Compte de résultat SSN. Reflet des dépenses d'une personne responsable dans le livre des revenus et des dépenses. Vérification de la discipline de trésorerie lors de la préparation des rapports préalables

Les personnes qui reçoivent de l'argent en espèces au titre du rapport, sont tenus, au plus tard trois jours ouvrables après l'expiration de la période pour laquelle ils sont délivrés, de présenter au service comptable un rapport sur les montants dépensés et d'effectuer un règlement définitif sur ceux-ci. Pour les règlements avec des personnes responsables, une forme unifiée de documentation comptable primaire est fournie N AO-1 "Rapport préalable"(approuvé par le décret du Comité national des statistiques de Russie du 01.08.2001 N 55).
La personne responsable établit un rapport préalable en un seul exemplaire (Instructions pour l'utilisation et le remplissage du formulaire unifié "Rapport préalable" (formulaire N AO-1), approuvé par le même décret du Goskomstat de Russie N 55). Dans ce cas, le document peut être établi sur support papier ou informatique. Dans ce dernier cas, l'organisme est tenu de produire à ses frais des copies des rapports préalables pour support papier pour les autres participants aux transactions économiques, ainsi qu'à la demande des organes exerçant un contrôle conformément à la législation de la Fédération de Russie.
Au verso du formulaire dans les colonnes 1 à 5 (1 à 6 lors de l'émission de devises étrangères), ils écrivent une liste de documents confirmant les dépenses engagées (chèques KKM, reçus de vente, reçus et autres pièces justificatives), et le montant des coûts pour eux. Les pièces jointes au rapport préalable sont numérotées par le redevable dans l'ordre de leur enregistrement dans le rapport (colonne 1).
Les pièces justificatives spécifiées, qui sont une annexe nécessaire au rapport préalable, de l'avis de l'administration fiscale, doivent être dûment signées, c'est-à-dire établies selon des formulaires unifiés, le cas échéant, et dans les autres cas doivent être remplies selon aux formulaires fournis par le vendeur (exécuteur testamentaire) et contenant les détails mentionnés au paragraphe 2 de l'art. neuf loi fédérale du 21 novembre 1996 N 129-FZ "Sur la comptabilité" (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 29 novembre 2010 N 20-15 / 124949).
Après cela, le rapport en question est transféré au service comptable. Les employés comptables vérifient les dépenses ciblées des fonds, la disponibilité des pièces justificatives confirmant les dépenses engagées, l'exactitude de leur enregistrement et le calcul des montants. Au verso du formulaire, ils indiquent les montants des dépenses acceptées en comptabilité (colonne 7 (colonnes 7 - 8 lors de l'émission de la monnaie)), et les comptes (sous-comptes) qui sont débités de ces montants (colonne 9).
Le rapport préalable vérifié est approuvé par le chef ou une personne autorisée et est accepté pour la comptabilité. Sur la base des données du rapport préalable approuvé, le service comptable radie les comptes des sommes d'argent selon l'ordre établi.
Le solde de l'acompte non utilisé à la personne responsable doit être remis à la caisse de l'organisation. Dans ce cas, le service comptable établit un ordre d'encaissement selon les modalités prescrites.
Le délai de restitution de l'avance n'est fixé de manière normative que lorsque l'employé est envoyé en voyage d'affaires et qu'il est trois jours ouvrables à compter de la date de retour d'un voyage d'affaires(clause 11 de la Procédure de maintien opérations en espèces dans Fédération Russe, approuvé Décision du conseil d'administration de la Banque de Russie du 22 septembre 1993 N 40). Dans d'autres cas, l'employeur détermine de manière indépendante la période pour laquelle il verse une avance au salarié. Cette période peut être établie par les réglementations locales de l'employeur, les ordonnances et les ordres du chef de l'organisation ou Description de l'emploi ouvrier.
Le montant du dépassement selon le rapport préalable est délivré à la personne responsable selon le bon de caisse de dépenses.
Lors de l'émission de fonds à une personne responsable en devise étrangère conformément à la procédure établie conformément à la législation en vigueur de la Fédération de Russie, dans le formulaire N AO-1, les détails relatifs à la devise étrangère sont remplis: ligne 1a de recto du formulaire et les colonnes 6 et 8 mentionnées au verso du formulaire.

Caractéristiques de la "simplification"

Les organismes utilisant le régime fiscal simplifié, comme vous le savez, sont exonérés de comptabilité(Clause 3, article 4 de ladite loi N 129-FZ). Aux fins du calcul de l'assiette fiscale, ils sont tenus de consigner les revenus et les dépenses dans le livre des revenus et des dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels utilisant le système d'imposition simplifié (article 346.24 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le formulaire du livre est donné à l'annexe n ° 1 de l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 31 décembre 2008 N 154n).
La procédure de remplissage du livre de comptabilité des revenus et des dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels appliquant le système d'imposition simplifié (figurant à l'annexe N 2 de l'arrêté susmentionné du ministère des Finances de la Russie N 154n) demande au "simplifié" de refléter dans l'ordre chronologique basé sur documents primaires le tout de manière positionnelle opérations commerciales pour la période de déclaration (fiscale) (clause 1.1 de la Procédure de remplissage). Pour ce faire, le contribuable remplit les colonnes 2 à 5 sections. I "Revenus et dépenses". Ainsi, la colonne 2 indique la date et le numéro du document principal sur la base duquel la transaction enregistrée a été effectuée, la colonne 3 - le contenu de la transaction enregistrée. Si le contribuable fixe opération rentable, pris en compte lors du calcul de la base imposable, il doit alors remplir la colonne 4, tandis que l'indicateur numérique de l'opération débitrice, également pris en compte lors du calcul de la base imposable, est indiqué dans la colonne 5 (paragraphes 2.2 - 2.5 du Remplir Procédure).
Comme vous le savez, les "simplificateurs" choisissent indépendamment l'objet de la taxation. Il peut s'agir de "revenus" ou de "revenus réduits du montant des dépenses" (clauses 1 et 2 de l'article 346.14 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Un contribuable appliquant un régime d'imposition simplifié avec un objet d'imposition sous la forme le revenu. a le droit, à sa discrétion, de refléter dans la colonne 5 les dépenses associées à la perception de revenus, dont l'imposition est effectuée sous "simplification" (paragraphe 3, clause 2.5 de la procédure de remplissage). Par conséquent, la procédure d'achèvement donne au contribuable le droit de décider lui-même s'il doit ou non répercuter ses dépenses dans le livre des revenus et des dépenses. À cet égard, les contribuables qui ont choisi le revenu comme objet d'imposition ne peuvent pas remplir la colonne 5 de l'art. I. Si un "simplificateur" ayant pour objet l'imposition des "revenus" profite de ce droit, il semblerait qu'il n'ait pas particulièrement besoin d'une note de frais, car il n'enregistre pas les transactions de dépenses, et la note de frais prédétermine une telle opération.

