Comptabilisation des fonds dans un compte courant. Comptabiliser les fonds sur le compte courant et travailler avec. Un exemple d'annuaire d'une entreprise réelle

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Résumé sur le thème : "Comptabilité De l'argent sur compte courant"

introduction

Principes de base de la comptabilité de caisse

Comptabilisation des opérations en compte courant

La procédure d'ouverture d'un compte courant

introduction

Dans le cadre de l'exercice de leurs activités, les entreprises nouent des relations économiques avec diverses entreprises, organisations et particuliers. Le cycle en constante évolution fonds du ménage provoque un renouvellement continu de calculs divers.

La bonne organisation des opérations de règlement assure la stabilité du chiffre d'affaires des fonds de l'organisation, le renforcement de la discipline contractuelle et de règlement en son sein et l'amélioration de sa situation financière.

Les paiements sont effectués en espèces. Les liquidités sont les ressources financières de l'organisation, les actifs les plus liquides qui peuvent assurer le respect des obligations de tout niveau et de tout type. La rapidité de remboursement des comptes créditeurs de l'entreprise dépend de leur disponibilité. La plupart des règlements entre organisations se font sans espèces. Paiements sans espèces s'effectuent par transfert de fonds du compte du payeur vers le compte du bénéficiaire au moyen de diverses opérations bancaires qui remplacent les espèces en circulation. Par conséquent, la comptabilisation des fonds et le contrôle de leur circulation dans les comptes de règlement et en devises des banques revêtent une grande importance.

En règle générale, les règlements internes sont effectués en espèces. Le mouvement des espèces s'effectue par opérations en espèces. Dans des conditions économie de marché Il devrait être basé sur le principe que l'utilisation habile des fonds peut apporter des revenus supplémentaires à l'entreprise, et par conséquent, il est nécessaire de penser constamment à l'investissement rationnel des fonds temporairement libres pour obtenir des bénéfices supplémentaires. Par conséquent, la comptabilité de caisse est essentielle pour une bonne organisation. circulation monétaire, organisation des règlements et crédit.

Dans ce dissertation les questions de trésorerie sur le règlement, la monnaie et les comptes spéciaux dans les banques seront examinées.

Principes de base de la comptabilité de caisse

La monnaie est une marchandise spéciale qui a spontanément émergé du monde des marchandises et est devenue un équivalent universel. Avec l'avènement de l'argent, ils ont commencé à remplir plusieurs fonctions:

mesures de coûts, où ils agissent comme des idéaux, comptant de l'argent pour mesurer la valeur de la production produits finis, les biens achetés, le coût de la vie et le travail matérialisé, etc. ;

moyens de circulation où ils sont représentés par la monnaie à part entière (pièces d'or et d'argent) et leurs substituts (pièces et papier-monnaie défectueux) pour la mise en œuvre de l'échange marchand. Le fonctionnement de la monnaie comme moyen de circulation représente une chaîne ininterrompue de transformation des biens (C) en monnaie (M) et de la monnaie en biens (C - M - C) ;

moyens de paiement où ils agissent comme de la monnaie à part entière et leurs substituts, y compris la "monnaie de crédit" (billets). Dans cette fonction, l'argent est utilisé dans des règlements non monétaires avec des fournisseurs, des sous-traitants, des acheteurs, etc., ainsi que dans des règlements en espèces avec des employés pour des salaires, des avantages sociaux, des pensions, des gains obligataires, etc. ;

des économies, où ils peuvent être cumulés sur les comptes des personnes morales, sur les dépôts personnes, mais, malheureusement, l'État ne garantit pas encore pleinement leur sécurité, puisque cette accumulation est faite par de l'argent défectueux.

Si, toutefois, cette accumulation se fait en monnaie à part entière, alors ils rempliront la fonction trésors cachés;

monnaie mondiale (mondiale), où ils agissent sous forme de lingots d'or et, si nécessaire, les vendent en échange de devises étrangères avec son utilisation ultérieure comme moyen de paiement.

Toutes les fonctions de l'argent sont un objet comptabilité.

Pour que l'organisation puisse exercer une activité principale (production, intermédiaire, commerciale, etc.), des fonds sont nécessaires. La trésorerie de l'organisation provient de la vente de produits finis, de biens, de la fourniture de services et d'autres services, ainsi que sous la forme de produits de transactions sur titres, etc.

Les organisations dépensent de l'argent pour le développement des activités de base, l'acquisition de actifs matériels, les salaires des employés ; investir dans immobilisations(construction d'installations industrielles et culturelles, achat de voitures, tracteurs et autres immobilisations, coût de pose et de culture de plantations pérennes, etc.).

Dans le cadre de ce qui précède, l'ancienne Banque d'État de l'URSS a établi la procédure de constitution, de stockage et d'utilisation des fonds, qui a été modifiée Banque centrale Russie conformément à Décret du président de la Fédération de Russieeracet "On Additional Measures to Restrict Non-Personal-Money Circulation" du 14 juin 1992 n° 622 et d'autres règlements:

Lettre de la Banque centrale RF du 04.10.93 n° 18 (modifié le 26.02.96 n° 247) « Sur approbation de la « Procédure pour la réalisation des opérations en espèces dans Fédération Russe» avec candidatures ;

Lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 09.07.92 n ° 14 (tel que modifié le 26.12.97 n ° 105-U) «Sur la promulgation du règlement sur les paiements sans espèces dans la Fédération de Russie»;

Loi de la Fédération de Russie du 19.10.92 n° 3615-1 « Le réglementation monétaire Et contrôle des devises" et etc.

Ces actes normatifs et d'autres, en particulier, établissent que les entreprises, organisations et institutions (y compris les organisations professionnelles), quelle que soit leur forme organisationnelle et juridique :

sont tenus de conserver leurs fonds dans des institutions bancaires ;

doivent régler leurs obligations envers d'autres entreprises sans numéraire par l'intermédiaire d'institutions bancaires ;

peuvent disposer d'espèces en caisse dans les limites fixées par les établissements bancaires en accord avec les responsables d'organismes ;

sont tenus de déposer tous en espèces au-delà des limites établies du solde de l'encaisse de la manière et aux conditions convenues avec l'institution bancaire ;

ont le droit de conserver des espèces dans leurs caisses au-delà des limites établies uniquement pour les salaires, les prestations d'assurance sociale, les bourses d'études, les pensions et uniquement pour une période ne dépassant pas trois jours ouvrables, y compris le jour où l'argent est reçu dans une institution bancaire .

Les entreprises, organisations et institutions (y compris les organisations professionnelles) qui ont un revenu en espèces constant et le dépensent pour les salaires et à d'autres fins (paiement des pensions, achat de produits agricoles, achat de conteneurs et d'objets à la population) n'ont pas le droit de détenir déposer de l'argent à leur caisse avant la date d'échéance.

Toute la responsabilité d'assurer la sécurité et la bonne utilisation des fonds incombe au chef et au chef comptable de l'organisation. Ils doivent respecter strictement les règles des opérations de trésorerie et bancaires, documenter correctement les mouvements de fonds.

Pour comptabiliser la trésorerie dans le plan comptable, les comptes principaux (synthétiques) suivants sont fournis :

50 "caissier" ;

51 “Comptes de règlement”;

52 "Comptes en devises" ;

55 « Comptes bancaires spéciaux » ;

57 « Transferts en cours de route ».

Tous ces comptes en relation avec le bilan sont actifs et sont placés dans la section II de l'actif du bilan sur les articles concernés.

Avec un bon de commande commémoratif la comptabilité synthétique est effectuée dans le grand livre sous une forme généralisée, c'est-à-dire sans division par sous-comptes, et comptabilité analytique - dans le livre des contrats, dans lequel des écritures sont effectuées au cours de l'année.

Avec un bon de commande de revue la comptabilité synthétique et analytique est regroupée dans les journaux et relevés de commandes correspondants, dont les écritures sont effectuées dans le mois. À la fin du mois, les opérations de débit et de crédit sont transférées au grand livre.

