Koodeksi artikli 149 lõike 3 lõik 26. Käibemaksusoodustused juhtorganisatsioonidele. Maksuvabastuse miinused

21. peatükis “Käibemaks” on toodud eriartikkel, tänu millele on maksumaksjatel võimalus kasutada majanduslik tegevus mitmeid eeliseid. See on artikkel 149 Maksukood Venemaa Föderatsioon(edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik").

1. Üürileandja poolt Vene Föderatsiooni territooriumil üüritavate ruumide andmine ei kuulu maksustamisele (maksuvaba) välisriikide kodanikud või Vene Föderatsioonis akrediteeritud organisatsioonid.

Käesoleva lõike esimese lõigu sätteid kohaldatakse juhtudel, kui vastava välisriigi seadusandlus kehtestab sarnase korra Vene Föderatsiooni kodanike ja selles välisriigis akrediteeritud Venemaa organisatsioonide suhtes või kui selline reegel on sätestatud välisriigis. Vene Föderatsiooni rahvusvaheline leping (leping). Nende välisriikide loetelu, mille kodanike ja (või) organisatsioonide suhtes käesoleva lõike norme kohaldatakse, määrab kindlaks föderaalne täitevorgan. rahvusvahelised suhted koostöös Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumiga.

1. teatud tüüpi kaupade (tööd, teenused) müügiks pakutavad soodustused;
2. pakutavad soodustused üksikud kategooriad maksumaksjad;
3. teatud tehingute puhul ettenähtud soodustused.

• postmarkide, tembeldatud postkaartide ja tembeldatud ümbrike müük;
• loteriipiletite müük;
• teatud meditsiinitoodete müük;
• väärismetallist müntide müük (v.a kogumisesemed);
• kaupade garantiiremondi teenused garantiiajal;
• ajaloo- ja kultuurimälestiste, samuti religioossete ehitiste ja rajatiste restaureerimise käigus tehtavad remondi- ja restaureerimis-, konserveerimis- ja restaureerimistööd;
• väärismetallide ja -kivide, väärismetalle sisaldava maagi, töötlemata teemantide, väärismetallijäätmete ja -jäätmete müük;
• väärtpaberite ja tuletisinstrumentide müük;
• toidu tootmine haridus- ja meditsiiniasutustele, koolieelsetele lasteasutustele;
• meditsiiniteenused;
• reisijateveo teenused;
• õhusõidukite hooldusteenused, sealhulgas aeronavigatsiooniteenused, mida osutatakse otse Vene Föderatsiooni lennujaamades ja õhuruumis;
• mere- ja siseveelaevade teenindamise tööd ja teenused sadamates viibimise ajal, samuti lootsimine;
• Teenused renditavate spordirajatiste pakkumiseks kehalise kasvatuse ja spordiorganisatsioonidele spordi- ja meelelahutusürituste läbiviimiseks.

• haridusteenused;
• kaupade müük tollimaksuvabades kauplustes;
• kultuuri- ja kunstiasutuste teenused, kehalise kasvatuse ja spordiorganisatsioonide sissepääsupiletite müük;
• töö filmitoodete tootmisel;
• kaupade müük meditsiiniliste (tööjõu)töökodade kaudu tuberkuloosivastastes, psühhiaatria-, psühhoneuroloogilistes asutustes, elanikkonna sotsiaalkaitse või sotsiaalse rehabilitatsiooni asutustes;
• arhiiviteenused;
• matuseteenused;
• Pangatoimingud;
• kindlustusteenused;
• teenused laste ülalpidamiseks koolieelsetes lasteasutustes;
• alaealiste lastega tundide läbiviimine klubides, sektsioonides ja stuudiotes;
• religioossete esemete ja religioosse kirjanduse müük;
• haigete, puuetega inimeste ja vanurite hooldusteenused, mida osutavad riigi ja munitsipaalkaitseasutused;
• apteekide teenused ravimite tootmiseks, prillide optika (v.a päikesekaitse) valmistamiseks ja parandamiseks, kuuldeaparaatide ning proteeside ja ortopeediliste toodete parandamiseks;
• teenused, mille eest volitatud asutused võtavad riigilõivu;
• kaupade üleandmine oma vajadusteks karistussüsteemi organisatsioonide poolt.

• välisriikide kodanikele või Venemaal akrediteeritud organisatsioonidele büroo- või eluruumide üürimise teenused;
• organisatsioonide põhikapitali osade, ühistute investeerimisfondide ja investeerimisfondide osade müük;
• sõjaväelaste sihtotstarbeliste sotsiaal-majanduslike elamuehitusprogrammide elluviimise käigus tehtud tööd;
• kaupade müük tasuta abi osutamise raames;
• eluruumide kasutusse andmine.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa sätetele on käibemaksusoodustuste kohaldamise üldtingimused järgmised:

Hüvitiste taotlemise üldtingimused on järgmised:

• dirigeerimine eraldi raamatupidamine käibemaksuga maksustatavad ja mittemaksustatavad tehingud. See on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 4 nõue;
• litsentsi olemasolu Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt litsentseeritud tegevuste läbiviimiseks. See nõue on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikes 6.

Kui aga maksuhaldur avastab revisjoni käigus, et maksumaksja kohaldas soodustust ilma selleks õigust omamata ja see tõi vastavalt kaasa eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma alahindamise, siis antud juhul maksuhaldur määrab vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 122 maksumaksjale trahvi 20% tasumata maksusummast:

1. «Maksubaasi alaväärtustamise, maksu muu ebaõige arvutamise või muu õigusvastase tegevuse (tegevusetuse) tagajärjel maksusummade tasumata jätmine või mittetäielik tasumine toob kaasa rahatrahvi 20 protsendi ulatuses tasumata maksusummadelt.
2. Kadunud jõud.
3. Käesoleva artikli lõikes 1 sätestatud tahtlikult toimepandud teod toovad kaasa rahatrahvi 40 protsendi ulatuses tasumata maksusummalt.

Isegi kui maksumaksjal on õigus soodustusele, ei vabasta maksuseadus sellist maksumaksjat järgmistest kohustustest:

• „Soodustehingute“ tegemisel on maksumaksjal kohustus ostjatele arveid väljastada. Sel juhul väljastatakse arved ilma maksusummasid esile tõstmata, arve tempel on “Maksuta (KM)”;
• Maksumaksja on kohustatud pidama ostu-müügiraamatuid, laekunud ja väljastatud arvete päevikuid.

1. „Eelarvesse tasumisele kuuluva maksusumma arvutavad ostjale maksusummat välja toonud arve järgmised isikud:
   1. isikud, kes ei ole maksumaksjad või maksu arvestamise ja tasumisega seotud maksumaksja kohustuste täitmisest vabastatud maksumaksjad;
   2. maksumaksjad kaupade (tööde, teenuste) müümisel, mille müügitoimingud ei kuulu maksustamisele.
      Eelarvesse tasumisele kuuluv maksusumma määratakse sel juhul kauba (tööde, teenuste) ostjale üle kantud vastaval arvel näidatud maksusummana.»

Kui ostja keeldub teilt kaupa (tööd, teenuseid) ostmast käibemaksuta arve alusel, ärge rikkuge maksuseadusi, vormistage dokumendid korralikult. Vastasel juhul kannatate "kaks korda": peate tasuma kogunenud käibemaksu, lisaks ei ole võimalik selliselt toimingult "sisendkäibemaksu" tagasi saada ning võttes arvesse "sisendmaksu" kuludes. varud on riskantsed, kuna Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170 sisaldab suletud loetelu juhtudest, mil käibemaksu võetakse maksumuses arvesse ja mõiste "maksust vabastatud" enam ei kehti (mittemäärane):

„Kauba (tööd, teenused), sh põhivara ostmisel ostjale esitatavad maksusummad immateriaalne põhivara, või tegelikult tasutud kaupade, sealhulgas põhivara ja immateriaalse vara impordi eest Vene Föderatsiooni territooriumile, võetakse selliste kaupade (tööde, teenuste), sealhulgas põhivara ja immateriaalse vara maksumuses arvesse. järgmistel juhtudel:

1. kaupade (töö, teenuste), sealhulgas põhivara ja immateriaalse vara soetamine (import), mida kasutatakse kaupade (töö, teenuste) tootmiseks ja (või) müügiks (samuti võõrandamiseks, teostamiseks, oma vajadusteks pakkumiseks) , ei kuulu maksustamisele (maksuvaba);
2. kaupade (tööde, teenuste), sealhulgas põhivara ja immateriaalse vara soetamine (import), mida kasutatakse kaupade (töö, teenuste) tootmiseks ja (või) müügiks, mille müügikohaks ei ole tunnustatud territooriumi. Vene Föderatsioon;
3. kaupade (tööde, teenuste), sealhulgas põhivara ja immateriaalse põhivara soetamine (import) isikute poolt, kes ei ole käesoleva peatüki kohaselt maksukohustuslased või on maksu arvestamise ja tasumise osas vabastatud maksumaksja kohustuste täitmisest;
4. kaupade (tööde, teenuste), sealhulgas põhivara ja immateriaalse vara soetamine (import) kaupade (töö, teenuste) tootmiseks ja (või) müügiks, mille müügi (üleandmise) toiminguid ei kajastata kaupade müügina ( töö, teenused) vastavalt käesoleva seadustiku artikli 146 lõikele 2."

Ja ärge unustage, et igale soodustehingule määratakse oma konkreetne kood, mis kajastub ka käibedeklaratsioonis.

Need koodid on toodud Vene Föderatsiooni maksuministeeriumi 21. jaanuari 2002. aasta korraldusega nr BG-3-03/25 “Käibedeklaratsioonide täitmise juhendi kinnitamise kohta kinnitatud käibedeklaratsioonide täitmise juhendi” lisas 3. käibemaksudeklaratsioonid välja."

Praktikas tuleb sageli ette juhtumeid, mil maksumaksjal on soodustuse rakendamine kahjumlik. Kuidas sisse sel juhul tegutseda, kas "kasusaajal" on õigus keelduda?

Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette võimaluse hüvitistest keelduda. Soodustusest loobumise võimaluse kasutamiseks peab maksumaksja aga järgima järgmisi tingimusi:

1. Tehingute loetelu, mille puhul maksumaksja saab soodustusest keelduda, on suletud. Need toimingud on loetletud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikes 3:

• religioossete esemete ja religioosse kirjanduse müük (oma vajadusteks üleandmine);
• puuetega inimeste avalike organisatsioonide ja puuetega inimeste avalike organisatsioonide omanduses olevate organisatsioonide kaupade müük;
• Pangatoimingud;
• tunnustatud kunstiväärtusega rahvakunsti ja käsitöö müük;
• kindlustusteenused;
• mitteriikliku pensioni tagamise teenused;
• riskipõhiste mängude läbiviimine hasartmänguorganisatsioonide poolt;
• väärismetallide ja -kivide, väärismetalle sisaldavate maakide, töötlemata teemantide müük;
• kaupade tasuta annetamine heategevusliku tegevuse raames;
• teenuste osutamine advokatuuri liikmete poolt, samuti advokatuuride teenuste osutamine nende kolleegiumide liikmetele seoses nende kutsetegevusega;
• sularahalaenu andmise teenused;
• eelarveliste vahendite arvel tehtavad teadus- ja arendustööd;
• sanatooriumi-kuurorti, ja vaba aja veetmise organisatsioonide teenused, väljastatakse vautšerite või kursuse kupongidega;
• põllumajandustootjate toodete müük;
• kehalise kasvatuse ja spordiorganisatsioonide sissepääsupiletite müük;
• metsatulekahjude kustutamise tööde tegemine;
• süsteemisisene rakendamine karistussüsteemi organisatsioonides.

Maksumaksjal ei ole õigust keelduda muude soodustuste kasutamisest.

Teine tingimus, mida maksumaksja peab täitma.

1. Hüvitist saate keelduda ainult kõigi sooritatud "soodus" tehingute puhul. Osaline keeldumine sõltuvalt ostjate kategooriast ei ole lubatud.

1. Kolmas tingimus on, et maksumaksjal on õigus keelduda soodustuse kasutamisest vähemalt ühe aasta jooksul.

Maksumaksja peab pöörama tähelepanu ka Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikele 8, mis kehtestab maksu maksubaasi määramise korra juhtudel, kui seadusandlikul tasandil kehtestatakse uued soodustused või tühistatakse olemasolevad. Sellistes olukordades peavad maksumaksjad kohaldama kauba (töö, teenuse) lähetamise päeval kehtinud maksubaasi (või maksuvabastuse) määramise korda olenemata tasumise kuupäevast.

Näide 1.

Oletame, et seadus kehtestab uus kasu kaupade jaoks. Kui selle toote tarnimise ajal uus soodustus veel ei kehtinud, siis isegi kui organisatsioon saab selle toote eest raha soodustuse kehtivusajal, tuleb käibemaks eelarvesse tasuda.

Siin pole erilisi raskusi. Keerulisem tundub olukord siis, kui kauba eest tasus ostja ettemaks maksu arvesse võttes ja enne kauba väljasaatmist kehtestati seadusega uus soodustus. Seejärel hakkab vastavalt tarnekuupäeval kehtima uus soodustus ja müüv ettevõte peab kas ostjale maksusumma tagastama või lepingut muutes hinnastruktuuri üle vaatama (hind on sama, kuid ilma käibemaks). Ettemaksult saab käibemaksu maha arvata proportsionaalselt saadetise ja tagastamise summadega, mitte “maksutagastuse” ajal.

Näite lõpp.

Näide 2.

Oletame, et kauba eest tasuti ette ja saadeti pärast vabastuse tühistamist.

Sellises olukorras peab müüv ettevõte tasuma sellelt müügilt käibemaksu.

Müüja peab väljastama arve juba maksudega, suurendades sellega ostja võlga ja nõudes täiendava maksusumma tasumist (mis on vastuolus Vene Föderatsiooni tsiviilseadustikuga) või muutes müügi struktuuri. hind ja summat muutmata lisada käibemaks.

Näite lõpp.

Seega on alates 1. jaanuarist 2005 maksust vabastatud elamute, eluruumide ja nende osade müügitehingud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 3 alapunkt 22).

1. märtsil 2005 jõustunud Vene Föderatsiooni elamuseadustiku (edaspidi Vene Föderatsiooni elamuseadustik) artikli 15 kohaselt loetakse eluruum isoleeritud ruumiks, mis on kinnisasi. vara ja sobib alaline elukoht kodanikele. Need ruumid peavad vastama kehtestatud sanitaar- ja tehnilistele eeskirjadele ja eeskirjadele ning muudele seadusest tulenevatele nõuetele.

Vastavalt Vene Föderatsiooni elamuseadustiku artiklile 16 hõlmavad eluruumid:

• elamu või selle osa;
• korter või selle osa;
• tuba.

