Espèces dans des comptes chèques. Comptabilisation des fonds dans le compte courant. Comptabilisation des espèces sur un compte courant

Les entreprises peuvent ouvrir des comptes de règlement et des comptes courants dans les banques. Le compte courant est le compte principal de l'entreprise, à travers lequel toutes les transactions monétaires sont effectuées sans limiter leur liste.

Des comptes courants sont ouverts pour des opérations distinctes. Les comptes courants comprennent : les comptes en devises, les comptes de prêts, les comptes d'opérations avec des fonds spéciaux, etc.

Les fonds sont débités du compte à l'ordre de son titulaire ou sans l'ordre du titulaire du compte dans les cas prévue par la loi. Si les fonds sur le compte ne suffisent pas à satisfaire toutes les réclamations faites à son encontre, les fonds sont débités au fur et à mesure de leur réception dans l'ordre établi par la loi.

Formes paiements sans numéraire sont élus par les clients des établissements de crédit de manière indépendante et sont stipulés dans les contrats qu'ils concluent avec leurs contreparties.

Les paiements autres qu'en espèces sont effectués par des documents de règlement monétaire formulaire prescrit:

Ordres financiers;

Exigences-commandes ;

Règlements de recouvrement ;

Lettre de crédit;

Ordre de paiement - Il s'agit d'une instruction à la banque de transférer un certain montant du compte de l'entreprise vers le compte du destinataire des fonds. L'ordre de paiement est établi en 2-3 exemplaires, le premier exemplaire (mémoire) est délivré avec les signatures de l'entreprise (conformément à la carte) et une empreinte de son sceau. 2 exemplaires sont remis à la banque pour les paiements locaux, 3 exemplaires pour les paiements interurbains.

Demande de paiement - c'est l'exigence du fournisseur à l'acheteur et l'instruction de l'acheteur à sa banque de payer le coût des produits livrés (travaux, services) sur la base des documents de règlement et d'expédition. Le fournisseur envoie une requête-instruction à la banque de l'acheteur en contournant sa propre banque.

Ordres de collecte - il s'agit d'une demande d'annulation incontestable De l'argent(Par exemple, l'IFTS annule les pénalités et les arriérés d'impôts).

Lettre de crédit - il s'agit d'une commande d'une banque au service de l'entreprise à une autre banque au service du fournisseur de payer les factures du fournisseur pour les biens expédiés ou les services rendus aux conditions spécifiées dans la demande d'ouverture d'une lettre de crédit.

Chèque (espèces) - il s'agit d'une instruction à la banque d'émettre à partir du compte de la société le montant en espèces spécifié sur le chèque. Les chèques de banque sont des documents responsabilité stricte et sont délivrés par les établissements bancaires sur la base d'une application du formulaire établi.

Documents de règlement valable pour présentation à l'établissement de crédit gestionnaire dans les 10 jours calendaires sans compter le jour de leur délivrance.

Annonce de contribution en espèces émis lorsque les espèces sont déposées sur le compte courant. En confirmation de la réception de l'argent, la banque délivre un reçu au déposant, qui sert de pièce justificative.

Un compte actif sert à enregistrer des transactions sur un compte courant. 51 " Comptes de règlement» , sur le débit duquel la réception des fonds est reflétée, et sur le crédit - leur radiation (transfert, retrait). Si l'organisme dispose de plusieurs comptes courants, la comptabilisation des mouvements de fonds pour chacun d'eux est effectuée séparément sur le sous-compte ouvert au compte 51. La base de la réflexion des opérations sur le compte 51 sont les relevés bancaires.

Extrait - il s'agit d'une copie du compte personnel de l'entreprise, ouvert par la banque. L'extrait contient le numéro de compte de l'entreprise et les dates pour lesquelles des opérations ont été effectuées sur le compte courant (actuel et précédent).

Gardant les fonds de l'entreprise, la banque se considère comme son débiteur, c'est-à-dire pour ce montant a des comptes créditeurs. Par conséquent, la banque enregistre les soldes des fonds et des recettes sur le compte courant au crédit du compte courant, ainsi que les radiations et les retraits en espèces - au débit.

L'entreprise reçoit de la banque un extrait avec copie des documents sur la base desquels les fonds ont été crédités ou débités. Le comptable vérifie le décompte et la conformité des sommes encaissées et passées en pertes selon les documents qui y sont joints. Si une erreur est constatée, il la signale à la banque. Montants attribués à tort à Kt ou Dt calculé les comptes et les relevés trouvés lors de la vérification sont reflétés dans le sous-compte du compte 76 "Calculs sur les créances".

Les fonds de l'organisation utilisés pour les règlements autres qu'en espèces avec d'autres entités juridiques doivent être conservés dans des banques. Les banques ouvrent des comptes de règlement, courants, devises et autres pour les organisations. Les comptes de règlement peuvent être ouverts par toute personne morale, quelle que soit la forme de propriété. Des comptes de règlement sont ouverts dans établissements de crédit sont ouverts sur la base de documents dont la liste est établie par la législation en vigueur. Cette:

Application du formulaire établi pour l'ouverture d'un compte ;

Copies de la charte de l'entreprise et du mémorandum d'association, certifiées par un notaire ;

Une copie du certificat d'enregistrement de l'entreprise, certifiée par un notaire ;

Certificat autorité fiscale lors de l'enregistrement de l'entreprise en tant que contribuable;

Une copie du document d'inscription en tant que payeur dans Fonds de pension RF ;

Une copie du certificat d'attribution des codes statistiques ;

Une carte avec des échantillons de signatures du chef, de l'administrateur général et du chef comptable de l'entreprise et une empreinte du sceau de l'entreprise dans la forme prescrite, certifiée par un notaire.

Un compte courant est une copie d'un compte personnel ouvert par une banque pour une personne morale déterminée. Les informations relatives à l'ouverture d'un compte dans les cinq jours sont transmises par la banque à bureau des impôts dans lequel l'organisation est enregistrée. Le service de l'organisation dans la banque est effectué conformément à la convention de compte bancaire, qui définit les obligations de la banque et du client, la procédure de règlement entre la banque et le client, la responsabilité des parties pour assurer le secret sur les opérations de règlement et autres comptes, et précise également les coordonnées des parties. Une convention de compte bancaire peut prévoir une rémunération pour l'utilisation des fonds qui restent sur les comptes de règlement de l'organisation.

Les procédures d'ouverture d'un compte courant, sa réinscription et sa clôture sont régies par la loi bancaire. Actuellement, les organisations sont autorisées à ouvrir des comptes d'un montant nécessaire à la mise en œuvre des opérations de règlement. Les informations sur les comptes de règlement ouverts auprès de divers organismes de crédit sont communiquées à l'inspection des impôts tant par les banques de service que par l'organisme lui-même.

Les opérations sur les comptes courants sont traitées conformément au Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie "Sur les règlements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie" du 03 octobre 2002 n ° 2-P.

L'argent est crédité sur le compte courant selon règles bancaires sur la base de documents monétaires et de règlement types. Par exemple, l'argent est retiré du compte courant sur la base d'un chèque en espèces et crédité est une annonce pour un dépôt en espèces.

Les gestionnaires de l'argent sur les comptes de règlement sont le chef et le chef. comptable. Ils signent tous les documents selon lesquels l'argent est débité des comptes. S'il y a des fonds sur le compte, dont le montant est suffisant pour satisfaire tous les paiements, les fonds sont débités dans l'ordre dans lequel la commande du client est reçue. En cas d'insuffisance de provision sur le compte courant, elles sont débitées dans l'ordre établi par l'article 855, alinéa 2 du Code civil.

De manière incontestable, les paiements non effectués à temps dans le budget de l'état, fonds sociaux, paiements au titre de documents exécutifs et équivalents.

La réception et la dépense des fonds sur le compte courant sont établies par une documentation primaire, dont la forme dépend de la forme de règlement. Pour les paiements en espèces, utilisez :

Annonce de dépôt en espèces - dépôt en espèces sur le compte courant. Un formulaire standard est fourni pour annoncer une contribution en espèces. Le formulaire se compose de trois parties détachables : l'annonce effective du paiement en espèces, les reçus et les mandats. L'annonce d'une contribution en espèces est remplie en un seul exemplaire. Simultanément à l'annonce, un compte doit être créé bon de caisse, car l'argent est retiré de la caisse de l'organisation.

L'employé de la banque doit signer le reçu, le tamponner et le remettre au caissier. Ce reçu est archivé avec le bon de caisse de dépenses, qui a délivré le retrait en espèces de la caisse enregistreuse. La banque transfère la commande complétée avec ses marques à l'organisation avec le relevé bancaire ;

Chéquier (chèque en espèces) - reçu d'un compte courant.

Pour retirer de l'argent d'un compte courant, une organisation reçoit de la banque un livre avec des chèques en espèces (carnet de chèques) sur la base d'une application du formulaire établi. Un chèque de caisse se compose de deux parties : une feuille détachable et un talon de chèque. La feuille détachable indique le but de la réception des fonds, le montant qui est retiré du compte courant, ainsi que les détails du passeport de la personne qui reçoit l'argent. Les fonds reçus sur le chèque doivent être dépensés uniquement aux fins qui y sont indiquées. La feuille détachable du chèque en espèces est remise à l'employé de banque qui émet l'argent. Le dos reste dans le chéquier et doit être conservé par l'organisation pendant 5 ans. Le chèque est valable 10 jours. Si ce délai est expiré, la banque n'acceptera pas le chèque. Les espèces reçues par chèque doivent être créditées à la caisse de l'organisation. Vous devez émettre un reçu de caisse.

Lorsque des paiements autres qu'en espèces sont utilisés : ordres de paiement ; demandes de paiement, chèques de règlement, ordres d'encaissement.

Dans le contrat avec l'acheteur (client) de biens (travaux, services), l'organisation peut prévoir que le paiement de ses dettes sera effectué en fonction des demandes de paiement. Sur la base de la demande de paiement, la banque de l'acheteur (du client) radiera les fonds de son compte de règlement du payeur et les créditera sur le compte de règlement du destinataire de l'argent.

Un formulaire standard est fourni pour la demande de paiement. En règle générale, la demande de paiement est faite en 4 exemplaires : la banque renvoie le premier exemplaire à l'organisme ; le deuxième exemplaire reste à la banque dans laquelle le compte courant de l'organisation est ouvert ; les troisième et quatrième exemplaires sont envoyés à la banque où le compte du payeur (c'est-à-dire l'acheteur ou le client) est ouvert.

La banque radie de l'argent du compte de règlement sur ordre de l'organisation. Un tel ordre est émis par un ordre de paiement (par exemple, pour payer des biens (travaux, services), transférer des taxes au budget ou effectuer un autre paiement). D'habitude, ordre de paiementétabli en 4 exemplaires : - la banque renvoie le premier exemplaire à l'organisme ; - le second exemplaire reste à la banque où est ouvert le compte courant de l'organisation ; - les troisième et quatrième exemplaires sont adressés à la banque où est ouvert le compte du bénéficiaire. Si les fonds sont transférés à une organisation qui a un compte courant dans la même banque, il suffit d'émettre 3 copies de l'ordre de paiement.

Les informations sur les flux de trésorerie du compte courant sont contenues dans le relevé du compte courant, qui est une copie du compte personnel d'une organisation particulière. Il est présenté quotidiennement au client (si le nombre de transactions est insignifiant, il peut l'être moins souvent). Le relevé bancaire indique : la date, le numéro du document, le code d'opération, les montants débiteurs et créditeurs, ainsi que les soldes au début et à la fin de la journée. Lors du traitement d'un document, il ne faut pas oublier que le débit ou l'émission d'argent à partir d'un compte courant se traduit par un débit, et que les reçus et les soldes sont reflétés dans un crédit, c'est-à-dire que ce compte est passif pour la banque. Avec la déclaration, l'organisation reçoit et documents primaires, sur la base du dossier, qui a effectué la radiation ou le crédit d'argent.

