Déclaration fiscale selon l'UE. Rapport personnel sur UST. Déclaration de l'entrepreneur. Qui paie la taxe sociale unifiée

La procédure de remplissage du formulaire de déclaration d'impôt à l'impôt social unifié pour les contribuables effectuant des versements aux particuliers, approuvé par arrêté Ministère des Finances du 29 décembre 2007 N 163n. Considérons-le en détail.
Exigences générales pour remplir la déclaration
Le formulaire de déclaration d'impôt à l'impôt social unifié pour les contribuables effectuant des versements aux particuliers est rempli avec un stylo à bille ou un stylo plume, en noir ou en bleu. Il peut être imprimé sur une imprimante.
La déclaration est soumise à Copie conforme ou dans au format électronique conformément à la loi Fédération Russe.
La déclaration sur papier peut être déposée par le contribuable en autorité fiscale personnellement ou par l'intermédiaire de son représentant, transmis sous forme d'envoi postal avec liste de pièces jointes ou transmis par voie de télécommunication.
Lors de l'envoi de la Déclaration par courrier, la date de sa soumission est la date d'envoi de l'envoi postal avec une description de la pièce jointe. Lorsque la Déclaration est transmise par des voies de télécommunication, le jour de son dépôt est la date de son envoi.
Lors de la rédaction de la déclaration, les éléments suivants sont pris en compte.
Toutes les valeurs des indicateurs de coût de la déclaration sont indiquées en roubles entiers. Les valeurs d'indicateur inférieures à 50 kopecks sont rejetées et 50 kopecks ou plus sont arrondis au rouble entier.
Dans chaque ligne et la colonne correspondante de la Déclaration, un seul indicateur est indiqué. En l'absence d'indicateurs individuels prévus par la Déclaration, un tiret est inséré dans la ligne correspondante.
Si sur les pages de la déclaration, qui doit être soumise par le contribuable, des tableaux ne sont pas remplis par lui, un tiret est mis dans les champs de ces tableaux.
Pour corriger les erreurs, barrez la valeur incorrecte de l'indicateur, inscrivez la valeur correcte de l'indicateur et apposez la signature du contribuable ou de son représentant sous la correction en indiquant la date de correction. Toutes les corrections sont certifiées par le sceau de l'organisation (cachet - pour les organisations étrangères) ou la signature d'un entrepreneur individuel, d'un particulier non reconnu comme entrepreneur individuel, ou de leurs représentants.
La correction des erreurs par des moyens correctifs ou autres moyens similaires n'est pas autorisée.
Après avoir rempli la Déclaration, une numérotation continue des pages complétées est mise dans le champ "Page".
En haut de chaque page complétée de la Déclaration sont indiqués :
pour les organisations russes et étrangères :
numéro d'identification du contribuable (ci-après - TIN) et code de motif d'enregistrement (ci-après - KPP), qui est attribué à l'organisation par l'autorité fiscale à laquelle le contribuable soumet la déclaration. Lors du remplissage du TIN de l'organisation, qui se compose de dix caractères, dans la zone de douze cellules réservée à l'enregistrement de l'indicateur "TIN", des zéros (00) doivent être saisis dans les deux premières cellules ;
pour une organisation russe :
Le TIN et le KPP à l'emplacement de l'organisation sont indiqués par le contribuable conformément au certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale d'une entité juridique constituée conformément à la législation de la Fédération de Russie, à l'emplacement sur le territoire de la Fédération de Russie dans le formulaire N 12-1-7, approuvé par arrêté du ministère des Impôts de Russie du 27/11/1998 N GB-3-12 / 309 "Sur approbation de la procédure et des conditions de cession, de candidature, ainsi que changements numéro d'identification contribuable et les formes de documents utilisés lors de l'enregistrement légal et personnes", selon le certificat d'enregistrement d'une personne morale auprès de l'administration fiscale à l'emplacement sur le territoire de la Fédération de Russie sous la forme N 09-1-2, approuvé par arrêté du ministère des Impôts de Russie du 03.03.2004 N BG-3-09 / 178 "Sur approbation de la procédure et des conditions d'attribution, d'application, ainsi que de modification du numéro d'identification fiscale et des formes de documents utilisés lors de l'enregistrement, de la radiation des personnes morales et physiques", ou selon le certificat d'enregistrement d'une organisation russe auprès d'une autorité fiscale à l'emplacement sur le territoire de la Fédération de Russie sur le formulaire N 1-1-Comptabilité, approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 1er décembre 2006 N SAE-3-09 / [courriel protégé]"Sur l'approbation des formulaires de documents utilisés dans l'enregistrement et la radiation des organisations et des individus russes".
Point de contrôle par emplacement lotissement séparé- conformément à l'avis d'enregistrement auprès de l'administration fiscale d'une personne morale constituée conformément à la législation de la Fédération de Russie, à l'emplacement d'une subdivision distincte sur le territoire de la Fédération de Russie sous la forme N 12-1-8, approuvé par arrêté du Ministère des impôts de Russie du 27.11.1998 N GB- 3-12/309, conformément à l'avis d'enregistrement auprès de l'administration fiscale d'une personne morale sous la forme N 09-1-3, approuvé par Arrêté du Ministère des impôts de Russie du 03.03.2004 N BG-3-09/178, ou conformément à l'avis d'enregistrement de l'organisation russe auprès de l'administration fiscale sur le territoire de la Fédération de Russie sous la forme N 1-3- Comptabilité, approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 1er décembre 2006 N SAE-3-09 / [courriel protégé];
pour organisation étrangère:
NIF et point de contrôle à l'emplacement d'une succursale d'une organisation étrangère opérant sur le territoire de la Fédération de Russie - sur la base d'un certificat d'enregistrement auprès d'une autorité fiscale sous la forme N 2401 IMD, approuvé par arrêté du ministère des Impôts de Russie du 07.04.2000 N AP-3-06 / 124 "Sur l'approbation du règlement sur les particularités de la comptabilité des organisations étrangères auprès des autorités fiscales" (enregistré auprès du ministère de la Justice de Russie le 06/02/2000, numéro d'enregistrement 2258 ; Bulletin des actes normatifs des organes exécutifs fédéraux, 19/06/2000, N 25) (ci-après - Arrêté du Ministère des impôts de la Russie du 07/04/2000 N AP-3-06 / 124), ainsi qu'une information lettre d'enregistrement auprès de l'administration fiscale d'une succursale d'une organisation étrangère sous la forme 2201 Et, approuvée par l'arrêté du Ministère des impôts et taxes de Russie du 04/07/2000 N AP-3-06 / 124;
pour un particulier :
NIF conformément au certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale d'un particulier au lieu de résidence sur le territoire de la Fédération de Russie sur le formulaire N 12-2-4, approuvé par arrêté du ministère des Impôts de Russie du 27 novembre, 1998 N GB-3-12 / 309, sur le formulaire N 09-2-2, approuvé par l'arrêté du ministère des Impôts de Russie du 03.03.2004 N BG-3-09 / 178, ou conformément au certificat de enregistrement d'un particulier auprès d'une autorité fiscale sur le territoire de la Fédération de Russie sous le formulaire N 2-1-Comptabilité, approuvé par l'arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 1er décembre 2006 N SAE-3-09 / [courriel protégé]
Page de titre, sec. 1, 2, 2.1 Les déclarations sont soumises par tous les contribuables. En sec. 2.1 contribuables (à l'exception des organisations opérant dans la zone technologies de l'information et payer l'impôt social unifié aux taux établis par le paragraphe 6 de l'art. 241 code fiscal Fédération de Russie), le tableau est rempli pour refléter assiette fiscaleà des intervalles allant jusqu'à 280 000 roubles. et plus haut. Les organismes opérant dans le domaine des technologies de l'information et payant une taxe sociale unique (ci-après dénommée la taxe) aux taux établis par le paragraphe 6 de l'art. 241 du Code, à l'art. 2.1, un tableau est rempli pour refléter l'assiette fiscale à des intervalles allant jusqu'à 75 000 roubles. et plus haut. Les sections 3, 3.1 de la déclaration sont remplies par les contribuables qui appliquent les avantages fiscaux conformément aux paragraphes. 1, par. 2 et 3 paragraphes. 2 p.1 art. 239 du Code.
L'exactitude et l'exhaustivité des informations spécifiées dans la déclaration sont confirmées par les contribuables ou leurs représentants au bas de la page de titre, ainsi que chaque section remplie de la déclaration conformément au paragraphe 3 de l'art. II du présent arrêté.
Remplir la page de titre de la Déclaration
La page de garde de la Déclaration est remplie par le contribuable, à l'exception de la rubrique « A remplir par un employé de l'administration fiscale ».
En remplissant la page de garde de la Déclaration, le contribuable doit indiquer :
dans la zone de deux cellules réservées au remplissage de l'indicateur "Type de document", lors de la soumission de la Déclaration primaire, le code 1 est indiqué dans la première cellule, la deuxième cellule n'est pas remplie.
Lors de la soumission à l'administration fiscale d'une déclaration modifiée, qui reflète passif d'impôt compte tenu des ajouts et des modifications apportées, dans l'exigence de la page de titre "Type de document" le code 3 (correctif) est inscrit avec réflexion à travers une fraction du nombre indiquant à quel compte la déclaration, compte tenu des modifications et des ajouts , est soumis par le contribuable à l'administration fiscale (par exemple : 3/1 , 3/2, 3/3, etc.) ;
période d'imposition est année civile, qui est indiqué sur la page de titre de la déclaration "0" ;
année de déclaration - l'année civile pour laquelle la déclaration est soumise ;
le nom de l'administration fiscale et son code ;
le nom complet de l'organisation russe correspondant au nom indiqué dans les documents constitutifs (si le nom contient une transcription latine, telle est indiquée), ou le nom complet d'une succursale d'une organisation étrangère opérant sur le territoire de la Fédération de Russie ; lors de la soumission de la Déclaration par un entrepreneur individuel, une personne physique qui n'est pas reconnue comme entrepreneur individuel - nom, prénom, patronyme (au complet, sans abréviations, conformément à une pièce d'identité) ;
afficher le code activité économique contribuable conformément au classificateur panrusse des activités économiques OK 029-2001 (OKVED);
numéro de téléphone de contact du contribuable ;
le nombre de pages sur lesquelles la Déclaration est rédigée ;
le nombre de feuilles de pièces justificatives jointes à la Déclaration ou leurs copies, y compris une copie du document confirmant la qualité du représentant du contribuable dans le cas où la Déclaration est signée par un non-contribuable.