1. „Elamuks loetakse individuaalselt määratletud ehitist, mis koosneb ruumidest, aga ka abiruumidest, mis on mõeldud kodanike majapidamis- ja muude sellises hoones elamisega seotud vajaduste rahuldamiseks.
2. Korterit käsitletakse korterelamu ehituslikult eraldiseisva ruumina, kust pääseb otse sellises majas asuvatesse üldkasutatavatesse ruumidesse ja mis koosneb ühest või mitmest toast, samuti abiruumidest, mis on mõeldud kodanike majapidamis- ja muude temaga seotud vajaduste rahuldamiseks. elukoht sellises eraldi korteris.siseruumides.
3. Ruumi peetakse elamu või korteri osana, mis on mõeldud kasutamiseks kodanike otsese elukohana elamus või korteris.

Teisisõnu, kasu lõpetatud ehituse üleandmise etapis eluase töövõtjalt tellija-arendajani ja tellija-arendajalt investorile ei kehti. Nemad töötavad käibemaksuga ja annavad need objektid investorile üle, võttes arvesse maksu. Kuid selle eluaseme edasisel müügil teeb investor soodusoperatsiooni ja tema poolt tellija-arendajalt saadud sisendkäibemaksu summa peab ta arvestama müüdava eluruumi maksumuses. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõike 2 alusel.

Selle soodustuse loogiline "jätk" on vabastuse sätestamine korterelamu ühisomandiõiguse osa üleandmisel korterite müümisel (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 3 alapunkt 23). . Artiklid 289 ja 290 Tsiviilkoodeks Vene Föderatsioon (edaspidi "Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik") kehtestab:

"Artikkel 289. Korter kui omandiobjekt

Korterelamus asuva korteri omanikule kuulub koos korteri jaoks kasutatavate ruumidega ka osa maja ühisvara omandis (artikkel 290).

Artikkel 290. Korterelamu korteriomanike ühisvara

1. Korterelamu korterite omanikele kuulub kaasõigus ühisomand kodu üldkasutatavad ruumid, kodu kandekonstruktsioonid, mehaanilised, elektri-, torustiku- ja muud seadmed väljaspool või korteri sees, mis teenindavad rohkem kui ühte korterit.
2. Korteriomanikul ei ole õigust võõrandada oma osa elamu kaasomandis, samuti teha muid toiminguid, millega kaasneb selle osa võõrandamine korteriomandist eraldi.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 kehtestab puuetega inimestele mitmeid soodustusi. Eelkõige kaupade müügikäive (välja arvatud aktsiisikaubad, mineraalsed toorained ja mineraalid, samuti muud kaubad vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt ülevenemaaliste avalik-õiguslike organisatsioonide ettepanekul kinnitatud nimekirjale. puuetega inimesed), töid, teenuseid (välja arvatud vahendus- ja muud vahendusteenused), mis on toodetud ja müüdud:

• puuetega inimeste avalik-õiguslikud organisatsioonid (sealhulgas puuetega inimeste avalike organisatsioonide liitudena loodud organisatsioonid), mille hulgas on puuetega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid vähemalt 80%;
• organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest, eeldusel, et nende organisatsioonide töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50% ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25%.

• Autode rehvid;
• Jahipüssid;
• Jahid, paadid (va eriotstarbelised);
• Must- ja värvilise metalli metallurgia tooted (välja arvatud mustade ja värviliste metallide teisesed toormaterjalid ja rauatooted);
• Vääriskivid ja väärismetallid;
• Karusnahatooted (va lastetooted);
• Kvaliteetsed kristallist ja portselanist tooted;
• tuura ja lõhe kaaviar;
• Valmis gurmeetooted alates väärtuslikud liigid kala ja mereannid.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. Tehingud, mis ei kuulu maksustamisele (maksuvabad).

Kohtupraktika vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 149.

07.10.2019 määramine asjas nr A32-19122/2018

Ettevõte esitas selle nõude kohtusse pärast seda, kui tolliasutus keeldus kohaldamast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi maksuseadustiku) artikli 149 lõike 2 esimeses lõigus sätestatud käibemaksu maksmise soodustust. Kood). Tolli väitel on deklarant nõudnud I jaotises nimetatud kauba kui meditsiiniseadmega seotud soodustust ...

30.09.2019 määramine asjas nr A45-34017/2017

Vene Föderatsiooni ülemkohus

Pehmed hüdrogeeliga värvilised kontaktläätsed nägemise korrigeerimiseks....» dioptritega 0,00 ei kuulu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 lõike 1 alusel maksuvabastuse alla, kuna neid ei nimetata Vene Föderatsiooni valitsuse 30. septembri 2015 dekreedis nr 1042, samuti Vene Föderatsiooni valitsuse 28. märtsi määruses....

15. augusti 2019. a määramine asjas nr A55-14956/2018

Vene Föderatsiooni ülemkohus

15. augusti 2019. a määramine asjas nr A55-13849/2018

Vene Föderatsiooni ülemkohus

Lisandväärtuse saamiseks osteti tegelikult vasemurgad, mille toimingud on vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 lõikele 25 käibemaksuga maksustamisest vabastatud. Kuna käibemaksu mahaarvamise õigus on oma olemuselt deklaratiivne, peab maksumaksja tõendama asjaolusid, mis kinnitavad tema vastavust mahaarvamist võimaldavatele tingimustele...

18. juuni 2019 otsus asjas nr A14-3836/2017

Voroneži piirkonna vahekohus (Voroneži piirkonna AC)

OJSC "UKBP" taotleja huvides. Kostja väite osas, et kaebaja tehtud maksed on litsentsitasud, peab kohus vajalikuks märkida järgmist. Vastavalt artikli lõikele 26 lõikele 2 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 ei kuulu maksustamisele (maksuvabastusega) leiutiste, kasulike mudelite ainuõiguste müüki (samuti võõrandamist, täitmist, oma vajadusteks pakkumist) Vene Föderatsiooni territooriumil. , ...

30. mai 2019 otsus asjas nr A40-213469/2017

Moskva linna vahekohus (Moskva linna AC)

Sularaha ümberarvestusteenuste puhul mitu korda, võttes arvesse ümberarvutustoimingute käibemaksuvabastust vastavalt art. punktile 3. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 tõi kaasa käibemaksuga maksustatavatest kogumistoimingutest saadud tulu ebaseadusliku ülekandmise mittekäibemaksuga maksustatavale ümberarvutustoimingule ja sellest tulenevalt põhjendamatute soodustuste saamise. Olles installinud...

17. mai 2019 otsus asjas nr A43-991/2019

Nižni Novgorodi oblasti vahekohus (Nižni Novgorodi oblasti AC)

Maksudest kõrvalehoidumise skeemid, mille eesmärk on saada maksumaksjalt põhjendamatut maksusoodustust käibemaksusumma vähendamise näol, kui kohaldatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 3 alapunktis 30 sätestatud soodustust "äri killustatuse tõttu" (samade isikute loodud organisatsioonide loomine, mis osalevad punkti 30 punktis 3 sätestatud põhjendamatute käibemaksusoodustuste saamise kavas ...

13. mai 2019. a otsus asjas nr A11-2644/2019

Vladimiri piirkonna vahekohus (Vladimiri oblasti AC)

Kauba vastuvõtmine ja kauba eest tasumine vastavalt lepingutingimustele. Lepingu hind on 2 570 817 rubla. 25 kopikat, vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 3. osa lõikele 11, ilma käibemaksuta ja sisaldab kauba maksumust, konteinerite ja pakendi maksumust, transpordikulusid kauba transportimisel riiki. klient, kulud...