Exigences fiscales

Pour les organisations et les entrepreneurs individuels appliquant le système d'imposition simplifié, la procédure actuelle pour effectuer des transactions en espèces est conservée (clause 4 de l'article 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
Pour effectuer des règlements en espèces, la procédure susmentionnée pour effectuer des opérations en espèces oblige les organisations à disposer d'une caisse et à tenir un livre de caisse sous la forme prescrite. Les opérations de trésorerie sont formalisées par des formulaires types interservices de la pièce comptable primaire (articles 3 et 12 de l'arrêté).
Décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 18 août 1998 N 88 "Sur l'approbation des formulaires unifiés de documentation comptable primaire pour la comptabilisation des transactions en espèces, pour la comptabilisation des résultats d'inventaire" pour la comptabilisation des transactions en espèces a approuvé le document unifié suivant formes de documentation comptable primaire :
- ordre de paiement entrant (formulaire N KO-1);
- bon de caisse de dépenses (formulaire N KO-2) ;
- registre des recettes et des dépenses documents de trésorerie(Formulaire N KO-3);
— livre de caisse(Formulaire N KO-4);
- livre comptable des fonds reçus et émis par le caissier (formulaire N KO-5).
Les organisations, comme mentionné ci-dessus, émettent des espèces contre le rapport sur les dépenses économiques et d'exploitation dans le montant et pour les périodes déterminées par ses dirigeants. Les personnes qui ont reçu des espèces contre rapport sont tenues, au plus tard trois jours ouvrables après l'expiration de la période pour laquelle elles sont émises, de présenter au service comptable un rapport sur les montants dépensés et d'effectuer un règlement définitif sur ceux-ci. En conséquence, les organismes qui appliquent le régime fiscal simplifié ayant pour objet l'imposition des "revenus" sont tenus de se conformer à la procédure d'exécution des opérations en espèces. Partant de là, les "simplificateurs", selon les impôts, devraient exiger des employés qui ont reçu des fonds pour le rapport qu'ils soumettent un rapport préalable.
Les autorités fiscales de Moscou ont rappelé à plusieurs reprises que les personnes qui ont reçu des espèces sur déclaration sont tenues, au plus tard trois jours ouvrables après l'expiration de la période pour laquelle elles ont été émises, ou à compter du jour de leur retour d'un voyage d'affaires, de soumettre un rapport sur les montants dépensés au service comptable de l'organisation et effectuer un règlement final sur eux. Pour les règlements avec des personnes responsables, le rapport préalable en question est prévu (lettres du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 18 janvier 2007 N 18-11 / 3 /, du 21 décembre 2005 N 18-11 / 3 / 94150).
Dans le même temps, les responsables étendent cette justification en faveur de l'établissement de rapports préalables à tous les "simplificateurs", y compris ceux qui ont choisi l'objet "les recettes diminuées du montant des dépenses". Mais pour eux, la présence d'un rapport préalable est simplement nécessaire. Après tout, sinon ils ne pourront pas prendre en compte les frais engagés par la personne responsable.
Les dépenses, selon les dispositions du ch. 26.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont reconnus s'ils :
- sont inclus dans la liste des dépenses figurant à l'art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
- se conformer à l'art. 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie ;
- Payé par l'organisation.
Rappelons que conformément au paragraphe 1 de l'art. 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les coûts raisonnables et documentés sont comptabilisés en charges. Par coûts justifiés, on entend des coûts économiquement justifiés dont l'évaluation est exprimée en termes monétaires. Les dépenses documentées s'entendent des dépenses confirmées par des documents établis conformément à la législation de la Fédération de Russie. Les dépenses sont comptabilisées comme des charges, à condition qu'elles soient engagées pour la mise en œuvre d'activités visant à générer des revenus.
S'ils ne trouvent pas de rapport préalable lors de la vérification du "simplificateur", les agents du fisc ne reconnaissent généralement pas les frais engagés comme des dépenses, car, à leur avis, il n'existe aucune preuve documentaire de ceux-ci. Dans ce cas, ils statuent sur le surcoût d'impôt payé dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition (l'objet de l'imposition est le revenu diminué du montant des dépenses), et sur les pénalités pour son retard de paiement.
Cependant, certains juges regardent ces actes du fisc avec scepticisme. Dans une telle situation, le tribunal arbitral de première instance a reconnu que l'imposition supplémentaire par l'administration fiscale était déraisonnable. Les juges ont justifié leur décision comme suit. Dans l'Album des formulaires unifiés de documentation comptable primaire pour la comptabilisation des transactions en espèces (approuvé par le décret susmentionné du Goskomstat de Russie N 88), un rapport préalable n'est pas fourni en tant que document de trésorerie. Sur cette base, le tribunal a conclu que le rapport préalable n'est pas un document de trésorerie et est un document comptable, dont un contribuable appliquant le régime simplifié d'imposition est exonéré. Par conséquent, la non-représentation du paiement de l'impôt
le préposé aux déclarations préalables ne pouvait affecter le calcul de l'assiette fiscale.
décision de la cour d'appel tribunal arbitral laissé inchangé. Le tribunal arbitral de l'instance de cassation a confirmé les conclusions contenues dans les actes judiciaires contestés. Il a laissé la décision du tribunal arbitral et la décision de l'instance d'appel inchangées, le pourvoi en cassation des autorités fiscales n'a pas été satisfait (Résolution du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 29 août 2005 N F04-5608 / 2005 (14326-A27-35)).
Une décision similaire (avec des justifications identiques) a été rendue par les juges du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale dans le décret du 29 août 2005 N F04-5607 / 2005 (14328-A27-35).
Comme nous pouvons le voir, selon les impôts, un contribuable appliquant le système d'imposition simplifié doit utiliser un rapport préalable pour comptabiliser les fonds émis à une personne comptable. En cas de refus d'utilisation du formulaire considéré N AO-1, le "simplificateur" devra évidemment prouver sa position devant le tribunal.
La date de comptabilisation des dépenses en cours de déclaration dans la version classique (réception des fonds par une personne avec rapport ultérieur pour celle-ci) sera la date d'approbation du rapport préalable, puisque c'est à ce moment que le "simplifié " remplit toutes les conditions nécessaires à l'acceptation des dépenses :
- ils sont payés au moment où les fonds sont émis dans le cadre du rapport, et
- produit, attesté par le rapport de la personne responsable.
En pratique, cela se produit souvent lorsqu'un employé d'une organisation (généralement un gestionnaire) acquiert d'abord les inventaires nécessaires, puis soumet un rapport préalable et en reçoit le remboursement. La date de reconnaissance des dépenses pour le "simplifié" dans ce cas sera le moment du remboursement du dépassement sur le rapport préalable.

