Eraldised võimalike pangakahjude katteks. Võimalike laenukahjumite katteks tehtavate eraldiste majanduslik olemus. Broneerimise eesmärgid. Nõutavad pangareservid

Laenu tagasimaksmise tagamise vormide kasutamine on eriti oluline seoses ettevõtete ebastabiilse finantsolukorraga. Nende kasutamine väheneb krediidirisk, tagab pankade kasumi ja säilitab nende vara.

Tagatis on üks tõhusamaid viise laenude tagasimaksmise tagamiseks. Kautsjoni vastu tsiviilõigus tähendab võlausaldaja (hüpoteegipidaja) õigust saada hüvitist panditud vara väärtuselt eelisjärjekorras teiste võlausaldajate ees.

Pandi esemeks on igasugune vara, mida on võimalik pantijalt võõrandada. Sõltuvalt materjalist ja materjali sisust jagatakse panditud asjad järgmistesse rühmadesse:

• * põhivara (vallas- ja Kinnisvara);
• * pant tootmisvarud(tooraine, materjalid, kütus, varuosad);
• * pant valmistooted ja kaubad;
• * pant väärtuslikud paberid
• * väärismetallide ja nendest valmistatud toodete, kunstiesemete pantimine;
• * hoiuste pantimine (rubla, valuuta);
• * pant omandiõigused.

Panga poolt tagatiseks aktsepteeritav vara peab vastama mitmele nõudele:

• 1. Selle kinnisvara omandiõigus, mis on kinnitatud asjakohaste dokumentidega ( riiklik registreerimine ja teised).
• 2. Võõrandamisvõime, mida kinnitavad dokumendid selle kinnisvara muude pantide puudumise ja selle eest tasumise võlgade, elanike pandi registreerimise ja nõusoleku kohta (eluruumide jaoks), pandi võimaluse kohta (riigi jaoks). ettevõtted).
• 3. Panditud asjade rahaline hindamine. Enamik tagatisi hinnatakse turuväärtuses. Vara hindamist peaksid läbi viima vastava kvalifikatsiooniga spetsialistid. Kell rahaline väärtus poolte kokkuleppel nähakse mõnikord ette panditud vara indekseerimine.
• 4. Tagatisvara likviidsus, s.o. kinnisvara müügivõime. See sõltub tagatise kvaliteedist, asukohast, turunõudlusest jne.
• 5. Oskus kontrollida panditud vara turvalisust.
• 6. Teatud tagatisobjektide kindlustamine hädaolukorras.
• 7. Tagatisraha piisavus. Tagatisraha suurus peab olema rohkem kui summa laenu. Selle põhjuseks on asjaolu, et panditud vara summast tuleks tagasi maksta mitte ainult põhivõlg panga ees, selle intressid, vaid ka kontrollikulud ja vara võimalik müük. Panga poolt panditud vara väärtusest erineva summa (protsendi) arvestus sõltub ka selle liigist, kulumisest, kvaliteedist ja turuväärtuse võimalikust langusest.

Kõik tagatisnõuded peavad olema täidetud, vastasel juhul võib pank kliendi laenutaotluse tagasi lükata. Tavaliselt töötavad kommertspangad laenuvõtjate jaoks välja tagatise dokumenteerimise eeskirjad, mis hõlbustavad panga tagatisnõuetele orienteerumist. Siin on üks selline määrus.

Garantii – üks levinumaid viise, kuidas tagada laenuvõtja kohustused laenu tagasimaksmiseks. Käendaja kohustub vastutama võlausaldaja ees laenusaaja poolt oma kohustuste täieliku või osalise täitmise eest.Tagandada võivad nii juriidilised kui ka füüsilised isikud. Panga ja käendaja vahelise suhte vormistamiseks sõlmitakse kirjalik garantiileping. Praktika näitab, et käendusleping sõlmitakse kas enne allkirjastamist või samaaegselt laenulepingu allkirjastamisega ning selle kinnitavad krediidiandjapank, käendaja ja laenusaaja.

Garantiideks võivad olla rahaliselt stabiilsed ettevõtted või raha omavad eriorganisatsioonid, näiteks pangad. Enne lepingu sõlmimist tutvub pank võimalusel teabega käendaja finantsseisundi kohta. Kui käendaja ettevõtet teenindab laenuvõtja pank, siis on olukord lihtsam. Kui käendajat teenindab teine ​​pank, siis tehingu lõpuleviimise tagamiseks nõuab laenusaaja pank pangalt, kus käendajat teenindatakse, oma maksevõime kinnitamist. See ülesanne aidata otsustada kommertspankade ja põhiosakondade vaheliste lepingute sõlmimise üle keskpank kohusetundetute laenuvõtjate kohta käiva teabe ja võlgnikest ettevõtete kohta tegeliku teabe kaotamise kohta eelarvesse maksete tegemiseks (riigivõlgade "raamatud").

Garantii võib olla täielik (kogu laenusummale ja selle intressidele) või osaline. Osaline garantii nõuab teatud juhtudel täiendavaid laenu tagasimaksmise tagatisi.

Käendaja, nagu ka käendaja, kohustub vastutama panga ees laenuvõtja kohustuste eest. Garantii on ühepoolne tehing, mille kohaselt annab käendaja võlausaldajapangale kirjaliku kohustuse (garantiikirja) tasuda näidatud rahasumma viimase kirjaliku maksenõude esitamisel. Garantii saamise eest on võlgnikul kohustus maksta käendajale vahendustasu teatud protsendi ulatuses garanteeritud summast. Intressimäär määratakse käendaja ja panga laenusaaja vahelise kokkuleppega.

Garantii ja tagatise kui laenu tagasimakse tagamise vormide vahel on sarnasusi, kuid on ka erinevusi.

• 1. Kommertspangad ja Kindlustusfirmad ning käendajatena erinevad juriidilised ja füüsilised isikud. Levinuim pangagarantii.
• 2 Pangagarantii (erinevalt tagatisest) ei sõltu põhikohustusest, mille täitmise see tagab. See kaitseb jõudu isegi selle kohustuse kehtetuse korral.
• 3 Pangagarantii tagasivõtmatus. Käendaja ei saa seda tühistada ilma eelneva kokkuleppeta kreeditorpangaga, välja arvatud juhul, kui see on kirjalikus kohustuses sätestatud. Tagasivõtmise olemasolu ei rahulda aga võlausaldajat, sest tõenäoliselt ei saa pank sellise garantii alusel midagi. See tähendab, et tagasikutsumise olemasolu on juba laenuvõtjale laenu väljastamisest keeldumine.

Garantiikirjad peavad tingimata sisaldama viidet konkreetsele laenulepingule, mille täitmise eest kohustub võlgniku asemel vastutama käendaja, ja garantii tähtaega.

Muud laenu tagasimakse tagamise vormid hõlmavad kindlustust, tagatist hoiused laenuvõtja nõuete loovutamine pangale.

Turumajandus on loonud reaalsed eeldused uute vabatahtlike kindlustusteenuste, eelkõige laenu tagasimaksmata jätmise vastutuskindlustuse tekkeks. See tehing on kasulik kõigile kolmele selles osalejale: laenuvõtja säilitab ärilise maine; pank saab tagatise oma vahendite tagasimaksmise kohta ja Kindlustusselts- tasu teenimise eest.

Laenu tagastamata jätmise vastutuskindlustuse leping sõlmitakse laenuvõtja (kindlustatu) ja kindlustusorganisatsiooni (kindlustusandja) vahel. Leping loetakse sõlmituks, kui kindlustusvõtja maksab kindlustusmakse(kindlustusmakse). Tasuda saab kohe või osamaksetena.

Hoiuste (sh välisvaluutas) pantimine on laenu tagasimakse tagamise garanteeritud vorm. Tehinguga kaasneb leping, mille kohaselt läheb laenusaaja deposiidilt raha tagasi nõudmise õigus üle kreeditorpangale. Sel juhul kulutoimingud deposiitkontodel on lepingu kehtivuse ajaks peatatud.

aastal on levinud laenuvõtja nõuete loovutamine pangale välisriigid jätkusuutliku majandusega. Loovutamine (loovutamine) on leping, mille tingimuste kohaselt tekib õigus nõuda võlgade tasumist. saadaolevad arved(võlgnike nõusolekul) läheb laenu võtvalt ettevõttelt pangale. Loovutatud nõuete summa peab reeglina ületama võlgnevust panga ees vähemalt kaks korda.