Avec traitement mécanisé informations économiques appliquer table-formulaire automatisé comptabilité ou automatiser la comptabilité sur la base d'ordinateurs personnels en utilisant le poste de travail (poste de travail) d'un comptable. Avec cette forme de comptabilisation, les documents primaires sont conditionnés en liasses avant d'être remis au traitement mécanique, en indiquant les informations nécessaires sur l'étiquette d'accompagnement. Depuis le poste de comptabilité machine ou depuis le PC, ils reçoivent comme registre de comptabilité une machine-gramme "Etat de comptabilité des fonds et règlements".

Lors de l'automatisation de la comptabilité sur PC à partir du poste de travail d'un comptable, les données documents primaires sont directement entrés dans l'ordinateur avec la formation d'un travail base d'informations pour chaque compte. Notez que c'est cette forme de comptabilité qui est la plus courante à l'heure actuelle.

Comptabilisation des opérations en compte courant

compte bancaire sans numéraire

Tous les fonds libres de l'organisation sont conservés dans des institutions de service des banques sur des comptes courants spécialement ouverts. La banque attribue un numéro à chaque compte de règlement, qui doit être indiqué sur tous les documents lors du débit ou de la réception d'argent sur le compte. Actuellement, le numéro de compte du client est composé de vingt chiffres et les caractères du numéro de compte personnel sont situés à partir du premier chiffre, à gauche :

le premier caractère (un chiffre) désigne le numéro de section du plan comptable ;

les deux caractères suivants (deux chiffres) indiquent le numéro de compte de la première commande ;

les quatrième et cinquième caractères (deux chiffres) indiquent le numéro de compte de deuxième ordre ;

les trois caractères suivants (trois chiffres) désignent le code de la devise ou du métal précieux ;

le neuvième caractère (un chiffre) est la clé de sécurité ;

les quatre caractères suivants (quatre chiffres) indiquent le numéro de la succursale (département, unité structurelle);

les sept derniers caractères (sept chiffres) désignent le numéro de série du compte personnel du client (organismes, entreprises, cabinets, etc.).

Compte courant représente une contribution perpétuelle de l'organisation, c'est-à-dire le solde des fonds restant à la fin de l'année est reporté à l'année suivante.

Garder de l'argent sur des comptes bancaires est important parce que :

leur sécurité contre le pillage est assurée de manière fiable ;

utilisation contrôlée aux fins prévues ;

faciliter et accélérer les paiements entre entités juridiques grâce à l'utilisation de modes de paiement autres que les espèces.

Les organisations ont un certain avantage: la banque crédite leurs comptes de règlement d'un pourcentage de contribution d'un certain montant à partir du solde annuel moyen des fonds du compte.

Conformément au décret du président de la Fédération de Russie n° 291 du 21 mars 1995, une organisation a le droit d'avoir un nombre illimité de comptes de règlement, courants et autres.

La Banque ouvre des comptes (courants) de règlement pour les contribuables uniquement sur présentation d'un document confirmant leur enregistrement auprès de l'administration fiscale et auprès des organismes de fonds assurance sociale et de sécurité (ou sur présentation d'un document attestant la notification autorité fiscale sur l'intention du contribuable d'ouvrir un compte bancaire approprié).

Dans le cas où les organes du Service national des impôts de la Fédération de Russie révèlent les faits d'ouverture de comptes de règlement (courants, devises, prêts, dépôts, etc.) par des banques sans en informer l'administration fiscale, les chefs d'organisations, ainsi que entrepreneurs individuels, sont soumis à sanction administrative d'un montant de cent fois le salaire mensuel minimum établi par la législation de la Fédération de Russie.

La procédure d'ouverture d'un compte courant

Pour ouvrir un compte courant, l'organisation choisit indépendamment la banque la plus pratique et la plus rentable pour elle-même, où les documents suivants doivent être soumis:

1. Demande d'ouverture de compte sous une forme spéciale.

2. Carte avec des échantillons de signatures du chef et du chef comptable de l'organisation avec une empreinte de sceau (deux exemplaires). En économie paysanne (ferme), le locataire d'un bail individuel doit présenter une carte avec une signature, certifiée par un notaire.

3. La décision de l'administration de la ville (district) de créer une organisation.

4. Une copie de la charte approuvée, du contrat de bail, du document de droit d'utilisation des terres ou d'autres documents confirmant la légalité du fonctionnement de l'organisation.

5. Certificats d'enregistrement en :

contrôle fiscal au lieu d'immatriculation;

fonds d'assurance sociale;

fonds de pension;

obligatoire assurance santé.

Après avoir examiné les documents soumis, la banque décide d'ouvrir un compte courant pour l'organisation et en informe son client.

Les gestionnaires des fonds détenus sur des comptes de règlement sont le chef de l'organisation et Chef comptable qui signent tous les documents sur la base desquels l'argent est débité.

À cet égard, lors du changement de l'un des deux gestionnaires de fonds (le chef de l'organisation ou le chef comptable), une nouvelle carte avec des échantillons de signatures et une empreinte du sceau de l'organisation doit être présentée à l'établissement bancaire.

Les fonds détenus en comptes courants sont destinés à la fois à l'activité principale et aux investissements en actifs non courants.

De ce fait, les fonds reçus grâce à l'activité principale de l'organisation sont crédités sur les comptes courants: produit de la vente de produits finis et de biens, de la prestation de services, du travail effectué à côté. En outre, le produit de la vente d'immobilisations, le loyer des immobilisations louées, ainsi que le produit de la vente d'autres actifs (matériaux, matières premières, produits semi-finis, papiers précieux, immobilisations incorporelles etc.), dividendes sur actions, obligations, etc.

La trésorerie est dépensée à partir des comptes de règlement à la fois pour l'activité principale (achat de matières premières, matériaux, biens, rémunération des employés, etc.) et par le biais d'investissements dans des actifs non courants (pour l'acquisition d'immobilisations, l'acquisition d'immobilisations incorporelles , etc.), ainsi que sur placements financiers(acquisition d'actions, d'obligations et autres valeurs mobilières, octroi de prêts, etc.).

La réception et le débit des fonds des comptes courants peuvent être effectués de deux manières :

* en espèces;

* non monétaire.

Lors du dépôt d'espèces sur un compte courant, émis annonce sur paiement en espèces, l'établissement bancaire délivre un récépissé du formulaire établi.

Ce document comporte trois parties : les publicités pour un dépôt en espèces effectué par le client et restant en banque pendant comptabilité reçu des fonds ; Reçus,émis par la banque pour émission au client ; ordres, joint au relevé bancaire remis au client.

Le retrait d'argent en espèces du compte courant s'effectue selon chèques lié dans un chéquier. Un chèque en espèces se compose directement du chèque et du talon. Simultanément au remplissage du chèque, le dos est rempli. Les chèques sont protégés par des filigranes, de sorte qu'aucune suppression, ainsi que les corrections convenues, ne sont autorisées.

Les chèques sont nominatifs et au porteur. DANS chèque nominal après le mot «payer», le nom, le prénom, le patronyme du destinataire sont indiqués, et pour recevoir de l'argent, un passeport doit être présenté. Le nom, prénom, patronyme du destinataire ne sont pas indiqués dans le chèque au porteur (actuellement ils ne sont presque jamais utilisés).

Au recto du chèque, outre la date de son émission, le montant est indiqué en chiffres et en lettres, une empreinte du tireur du chèque et la signature du chef et du chef comptable de l'organisation sont apposées.

Sur le verso du chèque, il est indiqué à quelles fins le tireur reçoit de l'argent (pour les salaires, frais de voyage etc.), ce qui est également confirmé par les signatures du chef et du chef comptable de l'organisation.

La procédure de remplissage et d'utilisation des chèques de caisse est la suivante :

1. Le chèque et le talon de chèque doivent être remplis à l'encre à main levée ou au stylo à bille uniquement.

2. Dans l'attribut "Montant en chiffres", les places libres devant et après le montant en roubles doivent être barrées de deux lignes.

3. Après le mot « Pay », ils sont écrits à l'encre :

a) sur un chèque au porteur : la mention « au porteur » ;

b) sur un chèque nominatif : nom, prénom, patronyme de la personne au nom de laquelle le chèque est émis.

4. Le montant en lettres doit commencer par une majuscule au tout début de la ligne. Le mot "roubles" doit être indiqué après le montant en lettres sans laisser d'espace libre.