Lors de la confirmation de l'exactitude et de l'exhaustivité des informations spécifiées dans la déclaration, les organismes contribuables apposent la signature du responsable de l'organisation sur la page de titre, qui est certifiée par le sceau de l'organisation, et indiquent la date de soumission de la déclaration . Dans ce cas, le nom, le prénom, le patronyme du responsable de l'organisation contribuable sur la page de titre dans le champ "Responsable" sont indiqués en toutes lettres.
L'exactitude et l'exhaustivité des informations spécifiées dans la déclaration soumise par un entrepreneur individuel ou un particulier non reconnu comme entrepreneur individuel sont confirmées par sa signature avec la date de signature de la Déclaration.
Lors de la confirmation de l'exactitude et de l'exhaustivité des informations spécifiées dans la déclaration, le représentant du contribuable sur la page de titre de la déclaration dans le champ "Représentant" indique le nom complet de l'organisation ou le nom, prénom et patronyme du représentant individuel du contribuable.
Lors de la confirmation de l'exactitude et de l'exhaustivité des informations spécifiées dans la déclaration, l'organisation - représentant du contribuable sur la page de titre dans le champ approprié est signée par le responsable de l'organisation autorisée, qui est certifiée par le sceau de l'organisation, et la date de signature de la Déclaration y est apposée.
Lors de la confirmation de l'exactitude et de l'exhaustivité des informations spécifiées dans la déclaration par une personne - un représentant du contribuable, la signature de la personne est apposée sur la page de titre dans le champ approprié et la date de signature de la déclaration est apposée.
De plus, le nom du document confirmant l'autorité du représentant du contribuable est indiqué sur la page de titre et une copie de ce document est jointe à la déclaration.
La signature du contribuable ou de son représentant et la date de signature de la Déclaration sont également apposées à la fin de chaque section de la Déclaration.
La rubrique "A remplir par un employé de l'administration fiscale" contient des informations sur le dépôt de la Déclaration (le mode de dépôt, le nombre de pages de la Déclaration, le nombre de feuilles de pièces justificatives ou leurs copies jointes à la Déclaration , la date de dépôt, le numéro sous lequel la Déclaration est enregistrée, le nom et les initiales du nom et patronyme de l'organisme d'employés fiscaux qui a adopté la Déclaration, sa signature).
Si un contribuable qui n'est pas un entrepreneur individuel n'indique pas le NIF, la page de titre de la déclaration indique son lieu de résidence dans la Fédération de Russie sur la base d'une entrée dans le passeport ou d'un document confirmant l'enregistrement au lieu de résidence , de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie ; en l'absence de lieu de résidence dans la Fédération de Russie, citoyens étrangers et les apatrides, le lieu de séjour de ces personnes est indiqué, déterminé par l'adresse à laquelle l'individu est enregistré sur le lieu de séjour de la manière établie par la législation de la Fédération de Russie.
Remplir la section 1 "Montants de l'impôt à payer en budget fédéral et état fonds hors budget, selon la déclaration du contribuable
En sec. 1 La déclaration du contribuable reflète les informations sur les montants d'impôt calculés par lui, payables au budget fédéral et aux budgets des fonds hors budget de l'État pour période imposable, incl. pour chaque mois du dernier trimestre de la période imposable.
Lors du remplissage du 1 de la Déclaration du contribuable indique : à la ligne 001 :
pour les organismes (à l'exception des organismes ayant le statut de résident d'une spécialité technique et innovante zone économique et effectuer des paiements aux personnes travaillant sur le territoire de la zone économique spéciale technologiquement innovante ; producteurs agricoles; organisations d'artisanat d'art populaire; les communautés tribales, familiales des peuples autochtones du Nord, engagées dans les secteurs traditionnels de gestion ; organisations opérant dans le domaine des technologies de l'information et payant l'impôt aux taux établis par le paragraphe 6 de l'art. 241 du Code), imposable sous le régime fiscal général - 01 ;
pour les organisations (à l'exception des organisations qui ont le statut de résident d'une zone économique spéciale innovante sur le plan technologique et effectuent des paiements aux personnes travaillant sur le territoire d'une zone économique spéciale innovante sur le plan technologique ; producteurs agricoles ; organisations d'artisanat d'art populaire ; tribales, les communautés familiales des peuples indigènes peu nombreux du Nord exerçant des activités économiques traditionnelles, les organisations opérant dans le domaine des technologies de l'information et payant l'impôt aux taux fixés par le paragraphe 6 de l'article 241 du code), imposables au régime fiscal général et appliquer simultanément des régimes fiscaux spéciaux - 11 ;
pour les organisations qui ont le statut de résident d'une zone économique spéciale technologiquement innovante et effectuent des paiements aux personnes travaillant sur le territoire d'une zone économique spéciale technologiquement innovante - 21 ;
pour les organisations qui ont le statut de résident d'une zone économique spéciale d'innovation technologique et effectuent des paiements à des personnes travaillant sur le territoire d'une zone économique spéciale d'innovation technologique, et en même temps exerçant des activités en dehors de la zone économique spéciale d'innovation technologique secteur - 22 ;
pour les organisations opérant dans le domaine des technologies de l'information et payant l'impôt aux taux établis par le paragraphe 6 de l'art. 241 du code, - 31 ;
pour les barreaux représentant le Calcul des acomptes sur l'impôt sur les rémunérations et autres rémunérations dues au profit des particuliers - 41 ;
pour les producteurs agricoles (organisations et entrepreneurs individuels), les organisations d'artisanat d'art populaire et tribal, les communautés familiales des peuples autochtones du Nord, exerçant dans les secteurs traditionnels de gestion, imposées sous le régime fiscal général - 02 ;
pour les producteurs agricoles, les organisations d'artisanat d'art populaire et tribales, les communautés familiales des peuples autochtones du Nord, engagées dans les secteurs traditionnels de gestion, imposées sous le régime fiscal général et appliquant en même temps des régimes fiscaux spéciaux - 12 ;
pour les entrepreneurs individuels soumis au régime fiscal général - 03 ; pour les entrepreneurs individuels soumis au régime fiscal général et appliquant en même temps des régimes fiscaux spéciaux - 13 ;
pour les entrepreneurs individuels ayant le statut de résident d'une zone économique spéciale d'innovation technologique et effectuant des paiements à des personnes travaillant sur le territoire d'une zone économique spéciale d'innovation technologique - 23 ;
pour les entrepreneurs individuels qui ont le statut de résident d'une zone économique spéciale d'innovation technologique et effectuent des paiements à des personnes travaillant sur le territoire d'une zone économique spéciale d'innovation technologique, et en même temps exerçant des activités en dehors de la zone économique spéciale d'innovation technologique zone économique - 43;
pour les particuliers non reconnus comme entrepreneurs individuels - 04 ; à la ligne 010 - le code de la formation administrative-territoriale, sur le territoire de laquelle la taxe est payée, est indiqué conformément à Classificateur panrusse objets de la division administrative-territoriale OK 019-95 (OKATO);
par lignes 020 - codes classement budgétaire pour lesquels les montants d'impôt à payer sont crédités conformément à la législation budgétaire de la Fédération de Russie ;
aux lignes 030 - montants d'impôt à payer au budget fédéral et aux fonds hors budget de l'État pour la période d'imposition.
Les valeurs des lignes 030 doivent être remplies par le contribuable à partir de la sec. 2 déclarations en partie :
budget fédéral (FB) - de la colonne 3 de la ligne 0600 ;
Fondation assurance sociale Fédération de Russie (FSS) - de la colonne 3 de la ligne 0900 ; Fonds obligatoire fédéral assurance santé(FFOMS) - de la colonne 5 de la ligne 0600 ;
caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire (TFOMS) - de la colonne 6 de la ligne 0600;
aux lignes 040 - montants d'impôt à payer au budget fédéral et aux fonds hors budget de l'État pour le premier mois du dernier trimestre de la période d'imposition.
Les valeurs des lignes 040 doivent être remplies par le contribuable à partir de la sec. 2 déclarations en partie :
budget fédéral (FB) - de la colonne 3 de la ligne 0620 ;
Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie (FSS) - de la colonne 3 de la ligne 0920;
Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire (FFOMS) - de la colonne 5 de la ligne 0620 ;
caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire (TFOMS) - de la colonne 6 de la ligne 0620 ;
aux lignes 050 - montants d'impôt à payer au budget fédéral et aux fonds hors budget de l'État pour le deuxième mois du dernier trimestre de la période d'imposition.
Les valeurs des lignes 050 doivent être remplies par le contribuable à partir de la sec. 2 déclarations en partie :
budget fédéral (FB) - de la colonne 3 de la ligne 0630 ;
Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie (FSS) - de la colonne 3 de la ligne 0930;
Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire (FFOMS) - de la colonne 5 de la ligne 0630 ;
caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire (TFOMS) - de la colonne 6 de la ligne 0630;
aux lignes 060 - montants d'impôt à payer au budget fédéral et aux fonds hors budget de l'État pour le troisième mois du dernier trimestre de la période d'imposition.
Les valeurs des lignes 060 doivent être remplies par le contribuable à partir de la sec. 2 déclarations en partie :
budget fédéral (FB) - de la colonne 3 de la ligne 0640 ;
Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie (FSS) - de la colonne 3 de la ligne 0940;
Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire (FFOMS) - de la colonne 5 de la ligne 0640 ;
caisse territoriale d'assurance maladie obligatoire (TFOMS) - de la colonne 6 de la ligne 0640.
Remplir la section 2 "Calcul de la contribution sociale unique"
Déclarations
La ligne 0100 "Assiette d'imposition pour la période d'imposition, total" reflète l'assiette d'imposition de l'impôt selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour la période d'imposition.
La ligne 0100 est remplie conformément à l'art. 237 du Code.
