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Dans quel délai l'entrepreneur individuel est-il obligé de payer les primes d'assurance « pour lui-même » pour 2017 ? À quelle date devez-vous transférer les cotisations en 2018. Détails et conditions de paiement dans notre consultation.

Modalités de paiement

L'entrepreneur individuel a le droit de payer le montant annuel (fixe) des primes d'assurance «pour lui-même» pour 2017 à sa discrétion - soit le montant total en une fois, soit en plusieurs versements au cours de l'année (par exemple, mensuel, trimestriel, une fois tous les six mois). Plus important encore, les cotisations doivent être payées en totalité avant le 31 décembre 2017. Cependant, le 31 décembre 2017 est un dimanche. Vient ensuite la séquence Vacances du Nouvel An. Le premier jour ouvrable en 2017 est le 9 janvier 2018. Ainsi, au plus tard le 9 janvier 2018, les cotisations forfaitaires des entrepreneurs individuels « pour eux-mêmes » pourront être transférées au budget. Si vous payez des cotisations fixes pour 2017 directement le 9, il n'y aura pas de violation à cet égard.

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Comment payer

Pension obligatoire et cotisations médicales pour 2017, la PI est transférée au bureau des impôts du lieu de résidence. Les cotisations volontaires d'assurance sociale, comme auparavant, sont versées à la branche territoriale de la FSS de Russie au lieu d'enregistrement. Cela découle de l'article 431 code fiscal de la Fédération de Russie et le paragraphe 5 de l'article 4.5 de la loi du 29 décembre 2006 n° 255-FZ.

L'obligation d'un entrepreneur individuel de payer des primes d'assurance fixes pour 2017 sera considérée comme remplie à partir du jour où :

• L'entrepreneur individuel a soumis un paiement à la banque pour le transfert des primes d'assurance fixes pour 2017 (s'il y a suffisamment de fonds sur le compte bancaire pour cela et que le bon BCC est indiqué dans la commande);
• L'entrepreneur individuel a payé en espèces à la banque, à la caisse de l'administration locale ou à la poste russe à titre de primes d'assurance pour 2017 (à condition qu'en Document de paiement le bon CSC est indiqué);
• La Caisse de retraite de la Fédération de Russie ou la Caisse d'assurance sociale a décidé de déduire les primes d'assurance excessivement transférées (perçues) (pénalités, amendes les concernant) des paiements pour 2017.

Les primes d'assurance Pour 2017, virement dans des documents de paiement séparés :

• pour obligatoire assurance santé;
• pour obligatoire assurance retraite.

Si l'entrepreneur décide de payer des cotisations d'assurance sociale volontaires pour 2017, elles doivent également être transférées dans un document de paiement séparé. Cela découle du paragraphe 2 de l'article 432 du Code fiscal de la Fédération de Russie, de l'article 22.2 de la loi du 15 décembre 2001 n ° 167-FZ.

Pour calculer les paiements fixes d'un entrepreneur individuel en 2017, un salaire minimum égal à 7 500 roubles est appliqué. par mois.

Ainsi, le coût année d'assurance d'un montant fixe pour l'assurance maladie obligatoire est 4590,00 roubles.(Salaire minimum x 5,1 % x 12). Il est nécessaire de payer les primes d'assurance de la FFOMS avant le 9 janvier 2018 (le 31 décembre 2017 est chômé).

Veuillez noter qu'à partir du 1er janvier 2017, les primes d'assurance à la FFOMS administrent bureau des impôts. Par conséquent, les primes d'assurance doivent être transférées sur le compte du Service fédéral des impôts du lieu de résidence de l'entrepreneur individuel. BCC pour le transfert des primes d'assurance des entrepreneurs individuels au FFOMS 18210202103081013160.

Primes d'assurance d'un montant fixe pour 2017 pour l'assurance pension obligatoire.

Jusqu'au 9 janvier 2018 (jour de congé du 31 décembre 2017), les entrepreneurs individuels et les chefs d'exploitations paysannes et les membres d'exploitations paysannes doivent payer des primes d'assurance fixes d'un montant de 23 400 ru. (7500 roubles * 26% * 12 mois).

Veuillez noter qu'à partir du 1er janvier 2017, les cotisations d'assurance à la CRF sont gérées par le service des impôts. Par conséquent, les primes d'assurance doivent être transférées sur le compte du Service fédéral des impôts du lieu de résidence de l'entrepreneur individuel. 18210202140061110160.

Les entrepreneurs individuels qui ont reçu un revenu en 2017 avec plus de 300 000 roubles. doit payer à l'IFTS des primes d'assurance fixes supplémentaires d'un montant de 1% des revenus, mais pas plus de 187 200 roubles. en tenant compte d'un paiement fixe payé avant le 31 décembre 2017 (23 400 roubles). Un tel paiement doit être versé à l'IFTS au plus tard 2 juillet 2018. BCC pour le transfert des primes d'assurance des entrepreneurs individuels à la CRF 18210202140061110160.

