Les autres produits d'exploitation de la banque comprennent les produits. Revenus d'une banque commerciale et leurs sources. Cours de droit économique

La somme de tous les revenus de la banque période de déclaration appelé revenu brut. Dans le cadre de revenu brut distinguent généralement les groupes de revenus suivants.

Résultat d'exploitation :
1. Le revenu d'intérêts.
2. revenus de commissions.
3. Résultat des opérations sur Marchés financiers.
4. Autres produits d'exploitation.
Revenus des activités annexes de la banque.
Autre revenu.

Examinons plus en détail la composition de ces groupes.

Résultat d'exploitation. La plus grande part dans la structure des revenus Banque commerciale emprunter les revenus des activités de base, communément appelés revenus d'exploitation. Le revenu d'exploitation, à son tour, est divisé en revenus d'intérêts et revenus autres que d'intérêts.

En raison des spécificités des activités bancaires, l'essentiel des revenus de la banque provient des revenus d'intérêts, c'est-à-dire revenus provenant du placement rémunéré de fonds propres et empruntés. Il s'agit essentiellement des revenus provenant de l'octroi de prêts aux clients ou de la mise à disposition temporaire De l'argent dans les banques centrales et commerciales, ainsi que les revenus d'intérêts provenant des investissements dans débentures. Cela comprend également les revenus des opérations de comptabilité, de crédit-bail, d'affacturage et de confiscation. Commun à toutes les sources Le revenu d'intérêts du fait qu'ils sont associés à la mise à disposition de fonds à usage temporaire à des tiers et génèrent des revenus sous forme d'intérêts sur le montant investi. La plupart des banques russes représentent 70 à 80 % de tous les revenus provenant des revenus d'intérêts.

Revenus autres que d'intérêts comprennent les revenus de commissions, les revenus d'opérations sur les marchés financiers, les revenus de réévaluation des fonds en devises.

Rendu aux clients services bancaires la nature hors crédit est la deuxième source de revenu la plus importante, qui est récemment devenue de plus en plus importante dans pays développés. Ce revenu est communément appelé revenu d'honoraires et de commissions car de nombreux services sont facturés sous forme de commissions. Le montant de la commission est généralement fixé en pourcentage du montant de l'opération ou de la transaction en cours. Dans le même temps, les revenus d'honoraires et de commissions comprennent également les revenus de ces services, dont le paiement est perçu sous la forme d'un montant fixe ou sous la forme de remboursement de dépenses engagées par la banque.

La gamme de services fournis par les banques est très diversifiée et continue d'être constamment renouvelée avec diverses nouveautés. Les principaux services qui rapportent des revenus de commissions aux banques comprennent : les services de règlement et de trésorerie pour les personnes morales et les personnes physiques, les opérations avec cartes en plastique, fournissant garanties bancaires, services bancaires contrats de change des clients, opérations de conversion, services de courtage et de dépôt sur le marché des valeurs mobilières, etc.

Auparavant, tant en Russie qu'à l'étranger, la plupart des banques fournissaient à leurs clients des services de règlement, de trésorerie et d'autres services entièrement gratuits, couvrant leurs coûts grâce aux revenus tirés du placement des fonds empruntés. Cependant, face à la baisse des marges d'intérêt, c'est-à-dire l'écart entre le taux de placement moyen et le taux d'attraction des ressources, les banques ont été contraintes d'abandonner cette pratique. À l'heure actuelle, on observe une tendance à l'augmentation de la part des revenus de commissions dans le revenu total des banques commerciales. Cela est dû non seulement à la réduction des niveaux de marge d'intérêt et de la rentabilité des opérations sur les marchés financiers, mais aussi à cela. que les revenus d'honoraires et de commissions sont plus stables que les revenus d'intérêts. De plus, la perception de revenus de commissions n'est pratiquement pas associée au risque de perdre la valeur des fonds investis (sauf pour les opérations de garantie).

Un de plus source importante les revenus, qui étaient particulièrement appréciés des banques russes jusqu'en août 1998, sont les revenus des opérations sur les marchés financiers, c'est-à-dire provenant de l'achat et de la vente de titres, de devises étrangères, de métaux précieux, de produits financiers dérivés, etc. Ces opérations sont essentiellement commerciales et sont réalisées sur le principe du "moins cher à acheter - plus cher à vendre". En règle générale, la majorité opérations spéculatives est associée à des risques importants et, par conséquent, dans certains pays, il est interdit aux banques commerciales de s'engager, par exemple, dans l'achat et la vente de titres. Il n'y a pas de telles interdictions directes dans notre pays, cependant, après la crise de 1998, les banques commerciales elles-mêmes hésitent à négocier en bourse.

Sur le marché des changes Banque centrale La Fédération de Russie a pratiquement réduit au minimum la possibilité de transactions spéculatives par les banques, leur laissant le droit d'acheter et de vendre des devises uniquement dans le cadre de contrats spécifiques d'import-export de clients. Dans le même temps, il ne faut pas confondre les revenus provenant de la vente et de l'achat de devises par une banque à ses propres frais et les revenus des opérations de conversion effectuées par les banques aux dépens des clients. Dernière banque ne reçoit pas de la différence des taux de change, mais sous la forme d'une commission facturée aux clients. En outre, la banque peut recevoir des revenus de la réévaluation des fonds en devises étrangères. Ces revenus sont formés si, avec une augmentation du taux de change d'une devise étrangère, les actifs de la banque libellés dans cette devise dépassent les passifs libellés dans celle-ci, ou si, avec une diminution du taux de change d'une devise étrangère, les passifs de la banque libellés dans cette devise dépassent les actifs libellés dans celle-ci. Face à des fluctuations importantes taux d'échange et une forte activité de la banque sur le marché des changes, ces revenus peuvent avoir une part importante dans la composition du résultat d'exploitation de la banque.

Le marché des métaux précieux dans notre pays est encore sous-développé et, de plus, pour y effectuer des transactions, vous devez disposer d'une licence spéciale, qui est détenue par un nombre très limité de banques. Le marché des dérivés financiers (futures, options, contrats à terme) ne s'est pas non plus complètement redressé après la crise et est utilisé par les banques non pas tant pour faire des bénéfices que pour assurer des risques (devises, intérêts, transactions avec titres).

