Impôt sur le revenu des dividendes. Achèvement de la déclaration par les deux parties. NDFL des dividendes. exemples de calcul et de reporting

Parmi les fondateurs de l'organisation, il y a généralement des personnes physiques et morales. C'est à eux de décider comment dépenser les bénéfices après impôt. Par exemple, vous pouvez payer des primes aux employés, acheter de l'équipement ou partager l'argent entre vous. Dans l'article, nous vous expliquerons comment calculer l'impôt sur les dividendes des fondateurs en 2018, organiser le paiement et payer le budget à temps.

Impôt sur les dividendes en 2018-2019

Aux fins de l'impôt, les dividendes sont tout revenu reçu par un participant (actionnaire) de la société à partir des bénéfices après impôt. Ces montants comprennent les intérêts sur les actions privilégiées.

Le revenu versé au participant en fonction des résultats des activités de l'organisme doit correspondre à la part du capital autorisé. En outre, les dividendes peuvent également être des revenus perçus en dehors de la Fédération de Russie, mais à condition que ces revenus, conformément à la législation des États étrangers, soient des dividendes (clause 1, article 43 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Certains montants ne sont pas reconnus comme dividendes (clause 2, article 43 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• paiement à la société sous forme de transfert de ses actions aux fondateurs ;
• paiement par l'organisation lors de la liquidation des revenus aux actionnaires en espèces et en nature, mais pas plus que le montant de la contribution de chaque actionnaire au capital autorisé ;
• paiement de sociétés économiques à une organisation à but non lucratif pour l'exercice de ses principales activités statutaires (non entrepreneuriales), à condition que le capital autorisé de ces sociétés commerciales soit entièrement constitué de contributions de cette organisation à but non lucratif.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les dividendes ne sont pas pris en compte, car ils ne sont pas des dépenses de l'entreprise. Ils ne peuvent donc réduire assiette fiscale sur l'impôt sur le revenu (clause 1, article 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les dividendes sont soumis à :

• l'impôt sur le revenu des particuliers, s'il est versé à un particulier,
• l'impôt sur le revenu si le bénéficiaire du revenu est une organisation.

Impôt sur les dividendes pour les particuliers en 2018-2019

L'imposition des dividendes des particuliers en 2018 dépend du statut du bénéficiaire de revenus :

• 13% - pour le fondateur-résident fiscal de la Fédération de Russie
• 15% - pour le fondateur-non-résident de la Fédération de Russie. Ce taux est appliqué par défaut, sauf si la Russie et un État étranger ont établi un taux différent pour éviter la double imposition dans une convention internationale.

Les résidents comprennent les "personnes physiques" qui ont effectivement séjourné sur le territoire de la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours civils au cours de 12 mois consécutifs (clause 2 de l'article 207 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si, au moment du paiement des dividendes, le fondateur a le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie, retenez l'impôt au taux de 13%.

La formule de calcul de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes en 2018:

Impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes \u003d Dividendes x taux d'imposition

Si la société reçoit des dividendes d'autres entités juridiques, l'imposition des dividendes du participant est effectuée en tenant compte de la déduction (lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 26.06.2018 n ° BS-4-11 / [courriel protégé]).

Déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes \u003d Dividendes reçus x Part du participant dans le capital autorisé

Dans le même temps, les dividendes reçus à la fois au cours de l'année en cours et de l'année précédente peuvent être pris en compte dans le calcul. L'essentiel est qu'ils ne soient pas pris en compte dans les paiements antérieurs et qu'ils soient imposés au taux de 13 %. Ceci ne s'applique pas aux dividendes soumis à 0% d'impôt. Ils ne peuvent pas être pris en compte.

Exemple 1

Fin 2018, l'assemblée des fondateurs a décidé de répartir le bénéfice de 20 000 000 roubles : 50 % - en Organisation caritative, et le reste (10 000 000 roubles) - pour les dividendes. Part de Karpov E.S. – 23% (2 300 000 roubles)

Lorsque les fondateurs ont décidé de verser des dividendes, le calcul de l'impôt n'a pas pris en compte le montant des dividendes reçus par la société - 15 000 000 de roubles, incl. imposable à un taux de 13% - 2 000 000 roubles.

Déduction de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes versés à Karpov E.S. s'élevait à 460 000 roubles. (2 000 000 x 23 %)

Impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes = 239 200 ((2 300 000 - 460 000) x 13 %)

Ainsi, Karpov E.S. est censé payer 2 060 800 roubles. (2 300 000 - 239 200)

L'impôt sur le revenu des particuliers provenant des dividendes versés à un non-résident est retenu sur le montant total des dividendes, même si la société a reçu des dividendes d'autres organisations.

Exemple 2

Sur la base des résultats de 2018, la société a décidé de distribuer des dividendes d'un montant de 1 000 000 RUB entre les deux participants. Un participant est un résident fiscal de la Fédération de Russie, le second participant ne l'est pas. L'organisation a également reçu des dividendes d'une autre société - 800 000 roubles. La société n'a pas encore pris en compte ce montant dans le calcul des impôts sur les dividendes. Supposons qu'il n'y ait pas de taux spécial dans l'accord d'évitement de la double imposition avec l'État d'un non-résident, et que la société calcule l'impôt sur le revenu des particuliers à partir de ses dividendes à un taux de 15 %.