Artikkel 149. Maksustamata (maksust vabastatud) tehingud 1. Üürileandja poolt Vene Föderatsiooni territooriumil välisriigi kodanikele või Vene Föderatsioonis akrediteeritud organisatsioonidele üüritavate ruumide andmine ei kuulu maksustamisele (maksuvaba). ). Käesoleva lõike esimese lõigu sätteid kohaldatakse juhtudel, kui vastava välisriigi seadusandlus kehtestab sarnase korra Vene Föderatsiooni kodanike ja selles välisriigis akrediteeritud Venemaa organisatsioonide suhtes või kui selline reegel on sätestatud välisriigis. Vene Föderatsiooni rahvusvaheline leping (leping). Välisriikide loetelu, kelle kodanike ja (või) organisatsioonide suhtes käesoleva lõike norme kohaldatakse, määrab rahvusvaheliste suhete valdkonna föderaalne täitevorgan koos Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumiga. 2. Venemaa Föderatsiooni territooriumil ei maksustata (vabastatud) müüki (nagu ka üleandmist, teostamist, oma vajadusteks pakkumist): 1) järgmised kodumaise ja välismaise toodangu meditsiinikaubad vastavalt loetelule heaks kiidetud Vene Föderatsiooni valitsuse poolt: lõiked kaks kuni kolm on välja jäetud; hädavajalikud ja elutähtsad meditsiinitooted. Käesolevas lõikes sätestatut kohaldatakse maksuhaldurile meditsiiniseadme registreerimistunnistuse või enne 2017. aasta 1. jaanuari ka meditsiinitoote (meditsiiniseadme) registreerimistunnistuse esitamisel; proteesid ja ortopeedilised tooted, tooraine ja materjalid nende valmistamiseks ning pooltooted nende jaoks; tehnilised vahendid, sealhulgas mootorsõidukid, materjalid, mida saab kasutada eranditult puude ennetamiseks või puudega inimeste rehabilitatsiooniks; prillid (va päikeseprillid), läätsed ja prillide raamid (va päikeseprillid); 2) meditsiiniorganisatsioonide osutatavad meditsiiniteenused, üksikettevõtjad meditsiinilise tegevuse teostamine, välja arvatud kosmeetika-, veterinaar- ja sanitaar-epidemioloogilised teenused. Käesoleva lõikega kehtestatud piirang ei kehti eelarvest rahastatavatele veterinaar- ja sanitaar-epidemioloogilistele teenustele. Meditsiiniteenuste hulka kuuluvad käesoleva peatüki tähenduses: kohustusliku ravikindlustuse raames osutatavate teenuste loetelus määratletud teenused; teenused, mida osutatakse elanikkonnale diagnoosimiseks, ennetamiseks ja raviks, olenemata makseviisist ja -allikast, vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud nimekirjale; elanikkonnalt vere kogumise teenused, mida osutatakse ambulatoorsetes ja statsionaarsetes arstiabi osutavate meditsiiniorganisatsioonidega sõlmitud lepingute alusel; elanikkonnale osutatavad erakorralised meditsiiniteenused; lõige kuus välja jäetud; teenused patsiendi voodi kõrval valves olevatele meditsiinitöötajatele; patoloogilis-anatoomilised teenused; rasedatele, vastsündinutele, puuetega inimestele ja narkomaanidele osutatavad teenused; lõige kümme jäetakse välja; 3) haigete, puuetega ja eakate hooldamise teenused, mille hooldusvajadust kinnitavad tervishoiuorganisatsioonide, sotsiaalkaitseasutuste ja (või) föderaalsete meditsiini- ja sotsiaalkaitseasutuste vastavad järeldused; 4) laste järelevalve- ja hooldamisteenused pakkuvates organisatsioonides haridustegevus rakendamise kohta haridusprogrammid alusharidus, alaealiste lastega tundide läbiviimise teenused klubides, sektsioonides (sh spordis) ja stuudiotes; 5) haridus- ja meditsiiniorganisatsioonide sööklate poolt otse toodetud ja nende poolt nimetatud organisatsioonides müüdud toiduained, samuti toitlustusorganisatsioonide poolt otse toodetud ja nende poolt nimetatud sööklatele või organisatsioonidele müüdud toiduained; 6) arhiiviasutuste ja -organisatsioonide poolt osutatavad arhiivide säilitamise, komplekteerimise ja kasutamise teenused; 7) reisijateveoteenus: linna avalik reisijatevedu (v.a taksod, sh väikebussid). Reisijateveo teenused linna avaliku reisijateveoga hõlmavad käesoleva artikli tähenduses reisijateveo teenuseid ühtsetel tingimustel kohalike omavalitsuste kehtestatud ühtsete sõiduhindadega, sealhulgas kõigi reisisoodustuste võimaldamist. ettenähtud korras heaks kiidetud; mere-, jõe-, raudtee- või maanteetranspordiga (v.a taksod, sh väikebussid) linnalähitranspordis tingimusel, et reisijaid veetakse ühtsete tariifidega koos kõigi ettenähtud korras kooskõlastatud sõidusoodustuste võimaldamisega; 8) matuseteenused, hauakivide valmistamise ja haudade kujundamise tööd (teenused), samuti matusetarvete müük (Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kinnitatud loetelu järgi); 9) postmargid (v.a kogumismargid), tembeldatud postkaardid ja tembeldatud ümbrikud, volitatud asutuse otsusel läbiviidava loterii loteriipiletid; 10) kõigi omandivormide elamufondis kasutamiseks mõeldud eluruumide andmise teenused; 11) väärismetallist mündid, mis on seaduslike vahenditega Vene Föderatsiooni või välisriigi (riikide rühma) sularahamakse; 12) osad organisatsioonide põhikapitali (aktsia)kapitalis, osad ühistute ja investeerimisfondide investeerimisfondides, väärtpaberid ja futuuritehingute finantsinstrumendid, välja arvatud futuuritehingute finantsinstrumentide alusvara, millele lisandub väärtus. maks. Forvardtehingu finantsinstrumendi müük käesoleva peatüki tähenduses on selle alusvara müük, samuti lepingujärgsete preemiate, variatsioonimarginaali summade ja muude perioodiliste või ühekordsete maksete tasumine. tähtpäevatehingu finantsinstrumendi osapooled, kes ei ole kooskõlas alusvara eest tehtava tähtpäevatehingu finantsinstrumendi tingimustega. Futuurtehingute finantsinstrumentide ja nende alusvara kindlaksmääramine toimub vastavalt käesoleva seadustiku artikli 301 lõikele 1; 12.1) depooteenused, mida osutab Rahvusvahelise Valuutafondi, Rahvusvahelise Rekonstruktsiooni- ja Arengupanga ja Rahvusvahelise Arenguliidu vahendite depoopank Rahvusvahelise Valuutafondi, Rahvusvahelise Rekonstruktsiooni- ja Arengupanga lepingute artiklite raames. ja Rahvusvaheline Arenguassotsiatsioon; 12.2) järgmised väärtpaberiturul, kauba- ja valuutaturgudel osutatavad teenused: registripidajate, depoopankade, sh spetsialiseeritud depoopanga ja keskdepositooriumi, edasimüüjate, maaklerite, väärtpaberihaldurite, investeerimisfondide fondivalitsejate, investeerimisfondide jm. olek pensionifondid , arveldusorganisatsioonid, kaubanduse korraldajad vastavat liiki tegevuste läbiviimise litsentside alusel; teenused, mida osutavad käesoleva alapunkti lõikes 2 nimetatud organisatsioonid, mis on otseselt seotud teenustega, mida nad osutavad litsentseeritud tegevuse raames (vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud loetelule); 7. veebruari 2011. aasta föderaalseaduse N 7-FZ “Kliiringu ja kliiringutegevuse” kohaselt akrediteeritud kaubatarnete operaatorite pakutavad teenused kaubatarnete läbiviimiseks, jälgimiseks ja arvestuseks kliiringukohustuste alusel; teenused arvelduskogumisse kaasatavate kohustuste vastuvõtmiseks, mida kesksed vastaspooled pakuvad kliiringutegevuse litsentsi alusel või akrediteeringu saamisel vastavalt 7. veebruari 2011. aasta föderaalseadusele nr 7-FZ. Kliiringu ja kliiringutegevuse kohta” ; turutegijate pakutavad hindade, nõudluse, pakkumise ja (või) organiseeritud kauplemise mahu säilitamise teenused vastavalt 21. novembri 2011. aasta föderaalseadusele N 325-FZ “Organiseeritud kauplemise kohta”; 13) kaupade ja kodumasinate, sealhulgas meditsiinikaupade, remondi ja hoolduse eest lisatasuta osutatavad teenused nende kasutuse garantiiajal, sealhulgas nende varuosade ja nende osade maksumus; 14) haridusalased teenused, mida osutavad mittetulunduslikud haridusorganisatsioonid üldharidus- ja (või) erialaste haridusprogrammide (põhi- ja (või) lisaõppe), tegevusloas märgitud erialase koolituse programmide või õppeprotsessi läbiviimiseks; samuti litsentsis märgitud haridusprogrammide tasemele ja fookusele vastavad täiendavad haridusteenused, välja arvatud konsultatsiooniteenused, samuti ruumide üürimise teenused. Maksustamisele kuulub nii omatoodangu (õppeettevõtete, sealhulgas koolitus- ja tootmistöökodade poolt põhi- ja lisaõppeprotsessi raames toodetud kui ka väljast ostetud kaupade (töö, teenuste) müük mittetulundusühingute poolt. , sõltumata sellest, kas sellest müügist saadav tulu suunatakse antud haridusorganisatsioonile või vahetuteks vajadusteks õppeprotsessi arendamise ja täiustamise tagamiseks, kui käesolev seadustik ei sätesta teisiti; 14. 1) alaealiste laste sotsiaalteenused; tugi- ja sotsiaalteenused eakatele, puuetega inimestele, tänavalastele ja teistele raskes eluolukorras olevatele isikutele, mis on sellistena tunnustatud vastavalt Vene Föderatsiooni sotsiaalteenuseid käsitlevatele õigusaktidele ja (või) Vene Föderatsiooni õigusaktidele. hooletusse jätmise ja alaealiste kuritegevuse ennetamine; teenused alaealiste kodanike tuvastamiseks, kes peavad nende üle eestkoste või eestkoste seadma, sealhulgas selliste alaealiste kodanike ja nende perekondade elutingimuste uurimine; teenused täiskasvanud ebakompetentsete või osaliselt ebakompetentsete kodanike kindlakstegemiseks, kellel on vaja kehtestada nende üle eestkoste või eestkoste, sealhulgas selliste kodanike ja nende perekondade elutingimuste uurimine; teenused kodanike valimiseks ja koolitamiseks, kes on avaldanud soovi saada alaealiste kodanike eestkostjaks või usaldusisikuks või võtta vanemliku hoolitsuseta lapsi perekonda kasvatamiseks muul viisil, mis on kehtestatud Vene Föderatsiooni perekonnaseadustega; teenused nende kodanike valimiseks ja koolitamiseks, kes on avaldanud soovi saada täiskasvanud ebakompetentsete või osaliselt ebakompetentsete kodanike eestkostjaks või usaldusisikuks; teenused elanikkonnale kehalise kasvatuse, tervise parandamise ja spordiürituste korraldamisel ja läbiviimisel; tööturuasutuste pakutavad ametialase koolituse, ümberõppe ja täiendõppe teenused; 15) tööd (teenused) objekti säilitamiseks kultuuripärand (Vene Föderatsiooni rahvaste ajaloo- ja kultuurimälestis), mis on kantud Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandi objektide (ajaloo- ja kultuurimälestiste) ühtsesse riiklikku registrisse (edaspidi käesolevas peatükis - kultuuripärandi objektid), kindlaksmääratud kultuuripärandi objekt, mis viidi läbi vastavalt 25. juuni 2002. aasta föderaalseaduse N 73-FZ "Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandi objektide (ajaloo- ja kultuurimälestiste) kohta", religioossed ehitised ja religioossete organisatsioonide kasutuses olevad ehitised, sh konserveerimis-, avarii-, remondi-, restaureerimistööd, pärandkultuuriobjekti, tuvastatud pärandkultuuriobjekti tänapäevaseks kasutamiseks kohandamise tööd, päästearheoloogilised välitööd, sh uurimis-, mõõdistus-, projekteerimis- ja tootmistööd, teaduslikud tööd pärandkultuuriobjekti, tuvastatud pärandkultuuriobjekti säilitamise tööde juhtimine, tehniline ja autorijärelevalve nende tööde teostamise üle pärandkultuuriobjektidel ja tuvastatud pärandkultuuriobjektidel. Käesolevas alapunktis nimetatud tööde (teenuste) teostamine ei kuulu maksustamisele (maksust vabastatud) järgmiste dokumentide esitamisel maksuhaldurile: tõend objekti ühtsesse riiki kuuluva pärandkultuuri objektiks tunnistamise kohta. Vene Föderatsiooni kultuuripärandi objektide (ajaloo- ja kultuurimälestiste) register või Vene Föderatsiooni valitsuse poolt volitatud föderaalse täitevorgani poolt välja antud tõend objekti liigitamise kohta kultuuripärandi objektiks. kultuuripärandi objektide säilitamise, kasutamise, populariseerimise ja riikliku kaitse valdkonnas või Vene Föderatsiooni moodustava üksuse täitevorgani poolt, kes on volitatud kultuuripärandi objektide säilitamise, kasutamise, populariseerimise ja riikliku kaitse valdkonnas vastavalt föderaalmäärusele. 25. juuni 2002. aasta seadus N 73-FZ "Vene Föderatsiooni rahvaste kultuuripärandi objektide (ajaloo- ja kultuurimälestised) kohta"; käesolevas alapunktis nimetatud tööde teostamise lepingu koopiad; 16) nende programmide (projektide) elluviimise osana sõjaväelaste elamuehituse sihtotstarbeliste sotsiaal-majanduslike programmide (projektide) elluviimisel tehtavad tööd, sealhulgas: sotsiaal-kultuuriliste või majapidamisrajatiste ja nendega seotud infrastruktuuri ehitustööd. ; töö sõjaväelaste, sõjaväeteenistusest vabastatud isikute ja nende pereliikmete ametialase ümberõppe keskuste loomise, ehitamise ja hooldamisega. Selles lõigus nimetatud toimingud ei kuulu maksustamisele (vabastatakse maksust), kui neid töid rahastatakse eranditult ja otse rahvusvaheliste organisatsioonide ja (või) välisriikide valitsuste, välismaiste organisatsioonide või üksikisikute antud laenude või krediidi kaudu vastavalt valitsustevahelistele või riikidevahelistele kokkulepetele. lepingud , mille üks osapool on Vene Föderatsioon, samuti lepingud, mille on Vene Föderatsiooni valitsuse nimel alla kirjutanud tema volitatud valitsusasutused; 17) volitatud asutuste osutatavad teenused, mille eest võetakse riigilõivu, igat liiki litsentsi-, registreerimis- ja patendilõivud ja -tasud, tollimaksud ladustamise eest, samuti riigiorganite, kohalike omavalitsusorganite, muude volitatud asutuste ja muude volitatud asutuste võetavad lõivud ja lõivud. ametnikud organisatsioonidele ja üksikisikutele teatud õiguste andmisel (sealhulgas maksed eelarvetesse loodusvarade kasutamise õiguse eest); 17.1) teenused tehnilise ülevaatuse ettevõtjate akrediteerimiseks, mida osutab vastavalt sõidukite tehnoülevaatuse valdkonna õigusaktidele kindlustusandjate kutseliit, mis on loodud vastavalt 25. aprilli 2002. aasta föderaalseadusele N 40-FZ. Peal kohustuslik kindlustus sõidukiomanike tsiviilvastutus" ja mille eest võetakse akrediteerimistasu; 17.2) tehnoülevaatuse korraldaja poolt vastavalt sõidukite tehnoülevaatuse valdkonna õigusaktidele osutatavad tehnoülevaatuse teenused; 18) tollimaksu tolliprotseduurile suunatud kaubad. -tasuta pood; 19) kaubad (töö, teenused), välja arvatud aktsiisikaubad, mida müüakse (teostatakse, osutatakse) osana Vene Föderatsioonile tasuta abi (abi) osutamisest vastavalt föderaalseadusele "Tasuta abi" (abi) Vene Föderatsioonile ning muudatused ja täiendused teatud Vene Föderatsiooni seadusandlikes aktides, mis käsitlevad makse ja soodustuste kehtestamist riigieelarvevälistesse fondidesse tehtavate maksete tegemiseks seoses Vene Föderatsioonile tasuta abi (abi) rakendamisega. ." Käesolevas lõigus nimetatud kaupade (töö, teenuste) müük ei kuulu maksustamisele (maksuvaba ) järgmiste dokumentide esitamisel maksuhaldurile: maksumaksja leping (lepingu koopia) kinkijaga (organisatsiooniga). annetaja volitatud) tasuta abi (abi) või tasuta abi (abi) saajaga kauba tarnimiseks (tööde tegemine, teenuste osutamine) osana Vene Föderatsiooni tasuta abi (abi) osutamisest. . Kui tasuta abi (abi) saaja on Vene Föderatsiooni föderaalne täitevorgan, esitatakse maksuhaldurile leping (lepingu koopia) Vene Föderatsiooni selle föderaalse täitevorgani volitatud organisatsiooniga; ettenähtud korras väljastatud tõend (tõendi notariaalselt kinnitatud koopia), mis kinnitab, et tarnitud kaup (tehtud tööd, osutatud teenused) kuulub humanitaar- või tehnilise abi (abi) alla; Lõiked viis ja kuus ei kehti enam 1. jaanuaril 2010; 20) kultuuri- ja kunstivaldkonnas tegutsevate organisatsioonide poolt osutatavad teenused, mille hulka kuuluvad: kultuuri- ja kunstivaldkonnas tegutsevate organisatsioonide fondidest audio- ja videomeediumi, helitehnika, muusikariistade, lavalavastuse seadmete rentimise teenused. , kostüümid, kingad, teatrirekvisiidid, rekvisiidid, riietumisjärgsed vahendid, kultuurivarustus, loomad, eksponaadid ja raamatud; haridus- ja õppevahenditest koopiate tegemise teenused, kultuuri- ja kunstivaldkonnas tegutsevate organisatsioonide fondidest trükitud materjalidest, muuseumieksponaatidest ja dokumentidest paljundamine, paljundamine, paljundamine, mikrokopeerimine; Teatri- ja meelelahutus-, kultuuri- ja haridus- ja meelelahutusürituste helisalvestusteenused, kultuuri- ja kunstivaldkonnas tegutsevate organisatsioonide plaadikogudest helisalvestiste koopiate tegemise teenused; teenused lugejatele kättetoimetamiseks ja trükiste kogudest raamatukogu kogudest; kultuuri- ja kunstivaldkonnas tegutsevate organisatsioonide fondi moodustavate eksponaatide, materjalide ja muude esemete ja kogude nimekirjade, sertifikaatide ja kataloogide koostamise teenused; lava- ja kontserdipaikade rentimise teenused teistele kultuuri- ja kunstivaldkonnas tegutsevatele organisatsioonidele; käesoleva alapunkti lõikes 3 nimetatud piletimüügiteenused; teenused muuseumiesemete, muuseumikogude pakkumiseks, eksponaatide näituste korraldamiseks, etenduste, kontsertide ja kontsertprogrammide ning muude meelelahutusprogrammide näitamiseks väljaspool kultuuri- ja kunstivaldkonnas tegutseva organisatsiooni asukohta; teatri- ja meelelahutus-, kultuuri- ja haridus- ja meelelahutusürituste, loomaaedade ning kultuuri- ja puhkeparkide atraktsioonide, ekskursioonipiletite ja ekskursioonikaartide, mille vorm on ettenähtud korras kinnitatud range aruandlusvormina, müük; etenduste ja kontsertide programmide, kataloogide ja brošüüride elluviimine. Selle alapunkti tähenduses hõlmavad kultuuri- ja kunstivaldkonnas tegutsevad organisatsioonid teatreid, kinosid, kontserdiorganisatsioone ja -rühmitusi, teatri- ja kontserdikassasid, tsirkust, raamatukogusid, muuseume, näitusi, kultuurimaju ja -paleed, klubisid, maju ( eelkõige kino-, kirjaniku-, helilooja-), planetaariumid, kultuuri- ja puhkepargid, loengusaalid ja avalik-õiguslikud ülikoolid, ekskursioonibürood (v.a turistide ekskursioonide bürood), looduskaitsealad, botaanikaaiad ja loomaaiad, rahvuspargid, looduspargid ja maastikupargid; 21) poolt teostatavad (osutavad) filmitoodete tootmise tööd (teenused), riikliku filmitunnistuse saanud filmitoodete kasutusõigused (sh rentimine ja näitamine); 22) vahetult Vene Föderatsiooni lennujaamades ja Vene Föderatsiooni õhuruumis osutatavad õhusõidukite hooldusteenused, sealhulgas aeronavigatsiooniteenused; 23) tööd (teenused, sh remonditeenused) merelaevade, siseveelaevade ja sega (jõgi-meri) navigatsioonilaevade teenindamiseks sadamas viibimise ajal (igat liiki sadamatasud, sadamalaevastiku laevade teenused), lootsimiseks samuti laevade klassifitseerimise ja ülevaatuse teenused; 24) apteegiorganisatsioonide teenused meditsiiniliseks kasutamiseks mõeldud ravimite tootmiseks, samuti prillide optika tootmiseks või parandamiseks (v.a päikesekaitse), kuuldeaparaatide ning lõike 1. lõigus loetletud proteeside ja ortopeediliste toodete parandamiseks. käesoleva artikli lõige 2, proteesi-ortopeedilise abi osutamise teenused; 25) mustade ja värviliste metallide jäägid ja jäätmed; 26) ainuõigus leiutistele, kasulikele mudelitele, tööstusdisainilahendustele, elektrooniliste arvutite programmidele, andmebaasidele, integraallülituste topoloogiatele, tootmissaladusele (oskusteave), samuti õigus kasutada nimetatud intellektuaalse tegevuse tulemusi. litsentsilepingu; 27) kaubad (tööd, teenused) ja omandiõigused maksumaksjad, kes on Rahvusvahelise Olümpiakomitee Venemaa turunduspartnerid vastavalt 1. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse N 310-FZ "XXII taliolümpiamängude ja 2014. aasta XI paraolümpiatalimängude korraldamise ja läbiviimise kohta" artiklile 3.1. Sotši linn, Sotši linna kui mägise kliimakuurordi arendamine ja teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatused", välja arvatud organisatsioonide filiaalid, esindused Venemaa Föderatsioonis, mis on rahvusvahelise organisatsiooni välisturunduspartnerid. Olümpiakomitee vastavalt nimetatud föderaalseaduse artiklile 3.1 seoses nende organisatsioonide poolt Rahvusvahelise Olümpiakomitee turunduspartneri kohustuste täitmisega XXII taliolümpiamängude korraldamise ja läbiviimise raames ning XI. 2014. aasta paraolümpia talimängud Sotšis; 28) hasartmängude korraldamise ja läbiviimise teenused; 29) fondide usaldushalduse teenused pensionisäästud, maksereservi vahendid ja kindlustatud isikute pensionisäästude fondid, kellele tehakse kiireloomuline pensionimakse, mis on ette nähtud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele pensionisäästude moodustamise ja investeerimise valdkonnas; 30) futuuritehingute finantsinstrumentide alusel tekkinud kohustuste õiguste (nõuete) loovutamise (loovutamise) tehingud, mille teostamine on käesoleva lõike punkti 12 kohaselt maksustamata. 