La comptabilisation des espèces sur les comptes courants est conservée sur le compte actif 51 «Comptes de règlement», le débit des comptes reflète le solde de l'argent sur les comptes, les recettes et le crédit - radiation. Dans l'entreprise, des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte au nom de la banque avec laquelle ils règlent.

Le débit du compte reflète les sommes reçues de :

1. Dt 51 Kt 62 - des acheteurs, des organismes d'approvisionnement.

2. Dt 51 Kt 76/9 - d'autres débiteurs

3. Dt 51 Kt 66, 67 - prêts et prêts bancaires à court ou à long terme

Le crédit du compte 51 reflète les montants reçus de la banque ou transférés vers d'autres comptes ou d'autres organisations

1. Dt 60 Kt 51 - aux fournisseurs et entrepreneurs

2. Dt 68 Kt 51 - dette envers les autorités financières pour paiements au budget

3. Dt 69 Kt 51 - dette sociale. assurance et sécurité

4. Dt 66, 67 Kt 51 - dette sur remboursement de prêts et emprunts

5. Dt 76 Kt 51 - dette envers les créanciers.

S'inscrire comptabilité, qui reflète les transactions sur le compte courant avec bon de commande de revue comptabilité, est un journal-commande 2-apk.

Et avoir un équilibre indépendant.

L'argent libre en devises étrangères est conservé sur le compte courant Fédération Russe. Les comptes de règlement sont également utilisés pour effectuer des règlements avec le budget, les fournisseurs, les acheteurs et autres. L'émission et le transfert de fonds à partir de ce compte sont effectués par la banque, en règle générale, sur la base d'un ordre du titulaire du compte (organisation) ou avec son consentement (acceptation). Cependant, dans certains cas, la banque radie des montants du compte courant sans le consentement de son propriétaire.

Les versements du compte courant sont effectués dans l'ordre de leur priorité calendaire. Les opérations sur le compte courant sont traitées Les documents suivants. Une annonce pour une contribution en espèces est émise lorsque l'argent est déposé de la caisse sur le compte courant. Chèque en espèces sert d'ordre de l'organisation à la banque d'émettre à partir du compte courant le montant en espèces indiqué sur le chèque. Le chèque de règlement est utilisé pour transférer des fonds du compte de règlement du payeur au compte de règlement du destinataire. L'ordre de paiement a le même objectif. Une demande de paiement, contrairement à un chèque de règlement et à un ordre de paiement, est émise par le destinataire des fonds (fournisseur). Il est destiné aux paiements de produits, travaux et services.

L'organisation reçoit périodiquement de la banque relevé de compte, contenant les opérations réalisées, les chiffres d'affaires et les soldes. Le relevé est accompagné de documents de règlement monétaire, sur la base desquels des transactions ont été effectuées sur le compte courant. Sur la base d'extraits, des enregistrements sont conservés sur des comptes de règlement.

Une comptabilité analytique pour 51 "comptes de règlement" doit être tenue pour chaque compte de règlement.

La comptabilité synthétique des transactions sur les comptes de règlement est tenue par le service comptable de l'organisation sur le compte actif 51 "Comptes de règlement". Les chiffres d'affaires au crédit de ces comptes sont enregistrés sur la base des relevés bancaires dans le journal-commande n ° 2 et au débit - dans le relevé n ° 2. Les montants avec les comptes correspondants correspondants de chaque relevé sont additionnés et consigné dans le journal-commande et état des résultats. Le solde débiteur du compte 51 signifie la disponibilité des fonds sur le compte courant au début du mois, le chiffre d'affaires débiteur signifie une augmentation, c'est-à-dire la réception de fonds, et pour un prêt, une diminution, c'est-à-dire l'écriture - hors fonds.

Le débit du compte 51 « Comptes de règlement » reflète les principales opérations suivantes :

• crédit du compte 50 "Caissier".

• débit du compte 51 "Comptes de règlement",
• crédit du compte 62 "Règlements avec acheteurs et clients",
• crédit du compte 90-1 "Revenus".

• débit du compte 51 "Comptes de règlement",

• débit du compte 51 "Comptes de règlement",
• crédit du compte 66 "Calculs pour emprunt de courte durée et prêts,
  crédit du compte 67 "Calculs pour prêts à long terme et des prêts."

• débit du compte 51 "Compte de règlement",
• crédit du compte 55 "Comptes bancaires spéciaux".

• débit du compte 51 "Comptes de règlement",
• crédit du compte 91-1 "Autres revenus".

• débit du compte 51 "Comptes de règlement",
• crédit du compte 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers".

• débit du compte 51 "Comptes de règlement",
• crédit du compte 76-2 "Calculs sur créances".

Au crédit du compte actif 51 "Comptes de règlement", les principales transactions suivantes sont enregistrées :

• débiter le compte 50 "Caissier",

• débit du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs",
• crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

• débit du compte 68 "Calculs sur taxes et redevances",
• crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

• débit du compte 91-2 "Autres charges",
• crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

• crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

• débit du compte 66 « Règlements sur crédits et emprunts à court terme »,
• débit du compte 67 « Règlements sur prêts et emprunts à long terme »,
• crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

• débit du compte 69 "Calculs pour les assurances et la sécurité sociales",
• crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

• débit compte 58" Placements financiers",
• crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

• débit du compte 76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers",
• crédit du compte 51 "Comptes de règlement".

En plus des comptes de règlement, les organisations peuvent avoir d'autres comptes dans les banques : 52 "Comptes en devises", 55 "Comptes spéciaux dans les banques".

Tous ces comptes. La comptabilisation des transactions sur ceux-ci est similaire à la comptabilisation des transactions sur les comptes courants. Une comptabilité analytique du compte 52 "Comptes en devises" doit être tenue pour chaque compte ouvert pour le dépôt de fonds monnaie étrangère. Et sur le compte 55, il est nécessaire d'assurer la réception des données sur les mouvements de fonds en lettres de crédit, dépôts, chèques, etc.

Chapitre 7

Comptabilité de caisse

Chiffre d'affaires- c'est le mouvement de l'argent dans le processus de production et de circulation des biens, de fourniture de services et d'exécution de divers paiements.

Les types de règlements associés aux mouvements de fonds dans l'organisation sont constitués de règlements en espèces et sous forme non monétaire. Le chiffre d'affaires hors trésorerie constitue une part importante des flux de trésorerie de l'organisation et implique un écart dans le temps de mouvement des biens et des espèces. Les mouvements de fonds autres qu'en espèces s'effectuent sous la forme d'inscriptions sur les comptes des payeurs et des bénéficiaires de fonds en établissements de crédit, en compensant les créances réciproques et en transférant des documents négociables (effets, mandats, etc.).

La portée de l'utilisation de la trésorerie dans l'organisation est principalement liée à la mise en œuvre de règlements avec ses employés et d'autres personnes :

Paiement par des particuliers pour des biens et services fournis par l'organisation ;

Rémunération des employés, paiement d'autres revenus en espèces ;

Émission de montants comptables à leurs employés, etc.

Une procédure différente pour les règlements avec la participation des citoyens a été établie, en fonction du lien de ces paiements avec activité entrepreneuriale. Avec les citoyens qui ne sont pas engagés dans des activités entrepreneuriales, les règlements peuvent être effectués à la fois en espèces et sous une forme non monétaire. Cependant, les règlements avec des citoyens associés à des activités entrepreneuriales doivent être effectués, en règle générale, sous une forme non monétaire.

L'argent est un type actifs circulants, situé à la caisse, sur les règlements bancaires, les devises, les comptes spéciaux, les lettres de crédit émises, les carnets de chèques émis, les virements en transit et les documents monétaires. Ce sont des fonds de roulement spéciaux liquidité absolue, c'est donc leur volume qui détermine la solvabilité de l'organisation à un moment donné. Dans le même temps, l'évaluation de la solvabilité est basée sur le calcul et la comparaison des flux de trésorerie de l'organisation, c'est-à-dire la réception et la dépense des fonds.

Contrôler flux de trésorerie particulièrement important pour l'organisation en termes de nécessité de :

Régulation de la liquidité du solde ;

Gestion des actifs courants ;

Planification des paramètres temporels des dépenses en immobilisations et de leur financement ;

Gestion des coûts courants et leur optimisation pour une utilisation rationnelle des ressources ;

Prévision de la croissance économique.

Ensemble, ces facteurs contribuent à l'importance de direction financière organisation de la comptabilité des fonds comme l'outil le plus important pour gérer les flux de trésorerie, surveiller la sécurité, la légalité et l'efficacité de l'utilisation des fonds, maintenir la solvabilité quotidienne de l'organisation.

Espèces et documents monétaires organisations sont stockées et comptabilisées dans la caisse de l'organisation.

Caisse(ital. casa de lat. capca- réceptacle, boîte) - une subdivision d'une organisation qui effectue des transactions en espèces avec des espèces et d'autres valeurs monétaires.

Le stockage et la dépense des fonds à la caisse sont établis par la Procédure de maintien opérations en espèces approuvé Banque centrale RF 22 septembre 1993 n° 40.

L'entière responsabilité du respect de la procédure établie, créant les conditions de la sécurité de l'argent en caisse, lors de sa livraison par l'établissement bancaire et de sa remise à la banque, incombe au responsable de l'organisation. En plus de lui, la responsabilité du respect de la procédure ci-dessus pour effectuer des transactions en espèces incombe au chef comptable et aux caissiers de l'organisation.

La caissière- un fonctionnaire chargé de la comptabilité, de la réception, de la conservation et de l'émission de l'argent de la caisse. Après l'émission d'une ordonnance (décision, résolution) sur la nomination d'un caissier au travail, le chef de l'organisation est obligé, contre récépissé, de l'informer de la procédure pour effectuer des transactions en espèces, après quoi un accord sur la pleine responsabilité est conclu avec le caissier.

Le caissier, conformément à la législation en vigueur sur la responsabilité des travailleurs et des employés, est entièrement responsable de la sécurité de toutes les valeurs acceptées par lui et des dommages causés à l'organisation à la fois à la suite d'actions délibérées , et à la suite d'une attitude négligente ou malhonnête à l'égard de ses fonctions. Il est interdit au caissier de confier l'exécution des travaux qui lui sont confiés à d'autres personnes.

Dans les organisations disposant de plusieurs caisses, principalement dans les entreprises de commerce et de transport, une caisse principale est organisée, qui est gérée par le caissier en chef. Les caissiers des caisses d'exploitation relèvent de lui et lui rendent compte quotidiennement.

Dans les organisations qui ont un caissier, s'il est nécessaire de le remplacer temporairement, les fonctions d'un caissier sont attribuées à un autre employé par ordre écrit du chef de l'organisation (décision, résolution). Un accord de pleine responsabilité est conclu avec cet employé. En cas de départ soudain d'un caissier (maladie, etc.), les valeurs figurant sur son rapport sont immédiatement recalculées par un autre caissier à qui elles sont transférées, en présence du chef et du chef comptable de l'organisation ou dans le présence d'une commission de personnes nommées par le chef de l'organisation. Sur les résultats du recalcul et du transfert des valeurs, un acte est rédigé signé par les personnes indiquées.

Dans les petites organisations qui n'ont pas de caissier dans leur personnel, les fonctions de ce dernier peuvent être exercées par Chef comptable ou un autre employé sur ordre écrit du chef de l'organisation, sous réserve de la conclusion d'un accord de responsabilité avec lui.

La caisse doit être spécialement équipée pour assurer la sécurité des fonds et munie d'une alarme. La salle de caisse doit être isolée, et les portes de la caisse doivent être verrouillées de l'intérieur pendant toute la durée de la transaction. L'accès aux locaux de la caisse aux personnes non liées à son travail est interdit.

Conformément à la législation en vigueur, les caisses des organismes peuvent être assurées.