L'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes d'un participant résident est de 13 000 roubles. ((500 000 : 1 000 000) × 13 % × (1 000 000 – 800 000)). L'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes versés à un non-résident est de 75 000 roubles. (500 000 × 15 %).

Aucune précision n'a été établie pour les acomptes sur dividendes. Il n'est pas nécessaire de calculer les paiements et les impôts selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

Délai de paiement impôt sur le revenu des dividendes pour une société de forme juridique "LLC" - au plus tard le jour suivant le jour du paiement (clause 6 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Dans le calcul du 6-NDFL, les dividendes versés aux particuliers sont reflétés dans le montant total. Les données pour chaque personne sont indiquées en 2-NDFL.

Impôt sur les dividendes pour les personnes morales en 2018-2019

En 2018, le calcul de l'impôt sur le revenu des dividendes pour les personnes morales est effectué aux taux suivants : 0 %, 13 % et 15 %.

Le taux de 0% est prélevé sur les dividendes de la société mère si, au jour où la décision de verser des dividendes est prise, elle détient au moins 50% du capital social de l'organisation et pendant au moins 365 jours consécutifs (paragraphe 1, clause 3, article 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le taux de 13 % est prélevé sur les dividendes des actions russes et organisations étrangères si conditions avant réception taux zéro pas rempli. Le taux de 13% est également soumis aux dividendes reçus sur les actions, dont les droits sont certifiés par des certificats de dépôt (paragraphe 2, clause 3, article 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Le taux de 15% est destiné aux revenus sous forme de dividendes reçus par une société étrangère sur les actions d'une organisation russe, ainsi qu'aux dividendes provenant de la participation au capital d'une organisation sous une forme différente (paragraphe 3, clause 3, article 284 du Code fiscal RF).

Si une organisation reçoit des dividendes d'autres sociétés, l'assiette fiscale pour le calcul de l'impôt sur les dividendes pour chaque participant est calculée comme suit :

Assiette fiscale \u003d (Dividendes revenant à tous les participants - Dividendes reçus) x Part du participant dans le capital autorisé

Dans le même temps, les dividendes reçus à la fois au cours de l'année en cours et de l'année précédente peuvent être pris en compte. L'essentiel est qu'ils soient pris en compte dans les paiements antérieurs et imposés au taux de 13%. Les dividendes au taux de 0% ne sont pas pris en compte.

Pas de particularités pour le calcul des acomptes sur dividendes législation fiscale RF n'a pas été établi. Le calcul des paiements et de l'impôt sur la base de la comptabilité d'exercice n'est pas effectué.

La date limite de paiement de l'impôt sur les dividendes des personnes morales est au plus tard le jour suivant le jour du paiement (clause 4, article 287 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Si des dividendes sont accumulés mais non payés, l'impôt n'est pas retenu (clause 3, article 275 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

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Ce dont vous avez besoin pour verser des dividendes en 2018-2019

La loi fédérale n° 14-FZ "sur les sociétés à responsabilité limitée" impose un certain nombre de restrictions à la répartition des bénéfices de la société entre ses participants. Règles uniquement pour les sociétés de forme juridique "LLC".

Selon le paragraphe 1 de l'art. 29 de la loi fédérale n° 14-FZ, une société n'est pas habilitée à prendre une décision sur la répartition des bénéfices entre ses fondateurs si :

• le capital autorisé n'a pas été intégralement libéré ;
• le paiement total de la part ou d'une partie de la part au participant qui se retire n'a pas été effectué ;
• au moment de la décision sur la répartition des bénéfices entre les participants, la société est en faillite ;
• au moment de la décision sur la répartition des bénéfices, le coût actifs nets société inférieure à son capital social et Fonds de réserve ou deviennent inférieures à leur taille à la suite d'une telle décision.

La Société n'est pas non plus habilitée à prendre une décision sur la répartition des bénéfices dans les autres cas prévus par les lois fédérales de la Fédération de Russie.

Conformément au paragraphe 2 de l'art. 29 de la loi fédérale n ° 14-FZ, une société n'a pas le droit de verser des dividendes si, au moment de la décision de répartir les bénéfices entre les participants, la société est en faillite ou la valeur de ses actifs nets est inférieure au capital autorisé et fonds de réserve ou deviennent inférieurs à leur taille à la suite du paiement de dividendes. Le paiement de dividendes peut également être interdit pour d'autres raisons, si cela est contraire aux lois fédérales de la Fédération de Russie.

Si les conditions qui empêchent le versement de dividendes sont devenues sans objet avec le temps, l'organisation a le droit, ou plutôt l'obligation de verser des dividendes à ses fondateurs.