5. Le chèque doit être signé par le tireur à l'encre.

6. Il est strictement interdit de signer un chèque avant d'avoir rempli tous ses détails.

7. Aucune modification du texte du chèque n'est autorisée.

8. Si le titulaire du compte présente un certificat spécial indiquant que l'organisation n'est pas autorisée à avoir un sceau, le chèque est accepté sans son empreinte de sceau.

9. La signature au verso du chèque dans le reçu d'argent est sélectionnée par la banque uniquement sur un chèque nominal.

10. Les souches de chèques payés et gâtés, ainsi que les chèques gâtés, doivent être conservés par le tireur pendant au moins trois ans.

11. Simultanément à la préparation du chèque, tous les détails du talon du chèque doivent être remplis.

12. Lors de la fermeture d'un compte, son titulaire est tenu de présenter une demande à la banque et d'y joindre des chéquiers avec les chèques et talons non utilisés restants, qui indiquent les numéros des chèques.

L'argent reçu par chèque d'un compte courant doit être crédité à la caisse par l'émission d'un ordre d'encaissement.

La plupart des transactions sur le compte courant sont effectuées de manière non liquide, c'est-à-dire est effectué sans la participation d'espèces, en transférant (transfert) des fonds du compte du payeur (dans une banque d'épargne ou autre) et en les créditant sur le compte du destinataire.

Les paiements autres qu'en espèces sont divisés en une ville (locale) et hors de la ville.

Colonies (locales) d'une seule ville -- il s'agit de règlements entre organismes desservis par un ou plusieurs établissements bancaires situés dans la même localité.

Paiements à l'extérieur de la ville -- il s'agit de règlements entre des organisations desservies par des établissements bancaires situés dans des règlements différents.

Contrairement aux paiements en espèces, lorsque l'argent est directement transféré par le payeur au destinataire, les paiements autres qu'en espèces sont effectués en stricte conformité avec le règlement sur les paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie, approuvé par la Banque centrale de la Fédération de Russie du 9 juillet , 1992 n° 14, suivi des instructions de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 24 décembre 1997 n° 95-U, du 26 décembre 1997 n° 105-U, etc.

Avec une variété de formes de propriété, les activités des organisations dans les conditions de développement relations de marché Le règlement sur les paiements autres qu'en espèces repose sur le principe du libre choix par les clients des banques des formulaires paiements sans numéraire qu'ils précisent dans les contrats.

Actuellement en utilisation différentes formes les paiements autres qu'en espèces, dans lesquels diverses opérations bancaires documents de règlement:

ordres financiers;

demandes de paiement ;

demandes de paiement - commandes ;

lettre de crédit;

chèques, etc...

Le règlement prévoit l'annulation des règlements à l'aide de demandes de paiement. Cependant, compte tenu de la relation traditionnellement établie entre les fournisseurs et les acheteurs par le biais du mode d'acceptation-encaissement, les banques n'ont pas le droit de refuser d'accepter les demandes de paiement des clients. Tous les documents de règlement sont acceptés par la banque pour exécution, quel que soit leur montant.

Les ordres de paiement, les demandes de paiement, les demandes-ordres de paiement, les demandes de lettre de crédit, les ordres de recouvrement (instructions) utilisés pour les paiements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie, à compter du 1er janvier 1998, doivent être établis sur des formulaires du classificateur panrusse documents de gestion.

Considérez le principal formes de paiements autres qu'en espèces.

Ordre de paiement(Formulaire n° 0401060) est un ordre écrit du titulaire du compte de débiter de l'argent de son compte et de le créditer sur le compte du bénéficiaire. Il est appliqué principalement pour transactions sur marchandises, pour transférer au budget les impôts retenus sur la rémunération des employés, pour payer les factures des organismes de communication pour les services, pour les règlements avec les autorités foncières, d'assurance sociale et médicale et dans d'autres cas.

Les règlements par injonction de payer s'effectuent d'un commun accord entre les parties et pour les opérations sur matières premières, qui peuvent être urgentes, anticipées et différées.

Le paiement urgent est effectué dans les options suivantes :

mais) acompte, c'est à dire. avant l'expédition de biens ou la fourniture (prestation) de services ;

b) après l'expédition de biens ou la prestation de services, c'est-à-dire par l'acceptation directe des biens ou des services (travaux) exécutés ;

c) paiements partiels pour les transactions importantes.

Des paiements anticipés et différés peuvent avoir lieu dans le cadre de la relation contractuelle sans préjudice de la situation financière des parties.

Avec des livraisons uniformes et constantes, les règlements entre fournisseurs et acheteurs peuvent être effectués dans la commande paiements prévus sur la base de contrats (accords) utilisant des ordres de paiement, ainsi que d'autres documents bancaires de règlement.

Sous cette forme, les paiements ne sont pas effectués pour chaque expédition individuelle, livraison de marchandises ou prestation de services, mais en transférant périodiquement des fonds dans les délais et selon des montants convenus à l'avance par les parties. Les paiements planifiés sont utilisés à la fois pour les règlements à une seule ville et non résidentiels et peuvent être effectués par des ordres de paiement, des demandes de paiement, des virements et / ou des chèques de règlement. Les montants de chaque paiement prévu sont établis par les parties pour le mois (trimestre) à venir en fonction de la fréquence des paiements et du volume des achats (livraisons) de produits, biens ou services. Les recalculs sont effectués de la manière stipulée dans l'accord (accord).

Les ordres de paiement sont valables 10 jours à compter de la date d'émission, sans compter le jour d'émission du document, et sont acceptés par les banques pour exécution sans limitation de montant uniquement s'il y a des fonds sur le compte du payeur.

Les ordres de paiement sont émis par des moyens techniques pour la banque et toutes les parties impliquées dans les règlements. Le premier exemplaire doit être signé par le chef et le chef comptable de l'organisation et porter un sceau. Les taches et les ratures dans les ordres de paiement ne sont pas autorisées.

Dans la période pré-perestroïka, le plus grand gravité spécifique dans la structure des paiements non monétaires a pris formulaire d'acceptation-collecte(acceptation ou collecte). Avec ce mode de paiement, le document de règlement bancaire est demande de paiement (f. n° 0401061).

INCASSO -- voir opération bancaire, qui consiste en l'encaissement par la banque d'argent sous divers documents (effets, chèques, etc.) pour le compte et aux frais de ses clients.

Pour utiliser le mode de paiement acceptation-encaissement, le fournisseur établit des documents pour la remise des marchandises à l'acheteur (factures, lettres de voiture, etc.) et de l'organisation de transport (lors de l'envoi de marchandises) doit recevoir les documents de transport (chemin de fer et autres reçus ). Sur la base des documents préparés et reçus, le fournisseur émet demande de paiement, qui est transféré à la banque pour encaissement.

Le mode de paiement d'acceptation-recouvrement "part du fournisseur", qui envoie des marchandises à l'acheteur ou fournit des services. Pour les marchandises envoyées (services rendus, travaux exécutés) Documents requis sur la base de laquelle la demande de paiement est émise.

Les demandes de paiement reçues sont transmises par la banque du fournisseur à la banque du payeur ou conservées si les comptes du fournisseur et du payeur sont dans la même banque.

Il faut 3 jours ouvrables pour accepter une demande de paiement, sans compter le jour de réception des documents par la banque, mais dans certains cas, à la demande du client, il peut être prolongé jusqu'à 7 jours. Dans les délais établis pour l'acceptation, les demandes de paiement sont placées dans le classeur n° 1 (classement urgent). Si, dans le délai fixé pour l'acceptation, le payeur n'a pas manifesté son refus de payer la demande de paiement, celle-ci est considérée comme acceptée et exigible. Actuellement, la plus répandue est l'acceptation négative (« acceptation tacite »). L'essence de l'acceptation négative est que si régler le temps un refus écrit de paiement à la banque n'a pas été reçu, alors la demande de paiement est considérée comme acceptée ("le silence est un signe de consentement") et fait l'objet d'un paiement.

S'il y a de l'argent sur le compte courant du payeur, la demande de paiement est payée et envoyée à la banque du fournisseur avec une note de paiement.

Le mode de paiement acceptation-encaissement n'est utilisé que s'il est prévu par le contrat ou l'accord conclu entre le fournisseur et l'acheteur.

