Déclaration des changements dans le concept et le contenu de l'équité. Comment remplir un état des variations des capitaux propres : instructions. Etat des variations des capitaux propres

Vers le paquet général de documents dans États financiers comprend l'état des variations des capitaux propres. Ce document est compilé par des objets activité entrepreneuriale genre commercial. Objets de petite entreprise, ainsi que des structures qui ne sont pas commerciales, cette espèce les rapports ne peuvent pas être faits.

Un exemple de formulaire de rapport dans le formulaire 3 (OKUD 0710003) :

Ce type de documentation fin comptable adoptée afin de montrer tous les changements intervenus avec les parties constituantes de la capitale, ainsi que les événements qui l'ont précédé. Autrement dit, si des dépenses ou des revenus ont eu un impact sur le capital, ils doivent être affichés dans ce format des états financiers annuels.

Le rapport se compose de trois parties :

• La première partie, appelée Mouvements de capitaux».
• La deuxième partie s'appelle Modifier les ajustements Réglementation comptable ainsi que la correction des bugs».
• La troisième partie s'appelle Actif net».

L'état des variations de capital, dont la forme est recommandée par le ministère des finances, peut subir les ajustements et modifications nécessaires liés aux activités de la société afin de répondre au mieux à ses exigences de commodité d'examen de la documentation. Mais la séquence de présentation des informations doit être conforme au modèle officiel.

Le formulaire 3 de l'état des variations des capitaux propres doit comprendre les trois sections ci-dessus, chacune étant présentée sous la forme d'un tableau. La première section traite de la structure équité, le second est destiné à expliquer et à afficher les changements qui lui sont arrivés. La troisième partie montre les dimensions valeur nette au début de la période comme à sa fin.

Remplir le formulaire État de l'évolution des capitaux propres

Formulaire 3 des états financiers en à coup sûr devrait avoir des indicateurs dans son remplissage bénéfice net ou les pertes subies par l'entreprise. De plus, selon les exigences du ministère des Finances de la Fédération de Russie, tous les articles doivent avoir leur expression en termes monétaires. Dans ces états, les ajustements pour les changements de conventions comptables, ainsi que lorsque des erreurs sont découvertes, sont censés être présentés selon la méthode du cumul.

Les opérations réalisées avec des capitaux devraient trouver leur reflet. Les types de capital supplémentaires et de réserve doivent également apparaître dans le rapport, ainsi que les modifications qui leur sont apportées. Dans cette documentation, les entreprises détenant des actions doivent indiquer leur valeur en espèces, ainsi que leur position sur le marché et leur quantité.

Le formulaire de déclaration doit contenir les données ci-dessus, sinon il est nécessaire d'y ajouter un complément.

Première partie

Dans la première partie ce rapport il existe des informations sur les changements dans les types de capitaux détenus cette entreprise, ainsi que sur les actions qui ont été rachetées par l'entreprise aux propriétaires. La même section peut indiquer un bénéfice qui n'a pas trouvé de distribution ou des types de pertes non couverts.

Des métamorphoses du capital autorisé peuvent se produire en cas de restructuration de la société, de modification de la valeur, ainsi que du nombre de ses actions, et même lorsque des modifications sont apportées à la politique comptable. Si les modifications diminuent, il est nécessaire de fournir des explications au document.

Exactement le même principe reflète les changements dans d'autres types de capital.

La seconde partie

Pour la deuxième partie de l'état des variations des capitaux propres, les données suivantes peuvent être considérées comme un exemple de remplissage :

• La ligne 3400 indique le montant sujet à rajustement.
• La ligne 3410 contient les valeurs par lesquelles un ajustement se produit s'il est dû à un changement de méthode comptable.
• La ligne 3420 indique le montant de l'ajustement lorsque la raison en est trouvée des erreurs.
• À partir des lignes 3401-3502, choisissez la ligne qui indiquera la raison exacte des changements.

La seconde partie ce documentà compléter que si des mesures correctives ont été prises. Comme dans le premier cas, pour période de déclaration l'année en cours est prise, ainsi que les deux précédentes.

La troisième partie

La troisième section indique l'actif net de l'entreprise pour laquelle le formulaire est compilé. Les « actifs nets » sont des actifs non courants et courants, leur présence est due à l'État détenu par l'entreprise. La valeur spécifiée doit dépasser le capital autorisé. Dans le cas où l'actif net serait inférieur, les fonds propres du groupe apportés par les fondateurs de l'entreprise devraient être réduits.

Voir aussi une vidéo sur la compilation des comptes. rapports et ce rapport en particulier :

Ainsi, ce type de comptabilité n'est pas obligatoire. Il est établi conformément au formulaire 3, recommandé par le ministère des Finances, mais qui peut être modifié pour la commodité de l'entreprise. Ce formulaire se compose de quatre feuilles. Le premier est le titre, les trois autres sont remplis conformément aux sections. L'analyse de l'état des variations des capitaux propres vous permet de visualiser la rentabilité de l'organisation en développement dynamique sur les trois dernières années, ce qui permet de prévoir avec précision une nouvelle faillite ou, au contraire, une augmentation des profits.

OBJET ET CONTENU DE L'ÉTAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES

Objet et contenu de l'état des variations des capitaux propres

4.2. La procédure d'établissement du formulaire n ° 3 "État des variations des capitaux propres"

Le formulaire n° 3 "État des variations des capitaux propres" est un formulaire distinct d'états financiers, compilé sous la forme d'explications à bilan et compte de résultat. L'affectation d'indicateurs de fonds propres de l'organisation et d'informations sur d'autres fonds et réserves dans un formulaire de rapport distinct est due à l'importance pour divers utilisateurs d'informations sur l'état et le mouvement des composants des fonds propres. Les explications doivent fournir des informations supplémentaires sur les variations des capitaux propres de l'entité.

Selon le PBU 4/99, les partenariats commerciaux et les entreprises doivent soumettre un état des variations des capitaux propres qui, au minimum, doit contenir des données sur :

Le montant du capital au début de la période de déclaration ;

Augmentation de capital avec augmentation d'actions par émission supplémentaire d'actions, réévaluation d'immeubles, augmentation d'immeubles, réorganisation entité légale(fusions, acquisitions), des revenus qui, conformément aux règles comptabilité et le reporting concernent directement les augmentations de capital ;

Réduction de capital avec division de la diminution de la valeur nominale des actions du fait d'une diminution de la valeur nominale des actions, d'une diminution du nombre d'actions, d'une réorganisation d'une personne morale (séparation, séparation), des dépenses qui, conformément aux règles de comptabilisation et de reporting, sont directement liés à la réduction de capital ;

Le montant du capital à la fin de la période de déclaration.

