Qu'est-ce qu'un projet de loi financier. Qu'est-ce qu'un projet de loi en termes simples. Types et calculs, paiement et échéance des factures. Différences entre factures financières simples et transférables

Les principaux objectifs de la conduite d'opérations avec des effets financiers sont:

constitution et augmentation de capital;

recevoir des revenus d'opérations d'achat et de vente de titres (les revenus dits spéculatifs) ;

Percevoir des revenus de placements financiers (escomptes, intérêts sur titres);

Utilisation de titres en garantie, etc.

Les factures financières représentent des investissements de l'organisation dans le but d'obtenir des revenus supplémentaires.

La comptabilisation des transactions avec effets financiers a ses propres caractéristiques comptables :

Les factures financières sont acceptées pour la comptabilisation du montant des coûts réels pour l'investisseur;

Le revenu sur une facture financière est formé au moment de sa vente ou de sa présentation pour paiement;

La vente ou la présentation d'un effet financier à un prix inférieur au coût de son acquisition est comptabilisée en perte d'exploitation (perte sur cession d'autres biens) ;

La date du chiffre d'affaires sur une facture financière est le jour de son transfert à un nouveau propriétaire (la date d'endossement) ou la date de sa présentation (la date d'acceptation). Les factures financières peuvent être reçues par les entreprises de deux manières. Le premier moyen est l'achat de factures afin d'obtenir un revenu supplémentaire. La seconde - réception dans l'ordre des paiements pour les produits expédiés, le travail effectué, les services rendus.

Tous les billets à ordre de tiers sont acceptés par le fournisseur pour être comptabilisés comme titres et sont reflétés dans les investissements financiers sur le compte 58 " Placements financiers", sous-compte "Titres de créance". Leur évaluation est faite dans le montant des coûts réels pour l'achat d'une facture. Autrement dit, si une organisation reçoit une facture d'un tiers en paiement des marchandises expédiées, elle est alors créditée au bilan sur la base de la valeur des biens transférés (travaux effectués, services rendus) Cette dernière est déterminée sur la base du prix auquel, dans des circonstances comparables, l'organisation vend des biens similaires (travaux, services).

La comptabilisation des factures achetées en tant qu'investissements financiers doit être tenue de la manière prescrite par le PBU 19/02. Examinons un exemple de la façon dont les factures financières sont comptabilisées.

En pratique, le moment de l'émission (transfert) d'un effet est documenté par un acte d'acceptation et de transfert de l'effet.

En comptabilité, les transactions avec des factures de marchandises sont reflétées à l'aide de sous-comptes distincts pour les comptes de règlement. En pratique, les lettres de change sont généralement émises pour plus de comptes à payer tiroir. La différence entre eux compense le fournisseur pour le paiement différé des biens achetés. Cette différence - l'escompte - est soumise à la comptabilisation dans le cadre des dépenses du tireur et du revenu du tireur.

Ainsi, le transfert d'un effet sur le compte du tireur se traduit par une écriture interne sur le compte 58 pour le montant de l'effet et l'écriture :

DÉBIT 91-2 CRÉDIT 58-2 du montant de l'escompte.

De même, dans le compte du porteur d'effets, une écriture interne est faite au compte 62 et l'écriture est :

DÉBIT 58-2 CRÉDIT 62.

Il convient également de noter que les deux parties doivent en outre organiser la comptabilisation hors bilan des effets: sur le compte 009 "Sûretés pour obligations et paiements émis" du tireur et sur le compte 008 "Sûretés pour obligations et paiements reçus" du titulaire du facture.

La comptabilisation des factures financières est effectuée de la même manière que la comptabilisation des prêts et des crédits.

Selon le paragraphe 3 du PBU 19/02 (tel que modifié le 27 novembre 2006), les placements financiers d'une organisation comprennent les titres d'autres organisations, y compris les titres de créance dont la date et le coût de remboursement sont déterminés (obligations, effets).

Les investissements financiers sont acceptés pour comptabilité au coût initial (clause 8 PBU 19/02). coût d'origine investissements financiers achetés contre rémunération, le montant des coûts réels de l'organisation pour leur acquisition est comptabilisé (clause 9 PBU 19/02).L'organisation détermine de manière indépendante en son propre Réglementation comptable la procédure de conversion de la dette à long terme en dette à court terme.

Le transfert d'un effet financier en paiement de produits, travaux ou services signifie que l'acheteur a remboursé sa dette au vendeur. Par conséquent, le moment de la réception de la facture est le moment du "paiement" pour les produits à des fins fiscales, et la comptabilité fiscale, ainsi que la comptabilité, seront les mêmes pour toute méthode choisie de reconnaissance de la vente - "par expédition" ou " moyennant paiement". Le fait qu'en cas de refus du payeur de payer la facture, le vendeur puisse exercer son droit de recours et présenter la facture contestée à l'acheteur, ne contredit pas l'affirmation selon laquelle le paiement de la marchandise livrée.

