Premier reportage. Période de déclaration. Pour le bureau des impôts

Les états financiers montrent l'état activité économique entreprise, évalue ses situation économique, la rentabilité et autres. Bien sûr, afin d'obtenir une image fiable de la situation, les rapports doivent avoir une sorte de point d'ancrage sur lequel vous pouvez vous concentrer, c'est-à-dire qu'une certaine période de rapport spécifique doit être indiquée.

Ce qui est inclus dans les états financiers

Tout d'abord, il est nécessaire de mentionner les documents qui composent les états financiers de n'importe quelle période. Généralement ceci : bilan et rendre compte de résultats financiers entreprises.

Le bilan est un état de l'actif et du passif d'une entreprise. Dans le même temps, les actifs sont compris comme tous les biens d'une entreprise : de l'immobilier et des produits au stylo à bille le plus ordinaire, et les passifs sont le capital et les réserves, ainsi que les passifs (tous les fonds qu'une entreprise a reçus pour le développement et fonctionnement stable et est maintenant obligé de revenir à délais). Il peut s'agir de l'argent des actionnaires, des prêts des établissements de crédit et d'autres fonds.

Le compte de résultat contient les données les plus complètes et les plus fiables sur tous les achats, ventes, dépenses de matières premières et d'équipements, taxes payées et incitations fiscales, en un mot, sur le plus petit centime jamais reçu ou donné par un employé de l'entreprise dans le cadre du processus de travail.

A quoi sert le reporting ?

Comme mentionné ci-dessus, les états financiers représentent une couche d'informations très puissante sur les activités de l'entreprise. Un manager intelligent qui étudie régulièrement la documentation financière des périodes de reporting et compare les informations saura prévoir les voies de développement des affaires, évaluer la rentabilité ou, au contraire, la non-rentabilité de certaines zones de production, détecter l'augmentation des pertes là où cela ne devrait pas être, et mille différentes petites choses.

Autrement dit, les états financiers sont l'un des outils les plus efficaces pour prendre des décisions de gestion prévoyantes. De plus, des rapports dans à coup sûr doit être soumis au service des impôts pour évaluer les activités de l'entreprise et contrôler le paiement correct de tous les impôts dus.

Périodes de déclaration

Comme la déclaration fiscale, la comptabilité est soumise au service des impôts une fois par an, c'est-à-dire que la période de déclaration est de trois cent soixante-cinq jours et commence le premier janvier de l'année en cours.

L'état, qui, rappelons-le, comprend le bilan et le compte de résultat (et - le cas échéant - rapport d'audit, annexes au bilan et autres états financiers nécessaires), est déposé au service des impôts avant le 31 mars de l'année en cours. Autrement dit, le rapport comptable pour 2017 doit être soumis avant le 31 mars 2018.

période de rapport pour États financiers cela peut aussi être un mois, un trimestre ou un semestre. Le reporting pour ces périodes est appelé intra-annuel ou intermédiaire.

Jusqu'à récemment, les entreprises devaient soumettre des états financiers intermédiaires en plus des états financiers annuels, mais cette exigence n'est plus valable (selon la lettre du ministère des Finances de la Russie du 23.10.2012 n ° 03-11-09 / 80) .

Cependant, certaines organisations, telles que Les compagnies d'assurance, doivent toujours soumettre des rapports intermédiaires (trimestriels) aux autorités fiscales. Ceux pour qui la déclaration intermédiaire n'est pas obligatoire ne sont toujours pas recommandés de la négliger, car on sait que plus les résultats sont résumés souvent, plus les enregistrements sont conservés avec précision. De plus, en comparant les chiffres finaux, il est plus facile d'identifier une erreur ou une pénurie.

Codes de période de déclaration

Les états financiers fournissent des codes pour les périodes de déclaration. L'encodage est nécessaire pour faciliter l'orientation dans le flux d'informations auquel le service des impôts est quotidiennement confronté.

Avant de remplir les documents de déclaration, il est préférable de clarifier le codage des périodes de déclaration, car il peut changer et ne pas coïncider avec les informations de l'année dernière.

En 2018, les codes suivants sont fournis :

21 - pour le rapport du trimestre ;
31 - pour le rapport semestriel ;
33 - pour un rapport de neuf mois ;
34 - pour rapport annuel.

Lors de la réorganisation et de la réforme de l'entreprise, il était nécessaire d'utiliser les codes 90 et 94.

En conclusion, rappelons encore une fois que les codes période d'imposition pour les états financiers, avant de remplir les documents finaux, il est nécessaire de vérifier attentivement, car toute erreur dans les documents financiers menace de lourdes amendes.

Modifications apportées à l'impôt sur le revenu des particuliers depuis 2016 : nouvelles périodes de déclaration : vidéo

Période de déclaration - il s'agit de la période pour laquelle l'organisation doit préparer des états financiers. La période de déclaration est d'un mois, d'un trimestre, d'un an. Au cours de cette période, des comptes de profits et pertes (ou comptes de revenus et dépenses) et des bilans sont préparés, reflétant l'état de l'entreprise à la fin de la période. Souvent, la loi exige la publication de ces rapports.

Dans de nombreux cas, les entreprises, afin d'améliorer l'efficacité de la gestion actuelle, préparent des rapports pour des périodes plus courtes, par exemple pour un mois, un trimestre ou une demi-année.

Dépenses de la période de déclaration

Il s'agit de coûts ou de pertes attribuables à période actuelle, contrairement au coût des biens produits durant cette période. Composé de coûts hors coûts de stocks produits finis et travaux en cours.

Codes de période comptable

La grande majorité des entités juridiques soumettent des états financiers une fois par an. Pour eux, le code de période de déclaration sur la page de titre est toujours "34". Mais il existe des organisations qui sont tenues de faire rapport trimestriellement. Par exemple, les compagnies d'assurance. Les codes des rapports trimestriels sont fournis :

pour le premier trimestre - "21" ;
pour le premier semestre - "31";
pendant neuf mois - "33"
51 - I trimestre - lors de la réorganisation (liquidation) de l'organisation
52 - Six mois - lors de la réorganisation (liquidation) de l'organisation
53 - 9 mois - en cas de réorganisation (liquidation) de l'organisation

En cas de liquidation ou de réorganisation d'une entreprise, des chiffres sont fournis:

"94" - pour les rapports intermédiaires ;
"90" est pour le rapport final.

Période de déclaration fiscale

Une période d'imposition s'entend d'une année civile ou d'une autre période de temps en relation avec les impôts individuels, après laquelle la base d'imposition est déterminée et le montant de l'impôt à payer est calculé. La période de déclaration fiscale est la période après laquelle les contribuables et agents des impôts sont tenus de fournir autorité fiscale déclaration fiscale pour chaque impôt individuel.

Une période fiscale peut consister en une ou plusieurs périodes de déclaration, à la suite desquelles des acomptes sont versés. Si l'organisation a été créée après le début de l'année civile, la première période d'imposition pour celle-ci est la période allant de la date de sa création à la fin de cette année. Dans le même temps, le jour de la création de l'organisation est reconnu comme le jour de sa enregistrement d'état.

