Audit interne de la situation financière de l'entreprise. Audit financier comme moyen d'évaluer l'état et les perspectives de développement de l'entreprise. Que doit faire un cabinet qui s'engage à réaliser un audit financier ?

Cet article révèle la relation entre audit et analyse rapport financier. L'auteur de l'article s'est spécifiquement attardé sur les problèmes et les problèmes du programme d'analyse, les méthodes et les techniques pour effectuer l'analyse. Des recommandations précises sont données sur l'utilisation d'indicateurs d'évaluation de la performance dans l'analyse des états financiers de l'organisation.

Dans le développement de la pratique de l'audit, la séparation des intérêts des différents groupes partenaires de l'organisation revêt une grande importance : les intérêts de l'administration et les intérêts des propriétaires, actionnaires, investisseurs. L'importance de l'audit du point de vue du propriétaire (investisseur) réside non seulement dans l'obtention d'informations sur la fiabilité des résultats financiers de l'entreprise et la conformité de la politique comptable avec la législation en vigueur, mais également dans la maîtrise des éléments suivants informations analytiques pour la validité de la décision de gestion d'investissement :

dynamique d'entreprise;
croissance, stabilité, déclin;
la structure du capital de l'entreprise : si cette structure implique un risque pour le capital investi ;
place de l'entreprise parmi les autres entreprises de la branche d'activité donnée.

À la suite de l'audit, il est important que l'administration exécutive détermine les réserves de croissance de l'efficacité de l'activité commerciale, les facteurs de croissance des bénéfices et de réduction des pertes. Une analyse de la situation financière en tant que partie intégrante de l'audit apporte des réponses à ces questions et à d'autres. Nous pouvons dire avec certitude que la qualité des décisions prises dépend entièrement de la qualité de la justification analytique.

L'analyse du reporting est considérée dans les normes internationales comme un travail d'accompagnement lors de l'audit. Ainsi, le renforcement de l'orientation analytique de l'audit se manifeste non seulement par une augmentation du nombre de services d'analyse financière fournis aux clients, mais également par le rôle croissant des procédures analytiques dans la fourniture d'autres services d'audit, principalement dans l'audit d'états financiers achevés. L'analyse financière dans l'audit, selon la tâche, est un outil pour obtenir des preuves d'audit et un type de service accompagnant l'audit.

Les procédures analytiques sont plus ou moins utilisées par chaque auditeur. Les preuves sont recueillies au moyen de procédures analytiques. Dans la mesure de ses qualifications, l'auditeur utilise des techniques analytiques pour se prononcer sur la fiabilité de la valeur de l'indicateur reflété dans les états financiers, par l'observation, la comparaison, la confirmation, l'interrogation, le contrôle et d'autres procédures nécessaires dans chaque cas particulier. À la suite de l'analyse, une évaluation de la fiabilité de l'objet comptable audité est formée. Cette évaluation est une preuve indirecte, sur la base de laquelle l'auditeur décide de la nécessité d'appliquer d'autres procédures d'audit, plus axées sur l'obtention de preuves directes, si cette nécessité est due à une analyse préalable de l'objet comptable.

A l'étranger, le caractère obligatoire des procédures analytiques est prévu par les normes d'audit. Les règles (normes) de l'activité d'audit en Russie, en tant que sources d'éléments probants, prévoient les résultats de l'analyse des éléments financiers et activité économique entité économique. La crédibilité des conclusions analytiques dépend de la qualité de l'analyse effectuée et, si nécessaire, est confirmée par d'autres procédures d'audit - recalcul, confirmation, documentation, etc.

L'analyse dans les premiers stades de l'audit, y compris l'étape de planification de l'audit, revêt une importance particulière. À ces étapes, des procédures analytiques permettent de déterminer les spécificités des activités du client, de définir une stratégie d'audit, d'évaluer le degré de risque d'audit et d'identifier les problèmes dans la formation de l'information financière. A ce stade, le calendrier est planifié, la profondeur de la vérification matériel réel, les procédures qu'il convient de demander solution efficace tâches d'audit.

La connaissance du bilan de l'entreprise cliente est une étape quasi obligatoire du travail de l'auditeur, tant au stade de la conclusion d'un accord que lors de l'audit lui-même. Estimations financières rapports comptables sous une forme compressée et concentrée, l'auditeur a besoin comme guide, d'un indice pour choisir la bonne décision dans le processus d'audit. Les procédures analytiques de l'auditeur au cours de la connaissance préliminaire de l'entreprise du client sont réduites aux actions typiques suivantes :

comparaison des données actuelles avec les données des périodes précédentes ;
comparaison des données actuelles avec les données planifiées et prévisionnelles ;
comparaison des données actuelles avec des valeurs normatives (ou optimales) ;
comparaison des données actuelles de l'entreprise avec les valeurs moyennes de l'industrie ;
Comparaison ratios financiers avec des indicateurs extra-financiers.

L'application de procédures analytiques a pour objectif d'identifier des situations atypiques dans les activités de l'entreprise et son reporting. Les procédures d'examen préliminaire peuvent être appliquées avec succès aux étapes ultérieures de l'examen. Au cours des procédures d'audit elles-mêmes, l'auditeur, par l'analyse, évalue la nécessité de réduire ou, au contraire, d'augmenter le nombre de procédures d'audit détaillées. Si l'analyse ne révèle pas d'écarts inhabituels, la probabilité d'une erreur significative est minime.

Les différences importantes et inattendues entre les rapports préliminaires du client pour la période en cours et les autres informations des années précédentes utilisées à des fins de comparaison sont appelées fluctuations extraordinaires. Un des causes possibles ces fluctuations extraordinaires sont des erreurs intentionnelles et non intentionnelles de comptabilité et de reporting. Si la somme des fluctuations extraordinaires est importante, l'auditeur doit déterminer leurs causes et déterminer s'il s'agit du résultat d'événements économiques normaux ou d'une erreur.

La base d'information de l'analyse repose sur l'utilisation de diverses sources, y compris des données extra-financières (informations issues des médias, notes d'explication, déclaration de politique comptable, données sur des installations de production, nombre d'employés, etc.). La capacité à comparer des indicateurs financiers et non financiers caractérise le niveau de qualification de l'auditeur. Au stade final de l'audit, une analyse financière est nécessaire pour évaluer les résultats et élaborer une opinion d'audit.

La comptabilité en Russie se développe conformément aux normes internationales les plus courantes. V pratique internationale la définition de la comptabilité comprend la comptabilité, la comptabilité de production, la comptabilité financière, l'audit interne, la comptabilité fiscale. Par conséquent, les activités d'audit, ainsi que les audits, comprennent également les travaux liés à l'audit - services de certification, services fiscaux, services-conseils en administration, analyse financière (analyse d'états financiers).

La part des services liés à l'audit dans la pratique des principaux cabinets d'audit des pays occidentaux représente jusqu'à 50 % de l'ensemble des services fournis. Les normes de prestation de services connexes dans le cadre des Normes internationales d'audit de l'International Committee on Audit Practice déterminent le contenu et les objectifs des travaux. La norme d'analyse des états financiers est séparée dans une section distincte, qui traite des procédures d'audit obligatoires pour effectuer cette analyse. La présente norme s'applique à l'analyse des états financiers, mais peut s'appliquer à l'analyse d'autres informations financières.

Avant de commencer l'analyse de la situation financière, le client et l'auditeur s'accordent sur :

l'objet du service à effectuer ;
échelle d'analyse;
exemple de rapport à soumettre ;
une disposition sur les circonstances dans lesquelles un rapport d'audit ne peut être formulé.

L'auditeur doit effectuer les procédures d'examen documentaire :

obtenir des informations sur la nature de l'entreprise (entreprise);
mener une enquête pour recueillir des informations sur la classification et la réflexion des conclusions des états financiers, comparer les conclusions et les résultats des états avec les résultats attendus ;
comparer les états financiers avec ceux des périodes précédentes ;
étudier le ratio de divers éléments des états financiers et l'impact de ces éléments sur le résultat final.

Pour s'acquitter de son obligation, l'auditeur peut et doit utiliser des procédures analytiques spécifiques. L'ensemble de ces procédures spécifiques, combinées dans une certaine séquence logique, s'appelle la méthodologie d'analyse de la situation financière. En outre, l'auditeur doit être conscient des événements survenus après la date des états financiers qui ont entraîné une modification importante des résultats présentés dans les états financiers.

Les conclusions de l'analyse effectuée doivent être documentées et il convient de faire référence aux méthodes utilisées, à l'aide desquelles les résultats estimés ont été obtenus. Si les résultats de l'analyse financière effectuée par l'auditeur lui font douter de l'exhaustivité et de l'exactitude des états financiers, il fait valoir la nécessité de modifier base d'informations l'analyse, et si un tel changement est impossible, ne garantit pas la fiabilité des conclusions analytiques.

Le rapport d'audit préparé par l'auditeur est établi conformément aux exigences des Normes internationales. Introduction d'un nouveau plan comptable comptabilité, apportant des formulaires comptables et États financiers plus conformes aux exigences des Normes Internationales nécessitent l'utilisation d'une nouvelle méthode d'analyse financière répondant aux conditions économie de marché. Une telle technique est nécessaire pour un choix raisonnable d'un partenaire commercial, déterminant le degré stabilité financière entreprises, évaluations de l'activité et de l'efficacité des entreprises activité entrepreneuriale. La principale (et dans certains cas la seule) source d'information sur activités financières partenaire commercial sont les états financiers qui sont devenus publics. Le reporting d'une entreprise en économie de marché repose sur la généralisation des données comptabilité financière et est un lien d'information reliant l'entreprise à la société et aux partenaires commerciaux - utilisateurs d'informations sur les activités de l'entreprise.

Chaque sujet d'analyse étudie les informations en fonction de ses intérêts dans la gestion des finances et d'autres types d'actifs. L'analyse des états financiers est effectuée afin d'obtenir une base pour prendre une décision de gestion optimale, donc une analyse approfondie est destinée à un utilisateur interne - l'administration et le propriétaire, qui gèrent le capital de l'entreprise. Les utilisateurs externes - fournisseurs, acheteurs, actionnaires sans droit de participer à la gestion et autres catégories - utilisent les résultats de l'analyse financière avec le consentement des utilisateurs internes et sous la forme établie par eux.

L'analyse en tant que catégorie qui caractérise la méthode d'étude d'un phénomène est largement utilisée à la fois dans la science et dans la pratique. L'analyse financière est une méthode de compréhension du mécanisme financier d'une entreprise, des processus de formation et d'utilisation des ressources financières pour ses activités opérationnelles et d'investissement.

Le but principal de l'analyse condition financière entreprises - identifier les liens significatifs et les caractéristiques de la situation financière de l'entreprise pour développer une décision de gestion optimale. Cet objectif est atteint en obtenant un petit nombre de paramètres clés (les plus informatifs) qui donnent une image objective et précise de la situation financière de l'entreprise, de ses profits et pertes, des changements dans la composition des actifs et des passifs, des règlements avec les débiteurs et les créanciers . Dans le même temps, l'analyste et le gestionnaire (manager) peuvent s'intéresser à la fois à la situation financière actuelle de l'entreprise et à sa projection dans un avenir proche ou une période plus lointaine.

L'objectif de l'analyse prend la forme d'une mission de gestion spécifique confiée à l'auditeur. La tâche analytique précise le but de l'analyse, en tenant compte des possibilités organisationnelles, informationnelles, techniques et méthodologiques de sa mise en œuvre. Un exemple de tâches analytiques peut être :

analyse de la liquidité du bilan ;
analyse de la situation financière et de la solvabilité ;
analyse de la dynamique et de la structure des postes du bilan ;
analyse factorielle du profit;
analyse de l'optimisation du volume de profit, du volume de production et des coûts ;
une analyse complète des activités financières et économiques de l'entreprise, etc.

Lors de la réalisation d'une analyse financière, la connaissance de disciplines économiques connexes telles que la comptabilité, la finance et le crédit est utilisée, théorie économique, droit économique. Un auditeur réalisant une analyse financière, sur la base de cette connaissance, reconstitue l'activité de l'objet d'analyse en fonction de l'information source, c'est-à-dire : répète le travail d'un comptable, mais dans l'ordre inverse - de la synthèse et de la classification des données sources sous forme d'états financiers à la compréhension de l'essence d'une transaction commerciale particulière. Une lecture analytique des données sources est nécessaire en fonction des objectifs de gestion et de la tâche d'analyse,

Le grand principe de la lecture analytique des états financiers est la méthode déductive, c'est-à-dire le passage du général au particulier, qui doit être répété au cours de l'analyse. Au cours d'une telle analyse, pour ainsi dire, la séquence historique et logique des faits et événements économiques est reproduite, la direction et la force de leur influence sur les résultats des activités sont déterminées.

