Le fonds de réserve d'une banque commerciale est destiné. Fonds autorisé et fonds de réserve. Fonds de réserve de la banque commerciale, sa formation et sa réglementation

Le fonds de réserve sera créé par les banques commerciales conformément à la loi Fédération Russe et Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie n° 112-P. du 24 avril 2000 "portant sur la procédure de constitution et d'utilisation du fonds de réserve d'un établissement de crédit". La taille minimale du fonds de réserve est déterminée par la charte de la banque, mais ne peut être inférieure à 15% du capital autorisé.
Le fonds de réserve est constitué par les banques: opérant sous la forme de sociétés par actions - sur la base du montant du capital autorisé effectivement versé (sous réserve de l'enregistrement d'un rapport sur les résultats de l'émission d'actions); opérant sous d'autres formes organisationnelles et juridiques - sur la base du montant du capital social autorisé.
La source de la formation du fonds de réserve est le bénéfice de la banque pour l'année de référence, restant à sa disposition après avoir payé les impôts et autres paiements obligatoires au budget (c'est-à-dire le bénéfice net de l'année de référence). Si le règlement de la banque sur la procédure de constitution et d'utilisation des fonds prévoit la redistribution des fonds entre différents fonds constitués aux frais de bénéfice net, alors les soldes inutilisés au début de l'année en cours des fonds constitués à partir du bénéfice net des années précédentes peuvent être affectés à la constitution du fonds de réserve. Les soldes des fonds formés à partir du bénéfice net de l'année en cours ne peuvent être affectés à la constitution d'un fonds de réserve.

Le montant des prélèvements annuels au fonds de réserve doit être d'au moins 5% du bénéfice net jusqu'à ce qu'il atteigne le montant minimum établi par la charte. Le fonds de réserve peut être utilisé conformément à la décision du conseil d'administration (conseil de surveillance) de la banque ou de la manière prescrite par Assemblée générale fondateurs (participants) aux fins suivantes : couverture des pertes de la banque à la fin de l'année de déclaration ;
"couverture des dépenses non prévues par les plans et devis (par décision de l'assemblée des participants) ; accumulation des dividendes sur les actions privilégiées en cas de bénéfice insuffisant ; augmentation du capital autorisé par capitalisation (au-delà de 15 % du capital autorisé) .
Fonds Banque commerciale(affectation spéciale et capitalisation) sont constitués à partir du bénéfice net selon les normes conformément à la charte de la banque. Les fonds sont utilisés conformément à la réglementation sur les fonds de la banque approuvée pour eux. Ainsi, les fonds à vocation spéciale (incitations économiques) servent à verser des primes, des indemnités, aide financière, l'achat d'actions (actions) pour les employés de banque, pour l'achat, la construction d'un immeuble bancaire, l'achat d'équipements, pour l'achat de logements pour les employés de banque, etc. Le fonds de capitalisation est une partie du bénéfice net réservée à des fins financières soutien à la production et développement social pot.
Fonds bancaires ( soldes inutilisésà la fin de l'année) peut être utilisé pour capitaliser le capital autorisé. Les fonds de la banque (réserve et autres) sont inclus dans le calcul des fonds propres sur la base des données de l'exercice rapport comptable certifié bancaire organisation d'audit. Le calcul des capitaux propres n'inclut pas la partie des fonds à vocation spéciale qui était à l'origine des prêts aux employés de banque.
Prime d'émission - le revenu des banques commerciales par actions qu'elles reçoivent de la vente d'actions pour augmenter le capital autorisé à leurs premiers propriétaires à un prix supérieur à la valeur nominale. La prime d'émission reflète la position de la banque dans l'environnement concurrentiel. Plus la banque est fiable, plus le prix de l'action peut être élevé au moment du placement. La prime d'émission est incluse dans les sources de capitaux propres dans le montant confirmé par les résultats de l'émission d'actions officiellement enregistrée par la Banque de Russie.
Bénéfices non distribués- il s'agit du bénéfice restant à la banque après avoir payé les impôts et autres paiements obligatoires au budget,
fonds, accumulation de dividendes (revenus) aux actionnaires (actionnaires), déductions à des fins caritatives, etc. Les bénéfices non répartis sont inclus dans le calcul des capitaux propres sur la base de données confirmées par un organisme d'audit.
L'augmentation de la valeur des biens lors de la réévaluation est le résultat de la réévaluation des immobilisations conformément aux décrets du gouvernement de la Fédération de Russie et aux instructions de la Banque de Russie n ° 821-U du 12 juillet 2000. Cette augmentation est inclus dans le calcul de la formation des capitaux propres sur la base bilan confirmé par l'organisme d'audit.
Réserves d'assurance d'une banque commerciale - provisions pour dépréciation papiers précieux et les pertes éventuelles sur les prêts sont formées conformément aux documents réglementaires de la Banque centrale de la Fédération de Russie tels que la lettre n ° titres »et le règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie N9 254 du 26 mars 2004« Sur la procédure de constitution de réserves par les établissements de crédit pour d'éventuelles pertes sur crédits ».
Les investissements bancaires en titres se caractérisent par un risque accru en raison des fluctuations constantes des prix du marché et des taux des titres. Afin de réduire l'impact négatif d'une éventuelle baisse de la valeur des titres sur résultats financiers activités de la banque, ainsi que pour refléter leur valeur réelle dans le bilan, les banques commerciales créent des réserves pour dépréciation des titres. La réévaluation des investissements en titres est effectuée mensuellement (le dernier jour ouvré) au prix du marché. Les titres cotés en bourse comprennent les titres de capital remplissant les conditions suivantes : admis à la circulation en bourse ; chiffre d'affaires par mois Bourse n'est pas inférieur à l'équivalent de 20 mille euros); les informations sur les prix du marché sont accessibles au public.
Si, pour les titres qui satisfont à ces exigences, le cours du marché le dernier jour ouvrable du mois de déclaration (prix de réévaluation) est inférieur à la valeur comptable du titre, alors Banque commerciale est tenu de constituer une réserve pour dépréciation des investissements en valeurs mobilières à hauteur d'une diminution du prix moyen du marché (prix de réévaluation) par rapport à la valeur comptable. Dans ce cas, le montant de la réserve ne doit pas dépasser 50 % de la valeur comptable des titres.
Si les titres ne remplissent pas les conditions ci-dessus. puis de constituer des réserves pour leur amortissement en fin de mois

la valeur de marché est le prix d'achat réel de chaque titre, divisé par deux.
Les coûts de constitution d'une provision pour dépréciation des titres (titres de créance des banques et autres titres de créance, actions des banques et autres sociétés par actions acquises pour la revente et l'investissement) réduisent la base imposable de la banque lors du calcul de l'impôt sur le revenu. Le montant de la réserve pour dépréciation des placements en valeurs mobilières, sous-constitué par la banque, réduit les fonds propres de la banque.
Les opérations de prêt des banques commerciales sont très risquées. Pour réduire les risques, les banques constituent une réserve pour les pertes éventuelles sur les prêts. Les prêts, selon le degré de risque, sont divisés en cinq groupes : groupe de risque - standard ; groupe à risque - non standard ; groupe à risque - douteux ; groupe à risque - problématique. groupe à risque - sans espoir.
Conformément au règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie n ° 245 du 26 mars 2004 «Sur la procédure de constitution de provisions par les établissements de crédit pour les pertes éventuelles sur les prêts», pour les prêts du 1er groupe, la réserve estimée n'est pas créé et n'est pas pris en compte lors de la détermination du montant des fonds propres, contrairement aux instructions précédentes de la Banque centrale de la Fédération de Russie.
Le montant de la réserve pour pertes éventuelles sur les prêts des groupes de risque deuxième-cinquième, sous-créés par la banque par rapport au montant minimum déterminé par le règlement de la Banque de Russie n ° 245 du 26 mars 2004, réduit son propre capital .
Récemment, les prêts subordonnés ont commencé à être inclus dans les fonds propres - prêts (dépôts) attirés par la banque, si ce prêt est d'une durée d'au moins cinq ans et qu'il n'est pas réclamé par le créancier avant l'expiration du contrat. Si une banque accorde un tel prêt à une autre banque, le montant des fonds propres est réduit de son montant.
Le capital formé dans la pratique bancaire est divisé en deux niveaux (principal et supplémentaire), et pour le placement dans des opérations actives, sa taille est ajustée pour un certain nombre d'éléments: immobilisations incorporelles, propres actions rachetées, pertes non couvertes de l'année en cours et des années précédentes , etc. (voir calcul détaillé dans la clause 4.2).
Les opérations de constitution de ressources propres revêtent une importance primordiale pour la formation et le développement ultérieur de la banque, constituent la base pour attirer des fonds étrangers, un certain

garantie de sécurité des dépôts. Au détriment de leurs propres ressources, les banques développent leur base matérielle, créent un stock de réserve De l'argent, constituent principalement des actifs à long terme.
L'augmentation des ressources propres est garantie par : un fonctionnement stable de la banque et la possibilité d'augmenter le fonds statutaire par capitalisation fonds propres(fonds, profits) : la vie de la banque et son fonctionnement consciencieux obligations financières. Cela crée un intérêt parmi les investisseurs potentiels pour l'acquisition d'actions de cette banque et pour la formation de sources supplémentaires de capital autorisé ; volume correct et suffisant de constitution de réserves d'assurance en tant que source de capital propre.