Étant donné que, conformément aux exigences des documents réglementaires en matière de comptabilité, les soldes des fonds à vocation spéciale constitués conformément aux documents constitutifs de l'organisation et adoptés Réglementation comptable du profit laissé

à la disposition de l'organisation, ne sont pas reflétées dans le bilan, les ventilations correspondantes caractérisant les directions d'utilisation du bénéfice net doivent être données dans les notes explicatives du bilan et du compte de résultat. Cette information peut être reflété dans l'état des variations des capitaux propres ou dans une note explicative, que l'organisation détermine de manière indépendante lors de l'élaboration et de l'adoption des formes d'états financiers. Le rapport contient des indicateurs sur l'état et les mouvements de capitaux et comprend quatre sections :

je "Capitale" ;

II "Réserves dépenses à venir»;

III "Réserves estimées" ;

IV "Changement de capital".

La section I "Capital" fournit des données sur la présence et le mouvement de tous les types de sources fonds propres organisations : capital (actions) autorisé, capital supplémentaire, fonds de réserve, des bénéfices non répartis Les années précédentes. Il montre également les moyens de financement ciblé et les recettes perçues du budget et des ressources sectorielles et intersectorielles. fonds hors budget.

La section II « Provisions pour charges futures » reflète la présence et le mouvement des provisions pour charges futures. Si la méthode comptable prévoit l'éducation différents types réserves de dépenses futures, leur présence et leur mouvement sont reflétés dans le formulaire n ° 3 séparément pour chacun de leurs types.

DANS section 3 Les "réserves estimées" reflètent la présence et le mouvement des réserves d'évaluation, qui sont également sujettes à ventilation en cas de formation de leurs différentes natures.

A partir de 2000, une section IV « Modifications du capital » a été introduite dans l'état des variations du capital, qui n'est rempli et présenté dans les comptes annuels que par les sociétés en nom collectif et les sociétés. Cette section caractérise les raisons de l'augmentation du capital autorisé, supplémentaire, de réserve (due à l'émission supplémentaire d'actions, à la réévaluation des biens, etc.), ainsi que sa diminution (due à une diminution de la valeur nominale, du nombre d'actions, réorganisation de l'entreprise, etc.).

Dans le certificat de l'état des variations des capitaux propres reflètent les données sur le coût actifs nets organisations. Cet indicateur est calculé conformément à la procédure définie dans l'ordonnance n° 71/149 du 15 août 1996 du ministère des Finances de Russie et de la Commission fédérale des valeurs mobilières de Russie « Sur la procédure d'évaluation de la valeur des actifs nets des - les sociétés par actions ».

4.2. PROCÉDURE D'ÉTABLISSEMENT DU FORMULAIRE N°3 « DÉCLARATION DE CHANGEMENTS DE CAPITAL »

Les indicateurs des sections I, II et III du formulaire n° 3 « Etat de l'évolution des capitaux propres » sont présentés dans le cadre des colonnes suivantes : colonne 3 « Solde au début de l'exercice de reporting » ; colonne 4 "Reçus au cours de l'année de référence" ; compter 5 « Dépensé (utilisé) au cours de l'année de déclaration » ; colonne 6 "Solde à la fin de l'année de déclaration".

Les soldes au début et à la fin de l'année de déclaration sont extraits du grand livre général. Les colonnes 4 et 5 sont remplies en fonction des données comptabilité analytique aux comptes 14 « Provisions pour dépréciation des actifs matériels », 59 « Provisions pour dépréciation des investissements titres”, 63 “Réserves pour créances douteuses», 80 « Capital autorisé », 81 « Actions propres (actions) », 82 « Capital de réserve », 83 « Capital supplémentaire », 84 « Bénéfice non couvert (perte non couverte) », 86 « Financement cible », 96 « Réserves pour dépenses ". Les données analytiques sur ces comptes sont contenues dans le journal des commandes n° 12 ou d'autres registres similaires. La colonne 4 reflète le chiffre d'affaires du crédit sur les comptes ci-dessus et la colonne 5 - le chiffre d'affaires du débit.

Section I Le «capital», comme nous l'avons déjà dit, fournit des données sur le mouvement de toutes ses composantes: soldes au début de l'année de déclaration, revenus (réductions) pour la période de déclaration, soldes à la fin de l'année de déclaration.

L'indicateur "Capital (actions) autorisé", ligne 010, reflète les montants enregistrés au cours de l'année sur le compte de bilan 80 "Capital autorisé". Le solde de ce compte doit correspondre à la taille du capital autorisé (fonds) enregistré dans les documents constitutifs de l'organisation.

En cas d'augmentation du capital autorisé (actions) au cours de l'année de référence, le montant correspondant est reflété dans la colonne 4, ligne 010. Dans ce cas, une augmentation du capital autorisé est possible en raison de :

Emission complémentaire d'actions ou apport complémentaire par les participants à des partenariats économiques : D 75 - K 80 ;

Directions des fonds de capital supplémentaires dans l'ordre établi:

En cas de diminution du capital autorisé (actions) au cours de l'année de référence, le montant correspondant est reflété dans la colonne 5. Une diminution du capital autorisé est possible en raison de :

Retraits de dépôts par les participants :

D 75-K 50 (51, etc.); D 80 - K 75;

Annulation d'actions propres par une société anonyme : D 81 - K 51 (50) - rachat d'actions propres, D 80 - K 81 - annulation d'actions,

D91 - K81 - annulation de la différence entre les frais réels de rachat des actions à leur valeur nominale ;

Réduction des dépôts ou de la valeur nominale des actions lors de l'amenée du capital social à la valeur de l'actif net : D 80 - K 83.

Exemple(continuation). Dans le bilan d'OAO Linda (voir les sections 2.6 et 3.3 du livre), il est indiqué que la valeur du capital autorisé au début et à la fin de 2001 était de 7 000 000 roubles.

A la ligne 010 du formulaire n°3, le comptable inscrit :

dans la colonne 3 - 7000 mille roubles;

dans la colonne 4 - un tiret ; =

dans la colonne 5 - un tiret ; une

dans la colonne 6 - 7000 mille roubles. une

L'indicateur "Capital supplémentaire", ligne 020, reflète le mouvement du capital supplémentaire sous la forme d'une augmentation de la valeur des biens de l'organisation à la suite de sa réévaluation, de la prime d'émission reçue, des différences de change associées à la formation du capital autorisé .

La colonne 3 sur la ligne spécifiée reflète le montant du capital supplémentaire accumulé à la fin de l'année dernière, en tenant compte de la réévaluation des immobilisations effectuée au début de l'année de déclaration conformément à la procédure établie.

La colonne 4 indique l'augmentation de capital supplémentaire due à :

Le montant des revenus d'émission provenant du placement d'actions supplémentaires : D 75 - K 83 ;

Montants de réévaluation actifs non courants:

D 01 - K 83 - pour le montant de la réévaluation de l'immobilisation,

D 83 - K 02 - pour le degré d'usure;

Écarts de change positifs résultant du remboursement de la dette sur les apports au capital autorisé, libellés en devises étrangères :

D 75 - K 83 - réfléchi Exchange different liés à la constitution du capital autorisé.