Les informations analytiques seront inutiles à des fins de gestion (gestionnaires) si d'autres principes d'analyse nécessaires ne sont pas respectés : pertinence, fiabilité, comparabilité, matérialité.

La pertinence et la crédibilité sont les deux principales qualités qui déterminent l'utilité des informations analytiques pour la prise de décision. L'information est pertinente si elle est en mesure de confirmer ou d'infirmer la décision de gestion proposée. La valeur de l'analyse réside dans l'actualité, qui est un aspect important de la pertinence et de la validité. Une information est fiable si elle répond aux exigences de véracité, d'exhaustivité et de neutralité.

La comparabilité en termes d'importance occupe la même place que la pertinence et la fiabilité. La comparaison est l'une des principales techniques d'analyse financière, utilisée pour accroître l'utilité des conclusions analytiques dans la prise de décisions managériales. Le choix alternatif dépend des résultats de la comparaison des données avec les périodes précédentes, des données d'autres entreprises, des données prévisionnelles ou d'un plan.

La matérialité caractérise le niveau de valeur des calculs analytiques pour résoudre un problème analytique. L'importance relative dépend d'une combinaison de nombreux facteurs, dont le degré de connaissance de la technologie d'analyse par l'auditeur. Un analyste expérimenté utilise largement des techniques d'analyse supplémentaires - informations externes, preuves indirectes (par exemple, la relation entre l'entreprise et les partenaires), informations sur la préparation technique de la production, informations d'experts, etc. Cependant, le principal facteur de matérialité est la capacité à analyser en détail les états financiers de l'entreprise en tant que principale base d'informations pour l'analyse. Ces informations peuvent être obtenues à la suite d'une étude systématique. États financiers méthode scientifiquement fondée.

Avant l'analyse proprement dite, l'auditeur en détermine d'abord le but et les objectifs. Il développe ensuite un programme d'analyse qui définit :

méthodes et techniques d'analyse optimales pour atteindre les buts et objectifs;
base d'informations d'analyse;
critère lors de la prise de décision en cas de détection de fluctuations extraordinaires.

Lors de la réalisation d'une analyse financière, les principales méthodes suivantes de recherche d'états financiers sont utilisées :

analyse horizontale (temporelle) - comparaison de chaque poste de rapport avec la période précédente ;
analyse verticale (structurelle) - identifiant l'impact de chaque poste de reporting sur le résultat dans son ensemble, c'est-à-dire détermination de la structure des indicateurs financiers finaux ;
analyse comparative (spatiale) - comparaison d'indicateurs récapitulatifs des rapports d'une entreprise avec des indicateurs similaires de concurrents, analyse inter-exploitations d'entreprises du secteur, analyse sur exploitation des divisions structurelles d'une entreprise;
analyse des tendances - déterminer la tendance, c'est-à-dire la tendance principale de la dynamique de l'indicateur, libérée des influences aléatoires et des caractéristiques individuelles des périodes individuelles en comparant chaque position de déclaration avec un certain nombre de périodes précédentes. À l'aide de la tendance, les valeurs possibles de l'indicateur dans la période future sont prédites et, par conséquent, une analyse prospective est effectuée;
analyse factorielle - analyse de l'influence de facteurs individuels (raisons) sur l'indicateur de performance à l'aide de méthodes de recherche déterministes ou stochastiques. L'analyse factorielle peut être directe (analyse elle-même), dans laquelle l'indicateur effectif est décomposé en ses éléments constitutifs, et inverse (synthèse), dans laquelle l'indicateur effectif est formé pour des éléments individuels ;
Analyse indicateurs relatifs(coefficients) - une méthode d'analyse basée sur le calcul de la relation entre les positions individuelles des états financiers afin de déterminer la relation des indicateurs.

En plus des méthodes analytiques de base énumérées pour l'étude des états financiers, des méthodes d'analyse financière scientifiquement fondées sont utilisées:

traditionnel - comparaison, comparaison, regroupement;
économique et mathématique - graphiques, méthodes matricielles, méthode de programmation linéaire, méthode d'analyse de corrélation et de régression, méthode de la théorie des ensembles, etc.;
heuristique - méthodes basées sur des évaluations d'experts de spécialistes, leur intuition, leur expérience passée.

L'auditeur sélectionne une méthode d'analyse spécifique en fonction des objectifs de l'analyse, de son expérience et de ses qualifications professionnelles, du volume et de la composition de la base d'informations de l'analyse financière. Dans la théorie et la pratique de l'analyse des états financiers afin d'évaluer l'efficacité d'une entreprise, des indicateurs hétérogènes de rentabilité sont utilisés, qui diffèrent à la fois par les objectifs d'application et par la méthodologie de leur calcul et de leur interprétation. Cela pose le problème de leur articulation mutuelle et, surtout, de la justification de l'indicateur qui peut être utilisé comme critère généralisant de performance. La présence de tels (tels) critères d'évaluation de l'efficacité des activités vous permet de créer une image complète de la situation financière de l'organisation et de caractériser ses perspectives.

Parallèlement, l'évolution de tous les autres indicateurs de nature particulière est considérée sous l'angle de leur influence sur l'indicateur général. Cela assure la mise en relation mutuelle d'indicateurs qui caractérisent l'efficacité des activités de l'organisation sous différents angles. Du point de vue des actionnaires, la meilleure appréciation des résultats de l'activité économique est la présence d'un retour sur capital investi. L'indicateur de profit sur le capital investi par les actionnaires (propriétaires), appelé rendement des capitaux propres, est déterminé par la formule :

Rendement des capitaux propres = revenu net / capitaux propres

Étant un indicateur général qui caractérise globalement l'efficacité d'une entreprise, le rendement des capitaux propres est fonction de trois indicateurs principaux qui caractérisent la rentabilité des activités d'exploitation, d'investissement et financières d'une entreprise. Parmi les indicateurs de rentabilité, la caractéristique essentielle pour apprécier le rendement des capitaux propres est la rentabilité des activités opérationnelles, qui, à son tour, peut être caractérisée par deux groupes d'indicateurs. Les indicateurs du premier groupe représentent le rapport entre le profit et le capital investi et caractérisent la rentabilité de l'investissement du capital dans les actifs de l'organisation. Le deuxième groupe est le rapport entre le bénéfice et le volume des ventes, qui caractérisent l'efficacité des ventes. Les indicateurs du deuxième groupe peuvent également comprendre un indicateur représentant le ratio du bénéfice sur les dépenses engagées.

Comme caractéristique quantitative généralisante de la rentabilité des activités d'exploitation, un ratio financier, appelé rendement des actifs, peut être utilisé. La signification économique de l'indicateur est qu'il caractérise le rendement de chaque rouble investi dans les actifs de l'entreprise.

Rendement des actifs = Bénéfice / Actif moyen

Selon le rapport entre le bénéfice et le volume des ventes, la valeur de l'indicateur, appelée rentabilité des ventes, est déterminée. Pour le calculer, la formule est utilisée:

Retour sur ventes = Bénéfice / revenus de la vente de produits

Sur la base de la formule, un groupe d'indicateurs de rendement des ventes peut être calculé, dont les différences dans les calculs seront associées au choix du numérateur. Ce dernier peut être choisi bénéfice brut, bénéfice des ventes, bénéfice avant impôt, bénéfice de activités ordinaires ou bénéfice net. Dans la pratique de l'analyse, les indicateurs considérés sont appelés niveaux intermédiaires de rentabilité. Les indicateurs de rentabilité considérés caractérisent une approche pour évaluer l'efficacité d'une entreprise : ils indiquent la rentabilité des investissements en capital dans une entreprise particulière. Mais une autre approche est également possible, impliquant une évaluation de l'efficacité des coûts engagés. Dans le cadre de cette démarche, des indicateurs sont calculés qui représentent le rapport du chiffre d'affaires sur les charges ou du résultat (avant impôt) sur les charges. Les indicateurs de rentabilité ci-dessus reflètent la situation financière objective de l'organisation.

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Afin d'identifier la profondeur et les causes de l'insolvabilité d'une entreprise en faillite, il est nécessaire d'analyser la situation financière de l'entreprise. Par conséquent, l'un des objectifs de l'audit est de vérifier la situation financière.

Un audit de la situation financière d'une entreprise implique une évaluation complète de ses activités basée sur l'utilisation d'un certain nombre d'indicateurs. Une telle évaluation comprend la sélection des indicateurs les plus significatifs pour une organisation particulière, calculés sur la base de données comptables (financières) de reporting, une analyse de leur dynamique et l'étude de l'impact de chacun d'eux sur la valeur d'un ensemble complexe. indicateur.

Un audit de la situation financière commence par une évaluation préliminaire de la fiabilité des états comptables (financiers).

Afin de répondre aux exigences de réalisation d'un audit initial des indicateurs initiaux et comparatifs des états financiers, les procédures d'audit suivantes sont recommandées :

* se familiariser avec les activités financières et économiques de l'entité économique;

* analyser la politique comptable de l'entité économique ;

* Familiarisez-vous avec la procédure de préparation des états financiers;

* assurez-vous que les données du synthétique et comptabilité analytique;

* analyser le système de contrôle interne ;

* évaluer les travaux du service d'audit interne d'une entité économique et, si possible, utiliser les résultats des travaux d'audit interne ;

* effectuer les procédures analytiques nécessaires ;

* envoyer des demandes écrites de confirmation de certaines informations à la direction de l'entité économique et à des tiers ;

* organiser la direction des demandes écrites (au nom de l'entité économique) de l'organisme d'audit précédent pour fournir les informations nécessaires ;

* prendre connaissance du rapport d'audit et des informations écrites à la direction de l'entité économique sur les résultats de l'audit, préparés par l'organisme d'audit précédent ;

* si nécessaire, demander à l'entité économique les documents primaires relatifs à la période de déclaration précédente ;

* tenir compte de l'impact sur les chiffres initiaux et comparatifs des états financiers des ajustements effectués entité économique conformément à la conclusion précédente.

Lors de la vérification des états comptables (financiers), l'auditeur doit être guidé par documents normatifs, la forme d'organisation comptable et les données d'inventaire réalisées avant la compilation rapport annuel.

Conclusion

L'audit d'une organisation en faillite est important, tant sur le plan pratique que scientifique. À l'heure actuelle, il est nécessaire d'élaborer une norme qui réglemente la conduite d'un audit dans chacune des procédures de faillite, ainsi que la définition de critères contrôle légal des comptes et son interaction avec l'administration. Ces activités devraient viser à améliorer l'institution existante, à minimiser les abus dans ce domaine et la possibilité de fournir des services de conseil connexes dans le domaine de la législation (fiscale, du travail, civile, pénale).

Une de leurs formes efficaces influence de l'état peut être l'intervention d'auditeurs compétents indépendants dans les problèmes de faillite, sur la base de la création d'un cadre législatif. Dans les pays à économie de marché développée, l'État attire activement des cabinets d'audit pour s'acquitter de certaines fonctions de contrôle financier de l'État. Dans le même temps, les organes de contrôle financier de l'État ne considèrent pas les cabinets d'audit comme leurs concurrents, mais les considèrent comme des assistants dans leur travail. Conditions modernes nécessitent l'amélioration des activités d'audit en fonction des processus économiques de plus en plus complexes et technologies financières. À cet égard, le problème de l'amélioration continue de la qualité des activités d'audit sur la base de la généralisation des normes d'audit, de leur adaptation aux conditions pratiques et aux caractéristiques des activités des clients et du renforcement du système de contrôle interne est d'une importance primordiale.

3. Méthodologie d'audit de la situation financière d'une entreprise

3.1. Tâches, séquence de l'audit et son support d'information

Une évaluation de la situation financière est l'examen de chaque indicateur obtenu à la suite d'une analyse financière pour déterminer si son niveau réel est normal pour cette entreprise niveau, identification des facteurs qui ont influencé la valeur de l'indicateur et détermination de la valeur requise de l'indicateur pour l'avenir et des moyens d'y parvenir.

L'évaluation de la situation financière des entreprises est basée sur l'analyse des rapports financiers. La principale source d'informations dans l'analyse de la situation financière sont les formulaires types des états financiers annuels de l'entreprise, en particulier: Bilan de l'entreprise (formulaire n ° 1), Rapport sur résultats financiers(formulaire n° 2), État des flux de trésorerie (formulaire n° 3), État des équité(formulaire n ° 4), Notes aux états financiers annuels (formulaire n ° 5), parfois (par exemple, lors du calcul d'indicateurs de l'activité de marché d'une entreprise, pour clarifier certains indicateurs de liquidité), des données sont également impliquées rapports statistiques, informations comptables opérationnelles, grand livre, bilans de chiffre d'affaires, journaux de bons de souscription, factures fiscales et matériaux d'inventaire.