Revenus des activités annexes. En règle générale, les revenus des activités annexes représentent une part insignifiante dans la structure des revenus d'une banque commerciale. Ils comprennent les revenus provenant de la prestation de services non bancaires, de la participation aux activités d'entreprises et d'organismes, de la location et de la vente de locaux, de machines, d'équipements, etc., ainsi que les revenus des organismes bancaires (institutions bancaires éducatives et autres organismes).

Avec des marges en baisse dans les secteurs bancaires traditionnels, les banques commerciales doivent diversifier leurs activités pour élargir leurs opportunités de profit. Comme il est interdit aux banques d'exercer elles-mêmes des activités de production, de commerce, d'intermédiation et d'assurance, elles pénètrent dans ces industries en créant des filiales ou en acquérant des blocs d'actions (participations) dans des entreprises existantes. Ce processus a longtemps été connu sous le nom de fusion du capital financier et industriel, et il commence maintenant à se développer également dans notre pays. Les banques disposant d'un large accès aux informations sur la situation dans divers secteurs de l'économie et disposant de ressources financières relativement importantes sont bien placées pour pénétrer les industries les plus rentables. La participation directe au capital des entreprises et des organisations donne aux banques la possibilité non seulement de recevoir plus revenu élevé que de leurs prêts, mais aussi de minimiser les risques en prenant le contrôle de leurs activités.

Les banques peuvent également tirer des revenus supplémentaires des activités commerciales de leurs filiales. Par exemple, si une banque a son propre service de publicité, elle peut fournir des services de publicité à ses clients. De même, d'autres services peuvent non seulement soutenir les activités de la banque elle-même, mais également fournir des services payants aux clients. Il peut s'agir de services juridiques, d'information, de télécommunications, de marketing, d'audit, de transport, de sécurité et autres.

Autre revenu. Outre les revenus des activités principales et annexes, les banques peuvent percevoir d'autres revenus appartenant à la catégorie des autres revenus :

amendes, pénalités, confiscations, amendes des clients ;
comptabilisation des excédents de trésorerie ;
récupération des réserves;
les revenus d'exploitation des années précédentes, perçus ou révélés au cours de l'année de déclaration ;
revenu sous la forme d'un remboursement de montants du budget pour trop-payé d'impôt sur le revenu;
remboursement des dépenses pour la protection du bâtiment, paiements des services publics par les organismes locataires;
remboursement par les employés des frais pour les conversations téléphoniques à caractère privé;
autre.

Ces revenus sont essentiellement accidentels, ou "non gagnés" par la banque au cours de la période de référence. Ils ne sont généralement pas pris en compte lors de l'élaboration du plan de revenus d'une banque pour la période à venir.

Reflet des revenus dans la comptabilité et les rapports. Conformément au plan comptable en vigueur comptabilité dans établissements de crédit les revenus sont reflétés dans le compte de bilan 701 et classés comme suit ;

Revenus bancaires

Intérêts reçus sur prêts accordés, dépôts et autres fonds placés (compte 70101)
1. Intérêts gagnés sur les prêts à terme
2. Intérêts gagnés sur les prêts en souffrance
3. Intérêts échus reçus
4. Intérêts reçus d'autres fonds en circulation
5. Intérêts perçus sur les comptes correspondants ouverts auprès de la Banque de Russie et des banques commerciales
6. Intérêts perçus sur les dépôts (si les dépôts sont stipulés par l'accord), y compris les indemnités journalières et les autres fonds placés
Revenus reçus d'opérations avec titres (compte 70102)
1. Produits d'intérêts provenant des placements dans des titres de créance
2. Produits d'intérêts sur les billets à ordre
3. Revenu d'escompte sur les billets à ordre
4. Revenus de la revente de titres
5. Dividendes reçus des investissements en actions
6. Autres revenus d'opérations sur titres (revenus de réévaluation de titres, commissions reçues d'opérations sur titres, revenus d'opérations de REPO, revenus d'autres opérations sur titres)
Revenus provenant d'opérations en devises, chèques (y compris les chèques de voyage) (compte 70103)
1. Les revenus provenant d'opérations en devises (sur opérations de change avec devises, sur opérations sur échanges de devises et autres opérations)
2. Produits de réévaluation des comptes en devises
Dividendes reçus, hors actions (compte 70104)
1. Dividendes reçus pour la participation à activité économique filiales et sociétés affiliées
2. Dividendes reçus pour la participation au capital autorisé d'autres organisations
Amendes, pénalités, forfaits perçus sur (compte 70106) :
1. opérations de crédit,
2. opérations de règlement,
3. autres opérations
Autres revenus (70107)
1. Recouvrement de sommes sur les comptes de fonds et de réserves
2. Commission reçue (pour les opérations de trésorerie, de règlement, de garantie, d'encaissement et autres opérations)
3. Autre revenu

Les revenus de la banque sont reflétés dans le bilan selon la méthode de la comptabilité d'exercice sur une certaine période établie dans Réglementation comptable banque, mais pas plus d'un quart. À la fin date d'échéance les comptes de produits et de charges sont clôturés et leur solde est imputé au compte de profits ou pertes de l'année de référence.

L'affectation des montants des produits et charges aux comptes du second ordre s'effectue selon le schéma comptabilité analytique revenus et dépenses, prévus par le règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 5 décembre 2002 n ° 205-P "sur les règles de tenue de la comptabilité dans les établissements de crédit situés sur le territoire de la Fédération de Russie". Les montants pour des transactions uniques qui ne peuvent pas être attribués à un élément spécifique sont reflétés dans les sous-sections pertinentes sous les éléments « Autres (autres) revenus et dépenses ». En comptabilité analytique, un compte personnel distinct est ouvert pour chaque poste par type de revenus et de dépenses. Des comptes supplémentaires peuvent être ouverts à la discrétion de l'établissement de crédit.

Des informations détaillées sur les revenus de la banque et les sources de leur réception sont contenues dans le formulaire n ° 102 "Relevé des profits et pertes". Sous une forme plus concise, les mêmes informations sont reflétées dans le compte de résultat publié (formulaire n ° 807).