Les organisations peuvent avoir des espèces dans leurs caisses dans les limites établies par les banques en accord avec les chefs d'organisations, conformément à la clause 2.5 du règlement de la Banque de Russie n ° 14-P pour payer les dépenses des petites entreprises, les acomptes pour les entreprises voyages et autres petits paiements. La limite du solde de trésorerie en caisse est fixée chaque année par les institutions des banques à toutes les organisations disposant d'une caisse et exerçant des activités entrepreneuriales.

Pour établir une limite sur le solde de trésorerie à la caisse, l'organisation soumet à l'institution de service de la banque "Calcul pour fixer une limite de solde de trésorerie pour l'entreprise et délivrer l'autorisation de dépenser de l'argent à partir du produit reçu par sa caisse."

S'il existe plusieurs comptes dans différentes institutions bancaires, l'organisation, à sa discrétion, s'adresse à l'une d'entre elles dans l'espoir de fixer une limite aux soldes de trésorerie disponibles. Pour une organisation qui n'a soumis ce calcul à aucune des institutions de service des banques, la limite du solde de trésorerie est considérée comme nulle et les liquidités impayées sont considérées comme dépassant la limite.

La limite du solde de trésorerie est fixée en fonction du volume de trésorerie de l'organisation, en tenant compte des particularités de son mode d'activité, de la procédure et des conditions de dépôt d'espèces dans les établissements bancaires, en garantissant la sécurité et en réduisant le transport d'objets de valeur. Cette limite peut être revue en cours d'année selon les modalités prescrites à la demande raisonnable de l'entreprise (en cas d'évolution du volume de la trésorerie, des conditions de remise des produits, etc.).

Si la caisse enregistreuse accumule un montant dépassant la limite établie, l'argent est soumis à la livraison à la banque (directement aux caisses de jour ou de soir des banques, ainsi qu'aux collectionneurs) pour être crédité sur le compte courant de l'organisation. Les espèces non remises à la banque sont considérées comme hors limite.

Les organisations peuvent conserver de l'argent aux caisses au-delà des limites établies uniquement pour l'émission des salaires, des prestations sociales et des bourses pendant trois jours ouvrables au maximum (dans l'Extrême-Nord - 5 jours). Ils peuvent dépenser le produit reçu par le caissier aux fins prévues par les lois fédérales et autres actes juridiques opérant sur le territoire de la Fédération de Russie et adoptés dans leur exécution par les règlements de la Banque de Russie. Il est interdit de garder de l'argent liquide et d'autres objets de valeur qui n'appartiennent pas à cette organisation à la caisse.

Les transactions en espèces dans la plupart des organisations sont limitées et, avec la croissance des paiements autres qu'en espèces, principalement électroniques, le volume des transactions en espèces diminue. Étant donné que la circulation en espèces, par rapport aux autres, est plus difficile à contrôler, et cela peut facilement être la raison infractions fiscales l'État cherche à le contrôler. À ces fins, les personnes morales ont le droit de régler entre elles en espèces, si les montants d'un paiement ne dépassent pas 100 000 roubles. Les paiements entre eux dépassant le montant spécifié doivent être effectués sans espèces.

L'acceptation d'espèces par les organisations dans les colonies avec la population est effectuée avec demande obligatoire Caisses enregistreuses. Si les organisations, en raison des spécificités de leurs activités ou de leur emplacement, ne sont pas en mesure d'utiliser des caisses enregistreuses, les formulaires de formulaires de documents approuvés par le ministère des Finances de la Fédération de Russie peuvent être utilisés comme documents de rapport stricts pour les règlements avec la population.

Les transactions en espèces sont effectuées dans l'ordre suivant :

Inscription documents primaires par revenus et dépenses ;

Enregistrement des documents primaires dans le registre ;

Écritures au livre de caisse (copie carbone en deux exemplaires), retrait quotidien du solde par livre de caisse;

Remise au service comptabilité (comptable) du rapport du caissier (deuxième exemplaire du livre de caisse) avec justificatifs de recettes et de dépenses contre reçu dans le livre de caisse.

Pour comptabiliser les transactions en espèces, les formulaires interministériels standard suivants de documents primaires et de registres comptables sont utilisés (tableau 7.1).

Les formulaires ci-dessus ont été approuvés par le décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 18 août 1998 n ° 88 en accord avec le ministère des Finances de Russie et sont entrés en vigueur le 1er janvier 1999.

L'acceptation des espèces à la caisse est effectuée en fonction des ordres de paiement entrants, de l'émission d'espèces - en fonction des ordres de paiement en espèces ou d'autres documents dûment exécutés. Ces documents peuvent être des fiches de paie, une demande d'émission d'argent, des factures, etc.

Les montants des transactions sont enregistrés dans les commandes non seulement en chiffres, mais aussi en mots. Commandes de réception signé par le chef comptable ou une personne autorisée par lui, et la personne qui a déposé l'argent à la caisse reçoit un reçu pour le mandat entrant. Les ordres de dépenses doivent être signés par le responsable de l'organisation et le chef comptable ou une personne autorisée. La signature du gestionnaire peut être facultative s'il existe une signature d'autorisation de paiement sur les documents joints au mandat de paiement. L'émission de l'argent est faite selon les documents prouvant l'identité du bénéficiaire. Les données de ces pièces sont inscrites par le caissier dans le bon de caisse de dépenses.

Les salaires, les pensions, les indemnités d'invalidité temporaire, les primes, les bourses sont délivrés à partir de la caisse en fonction des états de paie ou des états de paie signés par le chef de l'organisation et le chef comptable. Dès réception de l'argent, les travailleurs et les employés se connectent paie. Le relevé n'indique pas les données d'identification, ainsi que le montant en lettres, il ne peut donc pas être utilisé pour les paiements à des personnes qui ne font pas partie du personnel de l'organisation, les règlements avec cette dernière doivent être effectués uniquement par mandats en espèces. Si l'argent est émis par procuration, dans le texte de l'ordre de dépense, après le nom, le prénom et le patronyme du destinataire de l'argent, le nom, le prénom et le patronyme de la personne chargée de recevoir l'argent sont indiqués. Si l'argent est émis conformément au relevé, avant la réception de l'argent, le caissier indique: "Par procuration". La procuration reste chez le caissier et est jointe au bon de caisse ou à la paie.

Les ordres d'encaissements entrants et sortants ou les documents qui les remplacent, avant d'être transférés à la caisse, sont enregistrés par le service comptable dans le registre des entrées et sorties d'espèces (tableau 7.2). Les ordres de paiement sortants émis sur les états de paiement (règlement et paiement) des salaires (et autres paiements équivalents) sont enregistrés après leur émission.

Pour l'exécution des ordres de paiement, ainsi que d'autres documents monétaires, sont présentés besoins spéciaux. Les documents de caisse doivent être remplis à l'encre, au stylo à bille, à la machine à écrire ou au matériel informatique. Ils ne permettent aucune correction. La réception et l'émission de mandats en espèces ne peuvent être effectuées que le jour de leur établissement. Afin d'éviter la réutilisation des documents ayant servi de base à la préparation des ordres de caisse, ceux-ci sont remboursés immédiatement par le caissier après réception et émission des fonds en imposant un timbre « Remboursé » ou l'inscription « Payé » indiquant la date de remboursement .

Pour rendre compte de l'argent émis de la caisse aux personnes autorisées (distributeurs) pour le paiement des salaires, et pour restituer le solde de l'argent, ainsi que les documents payés, le caissier tient un livre de comptabilité pour l'argent reçu et émis par le caissier. L'émission et le retour de l'argent et des documents payés sont établis par des signatures.

Après l'expiration des conditions de rémunération établies, du paiement des prestations d'assurance sociale et des bourses, le caissier doit:

Dans le décompte (règlement et paiement), en regard des noms des personnes qui n'ont pas été payées les sommes indiquées, apposer un cachet ou une mention manuscrite : « Déposé » et dresser un registre des sommes déposées ;

A la fin du relevé de paie (paie), faites une inscription sur les sommes effectivement versées et soumises à caution, comparez-les avec le total sur la paie et apposez l'inscription avec votre signature. Si l'argent n'a pas été émis par le caissier, mais par une autre personne, une inscription est également faite sur le relevé: "J'ai émis l'argent conformément au relevé (signature)". L'émission de monnaie par le caissier et le distributeur sur une même feuille est interdite ;

Enregistrer le montant effectivement payé dans le livre de caisse et apposer un cachet sur le relevé : « Bon de caisse de dépenses n° __ ».

Le service comptable vérifie les notes prises par les caissiers dans les états de paiement (règlement et paiement), et compte les montants émis et déposés sur ceux-ci.

Le solde des fonds dépassant la limite établie est remis par le caissier à la banque, qui est émis par une annonce de paiement en espèces ou par courrier (reçu de virement à la banque). Les organisations qui reçoivent des revenus en espèces constants les transfèrent à la banque par l'intermédiaire de collecteurs. L'argent est transféré aux collecteurs dans des malles spéciales, dans lesquelles est jointe une déclaration d'accompagnement, qui sert de base à la livraison de l'argent.

Le caissier enregistre toutes les opérations de réception et de dépense des fonds dans le livre de caisse, qui doit être numéroté, lacé et scellé avec un sceau de cire ou de mastic. Le nombre de feuilles qu'il contient est certifié par les signatures du chef de l'organisation et du chef comptable. Les entrées dans le livre de caisse sont effectuées par le caissier immédiatement après avoir reçu ou émis de l'argent pour chaque commande ou autre document le remplaçant. Chaque jour à la fin de la journée de travail, le caissier calcule les résultats des transactions de la journée, affiche le solde d'argent dans la caisse enregistreuse à la prochaine date et envoie la deuxième feuille détachable (une copie des écritures dans le livre de caisse de la journée) avec les recettes et les dépenses au service comptable sous forme de rapport du caissier documents de trésorerie contre reçu dans le livre de caisse.

Les inscriptions au livre de caisse se font au stylo bille ou à l'encre à travers du papier carbone sur deux feuilles. Les ratures et corrections précisées dans le livre de caisse sont interdites. Les corrections apportées sont certifiées par les signatures du caissier et du chef comptable de l'organisme. Le contrôle de la bonne tenue du livre de caisse est confié au chef comptable de l'organisation.

Dans une organisation, avec le consentement du caissier et sous réserve de la sécurité totale des documents de caisse, le livre de caisse peut être tenu de manière automatisée, dans lequel ses feuilles sont formées sous la forme d'un machinogramme "Insérer la feuille du livre de caisse ". Simultanément à cela, un "rapport de caissier" machine-gramme est formé. Le caissier, après avoir reçu les machinogrammes "Feuille d'insertion du livre de caisse" et "Rapport du caissier", est tenu de vérifier l'exactitude de la préparation de ces documents, de les signer et de transférer le rapport du caissier, ainsi que les documents d'encaissement et de sortie, au comptabilité contre reçu dans la feuille d'insertion du livre de caisse.

La comptabilisation des transactions en espèces est effectuée sur un compte synthétique actif 50 "Caissier". Le débit du compte reflète la réception de fonds, le crédit - la dépense d'argent (tableau 7.3).

Au compte 50, des sous-comptes sont ouverts :

50-1 "Caisse de l'organisation" - tenir compte de l'encaisse. Si une organisation effectue des transactions en espèces avec des devises étrangères, ces transactions sont comptabilisées séparément;

50-2 "Caisse d'exploitation" - s'ouvre si nécessaire ; ce sous-compte reflète la disponibilité et les mouvements de fonds aux caisses des bureaux de marchandises et des sites opérationnels, aux points d'arrêt, aux traversées de rivières, aux navires, aux guichets et aux guichets des ports, gares, etc. ;

50-3 "Documents monétaires" - bons pour maisons de repos et sanatoriums, timbres-poste et devoir d'état, lettres de change et timbres fiscaux, etc. ;

50-4 "Caisse en devises étrangères".

Les pièces de caisse en caisse de l'organisme sont comptabilisées sur le sous-compte 50-3 à hauteur de leurs coûts d'acquisition réels. La comptabilité analytique prévoit la tenue de documents monétaires pour chacun de leurs types. En comptabilité synthétique, ils sont reflétés dans le journal des commandes n ° 1 ou dans un schéma de machine séparé.

