juridique de la note explicative

L'un des principaux documents de la législation de la Fédération de Russie qui réglemente la comptabilité en général et, en particulier, l'existence, l'objet et la composition d'une note explicative, est la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402 FZ "On Accounting".

Selon la loi supérieure, toutes les organisations sont tenues d'établir des états financiers sur la base de données comptables synthétiques et analytiques. Les états comptables des organisations, à l'exception des états des comptes budgétaires et organismes publics, se compose de : bilan ; releve de revenue; les annexes au bilan et au compte de résultat prévues par les textes réglementaires ; Le rapport de l'auditeur; et notice explicative. Composition des états financiers organisations budgétaires déterminé par le ministère des Finances de la Russie. Pour les organismes publics (associations) et leurs subdivisions structurelles qui n'exercent pas activité entrepreneuriale et n'ayant pas de chiffre d'affaires pour la vente de biens (travaux, services) à l'exception des biens à la retraite, une version simplifiée des comptes annuels est en vigueur, c'est-à-dire ces organismes peuvent ne pas rédiger de note explicative.

Cette loi insiste pour que la note explicative aux états financiers annuels contienne des informations importantes sur l'organisation, sa situation financière, la comparabilité des données des périodes de rapport et des périodes précédentes, les méthodes d'évaluation et les éléments importants des états financiers.

La note explicative doit refléter les faits de non-application des règles comptables dans les cas où elles ne permettent pas de refléter de manière fiable le statut de propriété et les résultats financiers des activités de l'organisation, et donner des explications appropriées. Sinon, la non-application des règles comptables est considérée comme une évasion de leur mise en œuvre et est reconnue comme une violation de la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité.

Ces aspects sont également définis dans le PBU 4/99 "Etats comptables de l'organisation" du 6 juillet 1999 n° 43n. La note explicative devrait contenir des informations sur les données dont l'obligation de divulgation est définie dans le présent règlement:

¾ Sur les modifications du capital (autorisé, de réserve, supplémentaire, etc.) de l'organisation ;

¾ Sur la composition des coûts de production ;

¾ Sur la présence de créances ;

¾ À propos de la disponibilité comptes à payer;

¾ À propos des activités abandonnées ;

¾ À propos des personnes affiliées ;

¾ SUR aide d'État;

¾ Sur le bénéfice par action, etc.

La formation de la plupart des indicateurs dans les principaux formulaires de rapport peut être effectuée recommandations méthodologiques sur la procédure de formation des indicateurs des états financiers de l'organisation en date du 28 juin 2000. n ° 60n, qui établissent la procédure générale de formation des indicateurs des états financiers ; donner une évaluation des indicateurs de reporting pour toutes les formes de reporting ; procédure de correction des erreurs.

Ainsi, il est évident que la présence d'une note explicative dans les états financiers des organisations est inchangée et réglementée par des actes législatifs.

Toutes les organisations doivent rédiger une note explicative, à l'exception : des organisations budgétaires, publiques qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales, des petites entreprises qui ne sont pas obligées d'exercer Audit organismes appliquant le régime fiscal simplifié.

La structure et le contenu de la note explicative ne sont pas réglementés documents normatifs. La législation actuelle ne prévoit que Exigences généralesà la notice explicative. Les lignes directrices sur la procédure d'établissement et de présentation des états financiers stipulent que la note explicative doit décrire brièvement ce que fait la société, fournir les principaux indicateurs de ses activités pour l'année de référence, des informations sur le montant des dividendes qui seront versés et à quelles autres fins elle sera dépensé bénéfice net, etc. Cependant, dans tous les cas, chaque organisation détermine indépendamment la quantité d'informations, ainsi que la forme de sa présentation - sous forme de texte, tableaux, diagrammes, diagrammes, etc.

Une note explicative aux états financiers annuels doit contenir des informations importantes sur l'organisation, sa situation financière, la comparabilité des données de l'année de référence et des années précédentes, les méthodes d'évaluation et les éléments significatifs des états financiers, des informations prévue par la loi sur les économies d'énergie et l'efficacité énergétique.

La note explicative doit rendre compte des faits de non-application des règles comptables dans les cas où elles ne permettent pas de refléter de manière fiable la situation patrimoniale et les résultats financiers de l'organisation, avec une justification appropriée. Sinon, la non-application des règles comptables est considérée comme une évasion de leur mise en œuvre et est reconnue comme une violation de la législation de la Fédération de Russie sur la comptabilité.

Dans la note explicative aux états financiers, l'organisation annonce des modifications de sa politique comptable pour le prochain exercice.

1.2 Structure et contenu de la note explicative

Les explications résument et détaillent les informations sur les activités de l'organisation pour la période de rapport qui n'ont pas été divulguées dans les formulaires de rapport standard.

Les explications doivent contenir les faits de non-application des règles comptables dans les cas où elles ne permettent pas d'exprimer de manière fiable le statut de propriété et les résultats financiers des activités de l'organisation, avec une justification appropriée. Dans le cas contraire, la non-application des règles comptables est considérée comme un contournement de leur mise en œuvre et est reconnue comme une violation de la législation comptable.

Dans les notes explicatives aux états financiers de l'organisation, les modifications de sa politique comptable pour la prochaine année de référence. L'arrêté du ministère des Finances de Russie du 02 juillet 2010 n ° 66n "Sur les formulaires d'états financiers des organisations" définit les informations nécessaires à fournir dans les explications:

¾ une brève description de organisations, les principales orientations de ses activités (courantes, d'investissement, financières) ;

¾ politique comptable de l'organisation et changements de politique comptable;

¾ les principaux facteurs ayant influencé les résultats économiques et financiers ;

¾ principaux indicateurs analytiques ;

¾ explications sur le bilan et le compte de résultat ;

¾ autres retranscriptions et commentaires (événements post-reporting, aléas commerciaux, aides publiques, informations relatives aux parties liées, informations sectorielles, informations relatives à la protection de l'environnement, etc.) ;

¾ décision de l'assemblée des actionnaires sur la répartition des bénéfices restant à la disposition de l'organisation.

Chaque organisation détermine indépendamment la quantité d'informations, ainsi que la forme de sa soumission. Il peut s'agir de textes, de tableaux, de schémas, etc.