BANQUE COMMERCIALE
LE REVENU
CLASSIFICATION

Ainsi, les sources de revenus d'une banque commerciale sont divers types d'activités. Les éléments de l'activité bancaire comprennent : l'activité de prêt, l'activité d'escompte, les activités de garantie de la banque, l'activité avec des titres, l'activité basée sur l'acceptation de dépôts et l'exécution d'opérations pour le compte des déposants, sur les relations de correspondant avec d'autres banques, sur la fourniture de services non -services bancaires traditionnels. Le revenu total d'une banque commerciale selon la forme de réception est divisé en trois groupes: revenus d'intérêts, commissions, autres types de revenus.

L'état actuel du système bancaire et les perspectives de son développement (sur l'exemple d'une région, d'une ville, d'un pays)
Anticiper les faillites bancaires et les sorties de crise

La pertinence du sujet à l'étude réside dans le fait que sans une analyse compétente des résultats des activités bancaires financières et l'identification des facteurs influençant cette activité, il est impossible d'augmenter le niveau de profit et de rentabilité.

Selon les normes internationales rapport financier le revenu est une augmentation des avantages économiques sous la forme d'une entrée ou d'une augmentation des actifs de la banque ou d'une réduction de ses passifs, entraînant une augmentation de capital, non liée aux apports des propriétaires, et se produisant sous la forme de :

afflux d'actifs ;
augmentation de la valeur des actifs résultant de la réévaluation, à l'exception de la réévaluation des immobilisations, immobilisations incorporelles et les titres « disponibles à la vente » attribuables à une augmentation de capital complémentaire ou à une diminution des provisions pour pertes éventuelles ;
augmentation des actifs à la suite d'opérations spécifiques de fourniture (vente) d'actifs, d'exécution de travaux, de prestations de services ;
réduction des passifs qui n'est pas liée à la réduction ou à la cession des actifs concernés.

Les sources de revenus d'une banque commerciale sont divers types d'activités. Les éléments de l'activité bancaire comprennent : l'activité de prêt, l'activité d'escompte, les activités de garantie de la banque, l'activité avec des titres, l'activité basée sur l'acceptation de dépôts et l'exécution d'opérations pour le compte des déposants, sur les relations de correspondant avec d'autres banques, sur la fourniture de services non -services bancaires traditionnels.

Les revenus d'une banque commerciale doivent nécessairement couvrir ses dépenses, formant ainsi un bénéfice. Parallèlement, une partie des revenus de la banque est consacrée à la constitution de réserves pour couvrir les risques existants. De plus, pour le bon fonctionnement de la banque, il est nécessaire que la banque dispose non seulement d'un montant de revenus supérieur à ses dépenses et couvre les risques, mais assure également la régularité des revenus.

Les revenus bancaires peuvent être divisés en stables et instables. Un revenu stable est un revenu constant pour la banque sur une période de temps relativement longue (un à deux ans) et, par conséquent, peut être planifié pour l'avenir. POUR revenu stable dans la pratique de la banque comprennent généralement les revenus des activités de base.

Les revenus instables sont transactions en devises, d'opérations sur titres sur les marchés financiers. Dans la pratique du fonctionnement des banques commerciales, une condition préalable à leur bon fonctionnement est l'augmentation prédominante des revenus provenant de sources stables avec une petite part de revenus provenant de sources instables.

Le revenu total d'une banque commerciale selon la forme de réception est divisé en trois groupes : les revenus d'intérêts, les commissions, les autres types de revenus (amendes, pénalités, forfaits, revenus d'opérations bancaires de vente de titres, revenus d'escompte, etc. .). Dans certains cas, sur des opérations de crédit individuelles, la banque peut recevoir à la fois des revenus d'intérêts et des commissions.

La somme de tous les revenus bancaires au cours de cette période de rapport est appelée revenu brut. Le revenu brut comprend les groupes de revenu suivants :

les revenus d'exploitation, y compris les revenus d'intérêts, les revenus de commissions, les revenus d'opérations sur les marchés financiers, etc. ;
les revenus des activités annexes de la banque ;
les autres.

Figure 1. Groupes de revenus des banques commerciales

Résultat d'exploitation d'une banque commerciale

le plus grand gravité spécifique dans la structure des revenus d'une banque commerciale, il est occupé par les revenus des activités de base, c'est-à-dire résultat d'exploitation. Le bénéfice d'exploitation comprend les revenus d'intérêts et autres que d'intérêts.

Revenu d'intérêts d'une banque commerciale

La majorité des revenus de la banque concerne les revenus d'intérêts, à savoir les revenus de placement rémunéré fonds propres fonds bancaires et empruntés. Il s'agit des revenus provenant de l'octroi de prêts à la clientèle ou du placement de fonds temporairement libres dans les banques centrales et commerciales, des revenus d'intérêts provenant des investissements dans les titres de créance, des revenus d'opérations diverses : affacturage, crédit-bail, confiscation, fiducie, opérations comptables.

Tous les types de revenus d'intérêts cotés sont constitués en fournissant des fonds à usage temporaire et génèrent des revenus sous forme d'intérêts sur le montant investi. Au cours des dernières années, les revenus d'intérêts ont représenté plus de 80 % du revenu total de la majorité des banques russes. Les revenus d'intérêts sur les prêts appartiennent au groupe des sources stables de revenus de la banque.

Revenus autres que d'intérêts d'une banque commerciale

Les revenus autres que d'intérêts comprennent les revenus de commissions, les revenus des opérations sur les marchés financiers, les revenus de la réévaluation des fonds en devises étrangères.

Revenu de commission d'une banque commerciale

Les revenus de frais et commissions comprennent les revenus provenant de la fourniture de services bancaires autres que de crédit aux clients, communément appelés frais bancaires. La structure de ce dernier comprend de tels services qui sont effectués pour le compte, au nom et aux frais des clients. Ces types de services sont généralement facturés sous forme de commission. Le taux de commission est fixé en fonction du montant de la transaction ou de l'opération en cours. Parallèlement à cela, dans la pratique comptable, les revenus de commissions comprennent également les revenus de ces types de services, dont le paiement est défini sous la forme Un certain montant, ainsi que dans certains cas sous la forme de sommes compensant certaines dépenses engagées par la banque.