Achat d'une facture :

DÉBIT 76 CRÉDIT 51

Billet à ordre acheté accepté pour la comptabilité :

DÉBIT 58-2 CRÉDIT 76

Remboursement de facture :

DÉBIT 76 CRÉDIT 91-1

Désaffecté valeur comptable factures:

DÉBIT 91-2 CRÉDIT 58-2

Racheté à sa valeur nominale.

Qui prévoit un paiement différé ou un paiement inconditionnel pour les biens, travaux ou services achetés dans un délai prédéterminé.

Une lettre de change est une garantie qui confirme l'obligation du débiteur (tireur) de payer le montant spécifié au créancier (titulaire de la lettre) dans un délai spécifié après la présentation de la facture pour paiement.

Dans le même temps, le droit de réclamation peut être transféré à des tiers sans conditions et accords supplémentaires avec le tireur.

La facture sert de moyen de paiement et moyens de paiement, et est également utilisé comme moyen d'obtenir un prêt, qui a été fourni par le vendeur à l'acheteur sous forme de marchandise sous la forme d'un paiement différé.

Dès lors, on peut dire qu'une lettre de change est un instrument de double marché qui sécurise les obligations d'une part et le remboursement de la dette d'autre part.

Fonctions d'un projet de loi

Une lettre de change est l'instrument financier le plus important qui remplit certaines fonctions :

La facture est avant tout un moyen d'obtenir un prêt. À l'aide d'une facture, vous pouvez payer les biens ou services achetés, rembourser le prêt reçu, accorder un prêt. Les créanciers sont attirés par la rigueur formelle et matérielle de la facture, sa facilité de transfert et la rapidité du recouvrement des créances.

Une autre fonction d'un effet est la possibilité de l'utiliser comme garantie pour les transactions. En d'autres termes, le porteur de l'effet a le droit de recevoir de l'argent sur l'effet plus tôt que le terme qui y est spécifié de deux manières : en escomptant l'effet à la banque ou en obtenant un prêt contre la garantie dont il dispose.

Le projet de loi sert d'outil règlements en espèces. De plus, il est capable d'accélérer les règlements, car avant le moment du paiement, la facture passe par plusieurs détenteurs, éteint leurs obligations et réduit ainsi le besoin d'argent réel.

Avantages d'une facture

Les transactions sur factures sont l'émission (réception) de prêts en espèces.

Les entreprises et les organisations peuvent effectuer de telles opérations, en contournant système bancaire avec ses termes et conditions et commissions obligatoires.

De plus, la facture est mobile dans plan financier. Étant un titre, il peut toujours être vendu pour bourse ou déposés dans une banque.

Particularités du projet de loi

Les principales caractéristiques du billet à ordre sont les suivantes :

Résumé d'un projet de loi. C'est-à-dire que les obligations en vertu de la facture n'ont qu'une valeur monétaire et ne sont pas directement liées aux obligations spécifiques du tireur.

La possibilité de céder à des tiers sans fixation documentaire une telle opération ;

Incontestabilité d'une facture. Autrement dit, les exigences du projet de loi sont inconditionnelles pour l'exécution et sont pleinement mises en œuvre.

Projet de loi de solidarité. C'est-à-dire que toutes les personnes impliquées dans l'exécution et la circulation du projet de loi en portent la responsabilité.

Billets à ordre. C'est-à-dire que la facture est émise sous la forme d'un formulaire responsabilité stricte sous forme papier.

En cas de non-paiement de la dette dans le délai imparti, aucune poursuite judiciaire n'est requise. Dans ce cas, il suffit de faire une protestation notariale.

Quelles tâches le projet de loi résout-il

L'utilisation d'une facture résout les problèmes suivants :

crée les conditions d'une réception inconditionnelle De l'argent pour les biens fournis, les travaux exécutés ou les services rendus ;

permet de conclure une transaction de vente de biens, travaux, services sans condition de paiement anticipé ;

peut être utilisé comme un moyen de paiement efficace entre le droit et personnes, pour compenser les créances mutuelles ;

peut faire l'objet d'une vente ou d'un gage.

