Un exemple du remplissage correct de la déclaration pour UTII, les principales innovations et fonctionnalités. Comment remplir et soumettre une déclaration de revenus
Depuis le premier trimestre 2018, la procédure de remplissage d'une déclaration pour un impôt unique sur le revenu fictif (UTII) a connu plusieurs évolutions. On ne peut pas dire que ces ajustements aient grandement compliqué la procédure d'enregistrement. déclaration d'impôt pour les entrepreneurs individuels et les personnes morales appliquant cette option d'imposition. Cependant, les contribuables ont des questions, et le moyen le plus simple de comprendre les innovations sera à l'aide d'un exemple précis.
Prenons comme base l'exemple d'un entrepreneur individuel qui est payeur UTII et qui dispose des indicateurs suivants :
- lieu d'affaires - Yaroslavl;
- type d'activité - transport de marchandises, OKVED 49.41 ;
- indicateurs physiques : trois voitures, il y a salariés, l'activité est exercée à une seule adresse ;
- période d'imposition - le premier trimestre de 2018;
- UTII a été appliqué tout au long du trimestre ;
- payé les primes d'assurance- 5 mille roubles pour moi et 12 mille roubles pour le personnel.
Si le payeur UTII est engagé dans le transport de marchandises, le montant de la taxe est affecté par le nombre de voitures qu'il utilise
Calcul de l'UTII pour le premier trimestre 2018
À calcul de l'UTII pour le type d'activité nommé à Yaroslavl, les caractéristiques suivantes sont également importantes:
- revenu de base - 6 000 roubles par mois;
- coefficients : K1 - 1,798, K2 - 1.
Maintenant, sur la base de ces caractéristiques, nous calculons la taxe pour le premier trimestre 2018. Pour ça:
Un cas particulier lorsqu'un entrepreneur individuel a demandé l'UTII mois incomplet. Par exemple, j'y suis passé à partir du 15 janvier. Dans ce scénario, par rapport à notre cas, il lui faudrait diviser le montant de l'assiette fiscale par le nombre de jours dans un mois (il y en a 31 en janvier), et multiplier le résultat par le nombre de jours pendant lesquels il a appliqué UTII (du 15 janvier au 31 janvier inclus, 17 jours sont obtenus) : 32364 : 31 \u003d 1044, en tenant compte des arrondis, 1044 x 17 \u003d 17748 roubles. Général l'assiette fiscaleà la fin du trimestre, alors ce sera (32364 x 2) + 17748 = 82476, et le montant de l'impôt à payer sera de 82476 x 15% = 12371.
Exemple de remplissage de la déclaration UTII en 2018
Pour obtenir une clarté totale, nous vous aiderons à remplir l'échantillon Déclarations UTII(télécharger le formulaire) sur la base de l'exemple analysé.
En 2018, la déclaration UTII se compose de trois volets dont le premier est consacré au montant de la taxe.
Si un entrepreneur individuel applique l'UTII pour plusieurs types d'activités, dans la section n ° 2, il donne des calculs pour chacun d'eux. Dans notre cas, l'IP a un type d'activité.
Enfin, la section n ° 3 est consacrée au calcul du montant des primes d'assurance payées par un entrepreneur individuel pour lui-même et ses employés, par lesquelles il a le droit de réduire le montant de l'UTII.
Sur la base de cet échantillon et de cet exemple de calcul, vous pouvez facilement calculer la taxe et remplir la déclaration. Pour ce faire, il vous suffit d'utiliser des indicateurs appropriés et pertinents à votre situation.
Chaque entreprise détermine elle-même le mode de fonctionnement le plus pratique et le plus rentable, à savoir, le système fiscal le plus efficace. Bien sûr, tout dépend du type d'activité de l'entreprise.
Pour les organisations qui traitent des produits soumis à accise, ou dans le cas où l'entreprise a des restrictions sur l'utilisation de tout produit spécial régime fiscal, il est possible de travailler uniquement sur le système fiscal principal.
Bien sûr, ce mode semble assez lourd, surtout pour ceux qui ne se sont pas encore implantés dans un créneau très fréquenté et n'ont pas dépassé le seuil de rentabilité de leurs activités.