La liste des services fournis par les banques commerciales modernes ne cesse de s'allonger. Les principaux services bancaires qui constituent des revenus de commissions comprennent les types de services suivants : services de règlement en espèces pour les personnes morales et les personnes physiques, fourniture de garanties bancaires, services bancaires pour les contrats de change des clients, opérations de conversion, services de courtage et de dépôt, opérations avec des cartes plastiques , opérations de crédit-bail, opérations farfaiting, opérations gestion de la confiance, services d'affacturage, services de consignation (mise à disposition de coffres-forts spéciaux, de cellules et de locaux de stockage de valeurs et de documents destinés à être loués aux clients), etc.

La plupart des banques commerciales russes fournissent gratuitement à leurs clients des services de règlement, d'espèces et d'autres types de services, couvrant les coûts connexes de ces services aux dépens des revenus provenant du placement des fonds empruntés. Les frais pour ces services sous forme de commission ne sont perçus auprès des clients que par une partie des banques régionales.

La plupart des banques commerciales connaissent une augmentation de la part des revenus de commissions dans le volume total de tous les revenus. Cela s'explique par le fait que les revenus d'honoraires et de commissions sont plus stables que les revenus d'intérêts. Dans ce sens, il y a aussi une baisse de la rentabilité des opérations sur les marchés financiers domestiques et une réduction des niveaux de marge d'intérêt. La perception de revenus de commissions n'est presque pas associée au risque de perte de valeur des actifs investis (sauf pour les opérations de garantie).

Revenus des banques commerciales provenant des activités annexes

Les revenus des activités annexes des banques représentent une part relativement faible de la structure des revenus d'une banque commerciale. Ce groupe de revenus comprend les revenus provenant de la prestation de services à caractère « non bancaire » : provenant de la location de locaux bancaires, de machines, d'équipements, de produits Logiciel et leur éventuelle mise en œuvre, les revenus éventuels de la participation aux activités des entreprises et des organisations, ainsi que les revenus des différentes divisions de la banque (formation, marketing, conseil et autres divisions). Ces derniers comprennent les revenus provenant de la vente d'informations, de publicité, d'audit, de services juridiques, informatiques, de télécommunications, de marketing, de transport, de sécurité et autres fournis aux clients des banques.

Autres revenus d'une banque commerciale

En plus des revenus des activités principales et secondaires, les banques perçoivent également d'autres revenus qui appartiennent à la catégorie des autres revenus :

les revenus d'exploitation des années précédentes, perçus ou révélés au cours de l'année de déclaration ;
amendes, pénalités, forfaits perçus auprès des clients ;
comptabilisation des excédents de trésorerie ;
récupération des réserves;
revenu sous la forme d'un remboursement de montants du budget pour le trop-payé d'impôts sur le revenu;
remboursement des dépenses pour la protection du bâtiment, paiements des services publics par les organismes locataires;
autre. Ces revenus sont essentiellement des revenus imprévus et ne sont généralement pas pris en compte lors de la prévision des revenus de la banque pour la période à venir.

Le système comptable adopté sous-tend la classification des revenus selon la procédure comptable. Conformément au plan comptable en vigueur, sept comptes de second ordre sont ouverts pour le 701ème compte de bilan de premier ordre. L'affectation de ces comptes est fonction de la nature des revenus, déterminée par la nature de l'opération ou le type d'instrument du marché monétaire. Conformément à un tel système de comptabilisation des revenus, les types de revenus suivants peuvent être distingués:

intérêts reçus pour les prêts accordés ;
les revenus provenant d'opérations avec des titres ;
les revenus provenant d'opérations avec des devises étrangères et d'autres valeurs monétaires ;
dividendes reçus ;
les revenus sur les organismes de banques ;
amendes, pénalités, forfaits reçus ;
autre revenu.

Pour chaque compte de bilan de second ordre, des comptes analytiques sont ouverts, qui permettent d'affecter les revenus par type de contreparties (payeurs), par forme, par degré de stabilité. Selon la période à laquelle se rapporte la perception des revenus, ils sont divisés en revenus période actuelle et revenus différés.

DANS pratique internationale et les formulaires de déclaration des banques russes, le compte de résultat global prévoit la classification des revenus et des dépenses de la banque en intérêts, commissions, autres opérations et imprévus. Cette division permet dans le processus d'analyse d'identifier les sources stables et instables de génération de revenus pour les établissements de crédit. Si les revenus de la banque sont constitués de sources instables (revenus des opérations sur le marché des changes, marché des titres, marché interbancaire), la notation de la banque en termes de rentabilité doit être réduite. On estime que plus la part des revenus d'exploitation dans le revenu brut de la banque est élevée et plus ses taux de croissance sont stables, plus l'activité de la banque sur le marché monétaire est élevée (cependant, cette conclusion doit être ajustée en tenant compte de la qualité des revenus reçus sources individuelles le revenu).

Bibliographie

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Timeryanova, F. R. Évaluation du niveau de revenus et de dépenses d'une banque commerciale [Texte] / R.F. 2016. - V. 1. - N° 53. - P. 155-158.

La source de revenus d'une banque commerciale est tous les types de ses activités (affaires), qui sont divisées en activités principales et secondaires. En outre, les sources de revenus comprennent d'autres types d'activités de nature extraordinaire (imprévue).

L'activité principale de la banque est l'exécution d'opérations bancaires et la fourniture de services bancaires aux clients. Toutes les autres activités génératrices de revenus de la banque sont considérées comme secondaires.

Les sources de revenus des banques commerciales sont considérées selon les types d'activités bancaires et sont regroupées selon la forme de réception, le degré de stabilité et la procédure de comptabilisation des revenus.

Les revenus bancaires peuvent être divisés en stables et instables. Les sources de revenus stables comprennent les revenus provenant de la fourniture de divers services aux clients de la banque. À instable - les revenus de la partie prédominante de ses opérations avec des titres sur les marchés financiers, ainsi que les revenus des activités annexes de la banque et des revenus occasionnels.

Les revenus d'une banque commerciale doivent nécessairement couvrir ses dépenses, formant ainsi un bénéfice. Parallèlement, une partie des revenus de la banque est consacrée à la constitution de réserves pour couvrir les risques existants. De plus, pour le bon fonctionnement de la banque, il est nécessaire qu'elle dispose non seulement d'un montant de revenus supérieur à ses dépenses et couvre les risques, mais assure également la régularité des revenus.

