Provisions pour pertes bancaires éventuelles. Le caractère économique des provisions pour pertes éventuelles sur crédits. fins de réservation. Réserves bancaires obligatoires

L'utilisation de formulaires garantissant le remboursement d'un prêt est particulièrement importante dans le cadre de la situation financière instable des entreprises. Leur utilisation réduit le risque de crédit, assure le profit des banques et préserve leurs actifs.

La garantie est l'un des moyens efficaces d'assurer le remboursement des prêts. En liberté sous caution droit civil signifie le droit d'un créancier (débiteur hypothécaire) de recevoir une compensation de la valeur de la propriété mise en gage en priorité sur les autres créanciers.

L'objet d'un gage est tout bien qui peut être aliéné du constituant du gage. En fonction du matériel et du contenu du matériel, les articles mis en gage sont répartis dans les groupes suivants :

• * nantissement d'actifs immobilisés (mobiliers et immobilier);
• * dépôt stocks de production(matières premières, matériaux, carburant, pièces de rechange) ;
• * dépôt produits finis et marchandises ;
• * dépôt papiers précieux
• * gage de métaux précieux et de leurs produits, objets d'art ;
• * gage de dépôts (rouble, monnaie);
• * dépôt droits de propriété.

Le bien accepté par la banque en garantie doit répondre à un certain nombre de conditions :

• 1. Propriété de cette propriété, confirmée par les documents pertinents ( enregistrement d'état et d'autres).
• 2. La capacité d'aliéner, confirmée par des documents sur l'absence d'autres gages sur cette propriété et les dettes pour son paiement, sur l'enregistrement et le consentement des résidents à un gage (pour les locaux d'habitation), sur la possibilité d'un gage (pour l'état entreprises).
• 3. Évaluation monétaire des biens mis en gage. La plupart des garanties sont évaluées à leur valeur de marché. L'évaluation de la propriété doit être effectuée par des spécialistes possédant les qualifications appropriées. À valeur monétaire par accord des parties, une indexation des biens gagés est parfois prévue.
• 4. Liquidité de la garantie, c'est-à-dire la capacité de vente du bien. Cela dépend de la qualité de la garantie, de l'emplacement, de la demande du marché, etc.
• 5. Capacité à contrôler la sécurité des biens mis en gage.
• 6. Assurance de certains éléments de garantie en cas d'urgence.
• 7. Suffisance des garanties. Le montant de la caution doit être plus que le montant prêter. Cela est dû au fait que non seulement la dette principale envers la banque, les intérêts y afférents, mais également les frais de contrôle et de vente éventuelle de la propriété doivent être remboursés sur le montant de la propriété mise en gage. La comptabilisation par la banque d'un montant (pourcentage) différent de la valeur du bien mis en gage dépend également de sa nature, de son usure, de sa qualité et d'une éventuelle baisse de la valeur marchande.

Toutes les exigences de garantie doivent être remplies, sinon la banque peut rejeter la demande de prêt du client. En règle générale, les banques commerciales élaborent des réglementations pour la documentation des garanties pour les emprunteurs, ce qui leur permet de naviguer plus facilement dans les exigences de la banque en matière de garanties. Voici un de ces règlements.

Garantie - l'un des moyens les plus courants d'assurer les obligations de l'emprunteur de rembourser le prêt. Le garant s'engage à répondre vis-à-vis du créancier de l'exécution par l'emprunteur de tout ou partie de ses obligations.La garantie peut être donnée aussi bien par des personnes morales que par des personnes physiques. Pour formaliser la relation entre la banque et le garant, une convention de garantie écrite est signée. La pratique montre qu'un accord de garantie est conclu soit avant la signature, soit simultanément à la signature d'un contrat de prêt et est certifié par la banque créancière, le garant et l'emprunteur.

Des entreprises financièrement stables ou des organisations spéciales dotées de fonds, telles que des banques, peuvent agir en tant que garants. Avant la conclusion de l'accord, la banque, si possible, examine les informations sur la situation financière du garant. Si l'entreprise garante est desservie par la banque de l'emprunteur, la situation est plus simple. Si le garant est desservi par une autre banque, afin d'assurer l'achèvement de la transaction, la banque de l'emprunteur demande à la banque où le garant est desservi de confirmer sa solvabilité. Cette tâche aider à décider de la conclusion d'accords entre les banques commerciales et les principaux départements Banque centrale sur la suppression des informations sur les emprunteurs peu scrupuleux et des informations réelles sur les entreprises débitrices pour les paiements au budget («livres» des dettes publiques).

La garantie peut être totale (pour la totalité du montant du prêt et des intérêts de celui-ci) ou partielle. La garantie partielle nécessite dans certains cas des formes supplémentaires de sécurisation du remboursement du prêt.

Le garant, comme le garant, s'engage à être responsable vis-à-vis de la banque des obligations de l'emprunteur. Une garantie est une opération unilatérale, en vertu de laquelle le garant s'engage par écrit (lettre de garantie) à la banque créancière à payer le montant indiqué somme d'argent sur présentation de celui-ci d'une mise en demeure écrite de son paiement. Pour obtenir une garantie, le débiteur est tenu de payer au garant une commission correspondant à un certain pourcentage du montant garanti. Le taux d'intérêt est déterminé par un accord entre le garant et l'emprunteur de la banque.

Il existe des similitudes entre une garantie et une garantie en tant que formes de garantie du remboursement d'un prêt, mais il existe également des différences.

• 1. Banques commerciales et les compagnies d'assurance et diverses personnes morales et physiques en tant que garants. La garantie bancaire la plus courante.
• 2 Une garantie bancaire (contrairement à une garantie) ne dépend pas de l'obligation principale dont elle assure l'exécution. Il protège la force même en cas d'invalidité de cette obligation.
• 3 Irrévocabilité de la garantie bancaire. Le garant ne peut le révoquer sans accord préalable avec la banque créancière, sauf si cela est stipulé dans une obligation écrite. Cependant, la présence d'un rappel ne satisfera pas le créancier, car il est peu probable que la banque reçoive quoi que ce soit en vertu d'une telle garantie. Cela signifie que la présence d'un rappel est déjà un refus d'accorder un prêt à l'emprunteur.

Les lettres de garantie doivent obligatoirement contenir une référence à un contrat de prêt spécifique, dont l'exécution est à la charge du garant à la place du débiteur, et le délai de garantie.

D'autres formes de sécurisation du remboursement d'un prêt comprennent l'assurance, la garantie dépôts cession à la banque des créances de l'emprunteur.

L'économie de marché a créé de véritables conditions préalables à l'émergence de nouveaux services d'assurance volontaire, notamment l'assurance responsabilité civile en cas de non-remboursement d'un emprunt. Cette opération est bénéfique pour ses trois participants : l'emprunteur conserve la réputation de l'entreprise ; la banque reçoit une garantie de remboursement de ses ressources, et Compagnie d'assurance- récompense pour service.

Un contrat d'assurance responsabilité civile pour non remboursement d'un prêt est conclu entre la société emprunteuse (assuré) et l'organisme d'assurance (assureur). Le contrat est réputé conclu lorsque le preneur d'assurance paie prime d'assurance(prime d'assurance). Il peut être payé immédiatement ou en plusieurs fois.

Le nantissement de dépôts (y compris ceux en devises étrangères) est une forme garantie de garantie du remboursement d'un prêt. La transaction est accompagnée d'un accord selon lequel le droit d'exiger un remboursement de l'argent sur le dépôt de l'emprunteur passe à la banque créancière. Dans ce cas opérations de dépenses sur les comptes de dépôt sont suspendus pendant la durée du contrat.