L'analyse de la situation financière de l'entreprise est effectuée dans les domaines d'évaluation suivants:

L'état de propriété de l'entreprise;

Liquidité des actifs et solvabilité de l'entreprise ;

Indicateurs d'indépendance financière et structure du capital ;

Indicateurs de rentabilité et de rentabilité de l'entreprise;

indicateurs d'activité commerciale ;

activité de marché.

La méthodologie de vérification de la conformité des comptes présentés aux exigences réglementaires prévoit de telles étapes.

1. Établissement de la période de déclaration.

2. Vérification de la composition des états financiers.

3. Évaluation des critères pour les éléments de l'information financière.

4. Évaluation des caractéristiques qualitatives des états financiers.

5. Évaluation des principes de reporting.

L'auditeur établit la conformité Exigences générales au contenu des Notes.

Dans le processus d'audit, l'auditeur doit être guidé par P(S)BU en ce qui concerne la détermination des changements de politiques comptables.

Sur la base des procédures mises en œuvre, l'auditeur conclut que les états financiers sont conformes aux exigences visant à fournir aux utilisateurs des informations complètes, véridiques et impartiales sur la situation financière, la performance et les flux de trésorerie de l'entreprise.

3.2. Audit express du solde

Selon P (s) BU 2 "Balance" est un rapport sur la situation financière d'une entreprise, qui reflète ses actifs et ses passifs.

Audit express du bilan - informations reçues rapidement sur la situation financière de l'entreprise et conclusions dans une confirmation rapide de la fiabilité de la réflexion des données sur les opérations financières et économiques dans le bilan.

Sources de vérification : Bilan (formulaire n°1), Grand livre, bilans, journaux-commandes, matériels d'inventaire des valeurs, déclarations de revenus etc.

Un audit de la régularité du bilan commence par un contrôle de conformité :

1. Données du bilan au début de l'année avec données du bilan à la fin de l'année précédente. Lors de la clarification des écarts entre les bilans d'ouverture et de clôture, des clarifications sont requises du chef comptable.

2. Données du solde final avec le solde des comptes du grand livre à la fin de l'année et des journaux de commande, l'exactitude des calculs arithmétiques.

3. Comparabilité des éléments du bilan au début et à la fin de l'année.

4. Cohérence et identité des montants des postes du bilan pour les règlements avec les autorités financières et le bilan de l'entreprise et des institutions financières.

5. Interconnexion des indicateurs de bilan et d'autres formes de reporting.

L'exactitude du reflet des actifs et des passifs est vérifiée.

Les principaux objets de l'audit du patrimoine de la société sont les immobilisations incorporelles, les constructions en cours, les immobilisations, les immobilisations investissement financier, long terme comptes débiteurs, impôts différés actifs, autres actifs irréversibles, stocks, opérations de liquidation, placements financiers courants, en espèces et leurs équivalents.

L'auditeur peut confirmer l'exactitude de la réflexion dans le bilan de chaque élément.

Lors de la vérification de la fiabilité de ceux affichés dans la Balance immobilisations incorporelles l'auditeur peut établir: l'exactitude de leur attribution d'actifs, la détermination de la valeur initiale, valeur résiduelle et amortissements, ainsi que la conformité des données sur les postes du bilan sur le compte du grand livre.

Sous l'article "Amortissements", l'auditeur peut établir la conformité des données du Solde avec le solde créditeur du sous-compte 133 "Amortissement des immobilisations incorporelles" du Grand Livre.

Au titre de l'article « Construction en cours », le commissaire aux comptes établit la régularité de l'affichage de la valeur des investissements en cours de construction, de création, de fabrication, de reconstruction, de modernisation, d'acquisition d'immobilisations irréversibles (y compris les immobilisations corporelles irréversibles destinées à remplacer celles existantes et les équipements pour l'installation), qui sont effectués par l'entreprise, ainsi que des avances pour le financement construction capitale.

La tâche du commissaire aux comptes est d'établir la conformité des données de l'article Solde avec le solde débiteur du compte 15 "Investissements en capital" du Grand Livre.

Comme pour les immobilisations incorporelles, les immobilisations sont vérifiées dans les domaines suivants : l'exactitude de l'attribution des actifs aux immobilisations, la détermination de leur valeur initiale, résiduelle et de démolition, la correspondance des données de la balance et du grand livre.

Le commissaire aux comptes peut établir la correspondance des données sur le coût initial des immobilisations portées au Bilan, le solde débiteur des comptes 10 "Immobilisations" et 11 "Autres immobilisations corporelles" du Grand Livre.

Lors de la vérification de l'amortissement des immobilisations affichées dans le bilan, l'auditeur doit vérifier l'exactitude de l'objet d'amortissement. L'objet de l'amortissement est le coût des immobilisations (à l'exception du coût des terrains et des investissements en capital en cours).

La vérification du bien-fondé des placements financiers à long terme reflétés dans le Bilan revient à établir le bien-fondé de la définition des placements financiers et de leur évaluation, le respect de la classification investissement à long terme, qui sont pris en compte selon la méthode de la participation au capital d'autres entreprises, et des autres placements financiers à long terme, valorisation des placements financiers à la date de clôture.

Exactitude du classement des montants comme différés actifs fiscaux et les reflets du calcul du montant de l'impôt sur le revenu sont vérifiés pour la comptabilité et comptabilité fiscale. L'auditeur doit accorder une attention particulière à l'affichage correct du montant des passifs d'impôt différé, qui fait l'objet d'un remboursement au cours des périodes suivantes en raison de la différence entre la base fiscale pour la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Sous le poste « Autres actifs irréversibles », le commissaire vérifie la sincérité de leur reflet en tant que tels qu'ils n'étaient pas inclus dans les postes précédents des « Actifs irréversibles », à l'exception des écarts d'acquisition nés lors de l'acquisition.

L'auditeur doit établir l'exactitude de la classification des actifs en tant qu'actifs circulants et leur évaluation.

Lors de la vérification de l'exactitude de l'évaluation des réserves, l'auditeur peut s'assurer qu'elle est effectuée par la plus petite des deux valeurs : le prix de revient ( coût d'origine) ou la valeur nette de réalisation, ainsi que leur justification.

Lors de la vérification des stocks de production, l'auditeur s'assure de l'exactitude de l'affectation des actifs à la composition des stocks de production, de leur évaluation et de la conformité avec les données du bilan sur les comptes du grand livre.

Le réviseur d'entreprises doit établir la correspondance des données du bilan du poste "Animaux d'élevage et d'engraissement" avec le solde débiteur du compte 21 "Animaux d'élevage et d'engraissement" du grand livre.

Lors de la vérification de l'exactitude de la réflexion dans le solde des travaux en cours, l'auditeur doit découvrir que dans cet article, les coûts reflétés des travaux en cours et des travaux en cours (services), ainsi que le coût des produits semi-finis propre fabrication et l'endettement brut des clients dans le cadre de contrats de construction.

Le commissaire aux comptes a pour mission d'établir la conformité de la valeur reflétée des produits finis au bilan avec le solde débiteur au grand livre des comptes 26 "Produits finis" et 27 "Produits agricoles".

L'auditeur doit établir la correspondance des données sur le coût des marchandises dans la balance avec les données sur le montant du solde débiteur cumulé dans le grand livre pour tous les sous-comptes du compte 28 "Biens".

Le commissaire aux comptes peut établir la correspondance du montant des effets de commerce reçus, reflété dans la Balance, avec le solde débiteur du Grand Livre du compte 34 "Effets à court terme reçus".

Lors de la vérification de la fiabilité de la réflexion dans le Solde des créances pour biens, travaux, services, l'auditeur constate la réflexion dans cet article de la dette des acheteurs ou clients pour les produits, biens, travaux ou services qui leur sont fournis (à l'exception des dette garantie par des lettres de change).

La vérification des comptes débiteurs pour les règlements comprend la détermination de l'exactitude de leur reflet dans le bilan dans les domaines suivants: avec le budget, pour les avances émises, à partir des produits à recevoir, à partir des règlements internes.

Pour les règlements avec le budget, il est nécessaire de refléter les comptes débiteurs des comptes financiers et autorités fiscales, ainsi que le paiement anticipé d'impôts, de redevances et d'autres paiements au budget. L'auditeur doit établir la correspondance des données du solde de l'article "Créances à recevoir pour les règlements avec le budget" avec le solde débiteur du compte 64 "Calculs des impôts et paiements" du grand livre.

En vertu de l'article "Créances pour les avances émises", l'auditeur s'assure de l'exactitude du reflet du montant des avances et fourni à d'autres entreprises en raison de paiements futurs.

L'auditeur doit établir que les créances pour produits à recevoir, reflétées dans le solde, correspondent au solde débiteur du sous-compte 373 "Calculs pour produits à recevoir" du grand livre.

La ligne "Créances pour règlements internes" peut refléter la dette pour les règlements intra-départementaux et intra-entreprise et les créances sur les parties liées.

Sous la rubrique « Autres créances courantes », l'auditeur constate que la dette reflétée des débiteurs, qui ne peut être incluse dans les autres éléments de créances et qui est reflétée dans actifs circulants.

Lors de la vérification des "Investissements financiers en cours", l'auditeur établit l'exactitude de la réflexion dans le Bilan des investissements de leur composition, leur évaluation, la correspondance des données de solde du solde sur les comptes du Grand Livre.

Lors de la vérification de l'exactitude de la réflexion dans le solde de la trésorerie et de leurs équivalents, l'auditeur s'assure d'abord de l'exactitude de leur attribution d'actifs, ainsi que de la correspondance des données du solde avec les soldes des comptes du grand livre.

Lors de la vérification de l'exactitude de la réflexion dans le Bilan des autres actifs circulants, l'auditeur doit s'assurer que cet article reflète les montants des actifs circulants qui ne peuvent être attribués aux articles de la section I du Bilan "Actif circulant".

Lors de la vérification de l'exactitude de l'affichage dans le solde des coûts des périodes futures, l'auditeur doit s'assurer que cet article reflète les coûts survenus au cours des périodes de reporting en cours ou précédentes, mais concerne les périodes de reporting suivantes, et également établir le conformité des données du solde sous la rubrique "Frais reportés" et sur le compte 39 "Frais reportés" dans le grand livre.

Après vérification de la conformité des éléments d'actifs bilan l'auditeur vérifie l'exactitude en affichant les soldes sur les comptes au passif de la balance.

La vérification de l'exactitude de la réflexion des données dans la section I "Capitaux propres" concerne les fonds propres autorisés, en actions, investis en plus et autres capital supplémentaire.

Lors de la vérification des données reflétées dans les statuts du capital autorisé, l'auditeur confirme l'exactitude de la valeur totale des actifs enregistrés dans les documents constitutifs, qui sont la contribution des propriétaires (participants) à ce capital de l'entreprise.

Le contrôle du capital social prévoit que la valeur du capital social, reflétée dans le Bilan, doit correspondre aux données du solde créditeur du compte 41 "Capital social" du Grand Livre.

Vérifier le capital investi supplémentaire consiste à déterminer l'exactitude de la réflexion dans cet article sociétés par actions le montant de la prime d'émission reçue à la suite de la vente d'actions propres.

Le contrôle du capital de réserve se réduit à préciser la prise en compte dans cet article du montant des réserves constituées conformément à la législation en vigueur ou aux actes constitutifs aux dépens de des bénéfices non répartis entreprises. La tâche du commissaire aux comptes est d'établir la correspondance de la valeur du capital de réserve, reflétée dans le Bilan, avec le solde créditeur du compte 43 "Capital de réserve" du Grand Livre.

L'exactitude de la réflexion dans le solde des bénéfices non répartis (perte non couverte) est vérifiée par l'auditeur conformément au P(S)BU 2 "Solde".

La vérification du capital impayé permet d'établir la conformité du montant reflété dans le solde avec la dette réelle des propriétaires (participants) pour les contributions au capital autorisé, c'est-à-dire la correspondance du montant du capital impayé affiché dans le solde avec le solde créditeur sur le compte 46 "Capital impayé" dans le grand livre.

La vérification du capital retiré consiste à établir l'exactitude de la réflexion par les sociétés économiques du coût réel des actions de leur propre émission ou des parts rachetées par la société à ses participants. Le commissaire aux comptes doit établir la correspondance du montant du capital retiré, affiché au Bilan, avec le solde créditeur du compte 45 "Capitaux retirés" du Grand Livre.

L'exactitude de la réflexion dans le bilan des données concernant la fourniture des coûts et paiements suivants, l'auditeur découvre les éléments suivants : assurer le paiement du personnel, autres garanties et financement ciblé.