Documenter

La décision sur la répartition des bénéfices peut être prise au plus tôt lors de la préparation des états financiers. Dès que les résultats comptables de l'année sont résumés, États financiers soumis à l'approbation. À ces fins, une assemblée des fondateurs est convoquée, où la question des dividendes peut être immédiatement résolue. La date de l'assemblée des actionnaires doit être fixée dans les statuts de la société.

L'assemblée des fondateurs doit se tenir au plus tôt deux mois et au plus tard quatre mois après la fin de exercice fiscal(Article 34 de la loi fédérale n° 14-FZ).

La décision des fondateurs est consignée dans un procès-verbal qui indique ce qui suit :

• année pour laquelle les dividendes sont distribués
• le montant total des bénéfices à distribuer
• forme et délai de paiement

Précisez dans la charte de l'organisation la période de versement des dividendes. S'il manque, il doit être installé lors de l'assemblée générale des participants. Si le délai de paiement n'est pas défini, il est alors considéré comme étant de 60 jours, puisque le délai de paiement maximal est de 60 jours calendaires à compter de la date de l'assemblée qui a pris la décision sur les paiements (clause 3, article 28 de la loi n° 14- FZ).

Reflet des dividendes dans la comptabilité (écritures)

Calcul et paiement des dividendes à un particulier :

Dt 75 Kt 68 - impôt sur le revenu des personnes physiques

Dt 68 Kt 51 - paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques v bureau des impôts

Calcul et paiement des dividendes à une personne morale :

Dt 84 Kt 75 - dividendes courus

Dt 75 Kt 68 - impôt sur le revenu

Dt 75 Kt 51 - dividendes versés

Dt 68 Kt 51 - paiement de l'impôt sur le revenu au bureau des impôts

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Dans l'article, nous examinerons l'impôt sur les dividendes pour les personnes physiques et morales. Les dividendes sont des revenus qui font partie bénéfice net, versée aux participants de la société, au prorata des fonds investis dans son capital autorisé (UK). Une personne morale ou un citoyen spécifique peut agir en tant que participant.

Le paiement des dividendes aux personnes participant à la constitution du capital social de la société s'effectue soit en fin d'année sur le fait du bénéfice net annuel calculé, soit en plusieurs versements au cours de l'année. Le montant des revenus perçus est affecté par la part de la contribution de chaque participant individuel dans le capital de la société.

Les modalités de versement des bénéfices aux fondateurs sont prescrites dans les statuts de la société ou dans la décision d'émettre des dividendes. Si les deux documents spécifiés ne stipulent pas de conditions de paiement spécifiques, alors, conformément à la loi n ° 14-FZ, ils doivent être délivrés dans les soixante jours à compter de la date à laquelle la décision a été prise de les délivrer. V ce cas fait référence aux jours calendaires.

Les sociétés par actions doivent effectuer un paiement dans les 25 jours (jours ouvrables) à compter de la date de détermination de la liste des personnes pour l'émission des dividendes. Les termes spécifiques dans la limite établie sont déterminés par l'AO dans la décision.

JSC est responsable du non-respect de ces délais :

• 500 000 à 700 000 roubles - pour la société elle-même ;
• 20 000 à 30 000 roubles pour son chef.

Pour les autres sociétés, la responsabilité n'est pas prescrite.

Quels sont les impôts sur les dividendes reçus ?

T.V.A.

Les bénéficiaires de dividendes ne doivent pas payer d'impôt supplémentaire sur le montant des revenus, une telle déclaration est valable pour les personnes morales et les personnes physiques. Cela est dû à l'absence d'une présentation fiscale pour le paiement par une société qui distribue des revenus entre les participants.

impôt sur le revenu

Fourni pour les sociétés qui accumulent des dividendes aux participants à des personnes morales. De plus, la procédure de transfert de l'impôt au budget est influencée par le fait que le sujet est lié à des personnes étrangères ou russes.

Les entreprises russes calculent et transfèrent indépendamment l'impôt sur le montant des dividendes versés. Les entreprises étrangères n'effectuent pas une telle action. Les organisations qui reçoivent des bénéfices de personnes morales étrangères doivent calculer elles-mêmes l'impôt à payer et le transférer.

impôt sur le revenu

Les dividendes perçus par les participants individuels, y compris les personnes physiques ayant formé un entrepreneur individuel, sont soumis à l'impôt sur le revenu. Le citoyen lui-même n'a aucune action à entreprendre dans ce cas. La société qui distribue les bénéfices calcule de manière indépendante l'impôt, le retient et le transfère au budget, en versant des dividendes au participant déjà sans impôt sur le revenu des personnes physiques.

Impôt sur les dividendes pour les personnes morales

Des dividendes destinés aux organisations participant à la formation du Code pénal, il est nécessaire de retenir et de transférer l'impôt sur le revenu au budget jusqu'à la source même du paiement. Et cela devrait être fait par des "simplificateurs".

Le montant des dividendes perçus est pris en compte par les personnes morales en résultat hors exploitation. La comptabilisation des dividendes en tant que tels revenus est effectuée le jour où l'argent est reçu sur le compte de la société, et la méthode de comptabilisation des revenus utilisée (en espèces ou en régularisation) n'est pas importante. Les dividendes reçus par l'organisation ne participent pas à la formation de la base de calcul de l'impôt sur le revenu, car il a déjà été calculé et payé par l'agent fiscal.