La cession des créances de l'emprunteur à la banque est courante dans pays étrangers avec une économie durable. La cession (cession) est un accord, conformément aux termes duquel le droit d'exiger le paiement des dettes en vertu de comptes débiteurs(avec le consentement des débiteurs) passe de l'entreprise emprunteuse à la banque. Le montant des créances cédées, en règle générale, doit dépasser la dette envers la banque au moins deux fois.

Pour réduire le risque d'une transaction, la banque exige de l'emprunteur qu'il fournisse une liste des débiteurs et des copies des documents de règlement attestant de l'expédition des produits par l'emprunteur, de l'exécution des travaux ou de la prestation de services aux débiteurs. Cette information ne réduit pas gros risque qui accompagne le transfert de propriété. La garantie des obligations envers la banque dépend en grande partie de l'honnêteté de l'emprunteur.

La provision pour pertes éventuelles sur prêts (RVPS) est une réserve spéciale dont la nécessité de constitution est due aux risques de crédit dans les activités des banques. Il offre aux banques un environnement plus stable activités financières et permet d'éviter les fluctuations du montant des bénéfices des banques liées à l'amortissement des pertes.

La source de formation du RVPS est constituée par les déductions attribuables aux dépenses de la banque. Si le prêt est entièrement remboursé par l'emprunteur, le RVPS est dissous et son montant est envoyé aux revenus de la banque.

Le but du RVPS est de couvrir l'encours des clients (banques) sur la dette principale. Cette réserve est utilisée pour amortir les pertes sur les prêts bancaires irrécouvrables.

La dette de prêt est reconnue comme irréaliste pour le recouvrement, pour laquelle les mesures prises pour recouvrer sont complètes (y compris la vente de garantie) et indiquent l'impossibilité d'autres actions pour rembourser le prêt.

Selon la taille le risque de crédit les prêts sont divisés en quatre groupes :

• 1er - standard (prêts pratiquement sans risque);
• 2e - non standard (niveau modéré de risque de non-retour);
• 3e - douteux (niveau de risque élevé) ;
• 4ème - sans espoir (la probabilité d'un retour est pratiquement absente, le prêt représente les pertes réelles de la banque).

Lors de la classification des prêts, il est préférable de surestimer plutôt que de sous-estimer le risque perçu.

Les risques de crédit sont évalués par les banques :

sur tous les emprunts et toutes les dettes de la clientèle et assimilables à des prêts (comme dans roubles russes, et en devises étrangères);

pour tous les prêts accordés, y compris les prêts interbancaires (dépôts) ;

sur les billets à ordre achetés par la banque ;

sur les montants non encaissés au titre des garanties bancaires ;

pour les opérations réalisées dans le cadre d'une convention de financement contre cession d'une créance pécuniaire (affacturage).

La classification des prêts est effectuée par la banque ou organisation d'audit(sur la base d'un accord) dans le processus d'analyse de la qualité des actifs de la banque. La classification des prêts émis et l'évaluation des risques de crédit sont effectuées sur une base globale, en fonction de la situation financière de l'emprunteur, appréciée selon les méthodes utilisées dans les marchés nationaux et pratique internationale, la capacité de l'emprunteur à rembourser le principal de la dette et les intérêts sur le principal de la dette. Par intérêts, on entend les intérêts, commissions ou autres paiements de l'emprunteur en faveur de la banque stipulés par le contrat de prêt.

La classification d'un prêt est effectuée simultanément avec la fourniture d'un prêt (comptabilisation d'une facture, émergence d'une dette équivalente à un prêt), et ultérieurement - lors de la modification des paramètres utilisés comme critères de classification. Les déductions dans le RVPS dépendent du groupe de risque. Le groupe de risque de prêt est déterminé en fonction de deux critères d'évaluation :

garantie de prêt;

Le groupe de risque de prêt est déterminé en fonction de deux critères d'évaluation :

garantie de prêt;

la nature de l'exécution par l'emprunteur des termes de l'accord de prêt.

Par garantie, on entend un gage dont la qualité est déterminée par la valeur réelle (de marché) des éléments gagés et le degré de leur liquidité. Lors de la détermination de la valeur vénale d'un gage, l'état actuel et prévisionnel de la situation du marché par type de bien mis en gage, ainsi que des données de référence sur le niveau des prix des biens mis en gage, sont pris en compte.

Selon la qualité de la garantie, les groupes de prêts suivants sont distingués ;

sécurisé ;

sous-financé;

non sécurisé.

Un prêt garanti est un prêt garanti par une garantie lorsque la garantie répond aux exigences suivantes :

sa valeur réelle (de marché) est suffisante pour indemniser la banque du montant principal du prêt, tous les intérêts conformément à l'accord (si la période pour laquelle le prêt a été émis dépasse un an, les intérêts dus conformément à l'accord à être payés au cours de l'année prochaine), ainsi que les coûts éventuels liés à la mise en œuvre par la banque de ses droits de gage ;

toute la documentation juridique concernant les sûretés de la banque est établie de manière à ce que le délai de réalisation du gage ne dépasse pas 150 jours à compter du jour où la réalisation des sûretés devient nécessaire pour la banque. La nécessité d'exercer les sûretés naît au plus tard le 30e jour du retard par l'emprunteur des prochains versements à la banque sur la dette principale ou les intérêts.

La catégorie des prêts garantis comprend également les prêts émis sous la garantie de l'État Fédération Russe, entités constitutives de la Fédération de Russie ou sous la garantie de la Banque de Russie, la garantie des bureaux de représentation et les garanties des banques centrales du groupe pays développés, ainsi que les effets avalisés par ces banques.

Un prêt sous-garanti est un prêt garanti par une garantie qui ne répond pas à au moins une des exigences de garantie pour un prêt garanti. La catégorie des sous-garantis comprend également les prêts émis sous la garantie bancaire des banques d'un groupe de pays développés, et les effets avalisés par ces banques.

Un prêt non garanti est un prêt non garanti ou garanti par une garantie qui ne répond pas aux exigences énumérées ci-dessus.

Il faut tenir compte du fait que prix du marché propriété hypothéquée peut diminuer. Par conséquent, la valeur de la garantie doit être supérieure au prêt demandé.

Conformément à la clarification de la Banque de Russie "Sur la procédure d'application de certaines dispositions de l'instruction 62-a" du 22 janvier 1999 n ° 33-T, la priorité dans la classification des prêts émis et l'évaluation des risques de crédit est la situation financière de l'emprunteur, sa capacité à rembourser le principal de la dette et à payer les intérêts et les commissions. Un prêt (y compris aux conditions d'un remboursement forfaitaire de la dette et des intérêts à la fin du terme) accordé à un emprunteur dont la situation financière empêche son remboursement doit être classé comme irrécouvrable, indépendamment de la présence d'autres signes, sauf pour les prêts avec une garantie suffisante.

L'endettement sur prêt appartient au 4e groupe de risque, et le RVPS est créé simultanément à l'octroi d'un prêt, si les signes suivants sont simultanément présents pour l'endettement sur prêt :

l'emprunteur n'a pas soumis de documents confirmant l'historique de crédit à la banque au cours des trois derniers mois précédant la date de demande de prêt, et moins d'un an s'est écoulé depuis la date d'enregistrement de l'emprunteur personne morale ;

la dette d'emprunt n'est pas garantie ou est insuffisamment garantie ;

la dette d'emprunt dépasse 50 % du fonds de roulement de l'emprunteur.

Le prêt est classé comme rééchelonné (prolongé) s'il ne présente pas d'autres signes de risque de crédit autres que les intérêts de retard. Dans le cas où des arriérés d'intérêts surviennent sur des prêts renégociés ou qu'un prêt précédemment renégocié est transféré dans les comptes des prêts en souffrance, il ne peut être classé dans un groupe avec un facteur de risque inférieur à celui de la classification précédente. En cas de réinscription d'une dette d'emprunt en billet à ordre, celle-ci ne peut être affectée à un groupe présentant un coefficient de risque inférieur à celui d'un prêt réinscrit en billet à ordre.