Pendant le délai fixé pour l'acceptation, le payeur peut déclarer refus total ou partiel d'acceptation.

Échec complet de l'acceptation peut être déclaré :

à la réception des marchandises non commandées ;

à la réception des marchandises déjà payées ;

dans les cas prévus par le contrat.

Échec partielà compter du paiement, c'est-à-dire le refus de payer une partie du montant spécifié dans la demande de paiement, peut être prononcé sur :

réception avec les marchandises commandées non commandées ;

réception de marchandises précédemment partiellement payées ;

surprix ou quantité, non-conformité à l'assortiment et dans les autres cas prévus par le contrat.

Le mode de paiement acceptation-encaissement est le plus avantageux pour l'acheteur, car il peut utiliser les marchandises reçues avant qu'elles ne soient payées, et il est moins rentable pour le fournisseur, car lors de l'envoi des marchandises à l'acheteur, il n'est pas garanti de payer eux à temps. C'est pourquoi, avec l'introduction en juillet 1992 de acompte et les formulaires de document de règlement demande de paiement-commande l'utilisation du mode de paiement acceptation-encaissement est limitée et son utilisation doit être prévue au contrat.

Demande de paiement-commande(f. n° 0401064) est une demande écrite du fournisseur à l'acheteur de payer, sur la base des documents de règlement et d'expédition envoyés à la banque de service du payeur, le coût des produits livrés dans le cadre du contrat, les travaux exécutés ou les services rendus.

Le fournisseur, après avoir émis une demande-ordre de paiement accompagnée des documents de transport et d'expédition (trois exemplaires), les adresse à la banque de l'acheteur. La banque de l'acheteur, après avoir reçu les documents, transfère les demandes-ordres de paiement au payeur, en laissant les documents de transport et d'expédition dans le dossier de la carte du payeur n° 1.

Le payeur est tenu de retourner la demande-ordre de paiement à la banque gestionnaire dans un délai de trois jours à compter de la date de sa réception par la banque du payeur.

Si le responsable et le chef comptable de l'organisme payeur acceptent de payer tout ou partie, ils signent et tamponnent toutes les copies de la demande-ordre de paiement et les transfèrent à la banque gestionnaire.

Il est permis de transférer la demande de paiement par le fournisseur directement à l'acheteur (payeur). Le payeur (chef et chef comptable) signe toutes les copies de l'ordre de demande de paiement, appose un cachet et l'envoie à son agence bancaire pour paiement en indiquant le montant en toutes lettres,

Si une notification télégraphique du paiement par le fournisseur est nécessaire, tous les exemplaires de la demande-commande porteront la mention « Paiement par virement télégraphique ». Le payeur doit notifier à la banque dont il a la charge le refus de payer tout ou partie de la demande-ordre de paiement dans les trois jours suivant la réception des documents. La demande-ordre de paiement payé est transmise par la banque du payeur à la banque prestataire du fournisseur.

Les dernières copies des documents de règlement (avec une marque bancaire) doivent être conservées par le chef comptable de l'organisation dans un dossier séparé jusqu'à la réception d'un extrait du compte bancaire.

Chaque jour, la banque réalise pour ses clients relevé de compte, qui est une copie exacte des écritures du compte.

Divers établissements bancaires établissent des extraits des comptes de leurs clients sous diverses formes. Toutefois, tout formulaire de relevé doit contenir les informations requises : date, numéro de document, code de l'opération effectuée, indiquant le montant du débit (débit ou retrait d'argent du compte courant) et du crédit (encaissement ou dépôt d'espèces sur le compte courant compte), ainsi que les soldes entrants et sortants du compte courant, certifiés par les signatures de l'exécuteur testamentaire et du contrôleur de banque avec l'empreinte du cachet de la banque.

Après avoir reçu un relevé bancaire, le chef comptable sélectionne pour celui-ci les documents de règlement et de paiement, sur la base desquels l'argent a été débité ou crédité sur le compte courant, en écrivant au crayon en face de chaque montant le nom de l'organisation ou le contenu du opération. Lors du traitement d'un relevé bancaire à partir d'un compte courant, il convient de garder à l'esprit que les entrées de débit signifient un débit d'argent et les entrées de crédit signifient la réception d'argent sur le compte. Cela s'explique par le fait que les comptes de règlement des organisations et autres clients dans la comptabilité de la banque sont des comptes passifs, qui comptabilisent les fonds attirés.

Après traitement du relevé bancaire, le chef comptable établit une fiche de développement indiquant dans celle-ci les noms des organismes dont les fonds ont été reçus ou transférés du compte courant.

La comptabilisation des fonds sur le compte courant est effectuée sur le compte principal 51 "Comptes de règlement", qui est actif par rapport au bilan et est placé dans la section II de l'actif du bilan sous la rubrique "Comptes de règlement (51)" . Le débit du compte prend en compte le solde et la réception des fonds sur les comptes de règlement, ainsi que le crédit - leur radiation (dépenses). La comptabilité synthétique est effectuée dans le grand livre et la comptabilité analytique sous la forme d'un ordre commémoratif de comptabilité - dans le livre de comptes, et avec formulaire de commande de revues - en revue-commande n° 2, dont la forme est similaire à la revue-commande n° 1.

Au recto du journal-commande, des écritures sont effectuées sur le crédit du compte 51 «Comptes de règlement» (lors du transfert et de l'émission d'argent à partir d'un compte de règlement) en correspondance avec le débit d'autres comptes.

Au verso du journal-commande, des écritures sont faites au débit du compte 51 "Comptes de règlement" (lorsque l'argent est reçu sur le compte courant) en correspondance avec le crédit d'autres comptes. Cette partie du log-warrant s'appelle la déclaration. Dans le journal-commande n° 2, les inscriptions sont faites dans le mois. L'ordre de journal n ° 2 avec relevé est ouvert séparément pour chaque compte de règlement.

Le relevé indique le solde au premier jour et les enregistrements sont effectués dès réception des fonds sur le compte courant (selon le débit du compte 51 "Comptes de règlement" du crédit de divers comptes):

Compte débiteur 51 « Comptes de règlement »

Crédit de comptes 50 «Caissier» - lorsque de l'argent est déposé sur un compte courant (salaires déposés, produit de la vente de produits, travaux, services, etc.);

55 "Comptes bancaires spéciaux" - créditer les comptes de règlement soldes inutilisés argent en vertu de lettres de crédit et de chéquiers;

62 «Règlements avec les acheteurs et les clients» - réception du produit des produits vendus par les organisations d'approvisionnement et d'autres acheteurs et clients;

66 «Règlements sur crédits et prêts à court terme» - lorsque les crédits et prêts à court terme reçus par l'organisation pour une période ne dépassant pas 12 mois sont crédités sur des comptes de règlement;

76-1 « Règlements de propriété et assurance personnelle” -- transfert par les compagnies d'assurance des indemnités d'assurance pour les récoltes et autres biens assurés morts à la suite de catastrophes naturelles;

76-2 « Règlements de sinistres » - réception des fonds sur le compte courant des organismes afin de satisfaire les sinistres, etc.

Dans le journal des commandes, des écritures sont effectuées pour l'émission et le transfert de fonds du compte courant (au crédit du compte 51 «Comptes de règlement» au débit d'autres comptes):

Comptes de débit 50 "Caissier" - l'émission d'espèces à partir du compte courant;

55 «Comptes spéciaux dans les banques» - émission de lettres de crédit à partir du compte de règlement, achat de chéquiers par les clients;

60 "Règlements avec les fournisseurs et sous-traitants" - paiement des factures des fournisseurs pour les articles en stock livrés, entrepreneurs-- pour les travaux réalisés sur les activités de base et les investissements en actifs non courants ;

66 «Règlements sur crédits et prêts à court terme» - lors du remboursement de crédits et prêts à court terme reçus par l'organisation jusqu'à 12 mois à partir du compte courant;

68 «Calculs d'impôts et de redevances» - lors du transfert de paiements au budget à partir du compte courant (impôt sur le revenu des personnes physiques, déductions sur les bénéfices, etc.) et des redevances;

69 «Règlements pour l'assurance sociale et la sécurité» - lors du transfert des paiements du compte courant au Fonds d'assurance sociale. Fonds de pension et caisses d'assurance maladie obligatoires;

70 «Règlements avec le personnel contre rémunération» - transfert de la rémunération due des employés sur leurs comptes personnels dans des banques et autres comptes;

Crédit du compte 51 « Comptes de règlement ».