Tehinguriski vähendamiseks nõuab pank laenusaajalt võlgnike nimekirja ja arveldusdokumentide koopiate esitamist, mis tõendavad laenuvõtja poolt kauba saatmist, tööde tegemist või võlgnikele teenuste osutamist. See informatsioon ei vähenda suur risk mis kaasneb omandiõiguse üleminekuga. Panga ees kohustuste tagamine sõltub suuresti laenuvõtja aususest.

Võimalike laenukahjumite eraldis (RVPS) on erireserv, mille moodustamise vajadus tuleneb pankade tegevuses esinevatest krediidiriskidest. See tagab pankadele stabiilsema keskkonna finantstegevus ning võimaldab vältida pankade kasumi suuruse kõikumist seoses kahjumi mahakandmisega.

RVPS-i moodustamise allikaks on panga kuludele omistatavad mahaarvamised. Kui laenuvõtja on laenu täielikult tagasi maksnud, läheb RVPS laiali ja selle summa kantakse panga tuludesse.

RVPS eesmärk on katta laenuvõlg klientide (pankade) poolt tasumata põhivõla pealt. Seda reservi kasutatakse lootusetute pangalaenude kahjumite mahakandmiseks.

Laenuvõlg tunnistatakse sissenõudmisel ebareaalseks, mille sissenõudmiseks võetud meetmed (sh tagatise müük) on täielikud ja viitavad edasiste toimingute võimatusele laenu tagasimaksmiseks.

Olenevalt suurusest krediidirisk laenud jagunevad nelja rühma:

• 1. - standard (praktiliselt riskivabad laenud);
• 2. - mittestandardne (tagasi mittetoomise riski mõõdukas tase);
• 3. - kahtlane (kõrge riskitase);
• 4. - lootusetu (tootluse tõenäosus praktiliselt puudub, laen kujutab endast panga tegelikku kahjumit).

Laenude klassifitseerimisel eelistatakse tajutavat riski pigem ülehinnata kui alahinnata.

Krediidiriske hindavad pangad:

kõikide laenude ja klientide võlgade kohta ning võrdsustatakse laenudega (nagu Vene rublad, ja välisvaluutas);

kõikide antud laenude, sh pankadevaheliste laenude (hoiuste) kohta;

panga ostetud vekslitel;

pangagarantiide alusel sissenõudmata summade kohta;

rahalise nõude loovutamise (faktooring) vastu finantseerimislepingu alusel tehtud toimingute eest.

Laenude klassifitseerimise viib läbi pank või auditeerimisorganisatsioon(lepingu alusel) panga varade kvaliteedi analüüsi käigus. Väljastatud laenude klassifitseerimine ja krediidiriskide hindamine viiakse läbi terviklikult, olenevalt laenuvõtja finantsseisundist, mida hinnatakse kodumaiste ja riigisiseselt kasutatavate meetoditega. rahvusvaheline praktika, laenuvõtja võimet tasuda võla põhisumma ja põhivõla intressid. Intressi all mõistetakse laenulepingus sätestatud intressi, vahendustasu või muid laenusaaja makseid panga kasuks.

Laenu klassifitseerimine toimub samaaegselt laenu andmisega (arve arvestamine, laenuga võrdväärse võla tekkimine) ja seejärel - kasutatavate parameetrite muutmisel. Mahaarvamised RVPS-is sõltuvad riskirühmast. Laenuriski grupp määratakse kahe hindamiskriteeriumi alusel:

laenutagatis;

Laenuriski grupp määratakse kahe hindamiskriteeriumi alusel:

laenutagatis;

laenuvõtja laenulepingu tingimuste täitmise iseloom.

Pandi all mõistetakse tagatist, mille kvaliteedi määrab panditud esemete reaalne (turu)väärtus ja nende likviidsuse määr. Pandi turuväärtuse määramisel arvestatakse turuolukorra tegelikku ja prognoositavat seisu panditud vara liikide lõikes ning võrdlusandmeid pandiesemete hinnataseme kohta.

Sõltuvalt tagatise kvaliteedist eristatakse järgmisi laenugruppe;

tagatud;

alarahastatud;

tagatiseta.

Tagatislaen on tagatisega laen, kui tagatis vastab järgmistele nõuetele:

selle tegelik (turu)väärtus on piisav, et kompenseerida pangale laenu põhisumma, kõik intressid vastavalt lepingule (kui laenu väljastamise periood ületab ühe aasta, tasumisele kuuluv intress vastavalt lepingule, mis tuleb laenulepingu alusel). tasutud järgmise aasta jooksul), samuti võimalikud kulud, mis on seotud panga pandiõiguste rakendamisega;

kogu juriidiline dokumentatsioon panga tagatisõiguste kohta vormistatakse selliselt, et pandi täitmise tähtaeg ei ületaks 150 päeva alates päevast, mil tagatisõiguste teostamine muutub panga jaoks vajalikuks. Tagatisõiguste teostamise vajadus tekib hiljemalt 30. päeval laenusaaja poolt järgmiste põhiosa või intresside maksetega viivitamisel.

Tagatud laenude kategooriasse kuuluvad ka valitsuse tagatisel väljastatud laenud Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni moodustavad üksused või Venemaa Panga garantii all, esinduste garantii ja kontserni keskpankade garantiid arenenud riigid, samuti nende pankade poolt avaliseeritud arveid.

Alatagatisega laen on laen, mille tagatiseks on tagatis, mis ei vasta vähemalt ühele tagatisega laenu tagatisnõuetest. Alatagatiste kategooriasse kuuluvad ka arenenud riikide grupi pankade pangagarantii alusel väljastatud laenud ja nende pankade poolt realiseeritud vekslid.

Tagatiseta laen on laen, mis on tagatiseta või tagatisega, mis ei vasta eelpool loetletud nõuetele.

Sellega tuleb arvestada turuhind hüpoteegiga kinnisvara võib väheneda. Seetõttu peab tagatise väärtus olema suurem kui taotletav laen.

Vastavalt Venemaa Panga 22. jaanuari 1999. a nr 33-T selgitusele "Juhend 62-a teatud sätete kohaldamise korra kohta" on väljaantud laenude klassifitseerimisel ja krediidiriskide hindamisel prioriteet panga finantsseisund. laenuvõtja, tema võime tasuda võla põhisumma ning maksta intressi ja vahendustasu. Laen (sealhulgas võla ühekordse tagasimaksmise ja tähtaja lõpus intresside alusel), mis väljastatakse laenusaajale, kelle majanduslik olukord takistab selle tagasimaksmist, tuleks klassifitseerida lootusetuks, olenemata muude tunnuste olemasolust, v.a. piisava tagatisega laenud.

Laenuvõlgnevus kuulub 4. riskirühma ning RVPS tekib samaaegselt laenu andmisega, kui laenuvõlgnevuse kohta esinevad samaaegselt järgmised tunnused:

laenusaaja ei esitanud pangale krediidiajalugu kinnitavaid dokumente viimase kolme kuu jooksul enne laenu taotlemise päeva ja juriidilisest isikust laenusaaja registreerimise kuupäevast on möödunud vähem kui üks aasta;

laenuvõlg on tagatiseta või ebapiisavalt tagatud;

laenuvõlg ületab 50% laenuvõtja käibekapitalist.

Laen liigitatakse ajatatud (pikendatud) laenuks, kui sellel ei ole muid krediidiriski tunnuseid peale viivise. Juhul, kui uuesti läbiräägitud laenudelt tekib intressivõlg või viivises olevate laenude kontole kantakse varem läbimõeldud laen, ei saa seda liigitada varasemast klassifikaatorist madalama riskiteguriga gruppi. Laenuvõla vekslis ümberregistreerimise korral ei saa seda määrata väiksema riskikoefitsiendiga gruppi kui vekslile ümberregistreeritud laen.

Jooksvad laenud on laenud, mille puhul ei ole põhivõla tasumisel viivisvõlga ega sõlmitud täiendavaid pikendamislepinguid. Põhivõla tasumisega viivitamise kestus või intressimakseid, arvutatakse kalendripäevades.