Types de factures

En pratique, on distingue les types de factures suivants :

Facture simplifiée. La facture contient l'obligation de payer le montant requis dans un délai prédéterminé et à l'adresse du créancier au nom duquel la facture est établie. Autrement dit, le projet de loi agit comme un analogue d'un billet à ordre. On peut dire qu'un billet à ordre est un titre qui contient une obligation inconditionnelle du tireur de payer le montant au porteur ou à son successeur. Faire appel billet à ordre suppose la présence de deux sujets : le tireur et l'acheteur de l'effet (le porteur de l'effet) ;

Une lettre de change ou une traite ("tratta" italienne - virement). Sur un tel effet, le débiteur (tireur) effectue un paiement au profit d'un tiers (payeur) sur son ordre ou pour le compte de celui qui l'a émis (tireur). Une lettre de change est analogue au transfert de dette dans le cadre d'un contrat de prêt. On peut dire qu'une lettre de change, ou traite, est un titre qui contient un ordre écrit du tireur au payeur de payer en certaine période le montant forfaitaire au porteur de l'effet ou à son ayant cause. La lettre de change lie au moins trois sujets : le tireur, le tiré et le payeur.

Facture avalisée. Une telle facture prévoit une garantie supplémentaire de la banque (avaliste) pour l'exécution des paiements. Une lettre de change peut être simple ou transférable.

Ainsi, les types de titres de créance sont subdivisés en billets à ordre et en billets transférables.

Le premier type prévoit l'émission d'un prêt et la signature du débiteur qu'il s'engage à le restituer au créancier en clair régler le temps dans lieu désigné. Seules deux personnes sont impliquées dans une telle transaction : le tireur et le porteur de l'effet.

Une lettre de change (traite) est émise et signée exclusivement par le créancier. Le texte d'un tel document contient un ordre au débiteur de payer la dette dans le délai spécifié, mais pas à lui, mais à un tiers (remettant).

Variétés de factures

En plus de classer les factures par type, elles peuvent également être divisées en formulaires :

Commercial (marchandise) - documents destinés à assurer les transactions des vendeurs et des acheteurs.

Financière - permet aux entreprises de recevoir des prêts et des crédits d'autres entreprises.

Vierge - documents pour accords commerciaux lorsque le prix d'un produit ou d'un service n'a pas encore été fixé ou peut changer. Dans ce cas, l'acheteur, faisant pleinement confiance au vendeur, certifie de sa signature le formulaire vierge, qui sera complété ultérieurement par ce dernier.

Amical - factures qui ne sont émises qu'à ceux qui méritent une confiance inconditionnelle.

Bronze - documents sans réelle sécurité, délivrés à des personnes ou entreprises fictives. Ces factures sont souvent utilisées simplement pour la comptabilité bancaire ou pour augmenter artificiellement les dettes d'un failli.

Garantie - factures émises pour garantir un prêt ou un crédit d'un emprunteur sciemment peu fiable. Un tel document est généralement conservé sur un compte courant auprès du débiteur et n'est pas destiné à la circulation. Lors du règlement du prêt, le billet à ordre est remboursé.

Facture Rekta (nominale) - un titre dont le tireur a retiré sa propriété principale: transfert à une autre personne.

Acceptation et

Processus d'acceptation par le futur payeur obligations financières au paiement d'une lettre de change s'appelle l'acceptation.

En fait, il s'agit de son consentement, confirmé par la signature correspondante de l'accepteur. L'endossement d'un effet est sa cession à un tiers.
Elle ne peut s'appliquer qu'aux billets à ordre. L'endossement prévoit la présence d'un endossement sur le document lui-même, selon lequel tous les droits sur celui-ci sont transférés à une autre personne.

Habituellement, une telle inscription est faite au verso de la facture ou sur une feuille supplémentaire spéciale appelée allonge.

La personne qui a apposé sa signature sous l'endossement et accepté les droits sur le document financier est appelée l'endosseur.

Factures disponibles

Aval est une sorte de garantie pour une facture. Elle peut être exercée par toute personne, à l'exception du porteur de l'effet et du tireur. Une personne qui met un aval sur un document s'appelle un avaliste.

Qu'est-ce qu'une facture en tant que document

Conformément au "Règlement sur un billet à ordre et une lettre de change", le document doit contenir :

une étiquette appropriée indiquant qu'il s'agit d'une lettre de change et non d'un autre titre ;

la marque de la facture est généralement utilisée deux fois: en haut du document et dans son texte, et les lettres de change en blanc sans marque sont considérées comme non valides;

clairement Un certain montant de l'argent;

coordonnées du payeur (pour une lettre de change);

échéance (à vue, à telle heure de l'établissement, à telle heure de la présentation, à une date et une heure clairement déterminées) ;

le lieu où le paiement doit être effectué ;

les coordonnées de la personne à qui le paiement doit être effectué ;

date et lieu d'établissement de la facture ;

signature manuscrite de la personne qui a émis la facture.