Actuellement, le client peut faire des réclamations contre la banque.

Ainsi, en cas de débit intempestif (au plus tard le lendemain de la réception du document concerné) ou erroné du compte du client payeur, ainsi qu'en cas de crédit tardif ou erroné par la banque des sommes dues au client bénéficiaire, le propriétaire a le droit d'exiger que la banque paie une amende de 0,5 % sur le montant intempestif crédité (radié) pour chaque jour de retard (retard) dans les paiements, reflétant la réclamation faite dans la comptabilité en affichant :

Débiter le sous-compte 76-2 "Calculs sur créances"

Sous-compte crédit 91-1 « Autres « revenus ».

Ces mensuels registres comptables sont clôturés en calculant les totaux des encaissements et des dépenses des fonds sur les comptes de règlement. Le relevé affiche le solde le premier jour du mois suivant. Pour ce faire, le chiffre d'affaires selon le relevé est ajouté au solde de début de mois et le chiffre d'affaires selon le journal est soustrait.

Bibliographie

1. Erofeeva V.A., Klushantseva G.V. Rapports comptables (financiers). - M. : Yurayt-Izdat, 2005.

2. Sokolova E.S., Egorova L.I. « BFO », guide pédagogique et pratique ;

3. Journal "Comptabilité réelle" N 3/2009, I.G. Kostyukova, experte de la revue ;

4. la loi fédérale«On Accounting» du 21 novembre 1996 N 129-FZ ;

5. Ordonnance du ministère des Finances de la Russie "Sur les formulaires États financiers» du 22 juillet 2003 N 67n ;

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Procédure d'ouverture d'un compte bancaire.

Pour stocker des fonds et effectuer des transactions de règlement sous une forme autre qu'en espèces, l'entreprise ouvre des comptes courants à la banque. Le droit d'ouvrir un compte courant est accordé à un organisme qui est une personne morale et qui a un bilan indépendant. Pour ouvrir un compte courant, la société fournit à la banque les documents suivants :

- demande d'ouverture de compte courant,

– certificat d'enregistrement de l'entreprise,

– une copie notariée de la charte et du mémorandum d’association de la société,

– une carte (en 2 exemplaires) avec spécimen des signatures du chef d'entreprise et du chef comptable, de leurs adjoints et avec une empreinte du sceau de l'entreprise, certifiée par un notaire,

– attestation d'inscription à l'administration fiscale et aux fonds extrabudgétaires.

Sur la base de ces documents, la banque et l'entreprise concluent un accord "Sur les services de règlement et de trésorerie", le compte courant se voit attribuer un numéro spécifique à 20 chiffres, selon lequel tous les calculs sont effectués.

Pour créditer de l'argent sur le compte courant, ainsi que pour les transférer du compte courant, la société fournit à la banque ordre de paiement ou demande de paiement - commande. Ces documents doivent contenir les signatures du chef et du chef comptable, qui sont vérifiées par rapport à la carte conservée à la banque. De plus, les chèques en espèces et les annonces d'apports en espèces sont utilisés pour effectuer des transactions sur un compte courant. Les corrections de ces documents ne sont pas autorisées.

Comptabilité analytique et synthétique sur le compte courant.

La comptabilité analytique des opérations en compte courant est effectuée sur la base d'un extrait du compte courant, auquel sont annexés les principaux documents, fourni par la banque. La fréquence de remise des relevés dépend des mouvements de fonds sur le compte courant, généralement quotidiens. Sur la base du relevé bancaire, la correspondance des comptes sur le compte 51 "Compte de règlement" est établie, mais la caractéristique suivante doit être prise en compte : LE RELEVÉ BANCAIRE EST LU INVERSE. Cela signifie que les montants indiqués dans le relevé bancaire pour le prêt sont reflétés dans les livres comptables de l'entreprise au débit du compte 51, c'est-à-dire les mouvements de crédit dans le relevé reflètent la réception de fonds sur le compte courant et, par conséquent, les mouvements de débit du relevé sont reflétés par l'entreprise comme une dépense, c'est-à-dire sur le crédit du compte 51. Les soldes du compte dans le relevé sont reflétés en conséquence sur le prêt, car en comptabilité le solde du compte 51 ne peut être qu'un débit.

Le registre de tenue de la comptabilité synthétique du compte courant est le relevé n ° 2, où, sur la base des relevés bancaires, la réception de l'argent sur le compte courant et le journal - l'ordre n ° 2 sont reflétés, où les fonds sont débités dans un délai d'un mois.

Les montants débités du compte courant par erreur sont crédités au compte 76/2 "Calculs sur créances" Dt 76/2 Kt 51.

Le mode de paiement le plus courant est l'ordre de paiement et la demande-ordre de paiement, ce sont des formulaires types, remplis en plusieurs exemplaires. Les ordres de paiement sont utilisés dans les règlements des biens reçus et des services rendus, ainsi que dans les cas de paiements anticipés. Les ordres de paiement règlent également les versements au budget, aux organismes de sécurité sociale, les salaires virés sur les comptes des salariés ouverts auprès d'une banque, etc.

Un ordre de paiement est un ordre d'une entreprise à une banque de transférer le montant demandé de son compte courant vers le compte d'une autre entreprise.

Les règlements par créances de paiement sont effectués entre les entreprises pour les biens expédiés (libérés), les travaux exécutés et les services. Dans ce cas, la demande-ordre de paiement est envoyée à la banque du payeur avec les documents confirmant l'envoi. Le payeur, ayant reçu une copie de la demande de paiement, l'accepte (donne son consentement à son paiement) ou refuse de payer. Les montants sont amortis sans acceptation par une décision de justice, par une décision des autorités fiscales ou financières, pour la fourniture d'électricité, de chaleur et d'eau, pour les services de communication, les intérêts sur un prêt et le paiement des services d'une banque de service.

Transmis au fournisseur pour les matériaux Dt 60 Kt 51

Les impôts ont été transférés au budget Dt 68 Kt 51

Impôt sur le revenu payé Dt 68 Kt 51

Pénalités transférées aux fonds hors budget Dt 69 Kt 51

Recettes reçues des acheteurs Dt 51 Kt 62

Espèces reçues de la caisse vers le compte courant Dt 51 Kt 50

1.3 Comptabilisation des fonds dans un compte en devise étrangère

Comptabilité synthétique des valeurs monétaires.

Conformément à la loi de la Fédération de Russie du 09.10.92 n° 3615-1 «sur la réglementation et le contrôle des changes», les transactions en devises comprennent les transactions liées à l'utilisation de devises étrangères comme moyen de paiement. Les transactions en devises entre les organisations russes sont interdites. La réglementation normative de la comptabilisation de ces opérations est établie par le PBU 3/2000 «Comptabilité des actifs et des passifs de l'organisation, dont la valeur est exprimée en monnaie étrangère».

La comptabilisation des opérations de change est tenue sur le compte 52 "Compte en devises" simultanément en devises et en roubles. La conversion en roubles est effectuée au taux de change de la Banque de Russie au moment du crédit de la devise et à chaque date de clôture.

1. Comptes en devises dans le pays

2. Comptes en devises à l'étranger

Sur le sous-compte 1, des sous-comptes de second ordre peuvent être ouverts :

52.1.1 - courant

52.1.2 - passage

52.1.3 - compte bancaire spécial

Les transactions en devises sont reflétées dans la comptabilité dans deux estimations - en devise étrangère et dans la devise de la Fédération de Russie. Lors de la détermination de l'évaluation en rouble des actifs et passifs libellés en devises étrangères, le taux de change de la Banque de Russie à la date de la transaction est utilisé. La date de la transaction sur les comptes en devises est la date du relevé bancaire, la date des transactions en espèces est la date du reçu ou du débit de l'ordre de paiement, en cas de vente à l'exportation, la date de détermination du produit est la date de signature du acte de réception des travaux, produits ou services. La date de la transaction lors de l'importation de stocks et d'autres biens est reconnue comme la date de leur acceptation pour la comptabilité et le taux de change correspondant de la Banque de Russie pour déterminer l'évaluation en rouble des biens et des comptes créditeurs, s'ils ne sont pas payés. Lors du remboursement de la dette d'une personne responsable en devises étrangères, le taux de change à la date d'approbation du rapport préalable est pris en compte. La date de la transaction pour la formation du capital autorisé en devise étrangère est la date d'enregistrement de l'entreprise par l'État.