Le montant des paiements et autres rémunérations spécifiés au paragraphe 1 de l'art. 236 du Code et non reconnu comme objet d'imposition conformément au paragraphe 3 de l'art. 236 du Code, se reflète à la ligne 1000 de la Déclaration. Les rémunérations et rémunérations ne sont pas reconnues comme objet d'imposition par l'impôt social unifié si :
pour les contribuables sociétés, ces versements ne sont pas classés en charges réduisant l'assiette de l'impôt sur les sociétés au cours de la période fiscale pour laquelle la déclaration est présentée. La liste des paiements relatifs aux dépenses qui ne sont pas prises en compte aux fins de l'imposition des bénéfices est établie par l'art. 270 ch. 25 « Impôt sur les Sociétés » du Code ;
pour les contribuables - entrepreneurs individuels, notaires exerçant en cabinet privé, avocats ayant établi des cabinets d'avocats ou particuliers, ces paiements conformément au ch. 23 "Impôt sur le revenu des personnes physiques" du Code ne réduisent pas l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans la période d'imposition pour laquelle la déclaration est présentée. Ces montants ne sont pas sujets à réflexion à la ligne 0100 de la Déclaration.
Ne sont pas inclus dans l'assiette imposable à la ligne 0100 les montants qui ne sont pas soumis à imposition conformément à l'art. 238 du Code.
Les montants indiqués sont reflétés à la ligne 1100 de la déclaration :
dans la colonne 3 - sur la base du paragraphe 1 de l'art. 238 du Code ;
dans la colonne 4 - sur la base des paragraphes 1 et 3 de l'art. 238 du Code.
La ligne 1100 reflète également le montant des prestations d'invalidité temporaire due à une maladie ou à une blessure (à l'exception des accidents du travail et maladies professionnelles), pris en charge les deux premiers jours d'incapacité temporaire aux frais de l'employeur.
La base d'imposition pour le calcul de l'impôt pour la période d'imposition expirée pour les contribuables-organisations, les entrepreneurs individuels comprend les paiements et autres rémunérations accumulés par le contribuable pour cette période en faveur des particuliers, quelle que soit la période d'imposition au cours de laquelle ils ont été payés.
La base d'imposition pour le calcul de l'impôt de la période imposable écoulée pour les contribuables qui sont des personnes physiques non reconnues comme entrepreneurs individuels comprend les paiements et autres rémunérations pour le travail et contrats de droit civil, dont l'objet est l'exécution d'un travail, la prestation de services, accumulés par les contribuables au cours de la période d'imposition et payés en faveur des particuliers.
Si les contribuables - organisations, entrepreneurs individuels exercent, parallèlement à des activités imposées sous des régimes fiscaux spéciaux, également des activités imposées sous le régime fiscal général, alors tous les indicateurs de la déclaration, en commençant par l'indicateur "Assiette fiscale pour la période d'imposition, total", ces contribuables ne reflètent que par types d'activités imposées dans le cadre du régime général d'imposition.
La ligne 0100 reflète les paiements et autres rémunérations effectués par les contribuables énumérés au paragraphe 2 de l'art. 245 du Code, en faveur des personnes physiques sous contrat de travail, de droit civil et de droit d'auteur, dont l'objet est l'exécution d'un travail, la prestation de services (à l'exception de la rémunération versée aux personnes visées à l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 235 du Code).
Sommes allocation, sécurité alimentaire et vestimentaire et autres paiements effectués en faveur des personnes visées au paragraphe 2 de l'art. 245 du Code, sont reflétés par les contribuables à la ligne 1200 dans les colonnes 3, 4 de la Déclaration et ne sont pas reflétés dans les lignes 0100 - 0140 dans les colonnes 3, 4, 5 et dans les lignes 0400 - 0440 dans les colonnes 3, 4.
Les montants des salaires des procureurs et des enquêteurs, ainsi que des juges des tribunaux fédéraux et des juges de paix des entités constitutives de la Fédération de Russie ne sont pas inclus dans l'assiette fiscale pour le calcul de l'impôt à payer au budget fédéral, sont reflétés à la ligne 1300 de la Déclaration et ne figurent pas aux lignes 0100 à 0140 de la colonne 3 et aux lignes 0400 à 0440 de la colonne 3 de la Déclaration.
Les montants reflétés aux lignes 1000, 1100, 1200 des colonnes 3, 4, à la ligne 1300 de la colonne 3, sont indiqués dans une note et ne sont pas inclus dans le calcul de la taxe.
Les montants des paiements et rémunérations pris en compte pour la détermination des avantages fiscaux pour la période imposable conformément à l'art. 239 du Code, sont reflétés aux lignes 0100 - 0140 en montant total et en outre pour le même montant sont comptabilisés aux lignes 0400 - 0440 de la Déclaration.
La ligne 0110 "y compris pour le dernier trimestre de la période d'imposition" est définie comme la somme des lignes 0120, 0130, 0140. Elle peut également être calculée comme la ligne 0100 de la déclaration de la période d'imposition moins la ligne 0100 Calcul des acomptes pour la impôt social unifié pour les contribuables effectuant des paiements aux personnes physiques pour la dernière période de déclaration période fiscale pour laquelle la déclaration est présentée.
Les lignes 0120 à 0140 reflètent la base d'imposition de chaque mois du dernier trimestre de la période d'imposition.
La ligne 0200 "Montant de l'impôt calculé pour la période d'imposition, total" reflète le montant de l'impôt pour la période d'imposition calculé sur le budget fédéral et les fonds hors budget de l'État en tant que pourcentage correspondant de l'assiette fiscale pour la période d'imposition. Le montant spécifié est déterminé par les contribuables en ajoutant les montants d'impôt qui peuvent être calculés, notamment, en roubles et en kopecks pour chaque individu sous les formes de comptabilisation individuelle des montants des paiements à payer et autres rémunérations, les montants des charges unifiées à payer taxe sociale, primes d'assurance obligatoire assurance retraite(déduction fiscale), que les contribuables sont tenus d'effectuer en vertu du paragraphe 4 de l'art. 243 du Code.
Après avoir arrondi le montant reçu de la taxe calculée à des roubles entiers, il est reflété par le contribuable à la ligne 0200 de la déclaration.
L'arrondi aux roubles entiers de l'assiette fiscale, la déduction fiscale, ainsi que les montants d'impôt calculés, d'autres indicateurs ayant une valeur monétaire, qui sont ensuite reflétés dans la déclaration, ne sont pas effectués dans la comptabilité individuelle, mais après avoir additionné toutes les comptabilités individuelles données pour le contribuable dans son ensemble.
La ligne 0210 "y compris : pour le dernier trimestre de la période d'imposition" reflète le montant de l'impôt pour le dernier trimestre de la période d'imposition, déterminé comme la différence entre le montant de l'impôt couru pour la période d'imposition sur la base de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année et le montant des acomptes accumulés, reflétés à la ligne 0200 du calcul pour la dernière période de déclaration de la période fiscale pour laquelle la déclaration est soumise.
Les lignes 0220 à 0240 reflètent les montants de l'impôt calculé pour chaque mois du dernier trimestre de la période d'imposition, qui sont déterminés comme la différence entre le montant de l'impôt calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période d'imposition jusqu'au mois civil correspondant. TTC et le montant de l'impôt calculé prorata temporis depuis le début de la période fiscale jusqu'au mois civil précédent.
La ligne 0300 doit refléter le montant de la déduction fiscale appliquée par le contribuable pour la période d'imposition lors du calcul du montant de la taxe sociale unifiée à payer au budget fédéral sous la forme du montant des paiements accumulés pour la même période sur les primes d'assurance obligatoire assurance pension payée conformément à la loi fédérale du 15 décembre 2001 N 167-FZ "sur l'assurance pension obligatoire dans la Fédération de Russie" et reflétée dans la colonne 6 de la section ligne 0200. 2 Déclarations sur les primes d'assurance pour l'assurance pension obligatoire pour les personnes effectuant des versements à des particuliers.
Les lignes 0310 à 0340 indiquent les montants de la déduction fiscale appliquée par le contribuable pour l'ensemble du dernier trimestre de la période imposable et pour chaque mois du dernier trimestre de la période imposable.
La ligne 0400 "Montant des paiements et rémunérations pris en compte lors de la détermination des avantages fiscaux pour la période d'imposition, total" est remplie par les contribuables appliquant les avantages fiscaux sur la base de paragraphes. 1 et 2, alinéa 1 de l'art. 239 du Code.
La ligne 0410 est définie comme la somme des lignes 0420, 0430 et 0440. Elle peut également être calculée comme la ligne 0400 de la déclaration pour la période d'imposition moins la ligne 0400 du calcul pour la dernière période de déclaration de la période d'imposition pour laquelle la déclaration est soumis.
Les lignes 0420 à 0440 reflètent les montants des avantages fiscaux pour chaque mois du dernier trimestre de la période d'imposition.
La ligne 0500 reflète les montants d'impôt qui ne sont pas payables au budget fédéral et aux fonds hors budget de l'État dans le cadre de l'application des avantages fiscaux conformément à l'art. 239 du Code.
Le calcul de ces montants est basé sur les paiements et rémunérations reflétés à la ligne 0400 dans les colonnes correspondantes, et les taux d'imposition établis par l'art. 241 du Code pour une assiette fiscale ne dépassant pas 280 000 roubles. (pour les organisations opérant dans le domaine des technologies de l'information et payant l'impôt aux taux établis par la clause 6 de l'article 241 du Code - 75 000 roubles).
Lors du calcul du montant d'impôt à la ligne 0500 de la colonne 3 qui n'est pas payable au budget fédéral, le remise sur les impôts du montant des primes d'assurance pour l'assurance retraite obligatoire, calculées selon le tarif établi par la législation en vigueur à la base correspondante.
La valeur de l'indicateur de la ligne 0510 est déterminée comme la somme des indicateurs des lignes 0520, 0530, 0540. Elle peut également être calculée comme la différence entre les indicateurs de la ligne 0500 de la Déclaration et de la ligne 0500 du Calcul pour le dernier période de déclaration de la période fiscale pour laquelle la déclaration est soumise.
Les lignes 0520 à 0540 reflètent les montants d'impôt qui ne sont pas dus à l'application des avantages fiscaux pour chaque mois du dernier trimestre de la période d'imposition, calculés de la même manière que celle prévue pour remplir les lignes 0200
240 Déclaration.