L'achat de documents monétaires et leur acceptation en comptabilité se traduisent par le débit du compte 50-3 en correspondance avec le crédit des comptes suivants :

51 - pour le coût d'achat de documents monétaires;

71 ou 76 et autres comptes de règlement - dans la même situation que ci-dessus, mais avec le reflet des règlements par des particuliers ou entités juridiques.

L'utilisation (émission, dépense) de documents monétaires est reflétée dans le crédit du compte 50-3. L'émission de billets d'avion payés à des personnes responsables est reflétée dans les comptes sous le débit du compte 71 et le crédit du compte 50-3. L'émission de bons aux employés avec remboursement de leur coût total ou partiel est reflétée dans le débit du compte 73 et le crédit du compte 50-3. Lorsque les bons sont délivrés gratuitement aux frais des sources concernées : débiter le compte 91-2, créditer le compte 50-3.

Pour le paiement frais de voyage employés, l'organisation peut acheter des devises étrangères dans le pays marché des changes pays dans les banques autorisées. L'achat de devises est effectué sur la base des demandes soumises, qui indiquent les nombres et les dates des commandes pour que l'organisation envoie ses employés à l'étranger. À la fin d'un voyage d'affaires à l'étranger, une personne en voyage d'affaires est tenue de soumettre un rapport préalable dans les 10 jours calendaires à compter de la date de fin du voyage d'affaires. Pour comptabiliser les transactions avec monnaie en espèces au compte 50, des sous-comptes "Caissier en devise étrangère" sont ouverts.

Les transactions en espèces sont enregistrées au crédit du compte 50 et sont reflétées dans le journal-ordre n° 1. Les chiffres d'affaires au débit de ce compte sont enregistrés dans différents journaux-ordres et, en outre, sont contrôlés par l'état n° 1. Le la base pour remplir le journal-commande n ° 1 et les relevés n ° 1 sont des rapports de caissier. Chaque rapport du registre se voit attribuer une ligne, quelle que soit la période pour laquelle le rapport de caisse est établi. Le nombre de lignes occupées dans le journal-commande et dans le relevé doit correspondre au nombre de rapports présentés par le caissier.

Une comptabilité analytique des opérations de trésorerie est effectuée pour chaque caisse d'exploitation avec l'ouverture d'un livre de caisse séparé.

La procédure d'exécution des transactions en espèces doit être contrôlée périodiquement par les banques au service des organisations. En cas de non-respect de la procédure approuvée, des mesures spéciales de responsabilité financière sont prévues pour l'organisation, ainsi que pour son responsable.

Dans les délais fixés par le responsable de l'organisation (généralement avant l'élaboration rapport annuel au plus tôt le 31 décembre), ainsi que lors du changement de caissiers, un audit soudain des espèces et autres objets de valeur dans la caisse enregistreuse est effectué. Pour effectuer un audit de la caisse, sur ordre du chef de l'organisation, une commission est nommée, qui dresse un acte d'inventaire des fonds à la caisse. La délivrance d'argent de la caisse, non confirmée par le reçu du destinataire dans le bon de caisse ou tout autre document le remplaçant, pour justifier le solde d'espèces en caisse n'est pas acceptée. Ce montant est considéré comme manquant et est collecté auprès du caissier. L'argent qui n'est pas confirmé par des commandes en espèces entrantes est considéré comme un excédent de trésorerie et est crédité aux revenus de l'organisation.

Chaque organisation a le droit d'ouvrir des comptes de règlement et d'autres comptes dans n'importe quelle banque pour stocker l'argent disponible et effectuer tous les types de transactions de règlement, de crédit et d'espèces. Le compte bancaire est au cœur de la relation d'une organisation avec ses clients à travers structure bancaire, et la croissance du montant des fonds sur le compte est souvent considérée comme le principal indicateur de la performance de l'organisation.

La relation entre l'organisme et la banque est formalisée par un contrat de services de règlement et de trésorerie, qui fixe : une liste des services, les taux de commission des services, les conditions de traitement des documents de paiement, les conditions de placement des fonds, les droits, devoirs et responsabilités du des soirées. En cas de débit et de crédit intempestifs ou incorrects, le titulaire du compte a le droit d'exiger de la banque le paiement d'une amende d'un montant de 0,5% du montant pour chaque jour de retard, sauf disposition contraire de l'accord. Les réclamations mutuelles sur les règlements entre le payeur et le bénéficiaire sont examinées par les parties sans la participation de la banque.

Pour ouvrir un compte courant, un organisme doit présenter les documents suivants à l'institution de sa banque choisie :

Demande d'ouverture de compte du formulaire établi;

Copies notariées de la charte de l'organisation, du mémorandum d'association et du certificat d'enregistrement ;

Certificat de l'administration fiscale sur l'enregistrement de l'organisation en tant que contribuable ;

Une carte avec des échantillons de signatures du chef, de l'administrateur général et du chef comptable (en l'absence du poste de chef comptable dans l'organisation, seul le chef de l'organisation signe sur la carte) avec une empreinte du sceau de l'organisation sous la forme prescrite , certifié par un notaire ;

Copies des documents sur la nomination des personnes ayant droit aux première (chef) et deuxième (chef comptable) signatures ;

Une copie du certificat d'attribution des codes statistiques à l'organisme ;

Documents confirmant l'inscription à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie.

Il convient de noter que la question du nombre de comptes de règlement d'une organisation a été résolue de différentes manières au cours des différentes années. Conformément au décret du président de la Fédération de Russie du 23 mai 1991 n ° 1006, une organisation ne pouvait avoir qu'un seul compte de règlement (courant) dans les banques pour effectuer des opérations sur son activité principale.

Ce décret a été annulé par la clause 2 du décret du président de la Fédération de Russie du 21 mars 1995 n ° 291, et les organisations ont eu la possibilité d'avoir un nombre illimité de comptes de règlement en roubles (courants), de payer avec le budget et de faire d'autres règlements à partir de n'importe quel compte de règlement.

La procédure d'exécution et de traitement des transactions sur les comptes de règlement est régie par la législation en vigueur, ainsi que par des règles, des instructions et des règlements. Banque centrale RF. À partir du compte courant, la banque paie les obligations, les dépenses et les commandes de l'organisation effectuées sous forme de paiements autres qu'en espèces, et émet également des fonds pour les salaires et les besoins économiques courants. Opérations de crédit ou de débit d'un compte courant, que la banque exécute sur la base d'instructions écrites des titulaires du compte courant (chèques, annonces de versement d'espèces, demandes de paiement) ou avec leur consentement (paiement des demandes de paiement auprès des fournisseurs et sous-traitants). Les exceptions sont les paiements perçus de manière incontestable par décision de la Cour d'arbitrage de l'État, du tribunal ou des autorités fiscales.

Pour effectuer des opérations sur un compte courant, les formes suivantes (modalités d'exécution des obligations monétaires par l'intermédiaire d'une banque réglementée par la loi) de paiements autres qu'en espèces sont utilisées :

ordres de paiement ;

Demandes-ordres de paiement ;

Lettre de crédit;

Collection.

Règlements par ordres de paiement . Le principal instrument de paiement est l'ordre de paiement. Un ordre de paiement est un document de règlement contenant un ordre du titulaire du compte (payeur) à la banque qui lui sert de transférer une certaine somme d'argent sur le compte du bénéficiaire ouvert auprès de cette banque ou d'une autre.

Les ordres de paiement peuvent être passés :

Transferts de fonds pour des biens fournis, des travaux exécutés, des services rendus ;

Transferts de fonds aux budgets de tous les niveaux ;

Transferts de fonds aux fins de remboursement/placement de crédits (prêts)/dépôts et paiement d'intérêts sur ceux-ci ;

Virements sur ordre de particuliers ou au profit de particuliers (y compris sans ouverture de compte) ;

Transferts de fonds à d'autres fins prévues par la loi ou un accord.

Les ordres de paiement sont calculés : sur les contributions au budget, auprès des organismes d'assurance et sécurité sociale, lors du transfert des salaires sur les comptes des employés dans une banque, lors du remboursement des dettes, pour le paiement préalable et ultérieur des factures pour les articles en stock, les travaux et les services effectués.

Les ordres de paiement sont transmis à la banque dans un délai de 10 jours à compter de la date d'émission (le jour d'émission n'est pas pris en compte). Depuis le 1er juin 2003, toutes les entreprises, lors du transfert de taxes, doivent utiliser nouvelle forme ordre de paiement. Sa forme a été approuvée par la directive de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 3 mars 2003 n ° 1256-U.

Les ordres de paiement sont acceptés par la banque pour exécution indépendamment de la disponibilité des fonds sur le compte du payeur. Lors du paiement d'un ordre de paiement, le montant du paiement est débité du compte du payeur et transféré via le système de règlement interbancaire à la banque du bénéficiaire, où il est crédité sur le compte du bénéficiaire. En cas d'absence ou d'insuffisance de fonds sur le compte du payeur, l'ordre de paiement est placé dans le classeur n° 2 "Documents de règlement non payés à temps" et est payé au fur et à mesure de l'encaissement des fonds dans l'ordre établi par la loi. Le client a le droit de révoquer les ordres de paiement placés dans le classeur n° 2.

Règlements par demandes-ordres de paiement représenter opération bancaire, par lequel la banque, au nom et aux frais du client, sur la base des documents de règlement, prend des mesures pour recevoir le paiement du payeur. Dans ce cas, l'instrument de paiement (demande-ordre de paiement) est présenté par le destinataire des fonds (collecteur) sur le compte du payeur via le système de règlement bancaire.

V demande de paiement sont tenus d'indiquer :

Modalités de paiement;

Date limite d'acceptation ;

La date d'envoi (livraison) au payeur des documents stipulés par l'accord, si ces documents ont été envoyés (remis) au payeur ;

Nom des biens (travaux exécutés, services rendus), numéro et date du contrat, numéros des documents confirmant la livraison des biens (exécution des travaux, prestation des services), date de livraison des biens (exécution des travaux, prestation des services) , mode de livraison des marchandises.

Le délai d'acceptation des demandes de paiement est déterminé par les parties dans le cadre du contrat principal. Dans ce cas, le délai d'acceptation doit être d'au moins trois jours ouvrables. Le payeur a le droit de refuser, en tout ou en partie, d'accepter les demandes de paiement pour les motifs prévus au contrat principal, y compris en cas de divergence entre le mode de paiement applicable en vertu du contrat conclu. La banque exécutante ne paie la demande-ordre de paiement qu'à réception de l'acceptation du payeur.

Le refus du payeur d'accepter la demande de paiement est constaté par une demande de refus d'accepter le formulaire établi, établie en trois exemplaires. Les premier et deuxième exemplaires de la demande sont constitués par les signatures des fonctionnaires qui ont le droit de signer les documents de règlement et le sceau du payeur. S'il n'est pas reçu dans régler le temps refus d'accepter les demandes de paiement, elles sont considérées comme acceptées.

Forme de paiement par lettre de crédit. Une lettre de crédit est une obligation monétaire conditionnelle acceptée par une banque (banque émettrice) pour le compte du payeur, d'effectuer des paiements en faveur du bénéficiaire des fonds sur présentation de ces derniers documents conformes aux termes de la lettre de crédit, ou d'autoriser une autre banque (banque exécutante) à effectuer ces paiements. Chaque lettre de crédit doit contenir une indication de son type. La lettre de crédit est destinée aux règlements avec un seul bénéficiaire des fonds. La procédure de règlement en vertu d'une lettre de crédit est établie dans le contrat. Le paiement au titre de la lettre de crédit est effectué sans numéraire en transférant le montant de la lettre de crédit sur le compte du bénéficiaire des fonds. Les paiements partiels en vertu d'une lettre de crédit sont autorisés.

Il existe les types de lettres de crédit suivants :

Couvert (déposé) ou non couvert (garanti);

Révocable ou irrévocable.