La colonne 5 reflète la diminution du capital supplémentaire associée à la direction des fonds de capital supplémentaires pour augmenter le capital autorisé conformément à la procédure établie, le remboursement de la perte identifiée sur la base des résultats des travaux de l'organisation pour l'année. Au cours de l'année de référence, le capital supplémentaire peut être réduit par l'organisation lors de l'annulation du montant correspondant de la réévaluation afin d'identifier résultat financier de la cession d'immobilisations préalablement réévaluées selon la procédure établie.

En cas de diminution de la valeur des immobilisations, par exemple, à la suite d'une décote en cas d'insuffisance ou d'absence de montants constatés de complément de capital dans le cadre de l'acceptation comptable de cette immobilisation, le montant de la la démarque est débitée du compte 83 « Capital supplémentaire ».

Exemple(continuation). Au 1er janvier 2001, le capital supplémentaire de Linda OJSC était de 300 000 roubles. En 2001, les immobilisations n'ont pas été réévaluées. En 2001, aucun capital supplémentaire n'a été utilisé.

À la ligne 020 du formulaire n ° 3 de Linda OJSC, les éléments suivants doivent être inscrits :

dans la colonne 3 - 300 mille roubles;

dans la colonne 4 - un tiret ;

dans la colonne 5 - un tiret ;

dans la colonne 6 - 300 mille roubles.

Selon l'indicateur "Fonds de réserve", ligne 030, les colonnes 3 et 6 reflètent le montant des soldes du fonds de réserve et autres fonds similaires créés conformément à la loi Fédération Russe ou documents fondateurs. La colonne 3 de la section I "Capital" indique le montant du fonds de réserve créé conformément à la législation de la Fédération de Russie au début de l'année de référence. La colonne 4 reflète le montant de l'augmentation du fonds de réserve, qui est constitué du bénéfice net de l'organisation :

D 84-2 - K 82 - des prélèvements ont été opérés sur le capital de réserve.

La colonne 5 contient les montants capital de réserve, destinés conformément à la loi à couvrir les pertes :

L'organisme peut refléter les fonds et réserves constitués conformément aux documents constitutifs du rachat des obligations société par actions et rachat de ses actions à défaut d'autre moyen :

Exemple(continuation). L'entreprise, conformément à la législation, a créé Fonds de réserve, dont la valeur s'élevait à 1180 mille roubles. Avant le 1er janvier]| En 2001, la taille du fonds de réserve a atteint 1 700 000 roubles. En 2001, 50 000 pj | En 2001, les fonds du fonds de réserve n'ont pas été dépensés.

À la ligne 030 du formulaire n° 3, Linda OJSC doit indiquer :

dans la colonne 3 - 1700 mille roubles;

dans la colonne 4 - 50 mille roubles;

dans la colonne 5 - un tiret ;

dans la colonne 6 - 1750 mille roubles.

L'indicateur "Bénéfices non répartis des années précédentes", ligne 050, reflète les données sur les bénéfices non répartis des années précédentes et l'année de référence ( perte non répartie années précédentes et l'année de déclaration), qui peuvent être présentées dans un article ou séparément. Dans le même temps, les bénéfices non répartis peuvent être reflétés dans l'état des variations des capitaux propres en tant que solde des bénéfices restant à la disposition de l'organisation après la constitution, conformément à la loi, des fonds et réserves constitués par l'organisation conformément à les actes constitutifs. L'organisation peut indiquer séparément les fonds et réserves constitués conformément aux documents constitutifs sous la rubrique correspondante de la section I "Capital" de l'état des variations du capital.

Exemple(continuation). Selon la politique comptable de Linda OJSC, les bénéfices non répartis (perte non couverte) des années précédentes et de l'année de déclaration sont indiqués sur une ligne du formulaire n ° 3 (ligne 050). Au 1er janvier 2001, les bénéfices non répartis des années précédentes s'élevaient à 823 000 roubles. En 2001, OJSC Linda a réalisé un bénéfice de 478 000 roubles. Les fonds provenant des bénéfices non répartis ont été dirigés vers le fonds de réserve (50 000 roubles) et pour verser des dividendes (363 000 roubles).

A la ligne 050 du formulaire n°3, vous devez inscrire :

dans la colonne 3 - 823 mille roubles;

dans la colonne 4 - 478 mille roubles;

dans la colonne 5 - 413 mille roubles;

dans la colonne 6 - 888 mille roubles.

L'indicateur "Financement et recettes cibles", ligne 070, reflète le mouvement des fonds reçus par l'ASBL à partir des sources concernées (selon la répartition des sources de recettes).

Exemple(continuation). Ni en 2001, ni au cours des périodes de rapport précédentes, JSC Linda n'avait ciblé le financement et les recettes du budget et des fonds hors budget. Par conséquent, il n'y a pas d'information pour les lignes 070-071 du formulaire n° 3. Par conséquent, des tirets doivent être insérés dans ces lignes.

À la ligne 079 "Total pour la section I" du formulaire n° 3, les données suivantes sont enregistrées :

dans la colonne 3 - 9823 mille roubles. (7000 + 300 + 1700 + 823);

dans la colonne 4 - 528 mille roubles. (50 + 478);

dans la colonne 5 - 413 mille roubles;

dans la colonne 6 - 9938 mille roubles. (7000 + 300 + 1750 + 888).

Dans la section II "Provisions pour charges futures" l'état des variations des capitaux propres reflète les données sur la disponibilité au début et à la fin de la période de reporting des réserves pour les dépenses et paiements futurs constituées par l'organisation conformément à documents normatifs et la politique comptable adoptée avec l'attribution d'informations sur les mouvements de fonds de chaque réserve au cours de la période de référence.

Exemple(continuation). Au 1er janvier 2001, le compte 96 "Réserves pour dépenses futures" auprès de l'OJSC "Linda" n'avait pas de solde. En 2001, selon la politique comptable adoptée, l'entreprise a réservé 40 000 roubles. pour le paiement d'une rémunération basée sur les résultats du travail de l'année, et a également créé une réserve pour couvrir coûts imprévus d'un montant de 10 mille roubles.

Au cours de l'année, toutes les réserves ont été utilisées. La ligne 080 du formulaire n° 3 doit contenir :

dans la colonne 3 - tiret;

dans la colonne 4 - 50 mille roubles. (40 +10);

dans la colonne 5-50 mille roubles. (40 + 10);

dans la colonne 6 - un tiret.

Dans le même temps, il est nécessaire de montrer comment les réserves pour les dépenses futures ont été constituées et utilisées. Ainsi, sur la ligne saisie 081 «Réserve pour le paiement d'une rémunération basée sur les résultats du travail de l'année», les données suivantes sont indiquées:

dans la colonne 3 - un tiret;

dans la colonne 4 - 40 mille roubles;

dans la colonne 5 - 40 mille roubles;

dans la colonne 6 - un tiret.