Lorsqu'une organisation est créée un jour compris dans la période du 1er décembre au 31 décembre, la première période d'imposition de celle-ci est la période allant de la date de création à la fin de l'année civile suivant l'année de création.

Si l'organisation a été liquidée (réorganisée) avant la fin de l'année civile, la dernière période d'imposition pour celle-ci est la période allant du début de cette année jusqu'au jour où la liquidation (réorganisation) est terminée.

Si une organisation créée après le début d'une année civile est liquidée (réorganisée) avant la fin de cette année, la période d'imposition pour celle-ci est la période allant de la date de création au jour de la liquidation (réorganisation).

Si une organisation a été constituée un jour compris dans la période du 1er décembre au 31 décembre de l'année civile en cours, et liquidée (réorganisée) avant l'année civile suivant l'année de création, la période d'imposition pour celle-ci est la période allant de la date de création au jour de la liquidation (réorganisation) ) de cette organisation.

Les règles stipulées ne s'appliquent pas aux organisations dont une ou plusieurs organisations se séparent ou se joignent.

Lesdites règles ne s'appliquent pas non plus aux impôts dont la période imposable est fixée à un mois ou à un trimestre civil. Dans de tels cas, lors de la création, de la liquidation, de la réorganisation d'une organisation, les modifications des périodes d'imposition individuelles sont effectuées en accord avec l'administration fiscale du lieu d'enregistrement du contribuable.

Si le bien imposable a été acquis, vendu (aliéné ou détruit) après le début de l'année civile, la période d'imposition pour l'impôt sur ce bien au cours de cette année civile est déterminée comme la période pendant laquelle le bien est effectivement la propriété du contribuable.

Codes des périodes de déclaration fiscale

Il existe également des codes à deux chiffres dans déclarations de revenus. Chaque période a ses propres codes, qui ont un registre à deux chiffres.

L'impôt sur le revenu est considéré comme un total cumulatif et les codes seront les suivants :

1 quart - "21" ;
1ère mi-temps - "31" ;
9 mois - "33" ;

La TVA est calculée trimestriellement, et les chiffres sont différents :

1 quart - "21" ;
2 trimestre - "22" ;
3 quart - "23" ;
4 trimestre - "24".

Lors de la soumission de déclarations dans le cadre du processus de réorganisation ou de liquidation d'une entreprise, on utilise le code 50. Le premier chiffre 5 du code signifie toujours pour les autorités fiscales qu'il s'agit de la dernière déclaration de l'entreprise.

Codes pour les périodes de déclaration fiscale dans le cadre du régime fiscal simplifié

La période de déclaration est d'un an, ce qui signifie que le code « 34 » est toujours indiqué dans la déclaration ordinaire. Dans des cas particuliers, des codes s'appliquent :

"50" - liquidation ou réorganisation ;
"95" - la dernière période avant de passer à un autre mode ;
"96" - la dernière période après la résiliation activité entrepreneuriale.

Codes pour les périodes de déclaration fiscale pour UTII

Les rapports sont soumis une fois par trimestre, les codes seront donc les suivants :

1 quart - "21" ;
2 trimestre - "22" ;
3 quart - "23" ;
4 trimestre - "24".

Synonymes

période comptable

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Le terme "période de reporting" est utilisé en comptabilité et désigne la période pour laquelle un rapport est préparé, ainsi que les impôts prélevés sur l'entreprise et sur personnes. La principale période de déclaration est une année, intermédiaire - mois et trimestre. En règle générale, tous les rapports et actions en justice sont effectués à la fin de l'année de référence. La période de déclaration, qui commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre, est appelée la période de déclaration civile. Si celui-ci, ayant la même durée, commence à une autre date, il est alors appelé exercice.

L'année de déclaration en Russie commence le 1.01, tandis que dans d'autres pays, elle peut commencer le 1.04, 1.07 ou 1.10. Il se termine par la date de reporting, c'est-à-dire la date du rapport annuel.

Parfois, il est possible de choisir une période de déclaration annuelle qui commence et se termine à un moment où le niveau d'activité est faible. comptes débiteurs et inventaire (pour simplifier les calculs). Dans ce cas, la période de déclaration coïncide avec le cycle économique naturel de l'entreprise et est appelée année commerciale naturelle.

Lors de l'établissement d'une période de reporting intermédiaire, l'intervalle compris entre le 1er janvier et la date d'établissement du rapport intermédiaire inclus est pris en compte.

Pour les entreprises et les organisations établies au cours d'une année civile donnée dans Fédération Russe la première année de déclaration est considérée comme l'intervalle entre la date de leur création (la date d'enregistrement de l'État) et la date du 31 décembre de l'année en cours. Si l'organisation est enregistrée après le 31 octobre, la date de fin de la première année de déclaration est le 31 décembre de l'année suivante.

En cas de liquidation ou de réorganisation de l'entreprise, la période de déclaration est prise du 1er janvier de l'année donnée à la date de liquidation (réorganisation).

Les périodes de reporting intermédiaires sont d'un mois calendaire ou d'un trimestre, et les rapports correspondants sont établis. Aux fins de la comptabilisation des dettes fiscales, une période égale à une année civile est généralement prise (sauf dans les cas où les calculs sont effectués selon Les changements dans la période de déclaration ne sont possibles qu'avec l'autorisation de l'administration fiscale.

Lors de la préparation des états financiers, un concept tel que le code de la période de reporting est utilisé. Il s'agit d'un numéro à deux chiffres, inscrit dans une colonne spécialement désignée du rapport comptable. Pour toute période de déclaration, le code est strictement défini, tout comme pour différents types rapports. Liste complète répertoriés dans le livre de codes.

Selon cet annuaire, les chiffres de 01 à 12 sont des codes de périodes de déclaration égales aux mois correspondants de l'année. 20 - code de rapport trimestriel, de 21 à 22 - codes de rapport trimestriel du 1er au 4ème trimestre, respectivement, 31 - code de rapport pour un semestre, 33 - pour 9 mois, 34 - pour un an.

Il existe d'autres codes correspondant à certaines périodes de déclaration. Ainsi, lors de la compilation de rapports pendant plusieurs mois, les désignations numériques sont utilisées dans la plage de nombres de 35 à 46.

Le manuel fournit également des cas pour compiler rapports comptables lors de la réorganisation ou de la liquidation de l'entreprise. Ainsi, par exemple, le nombre 50 dans la colonne du code de la période de déclaration indique la dernière période fiscale en cas de liquidation ou de réorganisation cette entreprise. Dans les autres cas de réorganisation (liquidation), les désignations suivantes sont utilisées :

Code 51 - rapport du 1er trimestre ;

52 - pendant six mois;

53 - rapport pendant 9 mois ;

54 - pour le 2ème trimestre ;

55 - pour le 3ème trimestre ;

56 - pour le 4ème trimestre de l'année.

De plus, lors de la préparation des rapports mensuels en cas de liquidation ou de réorganisation, codes numériques de 71 à 82 pour désigner les rapports pour les mois de janvier à décembre, respectivement, et 90 pour l'année. Dans les mêmes cas, dans les rapports du 1er trimestre, d'un semestre, de 9 mois et d'un an (c'est-à-dire lors de la préparation des rapports intermédiaires), les codes de 91 à 94 sont apposés, respectivement. Le code 99 est fourni par le livre de codes pour les autres cas imprévus.