À partir du 23 avril, de nouveaux CBC sont en vigueur pour les contributions IP

Le calcul du paiement fixe se fait selon la formule :

(revenu IP - 300 000 roubles) * 1%.

Celles. si en 2017 le revenu d'un entrepreneur individuel est de 10 000 000 roubles, le montant d'un paiement fixe au PFR sera de 97 000 roubles. ((10 000 000 - 300 000)*1%). montant total Les primes d'assurance fusionnées à la Caisse de pensions pour 2017 de cet entrepreneur individuel s'élèveront à 120 400 roubles. (23400 +97 000).

Si le revenu IP pour 2017 est 19 020 000 roubles et plus, le montant des primes d'assurance fixes de la Caisse de pensions pour 2017 sera de 187 200 roubles. ((19 020 000 -300 000)*1 %), que l'IP doit payer jusqu'au 9 janvier 2018(31 décembre 2017 jour de congé) d'un montant de 23 400 roubles. et avant 2 juillet 2018 pour un montant de 163 800 roubles.

Nous recommandons à un entrepreneur individuel sur une "roshchenka" de payer des primes d'assurance fixes pour 2017 au Service fédéral des impôts avant le 31 décembre 2017. Dans ce cas, l'impôt sur les cotisations versées peut être réduit à 100% ou les cotisations peuvent être prises compte dans les dépenses.

Le montant des primes d'assurance pour période de facturation est déterminée au prorata du nombre de mois calendaires, à compter du mois de début (fin) de l'activité. Par mois incomplet activités, le montant des primes d'assurance est déterminé au prorata du nombre jours calendaires ce mois-ci.

POUR 2017

Le montant des primes d'assurance pour 2018-2020

Depuis 2018, la procédure de calcul des cotisations fixes pour les entrepreneurs individuels, les avocats, les chefs et les membres des exploitations paysannes, etc. a été modifiée.L'article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit les valeurs des cotisations fixes qui ne dépendent pas du salaire minimum, comme en 2015-2017.

Cotisations au PFR à partir de revenus supérieurs à 300 000 roubles. sera calculé comme 1% du montant excédentaire, mais pas plus que la valeur maximale autorisée.

Cotisations IP fixe pour 2018-2020

La date limite de paiement des cotisations "pension" à partir de revenus supérieurs à 300 000 roubles. à partir de la déclaration pour 2017, il faut payer au plus tard le 1er juillet de l'année suivante pour l'année de déclaration.

Ainsi pour 2017, les primes d'assurance au PFR à partir du montant de la franchise doivent être payées au plus tard le 2 juillet 2018 (puisque le 1er juillet 2018 est chômé).

Les primes d'assurance des chefs d'exploitations paysannes et de leurs adhérents sont également fixes et correspondent au montant minimum des primes d'assurance du PFR et du FFOMS.

1.1 Les entrepreneurs individuels, avocats, notaires exerçant en cabinet privé (ci-après dénommés PI), paient des primes d'assurance comme"paiement fixe", qui comprend le paiement des cotisations basées sur le tarif, ainsi que le montant des primes d'assurance accumulées à hauteur de 1% du revenu d'un entrepreneur individuel.

Le paiement par les entrepreneurs individuels des primes d'assurance au PFR et au MHIF d'un montant forfaitaire s'effectue de deux manières :

Avec un revenu pouvant atteindre 300 000 roubles - en fonction du montant salaire minimum travail (salaire minimum) et le taux des cotisations d'assurance à la CRF.

Ainsi, pour 2014 devait payer des cotisations d'un montant 20727,53 roubles, y compris:

Si le revenu du payeur des primes d'assurance dépasse 300 000 roubles, le montant de la prime d'assurance sera le même montant plus 1% du montant du revenu du payeur dépassant ce montant. La date limite de paiement est le 1er avril 2015.

Pour les montants du "paiement fixe" versés, les entrepreneurs individuels qui n'effectuent pas de paiements aux employés ont le droit de réduire le montant calculé ( acompte) impôt unique payé sur application du régime fiscal simplifié ou UTII, sans appliquer la limitation de 50 % du montant de la taxe.

1.2. En cas d'établissement d'une ferme un citoyen qui est le chef de l'exploitation agricole, le paiement des primes d'assurance s'effectue selon un montant fixe sans tenir compte du montant des revenus perçus :

Pour 2014, le montant du paiement était de :

pour OPS: 5554 * 12 * 26% \u003d 17328,48 roubles,

pour CHI : 5554 * 12 * 5,1 % = 3399,05 roubles.

Dans le cas d'une exploitation composée d'un chef et de X membres de l'exploitation, un montant forfaitaire est versé pour chaque membre de l'exploitation :

pour OPS - 17328.48 *X

pour l'assurance médicale obligatoire -3399.05 * X.