3. Vene Föderatsiooni territooriumil ei kuulu maksustamisele (maksust vabastatud) järgmised toimingud: 1) religioossete esemete ja religioosse kirjanduse müük (üleandmine oma vajadusteks) (vastavalt Eesti Vabariigi valitsuse poolt kinnitatud nimekirjale). Vene Föderatsioon usuliste organisatsioonide (ühenduste) ettepanekul, mille on koostanud usuorganisatsioonid (ühendused) ja -organisatsioonid ainsad asutajad mille (osalised) on religioossed organisatsioonid (ühendused), mida müüvad need või teised usuorganisatsioonid (ühendused) ja organisatsioonid, mille ainsad asutajad (osalised) on religioossed organisatsioonid (ühendused) religioosse tegevuse raames. välja arvatud aktsiisiga maksustatavad kaubad ja mineraalsed toorained, samuti nende organisatsioonide religioossete riituste, tseremooniate, palvekoosolekute või muu religioosse tegevuse korraldamine ja läbiviimine; 2) kaupade (v.a aktsiisikaubad, mineraalsed toorained ja mineraalid, samuti muude kaupade) müük (sealhulgas üleandmine, täitmine, oma vajadusteks pakkumine) vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse poolt kõigi ettepanekul kinnitatud nimekirjale. -Venemaa puuetega inimeste avalik-õiguslikud organisatsioonid, tööd, teenused (välja arvatud vahendus- ja muud vahendusteenused, mida ei ole nimetatud käesoleva artikli punkti 2 alapunktis 12.2), mida toodavad ja müüvad: puuetega inimeste avalik-õiguslikud organisatsioonid (sealhulgas need, mis on loodud liiduna). puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid), mille liikmete hulgas on vähemalt 80 protsenti puuetega inimesi ja nende seaduslikke esindajaid; organisatsioonid, mille põhikapital koosneb täielikult käesoleva alapunkti lõikes 2 nimetatud puuetega inimeste avalike organisatsioonide sissemaksetest, kui nende töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50 protsenti ja nende osa palgafondis on vähemalt 25 protsenti. ; asutused, mille vara ainsad omanikud on käesoleva alapunkti lõikes 2 nimetatud puuetega inimeste ühiskondlikud organisatsioonid, mis on loodud haridus-, kultuuri-, meditsiini- ja vabaaja, kehalise kasvatuse, spordi-, teadus-, teabe- ja muude sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks, samuti osutada õigus- ja muud abi puuetega inimestele, puuetega lastele ja nende vanematele; psühhiaatrilist abi, uimastiravi ja tuberkuloosiravi osutavate meditsiiniorganisatsioonide meditsiini- ja tootmis(töö)töökojad (osakonnad), statsionaarsed asutused sotsiaalteenused psüühikahäiretega isikutele, samuti karistussüsteemi parandusasutuste meditsiiniliste ja tööstuslike (töö)töökodade jaoks; riigi- ja munitsipaalettevõtted, mille töötajate keskmine puuetega inimeste arv on vähemalt 50 protsenti ja nende osakaal palgafondis on vähemalt 25 protsenti; 3) pangatoimingute teostamine pankade poolt (välja arvatud inkasso), sealhulgas: rahaliste vahendite kaasamine organisatsioonidelt ja üksikisikutelt hoiustesse; organisatsioonidelt ja üksikisikutelt kogutud raha paigutamine pankade nimel ja arvelt; organisatsioonide ja üksikisikute pangakontode, sh arveldusteks kasutatavate pangakontode avamine ja pidamine pangakaardid, samuti pangakaartide teenindamisega seotud toimingud; arvelduste teostamine organisatsioonide ja üksikisikute, sealhulgas korrespondentpankade nimel nende pangakontodel; sularahateenused organisatsioonidele ja üksikisikutele; välisvaluuta ost-müük sularahas ja sularahata (sh välisvaluuta ostu-müügitehingute vahendusteenuste osutamine); Väärismetallide ja vääriskividega tehingute tegemine vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele; pangagarantiide täitmiseks (väljastamine ja tühistamine panga garantii, nimetatud garantii tingimuste kinnitamine ja muutmine, sellise garantii alusel maksmine, käesoleva garantii alusel dokumentide vormistamine ja kontrollimine), samuti rakendamine pankade ja arengupanga poolt - osariigi korporatsioon järgmised toimingud: garantiide väljastamine kolmandatele isikutele, millega nähakse ette kohustuste täitmine sularahas; süsteemi “klientpank” paigaldamise ja käitamisega seotud teenuste osutamine, sh tarkvara pakkumine ja nimetatud süsteemi teenindava personali koolitamine; panga poolt kindlustuslepingute, sealhulgas nende laenuvõtjate surma või puude korral sõlmitud kindlustuslepingute, laenuvõtja kohustuste tagatiseks oleva vara kindlustuslepingute alusel panga poolt tasutud kindlustusmaksete (kindlustusmaksete) hüvitamise summade laekumine laenuvõtjatelt ( tagatis) ja muud kindlustusliigid, mille kindlustusvõtjaks on pank; 3.1) pangakaartide teenindamisega seotud teenused; 4) arveldusosaliste vahel informatsiooni ja tehnoloogilist suhtlust pakkuvate organisatsioonide toimingud, sealhulgas teenuste pakkumine arveldusosalistele pangakaartidega tehingute kohta teabe kogumiseks, töötlemiseks ja edastamiseks; 5) teatud pangatoimingute tegemine organisatsioonide poolt, kellel on vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele õigus neid teha ilma Vene Föderatsiooni Keskpanga litsentsita; 6) tunnustatud kunstiväärtustega rahvakunsti- ja käsitöötoodete müük (välja arvatud aktsiisikaubad), mille näidised on registreeritud Vene Föderatsiooni valitsuse volitatud föderaalse täitevorgani kehtestatud viisil; 7) kindlustus-, kaaskindlustus- ja edasikindlustusteenuste osutamine kindlustusandjate poolt, samuti mitteriiklike pensionifondide poolt mitteriikliku pensioni tagamise teenuste osutamine. Käesoleva artikli tähenduses kajastatakse kindlustus-, kaaskindlustus- ja edasikindlustustoiminguid kui toiminguid, mille tulemusena kindlustusandja saab: kindlustus-, kaaskindlustus- ja edasikindlustuslepingute alusel kindlustusmakseid (tasusid), sealhulgas kindlustusmakseid, makstud edasikindlustuse komisjonitasu (sh. boonus); edasikindlustuslepingute alusel depoopreemiatelt kogunenud ja edasikindlustusandja poolt edasikindlustusandjale üle kantud intress; kindlustusmaksed, mille on saanud volitatud kindlustusandja, kes on kindlustusandjate nimel ja nimel nõuetekohaselt sõlminud kaaskindlustuslepingu; kindlustusvõtjale tekitatud kahju eest vastutava isiku üleandmise korras kindlustusvõtjale makstud kindlustushüvitise ulatuses saadud rahalised vahendid; rahalised vahendid, mille kindlustusandja on saanud vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele sõidukiomanike tsiviilvastutuse kohustusliku kindlustuse kohta sõlmitud lepingu alusel kahjude otseseks hüvitamiseks kindlustanud kindlustusandjalt tsiviilvastutus kahju tekitaja; sihtotstarbelised vahendid, mida saavad ravikindlustusorganisatsioonid - kohustusliku ravikindlustuse territoriaalsest fondist kohustuslikus tervisekindlustuses osalejad vastavalt kohustusliku ravikindlustuse rahalise toetamise lepingule; kindlus- kohustusliku tervisekindlustuse osalejatele kohustusliku tervisekindlustuse territoriaalsest fondist laekunud rahalised vahendid, mis on ette nähtud kohustusliku tervisekindlustuse alase äritegevuse kuludeks vastavalt kohustusliku tervisekindlustuse rahalise toetamise lepingule (kehtestatud piires Vene Föderatsiooni kohustuslikku tervisekindlustust käsitlevate õigusaktide alusel); kindlus- kohustuslikus ravikindlustuses osalejatele kohustusliku ravikindlustuse territoriaalsest fondist saadud rahalised vahendid, mis on tasu kohustusliku ravikindlustuse rahalise toetamise lepingus sätestatud toimingute tegemise eest; 7.1) kindlustus-, kaaskindlustus- ja edasikindlustusteenuste osutamine ekspordikrediiti äri- ja (või) poliitilistest riskidest tulenevad investeeringud vastavalt 17. mai 2007. aasta föderaalseadusele N 82-FZ “Arengupanga kohta”; 8) on muutunud kehtetuks; 8.1) volitatud täitevorgani otsusel peetavate loteriide läbiviimine, sealhulgas loteriipiletite müügiteenuse osutamine; 9) maagi, kontsentraatide ja muude väärismetalle sisaldavate tööstustoodete, väärismetallijääkide ja -jäätmete müük väärismetallide tootmiseks ja rafineerimiseks; väärismetallide ja vääriskivide müük maksumaksjate poolt (välja arvatud käesoleva seadustiku artikli 164 lõike 1 lõigus 6 nimetatud) Vene Föderatsiooni väärismetallide ja vääriskivide riiklikule fondi, väärismetallide ja vääriskivide fondidele. Vene Föderatsiooni moodustavad üksused, Vene Föderatsiooni Keskpank ja pangad; vääriskivide müük toorainena (välja arvatud töötlemata teemandid) töötlemiseks ettevõtetele sõltumata omandiõigusest hilisemaks ekspordiks müümiseks; toor- ja tahutud vääriskivide müük spetsialiseeritud välismaistele majandusorganisatsioonidele: Vene Föderatsiooni Väärismetallide ja Vääriskivide Riiklik Fond, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste väärismetallide ja vääriskivide fondid, Vene Föderatsiooni keskpank ja pangad; väärismetallide müük Vene Föderatsiooni riiklikust väärismetallide ja vääriskivide fondist, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste väärismetallide ja vääriskivide fondidest spetsialiseeritud välismajandusorganisatsioonidele, Vene Föderatsiooni keskpangale ja pankadele , samuti väärismetallide müük väärismetallist väärismetallides Vene Föderatsiooni Keskpanga ja pankade poolt Vene Föderatsiooni Keskpangale ja pankadele, sealhulgas Vene Föderatsiooni Keskpanga ja pankadega sõlmitud komisjoni- või agendilepingute alusel, olenemata nende lattide paigutamise kohta Vene Föderatsiooni Keskpanga varahoidlasse või pangahoidlatesse, aga ka teistele isikutele tingimusel, et need latid jäävad ühte varahoidlasse (Väärtesemete riigihoidla, Väärtpaberite keskpanga varahoidla). Venemaa Föderatsiooni või pangahoidlad); 10) töötlemata teemantide müük igat liiki omandivormi töötlevatele ettevõtetele; 11) karistussüsteemi organisatsioonide ja asutuste poolt toodetud kauba (tehtud tööd, osutatud teenused) süsteemisisene müük (üleandmine, teostamine, oma vajadusteks varustamine); 12) kaupade üleandmine (tööde tegemine, teenuste osutamine), omandiõiguste tasuta üleandmine heategevusliku tegevuse raames vastavalt föderaalseadusele "Heategevuste ja heategevusorganisatsioonide kohta", välja arvatud aktsiisikaubad; 13) kehakultuuri- ja spordiorganisatsioonide poolt oma spordi- ja meelelahutusürituste sissepääsupiletite müük, mille vorm on ettenähtud korras kinnitatud range aruandlusvormina; teenuste pakkumine spordirajatiste rentimiseks nende ürituste ettevalmistamiseks ja läbiviimiseks; 14) advokatuuride, advokaadibüroode, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste advokatuuride või Föderaalse Juristide Koja teenuste osutamine oma liikmetele seoses nende kutsetegevusega; 15) laenutehingud sularaha ja väärtpaberitega, sealhulgas nende intressid, samuti repotehingud, sh. rahasummasid, mis tuleb tasuda repotehingu alusel väärtpaberite pakkumise eest. Repotehing käesoleva peatüki tähenduses on leping, mis vastab föderaalseaduse “Väärtpaberituru” repolepingute nõuetele; 15.1) ei kehti enam 1. jaanuaril 2007; 15.2) kliiringutegevuse raames tehtavad toimingud: ühiseks kliiringutagatiseks ja (või) individuaalseks kliiringutagatiseks mõeldud vara võõrandamine (tagastamine); kollektiivse kliiringu tagatise ja (või) individuaalse kliiringu tagatise objektiks oleva vara arvelt moodustatud tagatisfondi vahenditelt kogunenud intresside tasumine, mille arveldusorganisatsioon maksab kliiringuosalistele ja teistele isikutele vastavalt kliiringureeglitele. sellise arveldusorganisatsiooni 7. veebruari 2011. aasta föderaalseaduse N 7-FZ "Kliiringu ja kliiringutegevuse kohta" alusel; 16) teadus- ja arendustööde tegemine eelarvevahendite arvel eelarvesüsteem Venemaa Föderatsiooni alusuuringute fondi, Venemaa Tehnoloogiaarenduse Fondi vahendid ja rahalised vahendid nendel eesmärkidel loodud teadusliku, teadus-tehnilise ja uuendusliku tegevuse toetamiseks vastavalt 23. augusti 1996. aasta föderaalseadusele N 127- FZ "Teaduse ja riikliku teadus-tehnilise poliitika kohta"; õppeasutuste ja teadusorganisatsioonide poolt ettevõtluslepingute alusel uurimis- ja arendustöö tegemine; 16.1) uute toodete ja tehnoloogiate loomise või toodetud toodete ja tehnoloogiate täiustamisega seotud teadus-, arendus- ja tehnoloogilise töö elluviimine organisatsioonide poolt, kui teadus-, arendus- ja tehnoloogiline töö hõlmab järgmisi tegevusliike: projekteerimis-arendustehniline rajatis või tehniline süsteem; uute tehnoloogiate arendamine, st viisid, kuidas ühendada füüsikalised, keemilised, tehnoloogilised ja muud protsessid tööprotsessidega terviklikuks süsteemiks, mis toodab uued tooted(kaubad, tööd, teenused); katseliste, see tähendab vastavussertifikaati mitteomavate masinate, seadmete, materjalide näidiste loomine, millel on uuendustele iseloomulikud põhiomadused ja mis ei ole ette nähtud müügiks kolmandatele isikutele, nende katsetamine aja jooksul, mis on vajalik andmete saamiseks, kogemuste kogumiseks ja kajastama neid tehnilises dokumentatsioonis; 17) on muutunud kehtetuks; 18) sanatooriumi-kuurorti, ja vabaajaorganisatsioonide, laste puhke- ja puhkeorganisatsioonide, sealhulgas Vene Föderatsiooni territooriumil asuvate laste terviselaagrite teenused, väljastatakse vautšerite või kursuse kupongidega, mis on ranged aruandlusvormid; 19) metsatulekahju kustutamise tööde tegemine (teenuse osutamine); 20) põllumajandussaaduste tootmisega tegelevate organisatsioonide omatoodangu müük, mille müügitulu osa nende tulude kogusummast on vähemalt 70 protsenti, mitterahalise töötasu, mitterahaliste väljamaksete arvelt. töötasu, samuti põllumajandustöödega seotud töötajate avaliku toitlustamise eest; 21) on muutunud kehtetuks; 22) elamute, eluruumide, samuti neis olevate osade müük; 23) korterelamu kaasomandi õiguse osa võõrandamine korterite müümisel; 23.1) arendaja teenused osaluslepingu alusel ühine ehitus, sõlmitud vastavalt 30. detsembri 2004. aasta föderaalseadusele N 214-FZ "Osalemise kohta ühisehituses korterelamud ja muud kinnisvaraobjektid ning teatud Vene Föderatsiooni seadusandlike aktide muudatused" (välja arvatud tööstusrajatiste ehitamisel osutatavad arendajateenused). Selle alapunkti tähenduses hõlmavad tööstusobjektid objektid, mis on mõeldud kasutamiseks tootmises. kaupade (tööde tegemine, teenuste osutamine); 24) kehtetuks tunnistatud 1. jaanuarist 2008; 25) võõrandamine reklaami eesmärgil kaupade (töö, teenuste), mille ühiku soetamise (loomise) maksumus ei ületa 100. rubla; 26) võlausaldaja õiguste (nõuete) loovutamise (loovutamise, omandamise) tehingud sularahas laenu andmise lepingutest tulenevate kohustuste ja (või) laenulepingud, samuti laenusaaja kohustuste täitmist iga uue võlausaldaja ees loovutuslepingu aluseks olnud esialgse lepingu alusel; 27) tööde tegemine (teenuste osutamine) sadama elanike poolt eri majandusvöönd sadama erimajandusvööndis; 28) tasuta teenuste osutamine eetriaja ja (või) trükipinna pakkumiseks vastavalt Vene Föderatsiooni valimisi ja rahvahääletusi käsitlevatele õigusaktidele; 29) avalike teenuste müük, mida osutavad valitsemisorganisatsioonid, majaomanike ühistud, elamuehitus, elamumajandus või muud kodaniku eluasemevajaduste rahuldamiseks loodud ja leibkonnasisese teenindamise eest vastutavad tarbijaühistud. insenerisüsteemid, mille kasutamisega on ette nähtud kommunaalteenused tingimusel, et need maksumaksjad ostavad organisatsioonidelt kommunaalteenuseid kommunaalkompleks, elektritarnijad ja gaasivarustusorganisatsioonid, kuuma veevarustust, külma veevarustust ja (või) kanalisatsiooni pakkuvad organisatsioonid; 30) hooldus- ja remonditööde (teenuste) teostamine ühisvara kortermajas, mida teostavad (tarnivad) juhtorganisatsioonid, majaomanike ühistud, elamuehitus-, elamu- või muud spetsialiseerunud tarbijate kooperatiivid, mis on loodud kodanike eluasemevajaduste rahuldamiseks ja vastutavad hoonesiseste insenerisüsteemide teenindamise eest, mille kasutamisega osutatakse kommunaalteenuseid tingimusel, et nimetatud maksumaksjad omandavad korterelamu ühisvara hooldamiseks ja remondiks töid (teenuseid) organisatsioonidelt ja üksikettevõtjatelt, kes neid töid (teenuseid) otseselt teostavad (pakkuvad), ning tööde teostamist. (teenused) V ühisvara kapitaalremondi tehnilise tellija ülesannete täitmiseks korterelamud mida viivad läbi (pakkuvad) spetsialiseerunud mittetulundusühingud, kes viivad elluviimise tagamisele suunatud tegevusi kapitaalremontühisvara korterelamutes, ja loodud vastavalt Eluasemekood Vene Föderatsiooni, samuti kohalike omavalitsusorganite ja (või) munitsipaalorganite eelarvelised asutused Vene Föderatsiooni elamukoodeksis sätestatud juhtudel; 31) omandiõiguste üleandmine (sealhulgas intellektuaalse tegevuse tulemuste ja (või) individualiseerimisvahendite kasutamise õiguse andmine) ülevenemaalise avalik-õigusliku ühenduse poolt, mis tegutseb vastavalt Vene Föderatsiooni avalikke ühendusi käsitlevatele õigusaktidele, olümpiahartale. Rahvusvahelise Olümpiakomitee ja Rahvusvahelise Olümpiakomitee tunnustuse alusel ning ülevenemaaline avalik-õiguslik ühendus, mis tegutseb vastavalt Venemaa Föderatsiooni seadustele avalike ühingute kohta, Rahvusvahelise Paraolümpiakomitee põhiseadusele ja selle alusel. Rahvusvahelise Paraolümpiakomitee tunnustamise osana kohustuste täitmisest, mis tulenevad Venemaa ja välismaiste 2014. aasta XXII taliolümpiamängude ja XI paraolümpia talimängude korraldajatega Sotši linnas sõlmitud lepingutest vastavalt 2014. aasta föderaalseaduse artiklile 3. 1. detsember 2007 N 310-FZ "XXII taliolümpia ja XI paraolümpia 2014. aasta taliolümpiamängude korraldamise ja läbiviimise kohta Sotši linnas, Sotši linna arendamise kohta mägise kliimakuurordina ja muudatuste kohta teatavates seadusandlikes aktides Vene Föderatsioon"; 32) tasuta teenuste osutamine sotsiaalreklaami tootmiseks ja (või) levitamiseks vastavalt Vene Föderatsiooni reklaami käsitlevatele õigusaktidele. Käesolevas lõigus nimetatud tehingud ei kuulu maksustamisele, kui on täidetud üks järgmistest sotsiaalreklaami nõuetest: raadioprogrammides levitatavas sotsiaalreklaamis ei ole sponsorite mainimise kestus üle kolme sekundi; telesaadetes, filmi- ja videoteenustes levitatavas sotsiaalreklaamis on sponsorite mainimise kestus kuni kolm sekundit ja sellist mainimist eraldatakse mitte rohkem kui 7 protsenti kaadri pindalast; muul viisil levitatavas sotsiaalreklaamis ei eraldata sponsorite nimetamisele rohkem kui 5 protsenti reklaamipinnast (pinnast). Käesolevas alapunktis kehtestatud nõuded sponsorite mainimisele ei kehti sotsiaalreklaamis mainimisele valitsusasutuste, muude riigiorganite ja kohalike omavalitsusorganite kohta, kohaliku omavalitsuse organite struktuuri mittekuuluvate munitsipaalorganite kohta, sotsiaalse suunitlusega mitte-omavalitsusorganite kohta. tulundusorganisatsioonid, aga ka üksikisikud, kes satuvad raskesse elusituatsiooni või vajavad ravi, et neid pakkuda. heategevuslikku abi; 33) lepingupoolte teenused investeerimispartnerlus- seltsimeeste juhtimine seltsimeeste ühiste asjade ajamiseks; 34) varaliste õiguste üleandmine sissemakse vormis investeerimisühingu lepingu alusel, samuti varaliste õiguste üleandmine investeerimisühingu lepingus osalejale tema osa eraldamise korral asutatud varast. ühisvara nimetatud lepingus osalejad või sellise vara jagamine - selle osaleja tasutud sissemakse ulatuses. 4. Kui maksumaksja teeb käesolevas artiklis sätestatu kohaselt maksustatavaid ja maksustamata (maksuvabad) tehinguid, on maksumaksjal kohustus pidada nende tehingute üle eraldi arvestust. 5. Maksumaksjal, kes teeb käesoleva artikli lõikes 3 sätestatud kaupade (töö, teenuste) müügitoiminguid, on õigus keelduda nende toimingute maksustamisest, esitades vastava avalduse registreerimiskoha maksuhaldurile. hiljemalt selle maksustamisperioodi 1. kuupäevaks, millest alates kavatseb maksumaksja maksuvabastuse kasutamisest loobuda või selle peatada. Selline keeldumine või peatamine on võimalik ainult kõigi maksumaksja tehtud tehingute puhul, mis on sätestatud käesoleva artikli lõike 3 ühes või mitmes lõigus. Selliseid tehinguid ei ole lubatud maksust vabastada ega vabastada olenevalt sellest, kes on vastava kauba (tööde, teenuste) ostja (soetaja). Maksuvaba tehingutest keeldumine või peatamine lühemaks perioodiks kui üks aasta ei ole lubatud. 6. Käesolevas artiklis loetletud toimingud ei kuulu maksustamisele (vabastatakse maksustamisest), kui neid toiminguid teostavatel maksumaksjatel on vastavad litsentsid Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt litsentseeritud tegevuste läbiviimiseks. 7. Maksuvabastust vastavalt käesolevas artiklis sätestatule ei kohaldata äritegevuse teostamisel teise isiku huvides käsunduslepingu, komisjonilepingu või käsunduslepingu alusel, kui käesolevas seadustikus ei ole sätestatud teisiti. 8. Käesoleva artikli lõigete 1–3 sõnastuse muutmisel (maksuvabastuse tühistamine või maksustatavate tehingute mittemaksustatavateks tehinguteks liigitamine) kohaldavad maksumaksjad maksubaasi (või maksuvabastuse) määramise korda, mis kehtis kuupäeval. kaupade (töö, teenuste) saatmisest sõltumata maksekuupäevast.