Caractéristiques des frais de déplacement

Ce qui précède est également confirmé par les experts du principal département financier. Lors de la détermination de l'assiette fiscale en vertu des paragraphes. 13 p.1 art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les "simplificateurs" ont le droit de prendre en compte les frais de déplacement, notamment pour la location d'un logement, le paiement des indemnités journalières, etc. Cependant, la réduction de l'assiette de ces dépenses au moment du début du voyage d'affaires est illégale, car le rapport préalable n'est soumis qu'après sa fin. Ayant accordé une avance à un employé pour les frais de voyage, le contribuable n'a pas le droit d'inclure son montant dans les dépenses jusqu'à ce qu'il soit dépensé pour le but du voyage (acquisition de documents de voyage, hébergement à l'hôtel, etc.) et documenté. Et cela ne se fera que sur présentation d'un rapport préalable, auquel seront jointes les pièces justificatives (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 16 février 2011 N 03-11-06/2/21).
Rappelons que lorsqu'un salarié est envoyé en voyage d'affaires, il est assuré, entre autres, du remboursement des dépenses liées à un voyage d'affaires. Dans ce cas, l'employeur est tenu de rembourser au salarié : les frais de déplacement ; le coût de location d'un logement; dépenses supplémentaires liées à la vie en dehors du lieu de résidence permanente (per diem); autres dépenses engagées par l'employé avec l'autorisation ou la connaissance de l'employeur (articles 167, 168 du Code du travail de la Fédération de Russie).
Selon les autorités fiscales de Moscou, les documents confirmant la validité des frais de voyage engagés par le contribuable sont :
- une commande (instruction) d'envoyer un employé (des employés) en voyage d'affaires sous la forme N T-9 (T-9a);
- attestation de déplacement sous forme de N T-10 ;
- une mission d'envoi pour un voyage d'affaires et un rapport sur sa mise en œuvre sous la forme N T-10a ;
- bon de caisse en compte ;
- un rapport préalable d'un travailleur détaché accompagné des pièces justificatives pertinentes confirmant les dépenses réelles engagées par lui pour le voyage, le logement, etc. approuvé par le chef
(formulaires N N T-9 (T-9a), T-10, T-10a, approuvés par décret du Comité national des statistiques de Russie du 05.01.2004 N 1).
Les billets de train, les billets d'avion et les tickets de caisse ne peuvent, à eux seuls, justifier des dépenses. Et seulement lors d'un rapport préalable, ces coûts acquièrent le statut de dépenses (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 23 avril 2007 N 18-11 / 3 /).
Depuis 2009, aux fins du calcul de l'impôt dans le cadre du régime fiscal simplifié, le rationnement des indemnités journalières pour les voyages d'affaires a été supprimé (clause "a", clause 9, article 1 de la loi fédérale du 22 juillet 2008 N 155-FZ "Sur les amendements à la deuxième partie code fiscal de la Fédération de Russie"). Ces dépenses sont prises en compte dans la limite des montants établis par la réglementation locale (article 168 du Code du travail de la Fédération de Russie). Une indemnité journalière surestimée, le versement d'indemnités journalières en fonction du poste suscitera inévitablement des interrogations de la part des inspecteurs des impôts.Par conséquent, le « simplificateur » doit établir un montant de per diem économiquement justifié dans les réglementations locales.
Les dépenses pour l'acquisition d'un inventaire ou d'un voyage d'affaires, effectuées à partir des fonds personnels des employés ou d'un responsable, qui sont indiquées dans le rapport préalable approuvé par le chef de l'organisation, jusqu'à leur remboursement, ne sont pas prises en compte lors de la détermination la base d'imposition pour l'impôt payé dans le cadre de l'application du système d'imposition simplifié (lettre du ministère des Finances de Russie du 07.08.2009 N 03-11-06/2/149).
Les frais de déplacement jusqu'au lieu du déplacement professionnel comprennent, entre autres, les frais de déplacement en transports en commun jusqu'à la gare, l'embarcadère, l'aéroport, respectivement, et depuis la gare, l'embarcadère, l'aéroport, s'ils sont au-delà du localité, s'il existe des documents (billets) confirmant ces dépenses (clause 12 du règlement sur les particularités de l'envoi d'employés en voyage d'affaires, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 13 octobre 2008 N 749).
Les agents du fisc pensent que si convention collective ou autres acte local la disposition sur le remboursement des frais de déplacement en transports en commun dans la ville (règlement) du lieu de résidence à l'hôtel au lieu de l'organisation pendant la période où l'employé est en voyage d'affaires est fixe, alors ces frais peuvent être pris en compte aux fins de l'imposition des bénéfices en tant que frais de voyage dans le cadre d'autres dépenses, si les critères du paragraphe 1 de l'art. 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 12 juillet 2011 N ED-4-3 / 11246).
À un moment donné, le ministère des Finances a estimé qu'il était possible de réduire le revenu imposable du montant des frais de déplacement d'un travailleur détaché en taxi, sous réserve de leur confirmation documentaire et de leur faisabilité économique (lettres du ministère des Finances de la Russie du 27.08.
31 juillet 2009 n° 03-03-06/1/505). Les autorités fiscales de Moscou sont également d'accord avec cela (la lettre susmentionnée du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou N 20-15 / 124949).
Selon les juges du Service fédéral antimonopole du district de Moscou, si un employé a utilisé un service de taxi au su de l'employeur, ces frais sont légaux et remboursables à l'employé par l'employeur. Se référant à l'instruction du ministère des Finances de l'URSS, du Comité d'État du travail de l'URSS et du Conseil central des syndicats de toute l'Union du 04/07/1988 N 62 "Lors de voyages d'affaires en URSS" (paragraphe 10, valable dans le période auditée), les juges n'ont pas constaté de restrictions sur les déplacements vers le lieu du déplacement professionnel et retour en taxi. Sur cette base, ils ont conclu que la législation actuelle (y compris la législation fiscale) ne précise pas quel type de transport un employé détaché a le droit de se rendre sur le lieu du voyage d'affaires et d'en revenir. A cet égard, les frais de déplacement du salarié en taxi lors de son envoi (ainsi que lors de son séjour) en déplacement professionnel peuvent être inclus dans d'autres dépenses qui réduisent assiette fiscale sur l'impôt sur les sociétés (résolution du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 5 juillet 2010 N KA-A40 / 6676-10).
Les dépenses pour les voyages d'affaires des "simplificateurs" sont acceptées de la manière prescrite pour le calcul de l'impôt sur les sociétés (paragraphe 2, clause 2, article 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, il est logique de supposer que l'administration fiscale ne s'opposera pas à la comptabilisation des frais de déplacement en transports en commun d'un employé dans la ville (agglomération) où il est envoyé, ou en taxi.
Vous pouvez justifier l'utilisation d'un taxi par la densité de l'horaire de travail d'un employé qui doit résoudre des problèmes officiels en peu de temps.
Par conséquent, les billets de voyage achetés et le document sur le paiement des services de taxi en tant que pièces justificatives des dépenses engagées, à notre avis, peuvent être indiqués dans le rapport préalable.
Pas si rares sont les voyages d'affaires et les entrepreneurs individuels qui utilisent le régime fiscal simplifié avec pour objet d'imposer « les revenus diminués du montant des dépenses ». Afin de tenir compte des dépenses qu'ils engagent lors de leurs déplacements professionnels, ils établissent également un rapport préalable, dans lequel ils indiquent les montants des frais de déplacement, d'hébergement et de per diem.
L'administration fiscale estime qu'un entrepreneur individuel n'a pas le droit de prendre en compte les dépenses engagées sous la forme de se payer le voyage jusqu'au lieu du voyage d'affaires et retour, la location d'un logement, l'indemnité journalière. Et ils argumentent cela avec la définition de la notion de "voyage d'affaires", donnée à l'art. 166 du Code du travail de la Fédération de Russie. Ceci est reconnu comme un voyage d'un employé sur ordre de l'employeur pour certaine période effectuer une mission officielle en dehors du lieu de travail permanent (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie pour Moscou du 15 août 2007 N 18-1 / 3 /). À leur avis, un entrepreneur individuel ne l'observe pas par rapport à lui-même.
Le formulaire unifié N AO-1 ayant été approuvé il y a 10 ans, il se peut qu'il ne contienne pas un nombre suffisant de champs pour refléter les informations de production et de gestion nécessaires au "simplifié".
Les financiers, afin de clarifier la question de la possibilité d'utiliser par l'organisation un formulaire auto-développé d'un rapport préalable sur l'acceptation des dépenses d'une personne responsable aux fins de l'imposition avec l'impôt sur le revenu, se sont tournés vers la procédure d'utilisation de formes unifiées de documentation comptable primaire (approuvées par le décret du Comité d'État des statistiques de Russie du 24 mars 1999 N 20).
Dans les formulaires unifiés de documentation comptable primaire (à l'exception des formulaires de comptabilisation des transactions en espèces), approuvés par le Comité national des statistiques de Russie, l'organisation, si nécessaire, peut saisir des détails supplémentaires. Dans le même temps, tous les détails des formulaires unifiés de documentation comptable primaire approuvés par le Comité national des statistiques de Russie restent inchangés (y compris le code, le numéro de formulaire, le nom du document). La suppression des détails individuels des formulaires unifiés n'est pas autorisée.
Les changements introduits doivent être formalisés par le document organisationnel et administratif pertinent de l'organisation.
Les formats des formulaires indiqués dans les albums des formulaires unifiés de la documentation comptable primaire sont recommandés et peuvent évoluer.
Lors de la fabrication de produits vierges basés sur des formes unifiées de documentation comptable primaire, il est permis d'apporter des modifications en termes d'expansion et de rétrécissement des colonnes et des lignes, en tenant compte de l'importance des indicateurs, y compris des lignes supplémentaires (y compris gratuites) et des feuilles mobiles pour plus de facilité de placement et de traitement des informations nécessaires.
Sur la base de ce qui précède, les financiers ont conclu qu'aux fins de l'imposition des bénéfices, le contribuable doit
imo soumettre un rapport préalable dans le formulaire unifié N AO-1 ou modifié pour répondre aux exigences du paragraphe 2 de l'art. 9 de la loi N 129-FZ et ledit décret du Goskomstat de Russie N 20 sur la disponibilité des détails obligatoires du formulaire de rapport préalable, après l'avoir approuvé en Réglementation comptable(Lettre du ministère des Finances de Russie du 08.07.2011 N 03-03-06/1/414).
À notre avis, même un "simplificateur" peut utiliser les clarifications indiquées du ministère des Finances de la Russie s'il devient nécessaire d'affiner le formulaire N AO-1.
Actuellement, la plupart des organisations conservent des enregistrements dans des programmes spécialisés, qui permettent également d'imprimer les documents pertinents avec les informations déjà saisies. Cependant, la question de la comptabilisation des dépenses pour l'acquisition des formulaires de documents, y compris les formulaires de déclarations préalables, reste pertinente pour certains contribuables.
La composition des dépenses lors du calcul de l'impôt payé lors de l'utilisation du système fiscal simplifié, conformément aux paragraphes. 17 p.1 art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie comprend le coût des fournitures de bureau. Les financiers proposent de prendre en compte les frais de paiement du coût des formulaires achetés au titre de ce poste de dépense (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 17 mai 2005 N 03-03-02-04 / 1/123).
Il arrive souvent que personne responsable une partie des fonds alloués n'a pas été dépensée. Le solde des fonds non dépensés, comme mentionné ci-dessus, doit être retourné à la caisse. Cependant, le travailleur ne l'a pas fait.
Si l'employé n'a pas restitué le solde des fonds inutilisés à la caisse en temps opportun, les spécialistes de Rostrud proposent d'être guidés par l'art. 137 du Code du travail de la Fédération de Russie, qui prévoit des cas de retenue à la source salaires l'employé à rembourser sa dette envers l'employeur.
En particulier, des retenues sur le salaire de l'employé pour rembourser sa dette envers l'employeur peuvent être effectuées pour rembourser l'acompte non dépensé et non restitué en temps opportun émis sur le compte. Dans ce cas, l'employeur a le droit de prendre une décision de retenue sur le salaire de l'employé au plus tard un mois à compter de la date d'expiration du délai fixé pour le remboursement de l'avance, et à condition que l'employé ne conteste pas les motifs et les montants de la déduction.
La décision est prise par l'employeur et exécutée sous la forme d'un ordre ou d'une instruction. forme unifiée une telle commande actes juridiques pas installé. Parallèlement, il doit obtenir par écrit l'accord du salarié pour déduire le montant du salaire (Lettre de Rostrud du 08/09/2007 N 3044-6-0).
Lors de la retenue, l'employeur ne doit pas oublier la limitation existante de sa taille, établie par l'art. 138 du Code du travail de la Fédération de Russie, - 20% des salaires versés.