1.3. Informations sur les revenus des activités des payeurs pour la période de facturation, en fonction du régime fiscal auquel ils s'appliquent ( mode commun fiscalité, régime fiscal des producteurs agricoles, régime fiscal simplifié, régime fiscal sous la forme d'un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types activités, le régime des brevets d'imposition) que les organismes de contrôle du paiement des primes d'assurance reçoivent dans le cadre de la coopération interministérielle de l'administration fiscale. Pour les payeurs appliquant plus d'un régime fiscal, le revenu imposable des activités est additionné et, sur la base des résultats de la période de facturation, est également transféré par l'administration fiscale à la CRF.

1.4. Dans le cas où les informations de l'administration fiscale ne contiennent pas d'informations sur les revenus des contribuables en rapport avec défaut de soumission ils ont besoin rapportsà l'administration fiscale avant la fin de la période de facturation, les primes d'assurance retraite obligatoire pour la période de facturation expirée sont perçues par l'administration contrôlant le paiement des primes d'assurance d'un montant fixe, défini comme le produit huit fois le salaire minimum établi par la loi fédérale au début exercice fiscal pour lesquels des primes d'assurance sont payées, et taux de prime d'assurance v Fonds de pension Fédération Russe, augmenté de 12 fois (8 salaire minimum * tarif * 12 mois). En 2014, ce montant s'élevait à 138 627,84 roubles.

Par conséquent, tous les entrepreneurs, qu'ils opèrent ou non, doit se déclarer à l'administration fiscale fin 2014.

Chaque année, les entrepreneurs individuels doivent verser des versements fixes au PFR (fonds de pension), ainsi que des cotisations au MHIF (assurance maladie). Le montant des paiements est fixé par le gouvernement pour l'année suivante et est calculé en fonction du salaire minimum. En outre, un entrepreneur individuel peut verser des cotisations au fonds assurance sociale(FSS), mais c'est déjà sur une base volontaire, cela se fait pour recevoir des prestations sociales, par exemple, pour payer des congés de maladie.

Il convient de noter immédiatement une caractéristique importante des paiements fixes - cette paiement obligatoire, qui est payé par toutes les personnes enregistrées en tant qu'entrepreneur individuel. Il est divisé en deux parties - le premier montant est fixe et ne dépend pas du bénéfice, et le second est payé à hauteur de 1% du montant du bénéfice dépassant 300 000 roubles.

Paiements IP à la caisse de pension en 2018 pour IP sans salariés

Le montant du paiement forfaitaire ne dépend pas :

• Le système d'imposition choisi.
• S'il y a eu un revenu ou une perte d'entreprise.
• Peu importe si l'IP salariés ou non.
• Est le activité économique ou pas, peu importe.
• Un entrepreneur individuel peut travailler en parallèle contre rémunération et il doit également verser lui-même des cotisations à la caisse de retraite.

IMPORTANT! Certaines personnes pensent qu'il est possible de ne pas payer au PFR et au Fonds d'assurance maladie obligatoire, puisqu'il n'y a pas d'activité, mais malheureusement, tant que vous n'aurez pas de documents en main, vous accumulerez des arriérés et des pénalités au goutte à goutte. Utilisez le nôtre - cela vous aidera dans le calcul.

Cependant, il existe plusieurs cas où il est possible de ne pas verser de cotisations en l'absence d'activité :

Changements importants dans les paiements IP fixes depuis 2017

Depuis 2017, des changements importants ont eu lieu - ils ont été transférés au service de l'inspection fiscale, mais la procédure de calcul n'a pas été modifiée. Ainsi, tous les paiements à la CRF et à l'assurance maladie obligatoire devront être effectués auprès de votre bureau des impôts en utilisant les nouvelles coordonnées. Par conséquent, le BCC est également modifié. En outre, la taxe calculera les arriérés de paiement, infligera des amendes et effectuera les contrôles appropriés.

Important! Depuis 2017, les cotisations à la CRF et à l'assurance maladie obligatoire doivent être payées au bureau des impôts du lieu d'enregistrement de l'entrepreneur individuel en utilisant de nouvelles informations. Le BCC a également changé - il commence maintenant par les chiffres 182, et non 392. Le salaire minimum à partir du 1er janvier 2017 pour le calcul des cotisations est fixé à 7 500 roubles. Les cotisations pour blessures au Service fédéral des impôts ne sont pas transférées.

Le montant des paiements des entrepreneurs individuels à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie et au FFOMS pour 2017 et 2018

Comme déjà mentionné, les entrepreneurs paient une partie des paiements quel que soit le revenu reçu, et la seconde au-delà de 300 000 roubles, nous examinerons plus en détail.