Détails obligatoires de la facture

Le texte de la lettre de change doit contenir les informations suivantes :

Intitulé : Indique "Billet à ordre" ou "Lettre de change" ;

Ordre ou obligation. S'il s'agit d'une lettre de change, la mention : "Paiement...<данные организации или физического лица>ou ses ordres" ;

Conditions de présentation après la date d'échéance. Le nom et l'adresse de entités juridiques, lieu de résidence et données personnelles des personnes physiques ;

Montant payable. Le montant est indiqué dans à coup sûr en chiffres et en mots, qui est considéré comme le principal en cas de divergence avec le numérique. S'il y a plus d'un montant, le plus petit montant est payable. Dans le même temps, aucune correction, ventilation du montant à payer par termes ou parties n'est autorisée.

Délai de paiement. La législation actuelle prévoit les options suivantes :

"sur présentation". La facture est payable au plus tard un an à compter de sa date d'émission, sauf stipulation contraire. En cas de retard, la facture devient invalide.
"après la fin du mandat". Le paiement de la facture doit être effectué dans un certain délai après présentation. La période spécifiée est le dernier jour non seulement pour le paiement, mais aussi pour la protestation.
"période après le commencement". La lettre de change doit être payée après un certain nombre de jours à compter de la date d'émission.
"un certain jour." Le paiement sur la facture est effectué un jour précis spécifié dans la facture.

Lieu de paiement. Sauf convention contraire, la présentation de l'effet au paiement s'effectue au domicile du tireur-payeur. Plusieurs emplacements ne sont pas autorisés.

Date, adresse du relevé et paiement. Plusieurs emplacements ne sont pas autorisés. Une date irréaliste, son absence ou une adresse inexistante rend la facture invalide.

Signature du tireur. La signature est réalisée uniquement par écriture manuscrite. La facture sera invalide sans signature, ou si un faux est détecté. Pour les personnes morales, il est nécessaire d'apposer un cachet et de certifier la facture par deux signatures : la signature du directeur et la signature du chef comptable.

Paiement de factures

La procédure de paiement du billet à ordre comprend les étapes suivantes :

présentation d'une lettre de change pour paiement dans un délai raisonnable. Si la lettre de change est due un week-end, le paiement est effectué le premier jour ouvrable ;

paiement immédiat par le débiteur du montant indiqué sur la facture. Le paiement différé n'est possible qu'en cas de force majeure.

Vous avez encore des questions sur la comptabilité et les impôts ? Demandez-leur sur le forum comptable.