La ligne 0600 reflète le montant de l'impôt dû au budget fédéral et aux fonds extrabudgétaires de l'État pour la période d'imposition, calculé comme suit :
- en colonne 3 comme la différence entre les indicateurs des lignes 0200, 0300, 0500 ;
- dans les colonnes 4, 5, 6 comme la différence entre les indicateurs des lignes 0200 et 0500.
Si les contribuables énumérés au paragraphe 2 de l'art. 245 du Code, en raison de la confidentialité des informations fournies, ils ne sont pas en mesure de remplir l'intégralité du formulaire de déclaration, celui-ci est alors rempli à partir de la ligne 0600. Lignes 0100 - 0540, 1000, 1100, 1200 sec. 2 sec. 2.1, 3, 3.1 Les déclarations ne sont pas remplies par eux.
La ligne 0610 doit refléter le montant de l'impôt dû pour le dernier trimestre de la période d'imposition, déterminé par les formules fournies dans la colonne 1 de cette ligne, ainsi que la différence entre le montant de l'impôt dû pour la période d'imposition, reflété dans ligne 0600 de la déclaration, et le montant des acomptes accumulés, reflété à la ligne 0600 du calcul pour la dernière période de déclaration de la période fiscale pour laquelle la déclaration est soumise.
Les lignes 0620 à 0640 doivent refléter les montants de l'impôt dû pour chaque mois du dernier trimestre de la période d'imposition.
La ligne 0700 "Dépenses effectuées aux fins de l'assurance sociale de l'État aux frais de la FSS pour la période d'imposition, total" est remplie par le contribuable sur la base des données sur les dépenses réellement engagées aux fins de l'assurance sociale de l'État des particuliers sur une base du début de l'année jusqu'à la fin de la période d'imposition.
Le montant de ces dépenses correspond à un indicateur similaire de dépenses aux fins de l'assurance sociale obligatoire, rempli par le contribuable pour la même période dans la déclaration de règlement des fonds du Fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie (ci-après - le FSS ), soumis à l'organe exécutif de ce fonds.
A noter qu'à partir du 1er janvier 2005, le montant des indemnités d'incapacité temporaire pour cause de maladie ou d'accident (à l'exception des accidents du travail et des maladies professionnelles) est versé les deux premiers jours d'incapacité temporaire à la charge de l'employeur et n'apparaît pas à la ligne 0700.
Si une partie des dépenses engagées par le contribuable aux fins de l'assurance sociale obligatoire des particuliers n'est pas acceptée pour compensation par l'organe exécutif de la FSS sur la base des résultats des audits, le contribuable soumet une déclaration actualisée sur l'impôt social unifié.
La valeur de l'indicateur de la ligne 0710 est déterminée comme la somme des indicateurs des lignes 0720, 0730,
0740.
L'exactitude du remplissage de la valeur de l'indicateur de la ligne 0710 peut également être déterminée par le contribuable comme la différence entre le montant des dépenses engagées par le contribuable aux fins de l'assurance sociale publique des particuliers pour la période d'imposition, reflétée à la ligne 0700 de la déclaration, et le montant des dépenses similaires reflétées à la ligne 0700 du calcul pour la dernière période de déclaration de la période d'imposition pour laquelle la déclaration est soumise.
Les lignes 0720 à 0740 reflètent les dépenses engagées aux fins de l'assurance sociale publique des particuliers au cours de chaque mois du dernier trimestre de la période d'imposition du 1er jour jusqu'à la fin du mois civil correspondant.
La ligne 0800 "Remboursé par l'organe exécutif de la FSS pour la période imposable" reflète les montants De l'argent reçus au cours de la période fiscale de l'organe exécutif de la FSS sur le compte bancaire de l'assuré afin de rembourser les dépenses excédant le montant de l'impôt dû à la FSS.
La valeur de l'indicateur de la ligne 0810 est déterminée comme la somme des indicateurs des lignes 0820, 0830,
0840.
L'exactitude du remplissage de la valeur de l'indicateur de la ligne 0810 peut également être déterminée par le contribuable comme la différence entre l'indicateur reflété à la ligne 0800 de la déclaration et l'indicateur reflété à la ligne 0800 du calcul pour la dernière période de déclaration de la période fiscale pour laquelle la déclaration est présentée.
Les lignes 0820 - 0840 reflètent les sommes d'argent reçues par l'assuré de l'organe exécutif de la FSS au cours de chaque mois du dernier trimestre de la période d'imposition du 1er jour jusqu'à la fin du mois civil correspondant, afin de rembourser les dépenses engagées aux fins de l'assurance sociale de l'État.
Dans la déclaration, les montants de remboursement sont reflétés dans la période au cours de laquelle ils ont été reçus de l'organe exécutif de la FSS sur le compte du contribuable, quelle que soit la période au cours de laquelle il y a eu un dépassement aux fins de l'assurance sociale de l'État sur le montant de la taxe imposée.
La valeur de l'indicateur de la ligne 0900 "À imputer à la FSS pour la période d'imposition, total" est définie comme l'indicateur de la ligne 0600 moins l'indicateur de la ligne 0700 plus l'indicateur de la ligne 0800.
La valeur de l'indicateur de la ligne 0910 est déterminée par :
comme la somme des indicateurs des lignes 0920, 0930, 0940 ;
comme indicateur de la ligne 0610 - un indicateur de la ligne 0710 + un indicateur de la ligne 0810 ;
comme la différence entre l'indicateur reflété à la ligne 0900 de la déclaration et l'indicateur reflété à la ligne 0900 du calcul pour la dernière période de déclaration de la période fiscale pour laquelle la déclaration est soumise.
Pour les lignes 0920 à 0940, les valeurs sont déterminées, respectivement, comme suit : indicateur de ligne 0620
- indicateur de ligne 0720 + indicateur de ligne 0820 ;
indicateur de ligne 0630 - indicateur de ligne 0730 + indicateur de ligne 0830 ;
index de ligne 0640 - index de ligne 0740 + index de ligne 0840.
Remplissage de la section 2.1 "Répartition de l'assiette fiscale (ligne 0100) et du nombre d'individus par tranches de l'échelle de régression" de la Déclaration
Répartition de la base d'imposition selon les intervalles du barème de régression, prévue au paragraphe 1 de l'art. 241 du Code, se trouve à l'art. 2.1 Déclarations.
Indicateurs de la ligne 0100 sec. 2 dans les colonnes 3, 4, 5 sont égaux aux indicateurs de la ligne 040 de la section. 2.1 dans les colonnes 3, 4, 5 respectivement.
Depuis les montants des allocations monétaires, de la sécurité alimentaire et vestimentaire et des autres paiements reçus par les personnes visées au paragraphe 2 de l'art. 245 du Code, aucune taxe n'est imposée et payée, puis à l'art. 2.1 Les déclarations de montants spécifiés ne sont pas reflétées.
Étant donné que des montants de l'entretien monétaire des personnes spécifiées au paragraphe 3 de l'art. 245 du Code, l'impôt à payer au budget fédéral n'est ni couru ni payé, puis dans la colonne 3 de l'art. 2.1 les montants indiqués ne sont pas reflétés et le nombre de ces personnes dans la colonne 6 de la Sec. 2.1 n'est pas indiqué.
Étant donné que les contribuables - organisations et entrepreneurs individuels qui ont le statut de résident d'une zone économique spéciale innovante sur le plan technologique et effectuent des paiements aux personnes travaillant sur le territoire d'une zone économique spéciale innovante sur le plan technologique, ne paient l'impôt qu'au budget fédéral, colonnes 4 et 5 de sec. 2.1 les contribuables spécifiés ne sont pas renseignés et le nombre de personnes dans les colonnes 7 et 8 de la Sec. 2.1 n'est pas indiqué.
Répartition de l'assiette fiscale par tranches du barème de régression pour les contribuables-organismes opérant dans le domaine des technologies de l'information (à l'exception des contribuables ayant le statut de résident d'une zone économique spéciale technologiquement innovante), et correspondant aux conditions établies aux paragraphes 7 et 8 de l'art. 241 du Code, et en appliquant les taux d'imposition établis par le paragraphe 6 de l'art.
241 du Code, est contenue dans la suite de la sect. 2.1 Déclarations.
Remplir la section 3 "Renseignements nécessaires à l'usage des contribuables allégement fiscalétabli par le sous-paragraphe 1 du paragraphe 1 de l'article 239 du Code des impôts de la Fédération de Russie" de la déclaration et la section 3.1 "Calcul du respect des conditions pour le droit d'appliquer les avantages fiscaux établis par les paragraphes deux et trois du sous-paragraphe 2 de paragraphe 1 de l'article 239 du Code fiscal de la Fédération de Russie" de la Déclaration
La section 3 "Informations requises pour que les contribuables appliquent les avantages fiscaux établis par l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 239 du Code fiscal de la Fédération de Russie" de la déclaration est remplie par les contribuables appliquant les avantages fiscaux conformément aux paragraphes. 1 p.1 art. 239 du Code, pour chaque individu - une personne handicapée du groupe I, II ou III, effectuant un travail (fournissant des services) sur la base d'un contrat de travail, de droit civil et (ou) de droit d'auteur.
Nombre de lignes complétées 3 de la Déclaration doit correspondre au nombre de personnes handicapées qui ont été payées par le contribuable au cours de la période imposable.
Selon la colonne 5 sect. 3 de la déclaration pour chaque individu - une personne handicapée des groupes I, II ou III reflète les montants des paiements et autres rémunérations accumulés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année et ne dépassant pas 100 000 roubles pour la période d'imposition.
Selon les colonnes 6 à 9 sections. 3 de la déclaration reflète les montants des paiements et autres rémunérations accumulés pour chaque individu - une personne handicapée du groupe I, II ou III dans son ensemble pour le dernier trimestre de la période d'imposition, y compris pour chaque mois du dernier trimestre séparément.
Selon le code de ligne 020 "Total" dans les colonnes 5 à 9 de la Sec. 3 Les déclarations doivent refléter dans leur ensemble pour le contribuable le montant des versements et autres rémunérations dus pour la période concernée en faveur des personnes physiques invalides des groupes I, II ou III.
Valeurs des indicateurs dans les colonnes 5 à 9 du code de la ligne 020 sec. 3 Les déclarations doivent être égales aux valeurs des indicateurs correspondants aux lignes 0400 - 0440 sec. 2 Déclarations.
La section 3.1 "Calcul du respect des conditions pour le droit d'appliquer les avantages fiscaux établis par les paragraphes deux et trois de l'alinéa 2 du paragraphe 1 de l'article 239 du Code fiscal de la Fédération de Russie" de la déclaration est remplie par les organisations exonérées du paiement de l'impôt sur les montants des paiements et autres rémunérations ne dépassant pas 100 000 roubles. pendant la période d'imposition pour chaque personne physique, sous réserve des conditions fixées par l'al. 2 et
3 p. 2 p.1 art. 239 du Code.