Paiement fixe annuel IP 2017 (quel que soit le bénéfice)

Ce paiement est fixe et obligatoire pour tous les entrepreneurs individuels, dépend du salaire minimum établi, le calcul est effectué selon la formule :

1. Pour le paiement à la CRF = salaire minimum * 26% * nombre de mois (si nous calculons pour un an, nous fixons 12)
2. A payer dans le FOMS\u003d Salaire minimum * 5,1% * nombre de mois (si on calcule pour un an, on met 12)

Le salaire minimum pour 2016 est fixé à 6 204 roubles. A partir du 1er juillet 2016, le salaire minimum sera de 7 500, tandis que les paiements fixes pour 2016 ne seront pas concernés par cette augmentation.

Cotisations forfaitaires d'assurance au PFR en 2017 pour les entrepreneurs individuels - montant du versement :

Ainsi, les propres versements de l'entrepreneur individuel au fonds de pension en 2016 pour les entrepreneurs individuels sans employés et avec employés s'élèvent à un total de 23 mille 153 roubles 33 kopecks, bien qu'en 2015 ce montant était de 22 261,38. Cela est dû au fait que le salaire minimum en 2015 était légèrement inférieur à celui de 2016. En 2017, vous devrez déjà payer 27 000 990 roubles.

Date limite de paiement des cotisations pour l'année en cours période imposableétablie au 31 décembre de la même année.

Le paiement peut être effectué en un seul versement pour l'année, mais il est préférable de répartir le montant de chaque trimestre en parts égales. Cela est dû au fait qu'un entrepreneur peut réduire le montant de l'impôt du montant du paiement des cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, cependant, il existe certaines nuances, selon le système fiscal, ainsi que si l'entrepreneur est employeur ou non.

Le montant des paiements des entrepreneurs individuels à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie et au FFOMS en 2018

À partir de 2018, le gouvernement a décidé d'opérer un changement, selon lequel la partie fixe était déliée du salaire minimum. Désormais, le montant des versements est fixé par le gouvernement pour l'année en cours et indexé annuellement. Et bien que le montant pour 2018 ait augmenté, néanmoins, le montant est inférieur si le calcul dépendait du salaire minimum.

Le montant des paiements IP dans le PRF et sur l'assurance médicale obligatoire pour eux-mêmes pour 2018 :

Paiement fixe KBK IP 2017-2018

Lors du paiement de paiements fixes pour 2016, vous devez utiliser les numéros CCC suivants lorsque vous remplissez un ordre de paiement :

• Pour versement au PFR (Fonds de pension) - 392 1 02 02140 06 1100 160 (non applicable actuellement).
• Pour payer la FFOMS (pour l'assurance maladie) - 392 1 02 02103 08 1011 160 (sans objet actuellement).

À partir de 2017, les paiements doivent être effectués au bureau des impôts en utilisant les détails suivants :

Attention! Si vous avez ouvert une IP au milieu de l'année, et non à partir du début du mois, par exemple à partir du 7 octobre, alors le calcul des cotisations doit être effectué sur la base du mois qui n'a pas été entièrement élaboré à partir du suivant jour à compter de la date d'enregistrement (lettre Rostrud n ° 17-4 / OOG-224 du 01.04 .14). Celles. en octobre, nous aurons un calcul du 8ème au 31ème jour - 24 jours, et novembre et décembre - nous prendrons en compte comme des mois complets.

Exemple

Calculons les cotisations au PFR (le MHIF sera calculé de la même manière) en 25 jours. Dans l'exemple, nous prenons la valeur du salaire minimum pour 2016. Salaire minimum * 26% / 31 * 25 \u003d 6204 * 26% * 31/25 \u003d 1300, 84. Dans ce cas, nous arrondissons la valeur finale à la deuxième décimale. Nous ajoutons les montants de novembre et de décembre au chiffre estimé. Nous recevrons pour une année incomplète il faudra payer à la CRF : 4 526 roubles 92 kopecks.

1% dans le PFR à partir du montant des revenus dépassant 300 000 roubles.

Ce paiement n'est effectué que par les entrepreneurs dont les revenus ont dépassé 300 000 roubles. Dans le même temps, le paiement n'est effectué qu'à la CRF, rien n'est versé au FFOMS. Le calcul est assez simple - tous les revenus sont pris, sans compter les dépenses, et 1% est prélevé sur le montant dépassant le seuil spécifié. Celles. si votre revenu s'élève à 550 000 roubles, nous soustrayons 300 000 roubles. et multipliez par 1% - un total de 550 000 roubles. - 300 mille roubles. * 1% = 2 500 roubles.

1% dans la Caisse de pensions = (Montant des revenus - 300 000 roubles) * 1%.

La date limite de paiement des cotisations, à compter de 2018, est au plus tard le 1er juillet de l'année suivant l'année de déclaration.

• BCC pour les paiements en 2016 – 392 1 02 02140 06 1200 160 (non utilisé actuellement).
• BCC 1 % dans le PFR 2017 - 182 1 02 02140 06 1110 160.