Dans la ligne saisie 082 "Provision pour dépenses imprévues", il faut inscrire :

dans la colonne 3 - un tiret;

dans la colonne 4-10 mille roubles;

dans la colonne 5-10 mille roubles;

dans la colonne 6 - un tiret.

La ligne 089 "Total pour la section I" reflète les données suivantes :

dans la colonne 3 - un tiret;

dans la colonne 4 - 50 mille roubles. (40+10);

dans la colonne 5-50 mille roubles. (40 +10);

dans la colonne 6 - un tiret.

Dans la section III "Réserves estimées", la ligne 090 de l'état des variations des capitaux propres reflète les données sur la disponibilité au début et à la fin de la période de reporting des réserves pour dépenses futures constituées par l'organisation conformément à la procédure établie et à la politique comptable adoptée.

Exemple(continuation). En 2001, au bilan de Linda OJSC, il y avait un arriéré créances d'un montant de 15 mille roubles. Cette dette n'était pas garantie par des garanties appropriées. Ainsi, au 1er octobre 2001, une provision pour créances douteuses a été constituée pour ce montant. À la fin de l'année, cette dette n'avait pas été remboursée.

Aux lignes 090, 091 et 092 du formulaire n° 3, les inscriptions suivantes ont été faites :

dans la colonne 3 - un tiret;

dans la colonne 4-15 mille roubles;

dans la colonne 5 - un tiret ;

dans la colonne 6-15 mille roubles.

Dans la section IV "Modification du capital" du formulaire n ° 3, les partenariats commerciaux et les sociétés divulguent des informations sur les sources d'augmentation du capital de l'organisation à la fin de l'année de référence par rapport aux données finales de la section I "Capital" reflétées dans la colonne 3, ainsi que les raisons de sa diminution. Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que les rotations internes associées à une augmentation (diminution) d'une composante du capital en raison d'une diminution (augmentation) de son autre composante ne doivent pas être reflétées dans cette section.

Exemple(continuation). En 2001, au bilan d'OJSC Linda, l'augmentation de capital s'est produite au détriment des revenus attribuables à une augmentation du capital de l'organisation, y compris par le biais d'un bénéfice net de 478 000 roubles. et la constitution d'un fonds de réserve de 50 000 roubles.

Réduction du capital d'un montant de 50 mille roubles. s'est produit en raison de la direction des bénéfices non répartis dans le fonds de réserve et d'un montant de 363 000 roubles. pour le paiement des dividendes. Dans la colonne 3 de la section IV "Modification du capital" du formulaire n° 3, les inscriptions suivantes sont effectuées :

en ligne 100 - 9823 mille roubles;

sur la ligne 110 - 528 mille roubles;

sur la ligne 115 - 528 mille roubles;

en ligne 120 - 413 mille roubles;

sur la ligne 124 - 413 mille roubles;

sur la ligne 130 - 9938 mille roubles.

Organisations commerciales les données sur les soldes des fonds affectés et les revenus, leur utilisation et les soldes à la fin de la période de déclaration doivent être présentées dans le rapport après la section IV "Variations des capitaux propres".

Pour mémoire, l'état des variations des capitaux propres reflète les données sur la valeur des actifs nets pour évaluer le degré de liquidité de l'organisation, le montant des fonds reçus pour le financement investissements en capital en actifs non courants, ainsi que ceux reçus du budget et des fonds hors budget, par rapport à l'année précédente.

appendice

à l'ordre du ministère des finances

Fédération Russe

Considérez le contenu et la procédure de compilation des sections de l'état des variations des capitaux propres.

La section 1 "Flux de capitaux" de ce formulaire fournit des informations sur le mouvement du capital autorisé, supplémentaire et de réserve, ainsi que des données sur l'évolution des bénéfices non répartis (perte non couverte) de l'organisation et la valeur de ses propres actions (participations) rachetées de actionnaires (participants).

La section 2 «Ajustements dus à des changements de méthodes comptables et à la correction d'erreurs» fournit des informations sur les variations du montant du bénéfice net (perte non couverte) résultant d'un changement de politique comptable de l'organisation ou de la correction d'erreurs. En outre, il reflète les informations sur les variations d'autres éléments de capitaux propres qui sont apparues pour les mêmes raisons. La section 3 "Actif net" est consacrée aux informations sur l'actif net de l'entreprise.

Les informations de la section 1, Mouvements des capitaux propres, de l'état des variations des capitaux propres portent sur les trois dernières années. Bien entendu, l'exception est le cas lorsque le reporting est formé, par exemple, pour la première période de reporting de l'organisation. La section 3 « Actif net » est remplie de la même manière. Les données de la section 2 "Ajustements dus aux changements de méthodes comptables et corrections d'erreurs" ne sont données que pour deux années : l'année précédente avant l'année de déclaration et l'année précédente avant l'année précédente.

Comme dans toutes les autres formes d'états financiers, les données négatives qui réduisent l'un ou l'autre indicateur sont indiquées entre parenthèses.

Section 1. "Mouvements de capitaux". Les données sur le capital de l'entreprise, ainsi que sur son augmentation ou sa diminution, sont données dans les colonnes: 3 "Capital autorisé"; 4 « Actions propres rachetées aux actionnaires » ; 5 "Capital supplémentaire" ; 6 "Capital de réserve" ; 7 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)". Le montant total du capital de l'entreprise est inscrit dans la colonne 8 "Total".

A la ligne 3100 "Montant du capital au 31 décembre 20__" indiquer le solde créditeur (pour les actions propres et la perte non couverte - débit) au 31 décembre sur les comptes : 80 « Capital autorisé » (colonne 3) ; 81 « Actions propres (actions) » (colonne 4) ; 83 "Capital supplémentaire" (colonne 5); 82 "Capital de réserve" (colonne 6); 84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" (colonne 7).

Les données sur la valeur des actions propres (actions) rachetées par la société et le montant de la perte non couverte sont saisies dans le formulaire entre parenthèses. Les informations suivantes concernent les modifications du capital de l'entreprise survenues au cours de l'année précédant l'année de référence. Tout d'abord, la ligne 3210 « Augmentation de capital » est remplie. Ensuite, son indicateur est davantage décodé. Ainsi, aux lignes 3211-3216, ils fournissent des informations sur certains faits de la vie économique, à la suite desquels il y a eu une augmentation du capital autorisé, supplémentaire, de réserve ou des bénéfices non distribués. Par exemple, une augmentation de capital due au bénéfice net est reflétée à la ligne 3211 (colonne 7), la réévaluation de la propriété - à la ligne 3212 (colonnes 5, 7), etc. Voici donc les données :

à la ligne 3211 "Bénéfice net" - sur l'augmentation du bénéfice de la société restant après imposition ;

sur la ligne 3212 "Réévaluation des biens" - sur une augmentation de capital supplémentaire ou de bénéfices non distribués en raison de la réévaluation d'actifs non courants ;

à la ligne 3213 «Revenus directement liés à l'augmentation de capital» - sur les recettes de certaines opérations, à la suite desquelles le capital de la société augmente (par exemple, le montant de la TVA sur les biens apportés au capital social de la société, restitué par le cédant) ;

à la ligne 3214 "Émission supplémentaire d'actions" - sur l'augmentation du capital social résultant de cette opération ;

à la ligne 3215 "Augmentation de la valeur nominale des actions" - sur l'augmentation du capital social résultant de cette opération ;

à la ligne 3216 "Réorganisation d'une entité juridique" - sur une augmentation du capital autorisé et des bénéfices non répartis en raison de l'affiliation d'autres entités juridiques à la société.