Le revenu total d'une banque commerciale selon la forme de réception est divisé en trois groupes:

Le revenu d'intérêts;

frais de commission ;

Autres types de revenus (amendes, pénalités, forfaits, revenus d'opérations bancaires de vente de titres, revenus d'escompte, etc.)

Dans certains cas, sur des opérations de crédit individuelles, la banque peut recevoir à la fois des revenus d'intérêts et des commissions.

La somme de tous les revenus bancaires au cours de cette période de rapport est appelée revenu brut.

Dans le cadre du revenu brut, les groupes suivants sont distingués:

1) résultat d'exploitation :

Le revenu d'intérêts,

revenus de commissions,

Les revenus des opérations sur les marchés financiers,

Autres produits d'exploitation;

2) les revenus des activités annexes de la banque ;

3) autres revenus.

La plus grande part de la structure des revenus d'une banque commerciale est occupée par les revenus des activités de base, c'est-à-dire résultat d'exploitation. Le bénéfice d'exploitation comprend les revenus d'intérêts et autres que d'intérêts.

La partie prédominante des revenus de la banque concerne les revenus d'intérêts, à savoir les revenus du placement rémunéré des fonds propres et des fonds empruntés de la banque. Il s'agit des revenus provenant de l'octroi de prêts aux clients ou du placement de fonds temporairement libres dans les banques centrales et commerciales, des revenus d'intérêts provenant des investissements dans les titres de créance, des revenus de diverses opérations comptables.

Tous les types de revenus d'intérêts cotés sont constitués en fournissant des fonds à usage temporaire et génèrent des revenus sous forme d'intérêts sur le montant investi. DANS dernières années dans la majorité des banques russes, les revenus d'intérêts représentent environ 80% du revenu total.

Les revenus d'intérêts sur les prêts appartiennent au groupe des sources de revenus stables pour la banque. Un revenu stable est un revenu constant pour la banque sur une période de temps relativement longue (1 à 2 ans) et peut donc être planifié pour l'avenir. Dans la pratique de la banque, les revenus stables comprennent généralement les revenus des activités principales. Les revenus instables comprennent les revenus des opérations de change et les opérations sur titres sur les marchés financiers. Dans la pratique du fonctionnement des banques commerciales, il est obligatoire de

La condition préalable à leur bon fonctionnement est l'augmentation prédominante des revenus provenant de sources stables avec une petite part de revenus provenant de sources instables.

Les revenus autres que d'intérêts comprennent les revenus d'honoraires et de commissions, les revenus d'opérations sur les marchés financiers et un certain nombre d'autres revenus.

Les revenus de frais et commissions comprennent les revenus provenant de la fourniture de services bancaires autres que de crédit aux clients, communément appelés frais bancaires. Ces derniers comprennent les services que la banque fournit au nom, au nom et aux frais des clients. Le paiement de ces services est généralement perçu sous la forme d'une commission. Le taux de commission est fixé en fonction du montant de la transaction ou de l'opération en cours. Parallèlement à cela, les revenus de commissions comprennent également les revenus de ces services, dont les frais sont fixés sous la forme d'un certain montant et, dans certains cas, sous la forme de montants qui compensent certaines dépenses engagées par la banque.

La liste des services fournis par les banques commerciales modernes ne cesse de s'allonger. Les principaux services bancaires qui constituent des revenus de commissions comprennent les types de services suivants : services de règlement en espèces pour les personnes morales et les personnes physiques, fourniture de garanties bancaires, services bancaires pour les contrats de change des clients, opérations de conversion, services de courtage et de dépôt, opérations avec des cartes plastiques , opérations de crédit-bail, opérations de confiscation, opérations de trust management (trust), prestations d'affacturage, prestations de consignation (mise à disposition de coffres-forts spéciaux, cellules et locaux de stockage des valeurs et documents aux clients), etc.

La plupart des banques commerciales russes fournissent gratuitement à leurs clients des services de règlement et de trésorerie et un certain nombre d'autres types de services, couvrant les coûts de ces services au détriment des revenus provenant du placement des fonds empruntés. Les frais pour ces services sous forme de commission ne sont perçus auprès des clients que par une partie des banques régionales.

Il convient de noter que la plupart des banques commerciales connaissent une augmentation de la proportion des revenus de commissions dans le volume total de tous les revenus.

Cela s'explique par le fait que les revenus d'honoraires et de commissions sont plus stables que les revenus d'intérêts. Dans ce sens, il y a aussi une diminution de la rentabilité des opérations sur les marchés financiers domestiques, et une réduction des niveaux de la marge d'intérêt. La perception de revenus de commissions n'est presque pas associée aux risques de perte de valeur des actifs investis (sauf pour les opérations de garantie).

radios). Selon les données de 2002, les revenus des frais et commissions représentaient environ 15 % des revenus des banques commerciales russes. Les services de gestion de fiducie se développent de la manière la plus dynamique.

Les revenus des activités annexes des banques ont une part relativement faible dans la structure des revenus d'une banque commerciale. Ce groupe de revenus comprend les revenus provenant de la fourniture de services non bancaires : provenant de la location de locaux bancaires, de machines, d'équipements, de produits logiciels et de leur vente éventuelle ; provenant de la participation aux activités d'entreprises et d'organisations, ainsi que des revenus de divers départements de la banque (formation, marketing, conseil [etc.). Ces derniers comprennent les revenus provenant de la vente d'informations, de la publicité, de l'audit, des services juridiques, informatiques, de télécommunications, de marketing, de transport, de restauration et autres fournis aux clients des banques.

En plus des revenus des activités principales et secondaires, les banques perçoivent également d'autres revenus qui appartiennent à la catégorie des autres revenus :

les revenus d'exploitation des années précédentes, perçus ou révélés au cours de l'année de déclaration ;

amendes, pénalités, forfaits perçus auprès des clients ;

comptabilisation des excédents de trésorerie ;

récupération des réserves;

revenu sous la forme d'un remboursement de montants du budget pour le trop-perçu d'impôts sur les bénéfices;

remboursement des dépenses pour la protection du bâtiment, des factures de services publics des organismes locataires, etc.

Ces revenus, par essence, sont des revenus de nature imprévue et, en règle générale, ne sont pas pris en compte lors de l'établissement des projections de revenus de la banque pour la période à venir.