Et pourtant, la plupart des jeunes entreprises et entrepreneurs tentent d'adapter leurs activités à l'utilisation de la fiscalité « simplifiée » ou imputée.
Changements depuis le 1er janvier 2017
UTII est utilisé depuis 2003 et pendant cette période a trouvé la popularité parmi de nombreuses petites et moyennes entreprises. Comme l'application d'autres régimes spéciaux, le paiement d'un impôt imputé permet aux entreprises de pas payer beaucoup d'autres impôts.
Vous pouvez choisir l'UTII comme régime fiscal si l'entreprise exerce des activités soumises à une imposition imputée sur le territoire d'une région particulière.
Comme pour tout régime fiscalà partir de la catégorie des spéciaux, des restrictions sont définies pour l'utilisation :
- "Vmenenka" est interdite aux plus gros contribuables du pays. De telles entreprises peuvent apporter beaucoup plus de profit à l'État si elles paient tous les types d'impôts possibles.
- Le nombre moyen d'employés dans l'entreprise ne doit pas dépasser 100 personnes.
- Si le système des brevets a été appliqué à l'activité.
- L'application n'est pas possible pour les sociétés gérées sur la base d'un simple contrat de société.
La loi prévoit certaines exigences pour les formulaires de déclaration UTII. En particulier, chacune de ses pages doit contenir un code barre spécifique. Cet indicateur est très important pour les employés du service des impôts, car il permet un court intervalle de temps pour traiter un grand nombre de rapports. Depuis janvier 2017, le code-barres de la déclaration a été modifié.
Une grande quantité d'informations dans la déclaration est indiquée dans le formulaire codes, en particulier, les codes de la période fiscale. Il existe des désignations spéciales qui vous permettent de déterminer pour quelle période un rapport donné est soumis. Par exemple, le code 21 indique que le rapport est basé sur les résultats du premier trimestre de l'année.
Dates limites, où faire un don, paiement
Chaque payeur de taxe imputée doit s'inscrire auprès de l'administration fiscale. En ce qui concerne les organisations, vous devez vous inscrire au lieu d'affaires. Les entrepreneurs doivent déposer une demande auprès du bureau des impôts du lieu de leur immatriculation.
La déclaration d'impôt, respectivement, doit être soumise à l'inspection auprès de laquelle le contribuable est enregistré. Le faire est nécessaire trimestriellement jusqu'au 20 du mois suivant.
Les entreprises devraient transférer la taxe au budget avant le 25 du mois suivant le trimestre de déclaration.
Étant donné que la nécessité de soumettre une déclaration aux autorités de contrôle fiscal se pose pour le contribuable, indépendamment du fait qu'il exerce des activités réelles et du montant des bénéfices perçus, on peut en conclure qu'une déclaration nulle pour l'impôt imputé ne peut pas être établie.
Amendes
Les entreprises et les hommes d'affaires sont tenus de respecter scrupuleusement les délais de dépôt de la déclaration, car une amende est prévue en cas d'infraction. Taille minimale pour défaut de soumission d'un rapport dans les délais est fixé à 1000 roubles.
Le maximum dépend du revenu réel du contribuable. Les autorités fiscales ont le droit de facturer 5% supplémentaires du montant de l'impôt imputé.
Règles de remplissage pour IP
Pour les hommes d'affaires, il y a quelques règles de conception déclaration d'impôt sur la taxe imputée :
La page de titre de la déclaration de revenus doit indiquer la date d'achèvement et de signature. Si une organisation ou une personne d'affaires a un sceau enregistré, celui-ci est également placé sur la page de titre à l'endroit indiqué.
Tous les indicateurs du rouble doivent être arrondis à des unités entières selon les règles de l'arrondi mathématique. L'indicateur K2 utilisé dans le calcul de la taxe peut être arrondi à la troisième décimale après la virgule.
Titre de page ce rapport légèrement différent de remplir d'autres déclarations fiscales.
Les personnes travaillant sans constituer une personne morale indiquent le nom, le prénom et le patronyme sans abréviations et.