Déclaration préalable et primes d'assurance

Le rapport préalable peut être utile à l'employeur "simplifié" lors du calcul des primes d'assurance pour indiquer fonds hors budget.
Les organismes appliquant le régime fiscal simplifié paient les primes d'assurance dans le PFR, le FSS de la Fédération de Russie, le FFOMS et le TFOMS (article 58 de la loi fédérale du 24 juillet 2009 N 212-FZ "Sur les primes d'assurance dans Fonds de pension Fédération de Russie, Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, fonds fédéral l'assurance maladie obligatoire et les caisses territoriales d'assurance maladie obligatoire »).
L'objet de la taxation des primes d'assurance, comme vous le savez, sont, entre autres, les paiements et rémunérations effectués en faveur des particuliers dans le cadre des relations de travail (clause 1, article 7 de la loi N 212-FZ).
Le remboursement des frais liés à un voyage d'affaires s'inscrivant dans le cadre d'une relation de travail, les montants remboursés sont inclus dans l'objet de taxation des primes d'assurance. Sur cette base, ils forment des indicateurs introduits par :
- aux lignes 200, 201 et 202 du Sec. 2 "Calcul des primes d'assurance au taux établi pour le payeur des primes d'assurance" Calcul des primes d'assurance accumulées et payées pour les assurance retraite au Fonds de pension de la Fédération de Russie, les primes d'assurance pour l'assurance médicale obligatoire au Fonds fédéral d'assurance médicale obligatoire et aux fonds territoriaux d'assurance médicale obligatoire par les payeurs de primes d'assurance effectuant des paiements et d'autres rémunérations à des particuliers (formulaire RSV-1 PFR, approuvé par ordonnance du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 12.11.2009 N 894н) et
- ligne 1 du calcul de la base de calcul des primes d'assurance (tableau 3) Calcul des primes d'assurance accumulées et payées pour l'assurance sociale obligatoire en cas d'incapacité temporaire et en relation avec assurance sociale d'accidents du travail et maladies professionnelles, ainsi que les frais de paiement couverture d'assurance(formulaire 4-FSS, approuvé par arrêté du ministère de la Santé et du Développement social de la Russie du 28 février 2011 N 156n).
Dans le même temps, en vertu de l'al. "et" p.2 h.1 art. 9 de la loi N 212-FZ, les indemnités liées à la mise en œuvre de individuel devoirs de travail. En même temps, lors du paiement par un frais de voyage «simplifié», ils ne sont pas soumis aux primes d'assurance (clause 2, article 9 de la loi 212-FZ):
- du quotidien;
- les dépenses cibles réellement effectuées et documentées pour le voyage aller-retour ;
— redevances pour services aéroportuaires ;
- les commissions ;
— les frais de déplacement jusqu'à l'aéroport ou la gare aux points de départ, de destination ou de transfert, pour les bagages ;
- le coût de la location d'un logement ;
- les frais de paiement des services de communication ;
- les frais de délivrance (réception) et d'enregistrement d'un passeport étranger de service ;
- les frais de délivrance (obtention) de visas, ainsi que
- les frais de change monnaie en espèces ou chèque bancaire pour espèces monnaie étrangère.
Les normes d'indemnité journalière aux fins de taxation des primes d'assurance ne sont pas établies par la loi N 212-FZ. Comme mentionné ci-dessus, la procédure et le montant du remboursement des dépenses liées aux voyages d'affaires, y compris les indemnités journalières, conformément à l'art. 168 du Code du travail de la Fédération de Russie, sont déterminés par une convention collective ou un acte réglementaire local. Par conséquent, l'indemnité journalière versée aux travailleurs détachés au montant établi par l'acte réglementaire local de l'organisation n'est pas soumise aux primes d'assurance.
Sur cette base, le montant des coûts ci-dessus attribuables à frais de voyage, sont pris en compte pour déterminer les indicateurs introduits aux lignes 210, 211 et 212 de l'art. 2 calcul du RSV-1 PFR et ligne 2 du tableau 3 du calcul 4-FSS.
Confirmer la légitimité de l'attribution des versements d'indemnités aux versements non assujettis aux cotisations d'assurance aux fonds hors budget de l'État, le "simplificateur" peut établir un rapport préalable.
Dans la liste des documents à demander à l'assuré pour un contrôle sur place par la branche territoriale du PFR, figurant à la clause 7.4 recommandations méthodologiques organisation de contrôles sur place payeurs de primes d'assurance (homologués par arrêté du Conseil du PFR du 03.02.2011 N 34r), registres comptables analytiques (cartes subconto, etc.), dont le compte 71 "Règlements avec personnes responsables", sont indiqués. Lors de la vérification de l'exactitude du remplissage des lignes 200 et 300 du calcul du RSV-1 PFR, il a été demandé aux inspecteurs d'utiliser dans certains cas des données analytiques sur
comptes de crédit 71. Par conséquent, les retraités ne négligeront probablement pas le registre des rapports préalables de l'organisation.

E. P. Zobova, Éditeur en chef

L'organisation applique le régime fiscal simplifié avec pour objet l'imposition "revenus moins dépenses". Le responsable a reçu 500 roubles, pour lesquels il a acheté des articles de papeterie pour un montant de 600 roubles. Le rapport préalable reflétait un dépassement de fonds d'un montant de 100 roubles. Comment refléter correctement les dépenses engagées par la personne responsable dans le livre des revenus et des dépenses?

Les contribuables appliquant le régime simplifié d'imposition effectuent des dépenses conformément à Art. 346.16, 346.17 Et 346.24 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Selon pp. 5 p.1 art. 346.16 du Code fiscal de la Fédération de Russie lors de la détermination de l'assiette de l'impôt payé dans le cadre de l'application du régime simplifié d'imposition, les contribuables peuvent tenir compte coût des matériaux.

Il faut toutefois garder à l'esprit que, selon alinéa 2 de l'art. 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie Les dépenses du contribuable sont comptabilisées en charges après leur paiement effectif.

Afin de ch. 26.2 du Code fiscal de la Fédération de Russie le paiement de biens (travaux, services) et (ou) droits de propriété la fin de l'obligation du contribuable - l'acheteur de biens (travaux, services) et (ou) les droits de propriété envers le vendeur, qui est directement liée à la fourniture de ces biens (exécution de travaux, prestation de services) et (ou ) transfert de droits de propriété, est reconnu.

Les dépenses matérielles (y compris les dépenses d'achat de matières premières et de matériaux) sont prises en compte au moment du remboursement de la dette en annulant les fonds du compte courant du contribuable, le paiement de la caisse et en cas d'autre mode de remboursement de la dette - au moment de ce remboursement ( pp. 1 p.2 art. 346.17 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Par conséquent, dans la colonne 5 du livre de comptabilité des revenus et des dépenses, les dépenses effectivement payées par le contribuable pour l'acquisition de biens actifs matérielsà condition que ces valeurs soient prises en compte.

À cet égard, lorsqu'un employé d'une organisation acquiert à ses frais des articles en stock, leur coût peut être pris en compte dans les dépenses en période de déclaration remboursement par l'organisation de la dette envers l'employé.

Des explications similaires sont données dans Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 17.01.2012 No.03-11-11/4 .

Rappelons que selon la procédure de remplissage du livre comptable des revenus et dépenses, la colonne 2 indique la date et le numéro du document principal sur la base duquel l'opération enregistrée a été effectuée. Parallèlement, la notion de « document principal » est absente de la législation fiscale.

Selon les états financiers les pièces principales sur la base desquelles sont effectuées les écritures au Livre des Recettes et des Dépenses sont un relevé bancaire d'opérations sur le compte courant du contribuable ou, ainsi qu'une pièce sur la base de laquelle des fonds ont été débités (Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 18.01.2010 No.03-11-11/03 ).

Sur la base des règles ci-dessus législation fiscale dans cet exemple, vous devez effectuer les écritures suivantes dans la colonne 5 du Livre des revenus et dépenses :

à compter de la date d'approbation du rapport préalable - un relevé de comptabilité pour les fournitures de bureau d'un montant de 500 roubles. indiquant comme pièces principales les dépenses bon de caisse pour lequel le montant de l'avance a été délivré, et le rapport d'avance ;
à la date d'émission du dépassement d'un montant de 100 roubles. - un relevé de comptabilité des fournitures de bureau d'un montant de 100 roubles. indiquant comme documents principaux du bon de caisse de dépenses d'un montant de 100 roubles. et rapport préalable.

Livre de comptabilité des revenus et des dépenses des organisations et des entrepreneurs individuels utilisant le régime fiscal simplifié. Le formulaire et la procédure pour le remplir ont été approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 31 décembre 2008 n ° 154n.

Chaque entrepreneur individuel utilise un certain système d'imposition. Le type de ces paiements dépend directement des spécificités de l'activité exercée, de la présence ou de l'absence d'une main-d'œuvre salariée, et de nombreux autres points, qui déterminent le régime fiscal auquel une personne a le droit d'utiliser.

L'entrepreneuriat individuel en tant que type d'entreprise vous permet d'utiliser un éventail assez large d'impôts. Tout dépend des circonstances et du désir de l'entrepreneur lui-même. Mais, comme le montre la pratique, dans la plupart des cas, les personnes inscrites entrepreneurs individuels utiliser la forme simplifiée d'imposition.

Tout d'abord, ce fait est dû au fait que ce type de paiements simplifie grandement la gestion activité économique. Ce fait se manifeste dans la suppression du paiement d'autres impôts, dans la simplification de la déclaration aux organes de l'État, etc. La fiscalité simplifiée a pour but de faciliter les activités et de permettre aux petites et moyennes entreprises de se développer.

Une fiscalité simplifiée comme une autre paiement obligatoire, a ses propres caractéristiques, qui sont la fréquence des paiements, leur taille, le reporting. Chacun de ces points rend le système d'imposition simplifié spécial et différent des autres types d'impôts.

D'une manière générale, compte tenu de la question de la déclaration prévue sur un impôt simplifié, il est tout d'abord nécessaire de rappeler brièvement l'essence même d'une telle imposition. Ainsi, la forme simplifiée des impôts est système spécial paiements obligatoires fournis par l'État pour la mise en œuvre activité entrepreneuriale.

Il ne peut être utilisé que si l'entrepreneur remplit toutes les conditions nécessaires.

Le législateur a inclus :

La présence d'une force embauchée par un entrepreneur individuel ne doit pas dépasser le nombre de 100 personnes ;
le bénéfice total de l'entrepreneur pour l'année d'exploitation doit être inférieur à 60 millions de roubles;
la valeur de la propriété que l'entrepreneur utilise pour mener des activités économiques ne peut dépasser 100 millions de roubles.

Ce n'est que si chacun de ces critères est rempli qu'un entrepreneur individuel a la possibilité de choisir pour lui-même un système d'imposition simplifié lors de l'enregistrement de ses activités, ou de passer à ce type d'impôt en utilisant un système de paiement différent. Il convient de rappeler que la transition n'est possible qu'à partir du suivant période d'imposition, c'est-à-dire des années. La demande elle-même doit être soumise à l'administration fiscale avant le 31 décembre.

Le système simplifié a deux sous-espèces. Le premier est le revenu. Il est conçu pour soustraire 6% du taux du bénéfice de l'entrepreneur pour une certaine période d'imposition. Le second est Revenu - Dépenses. Un tel système consiste dans le fait qu'un taux de 15% est calculé à partir de la différence entre le bénéfice de l'entrepreneur et ses dépenses. Le choix du type est individuel pour chaque IP et est effectué par lui volontairement.