Les informations sur les affiliés doivent être mises en évidence dans une section distincte de la note explicative. C'est l'exigence de la clause 14 du PBU 11/2008 "Informations sur les parties liées". Les informations sur les affiliés sont fournies dans tous les cas, y compris si :

¾ cette organisation est contrôlée ou influencée de manière significative par une personne morale ou physique ;

¾ cette entité contrôle ou exerce une influence notable sur entité;

¾ cette entreprise et une autre organisation sont contrôlées (directement ou par l'intermédiaire d'organisations tierces) par la même personne morale ou physique (par le même groupe de personnes).

Rappelons qu'une organisation individuel contrôle une autre entreprise lorsqu'elle a le droit :

¾ gérer (directement ou par l'intermédiaire de ses filiales) plus de 50 % des actions avec droit de vote d'une société par actions ou du capital (actions) autorisé d'une société à responsabilité limitée ;

¾ gérer (directement ou par l'intermédiaire de ses filiales) plus de 20 % des actions avec droit de vote d'une société par actions ou du capital (actions) autorisé d'une société à responsabilité limitée et a le pouvoir de déterminer les décisions prises dans ces sociétés.

Si, au cours de l'année de référence, l'organisation a effectué des transactions avec des sociétés affiliées, les états financiers de chaque société affiliée contiennent au moins les informations suivantes :

¾ la nature de la relation et les types d'opérations avec celle-ci ;

¾ le volume des transactions de chaque type (en termes absolus ou relatifs) ;

¾ des indicateurs de coût pour les transactions qui n'étaient pas achevées à la fin de la période de reporting ;

¾ utilisé des méthodes de détermination des prix pour chaque type de transactions avec elle.

Considérons quelles exigences pour le contenu de la note explicative sont imposées par le PBU 1/2008 "Politique comptable de l'organisation". Le paragraphe 24 du PBU 1/2008 stipule que la note explicative doit divulguer les méthodes comptables essentielles. Celles-ci incluent notamment (voir paragraphe 21 du PBU 1/2008) les options utilisées par l'entreprise au cours de l'année de référence :

¾ la raison du changement de méthode comptable ;

¾ la procédure de prise en compte des conséquences des changements de méthodes comptables dans les états financiers ;

¾ le montant des ajustements associés à un changement de méthode comptable pour chaque élément des états financiers pour chacune des périodes de déclaration présentées, et si l'organisation est tenue de divulguer des informations sur le bénéfice par action, également en fonction du bénéfice (perte) de base et dilué (perte) par action.

Dans la note explicative aux états financiers, l'organisation annonce les modifications de sa politique comptable pour l'exercice suivant (clause 4, article 13 de la loi comptable).

Toutes ces informations sont obligatoires, par conséquent, doivent être présentes dans la note explicative, quel que soit le souhait du chef comptable et de la direction de l'entreprise.

Afin de fournir aux utilisateurs du reporting des informations fiables, il est important d'indiquer dans la note explicative les événements survenus après la date de reporting. Un événement postérieur à la date de clôture est reconnu comme un fait d'activité économique qui a eu ou peut avoir un impact sur la situation financière, la trésorerie ou la performance de l'organisation et qui s'est produit entre la date de clôture et la date de signature des états financiers pour l'année de déclaration. Une liste approximative de ces événements est donnée dans la clause 2 de l'annexe au PBU 7/98 "Événements postérieurs à la date de notification":

¾ prendre une décision sur la réorganisation de l'organisation;

¾ acquisition d'une entreprise en tant qu'ensemble immobilier ;

¾ reconstruction ou reconstruction planifiée;

¾ prise de décision sur l'émission d'actions et autres papiers précieux;

¾ une opération majeure liée à l'acquisition et à la cession d'immobilisations et d'investissements financiers ;

¾ incendie, accident, catastrophe naturelle ou autre urgence qui a entraîné la destruction d'une partie importante des actifs de l'organisation ;

¾ cessation d'une partie importante de l'activité principale de l'organisation, si cela n'était pas prévisible à la date de clôture ;

¾ une diminution significative de la valeur des immobilisations, si elle est intervenue après la date de clôture ;

¾ variation imprévisible des taux de change après la date de clôture.

Lors de la survenance d'un ou plusieurs de ces événements, le comptable doit faire figurer dans la note explicative son brève description et évaluer son impact en termes monétaires. S'il n'est pas possible d'estimer les conséquences d'un événement postérieur à la date de clôture en termes monétaires, l'entité doit l'indiquer. Dans le même temps, aucune écriture n'est effectuée dans la comptabilité de la période de reporting. Si un événement survient après la date de reporting dans la comptabilité de la période suivant la période de reporting, ordre général un enregistrement est fait de cet événement.

Contrairement à un événement postérieur à la date de clôture, un fait éventuel est un fait de l'activité économique se déroulant à la date de clôture, dont les conséquences et la probabilité qu'elles se produisent à l'avenir, il existe une incertitude, c'est-à-dire que la survenance des conséquences dépend de la survenance d'un ou plusieurs événements dans le futur événements incertains (clause 3 PBU 8/01 « Faits contingents de l'activité économique »).

Les faits conditionnels comprennent :

¾ les litiges non résolus à la date de clôture, dans lesquels l'organisation agit en tant que demandeur ou défendeur et dont les décisions ne peuvent être prises que lors de périodes de reporting ultérieures ;

¾ non résolus à la date de clôture désaccords avec autorités fiscales concernant le paiement des paiements au budget ;

¾ cautions, garanties et autres types de sûretés d'obligations émises avant la date de clôture en faveur de tiers, dont les échéances ne sont pas encore venues ;

¾ les billets à ordre escomptés (escomptés) avant la date de clôture, dont l'échéance n'est pas antérieure à la date de clôture ;

¾ les actions d'autres organisations ou personnes menées avant la date de clôture, à la suite desquelles l'organisation devrait recevoir une indemnisation, dont le montant fait l'objet de poursuites judiciaires ;

¾ les obligations de garantie émises par l'organisation concernant les produits qu'elle a vendus au cours de la période de référence, les biens, les travaux effectués, les services rendus ;

¾ engagement envers la protection de l'environnement;

¾ vente ou cessation de toute ligne d'activité de l'organisation, fermeture de divisions de l'organisation ou leur transfert à un autre région géographique et etc.;

¾ autres faits similaires.

De toute évidence, les faits conditionnels peuvent avoir des conséquences à la fois positives et négatives. À cet égard, une distinction est faite entre les passifs éventuels et les actifs éventuels. Un passif éventuel est une conséquence d'un fait éventuel qui, à l'avenir, avec un degré de probabilité très élevé ou élevé, peut entraîner une diminution des avantages économiques de l'organisation. En revanche, un actif éventuel est la conséquence d'un fait éventuel qui a une probabilité très élevée ou élevée d'augmenter les avantages économiques de l'entité dans le futur.