Ainsi, aux lignes 3211-3216, indiquez les indicateurs suivants qui ont été formés en comptabilité l'année précédente avant celle de déclaration:

dans la colonne 3 - chiffre d'affaires du crédit sur le compte 80 "Capital autorisé";

dans la colonne 5 - chiffre d'affaires du crédit sur le compte 83 "Capital supplémentaire";

dans la colonne 6 - chiffre d'affaires du crédit sur le compte 82 "Capital de réserve";

dans la colonne 7 - chiffre d'affaires du crédit sur le compte 84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)".

De plus, à la ligne 3220 du formulaire, des données sont saisies sur la diminution du montant du capital au cours de l'année précédente en raison de transactions commerciales similaires. Par exemple, à la suite d'une perte (ligne 3221), d'une réévaluation d'actifs non courants (ligne 3222), d'une diminution de la valeur nominale des actions (ligne 3224), d'une diminution du nombre d'actions (ligne 3225), séparation d'une autre entité juridique de l'organisation (ligne 3226).

Ainsi, aux lignes 3221-3227, les indicateurs suivants sont donnés, qui ont été formés en comptabilité l'année précédente avant celle de déclaration:

dans la colonne 3 - chiffre d'affaires débiteur sur le compte 80 "Capital autorisé";

dans la colonne 5 - chiffre d'affaires débiteur sur le compte 83 "Capital supplémentaire";

dans la colonne 6 - chiffre d'affaires débiteur sur le compte 82 "Capital de réserve";

dans la colonne 7 - chiffre d'affaires débiteur sur le compte 84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)".

Séparément, aux lignes 3230 et 3240, les formulaires reflètent l'évolution du capital supplémentaire et de réserve de l'organisation (s'il diminue, l'indicateur est saisi dans le formulaire entre parenthèses).

A la ligne 3200 "Montant du capital au 31 décembre 20__" entrez le montant du capital de l'entreprise, qui a été constituée au 31 décembre de l'année précédente avant l'année de déclaration.

En conséquence, à la ligne 3200, indiquez le solde créditeur (sur actions propres et perte non couverte - débit) au 31 décembre de l'année précédente avant l'année de déclaration sur les comptes :

80 "Capital autorisé" (colonne 3);

81 « Actions propres rachetées aux actionnaires » (colonne 4) ;

83 "Capital supplémentaire" (colonne 5);

82 "Capital de réserve" (colonne 6);

84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" (colonne 7).

Les lignes 3310 à 3340 de l'état des variations des capitaux propres sont remplies de manière similaire. Ils fournissent des données sur l'augmentation du capital au cours de l'année de déclaration (ligne 3310 avec une ventilation des données sur les lignes 3311-3316), sa diminution (ligne 3320 avec une ventilation des données sur les lignes 3321-3327), les variations du capital supplémentaire et de réserve (lignes 3330 et 3340) . Le montant du capital constitué au 31 décembre de l'année de déclaration est inscrit dans les colonnes correspondantes de la ligne 3300.

Section 2. "Ajustements dus à des changements de méthodes comptables et corrections d'erreurs." Cette section fournit des données uniquement pour les deux années de déclaration précédentes. Les chiffres de l'année de référence ne sont pas inclus dans cette section.

Le formulaire indique les modifications du capital de l'organisation liées à une modification des conventions comptables ou à la correction d'erreurs. Dans la colonne 3, entrez le montant total des capitaux propres de l'organisation au 31 décembre de l'année de référence précédente. Dans le même temps, à la ligne 3400, il est indiqué dans le montant formé avant les ajustements et à la ligne 3500 - après. Les montants des ajustements dus aux changements de méthodes comptables ou à la correction d'erreurs sont reflétés séparément dans le formulaire aux lignes 3410 et 3420, respectivement.

Les données des lignes 3400 « Total des fonds propres avant ajustements » et 3500 « Total des fonds propres après ajustements » sont également décodées. Ainsi, les lignes 3410-3501 reflètent les ajustements qui ont affecté le bénéfice net (perte non couverte) et les lignes 3402-3502 - les autres articles des capitaux propres de l'organisation.

Une augmentation ou une diminution du capital résultant d'un changement de méthode comptable ou de la correction d'erreurs au cours de l'année précédente avant l'année de référence est inscrite dans les lignes correspondantes des colonnes 4 «Dû au résultat net» et 5 «Dû au résultat net». à d'autres facteurs ». Les indicateurs définitifs au 31 décembre de l'année précédant l'année de déclaration sont saisis dans la colonne 6.

Section 3. Actif net. La section indique les données sur l'actif net de l'entreprise (ligne 3600). Dans la colonne 3 - au 31 décembre de l'année de déclaration, dans la colonne 4 - au 31 décembre de l'année précédente, dans la colonne 5 - au 31 décembre de l'année de référence précédente. Le mode de calcul de cet indicateur est donné dans l'ordre d'appréciation de la valeur de l'actif net des sociétés par actions. Il peut être utilisé aussi bien par les sociétés par actions que par les sociétés à responsabilité limitée. Pour évaluer l'actif net, le montant du passif accepté pour le calcul est soustrait du montant de l'actif accepté pour le calcul.

L'état des variations des capitaux propres se compose de trois sections.

La première section est consacrée au mouvement du capital de l'entreprise. Il doit refléter des données sur le capital autorisé, supplémentaire et de réserve, ainsi que sur les actions propres rachetées aux actionnaires, et sur le montant des bénéfices non répartis (perte non couverte).

Les données du formulaire indiquent pour la période de déclaration, ainsi que pour les deux années précédentes.

Les indicateurs de l'année en cours et de l'année précédente, qui sont indiqués dans le rapport, doivent être comparables. Cela permet de les analyser en dynamique. Si la politique comptable de l'entreprise n'a pas changé de manière significative au cours de l'année de référence, les chiffres de l'année précédente coïncideront avec les données du rapport précédent.