La seule période de déclaration fixée est l'année civile (clause 1, article 15). Il est utilisé pour compiler .

La période de déclaration commence toujours le 1er janvier. Et cela dure jusqu'à la date de déclaration incluse (). Pour le reporting annuel, la date de reporting est le 31 décembre.

Une procédure spéciale pour déterminer les périodes de déclaration s'applique aux entreprises créées, réorganisées ou liquidées au cours de l'année de déclaration. Mais nous ne nous attarderons pas sur eux.

États financiers intermédiaires

Les rapports préparés pour une période inférieure à une année civile sont appelés intermédiaires ().

L'article 29 du Règlement sur la comptabilité et la comptabilité dans la Fédération de Russie (RPBU) stipule: l'entreprise doit préparer des rapports intermédiaires (pour le mois et pour le trimestre) selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de l'année de référence, sauf disposition contraire du législation de la Fédération de Russie. Mais le paragraphe 4 de l'article 13 de la loi 402-FZ établit simplement "autre". Conformément à celle-ci, des états financiers intermédiaires ne doivent être préparés que dans les cas où la société est tenue de les soumettre. Une telle obligation peut être établie par la législation de la Fédération de Russie, la réglementation actes juridiques corps réglementation de l'État comptable ou au niveau de l'entreprise - par les contrats de l'entreprise, ses documents constitutifs ou les décisions des propriétaires. Bien sûr, les périodes de rapport et (ou) les dates de rapport doivent être déterminées.

Par exemple, en vertu de la loi, la date de clôture pour une entité commerciale est le jour du paiement des dividendes. Le fait est qu'en ce jour, il est nécessaire de définir la loi fédérale "Sur sociétés par actions Oh").

Pour la plupart des entreprises, la période de déclaration est une année civile. La base est la loi fédérale du 6 décembre 2011 n ° 402-FZ «Sur la comptabilité». Le dernier jour d'un mois civil n'est pas considéré comme une date de déclaration généralement établie.

Autre exemple : lors de l'enregistrement par l'État du prospectus d'émission papiers précieux l'émetteur doit soumettre des rapports intermédiaires pour la dernière période de déclaration terminée, consistant en trois, six ou neuf mois (paragraphe 3, clause 2, article 22 de la loi fédérale n° 39-FZ du 22 avril 1996 "Sur le marché des valeurs mobilières") .

Pas de rapport mensuel

La disposition sur la préparation des rapports intermédiaires a été introduite dans la loi 402-FZ loi fédérale datée du 23 juillet 2013 n° 251-FZ et entrée en vigueur le 1er septembre 2013. Il soulageait les entreprises de la nécessité de préparer des rapports mensuels. Par conséquent, "automatiquement", sans motif particulier, le dernier jour du mois civil n'est pas considéré comme la date de déclaration.

Par conséquent, la plupart des entreprises ne produisent pas de rapports intermédiaires sur base légale. Et la période de déclaration pour eux par défaut, en vertu de la loi, est une année civile.

Parallèlement, le terme "période de reporting" apparaît dans toutes les normes comptables sans exception. Comment le comprendre ? Réfléchissons ensemble.

Période de rapport - concepts de base pour PBU

Le problème est que les normes comptables ne sont pas adaptées aux innovations de la loi 402-FZ. La méthodologie comptable officielle, basée sur le mode d'emploi, est toujours conçue pour des procédures mensuelles cycliques. La place centrale parmi eux est la clôture des comptes synthétiques 90 « Ventes » et 91 « Autres produits et charges ». Dans les conditions où la période de déclaration augmentait mensuellement, cette technique avait une base réglementaire - paragraphe 79 du PVBU.

Remarque

Le bénéfice (la perte) comptable est le résultat financier final (bénéfice ou perte) révélé pour la période de reporting sur la base de la comptabilisation de toutes les opérations commerciales de l'organisation et de l'évaluation des éléments du bilan (paragraphe 79 du PVBU).

Il s'avère que désormais, il n'est plus nécessaire de révéler le résultat financier à la fin de chaque mois. Cela doit être fait aux dates de déclaration. Et s'ils ne sont pas spécifiquement établis, il est alors permis de clôturer les comptes 90 et 91 une fois par an - le 31 décembre.

Il semblerait que la complexité de la comptabilité soit réduite. Mais abandonner les anciens postes nécessitera une restructuration à grande échelle.

Il ne peut y avoir qu'un seul conseil ici. Si vous suivez la méthodologie traditionnelle - définie dans la politique comptable, aux fins de la comptabilité, la date de déclaration est le dernier jour de chaque mois civil. Ainsi, vous conserverez formellement les mêmes périodes de compréhension et de déclaration. Où Réglementation comptable"automatiquement" ne vous oblige pas à préparer des rapports intermédiaires.

Avantages de l'innovation

Supposons que vous soyez intéressé par l'option "période de rapport = année civile". Quels sont les avantages et les inconvénients de ce choix ? D'une part, vous n'êtes pas obligé de clôturer chaque mois les comptes 90 et 91. Cependant, cette solution présente un inconvénient important : vous perdrez le contrôle des résultats financiers actuels de l'entreprise.

Les règles de tenue des registres comptables et de préparation des états financiers sont appliquées dans la mesure où elles ne contredisent pas la loi fédérale n ° 402-FZ (Information du ministère des Finances de la Russie n ° PZ-10 / 2012 «Sur l'entrée en vigueur le 1er janvier 2013 de la loi fédérale du 6 décembre 2011 n° 402 - Loi fédérale "sur la comptabilité"

À quelle fréquence clôturer les comptes 25 "Coûts généraux de production", 26 " Frais généraux de fonctionnement", 44 "Coûts de vente" - vous décidez vous-même. Mais l'amortissement des immobilisations et immobilisations incorporelles vous devez accumuler strictement mensuellement, car cela est expressément prévu et.

Mais les entreprises qui utilisent . Les comptables « n'aiment pas » cette norme en raison des calculs qu'ils doivent effectuer sur une base mensuelle. Mais si l'on part du fait que la seule date de reporting est le 31 décembre, alors il faudra répartir les revenus et les dépenses dans le cadre de contrats glissants uniquement entre années civiles. Ce qui facilite indéniablement la vie.

Problèmes d'innovation

Pour un comptable, les solutions qui associent comptabilité et comptabilité fiscale sont toujours pertinentes. Comme vous le savez, aux fins de l'imposition des bénéfices, les périodes de déclaration sont formées trimestriellement ou mensuellement. En conséquence, il est logique d'établir des périodes de déclaration en comptabilité.

Les définitions données dans :

. période de reporting - la période pour laquelle la société doit établir des états financiers ;
. date de clôture - la date à laquelle la société doit préparer les états financiers.