Lors de la vérification des "Obligations à long terme" - l'auditeur découvre l'exactitude de l'attribution des obligations aux obligations à long terme et leur reflet dans le bilan.

Vérification de l'exactitude de la réflexion dans le Solde des passifs à long terme inclus emprunts bancaires à long terme, à long terme obligations financières, retardé passif d'impôt, autres passifs à long terme.

Lors de la vérification de la section IV du Bilan, le "Passif à court terme" comprend les emprunts bancaires à court terme, la dette à court terme sur les obligations à long terme, les billets à ordre émis, Responsabilité actuelle sur règlements, passifs courants sur règlements et avances reçues, passifs courants sur règlements avec le budget, passifs courants sur règlements avec assurance, passifs courants sur salaires, passifs courants sur règlements avec participants, passifs courants sur règlements internes, autres passifs courants.

En vertu de l'article "Revenus différés", l'auditeur doit établir l'exactitude du reflet des revenus perçus au cours des périodes de reporting en cours ou précédentes, qui sont dus aux périodes de reporting suivantes. Le montant des fonds de revenus différés, reflété dans le solde, doit correspondre au solde créditeur du compte 69 "Revenus différés" du grand livre.

II. Analyse des états financiers et son rôle dans le développement de l'économie des entreprises en République d'Ouzbékistan 2.1 Méthodologie d'analyse horizontale des états financiers d'une entreprise L'analyse des états financiers est une évaluation des activités financières et économiques d'une entreprise dans le passé, présent et futur. Le but de l'analyse des états financiers est de déterminer les plus ...

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COURS DE TRAVAIL

sur le thème "AUDIT" sur le thème :

Complété:

Faculté d'économie

Vérifié:

Skorobogatova

Elena Valerievna

introduction

activité d'audit

économie;

résultats.

Sécurité;

3.2. Audit express du bilan ;

politique comptable d'entreprise

appendice

Programme de travail d'audit

introduction

Étapes (étapes) de l'audit :

2. Élaboration d'un plan d'audit.

activité de marché.

3.2. Audit express du solde

KA=SK/K=1P/B,

KM=SOS/SK=1P-1A/1P

CAP=L1/P1 +P2

KTL \u003d L1 + L2 + LZ / P1 + P2

KSL=L1+L2/P1+P2

— approche probabiliste.

Tableau 1

Des questions	Niveau de risque
Des questions	Haut	Moyenne	Court

baisse de production dépression croissance de l'entreprise hausse de l'inflation compétitif périssable énergivore gourmand en matériaux
travail intensif
collégialement

Tableau 1 suite

Des questions	Niveau de risque
Des questions	Haut	Moyenne	Court
changement de propriétaire

conclusion

appendice

Objets d'audit :

revenu d'entreprise;

Ministère de la politique agraire de l'Ukraine

Université nationale agraire de Lugansk

Département de la comptabilité et de l'audit

COURS DE TRAVAIL

sur le thème "AUDIT" sur le thème :

"Audit de la situation financière de l'entreprise"

Complété:

Faculté d'économie

Vérifié:

Skorobogatova

Elena Valerievna

introduction

1. Base théorique et cadre réglementaire

activité d'audit

2. Principes généraux d'organisation de l'audit

2.1. L'essence, la tâche et les fonctions de l'audit sur un marché

économie;

2.2. Organisation et planification des activités d'audit ;

2.3. Le déroulement de l'audit et son exécution

résultats.

3. Méthodologie d'audit de la situation financière d'une entreprise

3.1. Tâches, séquence de l'audit et ses informations

Sécurité;

3.2. Audit express du bilan ;

3.3. Audit de la situation financière et immobilière ;

3.4. audit de solvabilité;

3.5. Analyse de la liquidité du solde.

4. Évaluation de l'état du contrôle et de la conformité à la ferme

politique comptable d'entreprise

Liste de la littérature utilisée.

appendice

Programme de travail d'audit

introduction

La formation de l'activité d'audit est associée à la formation de relations de marché, à la privatisation de la propriété de l'État, à la réforme et au développement différentes formes la propriété, y compris la propriété privée, en accordant l'indépendance dans l'activité entrepreneuriale aux entités commerciales. À cet égard, il existe un besoin croissant de fiabilité des données comptables et de reporting pour un large éventail de consommateurs externes et internes d'informations sur l'activité commerciale des entreprises afin de prévenir les risques lors de l'investissement de leur capital et de contrôler leur utilisation effective.

La transition de l'Ukraine vers des relations de marché prédétermine la nécessité de créer des institutions économiques qui réglementent les relations entre les différentes entités commerciales. La place de premier plan dans ce processus peut être prise par l'institution d'audit. Cela est particulièrement important pour l'agriculture, où des changements fondamentaux ont eu lieu.

La situation qui s'est développée dans agriculture, nécessite une telle organisation de contrôle indépendant, qui contribuerait à la validité de la prise de décision managériale basée sur la comptabilisation des manquements identifiés dans le reporting comptable, financier et fiscal.

À cet égard, un audit dans les entreprises devrait être organisé et mené selon des approches méthodologiques qui garantiraient la fiabilité des contrôles de la conformité avec la réflexion dans les registres comptables et la déclaration des immobilisations, des carburants et lubrifiants, des pièces de rechange, des matières premières et d'autres matériaux pour la période d'audit, ainsi que le coût et l'évaluation de la fiabilité du produit pendant le traitement et la vente ; détermination des résultats financiers; rédiger des rapports précis, complets et opportuns dans la comptabilité et la communication des faits économiques, obtenir des preuves pour le confirmer et transmettre cette vérité par le biais d'une conclusion d'audit aux utilisateurs de l'information.

Dans la situation qui s'est développée dans les entreprises et dans l'économie ukrainienne dans son ensemble, le plus question d'actualité est un audit de la situation financière de l'entreprise. Étant donné que cette analyse peut révéler des faiblesses et forces entreprises et suggérer le choix de prendre la décision de gestion la plus rationnelle. Cela aidera à sauver l'entreprise de la faillite, à accroître l'indépendance, la liquidité de l'entreprise, etc. en fonction de la situation économique actuelle.

1. Fondements théoriques et cadre réglementaire de la réglementation des activités d'audit

Selon la loi ukrainienne "sur l'audit" du 22 avril 1993, un audit est un audit des états financiers publics, de la comptabilité, documents primaires et d'autres informations concernant les activités financières et économiques des entités commerciales afin de déterminer la fiabilité de leur reporting, leur comptabilité, leur exhaustivité et leur conformité à la législation en vigueur et aux normes établies.

Le concept d'activité d'audit est plus large et prévoit la mise en œuvre pratique à la fois de l'audit et d'autres services d'audit sous la forme d'expertises connexes, de consultations sur la comptabilité, l'établissement de rapports, la fiscalité, l'analyse des activités financières et économiques et d'autres types de soutien économique et juridique aux les activités entrepreneuriales des personnes physiques et morales.

L'activité d'audit a commencé à se développer en Ukraine avec le passage aux relations de marché, dues à de telles circonstances:

La division de la comptabilité en fiscalité et comptabilité, les modifications constantes de la législation ont créé une demande d'audit et de services d'audit tels que la fourniture de conseils en comptabilité, droit, fiscalité, comptabilité directe et reporting, etc. ;

Investisseurs étrangers entreprises générales la confirmation requise de la fiabilité des états financiers par l'auditeur ;

La création et le développement de sociétés par actions, dont les propriétaires n'ont pas confiance dans la fiabilité des états financiers, ne connaissent pas le système comptable dont résultent ces indicateurs.

L'activité d'audit a pour objet le processus de reproduction élargie d'un produit socialement nécessaire et le respect de sa réglementation économique et juridique dans une économie de marché.

Les objets de l'audit sont la comptabilité, la fiabilité des rapports, la stabilité financière, la solvabilité, le système de gestion d'entreprise, la qualité du travail des services économiques et techniques, la fiscalité, la planification, la réglementation, la stimulation, le contrôle interne, l'organisation et la technologie de la production, les processus commerciaux, la conception et documentation d'estimation. , discipline exécutive, etc.

Les méthodologies d'audit sont un ensemble de moyens d'étudier la légalité, l'opportunité et l'efficacité de l'évaluation des activités d'une entreprise. Les méthodes méthodologiques d'audit sont divisées en trois groupes :

1 Méthodes de la pensée scientifique (analyse, synthèse, induction, déduction, observation, comparaison).

2. Techniques de l'audit proprement dit (inventaire, examen, observation, essais en laboratoire, examens (expertises), mesures de contrôle des travaux effectués, contrôle de mise en production des matières premières et matériaux).

3. Techniques d'audit documentaire (analogie, modélisation, recoupement des documents, compréhension logique des opérations, méthode de décomptage, méthode des coefficients de répartition indirecte des matériaux utilisés, acceptation des calculs particuliers, examens (peer reviews) des documents, méthode du bilan , méthodes statistiques (regroupement, absolu, relatif et moyen, valeurs, variance, écart-type, coefficient de variation, amplitude de fluctuation, méthode de l'indice, corrélation), méthode économique et mathématique (modèle mathématique, système de planification et de gestion du réseau), méthodes heuristiques, équilibrer l'évaluation de la réalité, vérification logique des machinogrammes, astuces analyse économique, contrôle du programme informations saisies dans l'ordinateur, duplication.

Les méthodes d'audit réel et documentaire sont interconnectées et interdépendantes. Cela se révèle dans le fait que, lors de toute acceptation de l'audit proprement dit, la vérification doit se terminer lorsqu'elle est complétée par les informations nécessaires issues de la documentation économique et technique pertinente. Même état avec les méthodes d'audit documentaire, dans lesquelles les données complémentaires nécessaires sur la disponibilité effective des valeurs, l'intégrité des biens, la réalité des postes du bilan, etc.

Le commissaire aux comptes apprécie les informations financières destinées à être présentées aux utilisateurs sous l'angle de l'objectivité et de la pertinence dont le niveau suffisant est déterminé par certains documents réglementaires (normes et normes des organisations professionnelles ou législation en vigueur).

La Fédération internationale des comptables, en collaboration avec le Comité international sur les pratiques d'audit, a élaboré des normes d'audit au nombre de 29 normes de base et 4 ouvrages connexes.

La Chambre d'audit d'Ukraine (ACU) est un organisme indépendant dont le but est de promouvoir le développement, l'amélioration et l'unification des activités d'audit dans le pays.

Les pouvoirs de la Chambre des comptes d'Ukraine sont déterminés par la loi ukrainienne "sur l'audit" et la charte de l'APU adoptée le 28 octobre 1993.

Afin de réglementer les règles et procédures d'audit et de prestation de services d'audit, l'APA a élaboré des normes nationales d'audit. Elles sont fondées sur la législation ukrainienne relative à l'activité d'audit et sur les normes d'audit internationales.

Les normes d'audit formulent des exigences de base uniformes qui définissent les exigences réglementaires pour la qualité et la fiabilité de l'audit et fournissent un certain niveau d'assurance des résultats de l'audit s'ils sont respectés.

Les normes d'audit constituent la base pour prouver la qualité de l'audit et déterminer le degré de responsabilité des auditeurs.

Les normes d'audit définissent : une approche générale de l'audit ; la portée de l'audit; types de rapports des auditeurs; la question de la méthodologie d'audit, principes de base auxquelles les auditeurs doivent se conformer, et d'autres questions.

La signification des normes est qu'elles :

Assurer la haute qualité de l'audit;

Aider à l'introduction de nouvelles réalisations scientifiques dans la pratique de l'audit ;

Aider les utilisateurs à comprendre le processus d'audit ;

Créer une image publique de la profession;

Fournir des liens entre les éléments individuels du processus d'audit.

2. Principes généraux d'organisation de l'audit

2.1. Essence, tâche et fonctions de l'audit dans une économie de marché

Selon la loi ukrainienne "sur l'audit", le concept d'"audit" comprend le soutien organisationnel et méthodologique de l'audit, la mise en œuvre pratique des audits (audit) et la fourniture d'autres services d'audit. Les services d'audit peuvent être fournis sous la forme d'audits (audits) et d'expertises connexes, de consultations sur la comptabilité, le reporting, la fiscalité, l'analyse des activités financières et économiques et d'autres types de soutien économique et juridique aux activités entrepreneuriales des personnes physiques et morales.

Parallèlement à ces types de services, les cabinets d'audit en Ukraine effectuent des travaux sur la privatisation de la propriété des entreprises publiques, la commercialisation du commerce, la transformation en société des entreprises, préparent des documents pour l'examen des cas des clients dans tribunaux d'arbitrage. Grâce à la médiation d'audit, des contacts sont pris.