L'obligation de calculer et de retenir l'impôt incombe à la personne qui agit comme source des paiements. Cette affirmation est vraie pour les organisations russes qui versent des dividendes.

Les montants des dividendes doivent être reflétés dans la déclaration de bénéfices - les valeurs ​​​​sont saisies dans le champ 100 de la 1ère annexe de la 2ème feuille, ainsi que dans le champ 020 de la 2ème feuille. Davantage cette espèce le revenu est reflété comme exclu dans le champ 070 de la 2e feuille.

Si une société étrangère distribue ses bénéfices, le participant, qui est une personne morale, doit calculer de manière indépendante le montant de l'impôt sur les bénéfices reçus et l'envoyer au budget conformément au CCC concerné.

La date limite de paiement est le lendemain du transfert des fonds de dividendes au bénéficiaire.

Il existe deux taux pour le calcul de l'impôt sur le revenu qui prend la forme de dividendes.

Ces taux s'appliquent à la fois à la source de paiement russe et à la source étrangère. Il y a une mise en garde concernant le taux zéro - les entreprises étrangères ne doivent pas appartenir aux territoires des zones offshore, sinon un taux de 13% doit être appliqué.

Exemple de calcul

Le capital autorisé d'Antey LLC est formé de deux participants :

• LLC "Magnat" - sa part est de 70%, la durée de détention des actions est de 3 ans;
• LLC "Trans" - la part est de 30%.

Montants des dividendes courus :

• LLC "Magnat" - 2450000 roubles;
• LLC "Trans" - 1050000 roubles.

• LLC "Magnat" - il n'est pas tenu de retenir l'impôt sur le revenu, puisque ce participant détient plus de la moitié du capital de LLC "Antey" depuis plus d'un an (taux de 0%), le montant total des dividendes calculés est payable - 2 450 000 roubles;
• Trans LLC - la taxe doit être retenue 1 050 000 * 13% = 136 500 roubles, le montant à payer = 1 050 000 - 136 500 = 913 500 roubles.

Si le bénéfice n'est pas distribué au prorata de la quote-part de participation

En règle générale, le montant des dividendes accumulés est directement proportionnel à la taille de la part dans le capital de la société. Dans certaines situations, une procédure différente de distribution des bénéfices est possible - non proportionnelle à la part.

Dans une telle situation, la source des dividendes considère l'impôt sur le revenu comme 13 % du montant total accumulé et le transfère au CCC requis. Si le montant des dividendes calculés dans le cadre de la distribution non proportionnelle des bénéfices s'avère supérieur à ce qu'il serait dans le cadre de la distribution proportionnelle traditionnelle, l'excédent qui en résulte est soumis à une imposition à un taux plus élevé - 20%. Par conséquent, la société qui a reçu des revenus, il est nécessaire de payer un impôt supplémentaire, en tenant compte de l'augmentation du taux.

Impôt sur les dividendes pour les particuliers

Une organisation transférant des dividendes à des participants individuels doit calculer l'impôt sur le revenu des particuliers et le transférer au budget. Les personnes participant à la constitution du capital social de la société devraient recevoir des dividendes sans tenir compte de l'impôt sur le revenu. La société doit calculer le montant de l'impôt avant que les dividendes ne soient transférés au participant.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé en tenant compte du taux établi sur le montant total des dividendes accumulés, tandis que les déductions de nature différente ne sont pas prises en compte. Si des dividendes sont versés aux participants plus d'une fois par an, l'impôt sur le revenu des particuliers doit être pris en compte séparément pour chaque paiement.

Une entreprise qui verse des dividendes à ses fondateurs doit inclure le montant de la partie transférée du bénéfice dans le certificat 2-NDFL. Si cette entreprise fait référence aux sociétés par actions, les dividendes émis et l'impôt sur le revenu des personnes physiques qui en découlent doivent être enregistrés dans la déclaration des bénéfices.

Depuis le début de 2016, le montant des dividendes et l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé à partir de ceux-ci doivent également être inclus dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes, alors que ces montants sont indiqués lignes séparées, se démarquant du montant total des revenus versés à cet individu.

Taux d'imposition des dividendes

En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, calculé à partir des revenus d'une personne physique sous forme de dividendes, les taux suivants doivent être retenus :

Le pourcentage spécifié est déduit du montant total des revenus versés.

Le taux de 13% est pertinent pour les revenus payés à partir du début de 2015. Avant cela, il y avait un taux différent - 9%.

L'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé est soumis au transfert au plus tard le lendemain de la date d'émission De l'argent individuel. Si la société appartient à des sociétés par actions, le délai de paiement est porté à un mois.

Exemple de calcul

Antey LLC en mai 2016 accumulé au participant un individu Koshkin A.A. dividendes d'un montant total de 1 150 000 roubles.