Pour différents systèmes comptabilité fiscale le revenu est calculé selon son principe :

• IP sur un système commun- pour calculer 1%, on prend la différence entre les revenus et les dépenses (selon).
• Avec le régime fiscal simplifié "revenus" 6%- tous les revenus perçus pour la période sont pris en compte.
• Avec le régime fiscal simplifié "revenus diminués des dépenses" soit 15%- la situation est double. La base de calcul de 1% sera également le montant des revenus diminué du montant des dépenses - cette décision a été prise par la Cour constitutionnelle pendant un an. mais bureau des impôts c décrit que le revenu est considéré comme la base, tandis que les dépenses ne sont pas prises en compte. Par conséquent, il est plus sûr, bien que non correct du point de vue des mathématiques, d'utiliser l'avis de l'impôt.
• PI sur un brevet - l'indicateur de profit estimé est pris en compte. Dans le même temps, peu importe que ce soit plus ou moins à la fin de la période.
• IP sur UTII - le montant du revenu imputé calculé est également pris en compte. Le montant des bénéfices reçus n'a pas d'importance.

Attention! Si un entrepreneur individuel applique plusieurs régimes fiscaux, les revenus doivent être additionnés lors du calcul du 1%.

Nuances importantes :

1. Ce paiement n'est effectué que si le revenu de l'entrepreneur dépasse le montant de 300 000 roubles, à partir d'un montant inférieur, aucun paiement n'est effectué.
2. Existe quantité maximale paiement, qui est calculé selon la formule: 8 salaires minimums * 26% * 12, donc en 2016, il est de 154 851 roubles 84 kopecks.
3. À partir de 2016, ce paiement doit être effectué sur un numéro BCC distinct, différent du paiement fixe - 392 1 02 02140 06 1200 160.
4. Le paiement peut être effectué, à la fois pendant l'année en cours, pour réduire les impôts, et jusqu'au 1er avril de l'année suivante.
5. Depuis 2017, toutes les cotisations sont transférées au Service fédéral des impôts en utilisant de nouveaux détails.

Important! Notez que le Service fédéral des impôts a reconnu que le montant du paiement au PFR d'un montant de 1% s'applique également aux taux fixes, par conséquent, le montant des taxes peut également être réduit de son montant. En même temps, vous pouvez payer les montants de ces cotisations en année de déclaration, alors ce montant peut être considéré comme décroissant au cours de l'année de déclaration, et non au cours de la suivante.

Modalités de paiement des primes d'assurance à la clôture du PI

Si vous décidez de fermer l'IP, vous devrez rembourser la dette sur les paiements IP fixes. Afin de rembourser la dette sur les cotisations, vous disposez de 15 jours à compter de la date d'inscription au registre national des informations sur votre exclusion en tant qu'entrepreneur individuel (conformément à l'article 16 loi fédérale n° 212-FZ). Dans ce cas, le jour de la saisie des informations est compris dans ce délai.

Caractéristiques du paiement des primes d'assurance

Il y a quelques points à garder à l'esprit lors du paiement des frais :

• Payer paiement fixe Les entrepreneurs individuels en 2017, ainsi que les années suivantes, peuvent être utilisés à partir d'un compte de règlement d'un entrepreneur ouvert auprès de n'importe quelle banque, par exemple à partir d'un compte auprès de la Sberbank.
• Le montant des cotisations doit être payé en tenant compte des kopecks.
• Si un citoyen ouvre une adresse IP pas depuis le début de l'année, le calcul des cotisations est effectué à partir du moment où l'entreprise est ouverte et jusqu'à la fin de cette année.
• Si un citoyen ne ferme pas l'IP à la fin, les paiements sont calculés à partir du début de l'année de déclaration jusqu'au moment où l'entreprise est fermée.
• Le versement d'un versement forfaitaire au PFR et de 1% du montant de la franchise depuis 2017 s'effectue selon différents CCC.

Réduire les taxes sur les primes d'assurance

Il convient de noter que le montant des impôts, selon le système d'imposition, peut être réduit à la fois du montant d'un paiement fixe et d'un paiement de 1% du montant du bénéfice excédentaire de 300 000 roubles, car il est également désormais équivalent à des paiements fixes.

PI sur le régime fiscal simplifié "Revenus"

Si un entrepreneur a des employés, il peut réduire le montant de l'impôt de 50% maximum des montants versés à la CRF pour les employés. S'il n'a pas d'employés, l'impôt est réduit de 100% du montant des paiements fixes. Dans le même temps, il est préférable de transférer les cotisations trimestriellement, car elles réduisent également les acomptes trimestriels.