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Établissement d'enseignement "Université d'État de Baranovichi"

Institut d'études avancées et de reconversion

Faculté de reconversion

Travail indépendant

Sujet: FONDS DES BANQUES COMMERCIALES

Baranovitchi 2011

1. Concept et structure des fonds des banques commerciales

2. La procédure de constitution et d'utilisation du fonds de réserve

3. La procédure de constitution et d'utilisation du fonds statutaire

Littérature

1. Conception et structurevisite des fonds des banques commerciales

Les banques, pour exercer leurs activités commerciales, doivent avoir Un certain montant De l'argent. La spécificité des activités des banques réside dans le fait que, d'une part, elles attirent des fonds temporairement libres de diverses sources, et d'autre part, elles les placent, répondant aux besoins des entreprises, des organisations et de la population ayant besoin de des ressources supplémentaires sur une base remboursable et payante.

Ressources bancaires - un ensemble de fonds à la disposition des banques et utilisés par elles pour le crédit et d'autres opérations actives. Il faut faire la distinction entre le terme "ressources bancaires" et le terme "ressources de prêt". Le deuxième concept est beaucoup plus étroit, puisqu'il ne définit que la partie des ressources de la banque qu'elle utilise pour les investissements de crédit.

Les sources de ressources bancaires sont constituées du fait que les banques effectuent opérations passives. On distingue les principaux groupes suivants d'opérations passives des banques commerciales :

Placement primaire d'actions et de titres de créance d'émission propre ;

Formation et augmentation des fonds bancaires ;

opérations de dépôt ;

Crédits et prêts reçus d'autres personnes morales ;

Autres opérations.

Lorsqu'une banque commerciale effectue certaines opérations passives, elle forme différents types de ressources : les siennes et attirées.

Les fonds propres d'une banque commerciale sont constitués des fonds constitués par elle et des bénéfices perçus par la banque du fait de ses activités de l'année en cours et des années passées. Les fonds de la banque constituent la base de ses fonds propres. Chacun d'eux a un but précis. L'ordre et les sources de leur formation diffèrent également.

Comme indiqué au paragraphe 18.1, le point de départ de l'organisation bancaire est la constitution d'un fonds autorisé (capital) par les banques commerciales. Sa création au montant déterminé par la loi est une condition préalable à l'enregistrement d'une banque en tant que entité légale. Quelle que soit la forme organisationnelle et juridique de la banque, son fonds statutaire est entièrement constitué des contributions des participants - juridiques et personnes. Les fonds apportés au fonds statutaire représentent le capital initial pour la mise en œuvre des activités économiques et commerciales de la banque nouvellement créée et pendant toute la durée de fonctionnement de l'établissement de crédit constituent la base économique de son existence.

Outre le fonds statutaire, les banques commerciales constituent un certain nombre de fonds à vocation spéciale (par exemple, un fonds de réserve, un fonds de développement bancaire, etc.), dont les sources de création et de reconstitution sont les bénéfices de la banque. Les fonds bancaires peuvent être distingués en tant que groupe distinct, dont la formation est associée à divers facteurs économiques externes. Ce sont les fonds dits de réévaluation.

Un groupe spécial dans les fonds de la banque sont les fonds accumulés à la suite de l'amortissement des immobilisations.

Les fonds propres d'une banque comprennent un certain nombre d'autres éléments :

Les réserves pour risques et paiements constituées aux dépens du bénéfice de la banque ;

Différences d'émission résultant de la vente d'actions initialement placées à un prix supérieur à leur valeur nominale ;

Bénéfice redistribué de l'année de déclaration et des années précédentes.

Il faut distinguer les notions de « fonds propres » et de « fonds propres de la banque ». Si le premier concept est généralisé, incluant tous les passifs de la banque formés au cours de ses activités internes, alors le capital propre de la banque est une valeur calculée. Il peut comprendre, outre certains éléments de fonds propres, et certains types de fonds empruntés. Un exemple de tels fonds serait un prêt subordonné. La possibilité de l'assimiler à des fonds propres est due aux exigences spécifiques que ce prêt doit correspondre. Par exemple:

Durée d'engagement suffisamment longue (au moins cinq ans);

L'impossibilité pour le créancier d'exiger les modalités de remboursement préalablement prévues par le contrat ;

Paiement du montant principal de la dette uniquement après l'expiration du contrat.

Le capital propre de la banque remplit un certain nombre de fonctions importantes, dont les principales sont la protection, l'exploitation et la réglementation.

La fonction de protection consiste en la possibilité de protéger les intérêts des déposants, où les fonds propres peuvent servir de source de paiement des fonds pour les obligations en cas de perte de liquidité bancaire et de sa liquidation. Le capital joue le rôle d'une sorte de "coussin" protecteur et permet à la banque de poursuivre ses opérations en cas de pertes ou de dépenses imprévues importantes.

La fonction opérationnelle se manifeste dans le fait que la banque, aux dépens des réserves, des fonds et des bénéfices qui composent son capital, peut supporter un certain nombre de coûts (par exemple, pour l'acquisition d'immobilisations et d'actifs incorporels), investir dans les fonds autorisés d'autres entités, etc.

La fonction de régulation des fonds propres des banques réside dans le fait que les banques centrales, en fixant des normes économiques obligatoires pour toutes les banques commerciales, dont certaines sont liées à la taille de leurs fonds propres, ont une réelle opportunité de réguler les activités des banques.

Ces normes pour les banques de la République du Bélarus sont les suivantes :

adéquation des fonds propres;

Le montant maximum de risque par client ;

Taille maximale des grands risques de crédit ;

Le montant maximum de risque sur les fonds placés en pays étrangers non-membres de l'Organisation de coopération et de développement économiques;

Le montant maximum de risque par créancier (déposant) ;

Le montant maximum des propres billets à ordre ;

Le ratio de participation de la banque à ses propres frais dans le capital autorisé d'une entité juridique ;

Le montant maximum des fonds attirés des particuliers, etc.

Le capital propre de la banque est la base de ses activités commerciales, assure la stabilité financière de la banque et sa solvabilité, sert de source de couverture pour les dépenses imprévues résultant de divers risques de la banque.

Une partie importante des ressources bancaires sont des fonds empruntés. Selon la tradition établie dans la pratique bancaire mondiale, selon la méthode d'accumulation, toutes les ressources attirées sont divisées en dépôts et non-dépôts. Une telle division est effectuée sur la base de qui est l'initiateur des opérations. Les dépôts comprennent les fonds qui sont placés en banque à la demande des clients. Ils représentent les fonds déposés à la banque par ses clients - personnes morales et personnes physiques. Les ressources sans dépôt sont des fonds qui sont attirés à l'initiative de la banque. Cette partie des ressources est parfois classée comme fonds empruntés.

Selon le contenu économique, les gisements peuvent être divisés en plusieurs groupes :

Poste restante ;

Urgent;

Dépôts d'épargne.

La principale caractéristique de tous les dépôts à vue est la possibilité pour leurs titulaires d'utiliser ces fonds sans préavis : effectuer des paiements et des virements à leurs frais, en recevoir une partie pour les utiliser à des fins autorisées par la loi sous forme d'espèces, les déposer et même les retirer complètement.

Pour les banques, le principal inconvénient des dépôts de ce type est associé à un risque assez élevé de leur retrait simultané et à la nécessité de maintenir une importante réserve de fonds pour le règlement de ces obligations.

La partie la plus stable des ressources en dépôts sont les dépôts à terme et les dépôts d'épargne. Les dépôts à terme sont des fonds déposés auprès d'une banque pour une durée déterminée. Dans certains cas, les banques commerciales ont recours à l'enregistrement dépôts à terme bons de caisse et d'épargne.

Du point de vue de la gestion de sa liquidité, les dépôts à terme sont les plus acceptables pour une banque, puisque le retrait de ces fonds par leurs propriétaires n'est prévu qu'après l'expiration des termes convenus.

Les fonds non déposés (empruntés) sont considérés comme des ressources formées par les banques commerciales en vendant leurs propres titres de créance (effets, obligations, certificats bancaires) sur le marché monétaire ou en obtenant des prêts auprès d'autres banques. établissements de crédit, y compris de la banque centrale. Sources autres que les dépôts fonds bancaires contrairement aux dépôts, ils ne sont pas personnels et ne sont pas associés à des clients spécifiques de la banque. Ils sont achetés sur le marché, souvent aux enchères. Les raisons d'attirer ces ressources peuvent être la nécessité d'augmenter le solde des fonds sur le compte du correspondant pour effectuer les règlements interbancaires et la régulation opérationnelle de la liquidité de la banque. L'achat de ressources sur le marché interbancaire peut également être associé à la possibilité de leur utilisation effective à des fins spécifiques. programmes ciblés et parfois ainsi la partie manquante des ressources est mobilisée pour répondre aux besoins des clients les plus significatifs de la banque.