La plupart des entrepreneurs sont enclins à appliquer un tel système fiscal en raison du fait qu'il n'y a pas de paiement d'impôts tels que les paiements sur le revenu et la valeur ajoutée. De plus, jusqu'à récemment, cette liste incluait la taxe foncière de l'entrepreneur, mais cette règle a été supprimée. Aujourd'hui, les entrepreneurs individuels sont tenus de payer ce type d'imposition. Mais la nuance est qu'avant de désespérer, il faut regarder les cadastres fonciers régionaux, qui contiennent une liste des biens soumis à taxation. Ce n'est que s'il y a là des biens, que l'entrepreneur individuel utilise dans son travail, qu'il devient nécessaire de payer des impôts pour certains biens.

Déclaration d'IP au régime fiscal simplifié

Chacun des entrepreneurs qui utilise le régime fiscal simplifié se pose éventuellement la question des déclarations à soumettre dans le cadre du régime fiscal simplifié. Après tout, chaque personne, quelle que soit la forme d'imposition, est tenue de fournir à l'administration fiscale une certaine liste de documents prévus par la loi.

Le rapport de l'USN est une soumission d'un document spécial. Les contribuables de la fiscalité simplifiée seront tenus de déclarer l'année écoulée selon un nouveau modèle de déclaration conçu pour une fiscalité simplifiée. Nouvelle forme contient plus de sections que l'ancienne. Par rapport à l'échantillon précédent, la déclaration nouvellement introduite prévoit commande détaillée retenues de chaque acompte et permet de l'inscrire dans montant total impôt. En fonction de l'objet directement taxé, des rubriques de la déclaration seront remplies. Par exemple, les sections 1.1 et 2.1 sont destinées exclusivement aux entrepreneurs individuels qui utilisent le système de calcul des revenus. Et les sections 1.2 et 2.2 sont remplies par les entrepreneurs individuels qui utilisent le sous-type d'imposition simplifiée "Revenus - Dépenses". Cette option de rédaction d'une déclaration simplifiera grandement le processus de remplissage lui-même et réduira le risque de confusion dans les sections. Le reste des changements sont purement techniques.

Les rapports USN sont soumis pour l'année. Autrement dit, une déclaration approuvée par l'État est fournie à l'administration fiscale avec une fréquence annuelle. Dans le même temps, toutes les données nécessaires à la saisie d'un tel document doivent être rapport annuel USN. Période du 01 janvier au 31 décembre ce cas et sera déclarant, mais ne le confondez pas avec le délai de dépôt d'une déclaration auprès du service des impôts. Chaque entrepreneur a la possibilité de trouver un échantillon d'un tel document au bureau des impôts ou sur le site officiel du service des impôts. De plus, la déclaration peut être téléchargée ici (exemple).

Le formulaire de rapport USN doit être soumis à l'organisme d'État avant le 30 avril. C'est la règle principale qui doit être observée lors de la coopération avec l'administration fiscale. En outre, il convient de rappeler que la soumission tardive d'un tel document peut entraîner l'imposition de sanctions. A ce jour, le montant de l'amende dépend du fait que la taxe ait été payée avant le dépôt de la déclaration ou non. Dans le premier cas, la sanction sera égale à 1 000 roubles et dans le second cas, elle sera calculée en pourcentage (5%) du montant de l'impôt impayé. Dans le même temps, ces montants sont calculés pour chaque mois cousu. Dans ce cas, peu importe que le mois soit complètement passé - il suffira que le premier jour du mois soit arrivé.

Par conséquent, il vaut la peine de considérer et de prévoir le plus manière rentable dépôt d'une telle déclaration. Aujourd'hui, un entrepreneur a la possibilité de fournir un document en personne, de l'envoyer par courrier ou de le soumettre par procuration.

La première option est la plus utilisée car elle n'implique aucune étape supplémentaire. Un entrepreneur doit simplement remplir une déclaration, emporter avec lui le document original confirmant son identité (passeport) et se rendre au bureau des impôts du lieu d'enregistrement et de comptabilité de ses activités. La déclaration est donnée travailleur fiscal. Dans ce cas, les experts recommandent de faire une copie de cette déclaration et de demander à l'agent des impôts d'y apposer une note indiquant qu'un tel document a été accepté par l'administration fiscale. De telles actions fourniront à l'entrepreneur la preuve que déclaration d'impôt leur a été remis et ce dépôt a été effectué dans les délais.

La deuxième option pour soumettre un document au service des impôts est le plus souvent utilisée par les entrepreneurs qui, en raison de certaines circonstances, sont éloignés de l'administration fiscale du lieu d'enregistrement et ne peuvent pas soumettre eux-mêmes la déclaration à temps. Par conséquent, pour soumettre un document, il suffira de contacter n'importe quel bureau de poste. La déclaration doit être envoyée par courrier recommandé à l'adresse de l'administration fiscale. Très souvent, cette option est choisie dans le cas où l'entrepreneur n'a pas le temps de soumettre une déclaration à l'administration fiscale avant la fin de la journée de travail du 30 avril. Dans ce cas, vous pouvez également utiliser les services postaux et pour une soumission en temps opportun, il suffira que la date de départ sur l'enveloppe soit le 30 avril. Il est absolument sans importance dans ce cas que la lettre ait été envoyée après la fermeture de l'administration fiscale. Le fait de déposer le 30 avril reste indéniable.

En outre, il existe une autre option - la fourniture d'une déclaration par l'intermédiaire d'un mandataire. Cette méthode est la soumission d'un document par un tiers. Si un entrepreneur n'a pas la possibilité, voire le désir de se rendre de manière indépendante au service des impôts du lieu d'enregistrement, il a alors plein droit confier ces tâches à une autre personne. Cela se fait à l'aide d'une procuration - un document spécial dans lequel l'entrepreneur indique qu'il donne à une certaine personne le droit de représenter ses intérêts dans services fiscaux notamment lors du dépôt d'une déclaration.

A l'aide de cette procuration et de l'original de la pièce d'identité, la personne habilitée dépose une déclaration auprès de l'administration fiscale. Quant aux confidents, cela pourrait être comme employé et une connaissance de l'entrepreneur. De plus, il existe aujourd'hui un éventail assez large d'entreprises sur le marché des services qui offrent non seulement un soutien juridique aux activités d'un entrepreneur individuel, mais également la représentation de ses intérêts dans les organismes gouvernementaux, en particulier dans le service des impôts. Pour ce faire, l'entrepreneur signe un accord avec une telle organisation et délivre également une procuration pour confirmer le droit de représenter ses intérêts. De plus, la personne, moyennant des frais stipulés par le contrat, soumet une déclaration pour elle.

De plus, les technologies ne s'arrêtent pas et le service des impôts, afin de simplifier le processus de fourniture de la documentation déclarative, a commencé à utiliser une ressource électronique. Ce principe de fonctionnement est que l'entrepreneur communique avec les autorités fiscales en utilisant les télécommunications. C'est-à-dire que la déclaration annuelle est soumise à l'inspection compétente via Internet. Chaque IP qui utilise de tels canaux de transmission doit avoir un programme spécifique pour envoyer ce type de documentation. Les principaux sont une signature électronique, un programme de cryptage des résultats, un programme de décodage de la correspondance d'entrée. Vous pouvez acheter un tel produit auprès d'entreprises spéciales autorisées à se livrer à ce type d'activité.

De nombreux entrepreneurs se demandent quels rapports doivent être soumis dans le cadre du régime fiscal simplifié trimestriellement, mensuellement, une fois tous les six mois. La réponse à cette question est sans ambiguïté - aucune. La déclaration des entrepreneurs consiste uniquement à déposer une déclaration annuelle. Aucun autre document n'est à fournir. Le livre des revenus et des dépenses, qui était auparavant obligatoire pour être soumis à l'administration fiscale, n'est plus soumis non plus. Il suffira à un entrepreneur de simplement stocker un tel document sous une forme cousue. Il n'est pas non plus nécessaire de l'assurer au service des impôts, comme c'était le cas auparavant.

Assez souvent, la fourniture d'un rapport est confondue avec le paiement direct des impôts. Il convient de noter ici que les paiements obligatoires eux-mêmes doivent être trimestriels. C'est-à-dire que l'entrepreneur est obligé de payer des impôts tous les trois mois pour l'exercice de ses activités. En même temps, il est tenu d'effectuer ce versement avant le 25 du premier mois suivant le trimestre. De plus, de telles actions ne nécessitent absolument aucun signalement. Lors du dépôt de la déclaration, ils calculent également le montant à payer en tenant compte des trois premiers versements trimestriels, car le quatrième est déjà payé juste avant le dépôt de la déclaration.

L'organisation applique un système simplifié ayant pour objet l'imposition des revenus moins les dépenses. L'employé a acheté un ordinateur pour le bureau avec son propre argent, a apporté les documents de paiement et a rédigé une demande avec une demande de remboursement des dépenses. J'ai fait un rapport préalable, mais maintenant il n'y a pas d'argent pour payer l'achat. Est-il possible de prendre en compte le coût d'un ordinateur s'il a déjà été mis en service ?