La nécessité d'un audit est déterminée par le besoin des utilisateurs d'informations sur la situation financière réelle d'une entité commerciale. Les utilisateurs de ces informations peuvent être :

– les représentants des autorités publiques autorisés sur la base des lois de l'Ukraine ;

— propriétaires, fondateurs de l'entité gestionnaire ;

- d'autres aspects juridiques et personnes qui ont un intérêt matériel dans les résultats des activités économiques et financières d'une entité commerciale (créanciers, investisseurs, fournisseurs et autres personnes).

Il doit également être indiqué que les utilisateurs de ces informations ont le droit, conformément à l'art. 9 de la loi ukrainienne "sur l'audit" agissent en tant que clients pour l'audit et d'autres services d'audit, déterminent la portée et l'orientation des audits dans les limites des pouvoirs accordés par la loi, les documents constitutifs ou des accords séparés.

L'objectivité de la conclusion de l'audit est une condition préalable et. l'une des principales spécificités. Cette condition est assumée par l'indépendance de l'audit et est dictée par les besoins des utilisateurs.

La confiance dans la fiabilité et l'exhaustivité des informations fournies par l'auditeur aux utilisateurs n'est pas absolue. Un audit ne fournit qu'un degré approximatif, bien qu'assez élevé, de cette assurance.

La conclusion de l'auditeur ne peut constituer une preuve de l'exactitude absolue d'autres informations et une garantie de leur exactitude, elle ne peut que confirmer la fiabilité de l'information. Un audit est le processus de réduction du niveau de risque lié à l'information pour les utilisateurs des états financiers.

L'auditeur n'approuve pas les rapports des entités commerciales et n'est pas responsable du rapport lui-même. Il n'exprime que son opinion sur les états financiers. La responsabilité de l'information financière incombe à la direction de l'entité auditée. L'audit ne dégage pas la direction de l'entité de sa responsabilité.

L'objectif d'un audit d'états financiers est de fournir à l'auditeur une conclusion sur la conformité des états financiers, dans tous leurs aspects significatifs, aux instructions qui régissent la préparation et la présentation des états financiers. Sur la base des résultats de l'audit, une conclusion d'audit est établie sur la situation financière réelle de l'entité commerciale. Ainsi, l'objectif de l'audit est d'établir une conclusion d'audit sur la situation financière de l'entité auditée. Les principales tâches de l'audit sont la collecte et le traitement d'informations fiables sur les activités économiques et financières d'une entité commerciale et la formation de conclusions d'audit sur cette base.

En outre, l'audit doit refléter de manière adéquate tous les aspects des activités de l'entité auditée. Afin de formuler une conclusion d'audit fiable, l'auditeur doit obtenir l'assurance inconditionnelle que les informations placées dans documents comptables et des documents primaires, suffisants et fiables.

2.2. Organisation et planification des activités d'audit

L'organisation et la planification de l'audit doivent être basées sur la connaissance des activités du client. Ils recueillent des informations sur les clients concernant leur réputation commerciale, leur situation financière, leurs relations avec le cabinet d'audit précédent et, si possible, établissent des contacts avec les forces de l'ordre, les banques et les entreprises avec lesquelles le client entretient des relations d'affaires.

Il est important d'étudier les caractéristiques de l'espace client, statut légal et les formes de gestion, puisque cela est dû aux différences dans la législation qui réglemente la production et les activités financières. Ils collectent des données sur la taille de l'entreprise, sa spécialisation, son niveau de rentabilité, sa forme de comptabilité, etc. en tenant compte de leur spécialisation et de l'utilisation la plus efficace dans les installations concernées. Le plan prévoit d'instruire les commissaires aux comptes sur l'exercice de leurs fonctions, en leur fournissant toutes les informations nécessaires sur le client.

Sur la base de l'analyse des données du rapport d'audit précédent, des actes et certificats d'inspection des organismes de contrôle et d'audit et d'autres informations collectées, les zones à risque et les zones de confiance sont déterminées afin d'orienter les travaux vers les objets et zones les plus importants. Dans le plan, une liste d'objets de vérification est notée. En même temps, ils déterminent le développement de procédures d'audit, de tests, de programmes pour des objets d'audit spécifiques, l'utilisation d'ordinateurs, d'objets d'inventaire et de calendrier. Le plan prévoit le moment de l'audit, le montant des honoraires, la forme de règlement avec le client.

Pour mettre en œuvre le plan, un programme d'audit est établi (voir annexe). Les programmes peuvent être typiques et individuels avec divers degrés de détail sur les objets et les domaines de l'audit.

2.3. Le déroulement de l'audit et la présentation de ses résultats

Le processus d'audit est important d'organiser dans un certain ordre de travail. Il est conseillé d'effectuer l'audit par étapes, dans cet ordre.

Étapes (étapes) de l'audit :

1. Enquête préalable sur les activités du client.

2. Élaboration d'un plan d'audit.

3. Vérification du système comptable et de contrôle interne.

4. Vérification analytique des informations financières.

5. Enquête par sondage - obtention des certificats d'audit.

6. Examen final des états financiers.

7. Préparation d'un rapport d'audit.

Après avoir nommé un auditeur pour auditer une entreprise particulière, il procède à une enquête préliminaire sur les activités du client. Il est nécessaire d'apprendre le reporting de l'entreprise pour l'année précédente, d'analyser les changements de l'année en cours par rapport au passé en termes de production brute, de son coût et d'autres indicateurs. A ce stade de de façon générale l'état de la comptabilité et du contrôle à la ferme, les changements de méthodes comptables par rapport à l'année précédente sont à l'étude. Il est également important de se familiariser avec les actes d'inspections bureau des impôts, fonds de pension et d'autres organismes de contrôle et d'audit.

Tout cela permet de former une imagination générale sur l'état des affaires du client, de la comptabilité et du contrôle, de déterminer l'étendue approximative des travaux et les principales orientations et objets de l'audit, les zones à risque et de définir les méthodes de vérification appropriées.

Après cela, un contrat d'audit est établi et l'auditeur continue de collecter et d'étudier Information additionnelle sur l'entreprise cliente et établit un plan d'audit.

La planification de l'audit est nécessaire pour une définition claire des orientations d'audit, des objets et des méthodes de vérification.

Après l'établissement du plan, le commissaire aux comptes procède à un examen du système comptable et de contrôle interne. Il doit apprendre le système comptable et le reflet des transactions dans les registres comptables de l'entreprise, évaluer leur adéquation à la préparation des états financiers, ainsi que déterminer comment effectuer un audit.

L'auditeur explore le processus de réflexion des transactions individuelles, en commençant par les documents primaires et en terminant par le reporting ; vérifie la disponibilité de tous les registres nécessaires et la procédure de leur tenue, effectue des contrôles arithmétiques des chiffres d'affaires et des soldes des comptes et des résultats des rapports et des documents individuels ; établit l'exactitude de l'exécution des documents primaires, l'utilisation du plan comptable, y compris les nouveaux comptes introduits.

Une attention particulière est portée à la prise en compte des nouvelles dispositions et modifications de la réglementation existante lors de la tenue des registres.

Une enquête de contrôle interne devrait être réalisée afin de déterminer le degré de confiance dans les informations contenues dans les états financiers et la situation réelle de l'entreprise.

L'auditeur doit établir dans quelle mesure le contrôle assure: le fonctionnement efficace de l'entreprise, la préservation des ressources matérielles, l'affichage rapide et complet des opérations dans la comptabilité.

Il est nécessaire de vérifier la disponibilité d'un plan d'inventaire et sa mise en œuvre, la réalisation de mesures de contrôle du travail, l'efficacité de l'organisation du contrôle interne, y compris le travail de la commission d'audit de l'entreprise, les responsables de tous les lieux de travail (contremaîtres, technologues, etc.), compétence du personnel d'encadrement.

La faiblesse du contrôle interne est indiquée par : l'absence de registres séparés, la falsification de documents, les transactions non autorisées, la présence de dettes impayées, les amendes, les pénalités, les paiements en espèces importants, les paiements importants aux consultants et intermédiaires pour des services douteux, la présence de dans les forces de l'ordre, etc.

Une vérification analytique des informations financières est effectuée pour déterminer les tendances dans les processus de production, les relations indicateurs économiques et identifier les écarts dits extraordinaires, calculer des ratios économiques pour évaluer la santé financière et préparer un examen de l'information financière. Les procédures analytiques comprennent : l'analyse des indicateurs en dynamique, en comparaison avec le plan (budget), avec le même !! indicateurs d'une autre entreprise qui opère dans des conditions similaires. C'est important analyse structurelle(détermination de la part des éléments individuels dans le montant total), qui permet d'identifier les objets de contrôle les plus significatifs.

Lors de la réalisation d'une analyse, diverses techniques peuvent être utilisées, allant d'une simple comparaison d'indicateurs à des méthodes économiques et statistiques.

Dans les cas où des écarts inhabituels sont établis à la suite de l'analyse, il est nécessaire de les étudier en détail, d'interroger le personnel de l'entreprise sur les raisons, d'envisager la nécessité de procédures supplémentaires (inventaire, contre-vérification des documents, recalculs arithmétiques, etc.).

Procédures analytiques utilisées en général analyse financier, devrait aider l'auditeur à conclure que les informations financières sont cohérentes avec la situation réelle de l'entreprise, ainsi qu'à confirmer les conclusions formulées au cours de l'audit sur des éléments individuels d'informations financières.

Une enquête par sondage, c'est-à-dire la réalisation de procédures d'audit indépendantes, est réalisée pour obtenir des éléments probants suffisants (preuves), sur la base desquels une conclusion d'audit est établie sur la fiabilité des états financiers. Cette étape est la plus responsable et essentielle. Par conséquent, il est nécessaire ici de définir clairement les objets des audits, le volume de l'échantillon d'audit, la source d'information, les techniques et les méthodes des procédures d'audit, qui seront discutés plus loin.

L'examen des informations financières est effectué à l'étape finale de l'audit sur tous les faits et éléments d'audit collectés. Un examen complet permet de déterminer, sur la base du principe de matérialité, si les états financiers sont établis conformément à la procédure en vigueur, s'ils correspondent à la situation réelle de l'entreprise, si tous les points figurant dans les états sont correctement divulgués, si les états financiers satisfont aux exigences de la loi et d'autres règlements. Les conclusions tirées sur la base de nombreux tests liés à l'étude des états financiers permettent de formuler une conclusion d'audit.

La préparation d'un rapport d'audit est l'objectif ultime de l'auditeur, qui est un jugement d'audit sur la fiabilité des informations financières, ainsi que l'élaboration de recommandations, la fourniture de conseils sur la correction des erreurs et l'élimination des lacunes identifiées. La procédure d'élaboration du rapport d'audit est décrite ci-après.

3. Méthodologie d'audit de la situation financière d'une entreprise

3.1. Tâches, séquence de l'audit et son support d'information

Une évaluation de la situation financière consiste à considérer chaque indicateur obtenu à la suite d'une analyse financière, en termes de normalité de son niveau réel pour une entreprise donnée, d'identification des facteurs qui ont influencé la valeur de l'indicateur et de détermination de la la valeur requise de l'indicateur pour l'avenir et les moyens d'y parvenir.

L'évaluation de la situation financière des entreprises est basée sur l'analyse des rapports financiers. La principale source d'informations dans l'analyse de la situation financière est constituée par les formulaires standard des états financiers annuels de l'entreprise, en particulier: Bilan de l'entreprise (formulaire n ° 1), État des résultats financiers (formulaire n ° 2) , État des flux de trésorerie (formulaire n° 3), État des capitaux propres (formulaire n° 4), Notes aux états financiers annuels (formulaire n° 5), parfois (par exemple, lors du calcul des indicateurs de l'activité de marché d'un l'entreprise, pour clarifier certains indicateurs de liquidité), les données de reporting statistique, les informations comptables opérationnelles, le grand livre, les bilans de chiffre d'affaires, les journaux de mandats, les factures fiscales et les stocks de matériel.

L'analyse de la situation financière de l'entreprise est effectuée dans les domaines d'évaluation suivants:

L'état de propriété de l'entreprise;

Liquidité des actifs et solvabilité de l'entreprise ;

Indicateurs d'indépendance financière et structure du capital ;

Indicateurs de rentabilité et de rentabilité de l'entreprise;

indicateurs d'activité commerciale ;

activité de marché.

La méthodologie de vérification de la conformité des comptes présentés aux exigences réglementaires prévoit de telles étapes.

1. Établissement de la période de déclaration.

2. Vérification de la composition des états financiers.

3. Évaluation des critères pour les éléments de l'information financière.

4. Évaluation des caractéristiques qualitatives des états financiers.

5. Évaluation des principes de reporting.

L'auditeur constate le respect des exigences générales relatives au contenu des Notes.