Si la déclaration est soumise à l'inspection pour la première fois, dans le champ "numéro d'ajustement", vous devez mettre 0. Si le rapport est mis à jour, le numéro de série du document est indiqué.
Dans le champ " Période imposable» mettre le code prévu par la commande, et dans le champ « année de déclaration» l'année pour laquelle la déclaration est fournie doit être indiquée.
Le champ "Soumis à l'administration fiscale" doit être rempli sur la base des documents d'enregistrement. Il contient le code bureau des impôts dans lequel la société ou l'entrepreneur est enregistré. Le code se compose de quatre caractères, dont les deux premiers informent sur la région et les deux derniers - sur le bureau des impôts.
Il est également nécessaire de renseigner le code du type d'activité exercée par l'entreprise ou l'entrepreneur, ainsi que le nombre de pages du rapport et des pièces justificatives (le cas échéant), ainsi que le numéro de téléphone de contact.
La page de titre de la déclaration ci-dessous se compose de deux parties. La partie gauche doit être remplie par le payeur de "l'imputation", elle sert de confirmation que le rapport contient des données fiables, et la partie droite - par l'employé du Service fédéral des impôts.
Lorsque l'exactitude des informations spécifiées est confirmée par le chef d'entreprise ou un homme d'affaires, le numéro 1 doit être indiqué dans le champ, et si par un représentant autorisé, le numéro 2.
Le chef d'entreprise indique le nom complet, met la date, le sceau et la signature, et l'entrepreneur qui n'a pas de sceau ne peut indiquer que la signature et la date.
Dans le cas où un représentant soumet la déclaration à l'administration fiscale, il doit indiquer son nom complet, le document sur la base duquel il est autorisé à soumettre des documents (par exemple, une procuration), sa signature et la date.
Chaque page de la déclaration doit être certifiée par la signature du dirigeant, de l'entrepreneur ou de son représentant.
Le montant de la taxe calculé, sur la base des données de la troisième section, doit être indiqué dans la première section. Le code doit être inscrit à la ligne 010. La ligne 020 est destinée à refléter le montant de l'impôt à payer. Dans le cas où le nombre de lignes est insuffisant, le nombre requis de feuilles de la déclaration est rempli.
La section doit être remplie séparément pour chaque type d'activité assujettie à la taxe imputée. Si une entreprise ou un homme d'affaires exerce différents types activités sur UTII, mais aussi des rapports à leur sujet à diverses inspections du Service fédéral des impôts, il est nécessaire de soumettre des déclarations séparément à chaque bureau des impôts.
La ligne 010 section 2 reflète la vue activité entrepreneuriale effectués par l'entreprise.
La ligne 020 est pour les informations d'adresse professionnelle. Il est nécessaire d'indiquer le code postal, la localité, la rue et le numéro de maison.
La ligne 030 indique le code OKTMO actuel de l'entreprise.
Les lignes 040, 050 et 060 servent à calculer la taxe imputée. À la ligne 040, la rentabilité de base déterminée par la loi pour le type d'activité de l'entreprise ou de l'entrepreneur doit être indiquée. Les lignes 050 et 060 donnent des informations sur les coefficients pris en compte.
Les lignes 070, 080 et 090 contiennent des informations sur les valeurs d'un indicateur physique pour un type d'activité spécifique et l'assiette fiscale réelle pour UTII. Sur la base de ces données, la ligne 100 doit indiquer l'assiette fiscale totale et la ligne 105 taux d'imposition ENVD.
La ligne 110 indique le montant de taxe imputée reçu.
La troisième section de la déclaration vous permet de déterminer le montant de la taxe à transférer.
La ligne 005 indique l'organisation ou l'entrepreneur individuel qui calcule la taxe.
La ligne 010 reflète la taxe totale à payer pour tous les codes OKTMO. Le montant correspond aux données de la section 2.
Les lignes 020 et 030 reflètent le montant des primes d'assurance payées. Comme vous le savez, le contribuable a le droit de réduire l'impôt à payer du montant des primes d'assurance transférées.
