Remplissage du formulaire 760. Rédaction d'une note explicative au rapport budgétaire annuel. Règles pour remplir la note explicative

Note explicative à bilan

Note explicative fait partie intégrante États financiers au paragraphe 5 du PBU 4/99 "États comptables de l'organisation".

Il divulgue des informations relatives aux politiques comptables de l'organisation.

Les explications fournissent aux utilisateurs de rapports des informations qui

dont les utilisateurs ont besoin pour évaluer la performance de l'organisation.

Le droit de ne pas fournir une note explicative dans le cadre des états financiers a été remise aux petites entreprises qui ne sont pas tenues d'effectuer Audit fiabilité des états financiers.

Une notice explicative peut être rédigéesous forme de tableau et (ou) de texte.

NOTE EXPLICATIVE

Vers le bilan annuel 201__

Société à responsabilité limitée "Birch Grove"

1. Informations de base sur l'organisation

date de enregistrement d'état: "____" ____________20____

OGRN : ________________

NIF : ________________

Point de contrôle : ________________

Enregistré auprès du Service fédéral des impôts de Russie n° ___ pour la ville de ___________ "___" __________ 20__.

certificat n° ______________

Les états financiers de la Société sont établis sur la base des règles en vigueur dans la Fédération de Russie comptabilité et les rapports et loi fédérale N ° 402-FZ "Sur la comptabilité".

Il n'y a pas eu d'écarts significatifs par rapport aux règles comptables en 201__.

Le nombre d'employés à la fin de la période de référence s'élevait à XXX personnes.

L'activité principale de la Société : _________________________________

La composition des membres des organes exécutifs et de contrôle de l'organisation:

___________________________________________________________________ (NOM ET PRÉNOM.)

L'activité a été menée par la Société tout au long de l'année 201__ et visait à générer des revenus au cours de la période de reporting et des périodes suivantes.

En ______ année, il y a eu une augmentation (diminution) du capital autorisé aux dépens de ___________________

pour la quantité de __________ frotter.

La Société forme dans les registres comptables et divulgue dans les états financiers des informations sur les calculs de l'impôt sur les sociétés conformément aux exigences du PBU 18/02 « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur les sociétés ».

Bénéfice aux fins de l'impôt sur le revenu selon les données du registre comptabilité fiscale et données déclaration d'impôt s'élevait à XXX XXX frotter.

Le taux d'imposition sur le revenu en 2014 était de 20 %.

Le montant de l'impôt sur le revenu dû selon la déclaration de revenus de 201___ s'élevait à XXX XXX frotter.

Somme bénéfice comptable selon les registres comptables s'élevait à XXXXXXX frotter.

Le montant de la charge conditionnelle reflétée dans les écritures comptables au débit du compte 99.02.1 « Charge d'impôt sur le revenu conditionnelle » s'élevait à XXXXXXX frotter.

Montant du différé actifs fiscaux(ELLE) début 201___ était XXXXXXX frotter.

En 201____, il y a eu une augmentation de l'informatique d'un montant XXXX frotter. dans le cadre de la survenance d'une différence temporelle en termes d'amortissement des immobilisations d'un montant de XXXXX frotter.

Le montant des avoirs d'impôts permanents (APT) était en 201___ XXXXX frotter.

La PNA est survenue en raison de ______________________________________________________________

Somme des constantes dettes fiscales(PNO) s'élevait à XXXXX roubles en 201___. PNR est né en raison de différences permanentes dans le montant XXXXX frotter.

L'impôt sur les sociétés courant calculé conformément aux dispositions du PBU 18/02 est XXX XXX frotter. et correspond aux données de la déclaration de revenus de 201____.

8. Résultat financier de l'activité économique

Le résultat financier obtenu en 201___ s'élève à XXX XXX frotter.

Sur le résultats financiers les activités de l'entreprise en 201____ ont été affectées par des dépenses engagées et amorties liées à _________________________.

9. Informations sur la politique comptable de l'organisation

Le règlement sur la politique comptable est élaboré conformément aux dispositions de la loi fédérale n ° 402 - FZ "Sur la comptabilité", les exigences du PBU 1/2008 " Réglementation comptable organisation » et autres dispositions, lignes directrices, instructions applicables.

Dans la note explicative, inclure les informations qui ne figurent pas dans les principaux formulaires de déclaration. Il s'agit d'une analyse de la dette, des informations sur les obligations non remplies, le mouvement des biens et d'autres données. Reflétez ces données dans les tableaux et applications pertinents, ou dans la partie texte. Sur la façon de remplir tous les formulaires et tableaux sans erreur - dans l'article.

Une note explicative (f. 0503760) est soumise par toutes les institutions budgétaires et autonomes sur une base trimestrielle dans le cadre des états financiers.

Composition de la notice explicative 0503760

Selon la fréquence de présentation d'un tableau ou d'une demande (résumé), la composition de la note explicative change (tableau 1).

Tableau 1. Composition de la note explicative

Règles pour remplir la note explicative

Lors de la rédaction d'une note explicative (f. 0503760), tenir compte des précisions des services financiers. Le ministère des Finances et le Trésor fédéral publient régulièrement des lettres dans lesquelles ils précisent les règles de déclaration pour l'année en cours. Pour le reporting trimestriel de 2019, il n'y a pas encore de précisions. Mais pour le reporting de l'année 2018, les institutions fédérales ont pris en compte les règles du titre II de l'annexe à la lettre du Ministère des Finances, Trésor Fédéral du 21 janvier 2019 n° 02-06-07/2736, n° 07- 04-05 / 02-932.