Võimalike laenukahjude katteks moodustatava eraldise suuruse reguleerimisel juhul, kui laenuvõtjale on antud laenu mitme laenulepingu alusel, tuleks kogu laenuvõtjale tekkiv võlg jaotada ühe antud laenu puhul määratud maksimaalsesse riskirühma.

Kui laenuvõtja maksab tagasi laenu, mis oli varem liigitatud maksimaalse riskigrupi järgi see laenuvõtja, klassifitseeritakse uuesti laenuvõtjatele jääv tasumata laenuvõlg ja määratakse võimalike laenukahjumite eraldise vastav summa.

Võlgade tasumata jätmise korral on pangad kohustatud:

tööpäeva lõpus, mis on lepingu või muu dokumendiga kehtestatud põhivõla võlgnevuse tagasimaksmise kuupäev, kandma klientide võla saldod põhivõla osas tähtaja ületanud võlgade kontodele ;

tööpäeva lõpus, mis on laenu intressi tasumise kuupäev, kantakse kogunenud, kuid õigeaegselt laekumata (viivis) intressid viivise arvestamise kontodele.

Kui laenuvõtja maksab laenu pangale tagasi või maksab laenu intressi, andes laenusaajale uue laenu panga, peamise laenuandja või temaga seotud panga poolt, liigitatakse see äsja väljastatud laen halvaks.

Võlgade järkjärgulise tagasimaksmise korral hinnatakse kogu laenuvõla krediidiriski maksimaalselt päevade arvu järgi, mis on möödunud kõigi osamaksete (kas põhiosa või intresside) maksetähtajast.

Olenemata võla tagasimaksmise viisist moodustatakse reserv kogu põhivõla summale.

Võimalike laenukahjumite reserv moodustatakse laenu väljastamise ajal Vene Föderatsiooni valuutas - rublades.

Reservi kogusummat (võimalike laenukahjumite allahindluse kontode saldosid) tuleks igakuiselt ajakohastada (korrigeerida) sõltuvalt tegeliku laenuvõla suurusest, sealhulgas võtta arvesse summa muutust. põhivõlast, kui rubla kurss muutub selle vastu välisvaluutad reguleerimise kuupäeva seisuga ja riskigrupist, kellele see või teine ​​laen on määratud (panga poolt diskonteeritud veksli).

Eeltoodud panga bilansist võlgade kustutamise kord kehtib kõikide laenuliikide ja muude klientide võlgade kohta, mis on võrdsed laenuga, mille jaoks reservid moodustati, sõltumata nende laenude jaoks moodustatud reservi suurusest.

Lahendus: hinda iseloomustavad pangaintressid laenatud allikatest projekti rahastamine, on nominaalsed ja reaalsed. Arvutustes kasutatakse nominaalseid intressimäärasid majanduslik efektiivsus jooksevhindades, sisaldavad need inflatsioonikomponenti. Kõik deklareeritud panga intressimäärad on nominaalsed. Nominaalmäär arvutatakse järgmise valemi abil:

kus N - nominaalne intress;

R - reaalne intressimäär;

I - inflatsioonimäär finantsturul.

See valem on rakendatav nominaalmäärade arvutamiseks madala inflatsiooni tingimustes (3-5% aastas). Kõrgema inflatsiooni korral muutub nende kahe määra vaheline seos mittelineaarseks. Valem on järgmisel kujul:

Reaalintressimäär on inflatsiooniga korrigeeritud nominaalmäär. Madalate inflatsioonimäärade korral arvutatakse reaalmäär valemi abil

Kaasaegses majanduslikud tingimused, mida iseloomustab kõrge inflatsioon, on valem järgmine:

Samal ajal tuleks arvestada intressimäärade ja inflatsioonimäärade arvutamise meetodite kokkusobimatusega. Panga intressimäärad arvutatakse tavaliselt reegli järgi lihtne huvi, samas kui inflatsioonimäär - vastavalt reeglile liitintress. Seega, et tagada arvutuste õigsus kogused N,R,I tuleb viia võrreldavale kujule. Selleks peaksite määrama panga intressimäärade ja inflatsiooni väärtused 1 kuu kohta.

Seega on 5,623% inflatsioonimäära korral nominaalne intressimäär:

2,89% + 5,623% = 8,513%

Seega on 12,658% inflatsioonimäära korral nominaalne intressimäär:

2,89% + 12,658% + 2,89 * 12,658 = 52,13%

inflatsiooni raha pangalaen

Laenukohustused krediidiasutuse ees või olemasolu tõeline oht selline kohustuste mittetäitmine (ebaõige täitmine) (edaspidi laenu krediidirisk).

Laenu väljastamisel on alati võimalus selle tasumata jätmiseks, see tähendab, et pank ei saa tehingu tegemise ajal ja laenu säilitamise ajal üheselt kindlaks teha võla õigeaegse tagasimaksmise fakti. täis. Seetõttu kannab pank reservi moodustamise abil maksejõuetuse riski (nn "krediidirisk"). Seega tagab see reserv pangale stabiilsemad tingimused finantstegevuseks, vältides laenukahjumite mahakandmisega seotud kasumi suuruse kõikumisi. Reservi moodustamise allikaks on panga kuludest tulenevad mahaarvamised. See tähendab, et raamatupidamises kajastatakse reservide loomist pangakuludena ja taastamist, mis on tingitud laenude tagasimaksmisest või reservimäära alanemisest, kajastatakse pangatuluna.

Reservi moodustamine toimub:

• iga laenu puhul, kui laenul on individuaalsed väärtuse languse tunnused (reeglina on need laenud, mida ei väljastata panga olemasolevate laenuprogrammide alusel, st laenud, millel on eristavad tunnused summas, tähtajas, intressimääras, tagatises võrreldes teiste laenudega);
• homogeensete laenude portfelli (PLO) jaoks, st laenude rühma jaoks, mille summa on ebaoluline ja millel on ühised omadused.

Hinnanguline reserv

Arvestusliku reservi suuruse määramiseks vastavalt määrused Vene Föderatsiooni Keskpank kasutab laenude jagamist kvaliteedikategooriatesse.

Isiku hindamise puhul laenutoode laenukvaliteedi kategooria määratlus, s.o. allahindlus põhineb professionaalsel hinnangul, kasutades kahe kriteeriumi, “finantsseisundi” ja “võlateeninduse kvaliteedi” kombinatsiooni. Tabeli järgi on kõik laenud jagatud viide kvaliteedikategooriasse:

Vastavalt 26.03.2004 määrusele nr 254-P määratakse riskimäär järgmise tabeli järgi:

PIC-s konsolideeritud laenud rühmitatakse olenevalt viivise kestusest ühte järgmistest tagatud portfellidest (hüpoteeklaenud ja ostulaenud sõidukid) ja muud laenud:

• laenuportfell ilma viivisteta;
• kestus 1 kuni 30 kalendripäevad;
• 31 kuni 90 kalendripäeva pikkuse viivisega laenuportfell;
• 91 kuni 180 kalendripäeva pikkuse viivisega laenuportfell;
• laenuportfell, mille maksetähtaeg on üle 180 kalendripäeva.

26. märtsi 2004. a määrus nr 254-P näeb ette kaks võimalust eraisikutele antavate homogeensete laenude portfelli kohustusliku reservi määra määramiseks krediidiasutuse äranägemisel. Pank on kohustatud fikseerima valitud võimaluse oma krediidipoliitikas.

Väikeste ja keskmise suurusega ettevõtete jaoks on ainus viis riskimäära määramiseks fikseeritud, mis langeb kokku 1. üksikisikud.

Moodustumise perioodilisus

Võimalike laenukahjude eraldise suurust korrigeerib pank iga päev vastavalt suuruse ja kvaliteedi muutustele laenuportfell, ehk seoses laenude väljastamisega (tagasimaksmisega), üleminekuga ühest kvaliteedikategooriast teise, üksikute laenude riskimäära muutus.

Reservimäära määrab pank vähemalt kord kvartalis, tuginedes professionaalsetele hinnangutele üksikud laenud ja homogeensete laenude portfellid.