Õigusnõustamine artiklis 149 Vene Föderatsiooni maksuseadustik

Alina Pavlova

Kas perioodilise tervisekontrolli teenused kuuluvad maksustamisele vastavalt Vene Föderatsiooni tervishoiuministeeriumi määrusele 302n?

Natalia Titova

koolieelne õppeasutus soovime minna üle lihtsustatud maksusüsteemile Mida võtta põhitasuvusena

• Küsimusele vastati telefoni teel

Eduard Jakubenko

Kas on võimalik koostada tarnelepingut Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 punkti 26 alusel? vastus: litsentsilepingu koostamine ei ole asjakohane.

• Advokaadi vastus:

  punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 on kohustuslik taotlus teatud kauba müügitehingute maksuvabastus (r., u.). Käesoleva artikli lõike 26 lõike 2 kohaldamine kätkeb endas palju nüansse, mille olemasolul võib vastus olla väga mitmetahuline. Soovitan tutvuda ka Vene Föderatsiooni Rahandusministeeriumi kirjaga 04.01.2008 nr 03-07-15/44, 03.05.2008 nr 03-07-08/55 kui entsüklopeedia vastuolulised olukorrad käibemaksu järgi.

Olga Tarasova

Kuidas 1C raamatupidamises 7.7 veksli ostu vormistada, milliste dokumentide ja tehingutega? Palun öelge mulle, ma pole sellega kunagi kokku puutunud! Töötan OSNO-s, organisatsioon otsustas osta veksli, mul pole õrna aimugi, mis dokumendid on mis ja kuidas. ja kuidas see minu bilansis kajastub, kas see ei lähe kahjumisse, kuna arve on suure summa peale.... Milliseid tehinguid ja dokumente peaksin kasutama, et seda kõike teha!

• Advokaadi vastus:

  Raamatupidamises tuleb kolmanda isiku veksel tulu (intressi või allahindluse) teenimise eesmärgil soetatud võlakirjana arvata finantsinvesteeringute hulka (PBU 19/02 p 2–3). Tehingud organisatsioonide vahel omavahel, ettevõtjate ja kodanikega tuleb sõlmida kirjalikult (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1, artikkel 161). Järelikult tuleb finantsinvesteeringute ostu-müügileping vormistada kirjalikult (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 362). Lepingus tuleb eelkõige märkida: – ostja ja müüja andmed; – andmed ostu-müügiobjekti kohta, mis võimaldavad seda tuvastada (näiteks seeria, number, väljastaja, veksli nimiväärtus jne); – ostu-müügiobjekti maksumus; – muud olulised tingimused, milles kummagi poole arvates tuleks kokkuleppele jõuda (näiteks kokkuleppetingimused, trahvid jne). Raamatupidamises tuleb laekunud väärtpaber arvestada konto 58 “Finantsinvesteeringud” alamkontol “Võlakirjad” - 58-2 (Kontoplaani juhend). Laekumise hetkel on vajalik teha järgmine raamatupidamiskanne: Deebet 58-2 Krediit 76 – veksel ostetud. See tuleneb kontoplaani juhendist (kontod 58 ja 76). Iga laekunud arve tuleb eraldi arveldada arvestusühikuna (tükkhaaval või homogeensete koondnäitajatena). Samal ajal avalikustada analüütilises raamatupidamises järgmised andmed: emitendi nimi, number, väärtpaberi seeria, nimihind, ostuhind, soetamisega seotud kulud, ostukuupäev, hoiukoht jne. kehtestatud PBU 19/02 lõigetega 5–7 ja PBU 1/2008 lõigetega 7–8. Ostetud veksel tuleks võtta arvestusse vastavalt esialgne maksumus. Kaasata sellesse: – ostu-müügilepingus märgitud veksli ostmise kulu; – veksli ostmisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste maksumus; – tasu vahendajatele, kelle kaudu veksel osteti; – muud veksli soetamisega otseselt seotud kulud (välja arvatud juhul, kui nende suurus ei erine oluliselt veksli soetamise maksumusest); – veksli ostmisega otseselt seotud kulude käibemaksu summa. See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku PBU 19/02 lõigetega 8 ja 9, artikli 170 lõike 2 lõikega 1 ja artikli 149 lõike 2 lõikega 12. Veksli ostutehing ei mõjuta tulumaksu arvestamist kuni selle käsutamise hetkeni. Kuna ostetud väärtpaberi maksumus laekumise hetkel kuludes ei kajastu. See kord tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 280, artikli 272 lõike 7 punktist 7. Arve ostmise maksumus tuleb aga kajastada maksuarvestuses (näiteks registrites maksuarvestus) . See protseduur tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklist 313. 1C-s täidate selle "Raamatupidamistunnistuses".

Timur Udimov

Kuidas mitte maksta makse?. Registreerisin ettevõtte, sain kõik dokumendid kätte ja avasin arvelduskonto. Käibemaksusüsteem, praegu ma tulutoova tegevusega ei tegele, selleks on vaja hankida erinevaid lube, mis maksavad päris palju. Sellest lähtuvalt teen perioodiliselt 6 kuu jooksul kontolt mahakandmisi, kuna suuri rahalisi võimalusi kohe pole. Tähelepanu, küsimus: kuidas saan oma kontot täiendada, aga nii, et maksuamet neid täiendusi tuluna ei tajuks? Mida saaks teha?