Si la politique comptable a changé, il est alors impossible de réécrire les données du document de l'année précédente dans le nouveau rapport. Vous devez faire des ajustements. Et les raisons des écarts dans les indicateurs relatifs à l'année précédente doivent être expliquées dans la note explicative.

La deuxième section du rapport contient des informations sur les ajustements associés aux changements de conventions comptables et à la correction des erreurs. Les indicateurs sont reflétés à la fois avant et après l'ajustement.

La troisième section comprend des données sur les actifs nets de la société dans le rapport et dans les deux périodes précédentes.

L'état des variations des capitaux propres est signé par le chef d'entreprise et son chef comptable.

La partie en-tête du rapport est rédigée de la même manière que la partie en-tête du bilan.

La partie tabulaire du rapport est remplie en milliers ou millions de roubles (code 384 ou 385).

Flux de capitaux

Cette section est un tableau dans lequel les indicateurs sont répertoriés ligne par ligne à gauche (par exemple, une augmentation ou une diminution de capital - total, le montant du capital au 31 décembre), et leur valeur est donnée à droite, ventilée par Colonnes:

Colonne 3 "Capital autorisé" ;

Colonne 4 « Actions propres rachetées aux actionnaires » ;

Colonne 5 "Capital supplémentaire" ;

Colonne 6 "Capital de réserve" ;

Colonne 7 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" ;

Colonne 8 "Total".

La première ligne de la section (3100) est nommée comme suit : « Montant du capital au 31 décembre 20 ». Cette ligne reflète les données de l'avant-dernière année. Prenons un exemple pour montrer quelles données doivent y être affichées.

Exemple

Passive LLC n'est pas une petite entreprise et soumet un état des variations des capitaux propres au bureau des impôts.

Cas 1

Rapports "passifs" pour 2011.

Dans ce cas, à la ligne 3100, le comptable indiquera le montant de chaque part du capital au 31 décembre 2009.

Cas 2

Rapports "passifs" pour 2012.

Ensuite, à la ligne 3100, le comptable reflétera la valeur de chaque partie du capital au 31 décembre 2010.

À la ligne 3200, indiquez le montant du capital au 31 décembre de l'année qui précède l'année de déclaration. Si vous préparez un rapport pour 2011, il s'agit de 2010 ; s'il s'agit de 2012, il s'agit de 2011.

Colonne 3 "Capital autorisé"

Indiquez ici les modifications du capital autorisé pour l'année de déclaration et les années précédentes. Si le capital de la société a augmenté ou diminué, alors dans le décodage des lignes, indiquez les sources de l'augmentation (raisons de la diminution). Les données à renseigner dans cette colonne sont extraites de registres comptables sur le compte 80 "Capital autorisé".

Après avoir indiqué le montant du capital autorisé, dans les lignes suivantes "Augmentation de capital" reflètent le montant de son augmentation. Déchiffrez les sources grâce auxquelles le capital autorisé a augmenté. Pour cela, le rapport contient les lignes suivantes :

- "Bénéfice net";

- « Réévaluation de la propriété » ;

- « Produits directement liés à l'augmentation de capital » ;

- « Émission complémentaire d'actions » ;

- "Augmentation de la valeur nominale des actions" ;

- "Réorganisation d'une personne morale".

L'augmentation du capital autorisé est reflétée au crédit du compte 80 "Capital autorisé". La ligne 3210 indique son chiffre d'affaires de crédit pour l'année écoulée.

Si au cours de l'année écoulée, le capital autorisé a diminué, indiquez le montant de la diminution dans les lignes "Diminution du capital". Dans le même temps, il est nécessaire de révéler la raison d'une telle diminution. A cet effet, les lignes suivantes sont fournies dans le Rapport :

- "Perte";

- « Réévaluation de la propriété » ;

- « Frais directement liés à la réduction de capital » ;

- « Diminution de la valeur nominale des actions » ;

- "Réduire le nombre d'actions" ;

- « Réorganisation d'une personne morale » ;

- Dividendes.

La diminution du capital autorisé est reflétée dans le débit du compte 80 "Capital autorisé". La ligne 3220 indique son chiffre d'affaires débiteur pour l'année écoulée.

À la ligne 3200, indiquez le solde créditeur du compte 80 à la fin de l'année dernière.

Refléter la croissance du capital autorisé au cours de l'année de référence dans le même ordre que pour l'année précédente. Il est indiqué par le groupe de lignes « Augmentation de capital » :

3311 "Bénéfice net" ;

3312 "Réévaluation des biens" ;

3313 "Produits directement attribuables aux augmentations de capital" ;

3314 "Émission supplémentaire d'actions" ;

3315 "Augmentation de la valeur nominale des actions" ;

3316 "Réorganisation d'une personne morale".

Dans le formulaire, indiquez le chiffre d'affaires créditeur du compte 80 "Capital autorisé" pour la période de déclaration.

Si, au cours de l'année de déclaration, le capital autorisé de la société a diminué, remplissez les lignes de la section "Diminution du capital" avec une ventilation :

3321 "Perte" ;

3322 "Réévaluation des biens" ;

3323 "Dépenses directement attribuables à l'amortissement du capital" ;

3324 "Réduction de la valeur nominale des actions" ;

3325 "Réduction du nombre d'actions" ;

3326 "Réorganisation d'une personne morale" ;

3327 Dividendes.

Dans le formulaire, indiquez le chiffre d'affaires débiteur du compte 80 "Capital autorisé" pour la période de déclaration.

Indiquez la taille du capital autorisé à la fin de l'année de déclaration à la ligne 3300. Entrez le solde créditeur du compte 80 "Capital autorisé" à la fin de l'année.

L'état des variations des capitaux propres est établi sous la forme approuvée par . Les codes des indicateurs qui figurent dans l'état de variation des capitaux propres figurent en annexe n° 4 au présent arrêté.

Règles de base pour remplir l'état des variations des capitaux propres

En outre, il fournit des données sur le montant et l'évolution du capital pour l'année écoulée et le montant du capital pour l'avant-dernière année (clause 10 , 13 PBU 4/99).

Pour remplir l'état des variations du capital, vous aurez besoin de données comptables synthétiques et analytiques sur les comptes 80 "Capital autorisé", 81 "Actions propres (actions)", 82 " Capital de réserve", 83 "Capital supplémentaire", 84 "Bénéfice non distribué (perte non couverte)".

En l'absence de donnée, des tirets sont inscrits dans les lignes de l'état de variation des capitaux propres.

Exigences générales pour remplir l'état de l'évolution des capitaux propres

La section 1 est consacrée au mouvement du capital de l'entreprise. Il doit refléter des données sur le capital autorisé, supplémentaire et de réserve, ainsi que sur les actions propres rachetées aux actionnaires, et sur le montant des bénéfices non répartis (perte non couverte). Les données du formulaire indiquent non seulement l'année de déclaration, mais également les deux années précédentes. Ainsi, dans le rapport de 2016, en plus des données de la période de rapport en cours, des informations sont fournies pour 2015 et 2014.