Billet à ordre : détails pour un comptable

L'organisation émet sa propre lettre de change et la règle avec le fournisseur : écritures comptables
L'organisation émet sa propre facture, puis règle la facture avec le fournisseur. La valeur nominale d'un billet à ordre émis par l'acheteur... affichage ? L'organisation émet sa propre facture, puis règle la facture avec le fournisseur. La valeur faciale d'une simple ... obligation de payer une certaine somme d'argent au porteur de la lettre de change à l'échéance de la lettre de change ... prévoit de garantir l'obligation en transférant sa propre lettre de change. Aux modalités d'assurance des obligations établies...
Le flux d'argent au sein du groupe de sociétés
Une obligation inconditionnelle d'une personne obligée par une lettre de change (tireur ou accepteur) de payer ... en outre, par les règles d'un contrat de prêt ; un billet à ordre est un bien qui fait l'objet de transactions... avec l'émission de ses billets à ordre par la Maison de Commerce. Procurement LLC transfère les factures reçues à sa filiale ..., dont la tâche est de démontrer les caractéristiques uniques de la facture, ce qui résout efficacement les problèmes ponctuels. Un autre ... débiteur reçoit une lettre de change de son débiteur. La société remet ce projet de loi à son seul...
7 positions des plus hautes juridictions en matière fiscale
Acquisition par l'ancien propriétaire La société détenait des billets à ordre les entreprises étrangères, qui ont été reçues ... réorganisations, les obligations du tireur sur ces effets ont été transférées à la société chypriote, qui a ... des revenus de la vente de billets à ordre reçus à titre gratuit. Le contribuable a insisté sur le fait qu'aucun revenu économique ... du contribuable provenant du rachat de billets à ordre, compte tenu des dépenses engagées le ... pour tenir compte du coût d'acquisition des lettres de change par son prédécesseur légal (Détermination de la Cour suprême de la Fédération de Russie ...
Erreurs dans le mouvement des finances dans un groupe d'entreprises comme preuve d'une fragmentation artificielle d'une entreprise
L'argent liquide, l'utilisation des effets bancaires pour redistribuer les fonds dans le groupe... dépensé par l'entrepreneur pour l'achat d'effets bancaires, le même jour... liquide. Ensuite, le participant a déposé des factures dans actifs nets entreprises, ... un groupe d'entreprises L'utilisation de lettres de change dans les règlements mutuels, en particulier les leurs, et même ... des revenus pour le système fiscal simplifié. Règlement par billets à ordre ou compensations mutuelles dans cette variante... en vendant ses propres billets à ordre aux locataires contrôlés, qui ont ensuite été transférés par...
Résultats fiscaux d'octobre 2019
A partir de mi 2020. 3. Billets à ordre et taxes Les contribuables devraient payer... La Cour suprême a déterminé les conséquences de l'utilisation d'un billet à ordre dans les transactions entre contreparties. La position ... est que si la lettre de change établit des titres de créance (le contribuable est ... le premier porteur de la lettre), alors la disposition de l'alinéa 10 s'applique ... dans tous les autres cas, les transactions avec la lettre de change doivent être considérées comme des transactions avec ...
Pratique de la Cour suprême de la Fédération de Russie sur les litiges fiscaux pour mars 2017
Pour tenir compte des résultats des opérations d'échange de billets à ordre et de la marge de variation dans le cadre des conventions du Code de ..., nous sommes partis du fait que les billets à ordre ont été transférés gratuitement au demandeur aux fins de .. . , et le revenu de la cession de ces billets à ordre (le montant du produit reçu de la mise en œuvre ... à titre de compensation) est soumis à la réflexion ... propriété et l'émission d'une facture, ainsi que le transfert de une facture, était une couverture formelle ...
Un promoteur dans un groupement d'entreprises : nous prenons en compte les nouvelles règles du jeu en co-construction
Titres, y compris les billets à ordre Le promoteur n'a pas le droit 5 : d'acquérir... les titres, y compris les billets à ordre de tiers ; émettre ou émettre ... (autres que des actions), y compris leurs propres effets. Ainsi, le promoteur ne pourra pas attirer ... un prêt en l'émettant avec l'émission de sa propre facture. Considérant que le paiement du prix par ... ne peut accepter des traites de tiers de l'actionnaire en paiement ...
2018 Les billets à ordre reçus lors de la liquidation sont soumis à l'impôt sur le revenu des particuliers Maintenant dans le code ... .2018 Avec la poursuite de la vente des billets à ordre reçus lors de la liquidation, les revenus peuvent être ... double imposition Impôt sur le revenu des particuliers à partir de la valeur de la facture reçue , puis de nouveau avec ...
Pratique de la Cour suprême de la Fédération de Russie sur les litiges fiscaux pour mars 2018
Contrats de prêt Le contribuable a émis ses propres factures pour le montant du prêt et a transféré ... aux prêteurs en vertu d'actes d'acceptation et de transfert de factures. Parallèlement, les sociétés litigieuses sont ... renvoyées à ces organismes sur présentation de billets à ordre lors de leur remboursement par le Contribuable ... . Preuve que les billets à ordre émis étaient en fait garantis par des biens...
Pratique de la Cour suprême de la Fédération de Russie sur les litiges fiscaux pour septembre 2019
Participant à une relation de prêt formalisée par l'émission d'une facture. Le remboursement du prêt n'entraîne pas de... dépenses. Pour les cas où l'effet était un objet de propriété (une sûreté ... qui était le transfert des droits sur l'effet, conformément au paragraphe 1 ...
Examen des lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie pour juin 2019
propriété utilisée dans activité entrepreneuriale, effets de banque, revenus de la vente de ce ... dans la partie attribuable au paiement par un effet, est pris en compte entrepreneur individuel appliquant un système fiscal simplifié, à la date de paiement de la facture par la banque (le jour où les fonds sont reçus ...
Pratique de la Cour suprême de la Fédération de Russie sur les litiges fiscaux pour juin 2019
Obligations, pas le moment de la réception des factures. Les conclusions des tribunaux sur la détermination du moment ... conformément auquel la réception par un citoyen d'une facture en tant que bien qui n'a pas de consommateur ... perception de l'impôt au moment de la réception des factures en tant que revenu du contribuable en type ...
Taux d'impôt sur le revenu de 0% pour les activités médicales et (ou) éducatives : il reste peu de temps pour l'appliquer
DANS période d'imposition transactions avec effets et produits dérivés instruments financiers(pp... dans la période fiscale des transactions avec des billets à ordre et des instruments financiers des transactions à terme ... pour eux, l'absence de transactions avec des lettres de change et des instruments financiers des transactions à terme ...

Comment concept général- il s'agit d'un type de fonds de crédit, qui s'exprime sous la forme d'un document strictement désigné par la loi.

Une lettre de change est un titre pour lequel une partie (l'emprunteur) assume des obligations monétaires abstraites et l'autre partie (le destinataire de la lettre de change) a le droit de présenter ce document pour rembourser les prêts.

Cette forme de lettre de change, comme une lettre de change, a pour particularité la condition que ce qui y est fait n'a aucun rapport avec l'échange de marchandises, mais prévoit exclusivement relations monétaires côtés. Pour éviter des interprétations ambiguës, il convient de préciser que toute forme de facture prévoit un remboursement uniquement en espèces, mais lors de la conclusion d'une transaction sous forme de facture financière, l'objet même de la relation pour laquelle un tel prêt est émis doit être monétaire.