Un autre problème est le besoin de bilans pour la prise de décision dans les entités commerciales. Par exemple, lors de la classification de transactions importantes ou pour déterminer le montant des paiements au membre sortant de la LLC. Et pour le paiement (trimestriel ou semestriel), un rapport intermédiaire sur les résultats financiers sera exigé. Après tout, ces paiements ne sont possibles que s'il existe un courant bénéfice net(clause 1, article 28 de la loi 14-FZ, clause 1 et clause 2 de l'article 42 de la loi 208-FZ). Les dates de déclaration pour toutes ces situations doivent être fixées à l'avance dans la charte. Si vous ne l'avez pas fait, une décision sera nécessaire pour déterminer la date de déclaration Assemblée générale participants (actionnaires). Lorsque la période de déclaration était considérée comme un mois, ce n'était pas nécessaire.

Alors attention : la « période de déclaration » est sous contrôle !

Elena Dirkova, pour la revue "Comptabilité Pratique"

Exemples de formulaires de déclaration à remplir

Berator "Relevés comptables" contient toutes les informations pour remplir sans erreur tout formulaire de déclaration avec des commentaires ligne par ligne pour chaque formulaire avec des exemples de remplissage.

La principale forme de comptabilité est annuelle, mais il existe également des rapports intermédiaires. Il est établi une fois par mois, trimestre, semestre ou neuf mois, c'est-à-dire sur une période inférieure à un an. La déclaration intermédiaire n'est pas obligatoire pour toutes les organisations et il n'est pas nécessaire de la soumettre aux autorités fiscales. Dans l'article, nous vous expliquerons ce que comprend le rapport intermédiaire, pour qui il est obligatoire et quelle est la procédure pour le compiler.

États financiers intermédiaires 2018

Depuis le 7 mai 2018, la préparation du rapport intermédiaire a officiellement cessé d'être obligatoire pour tous les organismes sur la base de l'arrêté du ministère des finances du 11 avril 2018 n° 74n. L'ordonnance a annulé la clause 48 PBU 4/99 et la clause 29 du Règlement sur la comptabilité et les rapports, qui obligeaient tout le monde à préparer des rapports intermédiaires sans exception. Il est nécessaire d'établir et de soumettre des rapports uniquement dans les cas où cette obligation est prévue :

législation;
actes juridiques normatifs;
contrats;
actes fondateurs.

Par exemple, pour les compagnies d'assurance et les émetteurs de valeurs mobilières, le reporting trimestriel est obligatoire. Si votre organisation ne relève pas de ces conditions, il est obligatoire de générer uniquement des rapports annuels, mais il est possible et utile de préparer des rapports intermédiaires de votre propre initiative.

La soumission de déclarations intermédiaires aux autorités fiscales et aux autorités statistiques n'est pas requise. Mais des rapports intermédiaires peuvent être nécessaires lors de la conclusion de contrats avec des contreparties, de la réception prêt banquaire ou à la demande du fondateur. De plus, le reporting intermédiaire permet de contrôler la situation, de prévoir les résultats financiers et de vérifier l'exactitude des données comptables.

Période de déclaration intermédiaire et délais de soumission

Les rapports intermédiaires reflètent tous les aspects des activités de l'organisation, comprennent des données sommaires sur la propriété et les finances de l'organisation et leur état actuel. Il est constitué selon la méthode de la comptabilité d'exercice pour une période de déclaration inférieure à un an, à compter du 1er janvier.

La période de déclaration n'est pas établie par la loi. Les experts estiment que la période optimale pour les rapports intermédiaires est d'un trimestre. La formation mensuelle est trop laborieuse, et une demi-année est une longue période, et les informations peuvent ne pas être opportunes. Mais lors de la détermination de la période, soyez guidé par les besoins des propriétaires, de la direction et des investisseurs potentiels.

Les délais de dépôt des rapports à la fin de la période de déclaration sont également déterminés par les propriétaires eux-mêmes, ils dépendent des objectifs de l'entreprise. La décision sur la période de déclaration et les délais de dépôt se reflètent dans la politique comptable.

Composition de la comptabilité pour une période de moins d'un an

Contrairement aux rapports annuels, les rapports intermédiaires comprennent moins de formulaires. Il est obligatoire de former un bilan intermédiaire et un état des résultats financiers. Si nécessaire, complétez le rapport intermédiaire par un état des flux de trésorerie, des notes explicatives et d'autres formulaires.

Le bilan contient des informations sur condition financière organisation à la date du jour. Les actifs fournissent des données sur les biens et les passifs de l'organisation. Les passifs reflètent fonds empruntés, vous permettant de vous faire une idée des sources de formation de la propriété et stabilité financière entreprises.

L'état des résultats financiers donne une idée des profits et pertes de l'organisation pour la période, vous permet d'évaluer la structure et la dynamique des profits et d'identifier les problèmes et les perspectives.

Les formulaires de déclaration intermédiaires ne sont pas approuvés par la loi, l'organisation peut les développer elle-même, sur la base des formulaires de déclaration annuels. Les formes de rapport et leur composition doivent être reflétées dans la politique comptable.

Préparation du rapport intermédiaire

Tout comme le reporting annuel, le reporting intermédiaire doit répondre à des exigences de fiabilité, d'actualité, de vérifiabilité, d'intégrité, de simplicité et de pertinence.Le reporting intermédiaire a ses propres caractéristiques.

Dans le rapport intermédiaire, il n'y a pas de réforme du bilan - radiation du profit ou de la perte reçue pour l'exercice écoulé. Selon les résultats d'un trimestre ou d'un semestre, le bénéfice (la perte) reste sur le compte 99 et n'est soumis à une radiation sur le compte 84 qu'à la fin de l'année de référence.
Dans la préparation de l'inventaire des rapports intermédiaires n'est pas nécessaire.
L'impôt sur le revenu est calculé selon taux d'imposition, qui sera appliqué au revenu annuel.
Les dépenses prévues mais non encourues n'ont pas besoin d'être comptabilisées, ainsi que les revenus non acquis. Comme pour les comptes annuels, ils ne doivent être comptabilisés que si les critères de comptabilisation sont remplis.
Les actifs sont évalués sans l'intervention d'experts par extrapolation de données ou auto-calcul par le service financier de l'organisation.
Dans les rapports intermédiaires, les primes des employés ne peuvent être comptabilisées par anticipation que si, à la date de clôture, le montant du paiement peut être évalué de manière fiable ou si l'entreprise a une obligation légale de payer qui ne peut être évitée.

Préparation du rapport intermédiaire

La compilation des rapports intermédiaires comprend plusieurs étapes. Tout d'abord, vous devez vous préparer à sa compilation. Au stade de la préparation, résumez toutes les données disponibles à partir des documents primaires et autres, étudiez les règles de compilation des formulaires et préparez les données nécessaires.

Le reporting intermédiaire est établi selon les mêmes règles que le reporting annuel. Il doit être compilé en russe, refléter les données numériques en milliers de roubles ou en millions, indiquer les indicateurs négatifs entre parenthèses. Les rapports remplis doivent être signés par le responsable.

Lors de la compilation, les données suivantes sont requises: le nom complet des documents, le nom de l'organisation, les compteurs utilisés, les postes des personnes responsables de la comptabilité et des rapports et les signatures personnelles.

Compléter opérations comptablesà la fin de la période de déclaration, vérifier toutes les écritures dans les comptes et corriger les erreurs trouvées. Fermez les comptes de comptabilité analytique et la formation du coût de production selon la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année. De plus, l'étape de préparation comprend le calcul des taxes.