Les emprunts en cours sont des emprunts pour lesquels il n'y a pas d'arriéré de paiement de la dette principale et pour lesquels aucun accord d'extension supplémentaire n'a été conclu. La durée du retard de paiement de la dette principale, ou paiements d'intérêts, est calculé en jours calendaires.

Lors de la réglementation du montant de la provision constituée pour les pertes éventuelles sur les prêts dans le cas où un emprunteur a obtenu des prêts dans le cadre de plusieurs accords de prêt, toutes les dettes revenant à cet emprunteur doivent être attribuées au groupe de risque maximal attribué à l'un des prêts accordés.

Lorsqu'un emprunteur rembourse un prêt qui était auparavant classé dans un groupe à risque maximum selon cet emprunteur, l'encours de la dette restant à la charge des emprunteurs est reclassé et le montant correspondant de la provision pour pertes éventuelles sur prêts est déterminé.

En cas de non-paiement de la dette, les banques sont tenues :

à la fin de la journée ouvrable, qui est la date de remboursement de la dette sur la dette principale, établie par l'accord ou un autre document, transférer les soldes de la dette des clients en termes de dette principale aux comptes des dettes en souffrance ;

à la fin de la journée de travail, qui est la date de paiement des intérêts sur le prêt, transfert des intérêts courus, mais non reçus à temps (en retard) vers des comptes pour comptabiliser les intérêts en retard.

Si l'emprunteur rembourse le prêt à la banque, ou paie des intérêts sur le prêt en lui accordant un nouveau prêt par la banque, le prêteur principal ou une banque qui lui est liée, ce prêt nouvellement émis est classé comme mauvais.

Dans le cas d'un remboursement échelonné de la dette, le risque de crédit de la totalité de la dette d'emprunt est évalué en fonction du nombre maximum de jours écoulés depuis l'échéance de toutes les échéances (soit en principal, soit en intérêts).

Quel que soit le mode de remboursement de la dette, la réserve est constituée pour la totalité du montant de la dette principale.

La réserve pour pertes éventuelles sur prêts est constituée au moment de l'émission d'un prêt dans la monnaie de la Fédération de Russie - en roubles.

Le montant total de la réserve (soldes des comptes pour la provision pour pertes éventuelles sur prêts) doit être mis à jour (ajusté) sur une base mensuelle, en fonction du montant de la dette de prêt réelle, y compris en tenant compte de la modification du montant de la dette principale lorsque le taux de change du rouble change par rapport devises étrangèresà compter de la date de règlement, et du groupe de risque auquel tel ou tel prêt est affecté (billet à ordre escompté par la banque).

La procédure d'annulation des créances du bilan de la banque indiquée s'applique à tous les types de crédits et autres créances clients assimilables au crédit pour lequel des réserves ont été constituées, quel que soit le montant de la réserve constituée pour ces crédits.

Solution : les taux d'intérêt bancaires caractérisent le prix sources empruntées financement de projet, sont nominaux et réels. Les taux d'intérêt nominaux sont appliqués dans les calculs l'efficacité économique projet à prix courants, ils contiennent une composante inflationniste. Tous les taux bancaires déclarés sont nominaux. Le taux nominal est calculé par la formule :

où N - nominal taux d'intérêt;

R - taux d'intérêt réel ;

I - taux d'inflation sur le marché financier.

Cette formule est applicable pour le calcul des taux nominaux dans des conditions de faible inflation (3-5% par an). À une inflation plus élevée, la relation entre ces deux taux devient non linéaire. La formule prend la forme :

Le taux d'intérêt réel est le taux nominal corrigé de l'inflation. Avec une faible inflation taux réel calculé par la formule

En moderne conditions économiques, caractérisée par une forte inflation, la formule prend la forme :

Dans le même temps, il convient de tenir compte de l'incompatibilité des méthodes de calcul des taux d'intérêt et des taux d'inflation. Les taux d'intérêt bancaires sont généralement calculés selon la règle intérêt simple, tandis que le taux d'inflation - selon la règle intérêts composés. Par conséquent, pour garantir l'exactitude des calculs grandeurs N,R,I doivent être présentés sous une forme comparable. Pour ce faire, vous devez déterminer les valeurs des taux bancaires et de l'inflation par mois.

Ainsi, à un taux d'inflation de 5,623%, le taux d'intérêt nominal sera de :

2,89% + 5,623% = 8,513%

Ainsi, à un taux d'inflation de 12,658%, le taux d'intérêt nominal sera de :

2,89% + 12,658% + 2,89 * 12,658 = 52,13%

prêt de banque d'argent inflation

Obligations de prêt envers un établissement de crédit ou existence d'une menace réelle d'inexécution (mauvaise exécution) (ci-après dénommé risque de crédit sur un prêt).

Lors de l'émission d'un prêt, il existe toujours une possibilité de non-paiement, c'est-à-dire que la banque ne peut pas déterminer sans équivoque au moment de la transaction et pendant le maintien du prêt le fait du remboursement de la dette en temps opportun et en complet. Par conséquent, avec l'aide de la formation d'une réserve, la banque pose le risque de défaut (le soi-disant «risque de crédit»). Ainsi, cette réserve offre à la banque des conditions plus stables pour les activités financières, évitant les fluctuations du montant des bénéfices associés à l'amortissement des pertes sur prêts. La source de la formation de la réserve sont les déductions attribuables aux dépenses de la banque. Autrement dit, en comptabilité, la création de réserves est reflétée en tant que dépenses bancaires et la restauration, due au remboursement d'emprunts ou à une baisse du taux de réserve, est reflétée en tant que revenu bancaire.

La constitution de la réserve s'effectue :

• pour chaque prêt dans le cas où le prêt présente des signes individuels de dépréciation (en règle générale, il s'agit de prêts émis en dehors des conditions des programmes de prêt existants de la banque, c'est-à-dire ayant caractéristiques distinctives dans le montant, la durée, le taux, la garantie par rapport aux autres prêts) ;
• pour un portefeuille de crédits homogènes (PLO), c'est-à-dire pour un ensemble de crédits de montant non significatif et présentant des caractéristiques communes.

Réserve estimée

Pour déterminer le montant de la réserve estimée conformément à règlements La Banque centrale de la Fédération de Russie utilise la division des prêts en catégories de qualité.

Dans le cas de l'évaluation d'un individu produit de prêt définition de la catégorie de qualité des prêts, c'est-à-dire la dépréciation est fondée sur le jugement professionnel en utilisant une combinaison de deux critères, « situation financière » et « qualité du service de la dette ». Selon le tableau, tous les prêts sont répartis en cinq catégories de qualité :

Conformément au règlement n° 254-P du 26 mars 2004, le taux de risque est déterminé selon le tableau suivant :

Les prêts consolidés dans le PIC, en fonction de la durée des impayés, sont regroupés dans l'un des portefeuilles sécurisés suivants (prêts hypothécaires et prêts à l'achat Véhicules) et autres prêts :

• un portefeuille de crédits sans impayés ;
• durée de 1 à 30 jours calendaires;
• un portefeuille de crédits présentant des impayés d'une durée de 31 à 90 jours calendaires ;
• un portefeuille de crédits présentant des impayés d'une durée de 91 à 180 jours calendaires ;
• un portefeuille de crédits présentant des impayés de plus de 180 jours calendaires.

Le règlement n° 254-P du 26 mars 2004 prévoit deux options pour la détermination du taux de réserve obligatoire d'un portefeuille de crédits homogènes accordés aux particuliers, au choix de l'établissement de crédit. La banque est tenue de fixer l'option choisie dans sa politique de crédit.