Conformément au plan comptable en vigueur de la comptabilité des établissements de crédit, les produits sont reflétés dans le compte de bilan 701 et sont regroupés comme suit :

REVENU BANCAIRE

1. Intérêts reçus sur prêts accordés, dépôts et autres fonds placés (compte 70 101) :

1.1. Intérêts gagnés sur les prêts à terme.

1.2. Intérêts gagnés sur les prêts en souffrance.

1.3. Intérêts de retard gagnés.

1.4. Intérêts reçus d'autres fonds placés.

1.5. Intérêts perçus sur les comptes correspondants ouverts auprès de la Banque de Russie et des banques commerciales.

2. Intérêts reçus sur les dépôts (si les dépôts sont stipulés par l'accord), y compris les indemnités journalières, et autres fonds placés, revenus reçus des opérations avec des titres (compte 70 102):

2.1. Revenus d'intérêts provenant de placements dans des titres de créance.

2.2. Revenu d'intérêts sur les factures.

2.3. Revenu d'escompte sur les billets à ordre.

2.4. Revenu provenant de la revente de titres.

2.5. Dividendes reçus des investissements en actions.

2.6. Autres revenus provenant d'opérations avec des titres.

2.7. Revenu de l'évaluation des titres, commission reçue sur les opérations sur titres.

2.8. Revenu des opérations de pension.

2.9. Revenus d'autres opérations avec des titres.

3. Revenus provenant d'opérations avec des devises étrangères et d'autres valeurs monétaires (compte 70 103):

3.1. Revenus provenant d'opérations en devises (sur opérations de change avec devises, opérations de change et autres opérations).

3.2. Revenu provenant de la réévaluation des comptes en devises.

4. Dividendes reçus, à l'exception des actions (compte 70 104) :

4.1. Dividendes reçus pour la participation aux activités économiques des filiales et sociétés affiliées.

4.2. Dividendes reçus pour la participation au capital autorisé d'autres organisations.

5. Revenus des organismes bancaires (compte 70 105) :

6. Amendes, pénalités, forfaits perçus (compte 70 106) pour :

6.1. opérations de crédit.

6.2. opérations de règlement.

6.3. autres opérations.

7. Autres revenus (7 0 107) :

7.1. Recouvrement de sommes sur les comptes de fonds et de réserves.

7.2. Commission reçue (pour les opérations de trésorerie, de règlement, de garantie, d'encaissement et autres opérations).

7.3. Autre revenu.

En pratique comptable certains types les revenus ne sont pas imputés aux comptes de revenus, mais directement au compte de profits et pertes.

Conformément au plan comptable en vigueur, sept comptes de second ordre sont ouverts pour 701 comptes de solde de premier ordre, selon les types de revenus ou un instrument du marché monétaire spécifique.

Par système accepté en comptabilité de résultat, on distingue les comptes de second ordre suivants : 1) les intérêts perçus sur les prêts accordés ; 2) les revenus provenant d'opérations avec des titres ; 3) revenus provenant d'opérations en devises étrangères

une et autres valeurs monétaires : 4) dividendes reçus ; 5) revenus par divisions de banques ; 6) amendes, pénalités, confiscations 7) autres revenus. Pour chaque compte de bilan de second ordre, des comptes de comptabilité analytique sont ouverts, qui permettent d'affecter les revenus par types de contreparties (payeurs), par forme et degré de stabilité.

Le montant des revenus de la banque est reflété dans son bilan selon la méthode de la comptabilité d'exercice sur une certaine période fixée dans la politique comptable de la banque, mais pas plus d'un trimestre. A l'issue de la période fixée, les comptes de produits et charges seront clôturés. et leur solde est imputé au compte de profits ou pertes de l'année de déclaration.

Les revenus des frais et commissions des banques ont une part stable dans les bénéfices au niveau de 18-25%. Les fluctuations de ces revenus sont affectées par divers chocs. Par exemple, en 2015, la part des revenus des banques provenant des opérations de conversion a augmenté, et dans le même temps, les revenus des opérations sur titres ont augmenté de manière significative, alors qu'ils avaient auparavant atteint leur maximum en 2014. En fait, il est plus correct de fonctionner non pas avec le pourcentage du revenu de commission de la banque reçu, mais avec le rendement de commission des actifs. Il s'agit du rapport entre les revenus de commissions et le montant des fonds de roulement.

Les revenus de commissions et d'intérêts vont toujours de pair - personne ne va à la banque juste pour les règlements et des services supplémentaires

Cet indicateur est plus stable et ne dépend pas des fluctuations des autres postes de revenus. En 2014, cette valeur était de 1,4% et en 2015 de 1,3%. On peut voir qu'il y a eu une certaine diminution de l'indicateur. Mais la raison de la baisse était plutôt que la croissance des actifs due à l'impact de la dévaluation du rouble s'élevait à 7%, tandis que la croissance des revenus nets de commissions n'était que de 4%. De plus, il est clair que plus les fonds du bilan sont associés au commerce de détail, plus cet indicateur est élevé. C'est dans le commerce de détail que la banque a le plus d'occasions de fournir des services de commission.

Toutes les banques rêvent d'augmenter la part des revenus de commissions : il n'y a pas de charge sur le capital, il y a moins de risques, principalement de crédit, etc. Seulement ici, les commissions et les revenus d'intérêts vont toujours de pair - personne ne va à la banque uniquement pour des règlements et des services supplémentaires. Le service de base pour la population reste l'épargne et la possibilité d'obtenir un crédit. Les banquiers commencent à parler de la nécessité d'augmenter les revenus de commissions en période de difficultés, mais dès que ces difficultés cessent, ils oublient immédiatement la nécessité de développer des produits de commissions. Et les revenus d'intérêts, couplés à le risque de crédit les banquiers savent gérer combien en vain... Ils l'ont prouvé en 2008 et 2015. Certes, toutes les banques dirigées par eux n'ont pas survécu à ce jour.

Les banques cherchent à faire passer toutes les dépenses des clients dans taux de crédit, et le reste des services est fourni gratuitement - enfin, pour ainsi dire, gratuitement

En général, seulement en russe système bancaire les dirigeants peinent à résoudre ce problème. En Occident, ce problème n'existe pas du tout dans cette dimension. Les enjeux sont si faibles marge d'intérêt compte tenu des risques, il devient de temps en temps négatif, et seuls les services de commission permettent aux banques de faire du profit. Réduire les taux de prêt en Russie, en fonction du succès de la Banque de Russie dans la réduction de l'inflation et taux d'intérêt, rendra cette tâche inutile.