La structure des ressources bancaires s'entend comme le rapport des parts des différents types de ressources bancaires dans leur volume total. La structure des ressources est influencée par divers facteurs :

État du marché des capitaux d'emprunt ;

La banque dispose des licences appropriées qui donnent le droit d'effectuer des opérations avec des devises étrangères et des fonds de particuliers ;

La durée d'activité de la banque, dont dépendent les volumes de ressources propres et attirées ;

La composition de la clientèle qui est le pourvoyeur des fonds attirés ;

Type de banque (spécialisée ou universelle), etc.

Une attention particulière mérite la gestion des ressources et des banques commerciales, qui est une activité liée à l'accumulation de fonds, déterminant la taille et la structure appropriée des sources de ces fonds en lien direct avec le placement.

La tâche la plus importante lorsque les banques utilisent leurs ressources propres et empruntées est d'assurer simultanément une rentabilité maximale actifs bancaires et un niveau de liquidité acceptable. Le principal volume de revenus est fourni aux banques par les investissements en crédit, les investissements en valeurs mobilières et les investissements; La liquidité générale de la banque est maintenue en plaçant des ressources dans des actifs très liquides : liquidités sur des comptes de correspondant auprès de la banque centrale et d'autres banques commerciales. Une certaine partie des ressources est utilisée par les banques pour acquérir des immobilisations et des actifs incorporels. Ces actifs sont caractérisés comme non liquides et non générateurs de revenus, mais ils sont nécessaires pour assurer le fonctionnement normal de la banque, comme toute autre entité commerciale.

Un rôle important dans la gestion des ressources bancaires appartient aux banques commerciales, mais étant donné que les changements dans la taille et la structure des ressources bancaires ont un impact sur la dynamique des indicateurs de la masse monétaire, une régulation centralisée de la base de ressources des banques commerciales devrait également être effectuée .

La réglementation de la base de ressources des banques commerciales n'est pas une tâche directe de la banque centrale, cependant, dans le cadre de politique monétaire La Banque nationale de la République du Bélarus, par la mise en œuvre de diverses méthodes de régulation monétaire, peut avoir un impact direct ou indirect sur le montant des ressources des banques commerciales.

En général, la nécessité de l'impact réglementaire de la Banque nationale de la République du Bélarus sur la base de ressources des banques commerciales est causée par les exigences visant à assurer la sécurité et la liquidité de l'ensemble système bancaire.

Les principaux objectifs de la gestion des ressources menée par les banques commerciales sont :

Maintenir la liquidité propre de la banque ;

Satisfaire la demande des clients pour les investissements de crédit ;

Obtenir suffisamment de bénéfices pour verser des dividendes d'un montant qui satisfait les actionnaires et pour le développement de la banque.

Un élément important de la gestion des ressources d'une banque commerciale est la gestion de son passif. Elle consiste en règle générale à déterminer la structure optimale des sources de ressources bancaires pour une banque particulière.

L'une des tâches résolues dans le processus de gestion des ressources d'une banque commerciale est leur placement effectif, qui rembourserait les frais d'attraction et procurerait des bénéfices à la banque tout en répondant simultanément aux besoins de liquidité de la Banque nationale de la République du Bélarus . Ceci est réalisé grâce à l'interconnexion étroite des opérations passives avec les actifs. La banque doit s'assurer de la conformité quantitative et qualitative de l'importance et de la nature des ressources dont elle dispose avec les orientations et les modalités des investissements de crédit, ainsi que des investissements dans d'autres actifs.

Les banques commerciales procèdent à la réglementation des ressources principalement sur une base opérationnelle. Chaque jour, il y a une comparaison des recettes attendues et des dettes dues à une date précise. Les ressources gratuites peuvent être utilisées pour augmenter les investissements en crédit et être vendues sur le marché interbancaire. Parallèlement à la réglementation opérationnelle, les banques commerciales établissent des plans et des prévisions à long terme pour le mois, le trimestre, l'année et d'autres périodes.

La gestion des ressources bancaires est un processus assez complexe, et la liquidité, la rentabilité, la rentabilité et la situation financière globale d'une banque commerciale dépendent largement de sa qualité.

2. La procédure de constitution et d'utilisation du fonds de réserve

Le fonds de réserve est créé par les établissements de crédit conformément à la législation de la Fédération de Russie pour couvrir les pertes résultant de leurs activités.

Le fonds de réserve est constitué par les établissements de crédit :

Fonctionnant sous la forme de sociétés par actions - sur la base du montant du capital autorisé effectivement versé de l'établissement de crédit (sous réserve de l'enregistrement d'un rapport sur les résultats de l'émission d'actions par les établissements de crédit);

Entités commerciales opérant sous d'autres formes organisationnelles et juridiques - sur la base du montant du capital social autorisé.

La source de constitution du fonds de réserve est le profit des organismes de crédit dirigé vers le fonds de réserve de la manière prévu par la loi Fédération de Russie, le présent règlement et la charte de l'établissement de crédit.

Les contributions au fonds de réserve sont effectuées sur le bénéfice de l'année de déclaration restant à la disposition de l'établissement de crédit après paiement des impôts et autres versements obligatoires (ci-après, le bénéfice sur lequel des prélèvements sont opérés au fonds de réserve est dénommé « bénéfice net de l'année de déclaration »).

Un établissement de crédit dont le règlement sur la procédure de constitution et d'utilisation des fonds prévoit la redistribution des fonds entre différents fonds constitués par prélèvements sur le bénéfice net peut, après approbation par l'assemblée générale des fondateurs (membres) de l'établissement de crédit, du rapport comptable annuel et le rapport de répartition des bénéfices de l'année précédant l'année en cours pour affecter à la constitution d'un fonds de réserve les soldes des fonds non utilisés au début de l'année en cours, constitués des bénéfices des années précédentes, restant à la disposition de l'établissement de crédit, dont l'utilisation ne réduit pas la valeur des biens de l'établissement de crédit et qui sont incluses dans le calcul de la valeur des fonds propres (capital) de l'organisme de crédit.

Les soldes des fonds de la partie constituée par les prélèvements sur le bénéfice de l'année en cours ne peuvent être affectés à la constitution d'un fonds de réserve par redistribution.

Les affectations au fonds de réserve à partir du bénéfice net de l'exercice sous revue sont effectuées après l'approbation du rapport comptable annuel et du rapport de répartition des bénéfices par l'assemblée générale des fondateurs (sociétaires) de l'établissement de crédit.

Avant la tenue de l'assemblée générale des fondateurs (participants) à la fin de l'exercice, un établissement de crédit a le droit à des prélèvements trimestriels (mensuels) sur le fonds de réserve dans la part établie (pourcentage) du bénéfice net, si le procédure est prévue par la charte de l'établissement de crédit. Dans ces cas, le montant total des prélèvements sur le fonds de réserve effectués au cours de l'année doit être approuvé par l'assemblée générale des fondateurs (sociétaires) de l'établissement de crédit sur la base des résultats de l'exercice et ne peut excéder le montant du bénéfice net effectivement reçues pour l'année de référence.

Le montant des prélèvements annuels au fonds de réserve, prévu par la charte de l'organisme de crédit, doit être d'au moins cinq pour cent du bénéfice net jusqu'à ce qu'il atteigne le montant minimum établi par la charte.

La procédure et le montant des prélèvements sur le fonds de réserve au-delà du montant minimum établi sont déterminés par la charte de l'établissement de crédit.

Les établissements de crédit ayant des succursales inscrivent les ressources du fonds de réserve au bilan de l'établissement mère de l'établissement de crédit.

L'exactitude de la constitution du fonds de réserve doit être confirmée par un cabinet d'audit (auditeur) conformément à la procédure établie par la Banque de Russie.

Le fonds de réserve d'un établissement de crédit ne peut être utilisé conformément à la décision du conseil d'administration (conseil de surveillance) de l'établissement de crédit ou selon la procédure établie par l'assemblée générale des fondateurs (participants) qu'aux fins suivantes :

Couvrir les pertes de l'établissement de crédit à la fin de l'année de déclaration ;

Une augmentation du capital autorisé par capitalisation conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie et les fondateurs de l'établissement de crédit. Parallèlement, le fonds de réserve ne peut faire l'objet d'une capitalisation que dans la mesure où il excède le minimum taille fixe Fonds de réserve;

Pour la constitution de fonds constitués des bénéfices des années précédentes, restant à la disposition de l'établissement de crédit, dont l'utilisation ne diminue pas la valeur du patrimoine de l'établissement de crédit et qui entrent dans le calcul de la valeur du fonds propres (capital) de l'établissement de crédit dépassant le montant minimum établi du fonds de réserve.

Les établissements de crédit ont le droit de dépenser le fonds de réserve de l'année en cours aux fins indiquées ci-dessus, uniquement dans la partie constituée des bénéfices des années précédentes, après l'approbation des prélèvements sur les bénéfices des années précédentes par l'assemblée générale des fondateurs de l'établissement de crédit.

La source de reconstitution du fonds de réserve est le bénéfice net de la banque.

Les fonds sont dirigés vers le fonds de réserve par décision des actionnaires de la banque.

Le fonds de réserve sert à couvrir les pertes.

Le montant du fonds de réserve doit être d'au moins 5% du capital autorisé. Si le montant réel est inférieur à cette valeur, la banque est tenue d'envoyer annuellement au moins 5% du bénéfice au fonds de réserve jusqu'à ce que le montant requis soit atteint.