Pour les petites et moyennes entreprises, la seule façon de déterminer le taux de risque est fixe, ce qui coïncide avec l'option 1 proposée pour personnes.

Périodicité de formation

Le montant de la provision pour pertes éventuelles sur les prêts est ajusté quotidiennement par la banque en fonction de l'évolution de la taille et de la qualité Portefeuille de prêts, c'est-à-dire, dans le cadre de l'émission (remboursement) de prêts, du passage d'une catégorie de qualité à une autre, d'une modification du taux de risque des prêts individuels.

Le taux de réserve est déterminé par la banque au moins une fois par trimestre sur la base de jugements professionnels prêts individuels et des portefeuilles de crédits homogènes.

Remarques

Liens

• Règlement de la Banque centrale de la Fédération de Russie n ° 254-P du 26 mars 2004 "Sur la procédure de constitution par les établissements de crédit de réserves pour pertes éventuelles sur prêts, prêts et créances assimilées" . Conseiller Plus. Archivé de l'original le 27 mai 2012. Récupéré le 26 septembre 2011.
• UN V. Belyakov Provisions pour pertes éventuelles - essence économique et comptabilité à des fins fiscales. Archivé de l'original le 12 avril 2012. Récupéré le 27 février 2010.
• AA Kurnosenko Particularités réglementation juridique risques bancaires dans les conditions économie de marché // droit bancaire . - 2008. - V. 5.
• OS Pogorelova Problèmes de prévision des risques de crédit // Prêt bancaire . - 2008. - V. 3.
• A.A. Slutsky Le concept de détermination de la valeur de la réserve minimale pour les prêts // Prêt bancaire. - 2008. - V. 4.
• AV Sukhov Gestion du risque de crédit en Russie et en Europe : analyse comparative // Gestion dans un établissement de crédit. - 2008. - V. 6.

Fondation Wikimédia. 2010 .

Voyez ce que sont les "Provisions pour pertes éventuelles sur prêts" dans d'autres dictionnaires :

Provisions pour pertes éventuelles sur prêts- sont constitués par un établissement de crédit en cas d'éventuelle dépréciation de crédit due à l'inexécution ou à la mauvaise exécution par l'emprunteur de ses obligations. Avec l'aide de la formation de la réserve, la banque pose le risque de non-retour. La réserve fournit… … Encyclopédie bancaire

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Étant donné que les banques ne sont pas toujours en mesure d'évaluer avec précision et correctement la solvabilité du débiteur et que, en outre, la solvabilité peut se détériorer avec le temps, les banques ont des problèmes de remboursement des prêts, c'est-à-dire des risques de crédit. Le risque de crédit survient en cas d'incapacité ou de refus du partenaire d'agir conformément aux termes de l'accord de prêt. Dans une telle situation, le prêt est amorti.

En dessous de dépréciation de prêt s'entend de la perte de valeur du prêt du fait de l'inexécution ou de la mauvaise exécution par l'emprunteur des obligations du prêt envers la banque conformément aux termes du contrat ou de l'existence d'une menace réelle d'une telle inexécution ( mauvaise exécution). Le montant de la perte sur prêt est déterminé comme la différence entre la valeur comptable du prêt (le solde de la dette sur le prêt, reflété dans les comptes comptabilité au moment de son évaluation) et sa juste valeur au moment de l'évaluation. L'évaluation de la juste valeur d'un prêt est effectuée par les banques de manière continue, à partir du moment où le prêt est émis. La juste valeur d'un prêt est déterminée en créant des provisions pour pertes sur prêts qui représentent le montant de la perte coût d'origine prêts. Si les banques n'identifient pas les prêts douteux en temps opportun et ne constituent pas des provisions suffisantes pour les radier, elles subiront des pertes et la solidité de la banque sera menacée.

L'évaluation des prêts et la détermination du montant de la provision pour pertes éventuelles sur les prêts sont effectuées par les banques sur la base d'un jugement professionnel. Lorsqu'ils portent un jugement professionnel, les spécialistes de la banque sont guidés par la réglementation interne en matière de crédit, qui est élaborée en tenant compte des exigences de la réglementation de la Banque de Russie. En Fédération de Russie, la procédure de création de réserves est déterminée par le règlement n ° 254-P de la Banque de Russie.

La Banque de Russie autorise actuellement la constitution d'une réserve à la fois pour chaque prêt individuel et pour un portefeuille de prêts homogènes.

Portefeuille de crédits homogènes – il s'agit d'un groupe de prêts présentant des caractéristiques de risque de crédit similaires, dont chacun est de taille insignifiante : ne dépasse pas 0,5 % des fonds propres de la banque (capital). Les prêts aux particuliers (par exemple, les prêts auto, les prêts pour l'achat de biens durables), les petites entreprises, etc. peuvent être regroupés dans un portefeuille de prêts homogènes. Les banques déterminent de manière indépendante les signes d'homogénéité des prêts, ainsi que l'insignifiance des prêts. leur taille.

Conformément aux exigences de la Banque de Russie, lors de la constitution d'une réserve, les établissements de crédit déterminent d'abord le montant de la réserve estimée, qui est ensuite ajusté pour tenir compte de la garantie de prêt disponible afin de déterminer le montant de la réserve réelle.

Réserve estimée - il s'agit d'une provision qui reflète le montant des pertes bancaires sur un prêt, qui doit être comptabilisée sous réserve de la procédure d'évaluation des facteurs de risque de crédit, sans tenir compte de la disponibilité et de la qualité des garanties du prêt. Pour déterminer sa taille, les prêts sont classés sur la base du jugement professionnel dans l'une des cinq catégories de qualité :

Catégorie de qualité II (prêts atypiques) – un risque de crédit modéré, c'est-à-dire que la probabilité de pertes financières dues à l'inexécution ou à la mauvaise exécution par l'emprunteur des obligations au titre du prêt entraîne sa dépréciation à hauteur de 1 à 20 % ;

Catégorie de qualité III (créances douteuses) – un risque de crédit important, c'est-à-dire que la probabilité de pertes financières dues à l'inexécution ou à la mauvaise exécution par l'emprunteur des obligations au titre du prêt entraîne sa dépréciation à hauteur de 21 à 50 % ;

Catégorie de qualité IV (prêts à problèmes) – un risque de crédit élevé, c'est-à-dire que la probabilité de pertes financières dues à l'inexécution ou à la mauvaise exécution par l'emprunteur des obligations au titre du prêt entraîne sa dépréciation à hauteur de 51 à 100 % ;

Catégorie de qualité V (prêts irrécouvrables) – l'absence de probabilité de remboursement du prêt en raison de l'incapacité ou du refus de l'emprunteur de remplir les obligations découlant du prêt, ce qui entraîne une dépréciation complète (à hauteur de 100%) du prêt.

La réserve est constituée dans le montant de la dette principale (la valeur comptable du prêt). Le montant de la dette principale ne comprend pas : les paiements sous forme d'intérêts pour l'utilisation du prêt, les commissions, les pénalités, ainsi que les autres paiements en faveur de la banque découlant du contrat de prêt en raison de la loi, des usages commerciaux ou le contrat de prêt. La réserve est constituée dans la monnaie de la Fédération de Russie, quelle que soit la monnaie du prêt.

L'évaluation du risque de crédit, la classification et l'évaluation d'un prêt, la détermination du montant des réserves estimées et réelles sont effectuées pour chaque prêt émis sur une base continue au moins une fois par mois à la date de déclaration. Le jugement professionnel est porté sur la base des résultats d'une analyse complète et objective des activités de l'emprunteur, en tenant compte :

› sa situation financière ;

› la qualité du service de la dette par l'emprunteur ;

› toutes les informations dont dispose la banque sur les risques éventuels de l'emprunteur, y compris les informations sur ses obligations extérieures, le fonctionnement des marchés sur lesquels opère l'emprunteur.