• Advokaadi vastus:

  Esiteks võib maksusüsteem olla OSNO või lihtsustatud maksusüsteem. Teiseks, kui olete organisatsiooni asutaja ja teil on pealinnas üle 50%, siis täitke konto intressivaba laenuna asutajalt või asutaja tasuta abina (kui raha ei tagastata Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 251 lõike 1 punkti 10 kohaselt ei ole laenulepingu alusel laekunud raha või muu vara laenava organisatsiooni jaoks tulu. Seetõttu need summad ei sisaldu maksubaas tulumaksu kohta. Ja vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 lõikele 12 ei ole selle laenu tagasimaksmine ka ettevõtte kulu, mida aktsepteeritakse kasumimaksuga maksustamise eesmärgil. Kuna laenust saadavad rahalised vahendid ei ole laenu võtva ettevõtte tulud, siis need ei ole vastavalt käibemaksukohuslased. See tuleneb Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 3 lõikest 15.

• Vastavalt teise osa artikli 149 lõike 2 lõikele 17 on volitatud asutuste osutatavad teenused, mille eest maksustatakse, käibemaksust vabastatud...

Daniil Bukalo

Soovin teha heategevust ja annetada arvuteid lastekodule – kas mul on vaja makse maksta?

• Advokaadi vastus:

  Kui otsustate heategevusega tegeleda, siis pidage meeles, et saate "head teha" ainult läbi netokasum. Maksustatavat tulu selliste kulude pealt aga vähendada ei saa. Maksuseadustiku artikli 270 lõigete 16 ja 34 kohaselt ei võeta kasumimaksustamisel arvesse tasuta üleantud vara maksumust ega sellise võõrandamisega seotud kulusid. Selgitused rahandusministeerium selles küsimuses on kirjas 16. aprill 2010 nr 03-03-06/4/42, 4. aprill 2007 nr 03-03-06/4/40. Venemaa rahandusministeerium usub, et kulud, mida organisatsioon kannab heategevusliku tegevuse raames, ei vasta artikli 252 nõuetele ega saa seetõttu tulumaksu maksubaasi vähendada. Käibemaks Kui suutmatus arvestada kasumimaksuga seotud heategevuskulusid vähendab teie soovi naabreid aidata, siis kiirustame teid teavitama, et käibemaksuga seadusandluses on olukord erinev. Maksuseadustiku artikli 149 lõike 3 lõike 12 kohaselt ei kehti heategevusliku tegevuse raames kaupade tasuta üleandmine (tööde tegemine, teenuste osutamine) vastavalt seadusele nr 135-FZ Käibemaks (maksuvaba) Vene Föderatsiooni territooriumil. Tagamaks, et head kavatsused ei osutuks teie jaoks maksuametiga menetledes põrguteeks, olge vastavate dokumentide koostamisel ettevaatlik. Arutage toetuse saajaga eelnevalt läbi, millised dokumendid peate temalt maksuametile esitamiseks saama. Käibemaksust vabastamiseks tuleb maksuhaldurile esitada: heategija poolt heategevusliku abi saajaga sõlmitud kauba tasuta võõrandamise (tööde tegemine, teenuste osutamine) leping; koopiad dokumentidest, mis kinnitavad tasuta saadud kauba (tehtud tööd, osutatud teenused) saaja poolt registreerimist; aktid ja (või) muud dokumendid, mis näitavad mõeldud kasutamiseks saadud (teostatud, antud) kaubad (tööd, teenused). Selline dokumentide loetelu on toodud Venemaa föderaalse maksuteenistuse Moskva kirjas 2. detsembril 2009 nr 16-15/126825. Samas kirjas on kirjas, et kui heategevusliku abi saaja on eraisik, siis esitatakse maksuametile dokument, mis kinnitab kauba (töö, teenuse) tegelikku kättesaamist nimetatud isiku poolt.

Olga Davõdova

lauaaudit käibemaksu kohta (käibemaksuga maksustamata meditsiiniseadmed). Palun öelge, kes on millegi sarnasega kokku puutunud. Esimest korda saime edasimüügiks meditsiinilise külmiku, mis ei ole käibemaksukohuslane.Tean, et meil on õigus see müüa ka ilma käibemaksu nõudmata meie ostjale. Millised dokumendid läbiviimisel laua audit Nad nõuavad lisaks selle mee sertifikaatide esitamist. varustus?

• Advokaadi vastus:

  Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 esimesele lõigule müüb Vene Föderatsiooni territooriumil kodumaise ja välismaise toodanguga kõige olulisemat ja elutähtsamat meditsiinitehnikat vastavalt Vene Föderatsiooni valitsuse kinnitatud nimekirjale. Vene Föderatsioon, mis hõlmab sanitaar- ja hügieeniseadmeid, liikumis- ja transpordivahendeid, on käibemaksust vabastatud (Vene Föderatsiooni valitsuse 17. jaanuari 2002. a resolutsioon nr 19). Vastavalt selle loetelu märkusele 1 kuuluvad loetletud meditsiiniseadmete hulka kodumaise ja välismaise tootmise meditsiiniseadmed, millel on Venemaa tervishoiuministeeriumi kehtestatud viisil väljastatud registreerimistunnistus. Kui organisatsioonil on meditsiiniseadmete ühe komponendi registreerimistunnistus, mis näitab, et see toode on klassifitseeritud loendis nimetatud tooteks, ei kohaldata meditsiiniseadmete sellisele osale (näiteks desinfitseerimisdušiseade) käibemaksu.

Ljudmila Lazareva

OÜ annab munitsipaalmaad rendile 49 aastaks. kas ta on maksuagent? Kas käibemaksu tuleks arvestada? kuigi maksekorraldusele me käibemaksu ei märgi, siis tasumisel

• Advokaadi vastus:

  Vastavalt lõigetele. Maksuseadustiku artikli 149 lõike 2 kohaselt ei maksustata (vabastatakse maksustamisest) volitatud asutuste poolt osutatavate teenuste müüki (samuti võõrandamist, täitmist, oma vajadusteks pakkumist) Vene Föderatsiooni territooriumil. , mille eest võetakse riigilõivu, igat liiki litsentsi-, registreerimis- ja patendilõivud ja -lõivud, tollilõivud ladustamise eest, samuti riigiorganite, kohalike omavalitsuste, muude volitatud asutuste ja ametnike poolt organisatsioonidele ja üksikisikutele lubade andmisel võetavad lõivud ja lõivud. teatud õigused (sh maksed eelarvetesse loodusvarade kasutamise õiguse eest). Sellest tulenevalt on riigiasutuste või kohalike omavalitsuste poolt kogutav maa kasutamise rent käibemaksust vabastatud. Kui aga riigi- või munitsipaalomandis olev maatükk antakse allrendile, siis on üür üldkehtestatud korras käibemaksuga maksustatav. Kui OÜ rendib maad otse kommunaalametilt, siis rent ei ole käibemaksuga maksustatav ning vastavalt sellele pole vaja midagi kinni pidada ega võõrandada. Sel juhul ei ole LLC maksuagent.

Vera Sergejeva

Patendiseadus. Artikkel 1355. Leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahenduste loomise ja kasutamise riiklik stimuleerimine Riik stimuleerib leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahenduste loomist ja kasutamist, annab nende autoritele, samuti patendiomanikele ja litsentsisaajatele vastavaid leiutisi, kasulikud mudelid ja tööstusdisainilahendused, soodustused vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele. Selgitage, mida see artikkel tähendab ja millist kasu valitsus patendiomanikele ja litsentsisaajatele pakub. Aitäh.

• Advokaadi vastus:

  See norm on oma olemuselt peamiselt deklaratiivne, kuid see ei tähenda selle täielikku puudumist Venemaa seadusandlus leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahendustega seotud eelised. Vastavalt artikli lõikele 26 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 (Vene Föderatsiooni maksuseadustik), leiutiste, kasulike mudelite ainuõiguste müük, samuti üleandmine, täitmine, oma vajaduste rahuldamine Vene Föderatsiooni territooriumil, tööstusdisainilahendused, samuti kasutusõigused, ei kuulu nimetatud leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahenduste maksustamisele litsentsilepingu alusel. Sellised toimingud hõlmavad leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste ainuõiguste üleandmist, samuti nende kasutusõiguste üleandmist litsentsilepingu alusel. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 221 lõikele 3 on avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autoritel õigus maksusoodustused nende poolt dokumentaalse kinnituse korral materjalikulud mis on seotud nende objektide loomisega. Maksusoodustused on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklite 262 ja 346 kohaselt on maksumaksjal õigus vähendada tulu, mis on saadud kulude katteks, mis on seotud: - ainuõiguste, sealhulgas leiutiste, kasulike mudelite, tööstusdisainilahenduste, samuti kasutusõiguste omandamisega. litsentsilepingu alusel intellektuaalse tegevuse täpsustatud tulemused; - patentimine ja/või õigusteenuste eest tasumine õiguskaitse saamiseks. Üks valitsuse stiimuleid leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahenduste loomisel ja kasutamisel on mitmete soodustuste ja edasilükkamiste pakkumine patenditasude maksmisel. On mitmeid muid riigi poolt pakutavaid soodustusi, kuid nende loetlemine ja siinkohal üksikasjalik selgitamine võtaks liiga palju ruumi.

Oksana Fedorova

Aktsiate müügioperatsioonide vahendaja tõttu - milline postitamine?

• Advokaadi vastus:

  Vastu võetud finantsinvesteeringud kajastatakse soetusmaksumuses. See sisaldab: – aktsiate (aktsiate) soetamise kulu; – aktsiate (aktsiate) omandamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste maksumus; – tasu vahendajatele, kelle kaudu aktsiaid (aktsiaid) omandati; - muud aktsiate (aktsiate) soetamisega otseselt seotud kulud (välja arvatud juhul, kui nende suurus ei erine oluliselt aktsiate (aktsiate) soetamise maksumusest; - soetamisega otseselt seotud kulude käibemaksu summa aktsiatest (aktsiatest). See kord on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 artikli 149 lõike 2 lõigetega 8–9, lõikega 2 ja lõike 2 punktiga 12. Kulud, mille summa on tunnistatud ebaoluliseks , võib selles ära tunda kui muu aruandlusperiood, milles turvalisus võeti arvestusse, st kapitaliseeriti kontol 58-1 “Osad ja aktsiad”. See kord on kehtestatud PBU 19/02 lõikega 11 ja kontoplaani juhendiga. Vahendajatega arvelduste arvestamiseks avage alamkonto kontole 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” “Arveldused vahendajatega”. Deebet 58 Krediit 76 alamkonto “Arveldused vahendajatega” makse D76 kuni 51

Klavdija Veselova

• Käibemaksu arvestamine pole lihtne, sest käibemaks on üks keerulisemaid makse. Suurtes organisatsioonides viib käibemaksu arvutamise, tekke ja raamatupidamisarvestuse läbi spetsiaalselt selleks palgatud raamatupidaja. Maksumaksjad eest...

Evdokia Vinogradova

Kas juriidiline isik on käibemaksu tasumisest vabastatud, kui 2001. aastal töötab puudega töötajaid üle 50%1. Tere pärastlõunal. Tegelen tööriiete tootmisega, töökojas töötab üle 30% puuetega inimestest, nüüd soovin augustis avada OÜ, kas saan käibemaksu soodustust kui töökojas töötab üle 50% puuetega inimestest? Aitäh.

• Tutvuge hoolikalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 149. selles on sätestatud kõik tingimused, mille korral sellised organisatsioonid võivad olla maksudest vabastatud.

Arthur Sinegubov

Kas kirik maksab makse?

• Vene Õigeusu Kirik maksab: a) üksikisiku tulumaksu; b) kinnisvaramaks – ettevõtluseks ja mitte religioosseks tegevuseks kasutatava vara suhtes; c) käibemaks – välja arvatud artikli 149 lõigetes 2 ja 3 loetletud juhud...

Fedor Yarochkin

Füüsilise kulla ülekanne umbisikulisele metallikontole. Kuidas seda Sberbankis korraldatakse? Võtame ühe kuldmündi – 7,78 grammi. Pank võtab mündi vastu ja krediteerib mulle 7,78 grammi? või on vaja münt pangale maha müüa ja selle raha eest umbisikulist metalli osta? Helistasin neile toetuseks, konsultant ei teadnud... Soovitasin seda teha müügi kaudu, kuid mulle see valik ei meeldi, sest raha läheb kaotsi.

• Advokaadi vastus:

  Teie kaalu järgi otsustades on teil võidukas Püha Jüri. Tegemist on investeeringuga, mis ei kuulu Venemaa Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 teise osa lõike 11 lõike 2 sätete kohaselt käibemaksuga maksustamisele. Mida võite müümisel kaotada? Ainult siis, kui ostsite rohkem kui müüsite või kui saite müügist tulu, siis tuleb saadud kasumilt (ostu- ja müügihinna vahe) tasuda tulumaks.

Alina Filippova

kuidas taotleda lk. 19 tundi 3 spl. 149 maksuseadustiku metsade tulekaitse osakonna tegevusele?. Kas metsatulekahjude ennetamise talituste raiesmike ja raiesmike projekteerimisel on kasutusel maksuvabastuse praktika? Kas peaksin vaatama minema?

• Advokaadi vastus:

  Föderaalseaduse artikkel 22 "On tuleohutus". Tulekahju kustutamine ja erakorraliste päästetööde tegemine. Tulekustutus on toimingud, mille eesmärk on inimeste, vara päästmine ja tulekahjude likvideerimine. See tähendab, et need on tegevused, mis ei ole suunatud tulekahjude ärahoidmisele, vaid tegevused, mis on vajalikud inimeste ja vara päästmiseks tulekahju tingimustes. Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikele 19 3. osale ei kuulu metsatulekahjude kustutamisega seotud tööd (teenuste osutamine) Vene Föderatsiooni territooriumil maksustamisele (vabastatud). metsatulekahjud viitavad tuleohutussüsteemile, kuid kuna see on käibemaksust vabastatud, on tegemist ainult kustutustöödega, siis ei tohiks lagendike projekteerimine vastavalt lõikele 19 olla käibemaksust vabastatud.

Marina Veselova

kuidas läbida Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149

• Vene Föderatsiooni maksuseadustiku VIII jagu. Föderaalsed maksud 21. peatükk. Käibemaks Artikkel 149. Maksustamata tehingud (maksust vabastatud)

Fedor Barbašin

mis rida on bilansis? turuhind aktsia"?