Märkmed

Lingid

• Vene Föderatsiooni Keskpanga 26. märtsi 2004. aasta määrus nr 254-P "Krediidiasutuste poolt võimalike laenu-, laenu- ja samaväärsete võlgade reservide moodustamise korra kohta". Konsultant pluss. Arhiveeritud originaalist 27. mail 2012. Vaadatud 26. septembril 2011.
• A.V. Beljakov Eraldised võimalike kahjude katteks – majanduslik olemus ja arvestus maksustamise eesmärgil. Arhiveeritud originaalist 12. aprillil 2012. Laaditud 27. veebruaril 2010.
• A. A. Kurnosenko Iseärasused õiguslik regulatsioon pangandusriskid teatud tingimustel turumajandus // pangandusseadus . - 2008. - V. 5.
• O.S.Pogorelova Krediidiriskide prognoosimise probleemid // Pangalaen . - 2008. - V. 3.
• A. A. Slutski Laenu kohustusliku reservi väärtuse määramise kontseptsioon // Pangalaen. - 2008. - V. 4.
• A. V. Suhhov Krediidiriski juhtimine Venemaal ja Euroopas: võrdlev analüüs // Juhtimine krediidiasutuses. - 2008. - V. 6.

Wikimedia sihtasutus. 2010 .

Vaadake, millised on "Eraldised laenude võimalike kahjude katteks" teistes sõnaraamatutes:

Eraldised võimalike laenukahjude katteks- moodustab krediidiasutus laenu võimaliku allahindluse korral laenusaaja poolt oma kohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise tõttu. Reservi moodustamise abil kannab pank tagasimaksmata jätmise riski. Reserv sisaldab…… Panganduse entsüklopeedia

PANGA RESERVID VÕIMALIKUTE LAENUKAHJUMITE KAKS- PANGA HALVA VÕLA RESERVID Vastavalt varasemale riigikassa reeglile, mis kehtis pärast 31. detsembrit 1964, lubati pankadel luua maksuvaba reservi laenukahjumite katteks, mille tegelik aastane kasv ei ületanud 0,8% ...

Venemaa Panga määrus N 254-P- Venemaa Pank võttis 26. märtsil 2004 vastu määruse 254 P "Krediidiasutuste poolt võimalike laenukahjude, laenude ja samaväärsete võlgade reservide moodustamise korra kohta" ja see jõustus 1. augustil 2004. aastast ... ... Panganduse entsüklopeedia

PANKADE RESERVIDE MOODUSTAMISE KULUD- kulude liik, mis vähendavad maksubaas pankadelt ettevõtte tulumaksu eest, reguleeritud Art. 292 NK. Maksuseadustiku 25. peatüki tähenduses on pankadel õigus lisaks reservidele kahtlased võlad, luua reserv võimalike laenukahjumite jaoks, ... ... Venemaa ja rahvusvahelise maksustamise entsüklopeedia

Kõrgetasemelised juhtumid Venemaa pankade litsentside tühistamiseks aastatel 2010–2013- 2013 24. detsembril tühistas Venemaa Pank litsentsid korraga kahelt pangalt: Moskva. kommertspank Rublevski, mis on 1,439 miljardi rubla suuruse varaga Vene Föderatsiooni suurimate pankade seas 662. kohal ja Smolenski tütarettevõte Askold Bank ... ... Uudistetegijate entsüklopeedia

Kõrgetasemelised juhtumid Venemaa pankade litsentside tühistamiseks aastatel 2010–2014- 2014 8. augustil tühistas Venemaa Pank tegevusloa pangatoimingud krediidiasutusest Moskva Konversiooni-, Investeerimis- ja Erastamispangast (KIP Bank). kommertspank Askania Trust (Moskva) ja Belgorod ... Uudistetegijate entsüklopeedia

Pangalaenude klassifikatsioon kvaliteedikategooriate järgi- Pangalaenude klassifitseerimine kvaliteedikategooriate järgi aitab finantsasutusel luua reserve võimalike laenukahjumite jaoks, mille nad peavad moodustama Venemaa Panga 26. märtsi määrusega kehtestatud korras ... Panganduse entsüklopeedia

PEAPITAL PRIMARY- ESMAKAPITALI summa lihtaktsiad, perpetual eelisaktsiad, ülemäärane kapital, jaotamata kasum, erakorraliste kahjude reserv ja muud kapitaliga seotud reservid, varade ümberhindluse reserv, väärtpaberid ... ... Panganduse ja rahanduse entsüklopeedia

RISKISUHT- RISKIVARA KOHTA viimased aastad Päevakontroller. ravi, munemise kontseptsioon töötati välja alates omakapital pankade jaoks. Brutovara (laenukahjumi eraldised ja ümberhindluse eraldised ei ole mahaarvatavad), välja arvatud… … Panganduse ja rahanduse entsüklopeedia

See artikkel või jaotis vajab ülevaatamist. Palun täiustage artiklit vastavalt artiklite kirjutamise reeglitele ... Vikipeedia

Tulenevalt asjaolust, et pangad ei suuda kõigil juhtudel täpselt ja õigesti hinnata võlgniku krediidivõimet ning lisaks võib krediidivõime aja jooksul halveneda, on pankadel probleeme laenu tagasimaksmisega ehk krediidiriskidega. Krediidirisk tekib partneri suutmatuse või soovimatuse korral tegutseda vastavalt laenulepingu tingimustele. Sellises olukorras laen amortiseeritakse.

Under laenu allahindlus mõistetakse kui laenu väärtuse vähenemist, mis on tingitud laenusaaja poolt laenust tulenevate kohustuste täitmata jätmisest või ebaõigest täitmisest panga ees vastavalt lepingutingimustele või sellise kohustuse täitmata jätmise reaalse ohu olemasolust. ebaõige sooritus). Laenukahjumi summa määratakse laenu bilansilise väärtuse (raamatupidamises kajastatud laenu võlajäägi) vahena raamatupidamine selle hindamise ajal) ja selle õiglane väärtus hindamise ajal. Laenu õiglase väärtuse hindamist teostavad pangad jooksvalt, alates laenu väljastamise hetkest. Laenu õiglane väärtus määratakse võimalike laenukahjumite allahindluste moodustamise teel, mis kajastavad kahju suurust algne maksumus laenud. Kui pangad ei tuvasta langenud väärtusega laene õigeaegselt ega loo nende kustutamiseks piisavalt eraldisi, kannavad nad kahjumit ja panga usaldusväärsus on ohus.

Laenude hindamine ja võimalike laenukahjumite eraldise suuruse määramine toimub pankade poolt professionaalse hinnangu alusel. Professionaalse hinnangu andmisel juhinduvad panga spetsialistid sisemistest krediidiregulatsioonidest, mis on välja töötatud Venemaa Panga regulatsioonide nõudeid arvestades. Vene Föderatsioonis on reservide moodustamise kord kindlaks määratud Venemaa Panga määrusega nr 254-P.

Venemaa Pank lubab praegu moodustada reservi nii iga üksiku laenu kui ka homogeensete laenude portfelli jaoks.

Homogeensete laenude portfell – on sarnaste krediidiriski tunnustega laenude rühm, millest igaüks on oma suuruselt ebaoluline: ei ületa 0,5% mahust omavahendid panga (kapital). Laenud eraisikutele (näiteks autolaenud, laenud kestvuskaupade ostmiseks), väikeettevõtetele jne saab koondada homogeensete laenude portfelli Pangad määravad iseseisvalt kindlaks laenude homogeensuse tunnused, samuti laenude ebaolulisuse. nende suurus.

Vastavalt Venemaa Panga nõuetele määravad krediidiasutused reservi moodustamisel esmalt kindlaks hinnangulise reservi suuruse, mida seejärel korrigeeritakse, et võtta arvesse laenu saadaolevat tagatist tegeliku reservi suuruse määramiseks.

Hinnanguline reserv - tegemist on eraldisega, mis kajastab laenu pangakahjude suurust, mida tuleks kajastada krediidiriski tegurite hindamise korras, arvestamata laenu tagatise olemasolu ja kvaliteeti. Selle suuruse määramiseks liigitatakse laenud professionaalse hinnangu alusel ühte viiest kvaliteedikategooriast:

II kvaliteedikategooria (mittestandardsed laenud) – mõõdukas krediidirisk, s.o laenukohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise tõttu laenusaaja poolt rahalise kahju tekkimise tõenäosus põhjustab selle allahindluse 1 kuni 20% ulatuses;

III kvaliteedikategooria (kahtlased laenud) – oluline krediidirisk, s.o laenukohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise tõttu laenusaaja poolt rahalise kahju tekkimise tõenäosus põhjustab selle väärtuse languse 21-50% ulatuses;

IV kvaliteedikategooria (probleemsed laenud) – kõrge krediidirisk, s.t laenukohustuste täitmata jätmise või mittenõuetekohase täitmise tõttu laenusaaja poolt rahalise kahju tekkimise tõenäosus põhjustab selle väärtuse languse 51-100% ulatuses;

V kvaliteedikategooria (halvad laenud) - laenu tagasimaksmise tõenäosuse puudumine laenusaaja suutmatusest või keeldumisest laenukohustusi täita, mis põhjustab laenu täieliku (100% ulatuses) allahindluse.