Couvert (déposé) sont considérées des lettres de crédit, à l'ouverture desquelles la banque émettrice vire fonds propres payeur ou un prêt qui lui a été accordé à la disposition de la banque exécutante. En cas d'ouverture lettre de crédit non couverte la banque d'exécution se voit accorder le droit d'annuler le montant total de la lettre de crédit du compte de la banque émettrice qu'elle tient. révocable une lettre de crédit est reconnue, qui peut être modifiée ou annulée par la banque émettrice sans préavis au bénéficiaire des fonds. La lettre de crédit est révocable, sauf indication contraire dans celle-ci. irrévocable une lettre de crédit est considérée comme ne pouvant être modifiée ou annulée sans le consentement du bénéficiaire des fonds.

Les règlements par lettres de crédit garantissent de la manière la plus fiable les intérêts des vendeurs, car ils garantissent le paiement du coût des marchandises livrées, accélèrent les règlements lors de l'utilisation de lettres de crédit couvertes et servent de moyen de financement à court terme des transactions de commerce extérieur. Pour l'acheteur, le mode de paiement par lettre de crédit présente un inconvénient : il entraîne un détournement de fonds, puisque la lettre de crédit est ouverte avant la livraison de la marchandise.

L'avantage du formulaire de lettre de crédit est la possibilité de contrôler le respect des termes de la transaction par ses participants en incluant dans les termes de la lettre de crédit l'obligation de fournir certains documents. Le vendeur vérifie la conformité de la lettre de crédit ouverte par l'acheteur avec les termes du contrat, et la banque vérifie la conformité des documents remis par le vendeur avec les termes de la lettre de crédit. Les inconvénients sont le flux de travail complexe et les retards dans le mouvement des documents liés au contrôle des documents dans les banques et à leur expédition.

Paiements par chèques . Reçu - Sécurité, contenant un ordre inconditionnel du tireur du chèque à la banque de payer le montant spécifié dans le chèque au porteur du chèque. Un tireur de chèques est une personne (morale ou physique) qui dispose d'argent en banque, dont il a le droit de disposer en émettant des chèques ; titulaire d'un chèque - une personne (personne morale ou physique) en faveur de laquelle un chèque est émis ; payeur - la banque dans laquelle se trouvent les fonds du tireur.

Distinguer les chèques au porteur, les chèques à ordre et les chèques personnels. Nominal- est délivré à une personne spécifique et n'est pas transférable. Chèque au porteur transféré d'une personne à une autre par simple livraison. chèque de commande peut être transféré au moyen d'une signature de transfert (endossement).

Le paiement d'un chèque peut être garanti en tout ou en partie au moyen d'un aval, apposé au recto du chèque, indiquant par qui et à qui il est remis. Aval Il s'agit d'une garantie supplémentaire que le paiement sera effectué.

À partir du poste de réception d'argent, les chèques sont divisés en espèces et en règlement: espèces - pour recevoir de l'argent dans une banque; règlement - sont utilisés pour les paiements autres qu'en espèces.

Règlements pour la collecte servir de document pour le débit incontestable des fonds du compte de règlement de l'organisation (articles 874, 875 du Code civil de la Fédération de Russie). Sans le consentement de l'organisation, les fonds sont radiés de manière incontestable pour encaissement conformément à la décision du tribunal arbitral d'État, du tribunal populaire, des autorités fiscales ou autres autorités financières (arriérés, pénalités sur taxes et redevances), des autorités douanières annuler les montants des paiements douaniers et des pénalités, dans les autres cas prévus par accord entre la banque et le client. Les factures des organismes de fourniture d'énergie, de chauffage et d'approvisionnement en eau et d'égouts sont payées sans acceptation.

Les fonds sont débités du compte courant dans l'ordre du calendrier, c'est-à-dire dans l'ordre dans lequel les ordres du client et les autres documents à débiter sont reçus. Il n'est pas permis de restreindre les droits du client de disposer des fonds sur le compte, à l'exception de la saisie des fonds ou de la suspension des opérations sur le compte dans les cas prévus par la loi.

La saisie est une cessation temporaire des opérations pour débiter des fonds d'un compte bancaire. Dans ce cas, le contrat de services de règlement et de trésorerie n'est pas résilié. La loi de la Fédération de Russie du 2 décembre 1990 n ° 395-I «sur les banques et les activités bancaires» (telle que modifiée le 17 mai 2007 n ° 83-FZ) prévoit que la décision de saisir est prise par le tribunal, comme ainsi que par les organes d'enquête préliminaire auprès du procureur des sanctions.

En cas de fonds insuffisants sur le compte pour satisfaire à toutes les exigences de l'art. 855 du Code civil de la Fédération de Russie établit l'ordre de paiement suivant :

1) Tout d'abord, les paiements sont effectués sur documents exécutifs prévoir le transfert ou le retrait de fonds du compte pour satisfaire les demandes d'indemnisation pour les dommages causés à la vie et à la santé, ainsi que les demandes de recouvrement de la pension alimentaire ;

2) en second lieu - selon les documents exécutifs prévoyant le transfert ou l'émission de fonds pour les règlements sur le paiement des indemnités de départ et des salaires avec les personnes travaillant sur Contrat de travail, y compris dans le cadre d'un contrat, sur le versement d'une rémunération dans le cadre d'un contrat d'auteur ;

3) en troisième lieu - selon les documents de paiement prévoyant le transfert ou l'émission de fonds pour le règlement des salaires avec des personnes travaillant dans le cadre d'un contrat de travail, y compris dans le cadre d'un contrat, ainsi que pour les cotisations à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie, le Fonds d'assurance sociale de la Fédération de Russie et finance l'assurance médicale obligatoire;

4) en quatrième lieu - pour les documents de paiement prévoyant des paiements au budget et pendant fonds hors budget, qui ne sont pas prévus dans la troisième étape ;

5) en cinquième lieu - conformément aux documents exécutifs prévoyant la satisfaction d'autres créances monétaires ;

6) à la sixième place - tous les autres paiements dans l'ordre de priorité calendaire.

La radiation des fonds du compte pour les créances relatives à une file d'attente est effectuée dans l'ordre de l'ordre calendaire de réception des documents.

Pour comptabiliser les mouvements de fonds sur le compte courant, un compte de solde actif 51 "Comptes de règlement" est utilisé. Au débit de ce compte, la réception des fonds sur le compte courant est enregistrée, et au crédit - la diminution des fonds sur le compte courant.

Si l'organisme dispose de plusieurs comptes courants, il faut organiser la maintenance comptabilité analytique en termes de comptes de règlement.

Quotidiennement ou à d'autres moments établis en accord avec l'organisme, la banque lui délivre des extraits de son compte courant accompagnés de pièces justificatives confirmant la légitimité du débit et du crédit des fonds sur le compte courant.

Les détails obligatoires de l'extrait sont:

Numéro de compte client ;

La date du relevé précédent et son solde d'ouverture, qui est le solde d'ouverture du relevé suivant ;

Montants crédités et débités du compte courant ;

Le solde des fonds sur le compte courant à la date du relevé.

Un extrait du compte courant est le deuxième exemplaire du compte personnel de l'organisation ouvert par la banque. Gardant les fonds des organisations, la banque se considère débitrice de l'organisation (ses comptes à payer), par conséquent, il inscrit les soldes des fonds et des recettes sur le compte courant au crédit du compte courant et la réduction de sa dette (radiations, retraits en espèces) - au débit. Lors du traitement des relevés, le comptable doit se souvenir de cette caractéristique et noter les montants crédités et le solde du débit du compte courant, ainsi que les radiations du prêt.

L'extrait ressemble à :

Après avoir reçu le relevé, le comptable doit effectuer les actions suivantes :

1) comparer le solde des fonds du compte courant à la fin de la journée du dernier relevé avec le solde des fonds au début de la journée du prochain relevé ;

2) vérifier le joint à la déclaration documents justificatifs, l'exhaustivité de la réflexion des informations dans la déclaration et les erreurs arithmétiques. Les montants imputés par erreur au débit ou au crédit du compte courant de l'organisation et constatés lors de la vérification des relevés bancaires sont reflétés sur le compte 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers", sous-compte "Calculs sur créances". Toutes les erreurs détectées sont signalées à la banque par écrit. Les montants contestés peuvent être contestés dans un délai de 10 jours à compter de la réception du décompte. Les documents joints au relevé doivent être rachetés avec un cachet spécial de la banque;

3) mettre en relevé bancaire(marquer dans les marges du relevé) le numéro du compte correspondant correspondant (la correspondance type sur le compte 51 est donnée dans le tableau 7.4.).

Ces actions sont nécessaires pour contrôler les mouvements de fonds, automatiser le travail comptable, les certificats, les chèques et le stockage ultérieur des documents. La vérification et le traitement des déclarations doivent être effectués le jour de leur réception.

Les organisations peuvent ouvrir des comptes en devises étrangères sur le territoire de la Fédération de Russie auprès de toute banque autorisée par la Banque de Russie à effectuer des opérations en devises étrangères. Monnaie (de l'italien. valeur- prix, valeur) - l'unité monétaire d'un pays participant aux échanges économiques internationaux, entraînant des règlements monétaires.

Selon loi fédérale du 10 décembre 2003 n° 173-FZ « Le réglementation monétaire et contrôle des devises» (ci-après - Loi n° 173-FZ) les devises étrangères comprennent :

une) billets sous forme de billets de banque, de bons du Trésor, de pièces en circulation et ayant cours légal dans l'État étranger ou le groupe d'États étranger concerné, ainsi que de billets de banque retirés ou retirés de la circulation, mais susceptibles d'être échangés ;

b) avoirs sur des comptes en unités monétaires d'États étrangers et en unités monétaires ou comptables internationales.

Dans le même temps, l'international unités monétaires- il s'agit d'écritures bancaires servant à faciliter les paiements internationaux sans numéraire (il n'y a pas de billets ou de pièces dont la dénomination est exprimée dans ces unités).

Les valeurs monétaires, en plus des devises étrangères, comprennent également :

Titres en devises étrangères - documents de paiement (chèques, lettres de change, lettres de crédit, etc.), valeurs boursières (actions, obligations) et autres débentures exprimés en devises étrangères ;

Métaux précieux - or, argent, platine et métaux du groupe du platine (palladium, iridium, rhodium, ruthénium et osmium) sous toutes leurs formes et conditions, à l'exception des bijoux et autres produits ménagers, ainsi que des déchets de ces produits ;

Pierres précieuses naturelles - diamants, rubis, émeraudes, saphirs et alexandrites sous forme brute et transformée, ainsi que des perles, à l'exception des bijoux et autres produits ménagers fabriqués à partir de ces pierres et des déchets de ces produits.

Transactions en devises les transactions sont considérées comme des transactions liées au transfert de propriété et d'autres droits sur des valeurs monétaires, y compris :

Opérations liées à l'utilisation de devises étrangères comme moyen de paiement et documents de paiement en devises étrangères ;

Importation et transfert vers la Fédération de Russie, ainsi qu'exportation et transfert depuis la Fédération de Russie de valeurs monétaires ;

Mise en œuvre des transferts d'argent internationaux ;

Règlements entre résidents et non-résidents dans la monnaie de la Fédération de Russie.

Conformément à la loi n° 173-FZ résidents de la Fédération de Russie sont reconnus :

une) personnes qui ont leur résidence permanente dans la Fédération de Russie, y compris temporairement situés en dehors de la Fédération de Russie ;

b) les personnes morales établies conformément à la législation de la Fédération de Russie, situées dans la Fédération de Russie ;

c) entreprises et organisations qui ne sont pas des personnes morales, établies conformément à la législation de la Fédération de Russie, situées dans la Fédération de Russie ;

d) les représentations diplomatiques et autres représentations officielles de la Fédération de Russie situées en dehors de la Fédération de Russie ;

e) succursales et bureaux de représentation des résidents spécifiés aux alinéas "b" et "c" situés en dehors de la Fédération de Russie.