IP sur UTII

Si l'entrepreneur exerce des activités relevant de, dans ce cas, le montant de l'impôt peut être réduit de 50% du montant des paiements à la Caisse de pension pour les employés, si l'entrepreneur individuel a des employés, ainsi que pour les cotisations versées pour les entrepreneurs individuels . Si l'entrepreneur individuel n'a pas d'employés, l'impôt est réduit de 100% du montant des paiements fixes de l'entrepreneur individuel pour lui-même.

Important! Le calcul de la déclaration est effectué par la méthode "cash". Celles. lorsque l'impôt est réduit, les transferts payés pendant la période de facturation sont prélevés et non comptabilisés pour la même période ().

PI sur le régime fiscal simplifié "Revenus moins Dépenses", sur la taxe agricole unifiée ou OSNO

Dans ce cas, peu importe que l'entrepreneur soit un employeur ou non. Les montants des versements au PFR sont inclus dans le montant des dépenses, qui à leur tour viennent réduire l'assiette fiscale pour le régime fiscal simplifié, ou. Par conséquent, le calcul dans ce cas est quelque peu différent de celui des systèmes d'imposition décrits ci-dessus.

IP sur un brevet

Dans ce cas, les taxes sont calculées sous la forme d'un paiement fixe - sous la forme d'un brevet (), qui ne peut être réduit des montants transférés à la CRF. Peu importe également que l'entrepreneur ait des employés ou non.

Rapports

Depuis 2012, les entrepreneurs qui travaillent sans employés ne soumettent aucune déclaration. Mais si un entrepreneur attire des employés, il doit payer, en plus d'un paiement fixe, effectuer des paiements à la CRF pour les employés, et également fournir les rapports suivants :

Si l'entrepreneur individuel n'a pas payé la totalité ou n'a pas payé du tout les cotisations, une amende de 20 % peut être infligée. De plus, si l'intention de ne pas payer d'impôts a été révélée, l'amende peut être de 40 % du montant des arriérés.

Depuis 2014, le montant des primes d'assurance forfaitaires payées par les entrepreneurs dépend des revenus qu'ils perçoivent. Et tout le temps, il y a des différends sur la façon de déterminer le revenu spécifié, car la procédure de calcul diffère selon le système d'imposition appliqué. À la fin de l'année dernière, la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie a rendu une décision sans précédent en faveur des entrepreneurs concernant le calcul des revenus sur le système d'imposition traditionnel, déclarant que 1% devait être compté sur les bénéfices et non sur tous les revenus. En conséquence, les entrepreneurs se sont rassemblés en masse devant les tribunaux pour restituer le trop-perçu des années précédentes. Dans cet article, nous verrons comment déterminer les revenus pour le calcul des cotisations, la perspective de restituer un « trop-perçu de pension », qui a changé en 2017.

Législation

Calcul des cotisations

Rappelez-vous comment il est calculé frais fixes entrepreneur. Dans cet aspect, les normes de 2016 et 2017 correspondre. Cela découle de l'analyse du paragraphe 1 de l'art. 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie et la partie 1.1 de l'art. 14 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 n ° 212-FZ "Sur les cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire" (ci-après - Loi n °. 212-FZ).

Ainsi, les cotisations payées par les entrepreneurs pour eux-mêmes consistent en des primes d'assurance (clause 1, article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• pour l'assurance maladie obligatoire (CHI);
• l'assurance retraite obligatoire (OPS).

Les cotisations à l'assurance médicale obligatoire sont déterminées comme suit (paragraphe 2, clause 1, article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Pendant ce temps, les cotisations à l'OPS dépendent du montant des revenus perçus par l'entrepreneur.

Si revenu annuel ne dépasse pas 300 000 roubles, les cotisations sont calculées comme suit (paragraphe 2, alinéa 1, paragraphe 1, article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Contributions à l'OPS: 2017 - 23 400 roubles, 2016 - 19 356,48 roubles.

Si le revenu annuel d'un entrepreneur dépasse 300 000 roubles. (paragraphe 3, alinéa 1, paragraphe 1, article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Le montant maximum des contributions à l'OPS est (paragraphe 4, alinéa 1, paragraphe 1, article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

Le montant maximum des contributions à l'OPS: 2017 - 187 200 roubles, 2016 - 154 851,84 roubles.

Pour ton information

Réduire Afficher

Le ministère du Développement économique, conformément aux instructions du gouvernement de la Fédération de Russie, a élaboré un projet de loi sur le maintien du salaire minimum aux fins du calcul d'une cotisation d'assurance fixe pour la période 2017-2018. au niveau de 2016 (6204 roubles). L'objectif est d'empêcher la détérioration de la situation de la catégorie des contribuables indépendants. Après tout, une augmentation de la charge fiscale entraînera la radiation des entrepreneurs individuels enregistrés et la croissance de l'emploi informel.