Le fonds de réserve est constitué par des prélèvements annuels obligatoires jusqu'à ce qu'il atteigne le montant établi par la Charte de la Banque. Le montant des prélèvements annuels est prévu par la charte d'une banque commerciale, mais ne peut être inférieur à 5 % du bénéfice net jusqu'à ce que le montant établi par la charte soit atteint.

Les prélèvements sur le fonds de réserve au-delà du montant minimum sont effectués dans les montants prévus par la Charte de la Banque.

Comme indiqué, les fonds du fonds de réserve sont comptabilisés sur le compte de bilan n° 10701. Le compte est ouvert et maintenu au bilan du siège social de la banque.

Le crédit du compte fait apparaître les montants des recettes au fonds de réserve en correspondance avec le compte n° 705.

Au débit du compte, des montants sont comptabilisés pour couvrir les pertes.

Si l'année se termine avec une perte, la banque commerciale couvre la perte reçue au cours de l'année de déclaration en réduisant le fonds de réserve :

D 10701 "Fonds de réserve",

Vers 704 "Pertes".

Si le montant du fonds de réserve dépasse le minimum établi, alors, par décision de l'assemblée des participants de la banque, les fonds dépassant le montant minimum du fonds peuvent être capitalisés dans le capital autorisé.

Les établissements de crédit d'exploitation qui sont des sociétés par actions ouvertes doivent constituer un fonds de réserve basé sur le montant du capital autorisé effectivement versé. Si la banque est organisée sous une autre forme de propriété, le fonds de réserve est constitué sur la base de l'indicateur du capital social autorisé.

La source de constitution du fonds de réserve est le bénéfice de l'année de déclaration, qui est resté à la disposition de l'établissement de crédit après le paiement des impôts. Les fonds non utilisés au début de l'année en cours provenant des fonds constitués les années précédentes peuvent être dirigés vers le fonds de réserve. montant total Les prélèvements sur le fonds de réserve sont établis annuellement par l'assemblée générale des fondateurs, mais ne peuvent excéder le montant du bénéfice net de l'année de référence.

La taille minimale du fonds de réserve n'est pas inférieure à 15% du capital autorisé libéré. Le montant des prélèvements annuels au fonds de réserve n'est pas inférieur à 5% du bénéfice net jusqu'à ce que le montant minimum du fonds de réserve soit atteint.

Utilisation du fonds de réserve :

1. Couverture des pertes ;

2. Augmentation du capital autorisé par capitalisation (seul le montant dépassant la taille du fonds de réserve minimum autorisé est ajouté au capital autorisé).

Le contrôle de la constitution et de l'utilisation du fonds de réserve relève de la compétence du bureau territorial de la banque centrale. En cas d'utilisation abusive du fonds de réserve, l'établissement de crédit est tenu de combler le montant manquant dans un délai d'un an, ainsi que de payer une amende d'un montant de 0,1 du capital minimum autorisé pour les banques commerciales nouvellement créées.

En cas de violation des conditions de constitution et d'utilisation du fonds de réserve, des restrictions peuvent être imposées à la mise en œuvre certains types opérations jusqu'à 6 mois.

3. La procédure de constitution et d'utilisation du fonds statutaire

banque de dépôt réserve fonds autorisé

L'élément principal des fonds propres d'une banque commerciale est fonds statutaire . La valeur absolue du capital autorisé et sa part dans le total des passifs du bilan est un indicateur important caractérisant la situation financière de la banque.

Le fonds statutaire est constitué aux frais d'au moins 3 fondateurs. La taille minimale du capital autorisé est déterminée Banque Nationale. Lors de la création d'une banque, le montant minimum du capital autorisé doit être entièrement libéré en espèces. Le capital autorisé de la banque n'est constitué qu'aux dépens des fonds propres des fondateurs. Les fonds attirés et empruntés ne peuvent pas être affectés à la constitution et à la reconstitution du fonds statutaire. Les fondateurs sont tenus de confirmer la disponibilité, le volume et la légalité de l'origine des fonds apportés au fonds statutaire, sous réserve de déclaration.

L'intégralité du fonds statutaire doit être déclarée en roubles biélorusses. Conversion de devises étrangères en Roubles biélorusses est effectuée au taux officiel de la Banque nationale de la République du Bélarus à la date de la contribution au fonds statutaire. Le capital autorisé doit être constitué en totalité avant enregistrement d'état pot. Les fonds apportés par les fondateurs au fonds statutaire sont transférés sur un compte temporaire auprès de la Banque nationale de la République du Bélarus ou, après accord avec la Banque nationale, sur un compte dans une autre banque. Les fonds sur le compte temporaire ne peuvent être utilisés que pour créditer le compte correspondant de la banque après son enregistrement ou pour revenir sur le compte du fondateur.

Pour les cotisations à forme non monétaire rapporter locaux non résidentiels et autres biens nécessaires à la réalisation des activités bancaires, qui font partie des immobilisations, à l'exception des objets de construction en cours.

La contribution du fondateur (participant) de la banque au fonds statutaire de la banque ne peut pas être des objets de propriété intellectuelle, ainsi que des travaux (services), sauf dans les cas prévus par la législation de la République du Bélarus. Par décision des fondateurs de la banque, le capital autorisé peut être augmenté par émission supplémentaire d'actions. Au prorata de la contribution au fonds statutaire, chacun de ses participants reçoit une part des bénéfices bancaires sous forme de dividendes.

Le capital autorisé est la valeur des apports des actionnaires (fondateurs, participants) de la banque, effectués afin de constituer ses actifs pour le démarrage ou la poursuite des activités bancaires, ainsi que pour garantir les intérêts des déposants et des créanciers de la banque.

L'analyse du capital autorisé de la banque doit être effectuée dans les domaines suivants:

Formation du capital autorisé lors de la création d'une banque ;

La procédure d'augmentation de la taille du capital autorisé ;

La procédure de réduction de la taille du capital autorisé.

Le processus de formation du capital autorisé de la banque créée présente un certain nombre de caractéristiques, dont les principales sont :

1. La forme organisationnelle et juridique de la banque en cours de création, qui détermine la procédure de constitution du capital autorisé par investissement direct investisseurs de fonds et de biens ou d'attraction par une souscription ouverte ou fermée à des actions. Selon la législation en vigueur, les banques peuvent être créées sous forme de sociétés par actions, de sociétés à responsabilité limitée ou de banques coopératives. Les banques par actions peuvent être, tour à tour, de type ouvert ou fermé. Si la banque est créée sous la forme société par actions type ouvert, alors ses actions sont offertes à un large éventail d'investisseurs, une offre publique d'actions est réalisée aux conditions de leur libre circulation ultérieure. Ces actions font, en règle générale, l'objet de contrats d'achat et de vente sur les marchés boursiers et de gré à gré. Si une banque est créée sous la forme d'une société par actions fermée, elle procède alors à un placement fermé d'actions auprès d'un cercle restreint de fondateurs. Ces actions ne peuvent être librement aliénées à des tiers sans l'accord des organes sociaux de la société par actions, déterminés par ses statuts.

Conformément à la législation en vigueur, la période de souscription ouverte des actions ne peut excéder six mois. Si avant l'expiration de ce délai il n'a pas été possible de couvrir 60% des actions par souscription, la banque par actions est réputée sans fondement. Avant le jour de l'assemblée fondatrice, les fondateurs qui ont souscrit aux actions doivent payer au moins 30% (pour les sociétés par actions fermées - 50%) de la valeur nominale des actions, mais pas moins que le montant prévu à l'art. . 31 de la loi ukrainienne "Sur les banques et les activités bancaires". Actionnaires dans les délais fixés par l'assemblée constituante, mais au plus tard un an après l'enregistrement banque par actions doit payer l'intégralité du prix des actions.

Des actions privilégiées peuvent être émises pour un montant n'excédant pas 10% du capital autorisé de la banque. Il est interdit aux banques d'émettre des actions au porteur. Les banques mutuelles constituent leur capital social aux dépens des apports (contributions) des participants, tandis que chacune d'elles conserve le droit de propriété sur sa part dans le capital. Au moment de l'enregistrement d'une banque d'unités, chacun des participants est tenu de faire au moins 30% du dépôt.

Le dépôt complet doit avoir lieu au plus tard un an après l'enregistrement de la banque unitaire.

2. Le capital autorisé de la banque est constitué uniquement aux dépens des fonds propres des fondateurs, actionnaires (participants) en espèces en monnaie nationale et en librement convertible monnaie étrangère(pour les non-résidents). Formation de capital autorisé aux frais de fonds budgétaires, si ces fonds ont une destination différente, ainsi que les fonds dont l'origine n'est pas confirmée.

3. Le montant minimum du capital autorisé des banques est fixé par la loi. La NBU a le droit d'établir pour les banques individuelles, en fonction de leur spécialisation, un capital minimum autorisé différencié au moment de l'enregistrement de la banque, mais pas inférieur au montant prévu par la loi.

4. Il est nécessaire de faire la distinction entre le capital autorisé enregistré et non enregistré. Les parties payées et non payées du capital autorisé sont également distinguées.