En outre, nous devons mentionner un autre problème de longue date dans l'environnement bancaire : la réticence des banquiers à exiger fermement des frais adéquats pour les services fournis et les subventions croisées. Ce dernier signifie que les banques ont tendance à intégrer toutes les dépenses du client dans le taux de crédit et à fournir d'autres services gratuitement - enfin, pour ainsi dire, gratuitement. En conséquence, nous obtenons des frais d'intérêt gonflés et une perte totale de motivation pour développer des commissions. Et tout cela parce que le principal indicateur des gestionnaires de clientèle est le revenu des prêts.

Que faut-il faire d'autre que les banques ne font pas ?

La solution réside dans le fait que la tâche d'augmenter les revenus des commissions doit être rendue stratégique, et il est correct de la calculer en fonction du rendement des commissions des actifs, comme déjà mentionné ci-dessus. Ensuite, lorsque les subventions croisées seront éliminées, les revenus des redevances seront correctement répartis et il y aura une incitation à développer de nouveaux services. Dans les conditions actuelles d'exigences accrues en capital et de pénurie de ce capital tâche donnée serait plus que raisonnable.

Que faut-il faire d'autre que les banques ne font pas ? Introduire de nouveaux services que les banques n'offraient pas auparavant. Et expliquer fermement en même temps que ces services ne sont pas gratuits, ce qui, bien sûr, réduira leur attractivité. Ou vous pouvez « coudre » le coût des services dans le coût total du service pour le client, et prendre des commissions d'autre part.

Une autre approche consiste à faire pour le client ce dont il ne sait pas encore qu'il en a besoin.

Dans le cas d'une assurance, cela signifie que la banque prélèvera une commission non pas sur un client particulier, mais sur une compagnie d'assurance dont la police a été vendue à un prix majoré du montant de la commission.

Une autre approche consiste à faire pour le client ce dont il ne sait pas encore qu'il en a besoin. Par exemple, un client s'envole chaque année en août vers un certain lieu de vacances. La banque, ayant identifié cette caractéristique individuelle, peut la rechercher De meilleures conditions acheter des billets, y compris à crédit ou en utilisant des points du programme de fidélité. Et ensuite, la banque doit proposer au client d'effectuer un achat par son intermédiaire, en recevant une commission de la compagnie aérienne et du client pour effectuer les règlements. Cela liera le client, augmentera sa fidélité et augmentera le volume de transactions passant par la banque. Cette approche, basée sur méthodes modernes travailler avec le "big data" et l'individualisation des offres qui en découle et sera une réponse stratégique à la question de savoir quoi faire pour que nos banques augmentent leurs revenus de commissions.

La base commerciale des opérations bancaires est qu'elles sont effectuées dans le but de réaliser un profit.

. bénéfice bancaire - ce résultats financiers l'activité de la banque, qui se calcule par la différence entre ses revenus et ses dépenses

. Revenus bancaires est la croissance des avantages économiques au cours de la période de reporting sous la forme d'une augmentation des actifs ou d'une diminution des passifs, ce qui entraîne une augmentation des équité(Sauf augmentations de capital pour apports d'actionnaires.

. Frais bancaires - est une diminution des avantages économiques au cours de la période de reporting sous la forme d'une cession d'actifs ou d'une augmentation des passifs entraînant une diminution des capitaux propres (à l'exclusion d'une diminution du capital due à son retrait ou à son paiement aux propriétaires.

Les critères de comptabilisation des produits et des charges sont appliqués séparément à chaque opération bancaire

Les produits et charges sont considérés comme reçus par la banque du fait des activités d'exploitation, d'investissement et financières (Figure 156) :

Non comptabilisés en charges et non inclus dans le compte de résultat :

Paiements dans le cadre d'accords de commission, d'accords d'agence et d'autres accords similaires en faveur de l'engagement, du donneur d'ordre, etc. ;

Paiement préliminaire (avance) pour les biens, travaux, services ;

Remboursement des prêts reçus, remboursement des dépôts, etc. ;

Dépenses reflétées comme une diminution des capitaux propres conformément à la législation ukrainienne en vigueur

Les activités opérationnelles de la banque génèrent les produits et charges suivants :

1) revenus et dépenses d'intérêts;

2) revenus et dépenses de commissions ;

3) les bénéfices (pertes) des opérations commerciales ;

4) revenus et dépenses imprévus ;

5) contributions aux réserves ;

c) les revenus provenant de la restitution d'actifs précédemment amortis ;

Examinons de plus près leur composition.

. Produits et charges d'intérêts - les produits et charges d'exploitation reçus (payés) par la banque au titre de l'utilisation de trésorerie, d'équivalents de trésorerie ou de sommes, les dettes de la banque (attirées par la banque), dont les montants sont calculés au prorata de la durée et du montant de l'actif ou passif en utilisant le taux d'intérêt effectif.

Il existe les types de revenus (dépenses) d'intérêts suivants :

Revenus (dépenses) provenant de transactions avec des fonds placés auprès d'autres banques (attirés d'autres banques);

Les revenus (dépenses) sur les prêts et dépôts fournis (reçus) par les personnes, et d'autres instruments financiers, y compris des valeurs mobilières ;

Revenu sous forme d'amortissement de décote (prime) sur titres de créance

. Revenus et dépenses d'honoraires et de commissions - les produits et charges d'exploitation sur les services rendus (reçus), calculés au prorata du montant de l'actif ou du passif ou sont fixes

Les commissions pour services rendus (reçus) en fonction de l'objectif de leur évaluation et de la base comptable de l'instrument financier concerné sont réparties en :

a) les commissions qui font partie intégrante des revenus (dépenses) d'un instrument financier. Ceux-ci inclus:

Les frais d'initiation de prêt reçus (versés) par une banque et liés à la création ou à l'acquisition d'un instrument financier ne sont pas pris en compte dans le portefeuille de transaction avec comptabilisation de la réévaluation par résultat

Frais d'expertise condition financière l'emprunteur;

Commissions d'évaluation des garanties, nantissements ;

Commission pour discuter des termes de l'instrument ;