Les factures financières, contrairement aux autres types, sont à court terme, c'est-à-dire que dans la plupart des cas, elles doivent être payées au plus tard 1 an après la date de réception de la facture par le créancier. La forme d'un projet de loi de finances ne peut être modifiée à la demande des parties, la structure de ce type de sûreté étant strictement réglementée par la loi sur les projets de loi. Par conséquent, en l'absence de l'un des détails fournis, le document devient invalide.

Une autre caractéristique type financier des obligations par lettre de change est qu'un tel titre ne peut être revendu à quelqu'un d'autre et que l'emprunteur ne paie la dette qu'à la partie qui a initialement participé à l'opération ou à un tiers à la demande du créancier.

De plus, les factures financières diffèrent selon les principes suivants :

Par la présence de garanties - garanties et non garanties.
Au lieu de paiement - domicilié et non domicilié.
Timing - Certainement ou indéfiniment urgent.
Selon le payeur - simple et transférable.

Différences entre factures financières simples et transférables

Deux groupes de ces articles se distinguent par les sujets de relations.

Une simple facture financière, ou comme on l'appelle, fait l'objet d'une transaction entre le tireur et le porteur de l'effet. La condition principale de ce type est que le débiteur est exclusivement le tireur, c'est-à-dire la personne qui a émis le document.

Un tiers peut intervenir dans l'opération, mais uniquement à l'initiative du porteur de l'effet, s'il a l'obligation de virer les paiements sur les comptes d'un tel tiers.

Lors de la fourniture une lettre de change, appelée lettre de change, le cercle des visages s'agrandit et change. Ici, le tireur, qui agit en tant que créancier, donne instruction à son débiteur (tiré) de payer la dette de l'effet à un tiers, appelé le remettant. Une lettre de change n'est pas remboursable sous la forme d'un paiement simple, car il n'est pas certain que le tiré indiqué sur la lettre effectuera le paiement approprié. Afin de confirmer l'exécution future des obligations en vertu de la facture, le tireur fournit une soi-disant acceptation, c'est-à-dire des garanties écrites que les fonds seront payés.

Une lettre de change peut ou non être garantie par acceptation, mais celles-ci sont rarement demandées.

Selon la mesure dans laquelle le tireur garantit le remboursement, l'acceptation peut être totale ou partielle.

En cas de non-respect des obligations découlant de l'opération, le porteur d'un effet de commerce accepté a le droit d'exercer des recours contre toutes les personnes qui ont des obligations au titre de l'effet.

Soyez conscient de tout le monde événements importants United Traders - abonnez-vous à notre

Une facture financière certifie une obligation inconditionnelle du tireur (billet à ordre) ou de tout autre payeur spécifié dans la lettre de change (lettre de change) de rembourser les prêts reçus à l'expiration du terme stipulé par la facture financière des sommes d'argent. Les effets de commerce sont des titres distincts des opérations de règlement pour lesquelles ils ont été émis. Souvent, les factures financières ne sont associées à aucun opérations commerciales. Une note financière peut être émise sous forme de prêt à long terme ou à court terme. Dans le même temps, par rapport à prêt banquaire le billet à ordre présente un avantage important pour le client - il ne rapporte pas d'intérêts.

Selon le nombre de participants à la transaction, une simple et une lettre de change sont distinguées. Un billet à ordre implique la présence de deux participants à la transaction : le vendeur et l'acheteur. Le débiteur en vertu de cette facture n'a pas le droit de la transférer à une autre personne pour paiement, car elle ne contient qu'une seule signature de la personne tenue d'effectuer ce paiement. Une lettre de change (traite) est émise et signée par le créancier. Une telle traite comporte plusieurs participants, c'est une traite négociable.

Les effets financiers sont achetés en tant que titres afin de recevoir un revenu sous forme d'escompte ou d'intérêts. De plus, ils peuvent être utilisés comme garantie, moyen de paiement et comme objet de vente. Les conditions de paiement des intérêts sur une lettre de change n'ont de fondement juridique que pour les lettres de change, qui sont payables pendant une certaine période à compter de la présentation ou pendant une période à compter de la présentation. Le montant des intérêts sur eux est calculé en fonction du taux d'intérêt annuel et de la période de circulation de la facture selon la formule:

où ΣB% - le montant des intérêts sur la facture; HC - valeur faciale de la facture ; GS - annuel taux d'intérêt(en pourcentage).