5. Les banques peuvent vendre des actions de placement initial à un prix non inférieur à leur valeur nominale. Si ces actions sont vendues à un investisseur à un prix supérieur à la valeur nominale, une différence d'émission apparaît, qui est utilisée comme capital propre de la banque.

6. La banque peut racheter à un actionnaire les actions lui appartenant pour les revendre ultérieurement, les répartir entre ses employés ou les annuler, ou recevoir ses propres actions en donation. Ces actions devront être cédées ou annulées dans un délai n'excédant pas un an à compter de la date de leur acquisition. Pendant cette période, la distribution des bénéfices, ainsi que le vote et la détermination du quorum à l'assemblée générale des actionnaires s'effectuent sans tenir compte des actions acquises par la banque. Il n'est pas permis d'acheter des actions propres avant le paiement intégral de toutes les actions précédemment émises.

7. Les banques ont le droit d'acheter leurs propres actions ou parts moyennant une notification écrite ultérieure de la NBU concernant la conclusion de l'accord, qui doit être envoyée dans les cinq jours ouvrables à compter de la date des transactions. Les banques ne sont pas autorisées à acheter leurs propres actions si cela entraîne une chute du capital réglementaire en dessous du niveau minimum.

La banque informe la NBU par écrit de l'intention de la banque d'acquérir le nombre total de ses propres actions ou parts pour un montant de 10% de l'émission totale et plus de 15 jours calendaires avant de faire des affaires. La NBU a le droit d'interdire à la banque d'acheter ses propres actions ou parts si cela peut entraîner une détérioration condition financière pot.

A noter que dans certains cas, le rachat de ses propres actions par la banque est associé à un objectif de réinvestissement des dividendes. En rachetant une partie des actions, la banque a la possibilité d'augmenter le montant du bénéfice par action. Cela est dû au fait que les actions rachetées ne sont pas prises en compte dans la répartition du bénéfice de la banque.

En cas d'augmentation du capital autorisé par échange d'obligations de la valeur nominale existante contre des actions de cet émetteur, le capital autorisé pour la valeur nominale totale des obligations échangées contre des actions. DANS ce cas, la valeur nominale des obligations dont les conditions d'émission prévoient leur échange en actions est sensiblement égale à la valeur nominale des actions.

Notez qu'une augmentation du capital autorisé est autorisée ou à la condition que toutes les actions précédemment émises soient entièrement libérées à une valeur non inférieure au pair. La présence de pertes dans la banque n'est pas un obstacle à l'annonce d'une souscription d'actions ou d'actions de la banque et à une augmentation du capital autorisé de la banque.

L'augmentation du capital autorisé d'une banque unitaire se fait au détriment des apports supplémentaires des participants, et ces apports ne peuvent affecter la taille de la part des participants dans le capital autorisé spécifié dans les documents constitutifs, sauf disposition contraire de ceux-ci.

Les sources d'augmentation du capital autorisé sont les fonds propres des actionnaires (fondateurs, participants), ainsi que les dividendes, qui sont utilisés pour l'augmenter dans le cas où la décision de l'organe suprême de direction de la banque sur la capitalisation des dividendes est fait. Lors de l'analyse des dividendes utilisés pour augmenter le capital autorisé, il convient de prendre en compte les particularités de la répartition des bénéfices et la politique de dividende de la banque.

La réduction du capital autorisé s'effectue par une diminution de la valeur nominale des actions ou une diminution du nombre d'actions par rachat d'une partie d'entre elles à leurs propriétaires en vue de leur annulation.

Littérature

1. Antonova N.B. Fondamentaux de l'analyse des processus socio-économiques : Didacticiel/ N.B. Antonova, LP Burakova, O.B. Bien; Académie d'administration publique auprès du président de la République du Bélarus (Minsk). - Minsk : Académie de gestion auprès du Président de la République de Biélorussie, 2006. - 219 p.

2. Bykov A.A. Évaluation des prospects croissance économique secteurs de l'économie biélorusse utilisant des espèces locales ressources naturelles. / A.A. Bykov, S.P. Vertai // Bulletin économique de l'Institut de recherche économique du ministère de l'Économie de la République du Bélarus. - 2008. - N° 7. - S. 39-51.

3. Volskaya A.A. Croissance des investissements économie nationale. / A.A. Volskaya // Bulletin économique de l'Institut de recherche économique du ministère de l'Économie de la République du Bélarus. - 2008. - N° 9. - S. 54-60.

4. Davydenko E. L'équilibre technologique comme indicateur du développement innovant de l'économie nationale. / E. Davydenko // Bulletin de la Banque. - 2009. - N° 7. - S. 21-25.

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Le fonds de réserve est créé par les établissements de crédit conformément à la législation de la Fédération de Russie pour couvrir les pertes résultant de leurs activités.

Le fonds de réserve est constitué par les établissements de crédit :

Entités commerciales opérant sous d'autres formes organisationnelles et juridiques - sur la base du montant du capital social autorisé.

La source de constitution du fonds de réserve est le bénéfice des établissements de crédit dirigé vers le fonds de réserve de la manière prescrite par la législation de la Fédération de Russie, le présent règlement et la charte de l'établissement de crédit.

Les soldes des fonds de la partie constituée par les prélèvements sur le bénéfice de l'année en cours ne peuvent être affectés à la constitution d'un fonds de réserve par redistribution.

La procédure et le montant des prélèvements sur le fonds de réserve au-delà du montant minimum établi sont déterminés par la charte de l'établissement de crédit.

Les établissements de crédit ayant des succursales inscrivent les ressources du fonds de réserve au bilan de l'établissement mère de l'établissement de crédit.

L'exactitude de la constitution du fonds de réserve doit être confirmée par un cabinet d'audit (auditeur) conformément à la procédure établie par la Banque de Russie.

Couvrir les pertes de l'établissement de crédit à la fin de l'année de déclaration ;

Une augmentation du capital autorisé par capitalisation conformément à la procédure établie par la législation de la Fédération de Russie et les fondateurs de l'établissement de crédit. Dans ce cas, le fonds de réserve ne peut faire l'objet d'une capitalisation que dans la mesure où il dépasse la taille minimale établie du fonds de réserve ;

La source de reconstitution du fonds de réserve est le bénéfice net de la banque.

Les fonds sont dirigés vers le fonds de réserve par décision des actionnaires de la banque.

Le fonds de réserve sert à couvrir les pertes.

Les prélèvements sur le fonds de réserve au-delà du montant minimum sont effectués dans les montants prévus par la Charte de la Banque.

Comme indiqué, les fonds du fonds de réserve sont comptabilisés sur le compte de bilan n° 10701. Le compte est ouvert et maintenu au bilan du siège social de la banque.

Le crédit du compte fait apparaître les montants des recettes au fonds de réserve en correspondance avec le compte n° 705.

Au débit du compte, des montants sont comptabilisés pour couvrir les pertes.

Si l'année se termine avec une perte, la banque commerciale couvre la perte reçue au cours de l'année de déclaration en réduisant le fonds de réserve :

D 10701 "Fonds de réserve",

Vers 704 "Pertes".

La source de constitution du fonds de réserve est le bénéfice de l'année de déclaration, qui est resté à la disposition de l'établissement de crédit après le paiement des impôts. Les fonds non utilisés au début de l'année en cours provenant des fonds constitués les années précédentes peuvent être dirigés vers le fonds de réserve. Le montant total des prélèvements au fonds de réserve est fixé annuellement par l'assemblée générale des fondateurs, mais ne peut excéder le montant du bénéfice net de l'année de référence.

Utilisation du fonds de réserve :

1. Couverture des pertes ;

2. Augmentation du capital autorisé par capitalisation (seul le montant dépassant la taille du fonds de réserve minimum autorisé est ajouté au capital autorisé).

En cas de violation des conditions de constitution et d'utilisation du fonds de réserve, une restriction peut être imposée à la mise en œuvre de certains types d'opérations pour une période pouvant aller jusqu'à 6 mois.

Réserves obligatoires requises pour ouvrir une banque commerciale, qui peuvent couvrir les obligations d'une institution financière, garantir les créances douteuses et les créances douteuses.

La création de telles réserves est réglementée par la Banque centrale de la Fédération de Russie. Les principaux passifs, qui représentent l'essentiel des réserves, sont les dépôts des particuliers, dont les paiements sont garantis par l'Agence d'assurance des dépôts (DIA).

Réserves obligatoires d'une banque commerciale

Les réserves obligatoires des banques commerciales, dont la disponibilité est due aux exigences de la Banque centrale de la Fédération de Russie, sont des fonds conservés sur le compte correspondant de la Banque centrale de la Fédération de Russie. Le montant des déductions est déterminé par la Banque centrale de la Fédération de Russie, publié dans la publication officielle de la Banque centrale - papier et version électronique Bulletin de la Banque de Russie.

Ce système est nécessaire au respect par une banque commerciale de ses obligations, ainsi qu'à la régulation de la circulation de la masse monétaire.

Le système de réservation obligatoire résout les tâches suivantes :

Permettre aux banques commerciales d'utiliser les fonds empruntés pour les prêts.
Soutien de la Banque centrale de la Fédération de Russie aux banques commerciales, si nécessaire. Les fonds de réserve peuvent être dirigés sous forme de prêts institution financière renforcer la solvabilité lorsqu'il est nécessaire d'effectuer des paiements urgents sur les dépôts.