Les informations sur les actifs éventuels sont divulguées dans la note explicative aux états financiers de l'organisation pour la période de référence s'il existe une probabilité élevée ou très élevée que l'organisation les reçoive. Dans le même temps, le degré de probabilité ou la valeur de l'évaluation de l'actif conditionnel n'est pas indiqué (paragraphe 23 du PBU 8/01).

Il est connu que la cessation d'une partie des activités de l'organisation peut être effectuée:

¾ en vendant un ensemble immobilier (entreprise) ou une partie de celui-ci, qui est un ensemble d'actifs et de passifs liés à des activités abandonnées, à la suite de la conclusion d'une transaction unique ;

¾ en vendant des actifs individuels et en résiliant (exécutant) conformément à la procédure établie par la loi certaines obligations liées aux activités abandonnées ;

¾ en refusant de poursuivre une partie de l'activité.

L'organisation dans les états financiers annuels divulgue les informations suivantes sur les activités abandonnées :

a) une description de l'activité à cesser;

b) la valeur des actifs et des passifs de l'organisation, dont on s'attend à ce qu'ils soient cédés ou remboursés dans le cadre de la cessation des activités ;

c) les montants des revenus, dépenses, bénéfices ou pertes avant impôt, ainsi que les montants d'impôts sur les bénéfices courus relatifs aux activités abandonnées ;

d) les flux de trésorerie liés aux activités abandonnées, ventilés par courant, investissement et activités financières au cours de la période de rapport en cours.

La suspension d'une partie des activités de l'organisation sans intention d'y mettre fin n'est pas considérée et n'est pas divulguée dans les états financiers comme une activité abandonnée (clause 4 PBU 16/02).

Dans le même temps, comme indiqué au paragraphe 11 du PBU 16/02 "Informations sur les activités abandonnées", les informations spécifiées dans les paragraphes. « a » et « b » sont indiqués dans la note explicative aux états financiers. Les informations fournies dans les paragraphes. « c » et « d » doivent être divulgués respectivement dans le compte de résultat et le tableau des flux de trésorerie, ou dans une note explicative.

Une organisation partie à un accord d'activité conjointe doit divulguer dans la note explicative au moins les informations suivantes :

¾ la finalité de l'activité commune (production, exécution de travaux, prestation de services, etc.) et la contribution à celle-ci ;

¾ méthode d'obtention de l'avantage économique ou du revenu (activités conjointes, actifs utilisés conjointement, activités conjointes);

¾ classification du segment déclarant (opérationnel ou géographique) (conformément aux règles établies par le PBU 12/2000 "Informations sur les segments");

¾ la valeur des actifs et des passifs relatifs à la coentreprise ;

¾ les montants des produits, charges, profits ou pertes relatifs à l'activité commune.

La divulgation de ces informations est régie par le PBU 20/03 "Informations sur la participation à des activités conjointes".

Considérez PBU 4/99 "Etats comptables de l'organisation".

En plus des informations ci-dessus, les informations suivantes doivent être incluses dans la note explicative :

¾ adresse légale de l'organisation;

¾ activités principales;

¾ le nombre annuel moyen d'employés pour la période de déclaration ou le nombre d'employés à la date de déclaration (31 décembre);

¾ composition (noms et fonctions) des membres des organes exécutifs et de contrôle de l'organisation ;

¾ sur les faits extraordinaires de l'activité économique et leurs conséquences ;

¾ sur toute garantie émise et reçue pour les obligations et les paiements de l'organisation ;

¾ sur les événements postérieurs à la date de clôture et les faits conditionnels de l'activité économique ;

¾ sur les activités abandonnées ;

¾ sur les affiliés.

Ainsi, nous avons examiné quelles exigences les documents réglementaires actuels en matière de comptabilité imposent à l'exécution d'une note explicative aux états financiers annuels de l'entreprise. La forme obligatoire de ce document n'est pas approuvée par la loi, par conséquent, le comptable établit la séquence de présentation du matériel de manière indépendante.

1.3 La signification de la note explicative dans les états financiers

Une note explicative est une partie importante des états financiers qui contient des informations sur les activités de l'organisation pour la période de référence qui n'ont pas été divulguées dans les formulaires de déclaration.

La note explicative doit effectuer les tâches principales suivantes :

¾ assurer le déchargement informatif des formulaires de déclaration comptable ;

¾ divulguer les informations importantes contenues dans les articles des états financiers ;

¾ fournir aux utilisateurs des informations comparables information comptable pour un certain nombre de périodes de déclaration ;

¾ fournir des données sur les indicateurs analytiques les plus importants en termes d'évaluation des activités commerciales de l'organisation.

La note explicative est également importante du fait que certains indicateurs ne sont pas suffisamment significatifs pour être présentés au bilan et au compte de résultat, mais suffisamment significatifs pour être présentés séparément dans les notes explicatives du bilan.

La note explicative des états financiers est rédigée sous une forme arbitraire, mais un certain nombre de dispositions comptables contiennent des exigences pour la présentation de certaines informations - sur l'organisation, sa situation financière, la comparabilité des données pour les années de référence et les années précédentes, l'évaluation méthodes et articles significatifs des états financiers. Chaque organisation détermine indépendamment la quantité d'informations, ainsi que la forme de sa présentation: sous forme de texte, tableaux, schémas, schémas, etc.

Lors du choix de la méthode de formation d'une note explicative, il est nécessaire de faire la distinction entre les informations incluses dans la note explicative et dans les formulaires des états financiers. La note explicative est formée par l'organisation en fonction des caractéristiques de ses activités, la possibilité de présenter plus des informations détaillées. Actuellement, les organisations ont le droit de choisir indépendamment la méthode de génération des explications : elles peuvent être incluses directement dans les formulaires de déclaration ou dans une note explicative. Il existe 2 types d'options de base pour la divulgation d'informations dans les états financiers.

La première option - les formulaires de déclaration contenus dans l'annexe à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 02.07.2010 sont utilisés. N° 66n. Les informations contenues dans les formulaires de déclaration sont présentées sous une forme détaillée. Dans le même temps, l'organisation doit publier des informations détaillées sur les éléments de reporting significatifs dans une note explicative (un montant est reconnu comme significatif, dont le rapport au total des données pertinentes pour l'année de reporting est d'au moins 5%).