La ligne 040 reflète le montant à payer au budget.
Remplissage d'échantillons pour LLC
Une déclaration de revenus imputée pour les organisations est remplie exactement de la même manière. Les exigences pour l'exécution du formulaire (code-barres, code période fiscale, OKTMO, applications, etc.) sont dans la troisième section.
Chances
Pour calculer le montant de l'impôt imputé, les organisations et les entrepreneurs utilisent des coefficients spéciaux K1 Et K2.
L'indicateur K1 reflète l'impact des processus inflationnistes dans le pays et est appelé "coefficient déflateur". Chaque année, un nouveau coefficient K1 est établi sur l'ensemble du territoire.
En revanche, le coefficient K2 est développé pour chaque région individuellement, du fait que le niveau développement économique dans chaque région est différente et, en mettant en œuvre des types d'activités commerciales similaires, les organisations et les hommes d'affaires reçoivent revenus divers. La valeur de cet indicateur varie de 0,005 à 1.
Vérification de la déclaration
L'administration fiscale a le droit d'exercer audit de bureau Déclarations UTII. Si des erreurs sont trouvées dans le rapport ou des incohérences dans les informations contenues dans les documents soumis, les employés du Service fédéral des impôts en informent le contribuable.
Dans les 5 jours ouvrables, une société ou un entrepreneur pris dans la préparation d'une déclaration de revenus incorrecte doit fournir des explications à l'inspection ou, le cas échéant, corriger le rapport précédemment soumis. Afin de confirmer l'exactitude des explications soumises à l'administration fiscale, le contribuable a le droit de percevoir paquet supplémentaire de documents primaires et autres.
Selon les dernières données, services fiscaux en accordant une attention particulière aux contribuables imputés. Très souvent, les entreprises et les entrepreneurs « se plaignent » que les organismes publics exigent un grand nombre de documents lors des inspections.
Les autorités fiscales demandent souvent aux entreprises des contrats confirmant le droit d'exercer leurs activités à l'adresse indiquée. Il s'agit notamment de contrats de location ou d'un certificat de propriété d'un local particulier.
Très souvent, les autorités fiscales demandent États financiers. Cet inconvénient concerne davantage les personnes morales.
Des relevés de paie, des rapports aux caisses peuvent également être nécessaires à l'impôt pour vérifier les activités de l'entreprise. Et, bien sûr, chaque vérification nécessite la soumission d'une documentation primaire.
L'utilisation d'UTII présente de nombreux avantages tant pour les entreprises que pour les entrepreneurs. Mais il n'est pas conseillé de l'appliquer immédiatement après l'inscription. L'UTII est beaucoup plus important pour les organisations qui perçoivent déjà un bon revenu et qui ne veulent pas que le montant de l'impôt payé dépende directement du bénéfice réel.
Ci-dessous un webinaire sur la déclaration UTII et la fiscalité.
L'utilisation du programme est gratuite, sans inscription et sans envoi de SMS.
Changements 2018
Paiement
Le calcul du paiement UTII (montant à payer) pour le trimestre sera indiqué à la ligne 060 de la section 3.
Sur le site, au programme, un dossier complet calcul de tous les indicateurs de la déclaration de 2015, avec la possibilité de télécharger le formulaire rempli KND-1152016 "Déclaration fiscale pour un impôt unique sur le revenu imputé pour certains types activités" au format Excel, celui que le bureau des impôts accepte. Aussi, des payants ... et envoyer via Internet (à partir de 150 roubles / mois).
Le service peut servir d'exemple et de modèle pour remplir toute déclaration d'imputation, ainsi que pour rapprocher les indicateurs.
déclaration d'imputation, soumis séparément pour chaque type d'activité et nouvelle adresse. Pour ce faire, le nombre requis de feuilles "Section 2" de la déclaration est rempli (si la déclaration est soumise à un IFTS) ou une déclaration séparée est soumise.