Comptabilité des opérations cette espèce titres des organisations-investisseurs s'effectue à l'aide d'un sous-compte distinct au compte 58 "Investissements financiers", et pour les organisations - vendeurs d'effets - sous-comptes aux comptes 66 "Règlements sur emprunt de courte durée et prêts », 67 « Règlements pour prêts à long terme et des prêts." La comptabilité analytique des billets à ordre est effectuée par types de billets à ordre, organismes payeurs, montants reçus et traites, et échéances de paiement. La comptabilisation des effets par échéance est déterminée par la procédure de détermination du montant économiquement justifié des revenus sur ceux-ci.

Si une lettre de change est reçue à raison de la livraison d'articles en stock, de l'exécution de travaux ou de la prestation de services, des écritures comptables seront effectuées au débit du compte 58 et au crédit des comptes 62 "Règlements avec les acheteurs et les clients", 90 « Vente », 76 « Règlements avec différents débiteurs et créanciers.

Considérons sur un exemple une variante d'une situation avec des factures financières.

L'organisation a accordé un prêt à une autre organisation sur une facture de 1 000 000 de roubles. à 12% par an. La période de validité de la facture est du 02 avril au 01 juin. Le billet à ordre a été payé par l'organisation débitrice le 27 mai, soit. au jour 56. Les intérêts sur la facture seront calculés sur la base de 56 jours et égaux à (12 % : 360 * 56) = 1,87 % et s'élèveront à 18 700 roubles au total. (1 000 000 * 1,87%).

Données de comptabilité opérations commerciales trouver la réflexion suivante :

Débit 58 sous-compte 2 "Titres de créance"

Crédit du compte 51 "Compte de règlement" d'un montant de 1 000 000 de roubles.

Après paiement de la facture, compte tenu des intérêts à l'échéance, les écritures suivantes seront passées en comptabilité :

Débit 51 "Compte de règlement" - 1018700 roubles.

Crédit 58 sous-compte 2 "Titres de créance" 1 000 000 roubles.

Prêt 91" Résultat d'exploitation et dépenses" sous-compte "Revenu d'exploitation" 18 700 roubles.

En cas de besoin urgent de trésorerie disponible, l'organisme porteur de l'effet peut procéder à une opération d'escompte. L'escompte désigne l'achat d'effets par la banque au porteur de l'effet avant leur date d'échéance avec encaissement simultané d'un escompte. Le concept d'"escompte" est utilisé pour désigner le processus de comptabilisation des lettres de change par la banque et comme le montant du taux d'escompte qui est facturé dans ce cas. établissement de crédit. Le porteur d'une lettre de change peut transférer une lettre de change en garantie (nantissement) d'un prêt bancaire à escompte de traites. La réception des fonds de la banque est reflétée dans les écritures comptables dans le débit des comptes de trésorerie en correspondance avec le crédit des comptes pour l'enregistrement des règlements sur les prêts et emprunts à court et à long terme. L'opération comptable (d'escompte) des factures est clôturée sur la base de l'avis de paiement bancaire reçu, avec le reflet de cette opération dans le débit des comptes d'enregistrement des règlements sur les prêts et emprunts à long terme et à court terme et le crédit des comptes de créances correspondants.

Dans le cas où le payeur ne remplit pas ses obligations en vertu du billet à ordre dans le délai prescrit, le titulaire de l'organigramme doit rembourser indépendamment la dette à la banque, tout en effectuant une écriture au débit des comptes pour l'enregistrement des règlements à long terme et prêts à court terme et prêts et comptes de crédit pour l'enregistrement de la trésorerie.

Un prêt émis par une banque contre un billet à ordre doit être égal à la valeur nominale du billet à ordre moins l'escompte retenu pour la fourniture du prêt. Lors de l'escompte, la facture est transférée à la banque, mais sa valeur continue d'être comptabilisée sur le compte 58 «Investissements financiers».

Exemple. Billet à ordre de l'acheteur pour les marchandises reçues d'une valeur nominale de 1 500 000 roubles. et le montant des intérêts courus d'un montant de 100 000 RUB. escompté à la banque. Le montant du prêt d'un montant de 1420000 roubles. crédité sur le compte bancaire de l'organisation. La banque a reçu un billet à ordre en garantie du prêt, dont la valeur nominale avec intérêts à la date d'échéance sera de 1 600 000 roubles. En comptabilité, ces opérations commerciales se traduisent comme suit :

Compte de débit 51 "Compte de règlement" 1 420 000 roubles.

Compte de débit 91 "Revenus et dépenses d'exploitation" sous-compte "Dépenses d'exploitation" 80 000 roubles. (paiement de services bancaires et intérêts sur un prêt)

Crédit du compte 66 "Règlements sur prêts et emprunts à court terme" 1 500 000 roubles.

En cas de réception d'un avis de la banque sur la réception des fonds pour payer une facture d'un montant de 1 600 000 roubles. l'écriture suivante est faite dans les livres comptables de l'organisation du porteur de facture:

Compte de débit 66 "Règlements sur prêts et emprunts à court terme" 1 500 000 roubles.