Ne soumettez pas de formulaires zéro sur papier. Selon ces formulaires, faites un rapport électronique avec la mention « Les indicateurs ne sont pas disponibles ». Énumérez-les dans la section 5 « Autres enjeux des activités de l'établissement » de la note explicative.

Commande de remplissage

Dans la note explicative, fournissez une analyse de la mise en œuvre du plan FCD, du mouvement de la dette et des biens, des résultats de l'exécution de la tâche de l'État et d'autres informations qui ne figurent pas dans les principaux formulaires de déclaration. Pour refléter ces données, il y a une partie texte, cinq tableaux et 13 applications (informations), qui sont regroupées en cinq sections.

Partie texte

Dans la partie texte informations généralesà propos de l'établissement :

• ses noms complets et abrégés ;
• adresse légale et postale ;
• forme organisationnelle et juridique;
• informations sur le fondateur;
• types de soutien financier pour les activités;
• nombre de comptes personnels et bancaires ouverts auprès du Trésor fédéral et (ou) des organismes de crédit ;
• informations sur le propriétaire des biens de l'institution (Fédération de Russie, entité constitutive de la Fédération de Russie, municipalité);
• des informations sur qui tient la comptabilité : l'institution elle-même ou la comptabilité centralisée ;
• les informations que le fondateur a établies et les informations sur les événements postérieurs à la date de clôture. Y compris décrire les événements qui n'ont pas été reflétés dans la comptabilité en raison de documents en retard ;
• autres informations essentielles qui ne figurent pas dans les tableaux et les annexes. Par exemple, expliquer les raisons des écarts par rapport aux ratios de contrôle.

Section 1 "Structure organisationnelle de l'établissement"

Dans la section 1, inclure les tableaux n° 1 et f. 0503761. Dans la partie texte, divulguez les informations qui ont influencé les résultats des opérations et caractérisent structure organisationnelleétablissements. Par exemple:

• sur l'existence d'un conseil de surveillance, l'évolution de sa composition et de ses pouvoirs ;
• sur la modification de la composition de l'autorité de l'institution pour approuver les plans, devis, calculs, prix, etc. ;
• sur l'évolution du nombre de subdivisions distinctes à la fin de la période de référence.

Si la comptabilité est tenue par une comptabilité centralisée, indiquez-le dans cette section et fournissez les détails de l'accord (accord) sur le transfert de l'autorité de tenir la comptabilité.

Section 2 "Les résultats des activités de l'établissement"

Dans la section 2, inclure f. 0503762. Divulguez les informations ici :

• sur les mesures d'amélioration des compétences des spécialistes;
• sur les ressources : nombre régulier et réel d'employés, valeur totale des biens, structure de l'OCDI et de l'immobilier, volumes d'achats, etc. ;
• sur l'état technique, l'efficacité d'utilisation, la disposition des immobilisations de l'établissement et de ses divisions structurelles;
• sur les principales mesures d'amélioration de l'état et de la sécurité des immobilisations, leurs caractéristiques, leur exhaustivité, etc.

Section 3 « Analyse du rapport sur la mise en œuvre du plan d'activités de l'établissement »

Dans la section 3 inclure F. 0503766 et f. 0503767. Dans la partie texte - autres informations importantes qui ont influencé les résultats des activités de l'institution et caractérisent la mise en œuvre du plan par l'institution. En particulier:

• des informations sur les obligations acceptées et monétaires, dont l'exécution est prévue dans les années suivantes;
• des explications sur les transactions non monétaires, qui sont reflétées dans le rapport (f. 0503737).

Section 4 "Analyse des indicateurs de reporting de l'établissement"

Dans la section 4, inclure :

• F. 0503768 ;
• F. 0503769 ;
• F. 0503771 ;
• F. 0503772 ;
• F. 0503773 ;
• F. 0503775 ;
• F. 0503295 ;
• F. 0503779 ;
• F. 0503790 ;

Dans la partie texte de la section, incluez les informations qui ont influencé la performance et caractérisent la structure organisationnelle de l'établissement. Par exemple:

• les raisons qui ont influencé le montant des soldes de trésorerie sur les comptes, séparément pour chaque type d'activité ;
• des informations sur les dommages et les vols dans l'établissement ;
• informations sur l'achèvement des règlements pour l'attraction temporaire de fonds entre différents directeurs financiers - dates d'achèvement et montants ;
• informations sur les indicateurs des comptes 401.40 « Produits constatés d'avance », 401.50 « Charges constatées d'avance », 401.60 « Provisions pour charges futures » ;
• autres motifs de non-respect des obligations dans les explications de l'Information (f. 0503775);
• les motifs d'ouverture de comptes bancaires, en référence aux normes des lois fédérales - dans les explications à l'Information (f. 0503779). Si la licence a été retirée de la banque, indiquez dans les explications son nom et le montant qui a été transféré sur le compte 209.81 «Règlements pour manque de fonds».