Toutes les informations sur l'emprunteur, y compris les informations sur ses risques, sont enregistrées dans le dossier de l'emprunteur. La constitution de la réserve et sa régulation sont effectuées par la banque au moment de la réception des informations sur l'émergence ou l'évolution du risque de crédit et sur la qualité des sûretés du prêt.

La situation financière de l'emprunteur est appréciée selon la méthodologie approuvée par les documents internes de la banque. Il peut être noté bon, moyen ou mauvais. L'évaluation utilise une analyse complète de la production et des activités financières et économiques de l'emprunteur et d'autres informations le concernant, y compris des informations sur les conditions externes.

Signes d'une bonne situation financière :

› stabilité de la production ;

› valeur positive actifs nets;

› rentabilité et solvabilité ;

› absence de phénomènes négatifs (tendances) pouvant affecter stabilité financière emprunteur à l'avenir.

Les phénomènes négatifs (tendances) peuvent inclure ceux qui ne sont pas liés à des facteurs saisonniers : une baisse significative du taux de croissance des volumes de production, des indicateurs de rentabilité, une augmentation significative des comptes fournisseurs et/ou clients, etc.

Signe d'une situation financière moyenne est l'absence de menaces directes sur la situation financière actuelle en présence de phénomènes négatifs (tendances) dans les activités de l'emprunteur, qui dans un avenir prévisible (un an ou moins) peuvent entraîner des difficultés financières si l'emprunteur ne prend pas de mesures pour améliorer la situation.

Signes d'une mauvaise situation financière :

› l'emprunteur a été déclaré insolvable (faillite) conformément à la loi ;

› elle est constamment insolvable ;

› la présence de phénomènes négatifs menaçants (tendances), dont le résultat probable peut être l'insolvabilité (faillite) ou l'insolvabilité stable de l'emprunteur.

Les phénomènes négatifs menaçants (tendances) dans l'activité de l'emprunteur peuvent inclure : une activité déficitaire, une valeur négative ou une réduction significative de l'actif net, une baisse significative des volumes de production, une augmentation significative des comptes fournisseurs et/ou débiteurs, et d'autres phénomènes.

En fonction de la la qualité du service de la dette par l'emprunteur les prêts entrent dans l'une des trois catégories suivantes : bon, moyen, insatisfaisant (mauvais) service de la dette.

Le service de la dette sur un prêt peut être reconnu bon si:

les paiements sur le principal et les intérêts sont effectués à temps et intégralement ;

il y a un seul cas de principal et/ou d'intérêts impayés au cours des 180 derniers jours calendaires, y compris :

- pour les prêts accordés entités juridiques, - jusqu'à cinq jours calendaires inclus ;

- pour les prêts accordés aux particuliers - jusqu'à 30 jours calendaires inclus.

Le service de la dette est reconnu mal si:

› il y a des arriérés de principal et/ou d'intérêts au cours des 180 derniers jours calendaires :

- pour les crédits aux personnes morales - à plus de 30 jours calendaires ;

- pour les crédits accordés aux particuliers - à plus de 60 jours calendaires ;

› le prêt est restructuré et présente des arriérés de principal et/ou d'intérêts, et la situation financière de l'emprunteur est jugée mauvaise ;

› le prêt a été accordé à l'emprunteur par la banque directement ou indirectement (par l'intermédiaire de tiers) afin de rembourser la dette sur le prêt précédemment accordé.

Lors de l'évaluation d'un prêt avant la date limite de paiement des intérêts et / ou le montant de la dette principale de son service spécifié dans l'accord, il peut être déterminé lors de l'évaluation de la situation financière de l'emprunteur:

- comment bon - bon;

– comme moyen – pas mieux que la moyenne ;

- aussi mauvais - seulement aussi mauvais.

La détermination de la catégorie de qualité d'un prêt en l'absence d'autres facteurs significatifs pris en compte lors de son classement s'effectue en faisant appel au jugement professionnel sur la base d'une combinaison de deux critères : la situation financière de l'emprunteur et la qualité du service de la dette (tableau 6.1).

Tableau 6.1. Détermination de la catégorie de qualité du prêt, en tenant compte de la situation financière de l'emprunteur et de la qualité du service de la dette

La taille de la réserve calculée est déterminée en fonction de la catégorie de classification de la qualité du prêt (tableau 6.2).

Tableau 6.2. Valeur de réserve estimée en fonction de la catégorie de qualité des prêts classés

La taille de la provision pour un portefeuille de crédits homogène est déterminé par la banque en fonction de la méthodologie d'évaluation des risques appliquée pour un portefeuille de crédits homogènes. La régulation du montant de la provision pour un portefeuille de crédits homogènes s'effectue en lien avec la spécification de la composition du portefeuille et de sa taille. La Banque documente au moins une fois par trimestre et intègre au dossier du portefeuille de crédits homogènes des informations sur l'analyse générale de la situation des emprunteurs et de ses résultats, y compris le jugement professionnel sur le montant du risque de crédit sur le portefeuille de crédits homogènes, ainsi que ainsi que des informations sur le calcul de la provision.

La provision effective pour les prêts affectés aux catégories de qualité II à V est constituée en tenant compte des sûretés des catégories de qualité I et II. Le montant minimum de la réserve est déterminé par la formule suivante :

P = PP ×,

où R- taille minimale réserve; РР - la taille de la réserve estimée; k je– coefficient de catégorie de qualité (I–V) de la prestation (pour la catégorie I 1,0 ; pour la catégorie II 0,5) ; Sur je– le coût du collatéral de la catégorie de qualité correspondante (net des frais supplémentaires de l'établissement de crédit liés à la vente du collatéral) ; Ср est la valeur de la dette principale sur le prêt.

Si k je× À propos je≥ Ср, alors Р est pris égal à zéro.

Compte tenu de l'appréciation de l'état et des perspectives de vente des biens gagés (forclusion sur le garant, garant, avaliste, accepteur), la réserve constituée par la banque peut être supérieure au montant minimum de la réserve déterminé par cette formule.

Les réserves estimées et réelles sont déterminées en permanence parallèlement à l'évaluation des risques de crédit sur les prêts. Si le montant de la réserve calculée en raison d'une modification du montant de la dette principale d'un prêt et/ou en raison d'une augmentation de la catégorie de qualité d'un prêt est inférieur au montant de la réserve constituée pour le prêt, alors le différence entre la réserve constituée et la réserve à constituer est restituée aux revenus de l'établissement de crédit.

Abandon par un établissement de crédit de créances irrécouvrables, y compris celles regroupées dans un portefeuille de crédits homogènes, s'effectue au détriment de la réserve constituée pour le crédit correspondant (portefeuille de crédits homogènes). Dans le même temps, la banque annule les intérêts courus liés aux prêts irrécouvrables.

Prêts irrécouvrables sont des prêts pour lesquels :

- la banque a entrepris toutes les démarches légales et effectives nécessaires et suffisantes pour les recouvrer, ainsi que pour exercer les droits nés de la mise à disposition des sûretés pour le prêt (réalisation des sûretés, constitution d'un recours contre le garant (caution) ;

– il est juridiquement impossible d'effectuer d'autres actions pour recouvrer un prêt ou pour exercer les droits découlant de la disponibilité d'une garantie pour un prêt ;

- lorsque les coûts attendus de la banque seront supérieurs au résultat.