Le jour du paiement de ce type de revenu, vous devez calculer l'impôt sur le revenu des particuliers = 1 150 000 * 13% = 149 500 roubles. et le virer au budget au plus tard le lendemain.

Koshkin a reçu le montant moins l'impôt sur le revenu = 1 150 000 - 149 500 = 1 000 500 roubles.

Des individus peuvent être parmi les fondateurs ou les actionnaires de n'importe quelle entreprise. A compter du 1er janvier 2015, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques participation d'équité résidents était égal au taux de "salaire".

Les dividendes perçus par les particuliers sont désormais imposés comme suit :

Examinons plus en détail comment facturer l'impôt sur les revenus de dividendes et comment cela devrait être reflété dans le rapport 2-NDFL.

Les dividendes sont-ils soumis à l'impôt sur le revenu ?

Faire du profit est le but de toute entreprise. A la fin de l'année, si le résultat du travail après impôts est un bénéfice, Assemblée générale il peut être décidé d'en répartir une partie entre les participants ou actionnaires en fonction de leurs parts. C'est le dividende, ou le revenu des capitaux propres.

Les dividendes peuvent être perçus non seulement par des personnes morales, mais également par des citoyens. Les revenus perçus des organisations sont soumis à l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes est prélevé sur les revenus des particuliers (clause 1, clause 1, article 208 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cela ne doit pas être fait par le participant lui-même, ni par l'actionnaire, mais par l'agent fiscal, c'est-à-dire l'organisation qui verse les dividendes (clause 3 de l'article 214 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

L'impôt sur le revenu des résidents (personnes physiques séjournant en Russie au moins 183 jours par an) jusqu'en 2015 était facturé au taux de 9 % et en 2015, il est passé à 13 %. Si la société maintenant, en 2016, verse des dividendes pour les périodes passées (2014 et plus premières années), l'imposition des revenus des particuliers devra toujours se faire au taux de 13 %. Lors du calcul de l'impôt, le taux en vigueur à la date de perception des revenus est pris, et pour les dividendes, c'est le jour de leur paiement qui est considéré comme une telle date (clause 1, clause 1, article 223 du code des impôts de La fédération Russe).

Pour les non-résidents, le taux d'imposition n'a pas changé et est égal à 15 %. Il faut tenir compte du fait que pendant période d'imposition le statut d'un individu peut changer : un non-résident peut devenir résident et inversement. L'agent des impôts doit déterminer le statut d'un particulier à chaque date de versement de revenus en sa faveur et, à la fin de l'année, établir le statut fiscal définitif du particulier et appliquer le taux d'imposition approprié. Si le statut a changé, l'impôt est recalculé sur les revenus perçus depuis le début de la période fiscale (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 04/05/2012 n° 03-04-05 / 6-444) .

Pour l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes, la base d'imposition devra être déterminée séparément des autres revenus relevant du même taux (clause 2, article 210 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cela signifie que si des dividendes sont versés à une personne qui est un employé de l'organisation, le salaire et les dividendes doivent être imposés séparément les uns des autres, malgré le même taux de 13 %. Lors du calcul de l'impôt sur les dividendes, les déductions fiscales énumérées code fiscal, c'est-à-dire que la totalité du revenu est imposée dans son intégralité (clause 3 de l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Date limite pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des dividendes

Désormais, lors d'un paiement sans numéraire, un paiement pour le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers à partir des dividendes au budget doit être envoyé au plus tard le lendemain du transfert de revenus sur le compte personnel d'un particulier (ou sur les comptes de tiers , s'il l'ordonne). Lors du paiement d'un revenu en espèces, l'impôt doit être transféré au plus tard le lendemain du paiement des dividendes à un particulier par l'intermédiaire de la caisse (clause 1 de l'article 223; clause 6 de l'article 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie) . Auparavant, l'impôt sur le revenu des particuliers devait être transféré le jour du paiement du revenu.

Une organisation doit payer l'impôt sur le revenu des particuliers sur les dividendes au budget du lieu de son enregistrement fiscal. Si une taxe due sur les dividendes de plusieurs actionnaires ou participants est payée, elle peut être transférée en un seul ordre de paiement. Il suffit d'avoir des pièces justificatives sous forme de déclarations, registres, etc., par lesquelles chaque bénéficiaire de revenus peut être identifié (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 19 novembre 2014 n ° 03-04-07 / 58597).

Comment refléter les dividendes dans le certificat 2-NDFL ?

Pour tous les revenus des particuliers, les déductions fiscales appliquées, l'impôt calculé, transféré et retenu, l'agent fiscal fait rapport annuellement à l'IFTS dans un certificat sous la forme 2-NDFL. Il montre également les dividendes qui ont été payés au cours de l'année de déclaration (code de type de revenu - 1010), quelle que soit la période pour laquelle ils ont été accumulés. Autrement dit, les dividendes accumulés au cours de l'année écoulée, mais répertoriés en 2016, doivent être inclus dans le certificat 2-NDFL pour 2016.