La deuxième option - l'organisation utilise des formulaires de déclaration développés indépendamment sur la base des tableaux de déclaration proposés dans l'ordre du ministère des Finances de la Russie n ° 66n. Dans le même temps, il est permis de divulguer des articles dont le contenu économique est similaire sous une forme combinée.

Les explications des états financiers fournissent aux utilisateurs des données supplémentaires qu'il est inapproprié d'inclure dans bilan et un compte de profits et pertes, mais qui sont nécessaires aux utilisateurs des états financiers pour apprécier réellement la situation financière de l'organisation, les résultats financiers de ses activités et l'évolution de sa situation financière. Les explications aux états financiers (bilan et compte de résultat) donnent des informations sous la forme de formulaires distincts (tableau des flux de trésorerie, tableau de variation des capitaux propres, etc.) et sous la forme d'une note explicative.

Une note explicative est en règle générale rédigée pour le rapport annuel. Mais si nécessaire, vous pouvez rédiger une note explicative aux états financiers intermédiaires - à la demande des fondateurs, en vertu de certains actes législatifs, ou à l'initiative de l'organisation.

La note explicative peut contenir une évaluation de l'activité commerciale de l'organisation, du degré de mise en œuvre du plan, garantissant les taux de croissance spécifiés, le niveau d'efficacité dans l'utilisation des ressources de l'organisation, etc.

Chapitre 2

2.1 Caractéristique économique OAO AK "Yakutskenergo"

Open Joint Stock Company Joint Stock Company "Yakutskenergo" a été créée conformément au décret du Président de la Fédération de Russie du 1er juillet 1992 n ° 721 "sur les mesures organisationnelles visant à transformer les entreprises d'État, les associations volontaires d'entreprises d'État en sociétés par actions".

La Société est le successeur légal de tous les droits et obligations de l'Association nationale de production d'énergie et d'électrification "Yakutskenergo".

JSC AK "Yakutskenergo" a été créée en juin 1994 par la fusion de l'Association de production d'énergie et d'électrification de la République socialiste soviétique autonome de Yakut "Yakutskenergo" et de l'Administration spéciale de la construction et de l'installation pour la construction "VilyuyGESstroy".

Yakutskenergo est l'une des plus grandes sociétés énergétiques de RAO "UES of Russia". La principale caractéristique du fonctionnement du système électrique d'OAO AK Yakutskenergo est une zone de service importante, qui représente 1/5 de la Fédération de Russie, sur laquelle se trouvent un grand nombre de sources d'énergie de petite capacité unitaire.

La capacité électrique installée des installations de l'entreprise au 01.01.2009 est de 1 513,6 MW et la capacité thermique est de 1 698,6 Gcal/h.

Les ingénieurs électriciens de Yakoutie travaillent dans les conditions naturelles et climatiques les plus difficiles: presque toute la république se trouve dans la zone de pergélisol, dont l'épaisseur atteint à certains endroits 500 mètres ou plus, et l'amplitude des fluctuations de la température de l'air extérieur dépasse 100 0(en hiver la température descend à -60 0, et en été il monte à +40 0). La République de Sakha (Yakoutie) est conditionnellement divisée en quatre régions énergétiques non reliées par des réseaux électriques : Centre, Sud, Ouest et Nord.

OAO AK Yakutskenergo est tenu de tenir des registres comptables et de soumettre des états financiers conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie et les présents statuts.

Les principales tâches de comptabilité pour OAO AK Yakutskenergo sont :

Conformément aux exigences de la loi "Sur la comptabilité":

.Formation d'informations complètes et fiables sur les activités de l'organisation et son statut de propriété, nécessaires aux utilisateurs internes et externes des états financiers;

2.Fournir les informations nécessaires aux utilisateurs internes et externes des états financiers pour contrôler le respect de la législation de la Fédération de Russie ;

.Prévention des résultats négatifs de l'activité économique de l'organisation et identification des réserves intra-économiques pour assurer sa stabilité financière.

Possibilité d'établir des états financiers consolidés de RAO "UES de l'Est" conformément aux exigences des RAS, IFRS ;

Fourniture d'informations pour le calcul des paiements d'impôts;

Assurer l'entretien comptabilité séparée par type d'activité.

La responsabilité de l'organisation, de l'état et de la fiabilité de la comptabilité de la Société incombe au directeur général de la Société conformément à la législation de la Fédération de Russie et à la présente Charte.

Le rapport annuel, le bilan, le compte de profits et pertes, la répartition des profits et des pertes de la Société sont soumis à l'approbation préalable du Conseil d'administration de la Société au plus tard 30 (trente) jours avant la date de l'Assemblée générale annuelle des Actionnaires de la Société.

La comptabilité à OAO AK Yakutskenergo est tenue par un service comptable dirigé par un chef comptable. Le service comptable comprend les services comptables des succursales affectées à une balance distincte, dirigées directement par les chefs comptables et le service comptable centralisé de Yakutsk. Règles de base pour la comptabilité et la documentation opérations commerciales se conformer à la réglementation sur la comptabilité et l'information financière de la Fédération de Russie, en tenant compte des spécificités du secteur d'OAO AK Yakutskenergo.

L'objectif principal des employés du département DBU est la formation d'une comptabilité et d'une comptabilité fiscale fiables, ainsi que la soumission en temps voulu des états financiers. Fournir aux dirigeants, créanciers, investisseurs, auditeurs et autres utilisateurs des états financiers, des informations comparables et fiables sur la comptabilité de la Société.

JSC "Yakutskenergo" améliore son indicateurs économiques

La société anonyme "Yakutskenergo" a tenu une réunion avec les directeurs des succursales. Après avoir examiné les résultats des activités de production en 2002 et les travaux de la période automne-hiver 2002-2003, les participants à la réunion ont noté qu'en 2002, les entreprises de JSC "Yakutskenergo" ont assuré un approvisionnement fiable et stable de tous les consommateurs en électricité et l'énérgie thermique.

L'objectif annuel de production d'énergie électrique dans l'ensemble du système énergétique a été atteint à 99,3%, dont 99,4% pour Yakutskenergo, JSC Sakhaenergo" - de 97 %. En général, 7 780,292 millions de kWh d'énergie électrique ont été générés dans le système énergétique. Par rapport à 2001, la production d'énergie électrique a augmenté de 0,6 %.