L'annulation d'un prêt irrécouvrable et des intérêts y afférents est justifiée s'il existe des documents confirmant le fait que l'emprunteur n'a pas rempli ses obligations envers ses créanciers pendant une période d'au moins un an avant la date de la décision d'annuler le prêt. La décision d'annuler un prêt irrécouvrable d'un montant supérieur à un pour cent du capital social de la banque, ainsi qu'un prêt accordé aux actionnaires (membres) de la banque ou à leurs affiliés, si son montant ou le montant de l'ensemble des les prêts accordés à un actionnaire (membre) dépassent un pour cent du capital social, doivent être confirmés par des actes d'organismes publics autorisés. Ces actes comprennent les actes judiciaires, les actes huissiers- artistes interprètes et autres personnes ayant des pouvoirs égaux, actes des autorités d'enregistrement de l'État, ainsi que d'autres actes prouvant l'impossibilité de recouvrer un prêt.

L'annulation d'un prêt irréaliste pour le recouvrement au détriment de la réserve constituée sur celui-ci est effectuée par décision de l'organe autorisé de la banque ou de la manière établie par celui-ci et fixée dans les documents bancaires internes.

Les organismes bancaires sont tenus de constituer des réserves qui rémunèrent l'expression monétaire des risques de l'activité. L'un des principaux risques est la probabilité de non-remboursement des emprunts émis. Pour un transfert uniforme des éventuelles pertes financières aux résultats des travaux, il est nécessaire de constituer une réserve pour les pertes sur prêts. Il est formé d'un montant calculé sur la base des normes de la Banque centrale de la Fédération de Russie.

Provision pour pertes éventuelles sur prêts

La réserve est créée pour atténuer l'impact négatif des situations de dépréciation des prêts émis. Cela peut se produire sous l'influence de facteurs externes et en raison du non-remboursement de l'argent par le débiteur. Grâce à la réserve, des fluctuations importantes de l'indicateur de rentabilité sont évitées. Formation Fonds de réserve effectués au moyen de prélèvements réguliers, qui sont comptabilisés comme faisant partie des coûts. La réglementation des émissions de réserve de fonds pour les défaillances probables des prêts entre dans le champ d'application du règlement de la Banque centrale du 28 juin 2017 sous le n° 590-P.

IMPORTANT! L'évaluation des prêts émis et leur répartition par catégories de qualité sont effectuées par les banques de manière indépendante. Le montant des pertes potentielles inclus dans la réserve est déterminé par le montant de la dépréciation éventuelle des ressources de crédit.

Le volume des pertes probables est égal à la différence entre la valeur comptable du prêt (le solde restant dû de la dette) et la juste valeur estimée. Des provisions peuvent être constituées séparément pour chaque prêt ou par rapport à un ensemble d'obligations de crédit homogènes. L'évaluation du prêt en termes de qualité est effectuée régulièrement à partir du moment où l'argent du prêt est accordé au client.

RAPPELLES TOI! Dans le rôle de critères d'évaluation des prêts, des conditions telles que la situation financière du débiteur et la dynamique de son évolution, le sérieux dont fait preuve l'emprunteur dans l'exécution des obligations de remboursement du prêt sont utilisées.

Constitution d'une réserve

Dans le calcul du montant total des fonds de réserve organismes bancaires tenir compte des catégories de prêts. Selon les normes de qualité de la Banque centrale de la Fédération de Russie, il y en a cinq :

1. Pour la première catégorie de prêts, les provisions sont égales à 0 %. Il s'agit de prêts standards classés dans la catégorie de qualité la plus élevée. Il n'y a pas de risque de crédit évident qui leur est associé.
2. Le deuxième groupe se caractérise par le transfert régulier jusqu'à 20% des sommes dues à la banque au fonds de réserve. Ce ne sont pas des standards obligations de crédit clients auxquels est assigné un niveau modéré de risque de dépréciation.
3. Pour les dettes de la troisième catégorie, les déductions s'élèvent à 21-50% du volume de ces prêts. Il s'agit d'un portefeuille constitué de créances douteuses. La probabilité de dommages matériels lors de leur entretien est élevée.
4. Le quatrième groupe comprend les dettes dont le retour est douteux. Pour eux, des réserves sont créées à hauteur de 51 à 100%. Ces prêts problématiques comportent un risque élevé de défaut ou de délinquance.
5. La cinquième catégorie est constituée des créances douteuses, pour lesquelles les provisions sont égales au montant des fonds de crédit.

REMARQUE! Le montant de la réserve dépend directement de la qualité des prêts.

La Banque centrale recommande de considérer les prêts de 2 à 5 catégories comme des sources de risque. Ils sont dits partiellement ou totalement altérés. Les ressources du fonds de réserve sont créditées sur un compte ouvert sans intérêt. Ce compte est sans intérêt, son but est d'accumuler des fonds et d'assurer leur sécurité.

La constitution des fonds de réserve s'effectue en monnaie nationale. Le système de réservation devrait être appliqué par toutes les banques qui émettent des prêts (quelle que soit la devise du prêt). Lors de la mise en œuvre des contributions de garantie, il est recommandé de classer au préalable les prêts et de constituer des portefeuilles de prêts homogènes à partir de ceux-ci. L'affectation des crédits aux portefeuilles s'effectue selon plusieurs critères :

• les dettes des personnes physiques, des personnes morales et des entrepreneurs individuels sont présentées séparément ;
• les prêts sont divisés en groupes de garantis et non garantis ;
• une division supplémentaire est faite selon le degré de discipline des débiteurs.

Un jugement de valeur professionnel est porté sur la base de mesures permettant une analyse complète des activités du débiteur et de sa situation financière. Les résultats complétés doivent contenir les informations suivantes :

• sur le niveau actuel de risque d'insolvabilité du client ;
• sur les procédures analytiques réalisées et la méthodologie appliquée ;
• évaluer la qualité du service des prêts;
• données de provision estimées pour une dette spécifique.

Pour les personnes morales, les sources d'information pour l'analyse de solvabilité sont documents comptables, déclarations de revenus, rapports, contenu des formulaires statistiques.

REMARQUE! La procédure de constitution d'un fonds de réserve et la méthodologie d'évaluation de la solvabilité des emprunteurs doivent être prescrites dans les documents internes de la banque.

Comptabilité et comptabilité fiscale

Dans les situations où la valeur estimée du fonds de réserve s'est avérée inférieure au montant des prélèvements effectivement effectués sur la réserve, la différence de valeurs est affectée et transférée aux éléments de revenu de l'activité. Lors de la prochaine opération d'évaluation du niveau de risque du prêt, la catégorie du prêt pourra être modifiée. Dans ce cas, la dette est reclassée. C'est la base d'une constitution supplémentaire de la réserve ou d'une réduction de sa taille. Voie alternative- radier le montant total du fonds de réserve pour une dette spécifique sur les revenus de la banque et constituer une réserve d'argent garantie dans un volume mis à jour.

POUR TON INFORMATION! La manière dont les ajustements du montant des réserves sont reflétés doit être fixée dans les documents locaux de l'institution financière.

Dans les formulaires de déclaration, les structures bancaires doivent divulguer des informations sur les nouveaux prêts émis, les annulations de créances irrécouvrables, le niveau de remboursement des obligations existantes par les clients et les cas de reclassement de prêts. Le montant des fonds de réserve est déterminé pour l'ensemble de la banque, y compris les ressources des succursales.

L'affichage des informations sur les réserves pour prêts en comptabilité est effectué selon les règles approuvées par le règlement du 27 février 2017 sous le n° 579-P. Le plan comptable prévoit plusieurs sous-comptes pour systématiser les données sur les fonds de réserve. Le mouvement sur ces comptes est assuré par un ensemble d'opérations d'accumulation, d'augmentation des réserves, de restitution des montants précédemment déposés sur ceux-ci avec affectation ultérieure aux postes de revenus.