Ainsi, pour chaque transaction en devise étrangère, la valeur des actifs et des passifs est convertie en roubles au taux de change de la Banque de Russie à la date de la transaction. Toutefois, à compter de la date de déclaration, il est nécessaire de recalculer les types d'actifs et de passifs suivants au taux de la Banque de Russie le dernier jour civil de la période de déclaration : liquidités, titres, fonds en règlement avec des personnes morales et particuliers, soldes de financements ciblés. Tous les autres actifs et passifs sont reflétés dans les états financiers dans l'évaluation du rouble dans laquelle ils ont été acceptés pour la comptabilisation à la date de la transaction.

Différences de change

Lorsque le taux de change change à la date de la transaction et à la date de clôture, des différences de change apparaissent dans la comptabilité, qui sont comptabilisées en produits ou charges non opérationnels au compte 91 « Autres produits et charges ». Lors de la formation du capital autorisé en monnaie étrangère, les différences de change sont prises en compte dans le cadre du capital supplémentaire.

Il est nécessaire de distinguer le concept de différences de somme, qui comprend les différences résultant de taux de change différents à la date de formation et de remboursement de la dette. En comptabilité, les différences de somme sont reflétées ainsi que les taux de change dans le cadre des produits ou charges hors exploitation sur le compte 91.

Considérons la formation des différences de taux de change sur un exemple conditionnel 1.

Pour effectuer des règlements en devises étrangères, les entreprises ouvrent des comptes en devises étrangères dans des banques autorisées par la Banque de Russie à effectuer des opérations de change. Pour ouvrir des comptes en devises, la société fournit aux banques les mêmes documents que lors de l'ouverture d'un compte courant. Un accord "sur les services de règlement et de trésorerie" est conclu entre la banque et l'entreprise. La comptabilisation synthétique des flux de trésorerie en devises est reflétée dans le journal-bon n° 2/1 et les états n° 2/1.

Reçu des devises étrangères du courant compte en devisesà la caisse pour le paiement des indemnités de déplacement Dt 50 / Bureau de change Kt 52.1.1

Lors de l'achat de devises étrangères sur le marché des changes, le montant est crédité sur un compte spécial en devises de transit Dt 52.1.3 Kt 57

Lors de l'achat de devises étrangères, il est nécessaire d'ouvrir un compte de dépôt d'un montant de 20% du montant de la devise achetée Dt 55 Kt 51. La devise étrangère achetée doit être transférée au partenaire étranger dans les 7 jours. Les frais de commission à la banque peuvent être inclus dans la comptabilité dans le coût des objets de valeur acquis et dans la comptabilité fiscale dans le cadre d'autres dépenses.

Dès réception du produit en devise étrangère de l'acheteur, la société le crédite sur un compte en devise étrangère.

1.4 Comptabilisation des fonds sur des comptes bancaires spéciaux

Pour comptabiliser les fonds sur les comptes bancaires spéciaux, le plan comptable prévoit le compte 55 "Comptes bancaires spéciaux".

Pour ouvrir ces comptes, la banque doit fournir les mêmes documents que lors de l'ouverture d'un compte courant.

Le sous-compte 55-1 "Lettres de crédit" tient compte des mouvements de fonds en lettres de crédit. Les lettres de crédit sont ouvertes pour les règlements avec un fournisseur spécifique pour une fourniture spécifique d'objets de valeur. Pour ce faire, l'entreprise acheteuse envoie un ordre à sa banque de transférer des fonds du compte courant à la lettre de crédit, et après que la banque a reçu les documents du fournisseur confirmant la vente, la banque débite les fonds du compte spécial en faveur du fournisseur, qui est signalée au propriétaire de l'accréditif avec un extrait.

Le transfert de fonds aux lettres de crédit se reflète dans le débit du compte 55 et le crédit des comptes 51, 52, 66 et autres comptes similaires.

Les fonds en lettres de crédit acceptées en comptabilité sur le compte 55 sont amortis au fur et à mesure de leur utilisation, selon les relevés bancaires, au débit du compte 60. Les fonds en lettres de crédit non utilisés après recouvrement par un établissement de crédit sur le compte d'où ils provenaient transférés sont reflétés dans le crédit du compte 55 en correspondance avec le score 51 ou 52.

La comptabilité analytique du sous-compte 55-1 "Lettres de crédit" est tenue pour chaque lettre de crédit émise par l'organisme.

Le sous-compte 55-2 «Chéquiers» prend en compte les mouvements de fonds en chéquiers.

Le dépôt de fonds lors de l'émission de chéquiers se traduit par le débit du compte 55 et le crédit des comptes 51, 52, 66 et autres comptes similaires. Les montants des chéquiers reçus d'un organisme de crédit sont débités au fur et à mesure du paiement des chèques émis par l'organisme, c'est-à-dire dans les montants de remboursement par l'établissement de crédit des chèques de règlement qui lui sont présentés, selon les relevés de l'établissement de crédit, du crédit du compte 55 au débit des comptes de comptabilisation des règlements. Les montants de chèques de règlement émis mais non payés par un établissement de crédit (non présentés au paiement) restent sur le compte 55.

Le solde du sous-compte 55-2 «Chéquiers» doit correspondre au solde du relevé de compte de l'établissement de crédit. Les montants des chèques de règlement retournés à l'organisme de crédit (non utilisés) sont répercutés au crédit du compte 55 en correspondance avec le compte 51 ou 52.

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-2 «Chéquiers» est tenue pour chaque chéquier reçu.

Le sous-compte 55-3 "Comptes de dépôt" tient compte du mouvement des fonds investis par l'organisation dans les dépôts bancaires et autres.

Le transfert de fonds vers les dépôts est reflété par l'organisation dans le débit du compte 55 en correspondance avec les comptes 51 ou 52. Lorsque l'établissement de crédit restitue les montants des dépôts, des écritures inversées sont effectuées dans la comptabilité de l'organisation.

Une comptabilité analytique du sous-compte 55-3 "Comptes de dépôts" est tenue pour chaque dépôt.

Les sous-comptes séparés ouverts pour le compte 55 tiennent compte du mouvement des fonds de financement à des fins spéciales stockés séparément dans un établissement de crédit, des fonds de financement des investissements en capital accumulés et dépensés par l'organisation à partir d'un compte séparé, etc.

La comptabilité synthétique des flux de trésorerie sur les comptes bancaires spéciaux est reflétée dans le journal des commandes n ° 3 et les relevés n ° 3.

1.5 Comptabilisation des transferts en transit

Dans les activités financières et économiques, il peut y avoir un intervalle de temps entre le crédit de l'argent sur un compte courant ou d'autres comptes bancaires et leur débit de la caisse d'une entreprise, par exemple, lors du transfert du produit à une banque par l'intermédiaire d'encaisseurs ou d'un mandat postal. Pour cela, le plan comptable prévoit un compte actif 57 « Virements en cours ». Il est conçu pour résumer les informations sur les mouvements de fonds (transferts) dans la monnaie de la Fédération de Russie et les devises étrangères en transit, c'est-à-dire sommes d'argent (principalement le produit de la vente de biens d'organisations exerçant des activités commerciales) versées aux caisses organismes de crédit ou caisses des bureaux de poste pour livraison au règlement ou autre compte de l'organisation, mais pas encore crédité à la destination.

La base pour accepter les montants sur le compte 57 «Transferts en cours de route» (par exemple, lors de la remise du produit de la vente) sont les reçus d'un établissement de crédit, d'un bureau de poste, des copies des relevés d'accompagnement pour la remise du produit aux collectionneurs, etc.