Rédaction et remise d'un rapport intermédiaire

La deuxième étape est la préparation et la soumission d'un rapport intermédiaire. Lors de l'établissement d'un bilan, veuillez noter que les données au début de la période de rapport doivent correspondre aux données à la fin de la période de rapport précédente. De plus, si nécessaire, préparez une note explicative, cela rendra le reporting plus transparent. V note explicative donner brève description l'organisation, expliquer le mode d'évaluation du MPZ, la stratégie de développement de l'entreprise, les mesures d'amélioration des compétences des salariés et fournir des informations d'accompagnement aux formulaires de déclaration.

En outre, préparez un état des résultats et, si nécessaire, un état des flux de trésorerie, des variations des capitaux propres. Tout cela vous permettra de comprendre comment la composition a changé fonds propres pendant la période, comment les fonds ont été dépensés, quelles obligations sont nées.

En général, le rapport intermédiaire n'est pas obligatoire. mais il a certains avantages. Il aide à maintenir correctement la documentation, à corriger les erreurs en temps opportun, à garder la situation financière de l'entreprise sous contrôle et à fournir des informations aux parties intéressées en temps opportun.

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Loi N 129-FZ Loi N 402-FZ

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Année de déclaration pour toutes les organisations Comptabilité annuelle (financière)

est une année civile - à partir de 1 le rapport est préparé pour le rapport

(clause 1, article 14) La période de déclaration pour l'exercice

comptabilité (financière)

déclaration (année de déclaration) est

décembre inclus, sauf

cas de création, de réorganisation et de

liquidation d'une personne morale

(partie 1 article 15)

La première année de déclaration pour la nouvelle première année de déclaration est

organisations établies, la période à compter de la date de l'état

période à compter de la date de leur enregistrement d'état entité économique

de l'année correspondante, et pour l'année incluse, sauf stipulation contraire

organisations créées après le 1 prévues par la loi N 402-FZ<*>et

de l'année. (partie 2 de l'article 15).

Données sur opérations commerciales, Au cas où l'état

effectuée avant l'enregistrement par l'État d'une entité économique,

l'enregistrement des organisations sont inclus sauf pour le crédit

dans leurs états financiers des organismes, produits après le 30

est, sauf indication contraire

entité économique, période du

date d'enregistrement d'état

L'année prochaine

enregistrement d'état,

inclus (partie 3, article 15)

Reporting mensuel et trimestriel Comptabilité intermédiaire

est intermédiaire et les états (financiers) sont préparés

est compilée selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir de la période de déclaration inférieure à la période de déclaration

le début de l'année de déclaration (clause 3, article 14) de l'année (partie 5 de l'article 13).

Comptabilité intermédiaire

les états (financiers) sont préparés

entité économique dans les cas

établi par la loi

Fédération de Russie, réglementation

actes juridiques des organes

réglementation de l'État

comptabilité (partie 4 de l'article 13).

La période de déclaration pour l'intérim

états comptables (financiers)

la date de clôture de la période pour laquelle

un intérim

comptabilité (financière)

rapports, y compris

(Partie 4, article 15).

La première période de rapport pour

comptabilité intermédiaire

les rapports (financiers) sont

délai à compter de la date de l'état

enregistrement d'une entité économique

à la date de clôture de la période pour laquelle

un intérim

comptabilité (financière)

rapports, y compris

(Partie 5, article 15)

La date à laquelle il est fait

rapports comptables (financiers)

(date de déclaration) est la dernière

— jour calendaire de la période de déclaration,

sauf réorganisation

et liquidation d'une personne morale

(Partie 6, article 15)

———————————

<*>Cette règle ne s'applique pas en cas de changement de type d'institution publique (municipale) (partie 3 de l'article 30 de la loi N 402-FZ).

Une différence significative de la nouvelle loi "sur la comptabilité" est l'absence de normes régissant la fréquence de préparation des rapports intermédiaires, ainsi que l'exigence de la préparation des rapports intermédiaires.
Conformément à la loi N 402-FZ, les états comptables (financiers) intermédiaires sont préparés pour une période de déclaration inférieure à une année de déclaration. Les cas dans lesquels les entités économiques sont tenues d'établir des rapports intermédiaires sont établis par la législation de la Fédération de Russie, les actes juridiques réglementaires des organismes de réglementation de la comptabilité de l'État (partie 4 de l'article 13 de la loi N 402-FZ).

Rappelons que le ministère des Finances de la Russie est un organisme de réglementation de la comptabilité par l'État (voir la clause 1 du règlement sur le ministère des Finances de la Fédération de Russie, approuvé par décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 30 juin 2004 N 329 , clauses 1, 4, 5 du décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 07.04.2004 N 185, article 165 du Code budgétaire de la Fédération de Russie). Selon la partie 1 de l'art. 30 de la loi N 402-FZ et après le 1er janvier 2013, le PBU 4/99 continue de fonctionner, dont la clause 48 oblige les organisations à établir des états financiers intermédiaires pour un mois, un trimestre sur la base de la comptabilité d'exercice à compter du début de l'année de référence , sauf disposition contraire de la législation de la Fédération de Russie. L'obligation d'établir des états financiers intermédiaires est également contenue dans la clause 29 du Règlement sur la comptabilité et la comptabilité dans la Fédération de Russie, approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 29 juillet 1998 N 34n.

Ainsi, sur la base des normes ci-dessus, les organisations et après l'entrée en vigueur de la loi N 402-FZ sont obligées se réconcilier états financiers intermédiaires pour le mois, le trimestre sur la base des droits constatés à partir du début de l'année de référence.

La nouvelle loi "sur la comptabilité" stipule expressément que les états comptables (financiers) sont établis à la date de clôture, c'est-à-dire le dernier jour calendaire de la période de référence. Cela signifie que dans le cadre des états financiers annuels, le bilan est présenté au 31 décembre de l'année de référence et non au 1er janvier de l'année suivant l'année de référence. Bien qu'il n'y ait pas de disposition similaire dans la loi N 129-FZ, les organisations avaient l'habitude d'établir des états financiers à la date de clôture, qui était considérée comme le dernier jour calendaire de la période de référence. Cela découlait des paragraphes 4, 12, 18 PBU 4/99.

Veuillez noter que la loi N 402-FZ comprend des articles distincts sur les spécificités de la préparation des états comptables (financiers) lors de la réorganisation et de la liquidation entités juridiques(voir art. 16, 17 de la loi N 402-FZ).

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Que sont les états financiers périodiques ?

Les rapports sont annuels et intermédiaires. Dans le même temps, le reporting annuel occupe une place particulière dans la comptabilité. Il est obligatoire pour toutes les entités comptables. Sa fourniture est obligatoire dans l'IFTS et Rosstat. Certaines entités économiques sont tenues de soumettre des rapports pour vérification par une commission d'audit interne et une société d'audit indépendante. Les états comptables ne sont pas seulement signés par l'organe exécutif unique ( PDG ou simplement administrateur) de l'organisation, mais également approuvé par l'assemblée générale des actionnaires (pour les sociétés par actions) ou des participants (pour les sociétés à responsabilité limitée) de la société. Les JSC et les LLC qui ont publié des documents d'entreprise sont tenus de publier des déclarations sur Internet. Les états financiers compilés par les organisations devraient être mis à la disposition des participants (actionnaires) des entreprises, de leurs contreparties (fournisseurs et acheteurs), des créanciers et des autres parties intéressées.