Les obligations de prélever des fonds de réserve émanent d'une institution bancaire immédiatement après l'obtention d'une licence pour exercer des activités. Les fonds sont transférés sur des comptes de réserve en roubles, aucun intérêt n'est couru sur eux.

Lors de l'ouverture d'un compte de dépôt dans une banque par une personne physique ou morale, une partie de ce montant est transférée sur un compte spécial auprès de la Banque centrale et y est stockée jusqu'à ce que le déposant retire de l'argent de la banque.

Certains types de passifs des établissements bancaires sont exemptés de réserve, notamment :

dépôts de personnes morales ayant investi des fonds pendant une période de 36 mois ou plus ;
les obligations dont l'échéance est supérieure à 36 mois ;
obligations d'emprunt exprimées sous forme non monétaire (titres, métaux précieux);
passifs envers d'autres établissements financiers et de crédit ;

Fonds de réserve

Outre les réserves obligatoires, chaque banque commerciale doit disposer d'un fonds de réserve constitué d'intérêts sur le bénéfice net. Il s'agit d'un actif qui constitue les fonds propres d'une institution financière. Cette réserve est créée pour couvrir les pertes, les pertes résultant d'investissements inefficaces. La taille minimale du fonds de réserve est établie au niveau législatif, les restrictions sur taille maximum non. Le pourcentage déduit du bénéfice net est déterminé lors de l'assemblée annuelle des actionnaires.

Autres réserves

En accordant des prêts aux personnes physiques et morales, les banques commerciales supportent certains risques de non-remboursement des fonds. Pour assurer la pérennité financière, institution bancaire dispose d'un fonds de réserve. Lorsque le débiteur est reconnu insolvable et qu'il n'y a aucune possibilité de recouvrer les fonds pour ses obligations, le montant du prêt (sans intérêts ni pénalités) est radié de cette réserve.

Les banques commerciales peuvent également constituer d'autres fonds de réserve : une réserve pour couvrir la valeur des titres dont le cours a baissé, une réserve pour réduire la valeur des actifs du bilan.

Pour assurer ses activités, elle doit disposer d'un certain montant de trésorerie et d'actifs corporels, qui constituent ses ressources. En termes d'origine, ces ressources sont constituées des fonds propres de la banque et argent emprunté attiré par lui pendant un certain temps de l'extérieur, employé par d'autres personnes. Cela implique, que les ressources du vélo représentent un ensemble de fonds propres, empruntés et empruntés à la disposition de la banque et utilisés par celle-ci pour mener des opérations actives.

La banque ne peut placer ses fonds disponibles, mener des opérations actives génératrices de revenus, que dans la limite de ses ressources libres disponibles. Les ressources bancaires se constituent et se reconstituent au travers d'opérations passives qui jouent un rôle primordial et décisif par rapport aux opérations actives, les précèdent logiquement et effectivement et déterminent le volume et l'échelle des opérations rentables.

Il existe quatre formes d'opérations passives des banques commerciales :

émission primaire de titres;
déductions sur les bénéfices de la banque pour la constitution ou l'augmentation de fonds ;
les crédits et prêts reçus d'autres personnes morales ;

À l'aide des deux premières formes d'opérations passives, le premier grand groupe de ressources de crédit est créé - les ressources propres. Les deux formes suivantes d'opérations passives créent le deuxième grand groupe de ressources - les ressources empruntées et empruntées, c'est-à-dire obligations. Ainsi, la structure des ressources bancaires peut être représentée comme suit :

Fonds propres

La théorie de la banque mondiale distingue les notions de fonds propres et de capital bancaire. Le premier concept est le plus général, le second s'entend comme des fonds et réserves spécialement créés destinés à assurer la stabilité économique de la banque. Cependant, dans la pratique russe, les notions de « fonds propres » et de « capital » sont identiques.

Le capital est l'expression monétaire de tous les biens immobiliers, propriété de la banque. Conformément à la loi fédérale "Sur la Banque centrale de la Fédération de Russie" capitaux propres"installé comme le montant du capital autorisé, des fonds de l'établissement de crédit et des bénéfices non répartis».

La valeur des fonds propres de la banque est principalement maintenir la stabilité. Au stade initial de la création de la banque, ce sont les fonds propres qui couvrent les coûts primaires (terrains, bâtiments, équipements, salaire), sans laquelle la banque ne peut démarrer ses activités, les réserves nécessaires sont constituées. Les ressources propres sont également la principale source d'investissements dans des actifs à long terme. Les fonds propres des banques comprennent :

capital autorisé;
Fonds de réserve;
fonds spécial;
réserves d'assurance;
Capital supplémentaire ;
bénéfice non distribué au cours de l'exercice.

Capital autorisé banque commerciale - cette expression monétaire est minimale taille obligatoire biens que la banque doit posséder en tant que personne morale et en tant qu'unité économique, c'est-à-dire c'est le montant de la propriété, seulement en présence duquel une banque nouvellement créée peut généralement être enregistrée en tant qu'entité juridique et recevoir le premier, le plus simple licence bancaire et envers laquelle la banque est ultimement responsable envers ses créanciers (c'est-à-dire si la banque n'a pas d'autre moyen de remplir ses obligations, de payer ses dettes).

Regroupement des établissements de crédit en exploitation selon le montant du capital social autorisé pour trois ces dernières années caractérisé par les données suivantes (tableau 13.1).

Tableau 13.1. Capital autorisé des établissements de crédit

Montant du capital, millions de roubles	Nombre d'établissements de crédit

	numéro	numéro	numéro
Jusqu'à 3 millions de roubles
De 3 à 10 millions de roubles.
De 10 à 30 millions de roubles.
De 30 à 60 millions de roubles.
De 60 à 150 millions de roubles.
De 150 à 300 millions de roubles.
Plus de 300 millions de roubles.
Total en Russie

Le capital autorisé de la banque - la base de ses ressources - est constitué d'apports de personnes morales et physiques - participants (actionnaires ou actionnaires) de la banque. Le capital autorisé de la banque (à la fois directement et dans le cadre de son propre capital) remplit un certain nombre de fonctions très importantes :

au stade initial des travaux de la banque, il agit comme fonds de départ nécessaire aux dépenses prioritaires;
pendant la période de croissance, la banque a besoin de capitaux supplémentaires pour créer de nouvelles capacités, et à cette fin, les banques recourent souvent, notamment, à attirer de nouveaux participants - actionnaires ou actionnaires, c'est-à-dire augmenter son capital autorisé ;
le capital est le régulateur de l'activité de la banque, y compris le limiteur de la croissance déraisonnablement rapide de ses opérations et des risques correspondants. Les autorités de tutelle, imposant certaines exigences aux banques en termes de fonds propres, fixent ainsi les normes de comportement économique destinées à protéger les banques de l'instabilité financière et des risques excessifs ;
la présence d'un capital solide crée et renforce la confiance des clients dans la banque. Cependant, cette fonction ne peut pas être prise simplement;
le capital agit comme un amortisseur contre les pertes courantes, permettant à la banque de poursuivre ses opérations même face à des pertes inattendues ou des dépenses extraordinaires relativement importantes. Bien que la banque doive disposer de fonds de réserve pour financer ces coûts, dans des circonstances défavorables (par exemple, en cas de défaillance massive des clients), les pertes peuvent augmenter à tel point qu'une partie du capital autorisé doit être utilisée pour couvrir les pertes. C'est lui qui sert en quelque sorte de dernier tampon, absorbant les pertes courantes jusqu'à ce que la direction de la banque résolve les problèmes urgents.

Fonds de réserve d'une banque commerciale est destiné à compenser les pertes sur les opérations actives et, en cas de bénéfices insuffisants, sert de source de paiement des intérêts sur les obligations bancaires et des dividendes sur les actions privilégiées. Un fonds de réserve est constitué aux dépens des prélèvements annuels sur les bénéfices. Le montant minimum du fonds à partir du niveau du capital autorisé est fixé Banque centrale RF. Dans le même temps, une banque commerciale détermine de manière indépendante le niveau limite de taille fonds de réserve, qui est fixé dans la charte de la banque. Ce montant peut aller de 25 à 100 % du capital autorisé. Après avoir atteint le niveau établi, le fonds de réserve formé est transféré au capital autorisé (capitalisé) et sa constitution recommence.

Parallèlement au fonds de réserve, une banque commerciale crée autres fonds(pour la production et le développement social de la banque elle-même) : un fonds à vocation spéciale, un fonds d'accumulation, etc. Ces fonds, semblables à la réserve, sont généralement constitués aux dépens des bénéfices de la banque. La procédure de constitution des fonds et leur utilisation sont déterminées par l'établissement de crédit dans le règlement sur les fonds, ainsi que documents normatifs Banque centrale RF.

Capital supplémentaire La banque comprend les trois composantes suivantes :

l'augmentation de la valeur des biens lors de la réévaluation. La procédure de réévaluation est déterminée par des documents réglementaires distincts de la Banque centrale de la Fédération de Russie publiés à ce sujet ;
prime d'émission (uniquement pour les actionnaires d'établissements de crédit), qui est le revenu perçu pendant la période d'émission de la vente d'actions à un prix supérieur à la valeur nominale des actions, comme la différence entre la valeur (prix) de placement et leur valeur nominale ;
biens reçus gratuitement d'organisations et de particuliers.