La procédure de remplissage du formulaire 2-NDFL (approuvée par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 octobre 2015 n ° MMV-7-11 / 485) prévoit que si une personne a reçu de agent des impôts revenu soumis à l'impôt sur le revenu tarifs différents, vous devez alors remplir les sections 3, 4 et 5 de l'attestation pour chacun des tarifs. Réduire l'assiette fiscale des dividendes du montant Déductions fiscales c'est impossible, ce qui signifie que les dividendes du certificat 2-NDFL doivent être indiqués uniquement dans les revenus de la section 3 et de la section 5 dans les montants totaux du revenu et de l'impôt, et la section 4 pour les déductions n'est pas remplie.

Les dividendes accumulés par l'organisation à son employé résident seront imposés au même taux que son salaire- treize%. Comment remplir le compte de résultat dans ce cas ?

Le Service fédéral des impôts a examiné cette question dans sa lettre du 15 mars 2016 n ° BS-4-11 / 4272, expliquant qu'il n'est pas nécessaire de remplir un certificat séparé 2-NDFL s'il y a eu un paiement de dividendes imposés au taux de "salaire". Ils sont reflétés dans les sections 3 et 5 du certificat avec les autres revenus d'un particulier imposés au même taux. Cela signifie qu'un rapport 2-NDFL contiendra des informations sur le salaire de l'employé et les dividendes qu'il a reçus.

Un dividende est tout revenu reçu par un actionnaire (membre) d'une organisation dans la distribution du bénéfice qui reste après imposition (y compris sous la forme d'intérêts sur les actions privilégiées) sur les actions (actions) détenues par un actionnaire (membre) au prorata de les parts des actionnaires (membres) dans le capital social (actions) de cette organisation. Les dividendes comprennent également tout revenu reçu de sources extérieures à la Fédération de Russie, qui sont classés comme dividendes conformément aux lois des États étrangers (clause 1, article 43 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La procédure de paiement des dividendes par les sociétés par actions est établie au chapitre V "Dividendes de la société" de la loi fédérale n° 208-FZ du 26 décembre 1995 "sur les sociétés par actions".

V loi fédérale du 8 février 1998 n° 14-FZ "Sur les sociétés à responsabilité limitée", il n'existe pas de dividende. Cependant, l'art. 28 de cette loi prévoit que la société a le droit de décider de la répartition de son bénéfice net entre ses participants. La partie du bénéfice destinée à être répartie entre les participants de la société est répartie proportionnellement à leurs parts dans le capital autorisé de la société.

En outre, dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 mai 2015 n ° 03-03-10 / 27550, il est expliqué qu'aux fins de l'application du Code fiscal de la Fédération de Russie, les dividendes en tant que tels ne comprennent pas uniquement les revenus perçus par un actionnaire d'une organisation lors de la distribution du bénéfice restant après impôt, sur les actions détenues par un actionnaire, mais également les revenus similaires perçus par un membre d'une société à responsabilité limitée sur les actions qu'il détient.

Taux d'imposition sur les revenus de dividendes

Revenu sous forme de dividendes reçus par des organisations russes, conformément aux paragraphes. 1 p.3 art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont soumis à l'impôt sur le revenu à un taux d'imposition de 0%, à condition que le jour où la décision de verser des dividendes est prise, l'organisation qui reçoit des dividendes pendant au moins 365 jours calendaires détient en permanence au moins 50 % de la contribution (actions) dans le capital social (fonds) de l'organisation versant des dividendes ou des certificats de dépôt donnant le droit de recevoir des dividendes d'un montant correspondant à au moins 50 % montant total dividendes versés par l'organisation.

Selon l'avis du ministère des Finances de la Russie, énoncé dans, si le jour où la décision de verser des dividendes est prise, les exigences des paragraphes. 1 p.3 art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie, un taux d'imposition de 0% s'applique à tous les revenus perçus par l'organisation sous forme de dividendes, y compris les dividendes provenant d'actions acquises en plus qui augmentent la part de propriété de la société dans le capital autorisé au-delà de la valeur minimale établie par ledit alinéa.

Lors de la détermination de la période de détention d'un acompte (action) de 365 jours aux fins de l'application du taux d'imposition de 0 %, la période de détention d'un acompte (action) par une organisation réorganisée peut être prise en compte, à condition qu'avant la réorganisation cette l'organisation répondait aux critères établis par les paragraphes. 1 p.3 art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie (lettres du ministère des Finances de Russie du 20/03/15 n° 03-03-06/1/15521, du 30/01/15 n° 03-03-06/ 1/3656).

Le taux d'imposition indiqué dans les paragraphes. 1 p.3 art. 284 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ne s'applique pas aux revenus perçus par des organisations étrangères, qui sont reconnus résidents fiscaux RF de la manière prescrite par l'art. 246.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie, à l'exception des organisations étrangères qui se sont indépendamment reconnues comme résidents fiscaux de la Fédération de Russie de la manière prescrite par le paragraphe 8 de l'art. 246.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Tous les actionnaires de toute organisation qui gagne un revenu ont le droit de recevoir des dividendes. Les paiements sont généralement effectués en formulaire financier, et, en conséquence, avec les normes de la loi actuelle, sur le revenu des particuliers. les personnes sont imposées. La collecte des impôts s'effectue de la manière prescrite, cela nécessitera certains documents.