La disponibilité des états financiers pour toutes les parties intéressées et l'impossibilité de refuser de les fournir sous prétexte de secrets commerciaux visent à assurer la stabilité des relations économiques. Une contrepartie prudente ne s'engagera pas auprès d'une entreprise dont la situation financière est instable.

Les états financiers annuels sont établis sur la base des résultats de l'année civile écoulée. Période de rapport pour sa préparation : 1er janvier - 31 décembre. Un délai distinct est établi dans les cas exceptionnels suivants :

enregistrement de la société,
réorganisation (fusion, acquisition, acquisition, scission),
résiliation et liquidation.

Pour les sociétés nouvellement créées, la période de déclaration peut être inférieure à un an (si elles ont été créées avant le 30 septembre) et supérieure à un an si elles ont été créées après cette date. Dans le premier cas, la période de présentation des états financiers va de la date d'enregistrement au 31 décembre de la même année. Dans le second - de la date d'inscription au 31 décembre de l'année suivante.

La date de déclaration est le dernier jour de la période de déclaration. Pour les comptes annuels, c'est le 31 décembre. Des exceptions sont faites pour les cas de liquidation et de réorganisation de sociétés. En cas de réorganisation, la déclaration est établie le jour précédant le jour de l'inscription au Registre d'État unifié des personnes morales de la dernière des sociétés créées. En cas de liquidation - le jour précédant l'inscription au registre d'État unifié des personnes morales concernant la liquidation.

La composition des états financiers annuels est établie par la loi "sur la comptabilité". Pour la plupart des entités déclarantes, il se compose des documents connexes suivants :

bilan,
état des résultats financiers,
applications.

Les données de déclaration compilées à la fin de l'année civile sont confirmées par les résultats de l'inventaire annuel.

En ce qui concerne les états financiers intermédiaires, leur composition, à l'exception de certains cas, est déterminée par les normes fédérales. Actuellement, le PBU 4/99 "États comptables d'une organisation" est en vigueur, qui comprend un bilan et un état des profits et pertes (également appelé état des résultats financiers) dans le cadre du rapport intermédiaire. Le PBU 4/99 établit également qu'une composition différente peut être établie par la loi ou par accord des participants à l'organisation.

Conformément à la loi, le reporting intermédiaire d'une entreprise est établi s'il est établi :

actes juridiques des organismes publics autorisés à réglementer la comptabilité (pour la plupart des personnes morales et des entrepreneurs, il s'agit du ministère des Finances de la Fédération de Russie, pour les organismes de crédit et d'assurance - la Banque centrale de la Fédération de Russie);
accords conclus par les participants (actionnaires) de la société, par exemple, un acte constitutif, un accord sur l'exercice des droits des participants à la société (convention d'actionnaires);
documents constitutifs - la charte de l'organisation;
décisions du propriétaire de l'organisation (par exemple, pour organisations gouvernementales c'est l'état en face agence fédérale gestion des biens de l'Etat).

Les états financiers intermédiaires périodiques sont établis pour une période n'excédant pas un an et, selon les règles comptables, peuvent être des types suivants :

reporting mensuel,
états financiers trimestriels établis depuis le début de l'année selon la méthode de la comptabilité d'exercice.

La présence d'importants volumes d'informations comptables et fiscales, la diversité des supports sur lesquels ces informations sont délivrées - du papier à l'électronique, ont conduit à la nécessité d'introduire des encodages spécifiques pour tous les types et toutes les formes de déclaration. En particulier, ces encodages ont également été utilisés pour identifier les périodes pour lesquelles les états financiers ont été soumis. À l'heure actuelle, il n'y a pas de codes pour les périodes de déclaration dans les états financiers. Les codes de période sont fournis uniquement pour la soumission des déclarations fiscales - déclarations fiscales. Vous trouverez des informations sur les codes à saisir dans les documents de déclaration fiscale dans les instructions services fiscaux sur le remplissage de certaines déclarations.

Lors de l'établissement de la comptabilité rapport financier, ses principaux formulaires et ses annexes, la société est tenue de respecter strictement les modalités d'affichage des données financières (formes et contenu des rapports) choisies par elle dès le début de son activité. Ceci est nécessaire pour que les utilisateurs information comptable pourrait comparer la dynamique des indicateurs d'une période à l'autre. En règle générale, dans les formulaires d'états financiers, des indicateurs sont affichés à la fois pour la période de reporting et pour les deux précédentes. Des exceptions ne peuvent être faites que si l'organisation change le type d'activité.

Dépôt des états financiers au bureau des impôts

Se rendre dans bureau des impôts le reporting comptable est l'une des principales responsabilités d'une entité économique, prévue par la loi "sur la comptabilité". Seuls les états financiers annuels sont déposés au bureau des impôts. La date limite de soumission est le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration. Vous pouvez soumettre des rapports à l'inspection en personne ou par la poste. Faire rapport à au format électronique peuvent être soumis via Internet. Afin de ne pas manquer les délais de remise des rapports, si vous deviez « retarder » sa préparation jusqu'aux derniers jours, vous devez savoir ce qui suit :

lors de la soumission des rapports sous forme papier directement à l'IFTS, le dernier jour pour le rapport est considéré comme la soumission effective à un agent autorisé de l'inspection,
Au départ version papier les relevés comptables par courrier, la date de remise sera le jour de la remise des relevés à la poste,
la version électronique des états financiers doit être considérée comme soumise à partir du moment indiqué dans le récépissé généré automatiquement pour l'acceptation des états financiers sous forme électronique.

Si le dernier jour de déclaration est un jour chômé ou un week-end, il peut être soumis le premier jour ouvrable après la fin du week-end.

Les délais de déclaration doivent être respectés, faute de quoi l'entreprise et ses responsables pourraient être tenus pour responsables.

Outre la soumission des états financiers aux autorités fiscales, la législation prévoit leur soumission aux autorités statistiques de l'État. Cette procédure s'appelle le dépôt légal. Les délais de dépôt du dépôt légal auprès des "statistiques" sont les mêmes qu'au bureau des impôts - au plus tard trois mois à compter de la date de fin de la période fiscale. Si la déclaration est soumise à une obligation Audit, le rapport du commissaire aux comptes y est joint.

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Période de déclaration- l'intervalle de temps, qui sert de base dans documents normatifs comptable, et comprend tous les événements financiers survenus au cours de la période de reporting ou les aspects de l'activité économique qui s'y rapportent, reflétés dans la comptabilité ou la comptabilité de l'entreprise. Les périodes de déclaration les plus courantes sont trimestrielles et annuelles. Dans le premier cas, le rapport est généré une fois par trimestre (terme de 3 mois) et dans le second - une fois par an.