De nombreux entrepreneurs se souviennent parfaitement de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais oublient complètement la taxe sociale unifiée. Ils la paient au taux de 10% sur la différence entre les revenus et les dépenses. Approuvé en 2008 nouvelle forme déclarations pour cette taxe. Nous vous proposons les règles pour le remplir sur un exemple précis.

Depuis 2010, la taxe sociale unifiée a été remplacée pour les entrepreneurs par des versements fixes aux caisses de retraite et médicale. Par conséquent, vous remplirez la déclaration UST pour la dernière fois. Depuis 2010, à partir des revenus moins les dépenses, un entrepreneur ne paiera que l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %.
La déclaration UST se compose de trois feuilles. Titre, final (combien est couru pour la surtaxe ou la réduction) et le calcul de la taxe elle-même. Nous allons commencer, comme toujours, par le calcul.

Feuille 3.
Rappelons que la base d'imposition du revenu social unifié est presque égale à la base d'imposition de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, puisque le revenu comprend tous les revenus de activité entrepreneuriale, et en dépenses - tous les coûts directement liés à cette activité entrepreneuriale. La différence n'apparaîtra que lorsque l'entrepreneur utilisera une déduction d'impôt sur le revenu professionnel d'un montant de 20% du revenu. Il peut utiliser cette déduction s'il a très peu de dépenses. Mais vous pouvez en savoir plus dans l'article "Rapport annuel de l'entrepreneur" à la page 14 ou à la page 17.
Ainsi, en fait, la feuille B1 de la déclaration 3-NDFL correspondra aux lignes 100 (cellule libellée "A") et 200 (cellule libellée "B") de la déclaration UST. À la ligne 100 (cellule intitulée "A"), nous indiquons les revenus tirés des activités entrepreneuriales. Dans notre exemple, il s'agit de 2 325 336 roubles. et sur la ligne 200 (cellule intitulée "B") dépenses - 482 254 roubles. La ligne 300 (cellule intitulée "B") est la différence entre les lignes 100 et 200 - le montant soumis à la taxe sociale unique.
La ligne suivante 400 (cellule intitulée "G") - reflète le montant des avantages fiscaux dus à l'entrepreneur. Une exonération fiscale est accordée à un contribuable qui est une personne handicapée du groupe I, II ou III en termes de revenus provenant de ses activités entrepreneuriales et autres activités professionnelles pour un montant ne dépassant pas 100 000 roubles au cours de la période d'imposition. Autrement dit, si l'entrepreneur est handicapé, il inscrit à la ligne 400 le montant de 100 000.