Zéro déclaration c'est pas possible. Si une personne n'exerce pas d'activités dans le cadre d'un impôt unique, elle cesse alors d'être le payeur d'un impôt imputé. Mais cela dépend de votre bureau des impôts. Parfois, le rapport zéro est toujours accepté. Pour générer un rapport d'imputation zéro, vous devez mettre "0" dans le calculateur aux pages 050, 060 et 070.
Le service garantit la confidentialité. Seuls les chiffres sont utilisés pour les calculs - aucune donnée personnelle n'est requise.
Les données sont renseignées pour chaque adresse et/ou type d'activité séparément (chacun a sa propre page "Section 2"). Le programme peut calculer trois adresses et/ou activités. Si vous avez une adresse/vue Activités UTII, laissez "Section 2-2" et "Section 2-3" vides. Si vous opérez dans un autre district / ville (sous une taxe différente), vous devez vous inscrire séparément pour l'imputation et soumettre une déclaration UTII séparée.
Remarque : l'indicateur "zone parquet" est déterminé par la surface réellement utilisée pour le commerce (il s'agit d'une partie, pas de la totalité de la surface de location).
Pour maintenir et développer les activités des entreprises de taille moyenne et des entrepreneurs individuels dans certains types d'activités, il existe un régime spécialisé - Impôt unique sur le revenu imputé. Lors de son calcul, le montant du revenu réel du contribuable n'a pas d'importance, le paiement est basé sur le revenu approuvé par la loi. Un exemple d'ordre de paiement rempli peut être téléchargé à la fin de l'article.
Types d'activités entrant dans le champ d'application de l'UTII
- vente de produits au détail;
- restauration publique;
- services ménagers et médecine vétérinaire;
- Entretien, réparation et lavage de véhicules automobiles;
- la publicité (sa distribution et son placement) ;
- location de locaux commerciaux, terrains;
- mise à disposition d'hébergements temporaires et d'hébergements;
- transport de passagers et de marchandises Véhicules;
- service de stationnement.
Exigences obligatoires pour les personnes morales et les entrepreneurs individuels
- limitation du nombre de personnel - pas plus de 100 personnes;
- disponibilité de ce régime fiscal dans une région particulière ;
- la part des autres entités juridiques ne dépasse pas 25 % ;
- le contribuable n'a pas le statut de « plus grand » (uniquement pour les personnes morales) ;
- dans la région d'opération en actes juridiques manger cette espèceœuvres;
- restriction sur le type de services fournis - les stations-service et les stations-service ne sont pas louées.
- restriction sur le type d'accords - les activités ne sont pas exercées dans le cadre d'un accord de fiducie et d'un simple accord de société.
Chaque contribuable relevant de ces paramètres a le droit de passer volontairement au paiement d'un impôt unique à partir de la nouvelle année civile. Exemple de demande formulaire prescrit localisé et disponible gratuitement.
Calcul d'un impôt unique sur le revenu fictif
Commande générale la détermination du montant d'impôt requis se traduit par la formule suivante : UTII = (assiette fiscale * taux d'imposition) - primes d'assurance.
Conseils! Le taux d'imposition est fixé à 15%, cependant, peut être réduit par les régions. Avant de calculer la taxe, vous devriez étudier les explications de l'administration de la municipalité.
La base d'imposition est déterminée à partir de la valeur de l'indicateur physique, multipliée par le rendement de base, ajusté des coefficients déflateurs.
Attention! Lors du calcul du montant de la taxe est diminué des primes d'assurance payées en période de déclaration.
Le coefficient de correction k1 pour 2018 est approuvé pour un montant de 1,868.
Le facteur de correction k2 est approuvé par les textes réglementaires de chaque municipalité séparément selon le type d'activité et le nombre localité.
Taux de rendement de base - taux établis par le gouvernement pour chaque activité commerciale sélectionnée qui relève de la Traitement spécial. La valeur de l'indicateur physique reflète la totalité des unités impliquées dans la période de reporting (par exemple, la superficie des locaux pour les magasins de détail, le nombre de travailleurs, etc.). Liste complète peut être téléchargé et calculé à l'aide de l'échantillon.
La procédure pour remplir la déclaration en 2018
Déclaration UTII 2018 formulaire approuvé soumis trimestriellement à l'administration fiscale au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration.