• Advokaadi vastus:

  On olemas selline RAAMATUPIDAMISMÄÄRUS “FINANTSINVESTEERINGUTE ARVESTUS” PBU 19/02, 08.11.2010 N 144n, seal on kirjas, et “Finantsinvesteeringuid aktsepteeritakse raamatupidamine soetusmaksumuses." Saadud finantsinvesteeringuid võetakse arvele soetusmaksumuses. See sisaldab: - aktsiate (aktsiate) soetamise kulu; - aktsiate (aktsiate) soetamisega seotud teabe- ja konsultatsiooniteenuste kulu; - vahendajate tasu kelle kaudu aktsiad (aktsiad) omandati); - muud aktsiate (aktsiate) omandamisega otseselt seotud kulud (välja arvatud juhul, kui nende suurus ei erine oluliselt aktsiate (aktsiate) omandamise maksumusest; - aktsiate (aktsiate) omandamisega otseselt seotud kulude käibemaksusumma. See kord on kehtestatud PBU 19/02 lõigetes 8–9, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 170 lõikes 2 ja lõike 2 lõikes 12 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149. Sellest lähtuvalt ei kajastu aktsiate turuväärtus bilansis, müüte need turuhindadega ja tulemus kajastub juba ettevõtte bilansis.

Arthur Vorontšihhin

Kas need on käibemaksukohustuslased? Kas ainult puude ennetamiseks või puuetega inimeste rehabilitatsiooniks kasutatavate tehniliste vahendite (kargud, kepid) renditeenused on käibemaksuga maksustatud? Linna polikliinik. Tänan teid kõiki abi eest juba ette!

• Advokaadi vastus:

  RF VALITSUSE MÄÄRUS, 21. detsember 2000 N 998 "AINULT PUUDUSE VÄLTIMISEKS VÕI PUUDE VÄLTIMISEKS VÕI TAASTAMISEKS KASUTATAVATE TEHNILISTE SEADMETE LOETELU KINNITAMISE KOHTA, MITTE PUUDEGA ISIKUTATUD INIMESE TAASTAMINE" LISAVÄÄRTUSE EEST " (muudetud 10. mail 2001) Käibemaksuvabastuse kohta vt Vene Föderatsiooni riikliku tollikomitee 6. novembri 2001. aasta korraldust N 1031-r Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 lõikele 2 Venemaa Föderatsioon, Vene Föderatsiooni valitsus otsustab: 1. Kinnitada lisatud loetelu tehnilistest vahenditest, mida kasutatakse eranditult puuetega inimeste puude ennetamiseks või rehabilitatsiooniks ja mille müük ei kuulu käibemaksuga maksustamisele. 2. Käesolev otsus jõustub 1. jaanuaril 2001. AINULT PUUETE ENNETAMISEKS VÕI PUUDE TAASTAMISEKS KASUTATAVATE TEHNILISTE SEADMETE LOETELU, MILLE MÜÜK EI OLE KOHALDATUD TAX010 LISANDVÄÄRTUS, 2001. a. Tehnilised vahendid, sealhulgas mootorsõidukid ja materjalid 1. Kepid, kargud, toed (sh jalutuskärud, mänguaedikud, tugikepid). 2. Puuetega inimeste ratastoolid ja kärud (sh käsiajamiga, elektriajamiga, jalgrattaajamiga, mikroprotsessorjuhtimisega). 3. Mootoriga jalutuskärud. jne.

Klavdija Bobrova

Millised dokumendid kinnitavad sissetulekuallikat? Kas auto registreerimistunnistus (mille pealt raha teenin) või eraettevõtja registreerimistunnistus või veoluba... on sissetulekuallikat kinnitav dokument?

• Advokaadi vastus:

  Sertifikaat riiklik registreerimine maksuhalduri kui juriidilise isiku või füüsilisest isikust ettevõtjaga on teenuste osutamist kinnitav dokument. Maksuseadustiku artikli nr 149 lõikes 7 on näidatud transporditeenuste liigid, mis on maksust vabastatud ja mille suhtes kohaldatakse. Märgitakse, et maksust on vabastatud reisijateveoteenused: avalik linnasõitjatevedu (va taksod, sh väikebussid). Vaadake ise, mis on teile lähemal. On selge, et teie olukorras on need taksoteenused. Seega kuulute UTII alla. Siin on juhised maksumaksjale Teie puhul: Pärast ettevõtluse registreerimist peab maksumaksja esitama maksuametile ettenähtud vormis UTII vormis Maksusüsteemi rakendamise Teatise, mis kajastab tegevuse liiki. , tegevuskoht, füüsilised näitajad maksude arvutamiseks Maksusüsteem UTII kujul on erirežiim ja see hõlmab kindla summa maksmist, mis arvutatakse tegevusliigi põhikasumlikkuse füüsilise näitaja väärtuse alusel. . Tegevuse liigi – sõitjateveoks mootortransporditeenuse osutamise – füüsiliseks näitajaks on reisijate veoks kasutatavate sõidukite arv. TÜ ettevõtja tasumine hõlmab üksikisiku tulumaksu, ühtse sotsiaalmaksu, käibemaksu tasumise asendamist (seoses UTII maksustamisele kuuluvast tegevusest saadud tuluga). Kuus tasutud maksusumma arvutamine toimub järgmise valemi abil: Maksusumma = C * 6000 * K1 * K2 * 15%, kus: C - reisijate veoks kasutatud sõidukite arv, 6000 - põhikasumlikkus sõiduki kohta, kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuteenuste seadustikuga. K1 - deflaatori koefitsient, vastab Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud teenuste tarbijahinnaindeksile. 2007. aastal määrati K1 väärtuseks 1,096. K2 - põhikasumlikkuse korrigeerimiskoefitsient, võttes arvesse ettevõtluse liikide tunnuseid, kehtestatakse linnavolikogu otsusega. 15% on arvestusliku tulu ühtne maksumäär. Tegelikult on ühelt sõidukilt kuus makstav maksusumma rublades 986,40 rubla. (võrdub 6000 *1,096 *1 *15%). UTII maksjate maksustamisperioodiks on määratud kvartal. Hiljemalt 20. jaanuariks, 20. aprilliks, 20. juuliks, 20. oktoobriks on maksumaksja kohustatud esitama maksuametile ettenähtud vormis deklaratsiooni. Maksumaksja tasub maksu kord kvartalis deklaratsiooni esitamise kuu 25. kuupäevast hilisemal kuupäeval. UTII deklaratsiooni esitamine on kohustuslik sõltumata sellest, kas maksumaksja tegeles maksustamisperioodil ettevõtlusega või mitte. Ettevõtlustegevuse puudumise aruandekvartali jooksul kajastab maksumaksja aastal Maksutagastus vastavalt UTII-le, asetades deklaratsiooni punkti 2 vastavatele reakoodidele (050–070 ja 120–140) kriipsud, samuti deklaratsiooni jaotise 3 kõikidele reakoodidele (kui tegevust ei teostatud ajal kogu kvartali ja oli maksumaksja jaoks ainuke, mille suhtes kohaldati UTII-d).

Kirill Tserovitinov

Kes peaks käibemaksu tasuma? Ma ei saa aru, kes ja mis juhtudel peaks käibemaksu tasuma. Näiteks olen OÜ, töötan käibemaksuga ja ostan üksikettevõtjalt kaupa ilma käibemaksuta või näiteks olen OÜ, kes müüb seda toodet teisele OÜ-le või üksikettevõtjale.

• Advokaadi vastus:

• Georgi Temnov

  Kust ma saan näha, mis toote käibemaksumäär on? Ma ei ole tootja

  Igor Koltašev

  Võib-olla olen ma loll nagu pask – ma ei vaidle vastu. Aga palun selgita. Kui preestritel on lubatud müüa küünlaid vms, siis milleks nende pealt maksud+

Föderaalne maksuteenistus

Föderaalne maksuteenus vaatas läbi kirja elanikkonnale kehalise kasvatuse, tervise- ja spordiürituste korraldamiseks ja läbiviimiseks osutatavate teenuste käibemaksuvabastuse kohaldamise korra kohta ning teatab järgnevast.

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "seadustik") artikli 149 punkti 2 alapunktile 14.1, mida on muudetud 18. juuli 2011. aasta föderaalseadusega nr 235-FZ, mis jõustus 1. oktoobril , 2011, kehtib käibemaksuvabastus elanikkonnale osutatavatele teenustele, kehalise kasvatuse, tervise- ja spordiürituste korraldamisel ja läbiviimisel.

Koodeks ei näe aga ette loetelu teenustest, mille puhul kehtib maksuvabastus.

Otsustades, kas liigitada teatud liiki teenused kehalise kasvatuse, kehalise kasvatuse, vabaaja- ja spordiürituste korraldamise ja läbiviimise teenusteks, tuleks juhinduda kehalise kasvatuse ja sporditeenuste loetelust. Ülevenemaaline klassifikaator teenuste osutamine elanikkonnale (edaspidi Klassifikaator).

Seega ülalmainitud klassifikaatoris nimetatud kehalise kasvatuse ja vabaajategevuste korraldamise ja läbiviimise teenused, mida osutatakse elanikkonnale, sealhulgas organisatsioonide töötajatele, kes on sõlmitud lepingute alusel. juriidilised isikud või üksikettevõtjad.

Kehtiv olek
Vene Föderatsiooni nõunik
3 klassi
D.V.Egorov

Rakendus.

Rakendus

Vene Föderatsiooni rahandusministeerium
Föderaalne maksuteenistus

JAROSLAAVI PIIRKONNA FÖDERAALSE MAKSUTEENISTUSE OSAKOND

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punktis 14.1 punktis 2 sätestatud käibemaksuvabastuse kohaldamise korra kohta

Seoses maksuhaldurile laekunud maksumaksjate pöördumistega soovib amet selgitusi järgmistes käibemaksuga maksustamisega seotud küsimustes.

18. juuli 2011 föderaalseadused N 235-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa muudatuste kohta, mis puudutavad mittetulundusühingute ja heategevuslike tegevuste maksustamise parandamist", 18. juuli 2011 N 239-FZ "Vene Föderatsiooni teatud seadusandlike aktide muudatuste kohta seoses autonoomsete institutsioonide õigusliku staatuse parandamisega", 19. juuli 2011 N 245-FZ "Vene Föderatsiooni maksuseadustiku esimese ja teise osa muudatuste kohta" ja teatud Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevad õigusaktid", Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (edaspidi "Vene Föderatsiooni maksuseadustik") teise osa 21. peatükis "Käibemaksukulu". on tehtud.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 alapunkt 14.1, punkt 2, artikkel 149, mis kehtestati 18. juuli 2011 föderaalseadusega nr 235-FZ, mis jõustus 1. oktoobril 2011, näeb ette käibemaksuvabastuse. elanikkonnale teenuste osutamiseks, kehalise kasvatuse, kehalise kasvatuse - tervise- ja spordiürituste korraldamiseks ja läbiviimiseks. Samas ei sätesta seadustik konkreetset teenuste loetelu kehalise kasvatuse, tervise parandamise ja spordiürituste korraldamiseks ja läbiviimiseks.

Koodeksi artikli 149 punkti 14.1 punktiga 2 kehtestatud norm sisaldab viidet elanikkonnale teenuste osutamise kohta. 4. detsembri 2007. aasta föderaalseaduse N 329-FZ "Kehakultuuri ja spordi kohta Vene Föderatsioonis" (edaspidi föderaalseadus N 329-FZ) artiklis 3 on sätestatud kehakultuuri ja sporti käsitlevate õigusaktide aluspõhimõtted. . Üks neist on vaba juurdepääsu tagamine kehakultuurile ja spordile, kehakultuuri ja spordiga tegelemise õiguse andmine kõikidele kodanike kategooriatele ja elanikkonnarühmadele.

Föderaalseadus N 329-FZ kasutab selliste mõistete ametlikku tõlgendust nagu "massisport", "rahvasport", "ametlik kehaline kasvatus ja spordiüritused", "adaptiivne sport", "spordireeglid", "spordidistsipliinid", “ tippsport”, “füüsiline ettevalmistus”, “spordiobjektid”, mis on vajalikud korrakaitsetegevuseks. Mõiste “rahvastikurühm” laiaulatuslikku rakendust pole aga määratletud.

Osakond leiab, et konkreetsete teenuste liigitamisel eelnimetatuteks tuleks juhinduda kehakultuuri- ja sporditeenuste loetelust, mis on sätestatud ülevenemaalises elanikkonna teenuste klassifikaatoris OK 002-93 (edaspidi: OKUN klassifikaator), mis on heaks kiidetud Venemaa riikliku standardi 28. juuni 1993 resolutsiooniga N 163. Vastavalt OKUN klassifikaatorile jagunevad kehakultuuri- ja sporditeenused kahte alarühma: 071 "Kehakultuuri ja spordi tundide läbiviimine, spordi- ja meelelahutusürituste läbiviimine" vastavalt koodidele 071100 kuni 071214 ja 072 "Kehalise kultuuri ja spordi pakkumine". rahvastikurajatised, muud kehakultuuri- ja sporditeenused" vastavalt koodidele 072100 kuni 072209.

See seisukoht on esitatud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 31. jaanuari 2012. aasta kirjas N 03-07-07/12 informatiivse ja selgitava iseloomuga.

Kvalifitseerida tulu seaduslikult maksustatavaks või maksuvabaks vastavalt seadustiku punkti 14.1 punktile 2, artiklile 149 elanikkonnale teenuste osutamisel, kui organisatsioonid (juriidilised isikud ja üksikettevõtjad) ostavad teenuseid kehalise kasvatuse korraldamiseks ja läbiviimiseks, oma töötajatele (rahvarühmadele) mõeldud spordi- ja vabaajategevuste ning spordiürituste korraldamisel on vaja uurida osutatavate teenuste olemust, määrata kindlaks sõlmitud lepingute eesmärk ja liik, lähtudes lepingutingimuste sõnasõnalisest tõlgendamisest ja nende tegelikust täitmisest. poolte poolt.

Seoses eeltooduga palub amet selgitusi:

1. Kas on seaduslik vabastada maksustamisest vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkti 14.1 punktile 2 teenustele, mis on seotud kõigi OKUN-i klassifikaatori alarühmadesse 071 ja 072 kuuluvate koodidega;

2. Kehalise kasvatuse, tervise- ja spordiürituste korraldamise ja läbiviimise teenuste osutamisel soodusmaksustamise võimalusest juriidiliste isikute ja üksikettevõtjatega lepingute sõlmimise korral.

Juhendaja
riiginõunik
Venemaa Föderatsioon
3 klassi
L.Yu.Kritskov

Elektroonilise dokumendi tekst
koostatud Kodeks JSC poolt ja kontrollitud:
uudiskiri

Kas IT-ettevõttel on õigus kohaldada käibemaksusoodustusi (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26, punkt 2, artikkel 149)?

IT-ettevõte teostab tarkvarale õigusi läbi SaaS-i kaudu tarkvarale kaugjuurdepääsu. Tarkvara kasutamise õigused antakse üle litsentsilepingu alusel.

Selles küsimuses võtame järgmise seisukoha:

Tarkvara kasutusõiguste üleandmine litsentsilepingu alusel ei ole käibemaksuga maksustatav, sh selle õiguse andmisel SaaS-i mudelit kasutades kaugjuurdepääsu kaudu. Sel juhul on soovitatav lepingus eraldi kehtestada litsentsilepingu järgse tasu maksumus ja SaaS-mudeli alusel juurdepääsu võimaldamise teenuste tasu.