Non-résidents sont reconnus :

a) les personnes ayant leur résidence permanente en dehors de la Fédération de Russie, y compris celles qui se trouvent temporairement dans la Fédération de Russie ;

b) les personnes morales établies conformément à la législation des États étrangers, situées en dehors de la Fédération de Russie ;

c) entreprises et organisations qui ne sont pas des personnes morales, créées conformément à la législation d'États étrangers, situées en dehors de la Fédération de Russie ;

d) les représentations diplomatiques étrangères et autres représentations officielles situées dans la Fédération de Russie, ainsi que organisations internationales, leurs succursales et bureaux de représentation ;

e) succursales et bureaux de représentation de non-résidents situés dans la Fédération de Russie, spécifiés aux alinéas "b" et "c".

Les comptes en devises peuvent être ouverts dans n'importe quel but précis, comme les prêts en devises étrangères, les règlements avec les fournisseurs pour des transactions ponctuelles (achat d'équipement, lignes technologiques etc.), et à un certain politique économique chefs de l'organisation, ce qui suppose la présence d'opérations avec monnaie.

Ouvrir compte en devises les mêmes documents doivent être remis à la banque que pour l'ouverture d'un compte courant. Après vérification des documents soumis par un avocat et un chef comptable, la banque émet un ordre d'ouverture de compte, ce qui permet à l'organisation d'effectuer des opérations sur un compte en devise étrangère.

Pour ouvrir des comptes en devises et effectuer des opérations sur ceux-ci, l'organisation verse une commission en devises. Chaque banque autorisée fixe ses propres taux de frais. En outre, la banque perçoit des sommes en devises étrangères auprès de l'organisation pour payer les frais postaux et télégraphiques, les frais de commission des banques étrangères et d'autres dépenses réellement engagées dans le cadre de la commission de transactions en devises.

Pour effectuer des opérations de change, une organisation peut avoir deux types de comptes en devises : compte courant en devise- de comptabiliser la monnaie dont dispose l'organisation ; compte en monnaie de transit- pour comptabiliser les recettes en devises.

La forme des règlements sur les comptes en devises est déterminée par un accord de commerce extérieur et peut être effectuée :

acompte ( transaction bancaire) - l'acheteur effectue un paiement en faveur du vendeur avant l'expédition des marchandises (les services sont fournis) ;

Par compte ouvert- le vendeur, après avoir expédié la marchandise, envoie les documents de paiement directement à l'acheteur ;

Encaissement documentaire - le vendeur, après avoir expédié la marchandise, envoie des documents commerciaux à sa banque avec pour instruction d'encaisser le montant des documents par l'intermédiaire d'une banque du pays de l'acheteur (l'acheteur ne reçoit les documents qu'après paiement);

Dans le cadre d'une lettre de crédit documentaire - la banque s'engage à effectuer des règlements avec le vendeur (bénéficiaire) contre des documents pleinement conformes aux termes des lettres de crédit ;

Chèques, ainsi que sous d'autres formes.

Pour la mise en œuvre efficace des règlements, des relations de correspondant sont établies entre les banques, sur la base d'un accord sur l'exécution des paiements et des règlements pour le compte de l'autre. Comptes correspondants de banques russes en banques étrangères- Les correspondants appellent les comptes "NOSTRO", et les comptes des banques étrangères en Banques russes- Comptes LORO.

La comptabilité synthétique des fonds sur le compte en devises est tenue sur le compte de solde actif 52 "Comptes en devises". Le débit du compte reflète la réception des fonds sur les comptes en devises de l'organisation ; sur le crédit du compte - radiation des fonds des comptes en devises de l'organisation. Les opérations sur les comptes en devises sont enregistrées dans les écritures comptables sur la base des relevés de l'établissement de crédit et des documents de règlement monétaire qui y sont joints. Les montants crédités ou débités par erreur sur des comptes en devises et constatés lors de la vérification des relevés d'un établissement de crédit sont enregistrés sur le compte 76 "Règlements avec divers débiteurs et créanciers", sous-compte "Règlements sur créances".

Au compte 52 sous-comptes "Comptes en devises" peuvent être ouverts :

52-1 « Comptes en devises à l'intérieur du pays » ;

52-2 "Comptes en devises à l'étranger".

Au sous-compte 52-1, des sous-comptes de second ordre sont ouverts :

52-1-1 « Compte en devises courantes » ;

52-1-2 "Compte en monnaie de transit".

Un compte en devises ne peut être ouvert que dans l'une des devises de différents États (dollars, livres sterling, euros, etc.). Comptabilité analytique sur compte 52 Des "comptes en devises" sont tenus pour chaque compte ouvert pour la détention de fonds en devises.

Le compte en devises courantes 52-1-1 est ouvert aux organisations pour comptabiliser les fonds restant à la disposition de l'organisation après la vente obligatoire des recettes d'exportation et d'autres transactions sur le compte conformément à la législation sur les devises.

Le débit du compte 52-1-1 "Compte en devises courantes" enregistre les montants en devises transférés du crédit du compte 52-2-2 "Comptes en devises de transit", ainsi que les montants précédemment indiqués qui sont immédiatement crédités au compte en monnaie courante, sans passer par le contrôle de transit.

A partir du crédit du compte 52-1-1 "Compte en devises courantes", la devise est débitée en espèces et en espèces.

Les fonds en devises étrangères sont amortis de manière non monétaire dans les domaines suivants :

Transferts de devises étrangères dans la procédure de règlement à quelque fin que ce soit conformément à la législation en vigueur et à la procédure de règlement des organisations en devise étrangère établie par la Banque de Russie ;

Vente de devises étrangères (sauf obligatoire);

Transfert de devises étrangères pour crédit sur le compte en devises étrangères de l'organisation à l'étranger.

Le retrait de devises étrangères en espèces du compte 52-1-1 "Compte en devises courantes" est autorisé à payer les dépenses associées à l'envoi d'employés d'organisations dans des pays étrangers, ainsi qu'avec l'autorisation spéciale de la Banque de Russie.

Le compte en devises de transit 52-1-2 est ouvert pour créditer l'intégralité des recettes en devises, y compris celles non soumises à vente forcée. Une exception concerne les recettes en devises étrangères suivantes créditées immédiatement sur le compte en devise courante :

Transfert par un organisme intermédiaire de la partie du produit en devises restant après la vente obligatoire de sa part avec une note dans l'ordre de paiement sur la vente de la partie du produit en devises ;

Devises étrangères achetées sur le marché des changes national pour roubles russes et pour les devises étrangères d'un autre type;

Collecte des recettes en devises d'une organisation vendant des biens (travaux, services) aux citoyens contre des devises étrangères sur le territoire de la Fédération de Russie ;

Recettes de trésorerie en devises étrangères sous la forme d'un remboursement des montants retirés du compte en devises courantes et des montants non dépensés pour payer les dépenses liées aux voyages d'affaires des employés de l'organisation à l'étranger.

Les opérations au crédit du compte 52-1-2 "Compte en monnaie de transit" sont effectuées dans les cas suivants :

1) lors du retour de fonds en devises étrangères à l'organisation dont ils ont été reçus ;

2) lors du transfert des recettes en devises d'exportation par des organisations économiques étrangères intermédiaires à des entreprises qui ne sont pas résidentes de la Fédération de Russie, moins une commission;

3) payer les dépenses suivantes :

Au profit des non-résidents en paiement des frais de transport, d'assurance et de transit,

En faveur des organisations résidentes dans le paiement des transports, des assurances et de l'expédition de fret à travers le territoire des États étrangers et dans le trafic de transit international,

Pour le paiement des droits de douane à l'exportation en devises, ainsi que pour le paiement des procédures douanières,

Sur le transfert des commissions acquises aux organismes intermédiaires dans le cadre des contrats d'exportation ;

4) en cas de cession forcée d'une partie des recettes en devises, ainsi que de cession de fonds en devises excédant le montant de la cession forcée ;

5) lorsque des organismes intermédiaires procèdent, pour le compte d'organismes - fournisseurs de produits d'exportation, à la vente obligatoire d'une partie des recettes en devises dues aux organismes fournisseurs ;

6) lors du transfert de la partie restante des recettes en devises après la vente obligatoire fonds en devises sur son compte courant, etc.

Les caractéristiques de la comptabilisation des transactions en monnaie étrangère sont régies par le PBU 3/2006 «Comptabilisation des actifs et passifs dont la valeur est exprimée en monnaie étrangère», approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 27 décembre 2006 n ° 154n.

Actuellement, les personnes morales peuvent acheter des devises étrangères par l'intermédiaire de banques agréées pour effectuer :

Opérations de change courantes ;

Transactions en devises liées aux mouvements de capitaux (sur les transactions nécessitant des permis ou licences appropriés de la Banque de Russie, dans les limites des montants spécifiés dans les permis et licences);

Les paiements pour rembourser les prêts reçus en devises étrangères des banques agréées, y compris les intérêts sur les prêts et les amendes pour non-exécution ou mauvaise exécution des obligations de remboursement de ces prêts ;

Prise en charge des frais de déplacement de leurs salariés envoyés en déplacement professionnel à l'étranger ;

Paiements sur des comptes en devises à l'étranger ouverts avec l'autorisation de la Banque de Russie pour payer les frais de maintien des bureaux de représentation ;

Paiements obligatoires en devises étrangères collectés par des agences gouvernementales conformément aux lois fédérales.

Les liquidités libellées en devises étrangères sont évaluées à la fois en devises étrangères et en équivalent rouble. Lorsque des fonds sont crédités sur des comptes en devises étrangères, la banque évalue ces fonds au taux de change de la Banque de Russie au moment du crédit. Dans le même temps, les dates de certaines transactions en devises doivent être strictement respectées (tableau 7.5).

Le recalcul de la valeur des fonds non monétaires libellés dans une devise étrangère entraîne des différences de taux de change qui sont susceptibles d'être imputées aux résultats financiers de l'organisation en tant qu'autres revenus ou autres dépenses.

en comptabilité et États financiers la différence de change résultant des opérations est reflétée :

intégralement ou remboursement partiel créances ou dettes libellées en devises étrangères, si le taux de change de la Banque de Russie à la date d'exécution des obligations de paiement différait de son taux de change à la date d'acceptation de ces créances ou dettes pour la comptabilisation en période de déclaration soit du taux à la date d'arrêté des comptes de l'exercice au cours duquel ces créances ou dettes ont été retraitées pour la dernière fois ;

En recalculant la valeur des actifs et des passifs.

Les différences de change sont reflétées dans la comptabilité séparément des autres types de revenus et de dépenses de l'organisation, y compris résultats financiers provenant d'opérations de change.

Les écarts de change sont enregistrés au compte 91 « Autres produits et charges ». Le débit de ce compte reflète un montant négatif écarts de change en correspondance avec les comptes de trésorerie, placements financiers, règlements et autres, et à crédit - écarts de change positifs. Les différences de change liées à la formation du capital autorisé de l'organisation sont susceptibles d'être imputées à son capital supplémentaire. Les différences de change positives sont attribuées à une augmentation des comptes pour la comptabilisation des règlements avec les fondateurs du crédit du compte 83 "Capital supplémentaire", et les négatives sont reflétées dans le débit du compte 83 "Capital supplémentaire" et le crédit des comptes pour la comptabilité pour les colonies.

La différence de change est reflétée dans les états comptables et financiers de la période de reporting à laquelle se réfère la date d'exécution des obligations de paiement ou pour laquelle les états financiers sont préparés.

Dans les états financiers relatifs aux écarts de change, l'organisme divulgue : le montant des écarts de change résultant des opérations de recalcul de la valeur des actifs et passifs libellés en devises payables en devises étrangères ; le montant des différences de change résultant des opérations de recalcul de la valeur des actifs et passifs libellés en devises payables en roubles ; le montant des écarts de change crédités aux comptes comptables autres que le compte des résultats financiers de l'organisation ; le taux de change officiel d'une devise étrangère par rapport au rouble fixé par la Banque de Russie à la date de clôture. Si un taux différent est établi par la loi ou par accord des parties pour recalculer la valeur des actifs ou des passifs libellés en devises étrangères et payables en roubles, ce taux est alors divulgué dans les états financiers.