Section 5 « Autres questions relatives aux activités de l'établissement »

Dans la section 5, inclure :

• tableau numéro 4;
• tableau numéro 5;
• tableau numéro 6;
• tableau numéro 7;
• liste des formes zéro ;

Dans la partie texte, incluez les informations qui ont influencé les résultats des activités et caractérisent la structure organisationnelle de l'établissement.

les tables

Dans le cadre de comptes annuels remettre tous les tableaux de la note explicative. Révélez en eux

objectifs et orientations de l'activité, caractéristiques de la comptabilité, résultats inventaire annuel, les résultats des inspections des organes de contrôle financier de l'État. Comment remplir les tableaux de la note explicative, voir tableau 2.

Tableau 2. Règles de remplissage des tableaux de la note explicative

Selon les instructions sur la procédure de compilation et de soumission des rapports annuels, trimestriels, mensuels rapports budgétaires(approuvé par arrêté du ministère des Finances de Russie du 21 janvier 2005 n ° 5n, ci-après dénommé instruction n ° 5n), la note explicative (f. 0503160) est incluse dans le rapport budgétaire. Les méthodologistes de la société "1C" expliquent comment le composer.

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Note explicative

Les principaux documents normatifs réglementant le processus d'élaboration des rapports budgétaires pour 2005, y compris la note explicative, sont les suivants :

• Instruction sur la procédure d'élaboration et de soumission des rapports budgétaires annuels, trimestriels et mensuels (approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 21 janvier 2005 n ° 5n);
• Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 11 novembre 2005 n ° 137n "modifiant l'instruction sur la procédure de compilation et de soumission des rapports budgétaires annuels, trimestriels et mensuels, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 21 janvier 2005 n° 5n" ;
• Explications sur les fonctionnalités de création de rapports sur les performances budget fédéral administrateurs en chef des fonds du budget fédéral au Trésor fédéral (annexe à la lettre du ministère des Finances Fédération Russe du 5 septembre 2005 n° 42-7.1-01/2.4-250) ;
• Clarifications sur les spécificités des rapports sur l'exécution du budget consolidé d'une entité constitutive de la Fédération de Russie (entité administrative-territoriale fermée) et du budget d'un État territorial fonds hors budget autorités financières des entités constitutives de la Fédération de Russie (entités administratives-territoriales fermées) au Trésor fédéral (lettre du ministère des Finances de Russie du 22 septembre 2005 n ° 02-14-10a / 2695);
• Lettre du ministère des Finances de la Russie du 22 novembre 2005 n ° 02-14-10 / 3155 "Sur la procédure de prise en compte dans la comptabilité budgétaire et les opérations de reporting avec des revenus répartis entre les budgets système budgétaire Fédération Russe".

Conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 11 novembre 2005 n ° 137n, la note explicative (f. 0503160) n'est établie qu'à la livraison rapport annuel. Toutefois, l'organisme organisant l'exécution du budget, et chef steward fonds budgétaires(GRBS) peut déterminer indépendamment le nombre d'annexes à la note explicative à partir de la composition des tableaux annuels et des formulaires de documents qui doivent être soumis dans le cadre du rapport trimestriel, ainsi que fixer les délais de leur soumission.

Les institutions budgétaires ont déjà rédigé une note explicative lors de la compilation des rapports pour 9 mois de 2005, et certaines même lors de la compilation d'un rapport semestriel.

La note explicative est une annexe aux états financiers, qui doit contenir des informations sur les activités de l'établissement, les méthodes d'évaluation de l'actif et du passif, la comparabilité des données pour la période de référence et les périodes précédentes, ainsi que les principaux indicateurs des activités de l'établissement.

Dans une note explicative en à coup sûr il est nécessaire de refléter les faits de non-application et de violation des règles comptabilité budgétaire avec une justification appropriée, sinon la non-application des règles de comptabilité budgétaire est considérée comme une évasion de leur mise en œuvre et est reconnue comme une violation des actes normatifs de la législation de la Fédération de Russie.

Avec l'introduction de l'Instruction sur la procédure d'élaboration et de soumission du rapport budgétaire n° 5n, la forme de la note explicative a changé. Si auparavant, il était rédigé sous une forme arbitraire et qu'il n'y avait d'instructions que sur la composition des sections de la note explicative et sur les principaux points à couvrir, la note explicative a maintenant une structure claire et des règles de remplissage.

La composition des informations devant figurer dans la note explicative et l'ordre dans lequel elles sont présentées sont indiqués à la section VII "La procédure d'élaboration des sections distinctes de la note explicative du rapport budgétaire annuel trimestriel" par arrêté du Ministère des Finances de Russie n° 5n du 21 janvier 2005 (sous réserve de modifications en date du 11 novembre 2005 n° 137n).

La notice explicative contient, entre autres, 7 tableaux et 14 applications (formulaires de documents) :

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Dans les formulaires de documents joints à la note explicative, les colonnes soumises à traitement automatisé informations pour synthétiser les données. Le tableau ci-dessus indique quelles colonnes doivent être consolidées lorsque le gestionnaire principal des fonds budgétaires établit une note explicative consolidée sur la base des données de leurs institutions subordonnées.

D'une part, la note explicative explique les résultats des opérations reflétées dans la comptabilité de l'institution, et d'autre part, elle décrypte les missions fonctionnelles et l'affiliation fonctionnelle de l'institution budgétaire.