Frais de préparation, de traitement des documents et de réalisation des transactions, etc. ;

Commissions perçues (payées) par la banque pour les obligations de prêt (réservation d'une ligne de crédit) lors de l'initiation ou de l'acquisition d'un prêt ;

Commissions perçues (versées) par la banque à l'émission de titres de créance comptabilisées au coût amorti ;

b) les commissions reçues (payées) lors de la prestation de services. Ceux-ci inclus:

Commissions pour les services de règlement et de trésorerie des clients ;

Commissions pour le service de la dette de crédit ;

Des commissions de réservation de ligne de crédit, calculées au prorata sur la durée de l'engagement ;

Frais de gestion des placements, etc. ;

c) les commissions reçues (payées) après avoir effectué certaines actions, qui sont comptabilisées en tant que produits (charges) après la réalisation d'une certaine opération. Ceux-ci inclus:

Commissions pour la distribution d'actions (parts) de clients;

Commissions de placement de titres sur les opérations de prise ferme ;

Commissions sur opérations sur le marché des changes et sur le marché des métaux bancaires pour la clientèle ;

Frais de syndication de prêt ;

Commissions pour service client confidentiel, etc.

. Bénéfices (pertes) des opérations commerciales - le résultat (profit ou perte) des opérations d'achat et de vente de divers instruments financiers, y compris les opérations sur titres, devises et métaux bancaires. La Banque comptabilise en résultat :

1) de la vente d'investissements financiers ;

2) des changements dans l'évaluation (réévaluation) des investissements à la juste valeur ;

3) du résultat de la réévaluation des actifs et des passifs en devises et en métaux bancaires en cas de modification du taux de change officiel de la hryvnia à devises étrangères(métaux bancaires)

. Les dépenses de constitution de réserves pour couvrir les pertes opérations actives - il s'agit de dépenses destinées à couvrir d'éventuelles pertes dues à la dépréciation des actifs de la banque et à la radiation des actifs irrécouvrables. Il s'agit de provisions pour dépréciation des titres, destinées à couvrir pertes possibles des opérations de crédit pour couvrir les pertes sur créances douteuses comptes débiteurs, ainsi que des réserves pour dette sur revenus à recevoir. La particularité de ce groupe de coûts est qu'il s'agit de dépenses non monétaires et que les montants des réserves constituées reflètent l'évaluation de la qualité des actifs par la direction de la banque.

. Revenu provenant du retour d'actifs précédemment amortis - les fonds reçus pour rembourser la dette, qui ont été reconnus par la banque comme irrécouvrables par rapport à la réception

. Autres produits et charges opérationnels - les produits et charges d'exploitation non liés à l'investissement et activités financières, ainsi que ceux qui ne sont pas inclus dans les groupes de produits et charges opérationnels ci-dessus, notamment :

a) revenus (charges) de location opérationnelle ;

b) les revenus (dépenses) des services de conseil financier fournis (reçus) ;

c) revenus de dividendes ;

d) les frais de recouvrement ;

d) amendes, pénalités reçues (payées) pour opérations bancaires

. Dépenses administratives générales - les dépenses de fonctionnement liées à la fourniture des activités institution bancaire. Ceux-ci inclus:

Frais de personnel (salaires, charges sociales, régularisations obligatoires, assurances, compléments, primes, formation, etc.) ;

Amortissement des actifs sans réflexion ;

Les dépenses d'entretien et d'exploitation des immobilisations et des actifs incorporels (réparation, assurance) ;

Autres frais de fonctionnement ( services publics, sécurité...) ;

Honoraires pour services professionnels (juridiques, médicaux, etc.);

Frais de communication (poste, téléphone, fax, etc.) ;

Paiement des impôts et autres paiements obligatoires, à l'exception de l'impôt sur le revenu, et autres dépenses destinées au service et à la gestion de la banque

. impôt sur le revenu - les dépenses de fonctionnement de la banque liées au paiement de l'impôt conformément à la législation ukrainienne en vigueur et en tenant compte des exigences normes internationales comptabilité et réglementations nationales (état de l'art) comptabilisation de la comptabilisation des dettes fiscales et actifs fiscaux.

Le montant du résultat opérationnel est calculé comme la différence entre le résultat opérationnel moins les charges opérationnelles

Un groupe distinct comprend les revenus et les dépenses imprévus. Ils ont un caractère aléatoire et ponctuel et ont donc un impact particulier sur le résultat financier obtenu par la banque. Ils résultent d'événements surveillés susceptibles d'affecter significativement les résultats de la banque, mais sans rapport avec ses activités normales. Les revenus (dépenses) résultant de modifications de la législation fiscale, des règles comptables et des pertes dues à des catastrophes naturelles sont classés comme imprévus. Les revenus et les dépenses imprévus ne se répètent pas quotidiennement.

Selon les résultats activité d'investissement la banque reconnaît :

1) produits (charges) d'exploitation avec une augmentation (diminution) des participations dans des entreprises associées ;

2) produits (charges) d'exploitation avec augmentation (diminution) des participations dans les filiales ;

3) produits (charges) provenant de la vente (acquisition) d'immobilisations et d'actifs incorporels, etc.

Sur la base des résultats des transactions liées aux activités financières, la banque comptabilise :

1) revenus (charges) d'opérations avec des titres de créance propres ;

2) produits (charges) sur dettes subordonnées ;

3) les dividendes versés au cours de la période de reporting ;

4) les revenus provenant de l'émission d'actions, etc.

Les produits et charges comptabilisés par la banque sont regroupés selon leur nature sous les postes concernés des états financiers "Etat des résultats financiers" Les postes de produits et charges ne sont pas réduits

Le calcul du résultat avant impôt est effectué en tenant compte des coûts des créances douteuses et irrécouvrables

Le bénéfice de la banque avant impôt, et bénéfice net(perte) de la banque est calculée comme suit :

Le bénéfice net de la banque, qui est formé après le paiement de l'impôt sur le revenu, est réparti dans des domaines approuvés par l'assemblée des actionnaires, par exemple, pour le paiement de dividendes aux actionnaires ou la capitalisation des dividendes, pour la formation de réserves générales et fonds de réserve maigre

Le montant du bénéfice net restant pour le développement des activités bancaires est appelé report à nouveau.