Lors de la compilation bilan la réévaluation des valeurs monétaires est effectuée afin de refléter plus précisément condition financière organisations. Tous les éléments monétaires du bilan libellés en devises (avoirs des comptes en devises, titres de paiement, comptes débiteurs etc.). Les éléments non monétaires ne font pas l'objet d'une réévaluation. Il s'agit notamment d'articles : immobilisations, immobilisations incorporelles, matières premières, matériaux, capital autorisé, des bénéfices non répartis et similaires, qui sont comptabilisés en équivalent rouble au taux de change au moment de l'acquisition (réception).

Les comptes spéciaux dans les banques sont reconnus comme les comptes ouverts pour le financement budgétaire, le financement ciblé, le financement des lignes de crédit, etc., ainsi que les lettres de crédit, les chéquiers, les comptes de dépôt. La comptabilité sur ces comptes est similaire à la comptabilité sur les comptes courants et en devises.

Le compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques" est actif, conçu pour résumer les informations sur la disponibilité et les mouvements de fonds en devises russes et étrangères situés sur le territoire du pays et à l'étranger dans des lettres de crédit, des chéquiers, d'autres documents de paiement (à l'exception des factures de change), sur les comptes courants, spéciaux et autres comptes spéciaux, ainsi que sur les mouvements de fonds destinés à un financement ciblé (recettes) dans la partie de ceux-ci qui fait l'objet d'un stockage séparé.

Au compte 55 sous-comptes "Comptes spéciaux dans les banques" peuvent être ouverts :

55-1 "Lettres de crédit" ;

55-2 "Carnets de chèques" ;

55-3 "Comptes de dépôt" (en roubles) ;

55-4 « Comptes de dépôt » (en devises étrangères) ;

55-5 "Compte spécial (pour le financement investissements en capital)»;

55-6 « Compte courant de la succursale » ;

55-7 "Compte carte spécial".

Sur le sous-compte 55-1 "Lettres de crédit", les mouvements de fonds en lettres de crédit sont pris en compte. Le transfert de fonds vers des lettres de crédit se traduit par le débit du compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques" et le crédit des comptes 51 "Comptes de règlement", 52 "Comptes en devises", 66 "Règlements sur prêts et emprunts à court terme" et autres comptes similaires.

Les fonds en lettres de crédit acceptés pour la comptabilisation sous le compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques" sont débités au fur et à mesure de leur utilisation (selon les relevés de l'établissement de crédit), en règle générale, au débit du compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs ». Les fonds non utilisés dans les lettres de crédit sont restitués par l'établissement de crédit sur le compte à partir duquel ils ont été transférés et sont reflétés au crédit du compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques" en correspondance avec le compte 51 "Comptes de règlement", 52 "Comptes en devises " ou d'autres comptes.

La comptabilité analytique du sous-compte 55-1 "Lettres de crédit" est tenue pour chaque lettre de crédit émise par l'organisme.

Le sous-compte 55-2 «Chéquiers» prend en compte les mouvements de fonds en chéquiers. Le dépôt de fonds en roubles de l'organisation en son nom lors de l'émission de carnets de chèques se reflète dans le débit du compte 55 «Comptes spéciaux dans les banques» et le crédit des comptes 51 «Comptes de règlement», 52 «Comptes en devises», 66 «Règlements sur prêts et emprunts à court terme » et autres comptes similaires . Une comptabilité analytique du sous-compte 55-2 «Chéquiers» est tenue pour chaque chéquier reçu.

La banque délivre un carnet de chèques à l'organisation avec le montant déposé (limite) qui y est indiqué. Pour l'émission d'un chéquier, l'organisation verse une commission à la banque: le débit du compte 91-2, le crédit du compte 51 - les services de la banque sont reflétés.

Les montants des chéquiers reçus d'un établissement de crédit sont radiés au fur et à mesure du paiement des chèques émis par l'organisme, c'est-à-dire des montants de remboursement par l'établissement de crédit des chèques qui lui sont présentés (selon les relevés de l'établissement de crédit) , du crédit du compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques" au débit des comptes de comptabilisation des règlements (76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers", etc.).

Les montants de chèques émis mais non payés par un établissement de crédit (non présentés au paiement) restent sur le compte 55 « Comptes bancaires spéciaux » ; le solde du sous-compte 55-2 «Chéquiers» doit correspondre au solde du relevé de compte de l'établissement de crédit. Les montants des chèques retournés à l'établissement de crédit (non utilisés) sont répercutés au crédit du compte 55 "Comptes spéciaux en banque" en correspondance avec le compte 51 "Comptes de règlement", 52 "Comptes en devises" et autres comptes.

Les chèques sont des formes d'imputabilité stricte et sont enregistrés sur le compte hors bilan 006 « Formes d'imputabilité stricte ». La radiation des chèques du compte 006 est effectuée au fur et à mesure de leur utilisation. La comptabilisation des formulaires est reflétée: au débit du compte 006 - un chéquier limité a été reçu, au crédit du compte 006 - les chèques non utilisés ont été retournés à la banque.

Les sous-comptes 55-3 "Comptes de dépôt", 55-4 "Comptes de dépôt" représentent les mouvements de fonds investis par l'organisation dans des dépôts bancaires et autres, respectivement, en roubles et en devises étrangères.

Le transfert de fonds vers les dépôts est reflété par l'organisation dans le débit du compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques" en correspondance avec le compte 51 "Comptes de règlement" ou 52 "Comptes en devises". Lorsqu'un établissement de crédit restitue les montants des dépôts, des contre-écritures sont effectuées dans la comptabilité de l'organisme.

Une comptabilité analytique des sous-comptes 55-3 "Comptes de dépôt", 55-4 "Comptes de dépôt" est tenue pour chaque dépôt.

Le sous-compte 55-5 « Compte spécial (pour le financement d'investissements en capital) » enregistre les mouvements de fonds affectés conservés séparément dans un établissement de crédit. En particulier, a reçu fonds budgétaires, fonds pour financer les investissements en capital accumulés et dépensés par l'organisation à partir d'un compte séparé, etc.

L'utilisation du sous-compte 55-6 "Compte courant de la succursale" est prévue si l'organisation a des succursales, des bureaux de représentation. Succursales, unités structurelles faisant partie de l'organisation et affectées à un bilan séparé, qui disposent de comptes courants ouverts dans des établissements bancaires locaux pour les dépenses courantes ( salaire, séparé dépenses ménagères, frais de voyage, etc.), reflètent le mouvement de ces fonds sur un sous-compte distinct au compte 55 "Comptes spéciaux dans les banques".

Le sous-compte 55-7 "Compte de carte spécial" est introduit par les organisations utilisant les services bancaires cartes d'entreprise effectuer des règlements conformément au règlement n° 266-P de la Banque de Russie du 24 décembre 2004. Conformément à la clause 1.5 du présent règlement, la banque émettrice pour les personnes morales peut émettre des cartes bancaires des types suivants :

Carte de règlement - une carte bancaire destinée aux transactions de son titulaire dans la limite des fonds (limite de dépenses) établie par la banque émettrice, dont les règlements sont effectués aux frais des fonds du client sur son compte bancaire, ou un prêt fourni par la banque émettrice au client conformément à la convention de compte bancaire en cas d'insuffisance ou d'absence de fonds sur le compte bancaire (découvert);

Carte de crédit - une carte bancaire destinée à son titulaire pour effectuer des opérations, dont les règlements sont effectués au détriment des fonds fournis par la banque émettrice au client dans la limite établie conformément aux termes du contrat de prêt.

En d'autres termes, pour obtenir le calcul carte bancaire l'organisation doit transférer des fonds à l'avance sur un compte de carte spécial à la banque, et pour recevoir une carte de crédit, la banque accorde en fait un prêt à l'organisation.

Pour devenir titulaire d'une carte bancaire d'entreprise, un organisme doit introduire une demande auprès de la banque pour son achat, en indiquant le type de carte et la devise déposée sur un compte carte spécial, la procédure souhaitée pour l'obtention des extraits de compte, le nom et les données de passeport du futur utilisateur de la carte. Toutes les conditions d'utilisation de la carte sont précisées dans le contrat. Pour transférer des fonds d'un compte courant vers un compte carte spécial, l'organisme soumet à sa banque un ordre de paiement pour le transfert de fonds.

Les opérations avec les fonds de l'organisation détenus dans divers comptes bancaires (à la fois de règlement et de devise et spéciaux) sont reflétées dans les sections pertinentes du journal-mandat n ° 2 et des relevés de notes de débit les concernant.

Le compte 57 « Virements en cours de route » est également appelé compte de trésorerie. Le compte 57 "Transferts en cours" est actif et est destiné à résumer les informations sur les mouvements de fonds (transferts) dans la monnaie de la Fédération de Russie et les devises étrangères en cours, c'est-à-dire des sommes d'argent(principalement des revenus commerciaux) déposés aux caisses des banques, des caisses d'épargne ou des caisses des bureaux de poste pour être crédités au compte de règlement ou à un autre compte de l'organisation, mais pas encore crédités aux fins prévues.

La base pour l'acceptation des montants sur le compte 57 «Transferts en cours de route» (par exemple, lors de la livraison du produit) sont les reçus des institutions bancaires, une caisse d'épargne, un bureau de poste, des copies des relevés d'accompagnement pour la livraison du produit à la banque collecteurs, etc. Les flux de trésorerie (transferts) en devises étrangères sont enregistrés séparément sur le compte 57 "Transferts en transit".

Les sommes d'espèces remises aux établissements de crédit, aux caisses d'épargne ou aux offices de poste sont amorties au débit du compte 57 « Virements en cours » du crédit du compte 50 « Caisse ». Du crédit du compte 57 « Virements en cours », les fonds sont débités au débit du compte 51 « Comptes de règlement » (selon relevé bancaire) ou d'autres comptes, selon leur utilisation (50, 52, 62, 73) .

1. Quelle est la trésorerie de l'organisation ?

2. Nommez le principal document normatif réglementant la conduite des transactions en espèces.

3. Qu'entend-on par limite de trésorerie ?

4. Quels sont les documents nécessaires pour ouvrir un compte courant ?

5. Quelles formes de paiements autres qu'en espèces sont traitées sur les comptes bancaires ?

6. Quelles sont les transactions commerciales les plus typiques pour le mouvement de fonds dans le compte courant.

7. Pour quel type de calculs le compte 55 « Comptes bancaires spéciaux » est-il utilisé ?

8. Quel est l'ordre de débit des fonds du compte courant ?

9. Quels sont les documents utilisés pour les transactions en espèces ?

10. Quels sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte 50 "Caissier" ?

11. Quels documents sont utilisés pour documenter les opérations de l'organisation pour la livraison d'argent à la banque et la réception d'espèces à partir d'un compte bancaire ?

12. Définir les différences de taux de change.

13. Quelles sont les transactions les plus caractéristiques reflétées dans d'autres comptes bancaires ?

14. Quelles sont les caractéristiques de la comptabilisation de la vente obligatoire des recettes en devises ?

15. Donner les principales écritures des opérations d'achat de devises.

16. Quels documents monétaires sont pris en compte sur le compte 50 "Caissier" ?

1. Le droit de signer des documents exécutant des transactions commerciales en espèces est généralement accordé à:

a) le chef de l'organisation ;

b) chef comptable ;

c) directeur et chef comptable.

2. Limite de solde de trésorerie pour chaque organisation :

a) détermine individuellement en accord avec la banque ;

b) détermine individuellement sans accord avec la banque ;

c) ne détermine pas, cette limite est fixée par la Banque de Russie.

3. Le crédit au compte de règlement des fonds reçus des acheteurs pour les produits vendus est reflété dans les écritures comptables :

a) Dt du compte 50, Kt du compte 62 ;

b) Dt du compte 51, Kt du compte 62 ;

c) Dt du compte 62, Kt du compte 90-1.