Tous les tableaux et formulaires de la note explicative peuvent être divisés en deux catégories. La première catégorie comprend des tableaux qui sont remplis sur la base des données des registres synthétiques et analytiques de la comptabilité budgétaire. La deuxième catégorie comprend des tableaux qui reflètent les résultats des activités d'une institution budgétaire pour la période de référence. Ces tableaux ne peuvent pas être remplis uniquement sur la base des données de la comptabilité budgétaire, car ils doivent refléter à la fois les indicateurs quantitatifs et qualitatifs des activités de l'institution (prévues et réelles) et les principales fonctions et tâches de l'institution.

Tous les indicateurs de la note explicative doivent être exprimés en milliers de roubles.

Selon les explications du Trésor fédéral, les tableaux pour lesquels l'institution ne dispose pas d'indicateurs doivent être soumis uniquement sous forme papier avec des tirets.

La note explicative est signée par le responsable de l'établissement et le chef comptable (personnes qui les remplacent).

Pensez à remplir les annexes de la note explicative.

Tableau n° 1. Informations sur les méthodes d'évaluation des actifs et des passifs

Selon l'Instruction sur la procédure d'élaboration et de soumission des rapports budgétaires annuels, trimestriels et mensuels, le tableau n ° 1 doit décrire les méthodes de comptabilité budgétaire utilisées pour évaluer les actifs et les passifs d'une institution budgétaire, ainsi que les opérations visant à les modifier au cours de exécution budgétaire.

Le tableau doit fournir des informations sur tous les types d'objets qui ont été comptabilisés par l'établissement au cours de la période de déclaration, ainsi que sur les méthodes de leur évaluation et les points de réflexion en comptabilité.

Lors du remplissage du tableau, il convient de suivre l'instruction sur la comptabilité budgétaire, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 26 avril 2004 n ° 70n.

Le tableau est informatif et ne fait pas l'objet d'une consolidation (consolidation).

Exemple

Tableau n° 1

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Tableau n ° 2. Informations sur les principales activités (fonctions) de l'institution

Le tableau doit énumérer toutes les principales fonctions et activités d'une institution budgétaire. Chaque domaine d'activité de l'institution doit être donné brève description et justification légale (lien vers les documents réglementaires).

Ces tableaux ne font pas l'objet d'une compilation, les informations qui y sont présentées sont nécessaires aux institutions - les principaux gestionnaires de fonds budgétaires pour surveiller les activités de leurs institutions subordonnées - bénéficiaires de fonds budgétaires.

Si une institution budgétaire est un administrateur de revenus, ce fait doit être reflété dans le tableau n ° 2, sinon, lors de la vérification des états, il devient clair pourquoi les dépenses dépassent les revenus et le résultat des activités de l'institution pour la période de référence est négatif.

Envisagez de remplir le tableau en utilisant l'exemple d'un établissement médical - une clinique.

Exemple

Tableau numéro 2

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L'agence principale qui rend compte doit être d'accord sur le niveau de détail à décrire pour chaque secteur d'activité.

Tableau n ° 3. Informations sur les mesures visant à améliorer l'efficacité des dépenses budgétaires

Le tableau doit refléter des informations sur les mesures qui ont été prises au cours de la période de référence et ont permis de réaliser des économies sur les fonds budgétaires ou ont permis de les dépenser plus efficacement.

Exemple

Tableau 3

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Noter:
* - la nécessité d'acheter des biens, des travaux (services) pour les besoins de l'État et des municipalités est inscrite dans les dispositions de la législation. Des spécialistes du ministère des Finances de la Fédération de Russie lors de l'atelier panrusse "Formation des rapports budgétaires", qui s'est tenu au ministère des Finances de la Russie du 14 au 16 décembre 2005, ont précisé que dans le tableau n ° 3, des informations sur la passation des marchés sur une base concurrentielle ne devrait pas être reflétée. Ainsi, le tableau ne devrait refléter que les activités entreprises au sein de l'institution, et non sur la base d'actes juridiques réglementaires.

Institutions - les principaux gestionnaires peuvent répartir (réduire ou augmenter) les limites des obligations budgétaires de leurs institutions subordonnées en fonction de l'efficacité avec laquelle ils ont utilisé les fonds budgétaires au cours de la période précédente et de la manière dont ils ont exercé leurs principales fonctions. Le GRBS peut fournir des informations sur ces activités dans le tableau n° 3.

Tableau n ° 4. Informations sur les raisons du sous-financement (la formation de soldes inutilisés) au cours de l'exécution du budget

Le tableau n° 4 est renseigné par les principaux gestionnaires de fonds budgétaires, institutions organisant l'exécution des budgets et organismes mettant en œuvre service en espèces exécution des budgets.

Le tableau doit refléter les résultats de l'analyse de l'exécution du texte des articles de la loi (décision) sur le budget, en indiquant les raisons du sous-financement et la formation de soldes de financement inutilisés à la fin de la période de référence.

Dans la colonne 1, il est nécessaire d'indiquer l'article de la loi sur le budget (fédéral, sur le budget d'une entité constitutive de la Fédération de Russie, sur le budget de ZATO ou budget local), qui énonce les fonctions et les responsabilités de l'institution. Ainsi, s'il n'y a pas de référence à une institution dans les documents juridiques pertinents, le tableau n'est pas rempli. Si l'institution ne dispose pas d'informations pour remplir ce tableau, des tirets doivent être insérés dans les colonnes 1 à 3.