Dans le processus d'audit, l'auditeur doit être guidé par P(S)BU en ce qui concerne la détermination des changements de politiques comptables.

3.2. Audit express du solde

Selon P (s) BU 2 "Balance" est un rapport sur la situation financière d'une entreprise, qui reflète ses actifs et ses passifs.

Sources de vérification : Bilan (formulaire n° 1), grand livre, bilans de chiffre d'affaires, journaux des mandats, matières d'inventaire, déclarations fiscales, etc.

Un audit de la régularité du bilan commence par un contrôle de conformité :

2. Données du solde final avec le solde des comptes du grand livre à la fin de l'année et des journaux de commande, l'exactitude des calculs arithmétiques.

3. Comparabilité des éléments du bilan au début et à la fin de l'année.

4. Cohérence et identité des montants des postes du bilan pour les règlements avec les autorités financières et le bilan de l'entreprise et des institutions financières.

5. Interconnexion des indicateurs de bilan et d'autres formes de reporting.

L'exactitude du reflet des actifs et des passifs est vérifiée.

Les principaux objets de l'audit du patrimoine de la société sont les immobilisations incorporelles, les constructions en cours, les immobilisations, les placements financiers à long terme, les créances à long terme, les impôts différés actifs, les autres actifs irréversibles, les stocks, les opérations de règlement, les placements financiers courants, la trésorerie et équivalents de trésorerie.

L'auditeur peut confirmer l'exactitude de la réflexion dans le bilan de chaque élément.

Lors de la vérification de la fiabilité des immobilisations incorporelles affichées dans le bilan, l'auditeur peut établir : l'exactitude de leur affectation, la détermination de la valeur initiale, résiduelle et de l'amortissement, ainsi que la correspondance des données sur les éléments du bilan avec le solde sur le compte du grand livre.

La tâche du commissaire aux comptes est d'établir la conformité des données de l'article Solde avec le solde débiteur du compte 15 "Investissements en capital" du Grand Livre.

La vérification de la régularité des placements financiers à long terme reflétés dans le Bilan revient à établir la justesse de la définition des placements financiers et de leur valorisation, le respect de la classification des placements à long terme, qui sont pris en compte selon la méthode de participation au capital d'autres entreprises, et autres placements financiers à long terme, valorisation des placements financiers à la date du Bilan.

L'exactitude de l'attribution des montants aux actifs d'impôt différé et reflétant le calcul du montant de l'impôt sur le résultat est vérifiée pour la comptabilité et la comptabilité fiscale. L'auditeur doit accorder une attention particulière à l'affichage correct du montant des passifs d'impôt différé, qui fait l'objet d'un remboursement au cours des périodes suivantes en raison de la différence entre la base fiscale pour la comptabilité et la comptabilité fiscale.

L'auditeur doit établir l'exactitude de la classification des actifs en tant qu'actifs circulants et leur évaluation.

Lors de la vérification de l'exactitude de l'évaluation des réserves, l'auditeur peut s'assurer qu'elle est effectuée sur la plus petite des deux valeurs : coût (coût initial) ou valeur nette de réalisation, ainsi que sur leur validité.

En vérifiant l'exactitude de la réflexion dans le solde des travaux en cours, l'auditeur doit découvrir que cet élément reflète les coûts des travaux en cours et des travaux en cours (services), ainsi que le coût des produits semi-finis de sa propre production et la dette brute des clients sous contrats de construction.

Pour les règlements avec le budget, il est nécessaire de refléter les comptes débiteurs des autorités financières et fiscales, ainsi que les acomptes d'impôts, de redevances et d'autres paiements au budget. L'auditeur doit établir la correspondance des données du solde de l'article "Créances à recevoir pour les règlements avec le budget" avec le solde débiteur du compte 64 "Calculs des impôts et paiements" du grand livre.

En vertu de l'article "Créances pour les avances émises", l'auditeur s'assure de l'exactitude du reflet du montant des avances et fourni à d'autres entreprises en raison de paiements futurs.

La ligne "Créances pour règlements internes" peut refléter la dette pour les règlements intra-départementaux et intra-entreprise et les créances sur les parties liées.

Sous la rubrique "Autres comptes débiteurs courants", l'auditeur constate que la dette reflétée des débiteurs, qui ne peut être incluse dans les autres éléments de créances et est reflétée dans les actifs circulants.

Après vérification de la conformité des postes d'actif du bilan comptable, le commissaire aux comptes vérifie l'exactitude en faisant figurer les soldes des comptes au passif du bilan.

La vérification de l'exactitude de la réflexion des données dans la section I "Fonds propres" fait référence au capital autorisé, en actions, investi en plus et à d'autres capitaux supplémentaires.

Le contrôle du capital social prévoit que la valeur du capital social, reflétée dans le Bilan, doit correspondre aux données du solde créditeur du compte 41 "Capital social" du Grand Livre.

La vérification du capital investi supplémentaire consiste à préciser l'exactitude de la prise en compte dans cet article par les sociétés anonymes du montant de la prime d'émission perçue à la suite de la cession de leurs propres actions.

La vérification du capital de réserve se réduit à préciser la prise en compte dans cet article du montant des réserves constituées conformément à la législation en vigueur ou aux documents constitutifs au détriment des bénéfices non répartis de l'entreprise. La tâche du commissaire aux comptes est d'établir la correspondance de la valeur du capital de réserve, reflétée dans le Bilan, avec le solde créditeur du compte 43 "Capital de réserve" du Grand Livre.

L'exactitude de la réflexion dans le solde des bénéfices non répartis (perte non couverte) est vérifiée par l'auditeur conformément au P(S)BU 2 "Solde".

Lors de la vérification des "Obligations à long terme" - l'auditeur découvre l'exactitude de l'attribution des obligations aux obligations à long terme et leur reflet dans le bilan.

Le contrôle de l'exactitude de la réflexion dans le Solde des passifs à long terme comprend les emprunts bancaires à long terme, les passifs financiers à long terme, les impôts différés passifs et les autres passifs à long terme.

Lors de la vérification de la section IV du Bilan que les "Passifs courants" comprennent les emprunts bancaires à court terme, les dettes à court terme sur les passifs à long terme, les billets à ordre émis, les obligations de règlement en cours, les obligations de règlement en cours et les avances reçues, les obligations en cours pour les règlements avec le budget, obligations de règlement à court terme avec assurance, dettes de personnel à court terme, dettes à court terme pour dénouements avec les participants, dettes à court terme pour dénouements internes, autres dettes à court terme.

3.3. Audit de la situation financière et immobilière

L'audit de la situation financière et immobilière consiste en une appréciation générale de l'évolution des indicateurs financiers pour la période de reporting par analyse horizontale et verticale du bilan.

Dans le même temps, les indicateurs de la dynamique du solde ou de l'analyse horizontale permettent d'établir leur écart absolu et leurs taux de croissance à la fin de l'année par rapport au début.

À leur tour, les indicateurs de la structure du bilan ou l'analyse verticale vous permettent de déterminer la proportion d'éléments et de sections du bilan dans son total global.

L'analyse de l'état de propriété de l'entreprise est caractérisée par des coefficients tels que: le coefficient d'amortissement, de renouvellement, de croissance et de cession.

Le coefficient d'amortissement caractérise une particule de la valeur des immobilisations, qui est amortie en tant que coûts de production au cours des périodes précédentes. La tendance à la hausse indique une augmentation de la dépréciation des immobilisations et est un facteur négatif.

Le coefficient de renouvellement des immobilisations caractérise l'intensité de l'introduction de nouvelles immobilisations dans l'entreprise. Une diminution de l'indicateur indique que l'entreprise a commencé à introduire moins de nouveaux actifs fixes dans la production (tendance négative). Si le taux de mise à jour augmente en dynamique, il s'agit d'une tendance positive.

Le taux de déclassement indique l'intensité du départ des immobilisations, c'est-à-dire le degré de départ de ces immobilisations, qui sont soit obsolètes, soit usées et impropres à une utilisation ultérieure.

Il est également important que le taux d'abandon soit inférieur au taux de renouvellement. Cette situation est révélatrice d'une situation normale politique d'investissementà l'entreprise.

Le taux de croissance des immobilisations caractérise le niveau d'augmentation des immobilisations. Une augmentation de l'indicateur indique une tendance positive.

3.4. Audit de solvabilité et de stabilité financière

La solvabilité est la capacité d'une entreprise, pendant une certaine période, à remplir les obligations envers les créanciers qui découlent de ses activités financières et économiques.

La solvabilité reflète la capacité de l'entreprise à rembourser ses passifs courants à court terme avec ses actifs facilement négociables.

Le moyen de paiement doit être supérieur ou égal au passif courant, c'est-à-dire que si le ratio de solvabilité est supérieur ou égal à 1, alors l'entreprise est solvable.

L'analyse des ratios financiers est basée sur le calcul des ratios de divers indicateurs absolus de l'activité financière de l'entreprise entre eux.

Les plus répandus sont les groupes de ratios financiers suivants.

Facteurs d'appréciation de la stabilité financière de l'entreprise. Un des les caractéristiques les plus importantes la situation financière de l'entreprise - la stabilité de ses activités de la position long terme. Les coefficients de ce groupe permettent d'identifier le niveau de risque financier associé à la structure des sources de formation du capital de l'entreprise et, par conséquent, le degré de sa stabilité financière dans le processus de développement futur. Pour mener une telle évaluation dans le processus d'analyse financière, les principaux indicateurs suivants sont utilisés :

a) Coefficient de maniabilité (KA). Il montre dans quelle mesure le volume d'actifs utilisé par l'entreprise est constitué de son propre capital et dans quelle mesure il est indépendant des sources de financement externes. Le calcul de cet indicateur s'effectue selon la formule suivante :

KA=SK/K=1P/B,

où SC est le montant du capital propre de la société à une certaine date, K est montant total capital de la société à une date donnée. Plus la valeur de ce ratio est élevée, plus l'entreprise est financièrement stable, stable et indépendante des créanciers externes. En pratique, il est établi que le montant total de la dette ne doit pas dépasser le montant propres sources financement, c'est-à-dire que les sources de financement de l'entreprise (le montant total du capital) doivent être constituées au moins pour moitié aux dépens de ses fonds propres. Ainsi, la valeur critique du ratio de stabilité financière est de 0,5.

b) Ratio de risque financier (FC). Il caractérise le montant des fonds empruntés par unité de fonds propres, c'est-à-dire le degré de dépendance de l'entreprise vis-à-vis des sources de financement externes. La formule suivante est utilisée pour calculer cet indicateur :

KF \u003d ZK / SK \u003d 2P + ZP + 4P + 5P / 1P,

où SC est le montant du capital emprunté attiré par l'entreprise (moyen ou à une certaine date), SC est le montant du capital propre de l'entreprise (moyen ou à une certaine date). Ce ratio donne l'évaluation la plus complète de la stabilité financière. Le calcul de l'indicateur de dynamique indique une augmentation de la dépendance de l'entreprise vis-à-vis des investisseurs et créanciers externes, c'est-à-dire une diminution de la stabilité financière et vice versa. La valeur optimale de ce coefficient est inférieure à 0,5, la valeur critique est 1.

c) Le coefficient de maniabilité des fonds propres (KM). Il montre quelle partie du fonds de roulement propre est en circulation, c'est-à-dire sous la forme qui vous permet de manœuvrer librement ces fonds, et quelle partie est capitalisée. Le ratio doit être suffisamment élevé pour permettre une flexibilité dans l'utilisation des fonds propres de l'entreprise. Le calcul de ce coefficient s'effectue selon la formule suivante :

KM=SOS/SK=1P-1A/1P

où SOS est son propre fonds de roulement. Cet indicateur caractérise la partie du capital propre de l'entreprise, qui est la source de couverture de ses actifs circulants, SC - le capital propre de l'entreprise.

Cet indicateur peut varier considérablement en fonction de la structure du capital et de l'affiliation sectorielle de l'entreprise. Une situation est considérée comme normale dans laquelle le CM en dynamique augmente légèrement. Une forte augmentation de ce ratio ne peut pas indiquer le fonctionnement normal de l'entreprise. Cela est dû au fait qu'une augmentation de cet indicateur est possible soit avec une augmentation du fonds de roulement propre, soit avec une diminution des sources propres de financement. À cet égard, une forte augmentation de cet indicateur entraînera automatiquement une diminution d'autres indicateurs, par exemple KA, ce qui entraînera une augmentation de la dépendance de l'entreprise à l'égard des créanciers.