Plus de 20,5 % de l'énergie électrique produite a été fournie au marché fédéral de gros de l'électricité et de la capacité. Le flux d'énergie électrique vers le FOREM s'élève à 1539,862 millions de kW. heures avec un plan de 1491,2 millions de kW. h) Le flux réel d'électricité vers le FOREM au cours de l'année sous revue a augmenté de 3,3% par rapport au plan et de 6,9% par rapport à 2001.

La production d'énergie thermique pour l'année de référence par le système s'est élevée à 4809,587 milliers de Gcal. L'objectif annuel de production d'énergie thermique a été atteint à 95,6 %, par rapport à 2001, l'approvisionnement en énergie thermique s'est élevé à 94,1 %. Dans le même temps, l'offre productive d'électricité et de chaleur a augmenté (de 6071,773 millions de kWh en 2001 à 6197,68 millions de kWh en 2002, et de 3534,547 milliers de Gcal à 3671,149 milliers de Gcal, respectivement), ce qui indique clairement une diminution des pertes - tant en réseaux électriques et thermiques.

La production d'électricité dans le système énergétique pendant 6 mois de la période automne-hiver 2002/2003 s'est élevée à 4962,2 millions de kW. heures, ce qui est supérieur au plan de 1,0 % et dépasse le niveau de la période précédente de 4,9 %. La production d'électricité a augmenté dans toutes les régions énergétiques. Approvisionnement en énergie thermique par le système énergétique pendant la période d'automne et d'hiver 2002/2003. s'élevait à 3870,4 mille Gcal. soit 101,1 % du plan, soit 3,1 % de plus qu'à la période similaire précédente. L'augmentation de la demande pour les produits de l'entreprise durant la période automne-hiver, associée à des températures plus basses l'hiver dernier, a été pleinement satisfaite par les filiales de l'entreprise.

Le développement du programme de réparation industrielle en 2002 s'est élevé à 733,3 millions de roubles, soit 104% du plan initial. Planifier investissements en capital réalisé à 148 %. GTU-3 a été mis en service à la centrale électrique du district d'État de Yakoutsk et à la ligne aérienne de 220 kV "NGRES-Tommot", centrale électrique diesel Deputatskaya.

Les indicateurs incontestables de la stabilisation économique de l'entreprise comprennent une amélioration des paiements pour l'énergie consommée, tant sur le marché intérieur que sur le FOREM, ainsi qu'une diminution l'année dernière de 361 869 milliers de roubles. comptes débiteurs des consommateurs pour l'énergie électrique et thermique. À la fin de 2002, le total des créances a été réduit de 674 857 000 roubles, les comptes créditeurs aux fournisseurs et entrepreneurs - de 572 501 000 roubles.

La réduction des coûts de production en 2002 s'est élevée à 219 865,9 milliers de roubles. Une réduction significative des pertes commerciales d'énergie électrique et d'énergie thermique non distribuée a été assurée.

Suite aux mesures prises par le plan de redressement financier de l'entreprise, la dette sur taxes et redevances a été restructurée pour montant total 1 740,9 millions de roubles Au cours de l'année 2002, JSC "Yakutskenergo" n'a pas autorisé la dette sur les paiements courants en Budget fédéral et un par un taxe sociale, ainsi que la taxe d'utilisation autoroutes.

Sérieux moment positif le redressement financier de l'entreprise doit recevoir un bénéfice d'un montant de 129,4 millions de roubles selon les résultats de 2002. La capitalisation des actions de la société au 1er mars 2003 s'élevait à 1 627 100,2 milliers de roubles.

Dans le même temps, malgré les résultats positifs de l'activité en 2002, la situation financière d'OAO AK Yakutskenergo reste instable en raison de haut niveau construction en cours d'un montant actifs non courants(25,8 %), un apport en fonds de roulement propre plutôt faible, ainsi qu'un niveau élevé de charges d'exploitation et hors exploitation (par rapport aux revenus correspondants).

Dans le cadre du programme fédéral de transformations de l'industrie de l'énergie électrique, un début a été fait pour former un concept régional de réforme du système énergétique basé sur l'interaction avec le gouvernement de la République de Sakha (Yakoutie) et le plus grand consommateur - CJSC AK ALROSA.

L'entreprise a développé un programme d'activités de réparation énergétique. Les succursales non essentielles "Energoremont" et "Energolesprom" ont été liquidées, des préparatifs ont été faits pour le transfert d'autres entreprises non essentielles aux filiales et sociétés affiliées. La phase préliminaire du programme d'optimisation des effectifs a été mise en œuvre. La réduction des effectifs en 2002 s'est élevée à 477 personnes.

Les tâches principales pour 2003 étaient la réalisation des principaux indicateurs techniques et économiques et obligations contractuellesà un consommateur solvable, amélioration des activités de vente d'énergie, mise en œuvre du plan activité d'investissement et des programmes de transformation, la poursuite des travaux de redressement financier de l'entreprise, l'amélioration relations entreprises gestion du personnel et amélioration des activités de réparation.

La note explicative considérée dans le travail est - une note explicative aux états financiers pour l'exercice clos le 31 décembre 2010 d'OAO AK Yakutskenergo.

Les indicateurs numériques donnés dans la note explicative sont indiqués en milliers de roubles, sauf indication contraire.

Informations de base: informations générales; activités principales; succursales et bureaux de représentation de la Société ; structure du capital social, principaux actionnaires ; des informations sur les organes directeurs; informations sur les organismes de contrôle; des informations sur le registraire et l'auditeur ; informations sur les filiales et les sociétés dépendantes.

Base de présentation des informations dans le reporting : base de présentation ; les conséquences d'un changement de méthode comptable ; organisation et formes de comptabilité; comptabilisation des actifs et passifs libellés en monnaie étrangère; immobilisations incorporelles; immobilisations; Construction en cours; placements financiers; inventaires; travaux en cours et produits finis; les dépenses futures ; règlements avec débiteurs et créanciers; la procédure de comptabilisation du capital supplémentaire ; la procédure de constitution des réserves ; la procédure de comptabilisation des crédits et prêts ; les immobilisations louées ; les inventaires acceptés pour garde ; la dette annulée des débiteurs insolvables ; les obligations de sécurité et les paiements émis et reçus ; la procédure pour générer des revenus; la procédure de formation des dépenses; impôts différés; bénéfice par action; inventaire des biens et des dettes ; faits conditionnels de l'activité économique; les événements postérieurs à la date de déclaration ; informations sectorielles ; informations sur les parties liées.