Le tableau n°4 est informatif, ses données ne font pas l'objet d'une compilation.

Tableau n° 4

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La procédure de remplissage du tableau n ° 4 peut être consultée sur le site Web du Trésor fédéral www.roskazna.ru, où, à titre d'exemple, des notes explicatives sur les déclarations des 9 mois de 2005 de l'UFC dans la République de l'Altaï et l'UFC dans la région de Voronezh sont donnés.

Tableau n° 5. Informations sur les résultats des mesures de contrôle interne

Le tableau n ° 5 reflète les informations sur les activités menées par les principaux gestionnaires (gestionnaires) et les institutions budgétaires qui leur sont subordonnées, dont le but est de contrôler le respect des exigences de la législation budgétaire, la préparation des prévisions de revenus et de dépenses, ainsi que ainsi que l'exactitude de la comptabilité et des rapports.

Il est conseillé de distinguer séparément les mesures de contrôle financier interne préliminaire, en cours et ultérieures.

Le contrôle interne doit être exercé à toutes les étapes du processus budgétaire. Le responsable d'une institution (GRBS, RBS) est responsable de l'organisation d'un système de contrôle interne efficace tant dans son institution que dans les institutions budgétaires subordonnées.

Le contrôle interne du bénéficiaire des fonds budgétaires est un ensemble de procédures visant à prévenir les erreurs et les violations d'autorisation, à suivre et à vérifier la mise en œuvre des opérations avec des fonds budgétaires.

Les contrôles internes doivent fournir une évaluation continue activités financièresétablissements; vérification des résultats de la mise en œuvre des activités, s'ils répondent aux tâches et aux plans prévus par la charte d'une institution budgétaire ; informer le responsable d'une institution budgétaire des résultats de l'audit (évaluation, enquête, étude ou révision).

Exemple

Tableau 5

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Tableau n° 6. Informations sur l'inventaire

Le tableau n° 6 doit refléter les informations sur tous les inventaires effectués dans l'établissement au cours de la période de référence. Le paragraphe 109 de l'Instruction sur la procédure d'élaboration et de soumission du rapport budgétaire n° 5n (telle que modifiée par l'arrêté n° 137n du 11 novembre 2005) stipule que les informations d'inventaire ne sont fournies qu'à la fin de l'année. Néanmoins, lors de l'atelier panrusse "Formation des rapports budgétaires", qui s'est tenu au ministère des Finances de la Russie du 14 au 16 décembre 2005, il a été noté que le tableau n ° 6 devrait également refléter des informations sur tous les inventaires pour l'année de référence. , effectuée à titre obligatoire conformément à la clause 2 de l'article 12 de la loi fédérale n ° 129-FZ "Sur la comptabilité":

• lors du transfert de propriété pour location, rachat, vente ;
• avant la préparation des états financiers annuels ;
• lors d'un changement de personne financièrement responsable ;
• dès constatation de faits de vol, d'abus ou de dégradation de biens ;
• en cas de catastrophe naturelle, incendie ou autre les urgences causés par des conditions extrêmes ;
• en cas de réorganisation ou de liquidation de l'établissement ;
• dans d'autres cas, prévu par la loi Fédération Russe.

Exemple

Tableau 6

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Tableau n ° 7. Informations sur les résultats des mesures de contrôle

Le tableau n° 7 doit refléter les informations sur les activités de contrôle externe qui ont été menées au cours de la période de référence. Ces activités comprennent des inspections de la Chambre des comptes, des organes Service fédéral surveillance financière et budgétaire, organes de trésorerie, organes de contrôle et d'audit, inspections du Service fédéral des impôts et autres organismes autorisés.

Exemple

Tableau 7

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Formulaire 0503161. Informations sur le nombre d'institutions subordonnées et la direction de leurs activités

Le formulaire est rempli par les institutions - les principaux gestionnaires (gestionnaires) des fonds budgétaires, qui dans ce tableau reflètent des informations sur le nombre d'institutions subordonnées et de sections de la fonction classification des dépenses pour lesquels ils sont financés.

Exemple

Formulaire 0503162. Informations sur les résultats des activités

Cette table appartient à la deuxième catégorie de tableaux et sa réalisation nécessitera la participation de spécialistes de l'industrie, par exemple des spécialistes du service de planification, du service analyse économique et etc.

Le tableau doit refléter les indicateurs quantitatifs et qualitatifs (statistiques) de l'établissement.

Par exemple, pour les établissements médicaux, ces indicateurs quantitatifs et qualitatifs peuvent être :

• nombre de visites ;
• le nombre d'appels à domicile servis ;
• nombre de jours-lits ;
• le nombre de services fournis au cours de la période de déclaration ;
• types de services;
• le montant des fonds reçus (pour des services payants), etc.

Les indicateurs du formulaire 0503162 sont soumis à consolidation, par conséquent, la liste des indicateurs doit être déterminée par le gestionnaire principal des fonds budgétaires et communiquée à toutes les institutions subordonnées. Autrement dit, il doit exister un document administratif approprié contenant les codes, les noms des indicateurs et les unités de leur mesure, selon lequel un rapport doit être rédigé par toutes les institutions subordonnées.