Sur la base d'un récépissé de mandat postal, des fonds ont été débités Dt 57 Kt 50

L'argent est envoyé pour conversion (échange) en devises, à condition qu'il soit effectué pendant plus d'un jour Dt 57 Kt 50

Fonds en devises utilisés pour la conversion Dt 57 Kt 52

Montants reflétés transférés par l'acheteur, mais non reçus sur le compte de règlement de l'entreprise Dt 57 Kt 62

Espèces reçues par mandat postal Dt 50 Kt 57.

Les fonds de l'organisation utilisés pour les règlements autres qu'en espèces avec d'autres entités juridiques doivent être conservés dans des banques. Les banques ouvrent des comptes de règlement, courants, devises et autres pour les organisations. Les comptes de règlement peuvent être ouverts par toute personne morale, quelle que soit la forme de propriété. Les comptes de règlement ouverts dans les établissements de crédit sont ouverts sur la base de documents dont la liste est fixée par la législation en vigueur. Ce:

Déclaration formulaire prescrit ouvrir un compte ;

Copies de la charte de l'entreprise et du mémorandum d'association, certifiées par un notaire ;

Une copie du certificat d'enregistrement de l'entreprise, certifiée par un notaire ;

Certificat de l'administration fiscale sur l'enregistrement de l'entreprise en tant que contribuable ;

Une copie du document d'inscription en tant que payeur à la Caisse de pensions de la Fédération de Russie ;

Une copie du certificat d'attribution des codes statistiques ;

Une carte avec des échantillons de signatures du chef, de l'administrateur général et du chef comptable de l'entreprise et une empreinte du sceau de l'entreprise dans la forme prescrite, certifiée par un notaire.

Un compte courant est une copie d'un compte personnel ouvert par une banque pour une personne morale déterminée. Les informations relatives à l'ouverture d'un compte dans les cinq jours sont transmises par la banque à bureau des impôts dans lequel l'organisation est enregistrée. Le service de l'organisation dans la banque est effectué conformément à la convention de compte bancaire, qui définit les obligations de la banque et du client, la procédure de règlement entre la banque et le client, la responsabilité des parties d'assurer le secret sur les opérations de règlement et autres comptes, et précise également les coordonnées des parties. Une convention de compte bancaire peut prévoir une rémunération pour l'utilisation des fonds qui restent sur les comptes de règlement de l'organisation.

Les procédures d'ouverture d'un compte courant, sa réinscription et sa clôture sont régies par la loi bancaire. Actuellement, les organisations sont autorisées à ouvrir des comptes d'un montant nécessaire à la mise en œuvre des opérations de règlement. Les informations sur les comptes de règlement ouverts auprès de divers organismes de crédit sont communiquées à l'inspection des impôts tant par les banques de service que par l'organisme lui-même.

Les opérations sur les comptes courants sont traitées conformément au Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie "Sur les règlements autres qu'en espèces dans la Fédération de Russie" du 03 octobre 2002 n ° 2-P.

L'argent est crédité sur le compte courant conformément aux règles bancaires sur la base de documents monétaires et de règlement standard. Par exemple, l'argent est retiré du compte courant sur la base d'un chèque en espèces et crédité est une annonce pour un dépôt en espèces.

Les gestionnaires de l'argent sur les comptes de règlement sont le chef et le chef. comptable. Ils signent tous les documents selon lesquels l'argent est débité des comptes. S'il y a des fonds sur le compte, dont le montant est suffisant pour satisfaire tous les paiements, les fonds sont débités dans l'ordre dans lequel la commande du client est reçue. En cas d'insuffisance de provision sur le compte courant, elles sont débitées dans l'ordre établi par l'article 855, alinéa 2 du Code civil.

De manière incontestable, les paiements non effectués à temps dans le budget de l'état, fonds sociaux, paiements au titre de documents exécutifs et équivalents.

La réception et la dépense des fonds sur le compte courant sont établies par une documentation primaire, dont la forme dépend de la forme de règlement. Pour les paiements en espèces, utilisez :

Annonce de dépôt en espèces - dépôt en espèces sur le compte courant. Un formulaire standard est fourni pour annoncer une contribution en espèces. Le formulaire se compose de trois parties détachables : l'annonce effective du paiement en espèces, les reçus et les mandats. L'annonce d'une contribution en espèces est remplie en un seul exemplaire. Simultanément à l'annonce, un bon de caisse de dépenses doit être émis, car l'argent est retiré de la caisse de l'organisation.

L'employé de la banque doit signer le reçu, le tamponner et le remettre au caissier. Ce reçu est joint au consommable ordre de paiement, qui a émis la disposition de l'argent de la caisse enregistreuse. La banque transfère la commande complétée avec ses marques à l'organisation avec le relevé bancaire ;

chéquier (chèque en espèces) - reçu d'un compte courant.

Pour retirer de l'argent d'un compte courant, une organisation reçoit de la banque un livre avec des chèques en espèces (carnet de chèques) sur la base d'une application du formulaire établi. Un chèque de caisse se compose de deux parties : une feuille détachable et un talon de chèque. La feuille détachable indique le but de la réception des fonds, le montant qui est retiré du compte courant, ainsi que les détails du passeport de la personne qui reçoit l'argent. Les fonds reçus sur le chèque doivent être dépensés uniquement aux fins qui y sont indiquées. La feuille détachable du chèque en espèces est remise à l'employé de banque qui émet l'argent. Le dos reste dans le chéquier et doit être conservé par l'organisation pendant 5 ans. Le chèque est valable 10 jours. Si ce délai est expiré, la banque n'acceptera pas le chèque. Les espèces reçues par chèque doivent être créditées à la caisse de l'organisation. Vous devez émettre un reçu de caisse.

Lorsque des paiements autres qu'en espèces sont utilisés : ordres de paiement ; demandes de paiement, chèques de règlement, ordres d'encaissement.

Dans le contrat avec l'acheteur (client) de biens (travaux, services), l'organisation peut prévoir que le paiement de ses dettes sera effectué en fonction des demandes de paiement. Sur la base de la demande de paiement, la banque de l'acheteur (du client) radiera les fonds de son compte de règlement du payeur et les créditera sur le compte de règlement du destinataire de l'argent.

Un formulaire standard est fourni pour la demande de paiement. En règle générale, la demande de paiement est faite en 4 exemplaires : la banque renvoie le premier exemplaire à l'organisme ; le deuxième exemplaire reste à la banque dans laquelle le compte courant de l'organisation est ouvert ; les troisième et quatrième exemplaires sont envoyés à la banque où le compte du payeur (c'est-à-dire l'acheteur ou le client) est ouvert.

La banque radie de l'argent du compte de règlement sur ordre de l'organisation. Un tel ordre est émis par un ordre de paiement (par exemple, pour payer des biens (travaux, services), transférer des taxes au budget ou effectuer un autre paiement). En règle générale, un ordre de paiement est établi en 4 exemplaires : - la banque renvoie le premier exemplaire à l'organisme ; - le second exemplaire reste à la banque où est ouvert le compte courant de l'organisation ; - les troisième et quatrième exemplaires sont adressés à la banque où est ouvert le compte du bénéficiaire. Si les fonds sont transférés à une organisation qui a un compte courant dans la même banque, il suffit d'émettre 3 copies de l'ordre de paiement.

Les informations sur les mouvements de fonds sur le compte courant sont contenues dans le relevé du compte courant, qui est une copie du compte personnel d'une organisation particulière. Il est présenté quotidiennement au client (si le nombre de transactions est insignifiant, il peut l'être moins souvent). Le relevé bancaire indique : date, numéro de document, code de transaction, des sommes d'argent au débit et au crédit, ainsi que les soldes en début et en fin de journée. Lors du traitement d'un document, il ne faut pas oublier que le débit ou l'émission d'argent à partir d'un compte courant se traduit par un débit, et que les reçus et les soldes sont reflétés dans un crédit, c'est-à-dire que ce compte est passif pour la banque. Parallèlement à la déclaration, l'organisation reçoit également une documentation primaire, basée sur le dossier, qui a été utilisée pour radier ou créditer de l'argent.

La comptabilisation des espèces sur les comptes courants est conservée sur le compte actif 51 «Comptes de règlement», le débit des comptes reflète le solde de l'argent sur les comptes, les recettes et le crédit - radiation. Dans l'entreprise, des sous-comptes peuvent être ouverts pour le compte au nom de la banque avec laquelle ils règlent.