4. Le livre du caissier-opérateur doit être:

a) lacé, numéroté, scellé ;

b) certifié par les autorités fiscales ;

c) signé par le propriétaire de l'organisation.

5. Tenir un livre de caisse sous forme électronique :

a) non autorisé ;

b) autorisé ;

c) n'est autorisé que s'il est spécifié dans la politique comptable.

6. Les écritures dans le livre de caisse et dans le rapport du caissier doivent être :

a) sont différents parce qu'il s'agit de documents différents ;

b) sont identiques, mais un écart est autorisé dans les comptes de compensation spécifiés ;

c) identiques.

7. Le caissier accepte les espèces en caisse :

a) bon de caisse en compte ;

b) selon l'ordre de paiement entrant ;

c) selon le livre de caisse ;

d) en demandant une contribution en espèces.

8. Pour comptabiliser les transactions en espèces au compte 50 "Caissier":

a) un sous-compte "Caisse de change" est ouvert ;

b) les sous-comptes ne sont pas ouverts.

9. Il y a eu une erreur dans l'écriture du montant dans le bon de caisse sortant. Manière de corriger l'erreur :

a) relecture ;

b) le document doit être liquidé et un nouveau délivré ;

c) entrée supplémentaire ;

d) méthode "renversement rouge".

10. L'organisation a le droit de conserver des espèces en espèces au-delà des limites établies pour les salaires :

a) dans un délai d'un jour ouvrable ;

b) pas plus de 5 jours ouvrables ;

c) pas plus de 3 jours ouvrables, y compris le jour où l'argent est reçu de la banque.

11. À la demande du client, une lettre de crédit a été émise au détriment des emprunts bancaires à court terme. Veuillez saisir la bonne écriture comptable :

a) Dt du compte 58 « Placements financiers », Kt du compte 66 « Règlements sur prêts et emprunts à court terme » ;

b) Dt du compte 55 « Comptes spéciaux dans les banques », Kt du compte 66 « Règlements sur prêts et emprunts à court terme » ;

c) Dt du compte 51 « Comptes de règlement », Kt du compte 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme ».

12. Lors d'opérations en espèces en devises étrangères pour les frais de déplacement des employés en organisation commerciale Les formes suivantes d'ordres de paiement entrants et sortants sont utilisées :

une spéciale;

b) ordinaire ;

c) développé par la Banque de Russie ;

d) élaboré sur la base de formulaires de déclaration stricts.

13. La personne responsable a reçu des fonds en devises étrangères pour payer la facture de l'hôtel lors d'un voyage d'affaires à l'étranger. Pour tenir compte des frais de voyage, le montant des frais de paiement d'un hôtel est converti en roubles au taux de change de la Banque de Russie à la date :

a) chaque jour de séjour à l'hôtel ;

b) le paiement de la note d'hôtel par la personne responsable ;

c) approbation du rapport préalable.

14. Les différences de change résultant de la réévaluation des dettes des participants étrangers sur les apports au capital autorisé sont portées au crédit du compte :

a) 75 « Etablissements avec fondateurs » ;

b) 80 "Capital autorisé" ;

c) 91 « Autres produits et charges » ;

d) 83 "Capital supplémentaire".

15. Les écarts de change positifs sur les comptes en devises sont reflétés dans les écritures dans les comptes comptables :

a) Dt du compte 52, Kt du compte 91-1 ;

b) Dt du compte 52, Kt du compte 99 ;

c) compte Dt 52, compte Ct 98 ;

d) Dt du compte 98, Kt du compte 52.

16. Le dépôt de fonds lors de l'émission de chéquiers se traduit par le débit du compte :

a) 51 "comptes de règlement" ;

b) 58 « Investissements financiers » ;

c) 55 "Comptes bancaires spéciaux".

17. Une organisation commerciale remet en fin de compte le produit aux collecteurs de la banque qui la dessert. Le montant du produit transféré est crédité sur le compte :

a) 50 "caissier" ;

b) 55 « comptes bancaires spéciaux » ;

c) 57 "Transferts en transit".

18. Quoi écriture comptable le comptable doit établir lors de la réception des recettes à la caisse du magasin:

a) compte Dt 50, compte Ct 41 ;

b) Dt du compte 50, Kt du compte 90 ;

c) Compte Dt 50, compte Ct 62 ?

19. Quelle écriture comptable le comptable doit-il effectuer lorsqu'il reflète les reçus à la caisse de l'entreprise paiement partiel par un employé du coût d'un bon de sanatorium:

a) Dt du compte 50-1, Kt du compte 50-3 ;

b) compte Dt 50-1, compte Ct 69 ;

c) Compte Dt 50-1, compte Ct 70 ?

20. Quelle écriture comptable le comptable doit-il effectuer lorsqu'il reflète le montant des fonds transférés du compte en devises étrangères pour payer les dépenses d'amélioration du stade collectif:

a) compte Dt 99, compte Ct 52 ;

b) Dt du compte 91-2, Kt du compte 52 ;

c) Compte Dt 84, compte Ct 52 ?

Si une organisation souhaite déposer de l'argent sur son compte courant, elle doit placer une annonce pour une contribution en espèces. Annonce d'un dépôt en espèces (Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 24 avril 2008 n ° 318-P "Sur la procédure de réalisation des transactions en espèces et les règles de stockage, de transport et de collecte des billets et des pièces de la Banque de Russie dans les établissements de crédit sur le territoire de la Fédération de Russie" tel que modifié le 07.02. 2012) se compose, en fait, d'une annonce, d'un ordre et d'un récépissé (formulaire 0402001). L'organisme doit contribuer en espèces de la caisse uniquement vers votre compte bancaire ouvert auprès d'un établissement de crédit qui en assure le service.

Vous pouvez retirer de l'argent du compte à l'aide d'un chéquier que la banque délivre à l'organisation. Le chéquier se compose de feuilles - chèques. Lorsque vous remplissez un chèque, les taches et les corrections ne sont pas autorisées. Un chèque est un ordre d'une organisation à une banque qui la dessert pour émettre à partir du compte courant de l'organisation le montant en espèces qui y est spécifié. De plus, au dos du chèque, vous devez indiquer le but des sommes retirées du compte. Dans certains cas, les chèques peuvent être encaissés sans préciser les dépenses. Le cas échéant, la banque peut demander à l'organisme documents supplémentaires confirmant la validité des dépenses indiquées dans le chèque.

L'argent reçu par chèque est crédité à la caisse de l'organisation. Pour que la banque réponde aux besoins de l'organisation en espèces, l'organisation remplit un plan de trésorerie - un document avec une indication approximative du moment et du volume des dépôts de fonds sur le compte courant et de leur retrait du compte courant. Le fait est que la banque doit être prête à émettre un montant important à l'organisation, par exemple pour les besoins du paiement des salaires.

Il convient de noter que l'organisation a des possibilités limitées de règlement avec d'autres organisations en espèces, par conséquent, le nombre principal de règlements est effectué en utilisant des formes de transfert d'argent non monétaires.

La banque informe régulièrement l'organisme titulaire d'un compte auprès d'elle de l'état de son compte courant au moyen d'extraits. Un relevé bancaire contient des informations sur les recettes et les retraits de fonds du compte, des copies de documents y sont jointes, qui servent de base pour effectuer une opération particulière. Un relevé bancaire, ainsi que les documents de règlement monétaire qui y sont joints, servent de base pour refléter les transactions sur un compte courant dans la comptabilité.

Caractéristiques de la comptabilisation des transactions sur un compte courant

Le plan comptable et les instructions pour son utilisation indiquent que le compte 51 "Comptes de règlement" est destiné à résumer les informations sur la disponibilité et les mouvements de fonds dans la monnaie de la Fédération de Russie sur les comptes courants de l'organisation ouverts auprès d'établissements de crédit.

Le débit du compte 51 "Comptes de règlement" reflète la réception de fonds sur les comptes de règlement de l'organisation. Le prêt reflète la radiation de fonds des comptes de règlement de l'organisation. Comptabilité analytique le compte 51 "Comptes de règlement" est tenu pour chaque compte de règlement.

51 est un compte actif, le solde de ce compte est reflété à l'actif du bilan.

En tableau. 8.1 fournit une liste des transactions commerciales et leurs correspondances archives de comptabilité pour la comptabilisation des fonds dans le compte courant.

Il convient de noter que dans presque tous les cas, en tant que pièces comptables primaires pour la réflexion des informations sur le compte courant en comptabilité, un relevé bancaire est utilisé, auquel sont jointes diverses pièces justificatives, sur la base desquelles les débits et crédits bancaires fonds sur le compte.

Exemple

OOO "Mebelshchik" a ouvert un compte courant dans la banque "Svyaz Bank". Elle a conclu une convention de règlement et de service de trésorerie avec la banque en date du 01.01.2013.

Le contrat stipule que l'organisation devra payer mensuellement les services bancaires d'un montant de 1000 roubles, les fonds sont débités le 25 de chaque mois.

Les intérêts courent sur le solde mensuel moyen des fonds du compte au taux de 12% par an, à condition que le solde mensuel moyen des fonds soit d'au moins 50 000 roubles.

Le solde mensuel moyen des fonds, conformément à l'accord, est calculé comme le rapport du montant des soldes des comptes le matin de chaque jour calendaire au nombre de jours calendaires de la période d'intérêt de règlement. Le solde de trésorerie mensuel moyen est arrondi au rouble inférieur le plus proche. Le montant des intérêts est également arrondi au rouble inférieur le plus proche.

La période de calcul est un mois civil. Dans ce cas, la première période d'intérêt est calculée à partir de la date d'entrée en vigueur du contrat, jusqu'au dernier jour du mois civil correspondant.

Les intérêts sont calculés au plus tard le 5ème jour du mois suivant la période d'intérêt de règlement.

Dans de tels cas, la banque est responsable du calcul des soldes de trésorerie mensuels moyens sur le compte courant de l'organisation, mais l'organisation a le droit de vérifier ce calcul de manière indépendante. Il est possible que l'accord avec la banque contienne des conditions selon lesquelles l'organisme devra confirmer le calcul fourni par la banque.

Nous simplifions l'exemple en supposant que Mebelshchik LLC, après que les fondateurs ont apporté des contributions à capital autorisé(voir exemple de la leçon n ° 6), n'a effectué aucune action en décembre 2013, et la seule opération qui doit être reflétée dans la comptabilité est le paiement des services de règlement et de trésorerie de la banque. Cela s'est produit, conformément au contrat, le 25/01/13. Nous enregistrerons cette opération avec l'entrée suivante :

Ici, nous lions directement le compte de produits et charges (91) et le compte de trésorerie (51). V ce cas le moment de la comptabilisation des dépenses coïncide avec le moment du flux de trésorerie. Mais l'organisation utilise méthode de la comptabilité d'exercice, le moment de comptabilisation du revenu dans cette approche n'est pas lié au moment du flux de trésorerie. Ils peuvent être identiques, mais ils peuvent aussi être différents. Par conséquent, un schéma utilisant deux enregistrements est tout à fait possible ici. L'un d'eux est du formulaire D91-2 K76, reflétant le montant dû à la banque en paiement des règlements en espèces, le second - D76 K51 - qui indique le paiement effectif.

Le 1er février 2013, le comptable de Mebelshchik LLC calcule le solde mensuel moyen des fonds sur le compte courant afin de rapprocher ces données avec les données de la banque.

Dans le Journal des opérations, qui est donné dans le matériel de la leçon n ° 6, il y a une entrée n ° 10, qui nous dit que le 15.01.2013 Petrov P.P. déposé 160 000 roubles sur le compte bancaire de l'organisation. Dans l'exemple de formation, nous sommes guidés par le Journal des opérations, en pratique, ces informations peuvent être obtenues à partir des données du système comptable, ou directement à partir des relevés bancaires quotidiens.

Suivant les termes du contrat, nous sommes intéressés par le solde du compte au matin de chaque jour du mois. Créons un tableau qui contient des données sur les soldes.