Si l'institution n'a pas d'instructions sur la façon de remplir ce formulaire, il ne doit pas être rempli, sinon des problèmes surgiront sur l'ensemble de rapports.

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Formulaire 0503163. Informations sur les modifications de la liste budgétaire du principal gestionnaire des fonds budgétaires

A remplir par les institutions - les principaux gestionnaires de fonds budgétaires. Dans le formulaire, il est nécessaire de refléter, dans le contexte des codes de classification budgétaire, des informations sur les modifications apportées à la liste budgétaire au cours de la période de référence, et également d'indiquer les raisons de ces modifications.

Selon les explications des spécialistes du Trésor fédéral, le formulaire 0503163 est rempli non seulement pour les dépenses, mais également pour les revenus, et uniquement pour les sections qui ont subi des modifications au cours de l'année de référence. Dans la colonne 1, les données sont reflétées dans le contexte des sections et sous-sections de la classification fonctionnelle des dépenses et dans le contexte des types de revenus. Dans la colonne 6, vous devez indiquer un lien vers acte normatif, sur la base desquels des modifications ont été apportées à la liste budgétaire.

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Formulaire 0503164. Informations sur l'exécution en espèces du budget

Conformément aux explications données lors de l'atelier panrusse "Formation des rapports budgétaires", qui s'est tenu au ministère des Finances de la Russie du 14 au 16 décembre 2005, les informations sur l'exécution en espèces du budget pour la période de référence doivent être affichées dans le formulaire 0503164, tandis que dans la colonne 1 "Classification du code de rapport budgétaire"

• le revenu ne doit être reflété que dans le contexte des groupes et sous-groupes,
• dépenses - dans le cadre des sections et sous-sections de la classification fonctionnelle des dépenses,
• et pour les sources de financement du déficit budgétaire, seuls leurs types sont indiqués.

Colonne 2 "Nommé conformément à la liste budgétaire mise à jour, frotter." rempli sur la base des informations pertinentes document normatif(loi de finances, annexe budgétaire consolidée approuvée). Pour les dépenses, il s'agit d'affectations annuelles ; pour les recettes et les sources de financement du déficit budgétaire, il s'agit d'affectations approuvées par le programme budgétaire consolidé révisé.

La colonne 3 est remplie sur la base des données de la comptabilité budgétaire et les données qui y sont reflétées doivent être les mêmes que dans le rapport sur l'exécution du budget (f.0503127).

Dans les colonnes 4 et 5, vous devez indiquer le montant et les raisons des écarts d'exécution de trésorerie par rapport au calendrier budgétaire mis à jour. Les raisons des écarts peuvent être :

• changement de la situation macroéconomique;
• changements dans la législation;
• blocage des coûts ;
• saisonnalité des dépenses;
• la durée des termes de la conclusion des contrats d'État ;
• un dépôt tardif justificatifs de paiement ;
• réservation de fonds;
• non-respect des limites des obligations budgétaires ;
• modification du calendrier de paiement, etc.

Exemple

Conformément à l'arrêté n ° 137n du ministère des Finances de la Russie du 11 novembre 2005, les données de toutes les colonnes, y compris la colonne 5 "Motifs des écarts", sont soumises à consolidation sous cette forme. Nous recommandons que le GRBS établisse un classificateur des raisons d'utilisation par les institutions subordonnées, qui permettra de consolider les données sur les raisons des écarts.

Dans le cadre du système d'exécution budgétaire du Trésor à la fin de l'année de référence, l'exécution en espèces est généralement égale aux affectations budgétaires approuvées. L'excédent de ce dernier sur l'exécution en espèces signifie qu'il existe des soldes de fonds budgétaires inutilisés avant le 31 décembre, qui, conformément aux dispositions du Code budgétaire de la Fédération de Russie, doivent être restitués au budget approprié.

Formulaire 0503165. Informations sur l'efficacité des dépenses budgétaires

Le formulaire 0503165 doit refléter les résultats de l'analyse (si possible dans une évaluation quantitative) de la relation entre le volume (structure) des dépenses budgétaires et les résultats obtenus dans les principaux domaines d'activité (fonctions principales).

Les colonnes 1 et 2 sont renseignées sur la base des données comptables budgétaires et font l'objet d'une consolidation lors de l'établissement par le directeur général d'une note explicative récapitulative.

Dans la colonne 3, vous devez indiquer à quelles fins les fonds budgétaires ont été dépensés pour chaque section et le résultat.

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Formulaire 0503166. Informations sur la mise en œuvre des programmes cibles

À remplir par les établissements qui reçoivent des fonds dans le cadre de programmes ciblés. La colonne 1 doit indiquer le nom du programme (sous-programme) auquel l'institution participe, la colonne 3 - les allocations budgétaires approuvées dans le cadre de ce programme (sous-programme), la colonne 4 - l'exécution. La colonne 5 doit décrire les activités prévues pour l'année de référence dans le cadre du programme cible, la colonne 6 - ce qui a été réellement réalisé, la colonne 7 - les raisons de la non-réalisation des activités prévues.

Lorsque l'administrateur principal rédige une note explicative récapitulative, les données des colonnes 1 à 4 sont consolidées, les données des colonnes restantes sont utilisées par le GRBS pour contrôler la mise en œuvre des programmes cibles par les institutions qui lui sont subordonnées.