La ligne 500 (cellule intitulée "D") reflète les montants d'impôt à payer ventilés par fonds - le budget fédéral, le Fonds fédéral d'assurance médicale obligatoire et le Fonds territorial d'assurance médicale obligatoire au prorata des taux d'imposition. Les taux uniques de prélèvement social sont indiqués en bas de page.
Étant donné que dans notre exemple, l'assiette fiscale dépasse 600 000 roubles, nous calculerons la taxe selon la troisième ligne du tableau des taux "plus de 600 000 roubles".
La ligne 600 (cellule intitulée "E") reflète le montant des avantages fiscaux auxquels un entrepreneur a droit s'il a le droit de les utiliser. Pour ce faire, vous devez multiplier la valeur de la ligne 400 (cellule intitulée "G") par le taux d'imposition correspondant. Dans notre exemple, un tiret ou zéro est mis dans cette ligne.
La ligne suivante - 700 (cellule intitulée "I") - reflète le montant de l'impôt dû à la fin de la période d'imposition, en tenant compte des avantages fiscaux. S'ils n'ont pas été fournis, la ligne 500 (cellule étiquetée "Y") est égale à la ligne 700 (cellule étiquetée "I").
La ligne 800 (cellule intitulée "K") indique le montant de l'acompte versé à l'entrepreneur sur la base de avis d'imposition. Si cet avis n'était pas là (il n'a pas été émis du tout, et ne vous est pas simplement parvenu par courrier), alors il n'y avait pas de charges fiscales, alors nous avons mis zéro ou un tiret dans cette ligne. Si vous n'avez pas reçu de notification, mais que vous avez payé la taxe vous-même, les montants payés ne peuvent pas être indiqués ici, car la déclaration reflète l'accumulation de taxe et non le paiement. Vous devez demander inspecteur des impôts- y a-t-il eu des frais, et si oui, à quel montant. Veuillez prêter une attention particulière à cette ligne. Si vous ne mettez pas ici les montants des acomptes accumulés, ou vice versa - mettez ceux que vous avez payés, vous paierez alors trop d'impôt au budget. Parce que sur la base d'un avis (qui, très probablement, ne vous est pas parvenu), l'inspecteur vous a déjà facturé la taxe. Et si vous avez accumulé, vous devez le payer. Et avec cette déclaration, vous facturez une autre taxe, qui devra également être payée avant le 15 juillet 2010. Le résultat est un sous-paiement de l'impôt, ce qui signifie des pénalités et des amendes. Et puis il faut tout gérer. Si vous n'avez reçu aucune lettre, il vous est plus facile de savoir immédiatement directement auprès de l'inspecteur si les régularisations d'acomptes pour compte personnel ou non.
Dans notre exemple, la notification a été reçue et tous les montants ont été payés à temps, nous avons donc rempli la ligne 800 (cellule intitulée "K").
La ligne 810 est remplie uniquement par des avocats. Nous ne les traitons pas.
La ligne 900 (cellule intitulée "L") reflète les charges fiscales finales - pour un paiement supplémentaire ou pour une réduction. Pour ce faire, les valeurs de la ligne 800 (cellule étiquetée "K") et 700 (cellule étiquetée "I") sont comparées. Si plus d'acomptes ont été accumulés, il est nécessaire de mettre le montant à réduire avec un signe moins, et si moins d'acomptes ont été accumulés que calculé à la fin de l'année, il est nécessaire de mettre le montant à accumuler avec un signe plus.
La ligne 1000 est remplie par les chefs d'exploitations enregistrés en tant qu'entrepreneur individuel qui bénéficient d'allocations pendant les 5 premières années de travail. Cette ligne indique le montant des revenus perçus par l'entrepreneur pour la période fiscale de déclaration.

Deuxième et première pages de la déclaration
La deuxième page indique les montants d'impôt qui font l'objet d'une régularisation ou d'un paiement à la fin de la période fiscale. Il doit indiquer le KBK, l'OKATO et la catégorie du contribuable. Veuillez noter qu'il est nécessaire d'indiquer les nouveaux BCC, qui sont valables en 2010, et non les anciens, pour lesquels nous avons payé des acomptes.
A la ligne 001 (cellule libellée "M"), la catégorie du contribuable est indiquée :
- pour les entrepreneurs individuels soumis au régime fiscal général - 03 ;
- pour les entrepreneurs individuels soumis au régime fiscal général et appliquant simultanément des régimes fiscaux particuliers - 13 ;
- pour les chefs de ménages paysans (agriculteurs) soumis au régime fiscal général - 06 ;
- pour les chefs de ménages paysans (agriculteurs) soumis au régime fiscal général et appliquant en même temps des régimes fiscaux particuliers - 16 ;
- pour les avocats exerçant des activités professionnelles dans les barreaux, les cabinets d'avocats et les bureaux de consultation juridique - 07 ;
- pour les avocats ayant établi des cabinets d'avocats - 08 ;
- pour les notaires exerçant en cabinet privé - 09.
À la ligne 020, le BCC est indiqué pour la partie pertinente de l'impôt social unifié, et le montant à payer à la ligne 030 (cellules étiquetées "O", "P", "R").
La taxe calculée doit être payée avant le 15 juillet 2010.
Il reste à remplir la première page de titre. Elle n'a aucun problème. Voir un exemple de déclaration remplie aux pages 24-25.
N. Skvortsova

« Paiement en institution budgétaire : comptabilité et fiscalité », 2009, N 2

Au plus tard le 30 mars 2009, les contribuables doivent soumettre bureau des impôts Déclaration SSE. Nous vous expliquerons dans cet article comment éviter les erreurs et vous contrôler avant l'arrivée de l'inspecteur des impôts. De plus, l'auteur donne des ratios de contrôle avec d'autres formulaires de déclaration.