Reserv moodustatakse põhivõla summa piires ( raamatu väärtus laenud). Põhivõla summa ei sisalda: makseid laenu kasutamise eest intressidena, vahendustasusid, sundrahasid, samuti muid laenulepingust tulenevaid makseid panga kasuks, mis on sätestatud seaduses, äritavas või laenuleping. Reserv moodustatakse Vene Föderatsiooni valuutas, olenemata laenu valuutast.

Krediidiriski hindamine, laenu liigitamine ja hindamine, arvestusliku ja tegeliku reservi suuruse määramine toimub jooksvalt iga väljastatud laenu kohta vähemalt kord kuus aruandekuupäeval. Professionaalne hinnang tehakse laenuvõtja tegevuse põhjaliku ja objektiivse analüüsi tulemuste põhjal, võttes arvesse:

› tema rahaline olukord;

› laenuvõtja võlateeninduse kvaliteet;

› kogu panga käsutuses olev teave laenuvõtja võimalike riskide kohta, sealhulgas teave tema väliskohustuste ja turgude toimimise kohta, kus laenusaaja tegutseb.

Kogu teave laenuvõtja kohta, sealhulgas teave tema riskide kohta, salvestatakse laenusaaja toimikusse. Reservi moodustamise ja reguleerimise teostab pank krediidiriski ilmnemise või muutumise ning laenutagatise kvaliteedi kohta teabe saamise hetkel.

Laenuvõtja finantsseisund hinnatakse vastavalt panga sisedokumentidega kinnitatud metoodikale. Seda saab hinnata heaks, keskmiseks või halvaks. Hindamiseks kasutatakse laenusaaja tootmis- ja finantsmajandusliku tegevuse terviklikku analüüsi ning muud selle kohta käivat teavet, sh infot välistingimuste kohta.

Märgid heast finantsseisundist:

› tootmise stabiilsus;

› positiivne väärtus netovara;

› kasumlikkus ja maksevõime;

› negatiivsete nähtuste (trendide) puudumine, mis võiksid mõjutada finantsstabiilsus laenuvõtja tulevikus.

Negatiivsed nähtused (trendid) võivad hõlmata neid, mis ei ole seotud hooajaliste teguritega: tootmismahtude kasvutempo oluline langus, kasumlikkuse näitajad, võlgnevuste ja/või nõuete oluline suurenemine jne.

Märk keskmisest finantsseisundist on otseste ohtude puudumine praegusele finantsolukorrale laenuvõtja tegevuses negatiivsete nähtuste (trendide) esinemisel, mis lähitulevikus (aasta või vähem) võivad laenuvõtja meetmete mittevõtmisel kaasa tuua rahalisi raskusi. olukorra parandamiseks.

Halva finantsolukorra märgid:

› laenusaaja on vastavalt seadusele kuulutatud välja maksejõuetuks (pankrotis);

› on püsivalt maksejõuetu;

› ähvardavate negatiivsete nähtuste (trendide) esinemine, mille tõenäoliseks tagajärjeks võib olla laenusaaja maksejõuetus (pankrot) või stabiilne maksejõuetus.

Laenuvõtja tegevuses võivad ohustavad negatiivsed nähtused (trendid) olla: kahjumlik tegevus, negatiivne väärtus või netovara oluline vähenemine, tootmismahtude oluline langus, võlgnevuste ja/või nõuete oluline suurenemine ja muud nähtused.

Sõltuvalt sellest, laenuvõtja võlateeninduse kvaliteet laenud jagunevad ühte kolmest kategooriast: hea, keskmine, mitterahuldav (halb) võlateenindus.

Laenu võlateenust saab tunnustada hea Kui:

põhiosa ja intresside maksed tehakse õigeaegselt ja täies mahus;

viimase 180 kalendripäeva jooksul on üks kord tasumata põhiosa ja/või intressimakseid, sealhulgas:

- antud laenude eest juriidilised isikud, - kuni viis kalendripäeva (kaasa arvatud);

- eraisikutele antud laenude puhul - kuni 30 kalendripäeva (kaasa arvatud).

Võlateenust tunnustatakse halb Kui:

› viimase 180 kalendripäeva jooksul on viivises põhiosa ja/või intressimakseid:

- laenude puhul juriidilistele isikutele - üle 30 kalendripäeva;

- eraisikutele antud laenude puhul - üle 60 kalendripäeva;

› laen on restruktureeritud ja on võlgnevuses põhiosa ja/või intressiga ning laenusaaja finantsseisund on hinnatud halvaks;

› laenu andis pank laenusaajale otse või kaudselt (kolmandate isikute kaudu) eelnevalt antud laenu võla tagasimaksmiseks.

Laenu hindamisel enne lepingus märgitud intressi tasumise tähtaega ja/või selle teenuse põhivõla suurust saab laenusaaja finantsseisundit hinnates määrata:

- kui hea - hea;

– keskmisena – mitte keskmisest parem;

- nii halb - ainult nii halb.

Laenu kvaliteedikategooria määramisel, kui selle klassifitseerimisel arvesse ei võetud muid olulisi tegureid, kasutatakse professionaalset hinnangut, mis põhineb kahe kriteeriumi kombinatsioonil: laenuvõtja finantsseisund ja tema võlateeninduse kvaliteet ( Tabel 6.1).

Tabel 6.1. Laenukvaliteedi kategooria määramine, võttes arvesse laenuvõtja finantsseisundit ja võlateeninduse kvaliteeti

Arvestusliku reservi suuruse määramisel lähtutakse laenukvaliteedi klassifikatsioonikategooriast (tabel 6.2).

Tabel 6.2. Hinnanguline reservväärtus sõltuvalt klassifitseeritud laenukvaliteedi kategooriast

Homogeensete laenude portfelli eraldise suurus määrab pank sõltuvalt homogeensete laenuportfelli puhul rakendatavast riskihindamise metoodikast. Homogeensete laenuportfelli eraldise suuruse reguleerimine toimub seoses portfelli koosseisu ja suuruse täpsustamisega. Pank dokumenteerib ja lisab homogeensete laenuportfelli toimikusse vähemalt kord kvartalis teavet laenuvõtjate seisukorra ja selle tulemuste üldanalüüsi kohta, sealhulgas professionaalse hinnangu homogeensete laenude portfelli krediidiriski suuruse kohta, samuti teave eraldise arvutamise kohta.

II–V kvaliteedikategooria laenude tegelik eraldis moodustatakse I ja II kvaliteedikategooria tagatisi arvestades. Reservi miinimumsumma määratakse järgmise valemiga:

P = PP ×,

kus R - minimaalne suurus reserv; РР - hinnangulise reservi suurus; k i– eraldise kvaliteedikategooria koefitsient (I–V) (I kategooria puhul 1,0; II kategooria puhul 0,5); Umbes i– vastava kvaliteedikategooria tagatise maksumus (millest on maha arvatud krediidiasutuse tagatise müügiga seotud lisakulud); Ср on laenu põhivõla väärtus.

Kui k i× Umbes i≥ Ср, siis Р võetakse võrdseks nulliga.

Võttes arvesse riigi hinnangut ja tagatise müügi väljavaateid (käendaja, käendaja, avalist, aktsepteerija arestimine), võib panga moodustatud reserv olla suurem kui selle valemiga määratud reservi miinimumsumma.

Hinnangulised ja tegelikud reservid määratakse jooksvalt samaaegselt laenude krediidiriskide hindamisega. Kui laenu põhivõla suuruse muutumisest ja/või laenu kvaliteedikategooria tõusust tingitud arvestusliku reservi suurus on väiksem kui laenule moodustatud reservi summa, siis moodustatud reservi ja moodustatava reservi vahe taastatakse krediidiasutuse tuludesse.