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Formulaire 0503167. Informations sur les prêts étrangers ciblés

A remplir si, au cours de la période de référence, l'institution a obtenu des prêts étrangers ciblés. Le formulaire doit refléter les types de prêts étrangers ciblés utilisés conformément au programme d'emprunts extérieurs de l'État, les objectifs d'utilisation et les informations sur leur réalisation, en indiquant les raisons pour lesquelles l'objectif fixé n'a pas été atteint.

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Formulaire 0503168. Informations sur les mouvements d'actifs non financiers

Lors de l'établissement de la note explicative, il est nécessaire de fournir des informations sur le mouvement des actifs non financiers de l'établissement pour la période de référence. Dans le même temps, les informations doivent être fournies séparément pour tous les types d'immobilisations, immobilisations incorporelles, actifs non produits et stocks.

Conformément aux explications données lors de l'atelier panrusse "Formation des rapports budgétaires", des informations doivent être fournies pour chaque compte analytique comptabilisation séparée des actifs non financiers.

Exemple

voitures et équipements

(nom de l'actif non financier)

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Lors de la compilation du formulaire pour les immobilisations, la ligne 38 "dépensée pour les besoins de l'institution" doit refléter les données sur les radiations d'immobilisations d'une valeur maximale de 1000 roubles inclus, radiées au moment de la mise en service.

En outre, la note explicative doit fournir des informations sur l'état technique, l'efficacité d'utilisation et la dotation de l'institution et de ses divisions structurelles en immobilisations (correspondance de la taille, de la composition et du niveau technique des fonds au besoin réel de ceux-ci). En outre, il convient d'indiquer quelles activités ont été menées par l'institution au cours de la période de référence pour améliorer l'état et la sécurité des immobilisations, les caractéristiques d'exhaustivité et des informations sur la rapidité de réception des inventaires.

Formulaire 0503169. Informations sur les créances et les dettes

Le formulaire au 1er janvier de l'année suivant la déclaration doit refléter les informations sur l'état des règlements des comptes débiteurs et comptes à payer avec une explication des raisons de la formation des montants de la dette.

Les formulaires sont compilés séparément pour le budget et activités extrabudgétaires, ainsi que pour les comptes créditeurs et débiteurs, il faut donc au total rédiger 4 formulaires 0503169.

Le formulaire 0503169 est rempli sur la base des données du grand livre général des comptes :

• 020500000 "Règlements avec débiteurs sur revenus", 020600000 "Règlements sur avances émises", 020700000 "Règlements sur prêts émis", 020800000 "Règlements avec personnes responsables" et 020900000 "Règlements sur déficits" - créances;
• 030200000 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs", 030300000 "Règlements sur les paiements au budget" et 030400000 "Autres règlements avec les créanciers" - comptes créditeurs.

Dans la colonne 1, vous devez indiquer le numéro à 26 chiffres du compte de comptabilité budgétaire, dans la colonne 2 - le montant de la dette. Ces deux colonnes font l'objet d'un ensemble.

Les colonnes 3 à 5 contiennent des informations sur les organisations de créanciers (débiteurs), les documents - les motifs de survenance de la dette et les raisons de la survenance de la dette et sont nécessaires aux principaux administrateurs pour contrôler les règlements des institutions subordonnées.

Exemple

Formulaire 0503171. Informations sur les investissements financiers de l'institution

Le tableau doit fournir des informations sur les investissements financiers effectués par une institution budgétaire au cours de l'année de référence, ainsi qu'une justification légale de la présence d'investissements financiers.

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Lors de la compilation d'une note explicative sommaire, les données des colonnes 1 et 2 sont consolidées.

Formulaire 0503172. Informations sur la dette de l'État (municipal)

Les informations sur la dette de l'État (municipale), le cas échéant, doivent être reflétées dans le contexte des titres de créance. Pour l'essentiel, il est rempli par les principaux gestionnaires des fonds budgétaires et organismes organisant l'exécution des budgets.

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Le formulaire est rempli sur la base des données du grand livre sur les comptes 030101000 "Règlements avec les créanciers sur les obligations de la dette intérieure" et 030102000 "Règlements avec les créanciers sur les obligations de la dette extérieure". La colonne 1 doit refléter le numéro de compte à 26 chiffres, la colonne 2 - le montant de la dette. Les données des colonnes 1 et 2 font l'objet d'une consolidation lorsque le directeur général établit une note explicative consolidée.

Formulaire 0503173. Informations sur les variations du solde de la devise du bilan

Ce tableau est rempli s'il y a eu des changements dans la devise du bilan au 1er janvier de l'année de déclaration et à la date de clôture. Une telle situation, par exemple, peut survenir en raison d'erreurs dans le transfert des soldes lors du passage à nouvelle instruction sur la comptabilité budgétaire, si une réévaluation des actifs de l'établissement a été effectuée ou si des erreurs comptables commises au cours de la période de rapport précédente ont été découvertes et corrigées, ainsi qu'en cas de réorganisation et de transfert de l'établissement à une autre subordination.

Lors de l'établissement d'une note explicative consolidée, les principaux gestionnaires, au lieu du formulaire 0503173, soumettent sous forme électronique et papier un certificat de changement du solde de la devise du bilan sous la forme présentée à l'annexe 3 de la lettre du ministère des finances de Russie du 05.09.2005 n° 42-7.1-01 / 2.4-250 et annexe 5 à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 22 septembre 2005 n° 02-14-10a / 2695.