Analyse et évaluation condition financière et performance : données introductives et comparatives ; analyse des indicateurs financiers.

Explications sur les postes significatifs du bilan : immobilisations ; les immobilisations louées ; Construction en cours; placements financiers à long terme; réserves; créances; placements financiers à court terme; en espèces; capital autorisé; Capital supplémentaire ; Capital de réserve; bénéfices non répartis (perte non couverte); comptes à payer; prêts; stocks, représentaient le solde; garantie reçue et émise.

Explication au compte de résultat ; les revenus des activités ordinaires ; dépenses pour activités ordinaires; autres revenus et dépenses; impôt sur le revenu; divulgation d'informations sur le bénéfice par action.

Autres précisions : parties liées ; la rémunération du Conseil d'administration, du Directoire et Directeur général; informations sectorielles ; frais pour ressources énergétiques; les événements postérieurs à la date de déclaration ; droit fiscal; faits conditionnels de l'activité économique.

Conformément à la note explicative d'OAO AK Yakutskenergo au 31 décembre 2010, les informations suivantes sur la société et son activité économique ont été révélées.

Le capital autorisé de la Société conformément à la Charte est de 9 296 198 111 roubles. Le capital social est divisé en :

963 562 986 actions nominatives ordinaires non documentaires d'une valeur nominale de 1 rouble ;

332 635 125 actions privilégiées non documentaires, chacune coûtant 1 rouble.

Les principaux actionnaires au 31 décembre 2010 sont présentés dans le graphique 1.

Riz. 1. Structure du capital social d'OAO AK Yakutskenergo

Dans la partie 3 de la note explicative - analyse et évaluation de la situation financière et des résultats des activités de JSC AK "Yakutskenergo", les informations suivantes ont été divulguées.

Dans le bilan au 01.01.10, les soldes d'ouverture des lignes 120 - Immobilisations et 420 - Capital complémentaire ont évolué du fait de la réévaluation des immobilisations.

Dans la sous-section "analyse des indicateurs financiers" de la section 3, la situation financière de l'entreprise est divulguée. Au 31 décembre, la situation financière d'OAO AK Yakutskenergo est assez stable, ce qui est confirmé par les chiffres suivants.

Tableau 1. Évaluation de la situation financière d'OAO AK Yakutskenergo

Types d'indicateurs financiers01.01.201031.12.2010Évaluation de la stabilité financièreRatio fonds empruntés et fonds propres0.680.6Évaluation de la liquiditéRatio de liquidité actuelle0.861.76Ratio de liquidité rapide0.681.26Part des actifs circulants dans les actifs0.280.26Évaluation de la rentabilitéRentabilité des produits-3.36%4 % Rentabilité des activités de base 3,25 % 4,95 % Rendement des capitaux propres - 11,11 % 1,26 % Évaluation de l'activité Productivité du travail 3711,964568,37 Rendement des actifs 0,931,21

La dynamique des ratios de stabilité financière indique une diminution de la part des fonds empruntés dans la structure des sources de financement de la Société. Dans le même temps, les indicateurs sont dans la plage valeurs normatives. Ainsi, en 2010, la Société a augmenté son stabilité financière.

Les principales caractéristiques des activités financières et économiques de la Société pour 2010: le chiffre d'affaires s'est élevé à 20 489 139 milliers de roubles, le bénéfice des ventes s'est élevé à 965 907 milliers de roubles, le bénéfice avant impôt s'est élevé à 238 909 milliers de roubles, le bénéfice net à 218 239 milliers de roubles.

La section 4 de la note explicative contient des explications sur les postes comptables importants.

Par exemple, le paragraphe 4.1 fournit des informations sur valeur résiduelle immobilisations, le coût de remplacement des immobilisations, après la réévaluation.

Selon la note explicative, la société a procédé à une réévaluation volontaire de tous les types d'immobilisations. Dans le même temps, les immobilisations ont été réévaluées de 1 196 837 milliers de roubles.

La clause 4.2 reflète les informations sur la construction en cours. Début 2010, le coût de la construction en cours était de 1 862 209 milliers de roubles. Au cours de l'année, le coût de construction et d'acquisition d'immobilisations s'est élevé à 1 952 634 milliers de roubles. Des installations d'une valeur de 1 478 465 000 roubles ont été mises en service. 2 309 526 milliers de roubles sont restés en construction en cours.

La clause 4.9 reflète les changements liés au capital autorisé. Aucune modification n'a été apportée en 2009 et 2010.

Au paragraphe 4.10. Le capital supplémentaire reflète la structure du capital supplémentaire et comprend la réévaluation des immobilisations et la réévaluation des projets de construction.

Au paragraphe 4.12. reflète les informations sur les bénéfices non répartis. Assemblée générale actionnaires, qui devraient examiner la question de la distribution des bénéfices en 2010, à compter de la date de clôture n'a pas eu lieu.

2.3 Évaluation de la note explicative de OAO AK Yakutskenergo et recommandations

Une note explicative est l'une des composantes des états financiers.

Selon le PBU 4/99, une organisation doit divulguer des informations relatives à la politique comptable de l'organisation, et également que les états financiers sont formés par l'organisation sur la base des règles comptables et de reporting en vigueur dans la Fédération de Russie.

OAO AK "Yakutskenergo" a divulgué lesdites informations dans la note explicative, à la section 2 "Base pour la présentation des informations dans les rapports".

De plus, selon le PBU 4/99, les données supplémentaires suivantes doivent être divulguées.

Tableau 2. Vérification de la disponibilité des paragraphes PBU 4/99 dans la note explicative de JSC AK Yakutskenergo

PBU 4 / 99 JSC AK Yakutskenergo Disponibilité au début et à la fin de la période de reporting des immobilisations louées + Disponibilité au début et à la fin de la période de reporting OS + Disponibilité au début et à la fin de la période de reporting certains types créances+Modification du capital (en autorisation, réserve, etc.) de l'organisation+Présence au début et à la fin de la période de reporting de certains types de comptes fournisseurs+Volume des ventes de produits+Événements après la date de reporting+Affiliés+Résultats par action+Composition des autres produits et charges+

Sur la base des résultats de la vérification de la conformité avec RAS 4/99 "Etats comptables de l'organisation" et de la note explicative de JSC AK Yakutskenergo, aucun écart n'a été constaté en termes de divulgation d'informations.

De plus, conformément à la PBU 11/2008, les "Informations sur les parties liées" sont séparées dans une section distincte de la note explicative - 6.1 Parties liées.