16.09.2009
Magazine "Simplifié"

Conséquences indésirables

Dans ce cas, le coût d'un ordinateur ne peut être inclus dans les dépenses qu'après remboursement de la dette envers l'employé. De plus, l'administration fiscale peut ne pas accepter la déclaration préalable et décider que l'employé a vendu l'ordinateur à l'organisation. Si cela se produit, vous devrez facturer en plus l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les règles générales d'émission d'espèces contre un rapport sont spécifiées aux paragraphes 10 et 11 de la Procédure pour effectuer des transactions en espèces, approuvée par décision du Conseil d'administration de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 22.0993 n ° 40 (ci-après dénommé comme Procédure).

Premièrement, le chef d'entreprise doit établir dans l'ordre la période pour laquelle l'argent est émis. Cela est dû au fait que, conformément à la clause 11 de la procédure, l'employé est tenu de déclarer ses dépenses dans les trois jours ouvrables suivant la date limite, et si le délai n'est pas fixé, il ne dispose que de trois jours ouvrables après réception la quantité. En cas de retard, l'administration fiscale peut considérer qu'un prêt sans intérêt a été accordé au salarié et prélever l'impôt sur le revenu des personnes physiques gain matériel. Oui, il peut être contesté, mais il est plus facile d'émettre une ordonnance. Dans celui-ci, en plus du terme, l'administration fiscale recommande de fournir une liste d'employés qui prendront l'argent en compte. Il n'y a pas une telle exigence dans l'Ordre, mais elle est tout à fait appropriée et il n'est pas difficile de la remplir.

Deuxièmement, un employé ne peut recevoir un autre acompte que s'il a fermé le précédent.

Troisièmement, il est inacceptable de transférer des montants comptables. Par exemple, si un employé n'a pas pu acheter la marchandise et que cela a été délégué à un autre, alors le premier doit rendre l'argent au caissier et le second doit le prendre.

Passons à la comptabilité. La base d'imposition dans le cadre du système simplifié ne peut être réduite que pour les dépenses engagées et payées (clause 2 de l'article 346.17 du NKRF). Votre employé a acheté un ordinateur pour l'entreprise. La procédure de retrait dépend du montant payé.

Rappelons que seuls les types de dépenses répertoriés dans la liste du paragraphe 1 de l'article 346.16 du NKRF peuvent être pris en compte. L'alinéa 1 indique le coût d'achat, de fabrication ou de construction des immobilisations. Ils comprennent les biens reconnus comme amortissables conformément au chapitre 25 du NKRF (clause 4 de l'article 346.16 du NKRF). L'alinéa 1 de l'article 256 du NCRF précise que les objets amortissables sont des objets dont la durée utilisation bénéfique plus de 12 mois et plus de 20 000 roubles, qui sont détenus et servent à générer des revenus. Il est d'accord avec les trois premiers signes : l'ordinateur appartient à l'organisation, vous permet de générer des revenus et est conçu pour plus d'un an de travail. S'il coûte plus de 20 000 roubles, il peut être classé comme immobilisation. Les dépenses pour eux sont reflétées à parts égales pour les trimestres restant jusqu'à la fin de la période fiscale, après paiement et mise en service des installations (paragraphe 3 de l'article 346.16 et alinéa 4 du paragraphe 2 de l'article 346.17 du NKRF).

Si l'ordinateur coûte 20 000 roubles. ou moins, il ne peut plus être qualifié d'amortissable et n'est pas un actif fixe. Néanmoins, les coûts d'achat peuvent toujours être pris en compte dans l'assiette fiscale. Selon l'alinéa 5 du paragraphe 1 de l'article 346.16 du NCRF, il est permis de refléter les dépenses matérielles, et conformément à l'article 254 du NKRF, le coût des biens non amortissables y est inclus (alinéa 3 du paragraphe 1) . Il peut être amorti après paiement et mise en service de l'installation (paragraphe 3, clause 1, article 254 et clause 2, article 346.17 du NKRF).

Apparemment, l'ordinateur est déjà utilisé, bien que l'employé n'ait pas été payé. Cela signifie que l'organisation n'a pas payé les dépenses, et jusqu'à ce que cela se produise, il ne sera pas possible de prendre en compte les dépenses. Quelque chose d'autre est plus important.

Comme cela a été dit plus d'une fois, les autorités fiscales n'aiment pas la reddition de comptes, au contraire. Pourquoi? L'employé a dépensé son propre argent, puis a transféré la propriété à l'organisation. inspecteurs des impôts en droit de la considérer comme une revente. En conséquence, ils incluront le produit dans le revenu imposable de l'employé et augmenteront l'impôt sur le revenu des particuliers. Bien sûr, vous ne devez pas être d'accord avec les autorités fiscales, mais dans tous les cas, une charge supplémentaire incombe au comptable.

Que peut-on changer

Chèque au nom duquel la facture est émise. Si le nom de l'organisation est indiqué, alors tout est en ordre, sinon, cela vaut la peine de rééditer le document. Cependant, mieux vaut s'abstenir de déclarer le contraire, et conclure un contrat de prêt sans intérêt avec le salarié pour un montant égal au coût de l'ordinateur.

Les documents délivrés au salarié auraient dû être refaits. Sinon, premièrement, il ne sera pas possible de comptabiliser le coût d'un ordinateur en charges - comment confirmer que c'est bien l'organisation qui a acquis le bien ? Et deuxièmement, cela permet de considérer la cession d'un ordinateur par un salarié comme une revente et de prélever un impôt sur le revenu des personnes physiques supplémentaire sur ses revenus. Il est donc plus facile de contacter le magasin avec une demande de modification du document. Si l'acheteur n'est pas du tout indiqué sur le ticket de caisse, nous vous conseillons de jouer la prudence et de demander le nom de l'organisme.

Dans le même temps, même les documents d'achat correctement remplis peuvent ne pas convaincre les autorités fiscales. Nous vous suggérons d'aller dans l'autre sens. Conclure un accord de prêt sans intérêt avec l'employé pour un montant égal au coût de l'ordinateur. Les conditions qui doivent y figurer sont énoncées aux articles 807 à 813 du Code civil de la Fédération de Russie. Ensuite, le même jour, délivrez le reçu d'argent de l'employé à la caisse dans le cadre du contrat de prêt et remettez-le-lui dans le cadre du rapport. Joignez les documents prouvant l'achat d'un ordinateur au rapport d'avance, et l'avance sera clôturée. Vous pouvez rembourser la dette à l'employé à tout moment au plus tard le prêt spécifié dans le contrat de prêt.

Quels sont les avantages de cette option ? Tout d'abord, le coût d'un ordinateur peut être pris en compte sans rembourser la dette de l'employé. Après tout, selon le paragraphe 1 de l'article 807 du Code civil de la Fédération de Russie, les sommes empruntées sont considérées comme la propriété de l'emprunteur. Par conséquent, l'organisation a payé l'ordinateur avec son propre argent et après sa mise en service, son coût peut être amorti en tant que dépenses trimestriellement en versements égaux jusqu'à la fin de la période d'imposition (clause 3 de l'article 346.16 et alinéa 4 de la clause 2 de l'article 346.17 du NKRF) ou à la fois si l'ordinateur coûte 20 000 roubles. et moins cher (paragraphe 5, clause 1, article 346.16 et clause 2, article 346.17 du NKRF). Notez que ni l'encaissement ni le remboursement du prêt ne sont reflétés dans la comptabilité fiscale. Les fonds empruntés sont des revenus non imposables (paragraphe 10, clause 1, article 251 du NKRF), et le prêt remboursé dans le cadre du système simplifié n'est pas reconnu comme une dépense - il n'est pas mentionné dans la liste fermée (clause 1 de l'article 346.16 du CNRF).

Mais surtout, le rapport préalable sera irréprochable et le motif de désaccord avec le fisc disparaîtra.

Il ne semble pas douteux que les fonds empruntés ne soient pas pris en compte dans le cadre du régime simplifié. Selon l'alinéa 1 du paragraphe 1.1 de l'article 346.15 du NKRF, les revenus indiqués à l'article 251 du NKRF ne sont pas inclus dans la base d'imposition. Et au sous-paragraphe 10 du paragraphe 1 de l'article 251 du NKRF, les montants reçus au titre de l'accord de prêt sont indiqués. Pourtant, parfois, les autorités fiscales déterminent le revenu d'un relevés bancaires, et les fonds empruntés sont soumis à l'impôt. Certes, les tribunaux l'arrêtent. Ainsi, la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a confirmé (décision du 16 octobre 2008 n ° 13467/08) que l'argent dont disposait le contribuable avait été emprunté et que son montant ne devait pas être inclus dans le revenu imposable. Cela signifie que l'inspection a tenu l'organisation responsable de manière déraisonnable. Des faits similaires ont été examinés par le Service fédéral antimonopole du district de Moscou (décret n° КА-А40/2446-08 du 2 avril 2008). Ici, les juges ont également soutenu le contribuable, qui a remboursé le prêt et n'a pas voulu payer d'impôt dessus.

Si le montant du prêt est faible, les autorités fiscales facturent simplement une taxe supplémentaire (ainsi que des pénalités et des amendes). Ceux dont les revenus avec le prêt dépassent le niveau maximum autorisé (clause 4 de l'article 346.13 du NKRF) sont traités différemment. Rappelons que maintenant la limite est de 30,76 millions de roubles. (20 millions de roubles multipliés par un coefficient déflateur de 1,538). Sur le L'année prochaine il est prévu de le porter à 60 millions de roubles. (le projet de loi a été adopté en deuxième lecture à la Douma d'État). Ainsi, le fisc n'augmente pas impôt unique, mais contraints de payer les impôts prévus par le régime général.