Compte débiteur 26" Frais généraux de fonctionnement» 100000 roubles. (intérêt sur une facture)

Crédit de compte 58 "Investissements financiers" 1 500 000 roubles.

Crédit du compte 91 "Revenus et dépenses d'exploitation" 100 000 roubles.

Une autre situation est également possible, lorsque la banque signale que l'argent sur la facture n'a pas été reçu et demande de restituer le prêt reçu. Dans ce cas, le porteur de la facture transfère des fonds du compte courant à la banque pour le montant de la facture à rembourser (1 600 000 roubles) et fait des écritures dans les livres comptables :

Compte de débit 66 "règlements sur prêts et emprunts à court terme" 1 500 000 roubles.

Compte de débit 26 "Frais généraux" 100 000 roubles.

Crédit du compte 51 "Compte de règlement" 1 600 000 roubles.

Avec cette option, l'effet est toujours inscrit sur le compte du porteur de l'effet au compte 58 « Placements financiers », mais s'agissant d'un effet négociable, il est conseillé de l'enregistrer au compte 76 « Règlements avec divers débiteurs et créanciers » sous -compte « Règlements sur créances ».

Les opérations d'escompte de lettres de change peuvent être considérées et comptabilisées comme un achat d'effet par une banque, et non comme un prêt garanti par un effet. DANS ce cas conformément à l'accord, le porteur de l'effet, sur la base de l'acte d'acceptation et de transfert des effets sous endossement, transfère l'effet à la banque et le retire de la comptabilité.

Les factures financières sont une conséquence directe d'un contrat de prêt, lorsqu'une partie reçoit une certaine somme d'argent de l'autre, émettant une facture en retour. Au cœur d'un projet de loi financier est un prêt. L'essence d'une facture financière est une garantie du retour du prêt reçu. Il est basé sur le mouvement de l'argent. Dans le chiffre d'affaires commercial et industriel, les effets financiers sont utilisés par les entreprises pour reconstituer le fonds de roulement. Les billets financiers privés sont généralement émis par de grandes entreprises bien connues qui ont une situation financière stable. Cependant, cette méthode d'emprunt est moins préférable que les obligations, car les fonds sont attirés à court terme et ils sont impliqués dans la production pendant de plus longues périodes. Cela remet en question la ponctualité des paiements sur les factures financières privées. Ces factures ne sont généralement pas acceptées par les banques pour la comptabilité.

Une variété de factures financières sont bons du Trésor- des obligations publiques à court terme d'échéance 3, 6 et 12 mois, mises en circulation pour couvrir le déficit budgétaire.

Une lettre de change payée par une banque s'appelle facture de banque.

La présence de projets de loi de finances est possible du fait de l'absence dans leur texte d'une mention de la base de leur émission. Mais en même temps, cela conduit également à l'apparition de factures fictives qui ne sont pas liées au mouvement réel des marchandises ou de l'argent ; parmi les factures financières, on distingue les factures amicales, de compteur et de bronze, dont l'utilisation est interdite en Russie, mais qui sont utilisées dans des cercles étroits.

Factures amicales sont cédés par une entreprise solvable en « service amical » à une autre entreprise connaissant des difficultés financières et ayant besoin d'un prêt (ou les factures de cette dernière sont acceptées), de sorte que le porteur de la facture paie la facture avec ses créanciers ou la prend en compte dans la banque. Parfois, l'émission de lettres de change amiables est utilisée pour augmenter artificiellement le montant de la dette du tireur lorsqu'il est déclaré insolvable. Les sommes payées sur ces lettres de change sont alors restituées par le porteur de la lettre au tireur.

Les factures amicales sont généralement émises en cas de pleine confiance dans la contrepartie. Toutefois, en garantie contre les pertes que le tireur pourrait subir en cas de non-paiement d'une traite amiable, le porteur de la traite remet à sa contrepartie une lettre de change du même montant - contre facture.

Billets en bronze (gonflés) n'ont pas non plus de garantie réelle et sont émis au nom d'une société inexistante afin de recevoir de l'argent de la banque.

Désormais, seul un effet de banque peut être qualifié de véritable effet financier, qui a fait l'objet d'une diffusion considérable dans dernières années tant chez les citoyens (qui les considèrent comme l'un des moyens de placement plus ou moins sûr de leur épargne) que chez les entreprises (pour qui, dans les conditions d'un passage long des paiements par le système bancaire, la possibilité de régler avec un lettre de change vient au premier plan). Pour les acheter, il est nécessaire de déposer le montant de la facture sur le compte (espèces) de la banque, après quoi cette dernière émet la facture. Dans ce cas, la date de sa compilation est la date de réception des fonds à la banque.