La déclaration est fournie :
- Emplacement de l'entreprise.
- Par l'enregistrement d'un entrepreneur individuel lorsqu'il est impossible de déterminer un autre emplacement spécifique (par exemple, les services de taxi).
La déclaration peut être déposée sous forme formulaire électronique ainsi que sous forme papier. permet de télécharger un échantillon et de remplir le formulaire dans Excel.
La procédure pour remplir la déclaration
Titre de page
- Le TIN et le KPP du contribuable doivent être indiqués.
Attention! Le point de contrôle est indiqué au lieu d'enregistrement en tant que contribuable unique. IP KPP n'est pas attribué.
- Le nom de la personne morale ou le nom complet pour un entrepreneur individuel doit être entièrement déchiffré et correspondre aux documents constitutifs.
- Le code des types d'activité (OKVED) est indiqué sur la base des données de l'extrait du registre d'État unifié des personnes morales.
Attention! Appliqué depuis 2016 nouveau classificateur, les modifications apportées au registre d'État unifié des personnes morales se produiront automatiquement.
- Dépôt d'une déclaration par un contribuable - entité légale effectué avec un décryptage du nom, prénom et patronyme du chef. L'entrepreneur individuel appose uniquement une signature personnelle et la date de remplissage.
Section 1
- Il est obligatoire d'indiquer le code OKTMO correct : en fonction de la localité sur le territoire de laquelle les activités commerciales sont exercées.
- Le montant de la taxe UTII est le rapport des indicateurs de la section 2 et de la section 3 (p. 040 section 3 * (la somme de la p. 110 de toutes les sections 2 selon OKTMO / p. 010 section 3)).
Section 2
La deuxième section est remplie en fonction de l'activité exercée :
- la valeur du rendement de base est donnée.
- coefficients - déflateurs fixés pour l'année de déclaration.
- la valeur de l'indicateur physique est indiquée pour chaque mois de la période de reporting.
- taux d'imposition - en fonction du pourcentage réduit établi dans la région ou de la valeur générale de 15%.
Commenter! Dans le cas où le contribuable a été immatriculé ou désimmatriculé selon l'UTII, la base d'imposition est déterminée sur la base des jours calendaires d'un mois d'activité incomplet.
Section 3
Il reflète les indicateurs de primes d'assurance payées qui vous permettent de réduire l'impôt. Il a un certain nombre de ses caractéristiques :
- Pour les entrepreneurs individuels ayant des employés, la réduction de la base se produit par le montant des primes d'assurance payées pour les employés, mais pas plus de 50 %.
- Pour les entrepreneurs individuels sans employés - la taxe est réduite du montant des versements fixes obligatoires à la Caisse de pension (la valeur finale doit être supérieure ou égale à 0)
Commenter! 2018: cotisations au PFR - 26545 roubles; FFOMS - 5840 roubles.
Formulaire de déclaration
IP Petrov Petr Petrovitch est engagé dans vendre au détailà Krasnodar et compte 3 employés, pour lesquels des cotisations d'un montant de 3 000 roubles ont été versées au deuxième trimestre de 2017. Cotisations fixes dans période actuelle l'entrepreneur n'a pas énuméré. La zone du lieu de commerce - la valeur de l'indicateur physique pour le commerce de détail est de 10 mètres carrés. Le remplissage du formulaire dans cet exemple se fait sous excel, son formulaire est téléchargeable gratuitement ci-dessous.
Zéro rapport sur UTII
La signification principale de la taxe unique est un indicateur du revenu estimé de l'activité, indépendamment du revenu réel perçu. Si l'entrepreneur n'exerce pas ses activités, il est alors tenu de soumettre une demande aux autorités fiscales pour la cessation du travail de la manière prescrite, en utilisant un formulaire spécial sous la forme développée par le Service fédéral des impôts de Russie (vous pouvez télécharger le formulaire de demande de désinscription en fin d'article).