Devant les tribunaux, il s'avère à nouveau que les fonds litigieux inclus dans les revenus ont été empruntés. Cela signifie que le niveau maximum a été observé. Cette décision est contenue dans

Ce que disent les tribunaux

Service fédéral antimonopole du district central n° A09-4405/2008-15 du 28 janvier 2009, n° F08-5821/2008 du district du Caucase du Nord du 30 septembre 2008 et n° F08-3717/2008 du 2 juillet , 2008, n° F09 du district de l'Oural du 9 juin 2008 -4103/08-C3 et du district du Nord-Ouest du 30/06/2008 n° A21-355/2008. Certes, dans le cas auquel la dernière décision est liée, le prêt reçu a été incorrectement reflété dans la comptabilité, ce qui a donné aux autorités fiscales une raison d'attribuer son montant au revenu. Toutefois, selon les juges, les erreurs d'enregistrement des opérations dans les comptes comptables ne peuvent affecter le droit d'appliquer le régime simplifié.

Le coefficient déflateur pour 2009 a été établi par arrêté du ministère du Développement économique de la Russie du 12 novembre 2008 n ° 395

Faites attention aux circonstances analysées par le Service fédéral antimonopole du district Volga-Vyatka (décret n ° A82-1474 / 2007-28 du 17 octobre 2007). Un entrepreneur individuel appliquant le régime fiscal simplifié a contracté un prêt sans intérêt. Lors de la vérification autorités fiscales a déclaré que l'emprunteur avait généré des revenus sous la forme d'avantages matériels et qu'il avait en outre accumulé de l'impôt sur le revenu des particuliers. Cependant, s'appuyant sur la clause 3 de l'article 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les juges ont estimé que l'entrepreneur ne devait pas payer d'impôt sur le revenu des particuliers sur les revenus des activités entrepreneuriales et ont annulé la décision de l'inspection des impôts.

Il s'agit de la formulation qui était en vigueur jusqu'en 2009.

Nous avons choisi ce cas parce que l'entrepreneur n'aurait pas gagné maintenant. Le 1er janvier 2009 est entré en vigueur nouvelle édition paragraphe 3 de l'article 346.11 du Code fiscal de la Fédération de Russie, selon lequel, dans le cadre du système simplifié, l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est toujours pas retenu sur le revenu d'un entrepreneur, mais uniquement s'il n'est pas imposé aux taux spécifiés aux paragraphes 2, 4 et 5 de l'article 224 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Et au paragraphe 2, des économies sur les pourcentages de argent emprunté. Encore une fois, nous ne parlons que d'entrepreneurs individuels. Les organismes ne tiennent pas compte de ces revenus, ce qui est également confirmé par le Ministère des Finances (voir lettre du 02.04.2007 n° 03-11-04/2/78).

Contrôle fiscal des règlements avec personnes redevables fait partie de l'examen des dépenses de l'organisation. Une comptabilisation incorrecte des montants comptables peut entraîner de tristes conséquences pour l'entreprise: amendes pour erreurs de comptabilité, violation de la discipline de trésorerie, accumulation supplémentaire d'impôt sur le revenu des particuliers et primes d'assurance.

Quels papiers sont vérifiés lors de la vérification des règlements avec les personnes responsables ?

Lors de la vérification des règlements avec des comptables, les autorités fiscales demandent généralement :

Documents sources :

rapports de dépenses;
documents de voyage;
registres d'inventaire sur le compte 71.

Registres comptables sur le compte 71 en correspondance avec les comptes 50, 51.
Documents établissant :

la période pour laquelle l'entreprise fournit des fonds à l'employé ;
une liste des personnes qui peuvent recevoir des fonds ;
procédure de délivrance,
une liste des personnes chargées d'émettre de l'argent ;
la forme approuvée du rapport (si elle diffère de celle généralement acceptée).

Le responsable du traitement peut également être intéressé par d'autres documents, par exemple, sur le paiement de travaux dans le cadre de contrats de droit civil par l'intermédiaire de comptables.

Documents établissant la procédure de règlement dans l'organisation

Souvent les inspecteurs sanctionnent l'entreprise pour l'absence d'un document établissant la liste des comptables. La légitimité de telles actions est discutable, car le chef de chaque fois qu'il émet une avance à un comptable signe un ordre correspondant, et la forme d'un tel ordre n'est pas approuvée par les actes réglementaires.

Pour cette raison, l'exigence d'un ordre unique n'est pas entièrement justifiée, mais il vaut mieux le faire quand même pour ne pas avoir de problèmes inutiles avec les autorités fiscales. C'est une toute autre affaire si un employé achète quelque chose, puis apporte des chèques et d'autres pièces justificatives au service comptable, et le comptable établit un rapport préalable, selon lequel le montant total dépensé par l'employé entre dans la colonne «Dépenses excessives» . De plus, l'argent est restitué à l'employé par l'intermédiaire du caissier ou sur une carte bancaire.

Dans ce cas, la présence d'un document établissant une liste de comptables (commande, instruction) est hautement souhaitable, car l'employé n'a en réalité pas d'instruction écrite pour effectuer un achat et de telles actions peuvent être considérées comme la vente de marchandises avec toutes les conséquences qui en découlent ( retenue d'impôt sur le revenu des personnes physiques, impossibilité de déduire la TVA). Par conséquent, dans l'ordonnance, il est nécessaire de déterminer que dans certaines situations, s'il existe un besoin de production, le comptable mentionné dans cette loi peut acheter des biens pour l'entreprise en utilisant ses propres fonds, et l'entreprise, à son tour, compense les montants dépensé.

IMPORTANT! Il n'est pas permis d'émettre un nouveau paiement anticipé aux employés qui n'ont pas déclaré les montants précédents.

Sur la base du rapport préalable, les montants des dépenses engagées par le salarié sont pris en compte et renvoyés aux comptes correspondant à leur objet.

Conformément au sous. 6.3, clause 6 de la directive de la Banque de Russie «Sur la procédure de conduite des transactions en espèces entités juridiques et une procédure simplifiée pour effectuer des transactions en espèces par les entrepreneurs individuels et les petites entreprises "datée du 11 mars 2014 n ° 3210-U (ci-après - instruction n ° 3210-U), l'argent est remis aux employés sur compte, tandis que les employés désignent deux groupes de personnes (clause 5 de l'instruction n° 3210-U) :

les salariés embauchés dans le cadre d'un contrat de travail ;
les personnes travaillant dans le cadre d'accords GPC.

L'un des principes de base des règlements avec les comptables est décrit au paragraphe 6.3 de la directive n° 3210-U. Selon lui, l'employé doit, au plus tard 3 jours à compter de la date d'expiration de la période pour laquelle l'argent a été émis (ou se rendre au travail), fournir un rapport avec tous les documents confirmant les dépenses (chèques, reçus, etc.) . Ces opérations sont contrôlées par le chef comptable, le comptable responsable ou le gestionnaire, ils approuvent également le document dans les délais fixés par l'entreprise.

Vérification des dépenses affectées

La signification de l'émission d'une avance à une personne responsable est qu'elle reçoit de l'argent pour l'achat de certains biens, travaux, services pour les besoins de l'organisation. Par conséquent, l'un des principaux critères d'imputation des sommes dépensées aux dépenses est le caractère ciblé de leurs dépenses.

Pour recevoir une avance, un salarié établit une note lui demandant de lui verser un montant pour certains besoins (indemnité journalière, déplacement et hébergement en déplacement professionnel, achat de biens et services, règlement en espèces avec un fournisseur ou entrepreneur, etc.) .

Lors du contrôle, le contrôleur vérifie la nature des dépenses engagées avec celles indiquées dans l'ordre (instruction) de délivrance des fonds. Ainsi, si dans une note de service un employé demande de lui donner un montant pour un voyage d'affaires à Moscou et que des billets d'avion pour Saint-Pétersbourg et retour sont présentés, les autorités fiscales considéreront que ces dépenses sont prises en compte de manière déraisonnable.

Une violation peut être considérée, par exemple, le coût d'un voyage d'affaires à une conférence de travailleurs médicaux d'un employé d'une organisation qui n'est pas liée à la médecine, car dans ce cas, les coûts ne seront pas économiquement justifiés.

Il en va de même pour les autres dépenses de montants comptables: l'argent pour l'équipement spécial ne peut pas être dépensé en papeterie, l'argent pour le paiement travaux de construction ne peut pas acheter de matériel, etc.

Vérification de la documentation primaire

Même si l'employé a reçu des fonds de l'entreprise pour l'achat, dans le magasin, il sera un individu ordinaire et non un représentant de l'organisation (à moins, bien sûr, qu'il ait une procuration et un sceau). Lors de la vente de biens au public, le vendeur est tenu de fournir un reçu de caisse ou un autre document le remplaçant.

Dans le même temps, un chèque CCP peut ne pas suffire à une entreprise pour amortir les dépenses engagées par un employé, car seul le montant total y est inscrit sans spécifier une acquisition spécifique, ce qui ne permet pas de confirmer la faisabilité économique des coûts et ne donne pas au comptable des raisons d'attribuer des dépenses à des éléments spécifiques. Dans une telle situation, le vendeur est tenu, à la demande de l'acheteur, de délivrer un reçu de vente contenant tous les détails nécessaires : nom, quantité de biens et de matériaux (services), montant total, date, etc.

Lorsque le chèque du CCP contient tous les détails nécessaires, cela suffit pour prendre en compte et rembourser le salarié des fonds dépensés, cependant, la présence d'un reçu de vente sera également la bienvenue.