Les comptes qui systématisent les données sur les réserves d'éventuelles pertes sur prêts appartiennent au groupe passif. Le processus de création d'une réserve est affiché à l'aide du chiffre d'affaires du crédit, le mouvement de débit montre une diminution du fonds créé en raison de la réévaluation de la qualité des prêts ou de l'annulation des créances irrécouvrables. Avec de l'aide comptabilité analytique les banques créent base d'informations sur des réserves constituées dans le cadre de chaque client et ventilées en contrats ou portefeuilles d'obligations similaires.

Art. 297.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie régit les questions comptabilité fiscale ce type de réserves établissements de crédit. Les déductions effectuées sont comptabilisées comme dépenses de l'organisation. Ces coûts sont comptabilisés dans le cadre de . Une fois que la dette reconnue comme irrécouvrable est radiée du solde, les intérêts sur le prêt cessent de courir. Si le montant des fonds réservés suivant les résultats période d'imposition n'a pas été entièrement utilisé par la banque, le solde est transféré à L'année prochaine. Le montant de la nouvelle réserve doit être ajusté en fonction des soldes des années précédentes, qui peuvent être inclus dans les fonds de réserve actuels.

Câblage typique

La formation de la réserve se reflète dans la correspondance avec le débit du compte de coûts et le crédit du sous-compte affecté aux fonds de réserve :

• D70606 - K32015 (32115, 32505, 32211...)- lors de la réservation de ressources pour d'éventuelles pertes sur des prêts émis à d'autres établissements de crédit;
• D70606 - K44115– réserve pour les prêts accordés aux organismes de l'État et aux fonds hors budget ;
• D70606 - K45215– création d'une réserve pour les prêts aux personnes morales ;
• D70606 - K45415- provision pour couvrir les pertes probables dues à la dépréciation des emprunts émis par IP ;
• D70606 - K45515– réservation de fonds pour les obligations des clients de la catégorie des particuliers.

A condition que le prêt soit remboursé par le débiteur, les ressources de réserve perdent leur pertinence. Ils doivent être restitués au revenu. Cela se fait par comptabilisation entre le débit du sous-compte pour la réserve et le crédit du compte 70601.

Il existe cinq catégories différentes prêts bancaires distingué par la qualité. Et tous ne sont pas rendus à temps pour diverses raisons. Par conséquent, des réserves sont nécessaires pour d'éventuelles pertes sur les prêts. Si les prêts ne sont pas remboursés, la banque doit continuer à effectuer des paiements. C'est à cela que sert une réserve. Cependant, comment se forme-t-il, comment est-il régulé ?

La création de réserves pour d'éventuelles pertes sur prêts est une action obligatoire pour toutes les banques et organisations qui effectuent de telles opérations. Le principal document réglementaire pour ce travail est le règlement n ° 254-P de la Banque de Russie de 2004. Il y a un addenda à ce document qui est obligatoire. Il s'agit de l'instruction de la Banque de Russie n° 2459-U de 2010, qui concerne l'évaluation des risques sur les dettes.

Directives de taille

Afin de déterminer le montant requis des réserves pour d'éventuelles pertes sur les prêts, il est nécessaire d'analyser le portefeuille existant, puis de classer les prêts déjà émis selon les critères de qualité spécifiés par la Banque de Russie. Parmi les cinq catégories de cette classification, selon les critères, il y a son propre niveau de risque. La première catégorie - les risques sont standard, il n'y a aucun risque de non-retour, et donc dans le calcul du montant de la réserve, il y a zéro. Dans la deuxième catégorie, les situations à risque sont déjà non standard, car les risques de non-retour calculés vont de 0,01 à 0,2. Des réserves devront donc être constituées à hauteur de 20% du montant.

La troisième catégorie - les transactions sont douteuses, le risque est de 0,21 à 0,5 et la réserve devrait également être plus importante - de 21 à 50%. Les prêts à problèmes entrent dans la quatrième catégorie, avec un risque de défaut de 0,51 à 0,99, et les réserves augmentent jusqu'à cent pour cent. Dans la dernière, cinquième catégorie, les opérations ont été effectuées littéralement sans espoir, très probablement, le montant ne sera pas restitué. Par conséquent, les réserves pour les pertes éventuelles sur les prêts doivent être de 100 %. L'évaluation se fait spécialistes bancaires sur la base d'analyses professionnelles.

Critères d'évaluation

Tout d'abord, les experts analysent toute évolution de la situation financière de la personne qui a reçu le prêt, ainsi que son sérieux ou son manque de conscience dans le service de cette dette. Si le bénéficiaire du prêt s'en sort bien tant au niveau de la situation financière que du service de la dette, alors les risques de non-remboursement sont standards, on ne peut que craindre la force majeure.

Si, dans une bonne situation financière, un client de la banque connaît des interruptions dans le remboursement de l'argent, c'est-à-dire que le service de la dette est moyen, alors les risques deviennent non standard. Et il est déjà nécessaire de constituer des réserves pour d'éventuelles pertes sur prêts. Si une personne qui réussit financièrement traite très mal le remboursement de ses dettes, l'opération est alors considérée comme douteuse.

Quand une personne a des problèmes

Les risques augmentent proportionnellement : avec une situation financière moyenne et bon service situation d'endettement est encore atypique, et si cette personne effectue également des paiements en retard, son histoire de credit devient douteux. Il arrive aussi qu'une personne ayant un revenu moyen arrête de rembourser une dette, alors l'opération sur son émission devient problématique. La formation de réserves pour d'éventuelles pertes sur les prêts d'un tel plan devrait battre son plein.

Eh bien, et la dernière option: la personne à qui la banque a accordé un prêt, la situation financière est devenue mauvaise, mais il fait de son mieux pour payer ses factures. Tout de même, l'opération sur son prêt est jugée douteuse. Qui sait dans combien de temps il ne pourra plus payer du tout ? Une provision pour pertes éventuelles sur les prêts est constituée nécessairement. Si ce perdant n'apporte pas les parts prévues et les intérêts sur le montant pendant une longue période, il s'agit d'une opération problématique. Mais lorsque le client arrête de payer du tout et que rien ne laisse présager une modification de sa situation financière, il n'y a rien à attendre, cette opération est sans espoir.

regroupement

Pour que l'analyse et la formation de RVPS (réserves pour pertes éventuelles sur prêts) réussissent, des critères similaires (pour la plupart insignifiants) sont combinés en un seul portefeuille. Son nom n'est pas difficile à deviner. Il s'agit d'un groupe de prêts homogènes. Dans ces cas, tous les calculs peuvent être facilement effectués en fonction du contenu du portefeuille.

Beaucoup notent que le processus de création d'une provision pour pertes éventuelles sur les prêts est très similaire en termes de critères d'évaluation des risques à la procédure de création de réserves d'assurance. Les valeurs des risques et des réserves recommandées par la Banque de Russie sont déterminées par la méthode des statistiques mathématiques.

Les normes et leur application

La réserve pour pertes éventuelles sur prêts est créée conformément aux documents fournis par la Banque de Russie, et il existe également une procédure unique à cet effet. C'est un processus permanent et il ne faut jamais l'oublier. Même les indicateurs d'hier de la valeur de la réserve d'aujourd'hui doivent être clarifiés et ajustés. En effet, les critères de base pris en compte changent constamment.

Premièrement, les anciens prêts sont remboursés et de nouveaux sont émis, et deuxièmement, la situation des emprunteurs évolue, de sorte que les opérations avec leurs prêts peuvent librement passer d'une catégorie à l'autre. Pour la même raison, le taux de réserve est sujet à ajustement, bien qu'il soit spécifié et moins souvent - trimestriel.