Lubamatute laenude mahakandmine krediidiasutuse poolt, sh homogeensete laenude portfelli koondatud laenud, teostatakse vastava laenu jaoks moodustatud reservi (homogeensete laenude portfelli) arvelt. Samal ajal kannab pank maha lootusetute laenudega seotud kogunenud intressid.

Lubatud laenud on laenud, mille jaoks:

– pank on teinud kõik vajalikud ja piisavad õiguslikud ja tegelikud toimingud nende sissenõudmiseks, samuti laenu tagatise olemasolust tulenevate õiguste teostamiseks (tagatise müük, nõude esitamine käendaja (käendaja) vastu);

– edasiste toimingute tegemine laenu sissenõudmiseks või laenu tagatise olemasolust tulenevate õiguste teostamiseks on juriidiliselt võimatu;

- millal panga eeldatavad kulud on suuremad kui tulemus.

Lubamatu laenu ja selle intresside mahakandmine on põhjendatud, kui on olemas dokumendid, mis kinnitavad, et laenusaaja ei ole täitnud oma kohustusi võlausaldajate ees vähemalt ühe aasta jooksul enne laenu kustutamise otsuse kuupäeva. Panga aktsionäridele (liikmetele) või nende sidusettevõtetele antud laenu kustutamise otsus summas, mis on üle ühe protsendi panga omakapitalist, kui selle summa või kogusumma suurus. ühele aktsionärile (liikmele) antud laenude summa ületab ühe protsendi omakapitalist, peab olema kinnitatud volitatud riigiorganite aktidega. Selliste toimingute hulka kuuluvad kohtuaktid, aktid kohtutäiturid- esinejad ja muud võrdsete volitustega isikud, riiklike registreerimisasutuste aktid, samuti muud toimingud, mis tõendavad laenu sissenõudmise võimatust.

Ebareaalse laenu kustutamine sellel moodustatud reservi arvelt sissenõudmisel toimub panga volitatud organi otsusega või tema kehtestatud ja panga sisedokumentides fikseeritud viisil.

Pangandusorganisatsioonid on kohustatud looma reserve, mis hüvitavad tegevuse riskide rahalise väljendamise. Üks peamisi riske on väljastatud laenude tagasimaksmata jätmise tõenäosus. Võimalike rahaliste kahjude ühtseks ülekandmiseks töötulemustele on vaja moodustada laenukahjumite reserv. See moodustatakse summas, mis arvutatakse Vene Föderatsiooni Keskpanga standardite alusel.

Võimalike laenukahjumite hüvitis

Reserv moodustatakse selleks, et leevendada väljastatud laenude amortisatsiooniga kaasnevate olukordade negatiivset mõju. See võib juhtuda väliste tegurite mõjul ja võlgniku poolt raha tagasi maksmata jätmise tõttu. Tänu reservile hoitakse ära kasumlikkuse näitaja olulised kõikumised. Moodustamine reservfond tehakse regulaarsete mahaarvamiste teel, mida arvestatakse kulude osana. Tõenäoliste laenuvõlgnevuste jaoks raha reserveerimise küsimuste regulatsioon kuulub Keskpanga 28. juuni 2017 määruse nr 590-P reguleerimisalasse.

TÄHTIS! Väljastatud laenude hindamist ja nende jaotust kvaliteedikategooriate kaupa viivad pangad läbi iseseisvalt. Reservis sisalduvate võimalike kahjude summa määrab krediidiressursside võimaliku amortisatsiooni summa.

Tõenäolise kahju suurus võrdub laenu bilansilise väärtuse (võla jääk) ja õiglase hinnangulise väärtuse vahega. Eraldisi saab moodustada iga laenu jaoks eraldi või seoses homogeensete krediidikohustuste kogumiga. Laenu kvaliteedi hindamine toimub regulaarselt alates laenuraha kliendile väljastamise hetkest.

JÄTA MEELDE! Laenu hindamiskriteeriumide rollis kasutatakse selliseid tingimusi nagu võlgniku finantsseisund ja selle muutumise dünaamika, laenuvõtja poolt üles näidatud kohusetundlikkus laenu tagasimaksmise kohustuste täitmisel.

Reservi moodustamine

Reservvahendite kogusumma arvutamisel pangandusorganisatsioonid võtta arvesse laenukategooriaid. Vastavalt Vene Föderatsiooni keskpanga kvaliteedistandarditele on neid viis:

1. Esimese kategooria laenude puhul on eraldised 0%. Need on standardlaenud, mis on hinnatud kõrgeima kvaliteedikategooria alla. Nendega ei kaasne selget krediidiriski.
2. Teist rühma iseloomustab kuni 20% pangale võlgnetavatest summadest regulaarne kandmine reservfondi. Need on mittestandardsed krediidikohustused klientidele, kellele on määratud mõõdukas väärtuse languse risk.
3. Kolmanda kategooria võlgade puhul tehakse mahaarvamisi 21–50% selliste laenude mahust. See on ebatõenäoliselt laekuvatest võlgadest moodustatud portfell. Nende hooldamisel on materiaalse kahju tekkimise tõenäosus suur.
4. Neljandasse rühma kuuluvad võlad, mille tagastamine on kaheldav. Nende jaoks luuakse reserve 51-100%. Nende probleemsete laenudega kaasneb suur maksejõuetuse või maksejõuetuse risk.
5. Viienda kategooria moodustavad lootusetud võlad, mille eraldised on võrdsed krediidivahendite summaga.

MÄRGE! Reservi suurus sõltub otseselt laenude kvaliteedist.

Keskpank soovitab riskiallikana kaaluda 2-5 kategooria laene. Neid nimetatakse osaliselt või täielikult kahjustatud. Reservfondide vahendid kantakse avatud intressivabale kontole. See konto on intressivaba, selle eesmärk on koguda raha ja tagada nende turvalisus.

Reservfondide moodustamine toimub aastal rahvusvaluuta. Broneerimissüsteemi peaksid rakendama kõik laenu väljastavad pangad (sõltumata laenu valuutast). Garantiimaksete rakendamisel on soovitatav laenud eelnevalt klassifitseerida ja koostada nendest homogeensed laenuportfellid. Laenude jaotamine portfellidesse toimub mitme kriteeriumi alusel:

• Eraldi näidatakse eraisikute, juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate võlad;
• laenud jagunevad tagatisega ja tagatiseta laenudeks;
• täiendav jaotus tehakse vastavalt võlgnike distsipliini astmele.

Professionaalne väärtushinnang tehakse võlgniku tegevuse ja tema majandusliku olukorra igakülgseks analüüsiks vajalike meetmete alusel. Täidetud tulemused peaksid sisaldama järgmist teavet:

• kliendi maksejõuetuse riski olemasoleva taseme kohta;
• tehtud analüütiliste protseduuride ja kasutatud metoodika kohta;
• laenuteeninduse kvaliteedi hindamine;
• hinnangulised eraldise andmed konkreetse võla kohta.

Juriidiliste isikute puhul on maksevõime analüüsi infoallikad raamatupidamisdokumentatsioon, maksutagastused, aruandlus, statistiliste vormide sisu.

MÄRGE! Reservfondi moodustamise kord ja laenuvõtjate maksevõime hindamise metoodika tuleks ette näha panga sisedokumentides.

Raamatupidamine ja maksuarvestus

Olukordades, kus reservfondi hinnanguline väärtus osutus väiksemaks kui reservi tegelikult tehtud mahaarvamiste summa, jaotatakse väärtuste vahe ja kantakse üle tegevuste tuluartiklitesse. Järgmise toimingu käigus laenu riskitaseme hindamiseks võidakse laenu kategooriat muuta. Sel juhul liigitatakse võlg ümber. See on aluseks reservi täiendavale kogumisele või selle suuruse vähendamisele. Alternatiivne viis- kustutada kogu konkreetse võla reservfondi summa panga tuludesse ja moodustada uuendatud mahus garanteeritud rahareserv.

SULLE TEADMISEKS! Reservide suuruse korrigeerimiste kajastamise viis tuleks fikseerida finantsasutuse kohalikes dokumentides.

Aruandlusvormides pangandusstruktuurid tuleks avaldada teave uute väljastatud laenude, halbade võlgade kustutamise faktide, klientide olemasolevate kohustuste tagasimaksmise taseme, laenude ümberklassifitseerimise juhtumite kohta. Reservvahendite suurus määratakse kogu pangale, sealhulgas harukontorite vahenditele.