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La colonne 1 est intitulée "Numéro de compte comptable budgétaire", et les données du Solde d'Exécution Budgétaire à la fin de l'année précédente et au début de l'année en cours sont comparées. Le solde, comme vous le savez, est formé selon le code de compte (9 caractères), il serait donc plus correct sous cette forme de refléter non pas le numéro de compte (26 caractères), mais le code de compte comptable budgétaire (9 caractères) .

Afin d'éviter des problèmes avec l'organisation acceptant les rapports budgétaires, les règles de remplissage du formulaire 0503173 doivent être convenues avec le responsable principal.

Formulaire 0503176. Informations sur les pénuries et les vols de fonds et d'actifs matériels dans les institutions budgétaires

Il est nécessaire de fournir des informations sur les pénuries d'actifs financiers et non financiers de l'établissement identifiées au cours de la période de référence, enregistrées sur le compte 0209000 "Calculs des pénuries". Ce formulaire est similaire au formulaire n ° 15 précédemment utilisé (approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 15 juin 2000 n ° 54n) et est rempli de la même manière.

De plus, après la partie tabulaire, il est nécessaire d'indiquer dans le texte quelles mesures ont été prises par l'institution pour identifier et reconstituer les montants des pénuries.

Exemple

Lors de l'inventaire effectué le 1er décembre 2005, une pénurie de biens a été révélée - des blouses médicales d'un montant de 10 pièces d'une valeur totale de 1 200 roubles. Le responsable de l'approvisionnement Ivanova I.M. a été reconnu coupable. Par décision du chef, du salaire d'Ivanova I.M. la valeur marchande de la propriété manquante a été retenue - 1400 roubles.

Formulaire 0503177. Informations sur l'utilisation des technologies de l'information dans les activités d'une institution budgétaire

Le tableau reflète les coûts d'achat et de mise à niveau du matériel informatique, les coûts d'acquisition des droits non exclusifs (sous licence) sur les logiciels et les bases de données (y compris les copies de programmes informatiques et de bases de données sur divers supports (CD, CD-ROM, etc.). d ) le coût de création Logiciel et bases de données (y compris le paiement d'un contrat d'État pour l'exécution de travaux de création de programmes informatiques ou de bases de données), ainsi que pour l'achat droits exclusifs sur celles-ci de la part des titulaires de droits, ainsi que les dépenses pour d'autres activités dans le domaine des technologies de l'information (connexion à des réseaux informatiques, création et maintenance de sites Internet et systèmes d'information, installation, réglage d'un réseau informatique local, Maintenance, Maintenance, soutien technique et administration du matériel informatique, des systèmes de transmission, d'affichage et de protection des informations, etc.).

En outre, il est nécessaire de fournir une justification de l'opportunité des dépenses engagées (soutien aux activités courantes, rééquipement technique, autres fins).

Exemple

Afin de remplir ce formulaire, il est nécessaire de conserver des enregistrements analytiques pour chaque objet acheté dans le cadre des types de coûts spécifiés dans le formulaire 0503177.

Caractéristiques de l'élaboration de la note explicative par les organismes organisant l'exécution des budgets et les organismes assurant les services de trésorerie pour l'exécution du budget

La soumission du rapport annuel sur l'exécution du budget du niveau approprié par les organismes organisant l'exécution des budgets et les organismes fournissant des services de trésorerie pour l'exécution des budgets doit être accompagnée de la soumission d'une note explicative, qui doit contenir les résultats de l'analyse de l'exécution du budget concerné.

Si les données des tableaux remplis par tous les bénéficiaires du budget sont nécessaires aux organisations supérieures pour le contrôle et la gestion opérationnelle efficace, ces données ne sont pas nécessaires lors de la compilation de la note explicative du rapport consolidé sur l'exécution du budget. La note explicative ne reflète que les données qui caractérisent l'exécution du budget en termes de recettes, de dépenses et de sources de financement du déficit budgétaire.

Après avoir établi un rapport sur l'exécution du budget, il est nécessaire d'analyser les indicateurs de reporting, et la note explicative doit :

Lors de l'analyse des indicateurs de reporting, il convient d'utiliser les méthodes d'analyse structurelle, dynamique et factorielle.

Lorsque l'on compare la structure des revenus, des dépenses et des sources de financement des déficits budgétaires en 2005 avec ceux de 2004, des problèmes peuvent survenir, car à partir du 1er janvier 2005, par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 10 décembre 2004 n ° 114n, un nouveau classement budgétaire. Par conséquent, avant de comparer les indicateurs de ces deux périodes de rapport, ils doivent être mis sous une forme pratique pour la comparaison.

La note explicative indique également :

• fournir des informations sur les activités menées au cours de la période de référence et visant à améliorer les qualifications et la formation des comptables, afin de les aider à travailler dans les nouvelles conditions. Ces événements peuvent être des séminaires, des ateliers, menés seuls ou avec la participation de spécialistes, la création d'un conseil méthodologique, etc.;
• décrire les problèmes rencontrés dans l'exécution du budget au cours de cette période de rapport ;
• fournir des informations sur les mesures de contrôle prises pour inspecter les institutions budgétaires.