Période de reporting : essence, périodicité principale

La formation d'un rapport est l'une des principales tâches en fiscalité et en comptabilité. Cette exigence est directement liée à la loi pertinente de la Fédération de Russie, selon laquelle toutes les informations sur le travail de l'entité et sa situation économique pour une certaine période de reporting (date de reporting) doivent être reflétées dans les registres comptables. La compilation des documents mentionnés ci-dessus pendant une certaine période est l'obligation de toute entreprise. La durée de la période de déclaration est établie par la loi "sur la comptabilité".

Dans les activités des entreprises, deux types de rapports sont utilisés - intermédiaires et annuels. Le document annuel reçoit plus d'attention. C'est le principal pour toutes les entités économiques tenant une comptabilité. Le document fini est fourni à Rosstat et au Service fédéral des impôts. Un certain nombre d'entités commerciales doivent soumettre un rapport pour vérification par un sociétés d'audit et des commissions d'audit constituées au sein de l'entreprise.

Les rapports comptables formés au cours de la période de référence sont signés par le directeur (directeur général) de l'entreprise, puis approuvés lors d'une assemblée générale des actionnaires (dans le cas de JSC) ou des participants (pour LLC). Les entreprises du formulaire LLC ou JSC qui émettent des documents d'entreprise génèrent des rapports sur Internet pour une certaine période de déclaration. Dans le même temps, le rapport comptable doit être mis à la disposition des actionnaires (participants), des acheteurs (fournisseurs, contreparties) et des autres personnes intéressées par les activités de l'entreprise.

Documents comptables définitifs pour la période de déclaration, ainsi que leur disponibilité, visent à renforcer la stabilité et la transparence de l'entreprise dans la conduite des relations d'affaires. Si les rapports ne sont pas préparés à temps ou s'ils sont cachés aux parties prenantes, cela amène les investisseurs potentiels à réfléchir à une situation financière instable.

La période de déclaration annuelle s'étend du début de l'année (1er janvier) à sa fin (31 décembre). C'est pour cette période que les états financiers sont formés. Un format différent de la période de déclaration peut être fourni dans les cas suivants :

- en cas de réorganisation ;
- en cas de séparation, d'adhésion, d'absorption et de fusion ;
- en cas de liquidation ou de cessation des travaux.

Dans les situations énumérées ci-dessus, la période de déclaration pour laquelle les documents sont générés peut être réduite.

Les entreprises nouvellement ouvertes qui viennent de démarrer leurs activités peuvent avoir leur propre période de déclaration. Elle peut être inférieure à un an (sous réserve du démarrage des travaux avant le 30 septembre). Si l'entreprise a été constituée avant cette date, alors période de déclaration peut-être plus d'un an.

Le résultat de la période de déclaration (son dernier jour) est la date de déclaration à laquelle le transfert doit être effectué documents requis. Si la période de déclaration est d'un an, la date de déclaration est le 31 décembre. Des exceptions sont possibles pour les entreprises en liquidation ou en restructuration. En cas de réorganisation, la période de déclaration peut être réduite et le jour de déclaration est la date d'inscription au registre d'État unifié des entités juridiques de la dernière des entreprises constituées. En cas de liquidation, le jour de clôture de la période est le jour précédant le jour de l'enregistrement de la liquidation.

Une autre raison de la réduction de la période de rapport est l'exécution de rapports intermédiaires. Ce dernier peut être établi s'il est stipulé par les principaux accords entre les actionnaires (participants) de l'entreprise, les actes juridiques des organes de l'État, les documents constitutifs et la décision du propriétaire de l'entreprise.

Période de déclaration de la comptabilité intermédiaire, en règle générale, ne dépasse pas un an et peut avoir les types suivants:

– rapport mensuel (la durée de la période de rapport est de 30 jours) ;
— un rapport trimestriel est généré dès le début de chaque exercice fiscal. La période de déclaration est de 3 mois.

Période de déclaration : que dit la loi ?

Le concept de la période de déclaration est stipulé dans la loi fédérale n° 402, article n° 15. Les principales dispositions de la loi sont les suivantes :

1. Pour les rapports financiers (annuels), la période de rapport est une année civile. La date de début et de fin de la période de déclaration est le premier et le dernier jour de l'année (inclus). Exceptions - liquidation, réorganisation d'une personne morale.

2. D'abord année de déclaration- la période allant du moment de l'enregistrement de l'entreprise par l'État jusqu'au dernier jour de la même année (inclus). La norme fonctionne, sauf disposition contraire dans d'autres normes et lois fédérales.

3. L'enregistrement du sujet après le 30 septembre vous permet d'augmenter la période de déclaration. Dans ce cas, le compte à rebours est effectué à partir du moment de l'enregistrement jusqu'au dernier jour de l'année suivant l'enregistrement de l'entreprise. L'exception à la règle sont organismes de crédit. La loi relative à la période de déclaration n'est valable qu'au début des travaux. À l'avenir, la période de déclaration (pour la période annuelle) est réduite à la norme - 1er janvier - 31 décembre.

4. Période de déclaration pour la comptabilité ( rapport financier) - la période allant du premier jour de l'année à la date de déclaration de la période pour laquelle le rapport est délivré. Par exemple, lors de la compilation d'un rapport trimestriel, la période de déclaration est du 1er janvier au 31 mars (inclus).

5. La première période de déclaration pour la comptabilité (rapport financier) est la période allant du moment de l'enregistrement de l'État à la date de déclaration de la période pour laquelle le rapport de l'entreprise est formé.

6. Date de reporting - le dernier jour calendaire de la période de reporting, pour lequel le reporting de l'entreprise est formé. Les exceptions à la règle sont la liquidation ou la réorganisation.

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En comptabilité période de déclaration- une période de temps qui comprend les faits de l'activité économique qui se sont produits au cours de celle-ci ou qui s'y rapportent, reflétés par l'entité économique dans comptabilité et rapports comptables.

La principale période de déclaration est une année, intermédiaire - mois et trimestre.

La période de déclaration, qui commence le 1er janvier et se termine le 31 décembre, est appelée la période de déclaration civile.

Si la période de déclaration, ayant la même durée, commence à une autre date, la période de déclaration est appelée l'exercice financier.

Les périodes de déclaration trimestrielles et annuelles sont les plus courantes :

Les rapports trimestriels sont générés pour une période qui se produit tous les trimestres (3 mois) de l'année.

La période de déclaration des états comptables (financiers) annuels (année de déclaration) est une année civile - du 1er janvier au 31 décembre inclus, sauf en cas de création, de réorganisation et de liquidation d'une personne morale.

La première année de déclaration est la période allant de la date d'enregistrement de l'entité économique au 31 décembre de la même année civile incluse.

Si l'enregistrement d'État d'une entité économique a été effectué après le 30 septembre, la première année de déclaration est la période allant de la date d'enregistrement d'État au 31 décembre de l'année civile suivant l'année de son enregistrement d'État, inclus.

De cette façon, rapports annuels formé sur une période de temps qui se produit chaque année.

Dans la comptabilité fiscale, la période de déclaration est la période après laquelle les contribuables et les agents fiscaux sont tenus de soumettre des déclarations de revenus à l'administration fiscale pour chaque impôt individuel.
Les périodes de déclaration, en règle générale, sont le premier trimestre, les six mois et les neuf mois de l'année civile. Dans certains cas, la période de déclaration peut être d'un mois.