Laenureservide teabe kuvamine raamatupidamises toimub vastavalt 27. veebruari 2017 määrusega nr 579-P kinnitatud reeglitele. Kontoplaan näeb ette mitu alamkontot reservfondide andmete süstematiseerimiseks. Liikumise nendel kontodel tagab toimingute kogum reservide kogumiseks, suurendamiseks, neile varem hoiustatud summade taastamiseks, millele järgneb tulukirjetele omistamine.

Passiivsesse gruppi kuuluvad kontod, mis süstematiseerivad andmeid võimalike laenukahjude reservide kohta. Reservi moodustamise protsess kuvatakse krediidikäibe abil, deebetliikumine näitab loodud fondi vähenemist laenude kvaliteedi ümberhindamise või halbade võlgade kustutamise tõttu. Abiga analüütiline raamatupidamine pangad loovad teabebaas reservide kohta, mis moodustatakse iga kliendi kontekstis ja jaotatakse sarnaste kohustuste lepinguteks või portfellideks.

Art. Küsimusi reguleerib Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 297.3 maksuarvestus seda tüüpi reservid krediidistruktuurid. Tehtud mahaarvamised kajastatakse organisatsiooni kuluna. Neid kulusid kajastatakse osana . Pärast lootusetuks tunnistatud võla saldolt mahakandmist lakkab laenuintresside kogunemine. Kui reserveeritud vahendite summa pärast tulemusi maksustamisperiood pank ei kasutanud täies mahus, saldo kantakse üle järgmine aasta. Uue reservi suurust tuleks kohandada eelmiste aastate jääkidega, mis võidakse arvata praegustesse reservfondidesse.

Tüüpiline juhtmestik

Reservi moodustamine kajastub kirjavahetuses kulukonto debiteerimisega ja reservvahenditele eraldatud alamkonto krediteerimisega:

• D70606 – K32015 (32115, 32505, 32211 jne)- ressursside reserveerimisel teistele välja antud laenude võimalike kahjude katteks krediidiorganisatsioonid;
• D70606 - K44115– riigiasutustele ja eelarvevälistele fondidele antavate laenude reserv;
• D70606 - K45215– juriidilistele isikutele antavate laenude reservi moodustamine;
• D70606 - K45415– reservatsioon IP väljastatud laenude amortisatsioonist tulenevate tõenäoliste kahjude katmiseks;
• D70606 - K45515– rahaliste vahendite reserveerimine eraisikute kategooriasse kuuluvate klientide kohustuste täitmiseks.

Kui võlgnik laenu maksab tagasi, kaotavad reservvahendid oma tähtsuse. Need tuleb sissetulekuks taastada. Seda tehakse reservi alamkonto deebeti ja konto 70601 krediidi vahel.

Seal on viis erinevat kategooriat pangalaenud eristuvad kvaliteedi poolest. Ja mitte kõiki neid ei tagastata õigel ajal erinevatel põhjustel. Seetõttu on vaja reserve võimalike laenukahjumite jaoks. Kui laene tagasi ei maksta, peab pank jätkama maksete tegemist. Selleks on reserv. Kuidas see aga moodustub, kuidas reguleeritakse?

Reservide loomine võimalike laenukahjumite katteks on kohustuslik tegevus kõigile pankadele ja organisatsioonidele, kes selliseid toiminguid teevad. Sellise töö peamine regulatiivne dokument on Venemaa Panga 2004. aasta määrus nr 254-P. Sellel dokumendil on lisa, mis on kohustuslik. See on Venemaa Panga 2010. aasta juhend nr 2459-U, mis käsitleb võlgade riskide hindamist.

Suuruse juhised

Võimalike laenukahjumite katteks vajaliku reservi suuruse määramiseks on vaja analüüsida olemasolevat portfelli ja seejärel klassifitseerida juba väljastatud laenud Venemaa Panga poolt määratud kvaliteedikriteeriumide järgi. Selle klassifikatsiooni viiest kategooriast on sõltuvalt kriteeriumidest oma riskitase. Esimene kategooria - riskid on standardsed, tagastamata jätmise ohtu ei ole ja seetõttu on reservi suuruse arvutamisel null. Teises kategoorias on riskiolukorrad juba ebastandardsed, sest arvestuslikud mittetootmise riskid jäävad vahemikku 0,01–0,2. Seetõttu tuleb reserve moodustada kuni 20% ulatuses.

Kolmas kategooria - tehingud on kahtlased, risk on 0,21-0,5 ja ka reserv peaks olema suurem - 21-50 protsenti. Neljandasse kategooriasse kuuluvad probleemsed laenud, mille maksejõuetuse risk on 0,51–0,99 ja reservid suurenevad kuni saja protsendini. Viimases, viiendas kategoorias viidi toimingud läbi sõna otseses mõttes lootusetult, tõenäoliselt summat ei tagastata. Seetõttu peaks laenude võimalike kahjumite reserv olema 100%. Hinnang tehakse panganduse spetsialistid professionaalse analüüsi põhjal.

Hindamiskriteeriumid

Esmalt analüüsivad eksperdid kõiki muutusi laenu saanud isiku finantsolukorras, samuti tema kohusetundlikkust või selle puudumist selle võla teenindamisel. Kui laenu saajal läheb hästi nii rahaline olukord kui ka võlgade teenindamine, siis mittetagastamise riskid on standardsed, karta võib vaid vääramatut jõudu.

Kui heas finantsolukorras tekib pangakliendil raha tagasimaksmise katkestusi ehk võlateenindus on keskmine, siis muutuvad riskid ebastandardseks. Ja juba on vaja moodustada reservid võimalike laenukahjumite jaoks. Kui majanduslikult edukas inimene suhtub võlamaksetesse väga halvasti, siis peetakse operatsiooni kahtlaseks.

Kui inimesel on probleeme

Riskid suurenevad proportsionaalselt: keskmise finantsseisuga ja hea teenindus võlgade olukord on endiselt ebastandardne ja kui ka see inimene teeb maksetega hiljaks, siis tema krediidiajalugu muutub kahtlaseks. Juhtub ka seda, et keskmise sissetulekuga inimene lõpetab võla tagasimaksmise, siis muutub tema teemaga tegelemine problemaatiliseks. Sellise plaani laenude võimalike kahjude reservide moodustamine peaks olema täies hoos.

Noh, ja viimane variant: inimesel, kellele pank laenu väljastas, on majanduslik olukord halvaks läinud, aga ta püüab oma arveid kõigest väest maksta. Samas peetakse tema laenuoperatsiooni kahtlaseks. Kes teab, kui kiiresti ei saa ta üldse maksta? Võimalike laenukahjumite katteks moodustatakse eraldis. Kui see kaotaja ei panusta pikka aega plaanitud osi ja summalt intressi, on tegemist problemaatilise toiminguga. Aga kui klient lõpetab üldse maksmise ja miski ei ennusta tema rahalise olukorra muutmist, pole midagi oodata, see operatsioon on lootusetu.

rühmitamine

Et RVPS-i (laenu võimalike kahjude reservid) analüüs ja moodustamine õnnestuks, on sarnased kriteeriumid (enamasti ebaolulised) ühendatud ühtseks portfelli. Selle nime pole raske ära arvata. See on homogeensete laenude rühm. Sellistel juhtudel on kõik arvutused hõlpsasti teostatavad, sõltuvalt portfelli sisust.

Paljud märgivad, et laenude võimalike kahjude eraldise moodustamise protsess on riskide hindamise kriteeriumide poolest väga sarnane kindlustusreservide moodustamise protseduuriga. Venemaa Panga soovitatud riskide ja reservide väärtused määratakse matemaatilise statistika meetodil.

Normid ja nende rakendamine

Reserv võimalike laenukahjumite jaoks moodustatakse vastavalt Venemaa Panga dokumentidele ja selleks on ka ühtne kord. See on püsiv protsess ja seda ei tohiks kunagi unustada. Ka eilsed näitajad reservi tänasest väärtusest tuleb selgeks teha ja korrigeerida. Seda seetõttu, et põhikriteeriumid, mida arvesse võetakse, muutuvad pidevalt.