Ce que c'est

Les dividendes sont des paiements effectués par des personnes morales. une personne - l'émetteur des droits d'une société ou un investissement en faveur du propriétaire des droits de la société, documents d'investissement et d'autres papiers précieux, qui certifient la propriété par l'investisseur d'une partie du patrimoine de l'émetteur, dans le cadre du partage d'une partie de ses revenus, calculés selon les règles comptables. comptabilité.

Pour faire simple, un dividende est par action. revenu net société par actions en fonction des résultats de l'année en cours, répartis entre les actionnaires au prorata du nombre d'actions qu'ils possèdent des catégories et types respectifs.

Sont également considérés comme dividendes les versements effectués par une organisation unitaire, étatique, commerciale ou communale en faveur de l'Etat ou d'une collectivité locale dans le cadre de la distribution d'une part des revenus d'une telle organisation.

Sortes

Les dividendes versés par les actionnaires peuvent être divisés en différents types selon les classifications appliquées.

Types de dividendes

Les dividendes à des fins fiscales sont comptabilisés

Les institutions, concepts et termes du droit civil, de la famille et d'autres domaines du droit de la Fédération de Russie, qui sont utilisés dans le Code fiscal de la Russie, sont utilisés dans le sens dans lequel ils sont utilisés dans ces domaines du droit, à moins que autrement prévu par le Code.

Par conséquent, sur la base du paragraphe 1 de l'art. 11 du Code fiscal de la Russie, c'est cette définition qui est utilisée pour décider de classer ou non les paiements effectués en tant que dividendes avec tâche d'imposition.

Un dividende fiscal est tout paiement qui satisfait à deux conditions principales :

• Le paiement doit être effectué au prorata des parts des fondateurs dans la trésorerie autorisée de la société.
• La source de paiement doit être le revenu qui reste après imposition.

Selon la liste couverte, qui est donnée au paragraphe 2 de l'art. 43 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ne sont pas considérés comme des dividendes :

• Paiements à l'actionnaire de la société liquidée sous forme financière ou en nature, qui ne dépassent pas la contribution de cet actionnaire à la trésorerie autorisée de l'organisation.
• Paiement aux actionnaires de la société sous forme de transfert d'actions de la même organisation à la propriété.
• Pas de paiement société commerciale pour l'exécution de ses principaux travaux statutaires, réalisés par des sociétés économiques, dont la trésorerie statutaire est constituée des apports d'une entreprise à but non lucratif.

Vidéo : Paiements anticipés d'impôts

Pour un particulier

Phys. les personnes qui ne sont pas enregistrées en tant qu'entrepreneur individuel ne doivent pas déclarer au bureau des impôts du lieu de résidence leur participation dans des sociétés russes et étrangères. Cela signifie que l'achat d'actions ou d'une partie du capital autorisé d'autres organisations de personnes. personnes bureau des impôts pas notifié.

Si individuel reçoit des dividendes en Russie de personnes morales russes, l'impôt sur ceux-ci est retenu par la société payeuse, qui est un agent de l'impôt. taux d'imposition sur le revenu des particuliers sera utilisé en fonction du statut fiscal du particulier. visages.

Les personnes physiques - les résidents fiscaux de Russie sont les citoyens de la Fédération de Russie, les citoyens étrangers et les personnes qui se trouvent sur le territoire de la Fédération de Russie pendant au moins 183 jours en année civile(Article 11 du Code fiscal de la Russie). Tout bénéfice les personnes qui ne sont pas des résidents fiscaux de la Fédération de Russie, y compris les revenus sous forme de dividendes, sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. individus à un taux de 30 %.

Pour une personne morale

Paiements sous forme de dividendes les personnes de sociétés russes et étrangères sont imposées sur le revenu à un taux d'imposition réduit:

• 9 % sur les dividendes achetés par les entreprises russes.
• 15 % sur les dividendes reçus par les sociétés étrangères.

Dans la liste des situations, les bénéfices sous forme de dividendes de sociétés russes sont soumis à une imposition au taux de 0 %.

Quel est l'impôt sur les dividendes en 2018 ?

Beaucoup s'intéressent à : quels impôts sont imposés sur les dividendes en 2018 ? Jusqu'en 2015, si un citoyen recevait un revenu, alors l'impôt sur le revenu des dividendes aux particuliers. les individus ont été comptés à un taux de 9 pour cent.

Aujourd'hui, le taux est de 13 %. La société qui verse des dividendes supprime le montant de l'impôt qui doit être payé.

Depuis 2015, le taux est devenu égal au salaire. Bien qu'il n'y ait pas d'impôt sur le revenu sur les investissements dans fonds d'assurance, tel qu'il se situe en dehors du cadre droit du travail.

Taux USN

La procédure de versement de dividendes à un participant LLC sur l'USN - physique. visage:

• Si le physique personne résidente - à un taux de 9% du montant des dividendes accumulés.
• Si le physique une personne non-résidente - à un taux de 15% du montant des dividendes accumulés.