Le formulaire de déclaration de revenus UST pour les contribuables effectuant des paiements à des particuliers et la procédure pour le remplir ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 décembre 2007 N 163n. Avant de soumettre la déclaration de revenus à l'inspection, nous veillerons à la remplir et à vérifier la conformité de ses indicateurs avec les autres formulaires de déclaration.

Contrôle N 1. Conformité aux exigences générales pour remplir la déclaration pour l'UST

Déclaration d'impôt selon l'UST, il doit être rempli avec un stylo à bille ou un stylo plume, en noir ou bleu. Il peut être imprimé sur une imprimante.

Lors du remplissage de la déclaration, les éléments suivants sont pris en compte :

• toutes les valeurs des indicateurs de coût doivent être indiquées en roubles entiers. Valeurs des indicateurs inférieures à 50 kopecks. mis au rebut et 50 kopecks. et plus sont arrondis au rouble entier;
• dans chaque ligne et la colonne correspondante de la déclaration, un seul indicateur est indiqué. En l'absence d'indications individuelles prévues par la déclaration, un tiret doit être placé sur la ligne appropriée ;
• si sur les pages de la déclaration, qui doit être soumise par le contribuable, des tableaux ne sont pas remplis par lui, un tiret est mis dans les champs de ces tableaux.

Nous attirons l'attention des lecteurs sur la correction des erreurs. Si, lors du remplissage, une inexactitude a été commise dans les indicateurs numériques, la valeur incorrecte de l'indicateur doit être barrée, la valeur correcte saisie et le contribuable ou son représentant signé sous la correction, en indiquant la date de correction. Toutes les corrections sont certifiées par le sceau de l'organisation. Il est interdit de corriger les erreurs à l'aide d'un correctif ou d'un autre moyen similaire.

Contrôle n° 2. Assiette fiscale pour UST

Organisations budgétaires déterminer la base d'imposition de l'UST sous la forme des sommes de tous les paiements et rémunérations qu'ils ont dus en faveur des particuliers en vertu des accords de droit du travail, de droit civil (pour l'exécution de travaux et la prestation de services) et de droit d'auteur pour la période d'imposition ( clause 1 de l'article 237 du Code fiscal de la Fédération de Russie) .

Une exception aux règles sont les montants des paiements et rémunérations :

• non reconnu comme objet d'imposition en vertu de l'UST (clause 1 de l'article 236, clause 3 de l'article 236 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• non soumis à l'UST et répertorié à l'art. 238 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Pour vérifier les indicateurs de l'assiette fiscale, la légitimité de l'utilisation des prestations, une institution budgétaire doit utiliser les données des cartes individuelles et un formulaire récapitulatif de comptabilité primaire, dans lequel, conformément au paragraphe 4 de l'art. 243 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il est tenu de conserver des registres des montants des paiements et autres rémunérations à payer, des montants d'impôts qui s'y rapportent, des montants des déductions fiscales, des montants non soumis à l'impôt, des avantages fiscaux, d'autres indicateurs nécessaires au calcul de l'UST, pour chaque individu en faveur duquel des versements ont été effectués.

Selon le paragraphe 4 de l'art. 24 loi fédérale N 167-FZ, des informations similaires devraient être disponibles en ce qui concerne les primes d'assurance pour l'OPS. Les formes de cette comptabilité sont recommandées par l'arrêté du ministère russe des impôts du 27 juillet 2004 N SAE-3-05 / 443.

Lors de la vérification de l'assiette fiscale, vous devez faire attention aux points suivants.

Pour les contribuables imposés conformément au régime général d'imposition, la base d'imposition de l'UST, à partir de laquelle sont calculés les paiements au budget fédéral, et la base de calcul des primes d'assurance pour l'OPS doivent être conformes au paragraphe 2 de l'art. 10 de la loi fédérale N 167-FZ sont égaux. Cette condition doit être effectué si des versements en faveur de personnes qui ne sont pas des assurés aux fins de l'application de la loi fédérale N 167-FZ n'ont pas été effectués.

Si le contribuable effectue des paiements en faveur de citoyens étrangers ou d'apatrides résidant en dehors du territoire de la Fédération de Russie et non soumis à une assurance auprès des autorités fonds de pension(PFR), la base d'imposition pour UST dépassera la base de calcul des primes d'assurance pour OPS du montant de ces paiements.

Si un organisme contribuable applique des régimes fiscaux spéciaux et exerce en même temps des activités soumises à imposition conformément au régime général, il doit alors refléter tous les indicateurs dans les calculs de la déclaration UST dans la partie relative aux types d'activités imposées dans Conformément à régime général Imposition.

En vertu du paragraphe 3 de l'art. 238 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'assiette fiscale de l'UST crédité à la FSS peut être inférieure à l'assiette fiscale de l'impôt crédité au budget fédéral et aux fonds d'assurance maladie obligatoires pour les montants des paiements et autres rémunérations accumulés en faveur des particuliers dans le cadre de contrats de droit civil ayant pour objet l'exécution de travaux, la prestation de services, ainsi que dans le cadre de contrats de droit d'auteur.

Vérification n° 3. Déduction fiscale lors du calcul de l'UST pour le budget fédéral

Au paragraphe 2 de l'art. 243 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le concept de déduction fiscale correspond au montant des primes d'assurance accumulées pour l'OPS, par lequel le montant de l'UST payable au budget fédéral est réduit.

Dans la déclaration UST, le montant de la déduction fiscale appliquée doit être égal au montant des primes d'assurance accumulées pour l'OPS pour la totalité des paiements pour l'assurance et les parties capitalisées de la pension de travail.

Si un organisme contribuable applique un régime spécial régime fiscal(UTII) et exerce simultanément des activités taxées sous le régime général d'imposition, il applique alors une déduction fiscale lors du calcul de l'UST au budget fédéral sous la forme de primes d'assurance pour OPS accumulées sur les montants des paiements en faveur des particuliers uniquement pour les types d'activités soumises à l'impôt selon le régime fiscal général.

Contrôle n° 4. Utilisation des prestations

Les avantages sont certains avantages pour certaines catégories contribuables. Ces avantages vous permettent de ne pas payer d'impôt ou d'en payer un montant inférieur (clause 1, article 56 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Les prestations de l'UST visent principalement le soutien social et la protection des personnes handicapées. Seules les organisations qui répondent aux critères établis dans le Code des impôts ont le droit d'appliquer l'avantage UST. Pour institutions budgétaires caractérisé par l'utilisation des avantages établis par les paragraphes. 1 p.1 art. 239 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Institutions dans lesquelles des paiements sont versés aux employés handicapés dans la limite de 100 000 roubles. pour chacun de ces employés, ils ne paient pas d'UST.

Par conséquent, les valeurs de Sec. 3 "Informations requises pour que les contribuables appliquent l'avantage fiscal établi par l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 239 du Code des impôts de la Fédération de Russie" les colonnes 5 à 9 du code de la ligne 020 doivent être égales aux lignes 0400 à 0440 de la section . 2 "Calcul de l'impôt social unifié".