Cependant, il existe des situations où aucune activité n'a été exercée au cours de la période. Dans un autre impôt, la question du zéro déclaration n'apparaît pas, mais l'UTII est un impôt assez spécifique. Si aucune demande n'a été reçue au cours de la période de déclaration, mais qu'aucune transaction n'a été effectuée, il existe 3 options pour sortir de la situation :
- Vérifier avec autorités fiscales si une déclaration zéro pour UTII est acceptée. Si la réception est effectuée, des tirets sont mis sous forme au lieu d'indicateurs physiques.
Attention! Pour confirmer l'absence d'indicateurs physiques lors du dépôt d'une déclaration zéro, il est nécessaire de fournir des pièces justificatives (par exemple, un arrêt de travail, un contrat de vente d'un bien immobilier, etc.).
- Soumettre une demande de radiation selon l'échantillon et soumettre rapport zéro au système commun imposition sous la forme prescrite par la loi.
- Si, lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel, une demande a été soumise pour un système simplifié et qu'il n'y a pas eu de transactions UTII, alors après notification des autorités fiscales de la cessation de l'activité, les déclarations d'une seule taxe simplifiée sont soumises selon les formes de ce système fiscal.
L'impôt unifié sur le revenu imputé est un régime spécialisé pratique qui vous permet de réduire le coût du paiement d'autres impôts et le temps de déclaration. Mais dans le même temps, en l'absence des avantages attendus de l'entreprise, l'impôt de chaque période doit toujours être payé en totalité, ce qui peut entraîner certaines difficultés.
Chaque trimestre, les payeurs UTII rendent compte de leurs activités à l'IFTS. La déclaration « imputée » a été modifiée en 2017, et pour le premier trimestre 2017, un rapport devrait déjà être établi nouvelle forme(Ordonnance du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie du 4 juillet 2014 n° ММВ-7-3/353, modifiée le 19 octobre 2016). Qu'est-ce qui a changé dans le formulaire de déclaration UTII-2017 et quelles sections de la déclaration ont été touchées par les innovations, comment remplir les déclarations pour les contribuables sur «l'imputation» - lisez tout cela dans notre article.
Nouvelle déclaration UTII à partir de 2017
Peu de changements ont été apportés au formulaire de déclaration, notamment :
- modifié les codes-barres sur toutes les pages,
- le calcul de la taxe « imputée » a changé dans la rubrique 3 de la déclaration UTII pour les entrepreneurs individuels. Désormais, les entrepreneurs peuvent réduire l'impôt jusqu'à 50% sur le montant des primes d'assurance payées non seulement pour les employés, mais également pour eux-mêmes (clause 1, clause 2, article 346.32 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Les changements ont également touché les formats de dépôt d'une déclaration électronique et la procédure de remplissage d'une déclaration UTII.
Une nouvelle déclaration UTII pour le 1er trimestre 2017 doit être déposée au plus tard le 20 avril 2017. L'« ancien » formulaire a été utilisé en dernier lieu pour le rapport du 4e trimestre 2016. et ne peut plus être utilisé.
Ceux qui emploient plus de 100 salariés soumettent la déclaration par voie électronique, avec un nombre moyen inférieur, vous pouvez soumettre un rapport sur papier.
La procédure pour remplir la déclaration pour l'UTII 2017
La composition de la déclaration est restée la même : la page de titre et trois sections. Lorsque vous les remplissez, il est plus pratique de suivre la séquence suivante - d'abord, les données sont entrées dans la section 2, puis dans la section 3, et enfin, la section 1 est remplie. Annexe n ° 3 à la commande n ° ММВ-7 -3 / 353 contient commande détaillée remplir la déclaration sur UTII-2017.
Les exigences générales pour remplir une déclaration "imputée" sont standard :
- Les indicateurs monétaires sont indiqués sans kopecks, arrondis au rouble entier ;
- Toutes les pages sont numérotées ;
- S'il n'y a pas d'indicateur dans la cellule, un tiret est inscrit ;
- En haut de chaque page, le TIN et le KPP du contribuable sont indiqués ;
- Imprimez le rapport sur un seul côté de la feuille et n'agrafez pas les feuilles.