Déterminer le revenu pour les cotisations de retraite

Revenu pour le calcul des cotisations au PFR, en fonction du système fiscal applicable (clause 9, article 430 du Code des impôts de la Fédération de Russie et partie 8, article 14 de la loi n° 212-FZ):

1. régime fiscal général (personnes redevables de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) :
   en 2016 - revenus tirés de la mise en œuvre activité entrepreneuriale conformément à l'art. 227 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
   en 2017 - revenus conformément à l'art. 210 du Code fiscal de la Fédération de Russie (revenu moins Déductions fiscales);
2. ESHN - revenu conformément au paragraphe 1 de l'art. 346.5 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
3. USN - revenu conformément à l'art. 346.15 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
4. UTII - revenu conformément à l'art. 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie (revenu imputé);
5. PSN - revenus conformément à l'art. 346.47 et 346.51 du Code fiscal de la Fédération de Russie (revenu potentiellement possible).

Les entrepreneurs qui cumulent plusieurs régimes fiscaux synthétisent les revenus imposables d'activités.

Ainsi, les primes d'assurance retraite obligatoire du régime fiscal simplifié et de la taxe agricole unifiée sont calculées sur la base des revenus réels perçus, l'UTII et le PSN étant basés sur les revenus potentiels. L'incertitude se pose avec le calcul des revenus jusqu'en 2017 lors de l'application du régime général d'imposition, car dans l'art. 227 du Code fiscal de la Fédération de Russie se réfère uniquement au paiement de l'impôt et ne contient pas de procédure de détermination du revenu.

Précisions des responsables

Considérez les positions des contrôleurs concernant la détermination du revenu pour le calcul des cotisations des entrepreneurs en utilisant système commun Imposition. Les responsables estiment que dans ce cas, le revenu d'un entrepreneur qui est le contribuable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'entend du montant des revenus effectivement perçus par lui, hors déductions fiscales. Ceci est indiqué dans les lettres du Service fédéral des impôts de Russie du 25 octobre 2016 n ° BS 19 11 / [courriel protégé], Ministère des Finances de Russie du 06/06/2016 n° 03 11 11/32724, Ministère du Travail de Russie du 04/11/2016 n° 17 4 / OOG 556, du 02/03/2016 n° 17 4 / OOG 163 du 18/12/2015 n° 17 4 / OOG 1797 du 17/06/2015 n° 17 3 / OOG 824 du 21/04/2015 n° 17 3 / OOG 496 du 09/07/ 2014 n°17 ​​3/V 313.

Les spécialistes du ministère du Travail ont précisé que la formation des droits à pension ne devrait pas être liée au résultat final des activités des entrepreneurs individuels pour une période donnée, le montant du revenu (bénéfice), la perte. Cette conclusion entendu par lettres du 22/06/2016 n° 17 4/OOG 976 du 21/04/2016 n° 17 4/OOG 659 du 28/10/2015 n° 17 4/OOG 1455 du 11/09 /2015 n° 17 4/OOG 1265, du 01.09.2014 n° 17 4/OOG 692.

Par conséquent, les responsables estiment que les entrepreneurs utilisant système traditionnel fiscalité, les primes d'assurance retraite obligatoire sont calculées sur la base des revenus réels perçus, hors déductions fiscales.

Ce qu'a dit la Cour constitutionnelle

Nous parlons de la décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie du 30 novembre 2016 n ° 27-P (ci-après dénommée la résolution de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie). La question du montant des revenus pris en compte pour le calcul des primes d'assurance pour les OPS à payer a été examinée. entrepreneur individuel qui paient l'impôt sur le revenu des personnes physiques et n'effectuent pas de paiements et d'autres rémunérations personnes.

Les juges ont analysé les circonstances qui ont conduit à l'adoption d'un montant différencié des primes d'assurance. Il s'est avéré qu'en instaurant un mécanisme tenant compte du montant des revenus perçus, le législateur fédéral poursuivait l'objectif de nivellement Conséquences négatives augmenter le montant des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels exerçant des activités à faible revenu.

Si nous parlons de l'art. 227 du Code fiscal de la Fédération de Russie, il indique uniquement le calcul et paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cependant, lors du calcul assiette fiscale le législateur a prévu le droit des entrepreneurs individuels de réduire leurs revenus du montant des dépenses réellement encourues et documentées. L'article 227 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne peut être appliqué que dans un lien systémique avec le paragraphe 1 de l'art. 221 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui fait référence à une diminution des revenus pour une déduction fiscale professionnelle.

Le décret de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie a déclaré que tout cela témoigne de l'intention du législateur de déterminer, aux fins du calcul des primes d'assurance, le revenu d'un entrepreneur qui paie l'impôt sur le revenu des personnes physiques et ne rémunère pas les particuliers, comme revenu brut moins les dépenses documentées.