Les indicateurs de l'année de référence et des années précédentes, qui sont indiqués dans le rapport, doivent être comparables. Cela permet de les analyser en dynamique. Si, au cours de l'année de référence, la politique comptable de l'entreprise n'a pas changé de manière significative, les chiffres de l'année dernière coïncideront avec les données du rapport précédent. Si la politique comptable a changé, il est alors impossible de réécrire les données du document de l'année précédente dans le nouveau rapport. Des ajustements doivent être effectués et les raisons des écarts des indicateurs relatifs à l'année précédente doivent être indiquées dans note explicative.

En sec. 2 rapports introduisent des informations sur les ajustements associés aux changements de méthodes comptables et à la correction des erreurs. Les indicateurs sont reflétés à la fois avant et après l'ajustement.

En sec. 3 entrer des données sur l'actif net de la société dans le rapport et deux périodes précédentes.

L'état des variations du capital est signé par le chef d'entreprise et son chef comptable.

La partie tabulaire du rapport est remplie en milliers ou millions de roubles (codes 384 ou 385).

Flux de capitaux

• colonne 3 "Capital autorisé" ;
• colonne 4 "Actions propres rachetées aux actionnaires" ;
• colonne 5 "Capital supplémentaire" ;
• colonne 6 "Capital de réserve" ;
• colonne 7 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" ;
• colonne 8 "Total".

Cette ligne reflète les données de l'avant-dernière année.

Prenons un exemple pour montrer quelles données doivent y être affichées.

Exemple

L'organisation rend compte pour 2016.

À la ligne 3100, le comptable indiquera le montant de chaque part du capital au 31 décembre 2014.

À la ligne 3200, vous devez indiquer le montant du capital au 31 décembre de l'année qui précède celle de déclaration.

Si vous déclarez pour 2016, il s'agit de 2015.

Colonne 3 "Capital autorisé"

Si le capital de la société a augmenté ou diminué, alors dans le décodage des lignes, indiquez les sources de l'augmentation (raisons de la diminution).

Prenez les données à remplir dans cette colonne des registres comptables sur le compte 80 "Capital autorisé".

Après avoir indiqué le montant du capital autorisé, dans les lignes suivantes "Augmentation de capital" reflètent le montant de son augmentation.

Déchiffrez les sources grâce auxquelles le capital autorisé a augmenté.

Pour cela, le rapport contient les lignes suivantes :

• "Émission supplémentaire d'actions" ;
• « Augmentation de la valeur nominale des actions » ;

Si au cours de l'année écoulée, le capital autorisé a diminué, indiquez le montant de la diminution dans les lignes "Diminution du capital".

Dans le même temps, il est nécessaire de révéler la raison d'une telle diminution.

Pour cela, le rapport contient les lignes suivantes :

• "Réduction de la valeur nominale des actions" ;
• "Réduire le nombre d'actions" ;
• "Réorganisation d'une personne morale".

À la ligne 3200, indiquez le solde créditeur du compte 80 à la fin de l'année dernière.

Refléter la croissance du capital autorisé au cours de l'année de référence dans le même ordre que pour l'année précédente.

• 3314 "Émission supplémentaire d'actions" ;
• 3315 "Augmentation de la valeur nominale des actions" ;
• 3316 "Réorganisation d'une personne morale".

Si, au cours de l'année de déclaration, le capital autorisé de la société a diminué, remplissez les lignes de la section "Diminution du capital" avec une ventilation :

• 3324 "Réduction de la valeur nominale des actions" ;
• 3325 "Réduction du nombre d'actions" ;
• 3326 "Réorganisation d'une personne morale".

Indiquez la taille du capital autorisé à la fin de l'année de déclaration à la ligne 3300. Entrez le solde créditeur du compte 80 "Capital autorisé" à la fin de l'année.

Colonne 4 "Actions propres rachetées aux actionnaires"

Les sociétés à responsabilité limitée reflètent la valeur des actions du capital autorisé achetées aux participants (fondateurs) de la société.

Colonne 5 "Capital supplémentaire"

Il change, par exemple, à la suite de la réévaluation des immobilisations. Pour remplir la colonne 5, utilisez les données reflétées dans le compte 83 "Capital supplémentaire".

Donner d'abord le montant du capital supplémentaire à la fin de l'année qui a précédé l'année précédente ( année de déclaration moins deux ans).

Ensuite, dans les lignes "Réévaluation des biens", indiquez le montant de l'augmentation ou de la diminution du capital supplémentaire après la réévaluation des biens de la société.

Inscrivez le montant total du capital (en tenant déjà compte de la réévaluation) à la ligne 3300.

Le montant du capital supplémentaire de la société à la fin du passé, c'est-à-dire 2015, se reflète à la ligne 3200.

À la ligne suivante - 3312 - indiquez le montant de l'augmentation de capital supplémentaire résultant de la réévaluation des biens effectuée à la fin de l'année de référence, c'est-à-dire 2016.

Si, à la suite de la réévaluation, le capital supplémentaire a diminué, inscrivez le montant de la diminution à la ligne 3322.

Aux lignes 3213 et 3313 "Revenus attribuables directement aux augmentations de capital", indiquez le montant de TVA transféré à votre société par le participant (actionnaire) lors du paiement de ses parts (actions) dans des fonds non monétaires.

En comptabilisation de cette transaction, l'écriture Débit 19 Crédit 83 correspond.

Indiquez le montant du capital supplémentaire à la fin de l'année de déclaration à la dernière ligne 3300. Il s'agit du solde du compte 83 "Capital supplémentaire" à la fin de l'année de déclaration.

Colonne 6 "Capital de réserve"

Toutes les sociétés par actions doivent le faire.

Dans le même temps, la taille du capital de réserve doit être d'au moins 5% du capital autorisé (clause 1, article 35 de la loi du 26 décembre 1995 N 208-FZ).

Cela signifie que la charte d'une société par actions peut prévoir un capital de réserve plus important.

Les sociétés à responsabilité limitée ne sont pas tenues de constituer un fonds de réserve.

Mais à la demande des fondateurs, inscrite dans la charte et reflétée dans la politique comptable, ces entreprises peuvent également créer un fonds de réserve.

Le compte 82 "Capital de réserve" sert à sa comptabilité. Par conséquent, pour remplir la colonne 6 "Capital de réserve" du rapport, utilisez les données sur les opérations sur ce compte.

Les informations sur l'évolution du capital de réserve dans le rapport sont également données pour deux ans et sont reflétées de la même manière que le capital autorisé et supplémentaire.

Colonne 7 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)"

Il est constitué du bénéfice subsistant après le paiement de l'impôt sur le revenu et les apports au capital de réserve.

Pour remplir la colonne 7, utilisez les données du compte 84 "Bénéfices non répartis (perte non couverte)".