Comment sont remplies les rubriques de la déclaration UTII du 1er trimestre 2017, regardons un exemple :
Pendant tout le 1er trimestre 2017, IP Vorobyov a appliqué UTII, étant engagé dans le transport de marchandises à Yaroslavl (code OKVED 49.41). La flotte comprend 3 voitures, il y a des employés dans l'état, en plus de l'IP lui-même. Rendement de base 6000 roubles. par mois. Coefficient K1 en 2017 = 1,798 et K2 = 1. Au 1er trimestre, Vorobyov s'est payé 5 000 roubles. primes d'assurance et pour les employés - 12 000 roubles.
Section 2
IP Vorobyov n'a qu'un seul type et une seule adresse d'activité "imputée", donc une seule feuille de la section sera remplie. Lors de la mise en place de plusieurs branches d'activités sur UTII, une section 2 distincte de la déclaration de revenus UTII-2017 est attribuée à chacune d'entre elles.
Le code de la ligne 010 est choisi dans l'annexe n° 5 à la procédure de remplissage - type d'activité "05".
Aux lignes 070-090 pour chaque mois du trimestre, nous inscrivons :
- Gr. 2 indicateur physique - 3 (le nombre de voitures utilisées dans les activités "imputées");
- Gr. 3 est le nombre de jours d'activité sur UTII - nous mettons un tiret, puisque tous les mois ont été entièrement calculés ; lorsqu'une partie du mois l'activité a été réalisée dans un mode différent, vous devez indiquer le nombre de jours de travail sur UTII;
- Gr. 4 assiette fiscale - avec un mois entièrement "imputé", elle est calculée comme le produit des indicateurs des lignes 040, 050, 060, 070 (080, 090). Dans notre cas, la base d'imposition pour gr. 4 seront les mêmes chaque mois du 1er trimestre : 6000 roubles. x 1,798 x 1 x 3 = 32 364 roubles.
Lorsqu'un mois incomplet a été calculé, le résultat obtenu doit en outre être divisé par le nombre de jours calendaires du mois et multiplié par les jours travaillés.
Nous obtiendrons l'assiette fiscale du trimestre en additionnant l'assiette pendant 3 mois - 97 092 roubles. (ligne 100). Nous le multiplions par un taux de 15% et obtenons le montant de la taxe - 14 564 roubles. (ligne 110).
Section 3
Calculez les déductions et le montant de l'impôt à payer :
- A la ligne 005, le signe est « 1 », puisque notre entrepreneur individuel a des salariés.
- Aux lignes 020 et 030, nous indiquons le montant des primes d'assurance transférées au 1er trimestre pour les employés (12 000 roubles) et «pour nous-mêmes» (5 000 roubles), respectivement. A noter que la ligne 030 du formulaire UTII-2017 peut désormais être remplie par les entrepreneurs individuels ayant des salariés afin de déduire la taxe UTII accumulée du montant des cotisations forfaitaires.
- Les entrepreneurs individuels ayant des employés ne peuvent pas déduire plus de 50% de l'impôt «imputé» à la ligne 010 : 14 564 roubles. x 50% = 7282 roubles. Bien que le montant des cotisations ait payé 17 000 roubles. (12 000 roubles + 5 000 roubles), mais parmi ceux-ci, nous ne prendrons que 7 282 roubles pour réduction.
- Le montant total de l'UTII pour IP Vorobyov à payer est de 7282 roubles. (ligne 040).
Section 1
Il indique le montant de la taxe à payer pour chaque code OKTMO. Dans notre cas, il n'y a qu'un seul code, ce qui signifie que seul le premier bloc de lignes 010-020 sera rempli. La ligne 020 sera égale à la ligne 040 de la section 3 - 7282 roubles.
Si OKTMO est supérieur à un, le calcul pour chacun d'eux est effectué au prorata de la part dans montant total taxe : ligne 020 = ligne 040 de la section 3 * (la somme des lignes 110 de la section 2 selon le code OKTMO / page 010 de la section 3).
Lors de l'addition des montants de taxe pour tous les codes OKTMO dans la section 1, le résultat doit être égal à la ligne 040 de la section 3.