Le débit du compte reflète les sommes reçues de :

Dt 51 Kt 62 - des acheteurs, des organismes d'approvisionnement.

Dt 51 Kt 76/9 - d'autres débiteurs

Dt 51 Kt 66, 67 - prêts et emprunts bancaires à court ou à long terme

Le crédit du compte 51 reflète les montants reçus de la banque ou transférés vers d'autres comptes ou d'autres organisations

1. Dt 60 Kt 51 - aux fournisseurs et entrepreneurs

2. Dt 68 Kt 51 - dette envers les autorités financières pour paiements au budget

3. Dt 69 Kt 51 - dette sociale. assurance et sécurité

4. Dt 66, 67 Kt 51 - dette sur remboursement de prêts et emprunts

5. Dt 76 Kt 51 - dette envers les créanciers.

Le registre comptable, qui reflète les opérations sur le compte courant dans le formulaire journal-commande de la comptabilité, est le journal-commande 2-APK.

Des comptes de règlement sont ouverts pour les entreprises qui sont des personnes morales et qui ont un bilan indépendant, etc.

La procédure d'ouverture d'un compte courant est régie par l'instruction selon laquelle chaque entreprise ne peut ouvrir qu'un seul compte courant dans l'une des banques de son choix.

Le compte courant concentre la trésorerie disponible et les recettes des produits vendus, les travaux et services réalisés, les prêts à court et à long terme reçus de la banque et les autres transferts.

Presque tous les paiements de l'entreprise sont effectués à partir du compte courant: paiement aux fournisseurs de matériaux, remboursement des dettes au budget, assurance sociale, réception de l'argent au caissier pour émission salaires, aide financière, primes, etc. L'émission d'argent, ainsi que les virements autres qu'en espèces à partir de ce compte par la banque, sont généralement effectués sur la base d'un ordre de l'entreprise - le propriétaire du compte courant ou avec son consentement (acceptation) .

Dans des cas particuliers, la banque radie de force des fonds du compte courant selon les documents d'autres organisations. Par exemple, selon les arrêtés des régies financières, les montants des taxes et redevances échues sont transférés, selon ordonnance d'exécution, ordonnances de la Cour d'arbitrage d'État - le montant des réclamations satisfaites, etc. La banque, en outre, peut radier des fonds du compte de règlement de l'entreprise sans son ordre, de sa propre initiative (par exemple, les intérêts sur les prêts, les montants sur les prêts en souffrance, pour les services qu'il a rendus).

Lors du règlement entre les entreprises, les banques et l'État, un système de règlement calendaire est utilisé, c'est-à-dire que tous les paiements du compte courant, y compris les retenues sur le budget et le paiement des salaires, sont effectués dans l'ordre des rapports calendaires (dans l'ordre où ils sont reçus par la banque).

La réception et l'émission d'argent ou de virements autres qu'en espèces sont effectuées par la banque sur la base de documents d'une forme spéciale approuvée par elle. Parmi ceux-ci, les plus courants sont : une annonce pour un apport en numéraire, un chèque (espèces), un ordre de paiement, un chèque de règlement, une demande de paiement - une commande.

L'entreprise reçoit périodiquement (quotidiennement ou à d'autres moments fixés par la banque) de la banque un extrait du compte courant, c'est-à-dire une liste de ses période de déclaration opérations. Les documents reçus d'autres entreprises et organisations, sur la base desquels des fonds ont été crédités ou débités, ainsi que les documents émis par l'entreprise, sont joints au relevé bancaire.

Un extrait du compte courant est le deuxième exemplaire du compte personnel de l'entreprise ouvert par la banque. Détenteur des fonds des entreprises, la banque se considère débitrice de l'entreprise (ses comptes à payer), par conséquent, il inscrit les soldes des fonds et des recettes sur le compte courant au crédit du compte courant et la réduction de sa dette (radiations, retraits en espèces) - au débit. Lors du traitement des relevés, le comptable doit se souvenir de cette caractéristique et enregistrer les montants crédités et le solde au débit du compte courant, et les radiations sur le prêt. Un extrait d'un compte courant comporte certains indicateurs, dont certains sont codés par la banque, et les mêmes codes sont utilisés par l'entreprise.

Le relevé bancaire remplace le registre comptabilité analytique sur le compte courant et sert en même temps de base pour archives de comptabilité. Tous les documents joints à l'extrait sont oblitérés du cachet « racheté ». Les montants crédités ou débités par erreur du compte courant sont acceptés sur le compte 63 "Calculs sur créances", et la banque est immédiatement informée de ces montants pour les corrections. Dans les états ultérieurs, la banque apporte des corrections et, dans la comptabilité de l'entreprise, la dette est annulée.

Sur les champs du relevé vérifié contre les montants des transactions et dans les documents, les codes des comptes correspondant au compte 51 "Compte de règlement" sont inscrits, et le numéro d'ordre de son inscription dans le relevé est également indiqué sur les documents . Ces données sont nécessaires pour contrôler les mouvements de fonds, automatiser le travail comptable, les certificats, les chèques et le stockage ultérieur des documents. La vérification et le traitement des relevés doivent être effectués le jour de leur réception.

Le relevé reçu de la banque est vérifié et traité : tous documents justificatifs, les comptes correspondants (codes) sont apposés, et pour les coûts d'entretien et d'exploitation des machines et équipements, les coûts généraux de production et de distribution commerciale, les règlements budgétaires et autres, en outre, des codes d'article sont apposés. Cela est nécessaire car la comptabilité analytique de nombreux comptes est organisée dans le contexte des articles. Le regroupement des montants par postes s'effectue dans des fiches de transcription, qui sont ouvertes mensuellement dans le cadre des comptes, ateliers et renseignées selon les pièces des journaux d'ordres correspondants.

La comptabilité synthétique des opérations sur le compte courant du service comptable de l'entreprise est sur le compte 51 "Compte de règlement". Il s'agit d'un compte actif, au débit duquel le solde de trésorerie disponible de l'entreprise au début du mois, les encaissements de la caisse de l'entreprise, les fonds crédités par les acheteurs de produits, les clients, les débiteurs et les prêts reçus sont enregistrés. Le crédit de ce compte reflète les liquidités en remboursement des dettes de l'entreprise envers les fournisseurs d'actifs matériels (services), les entrepreneurs pour les travaux exécutés, le budget, la banque pour les prêts reçus, les organismes d'assurance sociale et autres créanciers, ainsi que les sommes versées aux entreprise en espèces à la caisse.

Pour refléter le chiffre d'affaires sur le compte de crédit 51, l'ordre de journal n° 2 est utilisé. Le chiffre d'affaires débiteur de ce compte est enregistré dans différents journaux d'ordres et, en outre, est contrôlé par l'état n°2. La base pour remplir ces registres sont des extraits de comptes courants vérifiés et traités.

Les montants avec les mêmes comptes correspondants de chaque relevé sont additionnés et enregistrés dans le journal-commande et dans l'état des résultats.

Comptabilisation des transactions sur le compte 51 "Compte de règlement"

La comptabilité synthétique des opérations sur le compte de règlement est tenue par le service comptable de l'entreprise sur le compte actif 51 «Compte de règlement».

Compte 51 "Compte de règlement"

Une condition préalable au remplissage des registres est l'utilisation d'une ligne pour chaque relevé, quelle que soit la période pour laquelle il est établi. Le nombre de lignes occupées du journal-commande n° 2 et du relevé n° 2 pour chaque mois doit être le même et égal au nombre de relevés bancaires reçus durant cette période. Tant dans le journal d'ordre n° 2 que dans l'état n° 2, les montants sont enregistrés dans le cadre des comptes correspondants au débit et au crédit du compte 51. La présence de ces indicateurs pour chaque jour et mois de reporting permet aux comptables d'analyser les sources des encaissements au compte courant de l'entreprise, contrôle utilisation prévue fonds, le respect des obligations envers le budget et les autres organismes économiques conformément au calendrier approuvé des paiements financiers.

Le tableau montre les schémas de quelques transactions possibles avec le compte courant et les comptes qui lui correspondent pour ces transactions.