Si l'employé a payé des travaux, des biens, des services en espèces au caissier du fournisseur (entrepreneur), en faisant rapport, il doit fournir au service comptable un reçu pour le PKO et une facture (acte, si des travaux, des services sont achetés).

Parfois, le vendeur n'a pas de caisse enregistreuse (cela est notamment autorisé pour les entreprises payant l'UTII ou utilisant le système des brevets). Dans ce cas, il doit délivrer à l'acheteur un reçu de vente ou BSO avec une marque indiquant le fait du paiement.

Vérification de la discipline de trésorerie lors de la préparation des rapports préalables

De plus, n'oubliez pas la limite de trésorerie. Selon l'instruction ci-dessus, l'entreprise doit approuver par arrêté ou autre document quantité maximale liquidités autorisées pour le stockage à la fin de la journée de travail (limite de trésorerie). Il est calculé en fonction d'une variété de conditions énumérées dans l'annexe de la directive n° 3210-U : la nature et l'horaire de travail, le volume de la journée moyenne Les recettes monétaires En outre, la sous-utilisation des fonds émis dans le cadre du rapport et retournés au caissier peut entraîner un dépassement des montants maximaux autorisés.

IMPORTANT! Selon la clause 2 de la directive n ° 3210-U, les petites entreprises, ainsi que les entrepreneurs individuels, ne sont pas tenus de fixer une limite de trésorerie.

Lors du calcul en espèces, le comptable et le comptable doivent également se rappeler qu'il y a limite de taille paiements en espèces entre organisations (ou entrepreneurs individuels). En 2016, le montant maximum qu'un employé d'une organisation sous contrat peut déposer à la caisse du contre-agent est de 100 000 roubles. Le comptable peut déposer autant d'argent qu'il le souhaite à la caisse du fournisseur s'il y a plusieurs contrats et que chaque paiement ne dépasse pas 100 000 roubles. Dans le même temps, l'objet de l'accord et la nature de la transaction doivent être vraiment différents, car les inspecteurs seront certainement intéressés par la justification de l'existence de plusieurs accords à la fois entre deux entités juridiques. Si les autorités fiscales arrivent à la conclusion qu'une même transaction a été scindée en plusieurs composantes, l'organisation peut être sévèrement sanctionnée pour avoir enfreint la discipline de trésorerie. Selon la partie 1 de l'art. 15.1 du Code des infractions administratives, une amende de 4 000 à 5 000 roubles est infligée pour de telles violations. par fonctionnaire et 40 000 à 50 000 roubles. à l'organisation. Dans le même temps, la loi ne précise pas laquelle des parties est condamnée à une amende : à celle qui a contribué le montant, ou à celui qui l'a accepté. Par conséquent, le Service fédéral des impôts inflige souvent des amendes aux deux parties à la transaction en même temps.

Calcul supplémentaire de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors de la vérification des règlements avec des personnes responsables

P. 1, art. L'article 210 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit que l'impôt sur le revenu des personnes physiques est soumis à tous les revenus d'un individu en espèces et sous forme matérielle, ainsi qu'au montant des avantages matériels.

Que faire si le salarié n'a pas fourni toutes les pièces justificatives nécessaires ou si le montant comptable n'a pas été retourné à la caisse ? Dans une telle situation, les inspecteurs ont parfaitement le droit d'interpréter les paiements au titre du rapport préalable comme illégaux et de les imputer au revenu de l'employé.

Le fait est que l'absence dans les documents détails nécessaires ou l'absence du document lui-même confirmant les dépenses jette un doute sur la légitimité de l'acceptation de ces dépenses pour la comptabilité, ainsi que sur l'existence du fait même des dépenses engagées. Par conséquent, le comptable doit vérifier attentivement les documents fournis par le comptable, la présence de tous les détails nécessaires, contrôler l'exactitude de la préparation du rapport préalable, les montants qui y sont indiqués, la conformité des biens et matériaux achetés ou services avec les objectifs énoncés dans les documents préalables.

Erreurs de comptabilité

Les pièces jointes au rapport prouvent l'achat par le salarié de biens matériels (acquisition de services) pour les besoins de l'entreprise. Sur la base du rapport préalable, le comptable comptabilise 71 Kt et Dt de comptabilité analytique. En fonction de ce que l'employé a acheté, le compte 71 correspond au compte 10 (si des biens et matériaux sont achetés), 08 (équipement), 20, 26 (si services ou travaux sont achetés).

illégalité comptabilité d'inventaire, dont les documents manquent ou présentent des lacunes importantes, peuvent être considérés par les organes de contrôle et le tribunal comme erreur comptable(clause 2 PBU 22/2010 "Correction d'erreurs dans la comptabilité et le reporting").

Dans le cas général, l'absence de documents confirmant les dépenses engagées, ou leur exécution incorrecte, entraîne l'impossibilité de réduire la base imposable (clause 1, article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Caractéristiques de la comptabilité fiscale des montants comptables simplistes

Il arrive que la personne responsable dépasse les fonds qui lui ont été remis pour l'achat, ou que l'acompte ne lui soit pas du tout fourni, mais il achète tout entièrement avec son propre argent. Dans une telle situation, il y a certaines nuances comptabilité fiscale entreprises fonctionnant selon le système simplifié d'imposition "revenus moins dépenses".

Le fait est que dans le cadre du régime fiscal simplifié, les revenus et les dépenses sont pris en compte sur une base de trésorerie, c'est-à-dire à la réception de l'argent ou au paiement des dépenses. Dans ce cas, après avoir accepté toutes les acquisitions du comptable et approuvé le rapport préalable, il est impossible d'attribuer aux coûts (réduction assiette fiscale) toutes les dépenses engagées. Ils peuvent être attribués aux dépenses lorsque l'organisation les a effectivement payées (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 17 janvier 2012 n ° 03-11-11 / 4), c'est-à-dire au moment où l'employé est remboursé du dépassement de l'achat.

Exemple

10/01/2016 Ivanov I. I. a reçu une commande de la direction d'Omega LLC, qui utilise l'USN 15%, pour acheter un lot de papeterie pour les besoins de la comptabilité. De la caisse enregistreuse, il a reçu 1 000 roubles à ces fins. Arrivé au magasin, Ivanov a découvert qu'il aurait besoin de 1 200 roubles pour acheter les marchandises nécessaires, et il a dû payer les 200 roubles manquants. à partir de fonds propres. Le même jour, Ivanov est retourné au travail, où il a rendu compte de l'argent dépensé et a remis la papeterie achetée à l'entrepôt. La direction a approuvé le rapport préalable d'un montant de 1 200 roubles. et a décidé de payer à Ivanov le montant des dépenses excessives. Cependant, il n'y avait pas d'argent liquide à la caisse, car le comptable avait déjà apporté les revenus quotidiens de l'organisation à la banque. Par conséquent, l'argent n'a été versé à Ivanov que le lendemain.

Les transactions comptables sont reflétées dans les écritures :

01.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 1 000 roubles. - émis de l'argent dans le cadre du rapport ;

Dt 10 Kt 71 - 1 200 roubles. - papeterie acceptée ;

Dt 26 Kt 10 - 1 200 roubles. - chargé de frais généraux de fonctionnement papeterie achetée;

02.10.2016:

Dt 71 Kt 50 - 200 roubles. - payé à Ivanov I.I. le montant du dépassement du rapport préalable.

En comptabilité fiscale, les dépenses sont acceptées comme suit: 01/10/2016 - 1 000 roubles, 02/10/2016 - 200 roubles.

Dans le même temps, une violation de la procédure d'acceptation des dépenses dans la comptabilité fiscale ne sera pas significative si l'approbation du rapport préalable et le paiement du dépassement de celui-ci interviennent au cours du même trimestre, car les paiements anticipés de l'impôt appliqués par les organisations sur le système fiscal simplifié sont formés sur la base de la comptabilité trimestrielle. Cependant, une situation est possible lorsqu'un employé (souvent un responsable dans une petite entreprise) signale immédiatement des dépenses importantes encourues à ses propres frais et qu'il n'y a pas assez de reçus de caisse ou d'argent dans le compte courant pour compenser les dépenses excessives. Si cela se produit au cours de trimestres ou d'années différents (l'argent est versé en janvier pour le rapport anticipé de décembre), il peut y avoir de grandes différences dans les montants de la comptabilité et de la comptabilité fiscale.

Aussi à application du régime fiscal simplifié"revenus moins dépenses" est une erreur assez courante lorsqu'un comptable prend en compte des avances de fournisseurs payées par l'intermédiaire d'une personne comptable. Dans une telle situation, la personne responsable reçoit de l'argent entre ses mains pour payer une avance en vertu d'un accord avec une contrepartie. Il apporte l'argent à la caisse du fournisseur, où il reçoit un chèque PKO ou KKT. Cependant, il ne reçoit pas d'autres documents (facture, attestation de réception-réception ou réception-transfert), la marchandise n'ayant pas encore été livrée (prestations, travaux non réalisés). Dans ce cas, le comptable doit prendre en compte les coûts dans le calcul de la base imposable non pas à la date d'approbation du rapport, mais lorsque les marchandises arrivent effectivement à l'organisation.

Résultats

Pour le Service fédéral des impôts, la vérification des décomptes avec les redevables est associée à une analyse de quatre aspects principaux :

le caractère ciblé de la dépense des sommes comptables ;
confirmation documentaire des dépenses par les comptables;
corriger les calculs comptables et fiscaux ;
respect de la discipline de trésorerie.