Si, au cours de l'année précédente et de l'année de référence, la méthode comptable a été modifiée dans l'entreprise, cela doit être reflété dans le montant des bénéfices non répartis (clauses 14 et 15 du PBU 1/2008).

A noter qu'en 2016, les évolutions réglementaires actes juridiques, entraînant la nécessité de réviser la méthode comptable, n'a pas eu lieu.

Dans les lignes "Réévaluation des biens", indiquez le montant des bénéfices non répartis provenant de la réévaluation des immobilisations, immobilisations incorporelles et rechercher des actifs.

Lors de la cession d'actifs non courants, le montant de leur réévaluation est transféré du capital complémentaire vers le report à nouveau de l'entreprise.

Au total, ligne 3300, indiquez le solde créditeur du compte 84 à la fin de la période de déclaration.

Colonne 8 "Total"

Pour le remplir, additionnez les données des colonnes 3 à 7, inclusivement, pour chaque ligne du rapport.

Ajustement dû aux changements de méthodes comptables et correction d'erreurs

• l'année précédant l'année de déclaration (dernière année);
• l'année précédant la précédente (l'avant-dernière année).

D'abord, indiquez le montant du capital avant les ajustements (ligne 3400).

Indiquez ensuite le montant de l'ajustement lié à un changement de convention comptable (ligne 3410) et à la correction d'erreurs (ligne 3420).

Après cela, le montant du capital après ajustement est calculé (ligne 3500).

Les lignes 3401 à 3502 fournissent une ventilation des bénéfices non répartis (perte non couverte) et des autres éléments de capitaux propres sujets à ajustement.

Actif net

• année de déclaration ;
• l'année précédente (dernière);
• l'année précédant la précédente (l'avant-dernière année).

En d'autres termes, les actifs nets sont la valeur des actifs courants et non courants d'une entreprise garantis par ses fonds propres.

En plus de remplir un état des variations des capitaux propres, le montant de l'actif net est également nécessaire :

• contrôler la taille du capital autorisé;
• déterminer le prix de règlement de l'action.

La procédure de remplissage des lignes individuelles de l'état des variations des capitaux propres

Option 1. Vous n'avez pas effectué d'écritures d'ajustement.

Dans ce cas, les lignes de 3100 "Montant du capital au 31 décembre de l'année précédente" à 3200 "Montant du capital au 31 décembre de l'année précédente" se remplissent selon le reporting de l'année précédente.

Lignes depuis 3310 "Augmentation de capital - total" par 3300 "Montant du capital au 31 décembre de l'année de déclaration" à remplir selon les données comptables.

Si, au cours de l'année de déclaration, vous avez reçu :

• bénéfice, puis dans la colonne "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" de la ligne 3311 "Bénéfice net", indiquez le chiffre d'affaires créditeur pour l'année de déclaration sur le compte 84 en correspondance avec le compte 99 "Bénéfices et pertes" ;
• perte, puis dans la colonne "Report à nouveau (perte non couverte)" de la ligne 3321 "Perte", indiquez le chiffre d'affaires débiteur de l'année de déclaration sur le compte 84 en correspondance avec le compte 99.

• réévaluation, puis calculez l'indicateur de la colonne "Capital supplémentaire" de la ligne 3312 "Réévaluation des biens" à l'aide de la formule :

• démarque, puis calculez l'indicateur de la colonne "Capital supplémentaire" de la ligne 3322 "Réévaluation des biens" à l'aide de la formule :

Dans la colonne "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" de la ligne 3327 "Dividendes", indiquez le montant total du chiffre d'affaires débiteur sur le compte 84 dans la correspondance :

Avec le sous-compte 75-2 "Calculs pour le paiement des revenus" ;

Avec le compte 70 "Règlements avec le personnel pour les salaires" en termes de règlements pour le paiement des dividendes.

Les indicateurs que vous avez obtenus à la suite du remplissage de la section. 1 "Mouvement de capital" à la ligne 3300 "Montant du capital au 31 décembre de l'année de déclaration" doit correspondre à des données comptables au 31 décembre.

Ils doivent notamment correspondre :

• les données de la colonne "Capital autorisé" - du solde du compte 80 ;
• données dans la colonne "Actions propres rachetées aux actionnaires" - du solde du compte 81 ;
• les données de la colonne "Capital supplémentaire" - du solde du compte 83 ;
• données de la colonne "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" - du solde du compte 84.

Dans la lignée de la sect. 2 "Ajustements dus aux changements de politiques comptables et à la correction d'erreurs" mettre des tirets.

À la ligne 3600 "Actif net", indiquez le montant de l'actif net au 31 décembre du rapport, dernier et avant-dernier.

Option 2 : Vous avez effectué des écritures de régularisation.

Dans ce cas, commencez à remplir l'OCI à partir de la sec. 2 "Ajustements dus aux changements de méthodes comptables et corrections d'erreurs".

Dans l'état des variations des capitaux propres, saisir le montant de l'ajustement des bénéfices non répartis lié à la correction de l'erreur :

• si l'erreur a été commise l'année dernière - dans la colonne "Variation du capital due au bénéfice net" de la ligne 3421 "Ajustement dû à la correction d'erreurs";
• si l'erreur a été commise au cours de périodes antérieures - dans la colonne "Au 31 décembre de l'année précédant la précédente" de la ligne 3421 "Ajustement dû à la correction d'erreurs".

Par exemple, dans la colonne « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » de la ligne 3311 de l'OCI pour la dernière année la valeur de 10 millions de roubles est indiquée. dans l'OCI pour l'année de déclaration dans la colonne "au détriment du bénéfice (perte) net", la ligne 3420 "ajustement dû à la correction des erreurs" sera indiquée entre parenthèses 2 millions de roubles. Puis dans l'OCI pour l'année de déclaration dans la colonne "Bénéfices non répartis (perte non couverte)" de la ligne 3211, le montant de 8 millions de roubles doit être indiqué. (10 millions de roubles - 2 millions de roubles).

Remplissez les lignes 3310 - 3300 et 3600 comme dans l'option 1.

Exemple. Remplir l'état des variations des capitaux propres

L'organisation génère un état des variations des capitaux propres pour 2016.

Le tableau montre les soldes des comptes de capital.

Le compte 84 reflète :

• sur un prêt - accumulation d'un bénéfice net d'un montant de 1 000 000 de roubles;
• sur débit - distribution de bénéfices pour dividendes d'un montant de 500 000 roubles.

Aux lignes 3100 à 3200, nous transférons les données de l'état des variations des capitaux propres pour l'année dernière.

Dans la section 2, nous mettons des tirets.

Etat des variations des capitaux propres pour 2016(remplissage d'échantillon)

Annexe n° 2

à l'Ordre du Ministère des Finances de la Russie

du 02.07.2010 N 66n

Etat des variations des capitaux propres pour 2016

1. Mouvement de capitaux