La note explicative de JSC AK "Yakutskenergo" répond à tous orientations réglementaires sur la divulgation d'informations sur les activités de l'organisation.

Le seul inconvénient de la note explicative d'OAO AK Yakutskenergo peut être considéré comme sa présentation pour les utilisateurs externes de mauvaise qualité et dans un format de fichier peu pratique pour la lecture.

Conclusion

À la suite de l'étude du sujet proposé, il s'est avéré que la note explicative du rapport annuel est l'une des éléments essentiels, qui, avec d'autres formes de rapport, constitue les états financiers annuels. Une note explicative se distingue des autres formes de reporting par la présence d'indicateurs supplémentaires qui ne sont même pas reflétés en comptabilité.

Ce formulaire de rapport est compilé afin de fournir aux utilisateurs des informations pertinentes sur les activités financières et économiques réelles de l'organisation.

L'un des principaux documents réglementant la présence d'une note explicative dans les états financiers et les exigences de contenu est la loi fédérale n ° 129-FZ "Sur la comptabilité". Il prescrit qu'une note explicative dans les rapports est utilisée par toutes les organisations, à l'exception des organisations qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales. La structure et le contenu de la note explicative ne sont pas régis par des documents réglementaires, chaque organisme l'établit donc à sa manière. Les éléments individuels et leur contenu sont régis par diverses réglementations comptables.

La principale exigence de la note explicative est le reflet des informations essentielles sur l'organisation; sur sa situation financière; comparabilité des données pour les périodes de déclaration et les périodes précédentes ; sur les méthodes d'évaluation et les éléments significatifs des états financiers.

Il y a des éléments de base ou des indicateurs qui sont reflétés dans ce formulaire de rapport, ils incluent les informations suivantes : sur l'organisation et les propriétaires ; sur la politique comptable ; sur les revenus et les dépenses ; sur les personnes affiliées ; sur les événements postérieurs à la date de clôture et les faits conditionnels de l'activité économique ; bénéfice par action, etc.

Note explicative aux fins d'étude en dissertation considéré sur l'exemple d'OAO AK "Yakutskenergo" - l'une des plus grandes sociétés énergétiques de RAO "UES de Russie".

Liste de la littérature utilisée

1.Loi fédérale "Sur la comptabilité" du 06.12.2011 No. №204-FZ

2.Arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie "Sur les formulaires d'états financiers des organisations" n° 66n du 02 juillet 2010

.Règlement sur la comptabilité "Politique comptable de l'organisation, PBU 1/2008".

.Règlement sur la comptabilité "Etats comptables de l'organisation, PBU 22/10"

.Règlement comptable "Événements postérieurs à la date de clôture, RAS 7/98"

.Règlement sur la comptabilité "Faits conditionnels de l'activité économique, 8/01"

.Règlement sur la comptabilité "Informations sur les segments, PBU 12/200"

.Règlement comptable "Informations sur les activités abandonnées, PBU 16/02"

.Règlement sur la comptabilité "Informations sur la participation et les activités conjointes, PBU 20/03"

.Charte de l'OAO AK "Yakutskenergo"

.Note explicative aux états financiers pour l'exercice clos le 31 décembre 2010 JSC AK "Yakutskenergo"

.Politique comptable de OAO AK Yakutskenergo

.Joukov A.A., Shestakov N.A. Consultations. "Comptabilité. Impôts. Droit." N° 13, 2004

.Kondrakov N.P. Comptabilité. - M. : INFRA-M, 2007.

.Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Comptabilité dans les organisations.

.Lupikova E.V., Pashuk N.K. Rapports comptables (financiers). KnoRus - M. : 2005

.Puchkova S.I. États comptables (financiers): manuel. - M. : pièce d'identité

.Slabinskaya I.A., Rovenskikh V.A. Reporting comptable (financier) : théorie et pratique : Didacticiel/ I.A. Slabinskaya, V.A. Rovno. - 4e éd., révisée. et supplémentaire - Stary Oskol : TNT, 2010. - 360 p.

FBK-PRESS, 2004

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Une note explicative au bilan n'est pas toujours nécessaire, mais sa présence dans une conception compétente évitera à l'entreprise de nombreuses réclamations des organismes de réglementation et des problèmes lors de l'audit, de sorte que sa valeur est difficile à surestimer.

Une note explicative au bilan est une divulgation complète des chiffres dans le rapport annuel, Description détaillée leur origine, ainsi que des données sur les activités financières annuelles de l'organisation. La présence de ce document assure pleinement la transparence de l'entreprise et protège sa réputation.

En fait, il s'agit d'un document de rapport distinct, qui contient des explications sur comptes annuels.

Ce document est important non seulement pour les autorités réglementaires, mais également pour les investisseurs qui ont besoin de voir l'intégralité de la situation financière.

La note indique les données complètes du bilan et du rapport - elles ne sont généralement pas compilées pour un seul document.

Important : en 2017, une note explicative n'est pas requise pour une SARL qui, selon les critères, correspond aux critères d'une petite entreprise.

Quelles formes de note explicative doivent être utilisées en comptabilité - voir ici:

Qui rédige le document et quand

Le document est compilé par un comptable qui a participé à la formation des rapports annuels et des bilans.

La formation a lieu immédiatement après la préparation de la documentation annuelle, car pour les organisations qui sont tenues de la compiler, il est nécessaire de soumettre une note avec les documents annuels.

Forme et détails de la note

Selon la législation en vigueur, il n'y a pas de formulaire de note explicative approuvé, il suffit que lors de la rédaction du formulaire 5, toutes les données et explications soient prises en compte, ce qui donnera une idée complète aux actionnaires et autres propriétaires de l'entreprise sur la situation financière.

Selon le PBU 4/99, le papier doit contenir les éléments suivants :

• Détails du sujet;
• Informations le concernant ;
• Évaluation des activités financières et économiques ;
• Comparaison des indicateurs de l'année en cours et de la précédente ;
• Méthodes d'évaluation de l'actif et du passif ;
• États financiers importants.

Important: si la comptabilité n'a pas été effectuée au cours de l'année pour de bonnes raisons, cela doit être mentionné dans une note indiquant les raisons d'un tel comportement, sinon l'entreprise sera responsable de se soustraire à ses obligations directes.

Le document reflète également les changements à venir dans la politique comptable de l'entreprise l'année prochaine.