Réserves d'assurance constituent une composante spéciale du capital de la banque. Les réserves d'assurance sont constituées lors de la réalisation d'opérations actives spécifiques. Il s'agit principalement des réserves constituées pour pertes éventuelles sur crédits et pour la comptabilisation des effets, des réserves pour dépréciation éventuelle des titres acquis par la banque, ainsi qu'une réserve pour pertes éventuelles sur autres actifs et sur règlements avec débiteurs. Le but de ces réserves est de niveler Conséquences négatives réduction réelle valeur marchande divers actifs. Les réserves sont constituées aux dépens des bénéfices de la banque en à coup sûr prescrit par la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Bénéfices non distribués s'applique également aux fonds propres de la banque, puisque dans les conditions économie de marché Les principes d'activité des banques commerciales impliquent la disposition indépendante des bénéfices restant après le paiement des impôts, des dividendes et des déductions au capital de réserve.

Capital total de la banque est ajusté du montant reçu à la suite de la réévaluation des fonds en devises, des titres circulant sur le marché organisé des valeurs mobilières (OSM), des métaux précieux, ainsi que du montant des revenus de coupons accumulés reçus (payés).

En contrôlant les activités des banques commerciales, la Banque centrale de la Fédération de Russie établit des ratios d'adéquation des fonds propres pour les banques commerciales. Cet indicateur est déterminé par la taille autorisée du capital autorisé de la banque et le ratio maximal de l'ensemble de son capital et le montant des actifs, en tenant compte de l'évaluation des risques.

Ainsi que valeur absolue le montant du capital bancaire (ainsi que le capital autorisé) de la Banque centrale de la Fédération de Russie, des normes relatives sont introduites, conformément auxquelles une relation est établie entre le montant des fonds propres et les volumes de différents types opérations bancaires. Ces ratios sont également définis dans l'Instruction de la Banque centrale de la Fédération de Russie n ° 1.

Les fonds propres servent à la banque de source de développement de sa base matérielle ; ils sont utilisés pour acheter des bâtiments, des machines nécessaires, des équipements, des ordinateurs, etc.

Dans la structure du passif de la banque, la part des fonds propres est insignifiante. Cependant, cela devrait être suffisant pour remplir les obligations assumées par la banque, protéger les intérêts des déposants et autres créanciers et empêcher la banque de faire faillite.

Les fonds propres de la banque et sa structure

Les fonds propres de la banque sont un ensemble d'éléments entièrement libérés à des fins diverses qui assurent l'auto-activité économique, la stabilité et le fonctionnement durable de la banque. Une condition préalable à l'inclusion dans les fonds propres de certains fonds est leur capacité à jouer le rôle fonds d'assurance pour couvrir les pertes imprévues survenant dans le cadre des activités de la banque, permettant ainsi à la banque de continuer opérations en cours au cas où ils apparaîtraient. Cependant, tous les éléments d'équité n'ont pas les mêmes propriétés protectrices. Beaucoup d'entre eux ont leurs propres caractéristiques uniques qui affectent la capacité de l'objet à récupérer des imprévus extraordinaires. Cette circonstance a nécessité l'attribution de deux niveaux dans la structure des fonds propres de la banque :

le capital principal (de base), représentant le capital de premier niveau
capital supplémentaire, ou capital de second niveau.

DANS composition du capital fixe, comprennent les fonds les plus permanents, qu'une banque commerciale peut, en toutes circonstances, librement utiliser pour couvrir des pertes imprévues. Ces éléments se reflètent dans les rapports publiés par la banque, constituent la base sur laquelle reposent de nombreuses appréciations de la qualité des performances de la banque et, enfin, affectent sa rentabilité et son degré de compétitivité.

DANS composition du capital complémentaire avec certaines restrictions comprennent des fonds qui sont de nature moins permanente et ne peuvent que dans certaines circonstances être affectés aux objectifs ci-dessus. Le coût de ces fonds peut changer au fil du temps.

Parmi les sources de capital fixe de la banque, on distingue :

le capital autorisé de la banque sous la forme organisationnelle et juridique d'une société par actions, formée à la suite de l'émission et du placement actions ordinaires, ainsi que les actions de préférence non cumulatives ;
le capital autorisé de la banque sous la forme organisationnelle et juridique d'une société à responsabilité limitée, constituée par le versement d'actions par les fondateurs ;
prime d'émission des banques ;
fonds bancaires (fonds de réserve et autres fonds) constitués des bénéfices des années précédentes. restant à la disposition des banques et confirmé par un organisme d'audit ;
bénéfice de l'année en cours et des années précédentes dans la partie confirmée par le rapport du commissaire aux comptes.

Les sources de capital supplémentaire sont :

augmentation de la valeur de la propriété due à la réévaluation ;
fonds constitués au détriment des prélèvements sur le bénéfice de l'année en cours et de l'année précédente avant confirmation par un organisme d'audit ;
bénéfice de l'année en cours, non confirmé par un organisme d'audit ;
bénéfice des années précédentes avant confirmation d'audit avant le 1er juillet de l'année suivant celle de déclaration (en l'absence d'une telle confirmation, le bénéfice après la date spécifiée n'est pas inclus dans le calcul des capitaux propres);
prêt subordonné;
partie du capital social constituée par la capitalisation de l'augmentation de la valeur des biens lors de la réévaluation.

Fonctions de fonds propres de la Banque

Les fonds propres bancaires sont une forme particulière de ressources bancaires. Contrairement à d'autres sources, il est de nature irrévocable permanente, a une base juridique clairement définie et une sécurité fonctionnelle, est une condition préalable à la formation et au fonctionnement de toute banque commerciale, c'est-à-dire sert de noyau sur lequel reposent toutes les activités d'une banque commerciale dès le premier jour de son existence.

Malgré une part insignifiante dans les ressources d'une banque commerciale, son propre capital remplit un certain nombre de fonctions vitales :

protecteur;
opérationnel;
réglementaire.

Fonction de protection

C'est la fonction principale des fonds propres d'une banque commerciale. C'est en fait sa propriété générale. En raison de leur caractère permanent, les fonds propres constituent la « première défense » des intérêts des déposants et des créanciers, qui financent une part importante des actifs de la banque. Il s'agit d'une sorte de "ceinture de sécurité", leur permettant d'être indemnisés des pertes en cas de liquidation bancaire. Dans la pratique bancaire, les fonds propres sont considérés comme le montant à l'intérieur duquel la banque garantit la responsabilité de ses obligations.

Dans le même temps, les fonds propres servent à protéger la banque elle-même contre la faillite. Ayant un caractère irrévocable, il permet à la banque d'effectuer des opérations, malgré la survenance de pertes importantes et imprévues, compensant les pertes actuelles jusqu'à ce que la direction de la banque résolve les problèmes survenus. Ce n'est pas un hasard si, dans la littérature économique, il est comparé à un « amortisseur », appelé « une sorte d'oreiller », « de l'argent pour un jour de pluie » et, enfin, « la dernière ligne de défense ».

Fonction opérationnelle

Pendant toute la période d'activité de la banque, son propre capital est la principale source de formation et de développement de la base matérielle de la banque, offrant les conditions de sa croissance organisationnelle. Ainsi, pour démarrer ses travaux, une nouvelle banque a besoin de fonds pour effectuer des dépenses prioritaires telles que l'acquisition ou la location de locaux, l'achat de machines, d'équipements nécessaires, etc. Dans le rôle de fonds de démarrage pour le remboursement de ces coûts, son propre capital formé au stade de la création d'une banque commerciale agit.

En période de croissance, toute banque en activité a intérêt à la fois à établir des relations à long terme avec sa clientèle et à attirer de nouveaux clients solvables. Cela oblige la banque à travailler à l'élargissement du spectre services bancaires, améliorant leur qualité, augmentant le nombre de développements, introduisant des technologie bancaire, de nouveaux produits logiciels, des mises à niveau d'équipements, ainsi que pour réaliser des mesures structurelles (en particulier, pour créer un réseau d'agences à la fois dans la région et au-delà). La base financière de la banque, ainsi qu'un moyen de la protéger du risque lié à la croissance organisationnelle et au déploiement des opérations, est son propre capital.

Fonction de régulation

Cette fonction est liée, d'une part, à l'intérêt particulier de la société pour le fonctionnement normal des banques commerciales et le maintien de la stabilité de l'ensemble du système bancaire, et d'autre part, aux normes de comportement économique qui permettent de contrôler les activités de la banque. Dans celui-ci, ainsi que dans les précédents, la propriété protectrice du capital propre de la banque est incarnée. Ce dernier est conçu pour protéger une banque commerciale de l'instabilité financière et des risques excessifs, agissant en tant que régulateur de ses activités, à savoir, pour soutenir une croissance uniforme et ordonnée des actifs bancaires et réguler le volume de presque toutes les opérations passives.

Les fonctions de fonds propres répertoriées contribuent à réduire les risques des activités bancaires.