Esiteks makstakse tagasi vanu laene ja väljastatakse uusi ning teiseks on muutumas laenuvõtjate olukord, mistõttu nende laenudega saab toimingud vabalt liikuda kategooriate kaupa - ühest teise. Samal põhjusel korrigeeritakse reservimäära, kuigi seda täpsustatakse ja harvem - kord kvartalis.

Reservi moodustamise näide

Kohustusliku reservi määra loomise ja täpsustamise protsessis on mitmeid reegleid, kuid üks neist on peamine, mis on sätestatud määruses nr 254-P (neljas peatükk). Kui ühel laenuvõtjal on mitu laenu, millel kuhjuvad erineva hinnangulise kvaliteediväärtusega võlgnevused, siis sel juhul hinnatakse kõiki võlgu madalaima väärtusega. Vastavalt sellele arvutatakse ka laenude võimalike kahjumite eraldis.

Näiteks väljastati laenuvõtjale kaks laenu, mida ta õigel ajal tagasi maksab ja need kuulusid kategooriasse, mil nii rahaline olukord kui ka kliendi suhtumine kohustustesse on heauskne ehk mõlemad on "hea". Laenuvõtja koormas end aga järjekordse võetud laenuga. Ja esitatud teabest selgus, et rahaline olukord halvenes.

Tähendab, uus laen on hinnatud "hea-keskmine" riskikategoorias "mittestandardne" ning maksejõuetuse tõenäosus eeldab laenukahjumite eraldise moodustamist. Järgmine samm: kaks olemasolevat laenu viiakse samasse kategooriasse. Ja nad loovad reservi. Kuigi laenuvõtja maksis kaks esimest laenu probleemideta ja õigeaegselt tagasi.

Muud reeglid

Kui võlgnikult on summasid sisse nõudmata, pangagarantiid on ette nähtud, kuid selle tehingu hindamisel kehtivad samad reeglid, mis teistele, tavalistele laenuvõtjatele, st riskide tekkimisel on vaja moodustada reservid laenukahjumite katteks. Hüpoteegiga tagatud summasid hinnatakse lisakriteeriumide järgi, kuna vajalik on hüpoteegiga seatud vara väärtuse muutuste analüüs.

Finantstehingutega, mille puhul võimaldatakse maksete edasilükkamist või on lubatud varade ülekandmine, peab kaasnema täiendavate reservide moodustamine, mis katavad sada protsenti selle maksumusest. finantsvara. Sündikaatlaen (kui laenuvõtjaid on mitu) nõuab reservi arvutamist selle sündikaadi iga liikme kohta. Need reeglid kehtestas 2012. aastal Venemaa Pank (juhend nr 139-I).

Kindlustuse kohta

Kliendi kindlustuse (puue-, tervise-, elu- ja muu selline) olemasolu peetakse mõnikord reservi hindamist mõjutavaks asjaoluks ja mõnikord ei võeta seda arvesse. Seda seetõttu, et siin on kriteeriumiks ainult hüvitise suurus kindlustusjuhtum, mis tuleb tasuda pangale, samuti summa kattetase, mida laenuvõtja vajab oma võla tavapäraseks teenindamiseks.

Kui kindlustusjuhtumi korral pangale võlgnetav summa ei kata seda kliendi võlga, ei pea pank kindlustuse olemasolu üldse võimalikuks laenukahjude reservi vähendamist soodustavaks teguriks. Seega kuuluvad vaikimisi halvimasse (viiendasse) kategooriasse just need summad, mis väljastatakse krediidiasutustele, kes hiljem litsentsist ilma jäävad. Nagu ka need, mille kohta selle laenuga seost kinnitavad dokumendid puuduvad. Ja viienda kategooria jaoks moodustatakse kapitalist reservid võimalike laenukahjumite jaoks. Kõik on lihtne.

Portfellide reservide moodustamine

Nendes toimingutes on üsna palju ebameeldivaid nüansse, mida tuleb meeles pidada ja enamasti seostatakse neid laenuvõtjatega, kes on eraisikud. Korrektselt moodustage eraisikute laenude reservid kahe jaotuse alusel. Esimene portfell - tavalised üksikisikud ja teine ​​- ettevõtjad. Lisaks liigitatakse väljastatud laenud tagatisega ja tagatiseta laenudeks. Pant võib olla erinev: auto, kinnisvara, igasugune väärtuslik vara. Kõiki laene saab tagasi maksta heas usus, st - õigeaegselt, viivitusteta ja pahauskselt - viivitusega.

Just ülaltoodud kriteeriumid mõjutavad homogeensete laenude portfelli moodustamist. Seda on väga mugav kasutada: reserv arvutatakse täielikult portfelli sisu järgi ja iga laenu eraldi ei analüüsita. Määrusega nr 254-P kehtestatakse valikuliselt reservi mahaarvamiste suurus: tavaisikule optsioon ja ettevõtjale kaks võimalust.

Standardi valiku kriteeriumid

Võimalike laenukahjumite eraldise moodustamise standardi saate valida kriteeriumi alusel. Mida pank kasutab hüpoteeklaenude klassifitseerimiseks. Näiteks jaotage portfellide moodustamise ajal madala riskiga laenud eraldi laenudeks. Aga see oleneb panga poliitikast – mõni ei eralda. Teine kriteerium, mida samuti alati ei kasutata, on see, kui ühte portfelli on paigutatud terve grupp väikese viivitusega, näiteks kuni kolmkümmend päeva laene. Mõned pangad arvavad nad üldse viivisteta laenude hulka.

Kõige tähtsam on see, et igasugune reservi loomise kord peab tingimata olema fikseeritud kohalike eeskirjadega. Pank esitab Venemaa Panga esimesel nõudmisel ka kogu nende küsimuste aruandluse, kus tuleks avalikustada eeldatavate laenukahjumite reservfondi moodustamise meetodid.

Kuidas korraldada laenureservi moodustamist: tüübid

Krediidiasutused viia läbi reservi moodustamine, lähtudes 2012. aastal Venemaa Panga määrusega nr 385-P kinnitatud kontoplaanist. Seega reserveerib pank selle plaani kohaselt eeldatavad kahjud alamkonto laenule, mis avatakse samale kontole ja millelt võetakse arvesse laen ise.

Samas toimub analüüs laenuliikide lõikes, kasutades plaanist võetud kontot, millele lisandub panga kulukonto deebet. Puhttehniliselt selgub, et bilansis reservi moodustamise kaudu väheneb ebatõenäoline võlgnevus. Ja vahe jaotub aja jooksul võrdselt finantstulemusele.

Samuti peab pank tegema eraldisi eeldatavate laenukahjumite katteks, et laenukahjumid jaotada ühtlaselt kuludesse otse riskianalüüsi käigus. Seega saab laenude tagasimaksmata jätmise riske maandada.

portfelli risk

Krediidiriski hindamine toimub kvalitatiivses ja kvantitatiivses plaanis, samas kasutatakse analüütilist hindamismeetodit, statistilist ja koefitsienti. Nende meetodite kasutamine aitab vähendada ja vältida laenuportfelli riske.

Analüütilise meetodiga hinnatakse panga riskitaset. Seda tööd reguleerib Venemaa Panga 2004. aasta määrus nr 254-P, mis viitab reservide moodustamisele ja sätestab väljastatud laenude klassifitseerimise. Iga laenuportfelli krediidiriski hindab pank vahetult vastavalt kinnitatud kriteeriumidele.

Hindamiskriteeriumid

Finantsseisund laenusaajat hinnatakse nii rahvusvahelises kui ka venekeelses praktikas kasutatavate lähenemisviiside abil pangandussüsteem. Hinnatakse kliendi suutlikkust tasuda mitte ainult põhivõlg, vaid ka sellest summast tulenevad intressid panga kasuks, nagu on märgitud p. laenuleping, samuti kõik vahendustasud ja muud maksed, mis iseloomustab laenuvõtja enda võla teenindamise kvaliteeti. Kontrollitakse, kas kliendil on väga likviidne ja kvaliteetne tagatis summas, mis on piisav, et hüvitada laenu põhisumma, lepingus märgitud intressid, aga ka tagatisõiguste realiseerimisega seotud kulud. Põhivõla ja selle summa intresside osas analüüsitakse viiviste olemasolu ja nende kestust. Kehtestatakse lepingu käigus võlgade ümberregistreerimiste arv.