Pour déterminer la valeur optimale du coefficient de maniabilité, il est nécessaire de comparer cet indicateur pour une entreprise particulière avec l'indicateur moyen de l'industrie ou des concurrents.

d) Le coefficient d'indépendance financière à long terme (KDN). Il montre dans quelle mesure le montant total des actifs utilisés est constitué au détriment des capitaux propres et empruntés à long terme de l'entreprise, c'est-à-dire caractérise le degré de son indépendance vis-à-vis des sources de financement empruntées à court terme. Le calcul de cet indicateur s'effectue selon la formule :

KDN \u003d SK + ZKd / A \u003d 1P + ZP / B

où SC est le montant du capital propre de l'entreprise (moyen ou à une certaine date), ZKd est le montant du capital emprunté attiré par l'entreprise à long terme (sur une période supérieure à un an), A est la valeur totale de tous les actifs de l'entreprise (moyenne ou à une certaine date).

3.5. Analyse de la liquidité du solde

La liquidité des actifs est la capacité des éléments individuels des actifs à être transformés en liquidités. Pour l'évaluation, une forme de rapport financier est impliquée - un bilan, où les éléments d'actif sont placés selon le principe d'augmentation de la liquidité de haut en bas.

Les coefficients d'évaluation de la liquidité caractérisent la capacité d'une entreprise à rembourser ses obligations financières courantes en temps opportun au détriment d'actifs courants de différents niveaux de liquidité. La réalisation d'une telle évaluation nécessite un regroupement préalable des actifs circulants de l'entreprise en fonction du niveau de liquidité.

Le degré de liquidité - le taux de transformation des actifs de l'entreprise en espèces.

Les actifs les plus liquides - comprennent tous les fonds de l'entreprise et les investissements financiers courants (P1).

Actifs à rotation rapide. Actifs nécessitant plus de temps pour être convertis en espèces : produits finis, marchandises, créances, factures (P2).

Actifs à vente lente. Beaucoup plus long terme seront nécessaires pour convertir les stocks et les coûts des travaux en cours en produits finis, puis en liquidités. De plus, ce groupe comprend les charges reportées, ainsi que les actifs courants qui ne sont pas inclus dans les deux premiers groupes (LZ).

actifs difficiles à vendre. Les actifs non courants de l'entreprise sont inclus, dont la valeur est reflétée dans la première section du solde de l'actif (L4).

Les passifs sont regroupés par degré de maturité :

Obligations les plus urgentes. Il est d'usage d'y référer les comptes à payer pour les biens, travaux, services achetés (P1).

passifs à court terme. Court terme fonds empruntés, obligations de règlement courantes et autres obligations courantes (P2).

Passif à long terme. Représentée obligations à long terme entreprises, reflétées dans la section 3 du passif du bilan, ainsi que les articles 2 et 5 des sections du passif du bilan, non affectées au deuxième groupe (P3).

Les passifs permanents (durables) sont les articles 1 de la section passif du bilan.

Pour évaluer la liquidité dans le processus d'analyse financière, les indicateurs clés suivants sont utilisés :

a) Ratio de liquidité absolu ou "test aigre" (CAP). Il montre dans quelle mesure toutes les obligations financières courantes de l'entreprise sont garanties par les moyens de paiement dont elle dispose à une certaine date. Dans la pratique occidentale, ce coefficient est rarement calculé. Dans les pays économie de transition sa valeur optimale est reconnue au niveau de 0,2-0,35. Une valeur supérieure à 0,35 n'est pas toujours requise, car un excès de fonds indique une utilisation inefficace de ceux-ci. Le calcul de ce coefficient s'effectue selon la formule :

CAP=L1/P1 +P2

b) Coefficient liquidité actuelle montre dans quelle mesure les actifs courants sont suffisants pour faire face aux passifs courants. La logique qui sous-tend le calcul de ce ratio est que les actifs circulants doivent être entièrement convertis en espèces dans un délai d'un an, et les passifs courants doivent également être payés dans un délai d'un an.

Selon les normes généralement acceptées, on pense que ce coefficient doit être compris entre un et deux. La limite inférieure est due au fait que le fonds de roulement doit être au moins suffisant pour rembourser les dettes à court terme, sinon l'entreprise risque la faillite. Un excédent de fonds à court terme sur les passifs de plus de deux (trois) fois est également considéré comme indésirable, car cela peut indiquer une violation de la structure du capital. Lors de l'analyse du coefficient, une attention particulière doit être portée à sa dynamique.

En utilisant la classification des actifs et des passifs ci-dessus, la formule de détermination du ratio de liquidité total peut être représentée comme suit :

KTL \u003d L1 + L2 + LZ / P1 + P2

c) le ratio de liquidité rapide est considéré comme un test plus difficile pour la liquidité, car son calcul ne prend pas en compte la partie la moins liquide des actifs circulants - les actifs à rotation lente (LZ). Il existe deux raisons principales pour lesquelles les actifs à rotation lente ne sont pas inclus dans ce ratio :

- la valeur nette de réalisation de ces actifs dans la vente forcée est bien inférieure au coût auquel aucun des deux actifs n'est reflété dans le bilan ;

- si l'entreprise vend ses inventaires(c'est-à-dire qu'ils dominent souvent ce groupe d'actifs), alors la question se pose de savoir comment il continuera à fonctionner. Ce coefficient est calculé selon la forme :

KSL=L1+L2/P1+P2

Il est souhaitable que ce coefficient soit d'environ 1,5. Cependant, dans nos conditions, sa valeur égale à 0,7-0,8 est reconnue comme suffisante.

4. Évaluation de l'état du contrôle à la ferme et conformité avec la politique comptable de l'entreprise

L'audit interne est effectué au sein de l'organisation elle-même à la demande de la direction de l'entreprise par des auditeurs qui travaillent dans cette organisation, et l'une ou l'autre mesure de la performance de leurs fonctions dépend de l'influence de la direction de l'entreprise. Par conséquent, l'audit interne ne peut être considéré comme indépendant et objectif. Cependant, cela ne diminue en rien l'importance et l'importance de l'audit interne en tant que partie intégrante du contrôle.

Interaction du contrôle interne et de l'audit externe

Conformément aux exigences de la norme d'audit nationale de l'Ukraine n ° 12 "Évaluation du système de contrôle interne de l'entreprise et du risque associé à l'efficacité de son fonctionnement", l'auditeur, lors de la réalisation d'un audit, doit vérifier le fonctionnement du système interne système de contrôle et d'audit, l'évaluer comme base pour l'établissement des états financiers. L'analyse de l'évaluation du contrôle et de l'audit internes a pour objectif d'établir le degré de confiance qui lui est accordé, qui sert à établir la nature, l'étendue et la durée des procédures de vérification de la conformité et de la matérialité. Dans la pratique mondiale, il existe deux approches principales pour évaluer le contrôle et l'audit internes lors de la réalisation d'un audit externe :

— approche orientée système (traditionnelle);

— approche probabiliste.

Évaluons notre propre risque et le risque de l'audit interne en utilisant l'exemple de l'OJSC "Luganskmlyn" dans le tableau 1.

Tableau 1

Évaluation du risque propre et du risque d'audit interne de JSC "Luganskmlyn"

Des questions	Niveau de risque
Des questions	Haut	Moyenne	Court
Facteurs de risque externes :
1. Quel est l'état général de l'économie de l'industrie ? baisse de production dépression croissance de l'entreprise 2. Le développement de l'industrie a-t-il été affecté par : état général de l'économie de l'Ukraine hausse de l'inflation le changement taux de change devises 3. Les produits de l'industrie appartiennent-ils à : compétitif périssable énergivore gourmand en matériaux
travail intensif 4. L'industrie a-t-elle un cycle de production discontinu ? 5. L'industrie reçoit-elle des subventions gouvernementales ? 6. Y a-t-il eu des changements dans la tendance de la rentabilité des entreprises du secteur ?
Facteurs de risque internes : 1. Forme de propriété de l'entreprise 2. Comment s'exerce le leadership ? collégialement 3. La direction a-t-elle une expérience et des qualifications suffisantes 4. La direction a-t-elle une mauvaise réputation ? 5. Y a-t-il des signes de manque d'intégrité du leadership ?

Tableau 1 suite

Des questions

Niveau de risque

Haut

Moyenne

Court

6. Le leader est-il sous l'influence négative de quelqu'un ?

7. La direction est-elle capable de prendre des risques inattendus ?

8. La direction a-t-elle des raisons de fausser la situation financière de l'entreprise :

changement de propriétaire

besoin d'un prêt

9. Y a-t-il un conflit entre le leader et les chefs. claquer?

10. Un inventaire est-il effectué avant la préparation du rapport annuel ?

11. Des accords sur la responsabilité matérielle sont-ils conclus dans les cas prévus par la loi ?

12. Y a-t-il eu des cas de vol et d'abus dans l'entreprise ?

13. Y a-t-il eu beaucoup de roulement de personnel ?

14. L'entreprise utilise-t-elle un prêt ?

15. L'entreprise est-elle rentable ?

16. L'entreprise a-t-elle été inspectée en période de déclaration organes de la STA?

17. Un audit a-t-il été effectué dans l'entreprise au cours de la période précédente et de la période de référence ?

18. Y a-t-il eu des changements dans les politiques comptables au cours de la période de reporting ?

D'après le tableau, nous pouvons voir que la grande majorité des réponses avec le niveau de risque le plus faible (27 réponses), et avec un niveau moyen de réponses il y avait - 5, il n'y avait pas de réponses avec un niveau de risque élevé. Cela nous permet de conclure que l'évaluation du risque propre et du risque d'audit interne de JSC "Luganskmlyn" est faible.

conclusion

L'organisation et la méthodologie d'un audit indépendant n'ont pas encore reçu une couverture adéquate dans la littérature pédagogique et méthodologique, ce qui crée des difficultés importantes tant dans la formation du personnel d'audit que dans les activités d'audit. Le besoin de formation qui en résulte guide d'étude, qui reflétait les principaux enjeux de l'organisation des activités d'audit, de la conduite des audits et des méthodes d'audit des objets métier.

Ainsi, nous pouvons conclure qu'il n'existe pas aujourd'hui de méthodologie unifiée pour évaluer la situation financière des entreprises sur la base des formulaires de déclaration annuelle établis conformément aux normes comptables nationales. À cet égard, la décision pertinente sera questions litigieuses dans le domaine de la méthodologie de l'analyse financière et de l'évaluation de la situation financière.

En résumé, il convient de noter que pour le fonctionnement normal de l'entreprise dans leur pratique, ils doivent utiliser diverses techniques et méthodes de réalisation d'un audit. Ainsi, ils pourront éviter les problèmes lors de la vérification de l'entreprise par les services de contrôle et d'audit, réduire le nombre d'erreurs dans les rapports comptables et financiers, fournir aux utilisateurs internes et externes des informations véridiques, complètes et fiables sur les activités de l'entreprise, tout en maintenir (ou) lui donner une réputation irréprochable.

Analyser les activités de l'entreprise JSC "Luganskmlyn" et prendre en compte cadre réglementaire activité d'audit en Ukraine, il convient, à notre avis, de faire les propositions suivantes :

occuper un poste dans l'entreprise auditeur interne;
modifier la politique comptable de l'entreprise concernant la conduite des audits ;
avec un audit externe, effectuer un audit dans l'entreprise avec la participation de ses propres auditeurs (internes).

Si les propositions ci-dessus sont respectées, Luganskmlyn OJSC pourra tenir des registres comptables et soumettre des rapports aux autorités de régulation sans aucun problème, montrer les meilleurs résultats de ses activités pour attirer les investisseurs nationaux et étrangers.

Bibliographie:

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2. Loi ukrainienne "sur la comptabilité et l'information financière en Ukraine" du 16 juillet 1999 n° 996-XIV.

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20. Chatkovska L.S. Contrôle économique sur les entreprises agricoles. - K. : Récolte, 1994. - 272 p.

appendice

Programme de travail d'audit d'entreprise

Étape 1. Évaluation (examen) par l'auditeur de l'organisation et de l'état de la comptabilité, du contrôle interne et de la fiabilité des états financiers de l'entreprise.

Objets d'audit :

la disponibilité des documents constitutifs et la réalité des données bilancielles sur le capital social ;
vérification sélective des registres comptables, bilans ;
inventaire des biens, comptes débiteurs et comptes à payer, fonds de règlement, devises et autres comptes dans les banques, en espèces au registre;
actes de l'inspection des impôts et constatations de contrôle des années passées ;
l'état de l'automatisation comptable et du contrôle d'audit à toutes les étapes du traitement mécanisé de l'information ;
organisation du contrôle interne (répartition des responsabilités contrôle interne, la disponibilité des descriptions de poste indiquant les fonctions de contrôle des fonctionnaires, la disponibilité des mesures élaborées, des plans de conservation et d'utilisation rationnelle des ressources matérielles, etc.) ;
le respect de la législation sur la comptabilité, la présence d'une ordonnance approuvée sur la politique comptable de l'entreprise.