Seisukoha põhjendus:

Programm (edaspidi ka tarkvara) on objektiivsel kujul esitatud andmete ja käskude kogum, mis on ette nähtud arvuti ja muude arvutiseadmete tööks teatud tulemuse saavutamiseks, sealhulgas programmi väljatöötamisel saadud ettevalmistavad materjalid. arvutiprogramm ja selle loodud audiovisuaalsed kuvarid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1261).

Arvutiprogrammid on seadusega klassifitseeritud objektideks - intellektuaalse tegevuse tulemused (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1225), on autoriõiguse objektid ja kaitstud kui kirjandusteosed (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artiklite 1259, 1261 punkt 1). Vene Föderatsioon). Intellektuaalomandi õigusi tunnustatakse intellektuaalomandi objektide puhul, mis hõlmavad ainuõigust, mis on omandiõigus (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1226).

Autoriõiguse valdaja võib käsutada oma ainuõigust intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile mis tahes viisil, mis ei ole vastuolus seaduse ja sellise ainuõiguse olemusega, sealhulgas võõrandades selle lepingu alusel teisele isikule ( ainuõiguse võõrandamise leping) või andes teisele isikule õiguse kasutada vastavat intellektuaalse tegevuse tulemust või individualiseerimisvahendit lepinguga (litsentsilepinguga) kehtestatud piirides.

Litsentsilepingu sõlmimine ei too kaasa ainuõiguse üleminekut litsentsisaajale (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1233 punkt 1).

Vastavalt artikli 1 lõikele 1 Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 1235 kohaselt annab üks pool - intellektuaalse tegevuse tulemusele või individualiseerimisvahendile ainuõiguse omanik (litsentsiandja) - litsentsilepingu alusel või kohustub andma teisele poolele (litsentsiaadile) õigusega kasutada sellist tulemust või vahendeid lepinguga ettenähtud piirides.

Litsentsisaaja võib kasutada intellektuaalse tegevuse tulemust või individualiseerimisvahendit ainult nende õiguste piires ja litsentsilepingus sätestatud viisil.

Vastavalt lõigetele. 1 punkt 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 146 kohaselt on käibemaksuga maksustamise objektiks eelkõige kaupade (tööde, teenuste) müügitehingud Vene Föderatsiooni territooriumil, samuti omandiõiguse üleandmine.

Samal ajal vastavalt lõigetele. 26 punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 vabastab käibemaksust maksustamisega seotud tehingud kasulike mudelite, elektrooniliste arvutite programmide (arvutite), andmebaaside, topoloogiate, tootmissaladuste (oskusteabe) ning kasutusõiguste üleandmisel. litsentsilepingu alusel intellektuaalse tegevuse täpsustatud tulemused.

Samal ajal on maksumaksjal õigus keelduda käibemaksuvabastusest art 2 lõikes 2 nimetatud tehingute tegemisel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149, art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 ei ole ette nähtud (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 149 punkt 5, 4. oktoobri 2016. aasta kiri N 03-07-14/57637).

Nagu näeme, ei maksustata otsereegli alusel litsentsilepingu alusel tarkvara kasutusõiguste üleandmist käibemaksuga.

Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu pleenumi 12. oktoobri 2006. a resolutsiooni N 53 „Maksumaksja maksusoodustuse saamise õiguspärasuse kohta kohtuliku hinnangu andmise kohta“ punktis 1 on sätestatud, et maksumaksja peab esitama maksusoodustuse saamise õiguspärasuse kohta. maksuhaldur kõik Vene Föderatsiooni maksuseadustikus sätestatud nõuetekohaselt vormistatud dokumendid maksude saamiseks ( maksusoodustus) on selle laekumise aluseks, välja arvatud juhul, kui maksuhaldur on tõendanud, et nendes dokumentides sisalduv teave on puudulik, ebausaldusväärne ja (või) vastuoluline (vt ka Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi 20. aprilli otsust 2010 N 18162/09).

Seetõttu lõigete sätete kohaldamiseks. 26 punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 on sel juhul vajalik, et autoriõiguse omaniku tarkvara kasutamise õigused antakse kasutajale üle litsentsilepingu alusel (vt näiteks Venemaa rahandusministeeriumi kirju kuupäev 30.08.2017 N 03-07-08/55656, 28.04.2017 N 03-07-08 /25926, 04.12.2017 N 03-07-08/21812, 23.03.2017 N 03-07-08/16910, 03.02.2012 N 03-07-08/58, 30.01.2018 N SD-4 -3/1642).

Kui programmi kasutamise õigus antakse mõne muu lepingu alusel, siis selliste õiguste andmine maksustatakse käibemaksuga üldkehtival viisil 18% määraga (vt nt föderaalse maksuteenistuse kirju Venemaa 23. jaanuaril 2017 N SD-4-3/950@, Venemaa rahandusministeerium 12. augustil .2014 N 03-07-11/40167).

Norm lk. 26 punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149 ei kehtesta litsentsilepingu alusel tarkvara kasutamise õiguste andmise konkreetset meetodit, seetõttu kehtib selle toimingu käibemaksuvabastus ka siis, kui need õigused antakse üle Interneti kaudu (vt nt. , Venemaa rahandusministeeriumi 26. märtsi kirjad. 2018 N 03-07-08/18868, 03/30/2017 N 03-07-08/18533, 16.03.2017 N 03-07-14 /15062, 01.12.2017 N 03-07-08/555), sealhulgas autoriõiguse omaniku poolt Interneti kaudu hostitud saadetele juurdepääsukoodi andmisega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 04.03.2017 N 03-07-08/19407).

Venemaa rahandusministeeriumi 15. märtsi 2018. aasta kirjas N 03-07-08/15854 käsitleti olukorda, mil autoriõiguse valdaja sõlmib kasutajatega litsentsilepingud, mille kohaselt annab ta tarkvara kasutusõigused, andes litsentsiaat, kellel on veebibrauseri kaudu kaugjuurdepääs litsentsiandja seadmetesse installitud tarkvarale. Sel juhul tarkvara allalaadimist/kopeerimist, installimist/installimist litsentsisaaja arvutisse (serverisse) ei teostata. Finantsosakonna esindajad vastasid, et teenused, mida litsentsiandja osutab litsentsisaajale Interneti kaudu kaugjuurdepääsu kaudu programmide kasutamise õiguste litsentsilepingu alusel, on käibemaksust vabastatud. Sarnane järeldus sisaldub ka Venemaa rahandusministeeriumi 26. aprilli 2017. aasta kirjas N 03-03-06/1/25101, milles käsitleti olukorda, kui litsentsileping annab õiguse kasutada otse veebilehel salvestatud andmebaasi. arendaja server.

Sellises olukorras tagatakse litsentsisaaja juurdepääs tarkvarale kaugjuurdepääsu teel, kasutades SaaS-i (Software as a Service) mudelit – tarkvara teenusena.

Venemaa rahandusministeeriumi 30. novembri 2016. a kirjas N 03-07-08/70744, vaatamata maksumaksja üksikasjalikule SaaS-mudeli kirjeldusele, andsid finantsosakonna spetsialistid tegelikult ametliku vastuse, et juurdepääsu võimaldamise teenused arvutitarkvara Interneti kaudu, mida pakub Venemaa organisatsioon, maksustatakse käibemaksuga vastavalt üldiselt kehtestatud korrale. Veelgi enam, nagu tuleneb maksumaksja küsimusest, iseloomustavad autoriõiguste valdajad ise seda tarkvara õiguste esindamise meetodit kui teenust ega sõlmi litsentsilepinguid. Seetõttu on rahastajate vastus meie arvates selline, et kui litsentsilepingut ei ole, on tarkvara kasutamise õiguste üleandmine käibemaksuga maksustatav (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 26, punkt 2, artikkel 149). ). Samas jääb ülaltoodud kirjast arusaamatuks, mida tähendab Venemaa rahandusministeerium tarkvarale juurdepääsu võimaldamise teenuse all.

Pange tähele, et hetkel juriidilist olemust SaaS-i mudel ei ole selgelt määratletud, seega väljendatakse õigusringkonnas erinevaid seisukohti. Mõned eksperdid jõuavad järeldusele, et tegemist on infotöötlusteenustega (vt SaaS: tarkvara või teenus? (A. Serov, "Ezh-YURIST", N 17, aprill 2011), teised tunnistavad, et see on mingi segadus leping, mis sisaldab litsentsisuhete ja teenuste osutamise elemente (vt „pilvemaks” (M. Ali, ajaleht „Novaja Advokatskaja Gazeta”, nr 20, oktoober 2015), teised eeldavad, et tegemist on siiski litsentsimisega leping (vt: Tarkvara kui teenus (V. Razuvaev, "ezh-ADvokaat", N 5, veebruar 2010), vt lisaks Küsimus: Organisatsiooni-1 töötaja saab juurdepääsu tarkvara funktsionaalsusele, ainuõigused mis kuulub organisatsiooni-2 ja mis asub Internetis organisatsioonile-2 kuuluvas serveris. Milline on kahe organisatsiooni vahelise suhte õiguslik olemus: kas see on litsentsileping (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 1235, artikkel 1286) või leping tasuline eraldis teenuseid (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 779) või mõnda muud tüüpi lepingut? Kui organisatsioonid on sõlminud lepingu teenuste osutamiseks, näiteks organisatsiooni-1 teabe töötlemiseks, siis kas organisatsiooni-1 töötajatele tarkvarale juurdepääsu võimaldamine eeldab litsentsilepingu sõlmimist? (teenuse vastus Juriidiline nõustamine GARANT, jaanuar 2011).

SaaS-i (tarkvara kui teenus) mõiste ei sisaldu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus, mistõttu artikli 1 punkti 1 alusel. Selle mõiste määratlemiseks pöördume Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 11 kohaselt osariikidevahelise standardi GOST ISO/IEC 17788-2016 poole. Infotehnoloogia. Pilvandmetöötlus. Üldsätted ja terminoloogia" (kehtestatud korraldusega Föderaalne agentuur tehniliste normide ja metroloogia 10. novembri 2016 N 1665-st, edaspidi standard).

Standardi punkti 3.2.36 kohaselt on tarkvara kui teenus (SaaS) pilvandmetöötluse teenuste kategooria, milles pilvandmetöötlusteenuse tarbijale võimaldatakse teatud tüüpi pilvevõimekust rakenduse võimekuse tüübi näol.

Pilvandmetöötlust omakorda mõistetakse paradigmana võrgujuurdepääsu võimaldamiseks skaleeritavale ja elastsele jagatud füüsiliste või virtuaalsete ressursside kogumile koos iseteeninduse ja tellitava haldusega (standardi punkt 3.2.5).

Lisaks mainitakse ressursse servereid, operatsioonisüsteeme, võrke, tarkvara, rakendusi ja andmesalvestusseadmeid.

Rakenduse võimekuse tüüp viitab pilvevõimekuse tüübile, milles pilvandmetöötlusteenuse tarbija saab kasutada pilvandmetöötlusteenuse pakkuja rakendusi (standardi punkt 3.2.1).

See tähendab, et kui tarkvarale juurdepääs toimub SaaS-i mudeli abil, asub tarkvaratoode ise autoriõiguste omaniku ressurssidel (või tema poolt renditud ressurssidel), kõik andmetöötlustoimingud (käsud, arvutused, teisendused) ) esinevad ka määratud ressurssidel. Kasutaja saab valmis tulemuse ainult teatud andmete kujul.

Meie hinnangul on selline juurdepääs tarkvarale kasutajale pakutav lisateenus eelkõige selleks, et ta ei ostaks lisaseadmeid tarkvara enda kasutamiseks ja selle programmi tulemuste salvestamiseks, st juurdepääsu võimaldamise teenust. tarkvarale kui iseseisvale intellektuaalomandi objektile (vt standardi p 3.2.12 ja selle juurde kuuluvad märkused).

Mõned tarkvaraarendajad näevad SaaS-i mudelit sel viisil.

Näiteks seitsmeteistkümnenda vahekohtu apellatsioonikohtu 22. mai 2018 resolutsioonis N 17AP-4455/18 käsitleti majandusüksuste vahelist vaidlust lepingutingimuste täitmise üle, mille kohaselt kostja (litsentsiandja) kohustus andma hageja (litsentsisaaja), kellel on õigus kasutada arvutiprogrammi lihtsat (mitteeksklusiivset) litsentsi, ja Lisateenused seotud määratud programmiga. Programm töötab SaaS-tehnoloogia abil - Tarkvara teenusena. Selle ärimudeli osana võtab litsentsiandja enda kanda kõik programmi toimimise korraldamisega seotud küsimused, samuti litsentsisaajale pideva juurdepääsu tagamisele sellele lahendusele tingimusel, et litsentsiaadil on aktiivne internetiühendus. Litsentsisaaja võttis omakorda maksekohustusi.

Meie hinnangul sõltub tarkvara kasutusõiguste ülemineku maksustamise kord vaadeldavas olukorras eelkõige tarkvaratootest endast.

Kui organisatsiooni arendatud tarkvara õigusi saab üle anda mitte ainult läbi SaaS-i mudeli, vaid näiteks ka allalaadimise ja kasutajaressurssidele installimise teel ning samal ajal tarkvara töötab, siis usume, et litsentsilepingu alusel tarkvara õigusi ei maksustata käibemaksuga, olenemata nende õiguste andmise viisist (Venemaa rahandusministeeriumi 15. märtsi 2018. aasta kirjad N 03-07-08/15854, 26. aprill 2017 N 03-03-06/1/25101).

Samal ajal tuleb SaaS-i mudelit kasutavale tarkvarale juurdepääsu võimaldamise teenused maksustada käibemaksuga üldkehtival viisil 18% määraga (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 30.11.2016 N 03-07- 08/70744), mis viitab vajadusele tuua lepingus välja nende teenuste sõltumatu maksumus ( Lisateavet vt standardi punktist 3.2.11 ja selle märkusest).

Kui tarkvaratoode saab töötada ainult autoriõiguse omaniku ressurssidel (või tema poolt renditud ressurssidel) ning tarkvara enda kasutusõiguste ja sellele juurdepääsu pakkumise teenuse maksumust ei ole võimalik eraldada, siis ei saa see välistada, et maksuhalduril on võimalik kvalifitseerida kasutajaga sõlmitud leping segalepinguks või teenuste osutamise lepinguks ning seetõttu seada kahtluse alla võimalus kohaldada maksuvabastust lõigete alusel. 26 punkt 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 149.

Sel juhul saavad ainult organisatsiooni tehnilised spetsialistid kindlaks teha, kuidas nende välja töötatud tarkvaratoode töötab ning maksustamise kord sõltub sellest, kuidas tarkvara õiguste üleandmise leping sõlmitakse.

Ettevalmistatud vastus:

Õigusnõustamisteenistuse GARANT ekspert

Vakhromova Natalja

Vastuse kvaliteedikontroll:

Õigusnõustamisteenuse GARANT arvustaja