Entre autres, vous devez préciser les informations importantes pour l'entreprise :

• Analyse de la dynamique du progrès économique au cours des dernières périodes ;
• Prendre en compte les chiffres qui ont eu un impact significatif sur les activités de l'entreprise ;
• Décrire les plans et les prévisions pour les événements futurs ;
• Investissements financiers prévus ;
• Utilisation de prêts ;
• Autre informations.

Instructions étape par étape pour le remplissage

Chaque entreprise développe sa propre forme, mais en de façon générale il est composé de texte et d'un tableau.

Vous devez commencer la formation du document en spécifiant des informations sur l'entreprise :

• Le nom de l'entreprise;
• Le volume des ventes de produits dans le cadre des unités de nomenclature de biens, services ou travaux ;
• Les principaux postes de matériel et les coûts de production ;
• La taille des réserves constituées pour les dépenses futures, leur dynamique par rapport aux années précédentes;
• Autres dépenses.

Dans cette partie, vous pouvez analyser en détail les facteurs dont dépendent les coûts actuels.

Parmi eux peuvent figurer :

• Optimisation des coûts ;
• Augmenter les ventes ;
• Amélioration du processus de production ;
• Modifications des conditions de stockage et de transport.

• Solvabilité;
• liquidité;
• Rentabilité.

Sur la base de ces données, tirez des conclusions sur l'activité économique de l'entreprise.

Dans la partie suivante de la note, vous devez fournir une transcription de la documentation comptable :

• Lors du décodage des données sur les immobilisations, il est nécessaire d'indiquer les modalités et les méthodes d'amortissement. Comment l'amortissement est calculé de manière linéaire - lire ;
• Selon le MPZ, il est nécessaire d'indiquer tous les détails essentiels, y compris les modalités de leur évaluation ;
• Par placements financiers il est nécessaire de désigner leur structure et les voies de leur estimation.

Important: les comptes créditeurs sont souscrits séparément, indiquant le volume des prêts et emprunts, le calendrier et les dates de leur réception, ainsi que les formes de garantie. Dans quel ordre est expiré délai de prescription Vous le découvrirez dans la publication sur le lien.

Il est impossible de contourner la politique comptable de l'entreprise, il faut aussi lui consacrer une certaine partie du document explicatif.

Ici, vous devez divulguer des données sur l'amortissement, l'évaluation des actifs et des passifs, les caractéristiques de comptabilisation des revenus et des dépenses. S'il y a des changements dans cette direction il est nécessaire de l'indiquer avec une justification de l'opportunité de tels changements.

En outre, un paragraphe séparé devrait indiquer les options d'activité économique qui n'ont pas été prises en compte dans les sections précédentes, par exemple, des informations sur la cessation des activités, sur les filiales, l'obtention et l'application de l'aide de l'État, les faits de gestion conditionnelle.

Ainsi, ce document se compose de plusieurs sections, dont l'élaboration est réalisée de manière indépendante par l'entreprise, cependant, les principales informations contenues dans le document doivent être incluses.

Erreurs de compilation

Il découle de tout que la note doit être formée pour chaque entreprise individuellement, car tout exemple donné sera adapté à la gestion d'une entreprise particulière, en tenant compte de ses caractéristiques.

Cependant, lors du développement, afin d'éviter les erreurs, il est nécessaire de s'appuyer sur les exigences de base en matière de divulgation d'informations.

Il est important de considérer les nuances suivantes:

• Informations générales sur l'entreprise elle-même et les résultats de l'activité annuelle ;
• Divulgation des valeurs des indicateurs des états financiers et des caractéristiques de la comptabilité ;
• Analyse des créances et des dettes avec une indication détaillée des fonds de crédit de l'entreprise ;
• Informations sur la politique comptable de l'entreprise;
• D'autres informations doivent être ajoutées selon le degré de son impact sur l'application financière et économique de l'entreprise.

Un exemple de notice explicative

Note explicative au bilan

Industrie LLC pour 2017

1. informations générales

Industry LLC a été enregistré par IFTS n ° 8 pour la ville de Saint-Pétersbourg le 25 août 2001. Ensuite, vous devez spécifier tous les détails, numéro d'enregistrement, TIN, KPP, PSRN et autres.

Le bilan est formé conformément aux règles de bilan et de reporting en vigueur en Russie.

• Capital autorisé - 1 200 000 roubles;
• Le nombre d'actions est de 1 200 pièces d'une valeur nominale de 1 000 roubles ;
• L'activité principale est la fabrication de pièces métalliques, indiquant le code OKVED ;

Composition des personnes affiliées :

• Adreev Alexander Alekseevich - Membre du conseil d'administration ;
• Ilyin Vladimir Aleksandrovich – Membre du conseil d'administration.

1. Les principales dispositions de la politique comptable

Approuvé par l'arrêté du directeur n ° 256 du 30/10/2001 - en outre, sous une forme concise, il est nécessaire de décrire les dispositions avec une indication et d'autres données.

1. Structure du solde - il est nécessaire d'indiquer pour chaque ligne le taux de variation en % pour l'année. vous apprendrez à préparer un état des variations des capitaux propres.
2. Prix ​​estimé actifs nets il est nécessaire d'indiquer leur taille par rapport au capital social.
3. Analyse des informations financières de base - les ratios financiers sont indiqués.
4. Composition des immobilisations.
5. Passif et réserves estimés :

• Au 31 décembre 21017, une allocation de vacances d'un montant de 500 000 roubles pour 56 jours de vacances non payés a été constituée, l'exécution a été reportée à 2018;
• Pour les créances douteuses, une réserve d'un montant de 1,5 million de roubles suite à des créances en souffrance sans garantie de PJSC Almaz.

1. Le travail et sa rémunération

Les comptes à payer au salaire sont de 2 000 000 de roubles pour décembre 2017, la date d'échéance est le 5 janvier 2018. Le roulement du personnel au cours de la dernière période s'est élevé à 36,76%, masse salariale - 256 personnes. salaire moyen par mois - 36 000 roubles.

1. Garanties et paiements émis et reçus - une liste complète.
2. Les autres informations.

Directeur d'Industry LLC Nikonov I.I. 26/02/2018

Conclusion

Ce document est obligatoire pour toutes les entreprises, à l'exception des petites entreprises, des entreprises budgétaires et à but non lucratif, une approche responsable de sa préparation garantit la soumission d'informations complètes aux autorités réglementaires et au conseil d'administration.

Qu'est-ce qu'un bilan et comment établir tous les documents nécessaires à celui-ci, vous apprendrez dans cette vidéo :