Étape 2. Audit activités productives et financières.

Objets d'audit :

documents fondateurs et autres documents réglementaires pour déterminer les relations intra-organisationnelles de l'entreprise et réglementer ses activités financières (règlement sur la rémunération, règlement sur le règlement intra-économique, accords contractuels, accords avec des entreprises et des organisations, contrats de location, etc.);
constitution et modification du capital autorisé ;
disponibilité et utilisation des ressources de crédit;
en espèces, documents d'argent et formulaires responsabilité stricte, qui sont stockés à la caisse, sur les comptes de règlement, de devises et autres dans les banques ;
immobilisations et actifs incorporels ;
les articles d'inventaire, les articles de faible valeur et d'usure avec leur inventaire ;
dépréciation des immobilisations, des actifs incorporels et des articles de faible valeur et d'usure ;
investissements en capital et les frais de réparation
règlements : pour le paiement des travaux ; avec des personnes responsables ; avec les fournisseurs, sous-traitants, acheteurs, clients, autres débiteurs et créanciers ; avec le budget assurance sociale, avec le fonds pour l'emploi de la population et d'autres organismes système financier sur les paiements obligatoires et extrabudgétaires ;
coûts de production et autres coûts ;
revenu d'entreprise;
résultats financiers et leur utilisation.

Ministère de la politique agraire de l'Ukraine

Université nationale agraire de Lugansk

Département de la comptabilité et de l'audit

COURS DE TRAVAIL

sur le thème "AUDIT" sur le thème :

"Audit de la situation financière de l'entreprise"

Complété:

élève

Faculté d'économie

groupes

Vérifié:

Skorobogatova

Elena Valerievna

Lougansk

2004

introduction

1. Fondements théoriques et cadre réglementaire

activité d'audit

2.1. L'essence, la tâche et les fonctions de l'audit sur un marché

économie;

2.2. Organisation et planification des activités d'audit ;

2.3. Le déroulement de l'audit et son exécution

résultats.

3.1. Tâches, séquence de l'audit et ses informations

Sécurité;

3.2. Audit express du bilan ;

3.3. Audit de la situation financière et immobilière ;

3.4. audit de solvabilité;

3.5. Analyse de la liquidité du solde.

4. Évaluation de l'état du contrôle et de la conformité à la ferme

politique comptable d'entreprise

conclusion

Liste de la littérature utilisée.

appendice

Programme de travail d'audit

introduction

La formation de l'activité d'audit est liée à la formation de relations de marché, à la privatisation des biens de l'État, à la réforme et au développement de diverses formes de propriété, y compris la propriété privée, et à l'octroi d'une indépendance dans l'activité entrepreneuriale aux entités commerciales. À cet égard, il existe un besoin croissant de fiabilité des données comptables et de reporting pour un large éventail de consommateurs externes et internes d'informations sur l'activité commerciale des entreprises afin de prévenir les risques lors de l'investissement de leur capital et de contrôler leur utilisation effective.

La situation qui s'est développée dans l'agriculture nécessite une telle organisation de contrôle indépendant qui aiderait à la validité de la prise de décision managériale basée sur la prise en compte des violations identifiées dans les rapports comptables, financiers et fiscaux.

Dans la situation qui s'est développée dans les entreprises et dans l'économie ukrainienne dans son ensemble, la question la plus urgente est l'audit de la situation financière de l'entreprise. Étant donné que la réalisation de cette analyse peut révéler les forces et les faiblesses de l'entreprise et suggérer le choix de prendre la décision de gestion la plus rationnelle. Cela aidera à sauver l'entreprise de la faillite, à accroître l'indépendance, la liquidité de l'entreprise, etc. en fonction de la situation économique actuelle.

1. Fondements théoriques et cadre réglementaire de la réglementation des activités d'audit

Selon la loi ukrainienne "sur les activités d'audit" du 22 avril 1993, un audit est une vérification de la comptabilité publique, de la comptabilité, des documents primaires et d'autres informations concernant les activités financières et économiques des entités commerciales afin de déterminer la fiabilité de leurs le reporting, la comptabilité, son exhaustivité et sa conformité à la législation en vigueur et aux normes établies.

L'activité d'audit a commencé à se développer en Ukraine avec le passage aux relations de marché, dues à de telles circonstances:

Les investisseurs étrangers d'entreprises générales devaient confirmer la fiabilité des états financiers par le commissaire aux comptes;

L'activité d'audit a pour objet le processus de reproduction élargie d'un produit socialement nécessaire et le respect de sa réglementation économique et juridique dans une économie de marché.

1 Méthodes de la pensée scientifique (analyse, synthèse, induction, déduction, observation, comparaison).

3. Techniques d'audit documentaire (analogie, modélisation, recoupement des documents, compréhension logique des opérations, méthode de décomptage, méthode des coefficients de répartition indirecte des matériaux utilisés, acceptation des calculs particuliers, examens (peer reviews) des documents, méthode du bilan , méthodes statistiques (regroupement, absolu, relatif et moyen, valeurs, variance, écart-type, coefficient de variation, amplitude de fluctuation, méthode de l'indice, corrélation), méthode économique et mathématique (modèle mathématique, système de planification et de gestion du réseau), méthodes heuristiques, appréciation de la réalité de l'équilibre, vérification logique des machinogrammes, méthodes d'analyse économique, contrôle par programme des informations saisies dans l'ordinateur, duplication.

La Chambre d'audit d'Ukraine (ACU) est un organisme indépendant dont le but est de promouvoir le développement, l'amélioration et l'unification des activités d'audit dans le pays.

Les pouvoirs de la Chambre des comptes d'Ukraine sont déterminés par la loi ukrainienne "sur l'audit" et la charte de l'APU adoptée le 28 octobre 1993.

Les normes d'audit constituent la base pour prouver la qualité de l'audit et déterminer le degré de responsabilité des auditeurs.

Les normes d'audit définissent : une approche générale de l'audit ; la portée de l'audit; types de rapports des auditeurs; la question de la méthodologie d'audit, les principes de base auxquels les auditeurs doivent adhérer et d'autres questions.

La signification des normes est qu'elles :

Assurer la haute qualité de l'audit;

Aider à l'introduction de nouvelles réalisations scientifiques dans la pratique de l'audit ;

Aider les utilisateurs à comprendre le processus d'audit ;

Créer une image publique de la profession;

Fournir des liens entre les éléments individuels du processus d'audit.

2. Principes généraux d'organisation de l'audit

2.1. Essence, tâche et fonctions de l'audit dans une économie de marché

Parallèlement à ces types de services, les cabinets d'audit en Ukraine effectuent des travaux sur la privatisation des biens des entreprises publiques, la commercialisation du commerce, la transformation en sociétés des entreprises, préparent des documents pour l'examen des cas des clients devant les tribunaux d'arbitrage. Grâce à la médiation d'audit, des contacts sont pris.

- les représentants des autorités publiques autorisés sur la base des lois de l'Ukraine ;

- propriétaires, fondateurs de l'entité gestionnaire ;

- les autres personnes morales et physiques qui ont un intérêt matériel dans les résultats des activités économiques et financières d'une entité commerciale (créanciers, investisseurs, fournisseurs et autres personnes).

La conclusion de l'auditeur ne peut constituer une preuve de l'exactitude absolue d'autres informations et une garantie de leur exactitude, elle ne peut que confirmer la fiabilité de l'information. Un audit est un processus visant à réduire le niveau de risque lié à l'information pour les utilisateurs des états financiers.

En outre, l'audit doit refléter de manière adéquate tous les aspects des activités de l'entité auditée. Afin d'établir une conclusion d'audit fiable, l'auditeur doit obtenir une garantie inconditionnelle que les informations figurant dans la documentation comptable et les documents de référence sont suffisantes et fiables.

2.2. Organisation et planification des activités d'audit

Il est important d'étudier les caractéristiques de la zone, du statut juridique et de la forme de gestion du client, car cela est dû aux différences dans la législation qui réglemente les activités de production et financières. Ils collectent des données sur la taille de l'entreprise, sa spécialisation, son niveau de rentabilité, sa forme de comptabilité, etc. en tenant compte de leur spécialisation et de l'utilisation la plus efficace dans les installations concernées. Le plan prévoit d'instruire les commissaires aux comptes sur l'exercice de leurs fonctions, en leur fournissant toutes les informations nécessaires sur le client.

2.3. Le déroulement de l'audit et la présentation de ses résultats

Le processus d'audit est important d'organiser dans un certain ordre de travail. Il est conseillé d'effectuer l'audit par étapes, dans cet ordre.

Étapes (étapes) de l'audit :

1. Enquête préalable sur les activités du client.

2. Élaboration d'un plan d'audit.

3. Vérification du système comptable et de contrôle interne.

4. Vérification analytique des informations financières.

5. Enquête sélective - obtention des certificats d'audit.

6. Examen final des états financiers.

7. Préparation d'un rapport d'audit.

Après avoir nommé un auditeur pour auditer une entreprise particulière, il procède à une enquête préliminaire sur les activités du client. Il est nécessaire d'apprendre le reporting de l'entreprise pour l'année précédente, d'analyser les changements de l'année en cours par rapport au passé en termes de production brute, de son coût et d'autres indicateurs. A ce stade, l'état de la comptabilité et du contrôle à la ferme, les changements de méthodes comptables par rapport à l'année précédente sont étudiés de manière générale. Il est également important de se familiariser avec les actes d'inspections de l'inspection des impôts, de la Caisse des pensions et des autres organismes de contrôle et d'audit.

Après cela, un contrat d'audit est établi, et l'auditeur continue de collecter et d'étudier des informations supplémentaires sur l'entreprise cliente et établit un plan d'audit.

La planification de l'audit est nécessaire pour une définition claire des orientations d'audit, des objets et des méthodes de vérification.

Une attention particulière est portée à la prise en compte des nouvelles dispositions et modifications de la réglementation existante lors de la tenue des registres.

La vérification analytique des informations financières est effectuée pour déterminer les tendances des processus de production, la relation des indicateurs économiques et l'identification des écarts dits inhabituels, le calcul des ratios économiques pour évaluer la situation financière et la préparation d'un aperçu des informations financières . Les procédures analytiques comprennent : l'analyse des indicateurs en dynamique, en comparaison avec le plan (budget), avec le même !! indicateurs d'une autre entreprise qui opère dans des conditions similaires. L'analyse structurelle (détermination de la part des éléments individuels dans le montant total) est importante, ce qui permet de distinguer les objets de contrôle les plus significatifs.

Lors de la réalisation d'une analyse, diverses techniques peuvent être utilisées, allant d'une simple comparaison d'indicateurs à des méthodes économiques et statistiques.

Les procédures analytiques utilisées dans un examen financier général doivent aider l'auditeur à conclure que les informations financières sont cohérentes avec la situation réelle de l'entreprise, ainsi qu'à confirmer les conclusions formulées au cours de l'audit sur des éléments individuels d'informations financières.

L'examen des informations financières est effectué à l'étape finale de l'audit sur tous les faits et éléments d'audit collectés. Un examen complet permet de déterminer, sur la base du principe de matérialité, si les états financiers sont établis conformément à la procédure en vigueur, s'ils correspondent à la situation réelle de l'entreprise, si tous les points figurant dans les états sont correctement divulgués, si les états financiers satisfont aux exigences de la loi et des autres réglementations. Les conclusions tirées sur la base de nombreux tests liés à l'étude des états financiers permettent de formuler une conclusion d'audit.

3. Méthodologie d'audit de la situation financière d'une entreprise

3.1. Tâches, séquence de l'audit et son support d'information

L'évaluation de la situation financière des entreprises est basée sur l'analyse des rapports financiers. La principale source d'informations dans l'analyse de la situation financière est constituée par les formulaires standard des états financiers annuels de l'entreprise, en particulier: Bilan de l'entreprise (formulaire n ° 1), État des résultats financiers (formulaire n ° 2) , État des flux de trésorerie (formulaire n° 3), État des capitaux propres (formulaire n° 4), Notes aux états financiers annuels (formulaire n° 5), parfois (par exemple, lors du calcul des indicateurs de l'activité de marché d'un l'entreprise, pour clarifier certains indicateurs de liquidité), les données de reporting statistique, les informations comptables opérationnelles, le grand livre, les bilans de chiffre d'affaires, les journaux de mandats, les factures fiscales et les stocks de matériel.

L'analyse de la situation financière de l'entreprise est effectuée dans les domaines d'évaluation suivants:

statut de propriété de l'entreprise;

liquidité des actifs et solvabilité de l'entreprise;

des indicateurs d'indépendance financière et de structure du capital ;

indicateurs de rentabilité et de rentabilité de l'entreprise;

indicateurs d'activité commerciale;