Résident fiscal - physique. une personne qui séjourne en Russie pendant au moins 183 jours calendaires dans les 12 mois.

La séquence de paiement des dividendes au participant - jur. visage.

• Au taux de 0%, perçu par les sociétés russes sous forme de dividendes, à condition qu'au moment de la décision de verser des dividendes, la société bénéficiaire des dividendes détienne au moins la moitié de la contribution au capital autorisé tout au long de l'année.
• Au taux de 9% - sur les bénéfices acquis sous forme de dividendes de sociétés russes et étrangères par des entreprises russes, à moins que le taux de 0% ne leur soit appliqué.
• Au taux de 15% - sur les bénéfices reçus sous forme de dividendes de sociétés russes par des organisations étrangères.

Paiements

Pour qu'un actionnaire puisse s'attendre à recevoir des dividendes, l'organisation doit avoir un revenu net. En outre, l'assemblée des actionnaires doit formellement décider d'affecter le revenu, ou une partie de celui-ci, au paiement de dividendes.

Pendant une crise ou en présence projets d'investissement une telle décision ne peut être prise.

Périodicité et ordre

Premièrement, le conseil d'administration de l'organisation se prépare à inviter les actionnaires à exécuter le paiement des dividendes et commence à créer un registre indiquant qui et combien doivent être payés. Ensuite, les actionnaires lors de l'assemblée annuelle approuvent cette proposition.

Au plus tôt 10 jours après cela et au plus tard 20 jours après cela, le registre cesse d'être formé, l'heure de clôture vient. Selon la législation russe, ceux qui y sont inclus au plus tard 2 jours avant l'heure de clôture peuvent compter sur des dividendes.

Il est permis de prendre une décision sur le paiement de dividendes avec une fréquence d'une fois :

• Au quart.
• Une demi-année.

Les divisions trimestrielles et semestrielles seront intermédiaires. Le paiement de ces dividendes est également évalué.

Si, sur la base des résultats de la période d'imposition (année), il s'avère que les dividendes sur celle-ci peuvent être distribués dans un montant inférieur à celui qui a déjà été versé, cela entraînera l'ajout de paiements excédentaires au bénéfice ordinaire et la nécessité de accumulation des cotisations d'assurance aux fonds qui ne sont pas inclus dans les dividendes .

Jur. une personne ne doit pas nécessairement décider du paiement des bénéfices. Il peut également y avoir une décision de non-distribution des revenus, généralement prise sur la base des résultats de l'année.

Restrictions

Pour distribuer des dividendes, un bénéfice ne suffit pas. Il existe des restrictions communes aux deux formes :

• Le capital autorisé doit être entièrement libéré.
• L'actif net doit être supérieur au montant du capital autorisé même après le paiement des dividendes.
• La faillite ne doit pas apparaître à la suite du versement de dividendes.

La principale limitation pour une LLC est qu'aucune décision de paiement n'est prise tant que le prix réel de la part de capital n'a pas été payé au membre qui se retire.

Horaire

Le délai de distribution des dividendes dans une société par actions est compté à partir de la période pour laquelle les actionnaires sont déterminés et ne dépasse pas (paragraphe 6 de l'article 42 de la loi n ° 208-FZ):

• 10 travaux jours pour payer les candidats et les fiduciaires.
• 25 travaux jours pour payer les autres actionnaires.

Pour une LLC, le délai d'émission des dividendes est limité à 60 jours à compter de la date de la décision. Le temps spécifique à l'intérieur de cette période peut être établi par la charte ou l'assemblée des participants.

Causes et conséquences du non-paiement

Les lois prévoient la même séquence pour les cas de non-paiement des dividendes à l'heure fixée.

Ils peuvent être exigés par le participant pendant trois ans (ou cinq ans, si cela est prévu dans la charte) à compter de la période :

• Prendre des décisions sur le paiement dans JSC.
• Fin de 60 jours en LLC (loi n ° 14 FZ).

Si les dividendes ne sont pas réclamés passé ce délai, ils sont remis en profit et leurs demandes ne sont plus acceptées.

La loi ne prévoit aucune sanction en cas de dépassement du délai de paiement des dividendes. Les résultats peuvent être l'appel des participants devant le tribunal avec une demande de paiement non seulement des dividendes, mais également des dépenses pour le retard de leur transfert.

Si le tribunal prouve l'opposition de la JSC, qui a accumulé des dividendes, à leur paiement, une amende peut être infligée en vertu de l'art. 15.20 Code administratif de la Fédération de Russie d'un montant de :

• de 20 à 30 mille roubles. pour les fonctionnaires ;
• de 500 à 700 mille roubles. pour les personnes morales.

Depuis 2015, le taux est égal au salaire. Bien que l'impôt sur le revenu ne soit pas soumis aux cotisations aux fonds d'assurance, car il ne relève pas du champ d'application de la législation du travail. Le paiement doit être effectué au prorata des parts des fondateurs dans la trésorerie statutaire de la société.