Chèque n° 5. Dépenses aux frais de la FSS

Lors de la clarification des indicateurs qui affectent l'exactitude du calcul de l'UST, il est nécessaire de comparer les montants des dépenses engagées par le contribuable aux fins de l'assurance sociale publique des employés, par lesquels la part de l'UST payable à la FSS est réduite, avec les indicateurs contenus dans la section. 1 formulaire N 4-FSS RF. Ces montants doivent être égaux au même indicateur de la déclaration UST pour la période fiscale.

Le montant des dépenses non acceptées pour compensation par l'organe exécutif de la FSS est reflété par le contribuable à la ligne 5 du tableau 2, Sec. 1 formulaire N 4-FSS RF.

Dans ce cas, la déclaration UST doit refléter les dépenses engagées aux fins de l'assurance sociale de l'État, d'un montant égal à la différence entre les valeurs des lignes 15 et 5 de la colonne 3 du tableau 2, section. 1 formulaire N 4-FSS RF.

Les montants reçus par le contribuable de l'organe exécutif de la FSS sur le compte personnel en compensation des dépenses engagées aux fins de l'assurance sociale de l'État sont reflétés dans les calculs (déclarations) pour l'UST dans la période au cours de laquelle ils ont été reçus sur le compte du contribuable, quelle que soit la période au cours de laquelle les dépenses du contribuable, produites aux fins de l'assurance sociale de l'État, ont dépassé le montant de l'UST payable à la FSS.

Ces montants doivent être égaux au même indicateur du formulaire N 4-FSS de la Fédération de Russie pour la période correspondante.

Si, dans la déclaration sur l'UST, le contribuable indique un montant négatif de l'UST à payer à la FSS, cela signifie que le montant des dépenses qu'il a engagées aux fins de l'assurance sociale obligatoire des salariés, compte tenu des remboursements reçus de la FSS organisme, a dépassé le montant des UST accumulés dans ce fonds pour la période correspondante.

Chèque n° 6. Date de dépôt de la déclaration de revenus

La déclaration est soumise sur papier ou sous forme électronique conformément à la législation de la Fédération de Russie. Une déclaration sur support papier peut être présentée par le contribuable à l'administration fiscale en personne ou par l'intermédiaire de son représentant, envoyée sous forme d'envoi postal avec une description de la pièce jointe ou transmise par voie de télécommunication. Lors de l'envoi de la déclaration, vous devez faire particulièrement attention à ne pas manquer la date de sa soumission.

Noter. Conformément aux dispositions du paragraphe 4 de l'art. 80 du Code fiscal de la Fédération de Russie lors de l'envoi d'une déclaration fiscale (calcul) par courrier, le jour de sa soumission est la date d'envoi de l'envoi postal avec une description de la pièce jointe. Lorsqu'une déclaration est transmise par voie de télécommunication, le jour de son dépôt est la date de son envoi.

M. R. Zaripova

Spécialiste des revues

« Paiement dans une institution budgétaire :

comptabilité et fiscalité"

Les simplificateurs déclarent leurs revenus et dépenses à l'administration fiscale en remplissant une déclaration spéciale. C'est de ce document dont nous parlerons dans l'article, nous expliquerons les nuances de calcul des indicateurs en utilisant l'exemple de la déclaration sur le régime fiscal simplifié pour 2018.

Modalités de signalement et formulaire de déclaration

Tant les entrepreneurs privés que entités juridiques. Vous n'avez besoin de le faire qu'une fois par an. Dates limites pour le dépôt de la déclaration de revenus pour 2018 :

• Les entrepreneurs individuels doivent soumettre une déclaration avant le 30 avril, les entreprises doivent déclarer au Service fédéral des impôts avant le 1er avril (le délai est décalé en raison des jours fériés).

La déclaration USN comprend une page de titre et six sections. Mais chaque entreprise remplit son propre ensemble de sections. Les entreprises et les entrepreneurs individuels avec l'objet "revenus" remplissent toutes les feuilles de la déclaration, sauf 1.2, 2.1.2, 2.2. La section 3 est remplie si les données pertinentes sont disponibles.

L'objet "revenus moins dépenses" oblige le déclarant à remplir la page de garde, rubriques 1.2, 2.2 et 3 (s'il y a un financement affecté).

La manière de remplir la déclaration est expliquée en détail par l'ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 26 février 2016 n ° ММВ-7-3 / [courriel protégé]. Le formulaire de déclaration de l'USN pour l'année 2018 a également été approuvé par ledit arrêté.

Déclaration sur le régime fiscal simplifié - télécharger le formulaire

Déclarez au Service fédéral des impôts à temps et sans erreur!
Nous donnons accès à Kontur.Extern pendant 3 mois !

essayer

Sous quelle forme la déclaration de revenus est-elle déposée ?

La déclaration sur le régime fiscal simplifié est déposée sur papier ou par voie électronique.

La manière la plus simple et la plus fiable de soumettre une déclaration est de l'envoyer par voie électronique. Mais dans ce cas, votre entreprise doit être connectée au flux de documents avec les autorités réglementaires.

S'il n'y a pas d'accord avec un opérateur spécial, vous pouvez envoyer le document par courrier.

Et une autre façon que les IP utilisent le plus souvent est une visite personnelle à l'inspecteur. La déclaration d'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié est déposée au bureau de réception des rapports. En signe de confirmation de l'acceptation de la déclaration sur le régime fiscal simplifié, l'inspecteur appose une marque sur son acceptation et la date.

Zéro déclaration

Si les simplistes n'ont pas opéré et n'ont eu aucun revenu durant l'année, ils doivent déposer une déclaration zéro au fisc.

Sanctions pour défaut de déclaration

Des sanctions sont prévues en cas de non-déclaration. L'amende pour violation des délais ou défaut de déclaration est de 1 000 roubles (article 119 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

En outre, la violation des délais de dépôt d'une déclaration ou le défaut de la soumettre peut entraîner une amende de 300 à 500 roubles pour un fonctionnaire de l'organisation (article 15.5 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Un exemple de remplir une déclaration de revenus

Exemple de remplissage de la déclaration USN

Details LLC, sous la direction du directeur Vitaly Mikhailovich Leshchin, a obtenu en 2017 :

au premier trimestre - 25 000 roubles;

au IIe trimestre - 18 000 roubles, c'est-à-dire que pour les six mois, le revenu total sera de 43 000 (25 000 + 18 000);

au troisième trimestre - 68 000 roubles, c'est-à-dire pendant 9 mois, les revenus s'élevaient à 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);

au quatrième trimestre - 78 000 roubles, c'est-à-dire pour l'année, Details LLC a gagné 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).

Détails des cotisations :

• Pour le premier trimestre, 2 100 roubles ont été accumulés.
• Pour le IIe trimestre - 2 100 roubles (cumulativement 4 200 roubles).
• Au cours du troisième trimestre, 1 400 roubles ont été accumulés (sur une base d'exercice de 5 600 roubles).
• Et au cours du dernier trimestre de l'année, des cotisations ont été accumulées pour un montant de 2 500 roubles (un total de 8 100 roubles pour l'année).

Le comptable de la société reflétera tous les revenus dans la section 2.1.1 (cette section est remplie par Details LLC, car elle travaille sur le système fiscal simplifié avec l'objet «revenu»). C'est là que la taxe est calculée. Les cotisations sont indiquées. Veuillez noter que les contributions ne sont pas indiquées dans la déclaration dans leur intégralité - elles ne doivent pas dépasser la moitié de l'impôt calculé. Ainsi, au premier trimestre, la taxe est de 1 500 roubles et les cotisations versées sont de 2 100 roubles. La moitié des contributions sera de 1 100 roubles et la moitié de la taxe - 750 roubles. Autrement dit, la taxe peut être réduite par une contribution de seulement 750 roubles. Ainsi, à la ligne 140 de la section 2.1.1, le comptable indiquera 750.

Sur la base de la section 2.1.1, vous devez remplir la section 1.1.

Ligne 020 : Section 2.1.1 page 130 - Section 2.1.1 page 140 = 1 500 - 750 = 750.

Ligne 040 : ligne 131 de la section 2.1.1 - ligne 141 de la section 2.1.1 = 2 580 - 1 290 = 1 290. Du montant reçu, vous devez soustraire le montant précédemment accumulé acompte(page 020 section 1.1) : 1290 - 750 = 540.

Par analogie, les lignes 070 et 100 sont remplies.