Les juges ont noté la continuité de cette approche en 2000 (les entrepreneurs payaient des primes d'assurance de 20,6 % des revenus moins les dépenses). En outre, un mécanisme essentiellement similaire de détermination de l'assiette d'imposition des primes d'assurance est prévu au ch. 34 du Code fiscal de la Fédération de Russie, entré en vigueur le 1er janvier 2017.

Comme vous pouvez le voir, la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie a statué que le revenu pris en compte pour le calcul des primes d'assurance pour les OPS payables par un entrepreneur individuel (payant l'impôt sur le revenu des particuliers et ne faisant pas de paiements aux particuliers) est soumis à une réduction du montant de dépenses effectivement confirmées directement liées à l'extraction de ces revenus.

Pratique de l'arbitrage

La pratique de l'arbitrage avant la résolution de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie était décevante. Les juges ont estimé que pour le calcul des primes d'assurance, il fallait utiliser les revenus réels tirés des activités entrepreneuriales, sans tenir compte des dépenses.

Pratique de l'arbitrage

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Les arbitres sont arrivés à la conclusion que la formation des droits à pension ne devait pas être liée au résultat final de l'activité entrepreneuriale pour l'année (bénéfice, perte) (décret Cour d'arbitrage du district du Caucase du Nord du 20 septembre 2016 n° Ф08 6360/2016). La législation ne contient pas de règles permettant le calcul les cotisations de retraite réduire les revenus perçus par un entrepreneur individuel du montant des dépenses qu'il a engagées (décisions des tribunaux d'arbitrage du district de Volga-Vyatka du 20 septembre 2016 n° Ф01 3680/2016 et du 9 septembre 2016 n° Ф01 3563/ 2016, du District Nord-Ouest du 04 août 2016 n° Ф07 4187/2016).

Il convient également de tenir compte du fait que jusqu'en 2017, le revenu d'un entrepreneur pour le calcul des primes d'assurance était déterminé par la Caisse de retraite de la Fédération de Russie sur la base des informations obtenues auprès de autorité fiscale(Partie 9, article 14 de la loi n° 212-FZ). Il s'avère que la détermination du revenu pour l'assurance Cotisations à la CRF n'avait rien à voir avec ça.

Pratique de l'arbitrage

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Les juges ont déclaré que le revenu des assurés par la Caisse de pensions de la Fédération de Russie est déterminé sur la base des informations reçues de l'administration fiscale. La détermination indépendante des revenus par le fonds n'est pas prévue (décret du tribunal d'arbitrage du district du nord-ouest du 08/04/2016 n° Ф07 4187/2016).

Soit dit en passant, les arbitres, après la publication de la résolution de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, ont de nouveau soutenu le Fonds de pension de la Fédération de Russie, qui a accumulé des contributions supplémentaires à l'entrepreneur, calculées sur la base des revenus perçus, à l'exclusion des dépenses (Décret du tribunal d'arbitrage du district de Volga-Vyatka du 05.12.2016 n° F01 5118/2016). À notre avis, cela n'est pas lié au fait d'ignorer la position de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie. Le fait est que les arbitres du district de Volga-Vyatka en 2016 ont constamment adhéré à une position similaire. Dans le même temps, les tribunaux inférieurs et les avocats n'ont probablement pas eu le temps de se familiariser avec la résolution de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie à la date de publication de l'acte judiciaire.

Il convient de noter que depuis cette année, la position officielle de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie est devenue obligatoire. Le principe de l'inadmissibilité de l'utilisation acte normatif ou ses dispositions individuelles dans une interprétation qui diffère de l'interprétation donnée par la Cour constitutionnelle (partie 5, article 79 de la loi constitutionnelle fédérale du 21 juillet 1994 n ° 1-FKZ "Sur la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie").

Résumé

La décision de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie a incité de nombreux entrepreneurs à réfléchir au remboursement du trop-perçu pour 2014-2015. Nous ajoutons que si vous décidez de recalculer le montant des cotisations, vous devrez également clarifier l'impôt sur le revenu des personnes physiques: exclure le montant des cotisations payées en trop des dépenses, payer des impôts et des pénalités supplémentaires, soumettre une déclaration 3-NDFL mise à jour. Ensuite, vous devez envoyer une demande de remboursement des primes d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie. Si les représentants de la CRF ne sont pas d'accord avec la réduction des cotisations, la légitimité du remboursement du trop-perçu peut être tentée de se défendre devant les tribunaux.

Pour 2016, les entrepreneurs ont le droit de calculer des contributions d'un montant de 1% du revenu, en tenant compte de la résolution de la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie, d'autant plus que la date limite de leur paiement est le 1er avril 2017 (clause 2, article 432 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Lors du calcul des cotisations pour 2017, ce problème n'est pas pertinent. Les primes d'assurance sont calculées sur la base du bénéfice de l'entrepreneur - revenu moins les déductions fiscales (paragraphe 1, clause 9, article 430 du Code fiscal de la Fédération de Russie).