Exemple de formation de réserve

Il existe plusieurs règles pour le processus de création et de clarification du taux de réserve, mais l'une d'entre elles est la principale, énoncée dans le règlement n ° 254-P (quatrième chapitre). Si un emprunteur a plusieurs prêts qui accumulent des dettes avec des valeurs de qualité estimées différentes, dans ce cas toutes les dettes sont évaluées à la valeur la plus basse. En conséquence, la provision pour pertes éventuelles sur prêts est également calculée.

Par exemple, un emprunteur s'est vu octroyer deux prêts qu'il rembourse à temps, et ils appartenaient à la catégorie lorsque la situation financière et l'attitude du client vis-à-vis des obligations sont de bonne foi, c'est-à-dire que les deux sont "bonnes". Cependant, l'emprunteur s'est accablé avec encore un autre prêt contracté. Et il ressort clairement des informations fournies que la situation financière s'est détériorée.

Veux dire, nouveau prêt est noté « bon-moyen » dans la catégorie de risque « non standard », et la probabilité de défaut nécessite la constitution d'une provision pour pertes sur prêts. Prochaine étape : deux prêts existants sont déplacés vers la même catégorie. Et ils créent une réserve. Bien que l'emprunteur ait remboursé les deux premiers prêts sans problème et dans les délais.

Autres règles

S'il y a des sommes non récupérées auprès du débiteur, garanties bancaires sont prévues, mais les mêmes règles s'appliquent à l'évaluation de cette opération que pour les autres emprunteurs ordinaires, c'est-à-dire qu'il est nécessaire de constituer des réserves pour les pertes sur prêts lorsque des risques surviennent. Les montants garantis par des hypothèques sont évalués selon des critères supplémentaires, puisqu'une analyse de l'évolution de la valeur des biens hypothéqués est nécessaire.

Les opérations financières pour lesquelles des délais de paiement sont accordés ou des transferts d'actifs sont autorisés doivent s'accompagner de la constitution de réserves supplémentaires qui couvriront à cent pour cent le coût de cette actif financier. Un crédit syndiqué (lorsqu'il y a plusieurs emprunteurs) nécessite le calcul d'une réserve par rapport à chacun des membres de ce syndicat. Ces règles ont été consacrées en 2012 par la Banque de Russie (instruction n ° 139-I).

À propos de l'assurance

La présence de l'assurance du client (invalidité, santé, vie, etc.) est parfois considérée comme un fait qui affecte l'évaluation de la réserve, et parfois elle n'est pas prise en compte. En effet, le critère n'est ici que le montant de l'indemnisation pour événement assuré, qui sera due à la banque, ainsi que le niveau de couverture du montant dont l'emprunteur a besoin pour continuer à assurer normalement le service de sa dette.

Si le montant dû à la banque en cas d'événement assuré ne couvre pas cette dette du client, la banque ne considère pas du tout la présence d'assurance comme un facteur contribuant à la réduction de la réserve pour pertes éventuelles sur les prêts. Ainsi, la pire (cinquième) catégorie par défaut comprend précisément les montants qui sont délivrés aux établissements de crédit, par la suite privés d'agrément. Ainsi que ceux pour lesquels il n'y a pas de documents confirmant la relation avec ce prêt. Et pour la cinquième catégorie, les réserves pour les pertes éventuelles sur les prêts sont constituées à partir du capital. Tout est simple.

Constitution de réserves pour les portefeuilles

Il y a pas mal de nuances désagréables dans ces opérations qu'il faut garder à l'esprit, et le plus souvent elles sont associées à des emprunteurs qui sont des particuliers. Formez correctement les réserves pour les prêts aux particuliers en fonction de deux divisions. Le premier portefeuille - les particuliers ordinaires et le second - les entrepreneurs. De plus, les prêts émis sont classés en prêts garantis par des sûretés et non garantis. Le gage peut être différent : une voiture, un bien immobilier, tout bien de valeur. Tout prêt peut être remboursé de bonne foi, c'est-à-dire - à temps, sans retard, et de mauvaise foi - avec retard.

Ce sont les critères énumérés ci-dessus qui influencent la constitution d'un portefeuille de crédits homogènes. Son utilisation est très pratique: la réserve est entièrement calculée en fonction du contenu du portefeuille et chaque prêt n'est pas analysé séparément. Le règlement n° 254-P établit le montant des déductions de réserve au choix : une option pour les particuliers et deux options pour les entrepreneurs.

Critères de choix d'une norme

Vous pouvez choisir la norme de constitution d'une provision pour pertes éventuelles sur prêts en fonction du critère. Qui est utilisé par la banque pour classer les prêts hypothécaires. Par exemple, lors de la constitution des portefeuilles, répartissez les prêts à faible risque en prêts distincts. Mais cela dépend de la politique de la banque - certains n'attribuent pas. Le deuxième critère qui n'est pas toujours utilisé non plus est le moment où tout un groupe de prêts avec de petits retards, par exemple jusqu'à trente jours, est placé dans un portefeuille. Certaines banques les incluent dans le groupe des prêts sans aucun défaut de paiement.

Le plus important est que toute procédure applicable à la création d'une réserve doit obligatoirement être fixée par une réglementation locale. La banque fournit également, à la première demande de la Banque de Russie, tous les rapports sur ces questions, où les méthodes de constitution d'un fonds de réserve pour les pertes attendues sur les prêts doivent être divulguées.

Comment procéder à la constitution d'une réserve pour prêts: types

Etablissements de crédit procéder à la constitution de la réserve, sur la base du plan comptable approuvé par le règlement n ° 385-P de la Banque de Russie en 2012. Ainsi, selon ce plan, la banque réserve les pertes attendues sur le prêt du sous-compte, qui est ouvert pour le même compte et sur lequel le prêt lui-même est pris en compte.

Parallèlement, l'analyse par type de prêts est fournie en utilisant le compte du plan, plus le débit du compte de dépenses de la banque. D'un point de vue purement technique, il s'avère que par la constitution d'une réserve au bilan, le montant des créances douteuses est réduit. Et la différence est également répartie dans le temps sur le résultat financier.

La banque doit également constituer des provisions pour les pertes sur prêts attendues afin d'affecter uniformément les pertes sur prêts aux dépenses directement dans le processus d'évaluation des risques. Ainsi, les risques de non-remboursement des crédits peuvent être maîtrisés.

risque de portefeuille

L'évaluation du risque de crédit est effectuée en termes qualitatifs et quantitatifs, en même temps la méthode analytique d'évaluation, statistique et coefficient est utilisée. L'utilisation de ces méthodes permet de réduire et d'éviter les risques du portefeuille de crédits.

La méthode analytique évalue le niveau de risque de la banque. Ce travail est réglementé par le règlement n ° 254-P de la Banque de Russie de 2004, qui fait référence à la formation de réserves et prévoit la classification des prêts émis. Le risque de crédit de chaque portefeuille de prêts est évalué directement par la banque selon des critères approuvés.

Critères d'évaluation

Condition financière l'emprunteur est évalué en utilisant des approches qui sont utilisées dans la pratique à la fois en international et en russe système bancaire. La capacité du client à rembourser non seulement la dette principale, mais également les intérêts dus à ce montant en faveur de la banque est appréciée, comme indiqué dans accord de prêt, ainsi que toutes les commissions et autres paiements, qui caractérisent la qualité du service de la dette propre de l'emprunteur. Il est vérifié si le client dispose de garanties très liquides et de haute qualité d'un montant suffisant pour compenser le montant principal du prêt, les intérêts spécifiés dans l'accord, ainsi que les coûts d'exercice des droits de garantie. Une analyse est faite de la présence d'impayés et de leur durée pour la dette principale et pour les intérêts sur ce montant. Le nombre de réinscriptions de créances en cours de contrat est établi.