Par exemple, le premier trimestre, les six mois et les neuf mois d'une année civile sont reconnus comme des périodes de déclaration d'impôt sur le revenu.

Dans le même temps, un mois, deux mois, trois mois, etc. jusqu'à la fin de l'année civile sont reconnus comme périodes de déclaration pour les contribuables qui calculent les acomptes mensuels sur la base des bénéfices réels.

À la fin de chaque période de déclaration, des paiements d'impôts anticipés doivent être effectués.

Étant donné que les périodes de déclaration dans la comptabilité fiscale sont formées trimestriellement ou mensuellement, il est logique de définir les mêmes périodes de déclaration dans la comptabilité.

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États financiers intermédiaires

Les rapports établis pour une période inférieure à une année civile sont appelés intermédiaires (Rї. 5 СЃС‚. 13 Р-Р°РєРѕРРР° 402-Р¤Р-).

L'article 29 du Règlement sur la comptabilité et la comptabilité dans la Fédération de Russie (RPBU) stipule: l'entreprise doit préparer des rapports intermédiaires (pour le mois et pour le trimestre) selon la méthode de la comptabilité d'exercice à partir du début de l'année de référence, sauf disposition contraire du législation de la Fédération de Russie. Mais le paragraphe 4 de l'article 13 de la loi 402-FZ établit simplement "autre". Conformément à celle-ci, des états financiers intermédiaires ne doivent être préparés que dans les cas où la société est tenue de les soumettre. Une telle obligation peut être établie par la législation de la Fédération de Russie, les actes juridiques réglementaires des organismes de réglementation comptable de l'État ou au niveau de l'entreprise - par les accords de l'entreprise, ses documents constitutifs ou les décisions des propriétaires. Bien sûr, les périodes de rapport et (ou) les dates de rapport doivent être déterminées.

Par exemple, en vertu de la loi, la date de clôture pour une entité commerciale est le jour du paiement des dividendes. Le fait est que ce jour-là, il est nécessaire de déterminer СЃС‚РѕРёРјРѕСЃС‚СЊ С‡РёСЃС‚С‹С… Р°РєС‚РёРІРѕРІ (clause 2, article 29 de la loi fédérale de 08. Sur la responsabilité des sociétés à responsabilité limitée », clause 4, article 43 de la loi fédérale du 26 décembre 1995 n° 208-FZ « Sur les sociétés par actions »).

Autre exemple : lors de l'enregistrement par l'État d'un prospectus pour titres émissifs, l'émetteur doit remettre des rapports intermédiaires pour la dernière période de déclaration achevée, d'une durée de trois, six ou neuf mois (alinéa 3, alinéa 2, article 22 de la loi fédérale d'avril 22, 1996 n ° 39-FZ " A propos du marché des valeurs mobilières).

Pas de rapport mensuel

La disposition sur la préparation des rapports intermédiaires a été introduite dans la loi 402-FZ par la loi fédérale n° 251-FZ du 23 juillet 2013 et est entrée en vigueur le 1er septembre 2013. Il soulageait les entreprises de la nécessité de préparer des rapports mensuels. Par conséquent, "automatiquement", sans motif particulier, le dernier jour du mois civil n'est pas considéré comme la date de déclaration.

Par conséquent, la plupart des entreprises ne produisent pas légalement de rapports intermédiaires. Et la période de déclaration pour eux par défaut, en vertu de la loi, est une année civile.

Parallèlement, le terme "période de reporting" apparaît dans toutes les normes comptables sans exception. Comment le comprendre ? Réfléchissons ensemble.

Période de rapport - concepts de base pour PBU

Le problème est que les normes comptables ne sont pas adaptées aux innovations de la loi 402-FZ. La méthodologie comptable officielle, basée sur les Instructions pour l'application du PџP»P°PSP° СЃС‡РµС‚РѕРІ, est toujours conçue pour les procédures cycliques mensuelles. La place centrale parmi eux est la clôture des comptes synthétiques 90 « Ventes » et 91 « Autres produits et charges ». Dans les conditions où la période de déclaration augmentait mensuellement, cette technique avait une base réglementaire - paragraphe 79 du PVBU.

Il semblerait que la complexité de la comptabilité soit réduite. Mais abandonner les anciens postes nécessitera une restructuration à grande échelle.

Il ne peut y avoir qu'un seul conseil ici. Si vous suivez la méthodologie traditionnelle - définie dans la politique comptable, aux fins de la comptabilité, la date de déclaration est le dernier jour de chaque mois civil. Ainsi, vous conserverez formellement les mêmes périodes de compréhension et de déclaration. Dans le même temps, la politique comptable ne vous oblige pas "automatiquement" à établir un reporting intermédiaire.

Avantages de l'innovation

À quelle fréquence fermer les comptes 25 «Frais généraux de production», 26 «Frais généraux», 44 «Frais de vente» - vous décidez vous-même. Mais l'amortissement des immobilisations et des actifs incorporels doit être comptabilisé strictement sur une base mensuelle, car cela est expressément prévu par RџR'RЈ 6/01 (Rї. 19) et RџR'RЈ 14/2007 (Rї. 28).

D'autre part, les entreprises qui utilisent РџР'РЈ 2/2008 «РЈС ‡ РμС, РїРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР ° Рј СЃС,СЂРѕРёС,РμР» СЊРЅРѕРіРѕ РїРѕРґСЂС ° Р ° 2/2008 СЏСЏСЃС,СЂРѕРЈ « РїРѕ РґРѕРіРѕРІРѕСЂР ° РјСЃС,СЂРѕРёС,РμР » peut être clairement gagnant. Les comptables « n'aiment pas » cette norme en raison des calculs qu'ils doivent effectuer sur une base mensuelle. Mais si l'on part du fait que la seule date de clôture est le 31 décembre, alors il faudra répartir les revenus et les dépenses au titre des contrats transitoires uniquement entre les années civiles. Ce qui facilite indéniablement la vie.

Problèmes d'innovation

Un autre problème est le besoin de bilans pour la prise de décision dans les entités commerciales. Par exemple, lors de la classification de transactions importantes ou pour déterminer le montant des paiements au membre sortant de la LLC. Et pour le paiement de РїСЂРѕРјРµР¶СѓС‚РѕС‡РЅС‹С… РґРёРІРёRґРµРЅРґРѕРІ (trimestriel ou semestriel) un état intermédiaire des résultats financiers sera exigé. Après tout, ces paiements ne sont possibles que s'il existe un bénéfice net courant (clause 1, article 28 de la loi 14-FZ, clause 1 et clause 2 de l'article 42 de la loi 208-FZ). Les dates de déclaration pour toutes ces situations doivent être fixées à l'avance dans la charte. Si cela n'est pas fait pour vous, une décision de l'assemblée générale des participants (actionnaires) sera nécessaire pour déterminer la date de déclaration. Lorsque la période de déclaration était considérée comme un mois, ce n'était pas nécessaire.

Alors attention : la « période de déclaration » est sous contrôle !

Elena Dirkova, pour la revue "Comptabilité Pratique"

Exemples de formulaires de déclaration à remplir