Caractéristiques des éléments individuels (sources) des fonds propres

Initialement, au stade de la création d'une banque commerciale, la seule source de son propre capital est le capital autorisé. D'autres sources sont constituées directement dans le cadre des activités de la banque. Au fur et à mesure de leur création, le capital autorisé devient une partie du capital propre de la banque, mais continue d'en être l'élément principal. Le capital autorisé, constituant le noyau des fonds propres, joue un rôle important dans les activités d'une banque commerciale. C'est lui qui détermine le montant minimum des biens qui garantissent les intérêts des déposants et des créanciers de la banque, et sert de garantie à ses obligations. C'est lui qui permet à une banque commerciale de poursuivre ses opérations en cas de grosses dépenses imprévues et sert à les couvrir si les fonds de réserve dont dispose la banque pour financer ces dépenses ne suffisent pas. Les analystes bancaires partent du fait qu'une banque, contrairement aux autres entreprises commerciales, conserve sa solvabilité tant que son capital autorisé reste intact.

Prime d'émission pour un établissement de crédit ayant la forme organisationnelle et juridique d'une société par actions, il s'agit de la différence positive entre le prix des actions lors de leur vente par le premier propriétaire et la valeur nominale des actions. Ce revenu est inclus dans le calcul du capital fixe après l'enregistrement du rapport sur les résultats de l'émission par la Banque de Russie.

La prime d'émission d'un établissement de crédit ayant la forme juridique d'une société à responsabilité limitée est la différence positive entre la valeur des actions lorsqu'elles sont payées par les participants lors de l'augmentation du capital autorisé et la valeur nominale des actions, à laquelle elles sont inclus dans le capital autorisé. Ce revenu est inclus dans le calcul du capital fixe après enregistrement des modifications du montant du capital autorisé conformément à la procédure établie.

Fonds d'un établissement de crédit(réserve et autres fonds) constitués conformément aux exigences Lois fédérales et les règlements de la Banque de Russie de la manière prescrite par les documents constitutifs de l'établissement de crédit, sont inclus dans le calcul du capital fixe sur la base des données du bilan annuel, confirmé par l'organisme d'audit.

Les fonds qui sont une source de crédits (prêts) pour les employés d'un établissement de crédit, les fonds pour les incitations matérielles et les incitations économiques, ainsi que les autres fonds, à la suite desquels la valeur de la propriété d'un établissement de crédit diminue, ne sont pas inclus dans le calcul des fonds propres (capital).

Bénéfice des années précédentes et de l'année en cours est inclus dans le capital fixe sur la base de données confirmées par l'organisme d'audit.

Un certain nombre d'articles constituent des sources de capital supplémentaire. Caractérisons-en quelques-uns.

Augmentation de la valeur de la propriété en raison de la réévaluation des immobilisations, il n'est pas inclus dans le calcul du capital supplémentaire plus d'une fois tous les trois ans sur la base des données du dernier bilan annuel, confirmé par un organisme d'audit.

Le rôle du capital supplémentaire peut être un instrument aussi hybride que prêt subordonné. Il est fourni à une banque commerciale pour une période d'au moins cinq ans et ne peut être réclamé par le créancier qu'à la fin du contrat, et en cas de liquidation de la banque - après l'entière satisfaction des créances des autres créanciers.

Toutefois, malgré le fait que le prêt subordonné n'est pas remboursable à l'initiative de son propriétaire, il reste un titre de créance à terme avec une période de remboursement fixe et, en règle générale, ne peut pas être entièrement utilisé pour couvrir les pertes de la banque, qui ont servi comme base pour introduire des restrictions supplémentaires sur sa taille. En particulier, un emprunt subordonné utilisé comme élément de capital complémentaire ne peut excéder 50% de la valeur du capital de base.

Calcul du capital propre de la banque et de sa suffisance

Les capitaux propres comme la totalité de toutes les sources de capital fixe et capital supplémentaire, inscrite au bilan de la banque, est fonds propres bruts de la banque (capital brut). Cependant, dans la pratique bancaire russe, pour calculer les normes économiques, les limites sur les positions ouvertes en devises et dans d'autres cas lorsque les fonds propres de la banque (capital) sont utilisés pour déterminer la valeur des normes bancaires prudentielles, l'indicateur est utilisé capitaux propres (fonds propres) qui représente le montant des fonds propres effectivement disponibles pour la banque et pouvant être utilisés comme ressources de crédit. Les capitaux propres sont déterminés par étapes.

La première étape est la détermination du montant du capital fixe net. Et de la somme de toutes les sources de capital fixe dont dispose la banque, constituant, comme on l'a déjà noté, le premier niveau des fonds propres bruts de la banque, les immobilisations incorporelles sont exclues moins les amortissements cumulés ; actions propres rachetées par une banque commerciale aux actionnaires ; les pertes non couvertes des années précédentes ; perte de l'année en cours; investissements en actions (participations).

La deuxième étape consiste à déterminer le montant réel de capital supplémentaire (c'est-à-dire soumis à des restrictions) qui sera inclus dans le calcul des fonds propres nets de la banque. La somme des sources de capital supplémentaire de la banque est comparée à la valeur obtenue du capital fixe net. Si ce montant s'avère inférieur ou égal à la valeur du capital fixe net, alors la totalité de celui-ci sera incluse dans le calcul du capital supplémentaire. Dans le cas contraire, il doit être réduit à un montant égal à la valeur du capital fixe net dont le calcul a été effectué à la première étape. Si la valeur résultante du capital fixe net est nulle ou négative, les sources de capital supplémentaire ne seront pas du tout incluses dans le calcul des fonds propres de la banque.

Ainsi, le rapport maximal entre les différentes parties du capital propre de la banque est atteint : la somme des éléments de capital complémentaire ne doit pas dépasser 100 % de la valeur du capital fixe net.

La troisième étape est le calcul des fonds propres nets. Sur le montant total du capital fixe et supplémentaire net obtenu à la suite des deux étapes précédentes, le montant des réserves sous-créées pour les pertes éventuelles sur les prêts des 2 à 5 groupes de risque, pour la dépréciation des titres et autres actifs, en souffrance comptes débiteurs durée supérieure à 30 jours, accordé des prêts subordonnés.

La valeur des fonds propres nets de la banque doit être positive. Sa valeur négative indique que la banque commerciale ne dispose en réalité pas de fonds propres libres et que seuls les fonds empruntés sont utilisés pour couvrir les dépenses imprévues de la banque. En conséquence, il y a une réduction significative stabilité financière banque commerciale, ce qui entraîne en cas de situation de crise de graves complications et des difficultés supplémentaires.

L'adéquation des fonds propres reflète l'évaluation globale (principalement par les régulateurs) de la solidité d'une banque.

Cela signifie qu'une banque sera considérée comme fiable en termes de fonds propres si les paramètres de ces derniers rentrent dans les normes de calcul élaborées empiriquement soit par la communauté bancaire, soit par le régulateur bancaire.

L'expérience bancaire mondiale a développé une méthode basée sur l'opportunité de lier le montant du capital au niveau de risque des opérations actives des banques.

Conformément à l'instruction n° 110-I de la Banque de Russie du 16 janvier 2004 «Sur les ratios obligatoires des banques», lors du calcul de l'adéquation des fonds propres réglementaires d'une banque, ses actifs sont regroupés en fonction du degré de risque des investissements et de l'éventuelle perte d'une partie de leur valeur. Les actifs sont pondérés par le risque en multipliant les fonds sur le compte de bilan respectif ou leur part par le facteur de risque. Les actifs des banques russes sont divisés en cinq groupes par niveau de risque avec des coefficients de pondération de 0-2, 10, 20, 50 et 100 %. Le risque zéro est attribué aux fonds sur les comptes de correspondant et de dépôt auprès de la Banque de Russie, réserves obligatoires, transférés à la Banque de Russie, les fonds des banques déposés pour les règlements par chèques, les fonds sur les comptes d'épargne lors de l'émission d'actions, les investissements en obligations de la Banque de Russie, non grevés d'obligations, et d'autres fonds. Au contraire, le degré de risque le plus élevé (50-100%) a été fixé par la Banque de Russie pour les fonds sur des comptes dans des banques - résidents de la Fédération de Russie et dans des banques - non-résidents de pays ne faisant pas partie du groupe pays développés, pour les titres destinés à la revente et autres actifs.

Ratio d'adéquation du capital d'une banque commerciale est défini comme le rapport entre les fonds propres de la banque et le volume total des actifs pondérés en fonction des risques, et sa valeur minimale autorisée est fixée en fonction de la taille des fonds propres de la banque. La valeur minimale autorisée du ratio d'adéquation des fonds propres (capitaine) d'une banque, ainsi que le montant minimum de capital d'une banque nouvellement créée, ont changé avec les changements dans les conditions de fonctionnement des banques. Ainsi, jusqu'en 1996, la norme était de 4 %, puis elle a été portée à 5 %, puis, augmentant chaque année, elle a atteint 8 % en février 1999. A partir du 1er janvier 2000, la valeur de ce ratio a été fixée pour les banques au capital équivalent à 5 millions d'euros et plus, à hauteur de 10%, et au capital inférieur à 5 millions d'euros - 11%. Ces chiffres sont conformes à la norme de fonds propres (8%) fixée par la communauté bancaire (Comité de Bâle sur le contrôle bancaire).